Am vorbit despre ce se înțelege prin pasiv, ce pasive sunt pe termen lung și cum se reflectă acestea în bilanțul al nostru. În acest material vom vorbi despre obligațiile pe termen scurt ale organizației.
Pe termen scurt sunt acele datorii ale organizației a căror scadență nu depășește 12 luni de la data raportării. În bilanţ, astfel de datorii sunt prezentate separat de pasivele pe termen lung (clauza 19 din PBU 4/99).
În bilanţ, pasivele pe termen scurt sunt reflectate în pasive în secţiunea V „Datorii pe termen scurt” şi includ următoarele elemente (Ordinul Ministerului Finanţelor din 2 iulie 2010 nr. 66n):
Ca și în cazul datoriilor pe termen lung, informațiile privind soldul creditor al anumitor conturi la data raportării sunt utilizate pentru a reflecta datoriile pe termen scurt.
Prezentăm algoritmul de calcul al indicatorilor pentru elementele pasivelor pe termen scurt în tabel (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n). În ea, abrevierea, să spunem, „K66” înseamnă soldul creditor al contului 66 la data raportării.
| Numele indicatorului | Cod | Ce date contabile sunt folosite? | Algoritm pentru calcularea indicatorului |
|---|---|---|---|
| Fonduri împrumutate | 1510 | 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” | K66 + K67 (în ceea ce privește datoria cu o scadență de cel mult 12 luni de la data raportării) |
| Creanţe | 1520 | 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 68 „Decontări pentru impozite și taxe”, 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”, 70 „Decontări cu personalul pentru salarii”, 71 „Decontări cu persoane responsabile", 73 "Decontari cu personal pentru alte tranzactii", 75 "Decontari cu fondatori", 76 "Decontari cu diversi debitori si creditori" | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (în ceea ce privește datoria pe termen scurt, minus calculele TVA reflectate în conturile privind avansurile emise și primite) |
| veniturile perioadelor viitoare | 1530 | 98 „Venituri amânate” | K98 |
| Datorii estimate | 1540 | 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” | K96 (în ceea ce privește datorii estimate cu o dată de scadență de cel mult 12 luni de la data de raportare) |
| Alte obligatii | 1550 | 86 „Finanțare direcționată” | K86 (în termeni de pasive pe termen scurt) |
Secțiunea bilanțului „Datorii pe termen scurt” conține informații privind împrumuturile pe termen scurt primite și pasivele pe termen lung cu o scadență de cel mult douăsprezece luni de la data bilanţului. Secțiunea bilanțului „Datorii pe termen scurt” include: * împrumuturi pe termen scurt; * datorie curentă pentru pasive pe termen lung; * facturi pe termen scurt emise; * datorii către furnizori și antreprenori; * datorie pentru impozite și taxe; * datorie personalului; * venituri amânate; * rezerve pentru cheltuieli viitoare; * alte datorii pe termen scurt. Secțiunea din bilanț „Datorii pe termen scurt” are scopul de a rezuma informații despre obligațiile care vor fi rambursate în cursul normal al operațiunii. ciclul întreprinderii sau trebuie rambursate în termen de un an de la data bilanţului. În conformitate cu standardele internaționale de contabilitate și raportare financiară, pasivele sunt înțelese ca surse de fonduri ale unei întreprinderi. Latura de pasive a bilanțului reflectă decizii privind selectarea surselor de finanțare pentru deciziile de investiții ale întreprinderii, al căror rezultat sunt activele achiziționate. Principalele secțiuni ale pasivelor bilanțului sunt: 1) capitaluri proprii; 2) conturi de plătit pe termen lung (datorii pe termen lung, capital împrumutat pe termen lung); 3) conturi de plătit pe termen scurt (datorii pe termen scurt, capital împrumutat pe termen scurt). Elementele „Datorii pe termen lung” și „Datorii pe termen scurt” din bilanţul unei întreprinderi occidentale pot fi combinate sub denumirea de „datorii externe”. În conformitate cu standardele internaționale de contabilitate financiară și de raportare, datoriile externe sunt înțelese ca pierderi viitoare din beneficii economice care pot apărea ca urmare a obligațiilor existente ale unei întreprinderi de a transfera fonduri sau de a furniza servicii altor întreprinderi ca urmare a tranzacțiilor sau evenimentelor încheiate. Secțiunea „Capitații proprii”. După cum sa menționat mai sus, cursul de bază al managementului financiar examinează gestionarea fondurilor unei întreprinderi pe acțiuni. În etapa creării unei întreprinderi pe acțiuni, capitalul social este egal cu capitalul social. Capitalul social al unei întreprinderi în exploatare include: 1) capitalul investit, inclusiv: - capitalul social; - Capital suplimentar; - fonduri si rezerve; 2) profitul reportat. Articolul „Capitalul social”. De obicei, bilanţul reflectă capitalul social autorizat şi numărul de acţiuni efectiv emise la data bilanţului (acţiunile emise sunt acţiuni de tezaur din portofoliu). Acțiunile sunt reflectate în bilanț în funcție de tipul lor în posturile: „acțiuni ordinare” și „acțiuni preferențiale”. Acțiunile ordinare oferă proprietarilor lor dreptul de vot la adunările acționarilor. Pe acțiunile ordinare se acumulează dividende nefixate, a căror valoare și plată depind de rezultatele financiare ale întreprinderii. Acțiunile preferențiale nu conferă proprietarilor lor dreptul de vot la o adunare a acționarilor. Acțiunile privilegiate acumulează dividende fixe, a căror plată, în general, nu depinde de performanța financiară a întreprinderii. Acțiunile preferate pot fi cumulative sau necumulative. Cumul înseamnă proprietatea de a menține dividendele. Daca intr-un anumit an, din cauza situatiei financiare dificile a intreprinderii, nu s-au platit dividende pe actiuni comune si chiar preferentiale, detinatorii de actiuni cumulate le vor putea primi in perioadele ulterioare. Pentru acțiunile necumulative, dividendele neplătite în perioada curentă nu sunt reținute în perioadele ulterioare. Deţinătorii de acţiuni preferenţiale au dreptul preferenţial de a primi dividende şi de a returna capitalul investit în cazul lichidării întreprinderii. Acțiunile au o valoare nominală, la care sunt înregistrate în bilanț, și o valoare de schimb (de piață). Postul „Capital suplimentar” este format din: 1) prima de emisiune din vânzarea unei părți a acțiunilor la un preț mai mare decât prețul nominal; 2) creșterea valorii activelor imobilizate (rezerva din reevaluare); 3) diferența pozitivă de curs valutar la depozitele în valută în capitalul autorizat. Postul „Capital de rezervă” include diverse fonduri și rezerve care sunt create în cazul unor cheltuieli neprevăzute și sunt considerate ca o precauție rezonabilă. În funcție de sursele de formare și de condițiile de utilizare, fondurile și rezervele pot fi reflectate atât în secțiunea „Capitale proprii”, cât și în secțiunea „Capitalul datoriei”. Se disting următoarele grupe de rezerve: 1) după constituire: - rezerve prevăzute de lege; - rezerve voluntare (formate în conformitate cu actele constitutive); 2) după caracter. a) rezerve care au natura capitalului suplimentar; b) rezerve destinate acoperirii pierderilor sau cheltuielilor curente sau viitoare, inclusiv: - rezerva pentru datorii indoielnice; - fonduri de compensare (fonduri de amortizare etc.). În clasificarea după natură, prima grupă de rezerve reprezintă capitalul de rezervă, a cărui sursă este profitul net. A doua grupă de rezerve reprezintă rezervele estimate. Sursa formării lor este profitul brut. Rezervele de evaluare sunt create pentru a proteja întreprinderea de condițiile instabile ale pieței și de pierderile inflaționiste și sunt reflectate în situații sub formă de reduceri supuse deducerii din elementele de active corespunzătoare din bilanț. Postul „Profilul reportat” include atât rezultatul reportat (pierderea neacoperită) din anii anteriori, cât și rezultatul reportat (pierderea neacoperită) din perioada de raportare. Articolul „Profit reportat” înregistrează indicatorul profitului acumulat calculat în situația profitului acumulat. Ca parte a profitului acumulat poate fi alocată o rezervă de profit, care este formată din deduceri anuale din profitul net până când valoarea rezervei atinge o anumită valoare (25% din valoarea capitalului social). Această rezervă nu este afectată de distribuirea dividendelor, dar poate fi utilizată pentru menținerea acestora la nivelul corespunzător în anii neprofitabili sau convertită în capital social prin hotărâre a consiliului de administrație. Secțiunea „Datorii pe termen lung” include obligații care trebuie rambursate pe o perioadă mai mare de un an, inclusiv: 1) conturi de plătit pe termen lung; 2) obligațiuni pe termen lung; 3) plăți de leasing; 4) restante la plata pensiei. Postul „Conturi de plătit pe termen lung” include pasive pentru împrumuturile pe termen lung primite de întreprindere. O parte din conturile de plătit pe termen lung, a căror plată scade în perioada curentă, este transferată la secțiunea „Datorii pe termen scurt”. Postul „Obligațiuni” include obligațiuni emise pentru a atrage fonduri suplimentare pentru finanțarea activităților întreprinderii. Obligațiunile sunt titluri de creanță și reprezintă o relație de împrumut. La achiziționarea unei obligațiuni, între deținătorul obligațiunii (creditor) și societatea emitentă (împrumutatul) se încheie un acord prin care societatea emitentă se obligă să ramburseze principalul datoriei și să plătească dobânda acumulată într-o perioadă determinată (perioada de rambursare). ). Obligațiunile pot fi vândute la egalitate, cu primă (peste egalitate) sau cu reducere (sub egalitate). Atât prima, cât și reducerea, precum și costurile asociate cu emiterea obligațiunilor (clasificate drept cheltuieli amânate), sunt anulate (amortizate) treptat pe durata împrumutului. Întreprinderea emitentă, pe baza unui acord cu deținătorul obligațiunilor, formează un fond de răscumpărare a obligațiunilor prin deduceri periodice din profit. Fondurile fondului pentru perioada până la răscumpărarea obligațiunilor pot fi investite în titluri generatoare de venit. Controlul asupra primirii și cheltuirii fondurilor din fond este exercitat de către deținătorii de obligațiuni sau de către principalul desemnat al împrumutului. Prezența unui fond de amortizare a obligațiunilor oferă investitorilor o mai mare încredere în valorile mobiliare ale companiei emitente. Articolul „Plăți de închiriere” este înregistrat în secțiunea datorii pe termen lung dacă societatea închiriază fonduri pe un leasing (de capital) pe termen lung. Închirierea se referă la deținerea și utilizarea proprietății pe termen determinat și plătit, pe baza unui acord între proprietarul proprietății - locator și locatar. Un leasing este recunoscut ca fiind pe termen lung dacă este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții: 1) termenul de leasing acoperă 75% sau mai mult din durata de viață utilă a proprietății; 2) la expirarea termenului de închiriere, bunurile închiriate devin proprietatea locatarului; 3) chiriașul are posibilitatea, la expirarea termenului de închiriere, de a-l reînnoi la un preț minim (mult mai mic decât media pieței); 4) valoarea actualizată a plăților minime de leasing este egală cu sau depășește 90% din valoarea curentă a proprietății. Fondurile închiriate în condiții de închiriere pe termen lung sunt înregistrate în bilanţul occidental ca fiind proprii, ceea ce demonstrează unul dintre principiile includerii datelor în raportare - predominarea conținutului economic asupra normei legale. Partea de pasiv a bilanțului înregistrează întreaga sumă a plăților de leasing pe care compania trebuie să le plătească pe durata contractului de leasing. Rezerve și fonduri. Ca parte a secțiunii „Datorii pe termen lung”, fondurile și rezervele care au natura datoriilor pot fi create prin deduceri din profitul înainte de impozitare. Acestea includ: fondurile de pensii ale întreprinderilor; depozite pe termen lung ale angajaților; rezerva pentru plata sporurilor personalului etc. Datoria în plățile de pensie apare dacă întreprinderea are un fond de pensii. Sursa de constituire a fondului de pensii al întreprinderii sunt contribuțiile periodice ale angajatorului și angajaților. Fondurile fondului sunt folosite pentru a plăti pensii, beneficii de invaliditate sau în cazul decesului unui angajat. Prezența unui fond de pensii la prima vedere indică o poziție financiară stabilă a întreprinderii. Cu toate acestea, pentru a completa imaginea, este necesar să aflăm cât de mult sunt finanțate obligațiile de pensie. Secțiunea „Datorii curente” include pasivele care sunt acoperite de active curente sau sunt rambursate ca urmare a formării de noi datorii pe termen scurt. Scadența datoriilor pe termen scurt nu depășește un an. Datoriile curente sunt înregistrate în bilanț sau la un preț curent care reflectă ieșirile viitoare de numerar; sau la prețul de la data rambursării datoriilor. Cu toate acestea, aceste estimări nu diferă semnificativ unele de altele datorită perioadei scurte de rambursare. Secțiunea „Datorii pe termen scurt” include următoarele elemente: 1) conturi de plătit; 2) facturi de plătit; 3) certificate de datorie pe termen scurt (certificate de primire de către întreprindere a împrumuturilor pe termen scurt); 4) datorie fiscală; 5) impozite amânate (credit fiscal); 6) restanțele salariale; 7) avansuri primite; 8) parte din pasivele pe termen lung supuse rambursării în perioada curentă; 9) obligații neprevăzute. Postul „Conturi de plătit” include obligațiile care decurg din achiziționarea de bunuri sau servicii în condițiile unui împrumut comercial, de ex. cu plata amânată, de obicei pentru o perioadă de 30 până la 60 de zile. În acest caz, un împrumut comercial este emis printr-o înregistrare într-un cont deschis. Postul „Facturi de plătit” include facturile de plătit pentru tranzacții comerciale, care reprezintă o obligație scrisă a unei întreprinderi de a plăti într-o anumită perioadă de timp pentru bunuri sau servicii achiziționate în condițiile unui împrumut comercial. Articolul „Certificatele de creanță pe termen scurt” includ certificatele de creanță pe termen scurt rezultate din acordarea de împrumuturi în numerar unei întreprinderi de către bănci sau alte instituții de credit. Suma de rambursare a unui împrumut pe termen scurt include suma nominală și dobânda acumulată. Certificatele de datorie pe termen scurt includ o parte din obligațiile pe termen lung, a căror perioadă de plată are loc în perioada curentă în următoarele cazuri: 1) dacă întreprinderea se așteaptă să plătească datoria corespunzătoare pe cheltuiala fondurilor reflectate în activele circulante; 2) dacă această datorie nu trebuie reînnoită; 3) dacă această datorie nu este rambursată prin emiterea de noi acțiuni; 4) în cazul în care întreprinderea a încălcat termenii acordului privind furnizarea de fonduri împrumutate, care dă împrumutătorului dreptul de a-și revendica banii înainte de termen. Postul „Datoria fiscală” reflectă datoria întreprinderii față de buget. Postul „Impozite amânate” include impozitele acumulate, dar neplătite. Impozitele amânate sunt un fel de împrumut pe care statul îl acordă unei întreprinderi. Postul „Arierate salariale” include salariile acumulate, dar neplătite angajaților. Postul „Avansuri primite” include diverse avansuri primite de întreprindere. Un avans înseamnă o sumă de bani emisă pentru plăți viitoare pentru bunuri, lucrări sau servicii furnizate. Postul „Parte din datorii pe termen lung” include o parte din pasivele pe termen lung care urmează să fie plătite în perioada curentă. Postul „Datorii cumulate” include pasivele acumulate în anul de raportare, dar neachitate încă la data bilanţului. Postul „Datorii neprevăzute” include obligații ale întreprinderii care pot apărea în viitor ca urmare a tranzacțiilor din trecut. Motivele posibilelor pierderi ar trebui dezvăluite în notele la situațiile financiare. Includerea elementului „Datorii neprevăzute” în bilanț este o expresie a principiului prudenței (prudență, conservatorism), conform căruia, după cum sa menționat mai sus, întreprinderea ar trebui să țină cont de pierderile potențiale într-o măsură mai mare decât de profiturile potențiale. .
Extindeți conținutul
Restrângeți conținutul
Pasiv este partea din bilanţ opusă activului (partea dreaptă), care reflectă sursele de fonduri de care dispune întreprinderea, grupate după apartenenţa şi scopul acestora, precum şi totalitatea tuturor pasivelor (sursele de formare a fondurilor). ) al întreprinderii, adică generează venituri și asigură lichidități, cu ajutorul care se alocă, cine deține fondurile și în ce scop sunt destinate și se determină diferitele plăți (dobânzi la obligațiuni, salarii, plata impozitelor etc.); .).
Pasiv este obligații materiale ale corporației, care includ diverse plăți (dobânzi la obligațiuni, salarii, plata impozitelor etc.).
Pasiv - Acest parte a bilanțului, care reflectă sursele de fonduri de care dispune întreprinderea, grupate după proprietatea și scopul acestora. Fondurile sunt grupate în elemente în funcție de nevoile de management. Astfel, se evidențiază cine deține fondurile și în ce scop sunt destinate.
Pasiv - Acest totalitatea datoriilor și pasivelor unei afaceri (spre deosebire de un activ).
Pasiv - Acest excesul de cheltuieli peste încasări.
Pasiv - Acest acea parte a bilanțului care dezvăluie sursele de finanțare pentru fondurile care formează activul, adică generarea de venituri și furnizarea de lichidități.
Pasiv - Acest
pasiv -Acest un ansamblu de relații juridice care stau la baza finanțării unei entități comerciale și care includ atât capitalul de datorie, cât și capitalul propriu.
Pasiv este pasivele (cu excepția subvențiilor, subvențiilor, fondurilor proprii și a altor surse) ale unei întreprinderi, constând din fonduri împrumutate și strânse, inclusiv conturile de plătit.
Pasiv este un set de obligații care implică o datorie a unei organizații ca urmare a activităților sale economice, decontări pentru care duc la o ieșire de fonduri.
Pasiv este sursele de formare a fondurilor întreprinderii, finanțarea acesteia, grupate după proprietatea și scopul acestora (proprii și împrumutate).
Pasiv este capital de lucru care este utilizat constant în circulația economică și deci echivalat cu fonduri proprii, dar care nu aparține întreprinderii: salarii datorate muncitorilor și angajaților, o rezervă de plăți viitoare formată pentru plata vacanțelor etc.
Pasiv este sursa de origine a activelor, reflectând dacă activele sunt obținute din capitalul propriu al întreprinderii sau ca urmare a apariției oricăror datorii în întreprindere.
Pasiv - Acest excesul cheltuielilor externe ale unei țări față de veniturile primite din străinătate.
Pasiv - Acest orice obligație față de terțe persoane fizice și juridice - împrumut, obligație de plată a unei facturi, obligații fiscale etc.
Pasiv este partea din bilanţ opusă activului (partea dreaptă) este totalitatea tuturor pasivelor (surselor de fonduri) ale întreprinderii.
Pasiv echilibru - Acest parte din bilanţ (partea dreaptă), indicând sursele fondurilor întreprinderii, finanţarea acesteia, grupate după componenţa, proprietatea şi scopul acestora: rezerve proprii, împrumuturi de la alte instituţii etc.
Datorii și active
Răspunderea băncii este toate creanțele bănești prezentate băncii, cu excepția creanțelor proprietarilor acesteia, reflectate în bilanț.
Răspunderea întreprinderii este surse de finanțare care au făcut posibilă atragerea valorilor și fondurilor necesare.
Răspunderea întreprinderii este pasivele și sursele de fonduri ale întreprinderii, constând din fonduri proprii, împrumutate și atrase. Fondurile proprii ale unei întreprinderi sub orice formă de proprietate (cu excepția statului) constau din: capital autorizat; actiuni, actiuni la societati comerciale si parteneriate; veniturile din vânzarea emisiunilor primare și suplimentare de acțiuni; profitul reportat acumulat (rezerve); creșterea realizată a valorii de piață a valorilor mobiliare; fondurile publice cu care este alocată întreprinderea.
Răspunderea unui fond de investiții este obligațiile pe termen scurt ale fondului (conturi de plătit, datorii la contribuțiile la buget, fonduri extrabugetare etc.) și obligațiile pe termen lung ale fondului (împrumuturi, împrumutate și alte fonduri împrumutate).
Datoriile sunt ceea ce ne risipesc resursele. Datoriile monetare ne iau bani, adică creează o pierdere. Obligațiile temporare ne ocupă timpul, iar obligațiile pentru putere ne iau atât puterea, cât și capacitatea de a lucra. Este foarte important să țineți cont de faptul că aceleași lucruri pot fi atât pasive, cât și active în momente diferite.Nu este clar? Să ne uităm la câteva exemple!
Datoriile monetare ne iau bani, adică creează o pierdere. De exemplu, o mașină este cu siguranță o răspundere. Trebuie să-l cumperi, să cheltuiești bani pe benzină și întreținere. Aceasta este o datorie monetară. Dar ce se întâmplă dacă folosești această mașină pentru a livra unele bunuri și vei fi plătit pentru ea, ceea ce va depăși toate cheltuielile? Se dovedește că mașina va genera venituri, ceea ce înseamnă că se va transforma într-un atu! Cred că acest lucru este clar. De asemenea, apartamentul este un pasiv: în fiecare lună trebuie să plătiți facturile la utilități etc. Dar dacă închiriezi un apartament și primești chirie, atunci apartamentul se transformă într-un activ care generează venituri în numerar. Cred că totul este clar în ceea ce privește activele și pasivele monetare. Acum să trecem la cele temporare.
Datoriile temporare ne irosesc timpul. Ai venit acasă după muncă, foarte obosită. Te așezi și te uiți la televizor. Deci, televiziunea este una dintre principalele pasive temporare. Îți pierde timpul. Acum să ne imaginăm că trebuie să scrieți ceva text. Puteți scrie pe hârtie, dar acesta este secolul 21, până la urmă, așa că va fi mai ușor să scrieți text pe computer. Desigur, va fi și mai rapid pe un computer. Aceasta înseamnă că computerul ne economisește timp, prin urmare, este un atu temporar în această situație.
Obligațiile de putere iau atât puterea, cât și capacitatea de a lucra. Acum să ne uităm la ultimul tip de active și pasive, și anume activele de putere. De exemplu, somnul este un activ de putere. Ne reface puterile pierdute de-a lungul zilei trecute. Sala de sport este, de asemenea, un atu de forță, deoarece ne mărește puterea fizică. Dar cum ne putem imagina pasivele de putere? Foarte simplu. Acestea sunt lucruri și oameni care ne iau puterea fizică și energia. Ar putea fi o muncă sau o persoană care a fost nepoliticoasă cu tine și nu vrei să faci nimic după ce ai comunicat cu el. Mâncarea proastă care vă provoacă indigestie este, de asemenea, o responsabilitate de putere!
Se poate observa o particularitate. Dacă privim problema activelor și pasivelor dintr-o perspectivă filozofică, putem spune că munca este o datorie de putere, dar în același timp este un activ monetar, deoarece primim salarii pentru muncă. Și multe alte astfel de cazuri ambigue pot fi găsite.
Ce sunt pasivele?
În prezent, această abordare a fost în general păstrată, dar interpretarea formulei este dată în spiritul lui Scher: active egale pasive plus capital. Sub influența contabililor occidentali, am încetat să tratăm capitalul ca pe o datorie a unei organizații față de proprietarul acesteia.
Și aici apare o formulare generală: răspunderea este o listă de persoane juridice și persoane fizice care dețin active.
Din această definiție rezultă trei concluzii importante:
Pasivul este o consecință a unui activ; dacă nu există un activ, nu va exista nicio răspundere;
O datorie poate fi numită un plan de distribuire de către proprietarii proprietății specificate în activ;
Datoriile ar trebui grupate în funcție de principiul confiscării; cel mai bine este să începeți cu ceea ce face obiectul confiscării.
Adevărat, rămâne neclar cum să interpretăm un astfel de articol ca venit amânat?
În teorie și, în consecință, în practică, există trei interpretări ale pasivului din partea pur conținutului.
Aceasta este înțelegerea tradițională a răspunderii, care o consideră drept proprietate aflată la dispoziția proprietarului. Există de obicei două abordări în acest sens:
Pasivul este înțeles ca o categorie pur juridică;
Ca plan de repartizare a activelor, cu conturile de plată deja normalizate prin obligațiile care au apărut, iar fondurile de capital propriu sunt normalizate conform limitelor stabilite și specificate.
Prima opțiune poate fi considerată tradițională pentru contabilitatea internă. A fost împărtășită de toți clasicii departamentului nostru de contabilitate (N.S. Lunsky, A.P. Rudanovsky, N.A. Kiparisov, N.S. Pomazkov etc.). A doua opțiune a fost dezvoltată de contabili care au căutat să lege contabilitatea cu economia politică marxistă. În ambele opțiuni nu există probleme cu interpretarea veniturilor viitoare. Sunt considerate surse de fonduri proprii.
A apărut relativ recent și servește drept dovadă clară a priorității conținutului (relațiile economice) față de formă (relațiile juridice). Esența acestei abordări poate fi exprimată astfel: răspunderea este viitoarea ieșire de active.
În acest caz, nu contează cine deține drepturile asupra fondurilor plătite: este important doar să cunoaștem programul de plată exact sau probabil. Această distribuție a plăților se referă atât la rambursarea conturilor de plătit, cât și la anularea fondurilor rezervate. (Mai mult, aici este necesar să se țină seama de posibilele retrageri de fonduri de către proprietari.) De aici rezultă o interpretare revoluționară a conturilor de plătit, care ar trebui să fie înțelese acum nu numai ca pasive, adică datorii către persoane juridice și persoane fizice, dar și rezerve, care implică și o ieșire de fonduri la condiții convenite.
Față de variantele primei interpretări, în acest caz ne confruntăm cu o înțelegere diferită a relației dintre pasive și fonduri proprii, deoarece rezervele - clar fonduri proprii - sunt deja interpretate ca fonduri neproprii, dar veniturile viitoare sunt înțelese în la fel ca în prima interpretare.
E. Schmalenbach (1873-1955), un contabil german, a definit răspunderea după cum urmează:
Venituri care nu au devenit încă cheltuieli.
De fapt, proprietarii au investit capital, adică întreprinderea a primit venituri de la proprietarul său (la începutul afacerii, proprii, iar în timpul funcționării au capitalizat conturile de plătit și veniturile lor).
Fondurile primite trebuie investite în afacere. Aceasta înseamnă că acestea ar trebui folosite pentru achiziționarea de echipamente, materiale, bunuri etc. pentru a transforma aceste venituri ale întreprinderii în cheltuieli ale acesteia.
În acest caz, toate datoriile pot fi înțelese ca venituri fie din perioadele trecute și/sau viitoare. Și, în general, granița dintre capitalul propriu și capitalul atras va dispărea în esență.
Particularitățile acestei interpretări sunt că susținătorii ei interpretează răspunderea ca o cauză, iar activul ca o consecință. Acest lucru a fost observat pentru prima dată de contabilul rus L.I. Gomberg (1866-1935). De fapt, înțelegerea a ceea ce poate fi interpretat ca o cauză și a ceea ce ca urmare este foarte condiționată. De exemplu, primirea bunurilor este reflectată atât ca activ, cât și ca pasiv. Putem spune că furnizorii au furnizat bunuri (cauză), iar stocul companiei a crescut (efect). Dar cu același succes se poate argumenta că creșterea masei (cauza) de mărfuri a dus la o creștere a conturilor de plătit (efect). Teoria este „oricare ar fi clema, oricare ar fi bara de remorcare, oriunde te-ai întoarce, acolo iese”.
Sursele de formare a fondurilor economice se reflectă în conturile pasive. Soldurile din aceste conturi arată cum și de unde au venit fondurile. În caz contrar, totalitatea surselor de fonduri se numește pasive ale întreprinderii.
Conform definiției, o datorie este o datorie a unei organizații existentă la o anumită dată, care decurge ca urmare a tranzacțiilor comerciale finalizate, a căror rambursare ar trebui să conducă la o scădere a activelor corespunzătoare. Aceasta poate fi plata de fonduri, transferul altor active (prestarea de servicii) sau înlocuirea unui tip de obligație cu alta.
Datorii pe termen scurt (conturi de plătit (către angajații întreprinderii, locatori, fondatori, buget), obligații pe termen scurt pentru împrumuturi și împrumuturi (plățile pentru care sunt scadente într-un an), rezerve pentru cheltuieli viitoare).
Datoriile curente (datoriile curente) sunt obligații financiare pe termen scurt care trebuie rambursate în termen de un an de la data întocmirii bilanțului (sau a ciclului curent de funcționare al întreprinderii, această perioadă este mai lungă). Această definiție implică faptul că datoriile curente sunt satisfăcute de active clasificate ca fiind curente în același bilanț. Datoriile întreprinderilor provin din datorii existente (ca urmare a tranzacțiilor sau evenimentelor trecute) ale întreprinderii sau cu privire la transferul anumitor active sau servicii către o altă întreprindere în viitor (la rambursare anticipată).
Datorii pe termen lung (datorii pe termen lung pentru împrumuturi și împrumuturi, datorii privind impozitul amânat).
Ce este teoria, la fel este și practica. Într-o economie dezvoltată, contabilii se străduiesc să înfrumusețeze bilanțul; într-o economie nedezvoltată, contabilii devin săraci și se gândesc mai ales la cum să ascundă, din diverse motive, profiturile. În acest sens, principiul conservatorismului (cerința prudenței), care presupune subestimarea activelor și exagerarea pasivelor, este foarte indicativ.
Este necesar să se acorde atenție faptului că teoria răspunderii și practica de lucru cu aceasta, în ciuda confuziei terminologiei și a multor interpretări, este totuși destul de simplă în comparație cu înțelegerea activului. Contabilului ar trebui să i se spună: dacă înțelegeți bine ce este un activ (și acest lucru este foarte greu de înțeles), atunci puteți înțelege cu ușurință ce este o datorie. Gândiți-vă la activ și înțelegerea pasivului va veni de la sine.
Compoziția pasivelor conține capitalul propriu - capital autorizat și capital social, precum și capitalul împrumutat (împrumuturi, împrumuturi), grupate pe compoziție și termene de rambursare. Datoria indică în termeni totali date privind capitalul și pasivele organizației.
Datoriile sunt surse de active și constau din următoarele secțiuni:
Capital autorizat sau propriu;
Creanţe;
Profit.
Capitalul autorizat sau propriu este așa-numitul capital inițial. Practic, economiile tale sau rudele tale au ajutat și le-ai folosit pentru a cumpăra aragaz, recipiente, transport, făină inițială și drojdie. Poate au cumpărat un birou sau l-au închiriat.
Conturile de plătit sunt datoriile dvs. față de cineva. Uneori capitalul tău inițial nu este suficient, atunci iei un împrumut de la bancă pentru a achiziționa aceste sobe, containere, transport și altceva. De asemenea, brutăria datorează aproape întotdeauna utilități, apă, curent, telefon, fie și doar pentru că facem plăți înainte de data de 10 a lunii următoare. Poate că au luat făina, dar nu au plătit-o pentru o vreme. Acestea. De ceva timp folosești fondurile altora.
Profit. Acestea. acesta este profitul pe care l-ai primit ca urmare a muncii tale. Venitul minus toate cheltuielile tale și ceea ce rămâne este profitul. Și îl folosești pentru a cumpăra un cuptor suplimentar, mai multă făină, adică îți extinzi producția.
În conformitate cu standardele internaționale de contabilitate și raportare financiară, pasivele sunt înțelese ca surse de fonduri ale unei întreprinderi. Latura de pasive a bilanțului reflectă decizii privind selectarea surselor de finanțare pentru deciziile de investiții ale întreprinderii, al căror rezultat sunt activele achiziționate.
Principalele secțiuni ale pasivelor bilanțului sunt:
Capitaluri proprii;
Conturi de plătit pe termen lung (datorii pe termen lung, capital împrumutat pe termen lung);
Conturi de plătit pe termen scurt (datorii pe termen scurt, capital împrumutat pe termen scurt).
Secțiunea „Capitații proprii”. După cum sa menționat mai sus, cursul de bază al managementului financiar examinează gestionarea fondurilor unei întreprinderi pe acțiuni. În etapa creării unei întreprinderi pe acțiuni, capitalul social este egal cu capitalul social. Capitalul social al unei întreprinderi operaționale include multe subsecțiuni.
Capitalul investit, inclusiv:
Capitalul social;
Capital suplimentar;
fonduri și rezerve;
Articolul „Capitalul social”. De obicei, bilanţul reflectă capitalul social autorizat şi numărul de acţiuni efectiv emise la data bilanţului (acţiunile emise sunt acţiuni de tezaur din portofoliu). Acțiunile sunt reflectate în bilanț în funcție de tipul lor în posturile: „acțiuni ordinare” și „acțiuni preferențiale”.
Acțiunile ordinare oferă proprietarilor lor dreptul de vot la adunările acționarilor. Pe acțiunile ordinare se acumulează dividende nefixate, a căror valoare și plată depind de rezultatele financiare ale întreprinderii. Acțiunile preferențiale nu oferă proprietarilor lor drept de vot în adunările acționarilor. Acțiunile privilegiate acumulează dividende fixe, a căror plată, în general, nu depinde de performanța financiară a întreprinderii.
Acțiunile preferate pot fi cumulative sau necumulative. Cumul înseamnă proprietatea de a menține dividendele. Daca intr-un anumit an, din cauza situatiei financiare dificile a intreprinderii, nu s-au platit dividende pe actiuni comune si chiar preferentiale, detinatorii de actiuni cumulate le vor putea primi in perioadele ulterioare. Pentru acțiunile necumulative, dividendele neplătite în perioada curentă nu sunt reținute în perioadele ulterioare.
Deţinătorii de acţiuni preferenţiale au dreptul preferenţial de a primi dividende şi de a returna capitalul investit în cazul lichidării întreprinderii. Acțiunile au o valoare nominală, la care sunt înregistrate în bilanț, și o valoare de schimb (de piață).
Care este diferența dintre acțiunile ordinare și acțiunile preferate?
Postul „Capital suplimentar” este format din:
Prima de emisiune din vânzarea unei părți din acțiuni la un preț mai mare decât prețul nominal;
Creșterea valorii activelor imobilizate (rezerva din reevaluare);
Diferență pozitivă de curs valutar la depozitele în valută în capitalul autorizat.
Postul „Capital de rezervă” include diverse fonduri și rezerve care sunt create în cazul unor cheltuieli neprevăzute și sunt considerate ca o precauție rezonabilă. În funcție de sursele de formare și de condițiile de utilizare, fondurile și rezervele pot fi reflectate atât în secțiunea „Capitale proprii”, cât și în secțiunea „Capitalul datoriei”.
Există două grupuri de rezerve.
Primul grup care se stabilește:
Rezerve impuse de lege;
Rezerve voluntare (formate în conformitate cu actele constitutive).
A doua grupă după natură:
Rezerve având natura capitalului suplimentar;
Rezerve destinate acoperirii pierderilor sau cheltuielilor curente sau viitoare;
Provizion pentru datorii indoielnice;
Fonduri de compensare (fonduri de amortizare etc.).
În clasificarea după natură, prima grupă de rezerve reprezintă capitalul de rezervă, a cărui sursă este profitul net. A doua grupă de rezerve reprezintă rezervele estimate. Sursa formării lor este profitul brut. Rezervele de evaluare sunt create pentru a proteja întreprinderea de condițiile instabile ale pieței și de pierderile inflaționiste și sunt reflectate în situații sub formă de reduceri supuse deducerii din elementele de active corespunzătoare din bilanț.
Postul „Profilul reportat” include atât rezultatul reportat (pierderea neacoperită) din anii anteriori, cât și rezultatul reportat (pierderea neacoperită) din perioada de raportare.
Articolul „Profit reportat” înregistrează indicatorul profitului acumulat calculat în situația profitului acumulat.
Ca parte a profitului acumulat poate fi alocată o rezervă de profit, care este formată din deduceri anuale din profitul net până când valoarea rezervei atinge o anumită valoare (25% din valoarea capitalului social). Această rezervă nu este afectată de distribuirea dividendelor, dar poate fi utilizată pentru menținerea acestora la nivelul corespunzător în anii neprofitabili sau convertită în capital social prin hotărâre a consiliului de administrație.
Secțiunea „Datorii pe termen lung” include datorii care trebuie rambursate într-o perioadă mai mare de un an, inclusiv:
Conturi de plătit pe termen lung;
Obligațiuni pe termen lung;
Plăți de leasing;
Datorii la plata pensiilor.
Postul „Conturi de plătit pe termen lung” include pasive pentru împrumuturile pe termen lung primite de întreprindere. O parte din conturile de plătit pe termen lung, a căror plată scade în perioada curentă, este transferată la secțiunea „Datorii pe termen scurt”.
Postul „Obligațiuni” include obligațiuni emise pentru a atrage fonduri suplimentare pentru finanțarea activităților întreprinderii. Obligațiunile sunt titluri de creanță și reprezintă o relație de împrumut. La achiziționarea unei obligațiuni, între deținătorul obligațiunii (creditor) și societatea emitentă (împrumutatul) se încheie un acord prin care societatea emitentă se obligă să ramburseze principalul datoriei și să plătească dobânda acumulată într-o perioadă determinată (perioada de rambursare). ). Obligațiunile pot fi vândute la egalitate, cu primă (peste egalitate) sau cu reducere (sub egalitate). Atât prima, cât și reducerea, precum și costurile asociate cu emiterea obligațiunilor (clasificate drept cheltuieli amânate), sunt anulate (amortizate) treptat pe durata împrumutului.
Întreprinderea emitentă, pe baza unui acord cu deținătorul obligațiunilor, formează un fond de răscumpărare a obligațiunilor prin deduceri periodice din profit. Fondurile fondului pentru perioada până la răscumpărarea obligațiunilor pot fi investite în titluri generatoare de venit. Controlul asupra primirii și cheltuirii fondurilor din fond este exercitat de către deținătorii de obligațiuni sau de către principalul desemnat al împrumutului. Prezența unui fond de amortizare a obligațiunilor oferă investitorilor o mai mare încredere în valorile mobiliare ale companiei emitente.
Articolul „Plăți de închiriere” este înregistrat în secțiunea datorii pe termen lung dacă societatea închiriază fonduri pe un leasing (de capital) pe termen lung. Închirierea se referă la deținerea și utilizarea proprietății pe termen determinat și plătit, pe baza unui acord între proprietarul proprietății - locator și locatar.
Un contract de leasing este recunoscut ca fiind pe termen lung dacă este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:
Termenul de închiriere acoperă 75% sau mai mult din durata de viață utilă a proprietății;
La expirarea termenului de închiriere, bunurile închiriate devin proprietatea locatarului;
Chiriașul are posibilitatea, la expirarea termenului de închiriere, să îl reînnoiască la un preț minim (mult mai mic decât media pieței);
Valoarea actualizată a plăților minime de leasing este egală sau mai mare de 90% din valoarea curentă a proprietății.
Fondurile închiriate în condiții de închiriere pe termen lung sunt înregistrate în bilanţul occidental ca fiind proprii, ceea ce demonstrează unul dintre principiile includerii datelor în raportare - predominarea conținutului economic asupra normei legale. Partea de pasiv a bilanțului înregistrează întreaga sumă a plăților de leasing pe care compania trebuie să le plătească pe durata contractului de leasing.
Rezerve și fonduri. Ca parte a secțiunii „Datorii pe termen lung”, fondurile și rezervele care au natura datoriilor pot fi create prin deduceri din profitul înainte de impozitare. Acestea includ: fondurile de pensii ale întreprinderilor; depozite pe termen lung ale angajaților; rezerva pentru plata sporurilor personalului etc. Datoria în plățile de pensie apare dacă întreprinderea are un fond de pensii. Sursa de constituire a fondului de pensii al întreprinderii sunt contribuțiile periodice ale angajatorului și angajaților. Fondurile fondului sunt folosite pentru a plăti pensii, beneficii de invaliditate sau în cazul decesului unui angajat. Prezența unui fond de pensii la prima vedere indică o poziție financiară stabilă a întreprinderii. Cu toate acestea, pentru a completa imaginea, este necesar să aflăm cât de mult sunt finanțate obligațiile de pensie.
Elementele „Datorii pe termen lung” și „Datorii pe termen scurt” din bilanţul unei întreprinderi occidentale pot fi combinate sub denumirea de „datorii externe”. În conformitate cu standardele internaționale de contabilitate financiară și de raportare, datoriile externe sunt înțelese ca pierderi viitoare din beneficii economice care pot apărea ca urmare a obligațiilor existente ale unei întreprinderi de a transfera fonduri sau de a furniza servicii altor întreprinderi ca urmare a tranzacțiilor sau evenimentelor încheiate.
Secțiunea „Datorii curente” include pasivele care sunt acoperite de active curente sau sunt rambursate ca urmare a formării de noi datorii pe termen scurt. Scadența datoriilor pe termen scurt nu depășește un an. Datoriile curente sunt înregistrate în bilanț sau la un preț curent care reflectă ieșirile viitoare de numerar; sau la prețul de la data rambursării datoriilor. Cu toate acestea, aceste estimări nu diferă semnificativ unele de altele datorită perioadei scurte de rambursare.
Postul „Conturi de plătit” include obligațiile care decurg din achiziționarea de bunuri sau servicii în condițiile unui împrumut comercial, de ex. cu plata amânată, de obicei pentru o perioadă de 30 până la 60 de zile. În acest caz, un împrumut comercial este emis printr-o înregistrare într-un cont deschis.
Postul „Facturi de plătit” include facturile de plătit pentru tranzacții comerciale, care reprezintă o obligație scrisă a unei întreprinderi de a plăti într-o anumită perioadă de timp pentru bunuri sau servicii achiziționate în condițiile unui împrumut comercial.
Articolul „Certificatele de creanță pe termen scurt” includ certificatele de creanță pe termen scurt rezultate din acordarea de împrumuturi în numerar unei întreprinderi de către bănci sau alte instituții de credit. Suma de rambursare a unui împrumut pe termen scurt include suma nominală și dobânda acumulată.
Certificatele de creanță pe termen scurt includ o parte din obligațiile pe termen lung, a căror perioadă de plată are loc în perioada curentă în următoarele cazuri:
Dacă compania se așteaptă să plătească datoria corespunzătoare folosind fonduri reflectate în activele circulante;
Dacă această datorie nu trebuie reînnoită;
Dacă această datorie nu este rambursată prin emiterea de noi acțiuni;
În cazul în care compania a încălcat termenii acordului privind furnizarea de fonduri împrumutate, ceea ce oferă creditorului dreptul de a-și revendica banii înainte de termen.
Postul „Datoria fiscală” reflectă datoria întreprinderii față de buget.
Postul „Impozite amânate” include impozitele acumulate, dar neplătite. Impozitele amânate sunt un fel de împrumut pe care statul îl acordă unei întreprinderi.
Postul „Arierate salariale” include salariile acumulate, dar neplătite angajaților.
Postul „Avansuri primite” include diverse avansuri primite de întreprindere. Un avans este înțeles ca o sumă de bani emisă pentru plăți viitoare pentru bunuri, lucrări sau servicii furnizate.
Postul „Parte din datorii pe termen lung” include o parte din pasivele pe termen lung care urmează să fie plătite în perioada curentă.
Postul „Datorii cumulate” include pasivele acumulate în anul de raportare, dar neachitate încă la data bilanţului.
Postul „Datorii neprevăzute” include obligații ale întreprinderii care pot apărea în viitor ca urmare a tranzacțiilor din trecut. Motivele posibilelor pierderi ar trebui dezvăluite în notele la situațiile financiare. Includerea elementului „Datorii neprevăzute” în bilanț este o expresie a principiului prudenței (prudență, conservatorism), conform căruia, după cum sa menționat mai sus, întreprinderea ar trebui să țină cont de pierderile potențiale într-o măsură mai mare decât de profiturile potențiale. .
Pentru a gestiona pasivele, este recomandabil să se utilizeze clasificarea acestora în capital propriu și capital împrumutat, care corespunde clasificării finanțării în interne și externe:
Elementele de capitaluri proprii sunt surse de finanțare internă;
Elementele de capital de datorie sunt surse de finanțare externă.
Finanțarea internă (autofinanțarea) se realizează pe cheltuiala fondurilor proprii ale întreprinderii în următoarele domenii:
Autofinanțare pentru menținerea nivelurilor de producție;
Autofinanțare pentru creșterea producției.
Autofinanţarea în vederea menţinerii nivelurilor de producţie se realizează din fondul de amortizare. Autofinanțarea în scopul creșterii producției se realizează în detrimentul profitului reportat și al fondurilor și rezervelor formate din o parte a acesteia.
Finanțarea externă (obligațiile externe) se realizează prin atragerea de fonduri aparținând altor entități economice în condiții de urgență, plată și rambursare. Fondurile strânse în acest fel se numesc fonduri împrumutate sau capital împrumutat. Fondurile împrumutate sunt înregistrate în pasivele bilanţului şi reprezintă pasivele întreprinderii. Creșterea fondurilor (pasivelor) împrumutate până la un anumit nivel ajută la creșterea profitabilității fondurilor proprii ale întreprinderii (efectul pârghiei financiare).
„Pentru a înțelege contabilitatea”, argumentează Scher, „este extrem de important să vedem acest contrast nu doar ca o ecuație analitică evidentă, ci să înțelegem sensul său mai profund; tocmai aceasta reprezintă opoziția, pe de o parte, a valorilor de schimb, reale, existente sub formă tactilă, diferențiate în categorii economice și juridice ale părților constitutive ale întregii proprietăți a economiei (partea stângă a ecuației) și , pe de altă parte, valoarea abstractă rezultată, capitalul proprietarului unei anumite ferme.”
Faptul că o datorie este o expresie abstractă a unui activ explică și obiectivitatea egalității A = P. Expresia sa în valoare monetară este justificată și de faptul că o datorie este doar o expresie specifică a unui activ. Capitalul (datoria) ca expresie a unui activ ar trebui, în consecință, evaluat la aceeași valoare de schimb ca activul la data bilanțului.
Orice modificare a K (suma algebrică) trebuie să provină dintr-o modificare - creștere sau scădere - a componentelor proprietății (articolele acesteia). Prin „K” înțelegem aici suma de capital ca expresie a unui activ, adică valoarea pasivelor bilanțului în sensul modern;
Nicio modificare a K (suma) nu poate avea loc dacă modificarea unor părți ale proprietății constă doar în mișcare de valori, adică într-o simplă tranzacție de barter;
Orice modificare a valorii unor părți din proprietate care nu este compensată printr-o altă modificare ar trebui să determine o creștere sau o scădere corespunzătoare a K (suma);
Ambele părți ale ecuației trebuie să fie întotdeauna într-o stare de echilibru, echilibru.
Aceste reguli, în esență, fiind o dezvoltare a postulatelor lui Pacioli, dau un sens complet nou egalității bilanțului. Egalitatea bilanţului este aici obiectivă nu pentru că aceasta este cauzată de întocmirea înregistrărilor contabile prin metoda înregistrării duble, ci pentru că pasivul este o anumită expresie a capitalului societăţii reprezentat în activ şi, de aceea, repetăm, evaluarea datoriilor reflectă doar evaluarea activului firmei, a capitalului acesteia, prezentate în bilanț.
Activ și pasiv: echilibrarea soldului
Ecuația de echilibru ecuația bilanțului - o formulă conform căreia suma activelor unei corporații trebuie să fie exact egală cu suma pasivelor acesteia (pasive și capitaluri proprii). Cuvântul pasiv este de origine latină și înseamnă literal „pasiv”, ceea ce conferă acestui cuvânt, spre deosebire de cuvântul activ, o anumită conotație tristă.
O formulă care exprimă egalitatea activelor și pasivelor. Există două forme principale de scriere a acestei ecuații:
Active = fonduri strânse + capital propriu;
Capital propriu = active - fonduri împrumutate.
Prima formă reprezintă punctul de vedere al directorului de afaceri la întreprindere (adică activele sunt finanțate din fonduri proprii și împrumutate), a doua este punctul de vedere al proprietarului, când cota proprietarului este definită ca excesul de active față de datorie.
Cel mai ușor este să înțelegeți conturile de plăți ale unei întreprinderi ca o datorie. Și așa au interpretat-o contabilii timp de multe secole.
Până la sfârșitul secolului al XIX-lea, celebrul contabil elvețian I.F. Sher (1846-1924) a exprimat această înțelegere în celebra formulă a ecuației de capital: adică dacă din totalul activului (A) se scad conturile de plătit (P), se va determina suma capitalului sau suma fondurilor proprii ale întreprinderii. . Așa a fost înțeles pasivul în toate țările și așa a fost interpretat aici, în Rusia, până la începutul secolului al XX-lea.
„Pentru contabilitate”, a dezvăluit Sher această afirmație, „este de o importanță capitală ceea ce este luat ca punct de plecare - ecuația bilanțului (A = P) sau ecuația capitalului (A - P = K). Ecuația bilanţului corespunde formei externe de contabilitate: fiecare debitor (post debitor) trebuie să fie confruntat cu un creditor (post de credit). ... Ecuația capitalului (A - P = K) exprimă, dimpotrivă, însăși esența contabilității; suma algebrică a componentelor proprietății (A - P) este egală cu proprietatea netă (K); Aici, așadar, proprietatea netă calculată, conceptul de capital, este pusă în contrast cu descompunerea acestei abstracții în diferite articole de componente reale, tangibile ale proprietății.
Dar chiar la începutul secolului trecut, un minunat contabil rus, matematician de pregătire, N.S. Lunsky (1876-1956) a introdus o înțelegere complet diferită a pasivului. În lucrările lui N.S. Lunsky a folosit mai întâi termenul „surse”, în timp ce majoritatea experților au înțeles doar conturile de plătit ca pasive în bilanţ, iar capitalul propriu era determinat prin calcul. N.S. Lunsky a extins conceptul de răspundere la capitalul propriu. Această înțelegere a condus la un nou studiu al conturilor de debit și credit. Teoria lui Lunsky a devenit larg răspândită. El a modificat formula lui Scher:
Ca urmare, am primit o ecuație de echilibru, pe partea stângă a căreia a fost prezentată proprietatea, iar în partea dreaptă - sursele sale. El a numit întreaga parte dreaptă o datorie, deoarece, conform regulii actuale de astăzi, despre separarea proprietății unei organizații de proprietarii săi, ceea ce se numește capital nu este altceva decât conturile organizației datorate proprietarilor săi. În consecință, întreaga parte dreaptă a ecuației echilibrului este o datorie în sensul larg al cuvântului.
Datoriile băncilor comerciale sunt direct opusul activelor - acestea sunt obligațiile băncii față de terți. Dar fără ele, nu ar exista bunuri. Astfel, rezultă că pasivele sunt surse, resurse ale fondurilor proprii ale unei instituții de credit. Ele sunt de obicei împărțite în tipuri.
Datoriile băncilor comerciale rusești
Emisiune de valori mobiliare. Cel mai adesea, băncile mari sunt societăți pe acțiuni care își emit propriile acțiuni. Astfel, prin vânzarea titlurilor de valoare pe bursă, banca atrage capital de lucru suplimentar. El are obligația față de acționari să plătească costul acțiunilor dacă investitorul dorește să-și vândă acțiunile, dar pe de altă parte primește fonduri suplimentare care pot fi puse în circulație și pot obține o anumită rentabilitate.
Operațiuni de depozit. Toată lumea știe că băncile comerciale, prin publicitate și alte mijloace, atrag fonduri gratuite de la populație și persoane juridice. În acest caz, fondurile strânse sunt folosite și pentru a reface active pentru a genera venituri.
Dirijarea profitului obtinut din activitatile bancii spre crearea de rezerve pentru amortizarea titlurilor de valoare sau pentru acoperirea unor eventuale pierderi. Această valoare caracterizează pozitiv activitățile băncii. Cu cât fondul de rezervă este mai mare, cu atât crește mai mare de la an la an, cu atât banca este mai stabilă și mai fiabilă. Și acest lucru, la rândul său, influențează deciziile investitorilor cu privire la depunerea banilor într-o anumită bancă.
Împrumuturi primite de la alte entități comerciale și guvernamentale. O mare parte a acestor obligații este direcționată către activitățile de creditare ale băncii. La urma urmei, de regulă, aceasta este activitatea sa cea mai profitabilă. Și, după cum știți, banii trebuie să funcționeze și să genereze venituri, precum și să justifice dobânzile și alte plăți care se acumulează pe banii împrumutați de bancă.
Definirea unei bănci ca instituție care acumulează fonduri disponibile și le plasează pe o bază rambursabilă ne permite să distingem operațiunile pasive și active în activitățile sale.
Operații pasive. Cu ajutorul lor, băncile își formează resursele. Esența lor este să atragă diverse tipuri de depozite, să obțină împrumuturi de la alte bănci, să emită propriile titluri de valoare, precum și să efectueze alte operațiuni, în urma cărora resursele bancare cresc.
Din punct de vedere istoric, operațiunile pasive au jucat un rol primordial și determinant în raport cu cele active, întrucât pentru implementarea operațiunilor active o condiție necesară este suficienta resurselor. O formă specială de resurse bancare o reprezintă fondurile proprii (capitalul) băncii.
În practica băncilor comerciale rusești, operațiunile pasive includ:
Acceptarea depozitelor;
Deschiderea și menținerea conturilor clienților, inclusiv băncilor corespondente;
Emisiune de titluri proprii (acțiuni, obligațiuni), instrumente financiare (cambii, certificate de depozit și de economii);
Obținerea de împrumuturi interbancare, inclusiv resurse de credit centralizate.
Capitalul propriu, având o bază legală clar definită și certitudine funcțională, reprezintă baza financiară pentru dezvoltarea băncii. Permite plăți compensatorii către deponenți și creditori în cazul pierderilor și falimentului băncilor și menține volumul și tipurile de operațiuni în conformitate cu obiectivele băncii. Fondurile proprii ale băncii includ: fonduri autorizate, de rezervă și alte fonduri speciale, precum și profituri nedistribuite în cursul anului.
Principalul element al capitalului propriu al unei bănci este capitalul său autorizat. Se formează în funcție de forma de organizare a băncii. Dacă o bancă este creată ca societate pe acțiuni, atunci capitalul său autorizat este format din fondurile acționarilor primite din vânzarea acțiunilor. Banca, care este o societate cu răspundere limitată, își formează capitalul autorizat din aporturile de acțiuni ale participanților.
Indiferent de forma organizatorică și juridică a băncii, capitalul său autorizat este format în întregime din contribuțiile participanților (persoane juridice și persoane fizice) și servește drept garanție pentru obligațiile acestora.
Mărimea capitalului autorizat, procedura de constituire și modificarea acestuia sunt determinate de Statutul Băncii. Valoarea capitalului autorizat nu este limitată de lege, dar pentru a asigura stabilitatea băncii, Banca Centrală a Federației Ruse stabilește o sumă minimă de capital autorizat. Majorarea capitalului autorizat se poate realiza atât pe cheltuiala fondurilor acționarilor băncii (acționarilor), cât și a fondurilor proprii (fonduri de rezervă și speciale, dividende ale acționarilor, profituri).
Fondul de rezervă este destinat să acopere eventualele pierderi ale băncii din operațiunile sale. Valoarea acestuia este stabilită ca procent din capitalul autorizat. Sursa de formare a fondului de rezervă sunt deducerile din profit. Este format din aporturi anuale de cel putin 5% din profitul net pana la atingerea 25% din capitalul autorizat.
Băncile mai formează și alte fonduri speciale: „Amortizarea mijloacelor fixe”, „Amortizarea obiectelor de mică valoare și purtabile”, formate prin cheltuieli de amortizare; fonduri de stimulente economice create din profit. Fondurile speciale ale băncii includ și fonduri primite de aceasta din reevaluarea activelor imobilizate efectuată conform deciziilor Guvernului Rusiei; fonduri provenite din vânzarea de acțiuni de către bancă către primii proprietari, peste valoarea lor nominală etc.
Cea mai mare parte a resurselor băncilor este formată din fonduri împrumutate, care acoperă până la 90% din necesarul total de fonduri pentru a desfășura operațiuni bancare active.
O bancă comercială are posibilitatea de a atrage fonduri de la întreprinderi, organizații, instituții, public și alte bănci sub formă de depozite și să deschidă conturi adecvate pentru acestea.
O operațiune pasivă a băncilor comerciale este primirea lor de resurse de credit centralizate. Împrumuturile de la Banca Centrală a Federației Ruse sunt acordate băncilor prin refinanțare și pe o bază competitivă.
Informațiile furnizate în partea de pasiv a bilanțului permit să se determine ce modificări au avut loc în structura capitalului propriu și a capitalului împrumutat, câte fonduri pe termen lung și pe termen scurt au fost atrase în circulația întreprinderii, adică pasivul. lateral arată de unde provin fondurile destinate formării proprietății întreprinderii.
Starea financiară a unei întreprinderi depinde în mare măsură de ce fonduri are la dispoziție și de unde sunt investite. După gradul de proprietate, capitalul utilizat este împărțit în capital propriu și capital împrumutat. Pe baza duratei de utilizare, se face o distincție între capitalul pe termen lung (permanent) și cel pe termen scurt. Nevoia de capital propriu (pasive) este determinată de cerințele de autofinanțare ale întreprinderilor. Capitalul privat este baza pentru independența unei întreprinderi. Totuși, trebuie avut în vedere că finanțarea activităților unei întreprinderi doar din fonduri proprii nu este întotdeauna benefică pentru aceasta. Trebuie avut în vedere faptul că, dacă prețurile la resursele financiare sunt scăzute, iar compania poate oferi un nivel mai ridicat de rentabilitate a capitalului investit decât plătește pentru resursele de credit, atunci prin atragerea de fonduri împrumutate, poate crește rentabilitatea capitalului propriu.
În același timp, dacă fondurile întreprinderii sunt create în principal prin datorii pe termen scurt, atunci poziția sa financiară va fi instabilă, deoarece capitalul pe termen scurt necesită o muncă operațională constantă, menită să monitorizeze rentabilitatea lor la timp și să atragă alții în circulație pentru o perioadă scurtă de timp. capital.
În consecință, poziția financiară a întreprinderii depinde în mare măsură de cât de optim este raportul dintre capitalul propriu și capitalul datorat. Elaborarea strategiei financiare corecte este una dintre principalele condiții pentru funcționarea eficientă a unei întreprinderi.
Atunci când se analizează sursele de formare a proprietății unei întreprinderi, trebuie luate în considerare modificările absolute și relative ale fondurilor proprii și împrumutate ale întreprinderii. În cazul nostru, principala sursă de formare a proprietății întreprinderii este capitalul propriu. La începutul anului, ponderea sa în structura pasivelor era de 98,39%. La sfârşitul perioadei de raportare, ponderea capitalurilor proprii în structura pasivelor a scăzut uşor (cu 7,07%) şi a constituit 91,32%. Această structură a surselor de formare a proprietății este un semn al stabilității financiare ridicate a întreprinderii.
În același timp, trebuie menționat că evaluarea modificărilor care au avut loc în structura capitalului poate fi diferită de pozițiile investitorului și ale întreprinderii. Este mai fiabil pentru bănci și alți investitori dacă clientul are o cotă mai mare de capital propriu. Acest lucru elimină riscul financiar. Întreprinderile, de regulă, sunt interesate să atragă fonduri împrumutate. Prin obținerea de fonduri împrumutate la o rată a dobânzii mai mică decât rentabilitatea economică a întreprinderii, este posibilă extinderea producției și creșterea rentabilității capitalului propriu al întreprinderii.
Să aruncăm o privire mai atentă asupra structurii pasivelor. Obligațiile unei întreprinderi care sunt scadente în viitorul apropiat și cele care sunt scadente într-un an sau mai târziu nu sunt de valoare egală. Este de o importanță fundamentală pentru companie dacă creditorii cer rambursarea datoriilor acum sau acest lucru se va întâmpla, de exemplu, într-un an. De obicei, întreprinderile contractează împrumuturi mari pentru o perioadă lungă de timp. Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, la achiziționarea de echipamente scumpe. Atunci este esențial important ca utilizatorul situațiilor financiare să știe dacă aceste câteva milioane sunt datorii curente sau ar trebui plătite treptat?
Prin urmare, pasivele ar trebui împărțite în „datorii pe termen lung” și „datorii pe termen scurt”. Acum, structura bilanţului nostru reflectă mult mai bine specificul situaţiei financiare a întreprinderii. Dar, totuși, structura activelor și pasivelor nu este complet completă.
Se întâmplă adesea ca o întreprindere să suporte cheltuieli la un moment dat, care, de fapt, nu se referă în întregime în mod specific la perioada curentă. De exemplu, concediile angajaților. O întreprindere suportă costul plății concediului unui angajat o dată pe an, dar mai corect ar fi să spunem că în fiecare lună un angajat al unei întreprinderi primește în general dreptul la două zile de concediu plătit. Aceasta înseamnă că este mai bine să „economisiți” în avans - să rezervați o anumită sumă și să o atribuiți costurilor perioadei curente. Același lucru îl putem spune dacă se obișnuiește ca o întreprindere să plătească bonusuri la sfârșitul anului. Un alt caz similar pot fi creditele bancare, plățile pentru împrumuturi cu obligațiuni și plăți similare dacă, de exemplu, acestea sunt plătite o dată pe trimestru sau o dată la șase luni.
Dacă țineți înregistrări „conform tuturor regulilor”, atunci în fiecare lună întreprinderea trebuie să reflecte în contabilitate o anumită sumă, ceea ce arată că termenul limită pentru îndeplinirea obligațiilor întreprinderii va veni în viitorul apropiat. Și acest lucru este absolut corect. De exemplu, dacă revenim la exemplu cu aceleași concedii, atunci este corect să remarcăm că motivul costurilor plăților de concediu sunt tocmai acele luni în care angajatul lucrează conștiincios. Prin urmare, ar fi logic să se includă plata pentru două zile de concediu viitoare în cheltuielile perioadei curente, reflectând în același timp această sumă în pasive, deoarece aceasta va fi plătită atunci când angajatul își ia concediul. Aceasta se numește crearea de rezerve pentru datorii și plăți.
Astfel, în bilanțul nostru ar trebui să apară o altă secțiune - „Asigurarea cheltuielilor și plăților viitoare”. Ei bine, dacă avem „Cheltuieli amânate”, atunci ar trebui să existe și venituri amânate. Prin urmare, structura bilanţului final ar trebui să arate astfel:
Astfel, structura activelor și pasivelor unei întreprinderi conține trei grupe de active și cinci grupe de pasive.O secțiune de bilanț este un grup de elemente din activul sau pasivele bilanțului, grupate în funcție de principiile scopului, urgenței. și cifra de afaceri. Gruparea acestora este subordonată sarcinilor de monitorizare și analiză a stării financiare a întreprinderii.
Un element de bilanț este o linie de bilanț care reflectă, la o anumită dată, tipurile de fonduri ale întreprinderii (în active) sau tipurile de surse ale formării acestora (în pasive), care conțin solduri (solduri) ale unuia sau simultan mai multe registre contabile prezentate ca valoare sintetică. Fiecare indicator prezentat în bilanţ (articol de bilanţ) are o denumire care defineşte obiectul contabilităţii şi valoarea monetară a articolului (într-o singură măsurare monetară la cost real).
Pentru monitorizarea sistematică constantă a mișcării fiecărui tip de active economice și a surselor de formare a acestora, se utilizează un sistem de conturi. Valoarea din conturi la sfârșitul fiecărei perioade de raportare este sursa de completare a elementelor din bilanţ.
În bilanț, pentru a analiza situația financiară și controlul asupra activităților economice ale întreprinderii, sunt prevăzute două rânduri de date (vertical): la începutul anului calendaristic de raportare (în raportarea financiară internațională la începutul exercițiului financiar). ) și la sfârșitul ultimei perioade de raportare. Moneda bilanţului este suma elementelor din bilanţ, iar suma elementelor de activ este egală cu suma elementelor de pasiv.
ru.wikipedia.org - o resursă cu articole pe multe subiecte, o enciclopedie gratuită Wikipedia
abc.informbureau.com - dicționar economic de termeni, evenimente, fapte și fenomene în Rusia modernă
youtube.com - YouTube, cea mai mare găzduire video din lume
slovarus.ru - dicționare online caută sensul unui cuvânt folosind cele mai populare dicționare
be5.biz - portal de literatură educațională pentru studenți
bank24.ru - site web Dicționar de termeni economici
dictionary-economics.ru - portal de informații despre economie
termin.bposd.ru - site Dicționar gratuit de termeni, concepte și definiții în economie
dic.academic.ru - site Dicționare și enciclopedii despre Academician
profmeter.com.ua - site de informații despre economie
all-about-investments.ru - portal de informații toate cele mai interesante lucruri din lumea finanțelor și economiei
finance-place.ru - portal de informații Analiză și management financiar
buh.ru - resursă online pentru contabili
buharick.ru - dicționar explicativ de contabilitate dicționar de contabilitateARIC
liga.net - portal de informații despre tot LIGABusinessInform
banki-delo.ru - website Banking despre bănci, împrumuturi, dobânzi, bani și finanțe
time.zp.ua - site de informații Managementul activelor
yourlib.net - site-ul web pentru biblioteca electronică online a studenților
malb.ru - portal economic mic business pas cu pas
economix.in.ua - portal de informații economice și multe altele
ref.rushkolnik.ru - portal educațional de rezumate și teme practice
ubiznes.ru - portal de informații și economic despre finanțe
fingramm.ru - portal de informații despre gramatica financiară
bibliotekar.ru - site-ul bibliotecii electronice
project62.narod.ru - portal de informare și educație pentru studenți
my-koshel.ru - portal de informații Portofelul meu
avenue.siberia.net - portal de informare al bibliotecilor electronice
studentu-vuza.ru - portal educațional și de informare pentru studenți
works.doklad.ru - portal de informații materiale educaționale
muratordom.com.ua - portal de informații Cea mai bună pagină de pornire
azbukaucheta.com - portal de informații ABC de Contabilitate
finrussia.ru - portal de informații despre servicii financiare
aup.ru - portal administrativ și de management despre economie
studsell.com - portal de informații pentru studenți
bibliofond.ru - biblioteca electronica Bibliofond
knowledge.allbest.ru - baza de cunoștințe portal de informații Allbest
web-konspekt.ru - site de informații pentru a ajuta economiștii
scholar.su - site de informare totul pentru cei alfabetizați
50.economicus.ru - site-ul de informații al școlii economice
vocable.ru - site-ul web al enciclopediei economice naționale
myshared.ru - site de informații pentru diverse prezentări
google.ru - cel mai mare motor de căutare din lume
video.google.com - căutați videoclipuri pe Internet folosind Google
translate.google.ru - traducător din motorul de căutare Google
yandex.ru - cel mai mare motor de căutare din Rusia
wordstat.yandex.ru - un serviciu de la Yandex care vă permite să analizați interogările de căutare
video.yandex.ru - căutați videoclipuri pe Internet prin Yandex
images.yandex.ru - căutare de imagini prin serviciul Yandex
video.mail.ru - căutați videoclipuri pe Internet prin Mail.ru
windows.microsoft.com - site-ul web al Microsoft Corporation, care a creat sistemul de operare Windows
office.microsoft.com - site-ul web al corporației care a creat Microsoft Office
chrome.google.ru - un browser folosit frecvent pentru a lucra cu site-uri web
hyperionics.com - site-ul web al creatorilor programului de capturi de ecran HyperSnap
getpaint.net - software gratuit pentru lucrul cu imagini
vk.com/id252261374 - profil VKontakte
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - profil în Odnoklassniki
facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - profil Facebook
twitter.com/beliann777 - Profil Twitter
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts - profil pe Google+
beliann777.ya.ru - profil pe Mi Yandex Ru
beliann777.livejournal.com - blog pe LiveJournal
my.mail.ru/mail/beliann777 - blog despre My World @ Mail Ru
liveinternet.ru/users/beliann777 - blog pe LiveInternet
beliann777.blogspot.com - blog pe Blogberg
linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - Profil LinkDin
Datorii pe termen scurt- datorii ale unei persoane juridice care trebuie rambursate în termen de un an de la data raportării. Datoriile pe termen scurt ale companiei includ datorii la împrumuturi bancare (pe o perioadă de până la 12 luni), conturi de plătit, datorii către fondatori pentru plata dividendelor, rezerve de cheltuieli și așa mai departe.
Datorii pe termen scurt- datoria totală pe care societatea se obligă să o plătească în termen de 12 luni din activele circulante. Ceea ce rămâne după achitarea datoriilor pe termen scurt (diferența dintre activele curente și pasivele) este capitalul de lucru al întreprinderii.
Pentru rezolvarea problemelor primare, majoritatea companiilor sunt nevoite să recurgă la împrumuturi pe termen scurt și la utilizarea surselor interne. În același timp, plata la timp a unor astfel de obligații este una dintre sarcinile principale ale managementului. Din momentul creditării fondurilor care fac parte din pasivele pe termen scurt, acestea nu aparțin companiei, ci sunt utilizate de aceasta doar pe o perioadă limitată de timp, și anume până la scadență. Prin esența lor, pasivele pe termen scurt au multe în comun cu capitalul împrumutat obișnuit.
Ca formă de fonduri de credit, pasivele pe termen scurt au următoarele caracteristici :
1. Volumul total al pasivelor pe termen scurt are un impact constant asupra duratei ciclului financiar al companiei, și anume asupra cantității de capital necesar reîncărcării capitalului de lucru. Cu cât datoriile pe termen scurt sunt mai mari, cu atât va trebui să atragă mai puține fonduri pentru a acoperi nevoile curente.
2. Datoriile pe termen scurt pentru o companie sunt o sursă gratuită de capital împrumutat aplicat.
3. Volumul total al pasivelor pe termen scurt ale unei companii depinde direct de activitățile companiei pe piață. Cu cât producția este mai activă și cu cât volumul vânzărilor de mărfuri este mai mare, cu atât sunt mai mari cheltuielile companiei. Astfel, și suma cheltuielilor viitoare crește. În practică, dacă rata de levier financiar rămâne neschimbată, atunci și nevoia de capital împrumutat nu crește.
4. Prognoza pasivelor pe termen scurt pentru viitor, de regulă, este de natură evaluativă. Acest lucru se datorează faptului că majoritatea angajamentelor care stau la baza unor astfel de obligații sunt aproape imposibil de calculat. Motivul principal este incertitudinea majorității parametrilor pentru activitatea viitoare a companiei.
5. Volumul datoriilor pe termen scurt depinde direct de frecvența plăților aferente fondurilor acumulate. Această dependență a plăților facturilor, care fac parte din obligațiile pe termen scurt ale companiei, de factori externi ne permite să determinăm posibilitatea și nivelul de reglementare a surselor în procesul de management.
6. Datoriile pe termen scurt sunt întotdeauna rambursate din fondurile curente ale companiei, adică resurse care sunt folosite în activitățile zilnice de afaceri. Această caracteristică este cea care distinge datoriile pe termen scurt ale unei companii de cele pe termen lung. În plus, capitalul pe termen scurt are o altă caracteristică importantă - poate fi convertit în numerar și poate fi utilizat într-o singură perioadă de bilanţ (de obicei 12 luni).
7. Obligațiile pe termen scurt trebuie reflectate în raportul companiei (secțiunea - răspundere).
Datoria pe termen scurt este exprimată printr-un coeficient special. Acest indicator afișează ponderea pasivelor pe termen scurt ale companiei în raport cu datoria totală. Următoarele sunt folosite pentru calcul f o Regula de calcul al ratei pasivelor pe termen scurt :
Kkz = Datorii pe termen scurt/ (Datorii pe termen scurt + Datorii pe termen lung).
Valoarea rezultată arată dependența întreprinderii de datorii pe termen scurt. Cu cât acest raport este mai mare, cu atât stabilitatea financiară și solvabilitatea companiei sunt mai mari.
Contabilitatea datoriilor este una dintre sarcinile principale la intocmirea situatiilor financiare. În acest caz, toate pasivele sunt împărțite condiționat în două tipuri - pe termen scurt (curente) și pe termen lung (necurente).
Datoriile pe termen scurt ale companiei includ datorii pe facturi pe termen scurt, dividende de plătit fondatorilor companiei (acționari), conturi de plătit, anunțuri, plăți de impozite, datorii acumulate. Acestea ar trebui să includă, de asemenea, plățile contingente, depozitele rambursabile (emise pentru o perioadă de până la 12 luni), avansurile, veniturile necâștigate, datorii la cerere, părțile din datoria pe termen lung care trebuie plătite într-o perioadă scurtă de timp.
În acest caz, pasivele pe termen scurt pot fi clasificate după mai multe criterii:
1. Obligații de exploatare - impozite, chirie, avansuri primite de companie, datorii la materialele primite (bunuri, materii prime), impozite curente de plată, salariile deja acumulate pentru managerii și personalul întreprinderii.
2. Datorii curente , care trebuie acoperit în termen de un an de la data raportului. Acestea includ părți din datorii pe termen lung care necesită rambursare într-o perioadă limitată de timp (până la un an), precum și datoriile întreprinderii pe active imobilizate.
3. Fonduri care vor fi necesare pentru achitarea cheltuielilor companiei în anul următor de la data întocmirii raportului. Acestea includ compensarea angajaților pentru concedii, bonusuri și alte cheltuieli.
În plus, datoriile pe termen scurt pot fi contingente. Motivul apariției lor este existența unui număr de factori care contribuie la apariția incertitudinii cu privire la veniturile sau pierderile viitoare ale companiei. De exemplu, există întotdeauna riscul de dezastre pe teritoriul pe care își desfășoară activitatea întreprinderea. Acest lucru afectează invariabil întregul ciclu de producție. Astfel de incertitudini pot fi împărțite în trei tipuri: mici, medii și mari.
Astăzi există mai multe tipuri de datorii pe termen scurt, fiecare dintre ele având propriile sale caracteristici:
1. Conturi de plătit adesea numit cont de plătit sau cont de tranzacționare. În esență, este o formă standard de plată pentru serviciile sau bunurile de consum primite de o întreprindere, precum și pentru materii prime achiziționate în perioada activității curente a întreprinderii. Acest tip de datorie este folosit pentru a efectua plăți pentru tranzacții comerciale care servesc funcțiilor de bază ale companiei. Condițiile de acoperire a conturilor de plătit sunt de obicei stipulate într-un acord între furnizorul de produse (servicii, mărfuri, materii prime) și companie. În plus, perioada de rambursare a unor astfel de obligații poate fi stabilită direct de furnizorul produsului.
2. Facturi pe termen scurt.
Acest tip de titluri de valoare poate fi folosit pentru a rezolva aceeași problemă ca și utilizarea conturilor de plătit. În esență, este mijlocul de plată al unei companii atunci când primește bunuri sau servicii care nu sunt utilizate în activitatea sa de bază. Aceste tipuri de active includ pasivele pe termen lung ale companiei, care trebuie rambursate într-un timp scurt.
Notele pe termen scurt pot fi garantate sau negarantate. Depinde mult de termenii acordului dintre părți. Garanția pentru o garanție poate fi dreptul de sechestru asupra proprietății sau o ipotecă directă asupra imobilului companiei. Dacă o întreprindere are obligații pe termen scurt asupra facturilor pe termen scurt, atunci situațiile financiare trebuie să indice cu acuratețe activele utilizate ca garanție.
În plus, facturile pot fi purtătoare de dobândă sau nepurtătoare de dobândă. În primul caz, rata dobânzii (anunțată) trebuie să fie indicată pe titlu. Facturile fără dobândă nu indică o astfel de cifră, dar dobânda suplimentară este încă plătită. În practică, calculul se bazează pe rata reală a dobânzii (piață).
3. Avansuri si depozite. Astfel de plăți devin din ce în ce mai populare în rândul diferitelor entități ale pieței. De exemplu, o companie poate solicita o plată în avans, care, dacă al doilea partener refuză tranzacția, va acoperi cel puțin o parte din pierderi.
4. Parte a datoriei pe termen lung care trebuie acoperită într-un anumit interval de timp (limitat la perioada de raportare). Astfel de datorii sunt clasificate ca datorii pe termen scurt și sunt luate în considerare la calcularea plăților.
5. Plăți acumulate . Acestea includ plățile curente legate de salariile angajaților companiei (inclusiv conducerea), rambursarea dobânzii acumulate la împrumut și așa mai departe.
6. Impozite. Acest element de cheltuială este obligatoriu și este inclus invariabil în structura pasivelor pe termen scurt. Aceasta include toate fondurile care sunt transferate în beneficiul autorităților centrale sau locale.
7. Transferuri la cererea creditorului ar trebui incluse și în bilanțul societății la pasivele curente.
8. Plata dividendelor către deținătorii de titluri de valoare ale companiei (obligațiuni, acțiuni) . Astfel de plăți se fac de obicei după însumarea rezultatelor companiei și transmiterea rapoartelor anuale.
9. Datorii salariale. Un astfel de element de cheltuială poate apărea dacă societatea nu și-a plătit angajații.
Citiți despre datorii pe termen scurt pe Answr.pro
Fii la curent cu toate evenimentele importante ale United Traders - abonează-te la nostru
Pentru a rezolva problemele financiare, multe companii atrag surse interne și terțe de finanțare. În al doilea caz, la o anumită etapă, compania poate avea așa-numitele obligații pe termen lung și pe termen scurt. Dacă acestea există, una dintre sarcinile principale ale unei companii sau întreprinderi este rambursarea la timp a datoriilor, în timp ce fondurile primite nu sunt proprietatea companiei, pur și simplu le folosește până când vine momentul rambursării lor.
Acest tip de împrumut are următoarele caracteristici:
Datoria descrisă este exprimată folosind un raport care arată proporția pasivelor în raport cu datoria totală. Pentru a calcula acest coeficient, utilizați următoarea formulă:
Kkz = Ko: (Ko + Do)
obligatii utilizate:
Indicatorul care va fi obținut în urma operațiunilor efectuate arată cât de dependentă este entitatea comercială de injecțiile financiare împrumutate pe o perioadă de 12 luni. Dacă rata datoriilor pe termen scurt este mare, aceasta indică faptul că compania este solvabilă, respectabilă și de încredere.
La înregistrarea obligațiilor de datorie trebuie luate în considerare toate fondurile împrumutate ale companiei. Datoriile curente ale companiei constau din următoarele componente:
Datoriile pe termen scurt pot fi împărțite în mai multe subtipuri:
Acest tip de datorie poate apărea din cauza faptului că este imposibil de anticipat venitul pe care compania le va primi sau valoarea pierderilor pe care le va suferi. De exemplu, în zona în care o companie își produce produsele, există întotdeauna posibilitatea unor dezastre naturale sau dezastre provocate de om. Această amenințare poate perturba semnificativ ciclul de producție al unei companii. Se crede că probabilitatea ca un dezastru să se producă poate fi mare, mică sau medie.
Datoriile curente sunt împărțite în două categorii:
Valoarea specifică a obligațiilor de decontare nu poate fi determinată înainte de data decontării. Deoarece data decontării va sosi cu siguranță, sarcina contabilului este să calculeze cu exactitate suma pe care societatea împrumutată trebuie să o prezinte pentru rambursare. Exemple de acest tip de obligații pot include impozite pe proprietate sau profit, precum și concedii plătite pentru angajații companiei sau îndeplinirea cererilor de garanție.
Datoriile pe termen scurt determinabile cu precizie sunt plăți viitoare care au fost specificate în contract sau specificate în legislație și pot fi calculate cu exactitate. Atunci când se contabilizează astfel de obligații, este necesar să se determine disponibilitatea sumei necesare pentru plata fiecărei obligații și să se monitorizeze dacă plata datoriei este înregistrată corect. Exemple de pasive precis determinabile includ: împrumuturi bancare, cambii, dividende, cambii. De asemenea, include veniturile care nu au fost realizate, accizele și impozitele pe vânzări.
Astfel de titluri au același sens ca și conceptul de „conturi de plătit”. O companie folosește cambii pentru a obține produse și finanțări care nu vor fi utilizate în principalele activități ale acestei entități comerciale.
Titlurile de valoare pe termen scurt sunt împărțite în mod convențional în garantate și negarantate. Această clasificare este determinată în mare măsură de condițiile care au fost convenite la încheierea acordului. Ipotecile asupra proprietății societății debitoare sau drepturile de sechestru asupra proprietății pot fi considerate drept garanție.
Dacă o companie are datorii pe termen scurt garantate prin astfel de facturi, atunci activele cu ajutorul cărora vor fi rambursate aceste obligații sunt indicate în situații.
Astăzi, companiile operează atât cu bilete la ordin purtătoare de dobândă, cât și cu cele nepurtătoare de dobândă. Titlurile purtătoare de dobândă se caracterizează printr-o rată clar stabilită. Facturile care nu poartă dobândă nu au o notă care să indice dobânda percepută, dar dobânda suplimentară trebuie plătită în continuare după ce le utilizați.
Plățile în avans sunt asociate cu faptul că riscurile de afaceri apar adesea atunci când se efectuează tranzacții. Dacă o companie solicită un avans, dar contrapartea nu îndeplinește termenii contractului, atunci cu ajutorul acestei plăți va fi posibilă rambursarea cel puțin parțială a pierderilor.
Dacă vorbim despre alte tipuri de obligații, acestea pot include plata salariilor către personal, precum și dobânda la credit.
O cheltuială specială este impozitele. Este întotdeauna inclusă în structura datoriei pe termen scurt. Taxele constau din toate fondurile care vor fi trimise la bugetele diferitelor departamente.
După ce performanța companiei a fost evaluată și toată documentația de raportare a fost depusă, dividendele sunt calculate și plătite acționarilor. Partea de pasiv a bilanțului întreprinderii include și transferurile asupra creanțelor creditorilor. Un alt tip de obligație de datorie pe termen scurt poate apărea la o întreprindere - restanțele salariale. Dacă societatea nu a plătit personalul, atunci fondurile care nu au fost încă plătite sunt clasificate ca datorii pe termen scurt.
Activele pe termen scurt sunt părți din capitalul companiei care sunt utilizate pentru plata obligațiilor pe termen scurt, a căror perioadă de plată nu trebuie să depășească 12 luni. Aceste active se formează în momentul creării întreprinderii. Acestea includ:
Reaprovizionarea activelor pe termen scurt este posibilă și din surse precum:
Datorii pe termen lung înseamnă acele tipuri de împrumuturi care vor fi rambursate într-o perioadă ce depășește 12 luni de la data primirii. Datoriile pe termen lung includ:
La înregistrarea raportării datoriilor pe termen lung ale unei întreprinderi, este necesar să se indice următoarele informații:
Important! Atunci când raportați date privind obligațiile pe termen lung pentru obligațiuni, trebuie să indicați informații care pot duce la o reducere a valorii lor nominale. De asemenea, este necesar să se înregistreze toate informațiile despre reduceri sau bonusuri pentru aceste obligații.
În unele cazuri, dacă anumiți termeni ai acordului sunt încălcați, creditorul poate solicita rambursarea imediată a împrumutului. În acest caz, conform standardelor internaționale, aceste obligații ar trebui considerate pe termen scurt. Aceste obligații pot fi considerate pe termen lung numai în următoarele cazuri:
Datoriile pe termen lung sunt, de asemenea, diferite tipuri de datorii ale unei întreprinderi care sunt supuse rambursării în perioade care depășesc pragul de 12 luni. Acest tip de datorie include datoriile estimate ale întreprinderii, datoriile privind impozitul amânat și obligațiile de datorie.
Tipurile de datorii pe termen lung utilizate în mod obișnuit includ:
Atunci când se evaluează stabilitatea financiară a unei entități comerciale, datoriile pe termen lung ale companiei sunt împărțite în două subgrupe:
Rata de acoperire a pasivelor pe termen lung reprezintă următorul indicator calculat: raportul dintre creșterea netă a fondurilor disponibile și valoarea plăților pentru pasivele pe termen lung.
Creșterea netă a fondurilor disponibile se referă la profitul net al companiei după luarea în considerare a deprecierii și impozitelor. Plățile pentru obligațiile pe termen lung includ returnarea fondurilor împrumutate anterior și plata dobânzii acumulate.
Important! Pentru a genera raportări corecte pentru anumite conturi, informații explicative sunt indicate în note. De exemplu, dacă cambiile sunt emise pentru sume mari, atunci este generată o notă explicativă, care indică data rambursării, soldurile și dobânzile, precum și alte caracteristici ale acestor documente financiare.
Dacă au fost încheiate contracte speciale de credit, au fost emise împrumuturi comerciale sau au fost deschise linii de credit, astfel de documente sunt, de asemenea, supuse dezvăluirii.
A cincea secțiune a bilanțului este pentru pasivele pe termen scurt, iar a patra pentru pasivele pe termen lung. Datoriile pe termen lung din bilanţ sunt cinci linii cu numere proprii:
Adesea, plățile impozitului pe profit nu sunt considerate datorii pe termen lung. Majoritatea companiilor plătesc impozite trimestrial, ceea ce înseamnă plăți mai mult de o dată pe an, deci sunt clasificate ca fiind pe termen scurt. De asemenea, obligațiile de datorie pe termen lung pot acționa ca fonduri proprii ale companiei.
De exemplu, dacă un împrumut a fost contractat pentru o perioadă lungă și cu o rată a dobânzii mică, sau nu există dobândă deloc la împrumut. Obligațiile pe termen lung pe care și le-a asumat o entitate comercială, dacă în prezent există o inflație mare pe piață, pot fi benefice companiei. Sub influența inflației, valoarea banilor scade constant. Deci, pentru 1 milion de ruble astăzi puteți cumpăra mai puține bunuri decât acum 10 ani. Acest punct, împreună cu toate cele de mai sus, este important de luat în considerare atunci când țineți contabilitatea pentru a asigura stabilitatea și solvabilitatea întreprinderii dumneavoastră.
