Конверсионные операции нельзя проводить не учитывая риски по валютным позициям банка.
ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ - остатки средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.
ОТКРЫТАЯ ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ - разница остатков средств в иностранных валютах, которые формируют количественно не совпадающие активы и пассивы, отражающие требования получить и обязательства поставить средства в данных валютах как завершенные расчетами в настоящем (т.е. на отчетную дату), так и истекающие в будущем (т.е. после отчетной даты).
КОРОТКАЯ ОТКРЫТАЯ ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ - открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.
===517===
ДЛИННАЯ ОТКРЫТАЯ ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ - открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и внебалансовые требования в которой количественно превышают пассивы и внебалансовые обязательства в этой иностранной валюте.
ЗАКРЫТАЯ ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ - валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в которой количественно совпадают.
ДАТА ЗАКЛЮЧЕНИЯ СДЕЛКИ (ДАТА СДЕЛКИ) - дата достижения сторонами сделки предусмотренными законодательством Российской Федерации и международной практикой способами соглашения по всем ее существенным условиям (наименование обмениваемых валют, курс обмена, суммы обмениваемых средств, дата валютирования, платежные инструменты) и всем иным условиям, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
ДАТА ВАЛЮТИРОВАНИЯ - оговоренная сторонами дата осуществления поставки средств на счета контрагента по сделке.
ЦБ РФ устанавливает лимиты открытых валютных позиций, т.е. количественные ограничения соотношений суммарных открытых валютных позиций и собственных средств (капитала) уполномоченных банков
К операциям, влияющим на изменение валютной позиции, следует относить:
начисление процентных и получение операционных доходов в иностранных валютах;
начисление процентных и оплату операционных расходов, а также расходов на приобретение собственных средств в иностранных валютах;
конверсионные операции с немедленной поставкой средств (не по-\" зднее второго рабочего банковского дня от даты сделки) и поставкой
их на срок (свыше двух рабочих банковских дней от даты сделки), включая операции с наличной иностранной валютой;
срочные операции (форвардные и фьючерсные сделки, сделки "сврп" и др.), по которым возникают требования и обязательства в иностранной валюте вне зависимости от способа и формы проведения расчетов по таким сделкам;
иные операции в иностранной валюте и сделки с прочими валютными ценностями, кроме драгоценных металлов, включая производные финансовые инструменты валютного рынка (в том числе биржевого), если по условиям этих сделок в том или ином виде предусматривается обмен (конверсия) иностранных валют или иных валютных ценностей, кроме драгоценных металлов.
Валютная позиция возникает на дату заключения сделки на покупку или продажу иностранной валюты и иных валютных ценностей, а также дату начисления процентных доходов (расходов) и зачисления на счет (списания со счета) иных доходов (расходов) в иностранной валюте. Указанные даты определяют также дату отражения в отчетности соответствующих изменений величины открытой валютной позиции.
===518===
Уполномоченный банк получает право на открытие валютной позиции с даты получения им от ЦБ РФ лицензии на проведение операций в иностранной валюте и теряет такое право с даты ее отзыва банком России.
Контроль за открытыми валютными позициями уполномоченных банков Российской Федерации осуществляется в рамках надзора за деятельностью кредитных организаций. В случае грубых нарушений ЦБ РФ принимает меры вплоть до отзыва лицензии на право совершить операции с иностранной валютой.
Однако банк ведет не только открытую валютную позицию по покупке-продаже валюты. Ежедневно банком также ведется общая валютная позиция по счетам "Ностро". Как правило, платежи ставятся на позицию за день или за два дня до их исполнения, что дает возможность заведомо иметь представление о состоянии расчетов на конкретную дату по конкретному корреспондентскому счету "НОСТРО". Если суммы платежей превышают суммы поступлений, оформляется переброска средств с одного счета на другой. Ежедневно банк проверяет соответствие платежей, поставленных на позицию, с суммой платежей, прошедших по выписке со счета "НОСТРО", которую банк получает от своего иностранного партнера. Таким образом, ведение позиции на каждый конкретный день начинается с анализа остатка на счете "НОСТРО" у инобанка за предыдущий день. Подобный контроль крайне необходим во избежание возникновения дебетового сальдо и выплаты процентов за овердрафт.
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Маркетинг -
Аудит операций по кор/счетам.
Предметная область проверки:
к/сч, 30220 – 30223, 47416, 47417, 47418 и внб/сч 90902, 90903 и 90904
Основные направления проверки:
Ø обоснованность совершаемых по корреспондентским счетам операций;
Ø своевременности отражения операций в бухгалтерском учете;
Ø Соблюдение правил безналичных расчетов;
Ø Своевременность списания и зачисления средств по счетам клиентов;
Проверяется:
· Наличие договоров с банками-корреспондентами;
· Полнота досье по банкам-корреспондентам
· Наличие виз юридической службы;
Ø Выборочно проверить соответствие остатка по к/сч остаткам, указанным в выписках Банка России и банков корреспондентов. Сальдо счетов в балансе Банка и банков-корреспондентов должны совпадать;
Ø Регулярность сверки остатков по счетам с банками-корреспондентами;
Ø имеются ли нарушения нормативных актов Банка России, связанных с оформлением и отражением в учете операций (Положение о безналичных расчетах содержит достаточно подробное описание)
Ø 47416,47417. В случае поступления невыясненных сумм на указанные счета, денежные средства на них могут находиться не более 5 рабочих дней. Работа с суммами невыясненного назначения: запросы по выяснению получателей платежей. Необходима ведомость-расшифровка сумм невыясненного назначения, которая, как правило, ведется программным путем.
Ø Для ограничения рисков при проведении расчетных операций рекомендуется установить лимиты на остатки средств, размещенных на счетах банков-корреспондентов
Ø Резервы - активы, размещенные на корреспондентских в банках с отозванной лицензией рекомендуется резерв под возможные потери создан в размере 100%.
· Ошибки, допускаемые при оформлении юридических досье клиентов. Это наиболее массовые ошибки, встречающиеся повсеместно. Неполнота формирования. Отсутствие подписей со стороны банка и/или клиента.
· Ошибки, выявленные в ходе проверок карточек образцов подписей:
Ø отсутствие номеров счетов на обороте карточек, надписи “Должность счетного работника не предусмотрена” на карточках образцов подписей. (инстр. № 28)
Ø В карточке клиента отсутствует дата ее подписания руководителями организации, печать банка. Карточка не заверяется главным бухгалтером банка.
Ø В карточке не регистрируются дата и номер чековой книжки, выданной банком клиенту.
· Ошибки, выявленные в ходе проверок договоров банковского счета:
Ø В соответствии со ст. 434 ГК РФ договор банковского счета считается заключенным только после придания ему условленной сторонами формы, в обязательном порядке должны заполняться следующие реквизиты: номер счета и дата договора банковского счета. В противном случае договоры считаются ничтожными. Это же относится и к приложениям к договору. Иногда второй экземпляр договора банковского счета не выдается клиенту, а помещается в его юридическое дело.
Ø со стороны банка договора зачастую подписываются не первым лицом, а уполномоченными им должностными лицами, однако ссылка на соответствующую доверенность в договорах отсутствует. Пред.правл – на основании устава, все остальные – на основании доверенности.
Ø Журнал регистрации открытых счетов ведется в электронном виде, однако его форма и порядок заполнения не всегда соответствуют требованиям Положения № 205-П.
· не соблюдается очередность платежей,
· задержка (более 5 рабочих дней) денежных средств на счете 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения»,
· отсутствие подтверждения остатков по счетам банков-коррекпондентов;
· задержка клиентских платежей в бюджет (влечет за собой штрафы со стороны гос. органов);
· Остатки денежных средств на корреспондентских счетах «Ностро» в банках, лицензии у которых отозваны, могут быть списаны на счета по учету расходов банка за счет созданного резерва только после исключения таких банков из книги регистрации кредитных организаций .
Установленные лимиты по мере надобности, но не реже 1 раза в квартал, пересматриваются с учетом изменения финансового положения банков-корреспондентов и объема расчетных операций, осуществляемых с ними. Лимиты могут доводится до сведения банка-корреспондента.
Подразделения Банка исполняют поручения своих корреспондентов в пределах свободного остатка лимита, установленного данному банку. Свободный остаток лимита банка определяется как разница между установленной суммой лимита и общей суммой обязательств данного банка.
Для осуществления расчетов банки могут открывать друг другу корреспондентские счета (счета "Ностро" и "Лоро"), что оформляется распоряжением по банку (см. Приложение 2) .
Корреспондентским соглашением, предусматривающим открытие счетов банками друг у друга или открытие счета в одном из банков, определяются:
а) вид и валюта открываемых счетов; порядок начисления процентов; возможность перевода средств со счетов в другие страны; право конверсии средств на счетах в другую валюту; перечень поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам; возможность получения и предоставления кредита в форме овердрафта или иной форме; лимит такого кредита и порядок погашения; защитная оговорка к сальдо счетов и др.;
б) перечень учреждений и филиалов банка, которым предоставляется право совершать операции по счетам с указанием их точного адреса, номеров телексов и других необходимых данных;
в) формы и порядок расчетов (порядок открытия, авизования, подтверждения и исполнения аккредитивов, условия рамбурсирования, порядок осуществления инкассовых, переводных и иных расчетных операций);
г) порядок взимания комиссионного вознаграждения и возмещения почтовых, телеграфных и иных расходов, применения переводного телеграфного ключа;
д) другие вопросы, представляющие взаимный интерес.
Для учета средств банка и учета расчетов, проводимых по этим счетам, на балансе банка открываются активные счета - для средств находящихся на счетах в иностранных и международных банках - № 072 "Корреспондентские счета у банков-нерезедентов в СКВ.”Ностро", в российских банках - № 080 “счета у банков-резидентов РФ в иностранной валюте”. По дебету этих счетов проводятся суммы иностранной валюты, поступающие в пользу российских и иностранных юридических и физических лиц, суммы процентов, начисленные банками на кредитовые остатки по этим счетам. По кредиту этих счетов, проводятся суммы иностранной валюты, причитающейся в связи с выполнением поручений владельца счета по выплате с импортных аккредитивов, по оплате денежных переводов, по перечислению на другие счета в иностранных банках, суммы процентов, начисленных банками на дебетовые остатки по счетам, суммы комиссии и почтово-телеграфных расходов, причитающиеся банкам в связи с выполнением поручений владельца счета.
Для учета средств в иностранной валюте, принадлежащих иностранным банкам и числящихся на их счетах, открытых в российских банках на балансе последних открываются счета № 073 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ.” Лоро". Для российских банков - счет № 081 “Счета банков-резидентов РФ в иностранной валюте”. По кредиту этих счетов проводятся суммы иностранной валюты, зачисляемые на счета банков, открытые в российских банках, и суммы процентов, начисленные по этим счетам в пользу владельцев счетов. По дебету счетов проводятся суммы иностранной валюты, выплачиваемые наличными или перечисляемые по поручениям владельцев счетов, а также суммы комиссий, причитающиеся банкам за выполнение этих поручений. С этих же счетов по указанию банков-корреспондентов производятся платежи в пользу российских организаций и граждан.
Корреспондентские отношения с банками могут устанавливаться также без открытия корреспондентских счетов. В этом случае по договоренности между банками расчетные операции отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах данного банка или в банке на имя других банков-корреспондентов. Это как правило сопряжено с дополнительными сложностями: требуются дополнительные гарантии, расчеты проводятся с использованием третьих банков, что ведет к задержкам в осуществлении платежей и увеличению комиссионных и почтово-телеграфных расходов.
Прекращение корреспондентских отношений, а также закрытие корреспондентских счетов оформляется распоряжением по установленной форме (см. Приложение 3).
Применительно к деятельности коммерческого банка на межбанковском рынке и рынке банковских долговых обязательств лимитирование выступает как повсеместно необходимый способ управления кредитным риском при активных операциях с банками-контрагентами. В статье предложено описание процедуры установления лимита на межбанковское кредитование, которая может быть использована для разработки внутреннего банковского регламента установления лимитов операций на рынке МБК.
Принимая деньги вкладчиков и предоставляя их заемщикам, банки выполняют роль финансовых посредников. Разрывы в платежном обороте банков вследствие различия в сроках, на которые средства привлекаются и размещаются, в разные моменты времени приводят банки к периодическому снижению или потере ликвидности. В силу этого на рынке межбанковских кредитов банки компенсируют прогнозируемое снижение или потерю ликвидности на необходимый период времени.
Рынок межбанковского кредитования характеризуется наличием главных участников рынка - продавцов и покупателей кредитов (банков и небанковских кредитных организаций); финансовых инструментов; площадок, на которых в результате согласования спроса и предложения кредитов выявляется их рыночная цена (процентные ставки за кредит); регулирующих органов, воздействующих на рынок; организаций, создающих инфраструктуру рынка. Основной функцией межбанковского кредитного рынка является поддержание ликвидности кредитных организаций, что требует создания аналитических технологий, направленных на оценку текущего финансово-экономического состояния банков-контрагентов и их ликвидности. При наличии большого числа контрагентов и, соответственно, большого числа операций с ними на рынке межбанковского кредитования возникает потребность в оценке эффективности проведения таких операций, в механизмах определения издержек на проведение этих операций и минимизации указанных издержек.
Наличие большого числа участников рынка МБК и потенциальных контрагентов обусловливает формирование простых механизмов определения кредитных лимитов на контрагентов на основе экспресс-анализа их финансово-экономического состояния.
Условия выдачи и погашения кредитов на межбанковском рынке определяются коммерческими банками на основе оценки банка-заемщика как субъекта кредитных отношений. Основным объектом кредитования банками друг друга выступает разрыв в платежном обороте.
Подходы к установлению лимитов межбанковского кредитования
Установление лимитов для ограничения рисков, связанных с проведением активных операций на межбанковском рынке, основывается на определенных базовых принципах и порядке.
Лимитирование операций межбанковского кредитования осуществляется с учетом законодательства Российской Федерации и нормативных документов Банка России, в частности:
- Инструкции Банка России от 03.12.2012 N 139-И "Об обязательных нормативах банков";
- Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций";
- Положения Банка России от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах";
- Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности";
- Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери";
- Указания Банка России от 30.04.2008 N 2005-У "Об оценке экономического положения банков";
- Письма Банка России от 23.06.2004 N 70-Т "О типичных банковских рисках".
Кроме того, процедуры лимитирования должны соответствовать уставу банка и другим внутрибанковским нормативным документам.
Кредитный риск - риск возникновения у банка убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед банком в соответствии с условиями договора. Лимит по операциям межбанковского кредитования - размер кредитного риска, принимаемый банком-кредитором на банк-контрагент, выраженный в российских рублях или в иностранной валюте.
Примечание. При наличии взаимных сопоставимых требований и обязательств с банком-контрагентом сальдированная сумма требований и обязательств не должна превышать размер совокупного установленного лимита.
Размещение временно свободных средств коммерческих банков осуществляется с использованием следующих финансовых инструментов:
- межбанковских кредитов;
- межбанковских депозитов;
- денежных средств на ностро-счетах;
- долговых обязательств банков-контрагентов.
Привлечение средств коммерческими банками осуществляется с использованием следующих финансовых инструментов:
- межбанковских кредитов;
- межбанковских депозитов;
- денежных средств на лоро-счетах;
- выпущенных долговых обязательств банка.
По операциям, проводимым на межбанковском рынке, устанавливаются следующие виды внутренних лимитов коммерческого банка:
- совокупный лимит по банку-контрагенту, размер которого устанавливается в зависимости от кредитного рейтинга, присвоенного банку-контрагенту, в соответствии с внутренней методикой оценки кредитоспособности банков-контрагентов и определения лимита на проведение операций с ними;
- лимит кредитования под залог, который определяется в зависимости от вида и рыночной стоимости залогового имущества, дисконта и прочих условий кредитования.
Деятельность коммерческого банка на межбанковском рынке осуществляется в соответствии с решениями кредитного комитета банка, определяющими максимальные размеры размещенных денежных средств, максимальные размеры операций по покупке и продаже наличной и безналичной иностранной валюты, максимальные размеры операций с долговыми обязательствами банков-контрагентов.
Предварительное рассмотрение договоров о сотрудничестве на межбанковском рынке проводится департаментом казначейства. Основными операциями, риск по которым ограничивается лимитами, являются конверсионные операции, депозитные (кредитные) операции (МБК), банкнотные операции. Валютой сделки межбанковского кредитования могут являться любая свободно конвертируемая валюта и российский рубль. Решение о проведении операций с иными валютами оформляется отдельным решением кредитного комитета на основании заключения подразделения финансового анализа и рисков.
Лимиты устанавливаются в абсолютных цифрах в рублях РФ, долларах США или евро. Они устанавливаются на краткосрочные операции, срок предоставления денежных ресурсов по которым на каждого контрагента не может превышать 180 дней.
Функция внесения предложений по установлению лимитов на проведение межбанковских операций возлагается непосредственно на департамент казначейства банка. Контроль над фактическим использованием лимитов осуществляется директором департамента и бэк-офисом департамента казначейства.
Департамент казначейства представляет предложения по установлению, изменению или закрытию лимитов на банки-контрагенты в служебной записке в свободной форме и направляет ее по электронной почте в подразделение финансового анализа и рисков на рассмотрение. Подразделение финансового анализа и рисков проводит анализ финансового состояния банка-контрагента (или потенциального контрагента) и направляет результаты указанного анализа электронной почтой в департамент казначейства.
В случае положительного заключения подразделения финансового анализа и рисков департамент казначейства выносит предложения по установлению лимитов на заседание кредитного комитета. Решения кредитного комитета оформляются в виде протокола.
Лимиты на банки пересматриваются регулярно на основе ежемесячных балансов по счетам второго порядка, значений обязательных экономических нормативов, установленных Банком России, и дополнительной информации. Кредитный комитет утверждает новые списки лимитов на банки-контрагенты не реже одного раза в квартал.
Критерии установления лимита на банк-контрагент
Основные критерии установления лимита:
- банк-контрагент должен относиться к числу банков с хорошей деловой репутацией и должен быть включен в известные публикуемые рейтинги;
- валюта баланса не должна быть на любую отчетную дату меньше установленной банком величины (например, не должна быть менее 50 млн долл. США);
- банк, как правило, должен иметь валютную лицензию;
- собственный капитал (уставный фонд, прочие фонды и нераспределенная прибыль за вычетом иммобилизации) не должен быть меньше 5 млн евро;
- портфель государственных ценных бумаг должен быть сопоставим с одним из установленных базовых показателей (капитал, привлеченные средства до востребования, кредитный портфель и т.д.);
- должны присутствовать принцип взаимности и положительный опыт сотрудничества.
В дополнение к вышеизложенным критериям внутренними нормативными документами банка могут быть установлены и другие критерии для принятия решений по установлению лимитов на банк-контрагент.
Установленные лимиты могут быть изменены с учетом поправочных коэффициентов - как повышающих, так и понижающих - в зависимости от учитываемых факторов.
К факторам, влияющим на увеличение суммы лимита, может быть отнесен длительный положительный опыт сотрудничества.
К факторам, влияющим на уменьшение суммы лимита, может быть отнесена негативная информация о банке-контрагенте, его собственниках, высшем менеджменте, крупнейших клиентах и контрагентах, появившаяся в СМИ.
Лимиты на банки-контрагенты распределяются по типам операций:
- бланковый - лимит без обеспечения на сделки МБК;
- бланковый на межбанковском рынке (Лимит задолженности - Лимит на сделки МБК, форекс, форвард, своп, банкнотные операции, обязательства или требования по которым исполняются через n дней, где n = 1 и более дней);
- бланковый на валютном рынке (Внутридневный лимит - Лимит на форексные, банкнотные операции и сделки своп, обязательства и требования по которым исполняются в течение дня).
Контроль за соблюдением лимитов по межбанковским кредитам
Операции, связанные с предоставлением денежных ресурсов на межбанковском рынке на срок более 180 дней, рассматриваются кредитным комитетом банка отдельно либо согласуются с президентом (председателем правления) банка или лицом, его замещающим.
При необходимости директор департамента казначейства может превысить лимит и срок на конкретный банк в пределах суммы и срока, установленных решением кредитного комитета.
Превышение лимитов по сумме и срокам сверх установленных кредитным комитетом и разрешенных директору департамента казначейства допускается либо с письменного разрешения президента (председателя правления или заместителя председателя правления, временно исполняющего его обязанности) в соответствующей служебной записке от департамента казначейства в случае наделения кредитным комитетом президента (председателя правления или лица, его замещающего) соответствующими полномочиями, либо кредитным комитетом.
Ответственность за несанкционированное предоставление ресурсов на межбанковском рынке (в случае отсутствия лимита на контрагента или при превышении лимита по сумме, сроку, виду валюты без соответствующего оформления разрешения на превышение) возлагается на руководителя департамента казначейства или лицо, временно исполняющее его обязанности.
Мониторинг текущего финансового состояния банков-контрагентов осуществляется подразделением финансового анализа и рисков.
В случае необходимости оперативного реагирования на ухудшение финансового положения конкретного банка-контрагента департамент казначейства или управление финансового анализа и рисков выносят соответствующий вопрос на внеочередное заседание кредитного комитета. До проведения заседания кредитного комитета операции с данным банком-контрагентом могут приостанавливаться по устному распоряжению президента (председателя правления) банка.
В рамках утвержденных кредитным комитетом банка лимитов для проведения активных операций директор департамента казначейства доводит до сотрудников соответствующих подразделений лимиты в разбивке по типам операций и банкам-контрагентам путем рассылки приказа об установлении лимитов на банки-контрагенты и копии протокола кредитного комитета.
Выводы
Лимитирование как метод управления кредитным риском, оставленным на собственном удержании, носит, как правило, краткосрочный характер и широко применяется для оперативного регулирования ликвидности банка при проведении операций с банками-контрагентами.
