Алексей Жуматаев
Доброго времени суток! Сегодня мы с Вами рассмотрим , а точнее, .
Как Вы знаете на налогообложении УСН существует 2 режима которыми может воспользоваться предприниматель занимаясь своей коммерческой деятельностью:
Давайте теперь разберем несколько примеров расчета налога УСН 6% и УСН 15%:
Доходы = Доходы (общее количество денег полученных от коммерческой деятельности)*6%
Как было сказано выше, расчет налога УСН и его авансовых платежей происходит на основании книги КУДиР. В данном случае нас интересует только графа доходы из этой книги.
Вы должны знать, что несмотря на то, что отчетным периодом на налоге УСН является год, Вы обязаны ежеквартально оплачивать налог УСН авансовыми платежами.
Предположим, что за 1 квартал Вы получили доход наличными средствами 140 000 руб. и 380 000 поступили на Ваш расчетный счет. Эти данные отражены в книге КУДИР.
В данном случае авансовый платеж на УСН Доходы за 1 квартал = (140 000 (наличный доход) + 380 000 (безналичный доход))*6% = 520 000 * 6% = 31 200 руб.
Тут собственно нет ничего сложного и просто надо 1 раз понять и потом не будет никаких проблем
УСН6% за год = (авансовый платеж 1) + (авансовый платеж 2) + (авансовый платеж 3) + (авансовый платеж 4), где:
Авансовый платеж 1 – это платеж за первый квартал(январь, февраль, март);
Авансовый платеж 2 – это платеж за полугодие, где размер платежа равен полугодие по КУДиРминус первый квартал;
Авансовый платеж 3 – это платеж за 9 месяцев, где размер платежа равен платеж за 9 месяцев по КУДиР минус платеж за полугодие;
Авансовый платеж 4 – это платеж за год, где размер платежа равен платеж за год минус платеж за 9 месяцев.
И так, предположим, что авансовый платеж №1 = 31 200, №2 = 25 300, №3 = 38 640, №4 = 55 510 руб.
В данном случае размер налога УСН = 31 200 + 25 300 + 38 640 + 55 510 = 150 650 руб., по итогам года получилась вот такая цифра. Напомню, что налог УСН Доходы 6% на взносы ИП в размере 100% (если нет работников), в случае если есть работники, то можно уменьшать на взносы за работников, но не более 50% размера налога УСН подлежащего к уплате.
Как было сказано в начале статьи, налоговый режим УСН 15% Доходы минус расходы рассчитывается, так же на основании книги КУДиР с той лишь разницей, что размер налога который необходимо оплатить = 15% и платится он с чистой прибыли бизнеса.
Формула УСН Доходы минус Расходы 15% = (общий доход организации (наличный и безналичный) – общий расход (наличный и безналичный))*15%
Так же как и на УСН6% для расчета УСН15% нам потребуется книга КУДиР давайте рассчитаем УСН Доходы минус расходы 15% на примере:
Предположим, что за квартал у организации на основании КУДИР было:
Теперь рассчитаем размер авансового платежа УСН15%:
Авансовый платеж УСН15% = ((99 000 + 280 350) – (45 305 + 155 000))*15% = 26 856 руб. 75 коп.
Отличительной особенностью УСН 15% является то, что если организация уйдет в убыток в каком-то квартале, то авансовый платеж будет равен 0. Так как налог платится только с чистой прибыли.
Теперь проведем расчеты: ((120 000 + 150 000) – (50 000 + 308 000)) * 15% = - 88 000 * 15%
Как видно значения по итогам месяца получилось со значением минус, то есть с убытком. Понятно, что в этом случае размер авансового платежа будет равен 0. В случае если Ваша организация отработала в минус никто Вам не вернет этих денег! Единственное что из-за того что у Вас не было прибыли Вы не должны платить налог, потому что он оплачивается как раз с прибыли.
У спецрежима УСН 15% есть , ниже которого Вы не можете оплачивать налог. Его размер составляет 1% от общего оборота за год.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Думаю все вполне понятно по теме. Если у Вас остались вопросы, то задаем их в комментариях или в мою
6-процентный налог для предпринимателей, выбравших упрощённую систему налогообложения УСН «Доходы», часто вызывает вопросы относительно включения в налогооблагаемую базу различных доходов от своей деятельности и не только. Ведь помимо непосредственных доходов от предпринимательской деятельности, таких как, например, выручка от предоставления услуг или продажи товара, часто имеют место и внереализационные доходы, которые также следует учитывать при расчёте УСН 6%.
Расчетная сумма налога = 1000000 х 0,06 = 60 тыс. руб.
Половина от расчетной суммы равна 30 тыс. руб., что меньше понесенных расходов, а значит, мы получаем возможность снизить налог по УСН «Доходы» на все разрешенные 50%. Следовательно, к уплате – 30 тысяч руб.
Рассмотрим другие исходные данные: доход – 500 тыс. руб., отчисления – 14 тыс. руб. Налог на УСН «Доходы» в этом случае будет рассчитываться так:
Расчетная сумма налога = 500000 х 0,06 = 30 тыс. руб.
Максимально уменьшить эту сумму можно на 15 тысяч, однако наши расходы меньше этой величины. В результате, к уплате будет налог, равный
30000 - 14000 = 16 тыс. руб.
Расчет УСН - доходы минус расходы - требует дополнительных знаний относительно данного налогового режима и объекта налогообложения. Какие основные показатели необходимо рассчитывать и как правильно определить сумму налога, рассмотрим в представленной статье.
Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.
Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:
Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:
НБ = Дх - Рх,
Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);
Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
ВНИМАНИЕ! Учет доходов и расходов при УСН ведется в книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть датой получения доходов (списания затрат) является дата поступления (расхода) средств на расчетный счет или в кассу налогоплательщика (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Сумма авансового платежа (АвПрасч), относящаяся к налоговой базе и рассчитанная с начала года до окончания отчетного периода, рассчитывается как произведение налоговой базы (НБ) и ставки налога (С). Налоговая база определяется с начала года до конца отчетного периода нарастающим итогом. Данный расчет можно представить в виде формулы:
АвПрасч. = НБ × С.
В п. 2 ст. 346.20 НК РФ определена налоговая ставка при расчете УСН - доходы минус расходы -в размере 15%. Законодательством субъектов РФ могут быть определены и установлены другие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):
Узнать, есть ли дифференцированные ставки в регионе, можно, обратившись в ФНС по месту учета. Данные ставки не являются льготой и не требуют документального подтверждения в ФНС (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).
По окончании отчетного периода производится уплата авансового платежа, который можно рассчитать по формуле:
АвП = АвПрасч - АвПпред.
Под АвПпред подразумеваются авансовые платежи, исчисленные либо подлежащие уплате за предыдущие отчетные периоды (в текущем отчетном периоде). Таким образом, в соответствии с пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ, сумма авансового платежа уменьшается на сумму уже исчисленных авансовых платежей.
Сумма налога, рассчитанная по итогам налогового периода при УСН «доходы минус расходы», может быть больше или меньше величины начисленных в этом периоде авансовых платежей. Если она больше, то данный налог подлежит доплате в бюджет.
Нередки случаи, когда в конце календарного года выявляется переплата по налогу, которая либо возвращается, либо засчитывается в счет следующих платежей.
В п. 1 ст. 346.21 НК РФ приведена формула, которая позволяет исчислить налог по итогам налогового периода при УСН. Эта формула представлена следующим образом:
Н = (Дг - Рг) × Ст - АвПпред,
Рг — расходы за год;
Ст — ставка, в обычном случае 15%.
Налогоплательщикам необходимо помнить, что налоговая база может быть уменьшена на сумму понесенных в предыдущих периодах убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ), а перечень затрат, уменьшающих доходы, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
О том, каким образом учитывать расходы при данном режиме налогообложения, читайте в материалах:
Для более понятного и наглядного представления о расчете УСН 15% к уплате в бюджет рассмотрим пример.
Финансовые показатели ООО «Союз» за 2019 год составили:
|
Период |
Доход (руб.) |
Расход (руб.) |
Налоговая база (руб.) |
|
1-й квартал |
|||
|
полугодие |
1 010 000 |
||
|
9 месяцев |
1 370 000 |
1 230 000 |
|
|
2019 год |
1 950 000 |
1 720 000 |
Исчисляем величину авансовых платежей за 1 квартал:
80 000 × 15% = 12 000 руб.
30 000 × 15% = 4 500 руб.
Данную сумму налогоплательщик имеет право уменьшить на авансовый платеж, который был уплачен за 1 квартал:
4 500 - 12 000 = -7500 руб.
То есть за полугодие перечислять в бюджет авансовый платеж не нужно, т. к. за 2-й квартал компания понесла убытки.
Как правильно оформить убыток по итогам полугодия, читайте .
Аналогичным образом рассчитаем величину авансового платежа за 9 месяцев:
140 000 × 15% = 21 000 руб.
Полученную сумму уменьшаем на авансовые платежи, уплаченные по итогам предыдущих кварталов, тем самым получаем авансовый платеж к уплате за 9 месяцев:
21 000 - 12 000 = 9 000 руб.
Для расчета УСН - доходы минус расходы - за год определяем сумму налога по ставке 15%:
230 000 × 15% = 34 500 руб.
Затем уменьшаем ее на сумму перечисленных авансовых платежей:
34 500 - 12 000 - 9 000 = 13 500 руб.
Данная сумма является налогом к доплате по итогам года.
Налоговым кодексом предусмотрена минимальная сумма налога, подлежащего уплате в бюджет вне зависимости от результатов работы упрощенца. Определяется она по итогам года и составляет 1% от величины доходов.
То есть при расчете УСН - доходы минус расходы - следует вычислить 2 величины:
Из получившихся значений выбирается большее и уплачивается в ФНС за минусом перечисленных авансов.
То есть если упрощенец по итогам года получил убытки, то упрощенный налог в любом случае нужно оплатить.
Пример:
Доходы ООО «Союз» за 2019 год составили 2 000 000 руб., а расходы — 1 950 000 руб.
Определяем сумму налога по применяемой ставке:
(2 000 000 - 1 950 000) × 15% = 7 500 руб.
Исчисляем минимальный налог:
2 000 000 × 1% = 20 000 руб.
Сравниваем получившиеся показатели:
20 000 > 7 500.
Следовательно, фирма ООО «Союз» должна уплатить 20 000 руб., уменьшив ее на сумму перечисленных авансов.
Образец платежки при УСН «доходы минус расходы» скачайте .
Алгоритм расчета УСН - доходы минус расходы - имеет специфику. Ежеквартально упрощенцу следует исчислять авансовые платежи, а по итогам года произвести окончательный расчет.
О порядке ведения бухучета при УСН 15% читайте .
Налог при УСН «доходы» исчисляется по формуле:
УСН = НБ × Ст − УСНав − Выч,
НБ — налогооблагаемая база, которая определяется как величина реализационных и внереализационных доходов, поименованных в ст. 249 и 250 НК РФ.
Как считать доходы на упрощенке? Выручка налогоплательщика при УСН во всех случаях принимается в расчет кассовым способом (ст. 273 НК РФ), т. е. в дату прихода денежных средств в кассу или на счет в банке, и отображается в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Доходы выявляются нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому, а затем за налоговый период — год.
Ст — ставка. В общем случае ставка УСН «доходы» составляет 6%. Но региональные законодатели вправе устанавливать дифференцированные ставки налога от 1 до 6% для отдельных налогоплательщиков.
Например, п. 2.3 ст. 1 закона Ивановской области «Об УСН» от 20.12.2010 № 146-ОЗ для определенных категорий налогоплательщиков установлена льготная ставка налога в размере 4%. Однако она применима только в том случае, если доход от осуществления льготного вида деятельности составил более 70%. Если величина льготного дохода будет менее 70%, то налогоплательщик обязан применять федеральную ставку в величине 6%. Таким образом, в одном налоговом периоде могут применяться различные ставки: 4%, если доля льготных доходов более 70%, и 6%, если по каким-либо причинам доля таких доходов снизилась менее установленного лимита.
УСНав — авансовые платежи по УСН, перечисленные в бюджет по итогам отчетных периодов: 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев. Расчет авансов осуществляется по формуле, аналогичной годовому расчету налога.
Выч — величина вычетов.
Рассмотрим, какие суммы включаются в вычеты, а также как рассчитать налог УСН по доходам.
Хозяйствующий субъект в течение налогового периода уплачивает взносы по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию за себя (если налогоплательщик — ИП) и за сотрудников.
Налогоплательщик-работодатель вправе снизить величину исчисленного налога на сумму перечисленных в отчетном периоде страхвзносов, но не более чем на 50%.
ВНИМАНИЕ! ИП без работников может снизить величину налога на объем перечисленных «за себя» взносов до 100%.
Упрощенцы также вправе уменьшить расчетную сумму налога:
ООО «Меркурий» получило в 2017 году:
В декабре 2017 года уплачен ТС в размере 130 тыс. рублей.
Рассмотрим алгоритм расчета налога на УСН 6 процентов к перечислению за каждый отчетный период:
УСНав (1 кв.) = 60 000 руб. (1 000 000 × 6%).
Размер уплаченных в 1-м квартале страхвзносов (20 000 руб.) составляет менее половины суммы рассчитанного налога — 30 000 руб. (60 000 / 2).
То есть налоговый платеж можно снизить на всю сумму перечисленных взносов:
УСНав упл. (1 кв.) = 40 000 руб. (60 000 − 20 000).
УСНав исч. (6 мес.) = 180 000 руб. (3 000 000 × 6%).
Величина уплаченных за полугодие страхвзносов (100 000 руб.) превышает 50% от расчетного объема налога. То есть налоговый сбор можно уменьшить лишь на ½ от первичной величины:
УСНав. исч. = 90 000 руб. (180 000 × 50%)
Полученная сумма налога уменьшается на величину перечисленных авансов за 1-й квартал. То есть сумма налога к уплате за полугодие составит 50 000 руб. (90 000 - 40 000 (УСНав (1 кв.)).
УСНав исч. (9 мес.) = 420 000 руб. (7 000 000 × 6%).
Размер уплаченных взносов за 9 мес. (200 000 руб.) не превышает 50% от величины исчисленного налога (210 000 руб. (420 000 / 2)). То есть исчисленную сумму налога можно уменьшить на всю сумму взносов.
УСНав исч. (9 мес.) = 220 000 руб. (420 000 − 200 000).
Сумма налога к уплате за минусом перечисленных авансов составит:
УСНав. упл. (9 мес.) = 130 000 руб. (220 000 − 40 000 (УСНав (1 кв.)) − 50 000 (УСНав (6 мес.)).
Не знаете свои права?
УСН исч. = 720 000 руб. (12 000 000 × 6%).
Сравним величину уплаченных страхвзносов с половиной суммы исчисленного налога: 500 000 руб. > 360 000 руб. (720 000 × 50%).
Следовательно, налог можно уменьшить лишь на ½ от исходной величины.
Сумма налога к уплате за год составит:
УСН упл. год = 10 000 руб. (360 000 − 40 000 − 50 000 − 130 000 (авансы) − 130 000 (ТС)).
При выборе объекта «доходы минус расходы» налогоплательщик исчисляет налог с разницы между доходами и расходами. В общем случае применяется ставка 15%. Законодатели субъектов также вправе устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.
При уплате УСН по схеме «доходы минус расходы» авансовый платеж рассчитывается по формуле:
УСН (АВ) = (ДОХ − РАСХ) × СТ − УСН (АВАНС) за прошлые отчетные периоды, где:
ДОХ — доходы налогоплательщика нарастающим итогом;
РАСХ — затраты нарастающим итогом.
ВНИМАНИЕ! Перечень затрат является закрытым и поименован в ст. 346.16 НК РФ.
Годовой налог будет рассчитываться по формуле:
УСН (ГОД) = (ДОХ (ГОД) − РАСХ (ГОД)) × СТ − УСН (АВАНС), где:
ДОХ (ГОД) — годовой доход налогоплательщика;
РАСХ (ГОД) — годовые издержки плательщика налога.
Страхвзносы и ТС при рассматриваемой схеме уплаты УСН всегда включаются в состав расходов на общих основаниях с любыми другими разновидностями расходов, которые можно применять при расчете налоговой базы.
По итогам налогового периода наряду с указанными выше формулами плательщик УСН «доходы минус расходы» должен рассчитывать минимальный налог за год — по формуле:
УСН (МИН) = ДОХ (ГОД) × 1%.
Если показатель УСН (МИН) будет больше показателя УСН (ГОД), то в бюджет по итогам года нужно уплатить сумму, рассчитанную по формуле:
УСН (МИНИМАЛЬНЫЙ УПЛ) = УСН (МИНИМАЛЬНЫЙ) − УСН (АВАНСОП), где:
УСН (АВАНСОП) — авансы, уплаченные за все отчетные периоды.
При этом разницу между показателями УСН (МИН) и УСН (ГОД) в году, следующем за тем, за который платится налог, хозяйствующий субъект вправе включить в расходы.
Исходные данные:
Рассчитаем сумму налога к уплате за каждый отчетный период:
УСН (АВАНС 9 МЕСЯЦЕВ) = 376 500 = (6 950 000 − 2 500 000) × 15% − 291 000 (уплаченные авансы за 1 кв. и полугодие) руб.
УСН (ГОД) = 106 500 = (9 530 000 − 4 370 000) × 15% − 667 500 (авансы) руб.
УСН (МИН) = 9 530 000 × 1% = 95 300 руб.
Показатель УСН (МИН) меньше показателя УСН (ГОД): 95 300 руб. < 774 000 руб. (5 160 000 руб. × 15%). То есть к уплате принимается сумма налога, исчисленная по стандартной ставке.
При расчете УСН все доходы (и расходы при соответствующей схеме) учитываются кассовым методом и нарастающим итогом. УСН «доходы» уменьшается на страховые взносы и торговый сбор. Эти показатели включаются в расходы при расчете УСН «доходы за минусом издержек».
Для рассмотрения этого момента представим, что мы владеем магазином, который специализируется на строительных материалах. Большинство таких магазинов имеют программное обеспечение учета рабочего времени для более детальной обработки информации о сотрудников и каждого отдела индивидуально. На протяжении всего квартала с января по март за осуществление расчета наличными денежными средствами продажи составили 980 530 рублей.
Налоговый период установленный для более детальной обработки информации о сотрудников и каждого отдела индивидуально. На протяжении всего квартала с января по март за осуществление расчета наличными денежными средствами продажи составили 980 530 рублей.
На ряду с этим, мы осуществляли продажи по безналичному перечислению денежных средств, которые составили 512 200 рублей.
Налоговый период установленный для налога УСН — 12 месяцев. Но, погашение должно осуществляться поквартальным с предварительным платежом.
Этот процесс осуществляем по специальной формуле:
Налог УСН доходы равен полной Фактической прибыли * 6%.
Таким образом, для осуществления вычисления, нам в первую очередь необходимо рассчитать общий оборот. Для этого суммируем прибыль полученную за осуществление расчета наличными денежными средствами прибыль по безналичному перечислению денег.
Теперь вычисляем налог за начальные три месяца. Он составляет 1 492 730 х 6 процентов = 89 564 рубля.
Осуществлять процесс расчета будем осуществлять на первом примере. Наша общая величина — 492 730 руб.
Для получения точной информации, нам потребуется точно знать все расходы, которые касаются аренды, заработной платы, канцелярии и всего прочего. Каждый расход подтверждается документально.
Предположим, что общая сумма расходов составила 956 тыс. руб.
Осуществляем этот процесс с помощью специальной формулы.
Специальный налог УСН доходы за вычетом всех расходов равен (Фактическая прибыль — Полученный расход) и умножаем на 15 процентов.
За начальные три месяца мы должны оплатить авансовый платеж = (1492730 минус 956000) и умножаем на 15%. Получаем 80 510 руб.
Полный размер налога УСН за 12 месяцев равен сумме авансовых оплат.
Специальный налог УСН можно уменьшить, благодаря сумме вычетов:
— отчисления в пенсионный фонд (ПФР);
— медицинская страховка (ОМС);
— обязательная страховка от различных несчастных случаев (НС);
— отчисления на специальные листы предназначенные для временной нетрудоспособности (ВТ).
Общую величину можно получить суммировав все эти показатели.
Предприниматель, имея в своем распоряжении персонал, может уменьшить налог УСН на общую сумму вычетов, но не больше половины самого налога УСН.
Если вычета будет превышать половину суммы налога УСН, то списание произойдет лишь 50%.
Предприниматели, которые не имеют персонал, могут уменьшить выплаты по налогу УСН на величину всех начисленных фиксированных взносов. Размер может составить 100%.
