Le detrazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono disponibili a parità di dipendenti di base. Le regole per la concessione delle detrazioni fiscali per i figli sono stabilite dal Codice Fiscale. Nell'art. 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce l'entità delle detrazioni standard, la procedura per la loro applicazione. Affinché l'imposta non venga trattenuta dall'intero importo del reddito, ma meno i benefici, il dipendente deve contattare il datore di lavoro con una dichiarazione corrispondente. Non esiste un modulo di domanda unificato. Il richiedente deve fornire al datore di lavoro una giustificazione del suo diritto: copie dei certificati di nascita dei bambini. In alcuni casi, potrebbero essere richiesti documenti aggiuntivi, ad esempio un certificato del luogo di studio del bambino, un certificato di matrimonio o divorzio dei genitori.

Detrazioni Irpef per i figli dei lavoratori part-time

L'importo della detrazione dipende da quanti figli ha il richiedente (comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

• se il beneficio è richiesto per il primo figlio, allora è pari a 1400 rubli;
• per il secondo figlio, anche l'importo della detrazione è di 1.400 rubli;
• per ogni figlio successivo, il richiedente ha diritto a una detrazione di 3.000 rubli.

Se il dipendente ha un minore disabile a carico, la detrazione è pari a 12.000 rubli. per ogni mese.

La detrazione si applica fino al mese in cui il reddito del dipendente dall'inizio dell'anno supera i 350.000 rubli.

La detrazione Irpef per un lavoratore a tempo parziale può essere applicata sia presso la sede di lavoro principale che presso un luogo di lavoro aggiuntivo. La scelta spetta al dipendente (clausola 3 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il requisito principale è che la detrazione "figlio" sia fornita da un solo datore di lavoro. La base imponibile marginale per i redditi a condizioni agevolate è calcolata nel luogo di lavoro in cui è stata chiesta la detrazione.

Come si applicano le detrazioni Irpef per un lavoratore part-time esterno: un esempio

Kovalenko M.Yu. lavora come contabile a tempo pieno presso Aspect LLC con un reddito mensile di 55.800 rubli. Allo stesso tempo, è iscritta alla LLC "Argo" con uno stipendio mensile di 12.500 rubli. Ha tre figli, di cui solo due minorenni (il primo ha 24 anni alla data attuale).

Se per un lavoratore a tempo parziale, verranno applicate le detrazioni standard per l'imposta sul reddito delle persone fisiche in Argo LLC (dove M.Yu. Kovalenko è elencato come lavoratore a tempo parziale):

• Ogni mese il reddito imponibile diminuirà dell'importo del beneficio di 4.400 rubli. (1400 per il secondo figlio + 3000 per il terzo, tenendo conto della sequenza di nascita dei bambini).
• Durata dell'applicazione della detrazione "figlio" - fino alla fine dell'anno, tk. limite di reddito di 350.000 rubli. non sarà raggiunto (12.500 x 12 mesi = 150.000 rubli).
• Il risparmio fiscale totale di Kovalenko ammonterà a 6864 rubli. (4400 x 12 mesi x 13%). In questo caso, non verranno presi in considerazione i guadagni nel luogo di lavoro principale.

Un'opzione alternativa: per un dipendente part-time, le detrazioni standard per l'imposta sul reddito delle persone fisiche sono fornite dal datore di lavoro principale (Aspect LLC):

1. L'importo del vantaggio è RUB 4.400. al mese.
2. Nel calcolo del limite della tassazione preferenziale, viene preso in considerazione solo lo stipendio di Aspect LLC.
3. La detrazione può essere applicata solo per sei mesi, perché dopo aver sommato il reddito con i ratei di luglio, il limite sarà superato. Calcolo in eccesso: 350.000 - (55.800 x 7) = 40.600 rubli.
4. Il risparmio sull'imposta sul reddito personale sarà di 3432 rubli. (4400x6x13%).

I calcoli comparativi mostrano che è più redditizio per un lavoratore part-time esterno elaborare una detrazione in cui lo stipendio è inferiore - in un luogo di lavoro aggiuntivo. Questa opzione non è vietata, il Ministero delle finanze ha fornito chiarimenti sulla possibilità di applicare i benefici da parte di qualsiasi datore di lavoro con Lettera del 30 giugno 2014 n. 03-04-05 / 31345.

Detrazioni "figlio" per lavori interni part-time

Se la combinazione è interna, quando si determina il reddito imponibile, si dovrebbe prendere in considerazione il reddito per tutte le posizioni (clausola 2 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Ad esempio, Yanko A.A. lavora in LLC "Serp" come manager del turismo, part-time è registrato come contabile. Per la posizione principale, lo stipendio mensile è di 83.850 rubli, per la posizione aggiuntiva - 34.600 rubli. Viene richiesta una detrazione per un figlio per una posizione aggiuntiva, il calcolo dell'imposta sul reddito sarà il seguente:

• a gennaio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un lavoro part-time sarà di 4.316 rubli. ((34.600 - 1.400) x 13%), ma per il confronto con la base marginale (350.000 rubli), l'importo del reddito di Yanko sarà preso in considerazione sia come dipendente principale che come lavoratore part-time - 118.450 rubli. (34 600 + 83 850);
• a febbraio l'importo della ritenuta sarà identico a quello di gennaio, per il confronto con il limite si terrà conto dell'importo di 236.900 rubli (118.450 + 34.600 + 83.850);
• a marzo verrà superata la base di detrazione massima, il reddito totale sarà di 355.350 rubli. (236 900 + 34 600 + 83 850), pertanto, da marzo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà calcolata senza detrazione, dall'intero importo del reddito di A.A. Yanko.

Il dipendente ha svolto due lavori part-time. Sono state previste detrazioni presso il luogo di lavoro principale. Il reddito a tempo parziale sarà preso in considerazione ai fini della previsione delle detrazioni fiscali standard previste ai commi. 3 e 4, comma 1 dell'art. 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa?

La risposta a questa domanda dipende dal tipo di lavoro part-time.
Ai sensi dell'art. 98 del Codice del lavoro della Federazione Russa, la combinazione di posti di lavoro può essere interna ed esterna. In caso di lavoro part-time esterno, il lavoratore stipula un contratto di lavoro con un nuovo datore di lavoro. Con i lavori part-time interni si stipula anche un nuovo contratto di lavoro, ma con il datore di lavoro nel luogo di lavoro principale cambia solo la professione, la specialità o la posizione del dipendente.
Ai sensi del comma 1 dell'art. 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, tutti i redditi del contribuente, ricevuti da lui sia in contanti che in natura, o il diritto di disporre di cui è sorto, nonché i redditi nella forma di beneficio materiale, determinato ai sensi dell'art. 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Nella determinazione dell'entità della base imponibile, il contribuente ha diritto a percepire le detrazioni fiscali ordinarie di cui all'art. 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Ai sensi del comma 3 dell'art. 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le detrazioni fiscali standard sono fornite al contribuente da uno degli agenti fiscali, che sono la fonte del pagamento del reddito, a scelta del contribuente sulla base della sua domanda scritta e dei documenti che confermano la diritto a tali detrazioni fiscali.
Pertanto, nel caso di lavori interni a tempo parziale, la stessa organizzazione è agente fiscale per entrambi i contratti di lavoro, poiché il contribuente ha un'unica fonte di pagamento del reddito. Di conseguenza, il reddito del contribuente derivante da lavori interni a tempo parziale dovrebbe essere contabilizzato al fine di fornire detrazioni fiscali standard.
In caso di lavoro a tempo parziale esterno, i redditi da lavoro a tempo parziale non saranno presi in considerazione ai fini della detrazione fiscale ordinaria, poiché ai sensi del comma 3 dell'art. 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa nel caso in cui un contribuente inizi a lavorare non dal primo mese del periodo d'imposta, le detrazioni fiscali previste ai commi. 3 e 4, comma 1 dell'art. 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono forniti in questo luogo di lavoro, tenendo conto del reddito percepito dall'inizio del periodo d'imposta in un altro luogo di lavoro, in cui al contribuente sono state fornite detrazioni fiscali. L'ammontare dei redditi percepiti è attestato da una dichiarazione dei redditi percepita dal contribuente rilasciata dall'agente fiscale ai sensi del comma 3 dell'art. 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa. A causa del fatto che con il lavoro part-time esterno, solo un'organizzazione (datore di lavoro) potrebbe fornire detrazioni fiscali, solo il reddito ricevuto da essa sarà preso in considerazione nel nuovo luogo di lavoro al fine di fornire detrazioni fiscali standard.
B. N. Elisov
CJSC "Tecnologie di contabilità"
e revisione"
26.09.2005

Una persona può lavorare a tempo parziale sia nella sua organizzazione (cioè nell'organizzazione nel luogo del suo lavoro principale), sia in un'altra impresa. Nel primo caso, la combinazione è considerata interna, nel secondo - esterna.

Il lavoro a tempo parziale non può superare le quattro ore giornaliere.

Nei giorni in cui nel luogo di lavoro principale il dipendente è libero dall'esercizio delle mansioni lavorative, può lavorare part-time a tempo pieno (turno). Durante un mese (un altro periodo contabile), la durata dell'orario di lavoro in caso di lavoro a tempo parziale non deve superare la metà della norma mensile dell'orario di lavoro (norma dell'orario di lavoro per un altro periodo contabile) stabilita per la corrispondente categoria di lavoratori.

Inoltre, ci sono altre restrizioni. Quindi, non puoi svolgere un lavoro part-time se: -

lavoratore di età inferiore ai 18 anni; -

il lavoro principale del dipendente e il suo lavoro part-time si riferiscono a condizioni di lavoro difficili o dannose e pericolose; -

nonché negli altri casi previsti dal presente Codice e da altre leggi federali.

Quando fai domanda per un lavoro part-time, devi concludere un contratto di lavoro con lui. Questa procedura si applica anche a coloro che presentano domanda di lavoro presso la propria impresa. Nel testo del contratto, è imperativo indicare che il lavoro è part-time. Se un lavoratore a tempo parziale viene assunto dall'esterno nell'organizzazione per svolgere mansioni lavorative considerate dannose o pericolose, deve presentare un certificato della natura e delle condizioni di lavoro nel luogo di lavoro principale. Un lavoratore part-time esterno non dovrebbe fornire un libro di lavoro.

Il lavoro a tempo parziale dovrebbe essere retribuito in proporzione alle ore lavorate, a seconda del rendimento o di altre condizioni stabilite dal contratto di lavoro. Se un lavoratore a tempo parziale lavora in una regione in cui sono stabiliti coefficienti regionali e incrementi salariali, la retribuzione del lavoro viene effettuata tenendo conto di tali coefficienti e incrementi.

In caso di lavoro part-time interno, il salario di un dipendente nel luogo di lavoro principale e il part-time devono essere calcolati separatamente.

I fondi corrisposti a un lavoratore a tempo parziale (sia interno che esterno) per l'esercizio di mansioni lavorative sono inclusi nella base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tuttavia, quando si calcola l'imposta, sorge spesso la domanda: è possibile per una persona che lavora in questa organizzazione a tempo parziale fornire, su sua domanda, le detrazioni fiscali standard a lui dovute?

In conformità con le disposizioni dell'articolo 218 del codice fiscale della Federazione Russa, le detrazioni fiscali standard possono essere fornite non solo dal datore di lavoro (nel luogo di lavoro principale del contribuente), ma anche da qualsiasi altro agente fiscale che paga un individuo reddito tassato con un'aliquota del 13%. Il diritto di scegliere un tale agente fiscale è riservato al contribuente dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, un contribuente può ricevere detrazioni fiscali standard da un solo agente fiscale durante un anno solare.

Pertanto, attualmente non esistono restrizioni speciali alla fornitura di detrazioni fiscali standard per i dipendenti a tempo parziale. E se un dipendente a tempo parziale presenta una domanda all'ufficio contabilità dell'impresa per fornirgli detrazioni standard e documenti che confermano il suo diritto a tali detrazioni, allora tali detrazioni dovrebbero essere fornite a lui.

In questo caso, devi prestare attenzione a un momento del genere. Detrazione fiscale standard di RUB 400 e le detrazioni fiscali standard per i bambini sono fornite fino a quando la base imponibile di uno specifico contribuente sull'imposta sul reddito delle persone fisiche per competenza dall'inizio dell'anno non supera un certo limite (per una detrazione fiscale standard di 400 rubli, questo è di 20.000 rubli , per le detrazioni fiscali standard per i bambini - 40.000 rubli).

Per i dipendenti part-time interni, la base imponibile per determinare il diritto alle detrazioni è determinata tenendo conto del reddito del dipendente sia nel luogo di lavoro principale che a tempo parziale.

Per quanto riguarda i lavoratori part-time esterni, hanno tale base determinata dal luogo di lavoro in cui la persona ha chiesto le detrazioni (esclusi i redditi percepiti da altri agenti fiscali).

ESEMPIO AV Ivanov lavora per ZAO Voskhod come spedizioniere part-time. Lo stipendio di Ivanov in questo luogo di lavoro è di 15.000 rubli. al mese. Ivanov non ha figli.

Il principale luogo di lavoro di Ivanov è Electrozavod CJSC. Lo stipendio di Ivanov nel luogo di lavoro principale - 5.000 rubli.

Al mese.

Ivanov ha presentato una domanda per una detrazione fiscale standard prevista dal comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Ivanov non ha il diritto di ricevere le detrazioni fiscali standard di cui ai paragrafi 1 e 2 del paragrafo 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa) al dipartimento di contabilità di ZAO Voskhod ".

Ogni mese, quando si calcola l'imposta sul reddito da parte dell'ufficio contabilità di CJSC "Voskhod", i guadagni del dipendente vengono ridotti di 400 rubli. Gli stipendi di ZAO Voskhod vengono pagati ai dipendenti il ​​6° giorno del mese successivo.

Calcolo della retribuzione e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel gennaio 2007.

Determinando la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche per Ivanov, il contabile di ZAO Voskhod tiene conto solo dei redditi ricevuti in questa organizzazione. Il reddito percepito presso Electrozavod CJSC non viene riconosciuto.

L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dallo stipendio del dipendente per gennaio 2007 era:

(15.000 rubli - 400 rubli) x 13% = 1898 rubli.

Il dipendente ha ricevuto:

RUB 15.000 - 1898 rubli. = RUB 13.102

DEBITO 44 CREDITO 70

RUB 15.000 - salario maturato al dipendente per gennaio 2007 per lavoro part-time (come parte dell'importo totale dei salari nell'organizzazione);

DEBITO 70 CREDITO 68 sottoconto "Calcoli / per imposta sul reddito / persone fisiche" "

1898 RUB - ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

RUB 13.102 - sono stati ricevuti fondi dalla banca per i salari nel gennaio 2007 (come parte dell'importo totale dei salari nell'organizzazione);

DEBITO 70 CREDITO 50

RUB 13.102 - lo stipendio è stato emesso al dipendente meno la ritenuta alla fonte (come parte dell'importo totale dello stipendio per l'organizzazione);

DEBITO 68 sottoconto "Calcoli / per imposta sul reddito / persone fisiche" CREDITO 51

1898 RUB - l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trasferita al bilancio (come parte del pagamento totale per l'organizzazione).

Calcolo dei salari e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel febbraio 2007 Nel calcolare i salari per il febbraio 2007, il contabile ha tenuto conto del fatto che il reddito di Ivanov per gennaio-febbraio presso ZAO Voskhod ammontava a 30.000 rubli, il che significa che superava i 20.000 rubli. Pertanto, Ivanov non ha diritto alla detrazione fiscale standard per febbraio 2007.

Il contabile ha effettuato tali calcoli (per competenza dall'inizio dell'anno).

Il reddito ricevuto da Ivanov in gennaio-febbraio per il lavoro part-time presso ZAO Voskhod ammontava a 30.000 rubli. (15.000 rubli x 2).

L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da trattenere dal salario del dipendente per il periodo gennaio-febbraio 2007 era:

(30.000 rubli - 400 rubli) x 13% = 3.848 rubli.

Quando si pagano gli stipendi per gennaio 2007, sono stati trattenuti 1.898 rubli. imposta sul reddito delle persone fisiche. Di conseguenza, 1950 rubli sono dovuti alla detrazione per febbraio. (3848 - 1898)

Il dipendente ha ricevuto:

RUB 15.000 - 1950 strofinare. = RUB 13.050

Il contabile di CJSC "Voskhod" ha effettuato le seguenti registrazioni nella contabilità.

DEBITO 44 CREDITO 70

RUB 15.000 - salario maturato al dipendente per febbraio 2007 per lavoro a tempo parziale (come parte dell'importo totale dei salari nell'organizzazione);

DEBITO 70 CREDITO 68 sottoconto "Calcoli / per imposta sul reddito / persone fisiche" "

1950 RUB - ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

RUB 13.050 - sono stati ricevuti fondi dalla banca per la retribuzione del lavoro per febbraio 2007 (come parte dell'importo totale dei salari per l'organizzazione);

DEBITO 70 CREDITO 50

RUB 13.050 - lo stipendio è stato emesso al dipendente meno la ritenuta alla fonte (come parte dell'importo totale dello stipendio per l'organizzazione);

DEBITO 68 sottoconto "Calcoli / per imposta sul reddito / persone fisiche" "CREDITO 51

1950 RUB - l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trasferita al bilancio (come parte del pagamento totale per l'organizzazione).

Un cittadino ha il diritto di concludere contratti di lavoro con un numero illimitato di datori di lavoro. In questo caso, l'occupazione aggiuntiva nel luogo di lavoro principale è considerata un lavoro part-time interno e la conclusione di un contratto con un altro datore di lavoro è considerata esterna.

Un lavoratore senza scrupoli che ha presentato più domande di detrazione contemporaneamente rischia una multa ai sensi dell'art. 122 NK:

• 20% dell'importo dell'imposta non pagata in genere;
• 40% - se la violazione è stata commessa intenzionalmente.

Risultati

1. In caso di lavoro dipendente da due datori di lavoro, una detrazione per i figli il lavoratore ha il diritto di ricevere da ciascuno di essi a suo piacimento.
2. Lavoratore part-time esterno in compensazione del limite stabilito 350.000 rubli... il reddito va a un solo luogo di lavoro, quello in cui riceve una detrazione.
3. Il datore di lavoro di un lavoratore a tempo parziale interno è obbligato tenere conto dei pagamenti maturati al dipendente a tutte le tariffe.
4. Il lavoratore a tempo parziale ha diritto alla detrazione solo in un posto di lavoro. È vietato rilasciarlo contemporaneamente a due agenti fiscali.