Sia negli stati federali che in quelli unitari, il governo è disperso a diversi livelli. Le autorità e le amministrazioni centrali, regionali e locali hanno poteri in determinati settori della vita pubblica, sono responsabili dell'attuazione dei programmi sociali ed economici.
L'attuazione di questi programmi richiede determinati costi. La distribuzione della spesa tra i livelli di governo rende necessaria la fornitura di ciascun livello di reddito e determina la costruzione di un sistema di relazioni interbudgetary.
Cerchiamo di scoprire come dovrebbero essere finanziati gli obblighi di bilancio di ogni livello di governo e come le autorità e le amministrazioni dei diversi livelli dovrebbero interagire sulle questioni del reddito.
Ci sono principi e condizioni generali per costruire sistemi di reddito a ogni livello di governo. Vale la pena notare che sono dettate da condizioni economiche, politiche, giuridiche, tecniche oggettive e dovrebbero essere ugualmente osservate da stati con orientamenti politici diversi. Il sistema del reddito dovrebbe fornire condizioni in cui il funzionamento degli organi di governo a tutti i livelli sia efficace ed efficiente. Ciò è possibile se l'importo delle entrate di bilancio corrisponde ai loro obblighi di spesa e le entrate arrivano regolarmente al bilancio:
Allo stesso tempo, questi requisiti non possono essere limitati. La quota di spesa che ricada sui bilanci locali e regionali non può determinare il grado di autonomia economica e finanziaria degli enti e delle amministrazioni locali e regionali. L'importo della spesa non è adeguato al grado di boda. Sufficienza e stabilità del reddito
12.1. Principi di distribuzione delle imposte per livelli di gestione 307
può essere raggiunto in diversi modi. I bilanci locali possono avere le proprie fonti di reddito, oppure possono ricevere entrate sotto forma di trasferimenti (trasferimenti) dai bilanci regionali o dal bilancio del governo centrale. È del tutto evidente che il grado di indipendenza degli enti locali dipende dalla modalità di finanziamento prescelta. “L'autonomia degli enti locali, e quindi il livello di decentramento, è determinata in misura molto maggiore dalla loro competenza in materia finanziaria che dalla loro competenza a risolvere altre questioni o dal loro statuto giuridico” 1.
La scelta del metodo di finanziamento (combinazione di metodi) è predeterminata dalle forme e dal grado di decentramento delle funzioni statali. La competenza degli enti statali e amministrativi e, di conseguenza, i meccanismi legali di decentramento finanziario e indipendenza negli Stati federali e unitari sono diversi.
Allo stesso tempo, indipendentemente dalla forma di governo, devono essere osservati alcuni requisiti generali per le modalità di finanziamento dei bilanci di vario livello. Ciò è dovuto al fatto che l'autonomia finanziaria degli enti locali e regionali e dell'amministrazione dovrebbe essere assicurata sia negli Stati federali che in quelli unitari. Solo il grado e le forme di tale autonomia possono differire.
Il punto è che la conseguenza più importante dell'autonomia è l'indipendenza. In senso fiscale, significa che le autorità e le amministrazioni regionali non dovrebbero dipendere dalla decisione delle autorità centrali di trasferire parte delle entrate per finanziare le spese di cui è responsabile la regione. Di conseguenza, le autorità e le amministrazioni locali non dovrebbero dipendere dalle decisioni delle autorità centrali e regionali.
È questo tipo di indipendenza che è la condizione per l'esistenza di un sistema democratico basato su organi di governo eletti. “Se il reddito di un livello di governo dipende da un altro, allora è difficile per gli elettori determinare la responsabilità dei loro leader eletti per le loro attività” 2.
Il principio dell'indipendenza finanziaria degli enti locali e dell'amministrazione è sancito da documenti internazionali.
1 Godme P.M. Diritto finanziario. M .: Progresso, 1978.S. 142.
2 Rifiutare Robert W. di finanziare le spese governative. comparativo
analisi dei sistemi di federalismo fiscale nei diversi paesi // Questioni di bilancio
federalismo fiscale in Russia e negli Stati Uniti. Materiali dei sette russo-americani
narov. Agenzia degli Stati Uniti per lo sviluppo internazionale, 1996, pagina 14.
La Carta europea dell'autonomia locale "afferma che gli organi di autogoverno locale saranno alla base di ogni sistema democratico, che attraverso di essi si realizza nel modo più diretto il diritto dei cittadini a partecipare alla gestione della cosa pubblica. Le attività dell'autonomia locale -gli organi di governo sono efficaci se sono dotati di poteri reali, poteri che possono essere esercitati solo se sono disponibili i fondi necessari.
La Carta specifica che le risorse finanziarie degli enti di autogoverno locale devono essere, in primo luogo, sufficienti, vale a dire. commisurati ai poteri conferiti a tali organi dalla costituzione e dalle leggi. In secondo luogo, i sistemi finanziari su cui si basano le risorse del governo locale devono essere diversificati e flessibili. In altre parole, i redditi degli enti di autogoverno locale dovrebbero essere stabili, nonostante i cambiamenti nelle condizioni delle loro attività. Materiale pubblicato su http: // site
E, infine, in terzo luogo, i governi locali dovrebbero avere il proprio reddito. La Carta stabilisce che «almeno una parte delle risorse finanziarie degli enti locali deve essere reintegrata con tributi e tributi locali, le cui aliquote hanno facoltà di determinare gli enti locali nei limiti stabiliti dalla legge» (clausola 3, articolo 9) ( Schema V-1)
Un'altra parte delle risorse finanziarie è costituita da trasferimenti (sotto forma di sovvenzioni, sussidi, sovvenzioni) dai bilanci di altri livelli di governo. Non dimenticare che la domanda più importante sarà il rapporto tra queste parti. La carta non definisce quale quota del bilancio dell'ente locale debba essere costituita dalle proprie entrate. Questo problema può essere risolto in modo diverso in ogni paese.
1 Adottato il 15 ottobre 1985, firmato a nome della Federazione Russa il 28 febbraio 1996. Ratificato con legge federale n. 55-FZ dell'11 aprile 1998 "Sulla ratifica della Carta europea dell'autonomia locale" / / SZ RF. 1998. N. 15. L'art. 1695; entrato in vigore per la Federazione Russa il 1 settembre 1998
12.1. Principi di distribuzione delle imposte per livelli di gestione 309
Hanno avanzato le seguenti argomentazioni a sostegno del fatto che la maggior parte delle entrate dovrebbe venire ai bilanci locali e regionali sotto forma di proprie tasse (locali, regionali).
Innanzitutto, i fondi raccolti come tasse locali vengono spesi in modo più attento e razionale. I contribuenti sono più attenti a loro che ai trasferimenti da altri bilanci, poiché sentono direttamente il legame tra pagare le tasse e ricevere benefici.
In secondo luogo, la presenza di proprie fonti di reddito esclude riferimenti alla mancanza di fondi come scusa per l'inerzia dell'amministrazione locale.
In terzo luogo, gli sforzi delle autorità e dell'amministrazione sono finalizzati all'attuazione di programmi locali e non vengono spesi per esercitare pressioni presso le autorità centrali per ottenere i fondi necessari.
In quarto luogo, il controllo sull'utilizzo dei trasferimenti da altri bilanci viene effettuato su base standard. Ciò rende impossibile tenere conto in modo flessibile e rapido delle condizioni locali.
In quinto luogo, se la quota delle entrate provenienti da altri bilanci è ampia e la sua dimensione è strettamente fissa, la capacità degli enti locali di rispondere ai cambiamenti dei bisogni è minima. Ad esempio, se i trasferimenti rappresentano il 70% delle entrate di bilancio, un aumento delle spese del 15% richiederà un aumento del 50% delle entrate proprie. Un aumento così forte delle tasse locali è nella maggior parte dei casi impossibile.
Ma ci sono condizioni che impongono la limitazione della quota delle proprie imposte nelle entrate dei bilanci regionali e locali.
Il potenziale economico delle regioni varia notevolmente. Di conseguenza, differiscono sia le basi imponibili che l'ammontare dei tributi riscossi nelle regioni. Se tutti i budget sono formati esclusivamente a spese delle proprie tasse, allora ci sarà disuguaglianza nella dotazione di bilancio della popolazione.
Questo problema è chiaramente dimostrato dall'esempio della Russia. Tre regioni (Mosca, San Pietroburgo e regione di Samara) con una popolazione di 16,6 milioni di persone contribuiscono al bilancio consolidato circa il 30% di tutte le tasse. Allo stesso tempo, le 12 regioni più depresse con la stessa popolazione contribuiscono per circa il 5,6% al pagamento delle tasse1.
Le entrate del budget variano in modo significativo per persona. Sarebbe ingiusto tener conto di queste proporzioni nella formazione dei bilanci locali, poiché non sono dovute a ri-
"Vedi: è importante sapere che Bolshakov NS La necessità di migliorare il sistema di bilancio // Finance. 1999. No. 7. P. 19.
310 Capitolo 12. Fondamenti giuridici del federalismo fiscale
un contributo significativo all'economia della popolazione delle regioni prospere e le peculiarità dell'economia del paese nel suo complesso.
Il problema della riduzione della disuguaglianza nella dotazione di bilancio della popolazione a causa della distribuzione ineguale delle fonti di reddito è chiamato problema della perequazione orizzontale.
Si noti che è tecnicamente impossibile prelevare il "surplus" di reddito da una regione prospera. La fonte di reddito nel suo complesso viene ritirata. Alcune delle tasse riscosse nella regione saranno entrate dal bilancio federale. Attraverso vari meccanismi, una parte degli importi raccolti può essere restituita al bilancio della regione donatrice; l'altra parte viene trasferita alle regioni beneficiarie.
Considerando il problema della ridistribuzione dei fondi tra le entità costitutive della Federazione, la Corte Costituzionale della Federazione Russa ha osservato che dovrebbe essere rispettato il principio di uguaglianza. Vale la pena notare che ciò non significa l'effettiva parità dei volumi e degli standard per la detrazione delle imposte riscosse. La Corte della Federazione Russa ha osservato che "in virtù del principio costituzionale di uguaglianza delle entità costituenti della Federazione Russa, la base di tale ridistribuzione dovrebbe essere basata su criteri uniformi" 1.
Sulla base di tutto quanto sopra, arriviamo alla conclusione che se le regioni depresse hanno una piccola quota delle proprie tasse a causa di importi insufficienti di queste tasse, allora in altre regioni - a causa del loro "contributo" al sistema redistributivo.
Il problema della perequazione orizzontale non va confuso con il problema della distribuzione dei diritti al reddito. A proposito, questo problema è particolarmente rilevante per uno stato federale con risorse naturali ricche e distribuite in modo non uniforme sul territorio.
Lo sfruttamento delle risorse naturali porta una rendita economica - un reddito elevato dovuto a fattori oggettivi e non agli sforzi delle entità economiche. “Le tasse sulla rendita economica nelle regioni ricche di risorse naturali consentono alle autorità di queste regioni di ridurre le tasse, effettuare pagamenti monetari alla popolazione, fornire un livello eccezionalmente elevato di servizi pubblici e sovvenzionare le attività commerciali nella loro giurisdizione. Queste azioni dal punto di vista di altre regioni sembrano ingiustificate, poiché distruggono il campo unificato dell'ambiente competitivo, esasperano la differenza territoriale nelle condizioni iniziali per lo sviluppo delle regioni, ecc. ”2.
«In caso di accertamento di legittimità costituzionale del comma 1 dell'articolo 1 e del comma 4 dell'articolo 3 della legge
Federazione "// SZ RF. 1996. N. 29. L'art. 3543.
2 Leksin V.N., Shvetsov A.N. Stato e regioni. Si noti che la teoria e la pratica del governo
regolamentazione militare dello sviluppo territoriale. M .: URSS, 1997.S. 245.
12.1. Principi per la distribuzione delle imposte per livelli di governo
Le autorità locali dovrebbero ricevere un risarcimento per i costi e le perdite finanziari, sociali, ambientali e di altro tipo causati dallo sfruttamento delle risorse naturali. È importante sapere che la maggior parte dell'affitto dovrebbe andare al bilancio federale per la ridistribuzione nell'interesse del paese nel suo insieme.
La Costituzione della Federazione Russa stabilisce che la terra e le altre risorse naturali possono essere utilizzate e protette nella Federazione Russa come base della vita e delle attività dei popoli che vivono nel territorio della Federazione Russa (Articolo 9) Il territorio di origine è diritto a una parte del reddito percepito, incl. e sotto forma di detrazioni dalle imposte sull'uso delle risorse naturali, ma non su tutti gli importi fiscali, poiché nasconde una minaccia all'esistenza della Federazione, viola il principio dell'unità dello spazio economico (articolo 8) (v 6)
La limitazione della quota delle proprie entrate dei bilanci locali e regionali è dettata anche dalla necessità di una politica statale unitaria. L'impatto finanziario è più efficace dell'impatto amministrativo diretto. Fornendo risorse e controllandone l'uso previsto, il governo federale raggiunge i suoi obiettivi in modo più rapido e accurato. L'influenza sulle attività degli enti locali e regionali è tanto maggiore quanto maggiore è la quota delle loro spese controllata dal governo federale (schema V-2)
In base all'art. 114 della Costituzione della Federazione Russa Il Governo della Federazione Russa assicura l'attuazione di una politica finanziaria, creditizia e monetaria unificata in Russia. L'erogazione di sussidi e sovvenzioni alle regioni per ricostituire le proprie risorse contribuisce all'attuazione di una politica comune.
312 Capitolo 12. Fondamenti giuridici del federalismo fiscale
Sulla base di tutto quanto sopra, giungiamo alla conclusione che la principale difficoltà risiede nel trovare un ragionevole compromesso tra la volontà degli enti locali e regionali di raggiungere l'indipendenza finanziaria e il compito di prevenire il separatismo finanziario, dannoso per lo Stato in quanto un'intera.
12.2. Forme di ripartizione delle imposte tra budget di diverso livello
Qualunque siano le opzioni specifiche per risolvere il problema della ricerca di un compromesso fiscale, i meccanismi legali utilizzati sono pochi. Esistono tre principali forme di distribuzione delle imposte tra bilanci di diverso livello, chiamate convenzionalmente "diverse tasse", "diverse aliquote", "diversi redditi".
Tasse varie. L'essenza della forma è, infatti, che ogni livello di governo (ad esempio, la Federazione, i soggetti della Federazione, gli enti locali) introduce ϲʙᴏe tasse. Nota che questo crea diversi livelli di tasse indipendenti: federali, regionali, locali.
Ci sono due opzioni principali per il primo modulo.
1. Vale la pena dire - completa separazione dei diritti e delle responsabilità dei diversi livelli di potere
tà nella determinazione delle imposte. Nota che ogni livello di potenza ha il suo
gestisce e fa rispettare quelle imposte che sono percepite interamente da
nel suo bilancio.
Allo stesso tempo, l'importo totale delle imposte percepite dai bilanci dei diversi livelli non dovrebbe raggiungere valori confiscatori e portare alla rovina del contribuente. Pertanto, in tale sistema, la legislazione federale può stabilire limiti massimi sull'importo totale delle esenzioni fiscali.
2. Separazione incompleta dei diritti e delle responsabilità dei diversi livelli
potere nel fissare le tasse. Nel sistema, l'autorità centrale
le autorità stabiliscono un elenco esaustivo delle tasse e introducono
imposte statali (federali). Autorità locali
introdurre alcune tasse locali sul suo territorio,
velato dall'elenco stabilito.
Quando si sceglie il primo modulo, è importante determinare correttamente quali tasse possono essere imposte a livello locale, statale o federale. Fare ϶ᴛᴏ dovrebbe tenere conto di fattori organizzativi, economici, sociali e di altro tipo.
La scelta può essere dovuta ad aspetti tecnici e legali. Quindi, per il corretto calcolo e riscossione dell'IVA, sono necessarie informazioni sull'attività imprenditoriale nel quadro dell'economia nazionale. L'introduzione dell'IVA a livello locale creerà tali difficoltà
12.2. Forme di ripartizione delle imposte tra bilanci di diverso livello 313
il calcolo della sua tassa, che è praticamente insormontabile. Ad esempio, poiché l'IVA è un'imposta territoriale, è estremamente importante determinarne con precisione l'origine geografica per determinare l'oggetto della tassazione. Questo è abbastanza difficile da fare nelle transazioni transnazionali e ancora più difficile nelle condizioni in cui le attività del contribuente sono svolte contemporaneamente sul territorio di più entità amministrativo-territoriali del paese. Per tali ragioni, l'IVA può essere introdotta solo a livello federale.
Anche l'imposta progressiva sul reddito delle persone fisiche può essere introdotta solo a livello federale, poiché altrimenti è difficile controllare la correttezza del pagamento di questa imposta. I cittadini riceveranno troppe opportunità di pianificazione fiscale a causa delle differenze territoriali nella tassazione.
Nell'imporre tributi a livello locale o regionale, un altro problema può sorgere dalla concorrenza sleale tra località e regioni, quando il legislatore cerca di ampliare la base imponibile da fonti localizzate in territorio estero.
La scelta può essere determinata anche da considerazioni economiche. “Il governo federale ha tradizionalmente cercato di controllare quelle tasse che sono più legate alle politiche di stabilizzazione macroeconomica, all'allocazione delle risorse o all'allocazione delle entrate. Le autorità subordinate, a loro volta, necessitano di fonti di reddito relativamente stabili, che saranno, ad esempio, il reddito dei cittadini, la terra, gli immobili, ecc. "1.
Le tasse di proprietà locali sono riscosse sulle persone che vivono nella zona. Di conseguenza, i requisiti per la responsabilità dei funzionari del governo locale aumentano, la base imponibile è determinata in modo più accurato e le opportunità di evitare la tassazione sono ridotte. Si ritiene che sia consigliabile imporre tasse sugli immobili a livello locale.
L'imposta sulle vendite è più adatta per la tassazione regionale. È importante sapere che vaste aree delle regioni escludono praticamente l'elusione della sua tassa organizzando il commercio nelle regioni esentasse limitrofe: i consumatori preferiranno pagare una piccola tassa al disagio di lunghi viaggi per lo shopping. Il livello regionale consente di prendere in considerazione in modo più accurato il significato sociale e di altro tipo di un particolare prodotto imponibile, manipolando in modo flessibile aliquote e benefici. È più difficile per il legislatore federale farlo.
1 Leksin V.N., Shvetsov A.N. Decreto. operazione. pag.173.
Capitolo 12. Fondamenti giuridici del federalismo fiscale
Tariffe diverse. L'essenza del modulo ϶ᴛᴏth è infatti che le condizioni principali per la riscossione di una determinata imposta sono stabilite dall'autorità centrale e le autorità locali determinano le aliquote alle quali viene calcolata l'imposta pagata a uno specifico bilancio locale. Se ϶ᴛᴏm, l'aliquota fiscale totale può anche essere limitata dall'autorità centrale. Pertanto, i contribuenti pagano la stessa tassa contemporaneamente a bilanci diversi a aliquote diverse.
A differenza della variante precedente, quando ogni livello differisce nei tipi di tasse, in questa variante le stesse tasse vanno ai bilanci di livelli diversi.
In sostanza si tratta di addizionali locali e regionali alle tasse governative. A proposito, questo modulo offre alle autorità locali meno libertà rispetto al precedente, ma protegge in misura maggiore il contribuente dall'arbitrarietà locale.
Le stesse autorità regionali e locali ricevono alcuni vantaggi, che hanno l'opportunità di trarre vantaggio dai risultati del lavoro di controllo e metodologico delle autorità fiscali e finanziarie federali. Ciò è particolarmente importante in assenza di esperti locali nella teoria e nella pratica della tassazione.
Va inoltre tenuto presente che, quando stabiliscono norme fiscali, i legislatori locali sono più suscettibili all'influenza e alla pressione dei lobbisti locali rispetto alle lontane autorità regionali o federali. Pertanto, anche l'accentramento della disciplina tributaria contribuisce al mantenimento della base imponibile dei bilanci regionali e locali.
Non dimentichiamo che una variante di questo modulo sarebbe quella di attribuire alle autorità di livello inferiore la facoltà di adeguare le condizioni di tassazione in relazione alla quota di imposta accreditata all'attuale bilancio. Si tratta, ad esempio, dell'erogazione dei benefici, una leggera modifica delle regole per la formazione della base imponibile. Questa opzione va considerata come una linea di confine tra le forme “diverse tasse” e “diverse aliquote”.
Reddito diverso. Con questa forma, la libertà degli enti locali è abbastanza insignificante, poiché in questo caso gli importi delle entrate fiscali riscosse sono suddivisi tra i bilanci di diversi livelli. La procedura e le condizioni per la sua divisione sono stabilite dal governo centrale, sia in base alle esigenze di regioni specifiche, sia in base a determinati standard (dimensione della popolazione, volume delle entrate fiscali, ecc.)
Un altro modo per dividere il reddito è stabilire imposte distribuibili. Tra i budget di diversi livelli, non viene distribuito l'importo raccolto, ma gli importi futuri in fase di pagamento delle imposte. Vale la pena dirlo, per go
12.2. Forme di distribuzione dello stress tra budget di diversi livelli 315
nell'ambito dell'aliquota generale dell'imposta viene stanziata un'aliquota regionale o locale, in base alla quale si calcola l'importo da versare al bilancio regionale o locale.
Le aliquote fiscali distribuibili possono essere fissate per un lungo periodo o modificate annualmente per bilanciare entrate e spese. Di norma, in questo caso, gli standard sono approvati in occasione dell'adozione della legge di bilancio per l'esercizio successivo. Va ricordato che tali tasse sono chiamate regolamentari.
Contrariamente al modulo “aliquote differenziate”, in questo caso tutte le decisioni in materia di tassazione (anche sulla parte da ripartire) sono prese dall'autorità il cui gettito deve essere distribuito. Pertanto, i proventi delle imposte distribuite, infatti, rappresentano un'assistenza finanziaria, sono identici ai trasferimenti (schema V-3)
Di solito si possono usare combinazioni di tutti e tre, raramente di due. L'utilizzo di un modulo unico non consente di costruire un sistema fiscale stabile e affidabile, e contribuirebbe anche al raggiungimento di un compromesso di interessi di località, regioni e Paese nel suo complesso.
La scelta delle opzioni dipende più da caratteristiche nazionali, storiche, geografiche e simili che dalle forme di governo. Ad esempio, la Repubblica federale di Germania e gli Stati Uniti d'America - stati federali - differiscono notevolmente nei loro approcci alla scelta delle forme di ripartizione delle imposte tra i livelli di governo. Il sistema tedesco è altamente centralizzato. Si basa su imposte distribuite. L'americano, invece, è estremamente decentralizzato. Vale la pena notare che si basa sul diritto degli stati di imporre qualsiasi tassa ea qualsiasi aliquota. Con lui è stato stabilito un quadro costituzionale".
I paesi europei differiscono in modo significativo sia nelle proporzioni nella distribuzione delle funzioni economiche ed economiche, nei ruoli sociali tra l'amministrazione centrale dello Stato e nelle autorità locali, sia nel ruolo delle imposte tra le fonti di reddito per i bilanci di diversi livelli.
Data la dipendenza dall'ammontare delle spese che ricadono sui bilanci dei diversi livelli, esistono tre gruppi di paesi:
Paesi in cui la spesa delle amministrazioni locali è molto significativa e rappresenta il 20-30% del PIL, ad esempio Danimarca, Norvegia, Svezia;
Vedi: Rifiuta Robert W. Decreto. operazione. pag. 28.
13.1. Unità del sistema fiscale 317
paesi con un livello medio di spesa delle amministrazioni locali
(14-20% del PIL), come Olanda, Gran Bretagna, Italia, Ir
paesi con una quota insignificante di spesa locale (meno del 10%
PIL) Questi includono Belgio, Germania, Francia, Portogallo,
Spagna1.
Allo stesso tempo, le tasse non sono l'unica fonte di entrate di bilancio. I bilanci ricevono varie entrate non fiscali, ad esempio entrate da proprietà statali o comunali, prestiti. Una parte significativa delle entrate del bilancio locale proviene da trasferimenti governativi. Le tasse sono un'importante, ma non sempre, la principale fonte dei bilanci locali.
Nei diversi paesi, sia il numero di tasse locali che la loro quota nei bilanci sono diversi. Quindi, in Gran Bretagna sono state introdotte solo due tasse locali, in Francia - più di 50, in Belgio - circa 100. La quota di tasse nei bilanci locali è del 9% in Italia (di cui le tasse locali sono in realtà il 2%). in Germania - circa il 20%, in Francia e Danimarca - oltre il 40% 2.
Federalismo fiscale
Federalismo fiscale - Negli Stati Uniti, un sistema di trasferimento attraverso il quale il governo federale condivide le proprie entrate con i governi statali e locali.
In inglese: Federalismo fiscale
Guarda anche: Bonifici governativi
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Scienze Politiche. Vocabolario.
Vocabolario finanziario
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Grande Enciclopedia Sovietica
Dizionario ortografico della lingua russa
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Dizionario esplicativo di Efremova
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44. Federalismo fiscale Il concetto di federalismo è apparso con la necessità di una struttura statale in una forma che permetta l'esistenza e lo sviluppo di unità strutturali entro i suoi limiti.Una federazione è l'unione di due o più stati in uno nuovo.
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Federalismo Riassumendo: la futura società libertaria doveva avere una doppia struttura: economica, sotto forma di federazione di associazioni di lavoratori autonomi, e amministrativa, sotto forma di federazione di comuni. Restava solo da coronare, e allo stesso tempo da connettere
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firocciosofederalismo:Teoria e pratica
San Pietroburgo
· Se i benefici sono di natura locale, ad es. i cittadini di determinate popolazioni hanno bisogno di un bene pubblico più che in altre unità territoriali, quindi la decisione sulla sua produzione viene presa a livello locale. È vero, la localizzazione del consumo può avvenire non solo a livello geografico, ma a un livello delimitato, ad esempio, da barriere linguistiche. Pertanto, il finanziamento di programmi TV in una determinata lingua non consentirà a chi parla altre lingue di usufruire di questo vantaggio.
Consideriamo 2 regioni, ognuna delle quali ha funzioni di domanda di beni pubblici D1 e D2. Sia il costo marginale P *. I benefici saranno erogati alle regioni a livello di primo e secondo trimestre se sono prodotti o finanziati in modo decentralizzato. Ma se la decisione sulla loro produzione al livello Q = (Q1 + Q2) / 2 viene presa centralmente, la perdita di utilità sarà espressa geometricamente dall'area dei triangoli ombreggiati (Fig. 1).
Da quest'ultimo fatto ne consegue che la distribuzione di persone con gusti diversi in senso geografico contribuisce all'emergere di diverse tipologie preferenze regionali e aumenta la necessità di un processo decisionale decentralizzato. È vero il contrario? Il decentramento crea una tale stratificazione geografica di persone con preferenze diverse? Bisognerebbe rivolgersi ai problemi della migrazione e al concetto di “votare con i piedi”. Ecco la congettura di Tiebout.
Nell'economia pianificata della Russia Durante il periodo sovietico prevalse un alto grado di centralizzazione. Il bilancio dello Stato è stato la base per l'attuazione di un unico piano di produzione. Le fonti del bilancio federale predominavano nei bilanci territoriali, quindi erano parte integrante del bilancio statale. I bilanci territoriali sono stati formati sulla base di standard uniformi per tutte le repubbliche. Ma, con il passaggio a un'economia di mercato, la situazione è cambiata. Alle unità territoriali furono dati ampi poteri per impedire loro di separarsi dalla Russia. Ricordiamo quale forte movimento di separatismo era già stato osservato in Russia negli anni '90. La quota delle entrate fiscali al bilancio locale è cresciuta. Tuttavia, in seguito, con la costruzione del “verticale del potere”, questa tendenza ha avuto la direzione opposta. Ma i trasferimenti dal bilancio federale ai progetti nazionali sono cresciuti. Ricordiamo che la costruzione della tangenziale e della diga è stata finanziata dal bilancio federale.
L'economia di mercato è più caratteristica del fenomeno del decentramento. Soprattutto in un'economia di transizione, quando le preferenze individuali sono state scarsamente prese in considerazione in un'economia pianificata, nuovi orizzonti sembrano diversificare la portata e la gamma dei beni pubblici forniti. Negli ultimi anni si sono verificati cambiamenti fondamentali nei rapporti finanziari dei bilanci ai vari livelli sulla base del rafforzamento del federalismo di bilancio, dell'aumento della disciplina di bilancio, della trasparenza e della stabilità nella distribuzione delle risorse finanziarie. È stata creata una base legislativa che regola in modo nuovo le relazioni finanziarie dei bilanci di tutti i livelli del sistema di bilancio della Federazione Russa. Di conseguenza, la struttura di bilancio delle entità costitutive della Federazione Russa è stata snellita, i poteri tra le autorità statali della Federazione Russa, le entità costitutive della Federazione Russa e i governi locali sono stati delimitati, sono state stabilite fonti di entrate stabili dei bilanci sono stati stabiliti, i principi per la formazione e la distribuzione dei trasferimenti interbudget dal bilancio federale, i bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e i bilanci locali sono stati migliorati, la qualità della gestione è migliorata finanziare a livello regionale e locale.
Allo stesso tempo, con lo sviluppo delle relazioni finanziarie nella Federazione Russa tra le autorità di tutti i livelli, l'attuazione della nuova legislazione di bilancio richiede l'attuazione di una serie di misure sia nella direzione del miglioramento delle relazioni interbilancio sia nell'aumento dell'efficienza del gestione delle finanze statali e comunali. È importante creare le condizioni per l'effettiva attuazione dei requisiti della nuova normativa, fornire supporto metodologico e finanziario al nuovo sistema di delimitazione dei poteri.
Negli ultimi dieci anni, il governo federale ha firmato due accordi esterni con vari soggetti della Federazione, che regolano su base individuale i rapporti tra il centro e le regioni. Ciò ha portato al fatto che i termini di ciascuno di questi accordi differiscono nel modo più significativo e, in generale, il sistema di relazioni esistente tra il centro e le regioni è privo di chiarezza e trasparenza.
La ripartizione dei poteri e delle responsabilità tra i diversi livelli di governo è stabilita per legge, ma in modo molto vago (il che è particolarmente vero in relazione al livello subregionale). In generale, i governi subfederali (locali) sono responsabili di fornire le spese più importanti e obbligatorie, come assistenza sanitaria, istruzione e sussidi per la casa, mentre il reddito più stabile va al centro. Questa discrepanza crea la necessità di una ridistribuzione dei fondi di bilancio (che non ha alcuna giustificazione razionale), che aggrava la crisi dei pagamenti, la disparità di reddito e il controllo amministrativo sugli scambi interregionali, la circolazione del lavoro e dei capitali.
La ridistribuzione dei fondi di bilancio tra le regioni è diventata su larga scala. Tuttavia, di solito è nella natura di una transazione nascosta tra due parti senza regole specifiche. Gli accordi politici sui trasferimenti federali hanno creato un sistema di incentivi perversi per la spesa inefficiente e la bassa riscossione delle tasse nelle regioni. Finché ci sarà una redistribuzione a favore di regioni che spendono poco e che sprecano a scapito di vicini più economici ed efficienti, con ogni probabilità, non sarà possibile dirigere i trasferimenti verso regioni con una dotazione di infrastrutture sociali obiettivamente bassa, se si basano sui dati delle spese e delle entrate regionali. In generale, gli storni non assolvono alla funzione di livellamento delle regioni, poiché per diversi anni la dispersione dei fondi di bilancio regionali pro capite prima dell'erogazione degli storni è stata inferiore rispetto a dopo l'erogazione degli storni.
Relazioni subregionali
Il principio fondamentale del federalismo fiscale - l'indipendenza dei vari livelli di governo sulle questioni relative ai loro bilanci - è gravemente violato a livello subregionale nel suo insieme. Le amministrazioni locali delle grandi città donatrici non possono beneficiare dell'ampliamento della propria base imponibile, poiché un eventuale aumento del gettito fiscale avrà un'immediata conseguenza di una corrispondente diminuzione dell'importo dei trasferimenti federali alla regione o di una diminuzione della quota di tasse rimaste in bilancio previo accordo con il centro questa città.
Inoltre, le autorità regionali sono costrette a sostenere finanziariamente le amministrazioni locali, che stanno vivendo una carenza di entrate per i loro bilanci. Relazioni simili, sebbene non così ovvie, esistono a livello delle più piccole formazioni amministrative (distretti) in Russia.
L'attuale sistema di rapporti tra il centro e le regioni favorisce infatti un basso livello di riscossione dei tributi e il ricorso al baratto da parte delle amministrazioni locali nella riscossione dei tributi, nonché la creazione di fondi locali opachi fuori bilancio al fine di tutelarne reddito da sequestro. L'ingerenza politica su larga scala ed economicamente ingiustificata delle autorità locali nelle attività economiche nei loro territori, compresa l'eccessiva regolamentazione e la concessione di sussidi a grandi imprese inefficienti, può essere spiegata anche con la mancanza di incentivi fiscali per le amministrazioni locali per sostenere le imprese che operano in modo efficiente .
In un sistema in cui i governi locali hanno il potere di gestire le proprie entrate, è probabile che ci sia molto meno bisogno di sussidi e regolamentazione da livelli di governo più alti a livello locale, e ci saranno tassi di crescita economica più alti di noi. attualmente visto in Russia.
In generale, possiamo dire che l'attuale sistema di relazioni statali interne nella Federazione Russa stimola i funzionari di governo a tutti i livelli ad avere un atteggiamento negligente nei confronti della riscossione delle imposte, dell'opposizione al centro federale (a livello regionale) e alle autorità regionali (a livello livello di governo locale), nonché spese inefficaci e sovrastimate di fondi di bilancio e richieste di sussidi ingiustificati. La mancanza di chiarezza della situazione con la ripartizione, da un lato, delle entrate e, dall'altro, della responsabilità delle spese, porta a una contrattazione costante tra le regioni e la Federazione, nonché tra le località e le regioni.
C'è un'ovvia necessità di sviluppare un nuovo concetto di federalismo fiscale in Russia.
· Stabilire la stabilità e la prevedibilità del volume del Fondo federale per il sostegno finanziario delle entità costituenti della Federazione Russa, ottenuto indicizzando il volume del Fondo in base al tasso di inflazione previsto (indice dei prezzi al consumo). Se il tasso di inflazione effettivo (indice dei prezzi al consumo) nell'anno di riferimento risulta essere superiore al tasso di inflazione previsto per quest'anno (indice dei prezzi al consumo), è necessario aumentare il volume del Fondo federale per il sostegno finanziario del costituente entità della Federazione Russa per la differenza tra il volume approvato del Fondo e quello calcolato, sulla base del livello di inflazione effettivo e il volume di detto Fondo nell'esercizio finanziario di riferimento, moltiplicato per il tasso di inflazione proiettato nell'attuale e nel prossimo anno finanziario.
· Determinazione della struttura dei trasferimenti interbilancio dal bilancio federale per la soluzione di problemi specifici. Diventa ovvio che è necessario sistematizzare i trasferimenti interbudget previsti, compresa la stretta osservanza del principio secondo cui la distribuzione dell'assistenza finanziaria dovrebbe essere effettuata tenendo conto del livello di dotazione di bilancio delle entità costitutive della Federazione Russa.
Al fine di aumentare le entrate ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e bilanci locali, è necessario stabilire legislativamente varie condizioni per l'attuazione del processo di bilancio per le entità costitutive della Federazione Russa, a seconda del livello delle loro sovvenzioni. Ciò è necessario per motivare le entità costitutive della Federazione Russa a guadagnare il proprio reddito e passare da una categoria di disposizioni di bilancio delle entità costituenti della Federazione Russa a una categoria con un livello di sicurezza più elevato. Per quanto riguarda le entità costituenti altamente sovvenzionate della Federazione Russa, nei cui bilanci negli ultimi due degli ultimi tre esercizi finanziari la quota dei trasferimenti interbudget dal bilancio federale (ad eccezione delle sovvenzioni del Fondo federale di compensazione) nel volume delle proprie entrate ha superato il 60 percento, è necessario introdurre requisiti aggiuntivi per monitorare l'efficienza utilizzo dei fondi di bilancio, tra cui:
La domanda è quanto le finanze regionali saranno utilizzate in modo efficace e sarà in gran parte determinata la stabilità delle finanze pubbliche nel loro insieme. Uno degli strumenti per risolvere questo problema è il Fondo per la riforma delle finanze regionali e municipali, creato nel bilancio federale, che crea incentivi per le autorità statali delle entità costituenti della Federazione Russa per attuare misure volte a migliorare la qualità della gestione delle finanze regionali e comunali.
· Attuazione della formazione e riqualificazione degli specialisti delle entità costituenti della Federazione Russa e dei comuni, la pubblicazione di manuali didattici e metodologici, la creazione di una banca dati unificata sullo stato di avanzamento della riforma municipale, dove i materiali ausiliari necessari e le migliori la prassi di gestione delle finanze regionali e comunali sarà consolidata nel dominio pubblico.
Uno degli elementi principali della riforma del bilancio è il passaggio alla pianificazione di bilancio a medio termine, all'interno della quale il ciclo di bilancio inizia con la considerazione dei principali parametri del piano finanziario a medio termine per l'anno corrispondente, preventivamente approvato nel precedente periodo di bilancio , analisi delle variazioni di fattori e condizioni esterni, prova delle modifiche apportate ai principali indicatori di budget dell'anno pianificato, nonché aggiustamenti o sviluppo di proiezioni di budget per gli anni successivi del periodo di previsione.
Definito il concetto e la composizione del debito, fissato limiti alla sua dimensione, l'importo annuo dei fondi per il suo servizio e la crescita annuale, nonché indicatori del libro del debito. Allo stesso tempo, dovrebbero essere affrontate una serie di questioni relative alla gestione del debito, alla pianificazione del debito, al processo decisionale manageriale, alla contabilità dettagliata e alla gestione del rischio. Ad oggi esiste una pratica di gestione del proprio debito statale e comunale, nella maggior parte di loro questa attività è tutt'altro che perfetta. Svantaggi comuni sono: mancanza di gestione delle passività potenziali e delle procedure di gestione del rischio, scarso livello di capacità analitiche dei sistemi informativi, contabilità incompleta delle passività, mancanza di procedure formalizzate per prendere decisioni su nuovi prestiti o loro ristrutturazione, mancanza di comunicazione tra sistemi informativi e sistemi di contabilità e pianificazione del bilancio, l'uso di varie forme di contabilità e rendicontazione informale.
È necessario passare alla gestione del debito come insieme di tutte le obbligazioni di debito, comprese, insieme ai tradizionali strumenti di debito, anche le obbligazioni per debiti scaduti. A tal proposito è necessaria una chiara definizione delle forme delle obbligazioni di bilancio, l'introduzione di nuove regole per la loro contabilizzazione, lo sviluppo di un sistema di pianificazione e gestione delle obbligazioni di debito. È necessario migliorare la contabilità delle passività dirette e potenziali, la gestione del rischio, la comunicazione e la divulgazione delle informazioni, nonché il sistema per prendere decisioni sui prestiti.
Per le entità costitutive della Federazione Russa e i comuni che hanno un debito scaduto significativo sugli obblighi di spesa, è possibile introdurre un'amministrazione finanziaria temporanea, il cui scopo è garantire un bilancio in pareggio e lavorare per ridurre al minimo l'onere del debito. Inoltre, in relazione alle entità costituenti altamente sovvenzionate della Federazione Russa, è prevista una procedura per concludere accordi su misure per migliorare l'efficienza dell'uso dei fondi di bilancio e aumentare le proprie entrate fiscali e non fiscali del bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa, nonché di monitorarne l'attuazione. Norme analoghe valgono per i comuni. Pertanto, uno dei compiti prioritari è quello di svolgere lavori per prevenire l'insolvenza degli enti costitutivi della Federazione Russa e dei comuni, identificare i problemi più comuni che portano al mancato adempimento degli obblighi di spesa, sulla base dei quali dovrebbero essere adottate misure standard essere approvato per ripristinare la solvibilità e migliorare le finanze regionali e comunali.
Fornire informazioni trasparenti e affidabili su de L'attività degli enti regionali e locali è un prerequisito per garantire una gestione efficace e sostenibile delle finanze regionali e comunali. La base per raggiungere questo obiettivo dovrebbe essere i requisiti per la divulgazione al pubblico delle informazioni sui piani, le condizioni e i risultati delle attività delle autorità.
Le informazioni aperte sulla condizione finanziaria delle entità costitutive della Federazione Russa e dei comuni, i piani e i risultati della gestione delle finanze regionali e municipali dovrebbero essere affidabili, comprensibili, tempestivi e completi. Non solo gli enti che gestiscono le finanze regionali e comunali, ma anche i cittadini, gli investitori, i creditori e altre entità commerciali sono interessati a ottenere informazioni di alta qualità.
È ovvio che per l'effettiva esecuzione dei poteri per la formazione e la distribuzione dei trasferimenti interbudget ai comuni, è necessario un certo elenco di indicatori per tutti i comuni, che caratterizzino il livello di sviluppo economico, demografico, climatico, di genere e di età e altre caratteristiche di un determinato territorio. Si consiglia di ampliare le possibilità di utilizzo e migliorare la qualità e la completezza della rendicontazione fiscale, formandola per ogni formazione comunale.
È inoltre necessario mettere in pratica relazioni annuali pubbliche delle autorità regionali e comunali e sviluppare raccomandazioni per la loro preparazione, in particolare, sugli indicatori dell'efficacia delle attività delle autorità. Le relazioni annuali pubbliche delle autorità regionali e comunali dovrebbero includere i risultati delle attività degli enti governativi nel periodo passato e i piani per migliorare l'efficienza della gestione delle finanze regionali e comunali per il prossimo periodo.
Questi rapporti aiuteranno gli enti governativi regionali e municipali, la popolazione e altre parti interessate a monitorare l'efficacia delle attività degli enti governativi nel periodo passato, quanto i fondi spesi corrispondevano all'importanza dei servizi di bilancio forniti alla popolazione, analizzare il risultati dell'attuazione di programmi di bilancio mirati e confronto con altri territori.
Nella Federazione Russa, le funzioni di esame indipendente sono parzialmente svolte dalle camere di controllo e contabilità, che hanno lo status di organi di controllo statale e municipale. La loro funzione principale è monitorare l'esecuzione del budget, analizzare le deviazioni del budget dagli indicatori stabiliti, rilevare e prevenire l'uso improprio dei fondi di bilancio, determinare l'efficacia e l'opportunità dei fondi di spesa. Allo stesso tempo, gli organi di controllo e contabilità delle entità costitutive della Federazione Russa e gli organi di controllo e contabilità municipali non valutano l'efficacia e l'efficienza della gestione delle finanze statali e municipali.
I compiti di aumentare l'efficienza della gestione delle finanze statali e comunali rendono necessario ampliare le funzioni di esame indipendente della spesa dei fondi di bilancio confermando i bilanci delle autorità esecutive con l'espressione di un parere di esperti indipendenti sulla sua affidabilità; esame dei sistemi di controllo interno; esame dell'efficacia della gestione delle finanze statali e comunali.
L'attuazione dei compiti del federalismo di bilancio della Federazione Russa per migliorare l'efficienza delle relazioni interfinanziarie dovrebbe garantire il completamento del processo generale di riforma sistemica delle relazioni interfinanziarie nella Federazione Russa, la creazione di un sistema efficace, stabile e trasparente di rapporti tra gli organi di governo della Federazione Russa, capaci di uno sviluppo indipendente basato sulla combinazione dei principi di indipendenza dei bilanci di tutti i livelli e dell'unità dei loro interessi comuni.
Lo stato attuale dei bilanci territoriali della Russia e il loro posto nel sistema finanziario dello stato. La storia dello sviluppo del federalismo di bilancio nel Paese. Razionalizzazione della struttura di bilancio delle entità costituenti della Federazione Russa. Problemi di delimitazione dei poteri di spesa e di reddito.
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Il sistema delle relazioni finanziarie dei soggetti della struttura gerarchica degli enti amministrativo-territoriali, in cui ciascun ente è membro di più enti. Questo concetto, da un lato, va al di là di un quadro puramente di bilancio, dall'altro, non si limita ai rapporti tra il centro e le regioni, comprese le finanze dei comuni.
L'inscindibilità delle principali funzioni dei diversi livelli di governo (istruzione, sanità, sicurezza sociale, ordine pubblico sono ugualmente importanti per il governo locale, e per la regione, e per la federazione nel suo insieme) non permette di parlare di un unico modello federalismo fiscale... In larga misura, riflette le caratteristiche storiche della formazione dello stato e della tradizione nazionale. Per la Russia, con la sua caratteristica alta centralizzazione, l'introduzione delle idee liberali negli anni '90. era particolarmente acuto (la proclamazione delle "sovranità regionali", la formazione della polizia municipale, il desiderio di avere un servizio fiscale locale, il rifiuto del bilancio federale dall'imposta sul reddito, la creazione dell'imposta locale).
I tributi regionali e locali sono sempre, in una forma o nell'altra, sotto il controllo nazionale, in modo che lo Stato possa perseguire una politica tributaria unitaria, garantire la consistenza dei tributi, gestirne il peso complessivo, evitare che la base reddituale di alcuni bilanci venga violata a spese di altri, e regolano il meccanismo di ridistribuzione di parte dei fondi tra i bilanci, per prevenire possibili casi di decisioni errate sul campo.
Ci sono due modelli usati nel mondo federalismo fiscale: rispettivamente, con una quota alta e bassa dell'imposta sul reddito nei bilanci dei livelli inferiori. Allo stesso tempo, in tutti i Paesi esistono sistemi di regolazione interbudgetary dovuti allo sviluppo socio-economico diseguale dei territori, alla concentrazione del reddito e al decentramento delle spese.
Di grande importanza per la Russia dal punto di vista della regolamentazione del bilancio è il rafforzamento del ruolo del centro nella ridistribuzione delle risorse e l'aumento della sua quota nel bilancio consolidato. Tra tutte le federazioni, la Russia è tra i paesi con la quota più bassa del bilancio centrale. Risolvere i problemi principali federalismo fiscale associati alla crescita economica e all'aumento delle entrate di bilancio. Pertanto, le tasse dovrebbero svolgere non solo una funzione fiscale, ma anche avviare l'avvio del processo di investimento. Ne consegue che il ruolo delle tasse aumenterà inevitabilmente nell'uscita della Russia dalla crisi finanziaria ed economica. Un passo importante in questa direzione è stata l'adozione del Bilancio e dei codici fiscali della Federazione Russa.
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