La cosa principale è la realtà delle transazioni
Il servizio fiscale federale ha indicato chiaramente i motivi per cui sono possibili rivendicazioni fiscali nei confronti della società. Il principale è l'irrealtà dell'esecuzione dell'operazione da parte della controparte del primo collegamento, cioè esattamente la controparte con cui la società ha un accordo. Gli ispettorati territoriali del Servizio fiscale federale presteranno ora particolare attenzione alla raccolta di prove che confutano la realtà dell'operazione contestata: per questo, è necessario, ad esempio, dimostrare che l'obbligo derivante dall'operazione è stato adempiuto da un'altra persona , non colui che è parte del contratto, o adempiuto dal contribuente verificato in modo indipendente.
La lettera rileva inoltre che l'esecuzione dell'operazione da parte di un'altra persona (non quella con cui è stato concluso il contratto) limita il diritto della società a registrare i costi di tale operazione. Ma il trasferimento dell'adempimento degli obblighi derivanti dall'operazione non desta sospetti se tale possibilità è inizialmente prevista dal contratto o è consentita dalla legge.
"Ci sono casi definiti dal codice civile della Federazione Russa che prevedono il trasferimento dei diritti nell'ambito di una transazione senza il consenso di un partner, ad esempio una cessione", spiega Ekaterina Leonenkova, responsabile della pratica fiscale presso la Yakovlev & Partners gruppo giuridico. Inoltre, nel contratto può essere previsto il coinvolgimento di terzi. Ma in ogni caso, il trasferimento dei diritti nell'ambito dell'operazione deve avere un chiaro scopo commerciale, avverte l'avvocato.
"Se i fondi della vendita di materiali da costruzione vengono ricevuti sul conto di regolamento della controparte di primo livello e i fondi vengono spesi dal conto per l'acquisto di biancheria da letto, vi sono ragionevoli dubbi che la controparte abbia trasferito l'esecuzione della transazione alla persona giusta. Sarà prestata attenzione ai termini del contratto. In base ad alcuni contratti, la controparte di primo livello è obbligata a fornire servizi personalmente. Ciò esclude il trasferimento delle prestazioni a terzi ", aggiunge Anton Zykov, direttore di KPMG Russia e CIS Tax Disputes Group.
Secondo Alexander Yerasov, capo del gruppo di risoluzione delle controversie fiscali Goltsblat BLP, una conseguenza negativa dell'uso delle nuove regole sarà un aumento significativo dell'importo degli oneri aggiuntivi sull'imposta sul reddito. “Finora, nelle transazioni reali, l'imposta sugli utili veniva addebitata solo sull'eccedenza del valore della merce rispetto al prezzo di mercato. D'ora in poi, le spese saranno completamente escluse nel calcolo dell'imposta sul reddito ", ha affermato Yerasov.
Dimostrare l'intenzione
L'Internal Revenue Service sottolinea che gli audit dovrebbero raccogliere prove di azioni deliberate da parte di dirigenti e fondatori di società volte all'evasione fiscale.
Per provare l'intento nelle azioni di manager e fondatori, gli ispettori fiscali devono prima di tutto individuare uno schema di evasione fiscale. Alcuni di questi schemi sono indicati nella lettera al Servizio fiscale federale. Si tratta, in particolare, della “frammentazione” dell'impresa per l'applicazione di regimi fiscali agevolati per le piccole imprese e per l'utilizzo di operazioni transfrontaliere.
Questo elenco non è esaustivo. "A seconda della natura dell'attività economica del contribuente, nonché delle circostanze specifiche delle operazioni (transazioni) da lui eseguite, le autorità fiscali possono stabilire altre circostanze durante le misure di controllo", avverte Marat Agabalyan, partner di TertychnyAgabalyan.
“Se l'autorità fiscale può dimostrare l'intento nelle azioni del contribuente, l'importo della sanzione sarà calcolato sulla base del 40% dell'importo delle imposte non pagate. Questo è uno svantaggio significativo per le imprese ", ritiene Leonenkova. In caso di mancato pagamento dell'imposta a causa di un errore, l'importo della sanzione è due volte inferiore (20%), ricorda.
La buona notizia è che la lettera afferma che la partecipazione degli affiliati alla transazione non costituisce di per sé la prova di uno schema illegale. In precedenza, il servizio fiscale federale era dell'opinione che la partecipazione di persone affiliate alla transazione fosse una prova importante della sua illegittimità. Secondo Aghabalyan, se questo approccio viene attuato nella pratica, allora ci sarà una svolta nella pratica dell'interazione tra autorità fiscali e imprese. Finora la partecipazione di soggetti collegati tra le controparti è stata quasi sempre considerata dalle autorità fiscali come una “circostanza aggravante”.
Dimostrando l'intento per il mancato pagamento delle tasse, le ispezioni si sono basate principalmente sull'affiliazione delle organizzazioni coinvolte nelle transazioni, conferma Zykov. Ma il problema è che nel determinare la cerchia degli affiliati, le autorità fiscali a volte sono andate ben oltre i limiti della legge. Ciò ha comportato sanzioni pecuniarie anche nei casi in cui la transazione aveva un chiaro scopo commerciale. "Nella nostra pratica, c'è stato un caso in cui le controparti sono state riconosciute come affiliate solo per il fatto che avevano precedentemente stipulato contratti di prestito a lungo termine e contratti di locazione", afferma Zykov. Il rifiuto di tale pratica influenzerà positivamente l'interazione tra imprese e autorità fiscali, ritiene l'avvocato.
Le aziende di un giorno e altamente dipendenti saranno la priorità delle verifiche fiscali nel 2017. Nell'articolo verranno discusse le modifiche, le nuove regole per le verifiche d'ufficio e sul campo e il recupero crediti.
Il servizio fiscale federale della Russia ha pubblicato su nalog.ru il "passaporto fiscale" di ciascuna regione e le statistiche sugli arretrati delle società nel paese nel suo insieme. I debiti sono cresciuti più che mai negli ultimi anni. Per questo motivo, le autorità fiscali sono state incaricate di ridurre l'ammontare dei debiti delle aziende il prima possibile. Attaccheranno da tutte le parti.
Scopriamo come saranno le verifiche fiscali 2017, a quali modifiche e nuove regole dovresti prepararti.
Gli audit fiscali nel 2017 saranno più pericolosi: gli ispettori stanno cercando di addebitare sempre di più non solo per gli audit sul campo, ma anche per gli audit degli uffici. Particolare attenzione sarà dedicata a tutti i controlli sulle offerte fly-by-night. Lo riferiscono le autorità fiscali che abbiamo intervistato. Alla società saranno richiesti chiarimenti o documenti su tali operazioni. E alcune ispezioni richiedono immediatamente di rimuovere costi e detrazioni se la controparte è elencata nel database di un giorno. Ci sono ancora nuove tendenze nelle prossime ispezioni.
Frequenti incontri camerali... Gli ispettori conducono sessioni camerali approfondite ora il 20 percento in più rispetto a un anno fa. Ciò significa che cresce anche la probabilità che ti vengano richieste spiegazioni o documenti per un audit approfondito e costi aggiuntivi maggiori rispetto a prima. Quindi, nel corso dell'anno, il prezzo medio di una scuola camerale efficace è notevolmente aumentato, fino a 58 mila rubli. Questo è il 39% in più rispetto allo scorso anno (41.700 rubli). Le autorità fiscali segnalano che gli addebiti sono aumentati a causa dei blocchi dell'IVA: il programma FTS ora rileva automaticamente le discrepanze tra il fornitore e l'acquirente. Allo stesso tempo, la quota di fotocamere efficaci è ancora ferma: il 5 percento.
Controlli sul campo costosi... Ogni anno, gli ispettori vengono alle aziende sempre meno spesso - nei primi nove mesi del 2016, le autorità fiscali hanno controllato 17.362 organizzazioni e un anno fa - 19.749. Ma praticamente nessuno riesce a evitare reclami - 99,3 percento delle ispezioni sul campo, come prima , fine spese aggiuntive. Il prezzo medio di un'ispezione in loco è aumentato di quasi la metà, del 45 percento. Secondo i dati per nove mesi del 2016, sono 14.605.000 rubli e un anno fa le autorità fiscali hanno addebitato molto meno - 10.044.000 rubli. Ma nella tua zona, il prezzo potrebbe variare. Ad esempio, a Mosca sono 41,6 milioni di rubli, a San Pietroburgo - 71,8 milioni di rubli e nel territorio di Krasnodar - 4,9 milioni di rubli.
Tutto ciò suggerisce che le autorità fiscali pianificano gli audit in modo ancora più accurato. Le verifiche fiscali nel 2017. Le modifiche, le nuove regole consentono di selezionare potenziali trasgressori utilizzando il sistema ASK VAT-2. Nel 2017, le autorità fiscali pianificheranno le ispezioni in loco principalmente sulla base delle lacune che il programma ha individuato nelle dichiarazioni IVA.
Nel 2017, le autorità fiscali stanno anche pianificando ispezioni complete delle società collegate. Cioè, vogliono controllare l'intero gruppo di tali organizzazioni in una volta. In questo modo, gli ispettori potranno analizzare le operazioni tra controparti dipendenti, identificare la frammentazione delle attività, comprese quelle effettuate per rimanere su base semplificata.
Ma i controlli più pericolosi restano quelli effettuati dal fisco insieme alle forze dell'ordine. Nei primi nove mesi del 2016 l'Agenzia delle Entrate ha effettuato 4623 accertamenti congiunti. Il prezzo di revisione era di 25.428.000 rubli. Questo è il 20% in più rispetto al 2015.
Puoi vedere il prezzo medio di un'ispezione in loco e camerale nella tua regione nella tabella (sotto).
Nuovi controlli contributi... I funzionari fiscali controlleranno i contributi. Ma gli ispettori non inizieranno con le ispezioni in loco. Innanzitutto, si lavorerà con gli stessi metodi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 20 ottobre 2016 n. ZN-18-1 / 1103). Cioè, le autorità fiscali chiederanno spiegazioni sui bassi salari, chiederanno commissioni salariali e includeranno nel piano di ispezione quelle società che sospettano che la base per l'imposta sul reddito personale e i contributi sia sottostimata.
A differenza di altri dipartimenti (ad esempio le fondazioni), gli ispettori fiscali non pubblicano il piano e il programma delle ispezioni per l'anno successivo.
Puoi trovare informazioni sulle verifiche non fiscali sul sito web dell'Ufficio del Procuratore Generale. In un apposito modulo, è necessario indicare i dati di base su (azienda OGRN, TIN, nome), e il servizio mostrerà chi, quando e con che frequenza controllerà. Il programma 2017 è previsto a breve.
Come sono cresciuti i debiti fiscali... Secondo le statistiche ufficiali del Servizio fiscale federale della Russia per tutte le principali imposte - profitto, IVA, imposta sul reddito delle persone fisiche - il bilancio ha ricevuto in media il 5% in più rispetto allo scorso anno. Il calo dei pagamenti è stato registrato solo per la tassa sull'estrazione mineraria e l'importo delle tasse sulla proprietà è diminuito molto leggermente (del 2%). Ma allo stesso tempo crescono i debiti fiscali delle aziende in tutte le regioni del Paese. Si scopre che quest'anno le società hanno pagato più di un anno fa, ma devono ancora il budget più dell'anno scorso.
Secondo il sito web nalog.ru, dal 1 gennaio al 1 settembre 2016, il debito è aumentato del 16 percento. Negli ultimi cinque anni non si è mai verificato un salto così netto. Pertanto, in tutte le regioni, l'Agenzia delle Entrate ha avviato misure rafforzate per la riscossione degli arretrati. Ciò sarà particolarmente sentito dalle aziende di Mosca, nella regione di Mosca, a San Pietroburgo, nella Repubblica Kabardino-Balcanica e nel Territorio di Krasnodar: ecco i debiti più grandi.
Come l'IFTS riscuoterà i debiti. In primo luogo, la società sarà chiamata per una commissione sul debito. Molte aziende, anche prima della commissione o subito dopo, trasferiscono parte del debito al bilancio per convincere il fisco della loro buona fede. È inoltre possibile concordare con il Fisco un calendario per il graduale pagamento dei debiti. In secondo luogo, verranno rimossi dai conti bancari. Compreso se, dopo la commissione, il fisco non ottiene risultati. Se non ci sono abbastanza soldi sul conto, i debiti saranno riscossi a spese della proprietà. In terzo luogo, cercheranno di riscuotere i debiti dalla nuova società se l'attività le è stata trasferita. O personalmente dall'amministratore, se la società è fallita a causa di ingenti debiti.
E in quarto luogo, richiederanno chiarimenti. In precedenza, gli ispettori chiedevano spesso alla società di presentare una revisione e ridurre l'importo dell'imposta all'importo effettivamente pagato in modo che non vi fossero debiti. Ora la direzione del servizio vieta tale manipolazione con dei chiarimenti. Pertanto, tali requisiti locali non sono spesso possibili. Ma chiederanno chiarimenti 6-NDFL. Quest'anno, secondo gli ispettori, i debiti per l'imposta sul reddito delle persone fisiche sono aumentati a causa di errori nell'imposta sul reddito delle 6 persone. È possibile rimuovere arretrati e sanzioni con un chiarimento.
Consigli
Puoi vedere l'onere fiscale sicuro per settore nella tua regione sul sito Web FTS nalog.ru nella sezione "Statistiche e analisi"> "Analisi fiscale"> "Passaporti fiscali"
Rafforzare il lavoro delle commissioni non redditizie è anche uno dei compiti principali delle autorità fiscali alla fine di quest'anno e all'inizio del 2017. Lo abbiamo appreso da una lettera di un UFNS regionale. Inoltre, su commissione, gli ispettori si occuperanno non solo delle società non redditizie, ma anche di quelle i cui importi fiscali da pagare sono inferiori alla media del settore per la regione. Se chiamati, saranno tenuti a consegnare il chiarimento sull'utile per nove mesi e rimuovere la perdita. E nella dichiarazione per il 2016 - rifletti l'importo dell'imposta dovuta, vicino a un indicatore sicuro dell'onere fiscale nella tua regione.
È più sicuro andare all'ispezione e spiegare come prevedi di uscire da una situazione in perdita oa basso profitto. Il basso carico può essere spiegato dal fatto che le vendite sono diminuite, i costi sono aumentati, ecc.
Se ignori la chiamata alla commissione, c'è il rischio di un controllo in loco e telecamere rinforzate. E durante le ispezioni, affronteranno la perdita in modo più approfondito. Ciò è dimostrato dalle statistiche del Servizio fiscale federale. Quindi, secondo i risultati di 9 mesi del 2016, le autorità fiscali hanno rimosso le perdite di 50 miliardi di rubli sulle commissioni. meno di assegni. E durante le ispezioni, hanno ridotto le perdite per un importo totale di 358,8 miliardi di rubli. - questo è il doppio rispetto allo stesso periodo dell'anno scorso (179,4 miliardi di rubli).
Importante!
In quale altro modo affrontano le perdite?
Dal 1 gennaio cambieranno le regole per il trasferimento delle perdite al futuro. Ora le aziende hanno il diritto di cancellare le perdite degli anni precedenti senza limitare l'importo. Dal 2017 sarà possibile tenere conto di una perdita per un importo non superiore al 50 percento della base imponibile del periodo in corso. Questa limitazione è imposta per tutte le perdite che si sono verificate dal 2007. Ad esempio, a partire dal 1 gennaio 2017, la società ha una perdita non scritta di 700.000 RUB. La base imponibile (utile) per il I trimestre del 2017 è di 500.000 rubli. Di conseguenza, nel primo trimestre del 2017, può essere registrata una perdita di RUB 250.000. (RUB 500.000 × 50%). Il resto 450.000 rubli. (700.000 - 250.000) la società riporterà ai periodi successivi.
Se la società ha ricevuto una perdita alla fine del periodo di riferimento, è impossibile cancellare le perdite degli anni precedenti. Sarà possibile tenerne conto solo in caso di profitto. E non più del 50 per cento della base imponibile
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Seleziona la tua entità costituente della Federazione Russa |
Prezzo camerale medio (rub.) |
Prezzo medio del sopralluogo (rub.) |
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Distretto Federale Centrale |
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città di Mosca |
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regione di Belgorod |
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regione di Brjansk |
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regione di Vladimir |
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Regione di Voronezh |
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regione di Ivanovo |
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regione di Kaluga |
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Regione di Kostroma |
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Regione di Kursk |
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Regione di Lipeck |
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La regione di Mosca |
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Regione di Orël |
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Oblast' di Ryazan |
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Regione di Smolensk |
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Regione di Tambov |
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Regione di Tver |
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regione di Tula |
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Oblast' di Yaroslavskaja |
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Distretto Federale Nordoccidentale |
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San Pietroburgo |
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Repubblica di Carelia |
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Repubblica dei Komi |
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Regione di Arkhangelsk e distretto autonomo di Nenets |
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Oblast' di Vologodskaja |
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regione di Kaliningrad |
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regione di Leningrado |
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Regione di Murmansk |
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regione di Novgorod |
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regione di Pskov |
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Distretto Federale del Caucaso settentrionale |
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La Repubblica del Daghestan |
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La Repubblica di Inguscezia |
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Repubblica di Cabardino-Balkar |
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Repubblica di Karachay-Cherkess |
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Repubblica dell'Ossezia del Nord-Alania |
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Repubblica cecena |
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Regione di Stavropol |
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Distretto Federale Meridionale |
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Repubblica di Adygea |
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Repubblica di Calmucchia |
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Repubblica di Crimea |
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Regione di Krasnodar |
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regione di Astrachan' |
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Regione di Volgograd |
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Regione di Rostov |
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Sebastopoli |
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Distretto Federale del Volga |
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Repubblica del Bashkortostan |
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Mari El Republic |
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La Repubblica di Mordovia |
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Repubblica del Tatarstan |
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Udmurtia |
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Repubblica Ciuvascia |
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regione di Kirov |
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Regione di Nizhny Novgorod |
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regione di Orenburg |
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regione di Penza |
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Territorio di Perm |
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Regione di Samara |
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regione di Saratov |
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regione di Ulyanovsk |
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distretto federale degli Urali |
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Regione di Kurgan |
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Regione di Sverdlovsk |
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Regione di Tjumen' |
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regione di Chelyabinsk |
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Khanty-Mansi Okrug-Yugra . autonomo |
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Distretto autonomo di Yamalo-Nenets |
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Distretto Federale Siberiano |
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Repubblica dell'Altaj |
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La Repubblica di Buriazia |
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Repubblica di Tyva |
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La Repubblica di Khakassia |
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regione dell'Altai |
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Regione di Krasnojarsk |
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Regione di Irkutsk |
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regione di Kemerovo |
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Regione di Novosibirsk |
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regione di Omsk |
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Regione di Tomsk |
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Zabaykalsky Krai |
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Distretto Federale dell'Estremo Oriente |
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La Repubblica di Sakha (Yakutia) |
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Primorsky Krai |
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regione di Khabarovsk |
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L'avvicinarsi della fine dell'esercizio finanziario per molte società è associato alla crescente attività delle autorità fiscali. Dal punto di vista delle autorità fiscali, il metodo più efficace per rilevare le violazioni della normativa fiscale è una verifica fiscale. Cosa include ciascuno di essi, quali sono i loro obiettivi e le regole per la conduzione, analizzeremo in dettaglio in questo articolo.
La verifica fiscale è una delle forme di controllo svolte dall'ispettorato nei confronti di contribuenti, pagatori di tasse e agenti fiscali. Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede due tipi di controlli: camerale e in visita.
È considerata una forma separata di verifica contatore. Sebbene non si rifletta nel Codice Fiscale della Federazione Russa sotto forma di un tipo speciale di controllo, il contribuente ha l'obbligo di presentare, su richiesta, documenti di verifica relativi alla cooperazione con una specifica controparte. A fini ispettivi, possono diventare fonte di informazioni sull'attività del contribuente che le ha presentate e, quindi, determinare l'irrogazione di sanzioni.
Se non vuoi che le verifiche fiscali nel 2018, come in ogni periodo successivo, ti portino spiacevoli sorprese, dovresti prestare molta attenzione al controllo interno dell'azienda finalizzato all'identificazione dei rischi legati al rispetto delle scadenze per la presentazione delle denunce e al pagamento delle tasse.
Le verifiche fiscali camerali vengono eseguite molte volte in relazione al contribuente: ogni dichiarazione, calcolo e altri documenti sono attentamente studiati da specialisti dell'Ispettorato federale del servizio fiscale. Le ispezioni in loco sono organizzate su base selettiva, possono includere l'analisi di informazioni su una o più imposte e coprono un periodo fino a tre anni prima dell'inizio della procedura di controllo. Dalla tabella è chiaro come questi due tipi di verifiche fiscali differiscano l'uno dall'altro.
Innanzitutto, un imprenditore è tenuto a presentare i documenti di registrazione, nonché quelli che confermano la legalità delle sue attività.
Questo elenco include:
Verifica fiscale dei singoli imprenditori sul regime fiscale semplificato
La stragrande maggioranza dei singoli imprenditori sceglie la versione semplificata. Questo sistema presuppone il pagamento di un'unica imposta una volta all'anno.
Lo scopo di una verifica fiscale in questo caso è quello di scoprire se il sistema fiscale semplificato viene applicato nel pieno rispetto della legge.
Qualora gli ispettori rilevino evidenza dell'illegittimità dell'utilizzo del regime semplificato, agli esiti della verifica verranno addebitati i tributi obbligatori per la fiscalità generale.
L'Agenzia delle Entrate, accertata la legittimità dell'applicazione del regime fiscale semplificato, analizzerà la correttezza della contabilizzazione. Tuttavia, va ricordato che un singolo imprenditore non è obbligato a mantenere la contabilità.
Verifica fiscale dei singoli imprenditori su UTII
Questo tipo di controllo viene applicato in relazione a quegli imprenditori che sono stati precedentemente notati in violazione delle leggi fiscali. Ciò include la compilazione della dichiarazione che non soddisfa i requisiti e i ritardi nella sua presentazione, e le autorità fiscali hanno motivo di sospettare che i singoli imprenditori nascondano il reddito. La procedura per le verifiche fiscali in questo caso è simile a quanto discusso in precedenza.
Verifica fiscale alla chiusura di un singolo imprenditore
Le attività di controllo possono essere svolte entro tre anni dal completamento dell'attività dell'imprenditore.
Si precisa che in nessun caso il controllo è in loco ed è obbligatorio. Resta comunque ferma la facoltà dell'ispettorato di effettuare una verifica fiscale anche se il singolo imprenditore ha avviato le procedure per la liquidazione dell'impresa.
Ciò non significa che gli ispettori verranno a casa dell'imprenditore, ma ricorreranno alle seguenti misure:
Verifica LLC sul sistema fiscale semplificato
In questo caso, le autorità fiscali perseguono gli stessi obiettivi dei singoli imprenditori. Prima di tutto, devono assicurarsi che tu abbia il diritto di utilizzare il sistema semplificato, nonché che l'organizzazione soddisfi i requisiti per i contribuenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato.
Il passo successivo è verificare come vengono calcolati correttamente i pagamenti delle tasse, la documentazione è completata e come vengono eseguite le transazioni commerciali.
Verifica fiscale alla liquidazione di LLC
La liquidazione di una LLC è sempre accompagnata da misure di controllo sul campo. Oggetto della verifica saranno le informazioni su tutti i pagamenti fiscali degli ultimi tre anni. Allo stesso tempo, il periodo della precedente ispezione programmata non ha importanza.
Le attività fuori sede possono durare circa due mesi, a seconda dello stato della documentazione, del comportamento della commissione di liquidazione e della struttura dell'organizzazione.
Anche le filiali della società sono soggette a verifica obbligatoria.
Il piano di ispezione consolidato è disponibile sul sito web del Servizio fiscale federale della Russia. Il piano per il prossimo anno viene pubblicato entro il 31 dicembre del periodo d'imposta in corso. Le organizzazioni che appartengono a questo tipo possono anche venire a conoscenza di un audit programmato sul sito web dell'ufficio delle imposte in cui sono registrate.
I principi con cui le organizzazioni contribuenti sono incluse nel piano delle ispezioni in loco si riflettono nel Concetto approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale n. MM-3-06 / [e-mail protetta]
Un contribuente che vuole ridurre al minimo la probabilità di essere incluso nel piano di ispezione in loco dovrebbe attenersi ai principi di completezza di calcolo e pagamento tempestivo delle imposte.
L'Appendice al Concetto contiene 12 criteri di base in base ai quali i contribuenti possono facilmente valutare in che misura le loro attività possono interessare le autorità fiscali e causare un audit in loco.
Opzione numero 1. Offri agli ispettori le proprie scadenze per la presentazione dei documenti.
L'azienda è obbligata a preparare i documenti necessari per l'ispezione entro 10 giorni. In caso di un grande volume di dati richiesti, non è sempre possibile far fronte a tale periodo. L'articolo 93 del Codice Fiscale della Federazione Russa consente a un contribuente di presentare una domanda di differimento all'Ispettorato del servizio fiscale federale.
Deve essere inviato il giorno successivo alla ricezione della richiesta di presentazione dei documenti da parte dell'organizzazione. Per i prossimi due giorni prenderà una decisione il capo dell'autorità fiscale o una persona da lui autorizzata. Potrebbe essere negativo, ma se pensi che il rifiuto dell'ispezione non sia giustificato, vai in tribunale. C'è la possibilità che la decisione sia a tuo favore se il giudice vede i seguenti fattori nel caso:
Diamo un'occhiata a esempi specifici. L'impresa "Tekhuglerodservice" ha chiesto di prorogare il termine per la presentazione dei documenti, poiché il volume totale dei documenti richiesti dall'ispettorato fiscale era di oltre 40 mila fogli, di cui una parte considerevole è stata immediatamente sottoposta a verifica. Sulla base di ciò, il tribunale si è pronunciato a favore della società (risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 23 maggio 2011 n. KA-A40 / 3854-11). Altro caso: la ditta "Stroydetal", cui l'ispettorato tributario ha obbligato a fornire copie di 32mila fatture, ha chiesto per iscritto un rinvio, poiché la loro produzione richiedeva, secondo le stime più prudenti, almeno 65 giorni. L'ispettorato non ha fornito alcuna motivazione per il suo rifiuto, pertanto il tribunale ha riconosciuto la fondatezza delle argomentazioni della società (delibera del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 12.11.2010 n. A44-152/2010). Di fronte allo stesso atteggiamento delle autorità fiscali, assicurati che alcuni dei documenti siano presentati da te in tempo e altri vengano inviati man mano che vengono preparati.
Si prega di notare che si consiglia di certificare separatamente le copie dei documenti, apponendo la scritta "Vero", timbro, data, nonché posizione e cognome, confermandoli con una firma personale (vedi la lettera del Ministero delle finanze della Russia del novembre 30, 2010, n. 03-02-07 / 1-549). Non sarà un errore inviare documenti, archiviati in un pacchetto e certificati una volta. Anche in caso di reclami da parte delle autorità fiscali, il tribunale molto probabilmente si schiererà dalla parte della società se il termine per la presentazione dei documenti non viene violato (risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 29 novembre 2012 in caso n. A75-10186 / 2011).
Opzione numero 2. Invia i documenti l'ultimo giorno.
Esistono diverse opzioni per l'invio di documenti per la verifica: di persona, tramite un rappresentante, tramite posta raccomandata o e-mail (paragrafo 2 dell'articolo 93 del codice fiscale della Federazione Russa). Il Codice Fiscale della Federazione Russa riserva 10 giorni per l'adempimento del requisito ricevuto. Se è prevista un'ispezione in loco di un gruppo di società, questo periodo è di 20 giorni. Ciò si riferisce esclusivamente ai giorni lavorativi, tenendo conto della settimana lavorativa di cinque giorni (Risoluzioni della FAS del Distretto della Siberia occidentale del 07.12.2011 No.A67-2186/11 e della FAS del Distretto di Mosca del 05.10.2011 nel caso No.A40-34482 / 09-151-160 ).
Si prega di notare che non sarà considerata una violazione inviare documenti fino alle 24:00 del giorno di scadenza (clausola 8 dell'articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questo approccio è più appropriato quando il luogo dell'ispezione in loco saranno gli uffici dei dipendenti IFTS. Un piccolo impianto di produzione potrebbe semplicemente non avere l'ambiente giusto per l'ispezione in loco.
Opzione numero 3. Non consentire agli ispettori fiscali di esportare documenti se l'audit si svolge nel territorio della tua organizzazione.
L'impresa è sempre più interessata a condurre un audit al di fuori del proprio territorio, sebbene vi siano eccezioni a questa regola. Ad esempio, per effettuare una verifica fiscale in loco, Transneft Finance ha fornito ai dipendenti dell'Ispettorato del Servizio federale delle contribuzioni un locale adatto a tale scopo, ma sentivano che sarebbero stati molto più a loro agio sul posto di lavoro, quindi hanno voleva trasportare i documenti all'edificio di ispezione. L'organizzazione ha impugnato questa decisione degli ispettori in tribunale. Il giudice ha visto nell'operato degli ispettori un tentativo di mutamento del luogo dell'ispezione, che comporta l'impossibilità di esercitare il diritto dei rappresentanti della società a presenziare agli eventi di controllo, previsto dalla legge (cfr. del distretto di Mosca del 17 dicembre 2010 n.KA-A40 / 16358-10). Di conseguenza, il termine per la presentazione dei documenti per la verifica è stato aumentato.
Prova a rilegare molti documenti in una cartella, poiché sono molto più difficili da sfogliare. Nessuno ti vieta di inserire documenti senza osservare alcuna regolarità, di conseguenza gli ispettori impiegheranno più tempo a trovare la copia giusta.
Opzione numero 4. Non trasferire documenti se la richiesta contiene una formulazione imprecisa.
Spesso, gli stessi dipendenti dell'Ispettorato del servizio fiscale federale violano i requisiti della legge, formulando richieste per la presentazione di documenti senza molte specifiche. Se ti vengono richieste tutte le fatture disponibili, i contratti di fornitura o gli atti per i contratti di lavoro, hai il diritto di non rispondere a tali richieste. Il requisito deve contenere i nomi dei documenti, i loro dettagli, il periodo per il quale è necessario effettuare una selezione (vedere l'appendice n. 5 all'ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 31 maggio 2007 n. MM-3 -06/338). Anche i tribunali, nel considerare tali casi, aderiscono a un punto di vista simile (vedi le decisioni del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 02.09.2011 No.KA-A40 / 9516-11 e del 21.12.2010 No.KA -A40/12955-10).
Pertanto, un attento studio dei requisiti degli ispettori rivelerà violazioni in essi, il che ti darà l'opportunità di posticipare la data di inizio dell'ispezione. Spesso è possibile scoprire che il requisito è firmato da una persona che non è menzionata nella decisione di condurre un audit, nel qual caso non sei obbligato a rispettarlo.
Opzione numero 5. Non trasferire documenti che sono già stati controllati.
La clausola 5 dell'articolo 93 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che i documenti che sono stati studiati dai dipendenti dell'Ispettorato del servizio fiscale federale nel corso di un'ispezione camerale o precedente in loco non possono essere richiesti nuovamente.
Ci sono due eccezioni.
Nel primo caso, ai verificatori sono stati presentati gli originali, che sono stati restituiti alla società al termine delle misure di controllo.
La seconda opzione è se i documenti sono stati ricevuti dalle autorità fiscali, ma a causa di circostanze di forza maggiore sono stati irrimediabilmente persi.
In tutti gli altri casi, gli ispettori devono ricercare autonomamente le copie dei documenti di cui hanno bisogno, giustificare la loro perdita o studiare gli originali sul territorio del contribuente. La copia dei documenti non è responsabilità del verificato. Anche i tribunali aderiscono a questo punto di vista (ad esempio, la decisione del Servizio federale antimonopolio del distretto del Volga del 09.08.2011 nel caso n. A55-27123 / 2010).
I risultati delle verifiche fiscali devono essere adeguatamente documentati in conformità con i requisiti del Codice Fiscale della Federazione Russa. Esaminiamo entrambi i casi di sintesi dei risultati delle misure di controllo.
Assegno d'ufficio
In base ai suoi risultati, sono possibili due scenari:
Controllo in loco
Entro e non oltre un mese dal giorno in cui è stato ricevuto l'atto, in caso di disaccordo con i fatti previsti nell'atto di accertamento tributario, nell'atto sulla scoperta di fatti attestanti violazioni fiscali, puoi opporre opposizione scritta all'atto nel suo insieme o sulle sue singole disposizioni ...
Le eccezioni in questo caso costituiscono un ricorso scritto in cui il contribuente esprime il proprio dissenso all'atto ispettivo o all'atto di accertamento dei fatti.
Le opposizioni al verbale di accertamento tributario devono essere inviate all'ispettorato che ha redatto il presente documento. Possono essere presentati di persona o tramite un rappresentante:
Prima di esaminare i materiali dell'assegno, il capo o il suo sostituto controlla se la persona per la quale è stato redatto l'atto è comparso.
Nel caso in cui compaia una persona, si considerano i materiali della verifica fiscale e delle eventuali eccezioni.
In caso contrario, il capo dell'Ispettorato del Servizio federale delle contribuzioni accerta se la persona assente è stata correttamente informata della data, dell'ora e del luogo di esame dei materiali di ispezione.
Se la notifica è riconosciuta come appropriata:
Se la notifica è stata eseguita in modo improprio, viene presa la decisione di posticipare l'esame dei materiali di verifica fiscale.
L'autore del reato, comparso per l'esame dell'atto, può fornire spiegazioni orali, nonché presentare documenti a sostegno delle sue parole.
Prima di iniziare a considerare i materiali di una verifica fiscale in sostanza, il capo dell'IFTS o il suo sostituto devono:
Dopo una verifica fiscale, dopo aver considerato i suoi materiali, il capo o il vice capo dell'IFTS può prendere una delle seguenti decisioni:
I documenti richiesti per l'audit possono essere richiesti alle controparti in conformità con l'articolo 93.1 "Richiesta di documenti (informazioni) su un contribuente, pagatore di commissioni e agente fiscale o informazioni su transazioni specifiche" del Codice Fiscale della Federazione Russa.
L'ispettore fiscale ha il diritto di rivolgersi alla controparte della persona ispezionata con l'obbligo di presentare documenti che possono essere utili nel processo di attuazione delle misure di controllo.
Questi materiali possono essere richiesti anche in caso di esame dei materiali di una verifica fiscale basata sulla decisione del capo o del vicecapo dell'autorità fiscale al momento della nomina di ulteriori misure di controllo fiscale (clausola 1 dell'articolo 93, paragrafo 1, del codice fiscale del Federazione Russa).
Se la necessità di ottenere informazioni su una particolare transazione nasce dagli ispettori al di fuori delle attività di controllo, hanno il diritto di ottenere questi dati dalle parti della transazione (paragrafo 2 dell'articolo 93,1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La lettera del Ministero delle Finanze del 02.05.2007 n. 03-02-07 / 1-209 contiene l'indicazione che le informazioni richieste includono informazioni sull'oggetto e sui termini dell'operazione.
I documenti e le informazioni nel processo di esecuzione di una verifica fiscale delle controparti sono richiesti secondo una determinata procedura:
Coloro che hanno ricevuto una richiesta di presentazione di documenti per un controcontrollo dovrebbero essere consapevoli che tale richiesta deve essere accompagnata da una copia dell'ordinanza contenente informazioni sulle misure di controllo fiscale in relazione all'attuazione delle quali sono richieste informazioni, o altri con i quali è possibile stabilire di quale affare si tratta.
Se la controparte non è in grado di presentare i documenti entro il termine specificato, può richiedere un rinvio. Il termine è prorogato con decisione dell'autorità fiscale.
Per quanto riguarda i documenti richiesti, sono presentati sotto forma di copie autenticate da persona autorizzata e un timbro. Se necessario, le autorità fiscali hanno il diritto di familiarizzare con i loro originali.
Va sottolineato che non è legalmente stabilito un elenco specifico di documenti che possono essere richiesti durante la controverifica (lettere del Ministero delle finanze del 11.10.2007 n. 03-02-07 / 1-438 e del Servizio fiscale federale del 25.07.2007 N. 06- 1-04 / [e-mail protetta]).
Ignorare l'obbligo dell'ispettorato fiscale di presentare i documenti è irto di responsabilità fiscali e amministrative:
Le verifiche fiscali sono necessarie per controllare il pagamento degli importi fiscali obbligatori da parte degli imprenditori, per identificare ed eliminare le violazioni. Il servizio fiscale controlla la correttezza dei calcoli e la tempestività del pagamento.
L'attuazione delle verifiche fiscali è semplificata. Vengono introdotti metodi di controllo non standard.
Nei piani di politica fiscale per il 2019, aumentare le entrate fiscali al bilancio, evitando un aumento della pressione fiscale. Esistono più strumenti per ottenere la motivazione della necessità dei controlli.
L'amministrazione e la rendicontazione dei contributi sono cambiate in modo significativo. Anche le regole per il calcolo di alcune tasse hanno subito delle modifiche.
Le autorità fiscali controllano il pagamento dei contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale, Fondo pensione della Federazione Russa, FFOMS.
Il calcolo viene fornito mensilmente, entro e non oltre il 30 del mese in corso (per il mese precedente). Il pagamento viene effettuato il mese successivo fino al 15.
Dal 01.01.17, i pagatori il cui reddito totale per 9 mesi non ha superato i 90 milioni di rubli riceveranno il diritto di utilizzare questo sistema. Se in un anno non supera i 120, il lavoro nell'STS continuerà. Il valore residuo marginale dei fondi nelle condizioni del passaggio al sistema di tassazione semplificato non dovrebbe superare i 150 milioni di rubli.
Viene utilizzato per i principali gasdotti e la produzione di gas. Ciò include anche lo sviluppo di minerali, sottosuolo, produzione di elio, progetti di costruzione di capitali. L'elenco completo degli oggetti è approvato dal governo della Federazione Russa.
I pagamenti di incentivi forfettari per progetti sportivi, vale a dire per i premi nei giochi olimpici, sordi e paralimpici, ai partecipanti e ai loro allenatori (specialisti che partecipano alla formazione) non sono tassati.
Pro per i contribuenti:
I controlli sono rappresentati da ispezioni d'ufficio e sul campo, pianificate e non programmate.
Viene effettuato presso l'autorità fiscale utilizzando i dati delle dichiarazioni dei redditi. È legale controllare la documentazione se (Articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa):
Se vengono identificate violazioni in base ai risultati di una verifica documentale, è possibile avviare un controllo di uscita.
Per evitare situazioni stressanti, devi essere sempre pronto per tali incontri. Le informazioni possono provenire dalla controparte, dall'ispettore fiscale. Il database è chiuso per l'accesso pubblico.
I sopralluoghi prevedono un esame approfondito del bilancio con possibilità di successiva irrogazione di sanzioni (dall'ammenda all'arresto). È impossibile conoscere in anticipo la visita imminente. Ma per il 2019, le autorità fiscali sono obbligate a svolgere una verifica in loco a seguito dei risultati di una verifica documentale in caso di carenze.
Fasi di realizzazione: 
Cosa vogliono trovare in primo luogo le autorità fiscali? Se prima la priorità di ricerca erano le spese irragionevoli per ulteriori accantonamenti di utile e IVA, ora è stata aggiunta la ricerca di entrate non dichiarate. Vengono presi in considerazione anche i reclami dei dipendenti che sono stati licenziati dall'organizzazione. I tribunali sono più propensi a schierarsi dalla parte delle autorità fiscali.
Gli assegni fiscali (in campo o in sede) possono essere sospesi nei seguenti casi:
I rinnovi possono essere attuati per molti motivi:
La durata di un'ispezione in loco standard è di due mesi (può essere aumentata a 4-6).
Le ispezioni programmate vengono effettuate principalmente una volta ogni tre anni. La società ne è informata entro e non oltre tre giorni di anticipo. Ma ci sono anche quelli non pianificati. Possono essere effettuati da Rospotrebnadzor in luoghi di ristorazione pubblica e vendita di medicinali.
La tavola presenta situazioni, che potrebbe diventare motivo per l'avvio di controlli fiscali non programmati nel 2019.
| Qual è il segnale per la verifica (motivi del controllo) | Quali violazioni si assumono |
|---|---|
| Riduzione della pressione fiscale rispetto alla media del settore (del 10% e inferiore) | C'è il sospetto di risparmiare sulle tasse |
| Mancanza di comunicazione attiva durante il periodo di conclusione del contratto, violazione delle regole per la sua esecuzione, mancanza di informazioni affidabili sull'ubicazione delle aree | Interazione con controparti che suscitano sospetti (sfiducia) |
| Superamento del tasso di aumento delle spese rispetto al reddito | Assunzione di sottostima del reddito, sopravvalutazione delle spese |
| Perdite continue | Inconsistenza delle perdite con aumento del ricavo di vendita |
| Stipendi bassi dei dipendenti (al di sotto della media del settore del 10%) | Sospetto di pagamenti "in buste" |
| Dubbi sui contratti con intermediari esistenti | Un sospetto, ad esempio, di manipolazione con un prodotto che si trova in un determinato volume, in questo momento, semplicemente non potrebbe essere prodotto. La discrepanza tra le risorse materiali designate e i dati effettivi, un'altra. |
| Cambio di posizione | Speciale rinvio alla correzione delle violazioni individuate |
| Mancata corrispondenza con il livello medio di redditività del settore | Sottostima |
Le misure comuni delle autorità fiscali per la ricerca di informazioni e prove sono il seguente:
I suggerimenti sulle migliori opzioni per il comportamento del direttore in caso di audit possono essere i seguenti:
Nel 2019 le imprese saranno inserite nel piano delle verifiche fiscali nei seguenti casi:
L'Ispettorato ha il diritto di applicare sanzioni di responsabilità fiscale agli imprenditori e alle persone giuridiche. Alcuni documenti possono essere trasferiti al Dipartimento degli affari interni per avviare un procedimento penale. Il grado di punizione dipende dalle violazioni individuate e dalle condizioni che le aggravano o le attenuano.
La rimozione della responsabilità fiscale è assunta in seguenti casi: alla scadenza della prescrizione, innocenza di un reato tributario. Escludere la colpa di calamità naturali, forza maggiore, l'esecuzione di istruzioni scritte da parte degli organi di controllo.
L'elenco delle condizioni attenuanti e aggravanti si riflette nell'articolo 112 del Codice Fiscale della Federazione Russa. La responsabilità fiscale non garantisce l'esenzione da questioni penali o amministrative.
Dolzhenko DA,
Avvocato leader
LLC "Gestione effettiva"
Il rischio di una verifica fiscale può essere minimizzato: non interagire con le imprese "one-day", intermediari senza vantaggi economici. Ma la sua possibilità non può essere completamente esclusa.
Tradizionalmente, la zona a rischio include quei contribuenti che conducono affari ad alto rischio. Tali rischi sono stabiliti nell'ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 30 maggio 2007 n. MM-3-06 / [e-mail protetta](come modificato il 05/10/2012):
1. L'onere fiscale di un determinato contribuente è inferiore al suo livello medio per le entità economiche in un particolare settore (tipo di attività economica).
2. Riflessione nella rendicontazione contabile o fiscale delle perdite su più periodi d'imposta.
3. Riflessione nella rendicontazione fiscale di importi significativi di detrazioni fiscali per un certo periodo.
4. Il tasso di crescita delle spese superiore al tasso di crescita dei ricavi dalla vendita di beni (lavori, servizi).
5. Il pagamento della retribuzione mensile media per dipendente è inferiore al livello medio per tipo di attività economica nell'entità costituente della Federazione Russa.
6. Approssimazione ripetuta al valore limite degli indicatori stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, che danno il diritto ai contribuenti di applicare regimi fiscali speciali.
7. Riflessione da parte di un singolo imprenditore dell'importo della spesa che sia il più vicino possibile all'importo del suo reddito percepito per l'anno solare.
8. Costruzione di attività finanziarie ed economiche basate sulla conclusione di contratti con controparti-rivenditori o intermediari ("catena di controparti") senza ragionevoli ragioni economiche o di altra natura (oggetto sociale).
9. Mancata motivazione da parte del contribuente di comunicare all'autorità fiscale l'individuazione di incongruenze negli indicatori di performance e (o) mancata presentazione dei documenti richiesti all'autorità fiscale e (o) disponibilità di informazioni sulla loro distruzione, danno, ecc.
10. Ripetuta cancellazione e registrazione presso le autorità fiscali di un contribuente a causa di un cambiamento di posizione ("migrazione" tra autorità fiscali).
11. Deviazione significativa del livello di redditività secondo i dati contabili dal livello di redditività per questo campo di attività secondo le statistiche.
12. Svolgimento di attività finanziarie ed economiche ad alto rischio fiscale.
BUONO A SAPERSI
Il sopralluogo si conclude con la redazione di un certificato. Successivamente, gli ispettori rimuoveranno l'organizzazione dal registro presso la sede della filiale chiusa (ufficio di rappresentanza) o altra suddivisione separata.
Nella valutazione dei rischi fiscali che possono essere associati alla natura dei rapporti con alcune controparti, si consiglia al contribuente di indagare sui seguenti segnali:
Per quanto riguarda la presentazione delle spiegazioni, occorre prestare attenzione agli emendamenti adottati nel 2016. Se, durante una verifica documentale, l'Agenzia delle Entrate chiede chiarimenti al soggetto obbligato a presentare una dichiarazione IVA elettronica, questi possono essere inviati solo in forma elettronica tramite il TCS. Il formato sarà stabilito dal servizio fiscale federale. Le spiegazioni su carta non saranno considerate come presentate. Di conseguenza, se il contribuente invia spiegazioni per posta, queste non si considerano ricevute e l'autorità fiscale può disporre una verifica fiscale in loco.
BUONO A SAPERSI
Il contribuente, entro dieci giorni dalla data di scadenza del termine per l'effettuazione di ulteriori misure di controllo fiscale, ha diritto di opporre opposizione scritta all'esito di tali misure.
Ci sono anche segnali che le autorità fiscali prestano particolare attenzione quando una società è operativa:
1. La società è attivamente coinvolta in attività di commercio estero. Allo stesso tempo, secondo il bilancio presentato, non vi sono movimenti e saldi di denaro sui conti correnti della società, o sono inferiori al costo delle merci, o non sono presentati rendiconti.
2. La società richiede significativi rimborsi fiscali.
3. L'azienda spesso “perde” i documenti primari. In questo caso, i documenti "persi" impiegano molto tempo o non vengono ripristinati affatto.
4. L'irregolarità dell'attività della società.
5. La società svolge singole operazioni non strategiche.
6. La società utilizza mezzi di regolamento non standard (cambiali, permuta, cessione di diritti di credito).
7. L'azienda utilizza prezzi non di mercato o i prezzi oscillano notevolmente.
8. Mancanza di fattibilità economica dell'operazione.
9. L'impresa non dispone di immobilizzazioni necessarie alla propria attività (trasporti, magazzino, punti vendita, ecc.).
10. Un contribuente, dopo aver bloccato i suoi conti presso una banca, ha aperto un nuovo conto presso un'altra banca.
11. L'importo delle transazioni, le cui informazioni possono essere ottenute da e-book di acquisti e vendite e altre fonti esterne, supera i proventi delle vendite secondo i dati di reporting della società.
12. L'importo delle vendite secondo la dichiarazione dell'imposta sugli utili è inferiore al valore dello stesso indicatore secondo il bilancio.
13. La società non invia segnalazioni se ci sono informazioni sull'acquisto e la vendita di beni immobili, trasporti, vendita di alcolici e l'attuazione di operazioni di esportazione e importazione.
Pertanto, al fine di evitare una verifica fiscale, è consigliabile escludere i criteri del rischio fiscale.
Sulla base dei risultati del lavoro di controllo, il Servizio fiscale federale della Russia, tenendo conto della risoluzione preliminare delle controversie con i contribuenti e della prassi arbitrale consolidata, determina i metodi più comuni di conduzione di attività finanziarie ed economiche ad alto rischio fiscale, finalizzata all'ottenimento di agevolazioni fiscali ingiustificate.
BUONO A SAPERSI
Le informazioni sui metodi di conduzione delle attività finanziarie ed economiche ad alto rischio fiscale sono pubblicate sul sito web ufficiale del Servizio fiscale federale della Russia www.nalog.ru nella sezione "Criteri pubblici per l'autovalutazione dei rischi".
1. Nel 2017, la gestione dei premi assicurativi è inclusa nell'ambito della regolamentazione delle autorità fiscali. Tuttavia, controlleranno quei contributi che sono maturati dal 2017.
Le autorità fiscali condurranno:
FONTE PRIMARIA
Conducendo una verifica camerale del calcolo dei premi assicurativi, l'ispettorato potrà richiedere alla persona giuridica informazioni e documenti che confermano la validità della riflessione degli importi non soggetti a contributi, nonché informazioni e documenti che confermano la validità dell'applicazione delle tariffe ridotte.
2. Gli ispettori potranno addebitare contributi aggiuntivi se le detrazioni per loro sono inferiori all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, le aziende che presentano discrepanze significative nelle basi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dei premi assicurativi saranno a rischio.
3. Nel 2017, nell'ambito di una verifica fiscale in loco, gli ispettori saranno in grado di controllare tutti i tipi di pagamenti fiscali stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa (compresi i premi assicurativi) e, di conseguenza, addebitare costi aggiuntivi su loro.
4. Dal 1 luglio 2016, l'ispettore non è autorizzato a richiedere documenti che può ricevere da altre agenzie governative.
5.Dal 2017, l'autorità fiscale controllerà anche le società Internet straniere che forniscono servizi a persone giuridiche e persone fisiche. Tali società dovranno registrarsi con le dichiarazioni dei redditi e presentare le dichiarazioni e, pertanto, l'autorità fiscale sarà in grado di condurre verifiche sul campo e in ufficio.
Tradizionalmente, le autorità fiscali controllano le transazioni di un contribuente per un beneficio fiscale ingiustificato.
Per beneficio fiscale si intende la diminuzione dell'importo di un debito d'imposta dovuto, in particolare, alla diminuzione della base imponibile, all'ottenimento di una detrazione d'imposta, agli incentivi fiscali, all'applicazione di un'aliquota d'imposta inferiore, nonché all'ottenimento del diritto a un rimborso (compensazione) o rimborso dell'imposta dal bilancio.
Un beneficio fiscale può essere riconosciuto come irragionevole, in particolare, nei casi in cui, ai fini fiscali, le operazioni non sono contabilizzate secondo il loro effettivo significato economico, o le operazioni che non sono causate da ragionevoli motivi economici o di altro tipo (obiettivi aziendali) sono preso in considerazione.
Ecco uno schema di un beneficio fiscale ingiustificato.
Beneficio fiscale ingiustificato ricevuto
L'irragionevolezza del beneficio fiscale può essere provata anche dalle argomentazioni dell'autorità fiscale, supportate da elementi probatori, circa la presenza delle seguenti circostanze:
BUONO A SAPERSI
Come previsto, il Servizio fiscale federale cercherà di identificare possibili fatti di malafede delle parti della transazione e, dopo aver identificato tali fatti, controllare i prezzi e determinare l'importo dei benefici fiscali ingiustificati ricevuti dai contribuenti.
Le autorità fiscali possono rilevare l'assenza di servizi effettivamente resi e di lavori eseguiti. Un esempio è la Determinazione della Corte Suprema della Federazione Russa del 10.10.2016 n. 309-KG16-10785. In tale decisione, il giudice ha stabilito che i rapporti con le controparti contestate sono stati utilizzati dal ricorrente solo come anelli aggiuntivi nella sequenza di azioni, finalizzate ad ottenere un ingiustificato beneficio fiscale sotto forma di rimborsi IVA e accettazione di redditi spese fiscali. Le prove dell'effettiva fornitura di servizi, l'esecuzione del lavoro da parte di queste controparti non sono confermate né da documenti né da misure di controllo. Un altro esempio di vantaggio fiscale ingiustificato si è riflesso nella sentenza della Corte arbitrale del distretto della Siberia orientale del 21.09.2016 n. F02-4850 / 2016. Il tribunale ha ritenuto che i documenti presentati dalla società contengano informazioni false e che le azioni concordate della società e delle sue controparti siano finalizzate ad ottenere un beneficio fiscale ingiustificato; e inoltre, il mancato rispetto della proposta non comporta conseguenze giuridiche per la società, poiché non contiene istruzioni amministrative imperiose e obbligatorie.
BUONO A SAPERSI
La bassa redditività come rischio di verifica non è affatto una prova al cento per cento delle intenzioni impure dei dirigenti dell'azienda. Può essere causato, ad esempio, dalla politica di marketing.
Nell'ambito di un ingiustificato beneficio fiscale, l'IFTS verifica il rapporto con le imprese "fly-by-night". Dimostrano i legami con le imprese "fly-by-night" dalla presenza di indicatori di rischio che sono stabiliti nel concetto di verifiche fiscali in loco.
Nella sentenza della Nona Corte d'Appello Arbitrale del 04.03.2016 n. 09AP-2367/2016, la corte ha concluso che esistevano legami con imprese “one-day”. Secondo l'estratto conto bancario sui conti di liquidazione di LLC "Primera", è stato stabilito che LLC "Primera" ha effettuato un trasferimento per servizi di trasporto a organizzazioni con segni di aziende "di un giorno" (non c'è forza lavoro, i dirigenti sono " massiccia"), vale a dire: LLC " Prostor ”, LLC“ Expoline ”, LLC“ Doris ”. Dalla direzione degli affari interni del distretto amministrativo centrale della direzione principale del Ministero degli affari interni della Russia per Mosca, l'autorità fiscale ha ricevuto spiegazioni dal direttore generale di LLC "Investproject" SV Klyueva, che ha riferito di non essere coinvolta in le attività di LLC "Investproject", questa organizzazione non le è familiare, nel periodo 2010-2012 ... ha lavorato come commessa nel negozio Perekrestok e ha anche affermato che nel 2008 aveva perso il passaporto. In questa occasione, ha scritto una dichiarazione agli organi degli affari interni. Dopo un po' trovai il mio passaporto nella cassetta della posta. Anche S. V. Klyueva ha spiegato di non aver mai svolto alcuna attività per conto di persone giuridiche.
BUONO A SAPERSI
Un criterio importante per determinare l'opportunità di includere un contribuente nel piano delle verifiche fiscali sul campo è la redditività. È chiaro che più alto è questo indicatore di redditività, più efficaci sono le attività dell'organizzazione. I dati ottenuti vengono confrontati con gli indicatori medi per la principale tipologia di attività del contribuente. Una deviazione significativa verso il basso è considerata pari al 10% della media del settore.
Analoga connessione con le imprese “fly-by-night” è stata rilevata nella sentenza della Nona Corte d'Appello Arbitrale del 20.03.2014 n. 09AP-5428/14. L'Agenzia delle Entrate sottolinea che il contribuente e ZAO UK ZhKKH Monolit sono entità interdipendenti e il rapporto tra loro è costruito con l'obiettivo di ottenere benefici fiscali ingiustificati e prelevare fondi tramite società fly-by-night. Al tempo stesso, vengono indicati solo due motivi per riconoscere un contribuente come interdipendente con la sua controparte: il contribuente, a giudizio dell'interessato, è subordinato all'Istituto statale IS del Distretto di Novokosino, guidato da Vladimir Dukman, titolare Il 36% delle azioni di ZAO UK ZhKKH Monolit e i dipendenti di DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna e Lomakina Tatyana Stepanovna possedevano il 5% delle azioni di ZAO UK ZhKKH Monolit.
Inoltre, in pratica, le autorità fiscali stanno cercando la possibilità di ulteriori accertamenti fiscali mediante calcolo. Ciò è possibile se, ad esempio, il contribuente non presenta documenti per il controllo fiscale. Nella sentenza della Corte Suprema della Federazione Russa del 25 gennaio 2016 n. 302-KG15-17939, il tribunale ha rifiutato di impugnare la decisione dell'Ispettorato federale del servizio fiscale. La società a responsabilità limitata VostSibNeft ha presentato ricorso al tribunale impugnando la decisione dell'ispettorato in relazione all'ulteriore accertamento dell'imposta sugli utili delle società per un importo di RUB 1.438.350, imposta sul valore aggiunto per un importo di RUB 50.551.506, maturazione di sanzioni su tali imposte in totale per un importo di 16 787 759 rubli. 28 cop., Procura ai sensi del comma 1 dell'art. 122 del TUIR sotto forma di sanzione per un importo totale di RUB 4.288.131. 93 copechi La Suprema Corte ha posto fine ad essa, rilevando la colpevolezza dello stesso ricorrente, il quale non ha presentato primari e altri documenti atti a verificare la correttezza del calcolo e la tempestività del pagamento dei tributi. Di conseguenza, a parere del giudice, l'accertamento addizionale è legittimo.
Pertanto, molto spesso l'autorità fiscale è alla ricerca di un beneficio fiscale ingiustificato. Le prove variano:
BUONO A SAPERSI
Per quanto riguarda il carico medio del settore e la redditività, quindi, in effetti, questi criteri sono una copertura di foglie di fico civettuolo ... particolarmente timido nelle espressioni, discutono della loro difficile sorte.
Nel 2015 è stato attivamente discusso il tema dell'istituzione di una moratoria sulle ispezioni. Molti si aspettavano l'allentamento in termini di verifiche fiscali. Ma oggi è chiaro che queste aspettative non sono state soddisfatte.
All'inizio, la moratoria sulle ispezioni non ha influito sulle ispezioni fiscali in generale. E la pratica giudiziaria dice che le società sono sottoposte a revisione e tasse e commissioni sono addebitate anche a società e imprenditori.
In secondo luogo, molte piccole imprese hanno semplicemente paura di utilizzare il meccanismo di moratoria. Il fatto è che è necessario scrivere una dichiarazione sull'esclusione dalle ispezioni, cioè la moratoria non si applica automaticamente. Una persona giuridica, un singolo imprenditore ha il diritto di presentare all'organismo di controllo (vigilanza) statale, all'organismo di controllo municipale una domanda di esclusione dal piano annuale per lo svolgimento delle ispezioni programmate delle ispezioni nei loro confronti, se si ritiene che il l'ispezione è inclusa nel piano annuale per lo svolgimento delle ispezioni programmate in violazione delle disposizioni del presente articolo. La procedura per la presentazione di una domanda, un elenco di documenti ad essa allegati che confermano la classificazione di una persona giuridica, un imprenditore individuale come entità di piccola impresa, la procedura per considerare questa domanda, impugnando l'inclusione di un'ispezione nel piano annuale per programmato le ispezioni, nonché l'esclusione dell'ispezione pertinente dal piano annuale per lo svolgimento delle ispezioni programmate sono determinate dal governo della Federazione Russa. E molte aziende e imprenditori temono proprio che questo sollevi ulteriori domande da parte dei revisori dei conti. Non essendo prevista l'esclusione automatica delle piccole imprese dal piano di audit, molte aziende e imprenditori non sanno come applicare questo meccanismo e come ridurre i rischi delle verifiche fiscali.
In terzo luogo, La moratoria sulle ispezioni programmate non si applicava alle persone giuridiche e ai singoli imprenditori operanti nel sociale, nonché nei settori dell'assistenza sanitaria, dell'istruzione, del riscaldamento, dell'elettricità, del risparmio energetico e dell'efficienza energetica. Relativamente a tali soggetti, le ispezioni programmate possono essere effettuate due o più volte nell'arco di tre anni.
A questo proposito, molte aziende e imprenditori non hanno sentito su di sé l'effetto della moratoria, non hanno capito di essere più tutelati dallo Stato e di poter sopravvivere tranquillamente alla crisi dell'economia.
In conclusione, si segnala che i rischi delle verifiche fiscali nel 2017 non diminuiranno. È inoltre necessario essere pronti ai cambiamenti, svolgere autonomamente il controllo e la verifica delle controparti con le quali vengono conclusi i contratti. Quali altri consigli puoi dare? È necessario verificare più approfonditamente le controparti, nonché tracciare "casi di alto profilo" per valutare i rischi fiscali.
