Norme per carburanti e lubrificanti per un anno. Cambiamenti recenti negli standard di carburante. Innovazioni negli standard di consumo di carburante

Nasce il Ministero dei Trasporti aliquote di consumo di carburante per il 2017 (tabella del Ministero dei Trasporti) che tutti gli imprenditori dovrebbero conoscere. Questa norma determina la quantità media richiesta di benzina, gas o gasolio, a seconda del tipo di trasporto su strada e tenendo conto del chilometraggio specifico. Spesso lo spostamento è calcolato per un viaggio di cento chilometri.

Tasso di consumo di carburanteè un indicatore rilevante per tutte le organizzazioni che possiedono auto aziendali. La categoria dei veicoli di servizio comprende tutti i veicoli inclusi nel bilancio dell'impresa e utilizzati per svolgere attività lavorative.

Naturalmente, tutte le unità di trasporto necessitano di carburante per essere utilizzate dall'impresa. L'azienda stessa deve fornire loro questo carburante e tutti i costi relativi dovrebbero essere presi in considerazione nella registrazione fiscale e nella documentazione contabile. Con l'aiuto delle tariffe di consumo per ciascuna unità di trasporto, puoi tenere conto dei costi del carburante, monitorare gli scarichi, i superamenti e cancellare se consentito dalla legge. Il tasso di consumo di carburante è indicatore che aiuta gli uomini d'affari a svolgere le seguenti operazioni:

Conserva tutti i rapporti necessari;
Determinare gli indicatori di costo di un particolare volo, il costo totale dei viaggi di lavoro, effettuati utilizzando veicoli ufficiali, per un certo periodo di tempo;
Focus sugli indicatori nella formazione del sistema fiscale;
Affidarsi ai valori nel processo di conduzione delle operazioni di liquidazione con i lavoratori che utilizzano i veicoli aziendali per svolgere le proprie mansioni lavorative.

Nel campo dei costi dei materiali, il commercialista deve inserire solo la quantità di carburante consentita dal tasso di consumo stabilito dalla legge. Tutti i superamenti di carburante sono contabilizzati in un altro campo come spese non operative. Pertanto, dalla quantità di carburante consumato durante il periodo di rendicontazione, è necessario sottrarre tassi di consumo di carburante, e annotare il resto della spesa, non operativa. La quantità di carburante da utilizzare è influenzata dal tipo, dall'età dell'auto e dalle condizioni del suo funzionamento.

Come cancellare correttamente il carburante nel 2017

Mintrano c regola alcune regole che gli imprenditori devono seguire se cancellano una qualsiasi quantità di risorse di carburante. Ecco i principali requisiti legali:

Le imprese le cui attività sono focalizzate sul trasporto merci cancellano il carburante utilizzando le lettere di vettura, registrando in esse i dati sul chilometraggio del veicolo;
Per mantenere le registrazioni contabili, vengono utilizzati il decimo conto e i sottoconti. Se è necessario indicare il carburante in entrata, questo è considerato un addebito del decimo account e un credito dello stesso account viene utilizzato per le informazioni di cancellazione. La quantità di carburante cancellata è un indicatore normalizzato (standard o locale) moltiplicato per un litro di carburante;
La contabilità fiscale comporta cancellazioni di materiali o altre spese. Per i veicoli che trasportano merci, i costi del carburante dovrebbero essere presi in considerazione proprio nella categoria del consumo di materiale. Per il trasporto ufficiale, selezionare la riga delle altre spese;
Per la contabilità fiscale Ministero dei Trasporti consente l'uso di norme o la quantità effettiva di carburante;
Per quei tipi di trasporto che l'azienda utilizza, ma non sono prescritti dai regolamenti del Ministero dei Trasporti, consente il calcolo autonomo delle norme;

Esempio di ordine sulle tariffe di consumo di carburante per il 2017 (ultima edizione)

Tariffe di consumo di carburante del Ministero dei Trasporti della Federazione Russa: ultima edizione (tabella)

Quest'anno le aziende che utilizzano le proprie flotte possono calcolare il consumo delle risorse di carburante da sole o sulla base delle indicazioni del Ministero dei Trasporti. Dopotutto, è stato nel 2017 che si è detto tutto tassi di consumo di carburante adottati dal ministero non possono essere considerati gli unici corretti e vincolanti. Piuttosto, sono caratterizzati come raccomandazioni per gli imprenditori. Quindi i contabili possono determinare da soli quali indicatori saranno i più ottimali per la loro azienda. Di seguito una tabella contenente le raccomandazioni consumo di carburante nel 2017.

Tabella: tassi di consumo di carburante delle auto per il 2017 (ultima edizione)

Questo modulo tabellare non contiene tutte le opzioni, ci sono molte più marche di automobili. Per studiare l'elenco completo è sufficiente studiare il documento che contiene, è importante che sia approvato dal Ministero dei Trasporti del Paese. Per calcolare il valore standard dei costi del carburante per una macchina particolare, dovresti avere informazioni sul suo tipo. La macchina può essere un autocarro o un'autovettura, oppure un trattore progettato per lavori speciali. Trovare inoltre in forma tabellare il nome esatto della marca e del modello della macchina ed evidenziare il tasso di consumo precedentemente calcolato. Alcune macchine hanno caratteristiche prestazionali tali da costituire la base per l'applicazione di una maggiorazione maggiorata. In questo caso standard di consumo di carburante per il 2017 dovrebbe tenerne conto anche tu. Considera le situazioni in cui tali indennità possono essere utilizzate.

Indennità crescente - quando utilizzare?

Quasi tutte le auto consumano più carburante quando fa freddo, quindi tassi di consumo di carburante aumentare del cinque e talvolta del venti per cento. L'importo delle indennità, così come il periodo del suo lavoro, dipende dalla regione in cui si trova l'impresa;
Una macchina utilizzata in zone montuose riceve un sovrapprezzo simile. Il suo valore percentuale dipende dalla posizione del sito rispetto al livello del mare;
Avere un impatto su tassi di consumo di carburante e strade cittadine. Il fattore del numero di cittadini che vivono nel territorio di una particolare città del paese gioca un ruolo. Qui l'aliquota dell'indennità varia dal cinque al venticinque per cento;
Simili supplementi possono essere applicati nel caso di trasporto urbano.

Inoltre, le indennità si formano anche in base ai parametri dell'età dell'auto. Cioè, più a lungo viene utilizzato, maggiore è l'importo dell'indennità nel calcolo del tasso di risorse di carburante. Ad esempio, un'auto con un chilometraggio superiore a centomila chilometri è in funzione da più di cinque anni, il suo tassi di consumo di carburante aumentare del cinque per cento. Per calcolare correttamente consumo di carburante nel 2017, le norme che stabiliscono Ministero dei Trasporti sono spesso ottimi aiutanti. Nei tempi moderni, anche le piccole aziende hanno veicoli ufficiali e talvolta più di un'unità, quindi questo calcolo è rilevante per gli uomini d'affari dei nostri tempi.

Consumo di carburante nel 2017: procedura, regole

Molte aziende in questo settore usano un piccolo trucco. Eseguono calcoli sulla base di un lavoro indipendente, tuttavia, in comunicazione con le autorità di controllo, affermano di aver utilizzato tassi di consumo di carburante chi ha consigliato Ministero dei Trasporti, ma consentono alcuni aggiustamenti viste le particolarità del lavoro del parcheggio. I dati sul consumo di carburante per ciascun veicolo sono calcolati dividendo il carburante utilizzato per la distanza percorsa e moltiplicati per cento. È con questa formula che puoi calcolare la quantità di carburante richiesta per una determinata auto aziendale per percorrere cento chilometri.

Non solo norme sui combustibili per il 2017 può essere diverso, a seconda della stagionalità, le auto mostrano anche quantità diverse di consumo di carburante. Una situazione simile si osserva nelle aree urbane montane. L'auto può consumare un litro di benzina in autostrada, che aumenterà durante la guida in montagna. È per questo tassi di consumo di carburante e variano a seconda delle condizioni del traffico. Considera un esempio di calcolo di un indicatore di spesa.

L'auto ha guidato dal punto 1 al punto 2, la distanza tra cui è di 4000 chilometri. Per tutto il viaggio ha sperperato 900 litri. Carburante. Per determinare il suo indicatore di consumo, un viaggio di cento chilometri avrà 900 \ 4000 * 100 \u003d 22,5 litri. Esistono formule più complesse che consentono di calcolare l'indicatore in dettaglio, ma questa opzione viene utilizzata più spesso. Per verificare la correttezza del calcolo ottenuto dalla formula, è possibile confrontarlo con il coefficiente che viene fornito tassi di consumo di carburante nel 2017.

Karolina Emelyanova

Per ammortizzare il costo del carburante e dei lubrificanti, è necessario tenere conto dei tassi di consumo di carburante approvati. Puoi scaricare la tabella con i tassi di consumo di carburante per il 2017 (l'ultima edizione del Ministero dei Trasporti della Federazione Russa) in questo articolo.

I tassi di consumo di carburante sono necessari alle aziende e agli imprenditori che gestiscono veicoli. Sono utilizzati sia per scopi statistici che economici. Ad esempio, per calcolare il costo del trasporto merci o dei servizi di trasporto. Inoltre, le norme vengono utilizzate per calcolare l'imposta sul reddito.

Le spese per la manutenzione dei veicoli e l'acquisto di carburanti e lubrificanti sono incluse nelle altre spese relative alla produzione e vendita. Di conseguenza, tali costi riducono il reddito imponibile. Questi costi non sono standardizzati, l'azienda ha il diritto di spendere per carburanti e lubrificanti quanto richiesto dal processo produttivo. Allo stesso tempo, al fine di ammortizzare il costo del carburante e dei lubrificanti, è conveniente essere guidati dalle raccomandazioni metodologiche e dalle norme del Ministero dei Trasporti della Federazione Russa.

Tariffe di consumo di carburante per il 2017 nell'ultima edizione

Le tariffe di consumo di carburante sono state approvate dal Ministero dei Trasporti della Federazione Russa nel 2008 - Ordine n. AM-23-r del 14 marzo 2008. L'ultima edizione è datata 14 luglio 2015 n. HA-80-r.

Tariffe di consumo di carburante per il 2017: ordine del Ministero dei Trasporti della Federazione Russa nell'ultima edizione

In precedenza, gli ispettori chiedevano che i costi del carburante fossero razionati. Se l'azienda rispettava le norme del Ministero dei Trasporti, non ci sono state denunce. Ma poi il Ministero delle Finanze ha ammesso di non essere tenuto a razionare le spese (lettera n. 03-03-06 / 1/20097 del 03.06.2013, comma 11, paragrafo 1, articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa) . Ma ci sono state richieste da parte del fisco. Per evitare ciò, è più sicuro attenersi agli indicatori approvati.

Gli attuali standard di consumo di carburante per il 2017 per tutti i tipi di veicoli possono essere visualizzati a disposizione del Ministero dei Trasporti della Federazione Russa nell'ultima edizione (link sopra).

Un altro motivo comune per i reclami fiscali è il risarcimento per l'uso delle auto dei dipendenti. Le tariffe di compensazione sono stabilite dal decreto del governo della Federazione Russa n. 92 dell'8 febbraio 2002. Per le auto con una cilindrata fino a 2 mila metri cubi. cm - 1200 rubli, con una cilindrata di oltre 2 mila metri cubi. cm - 1500 rubli. Le norme prevedono già il rimborso di tutte le spese: ammortamenti, riparazioni, benzina, olio, lavaggi.

A volte le aziende pagano più del dovuto per la benzina. Dopotutto, le norme obsolete coprono al massimo un rifornimento di carburante di un'auto. Farlo è rischioso. I funzionari vietano di cancellare la benzina (lettera del Ministero delle finanze russo del 4 dicembre 2015 n. 03-03-06 / 70852). Pertanto, le autorità fiscali rimuoveranno sicuramente i costi.

Per garantire le spese, fare le lettere di vettura più dettagliate. Dovrebbero avere un itinerario dettagliato. Se non è presente, è possibile tutelare le spese solo in tribunale (decreto della Corte Arbitrale del Distretto del Caucaso settentrionale del 25 febbraio 2016 n. F08-626/2016).

A proposito, il movimento delle auto può essere tracciato utilizzando i navigatori gps o il sistema GLONASS. Le informazioni stampate sulle rotte confermeranno i costi (lettera del Ministero delle finanze russo del 16/06/2011 n. 03-03-06/1/354).

Per le auto personali dei dipendenti, puoi anche ammortizzare il costo della benzina. Per fare ciò, viene concluso un contratto di autonoleggio con il dipendente (lettera del Ministero delle finanze russo del 15/10/2010 n. 03-03-06 / 1/649).

Approvazione degli standard di consumo di carburante nel 2017

Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, le spese ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito devono essere giustificate. L'organizzazione può stabilire i propri standard di consumo di carburante, che possono differire da quelli approvati dal Ministero dei Trasporti. Tuttavia, se le norme sono molto diverse da quelle raccomandate, ciò può portare a controversie con l'ufficio delle imposte. Gli ispettori possono riconoscere le spese come economicamente ingiustificate e addebitare un'imposta sul reddito aggiuntiva.

Quando si sviluppa e si approva un ordine sugli standard di consumo di carburante in un'organizzazione, vale la pena seguire le raccomandazioni del dipartimento. Tuttavia, questo può essere aumentato a seconda di vari fattori. Ad esempio, tenendo conto della stagione di esercizio dell'auto (estate e inverno), della popolazione nella città di esercizio del trasporto e dell'età dei veicoli. Il Ministero dei Trasporti consente di aumentare le tariffe di consumo per le auto in circolazione da più di 5 anni.

L'ordine non può essere riapprovato ogni stagione. È più facile indicare immediatamente nel documento i tassi di consumo di carburante estivi e invernali con i periodi di loro azione. In questo caso, l'ordine dovrebbe essere integrato solo durante l'aggiornamento del parco veicoli e l'acquisizione di nuove auto.

Vedere gli esempi di seguito.

Esempio di ordine per veicoli ufficiali

Modulo d'ordine per l'approvazione delle tariffe di consumo di carburante per i veicoli aziendali

Esempio di ordine sull'approvazione delle tariffe di consumo di carburante nel 2017

sull'approvazione delle tariffe di consumo di carburante

Per il periodo dal 1 maggio al 31 ottobre 2017, ordino di approvare il tasso di consumo di benzina AI-92 per l'auto VAZ-2109, numero di targa K 406 KN 97, per un importo di 8,2 litri per 100 chilometri.

La base è l'atto sulla corsa di controllo dell'auto VAZ-2109, secondo la quale, con un chilometraggio fisso di 100 chilometri, il consumo effettivo di carburante era di 8,2 litri.

Direttore Generale ________Steklov ____________ V.V. Steklov

Esempio di ordine sull'approvazione delle tariffe di consumo di carburante e dei fattori di correzione (supplementi) alle tariffe

Modulo d'ordine per l'approvazione delle tariffe di consumo di carburante e dei fattori di correzione (maggiorazioni)

Esempio di ordine sull'approvazione delle tariffe di consumo di carburante e dei fattori di correzione (sovrapprezzo)

Durante lo sviluppo di un ordine, un'impresa può applicare fattori moltiplicatori. Se l'impresa si trova in una città con una popolazione di oltre 5 milioni di persone, il tasso di consumo di carburante può essere aumentato del 35%. Nelle città con una popolazione da 1 a 5 milioni di persone, la norma può essere aumentata del 25%, ecc.

Il consumo di carburante può anche essere modificato a seconda della stagione di funzionamento. Le indennità alle norme sono valide da mesi diversi a seconda della regione. Ad esempio, a Mosca dal 1 novembre, puoi cancellare il 10% in più di carburante rispetto all'estate.

Il Ministero delle Finanze consente di non razionare il costo della benzina (lettera del 06/03/2013 n. 03-03-06/1/20097). La società ha il diritto di cancellare il carburante dopo il fatto. Inoltre, puoi impostare le tue restrizioni nell'ordine. Inoltre, l'azienda ha il diritto di aumentare i propri standard anche da ottobre, se il tempo peggiora notevolmente.

Società a responsabilità limitata "Persona"

sull'approvazione delle tariffe di consumo di carburante

Mosca 27.05.2017

1. Il tasso di base del consumo di carburante per le autovetture in conformità con la sezione 2 dell'ordinanza del Ministero dei Trasporti della Russia del 14 marzo 2008 n. AM-23-r.

2. Coefficienti di correzione (supplementi) tenendo conto delle condizioni operative locali delle autovetture (basato sulla sezione 1 dell'ordinanza del Ministero dei Trasporti russo del 14 marzo 2008 n. AM-23-r):

- un'indennità per lavoro in una città con una popolazione di oltre 5 milioni di persone - 35 per cento;

- indennità per lavoro in una città con una popolazione da 1 a 5 milioni di persone - 25 per cento;

- indennità per lavoro in una città con una popolazione di 250 mila a 1 milione di persone - 15 per cento;

- indennità per lavoro in una città con una popolazione da 100 mila a 250 mila persone - 10 percento;

- indennità per lavoro in una città con una popolazione fino a 100 mila persone (in presenza di incroci regolamentati, semafori o altri segnali stradali) - 5 per cento;

- un supplemento per i veicoli in circolazione da più di cinque anni, con un chilometraggio totale superiore a 100.000 km - 5 per cento;

- maggiorazione per le vetture in circolazione da più di otto anni, con un chilometraggio complessivo superiore a 150.000 km - 10 per cento;

- supplemento per l'uso dell'aria condizionata in auto - 7 per cento.

L'ordine certifica la gestione dell'impresa con una firma e familiarizza con il suo testo tutti i conducenti che lavorano nell'impresa.

Per il 2017 sono già state ufficialmente adottate le norme per il write off di carburanti e lubrificanti. Questo articolo discute l'ultima versione dell'ordinanza del Ministero dei Trasporti del nostro stato sulle norme sui carburanti e lubrificanti: carburanti e lubrificanti

11.11.2016

Innovazioni negli standard di consumo di carburante

Ad oggi, il razionamento del costo dei materiali combustibili per la contabilità fiscale non è obbligatorio. Ma il contribuente ha un tale diritto, lo confermano due lettere del ministero delle Finanze:

N. 03-03-06/1/2875 (del 27 gennaio 2014);
N. 03-03-06/1/20097 (del 06/03/13).

Ciò dipende direttamente dal fatto che nel codice fiscale del nostro stato non ci sono requisiti diretti per l'istituzione di determinate norme per il costo del carburante e dei lubrificanti. A questo proposito, le aziende e i singoli imprenditori decidono da soli se è necessario stabilire standard per il costo di carburante e lubrificanti.

Nel caso in cui si scelga l'opzione di fissare tali standard, per tenere conto del carburante e dei lubrificanti vengono utilizzati i seguenti documenti di base:

norme sviluppate in modo indipendente;
dati forniti dalla fabbrica in cui è stato prodotto il veicolo;
norme, che è approvato dal Ministero dei Trasporti (oggi è l'ordinanza n. AM-23-r del 14 marzo 2008).

L'ultimo comma è obbligatorio per le società di autotrasporto, altre società (compresi i singoli imprenditori) possono utilizzare a propria discrezione le norme del Ministero dei Trasporti.

Di recente, sono state apportate numerose modifiche a queste norme - ordinanza n. HA-90-r del Ministero dei Trasporti (del 14/07/15). Consideriamoli più in dettaglio:

1. Ampliamento dell'elenco dei modelli di auto (sia nazionali che esteri), per i quali sono previste tariffe di consumo di carburante a livello ufficiale. Quindi, abbiamo aggiunto i seguenti modelli di auto e le relative norme (in%):

Lada Granta o VAZ-21126 - 9,7%;
Lada Priora o VAZ-21116 - 8%;
Honda Accord IX 2,4 - 9,7%;
Toyota RAV4 2.0 2WD - 8,9%, ecc. (pertanto, gli esperti consigliano di leggere attentamente l'elenco integrato e di tenerne conto quando si definiscono gli standard di carburante da soli).

2° I coefficienti per l'aumento degli standard di consumo di carburante sono fissati tenendo conto della vita operativa o del chilometraggio dell'auto (prima che venissero apportate le modifiche, poteva essere utilizzata l'applicazione simultanea di queste condizioni - sia il chilometraggio che la vita operativa). Allo stato attuale, per l'applicazione del fattore moltiplicatore si applicano le seguenti condizioni:

con un chilometraggio di 100 mila km o un periodo operativo di 5 anni - fino al 5%;
con un chilometraggio di 150 mila km o un periodo operativo di 8 anni - fino al 10%.

3. Aumento delle indennità per le grandi città (in precedenza, il massimo di tale indennità per aumentare le norme per l'eliminazione di carburante e lubrificanti era del 25% ed era applicato alle città con una popolazione di 3 milioni o più):

fino al 35% per le città con una popolazione di 5 milioni o più;
fino al 25% per le città con una popolazione da 1 a 5 milioni (in precedenza il limite per questa categoria di città era del 20%).

Tabella comparativa sulle variazioni dei supplementi per carburanti e lubrificanti (grandi città)

Oltre a queste innovazioni, altre indennità sono rimaste le stesse:

per insediamenti fino a 10 mila persone - un massimo del 5%;
da 100 mila a 250 mila abitanti - un massimo del 10%;
da 2150 mila abitanti - un massimo del 15%.

Ma secondo le innovazioni, agli insediamenti di qualsiasi tipo (compresi paesi, villaggi, ecc.) viene applicata una maggiorazione del cinque per cento, ma per questo devono avere incroci di controllo del traffico stradale con semafori e altri segnali stradali. Se il numero di qualsiasi insediamento è sconosciuto, tali informazioni possono essere ottenute sul sito Web di Rosstat facendo clic sulla scheda "Demografia".

Un'altra innovazione ha toccato le indennità per il trasporto di tipo tecnologico, che comprende attrezzature che vengono utilizzate in locali industriali, siti industriali:

gru edili;
finitrici in cemento;
bulldozer;
escavatori, ecc.

Il premio per carburante e lubrificanti per tali veicoli è aumentato: il limite arriva fino al 20%.

Cioè, quando si cancella il costo del carburante e dei lubrificanti secondo gli standard del Ministero dei Trasporti, è necessario effettuare un adeguamento per le ultime innovazioni. A tal fine, l'azienda sta adottando le seguenti misure:

Viene emessa un'ordinanza che approva il razionamento del consumo di carburante.
Dovrebbe contenere un collegamento a un nuovo documento - l'ordinanza n. HA-90-r del Ministero dei Trasporti del nostro stato (datata 14 luglio 2015), in modo che i funzionari delle tasse non trovino difetti nell'aumento dei costi del carburante.
È obbligatorio segnare la data di entrata in vigore delle novità (possono essere applicate ufficialmente solo a partire dal 14/07/15).

Contabilità di carburanti e lubrificanti e relative prove documentali

La contabilità di carburante e lubrificanti viene effettuata sulla base della seguente documentazione:

Per l'acquisto di carburante e lubrificanti: possono essere assegni, matrici di coupon, rapporti (sia carte anticipate che carte carburante).
Per l'utilizzo dei veicoli a fini produttivi - lettere di vettura (possono essere redatte secondo un modulo standard generalmente accettato, oppure possono essere sviluppate in autonomia dall'azienda), report dei sistemi di controllo - su chilometraggio e consumo di carburante (necessariamente stampati su carta con la firma di un dirigente).
Per il consumo di carburante e lubrificanti: certificati dell'ufficio contabilità, rapporti pertinenti.

Per cancellare carburante e lubrificanti, un'azienda può utilizzare i seguenti documenti:

un'ordinanza che approva le norme per il consumo di carburanti e lubrificanti destinati ai veicoli di tipo servizio;
un'ordinanza che approva le norme per il consumo di carburante e lubrificanti, nonché i fattori di correzione (ovvero le indennità) a tali norme (per i veicoli di tipo servizio);
certificato con informazioni sul calcolo dell'importo massimo delle spese per carburanti e lubrificanti (per i singoli imprenditori che lavorano in modo "semplificato");
libretto tagliandi per carburanti e lubrificanti;
contratto per la fornitura di carburanti e lubrificanti;
dichiarazioni sulla contabilità e sulla circolazione di carburanti e lubrificanti;
agisce sulla cancellazione di carburante e lubrificanti (anche durante il funzionamento del tosaerba);
mappa dei consumi di combustibile di una centrale termica;
contratti di vendita e consegna di combustibili solidi;
modulo n. 4-riserve, che contiene informazioni sulle riserve di carburanti e lubrificanti.

La procedura in base alla quale viene eseguita la procedura per eliminare carburante e lubrificanti

Per "semplificare" il costo dei carburanti e lubrificanti acquistati dovrebbe essere ammortizzato come spesa nel momento in cui è stato effettuato il pagamento al fornitore.

Per il sistema fiscale generale, il costo di tutto il carburante consumato durante il periodo del mese di riferimento deve essere incluso nella voce di spesa dell'ultimo giorno del mese di riferimento.

Norme per il consumo di carburanti e lubrificanti nel 2017

Gli standard per il consumo di carburante e lubrificanti sono approvati su raccomandazioni del Ministero dei Trasporti del nostro stato.

Secondo queste raccomandazioni, ci sono coefficienti crescenti per l'uso dei veicoli in inverno. Il valore di tali coefficienti dipende dagli standard regionali (fino al 20% della norma stabilita dallo stato). Quindi, per Mosca e la regione di Bryansk - 10%, nella regione di Kirov - 12% e nella Repubblica di Sakha - 20%.

Ma i tassi di consumo di carburante tengono conto anche della composizione quantitativa degli abitanti dell'insediamento in cui è stato immatricolato il veicolo. Consideriamo questo criterio in modo più dettagliato:

5% - popolazione fino a 100 mila persone;
10% - da 100 mila a 250 mila abitanti;
15% - da 250 mila a 1 milione di persone;
25% - da 1 milione a 5 milioni di abitanti;
35% - da 5 milioni.

Inoltre, dovrebbero essere considerati anche l'età operativa e il chilometraggio del veicolo. Il fattore di aumento sarà maggiore, a seconda dei seguenti indicatori:

5% - durante il funzionamento da 5 anni o con una corsa di 100 mila chilometri;
10% - durante il funzionamento di 8 anni o con una corsa di 150 mila chilometri.

Formula per il calcolo degli standard di carburante

Gli standard di consumo di carburante per le autovetture dovrebbero essere calcolati utilizzando una formula speciale:

QH \u003d 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D), dove:

QH è il tasso di consumo di carburante (in litri);
Hs è lo standard di base per il consumo di carburante per chilometraggio auto (in l / 100 km);
S - chilometraggio auto (in km);
D - il coefficiente dell'indennità o riduzione (% della norma).

Norme per il consumo di carburante e lubrificanti per alcuni veicoli, a seconda del tipo di carburante (rilevante per il 2016):

Per i reagenti:

5% - Euro-4;
6% - Euro-5;
7% - Euro-6.

Per gas liquefatti (propano):

se l'auto funziona a GPL: 1,22 +/- 0,10 l di GPL per 1 l di benzina;
se il veicolo funziona a metano: 1+/-0,1 m3 di metano (GNC); se il veicolo funziona a GPL (se dotato di furgone): fino a 2,64 l/100 km;
se l'auto funziona a metano: fino a 2 cu. m/100 km.

Per la benzina: camion con pianale, compresi gli autotreni - fino a 2 l / 100 km.
Per il carburante diesel: camion pianali, compresi gli autotreni - fino a 1,3 l / 100 km.

Un esempio di calcolo degli standard per carburanti e lubrificanti nel 2017

La società Neva è una LLC, nel suo bilancio c'è un'auto del tipo Lada Granta Liftback. Ha svolto la procedura di registrazione nella regione di Orenburg, precisamente in una città con una popolazione di 1 milione di abitanti.

Conosciamo le seguenti informazioni:

chilometraggio auto in inverno - 200 km;
le tariffe di consumo sono stabilite da Neva autonomamente (secondo le raccomandazioni del Ministero dei Trasporti del nostro stato);
lo standard per il consumo di carburante e lubrificanti per una macchina del genere è Hs = 8,2 l / 100 km;
supplemento per lavoro in un insediamento con una popolazione di 1 milione - 15%;
supplemento per lavoro invernale: D=15%.

Ora procediamo ai calcoli usando una formula speciale: 0,01 x 8,2 x 180 x (1 + 0,01 x (15 + 15)) \u003d 19,2 litri.

Norme di consumo di carburanti e lubrificanti

Il codice fiscale russo non impone condizioni sugli standard di carburante e lubrificanti per i veicoli. Tuttavia, qualsiasi consumo di carburante è necessariamente confermato da documenti come le lettere di vettura. L'azienda può sviluppare autonomamente moduli per tali documenti, ma per questo è necessario utilizzare i dettagli citati nell'ordinanza n. 152 del Ministero dei Trasporti del nostro stato (del 18.09.08). Ma ancora non dobbiamo dimenticare sezioni come informazioni sul superamento delle visite mediche durante i viaggi.

Ad oggi, le aziende che operano con il sistema "semplificato" non sono tenute a normalizzare il costo di carburanti e lubrificanti per la contabilità fiscale. Ma hanno il diritto di farlo in conformità con le lettere del Ministero delle Finanze:

1. N. 03-03-06/1/2875 (datato 27 gennaio 2014).

2. N. 03-03-06/1/20097 (datato 06/03/13).

Ciò è dovuto al fatto che il Codice Fiscale non ha requisiti rigorosi per il razionamento del costo del carburante e dei lubrificanti. Pertanto, le aziende stesse devono decidere il razionamento dei costi del carburante. Se l'azienda, tuttavia, ha deciso di approvare autonomamente le norme per il consumo di carburante, è necessario tenere conto di due fattori:

quale macchina viene utilizzata;
motivi per cancellare il costo del carburante e dei lubrificanti.

A seconda dell'auto utilizzata dall'azienda, vengono stabiliti i motivi per ammortizzare i costi del carburante e dei lubrificanti.

1. Se l'auto è di proprietà di una società, per il regime fiscale semplificato si deve tenere conto del valore del costo del carburante e dei lubrificanti nell'articolo “Spese di manutenzione dei veicoli di servizio” - Codice Fiscale, articolo n. 346.16, comma 1, comma 12.

2. Se l'autovettura appartiene a un imprenditore individuale, il costo del carburante secondo le “semplificate” può trovare riscontro nell'articolo “Spese per la manutenzione dei veicoli d'ufficio” - Codice Fiscale, articolo n. 346.16, comma 1, comma 12 Ciò deve essere confermato da tali documenti:

fatture;
controlli;
ricevute;
lettere di vettura.

Tali carte costituiranno prova che l'autovettura è stata utilizzata per scopi produttivi - Codice Fiscale, art. 252, comma 1 e art. 346.16, comma 2. Tali spese per la manutenzione dei veicoli sono spese di tipo materiale - Codice Fiscale, art. 254, comma 1, comma 6 Non esistono particolari condizioni di cancellazione nel Codice Fiscale. Se sono presenti costi di riparazione per autoveicoli di questo tipo, sono contabilizzati ai sensi del Codice Fiscale - articolo n. 346.16, comma 1, comma 3. Tale contabilizzazione viene effettuata immediatamente dopo il pagamento - Codice Fiscale, articolo n. 346.17, comma 2.

3. Se l'autovettura è noleggiata da un dipendente della società, tali spese di carburante e lubrificanti sono ammortizzate nelle voci “Spese come costi materiali” - Codice Fiscale, articolo n. 346.16, comma 1, comma 5, o “Spese per la manutenzione degli autoveicoli” - Codice Fiscale, articolo n. 346.16, comma 1, comma 12. Per tale contabilizzazione, le società che operano in regime fiscale semplificato devono indicare nei documenti contrattuali di locazione: “l'inquilino si assume le spese della manutenzione dell'auto noleggiata”. Ma anche l'affitto pagato per questa vettura è necessariamente preso in considerazione nelle spese - Codice Fiscale, articolo n. 346.16, comma 1, comma 4. Un singolo imprenditore non può stipulare un contratto di noleggio di autoveicoli con se stesso - Codice civile, articolo n. 413 .

4. Se l'auto è di proprietà di un lavoratore dell'azienda, ma è utilizzata per scopi commerciali, in questa situazione il costo del carburante non viene preso in considerazione come voce di spesa separata. Per tale contabilità è adatto solo l'importo totale del pagamento dell'indennizzo, destinato al lavoratore dell'azienda - il proprietario dell'auto (TC, articolo n. 346.16, paragrafo 1, comma 12). Le norme sono stabilite nel Decreto n. 92 (comma 1) del Governo del nostro Stato del 02.08.02:

per autovetture con cilindrata fino a 2mila cc. - fino a 1 mille 200 rubli;
per autovetture con un volume di 2 mila cm cubi. - 1 mila 500 rubli.

Ma questi indicatori digitali degli importi comprendono anche i costi sostenuti dal lavoratore stesso, che utilizza il veicolo (ai sensi della lettera n. 03-03-01-02/140 del Ministero delle Finanze del 16/05/05) :

Manutenzione;
riparazione, ecc.

Pertanto, la direzione dell'azienda può approvare qualsiasi importo per indennità compensative al lavoratore, e con la "semplificazione" si tiene conto solo di una norma strettamente stabilita.

Dovresti anche tenere conto del fatto: la norma chiamata è approvata a livello ufficiale per un intero periodo mensile quando la macchina viene utilizzata per scopi ufficiali - lettera n. 03-03-01-02 / 140 del Ministero delle Finanze ( del 16/05/05).

Ad esempio, un lavoratore ha utilizzato un'auto per 2 giorni su 22 giorni lavorativi per l'intero mese. Ciò significa che la compensazione che viene cancellata nella voce "Spese" diminuirà di 11 volte.

Documenti contabili per carburanti e lubrificanti per un'azienda che opera in modo "semplificato".

Consideriamo i principali documenti che devono essere utilizzati per contabilizzare il costo di carburanti e lubrificanti per quelle aziende che lavorano in modo "semplificato".

Lettera di vettura - serve a confermare la validità del funzionamento dei veicoli. Viene rilasciato per ogni veicolo separatamente. Il suo periodo di validità va da un giorno a un mese. Le forme ufficiali di lettera di vettura generalmente accettate sono approvate con decreto n. 78 della Commissione Statale di Statistica (del 28 novembre 1997), obbligatorie per le società di autotrasporto. Se la società non appartiene a questo tipo, il modulo del modulo dell'agente di viaggio può essere sviluppato in modo indipendente dalla direzione dell'azienda - lettera n. 03-03-06 / 2/161 del Ministero delle finanze. In questo caso, tale modulo si riflette nella politica contabile della società come un'applicazione aggiuntiva con un campione, che dovrebbe riflettere alcuni dettagli: l'ordinanza n. 152 del Ministero dei Trasporti. La lettera di vettura deve inoltre indicare il percorso esatto del viaggio, nonché il consumo di carburante per un determinato veicolo.
Fatture, assegni di pagamento dalle stazioni di servizio, estratti conto: i documenti elencati sono le principali conferme di pagamento per le spese di carburante che è stato effettuato il pagamento effettivo. Questo elenco dipende da come viene acquistato il carburante. Cioè, alla stazione di servizio, all'acquirente verrà dato un assegno e, per una carta carburante con pagamento senza contanti, un estratto conto + fattura mensile + rapporti del venditore.
Rapporto anticipato: questo documento è necessario nel caso in cui carburante e lubrificanti siano stati acquistati con l'aiuto di una persona responsabile, che funge da allegato al rapporto. Tali spese sono pagate dalla società al momento dell'approvazione della nota spese.
L'ordinanza del direttore sulla procedura di contabilizzazione delle spese di carburante è necessaria per stabilire un metodo per determinare l'importo delle spese di carburante nella contabilità effettuata nell'ambito del sistema fiscale semplificato, sia fiscale che contabile. Il presente documento può essere redatto in qualsiasi forma, tenendo conto:

norme sui combustibili;
istruzioni per cancellare completamente il costo del carburante e dei lubrificanti.

Gli esperti raccomandano di prestare attenzione alla seguente sfumatura: il razionamento delle spese per carburante e lubrificanti viene effettuato sia nella contabilità che nella contabilità fiscale. Ma questo non è un prerequisito. In contabilità, tale cancellazione viene effettuata nell'importo dei costi sostenuti (di fatto) senza razionamento - PBU 5/01, clausola 5. Nella contabilità fiscale, anche questo razionamento non è obbligatorio e i costi effettivi di carburante e lubrificanti sono confermati nella lettera di vettura.

Contabilità di carburanti e lubrificanti con "semplificazione" in domande e risposte

1. È possibile ammortizzare completamente le spese di carburante senza razionamento?

Sì, questa opzione è possibile. Ciò è dovuto al fatto che nella legislazione russa non ci sono requisiti obbligatori per le norme sui costi per carburante e lubrificanti. Ma se non esiste un tale razionamento, la quantità di carburante e lubrificanti cancellati deve essere documentata per la contabilità fiscale. Pertanto, sarebbe opportuno creare uno schema contabile, sia per la contabilità fiscale che per la contabilità.

2. Quali sono le modalità di razionamento di carburante e lubrificanti?

Per l'USN, ci sono tre opzioni per la normalizzazione:

utilizzare quegli standard che sono sviluppati ad hoc dal Ministero dei Trasporti;
tenere conto di carburanti e lubrificanti nell'ambito della normalizzazione stabilita dal costruttore del veicolo;
applicare il razionamento sviluppato dall'azienda in autonomia (questo dovrebbe essere scritto negli atti del controllo all'arrivo dell'auto a determinate condizioni).

3. La revisione delle norme sui carburanti a metà del periodo di rendicontazione annuale può essere considerata una violazione?

Tale revisione degli standard stabiliti per carburanti e lubrificanti può essere accettabile se tale procedura è documentata. Un esempio di ciò è la seguente situazione: un'auto nuova consuma più carburante del previsto.

Nella voce di spesa del regime fiscale semplificato, i costi economicamente giustificati e documentati devono essere cancellati. Il motivo di tali modifiche dovrebbe riflettersi nell'ordine per conto del direttore dell'azienda: un ordine su nuovi standard per il consumo di carburante e lubrificanti.

4. È possibile elaborare due standard diversi - per il periodo invernale ed estivo separatamente?

Questo è possibile, poiché la legge russa consente tale azione. L'ordinanza per la società per conto del direttore indica quali periodi saranno considerati estivi e quali - invernali. Solo in questo caso è possibile una standardizzazione separata.

5. È possibile trattenere ufficialmente dalla retribuzione del conducente il consumo eccessivo di carburante e lubrificanti da lui operato?

Sì, tale opportunità verrà fornita al datore di lavoro se il consumo eccessivo di carburante e lubrificanti è dovuto alla colpa di questo conducente. Per questo viene convocata una commissione speciale, che comprende, oltre al direttore, altri specialisti competenti - TC, articolo n. 247. Il conducente deve spiegare la causa del consumo eccessivo di carburante. Il direttore dell'azienda ha il diritto di emettere un apposito ordine di trattenuta dei fondi dall'autista dopo aver calcolato il danno all'intera azienda. Ma questo importo non dovrebbe essere superiore a una dimensione della retribuzione mensile media - Codice del lavoro, articolo n. 248. Attraverso il tribunale, i fondi vengono recuperati dall'autista se è già mancato il periodo mensile o l'importo del danno è superiore all'importo stabilito dalla legge.

Contabilità di carburanti e lubrificanti per "semplificazione"

Operazione	Conferma documentale	registrazione contabile
L'acquisto di carburante e lubrificanti viene pagato con l'aiuto di una persona responsabile	Mandato in contanti di tipo spesa	Dt del conto "71" - Kt del conto "50" (invio dei fondi emessi a una persona responsabile per l'acquisto di carburante e lubrificanti)
	Relazione anticipata della persona responsabile	Dt dell'account "10" sottoconto "Fuel" - CT dell'account "71" (accettazione per la contabilizzazione di combustibili e lubrificanti acquistati)
	Lettera di Vettura	Dt dell'account "20" ("25", "26") - Kt dell'account "10" sottoconto "Fuel" (quando si cancella il costo del combustibile esaurito e dei lubrificanti per le spese)
Al momento dell'acquisto di carburante e lubrificanti, il pagamento è stato effettuato sotto forma di pagamento senza contanti con il venditore	Estratto dal conto di una società operante in regime fiscale semplificato	Dt del conto "60" - Kt del conto "51" (in caso di trasferimento di fondi per l'acquisto di carburante e lubrificanti)
	Fattura (altro documento primario del fornitore)	Conto Dt "10" sottoconto "Fuel" - Conto Kt "60" (quando si contabilizzano carburanti e lubrificanti acquistati)
	Lettera di Vettura	Dt dell'account "20" ("25", "26") - Kt dell'account "10" sottoconto "Fuel" (quando si cancella il costo del carburante esaurito per le spese)

ADIM

quante sciocchezze ci sono - a partire proprio dal titolo!

Dania

per favore dimmi il tasso di consumo per Toyota Kaldino con un volume di 1,8 o 2,0

Guarda standard di consumo di carburante per il 2017 del Ministero dei Trasporti della Federazione Russa (ultima edizione), che ti aiuterà a cancellare in sicurezza i costi del carburante.

Scopriamo quali standard di consumo di carburante per il 2017 applica l'azienda, dove trovare questi standard, scopri quanto può spendere un'azienda per il carburante durante il rifornimento della propria flotta. Quali sono le spiegazioni del fisco in merito? Troverai tutto questo nel nostro articolo.

Per trovare rapidamente la risposta alla tua domanda, usa il rubricatore:

Perché abbiamo bisogno di standard di consumo di carburante nel 2017

Diciamo subito che, secondo il fisco, l'azienda è obbligata a rispettare tassi di consumo di carburante per il 2017, che è stato approvato dal Ministero dei Trasporti della Federazione Russa nell'ultima edizione (Decreto del Ministero dei Trasporti della Russia del 14.03.08 n. AM-23-r, modificato il 14.07.15).

Ma il ministero delle Finanze la pensa diversamente, in una delle ultime lettere (lettera n. 03-03-06/1/48789 del 19.08.16) i funzionari del dipartimento finanziario hanno fornito tale spiegazione. Quando si compensa un dipendente per le spese di carburante e lubrificanti, l'azienda ha il diritto di seguire gli standard, ma non è obbligata.

Si ricorda che il Codice Fiscale, inoltre, non richiede alla società, nella tassazione degli utili, di normalizzare il costo di carburanti e lubrificanti secondo quote approvate dal Ministero dei Trasporti.

Vedi in un articolo separato, .

Come risarcire in sicurezza un dipendente per l'uso dei suoi beni personali

L'azienda paga un compenso per l'uso di beni personali di un dipendente nel lavoro. Ciò è vantaggioso, perché tale pagamento può essere preso in considerazione nelle spese per l'imposta sul reddito, mentre è esente dai premi assicurativi e dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Ma i revisori dei conti prestano particolare attenzione al risarcimento per i beni personali e, in ogni occasione conveniente, addebitano tasse e contributi aggiuntivi. Per ridurre i rischi, è più sicuro ricontrollare se l'azienda effettua correttamente tali pagamenti.

Utilizzo di un'auto per scopi ufficiali in locazione nel 2017

Un altro modo per compensare un dipendente per l'uso della sua auto personale è noleggiare un veicolo. Per fare ciò, l'azienda stipula un contratto di locazione con il dipendente e prende il suo trasporto per uso temporaneo.

Allo stesso tempo, un'auto può essere noleggiata "con equipaggio" e quindi sarà il dipendente stesso a guidarla, o senza di lui, questo è quando una persona nominata dall'azienda si occuperà del trasporto. Tutto ciò che serve in entrambi i casi è concludere un contratto di locazione, in cui è importante concordare l'importo dei canoni di locazione (compensazione) e trasferire l'auto secondo l'atto.

Attiriamo l'attenzione su un punto importante: il datore di lavoro deve includere i canoni di locazione nel reddito del dipendente e tassarlo con l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13% (clausola 1, articolo 224, clausola 1, articolo 226 del codice fiscale della Russia Federazione).

Come elaborare i tuoi standard per il costo di carburanti e lubrificanti nel 2017

In pratica, gli alti costi di carburante e lubrificanti in un'azienda per la quale il trasporto non è l'attività principale attireranno sicuramente l'attenzione dei controllori. Le autorità fiscali solleveranno immediatamente la questione della fattibilità economica di tali costi e chiederanno loro di documentarli (clausola 1, articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa).

Contabilità fiscale delle spese per carburanti e lubrificanti nel 2017

Ricordiamo che non esiste alcuna disposizione di legge che obblighi l'azienda al rispetto delle norme sul consumo di carburante. Afferma solo che queste spese possono essere attribuite ad altre spese di produzione (vendita) (sottoclausola 11 clausola 1 articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa).

Guarda, il costo del carburante consumato al mese, la società può includere nei costi per l'ultimo giorno del mese (lettera del Ministero delle finanze russo del 30.01.13 n. 03-03-06 / 2/12). E puoi presentare l'IVA in detrazione solo se hai una fattura del venditore o del distributore di benzina (lettera del Ministero delle Finanze del 03.08.10 n. 03-07-11 / 335).

Questo è quando si utilizza il sistema fiscale generale.Se una società applica il sistema fiscale semplificato, il costo del carburante e dei lubrificanti acquistati e pagati viene cancellato come spese (comma 12, paragrafo 1, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa ).

Spese di viaggio su strade a pedaggio e pagamento nel sistema Platon

Qualsiasi azienda che disponga di auto aziendali o che utilizzi i veicoli personali dei dipendenti per motivi di lavoro può affrontare il costo delle strade a pedaggio.

Per non parlare delle organizzazioni che si occupano di trasporti, compresi i camion con un peso massimo superiore a 12 tonnellate, che hanno introdotto un pagamento separato nell'ambito del sistema Platon.

La tariffa non è prevista direttamente dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Le autorità fiscali possono considerare tali spese economicamente ingiustificate. Dopotutto, l'azienda potrebbe utilizzare viaggi alternativi gratuiti, che le autorità o il proprietario sono obbligati a fornire (articolo 37 della legge federale dell'8 novembre 2007 n. 257-FZ).

Contestualmente è stato approvato il comma 12 del Regolamento Provvisorio. Il decreto del governo della Federazione Russa n. 973 del 27 agosto 1999 fornisce alle aziende argomenti per confermare la validità di tali costi. Dopotutto, la guida su una strada a pedaggio riduce il consumo di carburante, l'usura degli pneumatici, i costi di riparazione e la probabilità di un incidente.

Quali documenti per confermare le spese di carburante

Il costo di acquisto di carburante e lubrificanti per auto proprie e noleggiate è contabilizzato in egual modo. Per tenere conto del costo del carburante e dei lubrificanti nelle spese fiscali, hai bisogno di documenti che confermino che hai acquistato carburante e utilizzato trasporto e carburante per scopi ufficiali.