Quali tasse e commissioni sono addebitate sul contratto di lavoro ea quali condizioni viene effettuata la maturazione, è importante sapere quando si concludono ed eseguono operazioni di questo tipo. Nel nostro articolo ti parleremo di questo, nonché di quali rapporti sono previsti dalla legge e dove dovrebbero essere presentati all'organizzazione del cliente ai sensi del contratto.
Quando si tratta di ratei derivanti da un contratto di lavoro, intendiamo principalmente tasse e commissioni sulla remunerazione di questa transazione. Tuttavia, la necessità di questi oneri dipende dallo status della persona che agisce come contraente:
Riguarda gli ratei per la remunerazione dell'appaltatore civile di cui parleremo ulteriormente. Allo stesso tempo, si segnala che l'imposta sulla retribuzione per il lavoro di un individuo è in ogni caso trattenuta. Quanto ai premi assicurativi, non vengono calcolati se l'operazione è stipulata con le seguenti categorie di soggetti:
Le tasse e i premi assicurativi previsti dal contratto di lavoro nel 2017 non differiscono dai premi dell'anno precedente, ovvero devono essere pagati allo stesso modo di prima. Le somme percepite dal cittadino contraente sono soggette ai seguenti contributi obbligatori, che vengono trasferiti all'Agenzia delle Entrate:
Quali ratei non vengono detratti dalla remunerazione contrattuale? Secondo sub. 2 pagina 3 art. 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa, questi includono i contributi per i casi di invalidità temporanea e maternità.
La questione del calcolo degli importi per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali è decisa dai termini del contratto. Se il testo prevede tale obbligo del cliente, allora calcola e paga la tariffa indicata. In caso contrario, il cliente non lo fa. Va notato che questo è l'unico contributo che viene pagato al Fondo di previdenza sociale (FSS RF).
Oltre a calcolare e pagare i pagamenti trasferiti al budget, il cliente è obbligato a presentare i rapporti appropriati, che dovrebbero riflettere le informazioni sul cittadino-contraente con cui è stato concluso l'accordo. Per rendicontazione si intendono i dati presentati all'autorità fiscale e ai fondi fuori bilancio in relazione al coinvolgimento di un individuo come contraente.
Secondo la normativa vigente, vengono presentate le seguenti segnalazioni sui premi assicurativi e sulla tassazione di un contratto di lavoro:
Pertanto, il pagamento per il lavoro di un individuo nell'ambito dei rapporti contrattuali è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ad alcuni tipi di contributi. Allo stesso tempo, nel 2017, l'elenco degli oneri considerati non è cambiato rispetto a quello precedente. Per quanto riguarda la rendicontazione di questi pagamenti di bilancio, dall'inizio dell'anno sono stati aggiornati sia alcuni moduli che la procedura per la loro presentazione.
In questo articolo imparerai:
Quando un'organizzazione ha bisogno di attirare qualcuno per svolgere un lavoro una tantum, è possibile non assumere un nuovo dipendente, ma concludere un contratto civile con un individuo. Esistono due tipi di tale accordo: un contratto di servizio e un contratto di lavoro.
Se hai "semplificato" con l'oggetto "reddito". La procedura per la stipula di un contratto di lavoro con una persona fisica e le conseguenti conseguenze fiscali sono le stesse per tutte le organizzazioni e non dipendono dal sistema fiscale.
Perché è più redditizio per un'organizzazione concludere un contratto civile, piuttosto che uno di lavoro? Innanzitutto perché le garanzie e gli indennizzi previsti dalla legislazione del lavoro non si applicano ai rapporti di diritto civile, cioè un individuo non è tenuto a fornirli. Di conseguenza, non ci sono restrizioni sull'orario di lavoro, sull'importo del pagamento. Gli appaltatori non devono fornire ferie, indennità di malattia, indennità di licenziamento, ecc.
Inoltre, in relazione a una persona coinvolta nel lavoro nell'ambito di un contratto di lavoro o nella fornitura di servizi, non è necessario tenere un foglio presenze, redigere un libro paga e altre forme obbligatorie di documentazione contabile primaria per la contabilità del lavoro e il suo pagamento . Ci sono molti vantaggi. Tuttavia, ci sono anche degli svantaggi. Il principale svantaggio è che l'ispettorato fiscale considera spesso i contratti di diritto civile come un modo per evitare le tasse, in primo luogo i contributi assicurativi all'FSS della Federazione Russa. Poiché ritiene che con tali accordi l'organizzazione maschera il rapporto di lavoro con il dipendente. Affinché i revisori non abbiano dubbi sulla natura del contratto, devono essere seguite alcune regole. Immediatamente, notiamo che più avanti nell'articolo parleremo di un contratto di lavoro. Tuttavia, la conclusione e le raccomandazioni sono applicabili al contratto per la fornitura di servizi.
Un contratto di lavoro implica che un individuo (appaltatore) esegua determinati lavori su istruzioni di un'organizzazione (cliente) e ne sottoponga il risultato al cliente. E lui, a sua volta, deve accettare il risultato del lavoro e pagarlo (clausola 1 dell'articolo 702 del codice civile della Federazione Russa).
Il commercialista di solito prende la forma approssimativa del contratto da Internet o il riferimento e la base giuridica e lo adatta secondo i suoi termini. Allo stesso tempo, è importante non buttare via il necessario e non entrare nel superfluo.
Ricordiamo che il contratto di lavoro è regolato dal diritto civile. Ciò significa che deve contenere gli elementi obbligatori per questo tipo di accordo, stabiliti dal codice civile della Federazione Russa. Questi includono il nome del cliente e dell'appaltatore, la durata e il tipo di lavoro svolto, nonché il prezzo del contratto. Inoltre, il prezzo può consistere in due parti: retribuzione per il lavoro dell'appaltatore e compenso per i suoi costi (p.
1 e 2 cucchiai. 709 del codice civile della Federazione Russa).
E qui devi prestare attenzione a un momento del genere. Di norma, durante l'esecuzione dei lavori, l'appaltatore deve utilizzare i propri materiali e strumenti (clausola 1 dell'articolo 704 del codice civile della Federazione Russa). Se non li ha e i costi di acquisto sono significativi, il cliente può pagare tali costi. Vale poi la pena prescrivere nel contratto che il costo dei materiali e degli strumenti sia pagato dal committente all'appaltatore separatamente dal compenso per il lavoro stesso.
Essenza della domanda. Di norma, l'appaltatore esegue i lavori utilizzando i propri materiali e strumenti (articolo 704 del codice civile della Federazione Russa). Pertanto, se i materiali per l'opera sono forniti dal cliente, questo deve essere specificato separatamente nel contratto.
E se il cliente ha i materiali necessari e li fornisce all'appaltatore per il lavoro, anche questo deve riflettersi nel contratto. Quindi il cliente avrà motivo di cancellare l'importo dei materiali trasferiti all'appaltatore come spese. Allo stesso tempo, è necessario che il tipo di lavoro svolto sia indicato nell'elenco chiuso delle spese di cui all'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Il trasferimento deve essere formalizzato con gli opportuni documenti primari - fatture, atti, ecc. La condizione che il cliente fornisca all'appaltatore i materiali necessari può apparire nel contratto come mostrato nella figura.
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2.3. Il cliente si impegna a fornire all'appaltatore le seguenti materie prime e¦
materiali necessari per il lavoro: ¦
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¦¦ Tipo di materiali forniti, inventario Quantità ¦¦
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Anche nel contratto, previo accordo delle parti, è possibile registrare una clausola sul pagamento di un anticipo al contraente, indicando uno specifico importo o percentuale del compenso. E si noti immediatamente che in caso di inadempimento degli obblighi previsti dal contratto, il contraente è tenuto a restituire al cliente l'anticipo ricevuto.
promemoria. I pagamenti ai dipendenti con contratto di lavoro subordinato sono soggetti a premi assicurativi all'aliquota generale. Ma per la retribuzione in base a un contratto di diritto civile, è necessario addebitare i contributi solo alla Cassa pensione, TFOMS e FFOMS.
Firmando il contratto, il contraente che è una persona fisica indica i dettagli del suo passaporto, il numero della tessera di assicurazione pensionistica obbligatoria e il TIN (se presente). Basterà. Nota bene: non è necessario redigere alcuna domanda e mandato di assunzione, così come non è necessario effettuare l'iscrizione nel libro di lavoro di un contraente che è una persona fisica. Poiché, come abbiamo già detto, i rapporti di civil law non sono rapporti di lavoro.
Una circostanza importante. Se una persona lavora con un contratto di lavoro, non è necessario inserire una registrazione nel suo libro di lavoro.
Dopo che l'appaltatore ha completato il lavoro, il cliente li accetta in base al certificato di accettazione del lavoro. Non esiste una forma unificata per un tale atto, quindi puoi svilupparlo tu stesso, fornendo i dettagli richiesti. L'atto è redatto in duplice copia, una per ciascuna delle parti. Sulla base di questo documento, potrai prendere in considerazione la remunerazione pagata nel calcolo dell'imposta "semplificata".
Se la persona coinvolta nel lavoro non è un imprenditore individuale, il cliente deve trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche quando gli paga la retribuzione. Dopotutto, come sai, i "semplicisti" svolgono i doveri degli agenti fiscali quando pagano il reddito alle persone fisiche (articolo 226 e clausola 5, articolo 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ciò significa che l'imposta sul reddito delle persone fisiche dovrebbe essere trattenuta direttamente dall'importo della retribuzione quando viene effettivamente versata all'appaltatore.
L'aliquota fiscale alla quale viene riscossa la remunerazione è del 13% (clausola 1 dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se viene concluso un contratto di lavoro con un non residente, l'imposta deve essere trattenuta sul suo reddito con un'aliquota del 30%. Ricordiamo che un non residente è una persona che si trova in Russia per meno di 183 giorni entro 12 mesi consecutivi (clausola 2 dell'articolo 207 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Pertanto, quando si imposta l'importo della remunerazione nel contratto, è necessario tenere conto del fatto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche verrà trattenuta da esso. E infatti, l'appaltatore riceverà un importo inferiore. Pertanto, se inizialmente c'era un accordo verbale su quanto riceverà l'appaltatore nelle sue mani, l'importo della remunerazione specificato nel contratto deve essere aumentato dell'importo dell'imposta. Si noti che la situazione in cui il contratto prevede una remunerazione contrassegnata come "senza imposta sul reddito delle persone fisiche" e l'imposta viene pagata con i propri fondi dal cliente è illegale. Ciò è indicato direttamente nel Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 9 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il Ministero delle finanze della Russia lo ricorda nella lettera del 25/04/2011 N 03-04-05 / 3-292.
Se, per qualche ragione, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non è stata trattenuta nel pagamento della retribuzione all'appaltatore, questa deve essere comunicata all'appaltatore stesso e all'ufficio delle imposte del luogo della sua registrazione (clausola 5 dell'articolo 226 del Codice Fiscale del Federazione Russa). Questo viene assegnato un mese dopo la fine dell'anno solare in cui si sono verificate le circostanze pertinenti.
Per riferimento. Per informare l'ispettorato sull'imposta sul reddito delle persone fisiche non trattenuta, utilizzare il modulo approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 17 novembre 2010 N ММВ-7-3 / [e-mail protetta]
Spesso, oltre alla retribuzione, il contratto prevede il pagamento di un anticipo a un individuo. Devo trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche da lui? Non c'è una risposta certa a questa domanda. a pagg. 1 p.1 dell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta il giorno del pagamento del reddito. Il reddito, a sua volta, è un vantaggio economico in denaro o in natura, che può essere stimato (articolo 41 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Al momento di ricevere un pagamento anticipato, un individuo riceve un certo beneficio, il che significa che l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta.
I tribunali sono giunti a conclusioni simili. Per esempio, esiste una risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 16/10/2009 sul caso n. А03-14059 / 2008, in cui i giudici osservano anche che quando viene versato un anticipo a un contraente, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuto.
Promemoria. Non è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli anticipi sugli stipendi versati ai dipendenti. Da quando vengono pagati i salari, il reddito si verifica l'ultimo giorno del mese per il quale è stato addebitato (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Ma ci sono anche decisioni giudiziarie opposte. Pertanto, il Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca nella sua risoluzione del 23 dicembre 2009 N КА-А40 / 13467-09 afferma che il denaro pagato come anticipo o pagamento anticipato prima che gli obblighi previsti dal contratto siano riconosciuti come adempiuti, non portano alla comparsa di un oggetto di imposta sul reddito delle persone fisiche. E questo è logico: dopotutto, in determinate circostanze, il contratto può essere rescisso e l'anticipo rimborsato al cliente. Pertanto, la risposta alla domanda se sia necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento anticipato è ambigua. Tuttavia, se si vuole evitare una controversia con i revisori dei conti, è più sicuro trattenere l'imposta.
E per quanto riguarda i costi che il cliente rimborsa al contraente secondo i termini del contratto? Per esempio, spesso l'appaltatore viene pagato per comunicazioni mobili, cibo e viaggi se ha bisogno di recarsi in un'altra città per completare l'incarico. Se trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche da questi pagamenti?
Ci sono due opinioni opposte su questo problema. Il primo è stato espresso dal Ministero delle Finanze della Russia in una Lettera del 05.03.2011 N 03-04-05 / 8-121. E sta nel fatto che l'imposta sul reddito delle persone fisiche da tali pagamenti deve essere trattenuta. Il dipartimento finanziario ritiene che quando una persona viene pagata per le spese, ha un reddito in natura (clausola 1 dell'articolo 210 e clausola 2 dell'articolo 211 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Cioè, gli importi del rimborso non sono pagamenti di compensazione per l'appaltatore. Ciò significa che sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Il Ministero delle finanze giunge a questa conclusione, poiché ritiene che solo le indennità corrisposte ai dipendenti con cui è concluso un contratto di lavoro non siano soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 3 dell'articolo 217 del codice fiscale della Federazione Russa). Nei casi in cui le spese siano rimborsate agli esecutori nell'ambito di contratti di lavoro o prestazioni retribuite, tali norme del Codice non trovano applicazione.
Allo stesso tempo, gli specialisti del dipartimento finanziario ricordano che l'appaltatore può ridurre il reddito imponibile dell'importo della detrazione fiscale professionale. Questa detrazione è fornita dal cliente per l'importo delle spese sostenute dal contraente e delle spese documentate (clausola 2 dell'articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
promemoria. Il rimborso delle spese di una persona sostenute in relazione all'esecuzione di lavori nell'ambito di contratti di natura civile non è soggetto a premi assicurativi (comma "g" del comma 2 della parte 1 dell'articolo 9 della legge N 212-FZ).
Allo stesso tempo, il Servizio fiscale federale della Russia, nella lettera n. KE-3-3 / 926 del 25 marzo 2011, esprime un parere diverso: il risarcimento per i costi dell'appaltatore stabilito dal contratto di lavoro non è soggetto a imposta sul reddito delle persone fisiche. Dal momento che ci sono due opinioni opposte, puoi fare quello che ti si addice meglio. Dopotutto, le lettere del Ministero delle finanze e del Servizio fiscale federale della Russia non sono documenti normativi. E tutte le ambiguità della legislazione fiscale dovrebbero essere interpretate a favore del contribuente (clausola 7 dell'articolo 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
La remunerazione percepita dal contraente è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%. Ciò significa che può richiedere due detrazioni fiscali: professionale e standard (clausola 1 dell'articolo 224, clausole 3 e 4 dell'articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Per ricevere una detrazione fiscale professionale, l'appaltatore scrive una dichiarazione in qualsiasi forma a nome del cliente e allega documenti che confermano le sue spese sostenute nell'esecuzione del lavoro. I documenti - fatture, ricevute di vendita, ricevute di cassa, copie di biglietti di viaggio, conti di hotel, ecc. - devono confermare che i costi sono associati esattamente all'esecuzione del lavoro nell'ambito di un contratto di lavoro.
Cioè, il cliente fornisce una detrazione professionale all'appaltatore nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dalla remunerazione. Allo stesso tempo, in conformità con la posizione del Ministero delle finanze della Russia, sopra indicata, non è necessario escludere la compensazione delle spese dal reddito imponibile dell'appaltatore. Se hai escluso questo risarcimento, guidato dalle spiegazioni del Servizio fiscale federale della Russia, l'appaltatore non deve più fornire una detrazione professionale. In caso contrario, risulterà che hai escluso due volte gli stessi importi dal reddito imponibile.
Per quanto riguarda la detrazione fiscale standard per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è prevista anche sulla base di una domanda presentata dal contraente, nonché di documenti che confermano il diritto alla detrazione. E qui il ragioniere affronta di nuovo alcune difficoltà. Poiché l'appaltatore è un estraneo, il contabile non dispone di informazioni accurate sul fatto che il reddito dell'appaltatore dall'inizio dell'anno abbia superato o meno il limite per la fornitura di detrazioni fiscali standard.
Dopotutto, una detrazione per te per un importo di 400 rubli. l'appaltatore può ricevere se il suo reddito non supera i 40.000 rubli. (comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa). E una detrazione mensile per un bambino per un importo di 1000 rubli. concesso fino a quando il reddito è di 280.000 rubli. (comma 4 del paragrafo 1 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Promemoria. Il diritto a una detrazione per un bambino per un importo di RUB 1.000. sarà confermato da una copia del certificato di nascita.
Il commercialista non può negare al contraente il diritto alla detrazione senza giustificato motivo. Pertanto, è necessario procedere come segue. Fornire solo detrazioni fiscali standard per i mesi in cui il contratto era in vigore. Tali raccomandazioni sono contenute nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 07.04.2011 N 03-04-06 / 10-81 e del Servizio fiscale federale della Russia del 04.03.2009 N 3-5-03 / [e-mail protetta] Come promemoria, un individuo può ricevere detrazioni fiscali standard da un solo agente fiscale. Pertanto, se il contraente ha presentato una domanda di detrazioni per te, si presume che non abbia altre fonti di reddito. E se c'è un appaltatore, anche lì riceve una detrazione, allora si assume la responsabilità di tale violazione.
Nota! Le detrazioni fiscali non possono essere fornite senza l'applicazione di un appaltatore.
Quando un contratto è valido per più mesi e la remunerazione è corrisposta in un'unica soluzione (ad esempio, dopo la scadenza del contratto), sono previste detrazioni fiscali standard per ogni mese della convenzione, compresi quei mesi in cui la remunerazione è stata non pagato. Questa conclusione deriva dalle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 19.08.2008 N 03-04-06-01 / 254 e del 15.07.2008 N 03-04-06-01 / 203.
Esempio. Calcolo dell'importo della retribuzione in caso di detrazione fiscale standard
LLC "Rassvet", applicando il regime fiscale semplificato, in data 12 settembre 2011 ha concluso con il fiorista A.P. Contratto tulipano. L'oggetto del contratto è il lavoro per decorare i locali di Rassvet LLC con fiori. Il costo del lavoro è di 5.000 rubli. Il 16 settembre 2011 i lavori sono stati completati e accettati dalla società secondo il certificato di accettazione.
A.P. Tyulpanov ha scritto una dichiarazione a OOO Rassvet chiedendo una detrazione fiscale standard di 400 rubli. per un mese, indicando che non lavora in altre organizzazioni e che il suo reddito totale dall'inizio dell'anno non ha superato i 40.000 rubli.
Base imponibile A.P. Tulipova, con la quale è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%, è di 4.600 rubli. (5000 rubli - 400 rubli). L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è di 598 rubli. (4600 rubli x 13%). Così, nelle mani di A.P. I tulipani riceveranno 4402 rubli. (5000 rubli - 598 rubli).
Se si utilizza il sistema fiscale semplificato con l'oggetto "reddito meno spese", la retribuzione corrisposta a un individuo nell'ambito di un contratto di lavoro può essere contabilizzata alla voce del costo del lavoro (comma 6 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Dopotutto, i costi dei salari sono determinati dai "semplificati" ai sensi dell'art. 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in vigore per i contribuenti dell'imposta sul reddito. E in esso (clausola 21) è menzionata la remunerazione delle persone (che non sono imprenditori) che non fanno parte del personale dell'organizzazione per il lavoro che hanno svolto nell'ambito del contratto concluso. Nella composizione del costo del lavoro è inclusa anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche da retribuzione.
Inoltre, non dimenticare di maturare contributi per la pensione obbligatoria e l'assicurazione sanitaria sulla retribuzione. Per quanto riguarda i contributi versati all'FSS della Federazione Russa, non devono essere addebitati sui pagamenti nell'ambito di contratti di diritto civile (comma 2 del paragrafo 3 dell'articolo 9 della legge federale del 24.07.2009 N 212-FZ).
A loro volta, i premi per l'assicurazione contro gli infortuni vengono addebitati solo se è stato prescritto l'obbligo corrispondente nel contratto di lavoro (articolo 5 e clausola 1 dell'articolo 20.1 della legge federale del 24 luglio 1998 N 125-FZ).
Per riferimento. I contributi per lesioni sulla retribuzione ai sensi di un contratto di diritto civile devono essere calcolati solo se tale obbligo è indicato nel contratto stesso.
Sfumature che richiedono un'attenzione speciale. L'oggetto di un contratto di lavoro è un determinato lavoro che l'appaltatore esegue per il cliente. Pertanto, nel contratto è necessario prescrivere il termine per la loro attuazione e la procedura per la transazione.
Quando si paga una remunerazione a un appaltatore che non è un imprenditore individuale, è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche e maturare premi assicurativi.
Il cliente può concedere all'appaltatore detrazioni fiscali professionali e standard se quest'ultimo presenta un reclamo.
V. A. Barkovets
Direttore della rivista "Simplified"
Le principali tipologie contrattuali di natura civile sono definite nella seconda parte del Codice Civile della Federazione Russa (Codice Civile della Federazione Russa). Per alcune tipologie di tali contratti, per la loro natura, un individuo, anche se ne è parte, non può percepire reddito (ad esempio, un contratto di fornitura di energia, in base al quale un individuo non può fornire servizi rilevanti e percepire reddito in relazione con la presente), e, pertanto, non vi sono conseguenze fiscali per i soggetti che aderiscono a tali accordi. Tuttavia, la maggior parte dei contratti civili - legali può servire come base per il pagamento del reddito a un individuo. Ai fini della normativa fiscale, per contratti di natura civile - giuridica, si intendono, di norma, i contratti in base ai quali il contribuente presta lavoro per conto di qualcuno (contratti di lavoro, R&S, ecc.) o presta servizi (locazione, lavoro subordinato, trasporto, ecc.), sebbene, come verrà mostrato di seguito, vi sia un'eccezione a questa regola<*>.
<*>L'articolo, inoltre, non considera i redditi percepiti da una persona fisica sulla base di accordi di deposito bancario, assicurazione, gioco e scommesse, che, pur riferiti a redditi derivanti da accordi civilistici, hanno la specificità della tassazione.
La separazione dall'intero aggregato dei redditi delle persone fisiche in una categoria separata di redditi ai fini fiscali, percepiti nell'ambito di contratti civilistici, e la determinazione di talune caratteristiche della loro tassazione era dovuta al fatto che tali contratti pretendevano spesso di formalizzare rapporti che erano in realtà lavoro in natura. Pertanto, ai fini fiscali, è spesso estremamente importante qualificare adeguatamente il contratto.
Le principali differenze tra un contratto di lavoro e i contratti di diritto civile sono che l'adempimento degli obblighi derivanti da un contratto di diritto civile viene effettuato senza subordinazione del contraente al regolamento interno del lavoro dell'impresa e un contratto di lavoro, a differenza di un contratto di diritto civile, si intenderà in ogni caso concluso dal momento dell'effettiva ammissione del lavoratore all'esercizio delle sue funzioni.
Inoltre, se la parte che riceve un reddito in base a un contratto di diritto civile è un imprenditore individuale, questa parte, a differenza di un dipendente, sopporterà il rischio imprenditoriale associato al mancato adempimento delle obbligazioni da parte delle sue controparti e, di conseguenza, al mancato guadagno. Un singolo imprenditore ha anche la piena responsabilità patrimoniale per i suoi obblighi.
L'articolo 2 del codice civile della Federazione Russa definisce l'attività imprenditoriale come un'attività autonoma svolta a proprio rischio, finalizzata al profitto sistematico dall'uso della proprietà, dalla vendita di beni, dall'esecuzione di lavori o dalla prestazione di servizi da parte di persone registrati in tale veste secondo le modalità prescritte.
In determinate condizioni, una persona che non è registrata come imprenditore senza formare una persona giuridica può essere soggetta a responsabilità penale ai sensi dell'articolo 171 "Attività illegali" del codice penale della Federazione Russa. Per imprenditorialità illegale si intende lo svolgimento di attività imprenditoriale senza registrazione o senza un permesso speciale (licenza) se tale permesso (licenza) è obbligatorio.
Per portare un cittadino alla responsabilità penale, ci saranno i seguenti motivi:
Pertanto, per l'esecuzione di singole operazioni di natura civile - giuridica, non è richiesta la registrazione statale come imprenditore. Quando un cittadino effettua sistematicamente tali transazioni, sorge la domanda: come qualificare tali azioni? In tali situazioni, è necessario indagare sulle specificità del rapporto giuridico che è sorto. C'è una differenza, ad esempio, se un cittadino noleggia un'auto che ha (anche se ripetutamente), o ha acquistato appositamente un lotto di auto e riceve entrate dal loro utilizzo. In quest'ultimo caso, è obbligato a registrarsi come imprenditore;
Una circostanza essenziale per portare un cittadino alla responsabilità penale ai sensi dell'articolo 171 del codice penale della Federazione Russa è il pericolo sociale delle sue attività. Sembra che le attività di un cittadino con il pagamento integrale delle imposte sul reddito derivante da tali attività non debbano essere riconosciute come socialmente pericolose. Tuttavia, un cittadino non sarà comunque in grado di pagare integralmente tutte le tasse che pagherebbe come imprenditore individuale, poiché, ad esempio, la procedura per il pagamento dell'IVA non implica la possibilità del suo pagamento da parte dei privati.
Se un individuo riceve un reddito in base a contratti di diritto civile, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere pagata su tale reddito. Allo stesso tempo, secondo l'articolo 209 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Codice Fiscale della Federazione Russa), una persona fisica (residente fiscale della Federazione Russa) deve pagare l'imposta sul reddito ricevuto sia da fonti nella Federazione Russa che all'estero, e una persona fisica che non è residente fiscale nella Federazione Russa, - da redditi ricevuti solo da fonti nella Federazione Russa. L'aliquota dipenderà anche dal fatto che il contribuente sia residente nella Federazione Russa. L'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa fissa l'aliquota fiscale per il reddito percepito da persone che non sono residenti fiscali della Federazione Russa al 30%. I residenti russi, invece, pagano l'imposta sui redditi percepiti nell'ambito di contratti di natura civile - giuridica all'aliquota generalmente stabilita del 13%.
La retribuzione per l'esecuzione di lavori o la prestazione di servizi nell'ambito di contratti di diritto civile ai sensi delle clausole 6, comma 1 e clausole 6, comma 3 dell'articolo 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa sarà considerata ricevuta da fonti nella Federazione Russa se tali attività sono svolte sul territorio della Federazione Russa o da fonti al di fuori della Federazione Russa nel caso in cui vengano eseguiti lavori o servizi resi al di fuori della Federazione Russa. Se in relazione al lavoro tutto è abbastanza chiaro - il lavoro è quasi sempre legato a qualche oggetto materiale, la cui presenza o assenza sul territorio della Federazione Russa consente di determinare chiaramente il luogo di lavoro, allora la situazione con i servizi è un po' più complicato. Il capitolo 23 "Imposta sul reddito personale" del Codice Fiscale della Federazione Russa non stabilisce regole speciali per determinare il luogo di prestazione dei servizi, come, ad esempio, il Capitolo 21 "Imposta sul valore aggiunto" del Codice Fiscale della Federazione Russa. Si può presumere che per determinare il luogo di prestazione dei servizi, debba essere adottato il criterio dell'ubicazione della persona - il consumatore di tali servizi e la fonte di pagamento del reddito.
I suddetti principi per determinare l'ubicazione della fonte di pagamento del reddito sono applicabili a tutti i redditi percepiti nell'ambito di contratti di diritto civile, ad eccezione di quelli per i quali l'articolo 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede una procedura speciale. Queste tipologie di reddito comprendono, in particolare:
<**>Anche i proventi da vendita di immobili dal punto di vista civilistico dovrebbero essere rilevati come proventi derivanti da contratti di natura civile, in quanto generati a seguito dell'esecuzione di contratti di compravendita. Allo stesso tempo, si può concludere che, in relazione alla terminologia del capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il reddito derivante dalla vendita di proprietà non è incluso nel reddito ai sensi dei contratti di diritto civile, poiché, ad esempio, per tali redditi sono previste detrazioni nell'ambito di diversi gruppi di detrazioni: reddito da vendita immobile - detrazioni patrimoniali, e per altri tipi di contratti civili - legali - detrazioni professionali. Pertanto, il reddito derivante dalla vendita di immobili non è considerato in questo articolo. Allo stesso tempo, a differenza dei contratti di vendita di proprietà, i contratti in base ai quali il contribuente acquista beni (lavori, servizi), il legislatore di cui al capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa ai contratti civili.
Secondo l'articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche comprende tutti i redditi del contribuente, ricevuti da lui sia in contanti che in natura, nonché i redditi sotto forma di benefici materiali, determinati in ai sensi dell'articolo 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'articolo 212 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che il reddito di un contribuente include, tra l'altro, il beneficio materiale ricevuto dall'acquisizione di beni (lavori, servizi) in conformità con un contratto civile da individui, organizzazioni e singoli imprenditori che sono interdipendenti rispetto al contribuente.
Ai sensi dell'articolo 20 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli individui e le organizzazioni sono riconosciuti come interdipendenti, il cui rapporto può influenzare le condizioni o i risultati economici delle loro attività, in particolare:
Il giudice può riconoscere le persone come interdipendenti in altri rapporti, se il rapporto tra queste persone può influenzare i risultati delle operazioni.
L'importo del beneficio materiale soggetto a tassazione in questo caso è determinato ai sensi dell'articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa come eccedenza del prezzo di beni identici (omogenei) (lavori, servizi) venduti da persone che sono interdipendenti con rispetto al contribuente, in condizioni normali a soggetti non interdipendenti, sui prezzi di vendita di beni identici (omogenei) (lavori, servizi) al contribuente.
Secondo la clausola 2 dell'articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un contribuente in relazione alla ricezione di reddito dall'esecuzione di lavori (prestazione di servizi) nell'ambito di contratti di diritto civile ha il diritto di applicare una detrazione fiscale professionale nel importo delle spese effettivamente sostenute e documentate direttamente connesse all'esecuzione del lavoro (prestazione di servizi).
La procedura per ottenere questa detrazione dipende dalla persona per la quale viene eseguito il lavoro (i servizi sono forniti).
Una detrazione può essere fornita a un contribuente sulla base della sua domanda scritta da parte di organizzazioni o imprenditori - clienti del suo lavoro (servizi), se ai sensi dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa sono agenti fiscali (organizzazioni russe, uffici di rappresentanza di organizzazioni straniere nella Federazione Russa, imprenditori senza la formazione di una persona giuridica ). In questo caso, il cliente - l'agente fiscale ridurrà egli stesso l'importo da trattenere sul reddito di un individuo dell'importo di questa detrazione fiscale.
Se la persona - la fonte del pagamento del reddito non è un agente fiscale, è possibile fornire una detrazione professionale al contribuente sulla base della sua domanda scritta quando presenta una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale alla fine del periodo d'imposta .
Per quanto riguarda le detrazioni fiscali standard, sono fornite al contribuente ai sensi della clausola 3 dell'articolo 218 del codice fiscale della Federazione Russa da uno dei datori di lavoro che sono la fonte del pagamento del reddito, a scelta del contribuente sulla base della sua domanda scritta e dei documenti che attestano il diritto a tali detrazioni fiscali. Allo stesso tempo, una persona che paga un reddito a un contribuente in base a contratti di diritto civile non può essere considerata un datore di lavoro, poiché in conformità con le norme della legislazione sul lavoro, un datore di lavoro può essere una persona giuridica o una persona fisica che ha stipulato un contratto di lavoro (contratto) con un individuo, in base al quale il dipendente (individuo) si impegna a svolgere un lavoro in una specifica specialità, qualifica o posizione.
Un contribuente che non ha un datore di lavoro e riceve il suo reddito in base a contratti di diritto civile può utilizzare le disposizioni della clausola 4 dell'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa per ottenere detrazioni fiscali standard. Questa clausola stabilisce che se durante il periodo d'imposta le detrazioni fiscali standard non sono state fornite al contribuente o sono state fornite in un importo inferiore a quello previsto dall'articolo 218 del Codice Fiscale della Federazione Russa, allora alla fine del periodo d'imposta sul Sulla base della domanda del contribuente allegata alla dichiarazione e ai documenti fiscali, confermando il diritto a tali detrazioni, l'autorità fiscale ricalcola la base imponibile tenendo conto della previsione delle detrazioni fiscali standard.
"Besedin, Avakov, Tarasov & Partners"
Un contratto di lavoro, infatti, significa che una certa persona ha contratto per eseguire un certo insieme di servizi o qualsiasi lavoro entro un determinato lasso di tempo per un importo specificato. Nel corso dell'anno sono state apportate alcune modifiche a tali accordi.
Un contratto di lavoro può essere concluso in due forme:
Le caratteristiche distintive di tale accordo sono:
Poiché i dirigenti di alcune aziende cercano di evitare l'onere fiscale aggiuntivo sugli stipendi dei dipendenti, è diventata una pratica stipulare contratti di lavoro invece di un contratto di lavoro. Ma nel corso dell'anno tutto è cambiato.
In precedenza, la differenza tra un contratto di lavoro e un contratto di lavoro consisteva in un approccio qualitativo alla forma di pagamento per un dipendente e alla sua iscrizione al lavoro.
In rari casi, sono tenuti a presentare un documento d'identità militare o un certificato di registrazione, se il dipendente non ha raggiunto l'età della leva, documenti educativi e un certificato di salute, anche di uno psichiatra o narcologo.
Da un anno in poi, in base a un contratto di lavoro, unitamente a un contratto di lavoro subordinato, la retribuzione di un dipendente deve essere valutata con premi assicurativi se la persona alle dipendenze dell'impresa era:
Fanno eccezione i pagamenti nell'ambito di contratti di costruzione stipulati per servizi di locazione, acquisto o vendita di immobili, contratti di mutuo o prestiti. Questi sono i casi in cui non vengono addebitati i premi assicurativi per i pagamenti di fondi ai privati.
Dall'anno in poi la normativa è stata modificata, e ora tutti i pagamenti previsti dai contratti di costruzione devono essere soggetti a contributi assicurativi alle seguenti organizzazioni con un tasso di interesse indicato tra parentesi:
Il modulo di contratto è disponibile gratuitamente, è possibile scaricarlo su Internet o acquistarlo presso i chioschi specializzati. È tipico, ma è possibile apportare modifiche. Il contratto deve contenere:
Indipendentemente dall'anno di conclusione, la parte per colpa della quale sono state violate le condizioni è tenuta a rimborsare integralmente l'importo indicato nel contratto, inclusi i mancati profitti e le perdite subite.
Pertanto, l'anno ha legalizzato i pagamenti assicurativi nell'ambito dei contratti di costruzione, indipendentemente dalla forma (orale o scritta) della sua conclusione.
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# 171; Codice Fiscale della Federazione Russa (seconda parte) # 187; del 05.08.2000 N 117-FZ
Legge federale del 24.07.1998 N 125-FZ
(come rivisto il 28.12.)
Il documento è disponibile: nella versione commerciale ConsultantPlus
Vladimir Ivanovich (10.03. Alle 13:43:41)
Liseikin Vladimir Anatolyevich (11.03. Alle 02:45:11)
Buona serata! Rispondo alla tua domanda in ordine:
1. Cosa fare con le imposte sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, PFR, FSS?
Se ho capito bene, la domanda è se devi pagare i premi assicurativi e le tasse.
Premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa alla conclusione di un contratto di lavoro
Imposta sul reddito delle persone fisiche alla conclusione di un contratto di lavoro
Contributi assicurativi versati dalla vostra organizzazione al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali
Paghi anche contributi al MHIF (comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 5, articolo 7 della legge federale della Federazione Russa del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).
3. Quanto e per cosa pagare
Tutti i datori di lavoro sono tenuti a pagare per ciascuno dei propri dipendenti... impiegato con contratto di lavoro i seguenti contributi:
# 8212; al Fondo Pensione - 26% della retribuzione maturata;
# 8212; ai Fondi di Assicurazione Sanitaria Obbligatoria Federale e Territoriale - rispettivamente 3,1% e 2%;
# 8212; al Fondo di previdenza sociale - 2,9%.
In totale - 34%... inoltre, tale importo è uguale per quasi tutti.
È necessario calcolare l'importo dei premi assicurativi per ciascun dipendente individualmente... quindi i contributi calcolati vengono sommati e versati in un'unica quota per tutti i dipendenti.
Nel tuo caso, la responsabilità per il mancato pagamento dei premi assicurativi è prevista dall'art. 47 FZ-221, ovvero:
2. Gli atti previsti dal comma 1 del presente articolo, commessi intenzionalmente, comportano il recupero della sanzione pecuniaria nella misura del 40 per cento dell'importo dei premi assicurativi non versati.
Puoi procedere come segue
1. Calcolare i contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale, Fondo pensione e Imposta sul reddito delle persone fisiche per l'intero periodo (anno);
2. Tasse di elenco, premi assicurativi;
3. Presentare le dichiarazioni ed effettuare una verifica documentale con il proprio curatore per il calcolo della penale sui contributi versati in ritardo.
L'organizzazione, in qualità di appaltatore, ha stipulato un contratto con un individuo che non è un imprenditore individuale.
Chi in questa situazione paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche e i premi assicurativi sui redditi corrisposti a un individuo?
Considerato il problema, siamo giunti alla seguente conclusione:
Dal compenso corrisposto a persona fisica n. 8212; a un contraente con un contratto di diritto civile (se non è un imprenditore individuale), l'organizzazione è obbligata a trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.
L'organizzazione trasferisce l'imposta trattenuta da un individuo al bilancio nel luogo della sua registrazione presso l'autorità fiscale (clausola 7 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
# 8212; Enciclopedia delle soluzioni. Premi assicurativi per pagamenti nell'ambito di contratti civili per l'esecuzione di lavori, la prestazione di servizi;
# 8212; Enciclopedia delle soluzioni.
Detrazioni professionali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche da persone che svolgono attività lavorativa (prestazione di servizi) nell'ambito di contratti di diritto civile;
# 8212; Enciclopedia delle soluzioni. Contabilizzazione dei pagamenti a persone fisiche con contratto di lavoro (servizi).
Esperto del Servizio di Consulenza Legale GARANT
revisore dei conti, membro del MoAP, dottore commercialista Fedorova Lilia
La risposta ha superato il controllo di qualità
Il materiale è stato redatto sulla base di una consulenza scritta individuale fornita nell'ambito del servizio di Consulenza Legale.
Kirill Vladimirovich Kotov, consigliere del dipartimento fiscale individuale del dipartimento fiscale del servizio fiscale federale della Russia, ha risposto alle domande che sorgono in relazione al calcolo e alla trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito pagato nell'ambito di un contratto di lavoro.
- L'organizzazione è riconosciuta come agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche quando si paga un reddito a un individuo?
Gli agenti fiscali sono tenuti a trattenere l'importo delle imposte maturate direttamente dal reddito del contribuente quando vengono effettivamente pagate ( comma 4 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
- A quale aliquota dovrebbe essere trattenuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai pagamenti nell'ambito dei contratti di costruzione?
- Dal reddito pagato in base ai contratti di diritto civile, l'organizzazione come agente fiscale trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%.
- È necessario indicare nel contratto di lavoro il fatto che un'imposta del 13% è trattenuta dall'importo del pagamento e l'appaltatore riceverà una remunerazione meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata?
- Come già evidenziato in precedenza, la ritenuta dell'importo dell'imposta maturata viene effettuata direttamente sul reddito del contribuente nel momento in cui viene effettivamente versata.
- E cosa fare se il contratto per il quale è stato pagato l'anticipo è stato risolto prima del previsto? Quale importo deve restituire il contraente: l'intero pagamento anticipato o meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche?
- Un individuo dovrà restituire l'importo che gli è stato precedentemente pagato. Per quanto riguarda l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche pagata, la procedura per la restituzione dell'imposta pagata in eccesso è precisata in Arte. 78 e 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Inoltre, le regole stabilite Arte. 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si applicano anche alla compensazione o al rimborso di anticipi, commissioni, sanzioni e multe pagati in eccesso e si applicano agli agenti fiscali e ai pagatori di commissioni (Clausola 14, Articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
- In pratica, spesso si verifica una situazione in cui, in base ai termini dei contratti conclusi con le persone, un'organizzazione rimborsa loro le spese di viaggio, alloggio e comunicazione mobile. L'imposta dovrebbe essere trattenuta da tali pagamenti di compensazione?
Di conseguenza, l'imposta trattenuta sul reddito pagato per l'esecuzione di un lavoro in un luogo di lavoro fisso nell'ambito di un contratto di lavoro a un individuo è soggetta a trasferimento nel luogo del luogo di lavoro specificato.
9332 gli avvocati ti aspettano
Dimmi come essere nella situazione con le tasse sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, PFR, FSS. Noi LLC assumiamo dipendenti per fornire servizi per un periodo di un mese, quindi rinegoziamo nuovamente. Gli appaltatori sono stati pagati tutti gli importi previsti dal contratto senza ritenute d'acconto e tasse per tutto il 2012. Come essere in questa situazione e se si può fare qualcosa con tali pagamenti, possono cambiare nell'essenza dello scopo del pagamento, ad esempio, sotto il rapporto e l'ulteriore restituzione dei saldi alla cassa dell'impresa alla fine dell'anno. Forse ci sono ancora opzioni? E si scopre che tutto doveva essere pagato per loro, cioè detratto dal pagamento.
Le risposte degli avvocati
La migliore risposta
Vladimir Ivanovich(03/10/2013 alle 13:43:41)
Buona giornata!
Benefici che compaiono quando si stipula un contratto con un lavoratore autonomo. In primo luogo, non è necessario versare contributi all'FSS della Federazione Russa dalla remunerazione prevista da tale accordo. E se non si menziona nell'accordo contrattuale sui contributi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, allora non dovranno essere pagati (Articolo 5 del 24 luglio 1998 N 125-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e malattie professionali). malattie").
In secondo luogo, la conclusione di un contratto di lavoro è vantaggiosa per un lavoratore autonomo, poiché risparmierà sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, poiché il contraente può ridurre l'importo della retribuzione mediante una detrazione fiscale professionale (articolo 221, clausola 2 del codice fiscale della Federazione Russa ). Per ricevere tale detrazione, il lavoratore autonomo deve redigere una dichiarazione in qualsiasi forma indirizzata al capo dell'ente appaltante con la richiesta di fornirla e portare al commercialista tutti i documenti giustificativi (assegni, fatture, ecc.).
Tuttavia, un contratto civile ha anche i suoi svantaggi. Il fatto è che un tale accordo può attirare l'attenzione degli ispettori fiscali durante una verifica fiscale in loco. Possono riconoscerlo come contratto di lavoro (articolo 11 del Codice del lavoro della Federazione Russa) e, in tal caso, l'organizzazione può essere multata sulla base dell'articolo 5.27 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa per la sostituzione di un contratto di lavoro con contratto di lavoro. Inoltre, l'organizzazione dovrà pagare alcuni importi al dipendente (ad esempio), nonché trasferire le imposte non pagate (imposta sul reddito delle persone fisiche, contributi al Fondo pensione). Si noti che per riconoscere il contratto come ispettori del lavoro può solo attraverso i tribunali.
Quindi, come puoi vedere, un contratto civile per un contratto di lavoro differisce nella tassazione da un contratto di lavoro, la cosa principale è che non ci sono pretese nei confronti della tua organizzazione che stai sostituendo un contratto di lavoro con uno civile. Puoi dare tale consiglio, se ci sono reclami da parte delle autorità di regolamentazione, allora dovranno essere convinti che questi lavori non possono essere eseguiti senza l'aiuto di un lavoratore freelance al momento. L'argomento può essere, ad esempio, una grande quantità di lavoro, disabilità temporanea, viaggio d'affari o basse qualifiche, vacanza o malattia di uno specialista a tempo pieno, ecc. Pertanto, è consigliabile preparare in anticipo gli ordini, gli ordini e altri documenti necessari.
Liseikin Vladimir Anatolievich(11.03.2013 alle 02:45:11)
Buona serata! Rispondo alla tua domanda in ordine:
1. Cosa fare con le imposte sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, PFR, FSS?
Se ho capito bene, la domanda è se devi pagare i premi assicurativi e le tasse.
nell'acc. con la parte 1 dell'art. 7 della legge federale n. 212-FZ "Sui premi assicurativi nella Federazione Russa, il fondo della Federazione Russa, il fondo obbligatorio federale" pagamenti e altre remunerazioni maturate dai pagatori di premi assicurativi a favore delle persone fisiche nell'ambito dei contratti civili , il cui oggetto è la prestazione di lavoro, sono riconosciuti assoggettati a tassazione contributiva per l'assicurazione obbligatoria, per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, per l'assicurazione sanitaria obbligatoria.
Premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa alla conclusione di un contratto di lavoro
L'assicurazione pensionistica in Russia è effettuata in conformità con la legge federale n. 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa". nell'acc. con l'articolo 7 della suddetta legge devono essere assicurati i soggetti che lavorano in virtù di un contratto di diritto civile, il cui oggetto è l'esecuzione di un'opera e la prestazione di servizi, nonché di un contratto d'autore e di licenza. Il pagamento dei pagamenti obbligatori è confermato da un documento dell'ente territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa o dell'ente fiscale territoriale (Risoluzione del Ministero del Lavoro della Federazione Russa e del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 12 gennaio , 2004 N1/1n). Pertanto, il diritto all'assicurazione pensionistica obbligatoria si realizza pagando i premi assicurativi durante il periodo del contratto di lavoro.
Imposta sul reddito delle persone fisiche alla conclusione di un contratto di lavoro
Credo che in questo caso tu sia un agente fiscale e sei obbligato a calcolare, trattenere e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. In conformità con i paragrafi. 1 p.1 dell'art. 228 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono effettuati indipendentemente dalle persone fisiche - in base agli importi delle retribuzioni ricevute da individui e organizzazioni, agenti non fiscali, su base detenuta contratti di natura civile. Secondo l'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni russe e gli imprenditori individuali da cui o in conseguenza di rapporti con i quali il contribuente ha ricevuto il reddito di cui al comma 2 dell'art. 226 (esclusi, in particolare, i redditi percepiti da persone fisiche registrate come imprenditori individuali) sono tenuti a calcolare, trattenere al contribuente e versare l'importo dell'imposta, ovvero sono agenti fiscali.
Ma hai l'opportunità di approfittarne. nell'acc. con il punto 2 dell'art. 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel calcolo della base imponibile ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 210 del presente Codice, le seguenti categorie di contribuenti hanno diritto a ricevere detrazioni fiscali professionali: contribuenti che percepiscono reddito dall'attività lavorativa (fornitura di servizi) nell'ambito di contratti di diritto civile - per l'importo effettivamente prodotto e le spese documentate direttamente connesse all'esecuzione di tali lavori (fornitura di servizi). Per ricevere tale detrazione, un lavoratore autonomo deve scrivere al nome del responsabile dell'organizzazione con cui ha stipulato un contratto con la richiesta di fornire una detrazione fiscale e portare tutti i documenti giustificativi (assegni, fatture e altri documenti) al contabile. Se queste spese non possono essere documentate, sono accettate per la detrazione nell'importo previsto dall'articolo 221 del TUIR, a seconda del lavoro che il lavoratore autonomo ha svolto per questa organizzazione.
Contributi assicurativi versati dalla vostra organizzazione al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali
nell'acc. da st. 5 della legge federale "Assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali", le persone che svolgono un lavoro sulla base di un contratto civile (un contratto di lavoro è un contratto civile) sono soggette all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali se , in conformità con il contratto specificato, l'assicurato è obbligato a pagare i premi assicurativi all'assicuratore. Se il contratto di lavoro non specifica il tuo obbligo di pagare i contributi previdenziali contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, non sei obbligato per legge a pagarli.
Paghi anche contributi al MHIF (comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 5, articolo 7 della legge federale della Federazione Russa del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).
Per riassumere: credo che tu debba assolutamente pagare l'imposta sul reddito personale e i premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, la MHIF. Nel FSS solo se questo obbligo è enunciato nel contratto di lavoro. In base all'art. 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa, puoi ricevere una detrazione fiscale e restituire l'imposta sul reddito delle persone fisiche in eccesso.
2. Viene stabilita la sanzione per il mancato o incompleto pagamento dei premi assicurativi principalmente dagli articoli 122, 123 del codice fiscale della Russia ed è una multa del 20% dell'importo dei premi assicurativi non pagati a causa di un errore) e 40% (se il reato è commesso deliberatamente). È facile calcolare che il solito desiderio di risparmiare denaro per un paio d'anni finirà con la necessità non solo di pagare l'intero importo dei premi assicurativi in una volta, ma anche con una quantità di multe molto decente.
Ma non tutto è così spaventoso: secondo la posizione del Ministero delle finanze (lettera del 26 settembre 2011 n. 03-02-07 / 1-343), le sanzioni per il mancato pagamento (pagamento incompleto) dei premi assicurativi possono essere applicato solo a quei contribuenti la cui colpevolezza è provata. Inoltre, non sei obbligato a dimostrare la tua innocenza: questa funzione è svolta dagli organi di controllo.
Tuttavia, il Codice Fiscale è lungi dall'essere l'unico documento che stabilisca la responsabilità per negligenza in relazione ai premi assicurativi. Il 24 luglio 2009 è stata adottata la legge federale n. 212-FZ "Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa, alla Cassa federale di assicurazione sanitaria obbligatoria e ai fondi territoriali di assicurazione sanitaria obbligatoria" (ultima edizione del 28 novembre 2011) ... Ai sensi dell'articolo 46 della presente legge La tua organizzazione potrebbe essere perseguita per le seguenti violazioni:
1. Mancata presentazione in tempo utile del calcolo dei premi assicurativi maturati e pagati all'ente che controlla il pagamento dei premi assicurativi nel luogo di immatricolazione è punito con la sanzione pecuniaria di 5% dell'importo dei premi assicurativi soggetto a pagamento o maggiorazione in base a tale calcolo, per ogni mese intero o incompleto dalla data fissata per la sua fornitura. L'importo massimo della penale è del 30% dell'importo indicato. La multa minima è di 100 rubli.
2. Mancato calcolo da parte del pagatore dei premi assicurativi dei premi assicurativi calcolati e pagati all'organismo di controllo del pagamento dei premi assicurativi per più di 180 giorni di calendario dopo la scadenza del termine stabilito questa legge federale termine la presentazione di tale calcolo è punibile con una multa di 30% dell'importo dei premi assicurativi pagabile in base a questo calcolo e il 10 percento del premio pagabile in base a questo calcolo, per ogni mese intero o incompleto a partire dal 181° giorno di calendario. La multa minima è di 1.000 rubli. L'importo massimo della sanzione non è stato fissato.
Ma non è tutto. L'articolo 47 della Legge duplica infatti le sanzioni del Codice Fiscale in termini di mancato o incompleto pagamento dei premi assicurativi (le multe ammontano anche al 20 o 40 per cento, a seconda della comprovata volontà del datore di lavoro). non dimenticare - non puoi essere multato due volte per lo stesso reato.
3. Quanto e per cosa pagare
Tutti i datori di lavoro sono tenuti a pagare per ciascuno dei propri dipendenti assunto da i seguenti contributi:
Al Fondo Pensione - 26% del maturato;
Ai Fondi di Assicurazione Malattia Obbligatoria Federale e Territoriale - rispettivamente 3,1% e 2%;
Al Fondo di previdenza sociale - 2,9%.
In totale - 34%, e questo importo è lo stesso per quasi tutti.
È necessario calcolare l'importo dei premi assicurativi per ciascun dipendente individualmente, quindi i contributi calcolati vengono sommati e versati in un unico importo per tutti i dipendenti.
Segnala sul modulo 4-FSS(al Fondo di previdenza sociale) è necessario entro il 15 del mese di calendario successivo al periodo di riferimento; alla Cassa pensione devi inviare segnalazioni entro il quindicesimo giorno del secondo mese di calendario successivo al periodo di riferimento; rapporto in forma RSV-1(assicurazione sanitaria obbligatoria) si affitta allo stesso modo entro il quindicesimo giorno del secondo mese successivo al periodo di riferimento.
4. Cosa si può fare nel tuo caso?
Nel tuo caso, la responsabilità per il mancato pagamento dei premi assicurativi è prevista dall'art. 47 FZ-221, ovvero:
1. Mancato pagamento o pagamento incompleto dei premi assicurativi a causa della sottostima della base per il calcolo dei premi assicurativi, altro calcolo errato dei premi assicurativi o altre azioni illegali (inazione) dei pagatori dei premi assicurativi comporterà la riscossione di un'ammenda pari al 20 percento dell'importo non pagato dei premi assicurativi.
2. Gli atti previsti dalla parte 1 del presente articolo, commessi intenzionalmente, comportano il recupero di una sanzione pecuniaria nella misura del 40 per cento dell'importo non pagato dei premi assicurativi.
Puoi procedere come segue
1. Calcolare i contributi assicurativi al Fondo di previdenza sociale, Fondo pensione e Imposta sul reddito delle persone fisiche per l'intero periodo (2012);
2. Tasse di elenco, premi assicurativi;
3. Presentare le dichiarazioni ed effettuare una verifica documentale con il proprio curatore per il calcolo della penale sui contributi versati in ritardo.
nell'acc. con la parte 1 dell'art. 7 della legge federale n. 212-FZ "Sui contributi assicurativi al fondo pensione della Federazione Russa, al fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, al fondo federale di assicurazione medica obbligatoria" e altri compensi maturati dai pagatori di contributi assicurativi in favore delle persone fisiche con contratto di diritto civile che è prestazione di lavoro, sono riconosciuti come oggetto di tassazione dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, per l'assicurazione sanitaria obbligatoria.
Benefici che compaiono quando si stipula un contratto con un lavoratore autonomo. In primo luogo, non è necessario versare contributi all'FSS della Federazione Russa dalla remunerazione prevista da tale accordo. E se non menzioni i contributi per l'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali nel contratto di lavoro, non dovrai nemmeno pagarli (articolo 5 della legge federale del 24 luglio 1998 N 125-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali”).
Se un accordo GPC viene concluso da un'organizzazione o da un imprenditore individuale con un individuo che non è un imprenditore individuale, tali organizzazioni e imprenditori individuali sono riconosciuti come agenti fiscali (clausole 1, 2, articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ciò significa che devono calcolare, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dalla remunerazione corrisposta a un individuo ai sensi del GPC.
L'agente fiscale deve calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche alla data dell'effettiva ricezione del reddito da parte della persona fisica (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La data di effettiva ricezione del reddito ai sensi dell'AAP è il giorno del pagamento del reddito (trasferimento su un conto bancario o emissione dalla cassa) (comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questa data si riflette nella riga 100 "Data di effettiva ricezione del reddito" del modulo 6-NDFL.
Ma se stai solo attirando un individuo che non è registrato come imprenditore individuale, la situazione sarà un po' più complicata. E in questo caso, l'organizzazione cliente sarà obbligata a trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito pagato, tk. lei agisce come agente fiscale. In questo articolo, discuteremo come calcolare e trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai pagamenti nell'ambito di un contratto di diritto civile per l'esecuzione di lavori o la prestazione di servizi.
Ai fini della contabilizzazione degli accordi con appaltatori e interpreti che sono persone fisiche, viene utilizzato il conto 76, sottoconto "Accordi con vari debitori e creditori". La maturazione del compenso si riflette sul credito di questo conto in corrispondenza del conto spese, a seconda dello scopo per il quale è stato eseguito il lavoro e i servizi sono stati resi:
LLC "Vitrazh" ha stipulato un contratto di lavoro con un individuo. L'anticipo è stato trasferito il 05.12.2017, l'atto di completamento è stato firmato il 28.12.2017 Il saldo completo con l'appaltatore è stato effettuato il 29.12.2017 Il costo dei servizi è stato di 39.000 rubli, di cui l'anticipo è stato di 10 mila rubli. L'appaltatore ha il diritto di detrarre un importo fino a 8.000 rubli.
- L'organizzazione è autorizzata a concedere alle persone fisiche detrazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per l'importo delle spese documentate? Il fatto è che quando firmano gli atti sul lavoro svolto, gli appaltatori - le persone fisiche fanno domanda per la fornitura di tali detrazioni per le spese, il cui risarcimento è previsto dal contratto, e presentano anche documenti che confermano i costi sostenuti: biglietti, hotel bollette, ecc.
- In accordo con comma 2 dell'art. 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa I contribuenti che percepiscono redditi da prestazione di lavoro (prestazione di servizi) nell'ambito di contratti di diritto civile, nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, hanno diritto a ricevere detrazioni fiscali professionali per l'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate direttamente connesse alle prestazioni di queste opere (prestazioni di servizi). Pertanto, un individuo ha diritto a ricevere una detrazione fiscale professionale per l'importo delle spese sostenute e documentate da lui, direttamente correlate all'esecuzione del lavoro nell'ambito di un contratto di lavoro, e non alla preparazione per l'inizio di questo processo (viaggio, alloggio , eccetera.).
Sì, la forma orale è effettivamente consentita, ma solo se l'importo totale della transazione nell'ambito dell'accordo non è superiore a 10 mila rubli. Tuttavia, anche se l'importo è inferiore, è consentito redigere un accordo scritto, ma non sarà necessario certificarlo, ma con un importo maggiore è già necessaria l'autenticazione notarile.
È possibile che l'FSS si rivolga in tribunale per riconoscere il contratto come contratto di lavoro e riscuotere un compenso e un'ammenda. Per evitare un tale sviluppo di eventi, è necessario, in fase di redazione del contratto, abbandonare in esso eventuali disposizioni controverse, per cui può poi essere definito lavoro. Per una chiara identificazione di un documento come civile, dovresti:
Cioè, il cliente fornisce una detrazione professionale all'appaltatore nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dalla remunerazione. Allo stesso tempo, in conformità con la posizione del Ministero delle finanze della Russia, sopra indicata, non è necessario escludere la compensazione delle spese dal reddito imponibile dell'appaltatore. Se hai escluso questo risarcimento, guidato dalle spiegazioni del Servizio fiscale federale della Russia, l'appaltatore non deve più fornire una detrazione professionale. In caso contrario, risulterà che hai escluso due volte gli stessi importi dal reddito imponibile.
Allo stesso tempo, il Servizio fiscale federale della Russia, in una lettera del 25.03.2011 n. KE-3-3 / 926, esprime un parere diverso: il risarcimento per i costi dell'appaltatore stabilito dal contratto di lavoro non è soggetto a imposta sul reddito delle persone fisiche. Dal momento che ci sono due opinioni opposte, puoi fare quello che ti si addice meglio. Dopotutto, le lettere del Ministero delle finanze e del Servizio fiscale federale della Russia non sono documenti normativi. E tutte le ambiguità della legislazione fiscale dovrebbero essere interpretate a favore del contribuente (clausola 7 dell'articolo 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Poiché un'organizzazione straniera non è registrata presso le autorità fiscali sul territorio della Federazione Russa, una società russa funge da agente fiscale. Le persone giuridiche straniere sono solitamente contribuenti IVA. Gli agenti fiscali sono tenuti a effettuare i pagamenti per loro, indipendentemente dalla loro forma di proprietà (STS, UTII). L'IVA deve essere pagata il giorno della ricezione dei fondi.
L'agente fiscale è un'organizzazione russa. Quando si calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario determinare immediatamente se una persona straniera è residente nel nostro paese. Questa definizione include i cittadini che hanno vissuto all'interno della Federazione Russa per almeno 183 giorni all'anno. In caso contrario, l'aliquota sarà del 30%.
La normativa fiscale stabilisce l'obbligo delle società e dei singoli imprenditori di riflettere in 6-NDFL l'importo della retribuzione ai sensi dei contratti civili (GLC) conclusi con un individuo che non è un imprenditore. Come riflettere i contratti GPC in 6-NDFL è l'argomento della nostra pubblicazione.
Il pagamento in base a un accordo GPC è un reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche, quindi il cliente ha l'obbligo di un agente fiscale. Deve maturare l'importo del pagamento al contraente, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche da esso e anche informare l'IFTS di queste operazioni, ovvero compilare il modulo dell'imposta sul reddito delle 6 persone.
In particolare, se il certificato di accettazione del lavoro (servizi) nell'ambito di un contratto di diritto civile è stato firmato a dicembre 2016 e la remunerazione a un individuo per la fornitura di servizi nell'ambito di questo contratto è stata pagata a gennaio 2017, tale operazione si riflette nelle sezioni 1 e 2 del modulo 6-NDFL per il primo trimestre del 2017.
05 agosto 2018 791Le parti che hanno redatto il contratto di lavoro dovrebbero essere guidate da chi, come e quali tasse e tasse dovrebbero pagare sull'importo della retribuzione per il lavoro. Quali regole dovrebbero essere prese in considerazione nel 2019?
Ogni azienda e persona fisica che stipula un contratto deve conoscere le modalità di tassazione e pagamento degli importi pagati in base al contratto.
La conoscenza in questa materia aiuterà a includere le condizioni necessarie nel documento. E anche quando si segnala al fisco, non emergerà un obbligo di pagamento delle tasse non adempiuto.
Per prima cosa, cerchiamo di capire come si conclude un contratto di lavoro. Dopotutto, questa è una conoscenza di base, sulla base della quale è possibile risolvere altri problemi relativi agli obblighi imposti a ciascuna delle parti.
Quando concludono contratti di costruzione, le parti assumono determinati obblighi. Le regole di tassazione dipenderanno da molte sfumature.
Vale la pena stabilire se l'esecutore ha la cittadinanza russa, se svolge attività di imprenditore. Considera come vengono pagate tasse e commissioni.
L'oggetto della tassazione con i premi assicurativi sono tutti i trasferimenti che vengono effettuati in conformità con il lavoro e (stilati con le persone fisiche) per l'esecuzione del lavoro, la prestazione di servizi.
Ciò è affermato nella parte 1 dell'art. 7 del documento n. 212-FZ. Non tutti gli onorari pagabili nell'ambito dei contratti civili sono contributivi.
Base - pagamenti previsti nella parte 1 dell'art. 7 della Legge n. 212-FZ, che maturano nel periodo di fatturazione a favore del cittadino, fatta eccezione per gli importi riflessi in.
Non è necessario trasferire le somme versate per l'assicurazione contro l'invalidità temporanea e la maternità alla tesoreria del Fondo di previdenza sociale nell'ambito dei contratti di costruzione (clausola 2 della parte 3 dell'articolo 9 della stessa legge).
I contributi per i casi di infortunio dalla retribuzione agli appaltatori sono a carico dell'impresa, se ciò è specificato nell'accordo ().
Se tale disposizione non è presente nel documento, l'accantonamento non viene effettuato. Il risarcimento dei costi degli appaltatori connessi all'esecuzione dei lavori non sarà soggetto a premi assicurativi (lettera "g" del paragrafo 2 della parte 1 dell'articolo 9 della legge n. 212-FZ).
Nel caso in cui il cliente rimborsi le spese di vitto, alloggio, ecc., ciò dovrà essere indicato nei termini del contratto.
L'appaltatore deve inoltre disporre di documentazione che confermi l'importo dei costi sostenuti.
Se tali certificati sono assenti, le spese non sono riconosciute come compensazione dei costi, ma sono considerate un pagamento, che è incluso nella base imponibile.
Tutte le società si impegnano a conservare i registri dei pagamenti ai sensi di un contratto di diritto civile in apposito.
Per tutte le persone a cui sono stati effettuati i trasferimenti, recuperare. Tali documenti sono presentati all'autorità fiscale entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo alla fine del periodo d'imposta.
Il tasso di ritenzione è del 13%. Si prega di notare che l'importo della retribuzione non può essere ridotto mediante detrazione fiscale.
L'opportunità di utilizzare tali detrazioni è fornita alle persone fisiche previa presentazione all'organismo autorizzato.
Ma è consentito ridurre l'importo per una detrazione professionale se vi sono prove documentali dei costi sostenuti.
Per ottenere tale detrazione, l'esecutore deve prepararsi.
La data in cui è stata ricevuta la retribuzione per il lavoro nell'ambito dei contratti di lavoro è la data del trasferimento effettivo ().
Le regole previste in questo articolo si applicano sia al contribuente che all'agente fiscale. La società deve restituire i fondi al contribuente a spese del denaro che deve essere versato all'erario.
Se l'importo disponibile non è sufficiente, deve essere archiviato quello pagato in eccesso.
Un individuo può rivolgersi autonomamente all'autorità fiscale con l'obbligo di restituire i fondi pagati in eccesso.
La tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è prevista dall'art. Il cliente agirà come agente fiscale e pagherà le tasse e le commissioni necessarie ().
È lui che calcola, trattiene e trasferisce l'importo alle agenzie governative. Alcune organizzazioni prescrivono nell'accordo che l'appaltatore debba pagare da solo l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Un contratto di lavoro può essere concluso con una persona fisica, imprenditore individuale, persona giuridica. E in ogni caso, vale la pena ricordare le specificità della tassazione.
Considera le sfumature del pagamento delle tasse nell'ambito di un contratto di lavoro con un individuo. Se un contraente individuale non ha lo status di imprenditore individuale, il cliente trattiene l'imposta (come menzionato sopra).
Ciò significa che quando si stipula un contratto e si riflette il costo del lavoro, è necessario tenere conto del fatto che l'imposta sul reddito verrà trattenuta. E infatti il cittadino riceverà una cifra minore.
I segni "senza imposta sul reddito delle persone fisiche" nella documentazione contraddicono le norme della legislazione.Se l'imposta non viene trattenuta, informarne l'appaltatore e il rappresentante dell'autorità fiscale.
Video: l'imposta sul reddito delle persone fisiche nell'ambito di un contratto di lavoro deve ora elencare le società
Avrai 30 giorni per farlo dopo la fine del periodo fiscale in cui si sono verificate tali circostanze. E i pagamenti anticipati? La pratica è controversa.
La maggior parte di loro è convinta che anche tali importi vengano trattenuti. Soffermiamoci più in dettaglio sulla possibilità di utilizzare le detrazioni professionali.
Il ministero delle Finanze afferma che la compensazione dei costi non dovrebbe essere esclusa dagli utili imponibili degli artisti.
Se si escludono tali fondi, non viene concessa alcuna detrazione professionale. In caso contrario, si verificherà una situazione in cui lo stesso importo viene escluso 2 volte.
Si riflettono anche i premi assicurativi. Se il contratto è concluso tra persone fisiche, le tasse sono pagate dal contraente in modo indipendente.
Nella fase di conclusione del contratto assicurarsi della capacità giuridica che ha la società esecutrice. Questo determinerà in che misura e che tipo di servizi vengono forniti. La capacità giuridica può essere generale o speciale.
Nel primo caso, la società ha il diritto di svolgere qualsiasi tipo di attività che non richieda l'ottenimento di licenze. Nel secondo caso, è necessario ottenere un permesso speciale per svolgere attività.
Se l'accordo contrattuale è stipulato con una persona giuridica, la società ordinante non deve pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Tale obbligo sarà adempiuto dal contraente in autonomia.
Qui vale la pena partire dal fatto che il lavoratore straniero sia residente nel paese. In caso contrario, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà del 30%.
L'inizio del soggiorno di una persona straniera in Russia è il giorno successivo all'arrivo nel paese. La data di arrivo e di partenza è fissata in conformità con il contrassegno del servizio di frontiera sul passaporto.
Ciò significa che se uno straniero rimane all'interno dello Stato per almeno 183 giorni nell'ultimo anno, sarà considerato residente.
In questo caso, il calcolo delle tasse per i dipendenti con un contratto di lavoro viene effettuato secondo le stesse regole del pagamento delle tasse da parte dei cittadini della Federazione Russa.
Se il contratto viene risolto prima della scadenza dei 183 giorni, gli agenti fiscali ricalcolano l'imposta sui fondi versati all'aliquota del 30%.
Lo straniero non residente non ha diritto alle detrazioni. Se una persona entra in Russia senza visto, quando svolge attività, deve acquistare un brevetto.
Questo vale per le domestiche, i giardinieri, ecc. Se tale documento non è disponibile, non è consentito coinvolgere tali persone nelle attività.
I dipendenti con cittadinanza straniera titolari di un brevetto devono calcolare e pagare personalmente l'imposta sul reddito delle persone fisiche ().
L'importo della loro tassa è fisso. Si tratta di un pagamento anticipato che viene adeguato annualmente per i tassi del deflatore. Cioè, l'anticipo dipenderà dall'indicizzazione.
L'importo dell'imposta è influenzato dal periodo di soggiorno di uno straniero nel paese. Ciò significa che se entro un anno un non residente acquisisce lo status di residente (o viceversa), pagherà il 13% anziché il 30.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche precedentemente trattenuta viene ricalcolata non nel giorno in cui lo status è stato modificato, ma nel momento in cui lo status in un determinato periodo d'imposta non può cambiare o al momento della costituzione definitiva dello status.
La tassazione del reddito di uno straniero che è considerato un lavoratore altamente qualificato è descritta e le regole per la sua attività sono discusse.
Secondo esso, l'imposta viene addebitata a tali persone con un'aliquota del 13%.
Quando si stipula un contratto con una persona straniera, vale la pena stipulare una clausola in cui sarà precisato che le tasse sono incluse nel costo del lavoro e saranno trattenute dagli agenti fiscali. Ma non è sempre possibile includere una tale condizione.
Di solito è prescritto che il prezzo dell'accordo è fissato senza tasse e che deve essere trasferito dallo straniero in persona per intero senza ritenute alla fonte, e le parti russe devono assumersi l'obbligo di trasferire l'imposta all'interno del paese a proprie spese .
La società non agirà come agente fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e non effettuerà contributi a fondi se la remunerazione viene trasferita a un individuo con lo status di imprenditore individuale.
Tali appaltatori devono adempiere in modo indipendente all'obbligo di pagare le imposte per se stessi. Per stare al sicuro dalle pretese di un dipendente dell'autorità fiscale, annota che il contraente è un imprenditore individuale.
Indicare il numero del certificato di registrazione statale, allegare una fotocopia di tale documento. Cioè, l'appaltatore pagherà le tasse solo se è un imprenditore individuale.
Se l'esecutore è un imprenditore individuale - paga lui stesso, se questi sono i suoi dipendenti - gli importi fissati vengono trattenuti nell'erario dello Stato.
Quando si redige un contratto di lavoro, è necessario riflettere sul suo costo, tenendo conto di chi e in quale importo dovrebbe pagare tasse e commissioni a fondi fuori bilancio.
Dopotutto, l'obbligo di trasferire le imposte può essere imposto sia al cliente che all'appaltatore.
Come non sbagliare? Includi nel contratto tutte le disposizioni necessarie che tuteleranno ulteriormente i tuoi diritti.
