Controllo fiscale- non esiste tale termine nell'attuale edizione del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, le verifiche contro le imposte sono svolte da ispezioni e forze dell'ordine piuttosto attivamente. L'articolo discuterà le caratteristiche di tali attività di controllo.
Il concetto di “verifica contro imposta” esisteva effettivamente, ma prima del 01.01.2007, quando dal par. 2 cucchiai. 87 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tale misura aggiuntiva di controllo fiscale, effettuata durante l'attuazione di verifiche fiscali camerali o sul campo, è stata esclusa.
La sua essenza era semplice: l'ispettorato fiscale richiedeva documenti alle controparti del contribuente verificato e quindi confrontava le informazioni ricevute con quelle che si riflettevano nei documenti dell'organizzazione.
Tuttavia, al posto del termine "contrassegno", escluso dal Codice Fiscale della Federazione Russa, è stato introdotto nel codice un nuovo articolo 93,1. Prevede la richiesta di informazioni e documenti sul contribuente e su specifiche operazioni. Allo stesso tempo, nell'ambito di tali richieste, le autorità fiscali hanno poteri significativamente maggiori.
Tuttavia, nella pratica aziendale, tali eventi sono ancora chiamati verifica contro le imposte, poiché la loro essenza non è cambiata: la richiesta di documenti e informazioni da parte di terzi per verificare l'esattezza delle informazioni riflesse dal contribuente verificato.
Perché i documenti all'interno del "prossimo" devono essere presentati, leggi il materiale .
Nonostante il nome, il controcontrollo, ai sensi dell'art. 87 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non incluso nell'elenco delle verifiche fiscali. Il fatto è che, in base ai suoi risultati, non vengono prese decisioni vincolanti per il contribuente. Questa è solo una delle attività svolte nell'ambito del controllo fiscale. Come risultato della sua attuazione, l'ufficio delle imposte riceve informazioni sul contribuente dalle sue controparti e partner. Questa essenza del controcontrollo può essere giudicata dal paragrafo 1 dell'art. 82, comma 1 dell'art. 93,1, par. 3 p.6 art. 101 del Codice Fiscale della Federazione Russa e la lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 16.04.2007 n. SHT-13-06 / [e-mail protetta]
Gli obiettivi della controverifica dell'ispettorato tributario sono i seguenti:
Se vengono riscontrate discrepanze tra i dati della controparte e del contribuente, gli ispettori fiscali esaminano questi dati per determinare se tali discrepanze hanno influito o meno sulla base imponibile. Se la base imponibile è diminuita, i dati ottenuti si riflettono nel rapporto di verifica, i documenti sono allegati all'atto e sono ulteriormente utilizzati come prova della colpevolezza del contribuente nel commettere un reato.
Può succedere che il contribuente verificato rimanga al di sopra di ogni sospetto, ma sorgono domande sulla controparte. In tali circostanze, la controparte dovrebbe attendere prima una verifica documentale e poi una verifica in loco (se un'analisi preliminare ne ha confermato l'inattendibilità).
Sost. 1 e 2 cucchiai. 93,1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si determina che una verifica contro le imposte viene effettuata nei seguenti casi:
1. Se viene eseguita una verifica in loco o interna (paragrafo 1 della clausola 1 dell'articolo 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Allo stesso tempo, l'ispezione in loco può anche essere sospesa durante l'invio delle richieste di sportello. Tale norma è regolata dal sub. 1 pagina 9 art. 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa; inoltre, si riflette nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 28.10.2008 n. 03-02-07 / 1-433.
2. Dopo che la verifica allo sportello o al banco è già stata completata (paragrafo 2, clausola 1, articolo 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
In questo caso, viene effettuato un controllo incrociato durante il periodo di considerazione dei materiali e si agisce qui, ai sensi del par. 3 p.6 art. 101 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come misura aggiuntiva di controllo fiscale.
Inoltre, l'autorità fiscale ha più tempo per condurre una controverifica. Nel Codice Fiscale della Federazione Russa, non esiste una chiara definizione di quando terminano le misure di controllo fiscale durante un audit. Pertanto, i tribunali possono accettare documenti ricevuti su richieste avanzate dopo la fine del sopralluogo, ma prima della redazione dell'atto finale. Al riguardo vi è un'indicazione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa, contenuta nella sentenza dell'11.02.2010 n. VAS-24/10.
Apparentemente, la SAC tiene conto della norma del comma 2 dell'art. 93,1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che stabilisce che l'autorità fiscale può richiedere informazioni a terzi al di fuori del quadro delle verifiche ufficiali. Tuttavia, gli ispettori hanno il diritto di effettuare tali indagini solo per transazioni specifiche.
In quali altri casi può essere assegnato un contro assegno, leggi l'articolo .
Durante le ispezioni, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere qualsiasi documento relativo alle attività di un determinato contribuente. Questo è definito nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 09.10.2012 n. 03-02-07 / 1-246 e del 08.10.2012 n. 03-02-07 / 2-136.
Secondo i regolamenti interni del Servizio fiscale federale, tali documenti sono contratti, fatture, atti di accettazione e consegna, fatture - tutto ciò che può contenere informazioni sull'interazione del contribuente verificato con le controparti.
Hai bisogno di presentare documenti se la richiesta non indica i loro dettagli esatti, scopri.
Le autorità fiscali possono richiedere alla controparte informazioni sul contribuente sottoposto a verifica.
Va tenuto presente che se i documenti o le informazioni non riguardano l'oggetto della verifica, l'autorità fiscale non ha il diritto di richiederne la presentazione.
Esempio
L'ispettorato fiscale, mentre conduceva una verifica documentale di Omega LLC, ha richiesto la tabella del personale alla sua controparte, Gerkon LLC. Questo requisito è illegittimo, poiché secondo la tabella del personale di Gerkon LLC è impossibile giudicare le attività della società controllata, anche indirettamente.
I tribunali arbitrali aderiscono a un'opinione simile, che si riflette, in particolare, nelle risoluzioni della FAS del distretto della Siberia orientale del 25 febbraio 2013 n. A10-2227 / 2012, della FAS del distretto nord-occidentale del 30 luglio , 2010 n. A56-59024 / 2009 e FAS del distretto dell'Estremo Oriente del 16.11.2012 n. F03-5399 / 2012.
Può succedere che il documento non sia direttamente correlato alle attività del contribuente verificato, ma c'è una menzione delle sue transazioni commerciali. Tali documenti possono essere richiesti con alta probabilità. Ad esempio, quando il registro delle vendite di un business partner contiene un record di una transazione con un contribuente. La sua autorità fiscale ha tutto il diritto di richiedere ai sensi dell'art. 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa (definizione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 19.01.2012 n. VAS-17466/11).
Tuttavia, è possibile conoscere la fondatezza della richiesta solo in sede giudiziale, dove avvocati abilitati verificheranno se il documento richiesto è realmente connesso con l'attività del contribuente.
Ma il periodo a cui si riferiscono tali documenti non è limitato. Per questo motivo, molto spesso gli ispettori richiedono materiali non solo per il periodo durante il quale viene effettuata l'ispezione, ma anche per un arco temporale più ampio. Il Ministero delle Finanze in una lettera del 23.11.2009 n. 03-02-07 / 1-519 ha confermato che le autorità fiscali hanno tali poteri.
Cosa fare se hai già presentato documenti all'ispettorato e lei chiede di nuovo di inviarli già all'interno del "in arrivo", leggi il materiale .
Secondo il comma 1 dell'art. 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa durante le verifiche fiscali il diritto di richiedere documenti spetta all'autorità fiscale che lo conduce. È lui che può inviare un'ordinanza all'ufficio delle imposte, dove è registrata la persona che ha informazioni sulle attività del contribuente verificato.
Queste ed altre regole sono stabilite dall'art. 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa e la procedura per l'interazione delle autorità fiscali nell'adempimento degli ordini per le richieste di documenti (informazioni) approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia n. ММВ-7-2 / del 08.05.2015 [e-mail protetta]
La procedura di controllo incrociato secondo questi standard è la seguente:
Quando si preparano i materiali necessari per gli ispettori, è possibile richiedere all'autorità fiscale una richiesta di proroga del periodo. Su decisione dell'ispettorato, il termine per la presentazione di una risposta può essere prorogato.
In quale forma inviare una notifica sull'impossibilità di inviare documenti (informazioni) in tempo, te lo diremo qui.
Le autorità fiscali hanno il diritto di richiedervi documenti o informazioni sulla vostra controparte nell'ambito di una cosiddetta controverifica, una misura speciale di controllo fiscale. Il numero di documenti richiesti e il periodo per il quale vengono richiesti non sono disciplinati dalla normativa fiscale.
È necessario presentare i documenti (informazioni) sulla controparte o segnalarne l'assenza entro 5 giorni lavorativi dalla data di ricezione della richiesta da parte del proprio ufficio delle imposte.
I dipendenti di FTS effettuano regolarmente vari controlli in relazione a numerosi contribuenti. Il loro scopo principale è identificare diverse violazioni della legge commesse da diverse società o singoli imprenditori. Le ispezioni possono essere in loco o interne, e comunque provocano una reazione negativa da parte di dirigenti e commercialisti dell'azienda. Spesso vengono svolte ulteriori ricerche, compreso il controllo incrociato. Viene effettuato nei confronti delle controparti della società sottoposta a revisione. Il suo scopo principale è chiarire varie questioni complesse.
Un controllo fiscale viene effettuato in una situazione in cui, nel processo di studio di un'organizzazione, sorgono ulteriori domande per le controparti.
I documenti relativi a una transazione vengono generalmente rivisti, quindi è richiesta una quantità limitata di documentazione.
L'essenza di un controcontrollo è chiarire diverse circostanze e dettagli di una particolare transazione, che, per vari motivi, può essere riconosciuta come illegale. Come risultato di tale transazione, le entrate della società di solito aumentano o diminuiscono in modo significativo. Pertanto, gli ispettori dubitano che tale operazione sia legittima. Spesso porta al fatto che le detrazioni fiscali della società sono ridotte.
Viene avviato un controcontrollo per raggiungere più obiettivi contemporaneamente. Questi includono:
In caso di rivelazione di diverse gravi violazioni durante la controispezione, entrambe le società sono ritenute responsabili. In genere, tale studio viene effettuato se la transazione viene effettuata per un importo superiore a 100 milioni di rubli.
La ricerca viene solitamente eseguita in diverse situazioni:
Anche lievi violazioni e discrepanze nei documenti possono diventare la base per una verifica contro le imposte nei confronti delle numerose controparti dell'organizzazione. Pertanto, tutti i responsabili aziendali devono assicurarsi che non vi siano errori nella documentazione.
I controlli incrociati dovrebbero essere effettuati solo tenendo presenti più requisiti. Pertanto, gli stessi ispettori fiscali devono seguire determinate condizioni. La procedura si articola in fasi successive:
Se durante l'ispezione vengono rilevate varie violazioni, le società ispezionate vengono portate alla responsabilità amministrativa e possono anche iniziare i procedimenti legali.
Durante una controverifica, il Servizio fiscale federale può punire le controparti solo per aver violato i termini durante i quali la società deve trasferire i documenti. Ciò porta al fatto che il reparto contabilità dell'impresa non effettua un controllo preliminare prima di inviare i documenti, il che può portare a conseguenze negative per entrambe le organizzazioni. Se vengono identificati errori gravi, gli ispettori possono avviare un'ispezione in loco non programmata di tale controparte. Pertanto, l'impresa non potrà sottrarsi alla punizione.
La verifica viene effettuata solo in presenza di ragioni oggettive, pertanto, in mancanza, la controparte può rifiutarsi di fornire la documentazione necessaria.
Le aziende devono rispettare le scadenze per i controcontrolli. Non appena viene ricevuta una richiesta da parte dei dipendenti del Servizio fiscale federale, la società deve preparare la documentazione relativa a una specifica controparte o transazione entro 5 giorni.
Sono i giorni lavorativi che vengono presi in considerazione, e allo stesso tempo l'azienda può segnalare di non avere i documenti richiesti. Se le scadenze vengono violate, la società è portata alla responsabilità amministrativa.
Il periodo per il quale vengono richiesti i documenti deve coincidere con il periodo entro il quale viene verificata la società originaria. Se i dipendenti del Servizio fiscale federale richiedono documenti non correlati a questo periodo, si tratta di una violazione, pertanto la società può rifiutarsi di preparare tale documentazione.
L'impresa può rifiutarsi di trasferire atti che riguardano esclusivamente la propria attività commerciale, e allo stesso tempo non riguardano la società controllata. In tal caso, la controparte non può essere ritenuta responsabile amministrativamente.
Il controllo incrociato della controparte è considerato abbastanza comune. Nell'ambito della sua attuazione, possono essere richiesti vari documenti alle organizzazioni e la legislazione non contiene informazioni precise sull'elenco e sul volume di questi titoli, il che spesso porta a controversie tra ispettori e dirigenti di diverse imprese.
I dipendenti FTS devono richiedere solo documenti relativi alla controparte, ma spesso sono inclusi nel pacchetto di documenti cartacei:
Alcuni documenti forniscono molte informazioni sulla società controllata direttamente, ma alcuni documenti non dovrebbero essere richiesti come parte di tale studio.
Spesso, una verifica contro la tassazione porta all'avvio di procedimenti legali per verificare se determinati documenti sono stati richiesti correttamente. La prassi giudiziaria mostra che molto spesso i tribunali si schierano dalla parte dell'ispettorato fiscale, poiché non vi sono informazioni nella legislazione su quali documenti possono essere richiesti esattamente.
Il controllo incrociato dei documenti sarà legale solo se sono soddisfatte determinate condizioni significative. Questi requisiti includono quanto segue:
Solo a tali condizioni è legittima una verifica controcamerale, pertanto non sarà possibile impugnarne i risultati in sede giudiziaria.
Le controparti che rifiutano di trasferire documenti o violano i termini di preparazione degli atti sono passibili di responsabilità amministrativa. In questo caso, viene effettuato un controllo sul campo in relazione a loro e viene imposta una multa di 5 mila rubli.
Le persone autorizzate pagano una multa da 300 a 500 rubli. Inoltre, i dipendenti del Servizio fiscale federale inviano una richiesta ripetuta. Pertanto, le imprese dovranno in ogni caso predisporre e presentare la documentazione necessaria per lo studio.
Affinché i requisiti della controverifica siano pienamente soddisfatti, la controparte dell'entità controllata deve soddisfare determinate condizioni:
Se la documentazione viene preparata correttamente, tutti i requisiti del Servizio fiscale federale saranno soddisfatti, quindi non ci saranno varie violazioni o errori. La società non sarà ritenuta responsabile amministrativamente.
La normativa non disciplina l'elenco esatto dei titoli che possono essere richiesti dai dipendenti del Servizio fiscale federale alle controparti della società controllata. Ciò porta spesso a disaccordi tra ispettori e dirigenti aziendali, poiché vengono richiesti documenti non relativi a varie operazioni importanti.
Spesso vengono richiesti documenti personali di aziende, personale o altri documenti. Grazie a loro, gli ispettori verificano l'esistenza di rapporti tra diverse società. Se un'impresa si rifiuta di preparare tale documentazione, può essere ritenuta responsabile. In questo caso, dovrai andare in tribunale, ma di solito i giudici si schierano dalla parte del Servizio fiscale federale.
Se vengono violate le scadenze per la fornitura di documenti, viene imposta una multa di 5 mila rubli.
In base all'art. 93 del Codice Fiscale non può richiedere ai dipendenti del Servizio Fiscale Federale di richiedere alle controparti della società controllata di preparare nuovamente una certa documentazione che era precedentemente richiesta durante un audit desk o field.
Ma sebbene ci siano queste informazioni nella legislazione, è comunque consigliabile preparare documenti al fine di impedire agli ispettori di ispezione di presentare un reclamo in tribunale.
Ciascuna società deve tenere conto delle esigenze degli ispettori in modo che, a seguito dei risultati del controllo della controparte, non si verifichi una situazione in cui verrà effettuato uno studio non programmato della società.
Si verifica spesso una situazione in cui non sono richiesti i documenti necessari nell'ambito di un contro-audit. La nota esplicativa è redatta dai dipendenti della società a tali condizioni. Contiene informazioni che documenti specifici sono stati persi o semplicemente mancanti dall'azienda.
Le conseguenze di tale studio per le controparti includono quanto segue:
Pertanto, le aziende devono adottare un approccio responsabile alla formazione e all'archiviazione di vari documenti che si formano nel processo di cooperazione con altre organizzazioni.
Il controllo incrociato è considerato un processo abbastanza rapido, al termine del quale viene formato un atto provvisorio. Registra tutte le violazioni e le discrepanze rilevate nella documentazione.
Inoltre, le informazioni vengono inserite da registri contabili non ufficiali. Possono essere fornite testimonianze di soggetti coinvolti nell'inserimento dei dati negli anagrafi aziendali.
Nell'ambito di una verifica di una società, l'ispettorato fiscale può effettuare una controverifica di vari documenti delle controparti di questa organizzazione. Nell'ambito di questa procedura, vengono richiesti documenti diversi per periodi di tempo specifici.
Per molte imprese, tale ispezione può portare a conseguenze negative, rappresentate dall'assunzione di responsabilità amministrativa o dall'esecuzione di un'ispezione in loco non programmata. Pertanto, tutti i documenti relativi alla cooperazione con altre società devono contenere informazioni aggiornate.
Dall'IFTS è derivato l'obbligo di fornire documenti secondo l'elenco- lettere di vettura, fatture, pagamenti, rendiconti di riconciliazione, ecc., - anche se la tua azienda non è in fase di verifica al momento? Non essere sorpreso: è solo che le autorità fiscali effettuano una controverifica.
Il controllo incrociato è un evento abbastanza comune. Non è così spaventoso come, ad esempio, viaggiare. Tuttavia, ci sono una serie di insidie, sapendo quali, puoi passare il controcontrollo con la minima perdita.
Controllo contatore- questa è una delle misure di controllo fiscale, durante la quale l'IFTS richiede alle sue controparti informazioni sull'attività della società controllata.
Non troverai un concetto come "contrassegno" nel Codice Fiscale. L'essenza del controcontrollo è che le autorità fiscali stanno cercando di trovare violazioni nelle attività della società controllata, richiedendo informazioni e documenti sulle sue attività da terze parti - controparti. Pertanto, se hai ricevuto una richiesta per l'invio di documenti o informazioni, significa che una delle tue controparti (acquirente o fornitore) è già in fase di verifica o prevede di essere verificata dall'ufficio delle imposte. Gli ispettori possono programmare un controcontrollo dei documenti per verificare un qualche tipo di accordo, per assicurarsi che esista.
La documentazione, di norma, è richiesta se la verifica con la controparte è già in corso. Informazioni - se l'audit è solo pianificato e gli ispettori hanno bisogno di dati sulla tua relazione, ad es. la controparte è ancora solo "in lavorazione" ai fini della successiva verifica. Pertanto, dopo aver ricevuto una richiesta di informazioni, puoi "per favore" il tuo partner commerciale - molto probabilmente, deve prepararsi per l'uscita.
L'ispezione, che controlla o sta ancora studiando la tua controparte, invia un ordine per richiedere documenti o informazioni necessarie al tuo IFTS. Nell'ordinanza, gli ispettori devono indicare durante quale misura di controllo fiscale si è reso necessario presentare i documenti per una verifica fiscale (e quando si richiedono informazioni su una specifica operazione, indicare anche informazioni che consentano di identificare tale operazione).
Sulla base di questo ordine, il tuo IFTS "nativo" ti pone l'obbligo di presentare documenti. In tal caso, gli ispettori allegano alla richiesta una copia dell'ordinanza.
Entro 5 giorni dal ricevimento della richiesta, è necessario ottemperare alla richiesta di ispezione.
Importante!
Per la mancata presentazione dei documenti e persino il ritardo, la società deve affrontare una multa per controcontrollo - 10.000 rubli. (Clausola 2, Articolo 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Inoltre, l'importo dell'ammenda in questo caso non dipende dal numero di documenti non presentati.
Anche il mancato conferimento delle informazioni richieste dall'ispezione è punibile con una multa di 5.000 rubli. Se tale violazione viene commessa di nuovo entro un anno, la multa quadruplicherà - fino a 20.000 rubli. (Articolo 129.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Ovviamente, una verifica fiscale è un grattacapo per il reparto contabilità a causa della grande quantità di lavoro aggiuntivo (dovrai preparare copie di tutti i documenti richiesti). Se viene controllata una grande società commerciale, non sembrerà poco quando si certifica una copia di ogni fattura.
Pertanto, se hai ricevuto una "lettera di felicità" dall'ufficio delle imposte, ti consigliamo di non farti prendere dal panico e di non affrettarti a inviare i documenti per una verifica fiscale all'IFTS.
Soddisfacendo incautamente i requisiti dell'ufficio delle imposte, è molto probabile che tu stesso sarai nel campo visivo degli ispettori e provochi un audit nella tua azienda (se ci sono discrepanze con i documenti della controparte).
Inoltre, se alcuni documenti non sono stati trovati (o non vuoi davvero consegnarli all'ispezione), non dovresti comporre frettolosamente una risposta al contro assegno - lettere "esplicative" all'ufficio delle imposte. Scrivendo troppo, puoi solo suscitare un maggiore interesse per la tua azienda.
Soddisfacendo incautamente i requisiti delle autorità fiscali, c'è un'alta probabilità che tu stesso sarai nel campo visivo degli ispettori e provochi un audit nella tua azienda
Il modo più sicuro in questa situazione è consultare avvocati fiscali competenti su quali documenti per una verifica fiscale e in che misura fornire, quali spiegazioni scritte dare e anche se è possibile rifiutare gli ispettori (sì, a volte non è solo possibile rifiutare un'ispezione , ma anche abbastanza legale).
A proposito, i nostri esperti fiscali forniscono tali consulenze gratuitamente.
Per conto mio ti darò alcuni semplici consigli che ti aiuteranno a sopravvivere alla verifica fiscale con il minor numero di perdite.
In primo luogo, non inviare mai documenti per una verifica fiscale senza un inventario: è molto importante presentare dichiarazioni di accompagnamento che elenchino i documenti presentati.
In secondo luogo, non trascurare risposte con banali "chiusura a frase". Cioè, se l'ispezione scrive: "E ti chiediamo anche di fornire altri documenti relativi a ...", quindi nel messaggio di risposta scrivi: "Inviamo la seguente documentazione, che è stata redatta nei rapporti con la controparte<…>... Se è necessario fornire ulteriori informazioni, si prega di specificare…”.
In terzo luogo, quando richiedi tutti i tipi di analisi (ad esempio, il livello di redditività delle transazioni con una controparte, ecc.), hai il diritto di informare che tali analisi non sono condotte in te e quindi non possono essere fornite.
Il termine per la presentazione dei documenti per il controllo incrociato è raddoppiato
Dal 3 settembre nuove regole per le controverifica circa i tempi di risposta a una richiesta per una specifica operazione. Ora puoi rispondere alla richiesta dell'IFTS entro 10 giorni lavorativi dal ricevimento della richiesta (vedi clausola 5 dell'articolo 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa come modificato dalla Legge Federale n. 302-FZ del 03.08.2018).
Quando c'è un controcontrollo dei documenti, prima di fornire tutto ciò che le autorità fiscali chiedono, vale la pena verificare se hanno commesso errori e, a seconda di ciò, costruire le loro ulteriori azioni.
Quindi, quali sono gli errori più comuni commessi dagli ispettori fiscali?
Oltre ad esso, deve esserci copia dell'ingiunzione per richiedere documenti (informazioni) all'ufficio delle imposte, dove è registrata la controparte, se sei iscritto a IFTS diverso.
A volte capita che le autorità fiscali che svolgono una verifica o altre attività in relazione alla tua controparte stiano cercando di accelerare il processo per ottenere le informazioni di cui hanno bisogno e ti inviano immediatamente la richiesta, ad es. bypassando il tuo IFTS. Non puoi soddisfare tale requisito e non puoi essere multato per questo. In un rifiuto scritto, puoi fare riferimento al fatto che la procedura per la richiesta di documenti stabilita dal comma 3 e dal comma 4 dell'art. 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, pertanto, è impossibile soddisfare l'obbligo di ispezione.
Controlla immediatamente i testi dell'ordine e i requisiti per la presentazione dei documenti: non sempre coincidono. Un controllo fiscale viene effettuato su iniziativa dell'ispezione della tua controparte, il che significa che gli ispettori di quell'IFTS decidono di quali documenti hanno bisogno. Gli ispettori del tuo ufficio delle imposte possono barare (ad esempio, se vogliono davvero ottenere un documento, ma non hanno basi legali per questo) e includere nel requisito quei documenti di cui hanno bisogno personalmente.
Gli ispettori del tuo ufficio delle imposte possono imbrogliare e includere nel requisito quei documenti di cui hanno bisogno personalmente
Se la richiesta contiene più documenti, non è necessario presentare quelli di essi che non sono nell'ordine. Nel rifiuto di fornire documenti per una verifica fiscale, scrivere che il documento richiesto (ad esempio, l'Accordo) non può essere presentato, poiché questo Accordo non è specificato nell'ordine in base al quale è stata presentata la richiesta. E le autorità fiscali non potranno multarti per non aver soddisfatto pienamente i requisiti della tua ispezione.
Se, al contrario, l'ordine contiene più della richiesta, presentare i documenti indicati solo nella richiesta. Dopotutto, sei obbligato a soddisfarlo. E se gli ispettori del tuo Ispettorato del Servizio fiscale federale hanno dimenticato di includere qualcosa nel requisito come parte del controcontrollo, questo è già un loro problema, lascia che ne mettano uno nuovo, sulla base del quale presenterai il primo documenti non richiesti.
Prendendo il tempo necessario per controllare gli elenchi, ti eviterai di inviare documenti non necessari.
La richiesta deve indicare chiaramente il motivo dei documenti richiesti per una verifica fiscale. Quando la base indica lo svolgimento di un controllo in loco con una controparte, non essere pigro per contattarlo e scoprire se tale controllo in loco è in corso. Se rifiuta tale informazione (non ha ricevuto una decisione di effettuare un'ispezione, o è già terminata ed è già stata presa una decisione in merito), è possibile rispondere alla richiesta di ispezione con un rifiuto con riferimento al comma 1 dell'art. . 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma qui bisogna comunque fare attenzione, perché al momento della ricezione della richiesta la controparte potrebbe non sapere ancora di avere un controllo programmato. O forse ti ha semplicemente ingannato, ad esempio, se nella sua contabilità ha riflesso che il tuo rapporto con lui non è del tutto corretto.
Quando i documenti vengono richiesti sulla base di una verifica con la propria controparte, la richiesta deve indicare il periodo per il quale gli ispettori vogliono vedere i documenti oi dettagli di questi documenti (contratti, documenti primari, fatture). Allo stesso tempo, il numero non deve essere il requisito del documento, la data è sufficiente.
Se ti vengono chieste informazioni sul rapporto con una controparte senza assegnare una verifica da parte sua, le autorità fiscali dovrebbero chiarire a quale particolare transazione sono interessate. Una transazione, nella comprensione dell'ispettore, può essere un'operazione specifica, ad esempio il pagamento di una fattura, o un contratto nel suo insieme. In pratica, però, accade spesso che gli ispettori indichino semplicemente il periodo per il quale hanno bisogno di informazioni. In risposta a tale requisito, puoi scrivere che non puoi soddisfarlo, poiché è impossibile determinare per quale particolare transazione è necessario fornire informazioni.
Spesso gli ispettori, quando richiedono informazioni su una controparte, sperano di ricevere informazioni che non hanno nulla a che fare con le tue transazioni con lui. Ad esempio, sono interessati a dove la tua azienda ha ottenuto la merce, che hai poi venduto alla controparte. O a quali prezzi hai acquistato le merci dal tuo fornitore, con chi hai negoziato, quali documenti costitutivi ti sono stati forniti, ecc. A tutti tali requisiti si può rispondere con un rifiuto, poiché l'ispezione non ha diritto, nell'ambito della controverifica della controparte, a richiedere dati che siano relativi ai partner della controparte verificata o che si riferiscano esclusivamente alla vostra azienda.
L'Ispettorato non è autorizzato, nell'ambito della contro-verifica della controparte, a richiedere dati che siano relativi ai partner della controparte verificata o che si riferiscano esclusivamente alla vostra azienda.
L'Ispettorato, in sede di verifica delle dichiarazioni IVA della propria controparte in un ufficio, può richiedere fatture per un periodo superiore a quello oggetto di verifica. Se non hai nulla da nascondere, puoi incontrare il sopralluogo e fornire tutto ciò che ti viene richiesto. Se non si desidera preparare e inviare tutti i documenti, è meglio verificare con la controparte quale delle fatture appartiene al periodo verificato e inviarle esattamente. In questo caso, vale la pena allegare una lettera di accompagnamento ai documenti con la spiegazione che tali documenti non possono essere presentati, non si riferiscono al periodo da controllare.
L'ispettorato non ha il diritto di richiedere nuovamente i documenti che la società gli ha già presentato nell'ambito di un'ispezione documentale o sul campo (clausola 5 dell'articolo 93 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, se tali documenti sono comunque nominati nella richiesta, possono essere omessi. Ma allo stesso tempo, in risposta alla richiesta, è necessario informare l'ispezione per iscritto del motivo della mancata presentazione e allegare una conferma (ad esempio, una copia dell'inventario).
Importante!
Se il requisito è stato redatto in violazione, non ignorarlo completamente, è meglio spiegare alle autorità fiscali per iscritto il motivo del tuo rifiuto con riferimento all'articolo corrispondente del Codice Fiscale della Federazione Russa.
A differenza delle ispezioni interne e in loco, nessun documento ti verrà consegnato in base ai risultati del "in arrivo" (a meno che tu non abbia presentato i documenti o li abbia presentati in ritardo - allora ci sarà la decisione di portare la tua azienda a giustizia). Cioè, formalmente, un controcontrollo non porta conseguenze gravi. Nel frattempo, in pratica, le conseguenze sono possibili, tutto dipende dalle circostanze e dall'ispezione specifica.
In primo luogo, la mancata presentazione di documenti o informazioni alle autorità fiscali durante una controverifica può rovinare il rapporto con la controparte. Dopotutto, il rifiuto di presentare documenti nell'ambito del controcontrollo, di norma, comporta per lui conseguenze negative: gli verranno negate le detrazioni IVA e le spese "redditizie" verranno rimosse. E anche se semplicemente non hai avvertito il partner commerciale dell'interesse delle autorità fiscali, ciò potrebbe non avere l'effetto migliore sulle tue relazioni future.
In secondo luogo, se hai ricevuto un ordine per un controllo incrociato, ma non hai documenti sufficienti, la tua azienda è già minacciata di essere inclusa nel piano di controlli in loco. L'Ispettorato del Servizio fiscale federale può applicare il Concetto di pianificazione delle ispezioni sul campo (vedere la clausola 9 della sezione 4 del Concetto, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia n. MM-3-06 / del 30.05.2007 [e-mail protetta]). Il punto è che il fisco in questo modo cerca di garantire la ricezione dei documenti, e in caso di mancata emissione, "punisce" la disobbedienza.
Inoltre, secondo gli ispettori, la mancata emissione di documenti per una verifica fiscale può indicare un disordine nel flusso documentale dell'azienda, e questa è sempre la speranza di una verifica "buona".
Un ispettore che richiede documenti, in base alla qualità delle risposte dell'organizzazione, al volume dei documenti forniti, ecc., Può trarre una conclusione approssimativa (possibilmente errata) sullo stato della contabilità nella tua azienda. E questo può essere uno dei motivi del sopralluogo.
Attualmente, qualsiasi attività, commerciale e non, è soggetta a registrazione obbligatoria presso le autorità esecutive, compresa la verifica fiscale. Questa procedura implica il tacito accordo con tutte le leggi esistenti che regolano qualsiasi attività in una determinata area. L'attuazione di tutte le normative è monitorata dalle autorità fiscali, che a loro volta hanno il pieno diritto di verificare le attività richiedendo le informazioni oi documenti necessari, che si chiama verifica contro imposta. Questo articolo prenderà in considerazione i principali aspetti e le sfumature della conduzione di questo tipo di verifica da parte delle autorità esecutive.
Il tempestivo ricostituzione del budget, la correttezza nella determinazione della base imponibile, la completezza e la trasparenza del riflesso delle transazioni sono la base per l'attuazione del controllo fiscale da parte delle autorità esecutive. Lo strumento di controllo più diffuso da parte delle autorità fiscali è la verifica della correttezza e tempestività della compilazione della dichiarazione dei redditi, che è uno dei documenti obbligatori che sia le persone fisiche che le persone giuridiche devono fornire.
Se vengono rilevate violazioni o incompletezze delle informazioni fornite, il servizio fiscale ha il diritto di utilizzare un altro strumento di controllo, che si chiama verifica controfiscale. Nel corso di questo audit, le autorità esecutive possono richiedere tutti i documenti necessari relativi alle transazioni (transazioni) e dati contabili che riflettono le transazioni in tutte le aree dell'organizzazione.
Recentemente sono state apportate alcune modifiche alla normativa vigente che disciplina il processo di svolgimento delle verifiche fiscali. Più precisamente, gli emendamenti riguardano più la restrizione della possibilità di effettuare tali controlli al di fuori del piano o dovrebbero avere buoni motivi. Ci sono anche una serie di restrizioni sulle informazioni richieste dall'ispettorato fiscale, quindi solo:
Ogni azione intrapresa sia da un singolo imprenditore che da una grande impresa deve essere conforme alla lettera della legge. Il che implica trasparenza, legalità, nonché la completezza delle informazioni sulle attività dell'organizzazione riflesse nella contabilità interna. Tutta la contabilità esistente nelle organizzazioni, prima di tutto, dovrebbe essere organizzata nel quadro della legislazione fiscale esistente, nonché del regolamento sulla contabilità. Pertanto, gli obiettivi principali di una verifica anti-fiscale includono:
Riassumendo, possiamo dire che l'opportunità di una verifica controfiscale è l'individuazione di errori contabili (intenzionali o non dolosi) per determinare la correttezza della base imponibile costituita e, di conseguenza, delle imposte pagate al bilancio.
La verifica del contribuente è una procedura legale avviata dal servizio fiscale. La normativa disciplina la procedura e la tempistica delle ispezioni. In generale, l'intera procedura deve svolgersi all'interno del quadro giuridico, altrimenti il contribuente ha il diritto di contestare la legalità di ciò che sta accadendo e non fornire le informazioni richieste.
| Iniziatore del ricorso | Scadenze | Descrizione |
| L'ufficio delle imposte di revisione invia una richiesta all'autorità fiscale locale in cui è registrato il contribuente (controparte) | Le scadenze sono negoziate nel ricorso, se le scadenze non sono specificate, il documento deve essere elaborato e accettato per l'esecuzione entro un mese solare | L'autorità fiscale di revisione (iniziatore della verifica) invia una richiesta ufficiale con tutte le informazioni necessarie e un elenco dei documenti richiesti all'ufficio delle imposte locale |
| L'ufficio delle imposte locale invia una richiesta al contribuente (controparte) | Entro 5 giorni lavorativi, il ricorso deve essere inviato al contribuente (controparte) | In assenza delle informazioni necessarie, il servizio fiscale locale ha la facoltà di contattare direttamente il contribuente (controparte) mediante richiesta ufficiale |
| Il contribuente (controparte) invia una risposta all'ufficio delle imposte locale | Una risposta deve essere inviata all'ufficio delle imposte locale entro 5 giorni lavorativi | I documenti e tutte le informazioni richieste devono essere forniti il prima possibile. Oppure, in mancanza, deve essere fornita una risposta circa l'impossibilità di fornire le informazioni oi documenti richiesti |
Un contribuente che partecipa ai rapporti fiscali è obbligato per impostazione predefinita a fornire tutte le informazioni richieste alle autorità esecutive. Leggi anche l'articolo ⇒ ““. Queste informazioni possono riguardare una transazione specifica, la cui legalità è verificata dalle autorità fiscali, o le sue attività in generale. Allo stesso tempo, la violazione dei termini regolamentati comporta spiacevoli conseguenze per il mancato:
Quando si inviano documenti per posta o tramite corriere, che per qualche motivo li ha trattenuti, solo il caso in cui la data di invio è successiva alla scadenza per la presentazione dei documenti sarà considerata una violazione. Cioè, non importa quando le autorità fiscali ricevono effettivamente le informazioni richieste, è importante che la spedizione sia stata effettuata in tempo, che può essere confermata da un timbro con una data sulla busta o una ricevuta corrispondente.
| Nome del documento normativo | Numero del documento | Descrizione |
| codice fiscale | Articolo n. 93 | Questo articolo disciplina la legittimità della richiesta di documenti e delle informazioni necessarie in caso di verifica di un contribuente nel suo complesso o di una determinata operazione |
| Articolo n. 9 | L'articolo disciplina i principali partecipanti ai rapporti soggetti alla normativa fiscale | |
| Sezione 126 | L'articolo disciplina le conseguenze della violazione dell'obbligo di risposta del contribuente alla richiesta del servizio fiscale di fornire le informazioni e i documenti necessari |
Domanda numero 1. Quali sono le conseguenze per l'organizzazione può portare un controllo fiscale contro.
Molto spesso, è possibile ricevere una richiesta per la fornitura di documenti durante il controllo della controparte. Allo stesso tempo, il contribuente deve prestare attenzione nel fornire tutti i dati richiesti, poiché ciò potrebbe comportare una verifica su se stesso. Pertanto, per proteggersi, è necessario seguire alcune semplici regole:
Domanda numero 2. Fornire informazioni sugli indicatori finanziari ed economici dell'organizzazione
Le autorità fiscali possono richiedere report su FCD o qualsiasi indicatore economico, in particolare in termini di operazioni effettuate. Anche se l'organizzazione mantiene una contabilità di gestione dettagliata, il contribuente ha il diritto di rifiutare di fornire tali dati, facendo riferimento al fatto che tale contabilità non è tenuta.
M. MARKOVA
Maria Markova, consulente fiscale di II grado.
In conformità a quanto disposto dall'art. 31 del Codice Fiscale della Federazione Russa, uno dei poteri delle autorità fiscali è quello di condurre verifiche fiscali.
La verifica fiscale è una forma di controllo fiscale, che consente la verifica più completa e approfondita della correttezza del pagamento di imposte e tasse e l'adempimento da parte del contribuente degli altri obblighi a lui imposti dalla normativa in materia di imposte e tasse.
La procedura per lo svolgimento delle ispezioni è regolata dal capitolo 14 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
L'articolo 87 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che una verifica fiscale può coprire solo tre anni solari di attività di contribuenti, pagatori di tasse e agenti fiscali (di seguito - contribuenti), immediatamente precedenti l'anno della verifica.
Secondo la clausola 27 della Risoluzione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa "Su alcune questioni di applicazione della prima parte del Codice Fiscale della Federazione Russa" del 28 febbraio 2001 N 5, questa norma mira a stabilire limitazioni alla prescrizione quando l'amministrazione fiscale determina il periodo di attività pregressa del contribuente, che può essere oggetto di verifica, e non contiene il divieto di verifica dei periodi d'imposta dell'anno solare in corso.
VERIFICHE TASSE CAMERE
La procedura per lo svolgimento delle verifiche tributarie camerali è stabilita dall'art. 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Una verifica camerale viene effettuata presso la sede dell'autorità fiscale sulla base delle dichiarazioni fiscali e dei documenti presentati dal contribuente che servono come base per il calcolo e il pagamento delle imposte, nonché altri documenti sulle attività del contribuente detenuti dall'autorità fiscale.
Per condurre una verifica fiscale a tavolino, non è richiesta alcuna decisione speciale del capo dell'autorità fiscale. Tale verifica viene effettuata da funzionari autorizzati dell'autorità fiscale in conformità con i loro doveri ufficiali entro tre mesi dalla data di presentazione all'autorità fiscale della dichiarazione dei redditi e dei documenti che servono come base per il calcolo e il pagamento delle imposte. I termini per la presentazione della dichiarazione, nonché l'elenco dei documenti da presentare, sono determinati in relazione a ciascuna imposta.
Il contenuto principale dell'audit documentale è l'analisi della rendicontazione fiscale, l'instaurazione di un collegamento logico tra gli indicatori dell'attività economica del contribuente e la valutazione dell'attendibilità delle informazioni fornite.
Quando si esegue una verifica fiscale documentale, l'autorità fiscale ha il diritto di richiedere ulteriori informazioni al contribuente, ricevere spiegazioni e documenti che confermino la correttezza del calcolo e la tempestività del pagamento di imposte e tasse.
Se, nel corso di una verifica camerale delle imposte, emergono errori o contraddizioni tra le informazioni contenute nei documenti presentati, il contribuente ne viene informato con l'obbligo di apportare le opportune correzioni entro il termine prescritto.
La redazione di un atto sulla base delle risultanze di una verifica camerale non è prevista dalla normativa vigente.
Sulle somme dei versamenti addizionali per imposte emerse dagli esiti di una verifica documentale, l'Agenzia delle Entrate invia una richiesta di pagamento del corrispondente importo di imposta e sanzioni.
USCITA VERIFICHE FISCALI
La procedura per lo svolgimento delle verifiche fiscali di campo è prevista dall'art. 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le verifiche fiscali in loco vengono effettuate presso la sede del contribuente.
A differenza di una camerale, una verifica fiscale in loco richiede una decisione del capo (vice capo) dell'autorità fiscale, che è redatta in conformità con i requisiti stabiliti dall'Ordine del Ministero delle imposte e dei dazi della Russia "On Approvazione della procedura per la nomina delle verifiche fiscali di campo" dell'8 ottobre 1999 N AP-3-16/318 (rivisto il 7 febbraio 2000).
Una verifica fiscale in loco nei confronti di un contribuente, contribuente, agente fiscale può essere effettuata su una o più imposte.
L'articolo 87 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che è vietato alle autorità fiscali condurre ripetute verifiche fiscali sul campo per le stesse imposte dovute o pagate da un contribuente (pagatore di una tassa) per un periodo d'imposta già verificato, ad eccezione dei casi quando tale verifica viene effettuata in relazione alla riorganizzazione o alla liquidazione dell'organizzazione del contribuente (contribuente - organizzazione) o di un'autorità fiscale superiore al fine di controllare le attività dell'autorità fiscale che ha condotto la verifica.
Una verifica fiscale ripetuta sul campo al fine di controllare l'attività dell'autorità fiscale è effettuata da un'autorità fiscale superiore sulla base di una decisione motivata di tale autorità in conformità con le regole dell'art. 87 del Codice Fiscale della Federazione Russa (sul periodo che può essere coperto dalla verifica, sulla cerchia delle persone per le quali viene effettuata una verifica fiscale in loco).
Nel caso in cui i fatti di una violazione fiscale vengano rivelati durante la verifica fiscale ripetuta sul campo, il contribuente è responsabile in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
Di norma, il termine per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco non può superare i due mesi. In casi eccezionali, l'autorità tributaria superiore può prolungare la durata della verifica fiscale in loco fino a tre mesi. I casi che richiedono un aumento della durata di una verifica fiscale in loco sono stabiliti dall'autorità fiscale superiore in modo indipendente sulla base delle informazioni di cui dispone.
I motivi per prorogare il termine per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco possono essere:
- condurre ispezioni di grandi contribuenti - organizzazioni;
- la necessità di effettuare controverifica e (o) inviare richieste a organizzazioni e istituzioni che hanno informazioni sul contribuente (contribuente, agente fiscale);
- la presenza di circostanze di forza maggiore (alluvioni, allagamenti, incendi, ecc.) nel territorio ove viene effettuato il controllo;
- altre circostanze eccezionali.
Va notato che il Codice Fiscale della Federazione Russa non impone alle autorità fiscali l'obbligo di dimostrare al contribuente la necessità di aumentare la durata della verifica fiscale in loco.
Inoltre, con decisione del capo dell'autorità fiscale, una verifica fiscale in loco può essere sospesa (il verbale di verifica fiscale contiene la data e il numero di tale decisione, nonché il periodo per il quale tale verifica è stata sospesa).
Quando si effettuano verifiche fiscali sul campo di organizzazioni con filiali e uffici di rappresentanza, il periodo per lo svolgimento della verifica viene aumentato di 1 mese per condurre una verifica di ciascuna filiale e ufficio di rappresentanza.
Le verifiche fiscali in loco delle filiali e degli uffici di rappresentanza possono essere effettuate dall'autorità fiscale sia nell'ambito di una verifica del contribuente stesso, sia indipendentemente da quest'ultimo.
Si precisa che la durata della verifica comprende il tempo di effettiva permanenza degli ispettori nel territorio del contribuente. I termini indicati non comprendono i periodi tra la presentazione della richiesta di presentazione di documenti al contribuente ai sensi dell'art. 93 del Codice Fiscale della Federazione Russa e la presentazione dei documenti richiesti durante l'audit.
Secondo il comma 1 dell'art. 93 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un funzionario di un'autorità fiscale che effettua una verifica fiscale ha il diritto di richiedere al contribuente verificato, al contribuente, all'agente fiscale i documenti necessari per la verifica. L'obbligo di presentare tali documenti deve contenere il nome e il tipo di documenti richiesti per la verifica. È firmato dal funzionario dell'autorità fiscale che effettua l'ispezione e viene consegnato al contribuente contro ricevuta indicante la data di consegna di tale richiesta.
La persona a cui è indirizzata la richiesta di presentazione dei documenti è tenuta a inviarli o rilasciarli all'autorità fiscale entro cinque giorni.
La procedura per il calcolo dei termini stabiliti dalla normativa in materia di imposte e tasse è determinata dall'art. 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Secondo tale articolo, i termini stabiliti dalla normativa in materia di imposte e tasse sono determinati da una data di calendario o dalla scadenza di un termine. Il termine può essere determinato anche dall'indicazione di un evento che deve inevitabilmente verificarsi.
In conformità con le disposizioni del par. 9 cucchiai. 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il corso di un periodo calcolato in giorni inizia il giorno successivo al giorno a cui è associato l'inizio di questo periodo. Non tiene conto se i giorni inclusi nella scadenza sono giorni lavorativi o non lavorativi.
Allo stesso tempo, se l'ultimo giorno del termine cade in un giorno non lavorativo, il giorno lavorativo successivo allo stesso si considera giorno di scadenza del termine.
Il rifiuto da parte di un contribuente, contribuente o agente fiscale di presentare i documenti richiesti in sede di verifica fiscale o la mancata presentazione degli stessi entro cinque giorni comporta la responsabilità ex art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, - una multa di 50 rubli. per ogni documento non presentato.
Se il contribuente rifiuta di emettere documenti volontariamente, i documenti vengono sequestrati. Il sequestro è effettuato sulla base di una delibera motivata del funzionario dell'amministrazione finanziaria che effettua la verifica fiscale di campo, approvata dal capo dell'amministrazione finanziaria.
Di norma, vengono sequestrate copie dei documenti.
Secondo quanto disposto dall'art. 94 del Codice Fiscale della Federazione Russa nei casi in cui il sequestro di copie di documenti dei contribuenti non è sufficiente per eseguire misure di controllo e le autorità fiscali hanno motivi sufficienti per ritenere che gli originali dei documenti saranno distrutti, nascosti, corretti o sostituito, il funzionario dell'autorità fiscale ha il diritto di ritirare i documenti originali. In questo caso, le autorità fiscali ne fanno copia e le trasferiscono alla persona a cui sono sequestrate.
I documenti sequestrati devono essere elencati e descritti nell'atto di sequestro o negli inventari ad esso allegati con l'indicazione precisa del nome, della quantità e delle caratteristiche individuali dei beni.
VERIFICHE IN CONTRASSEGNO
L'articolo 87 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che se, durante lo svolgimento di verifiche fiscali documentali e sul campo, le autorità fiscali hanno bisogno di ottenere informazioni sulle attività del contribuente relative ad altre persone, l'autorità fiscale può richiedere a queste persone documenti relativi al attività del contribuente verificato (counter audit).
La controverifica consiste nella richiesta di documenti sull'attività del contribuente verificato detenuti da altri soggetti, con il successivo confronto dei loro dati con i dati riflessi nei documenti del contribuente verificato stesso, al fine di valutare l'attendibilità dei dati.
A questo proposito, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere alla controparte del contribuente verificato e ad altre persone documenti sulle attività del contribuente verificato che sono correlate all'oggetto della relativa verifica fiscale.
Si tenga presente che, nell'ambito di un contro-audit, non è consentito il recupero di documenti relativi esclusivamente all'attività dell'organismo di controparte o ad attività dell'organismo di controparte associata ad altri soggetti.
In caso di mancata fornitura all'autorità fiscale delle informazioni sul contribuente durante la controverifica, che è stata espressa nel rifiuto dell'organizzazione di presentare i documenti in suo possesso, previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, con informazioni sul contribuente su richiesta dell'amministrazione finanziaria, nonché ogni altra evasione dalla presentazione di tali atti o dalla presentazione di documenti con indicazioni volutamente inesatte, a soggetti che hanno commesso tale reato, l'amministrazione finanziaria può applicare la responsabilità prevista dal comma 2 dell'art. . 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa (riscossione di un'ammenda per un importo di 5 mila rubli).
Se necessario, i funzionari autorizzati delle autorità fiscali che effettuano una verifica fiscale in loco possono condurre un inventario delle proprietà, ispezionare territori, locali, documenti e oggetti, attirare esperti, specialisti, richiedere i documenti necessari per la verifica, ritirarsi con un atto durante verifiche fiscali da parte di un contribuente o di altro soggetto obbligato documenti che attestano la commissione di reati fiscali.
Al termine della verifica fiscale in loco, l'ispettore redige un certificato del lavoro svolto, che fissa l'oggetto della verifica e la tempistica della sua forma specifica.
Sulla base dei risultati della verifica fiscale di campo, entro e non oltre due mesi dalla redazione dell'attestato di verifica, i funzionari dell'amministrazione finanziaria devono redigere un atto della verifica fiscale di campo secondo le modalità previste dall'art. 100 del Codice Fiscale della Federazione Russa e dell'Istruzione del Ministero delle Tasse e dei Dazi della Russia del 10 aprile 2000 N 60.
L'atto deve indicare i fatti documentati di violazioni fiscali emerse durante l'audit, o l'assenza di tali, nonché le conclusioni e le proposte degli ispettori per eliminare le violazioni individuate con riferimento agli articoli del Codice Fiscale della Federazione Russa che prevedono responsabilità per questo tipo di violazioni fiscali.
Se dall'ispezione non sono emersi fatti di violazione della normativa in materia di imposte e tasse, si procede all'atto di opportuna registrazione. Nessuna decisione viene presa su tali atti.
Ai sensi del comma 1 dell'art. 100 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'atto di verifica è firmato dai funzionari dell'autorità fiscale che hanno condotto la verifica fiscale e dal capo dell'organizzazione controllata, o da un singolo imprenditore, o dai loro rappresentanti. Successivamente, il verbale di ispezione viene consegnato al contribuente o al suo rappresentante.
Se il contribuente si sottrae a firmare l'atto ea riceverlo, viene effettuata una registrazione corrispondente nell'atto e il rapporto di ispezione viene inviato per posta raccomandata. In tal caso, la data di ricezione del verbale di ispezione è il sesto giorno dalla data del suo invio.
Ai sensi del paragrafo 17 della risoluzione del Plenum delle forze armate della Federazione Russa, il Plenum della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa dell'11 giugno 1999 N 41/9, se non viene redatto un rapporto di verifica fiscale sulla base sugli esiti di una verifica fiscale, si ritiene quindi che la verifica sia avvenuta e non siano state riscontrate violazioni.
Pertanto, in assenza di un atto di verifica fiscale in loco, la decisione (risoluzione) dell'autorità fiscale relativa all'assoggettamento all'imposta del contribuente e all'obbligo di pagare arretrati, sanzioni e ammende dovrebbe considerarsi presa senza fondamento giuridico.
Il comma 5 dell'art. 100 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che in caso di disaccordo con i fatti esposti nel rapporto di ispezione, nonché con le conclusioni e le proposte degli ispettori, il contribuente ha diritto, entro due settimane dalla data di ricevuta del verbale di accertamento, di presentare all'autorità fiscale competente una spiegazione scritta delle ragioni del rifiuto di firmare l'atto o delle obiezioni all'atto nel suo complesso o nelle sue singole disposizioni. Allo stesso tempo, ha il diritto di allegare alle motivazioni scritte (obiezioni) e, entro il termine convenuto, trasferire all'autorità fiscale i documenti (le loro copie autenticate) che confermano la fondatezza delle eccezioni o le ragioni della mancata sottoscrizione dell'ispezione rapporto.
Dopo la scadenza del periodo specificato, l'atto di verifica fiscale, nonché i documenti e i materiali presentati dal contribuente, sono considerati dal capo (vice capo) dell'autorità fiscale. Questa procedura richiede 14 giorni.
Secondo il comma 2 dell'art. 101 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sulla base dei risultati dell'esame dei materiali di audit, il capo (vice capo) dell'autorità fiscale prende una decisione:
1) sull'assoggettamento del contribuente all'obbligo tributario per aver commesso un reato tributario. La decisione specificata espone le circostanze del reato, così come accertate dalla verifica, documenti e altre informazioni che confermano le circostanze specificate, le argomentazioni presentate dal contribuente a sua difesa e le risultanze della verifica di tali argomentazioni, la decisione di ritenere il contribuente responsabile di reati specifici con l'indicazione degli articoli Codice Fiscale della Federazione Russa.
Sulla base della decisione di imputare la responsabilità del contribuente per aver commesso un reato, al contribuente viene inviata una richiesta di pagamento delle imposte arretrate e delle sanzioni. In conformità a quanto disposto dall'art. 70 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il requisito specificato viene inviato al contribuente entro dieci giorni dalla data della decisione;
2) sul rifiuto di ritenere il contribuente responsabile della commissione di un reato tributario;
3) sull'attuazione di ulteriori misure di controllo fiscale. Secondo la clausola 3.4 dell'Istruzione del Ministero delle tasse e dei doveri della Russia "Sulla procedura per l'elaborazione di un atto di verifica fiscale in loco e procedimenti in un caso di violazione della legislazione in materia di imposte e tasse", tale decisione viene effettuata solo se esistono circostanze che escludono la possibilità di prendere una decisione corretta e giustificata sull'attrazione o il rifiuto di attirare un contribuente all'imposta sulla base dei materiali di verifica fiscale disponibili.
La decisione di attuare misure aggiuntive di controllo fiscale deve contenere una dichiarazione delle circostanze che danno origine a tale necessità, nonché un elenco di misure aggiuntive specifiche.
In tale ambito è consentito il controllo dei documenti presentati attestanti la correttezza del calcolo e la tempestività del pagamento delle imposte, la nomina di un esame, la ricezione di chiarimenti (testimonianze) da parte del contribuente e di testimoni sulle circostanze che sono importante per l'attuazione del controllo fiscale.
Secondo quanto disposto dall'art. 138 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli atti delle autorità fiscali, le azioni o l'inerzia dei loro funzionari possono essere impugnati dinanzi a un'autorità fiscale superiore (ufficiale superiore) o a un tribunale.
LINK AD ATTI GIURIDICI
"CODICE FISCALE DELLA FEDERAZIONE RUSSA (PRIMA PARTE)"
del 31 luglio 1998 N 146-FZ
(adottato dalla Duma di Stato dell'Assemblea federale della Federazione russa il 16 luglio 1998)
ORDINANZA del Ministero delle Tasse e dei Dazi della Federazione Russa del 10/08/1999 N AP-3-16 / 318
"SULLA APPROVAZIONE DELL'ORDINE DI NOMINA DEI VERIFICHE FISCALI IN USCITA"
ORDINANZA del Ministero delle Tasse e della Riscossione delle Tasse della Federazione Russa del 10.04.2000 N AP-3-16 / 138
"SULLA APPROVAZIONE DELLE ISTRUZIONI DEL MINISTERO DELLA FEDERAZIONE RUSSA SU
TASSE E OBBLIGHI DAL 10.04.2000 N 60" SULLA PROCEDURA PER LA REDAZIONE DELL'ATTO
USCITA VERIFICA FISCALE E PROCEDIMENTO IN CASO DI VIOLAZIONI
LEGISLAZIONE SU TASSE E ONERI"
(unitamente alle ISTRUZIONI del Ministero delle Tasse e dei Dazi della Federazione Russa del 10.04.2000 N 60)
RISOLUZIONE del Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa N 41, Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa N 9
dal 11.06.1999
"SU ALCUNE QUESTIONI RELATIVE ALL'INTRODUZIONE DELLA PARTE
PRIMO CODICE FISCALE DELLA FEDERAZIONE RUSSA"
DECISIONE del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 28 febbraio 2001 N 5
"SU ALCUNI QUESTIONI DI APPLICAZIONE DELLA PARTE PRIMA DEL CODICE FISCALE
FEDERAZIONE RUSSA"
Avvocato d'affari, N 22, 2003
