È difficile sopravvalutare l'importanza e, di conseguenza, l'accuratezza della compilazione del rapporto del flusso di cassa. Pertanto, abbiamo deciso di pubblicare un frammento dal libro "Relazione annuale 2012 a cura di Vladimir Meshcheryakova", in cui è descritto il processo di elaborazione di questa parte dei documenti finali.
Il rapporto sul flusso di cassa riflette i flussi di cassa dell'organizzazione - i pagamenti della Società e entrano nell'azienda e nell'equivalenti in contanti e nei loro resti all'inizio e alla fine dell'anno di riferimento. Quando si elabora un rapporto, segui il PBU 23/2011.
Gli equivalenti in contanti sono, ad esempio, depositi di domanda aperti nelle banche.
Non sono generate transazioni di tornitura e flussi di cassa.
I flussi di cassa non sono:
Quando si riempie il report, i flussi di cassa distribuiscono in tre tipi di attività della Società:
I flussi di cassa dalle attività attuali sono associati all'attuazione delle solite attività della Società.
Questo, in particolare:
I flussi di cassa dalle attività di investimento sono relativi all'acquisizione, alla creazione o alla cessione di attività non correnti dell'azienda. Questo è, per esempio:
I flussi di cassa sotto forma di ricevute da parte di acquirenti e clienti, i pagamenti ai fornitori e gli appaltatori nella relazione dovrebbero essere mostrati senza tasse indirette (IVA e tasse di accisa). Un flusso di cassa correlato a ciascuna di queste imposte è mostrato nella forma crollata - la quantità finale all'anno (PP. "B" p. 16 PBU 23/2011). Questa regola è valida dal 2011. IVA e le tasse accise devono essere rimosse dagli equivalenti in contanti - ricevuti o utilizzati come mezzo di pagamento.
Importante
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I flussi di cassa da attività finanziarie sono pagamenti che portano a un cambiamento della grandezza e della struttura del capitale e dei fondi presi in prestito dell'azienda.
Per esempio:
La parte intestazione del rapporto si riempie allo stesso modo della parte corrispondente del bilanciamento e di altre forme:
La principale fonte di reddito è il denaro ricevuto da acquirenti e clienti. Pertanto, nella linea 4111 della relazione, riflettono le entrate risultanti dalla vendita di prodotti (beni, lavori, servizi) e la somma dei progressi degli acquirenti meno tasse indirette - IVA e tasse di accisa. Per riempirlo, riassumere il debito dei conti contabili di denaro e gli equivalenti in contanti (50, 51, 52, 55, 58) in corrispondenza con il conto 62 "calcoli con clienti e clienti" o 76 "calcoli con diversi debitori e creditori" (a credito ). Da questi turni, è necessario escludere la quantità di IVA e le tasse di accisa ricevute dagli acquirenti.
In linea 4112, immettere la quantità di tasse, noleggio, concesso in licenza, commissione e altri pagamenti simili senza IVA.
Altri redditi Show on line 4113 "Altri arrivi". Può essere:
La commissione ricevuta dagli inquilini per l'uso della tua proprietà può essere riflessa nel rapporto in modi diversi. Dipende se la consegna è affittata dalla solita attività dell'azienda. Se sì, quindi inserire l'affitto affittato nella riga "dalla vendita di prodotti, merci, lavori e servizi". In caso contrario, quindi accenderlo con altri redditi.
Nella riga 4121-4129, scoprire le principali direzioni della spesa in contanti.
Nota: il consumo di denaro e equivalenti in contanti indicano nella relazione tra parentesi. IVA e accise Le tasse pagate ai fornitori e gli appaltatori non sono inclusi nel flusso di cassa.
On line 4121 "Fornitori (appaltatori) per materie prime, materiali, opere, servizi» Mostra costi retribuiti dell'azienda sulle attività attuali. Inserisci la quantità di pagamento effettuata qui ai tuoi fornitori (appaltatori). I dati richiesti prendono dalle rivoluzioni sui conti del conto del conto corrente (50, 51, 52) in corrispondenza con i calcoli del conto 60 "con i fornitori e gli appaltatori" o 76 "calcoli con diversi debitori e creditori" (per debito). Di questi, è necessario detrarre il pagamento delle controparti IVA. Ma il trasferimento di equivalenti in contanti alle controparti (la loro disposizione) si riflette attraverso Subaccount 91-2 "altre spese". Inoltre, i contanti possono essere spesi attraverso persone responsabili.
Nella riga 4122 del rapporto di flusso di cassa, includere gli stipendi pagati dai dipendenti dell'azienda. Allo stesso tempo, utilizzare i dati sul debito del conto del conto 70 "con il personale salario" in corrispondenza con un credito del conto 50 (se il salario è emesso dal registratore di cassa) o 51 (se il salario viene trasferito alla plastica Carte di dipendenti).
Se nella segnalazione (passata), l'azienda ha prestato interesse per gli obblighi di debito, quindi mostrano la loro somma nella linea del rapporto 4123.
La tassa di pagamento riflette sulla linea 4124. Pagamento di tutte le altre tasse eccetto indirettamente, nonché contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria. Mostrare on line 4129.
Se la Società ha ricevuto un rimborso di un'imposta sovrastativa pagata dal bilancio, ad eccezione delle tasse IVA e delle accise, o contributi dei fondi extrabudgetativi statali, quindi questi arrivi riflettono sulla linea 4119.
Tali importi sono rilevati nella contabilità attraverso i conti 51 corrispondenza con i calcoli dei conti 68 "per tasse e tasse" e 69 "calcoli sull'assicurazione sociale obbligatoria".
Altri costi retribuiti per le attività attuali mostrano nella stringa "Altre pagamenti".
Il risultato sul movimento del denaro relativo alle attività attuali, spostando in linea 4100 "flussi di cassa di sale da operazioni correnti". Riflettere in esso la differenza tra le somme di ricevere denaro e speso e equivalenti in contanti sulle attività attuali dell'azienda.
La quantità di IVA, nonché le tasse accise relative alle attività attuali, mostrate piegate. Come farlo, spiega l'esempio.
Esempio
Nell'anno di riferimento, il CJSC attivo nell'attuazione delle attività correnti ricevute da acquirenti e clienti come parte di fondi e disponibilità liquide IVA dell'IVA per 500.000 rubli, fornitori a pagamento e appaltatori in totale IVA per 400.000 rubli, elencati a Il bilancio 150 000 rubli e dal bilancio ha ricevuto un rimborso per il valore di 350.000 rubli. Il flusso di cassa sull'IVA ammontava a 300.000 rubli. (500 000 - 400 000 - 150.000 + 350.000). Questo importo (300 mila rubli) contabile "Asset" mostrerà sulla linea 4119 della dichiarazione di profitto e perdita per l'anno di riferimento.
Nel frattempo, la contabilità separata dei flussi di cassa di IVA su attività attuali, investimenti e finanziarie di solito non conduce (la lettera del Ministero della Finanza della Russia del 27 gennaio 2012 n. 07-02-18 / 01). Con una riflessione a rulli, l'IVA deriva un risultato totale di ricevute e pagamenti fiscali, comprese tutte le ricevute da parte di acquirenti e clienti, tutti i pagamenti a fornitori e appaltatori, nonché pagamenti al bilancio e compensazione. L'importo finale si riflette nei flussi di cassa dalle operazioni correnti - sulla linea "altri pagamenti" (codice 4119) o "altri arrivi" (codice 4129). Lo stesso vale per le accise.
Innanzitutto, analizzare le ricevute.
On line 4211 "Dalla vendita di attività non correnti" della relazione, specificare gli importi che l'azienda ha ricevuto dalla vendita di immobilizzazioni, attività immateriali, oggetti di accumulazione di capitale non finita e attrezzature per l'installazione (IVA esclusa).
Questi dati sono presi da rivoluzioni di debito sui conti 50, 51, 52, 58, sottopaccount "equivalenti in contanti" (Meno IVA ottenuta), in corrispondenza di un conto 62 "calcoli con clienti e clienti" o 76 "insediamenti con diversi debitori e creditori" .
Nella riga 4212 della relazione, indicare il reddito dalla vendita di azioni (partecipazione azionaria) in altre organizzazioni e on line 4214 - arrivi sotto forma di dividendi, interessi sugli investimenti finanziari del debito. I dati sui dividendi prendono dalle rivoluzioni di debito sui conti 50, 51, 52, 58, sottopaccount "equivalenti in contanti", in corrispondenza del conto 76 "calcoli con diversi debitori e creditori", sottopaccount "calcoli per dividendi".
Per identificare gli importi degli interessi, che hanno effettivamente ricevuto la propria azienda dagli investimenti finanziari nell'anno di riferimento degli investimenti finanziari (ad esempio, obbligazioni, bollette emesse da prestiti, ecc.), È necessario prendere in debito Attiva Accounts 50, 51, 52 In corrispondenza con il conto 76 "calcoli con diversi debitori e creditori", il sottopaccount "interesse per le bollette", "interesse sulle obbligazioni" e così via.
Rimborso di prestiti di interesse rilasciati mostrare nella riga 4213.
Ricordiamo che in contabilità queste operazioni si riflettono nel debito del conto 50 o 51 in corrispondenza del conto 58 "investimenti finanziari".
Le ricevute di investimento che non sono state registrate nei report 4211-4214 si riflettono nella linea 4219 "altri arrivi".
Quindi espandere la struttura di pagamento.
Nella riga 4221 "in connessione con l'acquisizione, la creazione, la modernizzazione, la ricostruzione e la preparazione per l'uso di attività non correnti" della relazione, riflettono il pagamento nell'anno di riferimento delle immobilizzazioni (immobili, attrezzature di produzione, ecc.) , Attività immateriali (diritti di brevetto, invenzioni e ecc.), Attività di ricerca (a causa dello sviluppo di risorse naturali), nonché oggetti di tappi incompiuti - IVA esclusa. I dati relativi a questa linea prendono dalle rivoluzioni del credito sui conti 50, 51, 52, 55, 58, sottopaccount "equivalenti in contanti" (meno IVA), in corrispondenza dei conti 60 e 76 in termini di acquisti di immobilizzazioni, attività immateriali, ecc. . Inoltre, i contanti per questi scopi possono essere spesi attraverso persone responsabili.
L'ammontare dei fondi volti a realizzare investimenti finanziari a lungo termine registrare sulla linea 4222 "in relazione all'acquisizione di Azioni (partecipazione) in altre organizzazioni" e 4223 "in relazione all'acquisizione di titoli di debito (i diritti dei requisiti di denaro per altre persone), la fornitura di prestiti altra persone. " Per riempire queste righe, intraprendere i dati necessari dalle spese del debito del conto 58. Gli equivalenti monetari sono registrati in conto 58, ma non sono beni a lungo termine.
Il risultato del flusso di cassa dalle attività di investimento mostrano in linea 4200 "flussi di cassa Saldo da operazioni di investimento". Cioè, inserisci qui la differenza tra gli importi ricevuti e spesi in attività di investimento e equivalenti in contanti.
Il pagamento degli interessi è mostrato come parte delle operazioni correnti (linea 4123), a meno che non li includi nel costo dei beni di investimento. In quest'ultimo caso, le percentuali mostrano come parte delle operazioni di investimento (linea 4224).
È difficile sopravvalutare l'importanza e, di conseguenza, l'accuratezza della compilazione del rapporto del flusso di cassa. La tua attenzione è presentata un frammento da cui descrive il processo di compilazione di questa parte dei documenti finali. Puoi conoscere e acquistare un libro qui.
Qui, espandere informazioni sui soldi ricevuti e spesi nel quadro dell'attività finanziaria dell'azienda.
Gli importi ricevuti dall'azienda nel debito includono nella linea "ottenere prestiti e prestiti". Per riempire questa linea, utilizzare i calcoli del prestito del prestito 66 "per prestiti a breve termine e prestiti" e 67 "calcoli sui prestiti e prestiti a lungo termine" in corrispondenza dei conti contabili (50, 51, 52, 55) e contanti equivalenti (58).
Ricordiamo che a volte i prestiti non vengono rilasciati dal contratto, ma emettendo il proprio conto. Una fattura di interesse, così come i prestiti ordinari, si riflette nel conto 66 o 67, a seconda della data di scadenza. Tuttavia, per riflettere tali prestiti, il rapporto prevede una linea separata - 4314 "dalla questione di obbligazioni, bollette e altri titoli di debito, ecc.".
Le linee 4312 e 4313 riflettono i contributi dei proprietari della Società effettuati nell'anno di riferimento. Ad esempio, se i partecipanti hanno contribuito a depositi nella proprietà ai sensi dell'articolo 27 della legge 8 febbraio 1996 n. 14-FZ, - mostrano le loro somme sulla linea 4312. Altri arrivi specificano in linea 4314. In particolare, include l'assistenza statale (PBU 13/2000).
Nella linea "in relazione al rimborso (redenzione) di fatture e altri titoli di debito, il ritorno dei prestiti e dei prestiti" annota i prestiti e i prestiti rimborsati da te. Utilizzare i dati sul debito dei conti 66 "calcoli sui prestiti e sui prestiti a breve termine" e 67 "calcoli su prestiti e prestiti a lungo termine" in corrispondenza dei conti per la contabilità di denaro e equivalenti in contanti.
Se la tua azienda ha pagato i dividendi, è necessario compilare la stringa "per pagare dividendi e altri pagamenti alla distribuzione dei profitti a favore dei proprietari (partecipanti). Qui, specificare le somme di tutti i dividendi pagati nell'anno di riferimento.
Sulla linea di "Bilancia dei flussi di cassa da parte delle transazioni finanziarie", riflettono la differenza tra i soldi ricevuti e spesi e gli equivalenti in contanti per le transazioni finanziarie della Società.
Nella riga 4400, specificare il flusso di cassa risultante in tutti i tipi di operazioni aziendali (corrente, investimento e finanziaria). Questo indicatore è una differenza tra la quantità totale di denaro ricevuta e spesa. Per determinarlo, riassumere il saldo dei flussi di cassa sulle righe 4100, 4200 e 4300. Se uno qualsiasi di questi indicatori è specificato nel report tra parentesi, quindi nell'importo si accende con il segno meno.
Nella relazione dei contanti e dei liquidi equivalenti all'inizio dell'anno di riferimento, mostrano la linea 4450. Questo indicatore è ottenuto sommando i saldi iniziali il 1 ° gennaio 2012 sui conti 50, 51, 52, 55, 57, 58, Subaccount "Equivalenti in contanti". Deve coincidere con l'indicatore dei 1250 "contanti e equivalenti in contanti" del bilancio alla fine del precedente, 2011.
La linea del rapporto 4500 "il saldo dei contanti e gli equivalenti in denaro alla fine del periodo di riferimento" è pari all'importo dei fondi all'inizio dell'anno di rendicontazione e un aumento netto (riduzione) dei soldi della società per l'anno . Se il modulo è pieno correttamente, il valore di questa stringa deve coincidere con l'indicatore sulla riga 1250 del saldo contabile al 31 dicembre dell'anno di rendicontazione.
La forma di dati sulle differenze di cambio formata dal movimento di valuta estera e equivalenti in contanti in valuta estera terminerà. Il rapporto 4490 del rapporto è chiamato "la grandezza dell'impatto dei cambiamenti nel tasso di valuta estera rispetto al rublo".
Se ci sono flussi di cassa in valuta estera, dovrebbe essere tenuto presente:
Illustriamo le caratteristiche del movimento della valuta estera sull'esempio.
Esempio
A partire dal 1 ° gennaio, l'anno di riferimento sul conto valutario di CJSC "attivo" c'erano $ 30.000. Di questi, il "Asset" ha elencato $ 20.000 per un importo da pagare per un contratto di importazione. Altre operazioni con valuta estera "ACTIVE" non si sono impegnate. Alla fine dell'anno, $ 10.000 (30.000 - 20.000) (30 000 - 20 000).
La Banca della Russia era (numeri condizionali):
Il contabile "Asset" dovrebbe riflettere questi dati sulle righe del report del flusso di cassa per l'anno di riferimento come segue:
Il confronto di queste linee rivela un rublo "gap" di indicatori a causa di un cambiamento nel corso della valuta estera:
Riga 4450 + riga 4400 - linea 4500 \u003d
a) in valuta estera - 0 dollari USA (30 000 - 20 000 - 10 000);
b) in valuta russa - (15 000 rubli) (900 000 - 620.000 - 295.000).
La "Asset" del ragioniere della differenza del rublo ha mostrato sulla linea 4490 del rapporto tra parentesi - (15) mille rubli. Pertanto, ha compensato le lacune negli indicatori finali del rapporto.
Quindi, se avete contanti e disponibilità di equivalenti in valuta estera, oltre a operazioni con loro, utilizzare la stringa 4490 per eliminare le interruzioni negli indicatori di rublo finale. Usa la formula:
L'entità dell'impatto dei cambiamenti nel tasso di cambio relativo al rublo (linea 4490) | Saldo del fondo e equivalenti in contanti all'inizio dell'anno di rendicontazione (linea 4450) | Bilanciamento del flusso di cassa per l'anno di riferimento (linea 4400) | Il saldo dei contanti e equivalenti in contanti alla fine dell'anno di riferimento (linea 4500) |
Allo stesso tempo, il valore del saldo dei flussi di cassa può essere sia positivo che negativo (se la linea 4.400 viene presentata tra parentesi).
Un esempio di riempimento outform
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Costruisci il primo bilancio è sempre difficile. Dall'abbondanza di opzioni degli occhi smontato. Siamo per la consapevolezza nella gestione delle finanze, quindi invece dell'algoritmo meccanico, ti diremo come i rapporti finanziari aiutano a risolvere compiti aziendali reali.
In questo articolo analizzeremo la parte più semplice della misurazione finanziaria - rapporto di movimento in contanti. Se capisci l'essenza, allora puoi farcela mezz'ora. Prepariamo un rapporto per essere più chiaro cosa e come fare. La sua forma condizionale: in ogni azienda, il rapporto può apparire a modo suo.
Rapporto di movimento in contantio DDS. - Questa è una dichiarazione bancaria dell'intera attività. Nell'articolo, esamineremo come questo rapporto aiuta a capire come guadagna il business e dove spende denaro; Preparati per la rottura dei contanti e ottenere più controllo in azienda.
I soldi vengono e lasciano la compagnia - questo processo mostra che i lavori aziendali. Quando il flusso di denaro non è controllato, può fermarsi inaspettatamente, e la vita in azienda si fermerà. Quando un imprenditore sa tutto il denaro, che sono affrontati nella sua attività, controlla la situazione. DDS mostra dove proviene il denaro e dove lasciano; Quanti di loro erano e quanto rimane.
Un esempio di un rapporto di flusso di cassa compilato dal modello
Sul foglio "Operazioni", abbiamo portato pagamenti di acquirenti e calcoli con fornitori, tranche di credito e trasferimenti di transito. Viene immediatamente visto qui quando si è verificata un'operazione, in quale dimensione e forma, da cui è venuto il denaro, o a cui sono stati pagati.
Tutto è trasparente e comprensibile. Per la preparazione di questi dati è andato via 20 minuti.
Non tutto il flusso di cassa della società si riferisce alle sue attuali attività. Ci sono operazioni che distraggono i soldi dal business, ma non hanno l'effetto sul risultato finale del lavoro - tranche su prestiti, dividendi, comprazioni di acquisto e riparazione dell'attrezzatura. DDS aiuta ad allocare tra le operazioni monetarie quelle che riflettono il vero lavoro del business .
Le attività viscabili mostrano un foglio "Analisi", che è formato automaticamente
In SITENDDD, abbiamo suddiviso le operazioni in tre tipi di attività - operativi, investimenti e finanziari. Le attività operative sono opere d'affari effettive: acquisto di beni, pagamenti dei clienti e salari. Investimento - Operazioni a lungo termine: acquisto e riparazione di apparecchiature, creazione di siti Web e la costruzione di nuovi magazzini. Calcoli finanziari su prestiti e tasse. Ulteriori informazioni sulle attività saranno insegnate in un articolo separato.
Spesso l'imprenditore conduce diverse aree correlate: il produttore di sapone lo vende in vendita al dettaglio e all'ingrosso, una caffetteria vende grano via Internet, il proprietario del barbiere vende in franchising. DDS mostrerà come funzionano e guadagnano diverse aree di business.
Saldare i tempi di direzione della direzione
Nei templated, le attività familiari sono divorziate in aree. Sul foglio "Analytics" si può vedere che sebbene le attività operative di tutte le direzioni generano un flusso di cassa positivo, ma i costi di investimento per la riparazione delle attrezzature del caffè mangeranno parte del negozio online redditizio di denaro. In qualche modo perdere, da qualche parte.
Il flusso di cassa è sfocato quando è in attività più di un metodo di pagamento - i clienti pagano in contanti, a conti in banche diverse o portafogli elettronici. Una piccola azienda con un metodo di calcolo può vivere senza DDS - la sua funzione eseguirà un estratto bancario sull'account corrente e l'analisi del registratore di cassa elettronico. Rapporto aziendale più ampio aiuterà a raccogliere tutti i flussi di cassa in uno.
Per avere il tempo di pagare denaro tra i conti, è necessario considerare i resti della rottura.
Nel rapporto del modello, un foglio "rimane su conti" contribuirà a confrontare i flussi di denaro su conti diversi. Si forma automaticamente e mostra ciò che accade con il denaro al checkout, al conto corrente e nel business nel suo complesso. Per verificare la correttezza del report, ricalcolare i soldi al checkout e confrontare l'importo con quello che appare nel report. Se gli importi divergono, quindi nel report di errore, o qualcuno si rivolge.
Oltre ai metodi di pagamento e aree di business, l'imprenditore deve seguire i calcoli con le controparti. Qualcuno ha chiesto un pagamento anticipato, con qualcuno ha accettato di ritardare, qualcuno aveva da tempo in attesa di denaro. DDS contribuirà a confrontare i tempi delle parrocchie e delle spese e preparati per la rottura dei contanti.
Già familiare al calendario da pagare negli Stati Uniti
DDS, redatto per il periodo futuro, è chiamato "Calendario di pagamento". In esso, l'imprenditore vede il futuro flusso di cassa. Un valore negativo indica il verificarsi della rottura dei contanti. Nel modello, abbiamo mostrato come tale pianificazione dà la riserva di tempo di prepararsi per problemi futuri.
È importante monitorare il flusso di cassa, ma questa non è una panacea. DDS.non sostituisce altri report manageriali: non tiene conto degli obblighi della Società; È difficile relazionarsi con i metodi di competenza e redditività del lavoro. Gli imprenditori che valutano il business solo sui saldi dell'account rischiano di rischiare di incontrare un deficit e una decompressione. Il modo più conveniente per condurre la completa contabilità finanziaria e manageriale è utilizzare un servizio Planfact che consente di risparmiare tempo prezioso.
(Abbreviato dispari) - Un documento interno che riflette la capacità della società di guadagnare (generare) e il loro equivalente, oltre a consentire la necessità di valutare le esigenze dell'organizzazione per applicare flussi finanziari.
Rapporto di movimento in contanti - Componente del report contabile in una forma tabulare e contenente informazioni sul flusso di cassa dalla posizione di ricezione e pagamento dei fondi. Di norma, dispari è una delle quattro forme del conto.
Odds-Aggiunta al rapporto di bilancio, fissando perdite e profitti. Nome inglese - Dichiarazione di flusso di cassa. Se effettui paralleli con un bilancio, in cui si riflettono le condizioni finanziarie dell'impresa, i cambiamenti che si sono verificati con uno dei principali elementi delle attività sono chiariti in dispari. Allo stesso tempo, l'analisi viene eseguita per un determinato intervallo di tempo.
I dati sul movimento del capitale (in contanti) le aziende sono buone in quanto consentono agli utenti di apprezzare le opportunità dell'impresa nell'applicazione della finanza e dei loro equivalenti. Inoltre, nella relazione del movimento del capitale, è consentito stimare la flessibilità finanziaria - la capacità dell'impresa di generare (guadagnare) la quantità necessaria di fondi per rispondere ulteriormente alla forza maggiore e all'utensile con gli obblighi esistenti in modo tempestivo maniera. Ad esempio, la valutazione competente della flessibilità finanziaria consente di fornire un inaspettato calo della domanda, modificando le condizioni di mercato e così via. Allo stesso tempo, i grandi flussi di cassa passano attraverso, più possibilità dell'azienda resistono ai cambiamenti svantaggiati nell'economia.
Strano stesso consiste di diverse sottosezioni:
- attività operative. Qui rivela l'essenza dei flussi di cassa, che sono il principale profitto dell'impresa;
Una relazione sul movimento di denaro (probabilità) fa parte della responsabilità annuale. Questo account contabili non è per la prima volta. Pertanto, ci soffermeremo solo sulle peculiarità del suo riempimento, che causano difficoltà.
Tutte le ricevute nell'organizzazione e tutta la quantità elencata dalle controparti prima di compilare il report, è necessario "pulire" da IVA sub. "B" p. 16 PBU 23/2011. Con questo, alcuni ragionieri possono sorgere difficoltà. Dopotutto, stiamo parlando del movimento del denaro in cui l'IVA "si siede". E in contabilità, il pagamento / ricevimento dell'IVA nella composizione di tali pagamenti non è sempre riflessa separatamente nei conti (l'eccezione è forse i progressi).
Le piccole imprese potrebbero non compilare le probabilità.
Pertanto, molte entrate "pulite" e altri proventi dal regolamento IVA: intraprendere le quantità annuali di rivoluzioni sul debito dei conti 62, 60, 76 in corrispondenza del credito dei conti 51, 50 e altri conti "monetari". E l'importo risultante è moltiplicato entro il 18/118, evidenziando in tal modo IVA. L'importo residuo e sarà la quantità di reddito senza tasse. Ma questa opzione è adatta solo a coloro che vendono beni, opere o servizi, responsabili solo ad un tasso del 18%. Se ci sono operazioni imponibili a un tasso del 10% o dell'IVA tassabile, tutto è complicato. Per risolvere le stime dell'IVA, dovrai prima dividere i flussi di cassa sui tassi di operazioni a tassi IVA diversi. Per questo, alcuni scoprono le sottocarte sugli account account account.
Allo stesso modo, "cancellato" da IVA e la quantità di pagamenti propri.
La differenza risultante è mostrata come flussi di cassa dalle operazioni correnti:
Vero, spesso i ragionieri ignorano i requisiti del "denaro" del PBU 23/2011 e non prolungano affatto i flussi dell'IVA. Vediamo come reagire i sindaci.
Direttore Generale dell'Audit Stry LLC "Sviluppo vettoriale"
"I documenti normativi non consentono né il metodo di rappresentazione di indicatori di segnalazione, né rifiutano di soddisfare i requisiti per l'estrazione dell'IVA, poiché" difficile "o" lungo ". Pertanto, il revisore è costretto a indicare tale distorsione. Tuttavia, non sempre includiamo la prenotazione corrispondente nella conclusione dell'audit - a volte limitata dalla descrizione della violazione nella relazione del revisore. Riteniamo che non tutte le violazione dei requisiti degli atti normativi rendono la segnalazione imprecisa, ma solo una tale violazione che distorce la presentazione della relazione segnalante sulle condizioni finanziarie reali e i risultati dell'attività della persona controllata. Se una persona controllata in spiegazioni alla segnalazione indica che i suoi flussi di cassa non sono "cancellati" dall'IVA, l'utente sarà comunque in grado di effettuare la conclusione corretta da questa segnalazione. "
Come puoi vedere, se i flussi dell'IVA non possono essere assegnati, è necessario segnalarlo in spiegazioni - per non ingannare gli utenti della responsabilità.
Sulla linea 4122, dobbiamo specificare i pagamenti "in connessione con il salario dei lavoratori". È chiaro che quando si riempie è necessario tenere conto del salario, delle vacanze, dei premi e così via. Ma è necessario riflettere le quantità di "tasse salariali" (NDFL e premi assicurativi obbligatori)? Qui le opinioni erano divise.
Approccio 1. Poiché i pagamenti relativi al salario dei dipendenti, mostrano gli importi della linea 4122 emessi / elencati dai dipendenti, senza tenere conto del movimento delle imposte sul reddito personale e dei premi assicurativi. Cioè, questo è un fatturato per l'anno del debito dell'account di 70 "calcoli con il personale per il pagamento del lavoro" in corrispondenza con il credito dei conti da 50 "cassiere" e 51 "conti di regolamento".
Ma i premi a pagamento NDFL e assicurativi mostrano on line 4129 "altri pagamenti". Tuttavia, così come altre tasse (ad eccezione dell'imposta sul reddito).
Con questo approccio, può essere visto dove Siamo andati al denaro: dipendenti o budget ed fondi extrabustizie.
Approccio 2. Sulla linea 4122, indichiamo qualsiasi movimento di denaro, che è dovuto al rateo dei pagamenti "del lavoro". Compreso il pagamento delle "tasse salariali". Quindi sarà chiaro quanto un'organizzazione paga per il "contenuto" dei dipendenti. E coloro che sono esattamente il destinatario del denaro (sistema di bilancio o dipendenti), per le organizzazioni che applicano tale approccio, non è così importante.
Affinché gli utenti della responsabilità siano chiari, in base a quale principio, la tua organizzazione riempie una linea 4122 del rapporto del flusso di cassa, è meglio riflettere in spiegazioni per la segnalazione.
Non fluiscono in contanti eventuali pagamenti e ricevute che non cambiano la quantità totale di denaro e equivalente a sub. "D" p. 6 PBU 23/2011, Compreso:
Di conseguenza, tali operazioni non dovrebbero essere considerate affatto quando si riempiono le probabilità.
Tutto dipende da quanto questi flussi sono essenziali per una particolare organizzazione e quanto caratterizzano le sue attività. Ad esempio, quando si riempiono le probabilità, i ricavi entro la normale attività non diminuiscono dell'ammontare dei costi relativi al costo.
Curvato può riflettere i flussi di cassa, ad esempio, se le ricevute di alcune persone determinano i pagamenti corrispondenti ad altre persone e / o flussi caratterizzano le attività non così tante organizzazioni come la sua controparte in pp. 16, 17 PBU 23/2011. In particolare, i calcoli sugli accordi di mediazione pagati e gli importi ricevuti durante il risarcimento dei pagamenti di utilità sono aumentati del contratto di locazione.
Per compilare correttamente le probabilità, è necessario determinare quali operazioni fossero una fonte di profitti con cui sono stati pagati i pagamenti anticipati e le imposte nell'anno di segnalazione (e non accumulate) sub. "D" p. 9, pag. 7 PBU 23/2011:
Se, quando classifica i fili, è impossibile determinare in modo non ambiguo il loro aspetto, si riferiscono all'operazione corrente m p. 12 PBU 23/2011.
Se l'intera tassa sul reddito elencata nel bilancio è stata associata all'autunno delle attività ordinarie, il suo importo deve essere riflesso nelle attuali operazioni sulla linea 4124. Per questo, nella maggior parte dei casi (se non, ad esempio, il ritorno dell'imposta sul reddito da Il budget) È sufficiente adottare un fatturato annuo del debito del sottobaccount delle imposte sul reddito 68 conti e del prestito del conto 51 "Account di regolamento".
Le probabilità dovrebbero includere dati sul movimento non solo dei soldi, ma anche equivalenti in contanti. Si tratta di investimenti finanziari altamente liquidi che possono essere facilmente affrontati in una quantità predeterminata di fondi, sono soggetti a minore rischio di cambiare il costo e p. 5 PBU 23/2011. Ad esempio, può essere aperto nelle organizzazioni di credito per la domanda di depositi, Bills Sberbank presso il presentatore I La lettera del Ministero delle Finanze del 15 ottobre 2012 n. 07-02-06 / 246.
Ricordiamo che i liquidi equivalenti insieme agli investimenti finanziari sono presi in considerazione per lo stesso nome 58. Tuttavia, rappresentano un tipo speciale di beni. Nel bilancio, dovrebbero essere indicati sull'articolo "contanti" (linea 1250), e non ai sensi dell'articolo "investimenti finanziari" (linea 1170). Se ci sono equivalenti monetari nell'organizzazione, è necessario prestare particolare attenzione alla conformità degli indicatori dispari ed equilibri.
Quando si riempie le file di ricezione e lo smaltimento di equivalenti valutarie / valutaria, la quantità rublo delle operazioni intraprende dai dati contabili alla data di funzionamento. Cioè, il tasso di ricalcolo in rubli è preso alla data del movimento monetario (alla data dell'operazione). Secondo tali corsi individuali, verranno presi in considerazione i flussi di valuta quando si calcolano l'indicatore sulla linea 4400 "flussi di cassa Saldo per il periodo di riferimento".
Regolazione normativa e legale di riflessione del flusso di cassa
Nel processo di attività economica dell'organizzazione, c'è un flusso di cassa costante, che forma flussi di cassa.
I flussi di cassa possono essere:
Nota 1.
Tutte le operazioni di flusso di cassa si riflettono sotto forma di reporting contabile - una relazione sul flusso di cassa, che l'organizzazione si forma alla fine del periodo di riferimento.
Le regole per la compilazione di un report e il suo contenuto regolano il PBU $ 23/2011 $ "Report on Cash Flow".
I $ 16 $ 16 di questo documento afferma che i flussi di cassa si riflettono nella relazione del flusso di cassa arrotolati nei casi in cui caratterizzano non così tanto l'attività dell'impresa, quanto le attività delle sue controparti, e (o) quando i redditi da alcuni Le persone determinano i pagamenti pertinenti ad altre persone. Come esempi di tali flussi di cassa, si può distinguere quanto segue (Fig. 1):
Figura 1. Esempi di riflessione arrotolata dei flussi di cassa (paragrafo 16 di PBU 23/2011)
A $ 17 $ 17 $ PBU $ 23/2011 $ "Segnala sul flusso di cassa", è indicato che i flussi di cassa si riflettono nel rapporto del flusso di cassa arrotolato nei casi in cui differiscono nel rapido fatturato, grandi somme e brevi periodi di ritorno . Come esempi di tali flussi di cassa, è possibile portare il seguente (Fig. 2):
Figura 2. Esempi di riflessione laminata dei flussi di cassa (paragrafo 1 di PBU 23/2011)
Relazione sul flusso di cassa, è importante per il monitoraggio delle attività finanziarie dell'impresa. Per questo, un'analisi comparativa del rapporto di flusso di cassa viene effettuata in dinamica per diversi periodi per diversi anni.
Nel rapporto di flusso di cassa, le seguenti informazioni sono soggette a divulgazione:
Per riflettere queste informazioni, le linee appropriate sono fornite nella relazione sul flusso di cassa dell'impresa. Oltre a queste linee, un'organizzazione può aggiungere ulteriori linee di tipi di ricevute e spesa in contanti per una divulgazione più dettagliata di informazioni su di esse.
In generale, la divulgazione delle informazioni sul flusso di cassa nella relazione è divulgata nei seguenti elementi.
Saldo in contanti all'inizio dell'anno.
Questa linea indica il saldo effettivo dei fondi della società presso il botteghino e sui conti bancari. Questo indicatore dovrebbe coincidere con l'indicatore del saldo in contanti alla fine del precedente periodo di reporting.
Denaro contante per le attività attuali
Fondi ricevuti da acquirenti, clienti.
L'intera quantità di fondi ricevuti da acquirenti e clienti per il periodo di riferimento (processi dalla vendita di beni, prodotti, opere, servizi) sono indicati. Cioè, le entrate dei fondi per l'attività principale sono indicate.
Altri proventi.
L'altro reddito è indicato che non ha inserito il paragrafo precedente, ma fare riferimento alle attività attuali dell'organizzazione.
Contanti finalizzati:
Pulisci denaro dalle attività attuali. La differenza tra il ricevimento e lo smaltimento dei fondi nelle attività attuali dell'organizzazione si riflette.
Flusso di cassa monetaria. In questa sezione del rapporto di flusso di cassa, tutte le entrate di contanti sulle attività di investimento si riflettono: i ricavi derivanti dalla vendita di immobilizzazioni, dalla vendita di titoli e altri investimenti finanziari ottenuti dividendi e interessi, ecc.
Denaro sulle attività finanziarie. Questa sezione riflette le ricevute in contanti dall'emissione di azioni e altri titoli azionari, reddito da prestiti e prestiti forniti ad altre imprese, ecc. Indica inoltre i costi di liquidità sul rimborso dei prestiti e dei prestiti, ecc.
Il saldo dei contanti alla fine del periodo di riferimento. Riflette la differenza tra le ricevute di cassa per tutti i tipi di attività e spese.
