I salari depositati sono spesso un'area problematica per dirigenti e commercialisti d'azienda, poiché per la risoluzione di problemi correlati bisogna essere guidati immediatamente dalla legislazione civile, del lavoro e fiscale. Cercheremo di comprendere ulteriormente la complessità di questo problema.
È depositato lo stipendio (di seguito denominato stipendio) calcolato dal datore di lavoro, ma non ricevuto dal dipendente in tempo. Al momento, quando il pagamento della retribuzione per il lavoro viene spesso effettuato in forma non in contanti sui conti delle carte dei dipendenti, il problema del deposito dello stipendio si pone solo per i datori di lavoro che emettono gli stipendi ai dipendenti in contanti.
I fondi accumulati in cassa al di sopra di un certo limite sono soggetti a trasferimento alla banca per la custodia (vedere la clausola 2 delle istruzioni della Banca centrale russa "Sulla procedura per lo svolgimento delle transazioni in contanti ..." del 11.03. 2014 n. 3210-U, di seguito - istruzione n. 3210-U )). Tuttavia, il giorno in cui viene emessa la richiesta di offerta, tale limite può essere superato. In generale, il superamento del limite di cassa è consentito per 5 giorni, compreso il giorno in cui il denaro viene prelevato dal conto per l'emissione di uno stipendio (clausola 6.5 dell'istruzione n. 3210-U). Successivamente, la richiesta di offerta non emessa è soggetta a deposito.
Dopo che lo stipendio è stato versato, il datore di lavoro ha debiti verso il dipendente (vedi anche l'articolo al link Il termine di prescrizione per i debiti è 2016). Tale debito sarà rimborsato dopo che il dipendente ha ricevuto uno stipendio e cancellato dopo la scadenza del termine di prescrizione.
Il fatto che il dipendente non sembri ricevere lo stipendio in tempo utile non lo priva del diritto di riceverlo in un secondo momento e il datore di lavoro, a sua volta, non ha il diritto di cancellarlo prima della scadenza dei termini di prescrizione.
Fino alla scadenza del termine di prescrizione, gli importi depositati dello stipendio non possono essere cancellati non dalla contabilità o dalla contabilità fiscale (vedi lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 22 marzo 2010 n. 03-03-06 / 1 /161, Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 06.10.2009 n. 3- 2-06 / 109).
Dopo la scadenza del periodo di tempo per l'emissione dello stipendio specificato dalle Istruzioni 3210-U, viene effettuata una riconciliazione e contabilizzazione di quale dei dipendenti non ha ricevuto lo stipendio maturato a lui per il periodo corrispondente e gli importi non reclamati vengono depositati.
Inoltre, lo schema delle azioni del cassiere responsabile dell'emissione dello stipendio è il seguente:
È possibile scaricare il modulo standardizzato del registro delle RFP depositate a questo link:
La contabilizzazione delle transazioni su ZP depositate viene effettuata sul conto 76 "Accordi con diversi debitori e creditori", sottoconto 4 "Regolazioni su importi depositati".
In questo caso le primissime registrazioni contabili dopo i dati sugli importi erogati dello stipendio e su quelli versati saranno le seguenti:
Va notato che sebbene lo stipendio sia depositato in questo caso e non si sappia il periodo in cui sarà richiesto (e se sarà richiesto), il datore di lavoro è obbligato a versare gli importi a fondi fuori bilancio entro il termine stabilito dalla legge, poiché ai sensi del comma 1 dell'art. ... 424 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il momento in cui viene effettuato un pagamento a un dipendente è il giorno in cui gli viene maturato lo stipendio e non il giorno in cui viene effettivamente pagato.
La ritenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene effettuata già al momento dell'effettiva emissione dell'importo dello stipendio alle mani (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Come abbiamo già indicato, il conto salario depositato nelle transazioni è 76,4. Considera le registrazioni con l'aiuto delle quali viene effettuata la registrazione della sua emissione:
Il salario depositato può essere rilasciato a un dipendente:
Il rifiuto del datore di lavoro di emettere uno stipendio depositato se il dipendente lo ha richiesto prima della scadenza del termine di prescrizione generale è una violazione della legge (articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
La procedura per l'emissione di contanti a titolo di retribuzione del lavoro viene eseguita secondo lo schema generale secondo l'istruzione n. 3210-U: il cassiere redige un materiale di consumo sotto forma di KO-2 e inserisce anche le informazioni necessarie nel busta paga o busta paga. In questo caso, la firma del destinatario del denaro è inserita in tutti i documenti di cui sopra (clausola 6.2 dell'istruzione n. 3210-U).
Prendiamo nota delle sfumature più importanti che devono essere prese in considerazione durante l'implementazione di questa procedura:
Quindi, la deposizione dello stipendio è una misura forzata dell'organizzazione, che è obbligata a depositare in banca tutti gli importi in contanti dalla cassa che superano il limite stabilito. Il salario depositato può essere reclamato dal lavoratore entro 3 anni dalla data in cui avrebbe dovuto percepirlo.
Alla scadenza del termine di prescrizione, la RFP non reclamata può essere cancellata. reddito non operativo.
I salari vengono pagati al dipendente il giorno stabilito dal regolamento interno sul lavoro, dal contratto collettivo o di lavoro (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). E se alla data di pagamento concordata il dipendente fosse assente dal lavoro e non potesse ricevere i suoi soldi? C'è solo una risposta: lo stipendio dovrà essere depositato.
I salari depositati sorgono solo quando i dipendenti ricevono il pagamento per il loro lavoro in contanti dalla cassa.
Dopotutto, per trasferire lo stipendio sul conto bancario del dipendente, la sua presenza al lavoro non è necessaria. Il prelievo di contanti è un'altra cosa. Se il dipendente era assente il giorno della busta paga e non ha incaricato altre persone di ricevere denaro, il suo stipendio rimarrà non pagato. Ciò significa che è soggetto a deposito.
Il deposito dei salari ne è un riflesso in quanto non ricevuto nei documenti contabili primari e nella contabilità.
Il pagamento dei salari dalla cassa, di regola, è redatto o in dichiarazioni. Se lo stipendio non viene percepito entro il termine prescritto, viene apposto un segno "Depositato" nella colonna destinata alla firma di fronte al cognome di tale dipendente.
Sugli importi dei salari depositati in contabilità, è necessario effettuare una registrazione:
L'addebito del conto 70 "Accordi con personale per stipendi" Accredito del conto 76 "Accordi con debitori e creditori vari", sottoconto "Accordi per importi depositati".
L'importo dello stipendio non pagato dovrà essere restituito alla banca se il limite di contanti viene superato a causa di ciò (clausola 2 dell'ordinanza della Banca di Russia n. 3210-U dell'11 marzo 2014).
Se in futuro lo stipendio depositato sarà emesso dalla cassa, è necessario effettuare una registrazione contabile:
Addebito sul conto 76 "Accordi con debitori e creditori diversi", sottoconto "Accordi su depositi" Accredito sul conto 50 "Cassa".
Secondo la procedura per lo svolgimento delle transazioni in contanti (ordinanza della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U), gli importi depositati non devono essere depositati presso la banca, tuttavia, gli importi non depositati saranno presi in considerazione conto nel limite di cassa, in contrasto con lo stipendio.
Non è possibile depositare una quantità illimitata di denaro in cassa: il denaro deve essere trasferito in banca. Esiste un concetto di limite di contanti: si tratta di una certa quantità di denaro in eccesso rispetto alla quale non è possibile tenere contanti alla cassa.
Le uniche eccezioni sono le piccole imprese, che possono non fissare il limite specificato (clausola 2 della direttiva n. 3210-U, clausole 1, 4 della lettera del Servizio fiscale federale del 09.07.2014 n. ED-4-2 / 13338). Se un'organizzazione - una piccola impresa non ha fissato un limite al saldo di cassa, può tenere qualsiasi quantità di denaro disponibile alla cassa senza consegnarla alla banca.
Il limite al saldo di cassa alla cassa di un'organizzazione che riceve proventi in contanti è calcolato secondo la formula specificata nella clausola 1 dell'appendice all'ordinanza della Banca di Russia n. 3210-U.
In questo articolo considereremo l'algoritmo delle azioni per il deposito dei salari con la successiva consegna degli importi depositati alla banca.
È necessario controllare riga per riga la ricevuta di pagamento nella busta paga.
Di fronte ai cognomi di coloro che non hanno ricevuto lo stipendio, nelle colonne "Ricevuto denaro" (quando si emette denaro nel modulo n. T-49) o "Firma in ricevuta di denaro" (quando si emette denaro nel modulo n. T- 53), deve essere apposto un timbro, oppure fare la scritta “depositato”.
Nota
Gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire gli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata e trattenuta entro e non oltre il giorno successivo al giorno in cui il dipendente riceve il reddito (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il salario depositato è considerato emesso, quindi l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene pagata secondo la procedura generalmente stabilita.
Nell'ultima riga delle dichiarazioni del modulo n. T-49 o del modulo n. T-53, è necessario calcolare e registrare gli importi:
Se il denaro per lo stipendio non è stato dato dal cassiere, ma da un'altra persona, viene inserita una voce aggiuntiva sulla dichiarazione "Ho distribuito denaro secondo la dichiarazione (firma)".
Dal 1 giugno 2014 non è necessario tenere un registro degli importi depositati, poiché tale obbligo non è previsto nella procedura per l'esecuzione di operazioni in contanti dell'11 marzo 2014 n. 3210-U.
Tuttavia, questo documento è utile per tenere traccia dei debiti verso i dipendenti, quindi non dovresti rinunciarci affatto.
Il registro delle somme depositate è compilato in qualsiasi forma. Di norma, include i seguenti dettagli:
Il registro delle somme depositate può contenere ulteriori dettagli, ad esempio, sul pagamento delle somme depositate.
La numerazione dei registri degli importi depositati viene effettuata in ordine cronologico dall'inizio dell'anno solare.
L'obbligo di tenere un registro degli importi depositati non è inoltre esplicitato nella procedura per l'effettuazione delle operazioni in contanti dell'11.03.2014 n. 3210-U. Cioè, è facoltativo.
L'azienda sviluppa la forma di questo libro in modo indipendente. Il libro si apre per un anno. In esso, a ciascun depositante viene assegnata una riga separata in cui sono indicati il suo numero personale, cognome, nome e patronimico, importo depositato.
Nel gruppo di colonne "Attribuito al conto dei depositanti", devono essere indicati il mese e l'anno in cui è stato formato il debito del depositario, i numeri delle dichiarazioni di pagamento (regolamento e pagamento) e l'importo dei pagamenti depositati e nel gruppo "Pagato" il numero dell'ordine di uscita di cassa è scritto contro il nome del depositante e l'importo pagato per il rispettivo mese.
Successivamente, il cassiere firma le buste paga, il registro e il libro mastro degli importi depositati (se presenti) e li trasferisce al commercialista per la firma.
Nota
La normativa non prevede uno spostamento dei tempi di pagamento dei premi assicurativi in caso di acconto dello stipendio.
I pagamenti a favore dei dipendenti con contratto di lavoro sono soggetti a contributi assicurativi a fondi fuori bilancio (clausola 1 dell'articolo 7 della legge federale del 24.07.2009 N 212-FZ). In tal caso i contributi devono essere calcolati alla data di maturazione di tali versamenti (art. 11 Legge n. 212-FZ).
Di conseguenza, il datore di lavoro calcola i contributi assicurativi indipendentemente dal fatto che il dipendente abbia effettivamente ricevuto lo stipendio o che l'organizzazione lo abbia trasferito al depositante (articolo 20.1 della legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ).
Certificato dalla firma dei modelli contabili n. T-49 o n. T-53, il registro e il libro contabile degli importi depositati devono essere presentati per la verifica al capo contabile.
Per l'importo dei salari effettivamente emessi, è necessario redigere un ordine generale di cassa delle spese nel modulo n. KO-2. Il registratore di cassa è firmato dal capo contabile dell'organizzazione (o da un'altra persona autorizzata a firmare documenti di cassa per ordine o procura (paragrafi 4.2, 4.3, paragrafo 4 dell'istruzione n. 3210-U).
Se l'importo in contanti rimasto in cassa dopo il pagamento dello stipendio, tenuto conto degli importi depositati, ha superato il limite del saldo di cassa, l'importo eccedente il limite deve essere restituito alla banca lo stesso giorno (clausola 2 dell'Istruzione n. 3210-U).
Su richiesta del dipendente, gli deve essere dato lo stipendio depositato. Per questo è sufficiente una dichiarazione orale del dipendente. Il commercialista deve richiedere alla banca l'importo richiesto. Dopo che la banca ha emesso fondi, è necessario dare al dipendente uno stipendio emettendo un materiale di consumo. Non dimenticare di inserire le informazioni sugli importi emessi nel registro degli importi depositati.
Se un dipendente non ha richiesto uno stipendio entro tre anni, il contabile lo include in altri redditi in contabilità e in tasse - nel reddito non operativo. Per fare ciò, è necessario fare un inventario degli accordi con i dipendenti per i salari, preparare un atto di inventario, redigere una dichiarazione contabile ed emettere un ordine dal capo dell'organizzazione. Il riconoscimento del reddito corrispondente deve avvenire l'ultimo giorno immediatamente del periodo di rendicontazione in cui scade il termine di prescrizione.
Lo stipendio in contabilità, indipendentemente dalla data di ricevimento da parte del dipendente, è preso in considerazione nelle spese del mese in cui è stato maturato (clausola 5 della PBU 1/2008).
Il libro paga in contabilità si riflette nelle voci:
DEBITO 20 (23, 25, 26, 29, 44, ecc.) CREDITO 70
- salari maturati;
DEBIT 70 CREDIT 68, sottoconto "Pagamenti Irpef"
- imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dall'importo della retribuzione;
DEBITO 70 CREDITO 50
- stipendi pagati meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
DEBITO 68 sottoconto "conguagli Irpef" CREDITO 51
- versato l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.
Deposito salariale. Per contabilizzare gli importi depositati, viene fornito il conto 76 "Accordi con diversi debitori e creditori", il sottoconto 76-4 "Accordi sugli importi depositati".
Il deposito di stipendio è riflesso dalle voci:
DEBIT 70 CREDIT 76, sottoconto 76-4 "Regolamenti su importi depositati"
- l'importo della retribuzione non percepita è stato depositato;
DEBITO 51 CREDITO 50
- l'importo della retribuzione versata è accreditato sul conto corrente della società.
La questione dei salari depositati si riflette nelle voci:
DEBITO 50 CREDITO 51
- ricevuto denaro dalla banca per emettere lo stipendio depositato;
DEBITO 76, sottoconto 76-4 "Saldi su importi depositati" CREDITO 50
- è stato emesso lo stipendio depositato.
La cancellazione dei salari non reclamati si riflette nella voce:
DEBITO 76, 76-4 sottoconto "Calcoli sugli importi depositati" CREDITO 91-1
- i salari depositati sono inclusi negli altri redditi dopo la scadenza del termine di prescrizione.
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Una parte significativa delle imprese e delle organizzazioni è passata al servizio degli insediamenti con i dipendenti che utilizzano carte bancarie. Ciò facilita notevolmente il lavoro dei dipendenti contabili. Alcune aziende utilizzano ancora un metodo di pagamento in contanti. Spesso il motivo non risiede nella riluttanza a passare a meccanismi di interazione più moderni, ma nell'alto costo del progetto salariale o nella lontananza dai terminali bancari. In tali casi, rimane rilevante la questione della corretta registrazione dei salari depositati per loro.
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In base alla legislazione sul lavoro, i dipendenti sono tenuti a ricevere una retribuzione per il lavoro svolto almeno due volte al mese. Ogni anno presso l'impresa tra l'amministrazione e il collettivo di lavoro viene concluso un contratto di lavoro, che regola i termini obbligatori del pagamento anticipato e la parte principale dei guadagni.
La situazione in cui, nel tempo assegnato, a una persona oa un gruppo di persone non sono stati dati i fondi ricevuti, dà luogo al termine salario depositato. Il concetto ha radici francesi, "dépôt" si traduce come magazzino, deposito ed è in consonanza con un deposito e un depositante.
Rispettivamente salario depositato- Questa è una parte dei pagamenti dovuti al dipendente, che è trattenuta dal datore di lavoro ed è soggetta ad essere emessa su richiesta. Questo non include i pagamenti che non vengono emessi in modo tempestivo a causa della colpa del team di gestione.
I motivi della mancata ricezione da parte di un dipendente dei fondi di sua proprietà possono essere di varia natura:
È inaccettabile aspettare a lungo la sua apparizione.
Osservando la normativa della Banca Centrale, ogni anno il servizio di contabilità è sottoposto ad una procedura obbligatoria per la registrazione di un limite di cassa. Questo documento pone dei limiti alla quantità di denaro contante consentito per lo stoccaggio presso la cassa. Gli importi eccedenti l'importo stabilito sono soggetti a restituzione su conti correnti. Le restrizioni vengono revocate nei giorni di erogazione dei benefici sociali ai dipendenti, compresi gli stipendi.
Il periodo è:
Al termine di questo tempo, i fondi superano il limite fissato, il cassiere deve tornare all'istituto bancario.
Il processo di emissione di importi monetari viene eseguito utilizzando i libri paga. La fissazione del pagamento è confermata dalla firma del destinatario a fianco del suo cognome e dell'importo indicato. In assenza di tale marchio, il cassiere nella colonna designata esegue l'iscrizione "depositato" o appone un'impronta con un timbro con un'iscrizione simile. Alla fine del documento, lo stipendio pagato e depositato è indicato in lettere. Viene emesso un ordine di cassa per l'importo dei fondi emessi.
Ci sono in realtà due modi per risolvere il destino dei fondi depositati:
Per comodità di tracciare tali situazioni, viene redatto un registro degli importi depositati. In precedenza, questa azione era un prerequisito, al momento è di natura consultiva.
Il documento riflette:
Oltre al registro, il livello legislativo prevede la tenuta di un registro dei depositanti. Per inserire le informazioni sullo stipendio pagato, vengono fornite 12 colonne in base al numero di mesi. Alla fine dell'anno, la restante retribuzione non corrisposta viene trasferita nel modello di contabilità analitica aggiornata.
Il periodo in cui il dipendente ha diritto a richiedere lo stipendio che gli spetta è designato in 3 anni. Alla fine del periodo assegnato, i fondi sono registrati come reddito dell'organizzazione e accreditati sul conto 91.1.
Per ricevere i fondi appartenenti al dipendente è sufficiente contattare il servizio di contabilità con una richiesta orale o una domanda scritta. In caso di decesso del beneficiario, il pagamento è dovuto agli stretti familiari previa presentazione e corretta esecuzione dei relativi documenti. In un ambiente in cui i fondi richiesti non sono disponibili alla cassa, viene presentata una domanda allo sportello bancario per la sua ricevuta.
Ci sono diverse opzioni per quando un membro del team può ricevere l'importo dovuto a lui:
Al fine di evitare fraintendimenti e situazioni di controversia tra il dipendente e l'amministrazione, è meglio prevedere la procedura per la restituzione delle somme depositate negli atti legali locali.
Il processo di emissione degli importi depositati comprende i seguenti passaggi:
Tutte le transazioni si riflettono nella contabilità utilizzando le registrazioni.
A seconda del metodo contabile scelto dalla società, è importante se i guadagni depositati influenzeranno o meno l'importo delle imposte sul reddito.
Ci sono due opzioni per lo sviluppo degli eventi:
In conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, l'emissione di fondi guadagnati ai dipendenti è preceduta da detrazioni e trasferimenti al bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche entro e non oltre il giorno del ricevimento di tali importi negli istituti bancari. Pertanto, indipendentemente dall'importo della retribuzione corrisposta e da quanto versato, l'imposta verrà preventivamente trasferita.
La procedura per i trasferimenti per UST e premi assicurativi è regolata dagli atti legislativi della Federazione Russa:
Gli atti legislativi non prevedono il differimento dei pagamenti dell'imposta sociale unificata, dei contributi pensionistici e dei contributi per l'assicurazione contro gli infortuni in relazione al deposito dei fondi sulle retribuzioni.
Il lavoratore ha diritto di presentare domanda di restituzione del reddito versato nel triennio successivo al suo verificarsi. Alla fine del tempo assegnato, i fondi vengono accreditati sul reddito non operativo dell'impresa.
La procedura di cancellazione è redatta in diversi documenti:
L'operazione è considerata illegale senza i documenti appropriati. La contabilità e la registrazione sono organizzate l'ultimo giorno del mese in cui è scaduto il termine di prescrizione.
Il datore di lavoro è responsabile a livello legislativo del mancato pagamento dei fondi depositati. Oggetto del controllo sono tutte le operazioni per la corretta registrazione e il tempestivo trasferimento di tali importi.
E se l'importo che il dipendente non ha ricevuto nelle sue mani supera questo limite, allora deve essere depositato e quindi trasferito per lo stoccaggio alla banca di servizio. E già lì questo importo va sul conto dell'organizzazione. Un fatto molto importante che ogni datore di lavoro dovrebbe ricordare è che il salario depositato non dovrebbe essere formato per sua colpa.
Cioè, una situazione del genere può verificarsi solo per colpa del dipendente o su sua richiesta personale.
borse di studio, premi, ecc. la base per i pagamenti sono buste paga o buste paga.
In questi casi, non viene redatto un ordine di uscita di cassa per ciascun destinatario. Trascorso il termine per l'emissione del denaro secondo gli estratti (tre giorni lavorativi), il cassiere appone il timbro Depositato sui nominativi delle persone che non hanno ricevuto il denaro loro dovuto e redige un registro delle somme depositate.
Se il denaro viene trasferito sui conti bancari dei dipendenti, non è necessario registrare lo stipendio depositato.
In alcuni casi (ad esempio, quando il limite di cassa stabilito per l'organizzazione, che può essere conservato nel registratore di cassa, consente di conservare una certa quantità di fondi gratuiti al suo interno), il dipendente può ricevere uno stipendio direttamente il giorno di rivolgendosi al datore di lavoro con relativa richiesta.
Questa situazione richiede una serie di azioni volte a risolvere il problema, sia da parte del commercialista che del destinatario tardivo. Non siamo interessati alle circostanze in cui i trasferimenti vengono effettuati a un dipendente tramite una banca.
Il termine stesso deriva dalla parola francese "dépôt" - cioè deposito, magazzino.
Questa è una vacanza o, banale, un periodo di invalidità temporanea. Tuttavia, il deposito è possibile solo se gli stipendi sono pagati mediante trattenute alla cassa. L'insediamento con un dipendente tramite il registratore di cassa deve avvenire in un termine chiaramente definito.
Sul primo foglio di questo documento deve essere indicata la data di costituzione e di erogazione dello stipendio. Il periodo in cui è possibile mantenere i fondi nella cassa dell'azienda, il che significa il tempo per i dipendenti di riceverli, è limitato dalla fonte di finanziamento destinata al pagamento della retribuzione del lavoro: i soldi provenivano dalla banca - dalla data dal ricevimento, compreso tale giorno, i fondi non potranno essere conservati in cassa per più di 5 giorni, poi dovranno essere restituiti alla banca; il denaro proveniente dai proventi viene utilizzato come stipendio - questo denaro rimane il limite di cassa finanziario, pertanto deve essere prelevato dopo la fine della giornata lavorativa se l'importo risulta essere superiore al saldo di cassa consentito; in questo caso, lo stipendio deve essere pagato nella giornata corrente.
