I contribuenti che applicano la tassazione semplificata e pagano un'unica imposta sulla differenza tra redditi e spese possono ridurre la base imponibile dell'importo delle spese sostenute. Ciò è affermato nel paragrafo 2 del codice fiscale della Federazione Russa.
Di seguito le spese per: Immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali, Silvicoltura, combattimento, danni, consegna a breve, pulizie, smaltimento rifiuti, Marketing, pubblicità, tipografia, Affitto locali, Tasse, Sanzioni per inadempimento contrattuale, Sconti ai consumatori, Pagamenti a dipendenti, Stipendio, Prestiti, crediti, commissioni bancarie, Spese amministrative, esternalizzazione, reclutamento, Servizi di comunicazione, software, Licenze, SRO, competenze, costruzione condivisa, Formazione, alta formazione, Assicurazioni, Acquisizione di titoli e diritti di proprietà, Intermediari, beneficenza, Spese di trasporto.
L'elenco delle spese che possono essere riconosciute in sede di semplificazione è strettamente limitato. È riportato nel paragrafo 1 del codice fiscale della Federazione Russa. Tale elenco comprende, in particolare:
Nota: a partire dal 2017, le spese possono comprendere non solo i pagamenti delle tasse che l'ente ha trasferito al bilancio per proprio conto, ma anche quelli che un altro ente o persona fisica ha pagato per esso ( comma 3 del comma 2);
Vengono presentate le caratteristiche del riconoscimento delle singole spese nel calcolo di un'unica imposta.
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Tutte le spese del contribuente che riducono la base imponibile devono essere economicamente giustificate, documentate e relative ad attività finalizzate alla generazione di reddito (clausola 2 dell'articolo 346.16, comma 1).
Inoltre, una serie di spese di cui al paragrafo 2 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa possono essere riconosciute nel calcolo di un'imposta unica solo se sono soddisfatti i requisiti previsti dal capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa. Questo ordine è per:
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Importante: dal 2017 è necessario distinguere tra le date in cui le tasse pagate possono essere incluse nelle spese. Se l'organizzazione ha pagato l'imposta da sola, riconoscere le spese alla data di trasferimento dei fondi al bilancio. Se qualcun altro ha pagato la tassa per l'organizzazione, riconosci le spese il giorno in cui hai saldato il tuo debito a questo creditore. In caso di rimborso parziale del debito, includere nelle spese solo le somme effettivamente pagate. Questa procedura è prevista dal comma 3 del paragrafo 2 del codice fiscale della Federazione Russa.
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Nel dicembre 2011, la persona responsabile ha acquistato cancelleria a proprie spese e il debito nei suoi confronti è stato rimborsato nel gennaio 2012.
Nota: questa è una tipica situazione tipica.
Secondo il comma 17, il costo delle forniture d'ufficio riduce la base imponibile nell'applicazione del regime fiscale semplificato.
Allo stesso tempo, quando un dipendente di un'organizzazione acquista articoli di inventario a proprie spese, il loro costo può essere preso in considerazione nelle spese nel periodo di riferimento del rimborso del debito dell'organizzazione nei confronti del dipendente. Quelli. dopo il pagamento effettivo.
Pertanto, nel nostro esempio, le spese per l'acquisto di forniture per ufficio dovrebbero trovare riscontro nel Libro delle Entrate e delle Spese solo a gennaio 2012.
Un contribuente che applica il sistema fiscale semplificato non ha reddito nel 2019.
Domanda: È possibile non riflettere le spese per l'affitto e le bollette nel 2019, ma cancellarle nel 2020, quando ci saranno le entrate?
Nel determinare la base dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato, i contribuenti tengono conto dei canoni di locazione per immobili in locazione e delle spese materiali. Dati le spese sono prese in considerazione al momento del pagamento. Pertanto, i costi per il pagamento dell'affitto e delle bollette dovrebbero riflettersi nella colonna 5 del Libro di contabilità delle entrate e delle spese per il 2019.
Considerando che nel 2019 non c'era reddito, la dichiarazione USN riflette perdite che potrebbero ridurre la base imponibile dei prossimi periodi d'imposta.
Nota: Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 03-11-11 / 103 del 27/03/2012.
Precisa che viene rilevato il costo per l'acquisizione di un'immobilizzazione nel periodo di applicazione del regime fiscale semplificato dalla messa in servizio di tale cespite e sono presi in considerazione durante il periodo d'imposta in parti uguali.
Costi di riparazione ai fini del calcolo dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato, sono rilevate come spese in modo generale, ovvero dopo il loro effettivo pagamento.
Pertanto, è possibile ridurre la base imponibile dell'importo di tali spese nel periodo in cui il contribuente si è completamente accordato con il fornitore dei materiali, l'appaltatore della riparazione, l'esecutore di un determinato servizio di riparazione.
in cui un prerequisito per l'inclusione dei costi di riparazione immobilizzazioni nella base imponibile quando si applica il sistema fiscale semplificato è la presenza di 1) documenti sul pagamento per lavori di riparazione e 2) un atto di accettazione del lavoro svolto.
L'accesso a Internet è un servizio di comunicazione (clausola 1, articolo 57 della legge federale del 7 luglio 2003 n. 126-FZ). Il comma 18 del comma 1 consente di tenere conto dei costi di tali servizi nel calcolo del regime fiscale semplificato. Ciò è confermato anche dalle autorità fiscali, ad esempio, in una lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 14 settembre 2010 n. 16-15 / [email protetta]
Nota: Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 05.03.2011 n. 03-03-06 / 1/127
Ai sensi del sub. 26, comma 1, le spese sono rilevate come spese per l'acquisizione del diritto all'uso di programmi per elaboratore sulla base di contratti di licenza. Per renderli conto, sono necessari documenti giustificativi (clausola 1 dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa). Nella lettera in esame, il Ministero delle finanze russo ha fornito un elenco approssimativo di documenti che confermano i costi per l'acquisizione di un programma scaricato da Internet.
In questo caso, il contratto di licenza si considera concluso dopo l'accettazione delle condizioni di utilizzo del programma durante la sua installazione (clausola 3). L'Ufficio delle Finanze ritiene che possano essere confermati i costi per l'acquisto di un programma per computer via Internet, in particolare:
Allo stesso tempo, questa stampa deve essere certificata nel modo prescritto (come esattamente, il Ministero delle finanze russo non spiega). Il normale giro d'affari presuppone che una copia cartacea di un'e-mail possa essere certificata da un dipendente autorizzato dell'organizzazione firmando e sigillando la stampa.
Nota: Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 16 aprile 2012 n. 03-11-06 / 2/57
Organizzazione richiedente STS con oggetto "entrate meno spese", l'ispezione ha rifiutato di riconoscere le spese sostenute per il pagamento della fornitura di un estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Il contribuente si è rivolto al Ministero delle finanze russo con la domanda: è legale tenere conto di tali costi quando si applica il regime speciale specificato?
Il dipartimento ha risposto come segue.
In virtù del sub. 22, comma 1, gli importi delle tasse e delle tasse pagate secondo la legislazione fiscale russa sono presi in considerazione come parte delle spese dell'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato. La tassa statale è una tassa federale (clausola 10), quindi può essere inclusa nei costi.
Tuttavia, ai sensi del paragrafo 23 delle Norme per la tenuta del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato e la fornitura delle informazioni ivi contenute (approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 19 giugno 2002 n. 438) tassa per la fornitura di un estratto dal Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato non riconosciuto dovere statale. Pertanto, il contribuente che applica il regime fiscale semplificato, non possono essere inclusi nelle spese..
tuttavia in alcune situazioni è possibile includere tra le spese il compenso per la presentazione di tale rendiconto. Ad esempio, in virtù del comma 9 della parte 1 dell'art. 126 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa, alla domanda deve essere allegato un estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato che indichi l'ubicazione dell'attore e del convenuto. In questo caso, i costi per l'ottenimento di questo documento saranno correlati alle spese legali, come confermato dal Decreto del Plenum della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 17 febbraio 2011 n. 12. Ai sensi del sub. 31, comma 1, tali oneri riducono la base dell'imposta pagata in sede di applicazione del regime fiscale semplificato con oggetto “reddito meno spese”.
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| Voce di spesa | Documento "divieto". |
|---|---|
| Canone per allacciamento tecnologico alla rete elettrica | lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 17 febbraio 2014 n. 03-11-06/2/6268 |
| Costi di eventi e promozioni organizzati per fidelizzare i clienti e attirarne di nuovi | lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 20 gennaio 2014 n. 03-11-06/2/1478 |
| Il costo dell'acqua potabile per i lavoratori | lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 06.12.13 n. 03-11-11/53315 |
| Sanzione per violazione degli obblighi contrattuali | lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 09.12.13 n. 03-11-06/2/53634 |
| Il costo dei periodici | lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 28 ottobre 2013 n. 03-11-11 / 45487 |
| Prodotti per le pause caffè gratuite | lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 09.04.13 n. 03-11-06/2/36387 |
| Spese per attrarre personale da terzi | lettera del Servizio fiscale federale russo del 16 agosto 2013 n. AS-4-3 / [email protetta] |
| Trasformare un appartamento in un ufficio | lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 08.07.13 n. 03-11-06/2/31778 |
| Il costo delle parti vendute ricevute durante lo smantellamento del sistema operativo | lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 31 luglio 2013 n. 03-11-06/2/30601 |
| è vietato tener conto delle condizioni di lavoro in regime di tassazione semplificata | Lettera del Ministero delle Finanze del 16 giugno 2014 n. 03-11-06/2/28551 |
Si è parlato della procedura per la contabilizzazione delle spese con il regime fiscale semplificato del 6% (più precisamente, della riduzione dell'imposta di determinati importi) in. In questo materiale parleremo di quelle che sono considerate spese con il sistema fiscale semplificato del 15%.
Il reddito ridotto dell'importo delle spese, dal regime fiscale semplificato del 15%, è oggetto di tassazione. E se di solito non ci sono problemi con il reddito (nel sistema fiscale semplificato vengono presi in considerazione i proventi delle vendite e i proventi non operativi), allora non tutto è così semplice con le spese. Del resto le spese per la semplificazione entrate-spese non possono essere prese in considerazione tutte, ma solo quelle inserite in un elenco ristretto. Per le spese relative al regime fiscale semplificato 15%, il loro elenco è riportato all'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Che cos'è una spesa con un sistema fiscale semplificato del 15%? Ecco qui alcuni di loro:
Sia i proventi che gli oneri ai fini del regime fiscale semplificato sono rilevati dopo l'effettivo pagamento o altra estinzione del debito. Allo stesso tempo, se si tiene conto del reddito al momento della ricezione di fondi o altri beni, non sempre un fatto di pagamento è sufficiente per riconoscere le spese.
Ad esempio, per riconoscere il costo delle merci come spese, tali merci non solo devono essere pagate, ma anche vendute (clausola 2, clausola 2, articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa). E il riconoscimento nelle spese dei costi di acquisizione delle immobilizzazioni dipende dal fatto che questi oggetti siano stati acquistati prima del passaggio al sistema fiscale semplificato o durante il periodo di applicazione del regime speciale (clausola 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Russia Federazione).
E, ad esempio, i costi del risarcimento del danno con il STS del 15% non sono affatto presi in considerazione, poiché tali costi non sono indicati nell'elenco dei costi di cui all'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
La procedura per il riconoscimento delle altre spese al regime fiscale semplificato “reddito meno spese” (15 per cento) è stabilita dall'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Allo stesso tempo, va tenuto presente che i costi del sistema fiscale semplificato sono generalmente accettati secondo le modalità prescritte per il calcolo dell'imposta sul reddito (clausola 3 dell'articolo 346.5 del codice fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, questo vale per il costo del lavoro (c'è un riferimento all'articolo 255 del codice fiscale della Federazione Russa). E quali restrizioni si applicano al riconoscimento degli interessi maturati come spese, è indicato all'art. 269 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Certo, se sul regime fiscale semplificato del 15% non ci sono entrate, ma ci sono delle spese, non dovrai pagare le tasse. Se non ci sono spese, non ci sono entrate, a maggior ragione. Ma se la persona semplicistica ha un reddito, ma si è formata una perdita, poiché le spese superano il reddito, l'imposta dovrà essere pagata. Si tratta della tassa minima. Viene pagata un'imposta minima pari all'1% del reddito di un'imposta semplificata nel caso in cui l'imposta semplificata calcolata nel modo consueto sia inferiore al minimo (clausola 6 dell'articolo 346.18 del codice fiscale della Federazione Russa) .
Abbiamo descritto più in dettaglio l'imposta minima pagata da un'imposta semplificata sul reddito ridotta dell'importo delle spese (STS 15%) in.
I semplificatori, la cui quota di spese è relativamente ampia, di norma scelgono l'oggetto fiscale "reddito meno spese", quando l'imposta viene pagata sulla differenza tra entrate e spese. Ma non tutti possono essere accettati per la tassazione. Come viene riconosciuto il reddito e cos'è una spesa con un sistema fiscale semplificato del 15%, considereremo ulteriormente.
Applicando il sistema fiscale semplificato del 15% "reddito meno spese" nel 2017, i "semplificatori" tengono i registri fiscali in un libro speciale - KUDiR. È in base agli indicatori inseriti in questo registro che vengono calcolati gli anticipi e le tasse.
Il reddito delle organizzazioni e dei singoli imprenditori sul regime fiscale semplificato del 15% "reddito meno spese" viene riconosciuto alla data di ricezione del denaro sul conto corrente o alla cassa, oppure il debito viene rimborsato in altro modo (compensazione, ecc. .). Il reddito di cui all'art. 346.15 e comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tra cui:
Quando il reddito imponibile supera le spese del contribuente, la differenza risultante è tassata con un'aliquota del 15%, o inferiore se tale aliquota è applicabile nella regione.
In assenza di entrate e spese, ovvero quando il contribuente non ha reddito sul regime fiscale semplificato del 15%, ma ci sono delle spese, non c'è base imponibile, il che significa che l'imposta non viene pagata.
Anche le attività di un'organizzazione, o di un singolo imprenditore, possono svilupparsi così: nel periodo d'imposta si percepiva un reddito, ma l'importo delle spese lo superava e si verificava una perdita. In una situazione del genere, dovrai pagare le tasse, ma non il 15%, ma il minimo - 1% del reddito annuo. Inoltre, con l'STS del 15% "reddito meno spese", l'imposta minima viene pagata se, nel calcolare l'imposta secondo le modalità abituali, il suo importo è risultato inferiore all'importo dell'imposta minima (clausola 6, articolo 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Uno dei principali vantaggi della semplificazione “entrate-spese” è la possibilità di ridurre sensibilmente l'imposta dovuta ai costi sostenuti. Ma le spese deducibili con il sistema fiscale semplificato del 15% devono rispettare i requisiti della normativa fiscale. La procedura per la determinazione delle spese “semplificate” è contenuta nell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che elenca tutte le spese con il sistema fiscale semplificato del 15%. L'elenco in particolare comprende le seguenti tipologie di costi:
Questo elenco è esaustivo, il che significa che è impossibile ridurre la base imponibile per altre spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato "reddito meno spese". Ad esempio, non vengono presi in considerazione i costi del risarcimento del danno con il regime fiscale semplificato del 15%, in quanto non menzionati nell'elenco di cui sopra.
Le spese sono accettate con riserva del pagamento completo, della ragionevolezza e della conferma (articolo 252, articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa).
In KUDiR, tutte le spese vengono riflesse dalla data di pagamento (metodo in contanti) e se è prevista un'ulteriore rivendita dei beni acquistati, i costi di acquisto vengono accettati al momento della vendita (clausola 2, articolo 346.17 del codice fiscale del Federazione).
Con il sistema fiscale semplificato "reddito meno spese" del 15 percento si giustificano le spese in contanti economicamente giustificate, cioè volte a generare reddito. È irragionevole, ad esempio, acquistare un televisore per l'ufficio di un'azienda manifatturiera, invece di acquistare una fotocopiatrice o un computer.
Documenti di pagamento e contabili che confermano le spese sostenute, che riflettono il fatto di pagamento e ricezione di beni o servizi. Si tratta di estratti conto, pagamenti, ricevute di cassa e di vendita, fatture, certificati di accettazione e trasferimento, contratti, atti di compensazione e altri documenti contenenti le informazioni necessarie e redatti secondo le prescrizioni di legge.
Nel 1 ° trimestre del 2017, la cassa dell'IP senza dipendenti ha ricevuto entrate per un importo di 18.000 rubli, ha ricevuto un anticipo dall'acquirente - 10.000 rubli, ha acquistato beni con un prezzo di acquisto di 11.000 rubli, che l'IP ha venduto per 16.000 rubli, e inoltre, il singolo imprenditore ha pagato le sue tasse scolastiche nel corso per un importo di 4000 rubli.
Nel 2 ° trimestre del 2017, una parte del pagamento anticipato ricevuto nel 1 ° trimestre: 5.000 rubli è stata restituita all'acquirente, sono state acquistate merci per un importo di 1.0000 rubli, che l'IP ha venduto per 15.000 rubli.
Calcoliamo gli anticipi di IP per il 1° trimestre e mezzo anno.
Nel 1 ° trimestre, il reddito imponibile ammontava a 44.000 rubli. Le spese per la riduzione della base imponibile ammontavano a 11.000 rubli.
Tutto ciò che è considerato spesa con il regime fiscale semplificato del 15% è elencato nell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Il pagamento per la formazione IP non è una tale spesa, quindi 4000 rubli. non sono accettati per la detrazione e non sono inseriti nel KUDiR (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 01/08/2013 n. ED-3-3/2730).
Base imponibile per il 1° trimestre 2017 = 44.000 rubli. - 11.000 rubli. = 33.000 rubli.
Anticipo per 1 trimestre = 33.000 rubli. x 15% = 4950 rubli.
Nel 2 ° trimestre, il reddito imponibile diminuirà a causa della restituzione di una parte dell'anticipo all'acquirente e ammonterà a 10.000 rubli. Le spese ammontavano a 10.000 rubli.
Base imponibile per la prima metà del 2017 = RUB 33.000 + (10.000 rubli - 10.000 rubli) \u003d 33.000 rubli.
Poiché la base imponibile per il 2° trimestre è zero e l'anticipo è stato pagato per il 1° trimestre, il singolo imprenditore non è tenuto a pagare un'imposta anticipata per sei mesi.
Nel 2016, tradizionalmente, entrano in vigore numerose modifiche al sistema fiscale del Paese. Per questo motivo, molti contribuenti sono in perdita e iniziano a dubitare che i già noti e consolidati principi contabili e fiscali siano in vigore quest'anno.
Proviamo a rinfrescare la memoria di un punto essenziale di uno dei regimi di tassazione più diffusi, ovvero il sistema fiscale semplificato secondo il sistema del “reddito meno spese”. Ricordiamo e diamo un elenco esatto delle spese con una ripartizione dettagliata che puoi prendere in considerazione nel 2016 nel calcolo di una singola imposta.
Le sfumature del riconoscimento delle spese nel sistema fiscale semplificato
È molto importante tenere in considerazione quando si applica la “semplificazione” che tutte le spese vengono rilevate solo dopo essere state pagate direttamente!
L'elenco delle spese per il "semplificato" con una ripartizione:
Importi spesi per l'acquisizione di immobilizzazioni. Ciò includerà tutti i fondi spesi per l'acquisizione di immobilizzazioni, la loro costruzione e produzione. Inoltre, se si decide di migliorare un cespite esistente completandolo o potenziandolo, grazie a questa voce possono essere presi in considerazione anche i costi per questo. Vale la pena ricordare che dal 1 gennaio 2016 un oggetto con un costo iniziale di 100 mila rubli o più sarà considerato un bene fisso.
Se acquisti un software, o intendi applicare il know-how di qualcuno e stipulare un accordo con il suo proprietario, tutte queste spese saranno incluse in questa voce. Qui puoi tenere conto di eventuali costi per l'acquisizione della cosiddetta attività immateriale (IA) - o per la sua creazione. Ciò includerà tutti i tuoi fondi spesi per l'acquisto di diritti esclusivi su programmi, invenzioni, modelli, know-how vario e altri risultati del lavoro intellettuale. Inoltre, ai sensi di questo articolo, il contribuente può tenere conto dei costi associati alla brevettazione della sua invenzione, nonché degli importi pagati agli avvocati per il supporto legale di questo processo. Inoltre, se il contribuente investe in ricerca e sviluppo, durante la quale si creano i suddetti risultati del lavoro intellettuale, tali investimenti possono essere presi in considerazione anche nel calcolo dell'imposta.
Tutti i costi da te sostenuti per riparare qualsiasi immobile, impianto e macchinario, sia di proprietà che in locazione.
Pagamenti effettuati per locazione di immobili e contratti di locazione.
Uno dei tipi più voluminosi di costi - i costi dei materiali, sono indicati in questo paragrafo. Se acquisti materiali, materie prime per la produzione dei tuoi prodotti, gli strumenti e le scorte necessari, attrezzature, indumenti speciali e dispositivi di protezione speciali per i tuoi dipendenti, carburante e acqua per soddisfare le esigenze tecnologiche della tua produzione, pezzi di ricambio e componenti - tutto i soldi spesi per questo possono essere presi in considerazione in base a questo punto nell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.
Salari pagati ai dipendenti e indennità di congedo per malattia ai sensi della legge applicabile.
Pagamento dei premi per tutti i tipi di assicurazione del personale. È questa voce che comprende i premi assicurativi versati per i dipendenti al Fondo Pensione, Fondo Sanitario e Fondo Previdenza Sociale.
Quando pagano le bollette degli appaltatori che sono contribuenti IVA e ci forniscono i loro servizi, lavori e beni, i "semplificatori" pagano anche l'IVA stessa. La contabilizzazione dei costi del suo pagamento viene effettuata separatamente, in questo paragrafo dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.
L'importo degli interessi pagati sui fondi presi in prestito. Questo paragrafo tiene conto anche dei costi connessi al pagamento dei servizi di banche e altri istituti di credito.
Se, secondo i requisiti della legislazione, il contribuente è obbligato a garantire la sicurezza antincendio, nel calcolo dell'imposta possono essere presi in considerazione anche tutti i costi associati a ciò. Inoltre, la base imponibile sarà ridotta dei costi dei vari servizi di sicurezza, la cui necessità è dovuta all'attività del contribuente.
Quando importa dall'estero merci legate ad attività commerciali, il contribuente paga vari dazi doganali. Quelli tra loro che non sono soggetti a dichiarazione per legge, il "semplificatore" può tenerne conto nel calcolo dell'imposta grazie a questo paragrafo.
Spese del veicolo aziendale: sia la manutenzione del proprio veicolo aziendale sia il risarcimento al proprietario per l'uso del proprio veicolo personale per scopi ufficiali. Vale la pena considerare che il costo dell'indennizzo è riconosciuto nel calcolo dell'imposta solo nei limiti delle norme stabilite dalla legge. In un mese, puoi prendere in considerazione non più di 1,2 mila rubli per un'autovettura con una cilindrata fino a 2 mila metri cubi. cm, non più di 1,5 mila rubli per un'auto con un volume di lavoro superiore a 2 mila metri cubi. cm e non più di 600 rubli per moto.
Spese di viaggio: diaria, pagamento dell'alloggio, viaggio di andata e ritorno, spese per l'ottenimento di visti, inviti e documenti simili, aeroporti vari, tasse consolari.
Spese per la registrazione degli atti presso il notaio. È importante sapere che tali costi sono presi in considerazione all'interno delle tariffe stabilite per legge per i notai.
Il costo del pagamento per i servizi di un contabile, avvocato, revisore dei conti.
Pagamento per l'acquisto di forniture per ufficio.
Il costo del pagamento di servizi di comunicazione di vario tipo.
Pagamento per l'acquisizione del diritto d'uso di programmi informatici e banche dati. Di solito tali pagamenti vengono effettuati nell'ambito di accordi di licenza. Se il programma o il database acquistato richiede un aggiornamento a pagamento, i fondi spesi per questo possono essere presi in considerazione anche in questa voce.
Costi per lo sviluppo di nuove tecnologie, l'apertura di nuovi laboratori.
Fondi utilizzati per pagare le tasse e le tasse pagate dal contribuente, esclusa l'imposta unificata "semplificata" stessa.
Questa voce è rilevante per le società commerciali: tiene conto dei costi di pagamento dei beni acquistati per la successiva vendita, nonché di tutti i costi associati alla loro acquisizione e successiva vendita. Ciò esclude l'IVA pagata contemporaneamente - viene presa in considerazione separatamente.
Importi delle commissioni pagate, compenso all'agente e ai garanti.
Soldi spesi per la manutenzione e le riparazioni in garanzia.
Se hai bisogno di dimostrare che il tuo prodotto, il suo luogo di conservazione, vendita, metodo di trasporto o processo di produzione è conforme alle norme di legge o ai termini di un contratto concluso, puoi compensare tutti i costi dell'esame pertinente, guidato dalle disposizioni di questa clausola.
Se il contribuente ha necessità di provare la correttezza della determinazione della base imponibile e per questo è necessario effettuare una valutazione obbligatoria di eventuali beni o beni materiali, i costi ad esso connessi possono essere assunti come spese in base al presente paragrafo.
Pagamento di una quota per la fornitura di informazioni sui diritti registrati.
Pagamento per la preparazione degli atti relativi al catasto, inventario degli immobili, perizie agrarie.
Pagamento per l'esame, i cui risultati sono necessari per autorizzare le attività del contribuente.
Costi associati al tribunale e all'arbitrato.
Pagamento corrente per l'utilizzo dei diritti sui risultati del lavoro intellettuale.
Se spendi soldi per formare i tuoi dipendenti o migliorare le loro competenze, sarai anche in grado di ridurre il tuo reddito dei costi sostenuti in questa direzione, in base a questa voce. L'unica condizione è che il dipendente nella cui formazione si investe sia nello Stato sulla base di un contratto di lavoro stipulato con lui.
Se si dispone di un registratore di cassa o di altre apparecchiature di registratore di cassa, è possibile prendere in considerazione anche i costi della sua manutenzione e del suo funzionamento, guidati dalle disposizioni di questo paragrafo.
Infine, il costo della rimozione dei rifiuti domestici e dei rifiuti può anche ridurre la base imponibile per il sistema fiscale semplificato.
Condizioni per la contabilizzazione delle spese nel calcolo dell'imposta
Tutte le spese indicate nell'elenco sopra riportato sono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta solo se supportate da corretta documentazione e giustificate commercialmente. Cioè, i documenti comprovanti le spese sostenute devono essere redatti secondo quanto richiesto dalla normativa vigente. Inoltre, i costi devono essere sostenuti nell'ambito dell'attività del contribuente finalizzata alla realizzazione di un profitto.
Pertanto, l'elenco delle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato "reddito meno spese" è piuttosto dettagliato e ampio. Tuttavia, è chiuso - le spese che non sono elencate in questi paragrafi non possono essere prese in considerazione.
È importante, inoltre, che il contribuente presti attenzione al supporto documentale delle spese sostenute e al loro pagamento nel periodo per il quale l'imposta è calcolata secondo il sistema fiscale semplificato.
Mezentseva Vassilisa
In questo articolo esamineremo: spese in regime fiscale semplificato “reddito meno spese. Parliamo della procedura per la compilazione del libro di contabilità delle entrate e delle spese. Diamo un'occhiata alle domande frequenti.
Le entità commerciali che utilizzano il sistema fiscale semplificato, nel calcolare l'imposta, possono ridurre la base imponibile a scapito delle spese sostenute nello svolgimento dell'attività. Questo diritto può essere utilizzato solo da coloro "USNshchik" che applicano lo schema "USN 15%". Oggi parleremo di spese di riduzione delle tasse, forniremo un esempio di calcolo delle tasse secondo lo schema STS 15% e forniremo anche risposte a domande comuni.
Se si applica il sistema fiscale semplificato del 15%, nel calcolo dell'imposta è necessario tenere conto non solo dell'importo del reddito ricevuto, ma anche dell'importo delle spese sostenute.
La tabella seguente mostra un elenco delle spese che possono essere prese in considerazione quando una società o un singolo imprenditore utilizza il sistema fiscale semplificato del 15%.
| No. p / p | Tipo di spese | Descrizione |
| 1 | Materiali grezzi. Merci in vendita | Hai il diritto di includere l'intero importo dei fondi spesi dall'azienda per l'acquisto di materie prime e materiali per la produzione di prodotti. Se acquisti beni per un'ulteriore rivendita, anche il costo di tali beni potrebbe essere incluso nei costi. |
| 2 | Stipendio | L'importo dei fondi pagati ai dipendenti come retribuzione, "USNshchik" ha il diritto di attribuire a spese che riducono le tasse. Questa categoria di costi comprende non solo la retribuzione mensile, ma anche bonus, indennità, bonus e altri pagamenti previsti dalla FOP. Se un dipendente dell'azienda in regime fiscale semplificato è stato inviato in viaggio d'affari, l'importo dei fondi a lui rimborsati (quota giornaliera, viaggio, alloggio, ecc.) Può anche essere interamente attribuito alle spese. Anche i contributi ai fondi fuori bilancio pagati dall'USNshchik per i dipendenti sono spese di riduzione delle tasse. |
| 3 | OS e NMA | Acquistando immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali, è possibile ridurre la base imponibile dell'importo delle spese sostenute. Allo stesso tempo, le spese comprendono non solo il prezzo di acquisto delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, ma anche: Costi per la creazione di immobilizzazioni e immobilizzazioni immateriali da parte della società; spese per il miglioramento e l'ammodernamento degli immobili; · investimenti in immobilizzazioni. |
| 4 | Tasse e pagamenti doganali | Gli importi delle tasse e delle commissioni pagate dall'utente in conformità con la legge applicabile riducono la base imponibile. Questo gruppo include le tasse federali e locali, nonché i pagamenti doganali. |
| 5 | Pagamenti delle utenze. Affitto | Il costo di manutenzione dei locali riduce l'utile fiscale dell'USNshchik. I documenti attestanti i costi di pagamento dei servizi di utilità e manutenzione per locali industriali e altri esercizi commerciali consentono al "semplificato" di ridurre la base imponibile dell'importo dei costi sostenuti. Se nel corso della tua attività utilizzi locali in affitto, hai il diritto di imputare l'importo dei canoni di locazione (comprese le garanzie) alle spese. Per quanto riguarda i costi operativi dei locali in locazione, USNshchik può tenere conto di questi costi alla pari dei costi dei propri edifici. Nota: hai il diritto di includere nelle spese i canoni di locazione sia dei locali che delle attrezzature, dei trasporti e di altri beni mobili. |
| 6 | Servizi di telecomunicazione | L'elenco chiuso delle spese USN include tutti i tipi di servizi di comunicazione. Questa categoria include i costi per: · servizi postali; · comunicazione mobile; rete Internet aziendale, ecc. |
| 7 | altre spese | Oltre alle spese principali, i costi che riducono la base imponibile dell'"USNshchik" possono comprendere, in particolare, i costi di: · protezione; informazioni e servizi di consulenza; · competenze indipendenti; servizi contabili e legali; |
Come accennato in precedenza, "USNshchik" può ridurre la base imponibile dell'importo delle spese corrispondenti all'elenco chiuso del codice fiscale (articolo 346.16). Nonostante il fatto che l'elenco delle spese sia chiuso, ci sono spesso controversie tra "semplificatori" e autorità fiscali in merito alla legittimità della contabilizzazione di determinati costi. Leggi anche l'articolo: → “” Per evitare contrasti con il fisco, ti consigliamo di lasciarti guidare non solo dalle disposizioni del Codice Fiscale, ma anche dalle spiegazioni fornite dal Ministero delle Finanze in merito alle spese per la contabilizzazione il sistema fiscale semplificato. In particolare, il Ministero delle Finanze vieta a "USNschikam" di tenere conto dei costi di:
Tutte le spese di cui sopra non danno a USNshchikam il diritto di ridurre la base imponibile.
Oltre al rispetto delle tipologie di spese indicate nell'elenco chiuso del Codice Fiscale, per riconoscere in contabilità i costi del regime fiscale semplificato, è necessario soddisfare alcuni requisiti, ovvero:
Separatamente, vale la pena parlare delle condizioni speciali associate al riconoscimento dei costi per determinate operazioni. Le informazioni di riepilogo su tali operazioni sono presentate nella tabella seguente:
| Tipo di costo | Descrizione |
| Merce per la rivendita | Se hai acquistato beni per la rivendita, puoi riconoscere i costi di tali beni se soddisfi contemporaneamente le seguenti condizioni: Hai pagato la merce al fornitore; · la merce viene spedita dal fornitore; La merce è stata venduta ai clienti. Se hai acquistato un lotto di beni, ma lo stai vendendo gradualmente (al dettaglio), le spese dovrebbero essere prese in considerazione in proporzione al costo dei beni venduti. |
| Fatture | "USNshchik", pagando beni (servizi) con una fattura, riconosce le spese sostenute non prima della data di rimborso di tale fattura (in un accordo tripartito - non prima del giorno in cui la fattura viene consegnata per girata). |
| Interessi sui prestiti | Nel caso in cui il "semplificatore" abbia ricevuto un prestito bancario, ha però il diritto di ridurre la base imponibile dell'importo degli interessi pagati. La data di riconoscimento delle spese in questo caso non è anteriore al giorno di rimborso del debito. |
Riflettendo entrate e spese, effettuare le registrazioni appropriate nel Libro dei conti (KUDiR). Durante la compilazione del Libro, seguire le regole della sequenza cronologica delle operazioni di inserimento. Inserisci i dati sulle spese nel Libretto solo se hai i documenti correttamente compilati, e fatti salvi anche i requisiti previsti dal Codice Fiscale.
La legislazione consente a "USNshchikam" di utilizzare sia il formato cartaceo che elettronico per la compilazione del libro. In entrambi i casi, il modulo deve essere conforme al modulo approvato con Ordinanza n. 135n.
Esempio 1. Facciamo un esempio di calcolo dell'imposta con il sistema fiscale semplificato del 15%.
Consul LLC applica USN 15%. Nel corso del 2017 il "Console" ha inserito le seguenti informazioni su ricavi e spese:
Sulla base delle voci nel Libro, il contabile del Console ha calcolato l'imposta unica da pagare per l'anno: ((881.403 rubli + 33.801 rubli) - (77.305 rubli + 41.702 rubli + 470.903 rubli)) * 15% = 48.794.10 rubli.
Domanda 1: Contact Plus LLC utilizza USN 15%. 12/08/17 "Contact Plus" ha ricevuto un anticipo da JSC "Stil" a causa della successiva spedizione di apparecchiature per telecomunicazioni. "Contact Plus" può tenere conto del pagamento anticipato come parte dei costi?
Risposta: Dal momento che le parti non hanno adempiuto ai loro obblighi di sportello ("Style" ha pagato la merce e "Contact Plus" non ha spedito l'attrezzatura), "Contact Plus" non può tenere conto dei costi in contabilità. "Contact Plus" può ridurre l'utile fiscale solo a seguito della spedizione completa dell'attrezzatura di JSC "Stil".
Domanda 2: Polyus LLC ha modificato il regime fiscale: dal 01.01.18 Polyus utilizza il sistema fiscale semplificato 15% anziché il sistema fiscale semplificato 6%. Il 18 novembre 2017, Polyus ha pagato a JSC Sever un anticipo sulla spedizione di cancelleria e carta (12.604 rubli). La merce è stata ricevuta da Polyus solo il 01/12/18. Polyus può tenere conto delle spese d'ufficio per un importo di 12.604 rubli?
