Al momento dell'acquisto e della vendita di immobilizzazioni, i contribuenti nel sistema fiscale semplificato con l'oggetto "reddito meno spese" incontrano alcune difficoltà. Non è del tutto chiaro come riflettere nella contabilità messa in atto, ma non oggetto di pagamento. Con l'attuazione "anticipata" ci sono domande su come ricalcolare la base imponibile e se il valore residuo possa essere incluso nei costi. Abbiamo considerato tutte le sfumature e preparato raccomandazioni pratiche.
Il Codice Fiscale contiene indicazioni abbastanza chiare su come un contribuente in regime fiscale semplificato con oggetto “reddito meno spese” debba tenere conto delle immobilizzazioni acquisite. Puoi cancellare il costo di un oggetto in quel periodo fiscale (cioè in quell'anno solare) in cui è stato messo in funzione. Allo stesso tempo, non è necessario prendere in considerazione l'intero valore in una volta: dovrebbe essere distribuito uniformemente nei periodi di riferimento (clausola 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa). Nel libro di contabilità delle entrate e delle spese, questi importi dovrebbero riflettersi l'ultimo giorno di ciascun periodo di riferimento nell'importo pagato (sottoclausola 4, clausola 2, articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa).
Allo stesso tempo, il Codice non contiene un algoritmo chiaro per il caso in cui l'OS è già stato messo in funzione, ma non è stato ancora completamente pagato. In altre parole, non è del tutto chiaro come cancellare le spese se il “semplificatore” ha debiti relativi all'acquisto di un oggetto.
Tale algoritmo è stato proposto dal Servizio fiscale federale in una lettera del 6 febbraio 2012 n. ED-4-3 / 1818. Secondo gli autori della lettera, è necessario tenere conto di ogni importo trasferito ai fornitori dell'immobilizzazione. Il pagamento corrispondente viene cancellato in rate uguali durante i periodi di rendicontazione rimanenti fino alla fine dell'anno. Il conto alla rovescia verrà inserito dal periodo in cui il denaro è stato trasferito al fornitore.
Esempio
LLC "Fabrika" applica il sistema fiscale semplificato con l'oggetto "reddito meno spese".
Nel secondo trimestre del 2015, Fabrika ha acquistato e messo in funzione attrezzature per un valore di 295.000 rubli. Il pagamento al fornitore viene effettuato in due rate. Il primo pagamento per un importo di 236.000 rubli. realizzato nel secondo trimestre. Il secondo pagamento per un importo di 59.000 rubli. realizzato nel terzo trimestre.
La consegna dell'attrezzatura è stata effettuata da una società di trasporti di terze parti, il costo del trasporto era di 35.400 rubli. Tale importo è stato trasferito sul conto del vettore nel quarto trimestre.Il contabile della "Fabbrica" ha stabilito che il costo dell'immobilizzazione è di 330.400 rubli (295.000 + 35.400).
Secondo i risultati del semestre, l'importo di 78.666,66 rubli è stato cancellato come spese. (236.000 rubli: 3 periodi).
Al termine dei nove mesi sono stati stornati come spese i seguenti importi:
- 78.666,67 rubli;
- 29.500 rubli (59.000 rubli: 2 periodi)
In totale, secondo i risultati di nove mesi, l'importo di 108.166,67 rubli (78.666,67 + 29.500) è stato cancellato.A fine anno sono stati stornati come spese i seguenti importi:
- 78.666,67 rubli;
- 29.500 rubli;
- 35.400 rubli.In totale, alla fine dell'anno, l'importo di 143.566,67 rubli (78.666,67 + 29.500 + 35.400) è stato cancellato.
Pertanto, nel corso del 2015, Fabrika ha interamente cancellato il costo delle apparecchiature acquistate e pagate (78.666,66 + 108.166,67 + 143.566,67 = 330.400) come spese.
Come regola generale, quando si vende un oggetto OS, un "semplificatore" non dovrebbe adeguare le spese. Ma c'è un'eccezione a questa regola. È previsto per una situazione in cui un'immobilizzazione viene venduta prima della scadenza di tre anni dalla data di contabilizzazione dei costi della sua acquisizione (per oggetti con vita utile superiore a 15 anni - prima della scadenza di dieci anni). In tali circostanze, è necessario ricalcolare la base imponibile per l'intero periodo di utilizzo dell'OS. Quando si ricalcola, è necessario applicare le disposizioni del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa, dedicato all'imposta sul reddito. Questa regola è sancita dal comma 3 del paragrafo 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa.
In pratica, i contabili hanno molte domande su come ricalcolare correttamente. Per comodità, abbiamo suddiviso l'intera procedura in quattro fasi.
La prima fase è l'annullamento dei costi presi in considerazione al momento dell'acquisto dell'oggetto. Il contabile è tenuto a ricalcolare retroattivamente la base imponibile per i periodi passati in cui si riflettevano i costi di acquisizione delle immobilizzazioni.
La seconda fase è il calcolo dell'ammortamento per l'intero periodo di utilizzo dell'oggetto. L'ammortamento deve essere calcolato allo stesso modo dei contribuenti nel sistema generale. Gli importi ricevuti dovrebbero essere presi in considerazione nei costi dei periodi ai quali si riferiscono. Facciamo un esempio. Diciamo che il sistema operativo è stato messo in funzione nell'agosto 2014 e venduto a novembre 2015. Quindi l'ammortamento di settembre, ottobre, novembre e dicembre 2014 deve essere stornato per ridurre la base imponibile del 2014. L'ammortamento per gennaio-novembre 2015 ridurrà la base 2015.
La terza fase è la determinazione del nuovo importo dell'imposta unica o dell'anticipo per periodi passati. Il nuovo importo è dovuto al fatto che i costi di acquisto sono stati annullati e sono stati addebitati gli ammortamenti. Molto probabilmente, il nuovo importo sarà superiore all'originale. La differenza tra l'importo originario e quello maggiorato, nonché le relative penali, devono essere versate al bilancio. Se il ricalcolo della base ha interessato gli anni passati, dovrai presentare "chiarimenti". Se la base dell'anno in corso ha subito un ricalcolo, è sufficiente adeguare le voci del libro delle entrate e delle spese di quest'anno. In ogni caso, è meglio registrare tutti i calcoli in un calcolo di riferimento separato.
La quarta fase è la contabilizzazione del reddito derivante dalla vendita di immobilizzazioni. È necessario riflettere il reddito nel momento in cui i proventi vanno al conto corrente o alla cassa. Tale conclusione deriva direttamente dal paragrafo 1 dell'articolo 346.17 del codice fiscale della Federazione Russa ed è stata confermata dal Ministero delle finanze russo in una lettera del 07/08/13 n. 03-11-06 / 2/ 31781.
Di particolare rilievo è la questione se il “semplificatore”, che ha ricalcolato la base imponibile in sede di vendita di immobilizzazioni, abbia il diritto di tener conto del suo valore residuo in spese. Ci sono due punti di vista opposti su questo.
Il primo è tradizionalmente seguito da funzionari e ispettori. Si riferiscono a un elenco chiuso di spese consentite nell'ambito del sistema fiscale semplificato (è riportato nel paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa). I costi come il valore residuo di un'immobilizzazione in vendita non sono elencati. Pertanto, non può essere cancellato al momento della vendita. Ciò è stato ripetutamente segnalato da specialisti del dipartimento finanziario (vedi, ad esempio, lettera del 03.03.14 n. 03-11-11 / 8833; "").
Gli aderenti al secondo punto di vista, invece, ritengono che il valore residuo possa essere compreso nei costi. Allo stesso tempo, sostengono quanto segue: poiché i "semplificatori" sono tenuti a ricalcolare la base imponibile in conformità con le norme del Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, possono applicare tutte le disposizioni di questo capitolo senza eccezioni . Compreso il codice fiscale della Federazione Russa, che consente di cancellare il valore residuo come spese. Ciò significa che i contribuenti in regime fiscale semplificato, nel ricalcolare la base imponibile, hanno il diritto non solo di maturare l'ammortamento, ma anche di tener conto del valore residuo dell'oggetto.
La pratica arbitrale è ancora in via di sviluppo a favore dei “semplificatori”. I giudici confermano che il valore residuo riduce il reddito da cessione di immobilizzazioni (si veda, ad esempio, la decisione del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto degli Urali del 22 agosto 2012 n. F09-7690/12). Eppure, ci sembra, è piuttosto rischioso entrare in conflitto con gli ispettori, perché non è da escludere che altre controversie simili si concluderanno con la vittoria del Servizio fiscale federale. Pertanto, se il valore residuo è irrilevante, è meglio evitare contenziosi e non includerlo nei costi.
Contabilità delle immobilizzazioni in regime fiscale semplificato utilizzato per ridurre la base imponibile. Tuttavia, questo non è sempre possibile. Il fatto è che ci sono due opzioni.
Con il sistema fiscale semplificato "Reddito" contabilizzazione delle immobilizzazioni non comporterà una riduzione della base imponibile. In questo caso non ci sono costi imponibili. Di conseguenza, pag ri USN "Reddito" contabilizzazione delle immobilizzazioni può essere mantenuto solo per analizzare lo stato dei beni. Queste informazioni possono essere utilizzate per prendere decisioni di gestione. Ma contabilizzazione delle immobilizzazioni anche molto ragionevole. Consideriamolo più in dettaglio.
Gli atti normativi vigenti in materia di contabilità stabiliscono alcuni segnali ai quali l'OS deve attenersi. Sono considerate immobilizzazioni le seguenti attività:
Registrato nel regime fiscale semplificato, il costo delle immobilizzazioni(il loro acquisto, ammodernamento, miglioramento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, riparazione) sono inclusi nella base imponibile, riducendola.
Sul Contabilità USN e contabilità fiscale delle immobilizzazioni generalmente gestito da organizzazioni. Di solito la documentazione è formata in forma semplificata, poiché le imprese sono piccole. I singoli imprenditori non possono tenere i conti. Tuttavia, devono ancora determinare il costo delle immobilizzazioni, poiché gli indicatori sono utilizzati a fini fiscali.
V contabilità in regime fiscale semplificato, immobilizzazioni contabilizzato al costo originario. Se l'imprenditore mantiene una rendicontazione abbreviata, gli oggetti vengono contabilizzati:
I costi residui che sorgono durante l'acquisizione o la creazione di immobilizzazioni sono cancellati come altre spese.
Se contabilizzazione delle immobilizzazioni in regime fiscale semplificatoè interamente realizzato, la composizione del costo iniziale, oltre agli importi sopra indicati, comprende:
Se la controparte (fornitore, appaltatore) emette fattura all'impresa con partita IVA, anche l'imposta è inclusa nel costo dell'oggetto, poiché le entità commerciali che utilizzano il sistema fiscale semplificato non ne sono i contribuenti.
A contabilizzazione delle immobilizzazioni in regime fiscale semplificato la messa in servizio dell'impianto viene effettuata il giorno in cui sono state completate le necessarie attività di installazione, collaudo e messa in servizio. Dopo il completamento di tale lavoro, viene calcolato il suo costo iniziale.
Il giorno di invio dell'oggetto non dipende dalla data di trasferimento della documentazione richiesta per la registrazione statale dei diritti. È determinato dal fatto di determinare l'OS iniziale st-ti. Questa regola si applica solo a quegli oggetti che devono essere registrati (immobili, per esempio).
Per contabilizzazione delle immobilizzazioni in regime fiscale semplificato vengono utilizzate forme standardizzate di documenti. Sono un atto secondo f. OS-1 e carta di inventario f. OS-6.
Per comodità, nella tabella sono presentate le transazioni ei conti su cui si riflettono.
Il fatto dell'attività economica | ||
Riflessione sul costo di acquisto o di creazione di un oggetto | 02, 70, 69, 10, 60 |
|
Riflessione sui costi di installazione | ||
Passaggio di un oggetto per l'assemblaggio | ||
Capitalizzazione di un bene come cespite |
L'importo indicato nell'ultima voce è il costo iniziale delle immobilizzazioni, ovvero l'importo totale di tutti i costi.
Vita utile
V contabilizzazione dell'ammortamento USN immobilizzazioni maturato nel corso della vita dell'oggetto. È determinato dal Classificatore, suddiviso per gruppi.
Il termine si riflette nella scheda inventario dell'oggetto.
Nella contabilità nel sistema fiscale semplificato, le detrazioni per l'ammortamento di un oggetto possono essere effettuate a intervalli diversi, una volta al trimestre o all'anno. Per le scorte domestiche o industriali, le cancellazioni possono essere effettuate immediatamente e per intero al momento del ricevimento.
L'ammortamento inizia nel mese successivo al mese di accettazione delle immobilizzazioni per la contabilità e termina dopo il mese in cui l'oggetto è stato cancellato. Per il periodo di ammodernamento, riparazione, ricostruzione, conservazione, riequipaggiamento, l'accantonamento è sospeso.
La tabella seguente mostra i conti utilizzati per riflettere l'ammortamento di vari cespiti.
Nella sua gestione riveste particolare importanza il momento in cui l'oggetto entra nell'impresa. L'immobilizzazione può arrivare sia prima che durante l'applicazione di questo regime speciale.
La particolarità della contabilità fiscale è che i costi delle immobilizzazioni sono rilevati dopo il pagamento ea condizione che l'oggetto sia già stato capitalizzato ed è gestito dall'impresa.
L'attribuzione dei costi delle immobilizzazioni alle spese ai fini fiscali è effettuata nell'anno di entrata in funzione dei fondi. Per gli immobili si applicano regole leggermente diverse. Le spese per esso sono incluse nella base imponibile solo dopo la registrazione statale.
Un'altra condizione per la contabilità fiscale è che i beni materiali devono essere ammortizzabili.
I costi di ammodernamento, riequipaggiamento riflettono gli stessi costi di acquisizione e creazione di un oggetto. In tal caso, occorre ispirarsi alle disposizioni del comma 3 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale.
L'OS ai fini fiscali è accettato al costo iniziale (come in contabilità). Viene trasferito alle spese in rate uguali durante tutto l'anno l'ultimo giorno di ogni trimestre. A seconda del tempo di capitalizzazione delle attività materiali, i costi possono essere ammortizzati:
Se la capitalizzazione delle immobilizzazioni è avvenuta durante il periodo in cui l'impresa ha utilizzato le immobilizzazioni, la cancellazione delle spese ai fini fiscali è necessaria in un ordine diverso.
Alla fine di dicembre dell'ultimo anno l'ente opera in regime fiscale principale, si tiene conto del valore residuo dell'oggetto. Questo indicatore si riflette nella colonna 8 del Libro di contabilità delle entrate e delle uscite.
La modalità di trasferimento dei costi alle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato è influenzata dal periodo di utilizzo.
Se il periodo è inferiore a 3 anni, l'intero costo per l'anno di operatività, stabilito al momento dell'inizio dell'utilizzo del regime fiscale semplificato, viene stornato. 1/4 del prezzo è calcolato e compreso nelle spese nell'ultima data di ogni trimestre. Con un periodo di 3-15 anni, durante il primo anno la metà del costo viene ammortizzata (12,5% per trimestre), nel secondo - 30%, nel terzo - 20%. Se il periodo di utilizzo supera i 15 anni, lo storno viene effettuato al 10% entro 10 anni.
Supponiamo che un'impresa sia passata da OSNO a USN nel 2016 e al momento della transizione avesse una macchina utensile, il cui valore residuo alla fine di dicembre 2015 ammontava a 160 mila rubli. La vita utile dell'apparecchiatura è di 5 anni.
Nel 2016, solo il 50% del costo viene preso in considerazione nelle spese: 80 mila rubli. Questo valore deve essere diviso in 4 parti uguali. Ognuno di loro - 20 mila rubli. - cancellato l'ultimo giorno del trimestre corrispondente.
Nel 2017, 48 mila rubli saranno trasferiti alle spese. - 30% del prezzo residuo. Questo importo dovrebbe anche essere diviso in 4 parti uguali (12 mila rubli). Nel 2018 verranno cancellati 32 mila rubli. Si tratta del 20% dell'art. L'importo è anche diviso in 4 parti e cancellato alla fine di ogni trimestre per 8 mila rubli.
Come accennato in precedenza, per accettare un oggetto per la contabilità, deve essere acquistato e messo in funzione. Per riconoscere i costi nella contabilità fiscale, è necessario registrare il fatto di pagamento per l'acquisto.
Per riflettere l'operazione di acquisizione nel programma, è necessario aprire la scheda "Acquisto" e creare un documento "Ricevuta di prodotti e servizi". Selezionare "Attrezzatura" come tipo di operazione. Nella parte tabellare è necessario indicare la nomenclatura, la quantità e il costo dell'oggetto acquistato. Nella colonna "Account" è riportato 08.04.
Per riflettere il pagamento, viene compilato un ordine di pagamento.
Il giorno della messa in funzione delle immobilizzazioni viene redatto il documento "Accettazione contabile". In esso, oltre alle informazioni generali sull'oggetto, ci sono due schede. Il primo è la contabilità e il secondo è la contabilità fiscale. Se il contabile è esperto nelle caratteristiche di riflettere le informazioni, sarà in grado di compilare correttamente tutti i campi. In questo caso, le operazioni contabili (contabili e fiscali) nel programma verranno eseguite automaticamente al momento della registrazione del documento "Chiusura periodo".
Diciamo che un'impresa ha acquistato un computer del valore di 25 mila rubli. L'oggetto è stato messo in uso produttivo il 12 febbraio 2010. Di conseguenza, la stessa data dovrebbe essere nel documento di "Accettazione per la Contabilità".
Nella scheda "OS", è necessario specificare il nome della risorsa. Deve essere assegnato un numero di inventario. Viene inoltre indicato il conto da cui è stato cancellato il bene (08.04). Successivamente viene indicato il tipo di operazione eseguita in relazione all'oggetto. Questo sarà "Accettazione per la contabilità con successiva messa in servizio". Successivamente, viene determinato il metodo per riflettere i costi di ammortamento, viene indicato il conto corrispondente a cui verranno cancellati gli importi di ammortamento.
Particolare attenzione dovrebbe essere prestata alla scheda "Contabilità fiscale". Nel campo "Costo" (spese per il regime fiscale semplificato) dell'oggetto deve essere indicato l'intero valore del prezzo iniziale del bene. L'importo e le date dei pagamenti effettivamente effettuati sull'immobilizzazione sono riflessi separatamente nelle apposite colonne. Se il costo dell'attrezzatura è stato completamente rimborsato, l'intero importo (ad esempio, gli stessi 25 mila rubli per un computer) può essere riconosciuto come spese.
La cosa più importante quando si riflette sulle immobilizzazioni è inserire correttamente le informazioni nel campo "Procedura per l'inclusione delle voci nelle spese". Il programma offrirà di attribuirlo a spese o beni ammortizzabili o di non includerlo nelle spese. Se l'immobilizzazione è stata acquistata a pagamento, il periodo di utilizzo supera un anno e il costo supera i 20 mila rubli, è classificato come bene ammortizzabile.
Nella scheda "Contabilità", è necessario specificare i conti su cui verranno prese in considerazione le operazioni di contabilità e ammortamento e il metodo di calcolo. L'impresa potrebbe non essere limitata al metodo lineare comune. Qui è necessario valutare la situazione. È probabile che sia più conveniente calcolare l'ammortamento utilizzando il fattore di accelerazione.
Se le immobilizzazioni vengono acquistate a rate, i costi delle stesse sono oggetto di storno di parte degli importi effettivamente trasferiti al venditore.
Di norma, quando si tiene conto del sistema operativo su un sistema semplificato, non ci sono particolari difficoltà. Tuttavia, ci sono alcune considerazioni fiscali da tenere a mente. Il contabile deve monitorare da vicino tutti i cambiamenti nella legislazione.
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Ma nella contabilità fiscale, i "semplificatori" non deprezzano gli immobili. In uno semplificato (con un oggetto di reddito meno le spese), il costo delle immobilizzazioni viene ammortizzato secondo regole speciali: la procedura è prevista dal paragrafo 3 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa. È rilevante sia per le aziende che per gli uomini d'affari. Pertanto, le informazioni che abbiamo fornito di seguito saranno di interesse per entrambi.
Il costo di un'immobilizzazione può essere ammortizzato come spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato, a condizione che sia pagato e messo in funzione (sottoclausola 1, clausola 3, articolo 346.16 e clausola 2, articolo 346.17 del codice fiscale della Russia Federazione). E se viene acquistato un oggetto immobiliare, c'è un altro requisito: è necessario presentare i documenti per la registrazione statale dei diritti di proprietà (paragrafo 12, clausola 3, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa, lettera del 09.12. 2013 n. 03-11-06 / 2 / 53652).
Naturalmente, in ogni caso, l'immobile per la sua contabilizzazione in spese deve essere adibito ad attività produttive. Questo è direttamente nel mondo degli affari. In caso contrario, i costi di acquisto non saranno giustificati economicamente. E non possono essere cancellati (clausola 2 dell'articolo 346.16 e clausola 1 dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa).
Se sono soddisfatte tutte le condizioni per la contabilizzazione di un'immobilizzazione - ne abbiamo parlato sopra, includi i costi del suo acquisto nelle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato trimestralmente in quote uguali durante il primo anno solare di utilizzo dell'oggetto (sottoclausola 4, clausola 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Calcolare gli importi nel Libro di Contabilità delle Entrate e delle Spese l'ultimo giorno del mese.
Ad esempio, metti in funzione un computer completamente pagato del valore di 45.000 rubli. in dicembre. Ciò significa che hai il diritto di detrarre l'intero costo di questo oggetto nel sistema fiscale semplificato nel dicembre dello stesso anno, una tantum.
Un altro esempio. Se l'attrezzatura ha un prezzo di 45.000 rubli. acquistato a maggio, quindi alla fine di ogni trimestre fino alla fine di quest'anno (30 giugno, 30 settembre e 31 dicembre) dovrebbe riflettersi nei costi di 15.000 rubli. Pertanto, cancellerai l'intero costo dell'immobilizzazione prima della fine dell'anno in cui hai acquistato l'oggetto.
Se il "semplificatore" ha acquistato e venduto la proprietà nello stesso anno, allora dovrai ripristinare il valore dell'oggetto, che sono riusciti a cancellare nel sistema fiscale semplificato. E poi è consentito attribuire a spese parte del costo dell'oggetto. Vale a dire, è consentito accumulare ammortamenti per il periodo corrispondente. È calcolato secondo le regole per i contribuenti (Capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa). Cioè, infatti, la base imponibile del regime fiscale semplificato dovrà essere ricalcolata. Lo stesso deve essere fatto quando si vende un'immobilizzazione con una vita utile fino a 15 anni prima che siano trascorsi tre anni dopo che il suo costo è stato ammortizzato. Oppure se un oggetto con una vita utile superiore a 15 anni viene venduto prima che siano trascorsi 10 anni dal momento in cui è stato acquisito (paragrafo 11, comma 3, paragrafo 3, articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa).
L'ammortamento è calcolato in base al metodo che deve essere registrato nella società di contabilità. I metodi possibili sono lineari o non lineari. Abbiamo discusso in dettaglio i metodi fiscali in un articolo separato. articolo, che aiuterà anche i “semplificatori” nel ricalcolo.
Gli importi vengono addebitati mensilmente a partire dal mese successivo a quello in cui l'oggetto è stato pagato al venditore e messo in funzione. L'ultimo importo viene addebitato per il mese in cui l'immobile viene venduto. Pertanto, la base viene ricalcolata per l'intero periodo di utilizzo dell'oggetto fino al suo smaltimento.
Il ricalcolo è effettuato dal rendiconto contabile. Le rettifiche devono essere riportate nel libro di contabilità delle entrate e delle spese. Vale a dire, nella sezione I della colonna 5 mostrano con un segno meno le spese che devono essere escluse dalla base imponibile. E nella stessa colonna annotare l'importo dell'ammortamento che deve essere aggiunto. Di conseguenza è modificata anche la Sezione II del Libro dei Conti.
Successivamente viene determinata l'imposta “semplificata”, nonché gli anticipi su di essa, che devono essere versati in relazione al ricalcolo. Gli arretrati e le sanzioni vengono trasferiti al bilancio. E presentano dichiarazioni aggiornate sul sistema fiscale semplificato. Puoi fare a meno di quest'ultimo se hai effettuato conguagli per l'anno per il quale non hai ancora avuto il tempo di presentare le segnalazioni sul "semplificato". Quindi tutte le modifiche vengono prese in considerazione quando si effettua la dichiarazione iniziale.
Le società sul "semplificato" (oggetto "reddito meno spese") hanno il diritto di prendere in considerazione i costi di acquisto e costruzione di immobilizzazioni. Se la società paga un'imposta “semplificata” solo sul reddito, i costi delle immobilizzazioni non incidono in alcun modo sulle passività fiscali.
I criteri per l'iscrizione dell'immobile tra le immobilizzazioni nel regime "semplificato" sono gli stessi del regime generale. Ricordiamo che si tratta di oggetti di valore con un costo iniziale di oltre 40 mila rubli e una vita utile di oltre 12 mesi.
Tuttavia, la procedura di storno del costo delle immobilizzazioni acquisite dall'azienda per le spese dipende da quando l'immobile è stato acquisito: nel momento in cui l'azienda operava in regime semplificato o prima del passaggio a un regime speciale (quando l'organizzazione utilizzava il sistema generale).
L'immobile acquisito nel periodo di applicazione del sistema “semplificato” viene percepito al costo originario. Comprende tutti i costi associati all'acquisto di un immobile.
È necessario determinare il costo iniziale secondo le regole contabili (). Si tratta di importi pagati al fornitore, spese di spedizione, dazi doganali e tasse. L'input deve anche essere incluso nel costo iniziale delle immobilizzazioni, poiché i "semplificatori" non pagano questa tassa.
Per essere ammissibile alla spesa, devono essere soddisfatte due condizioni:
Il costo delle immobilizzazioni è svalutato in quote uguali nell'esercizio in cui sono state acquisite. Questo deve essere fatto l'ultimo giorno di ogni trimestre durante l'anno solare. Ad esempio, un'auto è stata acquistata e utilizzata nel primo trimestre. Quindi i costi devono essere ammortizzati in quattro visite in parti uguali. Se il pagamento e la messa in servizio sono avvenuti nel II trimestre, considerare i costi in tre fasi.
Regole speciali si applicano in caso di pagamento rateale dei beni. Puoi cancellare le spese poiché il denaro viene effettivamente trasferito al fornitore. E anche se il contratto prevede una tempistica di pagamento disomogenea, è possibile tenere conto esattamente degli importi che sono stati pagati. Non è necessario dividere i costi in parti uguali.
Nota
È possibile cancellare solo le spese per le immobilizzazioni, che sono rilevate come beni ammortizzabili secondo le regole del Capitolo 25 del Codice Fiscale.
In caso di pagamento rateale, è necessario riflettere i costi non in una volta, ma in parti uguali durante l'anno in cui il bene è stato acquistato e messo in esercizio (clausola 3 dell'articolo 346.16,). A proposito, i funzionari raccomandano anche che gli interessi per le rate siano inclusi nel costo iniziale dell'immobilizzazione e cancellati allo stesso modo (lettera del Servizio fiscale federale russo del 6 febbraio 2012 n. ED-4-3 / 1818).
Esempio 1
LLC "Omerta" utilizza un sistema semplificato (oggetto "entrate meno spese") ha acquistato l'attrezzatura a marzo 2014 con pagamento rateale per venti mesi. Nello stesso mese l'impianto è stato messo in funzione. Il costo totale (compresi gli interessi per le rate) è di 312.500 rubli. Questo è il costo iniziale dell'oggetto. L'accordo prevede tempi di pagamento irregolari.
Secondo i termini dell'accordo, Omerta LLC paga 10.000 rubli a marzo. Tale pagamento deve essere ripartito sui quattro trimestri del 2014. Si scopre che su base trimestrale il contabile cancellerà 2.500 rubli (10.000 rubli: 4). Il 31 marzo, nella sezione II del libro di contabilità delle entrate e delle spese, devono essere riflessi i primi 2.500 rubli.
Inoltre, in aprile e maggio, la società trasferisce 7.500 rubli per le attrezzature e in giugno - 12.500 rubli. Questo pagamento deve essere suddiviso in tre rate di 9.166,67 rubli ciascuna ((7.500 rubli + 7.500 rubli + 12.500 rubli): 3). Pertanto, il 30 giugno 2014, nella sezione II del libro contabile, sarà necessario riflettere la spesa per un importo di 11.666,67 rubli (9.166,67 + 2.500).
Nel periodo da luglio a settembre, mensilmente devi pagare 15.000 rubli. Questo pagamento deve essere diviso in due parti da 22.500 rubli ciascuna ((15.000 rubli + 15.000 rubli + 15.000 rubli): 2). In questo caso, al 30 settembre 2014, l'importo di 34.166,67 rubli sarà preso in considerazione nella sezione II del libro. (22500 + 9166,67 + 2500).
Nel periodo da ottobre a dicembre 2014, Omerta LLC deve pagare 10.000 rubli al mese. Ciò significa che al 31 dicembre 2014 il contabile sarà in grado di riflettere nella sezione II le spese per un importo di 64.166,66 rubli (10.000 rubli × 3 mesi + 22.500 rubli + 9.166,66 rubli + 2.500 rubli).
Pertanto, quando si calcola l'anticipo per il primo trimestre, è possibile cancellare 15.000 rubli (20.000 rubli x 3 mesi: 4).
Ad aprile-giugno 2015, l'azienda pagherà altri 60.000 rubli. Questo importo deve essere diviso in tre parti da 20.000 rubli ciascuna. Nel calcolare l'anticipo per sei mesi, Omerta LLC cancellerà 35.000 rubli (20.000 + 15.000).
A luglio-settembre 2015, la società pagherà altri 60.000 rubli. Questo importo deve essere diviso in due parti da 30.000 rubli ciascuna. Nel calcolare l'anticipo per 9 mesi, Omerta LLC cancellerà 65.000 rubli (30.000 + 20.000 + 15.000).
Infine, nell'ottobre 2015, l'azienda pagherà gli ultimi 20.000 rubli. Ciò significa che al 31 dicembre 2015 il contabile sarà in grado di riflettere nella sezione II le spese rimanenti per un importo di 85.000 rubli (20.000 + 30.000 + 20.000 + 15.000).
Ancora un momento. Quando si cambia l'oggetto della tassazione da "reddito" a "reddito meno spese", è possibile ammortizzare anche il costo delle immobilizzazioni. Ma solo se il pagamento (pagamento parziale) o la messa in servizio è avvenuto dopo la modifica dell'oggetto della tassazione. Cioè, uno di questi eventi si verifica in un anno in cui la società paga già l'imposta sulla differenza tra entrate e spese. Questa conclusione è contenuta nella lettera del Servizio fiscale federale russo di cui sopra.
Per cancellare i costi degli immobili, oltre a pagare la proprietà e metterla in funzione, è necessario presentare i documenti per la registrazione statale dei diritti di proprietà. Solo quando queste tre condizioni sono soddisfatte possono essere presi in considerazione i costi.
Se parliamo di immobilizzazioni riacquistate quando la società applicava il regime di tassazione generale, tutto dipende dalla vita utile di un oggetto. Per chiarezza, la procedura di contabilizzazione di tali costi, abbiamo riportato nella tabella 1:
Tabella 1: Come cancellare i costi delle immobilizzazioni acquistate prima del passaggio a "semplificato
| Vita utile del sistema operativo | In quale periodo il valore residuo degli oggetti dovrebbe essere incluso nei costi del sistema fiscale semplificato | A che punto e in quale importo tenere conto dei costi |
| Fino a tre anni inclusi | Durante il primo anno solare dalla data di inizio della dismissione dell'oggetto | |
| Dai tre ai quindici anni compresi | Durante il primo anno solare dal momento in cui il costo dell'oggetto inizia ad essere ammortizzato - 50 percento del valore dell'oggetto | L'ultimo giorno di ciascun periodo di rendicontazione in rate uguali |
| Durante il secondo anno solare dal momento in cui il costo dell'oggetto inizia ad essere ammortizzato - 30 percento del valore dell'oggetto | ||
| Durante il terzo anno solare dal momento in cui il costo dell'oggetto inizia a essere ammortizzato - 20 percento del valore dell'oggetto | ||
| Quindici anni e oltre | Durante i primi dieci anni dal momento della svalutazione oscillante del valore dell'oggetto annualmente in quote diverse | L'ultimo giorno di ciascun periodo di rendicontazione in parti uguali per l'importo degli importi pagati (costo pagato) |
Si precisa che nel calcolo dell'imposta “semplificata” è proprio il valore residuo di un bene non completamente ammortizzato che si riflette nelle spese. Prendere come base i dati della contabilità fiscale (clausola 3 dell'articolo 346.16,).
Esempio 2
LLC "Omerta" nel gennaio 2013 ha acquistato e messo in funzione un server. Il suo costo iniziale è di 118.000 rubli (IVA inclusa - 18.000 rubli).
Questa macchina appartiene al secondo gruppo di ammortamento. Al riguardo, il commercialista della società ha fissato la vita utile pari a 25 mesi.
Dal 2010 al 2013 la società ha applicato il regime generale (metodo della competenza). Dal 2014, Omerta LLC è passata a un sistema "semplificato" con oggetto "entrate meno spese". Nella contabilità fiscale, la società applica il metodo dell'ammortamento a quote costanti. Tasso di ammortamento mensile - 4 percento ((1: 25 mesi) × 100%). Le detrazioni di ammortamento per il server da febbraio a dicembre 2013 sono state pari a 44.000 rubli ((100.000 rubli × 4%) × 11 mesi).
Il valore residuo del server al momento del passaggio al programma "semplificato" è di 56.000 rubli (100.000 - 44.000). Poiché il bene ha una vita utile inferiore a tre anni, la spesa può essere ammortizzata nel corso del 2014. È necessario tenere conto dei costi in quattro parti uguali di 14.000 rubli ciascuna (56.000 rubli: 4).
Per non parlare dell'IVA. Nel passaggio dal regime generale a quello è necessario ripristinare l'imposta precedentemente accettata in detrazione. Ma non tutta IVA, ma in proporzione al valore residuo dell'immobilizzazione. L'imposta dovrebbe essere ripristinata nell'ultimo trimestre precedente il passaggio al regime speciale. E l'importo recuperato stesso viene preso in considerazione come parte di altre spese ().
Esempio 3
Usiamo le condizioni dell'esempio precedente. Il valore residuo del server al momento del passaggio a un sistema semplificato era di 56.000 rubli. L'IVA attribuibile a questo importo è di 10.080 rubli (56.000 rubli × 18%). Era questo importo dell'IVA che avrebbe dovuto essere ripristinato nel quarto trimestre del 2013 e cancellato come altre spese nella contabilità fiscale.
Si supponga che una società abbia venduto un cespite precedentemente spesato. Attenzione: non parliamo solo di vendita, ma anche di trasferimento di proprietà in generale. Ad esempio, trasferimento al capitale autorizzato o donazione. In alcuni casi, è necessario ricalcolare l'imposta "semplificata" (clausola 3 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Due punti sono fondamentali: la vita utile dell'oggetto e per quanto tempo questo immobile è stato effettivamente utilizzato prima della vendita. Tutte le opzioni possibili sono nella tabella 2:
Tavolo 2: È necessario ricalcolare l'imposta "semplificata" in caso di vendita di immobilizzazioni?
Supponiamo che un'impresa venda un'immobilizzazione con una vita utile di sei anni un anno dopo che il costo dell'elemento è stato ammortizzato a spese. L'imposta in una situazione del genere deve essere ricalcolata. La sequenza delle azioni è questa.
In primo luogo, le spese sotto forma di costo delle immobilizzazioni, cancellate in precedenza, sono escluse dalla base imponibile per l'imposta "semplificata". Successivamente, le spese comprendono solo l'importo dell'ammortamento maturato sull'oggetto venduto per il periodo in cui era quotato nel bilancio della società. L'ammortamento è calcolato secondo le regole della contabilità fiscale (metodo lineare o non lineare).
Su una nota
Quando si contabilizzano le spese per l'acquisto di immobilizzazioni, i "semplificati" devono compilare la sezione II del libro delle entrate e delle spese.
Inoltre, devono essere versati a bilancio gli arretrati sull'imposta semplificata, nonché le penali per ogni giorno di ritardo nel pagamento. Le sanzioni sono calcolate a partire dal giorno successivo a quello stabilito per il pagamento dell'imposta (anticipo) fino al giorno in cui gli arretrati sono stati trasferiti a bilancio.
E l'ultimo passaggio: una dichiarazione aggiornata viene presentata all'IFTS per diversi anni (a seconda della situazione).
Esempio 4
Dal 01/01/2012 Sistema LLC applica il sistema "semplificato" con oggetto "ricavi meno spese". Il 15 ottobre 2013 l'azienda ha acquistato la macchina, l'ha pagata e messa in funzione. Il costo iniziale dell'oggetto, secondo i dati contabili, ammontava a 184.800 rubli. La vita utile dell'immobile è di cinque anni e un mese (quarto gruppo di ammortamento).
Il reddito della società per il 2013 è stato di 1.570.000 rubli. Nel calcolare l'imposta semplificata per il 2013, il contabile ha incluso nelle spese il costo dell'immobilizzazione acquisita per un importo di 184.800 rubli. Supponiamo che l'azienda non abbia altri costi. Il contabile di Sistema LLC ha calcolato e trasferito al bilancio una tassa semplificata per un importo di 207.780 rubli ((1.570.000 rubli - 184.800 rubli) x 15%). L'imposta è stata trasferita il 28/03/2014.
Nel maggio 2014, l'organizzazione ha venduto questa macchina. Non sono trascorsi tre anni dalla contabilizzazione delle spese (dal 31 dicembre 2013). Occorre ricalcolare l'imposta semplificata per il 2013 e il 2014. Per fare ciò, il commercialista ha calcolato l'ammortamento dell'oggetto per il periodo da novembre 2013 a maggio 2014 compreso. L'ammortamento è stato calcolato secondo le regole della contabilità fiscale. Ai fini della contabilità fiscale, il commercialista ha scelto il metodo di ammortamento a quote costanti.
Il tasso di ammortamento mensile per le apparecchiature è stato dell'1,6393 percento (1:61 mesi x 100). L'importo dell'ammortamento mensile è di 3.029,43 rubli (184.800 rubli x 1,6393%).
L'ammortamento per il 4° trimestre 2013 è stato di 6.058,86 rubli (3.029,43 rubli x 2 mesi).
Il ragioniere ha poi ricalcolato l'imposta "semplificata". L'importo dell'imposta da pagare per il 2013 è risultato essere di 234.591,17 rubli ((1.570.000 rubli - 6.058,86 rubli) x 15%). Deve essere arrotondato secondo le regole dell'aritmetica a 234.591 rubli.
Di conseguenza, la differenza tra il nuovo e il vecchio importo dell'imposta è di 26.811 rubli (234.591 - 207.780).
Il 16 maggio 2014, la società ha pagato 26.811 rubli al bilancio. Lo stesso giorno ha trasferito al bilancio le sanzioni per il 2013. L'importo delle sanzioni era di 339,16 rubli (26.811 rubli x 1/300 x 8,25% x 46 giorni).
Nel calcolare l'imposta semplificata per il 2014, il contabile della società ridurrà ulteriormente il reddito dell'importo dell'ammortamento per il 2014 per un importo di 15.147,15 rubli (3.029,43 rubli x 5 mesi).
Non dimenticare che i proventi della vendita di immobilizzazioni, nel calcolo dell'imposta "semplificata", devono essere inclusi nel reddito (). Non importa quale oggetto di tassazione l'organizzazione abbia scelto. Inoltre, le imprese con oggetto “reddito meno spese” non possono ridurre la base imponibile dell'importo del valore residuo dell'immobile oggetto di vendita. Ciò non è previsto dall'elenco chiuso di cui al comma 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale.
Tamara Petruchina, consulente fiscale, per la rivista "Contabilità pratica"
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Determinare l'importo delle detrazioni di ammortamento (l'algoritmo è prescritto nell'articolo 259 del codice fiscale della Federazione Russa). L'importo deve essere determinato per quegli anni in cui si è tenuto conto del costo dell'immobilizzazione nei costi del sistema fiscale semplificato. Se l'ammortamento risulta essere inferiore agli importi che hai preso in considerazione nelle spese, l'azienda dovrà pagare arretrati, sanzioni e presentare dichiarazioni riviste per gli anni precedenti. Non ci sono sezioni speciali del Libro dei Conti dove sarebbe possibile riflettere il ricalcolo della base imponibile, quindi l'impresa redige un certificato di ricalcolo in forma libera. In KUDiR, nella sezione 2, è necessario indicare in quale data l'immobilizzazione è stata venduta e riflettere l'importo degli ammortamenti relativi a quest'anno, entro il mese in cui l'immobile è stato venduto. Le immobilizzazioni nell'ambito del sistema fiscale semplificato sono difficili da prendere in considerazione senza un programma di contabilità o un servizio web che automatizza i calcoli.
Le immobilizzazioni, di regola, comprendono fabbricati e strutture a vario uso, impianti di gestione della natura e appezzamenti di terreno. Allo stesso tempo, i lotti di terreno sono considerati un'immobilizzazione, anche se il loro valore è inferiore a 100.000 rubli, poiché la terra non è un bene di consumo.
Per capire se l'ammortamento è incluso nelle spese del regime fiscale semplificato, è importante conoscere il criterio chiave: la legge deve riconoscere le immobilizzazioni e le attività immateriali come beni ammortizzabili nell'ambito dell'imposta sul reddito delle società (clausola 4 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). E il resto della proprietà? Sentiti libero di attribuire i costi del suo acquisto a spese materiali sulla base del subpara.
5 p.1, p.2 art. 346.16 e ss. 3 p.1 art. 254
NK RF. La procedura di imputazione degli ammortamenti alle spese in regime fiscale semplificato in relazione alle immobilizzazioni è disciplinata dal comma 3 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Lo stesso vale per le imprese e gli imprenditori. Inoltre, questa norma è rilevante anche per l'ammortamento delle attività immateriali nell'ambito del sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”.
Il Codice Fiscale consente di contabilizzare l'ammortamento nell'ambito del sistema fiscale semplificato "reddito meno spese" in quote uguali ogni trimestre del periodo d'imposta. Cioè, quando il sistema operativo è stato messo in funzione alla fine dell'anno, i costi possono essere presi in considerazione alla volta.
Attenzione
Quando si acquistano immobilizzazioni per un'azienda, il loro valore deve essere correttamente contabilizzato nelle spese. Questo è importante per la corretta formazione della base imponibile.
La procedura per la contabilizzazione fiscale di tali importi dipende dal momento dell'acquisto dell'immobile, dal suo valore e dalla vita utile. Parleremo delle regole per l'ammortamento delle spese per l'acquisto di immobilizzazioni su base semplificata.
Cosa sono le immobilizzazioni? La contabilità fiscale delle immobilizzazioni è rilevante per i singoli imprenditori e le organizzazioni nel sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione "Reddito meno spese". L'acquisto di una proprietà riduce la base imponibile all'STS del 15%, quindi è importante contabilizzare correttamente il costo delle immobilizzazioni nelle spese e esiste una certa procedura per questo.
Le immobilizzazioni sono beni che vengono acquistati non per la successiva vendita a scopo di lucro, ma per fare affari.
Durata dell'operazione utile Nella contabilità in regime fiscale semplificato, l'ammortamento delle immobilizzazioni è maturato lungo il periodo di utilizzo dell'oggetto. È determinato dal Classificatore, suddiviso per gruppi.
Il termine si riflette nella scheda inventario dell'oggetto. Ammortamento Nella contabilità nel sistema fiscale semplificato, le detrazioni per l'ammortamento di un oggetto possono essere effettuate a intervalli diversi, una volta al trimestre o all'anno. Per le scorte domestiche o industriali, le cancellazioni possono essere effettuate immediatamente e per intero al momento del ricevimento.
L'ammortamento inizia nel mese successivo a quello in cui l'immobilizzazione è stata presa in considerazione e termina dopo il mese in cui l'oggetto è stato dismesso. Per il periodo di ammodernamento, riparazione, ricostruzione, conservazione, riequipaggiamento, l'accantonamento è sospeso.
La tabella seguente mostra i conti utilizzati per riflettere l'ammortamento di vari cespiti.
In primo luogo, l'oggetto deve essere destinato ad un uso a lungo termine (più di 12 mesi) nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella prestazione di servizi, per esigenze di gestione o di fornitura a pagamento per il possesso e l'uso temporaneo o per uso temporaneo. In secondo luogo, deve essere in grado di offrire benefici economici futuri.
In terzo luogo, la sua rivendita non è prevista. Un punto importante: un bene rispetto al quale sono soddisfatte tutte le condizioni di cui sopra può essere riflesso in contabilità e come parte delle rimanenze, ma a condizione che il suo valore non vada oltre il limite determinato indipendentemente dall'organizzazione nel principio contabile, ma non più di 40.000 rub. per unità (clausola 5 PBU 6/01).
Importante
Consegna della SZV-M all'amministratore fondatore: la Cassa pensione ha deciso La Cassa pensione ha finalmente posto fine al dibattito sulla necessità di presentare la scheda SZV-M in relazione all'unico capo fondatore. Quindi, per queste persone devi passare sia SZV-M che SZV-STAZH!< …
Home → Consulenza contabile → USN Attuale al 17 febbraio 2017 La contabilizzazione delle immobilizzazioni in regime fiscale semplificato nel 2016 (con oggetto "ricavi meno spese") differisce dalla contabilizzazione nel 2015 in un solo modo: il criterio del costo per il riconoscimento di un oggetto come cespite è cambiato.
La nostra consulenza è dedicata all'ammortamento nel regime fiscale semplificato "reddito meno spese" nel 2017. Quali requisiti dovrebbero essere seguiti quando si sceglie un tale oggetto e cosa cercare.
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Contabilità fiscale: un approccio generale Di norma, il meccanismo per riflettere l'ammortamento nel calcolo delle imposte dipende dal sistema fiscale scelto dall'impresa (IE). Quando si svolgono attività in modalità semplificata, l'ammortamento delle immobilizzazioni nell'ambito del sistema fiscale semplificato "reddito meno spese" consente di sostituire gli oggetti coinvolti nel processo di produzione e che si consumano gradualmente. Pertanto, l'ammortamento sul sistema fiscale semplificato "entrate-oneri" implica che l'organizzazione includa nei costi totali i fondi stanziati per l'acquisto e l'installazione di immobilizzazioni.
Le immobilizzazioni sono iscritte al costo storico, che comprende:
Le immobilizzazioni sono accettate per la contabilità nella sezione 2 del libro dei conti. I calcoli devono essere effettuati separatamente per ogni oggetto. A causa del fatto che la vita utile di diversi fondi può variare, in questo caso la procedura di cancellazione sarà diversa. Le informazioni sugli oggetti si riflettono per ogni trimestre, nell'ultimo giorno del periodo. Successivamente, i dati complessivi dell'ultima riga della tabella 2 della sezione devono essere trasferiti alla sezione 1 del KUDiR, sempre l'ultimo giorno del trimestre, nella colonna 5: "Spese prese in considerazione per il calcolo della base imponibile" .
Ricalcolo della base imponibile in caso di vendita del sistema fiscale semplificato Un'impresa può non solo acquisire, ma anche vendere immobilizzazioni. Se vendi un sistema operativo dopo il periodo che dovrebbe durare (3, 10 o 15 anni), non è necessario modificare i costi. Pertanto, vi è un vantaggio nel vendere l'immobile dopo la vita utile indicata dalla Classificazione. Se lo strumento ti ha servito meno di 3, 10 o 15 anni, dovrai ricalcolare la base imponibile. Il ricalcolo viene eseguito come segue.
Tuttavia, devono ancora determinare il costo delle immobilizzazioni, poiché gli indicatori sono utilizzati a fini fiscali. Nella contabilizzazione in regime fiscale semplificato, le immobilizzazioni sono contabilizzate al costo storico.
Se l'imprenditore mantiene una rendicontazione abbreviata, gli oggetti vengono contabilizzati:
I costi residui che sorgono durante l'acquisizione o la creazione di immobilizzazioni sono cancellati come altre spese.
E questo riduce la base imponibile in maniera semplificata. Si veda anche "Elenco spese in regime fiscale semplificato" entrate meno spese ": tabella 2017 con scomposizione". Se parliamo se l'ammortamento è incluso nelle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato, ai fini del calcolo di un'unica imposta semplificata, tali società non addebitano affatto l'ammortamento.
Il fatto è che l'ammortamento nel sistema fiscale semplificato "reddito meno spese" è il seguente: il costo delle immobilizzazioni acquisite o create riduce la base imponibile dal momento in cui vengono introdotte nel processo produttivo. Non si tratta solo di immobilizzazioni, ma anche di immobilizzazioni immateriali (sub.
1, 2 p.1 art. 346.16
Codice Fiscale della Federazione Russa). A rigor di termini, con il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”, l'ammortamento delle immobilizzazioni non ha nulla a che fare con questo regime speciale. Viene preso in considerazione solo in contabilità. Cioè, non ci sono caratteristiche di ammortamento nell'ambito dell'USN.
