FZ 212 sui premi assicurativi, articolo 58. Applicazione di aliquote ridotte dei premi assicurativi da parte di nuove categorie di beneficiari. Combinazione di SSN e ENVD

" № 6/2012

La linea di consulenza 1C riceve molte domande da quegli utenti che hanno iniziato ad applicare nel 2012 l'esenzione per il pagamento dei premi assicurativi a fondi fuori bilancio. Nell'articolo di L.P. Fomicheva, revisore certificato del Ministero delle finanze della Russia, analizza le disposizioni della legislazione sulla procedura per l'applicazione di aliquote ridotte dei premi assicurativi da parte degli assicuratori che utilizzano il sistema fiscale semplificato e il pagamento dell'UTII. Per quanto riguarda l'applicazione delle tariffe ridotte in "1C: Stipendio e gestione del personale 8", il materiale è stato preparato dai metodologi dell'azienda "1C".

È stato ampliato l'elenco dei contribuenti che hanno diritto ad applicare premi assicurativi ridotti

In conformità con le modifiche apportate all'articolo 58 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009 (di seguito denominata legge n. 212-FZ), dal 1 gennaio 2012, l'elenco dei pagatori di premi assicurativi aventi diritto a applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità *.

Nota:

I seguenti pagatori di premi assicurativi hanno diritto ad applicare le tariffe assicurative ridotte nel 2012 (parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ):

• produttori agricoli;
• organizzazione di artigianato artistico popolare;
• comunità familiari (tribali) delle popolazioni indigene del Nord, impegnate in settori economici tradizionali;
• organizzazioni e singoli imprenditori che applicano l'ESHN;
• enti, imprenditori e cittadini che erogano compensi a persone disabili di gruppo I, II o III, in relazione a tali compensi;
• organizzazioni pubbliche dei disabili;
• organizzazioni, che consistono interamente in contributi di organizzazioni pubbliche di persone con disabilità, se sono soddisfatti i requisiti per il numero di persone con disabilità e la quota del loro stipendio nella cassa salari;
• istituzioni istituite per raggiungere obiettivi socialmente significativi, nonché per fornire assistenza legale e di altro tipo alle persone con disabilità, ai bambini con disabilità e ai loro genitori, se l'unico proprietario della proprietà dell'istituzione è un'organizzazione pubblica di persone con disabilità;
• residenti in zone economiche speciali tecnologiche-innovative e turistico-ricreative (di seguito - ZES);
• società economiche create dopo il 13 agosto 2009 da istituzioni scientifiche e università di bilancio;
• organizzazioni operanti nel campo della tecnologia dell'informazione (aziende informatiche);
• organizzazioni e singoli imprenditori che svolgono attività nel campo dei mass media;
• assicurati che applicano il sistema fiscale semplificato e la cui attività principale è specificata nella clausola 8 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ;
• organizzazioni senza scopo di lucro che applicano il sistema fiscale semplificato e svolgono, in conformità con i documenti costitutivi, le attività specificate nella clausola 11 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ;
• organizzazioni di beneficenza che applicano il sistema fiscale semplificato;
• organizzazioni di farmacie che pagano l'UTII e singoli imprenditori che hanno una licenza per l'attività farmaceutica e pagano l'UTII;
• assicuratori che effettuano pagamenti e altre remunerazioni ai membri dell'equipaggio di navi iscritte nel registro internazionale russo delle navi;
• organizzazioni che forniscono servizi di ingegneria;
• organizzazioni - partecipanti al progetto per l'attuazione della ricerca, sviluppo e commercializzazione dei loro risultati nel centro di innovazione "Skolkovo".

Le aliquote specifiche dei premi assicurativi per le nuove categorie di assicurati sono riportate nell'Appendice n. 1 alla lettera dell'FSS della Federazione Russa del 10 febbraio 2012 n. 15-03-11 / 08-1395.

Semplificatori, la cui tipologia di attività è indicata alla lett. 8 p.1 art. 58 della legge n. 212-FZ

Le organizzazioni e gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato, il cui tipo principale di attività economica secondo OKVED coincide con quello specificato nel comma 8 del paragrafo 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ, come nel 2011, possono versare contributi a spese fuori bilancio fondi a tassi agevolati. Nel 2011 hanno pagato i premi assicurativi a un tasso del 26%.

Nel 2012 e nel 2013 versano contributi solo all'UIF con un'aliquota del 20% (parte 3.4 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ). Per i lavoratori nati dal 1966 in poi i contributi vanno integralmente alla parte assicurativa (di cui il 4% è la parte solidale, il 16% è la parte individuale). Per i dipendenti nati nel 1967 e prima, la parte finanziata della pensione è del 6% e la parte assicurativa è del 14% (4% - parte solidale, 10% - parte individuale). Ciò è stabilito dal paragrafo 12 dell'articolo 33 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ (di seguito - legge n. 167-FZ).

Dal 1 gennaio 2012, l'elenco delle attività privilegiate di cui al comma 8 del comma 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ è stato ampliato. Comprende inoltre le seguenti attività:

• trasporti e comunicazioni (in precedenza, solo le attività di trasporto ausiliarie e aggiuntive erano indicate nei commi "sh", paragrafo 8, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ);
• commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici e medici, prodotti ortopedici (clausole "i.8" clausola 8, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ);
• produzione di profili in acciaio piegati (clausola "i.9", clausola 8, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ);
• produzione di filo di acciaio (clausola "I.10" clausola 8, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ).

Per poter applicare tariffe preferenziali a nuove categorie di beneficiari, occorre prestare attenzione ai codici OKVED dichiarati come principale tipologia di attività.

Ad esempio, per il tipo di attività "commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici e medici, prodotti ortopedici" dovrebbero essere i seguenti:

• commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici - codice OKVED 52.31;
• commercio al dettaglio di articoli sanitari e prodotti ortopedici - codice OKVED 52.32.

I codici elencati sono inclusi nel gruppo 52.3 "Commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici e medicali, cosmetici e articoli di profumeria". In questo gruppo rientrano anche altri codici attività, tuttavia le tariffe ridotte possono essere applicate solo dai “semplificatori” che svolgono attività con i codici OKVED 52.31 e 52.32.

La sezione "Trasporti e comunicazioni" di OKVED, in particolare, comprende i codici 63.30 "Attività delle agenzie di viaggio" e 63.30.1 "Organizzazione di servizi turistici completi". In realtà le agenzie di viaggio e nel 2011 hanno utilizzato tariffe ridotte.

Le regole per determinare l'attività principale nel 2012 non sono cambiate. Come prima, l'attività è riconosciuta come principale se la quota di reddito da essa derivante è almeno il 70% del reddito totale dell'assicurato, calcolato secondo le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa, ovvero essi sono inclusi nella base imponibile secondo il sistema semplificato (parte 1.4 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ). Allo stesso tempo, va ricordato che il conto "semplificato" per le entrate in contanti, quindi l'importo totale delle entrate dovrebbe essere visto nel libro delle entrate e delle uscite.

La lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 18 luglio 2012 n. 1844-17 afferma che nel calcolo dell'importo totale delle entrate, tutte le entrate del pagatore dovrebbero essere riassunte (comprese quelle ricevute dalla vendita di prodotti (servizi) per tutti i tipi di attività e non di vendita). E per determinare il tipo principale di attività economica al fine di applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi, è necessario riassumere solo il reddito derivante dalla vendita di prodotti (servizi) nell'attuazione dell'attività in questione.

Se l'attività principale di un'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato è il tipo di attività indicata nella clausola 8 della parte 1 dell'articolo 58 della legge federale n. 212-FZ (soggetto alla condizione di cui sopra sulla quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti e (o) servizi resi per questo tipo di attività), allora i premi assicurativi alle casse statali fuori bilancio sono pagati ad aliquota ridotta in relazione ai pagamenti a tutti i dipendenti, inclusi quelli impiegati nelle attività trasferite al pagamento dell'UTII.

Il tipo principale di attività è confermato in RSV-1 (approvato con ordinanza del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 15 marzo 2012 n. 232n). In esso, al fine di confermare la legittimità dell'applicazione di ciascuna prestazione, gli assicurati compilano le proprie sottosezioni nella Sezione 3 "Calcolo del rispetto delle condizioni per il diritto all'applicazione di un'aliquota ridotta per il pagamento dei premi assicurativi". In particolare, per gli assicuratori che applicano le prestazioni di cui al sub. 8 p.1 art. 58 della legge n. 212-FZ, comma 3.6 deve essere compilato.

Si noti che le norme della parte 1.4 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ sono strutturate in modo tale che sia possibile iniziare a utilizzare tariffe assicurative ridotte non solo dall'inizio dell'anno solare, ma anche dopo la fine del qualsiasi periodo di rendicontazione. Inoltre, può accadere che solo a fine anno i ricavi derivanti dalla tipologia di attività esentata raggiungano il valore richiesto del 70%. E, nonostante ciò, l'assicurato avrà il diritto di applicare un'aliquota ridotta dei premi assicurativi dall'inizio del periodo di rendicontazione (regolamento), ovvero dal 1 gennaio.

Nel frattempo, l'uso del sistema di tassazione semplificato presenta molte restrizioni: in termini di numero di dipendenti, in termini di reddito, in termini di valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, ecc. requisiti stabiliti (clausola 4, articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, automaticamente in una situazione del genere, l'assicurato perde l'opportunità di pagare fondi fuori bilancio a tassi ridotti. Inoltre, come hanno sottolineato gli specialisti del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia nelle lettere n. 5004-19 del 24 novembre 2011 e n. 3344-19 del 16 settembre 2011, ciò avviene per analogia con le disposizioni dell'imposta Codice della Federazione Russa dall'inizio del trimestre in cui ha perso il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato. Pertanto, se un'entità economica è "volata" dal sistema fiscale semplificato, ad esempio, a seguito dei risultati del secondo trimestre 2012 a causa del superamento dell'importo massimo del reddito consentito dal regime speciale, nel calcolo del RSV-1 PFR per il 2012 dovrà compilare due Sezioni 2. In una di esse, infatti, saranno riportati i dati relativi al primo trimestre, quando è stata applicata l'aliquota ridotta dei premi assicurativi. Nel secondo - per il secondo trimestre, quando i contributi erano già calcolati secondo la tariffa generale.

Si può inoltre perdere il diritto all'applicazione dei benefici se si perde l'importo complessivo del reddito derivante dall'attività principale privilegiata. Se, in base ai risultati del primo trimestre, sei mesi, 9 mesi o un anno, questo tipo di attività cessa di essere quello principale, allora dovrai pagare contributi aggiuntivi a tariffe generali dall'inizio della rendicontazione o della fatturazione periodo in cui è stata effettuata tale discrepanza (parte 1.4 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ ). Poiché un anno è riconosciuto come periodo di fatturazione, l'importo dei contributi deve essere ripristinato e trasferito al bilancio dall'inizio dell'anno (lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 15 settembre 2011 n. 3333-19 ). Allo stesso tempo, dal 2012 non sono previste sanzioni (parti 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).

Se la quota dell'attività principale "torna alla normalità" alla fine del successivo periodo di rendicontazione, l'assicurato riacquista il diritto ad applicare una tariffa ridotta immediatamente dall'inizio dell'anno. In tale situazione, la "modalità speciale" ricalcolerà i contributi a suo favore. L'eccedenza risultante dovrebbe essere restituita a lui o imputata ai pagamenti futuri secondo le modalità previste dall'articolo 26 della legge n. 212-FZ. Pertanto, il tasso finale dei premi assicurativi, che dovrebbe essere applicato dal "semplificatore", viene determinato solo alla fine dell'anno.

Quando si compila l'attuale modulo di segnalazione RSV-1, il semplificatore dovrebbe considerare quanto segue.

Se l'operatore semplificato applica tariffe ridotte ai sensi del paragrafo 8 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ e la quota di reddito derivante dal tipo principale di attività alla fine dell'anno è almeno il 70% delle entrate totali, quindi nel calcolo del RSV-1 PFR per il 2012, l'azienda ei datori di lavoro devono compilare una Sezione 2 con il codice tariffario "07". Tali "semplificatori" versano contributi con un'aliquota del 20% solo all'UIF.

Se non viene superata la soglia del 70% dei redditi dei “semplificati” a fine anno, allora si riferiscono ai contribuenti che applicano la tariffa principale, e costituiscono una Sezione 2 con il codice tariffario “52”. Ricordiamo che nel 2012 persone così semplicistiche pagano i premi assicurativi alla tariffa generale: 22% nella Cassa pensione della Federazione Russa, 5,1% nella FFOMS e 5,9% nella FSS.

I pagatori che applicano l'aliquota base dei premi assicurativi e allo stesso tempo si trovano in uno dei regimi fiscali speciali compilano due tabelle della sezione 2 del RSV-1 PFR: separatamente per il sistema principale di tassazione dei premi assicurativi e separatamente per i regimi speciali e indicare il codice della tariffa corrispondente (lettera PF RF del 26 aprile 2011 n. ТМ-30-25/4492).

La lettera n. 03-11-06/3/39 del Dipartimento della politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze della Russia del 01.06.2012 richiama l'attenzione sul fatto che le aliquote ridotte dei premi assicurativi sono applicate solo alle attività tassate ai sensi la “semplificazione” esentata. Allo stesso tempo, le organizzazioni interessate e i singoli imprenditori possono essere contemporaneamente contribuenti di altre tasse (ad esempio, UTII).

Nella lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 31 maggio 2012 n. 1487-19, il dipartimento ha osservato che i beneficiari che utilizzano tariffe preferenziali hanno il diritto di non addebitare premi assicurativi dagli importi dei pagamenti ai dipendenti che superano il base imponibile massima (nel 2012 - 512.000 rubli).

Altre organizzazioni sul sistema fiscale semplificato

Nel 2012-2013, un certo numero di persone semplificate può pagare i premi assicurativi esclusivamente alla Cassa pensione della Federazione Russa con un'aliquota ridotta del 20% (parte 3.4 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ ). Tra loro:

• organizzazioni senza scopo di lucro, ad eccezione delle istituzioni statali (comunali), che applicano il regime fiscale semplificato e svolgono, in conformità con gli atti costitutivi, attività nei settori dei servizi sociali alla popolazione, della ricerca scientifica e dello sviluppo, dell'istruzione e della sanità cura, cultura e arte (teatri, biblioteche, musei e archivi), e anche nel campo dello sport di massa (con l'eccezione di quello professionistico). Il vantaggio è stabilito dalla clausola 11 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ. Per la legittimità della sua applicazione nel nuovo modulo FIU RSV-1, queste organizzazioni compileranno la sezione 3.7. Sezione 2 da compilare con il codice "12";
• organizzazioni di beneficenza che applicano il sistema fiscale semplificato (clausola 12, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ). Queste organizzazioni completeranno la sezione 2 del nuovo modulo RSV-1 con il codice "13".

Tali organizzazioni potranno utilizzare la tariffa ridotta, a condizione che, in base ai risultati dell'anno precedente l'anno di transizione dell'organizzazione al pagamento dei premi assicurativi a tariffe ridotte, almeno il 70% dell'importo di tutte le sue entrate per il periodo specificato periodo dovrebbe sommare i seguenti tipi di reddito:

• sotto forma di entrate mirate per il mantenimento delle NPO e il loro svolgimento di attività legali in conformità con il paragrafo 11 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ sui premi assicurativi determinati in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa;
• sotto forma di sovvenzioni ricevute per lo svolgimento di attività ai sensi dello stesso paragrafo dell'articolo 58 della legge sui contributi assicurativi e determinate in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa;
• dall'attuazione dei tipi di attività economiche specificate nei commi "r" - "f", "z.4" - "z.6" della clausola 8 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ sui premi assicurativi . Si tratta delle seguenti attività: ricerca e sviluppo; formazione scolastica; servizi sanitari e sociali; attività degli impianti sportivi; altre attività nel campo dello sport; attività di biblioteche, archivi, istituzioni di tipo circolo (ad eccezione delle attività dei circoli); attività dei musei e tutela dei siti e degli edifici storici; attività di giardini botanici, giardini zoologici e riserve naturali.

La condizione sulla quota di reddito deve essere soddisfatta al termine dei seguenti periodi:

• l'anno precedente il periodo di fatturazione in cui l'organizzazione ha iniziato ad applicare tariffe ridotte (parte 5.1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ);
• l'anno in cui vengono utilizzate le relative tariffe (parte 1, articolo 10, parte 5.3, articolo 58 della legge n. 212-FZ).

Il reddito è determinato in base ai registri fiscali dell'organizzazione in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa (parte 5.2 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ). Se i requisiti necessari non sono soddisfatti, perde il diritto di applicare tariffe preferenziali dall'inizio del periodo in cui è stata effettuata la discrepanza (parte 5.3 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).

Un'altra nuova categoria privilegiata nel 2012 è quella dei contribuenti UTII: organizzazioni farmaceutiche e imprenditori che hanno ricevuto una licenza per attività farmaceutiche. Hanno ricevuto il diritto di calcolare i premi assicurativi a tassi ridotti, ma solo in relazione ai pagamenti e alle remunerazioni corrisposte alle persone fisiche in relazione allo svolgimento di attività farmaceutiche (comma 10, comma 1 e comma 3.4, articolo 58 della legge n. 212-FZ ). Nel 2012-2013 versano anche contributi solo alla Cassa pensione della Federazione Russa con un'aliquota ridotta del 20% (parte 3.4 dell'articolo 58 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009). Queste organizzazioni completeranno la Sezione 2 del nuovo modulo RSV-1 con il codice "11".

Per quanto riguarda le organizzazioni farmaceutiche, in conformità con le norme della legge federale n. 61-FZ del 12 aprile 2010, un'organizzazione farmaceutica è un'organizzazione, un'unità strutturale di un'organizzazione medica che vende al dettaglio medicinali, immagazzina, produce e distribuisce medicinali per uso medico utilizzo in conformità con i requisiti della presente legge federale .

Per quanto riguarda i singoli imprenditori, è stata specificamente segnalata la necessità di una licenza per l'attività farmaceutica. Va detto che il possesso di una licenza per attività farmaceutiche è una condizione necessaria per l'attuazione di tali attività, stabilita sulla base della legge federale n. 61-FZ del 12 aprile 2010.

Il regolamento sulle licenze delle attività farmaceutiche è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 22 dicembre 2011 n. 1081. Il registro consolidato delle licenze è gestito dal Servizio federale per la supervisione della salute e dello sviluppo sociale. Ai sensi della suddetta delibera, le attività farmaceutiche comprendono i seguenti lavori e servizi:

I. Nel campo della circolazione dei medicinali per uso medico:

• commercio all'ingrosso di medicinali per uso medico;
• deposito di medicinali per uso medico;
• deposito di medicinali per uso medico;
• trasporto di medicinali per uso medico;
• trasporto di medicinali per uso medico;
• commercio al dettaglio di medicinali per uso medico;
• distribuzione di medicinali per uso medico;
• produzione di medicinali per uso medico.

II. Nel campo della circolazione dei medicinali per uso veterinario:

• commercio all'ingrosso di medicinali per uso veterinario;
• deposito di medicinali per uso veterinario;
• deposito di medicinali per uso veterinario;
• trasporto di medicinali per uso veterinario;
• trasporto di medicinali per uso veterinario;
• commercio al dettaglio di medicinali per uso veterinario;
• distribuzione di medicinali per uso veterinario;
• produzione di farmaci per uso veterinario.

Con lettera n. 15-03-18/08-4703 del 25 aprile 2012, l'FSS della Federazione Russa ha inviato chiarimenti dal Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale russo da utilizzare nel lavoro, inclusa una lettera del Ministero della Salute e sviluppo sociale del 13 aprile 2012 n. 19-6 / 3023271-2288. Richiama l'attenzione sul fatto che le organizzazioni farmaceutiche trasferite all'UTII applicano aliquote ridotte dei premi assicurativi solo in relazione ai pagamenti e alle retribuzioni corrisposte a favore dei dipendenti aventi diritto all'esercizio dell'attività farmaceutica. I dipendenti impegnati in attività farmaceutiche comprendono, in particolare, persone che hanno ricevuto un'istruzione farmaceutica superiore o secondaria nel nostro paese e dispongono di un certificato specialistico.

Le organizzazioni di farmacie veterinarie, comprese quelle trasferite al pagamento dell'UTII, non hanno il diritto di applicare le tariffe ridotte stabilite dalla parte 3.4 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ (lettera del Ministero della salute e Sviluppo sociale della Federazione Russa del 3 aprile 2012 N 743-19). Nel periodo 2012-2013, tali farmacie applicano le aliquote del premio assicurativo stabilite dalla parte 1 dell'articolo 58.2 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009 (nella Cassa pensione della Federazione Russa - 22%, nell'FSS della Federazione Russa - 2,9%, nel FFOMS - 5,1%).

Può verificarsi una situazione in cui l'assicurato ha diritto a due prestazioni: ad esempio, può svolgere un tipo di attività che, secondo OKVED, rientra in privilegiato ai sensi del comma 8 del comma 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ"commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici e medicali, prodotti ortopedici" e allo stesso tempo essere un'organizzazione farmaceutica che utilizza UTII. Quale vantaggio applicano? Poiché non ci sono istruzioni esplicite nella legge su come risolvere questa situazione, suggeriamo ai lettori di seguire le spiegazioni delle autorità di regolamentazione o di contattare il loro ufficio territoriale del PFR con domande.

Ma puoi provare a speculare su questo argomento e prendere una decisione tenendo conto delle caratteristiche di un particolare assicurato.

In primo luogo, entrambi i benefici prevedono la stessa tariffa: contributi del 20% solo all'UIF.

In secondo luogo, devono essere soddisfatte le condizioni per l'applicazione dell'esenzione. Per il primo beneficio è necessario applicare il sistema fiscale semplificato e avere almeno il 70% di entrate da questo tipo di attività, e per il secondo - applicare l'UTII per questo tipo di attività.

Qui è necessario, a nostro avviso, tenere conto del tipo di reddito predominante. Se è soddisfatta la condizione prevista dal sistema fiscale semplificato per le entrate (70%), allora questo vantaggio dovrebbe essere richiesto. Se l'assicurato teme di non raggiungere l'importo richiesto delle entrate nell'ambito del sistema fiscale semplificato, dovrebbe essere applicato un altro vantaggio, secondo UTII, non legato alle entrate. La scelta spetta all'organizzazione. Ma allo stesso tempo, va tenuto presente che con un beneficio sul sistema fiscale semplificato, è possibile applicare il beneficio in relazione a tutti i pagamenti, e con UTII - solo in relazione ai pagamenti ai dipendenti che lavorano nel quadro delle attività farmaceutiche soggette a UTII.

Allo stesso tempo, può verificarsi una situazione in cui una farmacia che vende medicinali al dettaglio utilizza l'UTII e applica il regime fiscale generale per la distribuzione gratuita di medicinali ai beneficiari. Secondo i chiarimenti del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia (lettera del 31 maggio 2012 n. 1491-19), un'organizzazione farmaceutica può infatti applicare contemporaneamente il regime fiscale generale in relazione alla vendita di medicinali gratuiti e UTII.

Per i farmacisti che dispensano medicinali gratuitamente, la farmacia può applicare una tariffa ridotta. E se i dipendenti della farmacia vendono anche cosmetici, che non sono correlati alle attività farmaceutiche, nel calcolo dei premi assicurativi, gli stipendi devono essere presi in considerazione separatamente e devono essere applicate scale appropriate per ciascuna quota dello stipendio.

Nella lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 10 luglio 2012 n. 1762-17, il dipartimento ha confermato la posizione secondo cui la distribuzione gratuita di medicinali non è un'attività separata. Pertanto, la farmacia ha il diritto di applicare il beneficio ai dipendenti impegnati in attività farmaceutiche, incl. occupato a dispensare medicinali gratuiti.

E nella lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 26 marzo 2012 n. 842-19, è andato anche oltre. Ha indicato che se le attività di un'organizzazione farmaceutica per la vendita al dettaglio di medicinali sono su UTII e altre attività farmaceutiche, ad esempio la produzione di medicinali e la loro vendita su OSNO, l'organizzazione ha il diritto di applicare un'aliquota ridotta di premi assicurativi relativi ai compensi per tutti i dipendenti impiegati nelle attività farmaceutiche, nonostante il regime fiscale applicabile.

Combinazione di sistema fiscale semplificato e UTII

In pratica, le organizzazioni spesso combinano vari regimi fiscali, in particolare il sistema fiscale semplificato e l'UTII. A questo proposito si pone la domanda: un assicurato che usufruisce del regime fiscale semplificato e in possesso di requisiti “favorevoli” può applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi se è anche contribuente UTII per altro tipo di attività?

La lettera del Ministero delle finanze della Russia del 26 luglio 2012 n. 03-11-06 / 3/55 decifra la procedura contabile per i dipendenti impiegati in ogni tipo di attività per i contribuenti che forniscono servizi personali alla popolazione (UTII) e svolgono altre attività (STS).

Devono tenere registri separati dei dipendenti. Inoltre, se gli stessi dipendenti partecipano a questo tipo di attività, ovvero è impossibile fornire una contabilità separata per i dipendenti, nel calcolo dell'UTII viene preso in considerazione il numero totale di dipendenti per tutti i tipi di attività.

In alcuni casi, l'ammontare delle spese per premi assicurativi non può essere ripartito tra tipologie di attività imprenditoriale, ad esempio, per i dipendenti impiegati contemporaneamente in settori di attività soggetti a regimi fiscali diversi (personale amministrativo e dirigente). In questo caso, la distribuzione degli importi dei premi assicurativi viene effettuata in proporzione alle quote di reddito nell'importo totale del reddito ricevuto quando si applicano i regimi speciali pertinenti (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 17 febbraio 2011 n. 03-11-06 / 3/22, del 10 novembre 2011 n. /2/157). Nota: in questo contesto, stiamo parlando degli importi dei contributi che vengono calcolati dall'intero stipendio del dipendente, indipendentemente dal tipo di attività a cui partecipa. La distribuzione dei contributi è effettuata allo stesso modo della ripartizione delle spese "generali" tra le attività, che dovrebbero essere fissate nel principio contabile.

Al riguardo, l'importo dell'imposta assolta in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato, nonché l'importo dell'imposta unificata sui redditi imputati per taluni tipi di attività sono ridotti dai contribuenti secondo le modalità previste dagli articoli 346,21 e 346,32 del Codice Codice Fiscale della Federazione Russa, dall'importo dei premi assicurativi attribuiti in questo modo a tipi di attività pertinenti (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 20 ottobre 2011 n. 03-11-06/2/143).

Se le persone con disabilità lavorano

Può verificarsi una situazione in cui un'organizzazione ha diritto ad aliquote ridotte nel calcolo dei premi assicurativi dai pagamenti a tutti i suoi dipendenti, ma allo stesso tempo impiega persone disabili, con pagamenti dai quali possono essere versati anche contributi a aliquote ridotte, ma a aliquote diverse che sono progettati specificamente per le persone disabili. Sorge la domanda, quale tariffa va applicata in relazione alle retribuzioni erogate ai dipendenti disabili: ridotta “semplificata” o “inabili”?

Questa domanda è sorta nel 2011, ma allora la situazione era la seguente: le tariffe ridotte per i lavoratori semplificati erano superiori a quelle per i lavoratori disabili. Su questo tema, il Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia in una lettera del 18 marzo 2011 n. 871-19 ha fornito spiegazioni speciali. La loro essenza era la seguente. Se un'organizzazione applica il sistema fiscale semplificato e utilizza aliquote contributive preferenziali specificate nella parte 3.2 dell'articolo 58 della legge n. 2 cucchiai. 58 della legge n. 212-FZ. In altre parole, in relazione ai pagamenti ai disabili, si applica la tariffa “invalidi”, in quanto inferiore.

E dal 2012 le tariffe dei beneficiari semplificati sono diventate inferiori (20%) rispetto alle tariffe per i pagamenti ai disabili (20,2%). Pertanto, in relazione ai disabili, i premi assicurativi del semplificato sono troppo cari.

Il Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia ha considerato questo dilemma nelle lettere n. 19-6/3012573-1842 del 15 marzo 2012 e n. 17-3/39 del 24 luglio 2012. Secondo il dipartimento, se un'azienda applica un'aliquota inferiore per i pagamenti a favore di tutti i dipendenti, allora ha il diritto di applicarla alle persone con disabilità. In relazione al rilascio di questi chiarimenti, la società ha il diritto di ricalcolare i premi assicurativi pagati in precedenza a fondi fuori bilancio e restituire l'eccedenza o compensarla con futuri pagamenti / rimborso di debiti per sanzioni e multe sui relativi contributi.

Ma se si perde il diritto all'aliquota ridotta, tutti i dipendenti dovranno ricalcolare i pagamenti a rate regolari. Ma i contributi dai pagamenti ai disabili possono essere ricalcolati a tassi inferiori - "disabili". Dopotutto, non dipendono dal tipo di attività dell'organizzazione.

Applicazione di tariffe ridotte in "1C: Stipendio e gestione del personale 8"

Per tenere i registri utilizzando tariffe ridotte nel programma 1C: Stipendio e 8, è necessario effettuare le impostazioni appropriate Impostazioni contabili. Segnalibro contabilità fiscale va scelto il sistema di tassazione (Fig. 1).

Riso. 1

Segnalibro Premi assicurativiè necessario selezionare la tariffa appropriata (Fig. 2).

Riso. 2

Successivamente, durante il calcolo dei premi assicurativi secondo la scala selezionata, verrà effettuato l'intero calcolo e, di conseguenza, verrà generato il report "stipendio".

Come già accennato in precedenza, al momento non ci sono chiarimenti da parte del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale sulla procedura per l'applicazione di aliquote ridotte dei premi assicurativi quando un'organizzazione combina diversi regimi fiscali, in particolare il sistema fiscale semplificato e UTII (ad esempio, un organizzazione farmaceutica che applica il regime fiscale semplificato e paga l'UTII). Non è chiaro come applicare le prestazioni per il pagamento dei premi assicurativi, come allocare il lavoro dei dipendenti (nell'ambito dell'UTII o relativo alle attività farmaceutiche) e determinare la base per il calcolo dei premi assicurativi per l'applicazione delle prestazioni per il pagamento dei premi assicurativi. Prima del rilascio dei chiarimenti del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale, si propone la seguente opzione contabile.

I rapporti e le pubblicazioni verranno generati in base alle impostazioni effettuate.

Codice Fiscale della Federazione Russa, per le organizzazioni di artigianato artistico popolare e comunità familiari (tribali) delle popolazioni indigene del Nord, della Siberia e dell'Estremo Oriente della Federazione Russa, impegnate in settori economici tradizionali. Informazioni sulla conformità e sulla non conformità dei produttori agricoli ai criteri di cui all'articolo 346.2 del codice fiscale della Federazione Russa, le autorità fiscali forniscono alle autorità per il monitoraggio del pagamento dei premi assicurativi in ​​​​forma elettronica secondo le modalità determinate dal accordo sullo scambio di informazioni concluso tra l'organo esecutivo federale responsabile del controllo e della supervisione del rispetto della legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse e la Cassa pensione della Federazione Russa, nonché un accordo sullo scambio di informazioni concluso tra l'esecutivo federale organo che esercita le funzioni di controllo e vigilanza sul rispetto della legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse e Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa;

2) per le organizzazioni e gli imprenditori individuali che applicano il tributo unico agrario;

3) per i pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone che sono disabili del gruppo I, II o III - in relazione ai pagamenti e alle remunerazioni specificati, per le organizzazioni pubbliche dei disabili, per le organizzazioni il cui capitale autorizzato è costituito interamente da contributi da enti pubblici di disabili e in cui il numero medio di disabili è almeno del 50 per cento, e la quota della retribuzione dei disabili nella cassa salari è almeno del 25 per cento, per le istituzioni nate per realizzare obiettivi educativi, culturali, sanitari -miglioramento, cultura fisica e sport, scopi scientifici, informativi e altri scopi sociali, nonché per fornire assistenza legale e di altro tipo alle persone disabili, ai bambini disabili e ai loro genitori (altri rappresentanti legali), gli unici proprietari dei cui beni sono le organizzazioni pubbliche di disabili, ad eccezione dei pagatori di premi assicurativi coinvolti nella produzione e (o) vendita di prodotti soggetti ad accisa, materie prime minerali, altri minerali, nonché altri beni in conformità con l'elenco approvato dal governo della Federazione Russa il la proposta di organizzazioni pubbliche tutte russe dei disabili;

4) per le società commerciali e le società di persone, le cui attività consistono nell'applicazione pratica (implementazione) dei risultati dell'attività intellettuale (programmi per elaboratori elettronici, basi di dati, invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali, risultati di selezione, topologie di circuiti integrati, produzione segreti (know-how), i cui diritti esclusivi appartengono ai fondatori (partecipanti) (anche insieme ad altre persone) di tali società economiche, partecipanti a tali partenariati economici - istituzioni scientifiche di bilancio e istituzioni scientifiche autonome o organizzazioni educative di istruzione superiore che sono istituzioni di bilancio, istituzioni autonome Il registro di registrazione degli avvisi di costituzione di società commerciali e società di persone è tenuto dall'organo esecutivo federale autorizzato dal governo della Federazione Russa e trasferito all'ente che controlla il pagamento dei premi assicurativi entro e non oltre rispetto al 1° giorno del mese successivo al periodo di riferimento, secondo le modalità stabilite dal Governo della Federazione Russa;

5) per le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno concluso accordi con gli enti gestori delle zone economiche speciali per la realizzazione di attività tecniche e innovative e per l'erogazione di pagamenti a persone che lavorano in una zona economica speciale tecnica e innovativa o in una zona economica speciale industriale e industriale, per organizzazioni e singoli imprenditori, coloro che hanno stipulato accordi sulla realizzazione di attività turistiche e ricreative ed effettuano pagamenti a persone che lavorano in zone economiche speciali turistiche e ricreative, uniti dalla decisione del governo della Federazione Russa in un cluster;

z.9) produzione di profilati piegati in acciaio;

Informazioni sulle modifiche:

i.10) produzione di filo d'acciaio.

9) per i pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e altre remunerazioni ai membri dell'equipaggio di navi iscritte nel registro internazionale russo delle navi, ad eccezione delle navi utilizzate per lo stoccaggio e il trasbordo di petrolio, prodotti petroliferi nei porti marittimi della Federazione Russa, per lo svolgimento delle mansioni lavorative di un membro dell'equipaggio della nave, - in relazione ai pagamenti e alla remunerazione specificati;

1,9 per cento

2,4 per cento

2,3 per cento

3,7 per cento

3. Nel periodo 2012-2019 per i contribuenti dei premi assicurativi di cui ai punti 4-6 della parte 1

Nome	2012-2017
Il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa (ad eccezione dei casi previsti dalla clausola 2.1 della parte 2 dell'articolo 12 della presente legge federale)	2,0 per cento	2,9 per cento	2,9 per cento
Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria	4,0 per cento	5,1 per cento	5,1 per cento

3.1. Durante il periodo 2011-2014, ai pagatori dei premi assicurativi specificati nella clausola 7 della parte 1 del presente articolo vengono applicate le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

Nome
Cassa pensione della Federazione Russa
Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa	2,9 per cento	2,9 per cento	2,9 per cento	2,9 per cento
Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria	1,1%.	3,3 per cento	3,5 per cento	3,9 per cento
	2,0 per cento	0,0 per cento	0,0 per cento	0,0 per cento.

Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa

2,9 per cento

Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria

3,1 per cento

Fondi territoriali dell'assicurazione medica obbligatoria

2,0 percento.

3.3. Durante il periodo 2012-2027, ai pagatori dei premi assicurativi specificati nella clausola 9 della parte 1 del presente articolo vengono applicate le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

Nome	2012 - 2027
Cassa pensione della Federazione Russa	0,0 per cento
Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa	0,0 per cento
Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria	0,0 per cento

3.4. Nel periodo 2012 - 2018, per i pagatori dei premi assicurativi di cui ai commi 8, 10-12, 14 della parte 1 del presente articolo, si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

Nome		2013 - 2018
Cassa pensione della Federazione Russa
Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa	0,0 per cento	0,0 per cento
Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria	0,0 per cento	0,0 per cento.

3.5. Nel periodo 2012-2013, ai pagatori dei premi assicurativi di cui al paragrafo 13 della parte 1 del presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

Nome
Cassa pensione della Federazione Russa
Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa	2,9 per cento	2,9 per cento
Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria	5,1 per cento	5,1 percento.

4. Specificati nel paragrafo 4 del paragrafo 1 del paragrafo 3 del presente articolo, a condizione che soddisfino le seguenti condizioni:

1) attuazione del lavoro di ricerca e sviluppo e applicazione pratica (implementazione) dei risultati dell'attività intellettuale. Per lavori di ricerca e sviluppo si intendono i lavori per la creazione di nuovi o il miglioramento di prodotti fabbricati (beni, lavori, servizi), in particolare invenzione;

2) applicazione del regime fiscale semplificato.

5. I pagatori dei premi assicurativi di cui alla clausola 6 della parte 1 del presente articolo applicano le tariffe dei premi assicurativi previsti o 2.2 dell'articolo 57 della presente legge federale, e anche in caso di privazione del suo accreditamento statale, tale organizzazione è privato del diritto di applicare le aliquote dei premi assicurativi previsti nella parte 3 del presente articolo, dall'inizio del periodo in cui è stata effettuata tale discrepanza e (o) l'accreditamento statale è stato annullato.

5.1. I pagatori dei premi assicurativi di cui alla clausola 11 della parte 1 del presente articolo applicano le tariffe dei premi assicurativi di cui alla parte 3.4 del presente articolo, a condizione che, a seguito dei risultati dell'anno precedente l'anno del passaggio dell'organizzazione al pagamento dei premi assicurativi alle aliquote dei premi assicurativi previsti nella parte 3.4 del presente articolo, non meno del 70 percento dell'importo di tutto il reddito dell'organizzazione per il periodo specificato è complessivamente dei seguenti tipi di reddito:

del presente articolo, secondo i dati contabili fiscali dell'organizzazione ai sensi del presente articolo, dall'inizio del periodo in cui è consentito il mancato rispetto delle condizioni specificate nella presente parte. Nella determinazione dell'ammontare del reddito dell'ente per verificare il rispetto delle condizioni stabilite dal comma 5.1 del presente articolo, si tiene conto delle entrate vincolate e dei contributi percepiti e non utilizzati dall'ente a seguito delle risultanze dei periodi di fatturazione precedenti. di questo articolo sono almeno 100 persone;

3) l'organizzazione ha ricevuto un parere positivo dal consiglio di esperti sulle zone economiche speciali tecnologicamente innovative istituito ai sensi della legge federale n. 116-FZ del 22 luglio 2005 "Sulle zone economiche speciali nella Federazione Russa". Informazioni sul fatto che l'organizzazione che fornisce servizi di ingegneria abbia un parere positivo del consiglio di esperti sulle zone economiche speciali tecniche e innovative, creato in conformità con la legge federale del 22 luglio 2005 N 116-FZ "Sulle zone economiche speciali nella Federazione Russa" , viene fornito alle autorità il controllo sul pagamento dei premi assicurativi da parte dell'organo esecutivo federale responsabile dello sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo della creazione e del funzionamento di zone economiche speciali sul territorio della Federazione Russa, in formato elettronico forma secondo le modalità stabilite dall'accordo sullo scambio di informazioni. Le informazioni specificate vengono trasferite agli organismi che controllano il pagamento dei premi assicurativi entro e non oltre il 1° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.

Articolo 15 della presente legge federale.

6. Nel 2011-2027, le carenze nelle entrate di bilancio dei fondi statali fuori bilancio in relazione all'istituzione di aliquote ridotte dei premi assicurativi per i pagatori dei premi assicurativi di cui alla parte 1 del presente articolo sono compensate da trasferimenti interbilancio dal bilancio federale previsti ai bilanci della Cassa pensione della Federazione Russa, del Fondo sociale assicurativo della Federazione Russa, del Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria. L'importo del risarcimento specificato è determinato come differenza tra l'importo dei premi assicurativi che questi pagatori di premi assicurativi potrebbero pagare in conformità con le tariffe stabilite dalla parte 2 dell'articolo 12 della presente legge federale e l'importo dei premi assicurativi pagabili da loro conformemente alle parti 2, , 3.1 - 3.5 di questo articolo, ed è stabilito per l'esercizio finanziario successivo dalla legge federale sul bilancio federale per l'esercizio finanziario successivo e il periodo di pianificazione.

Articolo 58

edizione per il 2016.

1. Durante il periodo transitorio, le aliquote ridotte dei premi assicurativi sono applicate nella clausola 1 della parte 1 dell'articolo 5 della presente legge federale:

1) per i produttori agricoli che soddisfano i criteri specificati nell'articolo 346.2 del codice fiscale della Federazione Russa, per le organizzazioni di artigianato artistico popolare e comunità familiari (tribali) delle popolazioni indigene del Nord, della Siberia e dell'Estremo Oriente della Federazione Russa , impegnati in settori economici tradizionali. Informazioni sulla conformità e sulla non conformità dei produttori agricoli ai criteri di cui all'articolo 346.2 del codice fiscale della Federazione Russa, le autorità fiscali forniscono alle autorità per il monitoraggio del pagamento dei premi assicurativi in ​​​​forma elettronica secondo le modalità determinate dal accordo sullo scambio di informazioni concluso tra l'organo esecutivo federale responsabile del controllo e della supervisione del rispetto della legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse e la Cassa pensione della Federazione Russa, nonché un accordo sullo scambio di informazioni concluso tra l'esecutivo federale organo che esercita le funzioni di controllo e vigilanza sul rispetto della legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse e Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa;

2) per le organizzazioni e gli imprenditori individuali che applicano il tributo unico agrario;

3) per i pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone che sono disabili del gruppo I, II o III - in relazione ai pagamenti e alle remunerazioni specificati, per le organizzazioni pubbliche dei disabili, per le organizzazioni il cui capitale autorizzato è costituito interamente da contributi da enti pubblici di disabili e in cui il numero medio di disabili è almeno del 50 per cento, e la quota della retribuzione dei disabili nella cassa salari è almeno del 25 per cento, per le istituzioni nate per realizzare obiettivi educativi, culturali, sanitari -miglioramento, cultura fisica e sport, scopi scientifici, informativi e altri scopi sociali, nonché per fornire assistenza legale e di altro tipo alle persone disabili, ai bambini disabili e ai loro genitori (altri rappresentanti legali), gli unici proprietari dei cui beni sono le organizzazioni pubbliche di disabili, ad eccezione dei pagatori di premi assicurativi coinvolti nella produzione e (o) vendita di prodotti soggetti ad accisa, materie prime minerali, altri minerali, nonché altri beni in conformità con l'elenco approvato dal governo della Federazione Russa il la proposta di organizzazioni pubbliche tutte russe dei disabili;

4) per le società commerciali e le società di persone, le cui attività consistono nell'applicazione pratica (implementazione) dei risultati dell'attività intellettuale (programmi per elaboratori elettronici, basi di dati, invenzioni, modelli di utilità, disegni industriali, risultati di selezione, topologie di circuiti integrati, produzione segreti (know-how), i cui diritti esclusivi appartengono ai fondatori (partecipanti) (anche insieme ad altre persone) di tali società economiche, partecipanti a tali partenariati economici - istituzioni scientifiche di bilancio e istituzioni scientifiche autonome o organizzazioni educative di istruzione superiore che sono istituzioni di bilancio, istituzioni autonome Il registro di registrazione degli avvisi di costituzione di società commerciali e società di persone è tenuto dall'organo esecutivo federale autorizzato dal governo della Federazione Russa e trasferito all'ente che controlla il pagamento dei premi assicurativi entro e non oltre rispetto al 1° giorno del mese successivo al periodo di riferimento, secondo le modalità stabilite dal Governo della Federazione Russa;

5) per le organizzazioni e i singoli imprenditori che hanno concluso accordi con gli enti gestori delle zone economiche speciali per la realizzazione di attività tecniche e innovative e per l'erogazione di pagamenti a persone che lavorano in una zona economica speciale tecnica e innovativa o in una zona economica speciale industriale e industriale, per organizzazioni e singoli imprenditori, coloro che hanno stipulato accordi sulla realizzazione di attività turistiche e ricreative ed effettuano pagamenti a persone che lavorano in zone economiche speciali turistiche e ricreative, uniti dalla decisione del governo della Federazione Russa in un cluster;

6) per le organizzazioni che operano nel campo dell'informatica (ad eccezione delle organizzazioni che hanno concluso accordi con gli enti di gestione delle zone economiche speciali sulla realizzazione di attività tecniche e innovative e che effettuano pagamenti a persone che lavorano in un settore economico speciale tecnico e innovativo zona o zona economica speciale industriale e di produzione), che sono riconosciute come organizzazioni russe che sviluppano e implementano i loro programmi per computer, database su un supporto materiale o in forma elettronica tramite canali di comunicazione, indipendentemente dal tipo di contratto e (o) che forniscono servizi ( esecuzione di lavori) per lo sviluppo, l'adattamento, la modifica di programmi per computer, banche dati (software e prodotti informatici della tecnologia informatica), installazione, collaudo e manutenzione di programmi per computer, banche dati;

7) per i pagatori di premi assicurativi - organizzazioni russe e singoli imprenditori impegnati nella produzione, pubblicazione (trasmissione) e (o) pubblicazione di mass media (ad eccezione dei mass media specializzati in messaggi e materiali di carattere pubblicitario e (o) erotico natura ), anche in forma elettronica, il cui principale tipo di attività economica è:

a) attività nel campo dell'organizzazione della ricreazione e dello spettacolo, della cultura e dello sport - in termini di attività nel campo delle trasmissioni radiofoniche e televisive o delle attività delle agenzie di stampa;
b) attività editoriali e di stampa, riproduzione di supporti registrati - in termini di pubblicazione di giornali o riviste e pubblicazioni periodiche, incluse le pubblicazioni interattive;

8) per le organizzazioni e i singoli imprenditori che applicano il sistema fiscale semplificato, il cui principale tipo di attività economica (classificato secondo la classificazione panrussa delle attività economiche) è:

a) produzione alimentare;
b) produzione di acque minerali e altre bevande analcoliche;
c) produzione tessile e dell'abbigliamento;
d) produzione di cuoio, pelletteria e calzature;
e) lavorazione del legno e produzione di prodotti in legno;
f) produzione chimica;
g) produzione di articoli in gomma e plastica;
h) produzione di altri prodotti minerali non metalliferi;
i) produzione di prodotti finiti in metallo;
j) produzione di macchinari e attrezzature;
k) produzione di apparecchiature elettriche, elettroniche e ottiche;
l) produzione di veicoli e attrezzature;
m) produzione di mobili;
n) produzione di articoli sportivi;
o) produzione di giochi e giocattoli;
p) ricerca e sviluppo;
c) istruzione;
r) assistenza sanitaria ed erogazione di servizi sociali;
s) attività degli impianti sportivi;
t) altre attività nel campo dello sport;
u) lavorazione di materie prime seconde;
v) costruzione;
w) manutenzione e riparazione di autoveicoli;
x) smaltimento di liquami, rifiuti e attività similari;
w) trasporti e comunicazioni;
j) prestazione di servizi alla persona;
z) produzione di cellulosa, polpa di legno, carta, cartone e prodotti derivati;
j) produzione di strumenti musicali;
z) produzione di prodotti vari non compresi in altri gruppi;
z.1) riparazione di oggetti domestici e personali;
z.2) gestione immobiliare;
z.3) attività connesse alla produzione, distribuzione e proiezione di film;
z.4) attività di biblioteche, archivi, istituti di tipo circolo (ad eccezione delle attività dei circoli);
z.5) attività dei musei e tutela dei siti e degli edifici storici;
z.6) attività di orti botanici, giardini zoologici e riserve;
z.7) attività connesse all'uso dell'informatica e della tecnologia dell'informazione, ad eccezione delle organizzazioni e dei singoli imprenditori di cui ai commi 5 e 6 della presente parte;
z.8) commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici e medicali, prodotti ortopedici;
z.9) produzione di profilati piegati in acciaio;
z.10) produzione di filo d'acciaio;

9) per i pagatori di premi assicurativi che effettuano pagamenti e altre remunerazioni ai membri dell'equipaggio di navi iscritte nel registro internazionale russo delle navi, ad eccezione delle navi utilizzate per lo stoccaggio e il trasbordo di petrolio, prodotti petroliferi nei porti marittimi della Federazione Russa, per lo svolgimento delle mansioni lavorative di un membro dell'equipaggio della nave, - in relazione ai pagamenti e alla remunerazione specificati; (clausola 9 modificata dalla legge federale n. 213-FZ del 13 luglio 2015)

10) per i contribuenti di premi assicurativi che pagano un'imposta unica sul reddito imputato per alcuni tipi di attività - organizzazioni di farmacie e singoli imprenditori autorizzati per attività farmaceutiche - in relazione ai pagamenti e alle remunerazioni corrisposte a persone fisiche che, ai sensi della legge federale del 21 novembre 2011 N 323-FZ "Sulle basi della protezione della salute dei cittadini nella Federazione Russa" hanno il diritto di impegnarsi in attività farmaceutiche o sono ammessi alla sua attuazione; (clausola 10 modificata dalla legge federale n. 188-FZ del 28 giugno 2014)

11) per le organizzazioni senza scopo di lucro (ad eccezione delle istituzioni statali (comunali)) registrate secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa, applicando il sistema fiscale semplificato e svolgendo, in conformità con i documenti costitutivi, attività nel campo dei servizi sociali al cittadino, della ricerca scientifica e dello sviluppo, dell'istruzione, della sanità, della cultura e dell'arte (attività di teatri, biblioteche, musei e archivi) e dello sport di massa (ad eccezione degli sport professionistici), tenuto conto delle specificità stabilite dalle parti 5.1 - 5.3 del presente articolo; (La clausola 11 è stata introdotta dalla legge federale n. 379-FZ del 3 dicembre 2011; modificata dalla legge federale n. 358-FZ del 28 novembre 2015)

12) per le organizzazioni di beneficenza registrate secondo la procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa e applicando il sistema fiscale semplificato;

13) per le organizzazioni che forniscono servizi di ingegneria, ad eccezione delle organizzazioni che hanno concluso accordi con gli enti gestori delle zone economiche speciali per la realizzazione di attività tecniche e innovative. I servizi di ingegneria comprendono servizi di ingegneria e consulenza per la preparazione del processo di produzione e vendita di prodotti (lavori, servizi), preparazione per la costruzione e il funzionamento di strutture industriali, infrastrutturali, agricole e di altro tipo, servizi di pre-progettazione e progettazione (preparazione della fattibilità studi, sviluppo del design e altri servizi simili);

14) per i singoli imprenditori che applicano il sistema di tassazione dei brevetti, ad eccezione dei singoli imprenditori impegnati nei tipi di attività imprenditoriali specificati nei commi 19, 45 - 47 del paragrafo 2 dell'articolo 346.43 del codice fiscale della Federazione Russa.

1.1. Il tipo corrispondente di attività economica, previsto dalla clausola 7 della parte 1 di questo articolo, è riconosciuto come il principale tipo di attività economica, a condizione che la quota di reddito per il periodo di riferimento (calcolo) derivante dalla vendita di beni (lavori, servizi) e diritti di proprietà per questo tipo di attività, compresi i proventi derivanti dalla prestazione di servizi per la vendita di spazi pubblicitari (tempo) nei mass media di propria produzione, nonché da entrate di fondi sotto forma di sussidi e ( oppure) gli stanziamenti di bilancio nell'ambito di finanziamenti mirati ricevuti dal bilancio federale, dai bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa, dai bilanci locali per garantire la produzione e la distribuzione dei mass media, costituiscono la quota maggiore del reddito totale per il periodo specificato. L'importo del reddito è determinato in base ai documenti fiscali ai sensi dell'articolo 248 o dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa. Il controllo sul rispetto dei requisiti stabiliti dalla presente parte è effettuato, tra l'altro, sulla base di segnalazioni fornite da organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione, pubblicazione (trasmissione) e (o) pubblicazione di mass media (ad eccezione dei mass media specializzati in messaggi e materiali di natura pubblicitaria e (o) erotica), anche in forma elettronica, ai sensi dell'articolo 15 della presente legge federale.

1.2. La procedura per confermare i poteri delle organizzazioni russe e dei singoli imprenditori specificati nella clausola 7 della parte 1 di questo articolo per produrre, pubblicare (trasmettere) e (o) pubblicare mass media (ad eccezione dei mass media specializzati in messaggi e materiali di pubblicità e (o) di natura erotica), nonché la tenuta da parte dell'organo esecutivo federale autorizzato dal governo della Federazione Russa del registro di tali organizzazioni e singoli imprenditori e il suo trasferimento agli organi di controllo sul pagamento dell'assicurazione i premi sono determinati dal governo della Federazione Russa. Il registro specificato è trasferito agli enti che controllano il pagamento dei premi assicurativi entro e non oltre il 1 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Le organizzazioni russe o i singoli imprenditori di cui alla clausola 7 della parte 1 del presente articolo acquisiscono il diritto di applicare le aliquote dei premi assicurativi stabilite dalla parte 3.1 del presente articolo dal mese della loro iscrizione nel suddetto registro.

1.3. Se, a seguito dei risultati del periodo di riferimento (calcolo), il tipo di attività economica dell'organizzazione russa o del singolo imprenditore specificato nel paragrafo 7 della parte 1 di questo articolo non corrisponde al tipo dichiarato di attività economica, o se questa organizzazione o il singolo imprenditore è escluso dal registro delle organizzazioni e dei singoli imprenditori, specificato nella parte 1.2 del presente articolo, tale organizzazione o tale singolo imprenditore è privato del diritto di applicare i tassi del premio assicurativo stabiliti dalla parte 3.1 del presente articolo dal dall'inizio del periodo in cui si è verificata tale discrepanza o si è verificata un'eccezione a questo registro e l'importo dei premi assicurativi è soggetto a recupero e pagamento ai fondi fuori bilancio dello stato di bilancio secondo le modalità prescritte.

1.4. Il tipo di attività economica pertinente, previsto dal comma 8 della parte 1 del presente articolo, è riconosciuto come il tipo principale di attività economica, a condizione che la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti e (o) servizi resi per questo tipo di attività l'attività è almeno il 70 per cento del reddito totale. L'importo del reddito è determinato in conformità con l'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa. La conferma del tipo principale di attività economica dell'organizzazione o del singolo imprenditore specificato nella clausola 8 della parte 1 di questo articolo viene effettuata secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale responsabile dello sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo della previdenza sociale . Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (calcolo), il tipo principale di attività economica dell'organizzazione o del singolo imprenditore specificato nella clausola 8 della parte 1 di questo articolo non corrisponde al tipo principale dichiarato di attività economica, tale organizzazione o tale singolo imprenditore sarà privato del diritto di applicare le disposizioni delle parti 3.2 e (o) 3.4 del presente articolo, le aliquote dei premi assicurativi dall'inizio del periodo di rendicontazione (calcolo) in cui è stata effettuata tale discrepanza, e l'importo dei premi assicurativi è soggetto a recupero e pagamento ai bilanci dei fondi statali non di bilancio secondo le modalità prescritte.

1.5. Informazioni sui casi di non conformità delle attività di un ente senza scopo di lucro (incluso un ente di beneficenza) rispetto agli obiettivi previsti dai suoi documenti costitutivi, individuati a seguito del controllo effettuato dall'organo esecutivo federale responsabile dello sviluppo e l'attuazione della politica statale e della regolamentazione legale nel campo della registrazione delle organizzazioni senza scopo di lucro ai sensi dell'articolo 32 della legge federale del 12 gennaio 1996 N 7-FZ "Sulle organizzazioni non commerciali", è fornita alle autorità per il monitoraggio il pagamento dei premi assicurativi in ​​forma elettronica secondo le modalità stabilite dall'accordo di scambio di informazioni.

2. Durante 2012 - 2014 paragrafi 1 - 3 della parte 1

3. Durante 2012 - 2019 anni per i contribuenti dei premi assicurativi di cui all'art paragrafi 4 - 6 della parte 1 del presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

Nome	2012 - 2017
	8,0 per cento	13,0 percento	20,0 percento
	2,0 per cento	2,9 per cento	2,9 per cento
	4,0 per cento	5,1 per cento	5,1 percento.

3.1. Durante 2011 - 2014 per i contribuenti dei premi assicurativi di cui all'art paragrafo 7 della parte 1 del presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

Nome
Cassa pensione della Federazione Russa	20,0 percento	20,8 per cento	21,6 per cento	23,2%.
Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa	2,9 per cento	2,9 per cento	2,9 per cento	2,9 per cento
Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria	1,1%.	3,3 per cento	3,5 per cento	3,9 per cento
	2,0 per cento	0,0 per cento	0,0 per cento	0,0 per cento

3.2. Durante 2011 per i contribuenti dei premi assicurativi di cui all'art punto 8 della parte 1 del presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

3.3. Durante 2012 - 2027 anni per i contribuenti dei premi assicurativi di cui all'art punto 9 della parte 1 del presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

3.4. Durante 2012 - 2018 per i contribuenti dei premi assicurativi di cui all'art paragrafi 8, 10 - 12, 14 della parte 1 del presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

3.5. Durante 2012 - 2013 per i contribuenti dei premi assicurativi di cui all'art punto 13 della parte 1 del presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

4. I contribuenti dei premi assicurativi di cui al comma 4 del comma 1 del presente articolo applicano le aliquote dei contributi assicurativi previsti dal comma 3 del presente articolo, purché soddisfino le seguenti condizioni:

2) applicazione del regime fiscale semplificato.

5. I pagatori dei premi assicurativi di cui alla clausola 6 della parte 1 del presente articolo applicano le tariffe dei premi assicurativi previsti dalla parte 3 del presente articolo, a condizione che soddisfino le condizioni stabilite dalle parti 2.1 e 2.2 dell'articolo 57 della presente legge federale . Il controllo sul rispetto dei requisiti stabiliti dalla clausola 2 della parte 2.1 e dalla clausola 2 della parte 2.2 dell'articolo 57 della presente legge federale viene effettuato, tra l'altro, sulla base dei rapporti forniti da organizzazioni che operano nel campo della tecnologia dell'informazione in ai sensi dell'articolo 15 della presente legge federale. Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (fatturazione), in relazione al periodo di rendicontazione (fatturazione) specificato, l'organizzazione non soddisfa almeno una condizione stabilita dalle parti 2.1 o 2.2 dell'articolo 57 della presente legge federale, nonché in caso di privazione del suo accreditamento statale, tale organizzazione è privata del diritto applicare le aliquote dei premi assicurativi previsti dalla parte 3 del presente articolo dall'inizio del periodo in cui è stata effettuata tale discrepanza e (o) dichiarare l'accreditamento è stato annullato.

5.1. I pagatori dei premi assicurativi di cui alla clausola 11 della parte 1 del presente articolo applicano le tariffe dei premi assicurativi di cui alla parte 3.4 del presente articolo, a condizione che, a seguito dei risultati dell'anno precedente l'anno del passaggio dell'organizzazione al pagamento dei premi assicurativi alle aliquote dei premi assicurativi previsti nella parte 3.4 del presente articolo, non meno del 70 percento dell'importo di tutto il reddito dell'organizzazione per il periodo specificato è complessivamente dei seguenti tipi di reddito:

1) entrate sotto forma di entrate mirate per il mantenimento di organizzazioni senza scopo di lucro e delle loro attività statutarie ai sensi della clausola 11 della parte 1 del presente articolo, determinate ai sensi della clausola 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominate entrate mirate);
2) reddito sotto forma di sovvenzioni ricevute per lo svolgimento di attività ai sensi del paragrafo 11 della parte 1 del presente articolo e determinato ai sensi del paragrafo 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato sovvenzioni);
3) proventi derivanti dall'esercizio delle tipologie di attività economiche indicate nei commi r - f, z.4 - z.6 del comma 8 della parte 1 del presente articolo.

5.2. L'importo del reddito è determinato dai pagatori specificati nella clausola 11 della parte 1 di questo articolo, in base ai documenti fiscali dell'organizzazione ai sensi dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa, tenendo conto dei requisiti della parte 5.1 del presente articolo. Il controllo sul rispetto delle condizioni stabilite dalla clausola 11 della parte 1 e dalla parte 5.1 del presente articolo deve essere effettuato, tra l'altro, sulla base delle relazioni presentate da organizzazioni senza scopo di lucro ai sensi dell'articolo 15 della presente legge federale.

5.3. Se, a seguito dei risultati del periodo di fatturazione per detto periodo di fatturazione, l'organizzazione non soddisfa le condizioni stabilite dal paragrafo 11 della parte 1 e dalla parte 5.1 del presente articolo, tale organizzazione è privata del diritto di applicare le tariffe del premio assicurativo previsto nella parte 3.4 del presente articolo, dall'inizio del periodo in cui il mancato rispetto delle condizioni specificate in questa parte. Nel determinare l'ammontare del reddito dell'organizzazione per verificare il rispetto delle condizioni stabilite dalla parte 5.1 del presente articolo, vengono prese in considerazione le entrate e le sovvenzioni speciali ricevute e non utilizzate dall'organizzazione sulla base dei risultati dei periodi di fatturazione precedenti .

5.4. I pagatori dei premi assicurativi di cui alla clausola 13 della parte 1 del presente articolo applicano le aliquote dei premi assicurativi di cui alla parte 3.5 del presente articolo, a condizione che soddisfino le seguenti condizioni:

2) il numero medio dei dipendenti, determinato secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale autorizzato in campo statistico, per i nove mesi dell'anno precedente l'anno di transizione dell'organizzazione al pagamento dei premi assicurativi alle aliquote dei premi assicurativi previsto nella parte 3.5 di questo articolo, è di almeno 100 persone;
3) l'organizzazione ha ricevuto un parere positivo dal consiglio di esperti sulle zone economiche speciali tecnologicamente innovative istituito ai sensi della legge federale n. 116-FZ del 22 luglio 2005 "Sulle zone economiche speciali nella Federazione Russa". Informazioni sul fatto che l'organizzazione che fornisce servizi di ingegneria abbia un parere positivo del consiglio di esperti sulle zone economiche speciali tecniche e innovative, creato in conformità con la legge federale del 22 luglio 2005 N 116-FZ "Sulle zone economiche speciali nella Federazione Russa" , viene fornito alle autorità il controllo sul pagamento dei premi assicurativi da parte dell'organo esecutivo federale responsabile dello sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo della creazione e del funzionamento di zone economiche speciali sul territorio della Federazione Russa, in formato elettronico forma secondo le modalità stabilite dall'accordo sullo scambio di informazioni. Le informazioni specificate vengono trasferite agli organismi che controllano il pagamento dei premi assicurativi entro e non oltre il 1° giorno del mese successivo al periodo di riferimento.

5.5. L'importo del reddito è determinato dai contribuenti specificati nella clausola 13 della parte 1 di questo articolo, secondo i registri fiscali dell'organizzazione ai sensi dell'articolo 248 del codice fiscale della Federazione Russa.

5.6. Nel caso in cui, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (calcolo) in relazione al periodo di rendicontazione (calcolo) specificato, l'organizzazione non soddisfi almeno una condizione stabilita dalla parte 5.4 del presente articolo, tale organizzazione è privata del diritto applicare le aliquote del premio assicurativo previste dal comma 3.5 del presente articolo dall'inizio del periodo in cui si è manifestato il mancato rispetto delle condizioni stabilite.

5.7. L'elenco dei documenti presentati al consiglio di esperti per le zone economiche speciali innovative per la tecnologia al fine di ottenere un parere che confermi che l'organizzazione fornisce servizi di ingegneria nel campo delle alte tecnologie è approvato dall'organo esecutivo federale responsabile dello sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo della creazione e del funzionamento di zone economiche speciali sul territorio della Federazione Russa.

5.8. Il controllo sul rispetto dei requisiti stabiliti dalle clausole 1 e 2 della parte 5.4 del presente articolo viene effettuato, tra l'altro, sulla base dei rapporti presentati dalle organizzazioni che forniscono servizi di ingegneria ai sensi dell'articolo 15 della presente legge federale.

6. Nel 2011-2027, le carenze nelle entrate di bilancio dei fondi statali fuori bilancio in relazione all'istituzione di aliquote ridotte dei premi assicurativi per i pagatori dei premi assicurativi di cui alla parte 1 del presente articolo sono compensate da trasferimenti interbilancio dal bilancio federale previsti ai bilanci della Cassa pensione della Federazione Russa, del Fondo sociale assicurativo della Federazione Russa, del Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria. L'importo di tale indennizzo è determinato come differenza tra l'importo dei premi assicurativi che questi pagatori di premi assicurativi potrebbero pagare in conformità con le tariffe stabilite dalla parte 2 dell'articolo 12 della presente legge federale e l'importo dei premi assicurativi da loro dovuti in conformemente alle parti 2, 3, 3.1 - 3.5 del presente articolo, ed è stabilito per l'esercizio finanziario successivo dalla legge federale sul bilancio federale per l'esercizio finanziario successivo e il periodo di pianificazione.

4) per le entità commerciali istituite dopo il 13 agosto 2009 da istituzioni scientifiche di bilancio in conformità con la legge federale del 23 agosto 1996 N 127-FZ "Sulla scienza e sulla politica scientifica e tecnica statale" e istituti di istruzione di istruzione professionale superiore in conformità con la legge federale del 22 agosto 1996 N 125-FZ "Sulla formazione professionale superiore e post-laurea". Il registro della contabilità per le notifiche di costituzione di entità commerciali è tenuto dall'organo esecutivo federale autorizzato dal governo della Federazione Russa e trasferito all'organismo che controlla il pagamento dei premi assicurativi entro il 1 ° giorno del mese successivo alla segnalazione periodo, secondo le modalità stabilite dal Governo della Federazione Russa;

Dal 1 settembre 2013 il punto 4 è introdotto nella nuova formulazione (Clausola 4 modificata dalla legge federale n. 185-FZ del 2 luglio 2013):

1.3. Se, a seguito dei risultati del periodo di riferimento (calcolo), il tipo di attività economica dell'organizzazione russa o del singolo imprenditore specificato nel paragrafo 7 della parte 1 di questo articolo non corrisponde al tipo dichiarato di attività economica, o se questa organizzazione o il singolo imprenditore è escluso dal registro delle organizzazioni e dei singoli imprenditori, specificato nella parte 1.2 del presente articolo, tale organizzazione o tale singolo imprenditore è privato del diritto di applicare i tassi del premio assicurativo stabiliti dalla parte 3.1 del presente articolo dal dall'inizio del periodo in cui si è verificata tale discrepanza o si è verificata un'eccezione a questo registro e l'importo dei premi assicurativi è soggetto a recupero e pagamento ai fondi fuori bilancio statali nei modi prescritti

1.4. Il tipo di attività economica pertinente, previsto dal comma 8 della parte 1 del presente articolo, è riconosciuto come il tipo principale di attività economica, a condizione che la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti e (o) servizi resi per questo tipo di attività l'attività è almeno il 70 per cento del reddito totale. L'importo del reddito è determinato in conformità con l'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa. La conferma del tipo principale di attività economica di un'organizzazione o di un singolo imprenditore specificato nella clausola 8 della parte 1 di questo articolo viene effettuata secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale incaricato di sviluppare la politica statale e la regolamentazione legale nel campo della assicurazione sociale. Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (calcolo), il tipo principale di attività economica dell'organizzazione o del singolo imprenditore specificato nella clausola 8 della parte 1 di questo articolo non corrisponde al tipo principale dichiarato di attività economica, tale organizzazione o tale singolo imprenditore sarà privato del diritto di applicare le disposizioni delle parti 3.2 e (o) 3.4 del presente articolo, le aliquote dei premi assicurativi dall'inizio del periodo di rendicontazione (calcolo) in cui è stata effettuata tale discrepanza, e l'importo dei premi assicurativi è soggetto a recupero e pagamento ai bilanci dei fondi statali non di bilancio secondo le modalità prescritte

1.5. Informazioni sui casi di non conformità delle attività di un ente senza scopo di lucro (incluso un ente di beneficenza) rispetto agli obiettivi previsti dai suoi documenti costitutivi, individuati a seguito del controllo effettuato dall'organo esecutivo federale responsabile dello sviluppo e l'attuazione della politica statale e della regolamentazione legale nel campo della registrazione delle organizzazioni senza scopo di lucro ai sensi dell'articolo 32 della legge federale del 12 gennaio 1996 N 7-FZ "Sulle organizzazioni non commerciali", è fornita alle autorità per il monitoraggio il pagamento dei premi assicurativi in ​​forma elettronica secondo le modalità stabilite dall'accordo di scambio di informazioni (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2012).

2. Nel periodo 2012-2014, ai contribuenti di cui ai commi del presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi

Nome	anno 2012	2013-2014
Cassa pensione della Federazione Russa
Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa
Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria

3. Nel periodo 2012-2019, ai contribuenti di cui al comma 1 del presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2012):

Nome	2012-2017	2018	2019
Cassa pensione della Federazione Russa
Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa
Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria

3.1. Nel periodo 2011 - 2014, ai pagatori dei premi assicurativi di cui al presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2011):

Nome	2011	anno 2012	anno 2013	anno 2014
Cassa pensione della Federazione Russa
Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa
Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria
Fondi territoriali dell'assicurazione medica obbligatoria

3.2. Nel corso del 2011, per i contribuenti dei premi assicurativi di cui al presente articolo, si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2012):

Nome	2011
Cassa pensione della Federazione Russa
Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa
Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria, di questo articolo, si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi (con modifiche in vigore dal 1° gennaio 2013): Nome anno 2013 Cassa pensione della Federazione Russa Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa Nome 2013-2018 Cassa pensione della Federazione Russa Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria 3.5. Nel corso del 2012 - 2013, ai pagatori dei premi assicurativi di cui al presente articolo si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2012): Nome anno 2013 Cassa pensione della Federazione Russa Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria 4. I contribuenti dei premi assicurativi di cui al presente articolo applicano le aliquote dei premi assicurativi previste dal presente articolo, purché soddisfino le seguenti condizioni: 1) attuazione del lavoro di ricerca e sviluppo e applicazione pratica (implementazione) dei risultati dell'attività intellettuale. Per lavori di ricerca e sviluppo si intendono i lavori per la creazione di nuovi o il miglioramento di prodotti fabbricati (beni, lavori, servizi), in particolare invenzione; 2) applicazione del regime fiscale semplificato. 5. I contribuenti dei premi assicurativi di cui al presente articolo applicano i tassi dei premi assicurativi previsti dal presente articolo, a condizione che soddisfino le condizioni stabilite dalla presente legge federale. Il controllo sul rispetto dei requisiti stabiliti dalla presente legge federale viene effettuato, tra l'altro, sulla base dei rapporti forniti dalle organizzazioni che operano nel campo della tecnologia dell'informazione ai sensi dell'articolo 15 della presente legge federale. Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (fatturazione), in relazione al periodo di rendicontazione (fatturazione) specificato, l'organizzazione non soddisfa almeno una condizione stabilita dalla presente legge federale, nonché in caso di privazione del suo stato accreditamento, tale organizzazione è privata del diritto di applicare le tariffe del premio assicurativo previste dal presente articolo, dall'inizio del periodo in cui è stata effettuata tale discrepanza e (o) l'accreditamento statale è stato annullato (con modifiche in entrata dal 1 gennaio 2012). 5.1. I contribuenti dei premi assicurativi di cui al presente articolo applicano le aliquote dei premi assicurativi previste dal presente articolo, a condizione che, in base ai risultati dell'anno precedente l'anno di transizione dell'ente al pagamento dei premi assicurativi alle aliquote di premi assicurativi previsti in questo articolo, almeno il 70 percento dell'importo di tutti i redditi dell'organizzazione per il periodo specificato è costituito dai seguenti tipi di reddito: 1) entrate sotto forma di entrate mirate per il mantenimento di organizzazioni senza scopo di lucro e delle loro attività statutarie ai sensi del presente articolo, determinate ai sensi dell'articolo 251, paragrafo 2, del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato mirato ricavi); 2) entrate sotto forma di sovvenzioni ricevute per lo svolgimento di attività ai sensi del presente articolo e determinate ai sensi del comma 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominate sovvenzioni); 3) proventi derivanti dall'esercizio delle tipologie di attività economiche specificate nei commi, comma 8, parte 1, del presente articolo (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2012). 5.2. L'importo del reddito è determinato dai contribuenti specificati nel presente articolo, in base ai documenti fiscali dell'organizzazione ai sensi dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa, tenendo conto dei requisiti della parte 5.1 del presente articolo. Il controllo sul rispetto delle condizioni stabilite dal presente articolo viene effettuato anche sulla base delle segnalazioni presentate da organizzazioni senza scopo di lucro ai sensi dell'articolo 15 della presente legge federale (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2012). 5.3. Se, a seguito dei risultati del periodo di fatturazione, in relazione al periodo di fatturazione specificato, l'organizzazione non soddisfa le condizioni stabilite dal presente articolo, tale organizzazione è privata del diritto di applicare le tariffe del premio assicurativo previste dal presente articolo da l'inizio del periodo in cui non sono state soddisfatte le condizioni specificate nella presente parte. Nella determinazione dell'ammontare del reddito dell'ente per verificare il rispetto delle condizioni stabilite dal presente articolo, si tiene conto degli introiti e dei contributi strumentali percepiti e non utilizzati dall'ente a seguito delle risultanze dei precedenti periodi di fatturazione. . 5.4. I contribuenti dei premi assicurativi di cui al presente articolo applicano le aliquote dei premi assicurativi previsti dal presente articolo, purché soddisfino le seguenti condizioni: 1) la quota di reddito derivante dalla vendita di servizi di ingegneria sulla base dei risultati di nove mesi dell'anno precedente l'anno di transizione dell'organizzazione al pagamento dei premi assicurativi ai tassi dei premi assicurativi previsti nella Parte 3.5 del presente Articolo, è almeno il 90 percento dell'importo di tutte le entrate dell'organizzazione per il periodo specificato; 2) il numero medio dei dipendenti, determinato secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale autorizzato in campo statistico, per nove mesi dell'anno precedente l'anno in cui l'organizzazione passa al pagamento dei premi assicurativi alle aliquote dei premi assicurativi previsti perché in questo articolo ci sono almeno 100 persone; 3) l'organizzazione ha ricevuto un parere positivo dal consiglio di esperti sulle zone economiche speciali tecnologicamente innovative istituito ai sensi della legge federale n. 116-FZ del 22 luglio 2005 "Sulle zone economiche speciali nella Federazione Russa". Informazioni sul fatto che l'organizzazione che fornisce servizi di ingegneria abbia un parere positivo del consiglio di esperti sulle zone economiche speciali tecniche e innovative, creato in conformità con la legge federale del 22 luglio 2005 N 116-FZ "Sulle zone economiche speciali nella Federazione Russa" , viene fornito alle autorità il controllo sul pagamento dei premi assicurativi da parte dell'organo esecutivo federale responsabile dello sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo della creazione e del funzionamento di zone economiche speciali sul territorio della Federazione Russa, in formato elettronico forma secondo le modalità stabilite dall'accordo sullo scambio di informazioni. Le informazioni specificate vengono trasferite agli organismi che controllano il pagamento dei premi assicurativi entro e non oltre il 1° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. 5.5. L'importo del reddito è determinato dai contribuenti specificati in questo articolo, in base ai registri fiscali dell'organizzazione ai sensi dell'articolo 248 del codice fiscale della Federazione Russa (con modifiche in vigore dal 1° gennaio 2012). 5.6. Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (calcolo), in relazione al periodo di rendicontazione (calcolo) specificato, l'organizzazione non soddisfa almeno una condizione stabilita dal presente articolo, tale organizzazione è privata del diritto di applicare le tariffe dei premi assicurativi previsti al comma 3.5 del presente articolo, dall'inizio del periodo in cui si manifesta il mancato rispetto delle condizioni stabilite (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2012). 5.7. L'elenco dei documenti presentati al consiglio di esperti per le zone economiche speciali innovative per la tecnologia al fine di ottenere un parere che confermi che l'organizzazione fornisce servizi di ingegneria nel campo delle alte tecnologie è approvato dall'organo esecutivo federale responsabile dello sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo della creazione e del funzionamento di zone economiche speciali sul territorio della Federazione Russa (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2012). 5.8. Il controllo sul rispetto dei requisiti stabiliti dal presente articolo viene effettuato, tra l'altro, sulla base dei rapporti presentati dalle organizzazioni che forniscono servizi di ingegneria ai sensi dell'articolo 15 della presente legge federale (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2012). 6. Nel 2011-2027, le carenze nelle entrate di bilancio dei fondi statali fuori bilancio in relazione all'istituzione di aliquote ridotte dei premi assicurativi per i pagatori dei premi assicurativi di cui alla parte 1 del presente articolo sono compensate da trasferimenti interbilancio dal bilancio federale previsti ai bilanci della Cassa pensione della Federazione Russa, del Fondo sociale assicurativo della Federazione Russa, del Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria. L'importo di tale indennizzo è determinato come differenza tra l'importo dei premi assicurativi che questi pagatori di premi assicurativi potrebbero pagare in conformità con le tariffe stabilite dalla parte 2 dell'articolo 12 della presente legge federale e l'importo dei premi assicurativi da loro dovuti in conformemente alle parti 2, 3, 3.1 - 3.5 di questo articolo, ed è stabilito per l'esercizio finanziario successivo dalla legge federale sul bilancio federale per l'esercizio finanziario e il periodo di pianificazione successivi (con modifiche in vigore dal 1 gennaio 2012).

• L'organizzazione applica il sistema fiscale semplificato e le aliquote ridotte per il calcolo dei premi assicurativi ai sensi dei paragrafi. "I.7" comma 8 della parte 1 dell'art. 58 Legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ. Più del 90% delle entrate dell'organizzazione proviene da attività sotto il codice OKVED 72.40. Quali tariffe specifiche dovrebbero applicare le organizzazioni per calcolare i premi assicurativi nel 2014?

L'organizzazione applica il sistema fiscale semplificato e le aliquote ridotte per il calcolo dei premi assicurativi ai sensi dei paragrafi. "I.7" comma 8 della parte 1 dell'art. 58 Legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ. Più del 90% delle entrate dell'organizzazione proviene da attività sotto il codice OKVED 72.40. Quali tariffe specifiche dovrebbero applicare le organizzazioni per calcolare i premi assicurativi nel 2014?

Dopo aver considerato il problema, siamo giunti alla seguente conclusione:

Nel 2014, le aliquote dei premi assicurativi per l'impresa sono fissate nei seguenti importi (soggetto al rispetto nel 2014 del requisito sulla quota di reddito previsto nella parte 1.4 dell'articolo 58 della legge N 212-FZ):

— Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria — 0,0%.

Le relazioni relative al calcolo e al pagamento (trasferimento) dei premi assicurativi a PFR, FSS, FFOMS sono regolate dalla legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ “Sui premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, il Fondo sociale Fondo assicurativo della Federazione Russa, assicurazione del Fondo medico obbligatorio federale” (di seguito - Legge N 212-FZ).

Secondo la parte 1 dell'art. 5 della legge N 212-FZ, le organizzazioni che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche sono riconosciute come pagatori di premi assicurativi.

I premi assicurativi sono fissati dalla parte 2 dell'art. 12 della Legge N 212-FZ.

Allo stesso tempo, l'art. 58 della legge N 212-FZ prevede aliquote ridotte dei premi assicurativi per alcune categorie di pagatori di premi assicurativi nel periodo transitorio 2011-2027.

Quindi, in virtù del par. "I.7" pag.8 ore 1 art. 58 della legge N 212-FZ, durante il periodo di transizione, vengono applicate aliquote ridotte dei premi assicurativi per le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato, il principale tipo di attività economica (classificato secondo il Classificatore tutto russo delle attività economiche ) il cui principale tipo di attività economica è l'attività legata all'uso dell'informatica e delle tecnologie dell'informazione, ad eccezione delle organizzazioni e dei singoli imprenditori specificati nei paragrafi. 5 e 6 ore 1 cucchiaio. 58 della Legge N 212-FZ.

In OKVED, la classe "Attività relative all'uso della tecnologia informatica e della tecnologia dell'informazione" (codice OKVED 72) comprende anche attività per creare e utilizzare banche dati e risorse informative (codice 72.40).

In conformità con la parte 1.4 dell'art. 58 della legge N 212-FZ il corrispondente tipo di attività economica, previsto dal paragrafo 8 della parte 1 dell'art. 58 della legge N 212-FZ, è riconosciuto come il principale tipo di attività economica, a condizione che la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti e (o) servizi resi per questo tipo di attività sia almeno il 70% del reddito totale. L'ammontare del reddito è determinato ai sensi dell'art. 346.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Conferma del principale tipo di attività economica dell'organizzazione o del singolo imprenditore specificato al paragrafo 8 della parte 1 dell'art. 58 della legge N 212-FZ, è svolto secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale, che svolge le funzioni di sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo delle assicurazioni sociali. Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (calcolo), il principale tipo di attività economica dell'organizzazione o del singolo imprenditore specificato al paragrafo 8 della parte 1 dell'art. 58 della legge N 212-FZ, non corrisponde al tipo principale dichiarato di attività economica, tale organizzazione o tale imprenditore individuale è privato del diritto di applicare l'orario stabilito. 3.2 e (o) 3.4 art. 58 della legge N 212-FZ, le aliquote dei premi assicurativi dall'inizio del periodo di rendicontazione (calcolo) in cui è stata effettuata tale discrepanza e l'importo dei premi assicurativi è soggetto a recupero e pagamento ai bilanci delle amministrazioni statali fondi di bilancio nel modo prescritto.

Parte 3.4 dell'art. 58 della legge N 212-FZ nell'attuale edizione prevede che nel periodo 2012-2013 per i pagatori dei premi assicurativi specificati, in particolare, al paragrafo 8 della parte 1 dell'art. 58 della Legge N 212-FZ, si applicano le aliquote dei premi assicurativi negli importi determinati, rispettivamente, per il 2012 e il 2013.

Secondo l'art. 1 della legge federale del 02.12.2013 N 333-FZ "Sulla modifica degli articoli 58 e 58.2 della legge federale" sui contributi assicurativi alla cassa pensioni della Federazione Russa, al Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, al Fondo medico obbligatorio federale Fondo assicurativo "(di seguito - Legge N 333 -FZ), in particolare, nella parte 3.4 dell'art. 58 della Legge N 212-FZ, sono apportate le seguenti modifiche:

— le parole “Nel corso del 2012-2013” ​​sono sostituite dalle parole “Nel corso del 2012-2018”;

- nella tabella le parole "2013" sono sostituite dalle parole "2013-2018".

Pertanto, per i pagatori dei premi assicurativi di cui al paragrafo 8 della parte 1 dell'art. 58 della legge N 212-FZ (a cui appartiene l'impresa in questa situazione), nel 2014 le aliquote dei premi assicurativi (soggetto al rispetto nel 2014 del requisito sulla quota di reddito previsto nella parte 1.4 dell'articolo 58 della legge N 212-FZ) sono stabilite nelle seguenti grandezze:

— Cassa pensione della Federazione Russa — 20,0%;

— Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa — 0,0%;

In conclusione, si osserva che i par. "e" comma 5 dell'art. 3 della legge federale del 04.12.2013 N 351-Ф3 "Sugli emendamenti ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa in materia di assicurazione pensionistica obbligatoria in parte del diritto degli assicurati di scegliere l'opzione di previdenza", le modifiche corrispondenti e al comma 12 dell'art. 33 della legge federale del 15 dicembre 2001 N 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa", anch'essa entrata in vigore il 1 gennaio 2014.

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contabile professionista Myagkova Svetlana

Il materiale è stato predisposto sulla base di una consulenza scritta individuale fornita nell'ambito del servizio di Consulenza Legale.

articolo 58 4 della legge sui premi assicurativi (212 FZ) della Federazione Russa

1. Per i pagatori di premi assicurativi di cui al paragrafo 1 della parte 1 dell'articolo 5 della presente legge federale e che hanno ricevuto lo status di partecipante a una zona economica libera ai sensi della legge federale "Sullo sviluppo del distretto federale di Crimea e la zona economica franca nei territori della Repubblica di Crimea e della città federale di Sebastopoli" (di seguito denominata "partecipante alla zona economica franca"), entro 10 anni dalla data in cui è stato ottenuto lo status di partecipante alla zona economica franca zona economica, a partire dal 1° giorno del mese successivo a quello in cui hanno ricevuto tale status, si applicano le seguenti aliquote dei premi assicurativi:

Cassa pensione della Federazione Russa

Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa

Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria

2. Per i contribuenti di premi assicurativi che hanno perso la qualità di partecipante alla zona economica franca, le aliquote dei premi assicurativi di cui alla parte 1 del presente articolo non si applicano a decorrere dal 1° giorno del mese successivo a quello in cui è stata acquisita la qualità di partecipante alla zona economica franca. il partecipante alla zona economica libera è stato perso.

3. Difetto di reddito dei fondi statali fuori bilancio in relazione all'applicazione di aliquote ridotte dei premi assicurativi in ​​​​relazione ai pagatori dei premi assicurativi - i partecipanti alla zona economica libera sono compensati dai trasferimenti interbilancio previsti dal bilancio federale ai bilanci di la Cassa pensione della Federazione Russa, la Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa, l'assicurazione medica del Fondo obbligatorio federale. L'importo del risarcimento specificato è determinato come differenza tra l'importo dei premi assicurativi che detti pagatori di premi assicurativi potrebbero pagare in conformità con le tariffe stabilite dalla parte 2 dell'articolo 12 della presente legge federale e l'importo dei premi assicurativi dovuti da loro in conformità con la parte 1 di questo articolo, ed è stabilito per l'esercizio finanziario successivo dalla legge federale sul bilancio federale per l'esercizio finanziario successivo e il periodo di pianificazione.

4. Le aliquote dei premi assicurativi di cui al comma 1 del presente articolo si applicano ai partecipanti ad una zona economica franca che abbiano ottenuto tale status entro e non oltre tre anni dalla data di creazione della corrispondente zona economica franca.

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Decreto della Diciassettesima Corte d'Appello Arbitrale del 20 agosto 2013 N 17AP-9003/13 (tematiche chiave: USN - contribuenti premi assicurativi - tassi premio assicurativo - tipologie attività economiche - OKVED)

Delibera della Diciassettesima Corte d'Appello Arbitrale del 20 agosto 2013 N 17AP-9003/13

Caso N А50-23309/2012

Diciassettesima Corte d'Appello Arbitrale composta da:

presiedendo Borzenkova I.V.,

giudici Polevshchikova S.N., Savelieva N.M.,

durante la conservazione del verbale della seduta del tribunale da parte della segretaria Pyankova E.L.,

dal richiedente dell'Associazione dei proprietari di case "Bolshevistskaya, 141" (TIN 5902603550, OGRN 1045900094547) - Zakharchenko P.I., procura del 04/10/2013, presentata con un passaporto;

per conto dell'interessato dell'Ufficio della Cassa pensione della Federazione Russa (istituzione statale nel distretto Leninsky di Perm (TIN 5902292777, OGRN 1025900509250) - non si è presentato, debitamente notificato;

le persone che hanno partecipato al caso sono state debitamente informate del luogo e dell'ora dell'esame del caso in conformità con gli articoli 121, 123 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa, anche pubblicamente, pubblicando informazioni sull'ora e sul luogo del sessione del tribunale sul sito web della Diciassettesima Corte Arbitrale d'Appello,

considerato in udienza l'appello dell'interessato dell'Ufficio della Cassa pensione della Federazione Russa (istituzione statale nel distretto Leninsky di Perm

contro la decisione del tribunale arbitrale del territorio di Perm

nel caso N A50-23309/2012,

adottato dal giudice Kataeva M.A.,

su richiesta dell'Associazione dei proprietari di case "Bolshevistskaya, 141"

all'Ufficio della Cassa pensione della Federazione Russa (istituzione statale nel distretto Leninsky di Perm

sull'invalidazione di atti giuridici non normativi,

La partnership dei proprietari di case "Bolshevistskaya, 141" (di seguito denominata HOA "Bolshevistskaya, 141") si è rivolta al tribunale arbitrale del territorio di Perm con una domanda per invalidare la decisione dell'istituzione statale - l'ufficio del fondo pensione in il distretto Leninsky di Perm del 04.06.2012 N 06900112RK0024067 sull'attirare un pagatore premi assicurativi alla responsabilità per violazione della legislazione della Federazione Russa sui premi assicurativi.

Con decisione del tribunale arbitrale del territorio di Perm del 10 giugno 2013, i requisiti dichiarati sono stati soddisfatti.

In disaccordo con la decisione del tribunale, l'istituzione statale - l'amministrazione della cassa pensione nel distretto Leninsky di Perm ha presentato ricorso, in base al quale chiede la decisione del tribunale di annullare e adottare un nuovo atto giudiziario per rifiutare di soddisfare i requisiti dichiarati. Il denunciante indica che i tipi di attività economica di una persona giuridica sono determinati da lui e sono soggetti a chiarimenti in caso di modifica. L'assenza nello statuto e nell'estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato delle tipologie di attività effettivamente svolte dalla società non può costituire la base per la loro qualificazione per altri tipi di attività specificate nello statuto e nell'estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato Persone giuridiche.

HOA "Bolshevistskaya, 141" nella risposta scritta presentata chiede di lasciare invariata la decisione del tribunale, l'appello non è soddisfatto, poiché il tribunale ha giustamente concluso che la direzione non ha dimostrato le circostanze che indicano che il richiedente non ha un reddito che consenta il applicazione di aliquote ridotte (agevolate) dei premi assicurativi .

Il rappresentante della HOA nella sessione del tribunale della corte d'appello ha sostenuto gli argomenti esposti nella risposta all'appello.

L'interessato, debitamente informato dell'ora e del luogo dell'esame del ricorso, non ha inviato rappresentanti in udienza, il quale, ai sensi del comma 3 dell'art. 156, comma 2 dell'art. 200 del codice di procedura arbitrale della Federazione Russa non impedisce l'esame del caso senza la partecipazione di rappresentanti.

La legittimità e la fondatezza dell'atto giurisdizionale impugnato verificata dalla corte d'appello arbitrale secondo le modalità previste dall'art. 266, 268 APC RF.

Come risulta dal fascicolo, l'istituzione statale - l'amministrazione del fondo pensione nel distretto Leninsky di Perm, sulla base dei risultati di un audit documentale del calcolo per il 4 ° trimestre 2011, presentato dalla HOA "Bolshevistskaya, 141", ha redatto l'atto N 06900130024444 del 05/02/2012 (l.d 14-16) e ha emesso una decisione del 04.06.2012 N 06900112RK0024067 (scheda del caso 10-13), con la quale la HOA "Bolshevistskaya, 141" è stata ritenuta responsabile nella forma di una multa di 34.662,60 rubli. secondo il comma 1 dell'art. 47 della legge N 212-FZ, è stato proposto di pagare arretrati sui premi assicurativi per un importo di 173.313 rubli, sanzioni per un importo di 1.837,96 rubli.

La base per l'ulteriore maturazione dei premi assicurativi è stata la conclusione del fondo secondo cui l'HOA "Bolshevistskaya, 141", essendo un'organizzazione senza scopo di lucro impegnata nella gestione immobiliare, non appartiene alla categoria delle organizzazioni che hanno il diritto di applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi a fondi statali fuori bilancio.

In disaccordo con la decisione, la partnership ha intentato una causa presso il tribunale.

Soddisfandosi i citati presupposti, il giudice di primo grado ha ritenuto lecito che il fondo applicasse aliquote ridotte dei premi assicurativi.

Dopo aver esaminato il fascicolo, valutate le argomentazioni esposte in appello, la corte d'appello è pervenuta alle seguenti conclusioni.

Ai sensi del paragrafo 1 della parte 1 dell'art. 5 della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "Sui contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, alla Cassa di previdenza sociale della Federazione Russa, alla Cassa di assicurazione medica obbligatoria federale e ai fondi di assicurazione medica obbligatoria territoriale" ( di seguito Legge N 212-FZ) è il pagatore dei premi assicurativi.

Ai sensi della parte 2 dell'art. 28 della legge N 212-FZ, i pagatori dei premi assicurativi sono tenuti a calcolare correttamente e pagare (trasferire) i premi assicurativi in ​​modo tempestivo e presentare, secondo le modalità prescritte, all'autorità per il controllo del pagamento dei premi assicurativi nel luogo di registrazione, calcoli per i premi assicurativi maturati e pagati (di seguito - RSV).

Sulla base dell'art. 3 della legge N 212-FZ, il controllo sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività del pagamento (trasferimento) dei premi assicurativi ai fondi statali extra-bilancio è effettuato dalla Cassa pensione della Federazione Russa e dai suoi enti territoriali in relazione ai premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria pagati alla Cassa pensione della Federazione Russa e ai premi assicurativi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria versati nei fondi di assicurazione sanitaria obbligatoria.

Secondo l'art. 10 della legge N 212-FZ, il periodo di liquidazione dei premi assicurativi è riconosciuto come anno solare. I periodi di rendicontazione sono il primo trimestre, sei mesi, nove mesi di un anno solare, un anno solare.

La parte 1 dell'articolo 58 della legge N 212-FZ stabilisce che durante il periodo di transizione 2011-2027, vengono applicate aliquote ridotte del premio assicurativo per i contribuenti dei premi assicurativi.

Legge federale n. 379-FZ del 03.12.2011, entrata in vigore il 01.01.2012, parte 1 dell'art. 58 della legge N 212-FZ è stato integrato dal paragrafo 11, secondo il quale, durante il periodo di transizione, vengono applicate aliquote ridotte dei premi assicurativi alle organizzazioni senza scopo di lucro (ad eccezione delle istituzioni statali (comunali)) registrate in conformità con il procedura stabilita dalla legislazione della Federazione Russa, applicando un sistema fiscale semplificato e svolgendo, in conformità con i documenti costitutivi, attività nel campo dei servizi sociali per la popolazione, ricerca scientifica e sviluppo, istruzione, assistenza sanitaria, cultura e arte ( attività di teatri, biblioteche, musei e archivi) e sport di massa (con l'eccezione di quello professionistico), tenuto conto delle caratteristiche stabilite dai commi 5.1 - 5.3 del presente articolo.

Valido dal 01.01.2012 per le organizzazioni non profit che applicano il regime fiscale semplificato, si applicano aliquote ridotte dei premi assicurativi se l'organizzazione svolge attività nel campo dei servizi sociali alla popolazione, ricerca e sviluppo scientifico, istruzione, sanità, cultura e arte (attività di teatri, biblioteche, musei e archivi) e sport di massa (con l'eccezione di quello professionistico).

L'articolo 58 della legge 212-FZ stabilisce anche un'aliquota ridotta dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria per i contribuenti di premi assicurativi che applicano il sistema fiscale semplificato e svolgono le loro attività principali nella sfera industriale e sociale.

L'elenco dei principali tipi di attività economica (in conformità con il Classificatore tutto russo dei tipi di attività economica - OKVED) dei suddetti pagatori è definito al paragrafo 8 della parte 1 dell'art. 58 della Legge N 212-FZ.

Secondo i paragrafi. i.2 p.8 ore 1 art. 58 della legge N 212-FZ, in particolare, le organizzazioni che applicano il sistema fiscale semplificato e il principale tipo di attività economica (classificate in conformità con il Classificatore tutto russo delle attività economiche OK 029-2001 (NACE Rev. 1) hanno il diritto di calcolare i premi assicurativi ad aliquote ridotte ), approvato dal decreto dello standard statale della Russia del 6 novembre 2001 N 454-st (di seguito - OKVED)), che è la gestione degli immobili.

La Corte di Appello, dopo aver analizzato le norme di diritto di cui ai commi. "I2" comma 8 e comma 11, parte 1 dell'art. 58 della legge N 212-FZ, è giunto alla conclusione che dopo l'introduzione del paragrafo 11 della parte 1 dell'art. 58 nessuna restrizione o divieto all'applicazione delle disposizioni del comma 8 della parte 1 dell'art. 58 non è previsto per le organizzazioni senza scopo di lucro.

Al contrario, dal 01.01.2012 l'elenco dei contribuenti che possono applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi è stato ampliato e non è soggetto a restringimento.

La corrispondente interpretazione delle modifiche apportate deriva dai chiarimenti forniti nelle lettere dell'FSS della Federazione Russa del 18 dicembre 2012 N 15-03-11 / 08-16893 e del 10 febbraio 2012 N 15-03-11 / 08-1395.

In conformità con OKVED, il gruppo "Gestione immobiliare" (codice 70.32) comprende, tra l'altro, "Gestione del funzionamento del patrimonio abitativo" (codice 70.32.1) e "Gestione del funzionamento del patrimonio non residenziale ( codice 70.32.2).

Sulla base della parte 1.4 dell'art. 58 della legge N 212-FZ, il corrispondente tipo di attività economica previsto dal paragrafo 8 della parte 1 del suddetto articolo è riconosciuto come il principale tipo di attività economica, a condizione che la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti e (o ) i servizi resi per questo tipo di attività rappresentano almeno il 70 per cento del reddito totale. L'importo del reddito è determinato in conformità con l'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa. Conferma del principale tipo di attività economica dell'organizzazione o del singolo imprenditore specificato al paragrafo 8 della parte 1 dell'art. 58 della legge N 212-FZ, è svolto secondo le modalità stabilite dall'organo esecutivo federale, che svolge le funzioni di sviluppo della politica statale e della regolamentazione legale nel campo delle assicurazioni sociali.

Il Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Federazione Russa, in una lettera del 30 novembre 2011 N 5071-19, ha spiegato che il principale tipo di attività economica è confermato dal pagatore dei premi assicurativi utilizzando il sistema di tassazione semplificato presentando al ente territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa un calcolo dei premi assicurativi maturati e pagati per l'assicurazione pensionistica obbligatoria nella forma RSV-1 PFR (approvato dall'Ordine del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia del 12 novembre 2009 N 894 n), in cui i contribuenti dei premi assicurativi devono riflettere sul totale dei ricavi la quota di proventi derivanti dalla vendita di prodotti e (o) servizi resi per il tipo principale di attività.

L'ordine del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 15 marzo 2012 N 232n (in vigore durante il periodo in esame) in questo modulo è previsto dalla sottosezione 3.6 "Calcolo della conformità delle condizioni per il diritto di applicare un tariffa ridotta per il pagamento dei premi assicurativi da parte dei pagatori dei premi assicurativi di cui al paragrafo 8 della parte 1 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ", che indica: l'importo totale del reddito del pagatore dei contributi applicare il regime fiscale semplificato; l'ammontare del reddito derivante dal tipo privilegiato di attività; la quota di reddito derivante dal tipo di attività privilegiata rispetto all'importo totale del reddito.

Secondo il messaggio informativo della Cassa pensione della Federazione Russa del 24 marzo 2011, il principale tipo di attività economica è confermato dal pagatore dei premi assicurativi presentando all'ente territoriale della Cassa pensione un calcolo del maturato e pagato premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria nella forma RSV-1 PFR.

Da quanto precede, ne consegue che al fine di confermare il diritto ad applicare un'aliquota ridotta dei premi assicurativi per un'organizzazione che applica un regime fiscale semplificato, è necessario presentare un calcolo dei premi assicurativi maturati e pagati per l'assicurazione pensionistica obbligatoria nel Modulo RSV-1 PFR.

Il modulo di segnalazione PFR RSV-1 contiene una sottosezione in cui le organizzazioni e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato devono riflettere la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti e (o) servizi resi dall'attività principale nel reddito totale.

Ordine del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 31 gennaio 2011 N 54n (valido durante il periodo in esame) ha integrato il modulo con la sottosezione 4.4 "Calcolo del rispetto delle condizioni per il diritto dei pagatori di premi assicurativi di utilizzare una tariffa ridotta per il pagamento dei premi assicurativi, stabilita dalla parte 3.2 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009. N 212-FZ”, che indica: l'importo del reddito, determinato ai sensi dell'art. 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa (codice riga 435), di cui: l'importo del reddito determinato ai fini dell'applicazione della parte 1.4 dell'art. 58 della legge N 212-FZ (riga codice 436), quota di reddito. Determinato ai fini dell'applicazione del comma 1.4 dell'art. 58 della legge N 212-FZ (p. 436 / p. 435) x100%) (cod. riga 437).

Il fatto che la HOA abbia applicato il sistema di tassazione semplificato è confermato dai materiali del caso e non è contestato dal Fondo.

Dai materiali del caso risulta che nella sezione 4 dei calcoli nel modulo RSV-1 del PFR per il periodo di fatturazione del 4 ° trimestre 2011, il richiedente nella sottosezione 4.4 "Motivi per l'applicazione di una tariffa ridotta" (riga cod. 437) “la quota di reddito determinata ai fini dell'applicazione del comma 1, comma 4, dell'art. 58 della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "la quota di reddito è del 100%.

Il Tribunale di primo grado ha giustamente indicato che, in forza del comma 1, comma 1, dell'art. 346.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare l'oggetto della tassazione, i contribuenti che applicano il sistema di tassazione semplificato non tengono conto del reddito di cui all'art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Dal libro delle entrate e delle spese presentato, si evince che tutti i fondi ricevuti dai proprietari di case sono contabilizzati dall'Associazione come entrate e non sono classificati come entrate accantonate escluse dal reddito sulla base dell'art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa.

Secondo la composizione del reddito raggruppato, si vede che sono associati alla gestione della proprietà.

Pertanto, l'HOA è imponibile ai sensi dell'art. 346.15 del Codice Fiscale della Federazione Russa reddito derivante dalla gestione del funzionamento del patrimonio abitativo, ha soddisfatto i requisiti delle disposizioni dell'art. 58 della legge N 212-FZ, che indica che ha motivi per applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi.

Pertanto, la corte d'appello ha rilevato che la HOA "Bolshevistskaya, 141" applica un sistema di tassazione semplificato, la sua attività principale è la gestione immobiliare, riceve oltre il 70% del reddito da questo tipo di attività.

Allo stesso tempo, la corte d'appello rileva che, in virtù di quanto sopra, gli organi della Cassa pensione della Federazione Russa non controllano in materia fiscale, prova dell'errata formazione della parte delle entrate della base imponibile soggetta a un'unica imposta non è presentata nel fascicolo. Nel corso dell'audit, la Cassa pensione non ha stabilito che l'HOA svolga attività classificate secondo altri codici OKVED.

In conformità con OKVED, il gruppo "Gestione immobiliare" (codice 70.32) comprende, tra l'altro, il tipo di attività "Gestione del funzionamento del patrimonio immobiliare" (codice 70.32.1). A sua volta, questo tipo di attività comprende il sottotipo “Attività degli enti per la riscossione degli affitti per il funzionamento del patrimonio abitativo”.

Alla luce di quanto precede, il tribunale di primo grado è giunto alla corretta conclusione che l'attività della società di locazione di beni comuni dei proprietari di abitazione è inclusa nel gruppo 70.32 e non richiede una classificazione autonoma in altri gruppi OKVED, l'indicazione da parte del ricorrente di OKVED 70.32.1 è ragionevole e conforme ai paragrafi. I, comma 8, parte 1, art. 58 della Legge N 212-FZ.

Inoltre, se l'HOA riflette tutti i pagamenti in entrata, secondo il tribunale, dai proprietari dei locali al suo indirizzo, il suo diritto a un vantaggio non viene perso, poiché anche queste ricevute (ricevute e riflesse nella dichiarazione dei redditi) saranno assegnato al codice OKVED 70.32.

Pertanto, la decisione del giudice di primo grado si basa su una corretta interpretazione del diritto sostanziale e non è soggetta ad annullamento.

Sulla base di quanto sopra e guidato dall'art. 176, 258, 268, 269, 271 del Codice di Procedura Arbitrale della Federazione Russa, Diciassettesima Corte d'Appello Arbitrale

La decisione del tribunale arbitrale del territorio di Perm del 10 giugno 2013 nella causa n. А50-23309/2012 è rimasta invariata, l'appello non è soddisfatto.

La decisione può essere impugnata nell'ordine di cassazione presso il Tribunale arbitrale federale del distretto degli Urali entro un periodo non superiore a due mesi dalla data della sua adozione attraverso il Tribunale arbitrale del territorio di Perm.

Tariffe ridotte ex art. 58 212-FZ

La società in regime fiscale semplificato, insieme ad altre attività, svolge attività per le quali, ai sensi dell'articolo 58 della legge federale 212-FZ, è possibile avvalersi del diritto di pagare i premi assicurativi al fondo pensione ad aliquote ridotte:

b) Produzione di materiali da costruzione.

Inoltre, per nessuno di questi tipi separatamente, la quota di reddito non ammonta al 70% dell'importo totale del reddito. Ma il reddito delle due tipologie di attività in totale supera il 70% del reddito totale.

Abbiamo il diritto di usufruire del privilegio e di versare contributi al fondo pensione a quote agevolate?

Avvocati Risposte (3)

Puoi applicare tariffe ridotte solo se le attività specificate sono core, in caso contrario non hai diritto a tali benefici.

Se, a seguito dei risultati del periodo di rendicontazione (calcolo), il tipo principale di attività economica dell'organizzazione o del singolo imprenditore specificato nella clausola 8 della parte 1 dell'articolo 58 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009 non corrispondono al tipo principale dichiarato di attività economica, tale organizzazione o tale singolo imprenditore è privato del diritto di applicare le aliquote dei premi assicurativi stabiliti dalle parti 3.2 e 3.4 del presente articolo dall'inizio del periodo di riferimento (calcolo) in in cui è stata effettuata tale discrepanza e l'importo dei premi assicurativi è soggetto a recupero e pagamento ai bilanci dei fondi fuori bilancio secondo le modalità prescritte

Hai una domanda per un avvocato?

Rishat, buon pomeriggio!

Vorrei anche aggiungere che, conformemente alla parte 1.4. Arte. 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ, il tipo corrispondente di attività economica ai fini dell'applicazione di tariffe ridotte è riconosciuto come il tipo principale di attività economica

a condizione che la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti e (o) servizi resi per questo tipo attività è almeno il 70 per cento del reddito totale.

Pertanto, l'eccesso totale di reddito da due attività Il 70% del reddito complessivo non dà diritto all'applicazione delle tariffe agevolate previste dall'art. 58 della legge federale.

Richat, sfortunatamente non puoi.

Condizioni necessarie per l'applicazione da parte dei pagatori
premi assicurativi ad aliquota ridotta stabiliti dal comma 3.2 dell'articolo 58
Legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009 “Sui premi assicurativi per obbligatoria
assicurazione pensionistica alla Cassa pensione della Federazione Russa, Fondo sociale
assicurazione, il Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria e
Fondi Territoriali di Assicurazione Malattia Obbligatoria” (di seguito – Legge n.
212-FZ), sono:

Applicazione del regime fiscale semplificato;

Conformità al tipo di attività economica dichiarata dall'organizzazione come
principale, tipo di attività economica specificata nell'elenco della clausola 8 della parte
1 articolo 58 della legge n. 212-FZ.

Organizzazioni
e singoli imprenditori che utilizzano il sistema semplificato
tassazione, la cui attività principale corrisponde ai tipi
attività previste dalla clausola 8 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ, hanno
il diritto di applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi, a condizione che
che la quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti e (o) servizi resi per il principale
tipo di attività è almeno il 70 per cento del reddito totale, con
solo un tipo di attività economica può essere quello principale. Per
determinazione del diritto di applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi
la somma delle attività non viene eseguita (!) Cioè, due tipi principali di attività non possono essere, quello principale è solo uno.

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Articolo 58.3. Tassi aggiuntivi dei premi assicurativi per alcune categorie di pagatori di premi assicurativi dal 1° gennaio 2013

1. Per i pagatori dei premi assicurativi di cui alla clausola 1 della parte 1 dell'articolo 5 della presente legge federale in relazione ai pagamenti e ad altre remunerazioni a favore di persone impiegate nei tipi di lavoro specificati nella sottoclausola 1 della clausola 1 dell'articolo 27 del Legge federale del 17 dicembre 2001 N 173-FZ "Sulle pensioni di lavoro nella Federazione Russa", dal 1 gennaio 2013 vengono applicate le seguenti aliquote aggiuntive dei contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa:

2. Per i pagatori dei premi assicurativi di cui al paragrafo 1 della parte 1 dell'articolo 5 della presente legge federale, in relazione ai pagamenti e ad altre remunerazioni a favore delle persone impiegate nei tipi di lavoro specificati nei commi da 2 a 18 del paragrafo 1 dell'articolo 27 della legge federale del 17 dicembre 2001 N 173-FZ "Sulle pensioni di lavoro nella Federazione Russa", dal 1 gennaio 2013 vengono applicate le seguenti aliquote aggiuntive dei contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa:

3. Nel calcolo dei premi assicurativi per le tariffe aggiuntive stabilite dal presente articolo, non si applicano le disposizioni delle parti 4 e 5 dell'articolo 8 della presente legge federale.

4. I pagatori di premi assicurativi sono esentati dal pagamento dei premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa alle aliquote aggiuntive stabilite dalle parti 1 e 2 del presente articolo, sulla base dei risultati di una valutazione speciale delle condizioni di lavoro effettuata secondo le modalità stabilite da un'apposita legge federale.

5. Il controllo sul rispetto dei requisiti stabiliti dal presente articolo viene effettuato, tra l'altro, sulla base delle segnalazioni presentate dai pagatori dei premi assicurativi che pagano le aliquote aggiuntive dei premi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa, anche in formato elettronico , ai sensi dell'articolo 15 della presente legge federale .

Scarica la legge federale sui contributi assicurativi N 212-FZ (2018) Rilevante nel 2018

www.zakonprost.ru

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In conformità con le modifiche apportate all'articolo 58 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009 (di seguito denominata legge n. 212-FZ), dal 1 gennaio 2012, l'elenco dei pagatori di premi assicurativi aventi diritto a applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità. Nell'articolo di L.P. Fomicheva (revisore) analizza chi ha diritto a una tariffa ridotta, quali condizioni devono essere soddisfatte, tenendo conto dei chiarimenti ufficiali del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale. I metodologi dell'azienda "1C" danno raccomandazioni su come impostare il programma "1C: Stipendio e gestione del personale 8" per l'utilizzo di una tariffa ridotta.

I seguenti pagatori di premi assicurativi hanno diritto ad applicare le tariffe assicurative ridotte nel 2012 (parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ):

• produttori agricoli;
• organizzazione di artigianato artistico popolare;
• comunità familiari (tribali) delle popolazioni indigene del Nord, impegnate in settori economici tradizionali;
• organizzazioni e singoli imprenditori che applicano l'ESHN;
• enti, imprenditori e cittadini che erogano compensi a persone disabili di gruppo I, II o III, in relazione a tali compensi;
• organizzazioni pubbliche dei disabili;
• organizzazioni, il cui capitale autorizzato è costituito interamente da contributi di organizzazioni pubbliche di disabili, se sono soddisfatti i requisiti per il numero di persone con disabilità e la quota del loro salario nella cassa salari;
• istituzioni istituite per raggiungere obiettivi socialmente significativi, nonché per fornire assistenza legale e di altro tipo alle persone con disabilità, ai bambini con disabilità e ai loro genitori, se l'unico proprietario della proprietà dell'istituzione è un'organizzazione pubblica di persone con disabilità;
• residenti in zone economiche speciali tecnologiche-innovative e turistico-ricreative (di seguito - ZES);
• società economiche create dopo il 13 agosto 2009 da istituzioni scientifiche e università di bilancio;
• organizzazioni operanti nel campo della tecnologia dell'informazione (aziende informatiche);
• organizzazioni e singoli imprenditori che svolgono attività nel campo dei mass media;
• assicurati che applicano il sistema fiscale semplificato e la cui attività principale è specificata nella clausola 8 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ;
• organizzazioni senza scopo di lucro che applicano il sistema fiscale semplificato e svolgono, in conformità con i documenti costitutivi, le attività specificate nella clausola 11 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ;
• organizzazioni di beneficenza che applicano il sistema fiscale semplificato;
• organizzazioni di farmacie che pagano l'UTII e singoli imprenditori che hanno una licenza per l'attività farmaceutica e pagano l'UTII;
• assicuratori che effettuano pagamenti e altre remunerazioni ai membri dell'equipaggio di navi iscritte nel registro internazionale russo delle navi;
• organizzazioni che forniscono servizi di ingegneria;
• organizzazioni - partecipanti al progetto per l'attuazione della ricerca, sviluppo e commercializzazione dei loro risultati nel centro di innovazione "Skolkovo".

Le aliquote specifiche dei premi assicurativi per le nuove categorie di assicurati sono riportate nell'Appendice n. 1 alla lettera dell'FSS della Federazione Russa del 10 febbraio 2012 n. 15-03-11 / 08-1395.

Semplificatori, la cui tipologia di attività è indicata alla lett. 8 p.1 art. 58 della legge n. 212-FZ

Le organizzazioni e gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato, il cui tipo principale di attività economica secondo OKVED coincide con quello specificato nel comma 8 del paragrafo 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ, come nel 2011, possono versare contributi a spese fuori bilancio fondi a tassi agevolati. Nel 2011 hanno pagato i premi assicurativi a un tasso del 26%.

Nel 2012 e nel 2013 versano contributi solo all'UIF con un'aliquota del 20% (parte 3.4 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ). Per i lavoratori nati dal 1966 in poi i contributi vanno integralmente alla parte assicurativa (di cui il 4% è la parte solidale, il 16% è la parte individuale). Per i dipendenti nati nel 1967 e prima, la parte finanziata della pensione è del 6% e la parte assicurativa è del 14% (4% - parte solidale, 10% - parte individuale). Ciò è stabilito dal paragrafo 12 dell'articolo 33 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ (di seguito - legge n. 167-FZ).

Dal 1 gennaio 2012, l'elenco delle attività privilegiate di cui al comma 8 del comma 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ è stato ampliato. Comprende inoltre le seguenti attività:

• trasporti e comunicazioni (in precedenza, solo le attività di trasporto ausiliarie e aggiuntive erano indicate nei commi "sh", paragrafo 8, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ);
• commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici e medici, prodotti ortopedici (clausole "i.8" clausola 8, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ);
• produzione di profili in acciaio piegati (clausola "i.9", clausola 8, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ);
• produzione di filo di acciaio (clausola "I.10" clausola 8, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ).

Per poter applicare tariffe preferenziali a nuove categorie di beneficiari, occorre prestare attenzione ai codici OKVED dichiarati come principale tipologia di attività.

Ad esempio, per il tipo di attività "commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici e medici, prodotti ortopedici" dovrebbero essere i seguenti:

• commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici - codice OKVED 52.31;
• commercio al dettaglio di articoli sanitari e prodotti ortopedici - codice OKVED 52.32.

I codici elencati sono inclusi nel gruppo 52.3 "Commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici e medicali, cosmetici e articoli di profumeria". In questo gruppo rientrano anche altri codici attività, tuttavia le tariffe ridotte possono essere applicate solo dai “semplificatori” che svolgono attività con i codici OKVED 52.31 e 52.32.

La sezione "Trasporti e comunicazioni" di OKVED, in particolare, comprende i codici 63.30 "Attività delle agenzie di viaggio" e 63.30.1 "Organizzazione di servizi turistici completi". In realtà le agenzie di viaggio e nel 2011 hanno utilizzato tariffe ridotte.

Le regole per determinare l'attività principale nel 2012 non sono cambiate. Come prima, l'attività è riconosciuta come principale se la quota di reddito da essa derivante è almeno il 70% del reddito totale dell'assicurato, calcolato secondo le disposizioni dell'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa, che cioè, sono inclusi nella base imponibile secondo il sistema semplificato (parte 1.4 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ). Allo stesso tempo, va ricordato che il conto "semplificato" per le entrate in contanti, quindi l'importo totale delle entrate dovrebbe essere visto nel libro delle entrate e delle uscite.

La lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 18 luglio 2012 n. 1844-17 afferma che nel calcolo dell'importo totale delle entrate, tutte le entrate del pagatore dovrebbero essere riassunte (comprese quelle ricevute dalla vendita di prodotti (servizi) per tutti i tipi di attività e non di vendita). E per determinare il tipo principale di attività economica al fine di applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi, è necessario riassumere solo il reddito derivante dalla vendita di prodotti (servizi) nell'attuazione dell'attività in questione.

Se l'attività principale di un'organizzazione che applica il sistema fiscale semplificato è il tipo di attività indicata nella clausola 8 della parte 1 dell'articolo 58 della legge federale n. 212-FZ (soggetto alla condizione di cui sopra sulla quota di reddito derivante dalla vendita di prodotti e (o) servizi resi per questo tipo di attività), allora i premi assicurativi alle casse statali fuori bilancio sono pagati ad aliquota ridotta in relazione ai pagamenti a tutti i dipendenti, inclusi quelli impiegati nelle attività trasferite al pagamento dell'UTII.

Il tipo principale di attività è confermato in RSV-1 (approvato con ordinanza del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 15 marzo 2012 n. 232n). In esso, al fine di confermare la legittimità dell'applicazione di ciascuna prestazione, gli assicurati compilano le proprie sottosezioni nella Sezione 3 "Calcolo del rispetto delle condizioni per il diritto all'applicazione di un'aliquota ridotta per il pagamento dei premi assicurativi". In particolare, per gli assicuratori che applicano le prestazioni di cui al sub. 8 p.1 art. 58 della legge n. 212-FZ, comma 3.6 deve essere compilato.

Si noti che le norme della parte 1.4 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ sono strutturate in modo tale che sia possibile iniziare a utilizzare tariffe assicurative ridotte non solo dall'inizio dell'anno solare, ma anche dopo la fine del qualsiasi periodo di rendicontazione. Inoltre, può accadere che solo a fine anno i ricavi derivanti dalla tipologia di attività esentata raggiungano il valore richiesto del 70%. E, nonostante ciò, l'assicurato avrà il diritto di applicare un'aliquota ridotta dei premi assicurativi dall'inizio del periodo di rendicontazione (regolamento), ovvero dal 1 gennaio.

Nel frattempo, l'uso del sistema di tassazione semplificato presenta molte restrizioni: in termini di numero di dipendenti, in termini di reddito, in termini di valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali, ecc. requisiti stabiliti (clausola 4, articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, automaticamente in una situazione del genere, l'assicurato perde l'opportunità di pagare fondi fuori bilancio a tassi ridotti. Inoltre, come hanno sottolineato gli specialisti del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia nelle lettere n. 5004-19 del 24 novembre 2011 e n. 3344-19 del 16 settembre 2011, ciò avviene per analogia con le disposizioni dell'imposta Codice della Federazione Russa dall'inizio del trimestre in cui ha perso il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato. Pertanto, se un'entità economica è "volata" dal sistema fiscale semplificato, ad esempio, a seguito dei risultati del secondo trimestre 2012 a causa del superamento dell'importo massimo del reddito consentito dal regime speciale, nel calcolo del RSV-1 PFR per il 2012 dovrà compilare due Sezioni 2. In una di esse, infatti, saranno riportati i dati relativi al primo trimestre, quando è stata applicata l'aliquota ridotta dei premi assicurativi. Nel secondo - per il secondo trimestre, quando i contributi erano già calcolati secondo la tariffa generale.

Si può inoltre perdere il diritto all'applicazione dei benefici se si perde l'importo complessivo del reddito derivante dall'attività principale privilegiata. Se, in base ai risultati del primo trimestre, sei mesi, 9 mesi o un anno, questo tipo di attività cessa di essere quello principale, allora dovrai pagare contributi aggiuntivi a tariffe generali dall'inizio della rendicontazione o della fatturazione periodo in cui è stata effettuata tale discrepanza (parte 1.4 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ ). Poiché un anno è riconosciuto come periodo di fatturazione, l'importo dei contributi deve essere ripristinato e trasferito al bilancio dall'inizio dell'anno (lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 15 settembre 2011 n. 3333-19 ). Allo stesso tempo, dal 2012 non sono previste sanzioni (parti 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).

Se la quota dell'attività principale "torna alla normalità" alla fine del successivo periodo di rendicontazione, l'assicurato riacquista il diritto ad applicare una tariffa ridotta immediatamente dall'inizio dell'anno. In tale situazione, la "modalità speciale" ricalcolerà i contributi a suo favore. L'eccedenza risultante dovrebbe essere restituita a lui o imputata ai pagamenti futuri secondo le modalità previste dall'articolo 26 della legge n. 212-FZ. Pertanto, il tasso finale dei premi assicurativi, che dovrebbe essere applicato dal "semplificatore", viene determinato solo alla fine dell'anno.

Quando si compila l'attuale modulo di segnalazione RSV-1, il semplificatore dovrebbe considerare quanto segue.

Se l'operatore semplificato applica tariffe ridotte ai sensi del paragrafo 8 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ e la quota di reddito derivante dal tipo principale di attività alla fine dell'anno è almeno il 70% delle entrate totali, quindi nel calcolo del RSV-1 PFR per il 2012, l'azienda ei datori di lavoro devono compilare una Sezione 2 con il codice tariffario "07". Tali "semplificatori" versano contributi con un'aliquota del 20% solo all'UIF.

Se non viene superata la soglia del 70% dei redditi dei “semplificati” a fine anno, allora si riferiscono ai contribuenti che applicano la tariffa principale, e costituiscono una Sezione 2 con il codice tariffario “52”. Ricordiamo che nel 2012 persone così semplicistiche pagano i premi assicurativi alla tariffa generale: 22% nella Cassa pensione della Federazione Russa, 5,1% nella FFOMS e 5,9% nella FSS.

I pagatori che applicano l'aliquota base dei premi assicurativi e allo stesso tempo si trovano in uno dei regimi fiscali speciali compilano due tabelle della sezione 2 del RSV-1 PFR: separatamente per il sistema principale di tassazione dei premi assicurativi e separatamente per i regimi speciali e indicare il codice della tariffa corrispondente (lettera PF RF del 26 aprile 2011 n. ТМ-30-25/4492).

La lettera n. 03-11-06/3/39 del Dipartimento della politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze della Russia del 01.06.2012 richiama l'attenzione sul fatto che le aliquote ridotte dei premi assicurativi sono applicate solo alle attività tassate ai sensi la “semplificazione” esentata. Allo stesso tempo, le organizzazioni interessate e i singoli imprenditori possono essere contemporaneamente contribuenti di altre tasse (ad esempio, UTII).

Nella lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 31 maggio 2012 n. 1487-19, il dipartimento ha osservato che i beneficiari che utilizzano tariffe preferenziali hanno il diritto di non addebitare premi assicurativi dagli importi dei pagamenti ai dipendenti che superano il base imponibile massima (nel 2012 - 512.000 rubli).

Altre organizzazioni sul sistema fiscale semplificato

Nel 2012-2013, un certo numero di persone semplificate può pagare i premi assicurativi esclusivamente alla Cassa pensione della Federazione Russa con un'aliquota ridotta del 20% (parte 3.4 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ ). Tra loro:

• organizzazioni senza scopo di lucro, ad eccezione delle istituzioni statali (comunali), che applicano il regime fiscale semplificato e svolgono, in conformità con gli atti costitutivi, attività nei settori dei servizi sociali alla popolazione, della ricerca scientifica e dello sviluppo, dell'istruzione e della sanità cura, cultura e arte (teatri, biblioteche, musei e archivi), e anche nel campo dello sport di massa (con l'eccezione di quello professionistico). Il vantaggio è stabilito dalla clausola 11 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ. Per la legittimità della sua applicazione nel nuovo modulo FIU RSV-1, queste organizzazioni compileranno la sezione 3.7. Sezione 2 da compilare con il codice "12";
• organizzazioni di beneficenza che applicano il sistema fiscale semplificato (clausola 12, parte 1, articolo 58 della legge n. 212-FZ). Queste organizzazioni completeranno la sezione 2 del nuovo modulo RSV-1 con il codice "13".

Tali organizzazioni potranno utilizzare la tariffa ridotta, a condizione che, in base ai risultati dell'anno precedente l'anno di transizione dell'organizzazione al pagamento dei premi assicurativi a tariffe ridotte, almeno il 70% dell'importo di tutte le sue entrate per il periodo specificato periodo dovrebbe sommare i seguenti tipi di reddito:

• sotto forma di entrate mirate per il mantenimento delle NPO e delle loro attività statutarie ai sensi del paragrafo 11 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ sui premi assicurativi, determinato ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa;
• sotto forma di sovvenzioni ricevute per lo svolgimento di attività ai sensi dello stesso paragrafo dell'articolo 58 della legge sui contributi assicurativi e determinate ai sensi del paragrafo 14 del paragrafo 1 dell'articolo 251 del codice fiscale della Federazione Russa;
• dall'attuazione dei tipi di attività economiche specificate nei commi "r" - "f", "z.4" - "z.6" della clausola 8 della parte 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ sui premi assicurativi . Si tratta delle seguenti attività: ricerca e sviluppo; formazione scolastica; servizi sanitari e sociali; attività degli impianti sportivi; altre attività nel campo dello sport; attività di biblioteche, archivi, istituzioni di tipo circolo (ad eccezione delle attività dei circoli); attività dei musei e tutela dei siti e degli edifici storici; attività di giardini botanici, giardini zoologici e riserve naturali.

La condizione sulla quota di reddito deve essere soddisfatta al termine dei seguenti periodi:

• l'anno precedente il periodo di fatturazione in cui l'organizzazione ha iniziato ad applicare tariffe ridotte (parte 5.1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ);
• l'anno in cui vengono utilizzate le relative tariffe (parte 1, articolo 10, parte 5.3, articolo 58 della legge n. 212-FZ).

Il reddito è determinato in base ai registri fiscali dell'organizzazione in conformità con l'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa (parte 5.2 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ). Se i requisiti necessari non sono soddisfatti, l'organizzazione senza scopo di lucro è privata del diritto di applicare tariffe preferenziali dall'inizio del periodo in cui è stata effettuata la discrepanza (parte 5.3 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ).

Un'altra nuova categoria privilegiata nel 2012 è quella dei contribuenti UTII: organizzazioni farmaceutiche e imprenditori che hanno ricevuto una licenza per attività farmaceutiche. Hanno ricevuto il diritto di calcolare i premi assicurativi a tassi ridotti, ma solo in relazione ai pagamenti e alle remunerazioni corrisposte alle persone fisiche in relazione allo svolgimento di attività farmaceutiche (comma 10, comma 1 e comma 3.4, articolo 58 della legge n. 212-FZ ). Nel 2012-2013 versano anche contributi solo alla Cassa pensione della Federazione Russa con un'aliquota ridotta del 20% (parte 3.4 dell'articolo 58 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009). Queste organizzazioni completeranno la Sezione 2 del nuovo modulo RSV-1 con il codice "11".

Per quanto riguarda le organizzazioni farmaceutiche, in conformità con le norme della legge federale n. 61-FZ del 12 aprile 2010, un'organizzazione farmaceutica è un'organizzazione, un'unità strutturale di un'organizzazione medica che vende al dettaglio medicinali, immagazzina, produce e distribuisce medicinali per uso medico utilizzo in conformità con i requisiti della presente legge federale .

Per quanto riguarda i singoli imprenditori, è stata specificamente segnalata la necessità di una licenza per l'attività farmaceutica. Va detto che il possesso di una licenza per attività farmaceutiche è una condizione necessaria per l'attuazione di tali attività, stabilita sulla base della legge federale n. 61-FZ del 12 aprile 2010.

Il regolamento sulle licenze delle attività farmaceutiche è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 22 dicembre 2011 n. 1081. Il registro consolidato delle licenze è gestito dal Servizio federale per la supervisione della salute e dello sviluppo sociale. Ai sensi della suddetta delibera, le attività farmaceutiche comprendono i seguenti lavori e servizi:

I. Nel campo della circolazione dei medicinali per uso medico:

• commercio all'ingrosso di medicinali per uso medico;
• deposito di medicinali per uso medico;
• deposito di medicinali per uso medico;
• trasporto di medicinali per uso medico;
• trasporto di medicinali per uso medico;
• commercio al dettaglio di medicinali per uso medico;
• distribuzione di medicinali per uso medico;
• produzione di medicinali per uso medico.

II. Nel campo della circolazione dei medicinali per uso veterinario:

• commercio all'ingrosso di medicinali per uso veterinario;
• deposito di medicinali per uso veterinario;
• deposito di medicinali per uso veterinario;
• trasporto di medicinali per uso veterinario;
• trasporto di medicinali per uso veterinario;
• commercio al dettaglio di medicinali per uso veterinario;
• distribuzione di medicinali per uso veterinario;
• produzione di farmaci per uso veterinario.

Con lettera n. 15-03-18/08-4703 del 25 aprile 2012, l'FSS della Federazione Russa ha inviato chiarimenti dal Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale russo da utilizzare nel lavoro, inclusa una lettera del Ministero della Salute e sviluppo sociale del 13 aprile 2012 n. 19-6 / 3023271-2288. Richiama l'attenzione sul fatto che le organizzazioni farmaceutiche trasferite all'UTII applicano aliquote ridotte dei premi assicurativi solo in relazione ai pagamenti e alle retribuzioni corrisposte a favore dei dipendenti aventi diritto all'esercizio dell'attività farmaceutica. I dipendenti impegnati in attività farmaceutiche comprendono, in particolare, persone che hanno ricevuto un'istruzione farmaceutica superiore o secondaria nel nostro paese e dispongono di un certificato specialistico.

Le organizzazioni di farmacie veterinarie, comprese quelle trasferite al pagamento dell'UTII, non hanno il diritto di applicare le tariffe ridotte stabilite dalla parte 3.4 dell'articolo 58 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ (lettera del Ministero della salute e Sviluppo sociale della Federazione Russa del 3 aprile 2012 N 743-19). Nel periodo 2012-2013, tali farmacie applicano le aliquote del premio assicurativo stabilite dalla parte 1 dell'articolo 58.2 della legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009 (nella Cassa pensione della Federazione Russa - 22%, nell'FSS della Federazione Russa - 2,9%, nel FFOMS - 5,1%).

Può verificarsi una situazione in cui l'assicurato ha diritto a due prestazioni: ad esempio, può svolgere un tipo di attività che, secondo OKVED, rientra in privilegiato ai sensi del comma 8 del comma 1 dell'articolo 58 della legge n. 212-FZ"commercio al dettaglio di prodotti farmaceutici e medicali, prodotti ortopedici" e allo stesso tempo essere un'organizzazione farmaceutica che utilizza UTII. Quale vantaggio applicano? Poiché non ci sono istruzioni esplicite nella legge su come risolvere questa situazione, suggeriamo ai lettori di seguire le spiegazioni delle autorità di regolamentazione o di contattare il loro ufficio territoriale del PFR con domande.

Ma puoi provare a speculare su questo argomento e prendere una decisione tenendo conto delle caratteristiche di un particolare assicurato.

In primo luogo, entrambi i benefici prevedono la stessa tariffa: contributi del 20% solo all'UIF.

In secondo luogo, devono essere soddisfatte le condizioni per l'applicazione dell'esenzione. Per il primo beneficio è necessario applicare il sistema fiscale semplificato e avere almeno il 70% di entrate da questo tipo di attività, e per il secondo - applicare l'UTII per questo tipo di attività.

Qui è necessario, a nostro avviso, tenere conto del tipo di reddito predominante. Se è soddisfatta la condizione prevista dal sistema fiscale semplificato per le entrate (70%), allora questo vantaggio dovrebbe essere richiesto. Se l'assicurato teme di non raggiungere l'importo richiesto delle entrate nell'ambito del sistema fiscale semplificato, dovrebbe essere applicato un altro vantaggio, secondo UTII, non legato alle entrate. La scelta spetta all'organizzazione. Ma allo stesso tempo, va tenuto presente che con un beneficio sul sistema fiscale semplificato, è possibile applicare il beneficio in relazione a tutti i pagamenti, e con UTII - solo in relazione ai pagamenti ai dipendenti che lavorano nel quadro delle attività farmaceutiche soggette a UTII.

Allo stesso tempo, può verificarsi una situazione in cui una farmacia che vende medicinali al dettaglio utilizza l'UTII e applica il regime fiscale generale per la distribuzione gratuita di medicinali ai beneficiari. Secondo i chiarimenti del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia (lettera del 31 maggio 2012 n. 1491-19), un'organizzazione farmaceutica può infatti applicare contemporaneamente il regime fiscale generale in relazione alla vendita di medicinali gratuiti e UTII.

Per i farmacisti che dispensano medicinali gratuitamente, la farmacia può applicare una tariffa ridotta. E se i dipendenti della farmacia vendono anche cosmetici, che non sono correlati alle attività farmaceutiche, nel calcolo dei premi assicurativi, gli stipendi devono essere presi in considerazione separatamente e devono essere applicate scale appropriate per ciascuna quota dello stipendio.

Nella lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 10 luglio 2012 n. 1762-17, il dipartimento ha confermato la posizione secondo cui la distribuzione gratuita di medicinali non è un'attività separata. Pertanto, la farmacia ha il diritto di applicare il beneficio ai dipendenti impegnati in attività farmaceutiche, incl. occupato a dispensare medicinali gratuiti.

E nella lettera del Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia del 26 marzo 2012 n. 842-19, è andato anche oltre. Ha indicato che se le attività di un'organizzazione farmaceutica per la vendita al dettaglio di medicinali sono su UTII e altre attività farmaceutiche, ad esempio la produzione di medicinali e la loro vendita su OSNO, l'organizzazione ha il diritto di applicare un'aliquota ridotta di premi assicurativi relativi ai compensi per tutti i dipendenti impiegati nelle attività farmaceutiche, nonostante il regime fiscale applicabile.

Combinazione di sistema fiscale semplificato e UTII

In pratica, le organizzazioni spesso combinano vari regimi fiscali, in particolare il sistema fiscale semplificato e l'UTII. A questo proposito si pone la domanda: un assicurato che usufruisce del regime fiscale semplificato e in possesso di requisiti “favorevoli” può applicare aliquote ridotte dei premi assicurativi se è anche contribuente UTII per altro tipo di attività?

La lettera del Ministero delle finanze della Russia del 26 luglio 2012 n. 03-11-06 / 3/55 decifra la procedura contabile per i dipendenti impiegati in ogni tipo di attività per i contribuenti che forniscono servizi personali alla popolazione (UTII) e svolgono altre attività (STS).

Devono tenere registri separati dei dipendenti. Inoltre, se gli stessi dipendenti partecipano a questo tipo di attività, ovvero è impossibile fornire una contabilità separata per i dipendenti, nel calcolo dell'UTII viene preso in considerazione il numero totale di dipendenti per tutti i tipi di attività.

In alcuni casi, l'ammontare delle spese per premi assicurativi non può essere ripartito tra tipologie di attività imprenditoriale, ad esempio, per i dipendenti impiegati contemporaneamente in settori di attività soggetti a regimi fiscali diversi (personale amministrativo e dirigente). In questo caso, la distribuzione degli importi dei premi assicurativi viene effettuata in proporzione alle quote di reddito nell'importo totale del reddito ricevuto quando si applicano i regimi speciali pertinenti (lettere del Ministero delle finanze della Russia del 17 febbraio 2011 n. 03-11-06 / 3/22, del 10 novembre 2011 n. /2/157). Nota: in questo contesto, stiamo parlando degli importi dei contributi che vengono calcolati dall'intero stipendio del dipendente, indipendentemente dal tipo di attività a cui partecipa. La distribuzione dei contributi è effettuata allo stesso modo della ripartizione delle spese "generali" tra le attività, che dovrebbero essere fissate nel principio contabile.

Al riguardo, l'importo dell'imposta assolta in relazione all'applicazione del regime fiscale semplificato, nonché l'importo dell'imposta unificata sui redditi imputati per taluni tipi di attività sono ridotti dai contribuenti secondo le modalità previste dagli articoli 346,21 e 346,32 del Codice Codice Fiscale della Federazione Russa, dall'importo dei premi assicurativi attribuiti in questo modo a tipi di attività pertinenti (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 20 ottobre 2011 n. 03-11-06/2/143).

Se le persone con disabilità lavorano

Può verificarsi una situazione in cui un'organizzazione ha diritto ad aliquote ridotte nel calcolo dei premi assicurativi dai pagamenti a tutti i suoi dipendenti, ma allo stesso tempo impiega persone disabili, con pagamenti dai quali possono essere versati anche contributi a aliquote ridotte, ma a aliquote diverse che sono progettati specificamente per le persone disabili. Sorge la domanda, quale tariffa va applicata in relazione alle retribuzioni erogate ai dipendenti disabili: ridotta “semplificata” o “inabili”?

Questa domanda è sorta nel 2011, ma allora la situazione era la seguente: le tariffe ridotte per i lavoratori semplificati erano superiori a quelle per i lavoratori disabili. Su questo tema, il Ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia in una lettera del 18 marzo 2011 n. 871-19 ha fornito spiegazioni speciali. La loro essenza era la seguente. Se un'organizzazione applica il sistema fiscale semplificato e utilizza aliquote contributive preferenziali specificate nella parte 3.2 dell'articolo 58 della legge n. 2 cucchiai. 58 della legge n. 212-FZ. In altre parole, in relazione ai pagamenti ai disabili, si applica la tariffa “invalidi”, in quanto inferiore.

E dal 2012 le tariffe dei beneficiari semplificati sono diventate inferiori (20%) rispetto alle tariffe per i pagamenti ai disabili (20,2%). Pertanto, in relazione ai disabili, i premi assicurativi del semplificato sono troppo cari.

Il Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale della Russia ha considerato questo dilemma nelle lettere n. 19-6/3012573-1842 del 15 marzo 2012 e n. 17-3/39 del 24 luglio 2012. Secondo il dipartimento, se un'azienda applica un'aliquota inferiore per i pagamenti a favore di tutti i dipendenti, allora ha il diritto di applicarla alle persone con disabilità. In relazione al rilascio di questi chiarimenti, la società ha il diritto di ricalcolare i premi assicurativi pagati in precedenza a fondi fuori bilancio e restituire l'eccedenza o compensarla con futuri pagamenti / rimborso di debiti per sanzioni e multe sui relativi contributi.

Ma se si perde il diritto all'aliquota ridotta, tutti i dipendenti dovranno ricalcolare i pagamenti a rate regolari. Ma i contributi dai pagamenti ai disabili possono essere ricalcolati a tassi inferiori - "disabili". Dopotutto, non dipendono dal tipo di attività dell'organizzazione.

Applicazione di tariffe ridotte in "1C: Stipendio e gestione del personale 8"

Per tenere i registri utilizzando tariffe ridotte nel programma 1C: Payroll e HR 8, è necessario effettuare le impostazioni appropriate Impostazioni contabili. Segnalibro contabilità fiscale va scelto il sistema di tassazione (Fig. 1).

Riso. 1

Segnalibro Premi assicurativiè necessario selezionare la tariffa appropriata (Fig. 2).

Riso. 2

Successivamente, durante il calcolo dei premi assicurativi secondo la scala selezionata, verrà effettuato l'intero calcolo e, di conseguenza, verrà generato il report "stipendio".

Come già accennato in precedenza, al momento non ci sono chiarimenti da parte del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale sulla procedura per l'applicazione di aliquote ridotte dei premi assicurativi quando un'organizzazione combina diversi regimi fiscali, in particolare il sistema fiscale semplificato e UTII (ad esempio, un organizzazione farmaceutica che applica il regime fiscale semplificato e paga l'UTII). Non è chiaro come applicare le prestazioni per il pagamento dei premi assicurativi, come allocare il lavoro dei dipendenti (nell'ambito dell'UTII o relativo alle attività farmaceutiche) e determinare la base per il calcolo dei premi assicurativi per l'applicazione delle prestazioni per il pagamento dei premi assicurativi. Prima del rilascio dei chiarimenti del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale, si propone la seguente opzione contabile.

In "1C: Stipendi e gestione del personale 8" c'è la possibilità di gestire ratei. Documento Calcolo dei premi assicurativi segnalibro Principale oneri E Aggiungere. oneri c'è un campo speciale UTII, che consente di evidenziare i ratei presi in considerazione nel calcolo dell'UTII (Fig. 3).

Per i dipendenti di un'organizzazione farmaceutica, è necessario impostare un contrassegno Viene utilizzato il lavoro dei farmacisti nelle impostazioni di contabilità nella scheda Calcolo dei premi assicurativi (figura 4) .

Riso. 4

Quando questa impostazione è abilitata, il calcolo dei premi assicurativi dai pagamenti e altre remunerazioni ai farmacisti delle organizzazioni farmaceutiche verrà effettuato a un'aliquota ridotta. Le posizioni dei dipendenti che sono farmacisti dovrebbero essere contrassegnate È una posizione farmaceutica (figura 5) .

Riso. 5

Nel calcolo dei premi assicurativi, il campo Il reddito di un farmacista in una farmacia in combinazione con il campo UTII segnalibro Principale oneri E Aggiungere. ratei consente all'utente di gestire tali ratei per il calcolo dei contributi (Fig. 6).

Riso. 6

Non dimenticare dopo aver manipolato le caselle di controllo nella scheda Contributi eseguire un ricalcolo.

I rapporti e le pubblicazioni verranno generati in base alle impostazioni effettuate.