Sempre più aziende acquistano beni all'estero e successivamente li vendono sul mercato interno della Federazione Russa. Pertanto, le questioni di contabilità e contabilità fiscale per l'importazione di merci non perdono la loro rilevanza. Principali problematiche di importazione di merci nel 2018/2019 considereremo nel nostro articolo.
Come sapete, le merci sono accettate per la contabilizzazione al loro costo effettivo (clausola 5 della PBU 5/01). È importante notare che durante l'importazione di merci, di norma, compaiono costi aggiuntivi sotto forma di dazi doganali, tasse e altri pagamenti pagati agli intermediari per lo sdoganamento delle merci. Tutte queste spese sono incluse anche nel costo delle merci importate (clausola 6 della PBU 5/01).
Altrettanto importante è la corretta determinazione del valore contabile della merce in virtù di un accordo con un fornitore estero, ovvero la conversione in rubli del valore della merce espresso in valuta estera. Ricordiamo che il costo delle merci si riflette in rubli al tasso di cambio in vigore alla data della loro accettazione per la contabilità (clausola 6, clausola 9 della PBU 3/2006). In caso di acquisto della merce a fronte dell'anticipo precedentemente indicato al fornitore, il costo della merce è fissato al tasso in vigore alla data dell'anticipo, e nella parte non coperta dall'anticipo - al tasso di accettazione della merce per registrazione. Leggi un materiale separato sulle peculiarità della formazione della valutazione del rublo dei valori acquisiti con contratti in valuta estera, anche in acconto.
La procedura per la formazione del costo effettivo delle merci importate nella contabilità fiscale è simile a quella discussa sopra. Allo stesso tempo, è consigliabile che l'organizzazione fissi la composizione specifica delle spese prese in considerazione nel costo dei beni acquistati nella politica contabile a fini fiscali (comma 3 del paragrafo 1 dell'articolo 268 del Codice Fiscale della Russia Federazione).
Il 5 dicembre 2018, l'organizzazione ha acquistato una partita di merci con un valore contrattuale di 10.000 USD. La proprietà della merce è passata lo stesso giorno. La tassa doganale è di 15.000 rubli. Il dazio doganale è del 15%. L'IVA calcolata alla dogana all'aliquota del 05.12.2018 ammontava a 137.545 rubli. (10.000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Servizi di mediazione per lo sdoganamento RUB 141.600. incl. IVA 18%. Il pagamento della merce è stato effettuato integralmente in data 11.12.2018. Il tasso di cambio del dollaro USA al 05.12.2018 è 66,4467, al 11.12.2018 - 66,2416.
| operazione | Addebito sul conto | Credito sul conto | Importo, strofinare. |
|---|---|---|---|
| 05.12.2018 le merci importate sono state capitalizzate (10 000 * 66,4467) | 41 "Prodotti" | 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" | 664 467 |
| IVA doganale calcolata | 19 "IVA sui valori acquistati" | 76 "Accordi con debitori e creditori diversi" | 137 545 |
| Dazio doganale riflesso sulle merci importate | 41 | 76 | 15 000 |
| Dazio doganale riflesso sulle merci importate (10.000 * 66,4467 * 0,15) | 41 | 76 | 99 670 |
| Servizi riflessi di un intermediario per lo sdoganamento delle merci importate | 41 | 60 | 120 000 |
| IVA inclusa per i servizi di intermediazione | 19 | 60 | 21 600 |
| IVA accettata per la detrazione (137 545 + 21 600) | 68 "Calcolo di imposte e tasse" | 19 | 159 145 |
| 12/11/2018 Debito pagato per merci importate (10 000 * 66,2416) | 60 | 52 "Conti valutari" | 662 416 |
| Si riflette la differenza di cambio per gli accordi con un fornitore estero (10 000 * (66,2416 — 66,4467)) | 60 | 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto "Altri ricavi" | 2 051 |
L'IVA pagata in dogana viene detratta dopo l'importazione delle merci (
1. Il pagamento al fornitore avviene tramite il documento "Cancellazione da conto corrente" con il tipo di operazione "Pagamento al fornitore".
Ad esempio, il 05/01/2012 il tasso di cambio USD era 29,3627, rispettivamente, se si pagano 300 USD, l'equivalente in rubli sarà di 8.808,81 rubli. e il programma genererà transazioni:
2. Al momento del trasferimento della proprietà dei beni nel programma, è necessario creare un documento "Ricevuta di beni e servizi" dall'importatore, secondo il contratto in valuta estera ed IVA esclusa.
A seconda della politica contabile adottata dall'organizzazione, la ricezione delle merci può essere riflessa utilizzando i conti 15.02 "Approvvigionamento e acquisto di beni" e 16.02 "Deviazione del costo delle merci" o senza utilizzarli.
Se l'organizzazione utilizza i conti 15.02 e 16.02, sulla base dei documenti di liquidazione ricevuti dai fornitori, viene effettuata una registrazione all'addebito del conto 15.02 e all'accredito del conto corrispondente (60, 71, 76, ecc., a seconda da dove proviene la merce). In questo caso, viene effettuata una registrazione sull'addebito sul conto 15.02 e sull'accredito sul conto 60 indipendentemente da quando la merce è arrivata all'organizzazione, prima o dopo aver ricevuto i documenti di liquidazione del fornitore.
La registrazione delle merci effettivamente ricevute dall'organizzazione si riflette nella registrazione sul conto di addebito 41 "Merci" e nell'accredito del conto 15.02.
Se la politica contabile non prevede l'utilizzo del 15° conto o il passaggio di proprietà avviene nel momento in cui la merce arriva direttamente al magazzino dell'acquirente, allora dovrà essere utilizzato il conto 41.01.
Si consideri il caso in cui un'organizzazione utilizza l'account 15.02 per contabilizzare le merci e il trasferimento della proprietà delle merci avviene al momento della registrazione in dogana, quindi nel documento di ricevuta l'account 15.02 è indicato come conto contabile e viene compilata la ricevuta ad un magazzino fittizio, ad esempio "Dogana".
In precedenza, per il conto 15.02, è necessario aggiungere il sottoconto "Nomenclatura", se non abbiamo bisogno di vedere i saldi sul conto 15.02 nel contesto delle merci, ma solo collassati, allora questo sottoconto può essere rotativo:
Ad esempio, il 05/10/2012 il tasso di cambio USD era 29,8075, parte della merce è stata pagata al tasso del 05/01/2012 (29,3627), il resto della merce (700 USD) dovrebbe essere valutato al cambio aliquota al momento del passaggio di proprietà.
Le merci per 1.000 USD in equivalente in rubli saranno pari a 29.674,06 rubli. ($ 300 * 29,3627 + $ 700 * 29,8075) e il programma genererà transazioni:
3. Sulla base di questo documento, è necessario inserire il documento "Dichiarazione in dogana per l'importazione", che indica l'importo del dazio doganale, la percentuale o l'importo del dazio doganale e l'aliquota IVA pagata in dogana.
Nella scheda "Base" sono indicati il numero CCD e l'importo del dazio doganale:
Nella scheda “Sezioni del CCD”, il programma inserisce automaticamente il valore in dogana in USD (se necessario è possibile modificarlo), l'importo del dazio e dell'IVA sono calcolati in rubli equivalenti in base al valore in dogana al tasso di data del documento “CCD per l'importazione”.
Se nel CCD sono specificate più sezioni, viene aggiunta una sezione aggiuntiva facendo clic sul pulsante "Sezioni CCD - Aggiungi". Dopo aver specificato l'aliquota di dazio e IVA sul pulsante "Distribuisci", il programma distribuisce gli importi di dazio e IVA in proporzione agli importi delle merci nella sezione tabellare della sezione CCD.
Nella scheda "Conti di regolamento" è possibile modificare il conto dei saldi con la dogana:
Nella scheda IVA, per riflettere la detrazione nel libro acquisti, viene apposto il flag corrispondente:
Una volta pubblicato, il documento genererà le seguenti registrazioni:
Nota! Se, ad esempio, è necessario riflettere il dazio doganale e il dazio doganale sul conto in cui sono contabilizzate le merci (02.15 o 41.01) e sul conto spese (44.01 o 91.02), in questo caso nel documento "Dogana dichiarazione per l'importazione" è possibile modificare manualmente il conto contabile nella scheda "Sezioni del CCD", annotare il documento, chiudere e riaprire la voce di costo richiesta o il tipo di altre spese e entrate:
4. Se il trasferimento di proprietà è avvenuto in dogana, dopo che la merce è arrivata al magazzino della nostra organizzazione, sarà necessario redigere un documento "Operazione (contabilità e contabilità fiscale)". I dati per la compilazione possono essere ottenuti da report standard, ad esempio il bilancio per il conto 15.02, raggruppato per voce:
Perché sul conto 15.02 non viene tenuta la contabilità quantitativa, quindi i dati sulla quantità possono essere visualizzati secondo i documenti di ricevuta.
Il documento "Operazione (contabilità e contabilità fiscale)" sarà simile a:
Il conto 41.01 è indicato come conto Dt. Subconto Dt1 - il nome della merce ricevuta.
Come documento batch (SubcontoDt2) per tutte le merci importate ricevute da un documento, è necessario selezionare un (!) Documento "Batch (contabilità manuale)". Per la prima voce della lista, utilizzare il pulsante "Nuovo documento batch (contabilità manuale)" per creare un documento in cui compilare i campi "Controparte" e "Contratto" con i dati del fornitore importatore.
Per tutte le merci successive, lo stesso documento deve essere selezionato come documento batch utilizzando il pulsante "Seleziona".
Il campo "SubcontoDt3" indica il magazzino presso il quale viene ricevuta la merce. Nel campo "Importo Dt" è indicato l'importo della merce ricevuta.
Conto CT - 15.02, tk. per questo conto è stata aggiunta solo l'analitica “Nomenclatura” (sottoconto circolante), quindi le merci in entrata vengono selezionate per SubcontoKt1, oppure questo campo può essere lasciato completamente vuoto. Nel campo importo, indicare il valore in rubli della merce ricevuta, tenendo conto di tutti i costi aggiuntivi (basati sul SALE).
Per riflettere correttamente le operazioni di importazione nella contabilità, è necessario rispondere alle seguenti domande:
Quando si vendono beni (lavori, servizi), l'IVA deve essere pagata solo se la vendita è avvenuta nel territorio della Russia. Quando si vendono beni (opere, servizi) al di fuori della Russia (sul territorio di uno stato straniero), non si pagano le tasse. Ciò risulta dal comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa; 3. Se le merci sono state importate nel territorio della Russia dagli Stati membri dell'Unione doganale. RIFERIMENTO: Attualmente, i seguenti stati sono membri dell'Unione doganale: Armenia; Kazakistan; Kirghizistan; Russia; Bielorussia.
Attenzione
Riflessione dell'IVA per la detrazione Per accettare l'IVA per la detrazione, è necessario inserire il documento normativo "Formazione delle voci nel libro acquisti" (Menu "Operazioni" - Transazioni IVA regolari) (Fig. 32) Fig. 32 Alla registrazione del documento verranno generate le registrazioni (Fig. 33): Fig. 33 Le informazioni sull'IVA accettata in detrazione sono riportate nel Libro acquisti. (fig. 34) fig. 34 L'importo dell'IVA versata al bilancio in qualità di acquirente-agente fiscale è riportato nella dichiarazione a pag. 180 della sezione 3. (Fig. 35) Fig. 35 3. Merci importate dai paesi dell'Unione doganale In precedenza abbiamo già pubblicato un articolo sul riflesso dell'acquisizione di merci dai paesi membri dell'Unione doganale.
Importante
A quel tempo, queste operazioni nei prodotti software 1C non erano automatizzate. Ora nel software "1C: Contabilità 8" rev. 3.0, queste operazioni sono automatizzate e vengono utilizzate con successo nelle società di importazione.
Le dichiarazioni doganali (le loro copie, certificate dal capo dell'organizzazione o il capo contabile) e i documenti di pagamento attestanti il pagamento dell'IVA devono essere conservati per quattro anni (comma 5, comma 13 e comma 3, sub. "A", comma 15 dell'Allegato 3 alla risoluzione Governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137). Insieme ai documenti di pagamento che confermano il pagamento dell'IVA alla dogana, è possibile utilizzare la conferma nel modulo approvato con ordine del Servizio doganale federale della Russia del 23 dicembre 2010 n.
No. 2554. Questo documento conferma il pagamento dell'IVA sull'importazione di merci ed è emesso dalla dogana su richiesta dell'organizzazione. Simili chiarimenti sono contenuti nella lettera del Ministero delle finanze della Russia del 5 agosto 2011 n.
№ 03-07-08/252. 2.
Riso. 24 Durante la registrazione di un documento, verranno generate transazioni (Fig. 25): Fig. 25 Inoltre, quando questo documento viene registrato, viene formata una voce nel Registro vendite. (Fig. 26-27) Fig. Figura 26 27 Compilazione della dichiarazione IVA L'importo dell'IVA pagabile secondo l'agente fiscale è riportato nella riga 060 della sezione 2 della dichiarazione. (fig. 28) fig. 28 Trasferimento dell'IVA al bilancio (Fig. 29) Fig. 29 Quando si registra un documento che riflette il pagamento dell'IVA all'autorità fiscale come analitica per il conto 68.32, è OBBLIGATORIO indicare un fornitore estero, un accordo e un documento di pagamento al fornitore. (fig. 30) fig. 30 Se le analitiche sono compilate in modo errato, l'IVA non verrà automaticamente detratta. Quando si registra un documento, verranno generate transazioni (Fig.
31): Fig.
Lo trovi nella sezione acquisti, ma per questo esempio sarebbe più opportuno crearlo direttamente dal documento di ricevuta. Per fare ciò, utilizzeremo il menu Crea in base a.
Nel campo "Dogana", indicheremo che la registrazione del nostro lotto di telefoni avverrà presso la dogana di Vnukovo. È a lei che pagheremo una tassa di 5.000 rubli. In questa scheda del documento, ci resta da compilare solo il campo "Deposito", il cui valore è selezionato dal libro di riferimento dei contratti.
Quindi, vai alla scheda successiva del documento - "Sezioni del CCD". A causa del fatto che abbiamo creato questo documento sulla base della ricezione della merce, alcuni dati nella sezione tabellare "Merci per sezione" sono già stati compilati.
Questo articolo è dedicato a come nel programma "1C: Accounting 8" versione 3.0 per riflettere le transazioni commerciali per la contabilità delle importazioni, generare correttamente la dichiarazione IVA, a seconda delle condizioni della transazione con un fornitore straniero. Dal punto di vista delle caratteristiche contabili nel prodotto software, si possono distinguere le seguenti categorie di merci importate:
Nota: le caratteristiche del riflesso delle operazioni di importazione riguardano principalmente l'IVA.
Nota: tutti gli esempi sono implementati nella versione 3.0.44.124.
IVA detratta), è possibile impostare la casella di controllo "Rifletti detrazione IVA nel libro acquisti" direttamente nel documento principale. La scheda "Sezioni CCD" (Fig. 7) Il valore in dogana delle merci è indicato nella stessa valuta del documento di registrazione delle merci stesso.
L'importo del dazio deve essere indicato manualmente (in rubli). 7 L'importo dell'IVA da pagare è calcolato secondo la formula = Valore in dogana della merce * Cambio Banca Centrale alla data di registrazione del documento + dazio doganale) * Aliquota IVA (18%) All'atto della registrazione di un documento, le transazioni saranno generato (Fig. 8): Fig. 8 Accettazione dell'IVA per la detrazione L'IVA pagata all'importazione come parte di un pagamento anticipato, l'organizzazione ha il diritto di accettare per la detrazione al momento della sua iscrizione.
Corsi 1C 8.3 e 8.2 "Formazione 1C Contabilità 3.0 (8.3)" Vendite e acquisti, contabilità di magazzino "Contabilità delle merci importate nel CCD in 1C Contabilità 8.3 Considerare le azioni nel programma 1C 8.3 Contabilità 3.0 per la contabilità delle merci importate nel CCD (dichiarazione doganale di carico), compreso lo studio di come rispecchiare la ricezione delle merci importate in 1C 8.3 e la compilazione del documento di dichiarazione doganale per l'importazione. Contenuto
Inoltre, l'organizzazione deve avere:
Nel programma per riflettere l'IVA detraibile, è necessario inserire il documento "Formazione dei registri del libro acquisti" (se l'IVA è stata accettata per la detrazione al momento della registrazione del documento "Dichiarazione doganale per l'importazione", questa azione può essere saltata) (Fig. 9) I dati per riflettere l'IVA in detrazione verranno compilati automaticamente nella scheda Valori acquisiti. Riso. 9 Nota bene: il codice operazione deve essere "20" (compilato automaticamente), il tipo di valore è Dazi doganali, devono essere indicati gli estremi del documento di avvenuto bonifico. Quando si registra un documento, verranno generate transazioni (Fig. 10): Fig.
In questo caso, viene effettuata una registrazione sull'addebito sul conto 15.02 e sull'accredito sul conto 60 indipendentemente da quando la merce è arrivata all'organizzazione, prima o dopo aver ricevuto i documenti di liquidazione del fornitore. La registrazione delle merci effettivamente ricevute dall'organizzazione si riflette nella registrazione sul conto di addebito 41 "Merci" e nell'accredito del conto 15.02.
Se la politica contabile non prevede l'utilizzo del 15° conto o il passaggio di proprietà avviene nel momento in cui la merce arriva direttamente al magazzino dell'acquirente, allora dovrà essere utilizzato il conto 41.01. Si consideri il caso in cui un'organizzazione utilizza l'account 15.02 per contabilizzare le merci e il trasferimento della proprietà delle merci avviene al momento della registrazione in dogana, quindi nel documento di ricevuta l'account 15.02 è indicato come conto contabile e viene compilata la ricevuta ad un magazzino fittizio, ad esempio "Dogana".
Gli importatori trasferiscono un pagamento anticipato sul conto doganale, dal quale, quando sorge l'obbligo di pagamento dell'imposta, l'ufficio doganale cancella l'importo richiesto per dazi doganali, pagamenti e IVA (articolo 73 del codice doganale dell'unione doganale). In questo caso, la società in questo caso non sarà un agente fiscale di una società straniera. L'IVA come agente fiscale viene pagata solo se la vendita della merce è avvenuta sul territorio della Russia e il fornitore straniero non è registrato come contribuente. Ciò risulta dal paragrafo 2 dell'articolo 161 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le merci sono considerate vendute in Russia se almeno una delle condizioni è soddisfatta:
Per accettare l'IVA per la detrazione, eseguiremo i seguenti passaggi nel programma: 1. Per confermare il pagamento dell'imposta, sulla base della clausola 2, inserire il documento "Conferma del pagamento dell'IVA al budget" (inserito solo dopo aver ricevuto un contrassegno dell'autorità fiscale sulla domanda di importazione). (Fig. 41-42) Fig. 41 fig. 42 2. Riflettiamo sulla detrazione IVA compilando il documento normativo “Formazione delle scritture contabili di acquisto” (Fig. 43) Fig. 43 Al momento della registrazione del documento, verranno generate le transazioni per l'accettazione dell'IVA in detrazione. (fig.44) fig. 44 Riflessione dell'IVA nella Dichiarazione Nella Dichiarazione, l'importo della detrazione dell'IVA quando si importano beni dal territorio degli Stati membri dell'Unione doganale è riportato a pagina 160 della sezione 3. (Fig. 45) Fig.
La procedura contabile per le transazioni nell'ambito di contratti di commercio estero * è di maggiore complessità per un contabile. Nel processo di contabilità, è necessario rispettare molte norme e requisiti diversi della legislazione russa. Oltre a documentare, il contabile deve affrontare il compito di rifletterli correttamente in un programma per computer. In questo articolo, E.V. Baryshnikova (consulente) sta considerando la procedura per riflettere le operazioni di importazione nei programmi economici di 1C.
Riso. 1
Riso. 2
Riso. 3
Durante lo svolgimento, il documento genera transazioni:
In "1C: Contabilità 8" al fine di eseguire le operazioni nell'ambito di un contratto di importazione e la corretta contabilizzazione degli accordi reciproci con un fornitore, è necessario definire i termini del contratto nell'elenco "Contratti" (Fig. 1).
Riso. 1
Nel campo "Tipo di contratto" è necessario specificare "con un fornitore"; selezionare la valuta in cui viene stipulato l'accordo. La procedura per il regolamento con controparte dipende dall'impostazione della configurazione ed è possibile in due versioni:
Per trasferire fondi nell'ambito di un contratto di importazione in anticipo al fornitore, viene utilizzato il documento "Ordine di pagamento in uscita". Sulla barra degli strumenti di questo documento, fare clic sul pulsante "Operazione" per selezionare l'opzione "Pagamento al fornitore". Selezionare il conto contabile 52, indicare il "Conto Bancario" (valuta) su cui avviene il movimento. Scegli i conti per liquidazioni e anticipi - 60.21 e 60.22 (vedi Fig. 2).
Riso. 2
Per il corretto calcolo dell'importo del rublo, è necessario compilare tempestivamente le informazioni sui tassi di cambio nella directory Valute. Se necessario, l'utente può modificare il campo "Tasso", che riflette il tasso di cambio corrente alla data del documento.
Nella directory "Valute" è possibile scaricare automaticamente i tassi di cambio dal server RBC. Per farlo, utilizza il pulsante "Scarica Corsi" nel pannello del documento. Nella finestra di dialogo di elaborazione che si apre, specificare il periodo per il quale si desidera scaricare i corsi. Utilizzare il pulsante "Seleziona" o "Riempi" per creare un elenco di valute per le quali si desidera caricare i tassi. I corsi vengono caricati facendo clic sul pulsante "Download". Una volta scaricate, le informazioni sul tasso di cambio vengono registrate automaticamente nel registro delle informazioni per ciascuna valuta.
Durante lo svolgimento, il documento "Ordine di pagamento in uscita" genera una registrazione:
Debito 60.22 Credito 52 - per l'importo del valore contrattuale della consegna.
La formazione del costo dei beni materiali acquisiti può riflettersi:
La procedura per la formazione del valore effettivo delle attività materiali dovrebbe essere fissata nella politica contabile dell'impresa.
La formazione del valore effettivo dei beni materiali utilizzando il conto 15 "Approvvigionamento e acquisizione di beni materiali" è disponibile per l'utente tramite operazioni manuali.
In questo articolo considereremo lo schema per la registrazione del costo effettivo direttamente sui conti delle risorse materiali.
Ad esempio, considera la contabilizzazione delle merci importate.
Il ricevimento di merci da un fornitore estero è documentato nel documento "Ricevimento di beni e servizi" (menu principale Attività principale - Acquisto). Sulla barra degli strumenti del documento, dal pulsante "Operazione", seleziona l'opzione - "Acquisto, commissione".
Con il pulsante "Prezzo e valuta" rimuovere il flag "Include IVA" (il costo della merce non include l'importo dell'imposta, l'imposta viene pagata alle autorità doganali).
Nella scheda "Merci", compila la sezione tabellare del documento con le informazioni sulle merci. Nella parte tabellare del documento è inoltre necessario indicare il paese di origine della merce importata e il numero della dichiarazione doganale di carico (Fig. 3). Per fare ciò, potrebbe essere necessario regolare la visibilità delle colonne della sezione tabulare del documento. La visibilità di alcune colonne della sezione tabellare è configurata in un'apposita finestra "Impostazioni elenco", richiamata dal menu contestuale della sezione tabellare del documento (aperta premendo il tasto destro del mouse, purché il cursore sia sopra la sezione tabellare - per maggiori informazioni sulla configurazione della visibilità delle colonne, vedere la "Guida alla contabilità").
Riso. 3
Durante lo svolgimento, il documento genera transazioni:
Debito 41.01 Credito 60.21 - per l'importo del valore del contratto; Addebito 60.21 Credito 60.22 - per l'importo dell'anticipo accreditato; L'addebito della dichiarazione doganale (senza corrispondenza) - per la quantità della merce ricevuta (senza l'importo).
In conformità con PBU 5/01, il costo iniziale delle attività materiali è formato tenendo conto dei costi associati alla loro acquisizione. Quando si eseguono operazioni di commercio estero, le spese incluse nel costo delle merci includono:
Per riflettere le informazioni sulle tasse e sui dazi doganali registrati nella dichiarazione doganale di carico, viene utilizzato il documento "Dichiarazione doganale per l'importazione" (menu principale - Attività principale - Acquisto). Questo documento può essere "inserito sulla base" del documento "Ricevuta di beni e servizi". Nella scheda "Principale" sono indicati il numero del CCD e l'importo dei dazi doganali, nella scheda "Sezioni del CCD" vengono inserite le informazioni sui valori materiali e l'importo dei pagamenti doganali. Quando si pubblica un documento, le registrazioni vengono generate:
Debito 41,01 Credito 76,05 - per l'importo del dazio doganale; Debito 41,01 Credito 76,05 - per l'importo del dazio doganale; Addebito 19.05 Credito 76.05 - per l'importo dell'IVA.
Per riflettere altre spese che costituiscono il valore effettivo delle risorse materiali, è necessario utilizzare il documento "Ricevuta di spese aggiuntive" (menu principale - Attività principale - Acquisto). In questo documento è possibile distribuire l'importo dei costi aggiuntivi in due modi:
Durante lo svolgimento, il documento genera transazioni:
Debito 41.01 Credito 60.21 - per l'importo delle spese; Addebito 19.04 Credito 60.21 - per l'importo dell'IVA maturata.
Per riflettere i costi associati all'acquisizione, ma non inclusi nel costo dei beni materiali, viene utilizzato il documento "Ricevimento di beni e servizi", che riflette il ricevimento di beni materiali. In questo documento viene compilata la scheda "Servizi", che indica le informazioni sui costi e determina il conto dei costi a cui devono essere attribuiti tali costi. Le spese che non sono incluse nel costo dei beni materiali possono essere registrate nei conti:
Pertanto, le transazioni sulla ricezione di beni materiali e sul riflesso di servizi che non sono inclusi nel costo possono essere riflesse in un documento.
Va notato che in pratica spesso diventa necessario considerare le merci importate durante il periodo della loro consegna come beni materiali in transito. Poiché il programma fornisce analisi per i magazzini sui conti dei beni materiali, è possibile creare un "magazzino virtuale" aggiuntivo sui conti dei beni materiali (10 "Materiali", 41 "Merci", ecc.) per tener conto dei valori che sono in transito. Per fare ciò, aggiungere un elemento con un nome arbitrario alla directory "Magazzini" (ad esempio, "MC in arrivo" o altri) e capitalizzare i valori dei materiali in questo magazzino. In caso di ricezione effettiva di valori materiali tramite documento "Movimento merci" (menu principale Attività principale - Operazioni di magazzino), riflettere la ricezione di valori presso il magazzino dell'impresa.
La riflessione delle transazioni nell'ambito di un contratto di importazione nella contabilità fiscale si verifica quando i documenti vengono registrati. Nella configurazione, all'utente viene data la possibilità di determinare in modo indipendente la necessità di riflettere una transazione specifica nella contabilità fiscale. Per fare ciò, ogni documento ha un flag "Rifletti in contanti. Contabilità".
Quando il flag è impostato nel documento, vengono generate transazioni "duplicate" secondo il piano dei conti fiscale. Il piano dei conti fiscale in termini di struttura dei conti, l'analisi è simile al piano dei conti della contabilità per facilitare il confronto dei dati contabili e della contabilità fiscale. I codici di conto nella maggior parte dei casi corrispondono a codici di conto di contabilità con uno scopo simile.
Per analizzare le operazioni effettuate viene utilizzata una serie di report contabili standard.
Nella configurazione "1C: Contabilità 7.7", per una corretta liquidazione con un fornitore estero nell'ambito di un contratto di commercio estero, è inoltre necessario definire correttamente i termini del contratto nell'elenco "Contratti" per la controparte da cui i valori materiali vengono ricevuti (vedi Fig. 4).
Riso. 4
I prezzi nell'accordo sono fissati in valuta (USD, EURO), anche il pagamento per l'accordo è stabilito in valuta estera.
Il trasferimento del pagamento al fornitore per le merci importate si riflette nel documento "Dichiarazione" (valuta). Al momento della registrazione, il documento genererà le transazioni:
Addebito 60.22 Credito 52
La capitalizzazione delle merci importate (materiale) direttamente sui conti dei valori materiali - 41 "Merci" (10 "Materiali") - viene effettuata utilizzando il documento "Ricevuta merci" ("Ricevuta merci"). Durante lo svolgimento, questo documento genera transazioni:
Debito 41.1 Credito 60.11 - per l'importo del valore del contratto; Debito 60.11 Credito 60.22 - per l'importo dell'anticipo accreditato; Addebito Н02.02.1 (senza corrispondenza) - si riflette la ricevuta di merci per la contabilità fiscale.
Durante la compilazione del documento, è necessario prestare particolare attenzione alla procedura per la contabilizzazione dell'IVA.
Per contabilizzare gli accordi con le autorità doganali, vengono utilizzati i seguenti account:
Poiché il costo della merce ricevuta dal fornitore non include l'importo dell'imposta, e l'importo dell'imposta viene pagato direttamente alle autorità doganali, nel documento "Ricevuta merce" ("Ricevuta merce") è necessario deselezionare la casella "Fattura " checkbox, e le informazioni sull'importo dell'imposta, pagata alla dogana, inserire il documento "Fattura ricevuta" (vedi Fig. 5).
Riso. 5
In questo documento, nella scheda "Conti corrispondenti", selezionare il Conto di debito - 19.4 "IVA pagata in dogana. Org.", Conto di credito - 76.5 "Accordi con debitori e creditori"; nella scheda "Merci importate", indicare il numero della dichiarazione doganale di carico e la quantità di merci ricevute sotto di essa. Durante lo svolgimento, il documento genera transazioni:
Addebito 19,4 Credito 76,5 - per l'importo dell'imposta pagata in dogana; L'addebito del GTE (senza corrispondenza) - per il numero di beni materiali ricevuti sotto la dichiarazione.
La contabilizzazione dei costi aggiuntivi associati all'acquisizione di beni materiali da un fornitore estero si riflette nella configurazione del documento "Servizi di terze parti". Per includere i costi associati al pagamento dei dazi doganali e dei dazi doganali nel costo iniziale dei beni materiali acquistati, nel documento "Servizi di organizzazioni terze" nel campo "Documento di ricezione", è necessario indicare il documento di ricezione, che riflette la registrazione delle merci importate. In tal caso, i costi indicati nella sezione tabellare del documento "Servizi di terzi" saranno inclusi nel costo originario della merce. Nel campo "Tipo esecutore" indicare - 76 "Altro creditore" (i pagamenti in dogana sono registrati sul conto 76.5 "Liquidi con debitori e creditori).
Debito 41 "Merci" (10 "Materiali") Credito 76,5 - per l'importo delle spese aggiuntive.
Per contabilizzare le spese che non sono incluse nel costo delle immobilizzazioni materiali, viene utilizzato anche il documento "Servizi di terzi". In questo caso, il campo "Documento di ricevuta" rimane vuoto. Nella sezione tabellare del documento, nel campo "Conto di contropartita", indicare il conto spese a cui attribuire tali spese:
Ricalcoliamo il costo delle merci importate in rubli
Durante l'importazione, gli accordi con un fornitore vengono generalmente effettuati in valuta estera. Gli insediamenti in rubli sono piuttosto un'eccezione.
Se il ricevimento della merce è preceduto dal suo pagamento, il valore della merce, espresso in valuta estera, viene convertito in rubli al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa alla data del trasferimento della proprietà all'importatore .<1>.
Le condizioni per il trasferimento della proprietà sono determinate da un contratto di commercio estero. Può contenere:
<или>sono indicati direttamente il luogo e l'ora del passaggio di proprietà dei beni importati all'acquirente;
<или>si indica che il momento del passaggio di proprietà del bene è pari al momento del passaggio del rischio di perdita accidentale del bene secondo le regole degli "Incoterms 2010";
<или>è indicato dalla legge di quale Paese (Russia o Paese della controparte) l'operazione nel suo complesso è regolamentata. Se non esiste tale indicazione, è necessario seguire la legge del paese del venditore.<2>.
Se il pagamento della merce precede il suo ricevimento, il valore della merce viene determinato come segue<3>:
Il costo delle merci in termini di pagamenti anticipati è calcolato al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa alla data del pagamento;
Il resto del costo è formato al tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa alla data del trasferimento di proprietà.
Contabilità per le merci importate
Il prodotto deve riflettersi nella contabilità quando i rischi ei benefici ad esso associati sono passati all'organizzazione. Ciò avviene solitamente in concomitanza con il trasferimento della proprietà dei beni. È allora che devi riflettere le merci sul conto 41. I seguenti sottoconti possono essere aperti sul conto 41 "Merci":
- "Merci importate in transito all'estero", se le merci sono state spedite ma non sono arrivate a destinazione entro la fine del periodo di rendicontazione. La merce viene ricevuta sulla base di comunicazioni di fornitori esteri circa la spedizione della merce;
- "Merci importate nei porti e magazzini della Federazione Russa", se le merci sono arrivate alla dogana;
- “Merci importate con consegna diretta”, se le merci sono spedite con lettere di vettura ferroviarie, stradali e aeree di traffico diretto internazionale;
- "Merci importate in transito verso la Federazione Russa", se le merci hanno attraversato il confine doganale.
Oltre al prezzo contrattuale (contratto), il costo della merce deve includere anche i costi associati:
tariffa;
Pagamenti e tasse doganali;
Altre spese relative all'acquisto e alla consegna della merce (assicurazioni, servizi di sdoganamento).
Per raccogliere informazioni sul costo delle merci, è possibile utilizzare l'account 15 "Approvvigionamento e acquisto di valori materiali". In questo caso, tutti i costi associati vengono raccolti su questo conto. E dopo il trasferimento della proprietà della merce, il suo costo, tenendo conto dei costi associati, viene addebitato sul conto 41 "Merci".
I costi di trasporto possono essere contabilizzati separatamente sul conto 44 "Spese di vendita" se questa opzione è fissata nella politica contabile<4>... Ad esempio, quando l'assortimento è sufficientemente ampio ed è problematico includere i costi di trasporto direttamente nel costo di ogni tipo di prodotto.
Le organizzazioni che non pagano l'IVA regolare (regimi speciali o esenti da IVA) includono nel costo della merce anche l'importo dell'IVA doganale pagata all'importazione.
Le differenze di cambio risultanti dal ricalcolo dell'obbligazione nei confronti del fornitore si riflettono come altri proventi o oneri e non concorrono alla formazione del valore delle merci importate.<5>... I debiti verso fornitori vengono rivalutati<6>:
Alla fine di ogni mese;
Alla data di rimborso (rimborso parziale) del debito.
Contabilità fiscale delle merci importate
In generale, il prezzo di acquisto dei beni include solo il loro prezzo contrattuale. Tuttavia, nella tua politica contabile ai fini fiscali, puoi stabilire che il costo dei beni includerà anche altri costi associati all'acquisto dei beni.
Allo stesso tempo, il costo di acquisto delle merci e le spese di consegna (se non incluse nel prezzo) sono contabilizzate come costi diretti e tutti gli altri costi come indiretti. I costi diretti di trasporto delle merci sono soggetti a ripartizione obbligatoria tra merce venduta e saldi di merce invenduta<7>.
Le differenze di cambio derivanti dalla conversione dei creditori si riflettono nei proventi e oneri non operativi<8>... L'importo del pagamento anticipato trasferito non viene rivalutato<9>.
Esempio. Contabilità per merci importate parzialmente pagate in anticipo
L'organizzazione ha stipulato un contratto con una ditta italiana per la fornitura di beni per un importo di 45.000 euro. Secondo i termini del contratto, la proprietà della merce passa all'acquirente dopo lo sdoganamento. L'oggetto è pagato come segue:
Anticipo - 34% del costo della merce;
Il restante importo viene pagato entro un mese dalla data di accettazione della merce.
Il 21 giugno 2012 è stato versato un anticipo di 15 300 euro (45 000 euro x 34%). Il tasso della Banca centrale della Federazione Russa è di 41,2441 rubli. per l'euro.
13/07/2012 (tasso di cambio della Banca centrale della Federazione Russa - 40,0072 rubli per euro):
Il dazio doganale è stato pagato per un importo di 180.032,40 rubli. e dazio doganale per un importo di 5500 rubli;
L'IVA all'importazione è stata pagata per un importo di 356.464,15 rubli;
La merce ha superato lo sdoganamento.
In data 13.08.2012 è stato trasferito il canone residuo dell'attrezzatura - 29.700 euro (45.000 euro - 15.300 euro). Il tasso della Banca centrale della Federazione Russa è di 39,1923 rubli. per l'euro.
Il tasso della Banca centrale della Federazione Russa al 31 luglio 2012 è di 39,5527 rubli. per l'euro.
| Contenuto dell'operazione | Dt | CT | Importo, strofinare. |
| A partire dalla data del bonifico anticipato (21.06.2012) | |||
|---|---|---|---|
| Un anticipo è stato trasferito al fornitore (15.300 euro x 41,2441 rubli/euro) | 52 "Conti valutari" | 631 034,73 | |
| Alla data del passaggio di proprietà della merce (data di sdoganamento - 13/07/2012) | |||
| Dazio doganale pagato | 51 "Conti correnti" | 180 032,40 | |
| Tassa doganale pagata | 76 "Accordi con debitori e creditori diversi" | 51 "Conti correnti" | 5 500,00 |
| Importazione IVA pagata | 51 "Conti correnti" | 356 464,15 | |
| L'IVA pagata si riflette | 68 "Calcolo di imposte e tasse" | 356 454,15 | |
| Rispecchiato il costo della merce ricevuta (15.300 euro x 41,2441 rubli/euro + 29.700 euro x 41,0072 rubli/euro) | 41 "Prodotti" | 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" | 1 819 248,57 |
| IVA pagata accettata per la detrazione | 68 "Calcolo di imposte e tasse" | 19 "IVA sui valori acquistati" | 356 454,15 |
| A fine mese (31.07.2012) | |||
| Riflette una differenza di cambio positiva sul debito verso il fornitore (29.700 euro x (40,0072 rubli/euro - 39,5527 rubli/euro)) | 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" | 91-1 "Altri redditi" | 13 498,65 |
| A partire dalla data di trasferimento del pagamento residuo della merce (13.08.2012) | |||
| La restante parte del costo della merce è stata pagata al fornitore (29.700 euro x 39,1923 rubli/euro) | 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" | 52 "Conti valutari" | 1 164 011,31 |
| Riflette una differenza di cambio positiva sul debito verso il fornitore (29.700 euro x (39,5527 rubli/euro - 39,1923 rubli/euro)) | 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" | 91-1 "Altri redditi" | 10 703,88 |
Oltre alla contabilizzazione delle merci importate, al contabile può anche essere addebitata la responsabilità di completare un'operazione di importazione presso una banca (ad esempio, l'emissione di un passaporto per le transazioni). A proposito di questo - in uno dei seguenti problemi.
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<1>comma 10 dell'art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa
<2>Arte. 1211 del Codice Civile della Federazione Russa
<3>comma 10 dell'art. 272 del Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettere del Ministero delle Finanze del 28.10.2010 N 03-03-05 / 239, del 02.06.2010 N 03-03-06 / 1/369, del 13.05.2010 N 03-03-06 / 1-328
