Abbiamo parlato di ammortamento in contabilità fiscale e ha sottolineato che per calcolare l'importo dell'ammortamento delle immobilizzazioni (OS), è necessario stabilire non solo il metodo di ammortamento, ma anche determinare la vita utile (SPI) di un oggetto . Tale periodo, di norma, è determinato dalla Classificazione delle immobilizzazioni, che sono incluse nei gruppi di ammortamento, approvata dal Governo. Ti diremo di più sul Classificatore nella nostra consultazione.
La classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento è stata approvata con DL n. 1 del 01.01.2002.
Un Classificatore aggiornato è in vigore dal 01.01.2017 (clausola 2 del decreto governativo del 07.07.2016 n. 640). La necessità di modificarlo è stata causata dall'entrata in vigore dal 01.01.2017. Ricordiamo che nel Classificatore Fiscale, i tipi di immobilizzazioni sono classificati per gruppi di ammortamento in base ai loro codici OKOF.
Quindi, le modifiche al Classificatore sono state apportate dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 28.04.2018 N 526. E sebbene siano stati approvati solo ad aprile, si applicano ai rapporti legali sorti dal 01/01/2018.
L'attuale Classificazione delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento prevede anche la ripartizione delle immobilizzazioni in 10 gruppi. Diamo a questi gruppi un'indicazione della loro corrispondente vita utile ed esempi di oggetti OS relativi a tali gruppi.
| Gruppo di ammortamento | Vita utile | Esempi di oggetti del sistema operativo |
|---|---|---|
| 1 | > 1 anno, ma ≤ 2 anni | - strumenti di costruzione e montaggio, manuali e meccanizzati; - alesatrici; - motori pneumatici, motori pneumatici rotanti, turbine pneumatiche |
| 2 | > 2 anni, ma ≤ 3 anni | - altre macchine per ufficio, inclusi personal computer e dispositivi di stampa per le stesse; server di prestazioni diverse; apparecchiature di rete di reti locali; sistemi di archiviazione dati; modem per reti locali; modem per reti dorsali; - ascensori merci-passeggeri; - strutture per lo sport e la ricreazione |
| 3 | > 3 anni, ma ≤ 5 anni | - fotocopiatrici offset per uffici; - pozzo di gas per perforazione di produzione; - autobus, soprattutto piccoli e piccoli, fino a 7,5 m di lunghezza inclusi |
| 4 | > 5 anni, ma ≤ 7 anni | - edifici realizzati con materiali cinematografici (supportati dall'aria, pneumo-framed, hipped, ecc.); mobili interamente in metallo; mobili legno-metallo; chioschi e bancarelle realizzati con strutture metalliche, vetroresina, lastre stampate e legno; - autocarri, trattori stradali per semirimorchi (veicoli polivalenti: pianali, furgoni, motrici; dumper); - cavalli e altri equini, vivi |
| 5 | > 7 anni, ma ≤ 10 anni | - siti produttivi con rivestimenti; - turbine a gas, eccetto turbogetto e turboelica; - autovetture di classe grande (con cilindrata superiore a 3,5 l) e di classe superiore |
| 6 | > 10 anni, ma ≤ 15 anni | - rete di distribuzione del gas; - pescherecci, navi per la lavorazione del pesce e altre navi per la lavorazione o la conservazione dei prodotti della pesca; - aliscafi passeggeri e hovercraft marini |
| 7 | > 15 anni, ma ≤ 20 anni | - edifici in legno, telai e pannelli, edifici container, edifici in legno-metallo, telai e pannelli, adobe, adobe, adobe e altri edifici simili; - rete tramviaria e filoviaria senza supporti; - impianti di uva perenne |
| 8 | > 20 anni, ma ≤ 25 anni | - ferrovia a binario unico e strade di accesso; - navi mercantili fluviali; - casseforti e contenitori, in metallo rinforzato, blindati o rinforzati, appositamente progettati per riporre denaro e documenti |
| 9 | > 25 anni, ma ≤ 30 anni | - stoccaggio di ortaggi e frutta con muri in pietra, colonne in cemento armato o laterizio, coperture in cemento armato; - cuccetta in legno; - carri piattaforma ferroviaria |
| 10 | > 30 anni | - edifici, ad eccezione di quelli compresi in altri gruppi (con telai in cemento armato e metallo, con pareti in materiale lapideo, grandi blocchi e pannelli, con rivestimenti in cemento armato, metallo e altri durevoli); - navi da crociera; - cinture di protezione forestale e altre cinture forestali |
Per determinare lo SPI di uno specifico oggetto delle immobilizzazioni, è necessario trovarlo nel Classificatore, approvato. Decreto del governo del 01.01.2002 n. 1, il gruppo di ammortamento a cui appartengono i sistemi operativi di questo tipo e scegliere qualsiasi periodo in mesi all'interno dell'intervallo accettabile.
Ad esempio, gli animali degli zoo e di istituzioni simili, i cani guida sono assegnati al 3° gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni secondo il Classificatore 2019. Ciò significa che l'SPI per tali oggetti va da 3 anni a 5 anni inclusi. Pertanto, per qualsiasi oggetto del sistema operativo specificato, è possibile impostare il periodo, ad esempio 37 mesi o 55 mesi.
Allo stesso modo, il gruppo di ammortamento 4 delle immobilizzazioni secondo il Classificatore 2019 presuppone che la vita utile per le immobilizzazioni relative a questo gruppo sia compresa tra 5 anni e 7 anni inclusi. Pertanto, ad esempio, per i fax telefonici, l'SPI può essere impostato nell'intervallo da 61 mesi a 84 mesi. E le immobilizzazioni con una vita utile di 85 mesi sono già state assegnate al 5° gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni secondo il Classificatore. Di conseguenza, ad esempio, per le navi da carico secco di navigazione mista fiume-mare, può essere stabilito un SPI da 85 mesi a 120 mesi inclusi.
Nel caso in cui l'immobilizzazione non sia nel Classificatore delle immobilizzazioni per gruppi di ammortamento 2019, l'organizzazione determina la vita utile dell'immobilizzazione sulla base delle specifiche tecniche o delle raccomandazioni del produttore (
Istruzioni
Quando si assegna un oggetto ai cespiti, verificare se presenta le seguenti caratteristiche:
- la capacità di apportare benefici economici all'impresa in futuro;
- l'organizzazione non intende rivendere ulteriormente l'immobile;
- viene utilizzato per un lungo periodo di tempo (durata di utilizzo superiore a 12 mesi o un ciclo di funzionamento superiore a 12 mesi). Se la proprietà presa in considerazione corrisponde ai criteri di cui sopra, dovrebbe riflettersi nei conti delle immobilizzazioni.
Dovresti sapere che tutte le immobilizzazioni sono suddivise in gruppi, ognuno dei quali ha le sue caratteristiche distintive.
1. Gli edifici sono oggetti architettonici e costruttivi che creano le condizioni necessarie per l'attuazione delle attività produttive, lo stoccaggio dei beni materiali e sono utilizzati anche per esigenze gestionali e non produttive.
2. Le strutture sono oggetti ingegneristici e tecnici che svolgono funzioni tecniche per la manutenzione del processo di produzione, ma non sono associati a cambiamenti negli oggetti del lavoro (tunnel, scarichi, cavalcavia, ecc.).
3. I dispositivi di trasferimento sono dispositivi con l'aiuto dei quali viene trasferita energia di vario tipo, nonché sostanze liquide e gassose (impianti di riscaldamento, reti del gas, ecc.).
4. Macchinari e attrezzature, inclusi:
- macchine e apparecchiature di potenza progettate per la generazione e la distribuzione di energia;
- macchine operatrici e attrezzature direttamente coinvolte nel processo produttivo;
- strumenti e dispositivi di misura e regolazione;
- apparecchiature informatiche ed elettroniche.
5. Veicoli.
6. Strumenti - mezzi di lavoro che sono stati coinvolti nel processo di produzione per più di 1 anno.
7. Attrezzature di produzione e accessori domestici che vengono utilizzati per eseguire operazioni di produzione e creare condizioni per un lavoro sicuro (banchi da lavoro, tavoli da lavoro, ecc.).
8. Attrezzature domestiche che forniscono le condizioni per il lavoro e la manutenzione della produzione (apparecchiature per fotocopiatrici, mobili per ufficio, ecc.).
9. Appezzamenti di terreno e piantagioni perenni.
10. Bestiame da lavoro, produttivo e altre immobilizzazioni.
Si prega di notare che nella contabilizzazione ai fini fiscali e di ammortamento, tutte le immobilizzazioni sono suddivise in 10 gruppi di ammortamento, a seconda della loro vita utile. è il periodo durante il quale un elemento delle immobilizzazioni è in grado di servire gli scopi dell'organizzazione. Il primo gruppo di ammortamento comprende immobili con una vita utile di 1-2 anni, il secondo - 2-3 anni, il terzo - 3-5 anni, il quarto - 5-7 anni e il quinto - 7-10 anni. Il sesto include la proprietà, la cui vita utile è di 10-15 anni, il settimo - 15-20 anni, l'ottavo - 20-25 anni, il nono - 25-30 anni, il decimo - oltre 30 anni.
Nota
Ci sono i seguenti gruppi di immobilizzazioni (anche secondo PBU 6/01) Ogni azienda ha a sua disposizione immobilizzazioni e capitale circolante. La totalità dei beni produttivi fissi e dei beni circolanti delle imprese costituisce il loro patrimonio produttivo.
Consigli utili
Ai fini della contabilità e della contabilità fiscale, si applica la Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento (Approvato dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 01 gennaio 2002 n. 1 come rivisto il 10 dicembre 2010). Il costo delle immobilizzazioni precedentemente contabilizzate, il cui funzionamento prosegue nell'esercizio in corso, non è soggetto a revisione
Fonti:
Tutta la proprietà dell'impresa, accettata per la contabilità, viene ammortizzata, cioè si consuma nel tempo. A seconda della vita utile, appartiene ad uno dei gruppi di ammortamento. La vita utile è il periodo durante il quale le attività dell'impresa sono in grado di generare reddito.
Istruzioni
Tutti i beni ammortizzabili appartengono all'uno o all'altro gruppo di ammortamento. Ci sono dieci di questi gruppi in totale. Quindi il primo gruppo di ammortamento comprende i beni di breve durata, che vanno da uno a due anni. La seconda proprietà di ammortamento, la cui durata è di 2-3 anni, la terza - 3-5 anni, la quarta - 5-7 anni, la quinta - 7-10 anni, la sesta - 10-15 anni, la settima - 15-20 anni, l'ottavo - 20- 25 anni, il nono - 25-30 anni, il decimo - oltre 30 anni.
La vita utile dell'impresa può essere stabilita dopo l'entrata in funzione dell'oggetto delle immobilizzazioni, nonché dopo la ricostruzione, l'ammodernamento, il riequipaggiamento tecnico, se si verifica un aumento in questo periodo. Tuttavia, è possibile aumentare la vita utile solo entro i limiti fissati per questo gruppo di ammortamento.
Per le immobilizzazioni immateriali, la vita utile è determinata in base al periodo di validità del brevetto o della licenza per il diritto d'uso dell'oggetto. Se la vita utile non può essere determinata in questo modo, le aliquote sono fissate per un periodo di 10 anni.
L'elenco delle immobilizzazioni incluse in ciascuna di esse è strettamente regolato dalla legge. Ad esempio, al quinto immobili da ammortamento: fabbricati, ad eccezione di quelli residenziali, siti produttivi senza rivestimenti, reti di riscaldamento, attrezzature fotografiche, ecc.
Fonti:
Per la registrazione e la contabilità della ricevuta o della cessione di immobilizzazioni presso l'impresa, viene compilato un certificato di accettazione nel modulo n. OS-1. La correttezza del calcolo dell'imposta sul reddito e dell'imposta sugli immobili dipende dal corretto inserimento dei dati al suo interno. A questo proposito, è necessario avvicinarsi con attenzione al design dell'atto.
Avrai bisogno
Istruzioni
Compila la prima pagina del certificato di trasferimento e accettazione del bene. Innanzitutto, indica i dati sull'organizzazione di invio e sull'organizzazione di destinazione: nome completo, codice TIN e KPP, indirizzo di registrazione. Si prega di notare la base per la redazione dell'atto, che può essere un contratto di vendita, fattura o fattura. A destra della prima pagina ce n'è una che viene compilata solo dal lato trasmittente. Se il sistema operativo è nuovo, in questi campi vengono inseriti dei trattini.
Redigere un certificato di conferma se l'organizzazione che trasferisce il cespite utilizza un regime fiscale speciale e non ha determinato il gruppo di ammortamento. Indica il gruppo in cui verrà elencato il sistema operativo ricevuto.
Immettere i dati nella sezione 1 dell'atto sul modulo n. OS-1. Viene riempito solo dal lato trasmittente. Indicare la vita utile effettiva, che viene calcolata dalla data di introduzione dell'immobilizzazione in funzione da parte del primo proprietario. Quindi annotare l'importo dell'ammortamento maturato durante quel periodo e annotare la vita utile totale. Al termine si elimina il residuo e si iscrive il valore contrattuale dell'immobilizzazione.
Specificare i dati relativi al cespite alla data di registrazione in contabilità da parte del soggetto ospitante. A tal fine è compilato il comma 2 della legge. Specificare il costo dell'oggetto e selezionare anche il metodo per calcolare l'ammortamento. Successivamente, inserisci una breve caratteristica individuale dell'oggetto OS.
Annotare le conclusioni della commissione per il trasferimento e l'accettazione dell'immobilizzazione nella terza pagina dell'atto nel modulo n. OS-1. Indicare se l'oggetto soddisfa le specifiche ed elencare i punti che necessitano di miglioramenti. Certifica il documento con la firma di tutti i membri della commissione e il sigillo delle parti.
Metti un segno sulla prima pagina della legge n. OS-1 che non ci sono discrepanze tra i dati fiscali e contabili. Altrimenti, è necessario redigere un modulo aggiuntivo di atto con dati. Questo deve essere fatto perché i dati vengono inseriti nell'atto solo per la contabilità, che non sempre può essere accettata per il calcolo delle imposte.
Alcune organizzazioni nel processo di attività economica effettuano una rivalutazione delle immobilizzazioni, chiarendo così il loro costo di sostituzione. Non è necessario eseguirlo, ma se si desidera attrarre investimenti, condurre un'analisi finanziaria o semplicemente avere il valore reale delle attività esistenti, è consigliabile seguire questa procedura.
Avrai bisogno
Istruzioni
In primo luogo, va chiarito che la rivalutazione delle immobilizzazioni deve essere effettuata una volta all'anno prima del periodo di riferimento (prima del 1 gennaio). La rivalutazione deve essere esplicitata nella politica contabile dell'organizzazione.
Determina quale gruppo di immobilizzazioni rivalutare, ovvero puoi rivalutare gli edifici senza influire sui trasporti. Ma se stai valutando, ad esempio, le attrezzature, allora è necessario prendere in considerazione tutti i beni omogenei, anche se si trovano in un altro magazzino e sono elencati in un altro reparto.
Emettere un ordine sulla rivalutazione di gruppi omogenei di immobilizzazioni, indicare anche in questo documento amministrativo la data di questa procedura, elencare tutte le voci delle immobilizzazioni, la data di acquisizione e messa in servizio della proprietà. Inoltre, in questo ordine, indicare le persone responsabili che sono nella valutazione della proprietà.
Quindi utilizzare il metodo di allocazione diretta per rivalutare. Cioè, controlla il valore di mercato di questi beni, l'aiuto di un perito indipendente, o controllando i dati con il produttore, o con le autorità statistiche, puoi anche usare la letteratura speciale.
Compila i dati di rivalutazione in un apposito modulo gratuito. Assicurati di indicare in questo documento il nome di quello principale, la data della rivalutazione, la procedura per calcolare il valore stimato, nuove informazioni sui dati, diminuzione (aumento) di valore.
Quindi, sulla base della dichiarazione, redigere un rendiconto contabile, dove si indica anche la procedura per il calcolo del valore residuo, ulteriori azioni (riduzione o aumento del valore dell'immobile e l'ammortamento ad esso imputato).
Successivamente, riflettere i risultati della valutazione nella contabilità. Se il valore delle attività è diminuito, ovvero c'è stato un ribasso, rifletterlo come segue:
Д84 "Non allocato (perdita non coperta)" o 83 "Addizionale" К01 "Immobilizzazioni" - il costo iniziale delle immobilizzazioni è stato ridotto;
D02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" K84 "Utili portati a nuovo (perdite non coperte)" o 83 "Capitale aggiuntivo" - le quote di ammortamento sono state ridotte.
In caso di aumento del valore delle immobilizzazioni (rivalutazione), rifletterlo come segue:
D01 "Immobilizzazioni" К83 "Capitale aggiuntivo" o 84 "Utili portati a nuovo (perdite non coperte)" - il costo iniziale delle immobilizzazioni è stato aumentato;
D83 "Capitale aggiuntivo" o 84 "Utili portati a nuovo (perdite non coperte)" К02 "Ammortamento delle immobilizzazioni" - l'importo delle detrazioni di ammortamento è stato aumentato.
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Consigli utili
Si prega di notare che se si rivalutano le immobilizzazioni una volta, è necessario farlo regolarmente una volta all'anno.
Le imprese che utilizzano un sistema fiscale semplificato sono esentate dalla necessità di contabilità, stabilita dall'articolo 4 della legge federale n. 129-FZ "Contabilità". Allo stesso tempo, l'organizzazione è obbligata a mantenere una registrazione continua delle immobilizzazioni in bilancio, indipendentemente dalla tassazione applicabile. Esiste una certa procedura per l'accettazione e la cancellazione delle immobilizzazioni stabilite da atti legislativi.
Istruzioni
Utilizzare nella contabilità delle immobilizzazioni i moduli unificati approvati dal decreto del Comitato statistico statale della Federazione Russa n. 7 del 21 gennaio 2003. Per tenere registri delle spese e delle entrate, ne viene utilizzato uno speciale, in cui i costi delle immobilizzazioni sono inseriti in conformità con la clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Redigere un atto di cancellazione al momento della cessione delle immobilizzazioni dell'impresa STS. Per cancellare un cespite, viene utilizzato il modulo n. OS-4, mentre per i veicoli esiste un modulo separato n. OS-4a. Se un gruppo di oggetti viene ritirato, l'atto viene compilato secondo il modulo n. OS-4b.
Ricalcolare la base imponibile per tutti i periodi passati al momento della cessione delle immobilizzazioni. Se la vendita dell'immobilizzazione è avvenuta entro tre anni dalla data di ricevimento delle spese di acquisto sul conto, la base imponibile viene ricalcolata per l'intero periodo di operatività dell'immobilizzazione. In questo caso, viene pagata l'imposta aggiuntiva, così come vengono calcolate e pagate le sanzioni.
Modifica la tua base imponibile se maggiore fondi trasferiti ad un'altra società come contributo al capitale sociale. Tali operazioni non sono soggette a tassazione per il regime semplificato, quindi non è necessario redigere una dichiarazione aggiornata.
Forma una commissione speciale se il bene viene cancellato a causa dell'usura. In questo caso, la base imponibile viene rettificata solo quando le parti o parte del bene dismesso sono riconosciute come lavoratori e sono predisposte per un ulteriore utilizzo nella produzione. In questo caso, il reddito dell'impresa deve essere aumentato dell'importo del valore di mercato di queste parti. Se l'oggetto del principale fondiè completamente ammortizzato, ciò non influisce in alcun modo sul background fiscale della società.
Cancellare l'importo della perdita per danneggiamento o furto di un elemento delle immobilizzazioni nel conto "Perdita e carenza da danni a oggetti di valore". Qualora la società abbia così ricevuto un risarcimento di danni di qualsiasi natura, tali importi sono riferiti a proventi non realizzati.
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Per svolgere le funzioni statutarie, un'istituzione di bilancio deve registrare le immobilizzazioni, compresa la loro cancellazione dopo la loro cessione. La ragione di ciò può essere la liquidazione, la vendita, il trasferimento o le perdite identificate delle immobilizzazioni. Questa procedura è redatta in conformità con le regole approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 101 del 16 agosto 2004.
La corretta contabilità dell'impresa richiede una rigorosa differenziazione delle immobilizzazioni tra di loro. La distribuzione ha ricevuto la sua divisione, che si basa sull'appartenenza a diverse categorie di classificazione (gruppi).
Le informazioni di base sugli elementi della classificazione utilizzata a fini contabili sono contenute nei documenti normativi e nei decreti del governo della Federazione Russa. Nonostante la struttura dettagliata stabilita, è spesso difficile determinare la proprietà delle immobilizzazioni.
Consideriamo in pratica le opzioni per la distribuzione dei fondi al fine di ridurre al minimo le possibili difficoltà.
A seconda della composizione e della natura dell'uso, le immobilizzazioni sono così suddivise:
Ogni gruppo di classificazione ha una propria struttura, i cui elementi distinguono i singoli sottogruppi. I criteri per l'assegnazione degli oggetti sono diversi e prevedono segni in base al contenuto e alle caratteristiche d'uso.
In totale si distinguono le seguenti tipologie di immobilizzazioni:
Sulla base dell'elenco delle tipologie di immobilizzazioni e della Classificazione approvata dal Governo, vengono determinate la vita utile e le aliquote di ammortamento.
In totale sono presenti dieci gruppi di ammortamento.
Per il primo gruppo l'aliquota di ammortamento mensile è del 14,3% e la vita utile è da 1 a 2 anni. Per il decimo gruppo l'aliquota di ammortamento è fissata allo 0,7% e la vita utile è superiore a 30 anni.
Esistono cinque fasce di età delle immobilizzazioni: fino a 5 anni, 5-10 anni, 10-15 anni, 15-20 anni e oltre 20 anni (da non confondere con la vita utile).
I primi due gruppi includono principalmente macchine e meccanismi dell'impresa, gli ultimi due - edifici e strutture.
L'uso a medio termine è caratterizzato da strutture speciali, nonché da macchine e attrezzature progettate per un uso continuo.
Le immobilizzazioni appartengono all'industria come i prodotti realizzati con il loro utilizzo. Ciò significa che la classificazione delle immobilizzazioni dovrebbe essere effettuata in un'impresa specifica.
Un esempio di immobilizzazioni appartenenti a vari settori è il trasporto su strada. Il suo uso è diffuso in tutti i settori della sfera economica, industriale e sociale: agricoltura, industria pesante e leggera, servizi pubblici e settore dei servizi.
In questa sezione si distinguono due gruppi di immobilizzazioni:
In totale, ci sono due tipi di proprietà: di proprietà e in affitto. Il requisito per una classificazione separata delle immobilizzazioni in leasing è associato alle specifiche della loro contabilizzazione e funzionamento. Quando si riparano i propri fondi, di solito non ci sono difficoltà associate alla registrazione della procedura di riparazione e modernizzazione.
Per i fondi affittati, la contabilità è tenuta più rigorosa, il che è causato dalla necessità di tenere conto dell'interesse del locatore.
Questo gruppo comprende le immobilizzazioni attive e passive. I fondi attivi sono intesi come quelli che hanno un impatto diretto sui prodotti fabbricati e formano il volume di produzione, qualità e assortimento. I mezzi passivi creano le condizioni per la produzione, ma non vi partecipano direttamente. Quindi, per l'industria della lavorazione dei metalli, le macchine utensili sono immobilizzazioni attive e il trasporto svolge una funzione passiva.
A seconda del settore specifico, i fondi attivi possono diventare passivi e viceversa. Nell'industria mineraria, i veicoli sono classificati come fondi attivi. Gli strumenti del fabbro da uno strumento attivo nell'ingegneria meccanica si trasformeranno in un fondo passivo nell'industria alimentare.
La partecipazione delle immobilizzazioni alla produzione richiede detrazioni tempestive relative all'ammortamento. Per visualizzare il grado di partecipazione dei fondi alla produzione, sono divisi in attivi e inattivi.
Le immobilizzazioni esistenti sono coinvolte nel processo produttivo e quelle inattive per vari motivi vengono dismesse e possono essere localizzate:
Le modifiche legislative previste non incidono sui principi di classificazione esistenti. Le differenze esistenti e pianificate in materia fiscale e contabile riguardano i metodi di ammortamento delle immobilizzazioni e la metodologia per la loro contabilizzazione.
Varie attrezzature e strumenti destinati alla fabbricazione di tutti i tipi di prodotti sono chiamati immobilizzazioni (OS) dell'impresa. Senza tali risorse, l'attività di qualsiasi produzione non è possibile. Tuttavia, va tenuto presente che le immobilizzazioni includono solo le apparecchiature che hanno una vita utile di almeno un anno.
Al momento dell'acquisto di questi fondi, devono essere inseriti nei registri contabili dell'impresa al prezzo iniziale. Ciò include la consegna dell'attrezzatura, la sua installazione e la messa in servizio. Quando le risorse principali vengono sfruttate, si verificano. Pertanto, per compensare i danni da usura, sia le singole parti che l'intera attrezzatura, vengono addebitati i fondi di ammortamento.
Il trasferimento di una certa percentuale del valore delle immobilizzazioni al prezzo iniziale del prodotto finito è chiamato ammortamento. Quando un'organizzazione acquista le risorse necessarie, spende una certa quantità di denaro. Pertanto, affinché l'azienda non subisca perdite in questo senso, deve restituire le finanze spese, cioè recuperare l'attrezzatura acquistata. A questo serve l'ammortamento. La maggior parte delle aziende paga i propri soldi per un periodo di tempo abbastanza lungo, che a volte lascia più di trent'anni.
Per gli ammortamenti, gli immobili, impianti e macchinari sono classificati in specifiche categorie che tengono conto della loro vita utile. Quando si utilizzano strumenti di produzione, il loro prezzo viene trasferito al valore dei beni prodotti.
Se una parte dell'importo, per qualche ragione, non è stata ammortizzata, si parla di prezzo residuo. È a questo costo che viene effettuata la cancellazione completa dell'attrezzatura che ha fallito.
Ad oggi, la legislazione della Federazione Russa prevede dieci categorie di ammortamento. Grazie al quale, determinano la vita utile degli impianti di produzione dell'impresa e calcolano le detrazioni finanziarie per il loro ammortamento.
Le apparecchiature con un periodo di utilizzo fino a dieci anni sono divise in cinque gruppi.
Ciò include meccanismi che vengono utilizzati per non più di tre anni:
Questo gruppo include i seguenti fondi che possono essere cancellati dal rapporto entro cinque anni:
Comprende gli impianti di produzione, il cui periodo di esercizio è di almeno cinque e non più di sette anni:
Questo gruppo, secondo il classificatore, comprende dispositivi di produzione, il cui periodo di cancellazione può variare da sette a dieci anni. Prima di tutto, questi includono:
Queste categorie allocano le immobilizzazioni con la vita utile più lunga. E sono divisi come i precedenti in cinque gruppi. Secondo il codificatore, il rapporto di categoria continua e inizia dal sesto.
Ciò include edifici, trasporti e altre attrezzature con un periodo di cancellazione da dieci a quindici anni:
Qui i fondi sono forniti con un periodo di servizio da quindici a vent'anni:
Questa è la proprietà dell'impresa che può essere utilizzata per un massimo di venticinque anni:
L'ultimo gruppo prevede per le immobilizzazioni che non possono essere ammortizzate per più di trent'anni:
Dall'inizio del 2017 sono entrate in vigore le modifiche agli atti normativi vigenti. Pertanto, con la Delibera del Ministero è stata adottata una nuova classificazione modificata delle immobilizzazioni.
Per facilitare il passaggio dal vecchio classificatore al nuovo modificato sono state create apposite tabelle. Che hanno lo scopo di determinare la categoria di ammortamento.
Pertanto, queste innovazioni non dovrebbero avere un impatto negativo sul calcolo e sull'esecuzione dei pagamenti di ammortamento.
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I gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni nel 2016 e la classificazione dei beni inclusi in essi sono stati approvati con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.02 n. 1. Sulla base di queste informazioni, le società determinano la vita utile delle immobilizzazioni.
Abbiamo compilato un pratico cheat sheet: una tabella
Gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni 2016.
Gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni 2016
I gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni nel 2016 e la classificazione dei beni inclusi in essi sono stati approvati con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.02 n. 1. Sulla base di queste informazioni, le società determinano la vita utile delle immobilizzazioni. Abbiamo compilato un pratico cheat sheet: una tabella dei gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni 2016.
Come regola generale, l'impresa ammortizza il bene lungo la sua vita utile, che è determinata dal classificatore (vedi tabella). Se il bene non è nell'elenco, il periodo può essere fissato sulla base delle specifiche tecniche o delle raccomandazioni del produttore (clausola 6 dell'articolo 258 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 12.24 .14 n. 03-03-06 / 1/66911). Ad esempio, se un'azienda assembla l'attrezzatura stessa, allora è il produttore. Ciò significa che può essa stessa sviluppare raccomandazioni per confermare la vita del bene. Possono essere rilasciati in forma libera. Ad esempio, sotto forma di un ordine del capo per stabilire la durata del servizio.
Tabella gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni 2016
|
P/p n. |
Gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni |
Vita utile |
|
primo gruppo |
immobile con vita utile da 1 a 2 anni inclusi; |
|
|
secondo gruppo |
immobili con vita utile superiore a 2 anni fino a 3 anni inclusi; |
|
|
terzo gruppo |
immobili con vita utile da oltre 3 anni a 5 anni inclusi; |
|
|
quarto gruppo |
immobili con vita utile da oltre 5 anni fino a 7 anni inclusi; |
|
|
quinto gruppo |
immobili con vita utile da oltre 7 anni a 10 anni inclusi; |
|
|
sesto gruppo |
immobili con vita utile superiore a 10 anni fino a 15 anni inclusi; |
|
|
settimo gruppo |
immobili con vita utile superiore a 15 anni fino a 20 anni inclusi; |
|
|
ottavo gruppo |
immobili con vita utile da oltre 20 anni fino a 25 anni inclusi; |
|
|
nono gruppo |
immobili con vita utile superiore a 25 anni fino a 30 anni inclusi; |
|
|
decimo gruppo |
immobile con vita utile superiore a 30 anni. |
Un elenco completo dei gruppi di ammortamento delle immobilizzazioni nel 2016 e la classificazione delle immobilizzazioni approvate con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 n. 1.
Per confermare la data di messa in servizio dell'immobilizzazione deve essere redatto apposito atto. Ciò è necessario per il calcolo tempestivo dell'imposta sulla proprietà, la detrazione dell'IVA dal prezzo di acquisto dell'oggetto e l'inizio dell'ammortamento. E anche per confermare il costo iniziale, la vita utile, il gruppo di ammortamento, ecc., Che sono stabiliti per l'oggetto. Abbiamo ottenuto:
In pratica, spesso si verificano situazioni difficili quando non è chiaro a quale gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni è assegnato un bene e se è necessario chiarire la vita utile dei beni usati. Esaminiamo queste domande con esempi specifici.
Quale gruppo di ammortamento delle immobilizzazioni appartiene all'iPhone
Secondo la classificazione delle immobilizzazioni (approvata dal decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.02 n. 1), i telefoni appartengono al quarto gruppo di ammortamento con una vita utile da tre a cinque anni (codice OKOF 14 3222000 " Apparecchiature di comunicazione via cavo e apparecchiature di comunicazione su cavo terminale e intermedio”). Ma questo gruppo include strutture di comunicazione cablate, ovvero dispositivi fissi. Lo smartphone non appartiene a tali dispositivi.
Se la società non è in grado di classificare l'attività in nessuna delle posizioni del classificatore, la durata viene determinata da sola in base alle condizioni tecniche e alle raccomandazioni del produttore (clausola 6 dell'articolo 258 del codice fiscale della Federazione Russa). Poiché lo smartphone ha le funzioni di un computer tascabile, il codice 14 3020000 "Tecnologia informatica elettronica" è il più vicino al suo scopo. E questo codice è incluso nel secondo gruppo di ammortamento con un periodo di utilizzo da due a tre anni.
Devo chiarire la vita utile dei beni usati?
La vita utile delle immobilizzazioni usate deve essere corretta se il precedente proprietario ha commesso un errore in questo indicatore. Questa conclusione deriva dalla decisione del tribunale (sentenza del tribunale arbitrale del distretto della Siberia occidentale dell'11 dicembre 2014 n. F04-12840 / 2014).
La controversia è sorta dopo che la società ha acquistato diversi immobili. Il precedente proprietario li ha riferiti al settimo gruppo di ammortamento e la società non lo ha modificato. Ma le autorità fiscali hanno affermato che gli edifici appartengono all'ottavo-decimo gruppo con una vita utile più lunga. Ciò significa che la società ha sottostimato il termine e sopravvalutato l'ammortamento. I revisori hanno ricalcolato l'ammortamento. I giudici erano d'accordo con loro. Secondo il tribunale, al momento dell'acquisto di beni di seconda mano, era necessario verificarne le caratteristiche dalle schede tecniche e dagli atti di accettazione e trasferimento con la Classificazione delle immobilizzazioni (approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.02 n. 1). La società non ha fatto questo, il che significa che ha davvero sovrastimato l'ammortamento.
In altri distretti, le aziende riescono a dimostrare di non essere obbligate a correggere gli errori dei precedenti proprietari nella contabilità dei beni utilizzati (risoluzione del Tribunale arbitrale federale del distretto del Volga del 24.10.13 n. A65-24092 / 2012) . Cioè, la società non è responsabile per l'ammortamento sopravvalutato a causa dell'errore di qualcun altro.
