Pelajar, mahasiswa pascasarjana, ilmuwan muda yang menggunakan basis pengetahuan dalam studi dan pekerjaan mereka akan sangat berterima kasih kepada Anda.
Diposting di http://www.allbest.ru/
Perkenalan
1.1 Konsep dan peraturan hukum kegiatan audit
1. 2 Status hukum entitas yang diaudit dan auditor
2.1 Konsep dan jenis audit
2.2 Laporan Auditor
Kesimpulan
Glosarium
Bibliografi
Relevansi pekerjaan ini terletak pada kenyataan bahwa jenis kenegaraan baru saat ini sedang muncul di Rusia. Keberhasilan reformasi perekonomian Rusia, antara lain, juga memerlukan pertimbangan teori dan praktik terkait dengan fungsi utama sistem administrasi publik di semua tingkatannya. Misalnya, salah satu fungsi utama administrasi publik adalah penciptaan dan pemeliharaan sistem keuangan yang efektif dan, oleh karena itu, sistem pengendalian keuangan yang memadai. mengaudit pengendalian keuangan
Tidak ada satu pun masalah sosio-ekonomi yang paling akut yang akan terpecahkan, tidak ada pembicaraan tentang kebangkitan kembali kenegaraan Rusia sampai ketertiban yang tepat tercapai dalam bidang anggaran dan keuangan, sampai sistem pengendalian keuangan negara diberikan stabilitas yang tepat. . Oleh karena itu, pengendalian keuangan yang efektif dan efisien merupakan syarat penting bagi pemerintahan yang kuat, yang merupakan faktor terpenting dalam pembangunan negara.
Tujuan utama pengendalian keuangan audit adalah:
· memantau kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku;
· memastikan pemenuhan kewajiban keuangan terhadap anggaran negara secara tepat waktu dan lengkap;
· identifikasi cadangan produksi internal untuk pertumbuhan sumber daya keuangan, termasuk cadangan untuk mengurangi biaya di bidang produksi dan jasa, mengurangi biaya dan meningkatkan profitabilitas;
· menjamin keamanan barang milik negara.
Objek pemeriksaan pengendalian keuangan adalah hubungan moneter, distribusi dan redistribusi pendapatan nasional.
Indikator biaya tunduk pada audit keuangan - pendapatan dari penjualan produk (barang, jasa, pekerjaan), biaya, upah, depresiasi, biaya dan pengeluaran, harga, tarif, pendapatan, keuntungan, penggunaan keuntungan, pengumpulan pajak dan perpajakan.
Audit pengendalian keuangan meliputi kebenaran pembentukan indikator biaya dan hasil keuangan badan usaha,” penggunaan anggaran dan dana ekstra-anggaran, pengeluaran perkiraan oleh organisasi nirlaba, sasaran penggunaan dana anggaran, kelengkapan pembayaran pajak dan pengurangan bukan pajak.
Pelanggaran disiplin keuangan dikenakan sanksi ekonomi melalui sanksi keuangan serta sanksi administratif dan pidana.
Audit pengendalian keuangan digunakan di semua bidang perekonomian nasional. Subyek pengendalian keuangan adalah organisasi yang diberi hak pengendalian keuangan.
Tujuan pekerjaan: mempelajari dasar hukum audit pengendalian keuangan.
Peraturan audit juga terkandung dalam undang-undang federal lainnya. Misalnya, status hukum spesifik organisasi audit yang melakukan audit koperasi pertanian ditentukan oleh Undang-Undang Federal “Tentang Kerjasama Pertanian”. Selain itu, pengaturan hukum kegiatan pemeriksaan dilakukan dengan peraturan perundang-undangan lain yang diterbitkan sesuai dengan Undang-Undang Pemeriksaan; beberapa di antaranya dibahas dalam bab ini.
Menurut Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 6 Februari 2002 No. 80, sebelum Pemerintah Federasi Rusia menyetujui aturan federal (standar) kegiatan audit, organisasi audit dan auditor individu harus dipandu oleh aturan ( standar) kegiatan audit yang disetujui oleh Komisi Kegiatan Audit di bawah Presiden Federasi Rusia Resolusi Pemerintah Federasi Rusia tanggal 6 Februari 2002 No. 80 “Tentang masalah peraturan negara tentang kegiatan audit di Federasi Rusia.” .
Pengaturan kegiatan audit juga dilakukan dengan tindakan yang bersifat rekomendasi. Sebagai contoh, mari kita kutip Rekomendasi Metodologis untuk memverifikasi pajak penghasilan dan kewajiban terhadap anggaran ketika melakukan audit dan menyediakan layanan terkait, yang disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada tanggal 23 April 2004. Perlu juga diperhatikan bahwa Kode Etik Auditor Rusia, yang diadopsi oleh Dewan Kegiatan Audit di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia pada 28 Agustus 2003, protokol No.
Risiko audit adalah kemungkinan, yang ditentukan secara subyektif oleh auditor, untuk mengenali, berdasarkan hasil audit, bahwa laporan keuangan mungkin mengandung salah saji material yang tidak terdeteksi setelah dipastikan keakuratannya, atau untuk mengakui bahwa laporan keuangan mengandung salah saji material, padahal sebenarnya ada. tidak ada distorsi seperti itu dalam laporan keuangan.
Prinsip independensi adalah tidak adanya kewajiban auditor, ketika memberikan pendapatnya, dari kepentingan keuangan, properti, terkait atau lainnya sehubungan dengan entitas yang diaudit, melebihi hubungan berdasarkan kontrak untuk penyediaan jasa audit, serta sebagai segala ketergantungan pada pihak ketiga, pemilik atau manajer organisasi audit tempat auditor bekerja. Persyaratan bagi auditor dalam hal memastikan independensi dan kriteria yang memungkinkan untuk menegaskan bahwa auditor bukan pinjaman, serta Aturan (standar) kegiatan audit “Karakteristik jasa terkait audit dan persyaratannya”. Disetujui oleh Komisi Kegiatan Audit di bawah Presiden Federasi Rusia pada tanggal 18 Maret 1999, protokol No. 2, diatur oleh Undang-Undang Audit. Pasal 12 Undang-undang ini mengatur batasan mengenai lingkaran pemeriksa, organisasi pemeriksa, dan perseorangan pemeriksa yang berhak melakukan pemeriksaan. Secara khusus, pemeriksaan tidak dapat dilakukan oleh: auditor yang merupakan pendiri (peserta) entitas yang diperiksa, pengelolanya, akuntan: auditor yang mempunyai hubungan dekat dengan pendiri (peserta) entitas yang diperiksa, pengelolanya, akuntan; organisasi audit dan auditor individu yang, selama tiga tahun sebelum audit, memberikan layanan untuk pemulihan dan pemeliharaan catatan akuntansi, serta untuk penyusunan laporan keuangan (akuntansi) kepada individu dan badan hukum - sehubungan dengan orang-orang ini .
Prinsip objektivitas ditandai dengan komposisi dokumen suatu entitas ekonomi yang diperiksa cukup untuk memperoleh penilaian obyektif atas keandalan atau ketidakandalannya. Pengurus dan pejabat lain dari entitas yang diaudit dilarang melakukan tindakan apa pun untuk membatasi jangkauan masalah yang akan diklarifikasi selama audit.
Selama proses audit, auditor harus mengumpulkan dan menganalisis bukti audit yang diperlukan dan cukup untuk menyimpulkan bahwa tidak terdapat salah saji material dalam laporan keuangan (akuntansi). Pada saat yang sama, audit dimaksudkan untuk memberikan keyakinan yang wajar terhadap kesimpulan akhir. Ketika membahas keyakinan memadai sebagai pendekatan umum terhadap suatu audit, kita harus mengingat keterbatasan yang melekat dalam audit yang mempengaruhi kemampuan auditor untuk mendeteksi salah saji dalam laporan keuangan. Pembatasan seperti itu dimungkinkan, sejak Apel L.A. Fundamentals of financial law - St.Petersburg, 2002.:
Asas kerahasiaan (audit secrecy) adalah bahwa auditor (organisasi audit) wajib menjamin keamanan dokumen yang diterima atau disusunnya selama kegiatan audit, dan tidak berhak mengungkapkan dokumen tersebut atau salinannya (baik seluruhnya atau sebagian) kepada pihak ketiga mana pun atau untuk mengungkapkan informasi yang terkandung di dalamnya secara lisan tanpa persetujuan tertulis dari organisasi dan (atau) pengusaha perorangan. Prinsip kerahasiaan juga harus diperhatikan apabila pengungkapan atau penyebaran informasi tentang entitas ekonomi yang diperiksa tidak menimbulkan kerugian materiil atau lainnya.
Prinsip kompetensi dan integritas profesional adalah auditor harus memiliki kualifikasi, pengetahuan dan pengalaman yang diperlukan di bidangnya. Jaminan pemenuhan prinsip kompetensi adalah persyaratan yang ditetapkan undang-undang untuk sertifikasi auditor, perizinan kegiatan audit, dan akreditasi asosiasi audit. Tujuan utama kegiatan audit: 1) menyatakan pendapat atas keandalan laporan keuangan (akuntansi) entitas yang diaudit.
Keandalan laporan keuangan adalah tingkat keakuratan data akuntansi yang memungkinkan pengguna untuk menarik kesimpulan yang benar tentang hasil kegiatan, status keuangan dan properti entitas yang diaudit dan membuat keputusan yang tepat berdasarkan kesimpulan tersebut. Dalam melaksanakan fungsinya untuk menetapkan keandalan laporan keuangan yang disusun oleh entitas yang diaudit, auditor bertindak baik untuk kepentingan umum, menilai kegiatan organisasi untuk pengetahuan umum, dan untuk kepentingan pribadi subjek itu sendiri, yang berkepentingan. dalam kebetulan gagasannya tentang keadaan di perusahaan dengan informasi yang tersedia dalam laporan keuangan;
2) memeriksa dokumentasi entitas yang diaudit mengenai kegiatan keuangan dan ekonomi, memperoleh klarifikasi dan informasi tambahan yang diperlukan untuk audit. Pada saat yang sama, jangkauan dokumen yang akan diperiksa dan arah verifikasinya tidak ditentukan oleh undang-undang dan ditentukan oleh auditor. Ini mungkin berupa pemeriksaan dokumen konstituen, perjanjian bisnis yang dibuat; verifikasi dokumen akuntansi utama, register, formulir pelaporan akuntansi; memeriksa ketersediaan, kebenaran pendaftaran, kepatuhan terhadap kebijakan akuntansi yang dianut, kebenaran penerapan Bagan Akun; memeriksa keabsahan pencantuman biaya-biaya dalam harga pokok produksi, kebenaran penentuan dasar pengenaan pajak, kelengkapan penghitungan pajak dan pembayaran wajib lainnya, dan lain-lain;
Pasal 202 KUHP Federasi Rusia mengatur pertanggungjawaban atas penyalahgunaan wewenang oleh auditor, yaitu: atas penggunaan kekuasaannya oleh auditor swasta yang bertentangan dengan tujuan kegiatannya dan untuk memperoleh manfaat dan keuntungan bagi dirinya sendiri dan untuk orang lain, atau karena menimbulkan kerugian bagi orang lain, jika tindakan tersebut menimbulkan kerugian yang signifikan terhadap hak dan kepentingan sah warga negara atau organisasi atau kepentingan masyarakat atau negara yang dilindungi secara hukum.
Audit adalah serangkaian aktivitas yang terdiri dari pengumpulan, evaluasi, dan analisis bukti audit yang berkaitan dengan posisi keuangan suatu entitas ekonomi yang diaudit, dan menghasilkan opini yang diungkapkan auditor tentang kebenaran akuntansi dan keandalan laporan keuangan. entitas ekonomi ini. Bukti audit mencakup sumber data terdokumentasi, catatan akuntansi, pendapat ahli, dan informasi dari sumber lain.
Setelah menandatangani perjanjian audit, auditor terlibat dalam perencanaan. Perencanaan audit merupakan salah satu tahapan wajib yang terdiri dari penentuan strategi dan taktik audit, ruang lingkup audit, penyusunan rencana audit umum, pengembangan program audit, dan prosedur audit khusus. Rencana audit umum adalah uraian tentang sifat yang dimaksudkan dari pelaksanaannya, karakteristik entitas ekonomi dan kekhususan audit yang diusulkan, metode dan teknik yang digunakan dalam proses audit. Program audit mencakup seperangkat teknik dan metode audit, daftar prosedur audit yang digunakan dalam audit ini, serta sifat, waktu, ruang lingkup, dan pelaku spesifiknya. Prosedur audit dipahami sebagai urutan dan urutan tindakan tertentu yang dilakukan auditor untuk memperoleh bukti audit yang diperlukan dalam bidang audit tertentu. Ada beberapa jenis prosedur audit berikut: analitis, pengujian terperinci, dll.
Audit internal adalah sistem pengendalian yang diselenggarakan dalam suatu entitas ekonomi untuk kepentingan pemiliknya dan diatur oleh tindakan lokalnya atas kepatuhan terhadap prosedur akuntansi yang ditetapkan dan keandalan fungsi sistem pengendalian internal. Sistem pengendalian internal dikembangkan oleh badan manajemen organisasi sebagai sarana untuk menjalankan kegiatan usaha secara tertib dan efisien. Sistem tersebut adalah seperangkat struktur organisasi, metode dan prosedur dan mencakup, khususnya, pengawasan dan verifikasi yang diselenggarakan di dalam entitas itu sendiri dan oleh kekuatannya:
Fakta hukum munculnya hubungan hukum ketika melakukan audit inisiatif harus dianggap sebagai kontrak penyediaan jasa yang dibuat antara suatu entitas ekonomi dan auditor (perusahaan), yang menentukan hak dan kewajiban para pihak, jangka waktu. audit, syarat pembayaran, tanggung jawab atas tidak terpenuhinya atau tidak terpenuhinya kewajiban.
Dalam melaksanakan audit wajib, dasar timbulnya suatu hubungan hukum adalah struktur hukum: persyaratan hukum dan kontrak wajib untuk penyediaan jasa audit. Perlu kita perhatikan bahwa isi hubungan hukum, kemungkinan sanksi dan tindakan tanggung jawab adalah sama dengan kewajiban yang dibahas di atas, satu-satunya perbedaan adalah bahwa hal-hal tersebut ditentukan tidak hanya dalam kontrak, tetapi juga dalam norma-norma peraturan perundang-undangan khusus.
2) organisasi adalah lembaga kredit, organisasi asuransi, biro sejarah kredit atau perusahaan asuransi bersama, komoditas atau bursa efek, dana investasi, dana ekstra-anggaran negara, yang sumber dananya merupakan perhitungan wajib yang disediakan karena menurut undang-undang Federasi Rusia, dibuat oleh individu dan badan hukum, atau dana, Sumber dana adalah sumbangan sukarela dari individu dan badan hukum.
Seperti yang dijelaskan dalam daftar mereka, organisasi kredit tunduk pada audit wajib. Persyaratan seperti itu diatur dalam Pasal 42 dan 43 Undang-Undang Federal “Tentang Bank dan Kegiatan Perbankan”. Selain itu, berbicara tentang praktik melakukan audit bank, kita tidak bisa tidak memperhatikan rekomendasi dari Komite Internasional tentang Praktik Audit dan Komite Basel tentang Pengawasan Perbankan, yang dikirimkan oleh Bank Rusia kepada lembaga kredit untuk digunakan dalam pekerjaan mereka. Sebagai contoh, mari kita kutip Rekomendasi Komite Basel tentang Pengawasan Perbankan “Hubungan antara Badan Pengawas Perbankan dan Auditor Eksternal Bank” (Basel, Januari 2002), yang disampaikan kepada bank melalui Surat CBR No. 59-T tanggal 13 Mei , 2002. Dokumen-dokumen tersebut dimaksudkan untuk memberikan bantuan praktis kepada auditor dan untuk mendorong praktik yang baik. Dalam beberapa kasus, hal ini didasarkan pada ketentuan Standar Internasional tentang Audit.
Sebagaimana telah disebutkan, kewajiban untuk melakukan audit tahunan berlaku bagi organisasi asuransi. Ketentuan Undang-Undang Audit ini ditegaskan dan dikembangkan oleh tindakan khusus: Undang-undang Federasi Rusia tanggal 27 November 1992 No. 4015-1 “Tentang organisasi bisnis asuransi di Federasi Rusia”, Undang-undang Federal tanggal 24 Juli 1998 . 125-FZ “Tentang asuransi wajib terhadap kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja”.
Undang-undang saat ini mengatur audit wajib tidak hanya untuk perusahaan asuransi, tetapi juga untuk asosiasi profesional mereka. Asosiasi profesional perusahaan asuransi adalah organisasi nirlaba, yang mewakili satu asosiasi profesional seluruh Rusia, berdasarkan prinsip keanggotaan wajib perusahaan asuransi dan beroperasi untuk memastikan interaksi mereka dan merumuskan aturan aktivitas profesional dalam pelaksanaan asuransi wajib. Berdasarkan Seni. 28 Undang-Undang Federal 25 April 2002 No. 40-FZ “Tentang asuransi wajib tanggung jawab perdata pemilik kendaraan”, aktivitas keuangan asosiasi profesional perusahaan asuransi tunduk pada audit tahunan wajib. Organisasi audit independen dan syarat-syarat perjanjian yang wajib dibuat oleh asosiasi profesi perusahaan asuransi disetujui oleh rapat umum anggota asosiasi profesi.
Menurut UU Pemeriksaan, dana ekstra-anggaran negara wajib diperiksa, yang sumber dananya adalah iuran wajib yang ditentukan oleh undang-undang, yang dilakukan oleh orang perseorangan dan badan hukum. Norma ini dikembangkan oleh peraturan: Peraturan tentang melakukan audit tahunan Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Peraturan tentang melakukan audit tahunan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal, Peraturan tentang mengatur kompetisi bagi perusahaan audit untuk melakukan audit terhadap Dana Ketenagakerjaan Negara Federasi Rusia, Peraturan tentang pengorganisasian perusahaan audit kompetisi untuk melakukan audit Dana Pensiun Federasi Rusia.
UU Audit memperluas kewajiban audit pada dana investasi. Menurut Seni. 50 Undang-Undang Federal 29 November 2001 No. 156-FZ “Tentang Dana Investasi”, auditor, sesuai dengan perjanjian yang disepakati, wajib melakukan audit tahunan. Hukum keuangan dapat diaudit / Ed. E.Yu. Gracheva, G.P. Tolstopyatenko. - M., 2003. :
Sesuai dengan Seni. 14 Undang-Undang Federal 21 Desember 2001 No. 178-FZ “Tentang privatisasi properti negara bagian dan kota”, dalam hal privatisasi kompleks properti perusahaan kesatuan, keputusan tentang kondisi privatisasi properti federal menyetujui komposisi perusahaan kesatuan yang akan diprivatisasi. Susunan kompleks harta benda suatu kesatuan perusahaan yang termasuk dalam privatisasi ditentukan dalam akta pengalihan (Pasal 11 UU Privatisasi). Akta pengalihan tersebut dibuat berdasarkan data laporan inventarisasi perusahaan kesatuan, dokumen bidang tanah dan laporan audit.
Persyaratan penting pertama yang perlu diperhatikan adalah bahwa audit undang-undang hanya dapat dilakukan oleh organisasi audit. Tampaknya dengan menetapkan larangan bagi auditor individu untuk melakukan audit wajib, pembuat undang-undang terutama bertujuan untuk meningkatkan kualitas dan tingkat profesional dari kegiatan yang dilakukan. Ingatlah bahwa UU Audit memberlakukan persyaratan ketat terhadap status organisasi audit dan stafnya. Selain itu, meningkatkan kemungkinan realisasi tanggung jawab properti organisasi audit jika terdeteksi kualitas audit yang buruk yang menyebabkan kerugian pada entitas yang diaudit.
Kondisi selanjutnya menyangkut tata cara penutupan kontrak. Undang-undang Audit mengatur bahwa ketika melakukan audit wajib pada organisasi yang modal dasarnya kepemilikan negaranya paling sedikit 25 persen, kesepakatan untuk melakukan audit harus dibuat hanya berdasarkan hasil persaingan terbuka. “Aturan penyelenggaraan kompetisi pemilihan organisasi audit untuk melaksanakan audit tahunan wajib terhadap organisasi-organisasi yang modal dasar (saham) yang kepemilikan negaranya paling sedikit 25 persen” telah disetujui dengan Keputusan Pemerintah. Federasi Rusia tanggal 12 Juni 2002 No. 409. “Peraturan... » ini juga digunakan ketika mengadakan kompetisi pemilihan organisasi audit untuk melaksanakan audit wajib terhadap perusahaan kesatuan negara federal. Berkenaan dengan kompetisi pemilihan organisasi audit untuk audit wajib perusahaan kesatuan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, mereka patut dicontoh.
Penyelenggara kompetisi adalah badan pengelola organisasi yang wajib diaudit. Penyelenggara kompetisi mengumumkan penyelenggaraannya melalui media, mengumpulkan permohonan partisipasi dari organisasi audit yang berminat, dan mengirimkan undangan ke organisasi untuk berpartisipasi dalam kompetisi. Undangan tersebut harus memuat kerangka acuan pelaksanaan pemeriksaan dan contoh perjanjian pemberian
Organisasi audit menyerahkan proposal teknis dan keuangan kepada penyelenggara kompetisi dalam amplop terpisah. Mereka dinilai oleh komisi kompetisi yang dibentuk oleh penyelenggara kompetisi. Ini termasuk perwakilan penyelenggara kompetisi, Kementerian Keuangan Federasi Rusia, Badan Manajemen Properti Federal (sebelumnya Kementerian Properti Federasi Rusia), badan pengelolaan properti negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, dan Pusat Bank Federasi Rusia (selama audit lembaga kredit). Peraturan komisi kompetisi disetujui oleh penyelenggara kompetisi. Ini sedang dikembangkan berdasarkan ketentuan standar yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Oktober 2002 No. 107n.
Proposal dievaluasi dalam dua tahap sesuai dengan sistem poin yang ditetapkan oleh “Aturan…”. Pada tahap pertama, proposal teknis dinilai (evaluasi contoh laporan audit atas audit yang dilakukan sebelumnya, informasi tentang manfaat praktis bagi orang yang diaudit sebelumnya; penilaian metodologi audit, kualifikasi spesialis, dikonfirmasi oleh sertifikat kualifikasi yang relevan, pengambilan memperhitungkan pengalaman melakukan setidaknya lima audit berdasarkan jenis kegiatan organisasi) . Berdasarkan hasil tahap pertama, dipilih tidak lebih dari lima organisasi audit yang memperoleh poin terbanyak. Mereka diterima pada tahap kedua, di mana proposal keuangan dari organisasi terpilih dievaluasi.
Berdasarkan hasil penilaian usulan, komisi persaingan memberikan kesimpulan, yang disampaikan kepada instansi terkait yang berwenang mengelola barang milik negara. Pemenang kompetisi adalah organisasi audit yang menurut kesimpulan komisi kompetisi telah memperoleh poin terbanyak. Protokol yang ditandatangani oleh pemenang dan penyelenggara kompetisi menjadi dasar prosedur selanjutnya untuk persetujuan auditor dari organisasi yang diaudit.
Perlu dicatat bahwa peraturan hukum tentang masalah yang berkaitan dengan penyelenggaraan kompetisi untuk organisasi audit juga dilakukan oleh entitas konstituen Federasi Rusia. Sebagai contoh, kita dapat mengutip perintah Wakil Perdana Menteri Pertama Pemerintah Moskow tanggal 28 Mei 2001 No. 291-RZP, yang menyetujui Peraturan tentang komisi kompetitif untuk pemilihan organisasi audit resmi untuk mengaudit badan usaha dengan bagian dari kota Moskow dan perusahaan kesatuan negara bagian dan kota, Peraturan tentang seleksi kompetitif organisasi audit resmi dan Formulir Aplikasi untuk berpartisipasi dalam seleksi kompetitif.
Persyaratan selanjutnya yang ditetapkan oleh Undang-Undang Audit (Pasal 13) ketika melakukan audit wajib adalah asuransi wajib oleh organisasi audit atas risiko tanggung jawab atas pelanggaran kontrak. Dalam hal ini, kita berbicara tentang kesimpulan wajib dari kontrak asuransi properti. Kepentingan properti adalah risiko tanggung jawab berdasarkan kontrak, yang mungkin terjadi dalam kasus-kasus yang ditentukan oleh hukum (Pasal 929, 932 KUH Perdata Federasi Rusia).
Laporan audit adalah dokumen resmi yang ditujukan untuk pengguna laporan keuangan (akuntansi) entitas yang diaudit, dibuat sesuai dengan aturan federal (standar) kegiatan audit dan berisi pendapat organisasi audit atau auditor individu yang dinyatakan dalam ketentuan yang ditentukan. formulir tentang keandalan laporan keuangan (akuntansi) entitas yang diaudit dan kepatuhan prosedur pemeliharaan catatan akuntansinya dengan undang-undang Federasi Rusia. Persyaratan seragam untuk bentuk dan isi laporan auditor ditentukan oleh Peraturan (standar) No. b “Laporan audit atas laporan keuangan (akuntansi).” Standar ini dikembangkan dengan mempertimbangkan standar audit internasional.
1) laporan auditor yang menyatakan opini positif tanpa syarat. Hal ini dibuat jika auditor sampai pada kesimpulan bahwa laporan keuangan (akuntansi) memberikan gambaran yang dapat diandalkan tentang posisi keuangan dan hasil kegiatan keuangan dan ekonomi entitas yang diaudit sesuai dengan prinsip dan metode akuntansi dan penyusunan laporan keuangan yang ditetapkan. (akuntansi) laporan di Federasi Federasi Rusia;
Faktor-faktor yang tidak mempengaruhi opini auditor, tetapi dijelaskan dalam laporan auditor untuk menarik perhatian pengguna terhadap setiap situasi yang timbul dalam entitas yang diaudit dan diungkapkan dalam laporan keuangan (akuntansi) (misalnya, dalam penjelasan). catatan). Contoh dari situasi seperti itu adalah persidangan yang belum selesai antara organisasi dan otoritas pajak mengenai masalah penghitungan basis pajak yang benar. Bagian non-opini biasanya disertakan setelah bagian opini dan menunjukkan bahwa situasinya tidak memerlukan opini wajar dengan pengecualian;
Jika auditor menyatakan suatu opini selain opini positif wajar tanpa pengecualian, ia harus menjelaskan dengan jelas semua alasannya dalam laporan auditor dan, jika mungkin, mengukur kemungkinan dampaknya terhadap laporan keuangan. Informasi ini disajikan dalam bagian tersendiri, sebelum bagian menyatakan pendapat atau tidak menyatakan pendapat.
Pasal 11 UU Pemeriksaan mengenalkan konsep laporan pemeriksaan yang sengaja dibuat palsu. Suatu laporan pemeriksaan yang dibuat tanpa melakukan pemeriksaan atau dibuat berdasarkan hasil pemeriksaan tersebut, tetapi jelas-jelas bertentangan dengan isi dokumen yang diserahkan untuk pemeriksaan dan diperiksa oleh organisasi pemeriksa atau auditor perorangan selama pemeriksaan, diakui dengan sengaja. PALSU. Laporan audit yang sengaja dibuat palsu hanya diakui melalui keputusan pengadilan.
Peraturan negara tentang kegiatan audit dapat dibagi menjadi normatif dan organisasional. Regulasi regulasi terdiri dari penetapan regulasi yang memuat aturan-aturan dalam menjalankan jenis kegiatan usaha tersebut; organisasi dilakukan melalui kegiatan badan resmi peraturan negara tentang audit.
Untuk mempertimbangkan pendapat para peserta profesional di pasar audit tentang pembentukan dan pelaksanaan kebijakan negara di bidang audit, menyelenggarakan pengembangan sistem langkah-langkah dukungan negara untuk pembentukan dan pengembangan pasar jasa audit. di Rusia, Dewan Audit dibentuk di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia. Status hukum Dewan, fungsi, tugas, hak dan prosedur pengorganisasian pekerjaan ditentukan oleh Art. 19 Undang-Undang tentang Audit dan Peraturan Dewan Kegiatan Audit di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia, yang disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 3 Juni 2002 No.
Dewan mencakup perwakilan Kementerian Keuangan Federasi Rusia, otoritas eksekutif federal yang mengatur kegiatan profesional organisasi yang tunduk pada audit wajib, Bank Sentral Federasi Rusia, asosiasi audit profesional terakreditasi (jumlah perwakilan mereka di Dewan harus minimal 51 persen), organisasi ilmiah dan lainnya, lembaga pendidikan tinggi, pengguna jasa audit.
Dewan berpartisipasi dalam persiapan dan pertimbangan awal dokumen utama kegiatan audit, rancangan keputusan Kementerian Keuangan Federasi Rusia tentang masalah-masalah di bidang regulasi kegiatan audit, mengembangkan aturan federal (standar) untuk kegiatan audit, menentukan persyaratan profesional untuk auditor, standar etika dan aturan perilaku mereka, dan melakukan fungsi lainnya.
Pengakuan resmi terhadap asosiasi profesi dilakukan melalui akreditasinya oleh badan pemerintah federal yang berwenang. Prosedur akreditasi didefinisikan dalam Art. 20 Undang-Undang tentang Audit dan Peraturan Sementara tentang prosedur akreditasi asosiasi audit profesional di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 29 April 2002 No. Zvn . Persyaratan wajib untuk akreditasi adalah kehadiran setidaknya 1.000 auditor bersertifikat dan (atau) setidaknya 100 organisasi audit dalam asosiasi; kehadiran badan kerja yang relevan (komite, komisi) untuk pelaksanaan fungsi yang efektif; adanya aturan (standar) wajib dalam kegiatan audit dan Kode Etik Profesi bagi anggotanya; adanya sistem yang dikembangkan untuk memantau kepatuhan anggota asosiasi terhadap aturan (standar) kegiatan audit dan etika profesi, serta kualitas audit anggota asosiasi.
Untuk memantau kepatuhan penerima lisensi terhadap persyaratan dan ketentuan, otoritas pemberi lisensi melakukan inspeksi terhadap aktivitas mereka. Alasan dilakukannya pemeriksaan diatur dalam Peraturan Perizinan. Ini, khususnya, mencakup banding dan keluhan dari pelanggan layanan audit dan lembaga penegak hukum mengenai pelanggaran undang-undang yang mengatur kegiatan audit di Federasi Rusia yang dilakukan oleh penerima lisensi saat melakukan kegiatan audit.
6. Risiko audit adalah kemungkinan, yang ditentukan secara subyektif oleh auditor, untuk mengakui, berdasarkan hasil audit, bahwa laporan keuangan mungkin mengandung salah saji material yang tidak terdeteksi setelah dipastikan keakuratannya, atau untuk mengakui bahwa laporan keuangan mengandung salah saji material, bila dalam faktanya tidak terdapat distorsi dalam laporan keuangan;
Konsep, prinsip dasar dan jenis audit. Peserta dalam proses pemberian jasa audit. Status hukum organisasi audit (auditor individu) dan entitas yang diaudit. Pembatasan hak untuk melakukan audit. Prosedur audit.
presentasi, ditambahkan 04/09/2014
Berfungsinya sistem regulasi regulasi kegiatan audit di Federasi Rusia. Klasifikasi dan isi standar audit. Hak dan kewajiban auditor dan organisasi audit, entitas ekonomi. Konsep kerahasiaan audit.
abstrak, ditambahkan 29/03/2009
Pengaturan kegiatan audit menurut standar audit internasional. Hukum Republik Kazakhstan "Tentang Kegiatan Audit". Hak, tugas dan tanggung jawab organisasi profesi, auditor dan organisasi audit, subjek audit.
tugas kursus, ditambahkan 15/05/2013
Konsep dan definisi tujuan umum kegiatan audit. Peraturan hukum audit dan layanan terkait. Ciri-ciri hukum subyek audit wajib. Tanggung jawab suatu entitas ekonomi untuk menghindari audit.
tes, ditambahkan 28/01/2013
Konsep dan tanda-tanda kegiatan wirausaha. Peraturan hukum kegiatan bisnis di Rusia. Konsep, pokok bahasan, cara, sistem dan sumber hukum perdata. Jenis, ciri dan tata cara penyelesaian kontrak bisnis.
abstrak, ditambahkan 06/11/2010
Struktur federal Rusia. Dasar hukum pembentukan subjek baru Federasi di Rusia. Status konstitusional dan hukum entitas konstituen Federasi Rusia. Fitur kontrol konstitusional yudisial ketika entitas baru diterima di Rusia.
tugas kursus, ditambahkan 26/01/2012
Komunitas peradilan sebagai badan hukum publik profesional: konsep, karakteristik, peraturan hukum, prinsip dan tahapan pembentukan di Rusia. Dasar organisasi bagi kegiatan badan-badan terkait. Dewan juri kualifikasi.
tesis, ditambahkan 17/06/2017
Status hukum dan jenis usaha kecil dan menengah. Fitur kegiatan ekonomi usaha kecil dan menengah di Federasi Rusia. Cara dan metode dukungan negara untuk usaha kecil di Rusia.
tugas kursus, ditambahkan 06/04/2017
Peraturan hukum kegiatan periklanan. Konsep subjek hubungan periklanan. Persyaratan untuk periklanan. Konsep dan jenis iklan yang tidak pantas. Peraturan negara tentang kegiatan periklanan. Tanggung jawab atas iklan yang tidak pantas.
abstrak, ditambahkan 17/01/2008
Konsep dan ciri-ciri perjanjian sewa guna usaha. Peraturan hukum hubungan sewa. Pengalaman asing dalam hubungan sewa: evolusi, pengaruh terhadap perkembangan kerangka hukum sewa di Rusia. Ciri-ciri kesimpulan, bentuk dan ketentuan perjanjian sewa.
Konsep kegiatan audit, maksud dan tujuannya.
Audit atau audit- prosedur penilaian independen terhadap aktivitas organisasi, sistem, proses, proyek atau produk. Paling sering, istilah ini digunakan dalam kaitannya dengan pemeriksaan laporan keuangan organisasi untuk menyatakan pendapat tentang keandalannya.
Tujuan utama audit eksternal adalah untuk memberikan informasi yang obyektif, nyata dan akurat tentang objek yang diaudit.
Pencapaian tujuan utama difasilitasi oleh persyaratan kegiatan audit saat ini. Pertama-tama, independensi dan objektivitas dalam melakukan audit, serta kerahasiaan, profesionalisme, kompetensi dan integritas auditor. Dia menggunakan metode statistik dan analisis ekonomi, dan menerapkan teknologi informasi baru. Auditor harus mampu mengambil keputusan yang kompeten dan memberikan rekomendasi rasional berdasarkan data audit.
Niat baik dan kesetiaan auditor terhadap klien, tanggung jawab atas konsekuensi rekomendasi dan kesimpulan merupakan prasyarat untuk aktivitasnya. Selalu dan dimanapun ia wajib menjaga tumbuh kembangnya wibawa profesi audit. Semua persyaratan ini menentukan karakteristik dan standar perilaku auditor.
Tujuan audit adalah untuk menetapkan hal-hal berikut:
1) keberadaan aktual suatu aset atau liabilitas pada tanggal pelaporan yang tercermin dalam laporan keuangan (akuntansi) (realitas keberadaan aset dan liabilitas);
2) milik entitas yang diaudit (perusahaan atau organisasi yang diaudit) pada tanggal tertentu atas suatu aset atau liabilitas yang tercermin dalam laporan keuangan (akuntansi) (adanya hak dan kewajiban);
3) hubungan dengan aktivitas entitas yang diaudit atas suatu transaksi atau peristiwa bisnis yang terjadi selama periode pelaporan yang relevan (kejadian);
4) tidak adanya aset, kewajiban, transaksi atau peristiwa bisnis yang tidak tercermin dalam catatan akuntansi, atau pos-pos akuntansi yang tidak diungkapkan (kelengkapan);
5) refleksi dalam laporan keuangan (akuntansi) mengenai nilai buku aset atau liabilitas (penilaian) yang sesuai;
6) keakuratan pencerminan besarnya suatu transaksi atau peristiwa bisnis dengan pembebanan pendapatan atau beban pada jangka waktu yang sesuai (pengukuran yang akurat dan periodisasi yang benar);
7) penjelasan, klasifikasi dan uraian suatu aset atau liabilitas sesuai dengan aturan yang tercermin dalam laporan keuangan (akuntansi) (penyajian dan pengungkapan).
Peran audit dalam pengembangan fungsi kontrol dalam ekonomi pasar.
Perekonomian domestik modern sedang dalam proses transisi ke hubungan pasar. Keunikan transisi ke pasar adalah bahwa transisi ini terjadi dalam konteks proses transisi global. Karena transisi ke ekonomi pasar di Rusia berarti perubahan dalam pembangunan negara, ciri khas dari proses ini adalah ketidakstabilan sistem yang ada. Dalam kondisi seperti ini, peran penting diberikan kepada sistem pengendalian, yang dirancang untuk memperbaiki proses perkembangan dan pembentukan hubungan pasar.
Jenis dan metode pengendalian utama yang digunakan untuk melaksanakan pengendalian keuangan dan audit dapat diklasifikasikan sebagai berikut:
1. negara (dilakukan oleh badan penguasaan dan pengelolaan negara, serta badan legislatif);
2. departemen (dilakukan oleh kementerian, komite dan badan pemerintah lainnya atas kegiatan perusahaan di bawah yurisdiksinya);
3. non-departemen (dilakukan oleh Departemen Pengendalian Keuangan Negara Kementerian Keuangan Federasi Rusia sehubungan dengan berbagai perusahaan dalam bentuk audit);
4. pengendalian on-farm atas kegiatan cabang, bengkel, departemen dan formasi on-farm lainnya (dilakukan di perusahaan oleh manajernya);
5. pengendalian audit atas aktivitas organisasi (dilakukan oleh firma audit yang memiliki izin untuk melakukan aktivitas audit).
Audit sebagai salah satu bentuk pengendalian merupakan konsep yang cukup luas. Fungsinya tidak hanya untuk memverifikasi keandalan indikator keuangan, sistem akuntansi dan pelaporan, tetapi juga yang tidak kalah pentingnya, mengembangkan proposal untuk mengoptimalkan kegiatan usaha, membantu perusahaan merasionalisasi biaya dan meningkatkan keuntungan, serta menyediakan berbagai jenis layanan. . Subyeknya sebagian besar adalah perusahaan dan organisasi di sektor ekonomi non-negara.
Dan karena dalam ekonomi pasar pangsa sektor publik jauh lebih kecil dibandingkan sektor swasta, peran audit menjadi jelas.
Perusahaan swastalah yang di masa depan harus membentuk landasan yang diperlukan yang menjadi dasar seluruh sistem hubungan pasar. Kontrol atas aktivitas sektor swasta, mengarahkan aktivitas organisasi di sektor ekonomi ini ke arah yang menguntungkan seluruh sistem ekonomi secara keseluruhan (atau menekan aktivitas mereka) adalah tugas banyak struktur kontrol negara, termasuk organisasi audit dan auditor individu.
Audit merupakan salah satu bentuk pengendalian non departemen, tetapi juga merupakan pengendalian yang independen. Jangkauan pengguna hasil kegiatan firma audit dan auditor individu sangat luas, termasuk berbagai badan pemerintah. Peran dan pentingnya audit terus meningkat seiring dengan berkembangnya hubungan pasar dan tempatnya di seluruh sistem pengendalian menjadi lebih nyata. Tugas negara adalah menciptakan kondisi yang menguntungkan bagi berfungsinya dan peningkatan kegiatan audit.
Dasar hukum kegiatan audit di Federasi Rusia.
Karena temuan audit merupakan dasar dari banyak keputusan ekonomi, audit diatur secara ketat di semua negara. Saat ini, sistem pengaturan kegiatan audit berikut ini berlaku di Rusia:
1. Undang-Undang tentang Audit;
2. undang-undang federal lainnya dan tindakan hukum pengaturan lainnya tentang audit, yang dikeluarkan sesuai dengan Undang-undang Audit dan tidak bertentangan dengannya;
3. Standar audit federal;
4. standar asosiasi audit yang mengatur dirinya sendiri;
5. standar audit internal.
Dengan demikian, UU Pemeriksaan merupakan dokumen dominan dalam sistem pengaturan langsung kegiatan pemeriksaan. Ini mendefinisikan konsep audit, auditor, aspek hukum organisasi dan operasi, kriteria audit wajib, jenis layanan terkait audit, tempat standar dan norma etika profesional, hak dan tanggung jawab auditor dan entitas yang diaudit, aspek utama dari audit. pengendalian kualitas dalam audit, masalah sertifikasi hak untuk melakukan kegiatan audit, peran asosiasi audit yang mengatur diri sendiri, dll. Kepatuhan terhadapnya adalah wajib bagi semua auditor dan organisasi audit, serta bagi orang-orang yang tunduk pada audit wajib.
Standar audit federal bersifat wajib bagi organisasi audit, auditor individu, serta entitas yang diaudit, dengan pengecualian ketentuan yang menunjukkan bahwa standar tersebut bersifat nasihat, standar tersebut disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia. Standar-standar ini dikembangkan di Rusia sesuai dengan standar audit internasional (ISA), untuk meningkatkan fokus praktis dan keseragaman audit, metode sedang dikembangkan pada masalah-masalah tertentu, misalnya, untuk memeriksa persediaan atau memeriksa perhitungan pajak penghasilan, yang, tidak seperti standar yang murni bersifat nasihat. Pengembangan standar-standar ini di Rusia belum sepenuhnya selesai, misalnya, 23 aturan telah diadopsi.
Asosiasi audit yang mengatur dirinya sendiri memiliki hak untuk mengembangkan standar dan materi metodologi mereka sendiri untuk penerapan standar federal, yang mungkin menetapkan persyaratan tambahan untuk melakukan audit, namun tidak boleh bertentangan dengan standar federal dan Undang-Undang Audit.
Organisasi audit dan auditor individu memiliki hak untuk menetapkan aturan (standar) mereka sendiri untuk kegiatan audit, yang tidak boleh bertentangan dengan aturan (standar) federal untuk kegiatan audit dan tidak dapat menetapkan persyaratan yang lebih rendah dari yang ditentukan dalam standar federal.
Selain itu, auditor, organisasi audit, asosiasi audit yang mengatur dirinya sendiri dan karyawannya wajib mematuhi kode etik profesi.
Tempat lahirnya audit secara historis adalah Inggris, di mana pada tahun 1844 serangkaian undang-undang perusahaan diadopsi, yang menurutnya dewan perusahaan saham gabungan wajib mengundang orang khusus setidaknya setahun sekali untuk memeriksa akun dan laporan. kepada pemegang saham.
Di Rusia, firma audit paling terkenal adalah PricewaterhouseCoopers, Ernst & Young, Modern Business Technologies, What to Do Consult, Unicon MS, Roseexpertiza, Business Systems Development, FBK dan sejumlah lainnya.
Dokumen hukum dan legislatif tentang kegiatan audit di Federasi Rusia meliputi:
Kode Sipil Federasi Rusia
Undang-undang Federal “Tentang perizinan jenis kegiatan tertentu” tanggal 8 Agustus 2001 No. 128-FZ
Kode Pajak Federasi Rusia
KUHP Federasi Rusia
Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif
Undang-undang Federal tanggal 30 Desember 2001 “Tentang berlakunya Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif” tanggal 30 Desember 2001
Undang-undang Federal “Tentang Bank dan Kegiatan Perbankan” (sebagaimana diubah pada tanggal 8 April 2008 No. 395-1 tanggal 2 Desember 1990)
Hukum "Tentang Akuntansi" (Hukum Federasi Rusia tanggal 21 November 1996 No. 129-FZ kerugian, tanggal 3 November 2006)
Undang-undang Federal “Tentang Perusahaan Saham Gabungan” (No. 208-FZ tanggal 26 Desember 1995, sebagaimana diubah pada tanggal 29 April 2008)
Undang-undang Federal “Tentang Kerja Sama Pertanian” (No. 193-FZ tanggal 8 Desember 1995, sebagaimana diubah pada tanggal 26 Juni 2008)
Undang-undang Federasi Rusia “Tentang organisasi bisnis asuransi di Federasi Rusia” No. 4015-1 tanggal 27 November 1992 (sebagaimana diubah pada tanggal 29 November 2007)
Undang-undang Federal “Tentang Dana Pensiun Non-Negara” No. 75-FZ tanggal 8 Mei 1998 (sebagaimana diubah pada tanggal 6 Desember 2007)
Undang-undang Federasi Rusia “Tentang kerja sama konsumen (masyarakat konsumen, serikat pekerjanya) di Federasi Rusia” No. 3085-1 tanggal 19 Juni 1992 (sebagaimana diubah pada tanggal 23 Maret 2002)
Keputusan Pemerintah Federasi Rusia “Atas persetujuan peraturan tentang kegiatan audit perizinan” tanggal 16 Februari 2008 No. 80
Daftar dokumen, persyaratan dan ketentuan yang diperlukan untuk mengajukan permohonan kepada otoritas pemberi izin untuk mendapatkan izin melakukan kegiatan audit 11 April 2002 N 28-05-01/781/SS
17.36 Peraturan Federal (Standar) Kegiatan Audit (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 23 September 2002 N 696, sebagaimana diubah dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 04.07.2003 N 405, tanggal 07.10.2004 N 532, tanggal 16.04.2005 N 228 , tanggal 25 Agustus 2006 N 523)
Sistem pengaturan kegiatan audit mencakup tindakan dalam lima tingkatan:
Aturan federal (standar) kegiatan audit, disetujui. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 23 September 2002 N 696. Sampai saat ini, 23 standar tersebut telah disetujui, antara lain: “Tujuan dan prinsip dasar audit laporan keuangan (akuntansi)”; "Dokumentasi audit"; "Perencanaan audit"; "Materialitas dalam audit"; "Bukti audit"; “Laporan audit atas laporan keuangan (akuntansi)”/“Fitur audit pertama entitas yang diaudit”/“Pengendalian mutu internal”, dll.;
Aturan (standar) kegiatan audit, disetujui oleh Komisi Kegiatan Audit di bawah Presiden Federasi Rusia (saat ini ada 16 standar yang berlaku, khususnya standar karakteristik layanan terkait audit tertanggal 18 Maret 1999, standar penggunaan pekerjaan organisasi audit lain tanggal 27 April 1999 G.). Semuanya diterbitkan sebelum berlakunya Undang-undang tanggal 30 Desember 2008 dan oleh karena itu sah sepanjang tidak bertentangan;
Tindakan rekomendasi yang dikeluarkan oleh asosiasi profesional auditor (khususnya, Kamar Audit Rusia). Contoh khas dari tindakan rekomendasi adalah Kode Etik Auditor Rusia, yang diadopsi oleh Dewan Audit di bawah Kementerian Keuangan Rusia pada tanggal 28 Agustus 2003, yang dikembangkan dengan mempertimbangkan rekomendasi Kode Etik Auditor. Federasi Akuntan Internasional.
Audit adalah kegiatan bisnis yang melibatkan verifikasi independen atas laporan akuntansi dan keuangan organisasi dan pengusaha perorangan. Audit tidak menggantikan kendali pemerintah. Norma Ch. 39 “Penyediaan layanan berbayar” dari KUH Perdata Federasi Rusia.
Kegiatan audit dilakukan oleh:
auditor adalah orang perseorangan yang mempunyai sertifikat kualifikasi sebagai auditor: pegawai suatu organisasi audit, termasuk berdasarkan kontrak hukum perdata; pengusaha perorangan;
organisasi audit adalah organisasi komersial dalam bentuk organisasi apa pun, kecuali JSC. Lima puluh persen staf organisasi audit harus warga negara Federasi Rusia yang tinggal secara permanen di wilayahnya. Jika kepala perusahaan audit adalah warga negara asing, persyaratan tersebut berlaku untuk 75% personel organisasi. Organisasi audit harus memiliki setidaknya lima auditor dengan sertifikat kualifikasi pada stafnya.
Sertifikasi hak untuk melakukan kegiatan audit dilakukan dalam bentuk ujian kualifikasi. Sertifikat diterbitkan tanpa masa berlaku. Namun auditor diharuskan menjalani pelatihan tahunan dalam program pelatihan lanjutan.
Persyaratan dasar bagi pelamar untuk memperoleh sertifikat auditor adalah sebagai berikut:
A. pendidikan ekonomi dan (atau) hukum yang lebih tinggi diperoleh di lembaga pendidikan Rusia dengan akreditasi negara. Ijazah pendidikan tinggi asing diperbolehkan jika ada sertifikat kesetaraan dengan ijazah negara Rusia;
B. memiliki setidaknya tiga tahun pengalaman kerja di bidang ekonomi atau hukum.
Pemohon sertifikat kualifikasi harus memiliki reputasi yang sempurna, dikonfirmasi oleh tiga rekomendasi dari auditor lain selama tiga tahun terakhir; dia tidak boleh memiliki catatan kriminal dan harus menjadi anggota organisasi auditor mandiri. Di mana
dua tahun terakhir pengalaman kerja di bidang hukum atau ekonomi harus dihabiskan bekerja di organisasi audit. Sertifikat kualifikasi dibagi menjadi beberapa jenis:
sertifikat di bidang audit umum;
sertifikat di bidang audit bursa, dana ekstra-anggaran dan lembaga investasi;
sertifikat di bidang audit perusahaan asuransi dan perusahaan asuransi bersama (audit perusahaan asuransi);
sertifikat di bidang audit lembaga perkreditan, kelompok perbankan, perusahaan induk bank (bank audit).
Kegiatan audit merupakan kegiatan eksklusif dan hanya dapat digabungkan dengan pemberian jasa “terkait”. Daftar perkiraan layanan tersebut ditetapkan oleh Undang-Undang tentang Audit:
A. konsultasi pajak;
B. penilaian nilai properti;
V. pengembangan dan analisis proyek investasi;
d.penyusunan rencana usaha;
d.riset pemasaran;
e.nasihat hukum, serta perwakilan di otoritas peradilan dan perpajakan dalam sengketa perpajakan dan kepabeanan.
Auditor wajib menjaga kerahasiaan transaksi orang yang diaudit dan orang yang menerima jasa terkait audit. Penyalahgunaan wewenangnya oleh pemeriksa, bila menimbulkan kerugian besar, diancam dengan pidana penjara paling lama tiga tahun, serta perampasan hak melakukan kegiatan pemeriksaan untuk jangka waktu yang sama (Pasal 202 KUHP). Federasi Rusia). Auditor juga diharuskan mengganti kerugian yang ditimbulkan pada entitas yang diaudit.
Persyaratan independensi auditor dirumuskan dalam Art. 12 UU Audit melalui larangan terkait, korporasi dan profesional. Dengan demikian, audit tidak dapat dilakukan jika:
auditor adalah pendiri (peserta) entitas yang diaudit, direkturnya, akuntan, dan orang lain yang bertanggung jawab untuk mengatur dan memelihara catatan akuntansi dan menyiapkan laporan keuangan (akuntansi);
auditor terdiri dari para pendiri (peserta) entitas yang diaudit, pejabatnya, akuntan, dan orang lain yang bertanggung jawab untuk mengatur dan memelihara catatan akuntansi dan menyusun laporan keuangan (akuntansi), yang memiliki hubungan dekat (orang tua, pasangan, saudara laki-laki, saudara perempuan, anak-anak , serta saudara laki-laki, saudara perempuan, orang tua dan anak-anak dari pasangan);
pimpinan dan pejabat organisasi pemeriksa lainnya adalah pendiri (peserta) entitas yang diaudit, pejabatnya, akuntan, dan orang lain yang bertanggung jawab menyelenggarakan dan memelihara pencatatan akuntansi serta menyiapkan laporan keuangan (akuntansi);
direktur dan pejabat lain dari organisasi audit mempunyai hubungan dekat (orang tua, pasangan, saudara laki-laki, saudara perempuan, anak, serta saudara laki-laki, saudara perempuan, orang tua dan anak dari pasangan) dengan pendiri (peserta) entitas yang diaudit, pejabatnya, akuntan dan orang lain, yang bertanggung jawab untuk mengatur dan memelihara catatan akuntansi dan menyiapkan laporan keuangan (akuntansi);
pihak yang diaudit adalah pendiri (peserta) organisasi audit; organisasi audit adalah pendiri (peserta) entitas yang diaudit, serta anak perusahaan, cabang, dan kantor perwakilannya; organisasi audit memiliki pendiri (peserta) yang sama dengan entitas yang diaudit;
6. Organisasi audit dan auditor individu memberikan, selama tiga tahun sebelum audit, layanan untuk pemulihan dan pemeliharaan catatan akuntansi, serta untuk penyusunan laporan keuangan (akuntansi) untuk entitas yang diaudit.
Undang-undang saat ini mendefinisikan status auditor dalam kaitannya dengan entitas yang diaudit dengan berbagai cara:
A. auditor bersertifikat;
B. auditor individu;
V. asosiasi audit profesional;
pusat pendidikan dan metodologi.
Kementerian Keuangan Rusia mengakreditasi asosiasi audit profesional untuk jangka waktu tiga tahun. Akreditasi dilakukan jika asosiasi tersebut memiliki setidaknya 1000 auditor bersertifikat dan (atau) 100 firma audit, serta Kode Etik Auditor Rusia dan Aturan (Standar) Audit.
Dewan Kegiatan Audit telah dibentuk di bawah Kementerian Keuangan Rusia, yang 51% dibentuk berdasarkan rekomendasi dari asosiasi audit profesional. Anggota dewan lainnya dapat dicalonkan oleh universitas, organisasi ilmiah, dan badan pemerintah. Fungsi utama Dewan meliputi persetujuan kertas ujian untuk memperoleh sertifikat kualifikasi auditor, pengembangan standar audit federal, dll.
Audit undang-undang adalah audit tahunan yang dilakukan oleh organisasi audit.
Organisasi audit wajib mengasuransikan risiko tanggung jawabnya atas pelanggaran kontrak penyediaan layanan audit (Pasal 932 KUH Perdata Federasi Rusia). Auditor individu tidak berhak melakukan audit undang-undang.
Audit wajib dilakukan sehubungan dengan entitas berikut.
1. Buka perusahaan saham gabungan.
JSC menerbitkan laporan keuangannya, yang keakuratannya harus dikonfirmasi oleh kesimpulan auditor (klausul 5 Pasal 103 KUH Perdata Federasi Rusia, Pasal 88, 92 Undang-Undang Perusahaan Saham Gabungan).
2. Organisasi kredit.
Lembaga kredit diharuskan mengirimkan hasil audit tahunan ke Bank Sentral (Pasal 24 Undang-Undang Federal “Tentang Bank dan Kegiatan Perbankan”). Bank Sentral Federasi Rusia sendiri melakukan audit eksternal dan internal. Untuk melakukan audit internal, Bank Sentral Federasi Rusia telah membentuk Layanan Kepala Auditor, yang melapor langsung kepada Ketua Bank Rusia (Pasal 95 Undang-Undang Federal 10 Juli 2002 N 86-FZ “Tentang Bank Sentral Federasi Rusia”).
3. Biro sejarah kredit.
Badan hukum ini melakukan jenis kegiatan baru untuk praktik bisnis kami, yaitu: layanan untuk pembentukan, pemrosesan, dan penyimpanan riwayat kredit (informasi yang mencirikan pemenuhan kewajiban pinjaman dan kredit oleh peminjam), serta penyediaan laporan kredit. Status hukum mereka diatur oleh Undang-Undang Federal tanggal 30 Desember 2004 N 218-FZ “Tentang Sejarah Kredit”.
4. Organisasi asuransi dan lembaga asuransi bersama. Perusahaan asuransi menerbitkan neraca tahunan dan laporan laba rugi
setelah konfirmasi audit atas keandalan informasi yang terkandung di dalamnya (Pasal 29 Undang-Undang Federasi Rusia 27 November 1992 “Tentang organisasi bisnis asuransi di Federasi Rusia”).
5. Bursa komoditas dan saham.
Saat ini tidak ada persyaratan khusus untuk melakukan audit bursa.
6. Dana pensiun non-negara.
Dana ini diwajibkan untuk melakukan audit independen setiap tahun pada akhir tahun anggaran. Laporan akuntansi dikonfirmasi oleh kesimpulan auditor independen, yang dianggap sebagai bagian integral dari laporan tahunan tentang kegiatan dana tersebut (Pasal 22 Undang-Undang Federal 7 Mei 1998 N 75-FZ “Tentang Non-Negara Dana pensiun"). Selain itu, reorganisasi dana tersebut juga dilakukan dengan mempertimbangkan opini auditor (Pasal 33 UU).
7. Dana ekstra-anggaran negara.
Ini termasuk Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, dan Dana Asuransi Kesehatan Federasi Rusia. Audit atas dana ini dilakukan oleh organisasi audit yang dipilih secara kompetitif.
Tidak semua organisasi yang didirikan dalam bentuk yayasan menjalani audit wajib. Undang-undang menetapkan ketentuan sebagai berikut: audit wajib dilakukan hanya pada dana yang sumber dananya merupakan sumbangan sukarela dari perorangan dan badan hukum.
9. Perusahaan kesatuan negara bagian dan kota.
Ada kontradiksi antara Undang-Undang Federal “Tentang Kegiatan Audit” dan Art. 26 Undang-Undang Federal 14 November 2002 N 161-FZ “Tentang Perusahaan Kesatuan Negara Bagian dan Kota”. Faktanya adalah bahwa Undang-undang pertama mengatur kondisi tertentu untuk melakukan audit wajib (volume pendapatan tahunan, nilai aset neraca - lihat paragraf 11 paragraf ini tentang ini), tetapi Undang-undang kedua tidak memuat ketentuan seperti itu.
10. Organisasi yang modal dasarnya memiliki bagian penyertaan negara lebih dari 25%.
Auditor dipilih berdasarkan kompetisi terbuka yang diadakan oleh entitas yang diaudit setidaknya setiap tiga tahun sekali. Aturan untuk kompetisi ini, disetujui. Dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 30 November 2005 N 706, mereka juga wajib bagi perusahaan kesatuan negara federal.
11. Organisasi dan pengusaha perorangan.
Entitas-entitas ini menjalani audit wajib jika salah satu dari dua kondisi terpenuhi: jumlah pendapatan tahunan melebihi 500.000 upah minimum; jumlah harta di neraca pada akhir tahun melebihi 200.000 upah minimum.
12. Kelompok keuangan dan industri.
Sesuai dengan Seni. 16 Undang-Undang Federal 30 November 1995 N 190-FZ “Tentang Kelompok Keuangan dan Industri”, laporan tahunan kegiatan kelompok industri keuangan disusun berdasarkan hasil audit oleh auditor independen. Audit ini dibiayai oleh perusahaan pusat dari kelompok industri keuangan.
Peraturan peraturan kegiatan audit di Federasi Rusia bersifat multi-level. Di bidang ini, terdapat undang-undang khusus yang utama, serta banyak peraturan perundang-undangan yang menyetujui standar yang menjadi pedoman auditor. Baca mengenai sistem dan struktur peraturan yang mengatur kegiatan audit pada artikel ini.
Badan yang memainkan peran utama dalam memantau dan mengatur pekerjaan auditor adalah Kementerian Keuangan Federasi Rusia. Departemen pengaturan pengendalian keuangan negara, kegiatan audit, akuntansi dan pelaporan terlibat langsung dalam bidang kegiatan ini di Kementerian Keuangan Rusia (Pasal 15 Undang-Undang Federal “Tentang Kegiatan Audit” tertanggal 30 Desember 2008 No. .307-FZ).
Misalnya, Divisi Kementerian Keuangan ini menyelenggarakan:
Selain itu terdapat Dewan Kegiatan Audit (selanjutnya disebut Dewan). Ini bertemu secara berkala (setidaknya sekali dalam seperempat) di bawah Kementerian Keuangan Rusia. Badan ini bertindak lebih sebagai ahli dan kritikus: mempelajari rancangan peraturan, membuat proposal dan rekomendasi, dan mengevaluasi pengendalian kualitas audit. Daftar lengkap fungsi diberikan dalam peraturan “Tentang Dewan Audit”, yang disetujui berdasarkan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Desember 2009 No. 146n.
Untuk mengatur aliran dokumen, termasuk pengambilan keputusan, telah dibentuk badan kerja di bawah Dewan.
Selain segalanya, auditor mengorganisir organisasi pengaturan mandiri (SRO) nirlaba.
Kesimpulan! Dengan demikian, peraturan negara tentang kegiatan audit di Federasi Rusia dilakukan di beberapa tingkatan.
Peraturan hukum kegiatan audit di Federasi Rusia mencakup beberapa tingkatan:
Karena Undang-undang No. 307-FZ adalah undang-undang dasar untuk mengatur dan mengatur kegiatan audit di Federasi Rusia, pada bagian ini kita akan mempelajari strukturnya.
UU Nomor 307-FZ hanya terdiri atas pasal-pasal, tidak mempunyai bagian atau bab:
Dengan demikian, UU No. 307-FZ, meskipun singkat, memiliki makna dan keharusan.
Dengan demikian, sistem regulasi regulasi kegiatan audit kini telah memperoleh garis besar yang lengkap, telah diintegrasikan ke dalam hukum internasional - transisi ke standar audit internasional.
Berbicara tentang sistem regulasi regulasi kegiatan audit di Federasi Rusia , Pertama, mereka menyebut UU Nomor 307-FZ sebagai peraturan perundang-undangan yang menjadi landasan hukum kegiatan pemeriksaan. Hal ini diikuti oleh ISA dan beberapa peraturan yang masih berlaku yang menafsirkan, memperjelas dan melengkapi hampir setiap ketentuan undang-undang ini.
Dokumen hukum dan legislatif tentang kegiatan audit di Federasi Rusia meliputi:
3. Kode Pajak Federasi Rusia.
4. KUHP Federasi Rusia.
7. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 6 Februari 2002. 80 “Tentang Peraturan Negara tentang Kegiatan Audit di Federasi Rusia”.
8. Peraturan Dewan Kegiatan Audit di bawah Kementerian Keuangan Federasi Rusia (Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 3 Juni 2002 No. 47-n).
9. Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 7 Maret 2002. 47 “Atas persetujuan Peraturan Departemen Organisasi Kegiatan Audit Kementerian Keuangan Federasi Rusia”, dll.
10. Undang-Undang Federal “Tentang Organisasi Pengaturan Mandiri” No. Tahun 2007.
Kegiatan audit di Rusia diselenggarakan dengan mempertimbangkan pengalaman yang diperoleh dalam praktik dunia.
Dalam praktik dunia, hal ini dapat dibedakan dua konsep untuk mengatur kegiatan audit. Yang pertama tersebar luas di negara-negara Eropa seperti Austria, Spanyol, Prancis, dan Jerman. Di dalamnya, kegiatan audit diatur secara ketat oleh badan-badan terpusat. Mereka sebenarnya diserahi fungsi pengawasan negara atas kegiatan pemeriksaan.
Konsep kedua telah dikembangkan di negara-negara berbahasa Inggris (AS, Inggris), di mana aktivitas audit dalam beberapa bentuk diatur secara mandiri. Audit di negara-negara tersebut difokuskan terutama pada kebutuhan pemegang saham, investor, kreditor dan badan usaha lainnya. Kegiatan audit di sini diatur terutama oleh asosiasi audit publik.
Di Rusia sistem peraturan kegiatan audit meliputi 4 tingkatan utama yang masing-masing memiliki jenis dokumen tertentu, ruang lingkup peraturan dan tingkat perkembangannya.
Tingkat pertama (atas). termasuk hukum audit. Undang-undang tentang Audit adalah salah satu undang-undang utama. Ini mendefinisikan tempat audit dalam kegiatan keuangan dan ekonomi sebagai elemen penting yang setara.
Ke dokumen tingkat kedua termasuk aturan federal (standar). Mereka mendefinisikan masalah umum pengaturan kegiatan audit, yang wajib bagi semua entitas.
Tingkat ketiga mencakup standar internal asosiasi audit profesional, serta peraturan kementerian dan departemen yang menetapkan aturan untuk mengatur kegiatan audit dan melakukan audit sehubungan dengan industri tertentu, organisasi dan masalah perpajakan, keuangan, akuntansi, dan hukum komersial tertentu.
Tingkat keempat mencakup standar audit internal yang dikembangkan oleh organisasi audit dan auditor individu berdasarkan standar dan praktik audit federal. Isi dan bentuk dokumen tersebut merupakan hak prerogatif perusahaan audit dan pengetahuan mereka. Standar tersebut menentukan kualitas pekerjaan dan prestise perusahaan audit.
