tong masuk saat menjual memo. Apakah pengenalan PPN atas barang bekas baik untuk industri, tetapi apakah itu menurunkan harga? Prinsip utama pengisian buku pembelian oleh pembeli bekas

Sejak Januari 2018, penjualan skrap dan limbah logam besi dan non besi dikenakan PPN. Siapa yang harus membayar PPN pada besi tua pada tahun 2018, penjelasan pejabat tentang topik ini ada di artikel.

PPN atas memo pada tahun 2018: berita terbaru

Undang-Undang Federal No. 335-FZ tertanggal 27 November 2017 mengubah Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia tentang prosedur pembayaran PPN atas memo. Undang-undang tersebut diterbitkan di Rossiyskaya Gazeta pada 30 November 2017.

Berita terbaru adalah bahwa perlu membayar PPN atas besi tua pada tahun 2018. Selain itu, bukan penjual yang akan membayar pajak ke anggaran saat menjual barang bekas, tetapi pembeli sebagai agen pajak.

Amandemen serupa mulai berlaku pada Januari 2018 terkait PPN atas penjualan aluminium daur ulang dan kulit hewan mentah.

Siapa yang akan membayar PPN pada besi tua pada tahun 2018

Secara sederhana, pembeli sebagai agen pajak harus menghitung PPN atas memo pada tahun 2018 (Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia). Setiap organisasi dapat bertindak sebagai agen pajak saat membeli memo, termasuk yang menggunakan sistem yang disederhanakan atau dibebaskan dari PPN berdasarkan pasal 145 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ingatlah bahwa organisasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan juga melakukan tugas agen pajak (klausul 5 pasal 346.11 Kode Pajak).

Penjualan besi tua tidak akan dikenakan pajak jika Anda membeli besi tua:

• dari orang perseorangan yang tidak terdaftar sebagai pengusaha perorangan;
• organisasi atau pengusaha dalam rezim khusus;
• organisasi atau pengusaha perorangan yang dibebaskan dari PPN berdasarkan pasal 145 Kode Pajak Federasi Rusia.

Cara menghitung PPN saat membeli besi tua di 2018

Penting untuk menghitung PPN saat membeli besi tua jika penjual besi tua adalah pembayar PPN. Hitung PPN dan buat faktur:

• ketika Anda melakukan pembayaran di muka kepada pemasok besi tua;
• ketika penjual mengirimkan barang kepada Anda sesuai dengan dokumen utama.

Olga Tsibizova menjawab,

Wakil Direktur Departemen Kebijakan Pajak dan Kepabeanan Kementerian Keuangan Rusia

“Pembeli besi tua menghitung PPN terutang secara terpisah berdasarkan hasil setiap kuartal di mana mereka membeli (menerima) barang tersebut. Kurangi pajak yang timbul selama kuartal dengan jumlah pengurangan pajak dan tingkatkan jumlah PPN yang dipulihkan. "

Gunakan metode perhitungan. Untuk melakukannya, gunakan rumus berikut:

Contoh. Perhitungan PPN atas pembelian besi tua

LLC "Metal-Court" adalah pemasok besi tua, wajib pajak PPN. Perusahaan membeli besi tua dan limbah lainnya dari pembayar PPN. Pada November 2018, organisasi membayar uang muka 100.000 rubel kepada pemasok besi tua. Pada bulan Desember 2018, saya menerima barang dalam jumlah 100.000 rubel. tanpa VAT. Mari kita tunjukkan bagaimana seorang akuntan menghitung PPN.

Pada bulan November, akuntan akan menghitung PPN atas uang muka. Jika prosedur baru diterapkan, jumlah PPN dari uang muka akan menjadi 18.000 rubel. [(100.000 rubel + 100.000 rubel x 18%) x 18/118]. Pada bulan Desember, akuntan akan membebankan PPN atas memo yang diterima. Jumlah PPN adalah RUB 18.000. [(100.000 rubel + 100.000 rubel x 18%) x 18/118].

Berapa PPN yang harus dibayar ke anggaran saat membeli besi tua

Hitung jumlah PPN atas pembelian besi tua secara terpisah. Rumusnya adalah sebagai berikut:

Mari kita jelaskan apa yang dimaksud dengan pajak yang dipulihkan. Wajib pajak berkewajiban untuk memulihkan pajak dalam dua kasus.

PPN dapat dikurangkan dalam hal-hal yang tercantum dalam klausul 4.1 pasal 173 Kode Pajak. Kami telah mengumpulkannya dalam sebuah tabel.

Potongan PPN dari agen pajak - pembeli besi tua

Jadi, dengan bantuan pemotongan, pajak yang dihitung akan dikembalikan ke pemotong pajak.

Kapan menyusun dokumen untuk PPN atas besi tua pada tahun 2018

Pertimbangkan bagaimana Kementerian Keuangan dan para ahli menyarankan untuk membuat dokumen saat membeli besi tua.

Pembayaran uang muka untuk besi tua. Faktur dibuat oleh penjual yang menerima uang muka. Pembeli mendaftarkan dokumen yang diterima dari penjual di buku penjualan dan menerima pengurangan PPN dari uang muka. Selanjutnya, pembeli mendaftarkan faktur uang muka dari penjual di buku pembelian dan menunggu barang diterima.

penjualan besi tua... Pembeli membuat faktur sebagai agen pajak, mendaftarkan dokumen di buku besar penjualan. Jika pembeli sebelumnya telah mentransfer uang muka, ia berhak untuk memotong PPN dari uang muka. Pembeli kemudian mendaftarkan dalam buku pembelian faktur untuk uang muka yang diterima dari penjual. Apa yang harus ditunjukkan di setiap kolom buku pembelian, lihat tabel.

Pembeli memotong PPN masukan atas nilai besi tua. Kemudian dia mendaftarkan faktur di buku pembelian, yang dia buat sendiri sebagai agen pajak. Pada saat yang sama, ia memulihkan PPN yang dipotong dari pembayaran di muka dan mencatat dalam buku besar penjualan faktur untuk uang muka yang diterima dari penjual.

Bagaimana amandemen mempengaruhi harga besi tua

Penjual memo memiliki hak untuk menetapkan harga apa pun. Tapi sejak 2018, besi tua dikenakan PPN, barang-barang ini akan menjadi lebih mahal dengan jumlah pajak. Meskipun agen pajak akan menjadi pembayar pajak memo, pengenalan amandemen mempengaruhi seluruh pasar wirausaha - baik penjual maupun pembeli memo. Dengan demikian, amandemen PPN akan berlaku untuk banyak pengusaha, beberapa di antaranya bukan pembayar pajak ini.

Lembaga telah menandatangani perjanjian untuk pengiriman besi tua. Sejak 1 Januari 2018, penjualan skrap dan limbah logam non-ferrous dikenakan PPN. Apakah kita harus mengeluarkan faktur dan membayar PPN?

Menjawab

Keluarkan faktur. Tidak membayar PPN.

Dalam faktur dan dokumen utama, buat entri "PPN dihitung oleh agen pajak" (klausul 5 pasal 168 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini adalah agen pajak yang sekarang menghitung PPN dan mencerminkannya dalam deklarasi.

Untuk contoh cara mendaftarkan faktur Anda di buku penjualan, lihat surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 Januari 2018 No. SD-4-3/480.

Ada lima pengecualian terhadap aturan umum dalam undang-undang, ketika suatu lembaga membayar PPN sendiri sebagai wajib pajak biasa. Kami akan mempertimbangkannya secara lebih rinci dalam alasan untuk jawabannya.

Cara membayar PPN saat menjual besi tua

Sejak 2018, prosedur baru untuk membayar PPN telah berlaku untuk penjualan besi tua, aluminium sekunder, dan kulit hewan mentah. Sekarang bukan penjual yang harus memungut pajak, tetapi pembeli yang dibebani bea masuk agen pajak.

Untuk menerapkan norma-norma baru Kode Pajak dalam praktiknya, Pemerintah harus melengkapi keputusan 26 Desember 2011 No. 1137, dan Layanan Pajak Federal harus mengubah formulir dan prosedur untuk mengisi pengembalian PPN. Ditjen Pajak memberikan klarifikasi awal atas aturan baru tersebut dalam surat tertanggal 16 Januari 2018 No. SD-4-3/480. Dipandu oleh mereka saat menangani besi tua, aluminium daur ulang, dan kulit hewan mentah.

Siapa yang melakukan tugas agen pajak?

Semua organisasi dan pengusaha harus memenuhi tugas agen pajak saat membeli (menerima) besi tua. Pembeli besi tua yang menggunakan rezim khusus (sistem yang disederhanakan, pajak pertanian terpadu, UTII, paten) atau menggunakan pembebasan PPN berdasarkan Pasal 145 Kode Pajak tidak terkecuali.

Agen pajak wajib menghitung PPN jika ia membeli besi tua dari penjual - pembayar PPN yang tidak menerapkan pembebasan pajak ini. Vendor - Pembayar PPN tidak membebankan pajak kepada pembeli. Pada faktur untuk pembayaran di muka dan pengiriman, mereka membuat catatan "PPN dihitung oleh agen pajak". Atas dasar dokumen-dokumen ini, pembeli sendiri menentukan basis pajak (menaikkannya dengan jumlah PPN) dan membebankan PPN yang terutang ke anggaran. Prosedur ini ditetapkan oleh ayat 8 Pasal 161, ayat 5 Pasal 168 Kode Pajak.

Tidak perlu memenuhi kewajiban agen pajak (yaitu, untuk membebankan PPN dan bukan penjual) jika penjual besi tua adalah:

- orang perseorangan yang tidak terdaftar sebagai pengusaha;
- organisasi dan pengusaha yang menerapkan rezim pajak khusus;
- organisasi dan pengusaha yang menerapkan sistem perpajakan umum, tetapi menggunakan pembebasan PPN berdasarkan Pasal 145 Kode Pajak.

Sederhananya, jika penjualan besi tua tidak dikenakan PPN di penjual, maka pembeli tidak harus bertindak sebagai agen pajak. Namun untuk ini, pembeli harus memiliki dokumen pendukung. Jika penjual menggunakan pembebasan PPN, ia wajib menerbitkan faktur kepada pembeli dengan catatan "tidak termasuk PPN". Jika penjual menggunakan rezim khusus, pembeli tidak akan memiliki faktur darinya. Tetapi dalam hal ini, entri "Tanpa PPN" harus ada dalam kontrak dan dokumen utama (faktur, akta pembelian, dll.). Entri yang sama harus ada dalam dokumen yang mengonfirmasi pembelian besi tua dari individu yang bukan pengusaha. Ini mengikuti dari paragraf 8 Pasal 161 Kode Pajak dan dikonfirmasi oleh surat Layanan Pajak Federal tertanggal 16 Januari 2018 No. SD-4-3 / 480.

Ada lima pengecualian ketika penjual menghitung dan membayar PPN atas penjualan besi tua.

Ketika penjual membayar PPN sendiri

Ada lima pengecualian ketika penjual wajib menghitung dan membayar PPN atas penjualan besi tua atas biayanya sendiri:

1. Pemeriksaan pajak mengungkapkan bahwa pembayar PPN dalam kontrak dan dokumen utama (misalnya, dalam nota konsinyasi) secara tidak sah membubuhkan tanda "Tanpa PPN".
2. Penjual telah kehilangan hak untuk rezim khusus.
3. Penjual telah kehilangan hak atas pembebasan PPN.
4. Pembayar PPN menjual barang tersebut kepada non-pengusaha.
5. Pembayar PPN menjual besi tua untuk ekspor.

Dalam kasus pertama, PPN harus dibebankan pada setiap pengiriman yang dalam pemeriksaannya ditemukan pelanggaran. Jika penjual secara tidak sah membubuhkan tanda "Tanpa PPN" dalam dokumen, maka agen pajak tidak bersalah karena tidak memungut pajak. Dalam hal ini, pelanggar - penjual - wajib membayar anggaran (paragraf 7, klausa 8, pasal 161 KUHP).

Dalam kasus kedua, PPN harus dibebankan pada semua penjualan untuk periode dari saat transisi ke sistem perpajakan umum sampai hari ketika hak atas rezim khusus hilang (paragraf 8, klausa 8, pasal 161 dari Kode Pajak. ). Misalnya, penjual besi tua di USN melebihi batas pendapatan pada 14 Desember. Pada pengiriman besi tua untuk periode 1 Oktober hingga 13 Desember, ia harus mengenakan PPN. Sejak 14 Desember, ketika menjual besi tua, ia bertindak sebagai penjual - pembayar PPN. Artinya, ia menerbitkan faktur kepada pelanggan dengan catatan "PPN dibebankan oleh agen pajak".

Dalam hal ketiga, PPN harus dibebankan atas semua penjualan untuk jangka waktu dari hari pertama bulan di mana hak pembebasan hilang sampai hari ketika hak itu hilang (ayat 8, ayat 8, pasal 161 Undang-undang Pajak). Kode). Misalnya, penjual besi tua melebihi batas pendapatan pada tanggal 14 Desember. Pada pengiriman besi tua untuk periode 1 Desember hingga 13 Desember, ia harus mengenakan PPN. Sejak 14 Desember, ketika menjual besi tua, ia bertindak sebagai penjual - pembayar PPN. Artinya, ia menerbitkan faktur kepada pelanggan dengan catatan "PPN dibebankan oleh agen pajak".

Dalam kasus keempat, kenakan PPN, buat faktur dalam satu salinan dan daftarkan di buku penjualan. Membayar PPN sesuai dengan prosedur umum (ayat 3, ayat 1 pasal 168 Kode Pajak).

Dalam kasus kelima, penjual menerapkan tarif PPN 0 persen. Untuk membenarkan tingkat nol, kumpulkan dokumen untuk membuktikan fakta ekspor. Dalam pernyataan untuk periode pengumpulan dokumen-dokumen ini, isi bagian 4.

Prosedur ini mengikuti dari paragraf 7, 8 paragraf 8 Pasal 161, paragraf 3.1 Pasal 166, paragraf 1, 5 Pasal 168 Kode Pajak.

Pertemuan para pemimpin pasar memo, anggota NP NSRO "RUSLOM.KOM", diadakan di Moskow untuk mempertimbangkan Rancangan Undang-Undang No. 274631-7, yang diadopsi oleh Duma Negara Federasi Rusia dalam bacaan ketiga. Paket amandemen Kode Pajak Federasi Rusia yang diprakarsai oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia menyediakan pengenalan PPN atas skrap dan limbah logam besi dan non-besi mulai 1 Januari 2018, agen pembayaran yang adalah pengumpul barang bekas yang membeli barang bekas dari pedagang.

Para peserta mencatat bahwa sesuai dengan gagasan utama RUU, pemungut memo harus melakukan kewajiban untuk mengkonfirmasi otoritas pajak itikad baik sebagai agen pajak PPN. Ini dinyatakan dalam pengenalan oleh mereka tentang peningkatan persyaratan untuk rekanan - penjual, yang mungkin merupakan organisasi komersial atau pengusaha perorangan, yang secara langsung mengumpulkan memo dari populasi (khususnya, memo elektronik).

Dalam kebanyakan kasus, secara obyektif tidak mungkin untuk memberikan dokumentasi yang relevan, yang menunjukkan keberadaan hak atas memo yang akan dijual, karena pemegang hak cipta peralatan yang telah melayani masa pakai mereka, sebagai suatu peraturan, tidak memiliki dokumen seperti itu, atau membawa barang bekas yang ditemukannya berupa sampah rumah tangga ke tempat pengadaan. ...

Selain itu, untuk mematuhi norma-norma RUU, pengumpul barang bekas, pada kenyataannya, terpaksa membekukan dana dalam bentuk PPN yang dibayar setidaknya selama 3-6 bulan, yang mengalihkan sumber daya yang signifikan dari pengembangan koleksi memo.

Semua ini akan berkontribusi pada munculnya situasi ketika, menurut satu dokumen, sebagian besar memo yang "tidak terhitung" benar-benar akan dikirim dan ditransfer. Dalam hal ini, selisih harga akan dibayarkan secara tunai dan tidak akan dikenakan pajak apapun.

Para peserta menarik perhatian pada fakta bahwa PPN sudah ada di pasar barang bekas dan sampah hingga tahun 2009 dan justru dibatalkan karena alasan ini. Pembatalan menyebabkan sebagian besar pengumpul memo meninggalkan segmen bayangan, semua operasi memo menjadi transparan, dan tingkat pengumpulan meningkat tidak hanya untuk PPN, tetapi juga untuk pendapatan dan pajak properti organisasi pengumpul memo.

Menurut data pemantauan, dibentuk berdasarkan bahan Layanan Pajak Federal, Kamar Akun dan penilaian ahli:

Penghematan tahunan anggaran negara hanya pada operasi ekspor skrap besi rata-rata 2 miliar rubel. Jumlah ini adalah PPN, yang diganti negara eksportir sebelum pajak dibatalkan.

Pada tahun 2008, jumlah entitas ekonomi dengan lisensi untuk pengadaan, pengolahan dan penjualan skrap non-ferrous turun 28%. Pada tahun 2009, jumlah pemegang lisensi untuk jenis kegiatan ini turun lagi sebesar 24%. Fakta-fakta ini menunjukkan penghentian fungsi skema pencurian PPN berdasarkan beberapa penjualan kembali memo dengan pencurian pajak melalui perusahaan fly-by-night.

Administrasi pembayaran PPN untuk penanganan scrap dan limbah logam besi dan non-ferro telah disederhanakan secara signifikan karena pengurangan jumlah pelaku pasar yang bertanggung jawab untuk membayar pajak atas nilai scrap.

Skema pencurian PPN dalam proses peredaran barang bekas dihapuskan. Contoh skrap aluminium: pada tahun 2007, dengan konsumsi 884 ribu ton skrap aluminium di Rusia secara keseluruhan, jumlah skrap yang dijual berjumlah 2065 ribu ton, pada tahun 2008, masing-masing, 761 dan 1206 ribu ton, dan pada tahun 2009 , masing-masing 419 dan 786 ribu ton

Kerugian anggaran dari restitusi PPN dari potongan besi dihentikan. Hingga 2009, menurut data resmi, 90% memo Rusia dibeli dari badan hukum. Sedangkan pada kenyataannya, lebih dari 80% scrap dipasok oleh orang pribadi yang tidak membayar PPN. Menurut para ahli, sebagai hasilnya, negara menerima PPN sebesar $ 235 juta, dan diganti sebesar $ 1,15 miliar.

Penghapusan PPN atas kertas bekas pada tahun 2016 meningkatkan penerimaan pajak ini dari pabrik kertas selama dua setengah tahun hasil sebesar 117% dibandingkan periode sebelumnya, ketika ada PPN atas bahan yang dapat didaur ulang.

Sebagai hasil dari menutupi pasar barang bekas dan mengurangi biaya, para pelaku hukum telah menciptakan kapasitas dan pekerjaan tambahan dalam produksi.

Menurut pelaku pasar, pengembalian pemungutan PPN oleh agen pajak yang diwakili oleh pembeli merupakan pukulan signifikan bagi pengolah bahan baku sekunder. Pengumpulan memo dalam hal indikator keuangan menyumbang 90% dari industri ini. Pada saat yang sama, prosesor bekas (mungkin penyedia?) Akan dipaksa untuk menangguhkan mulai 10 Desember 2017, pasokan besi tua ke pabrik metalurgi Rusia karena risiko hukum dan ekonomi yang diciptakan di pasar karena pengenalan agen pajak pada PPN oleh pembuat undang-undang.

Sebagaimana dicatat pada pertemuan tersebut, hasil pengembalian PPN di pasar scrap akan menjadi peningkatan beban pajak pada industri metalurgi sebesar 150 miliar rubel per tahun, serta defisit scrap karena penurunan pengadaan scrap sebesar pekerja memo legal. Pangsa skrap dalam biaya baja Rusia berkisar dari 21% untuk produksi pengubah oksigen hingga 65-80% untuk produksi pembuatan baja listrik. Penerbitan RUU akan membantu mengembalikan "skema abu-abu"

Mengingat kekurangan yang jelas dari rancangan undang-undang yang diajukan, situasi dengan operasi perdagangan luar negeri juga menjadi perhatian. Dalam hal impor scrap, kewajiban pembeli scrap untuk bertindak sebagai agen pajak untuk PPN akan menciptakan situasi pajak berganda. Pada saat yang sama, Komisi Eropa dapat mempertimbangkan pengenalan norma ini sebagai penghalang tambahan untuk ekspor besi tua, dan WTO - untuk memperkenalkan tindakan pembatasan pada pasokan baja Rusia.

Perubahan mengenai pasar barang bekas diperkenalkan untuk pembacaan kedua yang melanggar aturan untuk meloloskan inisiatif legislatif. Tidak ada tanggapan terhadap RUU dari badan eksekutif federal, dan posisi komunitas bisnis dan organisasi publik belum diperhitungkan. Menurut anggota Presidium NP NSRO RUSLOM.KOM.

Semua ini adalah dasar untuk yudisial yang menantang adopsi ketentuan undang-undang ini, khususnya, di Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia karena pelanggaran prosedur untuk mengadopsi Rancangan Undang-Undang. Norma yang diusulkan oleh Rancangan Undang-undang berbeda dengan persyaratan Prakiraan pembangunan sosial-ekonomi Federasi Rusia untuk 2016 dan untuk periode perencanaan 2017-2018, yang berisi ketentuan tentang PPN 0% untuk kelompok barang , termasuk dan skrap dari logam besi dan non-besi.

Untuk referensi: Kronologi pengesahan RUU No. 274631-7"Tentang amandemen bagian satu dan dua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia (dalam hal meningkatkan pengumpulan jenis pajak tertentu)" di Duma Negara (http://sozd.parlament .gov.ru/bill/274631-7)

08 November 2017- adopsi rancangan undang-undang dalam bacaan pertama. Pada edisi kali ini, sama sekali tidak disebutkan PPN untuk pasar besi tua dan non besi tuang.

14 November 2017- norma ini datang dalam bentuk amandemen bacaan kedua dari Pemerintah Federasi Rusia (atas inisiatif Kementerian Keuangan). Pada saat yang sama, tidak ada ulasan (berdasarkan kronologi yang mereka tidak punya waktu untuk melakukannya) di komite khusus Duma Negara Federasi Rusia. Dan ketika menyiapkan amandemen dari Pemerintah Federasi Rusia, pendapat negatif dari Kementerian Perindustrian dan Perdagangan, posisi asosiasi pengusaha Rusia Bisnis, tidak diperhitungkan. Saat mengumpulkan pendapat dari kementerian terkait, Kantor Pemerintah Federasi Rusia tidak meminta pendapat Kementerian Sumber Daya Alam Federasi Rusia, yang kekuatan utamanya meliputi, antara lain, pengembangan kebijakan negara dan peraturan hukum di bidang kajian, pemanfaatan, reproduksi, dan perlindungan sumber daya alam.

RIA dan diskusi publik Rancangan undang-undang tentang regulasi.ru tidak lolos.

Sekilas tentang NP NSRO”RUSLOM.KOM "

Komunitas profesional pendaur ulang barang bekas NP NSRO RUSLOM.KOM menguasai lebih dari 70% pasar logam bekas domestik dan lebih dari 80% pasokan ekspor. Kemitraan nirlaba mencakup lebih dari 160 perusahaan dan kepemilikan: pelaku pasar independen dan pabrik konsumen bekas seperti NLMK, Metalloinvest, OMK, dan Severstal. Target: industri daur ulang berteknologi tinggi.

Penjualan skrap dan limbah logam besi dan non-ferro: berurusan dengan PPN

Selama produksi produk logam (yang penjualannya dikenakan PPN), skrap dan limbah logam besi dan non-besi dihasilkan, yang dapat dijual oleh perusahaan kepada orang luar. Apakah penjualan produk semacam itu merupakan aktivitas berlisensi? Dalam keadaan apa PPN tidak dikenakan untuk penjualan skrap dan limbah besi dan non-besi? Apa yang harus dilakukan dengan jumlah PPN "masukan" pada logam besi dan non-ferro yang sebelumnya disajikan untuk pengurangan?

Tentang akrual PPN

Menurut paragraf. 1 hal 1 Seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penjualan barang di wilayah Federasi Rusia, termasuk pengalihan kepemilikan barang secara cuma-cuma, diakui sebagai subjek PPN. Namun, berdasarkan paragraf. 25 hal.2 seni. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia, penjualan skrap dan limbah logam besi dan non-ferro di wilayah Federasi Rusia adalah operasi yang tidak dikenakan PPN.

Definisi. Kode Pajak tidak memiliki konsep skrap dan limbah logam besi dan non-ferro. Berdasarkan ayat 1 Seni. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Anda dapat menggunakan definisi yang disajikan dalam Hukum Federal 24.06.1998 N 89-FZ "Tentang limbah produksi dan konsumsi". Scrap dan limbah logam non-ferrous dan ferrous adalah produk yang terbuat dari logam non-ferrous dan ferrous dan paduannya yang menjadi tidak dapat digunakan atau kehilangan sifat konsumennya, limbah yang dihasilkan dalam proses pembuatan produk dari logam non-ferrous dan ferrous dan paduannya, serta cacat yang tidak dapat diperbaiki yang muncul dalam proses pembuatan produk ini. Fakta bahwa untuk tujuan pembebasan PPN seseorang harus dipandu oleh definisi di atas juga ditunjukkan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam Suratnya tertanggal 01.07.2011 N 03-07-07 / 32.

Omong-omong, di GOST 1639-2009<1>limbah dan skrap dipisahkan. Limbah produksi (new scrap) adalah limbah yang dihasilkan selama produksi produk dari logam dan paduan non-ferrous, serta cacat yang tidak dapat diperbaiki yang timbul dalam proses produksi. Scrap (skrap lama) adalah produk yang terbuat dari logam dan paduan non-ferrous yang telah menjadi tidak dapat digunakan atau telah kehilangan nilai operasionalnya.

<1>GOST 1639-2009 "Standar antarnegara bagian. Scrap dan limbah logam dan paduan non-ferrous. Kondisi teknis umum", diberlakukan oleh Order of Rosstandart tertanggal 09.07.2010 N 175-st.

Perlu untuk mempertimbangkan: tercantum dalam Art. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia, transaksi tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan) jika wajib pajak yang melakukan transaksi ini memiliki lisensi yang sesuai untuk melakukan kegiatan yang dilisensikan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia (klausul 6 pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia).

Berdasarkan hal. 34 hal 1 Seni. 12 Undang-Undang Federal 04.05.2011 N 99-FZ "Tentang perizinan jenis kegiatan tertentu", pengadaan, penyimpanan, pemrosesan, dan penjualan skrap besi dan non-besi tunduk pada lisensi. Daftar lengkap pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, yang merupakan jenis kegiatan berlisensi, ditetapkan oleh ketentuan tentang jenis kegiatan tertentu yang melisensikan (klausul 2 dari pasal yang ditentukan).

Peraturan tentang kegiatan perizinan untuk pengadaan, penyimpanan, pemrosesan, dan penjualan skrap besi dan non-besi disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 12.12.2012 N 1287 (selanjutnya disebut Peraturan). Sesuai dengan klausul 3 Peraturan, aktivitas berlisensi mencakup jenis pekerjaan berikut:

• pengadaan, penyimpanan, pemrosesan dan penjualan skrap besi;
• pengadaan, penyimpanan, pemrosesan dan penjualan skrap non-ferrous.

Dalam hal ini, pengadaan harus dipahami sebagai perolehan potongan logam besi atau non-besi dari badan hukum dan individu dengan dasar yang dapat diganti atau diberikan secara cuma-cuma dan mengangkutnya ke tempat penyimpanan, pemrosesan, dan (atau) penjualan. Dalam hal ini, menjadi jelas mengapa ketentuan Peraturan tidak berlaku untuk penjualan skrap besi dan non-besi yang dibentuk oleh badan hukum dan pengusaha perorangan dalam proses produksi mereka sendiri.

Dengan demikian, penjualan skrap dan limbah logam besi dan non-besi yang terbentuk sebagai hasil dari produksi produk logam tidak berlaku untuk kegiatan berlisensi, oleh karena itu, lisensi tidak diperlukan untuk menerapkan pembebasan PPN.

Satu hal lagi: seorang wajib pajak yang melakukan transaksi, baik yang dikenakan pajak maupun yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari pajak) PPN, wajib membuat catatan terpisah dari transaksi tersebut (klausul 6 pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia) . Mengacu pada norma ini, serta hal. 3 hal. 1 seni. 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia (pembayar pajak diharuskan untuk menyimpan catatan pendapatan (pengeluaran) dan objek pajak mereka, jika tugas tersebut diatur oleh undang-undang tentang pajak dan biaya), Presidium SAC bersikeras pada pengikut. Wajib pajak berkewajiban untuk membuktikan hak untuk menerapkan pembebasan PPN dengan mencatat pendapatan (pengeluaran), objek pajak dengan cara yang ditentukan, serta akuntansi terpisah dari transaksi yang dikenakan pajak dan dibebaskan dari perpajakan (Resolusi 06/ 08/2010 N 1650/10).

Untuk informasi anda. Dana yang diterima oleh penjual untuk memuat ulang gerobak saat melakukan operasi untuk penjualan skrap dan limbah logam besi tidak termasuk dalam basis pajak PPN (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13.11.2009 N 03-07-11 / 302). Dasarnya adalah klausa 2 Seni. 162 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang darinya mengikuti bahwa dana moneter yang diterima oleh wajib pajak terkait dengan pembayaran barang (pekerjaan, layanan) yang dijual oleh wajib pajak ini, operasi penjualan yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari pengenaan pajak), tidak menambah dasar pengenaan PPN.

Tentang PPN "masukan"

Apakah perlu untuk mengembalikan PPN yang sebelumnya diterima untuk pengurangan sehubungan dengan penjualan skrap dan limbah logam besi dan non-besi yang terbentuk sebagai hasil dari produksi produk logam? Kementerian Keuangan menegaskan: jumlah pajak, yang sebelumnya diterima secara hukum untuk pengurangan untuk logam, sehubungan dengan residunya, yang diakui sebagai limbah yang dapat didaur ulang dan dicatat di gudang sebagai skrap dan limbah, tunduk pada pemulihan dalam masa pajak. di mana limbah dan residu tersebut mulai digunakan untuk transaksi pelaksanaan yang dibebaskan dari pengenaan pajak (Surat tertanggal 16-04-2013 N 03-07-11 / 12802). Pemodal telah berpegang pada posisi ini untuk waktu yang lama (lihat Surat tertanggal 01.09.2008 N 03-07-07 / 84). Para pejabat melanjutkan dari fakta bahwa dalam situasi yang dijelaskan, paragraf. 2 hal.3 seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Menurut paragraf 3 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia dalam kasus-kasus tertentu, jumlah PPN atas barang (pekerjaan, layanan) yang diterima untuk pengurangan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, dapat dipulihkan. Salah satu kasus tersebut adalah penggunaan lebih lanjut dari barang-barang ini (karya, layanan) untuk melakukan operasi yang ditentukan dalam paragraf 2 Seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia, termasuk operasi untuk produksi dan (atau) penjualan barang (karya, layanan) yang tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan) (klausul 2). Jumlah pajak dikenakan pemulihan dalam jumlah yang sebelumnya diterima untuk pengurangan dalam periode pajak di mana barang (pekerjaan, layanan) ditransfer atau mulai digunakan oleh wajib pajak untuk melakukan operasi yang ditentukan dalam ayat 2 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Penulis memiliki sudut pandang yang berbeda. Logam besi dan non-besi dibeli dan benar-benar digunakan untuk produksi produk logam, yang penjualannya dikenakan PPN. Akibatnya, PPN "masukan" pada logam diterima secara sah untuk dipotong dan tidak dikenakan pemulihan.

Wajib pajak dapat mengikuti pendekatan ini, mengandalkan dukungan dari hakim. Sebagai contoh, kami akan memberikan kesimpulan yang dibuat oleh PO FAS dalam Resolusi 05.05.2011 dalam kasus N A55-16525 / 2010. Perusahaan membeli logam besi dan non-besi untuk produksi dan penjualan barang (produk) yang dikenakan PPN. Limbah logam besi dan non-besi yang terbentuk selama produksi barang-barang ini bukanlah barang yang diproduksi secara khusus oleh masyarakat. Limbah yang dijual (serutan, serbuk gergaji, hiasan) yang tidak sesuai untuk produksi produk tidak sama dengan produk (logam) yang dibeli oleh Wajib Pajak untuk produksi barang kena PPN. Undang-undang perpajakan tidak mengatur kewajiban wajib pajak untuk memulihkan dan membayar anggaran jumlah PPN yang sebelumnya secara sah dikurangkan untuk barang yang dibeli untuk digunakan dalam transaksi yang diakui sebagai subjek PPN, tetapi kemudian tidak digunakan dalam transaksi ini karena perkawinan<2>.

<2>Lihat juga Keputusan FAS PO tertanggal 30.11.2010 dalam perkara No. A55-33697/2009 (pengalihan kepada Presidium Mahkamah Arbitrase Agung untuk dilakukan peninjauan kembali dengan cara pengawasan ditolak oleh Putusan Mahkamah Arbitrase Agung Federasi Rusia tertanggal 15.03.2011 No. VAS-2416/11), tertanggal 15.07.2010 dalam kasus No. 55-29172 / 2009 (yang pengalihannya ke Presidium Mahkamah Arbitrase Agung untuk ditinjau melalui pengawasan ditolak dengan Keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 25 November 2010 No. VAC-14097/10 dan tanggal 18 Oktober 2010 No. VAC-14097/10).

Contoh lainnya adalah Resolusi FAS UO tertanggal 12/11/2012 N F09-12020/12. Perseroan membeli produk logam canai dengan PPN dan limbah logam tanpa PPN dari pemasok. Sebagai hasil dari pemrosesan bahan-bahan ini, perusahaan menghasilkan produk sendiri - lembaran baja untuk tujuan yang tidak bertanggung jawab (lembaran baja canai panas, canai dingin, dilapisi sesuai dengan STO No. 202). Perusahaan menjual produk ini kepada konsumen dengan sudah termasuk PPN. Selain itu, ia menjual skrap tanpa PPN yang dihasilkan selama siklus teknologi.

Scrap dan limbah logam yang dijual oleh perusahaan dihasilkan sebagai hasil dari proses teknologi pengolahan logam gulung dan limbah logam. Dalam proses produksi, ada campuran limbah logam dan produk logam yang tidak bertanggung jawab, hampir tidak mungkin untuk menentukan berapa banyak sisa yang dihasilkan dalam proses produksi dari logam canai, dan berapa banyak dari limbah logam. Dalam hal ini, perusahaan tidak menyimpan catatan produk keluaran secara terpisah.

PPN atas barang yang dibeli (produk logam canai) dinyatakan oleh perusahaan sebagai bagian dari pengurangan pajak PPN saat memposting bahan baku. Dengan penjualan potongan berikutnya yang terbentuk dalam proses produksi, PPN yang sebelumnya diterima untuk pengurangan biaya langsung tidak dipulihkan untuk pembayaran ke anggaran. Dalam hal biaya tidak langsung, PPN oleh wajib pajak secara mandiri dikembalikan untuk dibayarkan ke anggaran dan tercermin dalam pelaporan pajak.

Pengadilan memutuskan: limbah bahan baku yang tidak dapat digunakan lebih lanjut dalam produksi produk jadi bukanlah produk yang langsung diproduksi dari bahan baku yang diperoleh perusahaan.

Penjualan skrap dan limbah logam non-ferrous

Dengan demikian, dalam hal ini tidak ada syarat yang mewajibkan Wajib Pajak untuk mengembalikan ke anggaran pajak yang sebelumnya telah dipotong secara sah ketika membeli produk logam untuk produksi lembaran baja yang tidak bertanggung jawab, yang pelaksanaannya dikenakan PPN bagi Wajib Pajak. .

Tentang akuntansi terpisah

Jika Anda mematuhi posisi pemodal, Anda harus ingat bahwa menurut paragraf 4 Seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak berkewajiban untuk menyimpan catatan terpisah dari jumlah PPN untuk barang yang dibeli (pekerjaan, layanan) yang digunakan untuk melakukan transaksi kena pajak dan tidak kena pajak (dibebaskan dari perpajakan). Dengan tidak adanya akuntansi terpisah, jumlah pajak tidak dapat dikurangkan dan tidak termasuk dalam biaya yang diperhitungkan saat menentukan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan.

Pada saat yang sama, wajib pajak memiliki hak untuk menolak untuk mempertahankan akuntansi terpisah dalam periode pajak di mana bagian dari total biaya untuk perolehan, produksi dan (atau) penjualan barang (pekerjaan, jasa), hak milik, transaksi untuk penjualan yang tidak dikenakan pajak, tidak melebihi 5% dari jumlah total biaya untuk perolehan, produksi dan (atau) penjualan barang (karya, jasa), hak milik. Dalam hal ini, semua jumlah PPN "masukan" dapat dikurangkan.

* * *

Saat menjual skrap dan limbah logam besi dan non-besi, termasuk yang diperoleh sebagai hasil dari produksi produk logam, PPN tidak perlu dikenakan, karena penjualan ini adalah operasi yang tidak dikenakan pajak. Tidak ada yang akan berdebat dengan ini, karena secara langsung diatur oleh Kode Pajak. Tetapi dengan PPN "masukan" pada logam, situasinya berbeda. Pemodal bersikeras bahwa atas penjualan skrap dan limbah logam non-ferro dan besi yang terbentuk sebagai hasil dari produksi barang, jumlah PPN yang sebelumnya diterima secara hukum untuk pengurangan sehubungan dengan sisa-sisa skrap dan limbah harus dikembalikan. Mengandalkan dukungan para hakim, Anda dapat mengambil risiko dan tidak memulihkan pajak.

O.V. Davydova

Editor majalah

"Industri: akuntansi

dan perpajakan”

Semua artikel Penjualan besi tua produksi kami sendiri, atau pembebasan PPN Fail-safe (komentar untuk Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 2 September 2015 N 03-07-07 / 50555) (V. Mukhin)

Penjualan besi tua yang dihasilkan oleh produksi organisasi sendiri tidak berlisensi. Apakah ini berarti bahwa transaksi semacam itu dikenakan PPN?

Penjualan skrap dan limbah logam besi dan non-besi dibebaskan dari PPN berdasarkan paragraf. 25 hal.2 seni. 149 Kode Pajak (selanjutnya disebut "Kode). Pada saat yang sama, berdasarkan ketentuan ayat 6 pasal 149 Kode, operasi ini tidak dikenakan pajak (dibebaskan dari perpajakan)" jika wajib pajak melakukan ini operasi memiliki lisensi yang sesuai untuk melakukan kegiatan yang dilisensikan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia ".
Pada gilirannya, prosedur perizinan pengadaan, penyimpanan, pemrosesan, dan penjualan skrap besi dan non-besi dilakukan oleh badan hukum dan pengusaha perorangan (dengan pengecualian penjualan skrap besi dan non-besi yang dibentuk oleh mereka dalam proses produksi mereka sendiri) ditentukan oleh Peraturan, yang disetujui oleh Resolusi Pemerintah RF tanggal 12 Desember 2012 N 1287.
Dengan demikian, penjualan skrap besi dan non-besi yang dibentuk oleh organisasi dan pengusaha perorangan selama produksi mereka sendiri tidak dilisensikan. Pada saat yang sama, seperti yang ditunjukkan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam Surat tertanggal 2 September 2015 N 03-07-07/50555, pembebasan PPN, diatur dalam paragraf. 25 hal.2 seni. 149 Kode juga berlaku jika aktivitas tersebut tidak dilisensikan.
Pejabat sebelumnya menganut posisi serupa (lihat, misalnya, Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 Agustus 2006 N 03-1-03 / [dilindungi email], UFNS Rusia di Moskow tanggal 28 April 2006 N 19-11 / 35889). Dan di bagian ini, pengadilan bersolidaritas penuh dengan mereka (lihat, misalnya, Keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Barat Laut 2 Juli 2015 N F07-4091 / 2015 dalam kasus N A42-3285 / 2014, FAS Distrik Moskow 25 Maret 2014 N F05-962 / 2014 dalam kasus N A41-6141 / 11, FAS Distrik Ural pada 27 Mei 2014 N F09-2580 / 14 dalam kasus N A60-29784 / 2013, dll .). Para arbiter menekankan bahwa wajib pajak yang menjual potongan logam besi dan non-besi harus memiliki izin yang sesuai untuk melakukan kegiatan pengadaan, pemrosesan dan penjualan potongan logam besi dan non-ferro. Dengan tidak adanya lisensi tersebut, wajib pajak berhak untuk mengambil keuntungan dari pembebasan PPN hanya jika memo itu dihasilkan secara eksklusif dalam proses produksinya sendiri.
Sementara itu, perlu diperhatikan bahwa pada kenyataannya, dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, tidak sepenuhnya benar untuk mengatakan bahwa seorang wajib pajak “berhak” untuk memanfaatkan pembebasan PPN. Lagi pula, ini menyiratkan bahwa ada hak untuk memilih apakah akan mengenakan PPN pada transaksi yang relevan atau tidak. Pada saat yang sama, sesuai dengan cl.

Layanan sementara tidak tersedia

5 sdm. 149 Kode Etik, seorang wajib pajak memiliki hak untuk membebaskan pembebasan PPN ketika melakukan operasi untuk penjualan barang, pekerjaan, layanan yang diatur dalam paragraf 3 Seni. 149 dari Kode. Dan ini berarti bahwa dari manfaat yang diatur dalam paragraf 2 Seni. 149 Kode, wajib pajak tidak memiliki hak untuk menolak.
Dalam praktiknya, ini berarti bahwa ketika menjual skrap logam besi atau non-ferro, yang terbentuk, misalnya, selama pembongkaran atau likuidasi peralatan, perusahaan (IP) "jatuh" ke akuntansi terpisah dari transaksi yang tunduk pada dan tidak tunduk pada TONG. Pembukuan terpisah hanya dapat dihindari dalam masa pajak tersebut ketika bagian dari total pengeluaran yang terkait dengan transaksi bebas PPN tidak melebihi 5 persen dari jumlah total pengeluaran (paragraf 7, ayat 4, pasal 170 Kode Pajak).

Jika Anda tidak menemukan informasi yang Anda butuhkan di halaman ini, coba gunakan pencarian situs:

2018-04-2121.04.2018 19:23

Halo. Ya, Undang-Undang Federal No. 335-FZ tertanggal 27 November 2017 mengubah Pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia tentang prosedur pembayaran PPN atas memo. Menurut amandemen ini, pembeli sebagai agen pajak harus menghitung PPN atas memo pada tahun 2018 (Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia). Setiap organisasi dapat bertindak sebagai agen pajak saat membeli memo, termasuk yang menggunakan sistem yang disederhanakan atau dibebaskan dari PPN berdasarkan pasal 145 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini disebabkan oleh fakta bahwa organisasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan juga melakukan tugas agen pajak (cl.

Penjualan besi tua tidak dikenakan PPN

5 sdm. 346.11 Kode Pajak) Pada saat yang sama, penjual sendiri di OSNO tidak memungut pajak dan tidak membuat faktur (klausul 8 pasal 161 dan pasal 5 pasal 168 Kode Pajak). Faktur dikeluarkan oleh pembeli - agen pajak. Dan penjual, sesuai dengan Hukum Federal, ketika menjual barang-barang ini, penjual yang merupakan pembayar pajak PPN, membuat faktur tanpa memperhitungkan jumlah pajak ini, membuat tulisan yang sesuai "PPN dihitung oleh agen pajak" di dalamnya . (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20.12.2017 No. 03-07-14/85218).

Sesuai dengan ayat 3 prosedur pengisian SPT PPN, ketika melakukan tugas agen pajak oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang bukan wajib pajak pajak pertambahan nilai, halaman judul dan bagian 2 pernyataan diisi. . Jika tidak ada indikator untuk mengisi bagian 1 dari deklarasi, tanda hubung diletakkan di baris bagian yang ditentukan. Dalam hal ini, kode "231" ditunjukkan di halaman judul untuk "di lokasi (akuntansi)" yang diperlukan. Hal ini dinyatakan dalam surat Layanan Pajak Federal tertanggal 19/4/2018 No. SD-4-3 / [dilindungi email]

Dikatakan juga bahwa sebelum pengenalan perubahan dan penambahan yang sesuai pada lampiran atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Oktober 2014 No. -7-3 / [dilindungi email] tentang prosedur pengisian deklarasi PPN, Layanan Pajak Federal Rusia merekomendasikan agar agen pajak mengisi deklarasi dengan urutan sebagai berikut.

• baris 010 - 030 tidak diisi;
• pada baris 060, jumlah total pajak yang dihitung untuk dibayarkan ke anggaran sesuai dengan paragraf 4.1 Pasal 173 Kode Etik ditunjukkan;
• pada baris 070 tertera kode 1011715, yang digunakan dalam penjualan kulit hewan mentah, skrap dan limbah logam besi dan non-besi, aluminium sekunder dan paduannya.

Selain itu, agen pajak yang ditentukan membentuk bagian 9 dari SPT PPN, yang mencerminkan entri pada faktur yang diterima oleh agen pajak dari wajib pajak yang menjual barang di atas. Pada saat yang sama, informasi tentang faktur yang dicerminkan oleh agen pajak di bagian 9 SPT PPN saat mentransfer pembayaran (pembayaran sebagian) untuk pengiriman barang-barang ini yang akan datang, sebelum membuat perubahan yang sesuai pada Rasio referensi indikator SPT PPN , tercermin oleh mereka dalam bagian 9 pengembalian pajak untuk PPN dengan nilai negatif ketika pemotongan diterapkan dengan cara yang ditentukan. Dengan cara yang sama, entri dibuat pada faktur (faktur koreksi) di bagian 9 dari SPT PPN, dalam kasus yang ditentukan dalam klausa 5 dan 13 Pasal 171 Kode Etik.

Surat itu mengatakan bahwa prosedur yang ditentukan berlaku untuk periode pajak sebelum 1 Januari 2019, dan mulai dari periode pajak untuk kuartal pertama 2019, entri pada faktur yang tercermin oleh agen pajak di bagian 9 SPT PPN saat mentransfer pembayaran ( pembayaran sebagian ) karena pengiriman barang-barang ini yang akan datang, serta dalam kasus-kasus yang ditentukan dalam paragraf 5 dan 13 Pasal 171 Kode Etik, dibuat dalam bagian 8 dari SPT PPN, untuk menerapkan pengurangan dalam cara yang ditentukan.

Sepanjang jalan.

Untuk menjawab

Anda dapat meninggalkan komentar tentang topik ini setelah pendaftaran. Lebih banyak opsi tersedia untuk pengguna terdaftar. Pergi ke pendaftaran.

Selamat siang, teman-teman terkasih! Hari ini saya usulkan untuk memperhatikan topik perpajakan dalam pelaksanaan kegiatan dengan potongan logam besi dan non besi yaitu PPN (pajak pertambahan nilai).

Anehnya, tetapi pertanyaan ini sering datang ke spesialis Pusat Lisensi Titan, sebagai aturan, itu ditanyakan oleh akuntan klien kami (yang tidak memiliki pengalaman sebelumnya di bidang penanganan skrap logam besi dan non-ferro), atau pengusaha yang menganggap bidang kegiatan sebagai arah baru bisnis mereka ... Untuk membayar PPN atau tidak membayar, itu pertanyaannya?

Saya sarankan mulai dengan kerangka hukum:

Sesuai dengan sub-ayat 1 ayat 1 pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia, penjualan barang, termasuk transfer secara cuma-cuma, adalah transaksi yang dikenai PPN.

Penjualan besi tua - 2018. Klarifikasi pertama dari Layanan Pajak Federal

Tetapi berdasarkan sub-ayat 25 ayat 2 pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, penjualan skrap dan limbah logam besi dan non-besi tidak dikenakan PPN. Kode Pajak tidak memberikan konsep besi tua dan logam non-ferro, tetapi sesuai dengan klausa 1 pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia, tampaknya mungkin untuk menggunakan kata-kata yang disajikan dalam Undang-Undang Federal No. 89 “ pada limbah produksi dan konsumsi”. Sesuai dengan definisinya, skrap dan sisa logam besi dan bukan besi adalah produk yang terbuat dari logam dan paduannya yang menjadi tidak dapat digunakan atau kehilangan sifat konsumennya, limbah yang diperoleh dalam produksi produk logam, serta cacat yang terbentuk pada proses pembuatan produk logam. Sesuai dengan surat Kementerian Keuangan tertanggal 01 Juli 2011 No. 03-07-07/32, definisi di atas digunakan untuk pembebasan PPN.

Contohnya adalah - kapal yang dinonaktifkan, gerbong kereta api dengan masa pakai yang kedaluwarsa, logam besi dan non-besi yang diperoleh selama pembongkaran struktur logam berukuran besar (bangunan, struktur, struktur), kendaraan, limbah produksi, peralatan mesin dan unit produksi lainnya tertulis off karena kedaluwarsa penggunaan yang berguna atau cacat yang tidak dapat diperbaiki.

Penting: sesuai dengan klausul 6 pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia, operasi dengan potongan logam dibebaskan dari perpajakan jika wajib pajak memiliki izin untuk melakukan kegiatan dengan potongan logam besi dan non-besi (lisensi kegiatan dengan memo dibahas dalam artikel dengan nama yang sama di bagian "pendapat ahli" situs web kami).

Wajib Pajak yang melakukan kegiatan dengan potongan logam besi dan bukan besi, serta kegiatan lainnya, wajib membuat catatan transaksi secara terpisah.

Berdasarkan Putusan Mahkamah Arbitrase Agung tanggal 06/08/2010 No. 1650/10, Wajib Pajak wajib membuktikan keabsahan permohonan pembebasan pajak PPN, dengan cara mencatat penghasilan/pengeluarannya secara terpisah. pembukuan atas transaksi-transaksi yang dikenakan pajak dan dibebaskan dari pengenaan pajak.

Kesalahan Umum:

Penerbitan faktur untuk operasi dengan besi tua, dalam hal ini, Anda telah menunjukkan PPN, sebagai akibatnya, Anda harus membayarnya.

Kesimpulan kontrak untuk pembelian / penjualan skrap logam besi dan non-besi dengan PPN, sebagai akibatnya, ketika menyiapkan dokumen utama, akuntan yang tidak berpengalaman mulai dari ketentuan kontrak.

Scrap metal terbentuk sebagai hasil dari penghapusan aset tetap. Akuntan berhasil mengkreditkan besi tua ke neraca, dan karena aktivitas dengan sisa besi dan logam non-ferro (yaitu, penjualan) tunduk pada lisensi, dan tidak ada lisensi, pembebasan PPN tidak dapat diterima. Ini adalah delusi yang paling dalam. Pertama, untuk penjualan besi tua yang terbentuk sebagai hasil dari kegiatan produksi perusahaan sendiri, lisensi untuk penjualan besi tua tidak diperlukan (Anda dapat menemukan detail lebih lanjut di bagian "undang-undang" di situs web kami), dan sesuai dengan kode pajak, operasi semacam itu tidak dikenakan PPN (surat dari Layanan Pajak Federal “ Atas pajak pertambahan nilai "tertanggal 16 Agustus 2006 No. 03-1-03 / [dilindungi email]).

Tidak ada lisensi untuk pengadaan, pemrosesan, penyimpanan, dan penjualan skrap logam besi dan non-ferro, aktivitas sedang berlangsung, PPN dibebankan oleh akuntan - dalam hal ini, Anda melanggar norma-norma Kode Administratif dan KUHP Federasi Rusia (untuk lebih jelasnya, lihat bagian "Tanggung Jawab" di situs web kami), karena jenis kegiatan ini tunduk pada lisensi wajib.

Saat menjual memo yang terbentuk sebagai hasil dari penghapusan aset tetap, perlu untuk mengkonfirmasi asalnya. Dalam proses memposting ke neraca perusahaan skrap logam besi dan / atau non-ferro yang terbentuk, perlu untuk mempertimbangkan persyaratan GOST (memo logam besi / non-ferro) dan definisi Undang-Undang Federal No. 89 "tentang limbah produksi dan konsumsi", jenis besi tua (hitam / non-besi ), kategori (sesuai dengan GOST), berat, biaya. Dengan benar, perlu untuk membuat tindakan penghapusan aset tetap, sebagai akibat dari penghapusan yang membentuk besi tua, tindakan ini akan diperlukan dalam kasus pemeriksaan oleh otoritas pajak. Dalam kasus pengeposan logam besi / non-besi, tanpa menentukan kategori besi tua, dll., otoritas pajak berhak menolak pembebasan PPN atas transaksi dan membebankan pajak tambahan (karena dokumen yang salah).

Jadi untuk meringkas, kami mempertimbangkan masalah penerapan PPN dalam pelaksanaan kegiatan pengadaan, pemrosesan, penyimpanan dan penjualan skrap besi dan non-besi. Mengingat undang-undang saat ini, kesalahan utama yang muncul dalam pelaksanaan akuntansi.

Hormati Anda dan bisnis Anda

Pusat Lisensi Titan!

Pada tahun 2018, norma-norma legislatif baru mulai berlaku, yang dengannya prosedur untuk menghitung PPN atas penjualan skrap besi dan non-besi diubah. Dalam artikel tersebut, kami akan menganalisis bagaimana mendokumentasikan penjualan besi tua, apa saja fitur akuntansi dan akuntansi pajak operasi untuk transfer besi tua untuk diproses atau dibuang.

Besi tua dalam pengklasifikasi limbah berbahaya

Atas dasar perintah Kementerian Sumber Daya Alam, skrap logam besi dan non-ferro termasuk dalam kelas bahaya V. Limbah dari kelompok ini dianggap praktis tidak berbahaya, dampaknya terhadap lingkungan minimal atau tidak ada sama sekali.

Dalam hal ini, debu logam besi didefinisikan sebagai limbah dengan derajat bahaya IV (lebih tinggi). Tingkat dampak kelompok limbah ini terhadap lingkungan minimal (masa pemulihan setelah polusi hingga 3 tahun).

Akuntansi untuk skrap besi dan non-besi di perusahaan

Sesuai dengan perintah Kementerian Sumber Daya Alam No. 721 tertanggal 01.09.2011, semua jenis limbah, dari kelas I hingga IV, termasuk skrap dari logam besi dan non-besi, tunduk pada akuntansi dokumenter.

Prosedur akuntansi untuk limbah produksi dan konsumsi ditentukan oleh masing-masing perusahaan secara individual. Disarankan untuk membuat undang-undang pengaturan lokal, di mana ketentuan berikut disetujui:

• pendaftaran dokumen akuntansi besi tua (termasuk formulir pelaporan);
• kondisi penyimpanan untuk skrap besi dan non-besi;
• prosedur pemrosesan besi tua (transfer ke organisasi pihak ketiga atau pemrosesan sendiri);
• seorang pejabat yang bertanggung jawab untuk akuntansi untuk besi tua (termasuk untuk persiapan dokumen akuntansi).

Untuk memperhitungkan besi tua, organisasi dapat menggunakan formulir terpadu dan bentuk dokumen yang dikembangkan oleh organisasi secara independen, dengan mempertimbangkan kekhususan kegiatan. Dalam hal ini, formulir pelaporan harus berisi informasi berikut:

• nama perusahaan;
• periode pelaporan untuk pembukuan sampah;
• jenis sampah yang diperhitungkan;
• jumlah pemborosan pada awal periode pelaporan;
• volume limbah yang dibuang atau digunakan dalam periode pelaporan (bekas dijual untuk dibuang atau didaur ulang lebih lanjut, atau didaur ulang secara independen dan digunakan dalam pembuatan produk);
• saldo skrap besi dan non-besi pada akhir periode pelaporan

Kebenaran dan kelengkapan informasi yang dimasukkan dalam formulir pelaporan dikonfirmasi oleh tanda tangan orang yang bertanggung jawab.

Prosedur untuk menyimpan skrap logam besi dan non-besi

Undang-Undang Federal No. 99 tahun 05/04/2011 memberikan lisensi wajib untuk kegiatan yang terkait dengan pembuangan dan daur ulang limbah. Secara khusus, berdasarkan paragraf 30 Bagian 1 Seni. 12 -99, pengumpulan, penggunaan, pembuangan dan pembuangan limbah kelas bahaya I – IV tunduk pada perizinan.

Karena fakta bahwa skrap logam besi dan non-besi diklasifikasikan sebagai kelas bahaya V, kegiatan pembuangan logam skrap tidak tunduk pada lisensi. Dengan demikian, organisasi yang menghasilkan besi tua sebagai limbah produksi atau konsumsi dapat menyimpan limbah di gudang mereka sendiri dan mendaur ulang limbah logam tanpa memerlukan lisensi.

Situasinya berbeda dengan debu logam besi, yang dihasilkan sebagai limbah oleh perusahaan metalurgi dan pengerjaan logam. Jenis limbah ini termasuk dalam kelas bahaya IV, yang berarti bahwa kegiatan penyimpanan dan pengolahannya harus memiliki izin.

Namun, di sini juga, pembuat undang-undang telah memberikan indulgensi kecil untuk badan usaha. Berdasarkan ketentuan FZ-99, debu logam besi dapat disimpan sebagai limbah produksi atau konsumsi di lokasi yang dilengkapi peralatan khusus dan hanya jika periode penyimpanan tersebut tidak melebihi 6 bulan.

Realisasi skrap logam besi dan non-besi: pendaftaran dokumenter

Secara umum, penjualan besi tua dan logam non-besi dilakukan berdasarkan kesepakatan yang dibuat antara pemasok limbah logam dan perusahaan yang memproses skrap.

Formulir kontrak tidak diatur oleh hukum, dokumen dibuat dalam bentuk bebas, dengan mempertimbangkan persyaratan KUH Perdata Federasi Rusia.

Teks perjanjian harus berisi informasi berikut:

• pihak dalam perjanjian (nama organisasi, data perwakilan dalam pembukaan);
• subjek kontrak (penjualan skrap besi / non-besi);
• jumlah kontrak, prosedur pembayaran;
• kondisi untuk transfer besi tua (berdasarkan surat kuasa, saat membuat tindakan transfer dan penerimaan);
• rincian para pihak (alamat, rincian bank).

Perpajakan operasi untuk penjualan besi tua pada tahun 2018

Hingga 2018, organisasi yang menjual skrap besi dan non-besi dibebaskan dari PPN atas operasi ini berdasarkan Art. 149 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Mulai 01.01.2018, versi baru Kode Pajak Federasi Rusia mulai berlaku, di mana paragraf ini dihapuskan. Artinya, transaksi penjualan besi tua dikenakan pajak PPN sesuai dengan prosedur umum.

Pencantuman transaksi penjualan barang bekas dalam daftar transaksi kena pajak mengatur bahwa penjual barang bekas pada saat penyerahan barang bekas wajib tidak hanya membuat akta akseptasi pemindahtanganan, tetapi juga membuat faktur.

Sedangkan untuk pajak penghasilan, maka kedudukan legislator tetap sama. Perusahaan di OSNO memiliki hak untuk memasukkan dalam perhitungan basis pajak seluruh jumlah biaya yang terkait dengan penyimpanan besi tua, serta transfernya untuk pembuangan atau pemrosesan. Mengurangi biaya pengolahan dan penyimpanan sampah juga dapat “disederhanakan” dan “diperhitungkan”.

Postingan untuk akuntansi penjualan besi tua pada tahun 2018

Untuk memahami prosedur akuntansi untuk operasi penjualan besi tua, kami akan mempertimbangkan beberapa contoh.

Contoh 1. Akuntansi untuk penjualan barang bekas di penjual

MetallGrand LLC dan Pogruzchik LLC menandatangani perjanjian, yang menurutnya MetallGrand menjual potongan besi senilai 1.200 rubel ke Pogruzchik. tanpa VAT. Berdasarkan ketentuan kontrak, pemasok secara mandiri menghitung PPN dan membayar pajak ke anggaran.

Operasi penjualan logam bekas tercermin dalam akuntansi MetalGrand dengan entri berikut:

Contoh Nomor 2. Akuntansi penjualan barang bekas di pembeli

Berdasarkan contoh yang diberikan di atas, pertimbangkan prosedur akuntansi untuk penjualan barang bekas dari penjual-pembayar PPN.

OOO Pogruzchik membeli potongan besi dari OOO MetallGrand senilai 1.200 rubel. tanpa VAT. Setelah pengiriman, Pogruzkik menerima faktur dari pemasok dengan catatan "PPN dihitung oleh agen pajak".

Entri berikut dibuat dalam catatan OOO Loader:

Katakanlah Pogruzchik LLC bukan pembayar PPN. Dalam hal ini, catatan akuntansi pembeli adalah sebagai berikut: