1. Kegagalan wajib pajak (pembayar biaya, pembayar premi asuransi, agen pajak) untuk menyerahkan dokumen dan (atau) informasi lain yang disediakan oleh Kode Etik ini dan undang-undang lain tentang pajak dan biaya dalam periode yang ditentukan, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran pajak, diatur dalam pasal 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 Kode Etik ini, serta paragraf 1.1 dan 1.2 pasal ini,
memerlukan pengumpulan denda dalam jumlah 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan.
1.1. Tidak menyerahkan kepada otoritas pajak dokumen-dokumen yang diatur dalam paragraf 5 Pasal 25.15 Kode Etik ini, dinyatakan dalam penolakan orang yang mengendalikan untuk menyerahkan dokumen-dokumen yang tersedia untuknya, serta penghindaran lain dari penyerahan dokumen-dokumen tersebut atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja
Ini memerlukan pengumpulan denda dari orang yang mengendalikan dalam jumlah 100.000 rubel.
1.2. Kegagalan agen pajak untuk menyerahkan, dalam batas waktu yang ditetapkan, perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran
memerlukan pengumpulan denda dari agen pajak dalam jumlah 1.000 rubel untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyerahannya.
2. Kegagalan untuk memberikan informasi kepada otoritas pajak tentang wajib pajak (pembayar premi asuransi) dalam batas waktu yang ditentukan, penolakan seseorang untuk menyerahkan dokumen yang dia miliki, disediakan oleh Kode ini, dengan informasi tentang wajib pajak (pembayar pajak). premi asuransi) atas permintaan otoritas pajak, atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya, diatur dalam Pasal 126.1 dan 135.1 Kode Etik ini,
memerlukan pengumpulan denda dari organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah sepuluh ribu rubel, dari individu yang bukan pengusaha perorangan - dalam jumlah seribu rubel.
1. Kegagalan wajib pajak (pembayar retribusi, agen pajak) untuk menyerahkan dokumen dan (atau) informasi lain yang disediakan oleh Kode Etik ini dan tindakan undang-undang lainnya tentang pajak dan retribusi kepada otoritas pajak dalam periode yang ditentukan, jika tindakan tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 119, 129.4 dan 129.6 Kode Etik ini, serta paragraf 1.1 dan 1.2 pasal ini,
memerlukan pengumpulan denda dalam jumlah 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan.
1.1. Kegagalan untuk menyerahkan kepada otoritas pajak dokumen yang ditentukan dalam paragraf 5 Pasal 25.15 Kode Etik ini, dinyatakan dalam penolakan orang yang mengendalikan untuk menyerahkan dokumen yang tersedia untuknya, serta penghindaran lain dari penyerahan dokumen atau penyerahan tersebut dokumen dengan informasi palsu yang disengaja, memerlukan pengumpulan denda dari orang yang mengendalikan dalam jumlah 100.000 rubel.
1.2. Kegagalan agen pajak untuk menyerahkan, dalam batas waktu yang ditetapkan, perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran
memerlukan pengumpulan denda dari agen pajak dalam jumlah 1.000 rubel untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyerahannya.
2. Kegagalan untuk menyampaikan informasi tentang wajib pajak dalam batas waktu yang ditentukan kepada otoritas pajak, penolakan orang tersebut untuk menyerahkan dokumen yang dia miliki, yang ditentukan oleh Kode Etik ini, dengan informasi tentang wajib pajak atas permintaan otoritas pajak, atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran undang-undang perpajakan dan biaya yang diatur dalam Pasal 126.1 dan 135.1 Kode Etik ini,
memerlukan pengumpulan denda dari organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah sepuluh ribu rubel, dari individu yang bukan pengusaha perorangan - dalam jumlah seribu rubel.
3. Paragraf menjadi tidak valid mulai 1 Juli 2002 - Hukum Federal 30 Desember 2001 N 196-FZ.
Artikel yang dikomentari menetapkan tanggung jawab pembayar atas kegagalan untuk memberikan informasi kepada otoritas pajak tentang wajib pajak (pembayar biaya).
Tanggung jawab berdasarkan paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia muncul hanya jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 119, 129.4 dan 129.6 Kode Pajak Federasi Rusia.
Untuk bertanggung jawab berdasarkan paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia karena tidak menyerahkan dalam periode yang ditentukan dokumen yang diminta oleh otoritas pajak sesuai dengan Pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia, adalah diperlukan untuk menetapkan keadaan yang menunjukkan bahwa wajib pajak memiliki dokumen tersebut, atau ia harus membuat mereka berdasarkan petunjuk langsung dari undang-undang atau tindakan hukum normatif lainnya.
Praktik peradilan membuktikan hal ini (lihat Keputusan FAS Distrik Siberia Timur 19 November 2008 N A33-9732 / 07-F02-5626 / 08).
Tanggung jawab atas pelanggaran yang diatur dalam paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia hanya dapat diterapkan jika dokumen yang diminta tersedia untuk wajib pajak, dan ia juga memiliki kesempatan nyata untuk menyerahkannya dalam periode yang ditentukan.
Posisi serupa ditetapkan dalam Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 22 Oktober 2012 N A41-31823/10.
Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dalam Resolusi No. 4517/12 tanggal 18 September 2012 mencatat bahwa mengirim wajib pajak, selama pemeriksaan pajak meja, persyaratan untuk menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi keabsahan pencatatan transaksi yang tidak tunduk pajak pertambahan nilai dalam pelaporan pajak bertentangan dengan norma-norma Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia. Akibatnya, membawa organisasi ke kewajiban pajak berdasarkan paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia atas dasar yang ditunjukkan adalah melanggar hukum.
Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dalam Penetapan 08.11.2012 N VAS-11890/12 mencatat bahwa otoritas pajak memiliki hak untuk menuntut, dan wajib pajak diharuskan menyerahkan dokumen yang secara langsung berkaitan dengan perhitungan dan pembayaran pajak . Pada saat yang sama, pembatasan serupa berlaku untuk orang yang memiliki dokumen yang berkaitan dengan kegiatan wajib pajak yang diperiksa.
Dokumen yang diminta oleh otoritas pajak dari wajib pajak adalah data statistik utama yang diperlukan untuk pembentukan informasi statistik resmi. Responden diminta untuk memberikan data tersebut kepada subjek akuntansi statistik resmi oleh Pasal 8 Undang-Undang Federal No. 282-FZ tahun 29.11.2007 "Tentang Akuntansi Statistik Resmi dan Sistem Statistik Negara di Federasi Rusia".
Dokumen-dokumen ini bukan data register akuntansi dan (atau) bukti dokumenter lainnya dari data tentang objek yang dikenakan pajak atau terkait dengan perpajakan, yang berdasarkan paragraf 1 Pasal 54 Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi pembayar pajak menghitung basis pajak pada akhir setiap periode pajak, oleh karena itu tidak dapat bersaksi atas pelanggaran apa pun dari pihak wajib pajak.
Berdasarkan interpretasi literal norma Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak dalam persyaratan untuk menyerahkan dokumen wajib menunjukkan nama dan nomor yang tepat dari dokumen yang diminta, karena jumlah denda adalah dihitung dari sejumlah dokumen tertentu yang tidak diserahkan (terlambat diserahkan).
Kesimpulan ini dikonfirmasi oleh praktik peradilan (lihat Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga 23 Juni 2011 N A06-6839 / 2010, FAS Distrik Kaukasus Utara 21 Januari 2011 N A32-17947 / 2010).
Tanggung jawab berdasarkan Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia tunduk pada aplikasi untuk kegagalan untuk menyerahkan setiap dokumen yang diminta.
Akibatnya, wajib pajak tidak dapat dimintai pertanggungjawaban jika fakta tentang keberadaan dan jumlah dokumen yang tidak diserahkan olehnya tidak ditentukan secara andal oleh otoritas pajak. Menetapkan jumlah denda berdasarkan dugaan kepemilikan setidaknya satu dari jenis dokumen yang diminta oleh wajib pajak tidak dapat diterima.
Dalam Keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Volga tanggal 17 Maret 2015 N 06-20963 / 2013 dalam kasus N 55-4441 / 2014, tercatat bahwa permintaan otoritas pajak tidak memuat daftar lengkap dokumen yang diperlukan yang menunjukkan mereka rincian dan jumlah yang tepat. Ketika menentukan jumlah dokumen yang tidak diserahkan dan, dengan demikian, jumlah denda, inspektorat melanjutkan dari dugaan kepemilikan jenis dokumen yang diminta oleh wajib pajak, yang tidak dapat diterima. Wajib pajak tidak dapat dimintai pertanggungjawaban jika jumlah dokumen yang tidak diserahkan olehnya tidak ditentukan secara pasti oleh otoritas pajak.
Dalam Putusan Pengadilan Arbitrase Distrik Ural tanggal 27 Mei 2015 N F09-2749 / 15 kasus N A60-31050 / 2014, pengadilan memutuskan untuk meminta pertanggungjawaban wajib pajak berdasarkan Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia karena kegagalan untuk menyerahkan dokumen atas permintaan otoritas pajak, menunjukkan bahwa dokumen yang diminta ditentukan oleh karakteristik umum, periode, nama-nama dokumen ditunjukkan (buku besar, laporan pergerakan inventaris, kartu akun 62 untuk rekanan , akun pribadi karyawan yang mencerminkan jumlah remunerasi yang masih harus dibayar dan jumlah pemotongan yang dilakukan, dll.). Wajib Pajak tidak memberikan bukti bahwa persyaratan tidak terpenuhi karena ketidakjelasan dokumen yang diminta.
Kode Pajak Federasi Rusia tidak menentukan apakah mungkin untuk bertanggung jawab berdasarkan paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia jika tidak ada bukti ketersediaan aktual dari dokumen yang diminta.
Mengenai masalah ini, ada Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 21 November 2013 dalam kasus N A56-76288 / 2012, di mana pengadilan menunjukkan bahwa ketika dimintai pertanggungjawaban atas kegagalan menyerahkan dokumen, termasuk a catatan perjalanan, perlu untuk menetapkan bahwa wajib pajak menyimpan jurnal semacam itu, tetapi tidak menyerahkannya kepada otoritas pajak.
Tanggung jawab berdasarkan paragraf 2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia muncul hanya jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 126.1 dan 135.1 Kode Pajak Federasi Rusia.
Berdasarkan ketentuan Pasal 93.1 Kode Pajak Federasi Rusia, seorang pejabat otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan pajak memiliki hak untuk meminta dari rekanan atau dari orang lain yang memiliki dokumen (informasi) yang berkaitan dengan kegiatan wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak) sedang diaudit, dokumen-dokumen ini (informasi). Menurut paragraf 6 pasal ini, penolakan seseorang untuk menyerahkan dokumen yang diperlukan selama pemeriksaan pajak atau kegagalan untuk menyerahkannya dalam batas waktu yang ditentukan diakui sebagai pelanggaran pajak dan memerlukan tanggung jawab berdasarkan Art. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Sebagai berikut dari disposisi paragraf 2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia, kewajiban ditetapkan untuk kegagalan untuk menyerahkan dalam periode yang ditentukan dokumen yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia atas permintaan otoritas pajak. . Penyerahan dokumen yang dibuat dengan melanggar formulir, yang disetujui dengan cara yang ditentukan dan, oleh karena itu, bukan merupakan nasihat bagi wajib pajak, dapat menimbulkan tanggung jawab berdasarkan paragraf 2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia, karena ada kemungkinan bahwa otoritas pajak akan mempertimbangkan dokumen tersebut tidak diserahkan.
Dalam Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Timur tertanggal 11 Mei 2006 N A19-37884 / 05-32-Ф02-2150 / 06-С1, pengadilan menyatakan bahwa tanggung jawab untuk menyerahkan pengembalian pajak dalam bentuk yang tidak ditentukan tidak diatur dalam undang-undang perpajakan.
Juga, dalam Putusan Pengadilan Banding Arbitrase Kesepuluh tanggal 28/03/2006, 04/04/2006 kasus N A41-K2-21907 / 05, ditetapkan bahwa penyerahan penyelesaian atas formulir lama kepada otoritas pajak dalam periode yang ditentukan tidak menunjukkan dilakukannya pelanggaran pajak, kewajiban yang diatur dalam pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia.
Dalam Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat tertanggal 17.08.2004 N A09-548 / 04-10, disimpulkan bahwa undang-undang perpajakan tidak memberikan tanggung jawab untuk penyerahan dokumen dengan cacat dalam bentuk.
Mulai 01.01.2015, Klausul 1.1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia, yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 376-FZ tanggal 24.11.2014, berlaku, yang menetapkan kewajiban pajak untuk penolakan orang yang mengendalikan untuk menyerahkan dokumen yang dimilikinya, serta penghindaran lain dari penyerahan dokumen tersebut atau penyerahan dokumen dengan informasi yang sengaja tidak dapat dipercaya.
Mulai 01.01.2016, klausul 1.2 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia, yang diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 113-FZ tanggal 02.05.2015, berlaku, yang menetapkan kewajiban pajak atas kegagalan agen pajak untuk menyerahkan dalam jangka waktu yang ditetapkan untuk menghitung jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran.
Jika Anda masih memiliki pertanyaan tentang Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia dan Anda ingin memastikan bahwa informasi yang diberikan adalah yang terbaru, Anda dapat berkonsultasi dengan pengacara di situs web kami.
Anda dapat mengajukan pertanyaan melalui telepon atau di situs web. Konsultasi awal tidak dikenai biaya dari pukul 9:00 hingga 21:00 waktu Moskow setiap hari. Pertanyaan yang diterima antara pukul 21:00 dan 09:00 akan diproses pada hari berikutnya.
"Kebijakan dan praktik perpajakan", 2009, N 10
Dalam proses praktik penegakan hukum, tidak dapat diterima untuk memperluas ruang lingkup aturan tentang kewajiban pajak.
Menurut paragraf 1 Seni. 93 dari Kode Pajak Federasi Rusia, seorang pejabat otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan pajak memiliki hak untuk meminta dari orang yang diaudit dokumen-dokumen yang diperlukan untuk pemeriksaan dengan melayani orang ini (wakilnya) dengan permintaan penyerahan dokumen.
Dalam paragraf 4 Seni. 93 dari Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa penolakan orang yang diaudit untuk menyerahkan dokumen yang diminta selama audit pajak atau kegagalan untuk menyerahkannya dalam batas waktu yang ditentukan diakui sebagai pelanggaran pajak dan memerlukan tanggung jawab berdasarkan Art. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Berdasarkan paragraf 1 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia kegagalan untuk menyerahkan dokumen dan (atau) informasi lain yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan undang-undang lainnya tentang pajak dan biaya oleh wajib pajak (pembayar retribusi, agen pajak) dalam waktu yang ditentukan periode ke otoritas pajak, memerlukan denda 50 rubel. untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan.
Namun, menurut pendapat Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, yang diungkapkan dalam paragraf 20 Surat Informasi tertanggal 17 Maret 2003 N 71, sanksi ini, diatur dalam paragraf 1 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak dapat diterapkan untuk kegagalan untuk menyerahkan dokumen, yang, meskipun disebutkan dalam tindakan hukum pengaturan sebagai wajib untuk diserahkan, merupakan lampiran dari pengembalian pajak (penghitungan pajak).
Menurut paragraf 2 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia untuk kegagalan untuk memberikan otoritas pajak informasi tentang wajib pajak, dinyatakan dalam penolakan organisasi untuk memberikan dokumen yang dimilikinya, disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, dengan informasi tentang wajib pajak di permintaan otoritas pajak, serta penghindaran lain dari memberikan dokumen tersebut atau memberikan dokumen dengan informasi yang tidak dapat diandalkan secara sadar, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya, diatur dalam Art. 135.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, memerlukan denda dalam jumlah 5 ribu rubel.
Pasal 135.1 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tanggung jawab atas kegagalan untuk menyerahkan kepada otoritas pajak oleh sertifikat bank (pernyataan) tentang operasi dan akun.
Berdasarkan interpretasi langsung dari aturan ini, subjek pelanggaran pajak, tanggung jawab yang diatur dalam paragraf 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, hanya ada organisasi.
Ketentuan berikut dari Kode Pajak Federasi Rusia juga membuktikan keabsahan kesimpulan semacam itu.
Berdasarkan Seni. 106 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tindakan ilegal (melanggar undang-undang tentang pajak dan biaya) yang bersalah (tindakan atau tidak bertindak) dari wajib pajak, agen pajak, dan orang lain, yang kewajibannya ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, diakui sebagai pelanggaran pajak.
Berdasarkan paragraf 1 Seni. 108 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak seorang pun dapat dimintai pertanggungjawaban karena melakukan pelanggaran pajak selain dengan alasan dan dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.
Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dalam paragraf 16 Surat Informasi 17 Maret 2003 N 71 ketika mempertimbangkan kasus tentang prosedur penerapan Seni. 122 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengatur pertanggungjawaban jika pembayaran pajak tidak dilakukan atau tidak lengkap, menunjukkan bahwa dalam situasi di mana pembayaran pajak di muka, kewajiban ini tidak dapat diterapkan.
Dengan kata lain, dalam proses praktik penegakan hukum, tidak dapat diterima untuk memperluas ruang lingkup aturan tentang kewajiban perpajakan.
Kesimpulan ini dapat diperhitungkan ketika memperdebatkan posisi wajib pajak - pengusaha perorangan.
Jadi, untuk memperluas efek paragraf 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dengan tidak adanya kemungkinan yang diabadikan dalam norma ini, tidak sah.
Namun, dalam praktik peradilan tidak ada posisi tunggal dalam masalah ini.
Dengan demikian, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat (Keputusan 19 Oktober 2006 N A35-1328 / 06-C11), setelah mempertimbangkan situasi di mana otoritas pajak, sebagai bagian dari audit pajak, diminta dari pengusaha perorangan dokumen yang berkaitan dengan hubungan keuangan dan ekonominya dengan pengusaha perorangan lain, sehubungan dengan tindakan pengendalian pajak utama yang diambil, menunjukkan bahwa penolakan untuk menyerahkan atau menghindari penyerahan dokumen tersebut atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja memerlukan kewajiban berdasarkan ayat 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Pada saat yang sama, pengadilan lain berpendapat bahwa pengusaha perorangan tidak dapat menjadi subjek pelanggaran pajak berdasarkan ayat 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Dengan demikian, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut (Resolusi 25 September 2008 N A13-3145 / 2007) menyimpulkan bahwa, berdasarkan interpretasi sistematis dari disposisi klausa 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, subjek pelanggaran ini hanya organisasi, mis. badan hukum yang dibentuk sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
Posisi serupa diambil oleh Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga-Vyatka (Resolusi 16 Maret 2006 N A82-4818 / 2005-28). Menurut pengadilan, pengusaha perorangan tidak dapat dimintai pertanggungjawaban berdasarkan paragraf 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, karena itu bukan subjek dari pelanggaran pajak ini.
Namun demikian, pendekatan yang diterapkan oleh otoritas pajak lokal dan praktik peradilan yang ada dalam masalah ini tidak dapat diabaikan. Oleh karena itu, dalam hal terjadi perselisihan dengan otoritas pajak yang meminta pertanggungjawaban pengusaha perorangan berdasarkan ayat 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak jelas harus membuktikan ilegalitas keputusan semacam itu di pengadilan.
Berdasarkan paragraf 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi yang memiliki informasi tentang wajib pajak yang diaudit oleh otoritas pajak bertanggung jawab jika organisasi ini tidak memenuhi kewajiban untuk menyerahkan dokumen berdasarkan permintaan otoritas pajak. Artinya, subjek delik dalam hal ini bukanlah wajib pajak yang diperiksa, melainkan orang ketiga yang mempunyai dokumen yang memuat keterangan tentang wajib pajak yang berkepentingan kepada fiskus.
Selain itu, sisi objektif dari pelanggaran berdasarkan ayat 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dinyatakan dalam penolakan atau penghindaran penyerahan dokumen (informasi) atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja atas permintaan otoritas pajak.
Dalam kasus di mana orang, sesuai dengan ketentuan undang-undang perpajakan, diharuskan untuk memberikan informasi kepada otoritas pajak tanpa syarat, mis. tanpa permintaan apa pun dari otoritas pajak (dalam kasus di bawah pertimbangan, kewajiban seperti itu diatur dalam paragraf 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia), kegagalan untuk memberikan informasi tentang wajib pajak, serta melaporkan informasi palsu tentang wajib pajak, bukan merupakan pelanggaran berdasarkan ayat 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Kesimpulan ini dikonfirmasi oleh praktik arbitrase (lihat, misalnya, Resolusi FAS Distrik Barat Laut 25 September 2008 N A13-3145 / 2007, FAS Distrik Ural 13 Juni 2007 N F09-4360 / 07-S2, FAS Distrik Volga 26 April 2007 N A72-8739 / 06-14 / 319, FAS Distrik Siberia Timur 16/03/2004 N A78-4391 / 03-C2-28/176- F02-707 / 04-C1).
Dengan demikian, membawa organisasi ke tanggung jawab di bawah paragraf 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, karena kegagalan untuk memberikan informasi tentang pendapatan yang dibayarkan kepada karyawannya, adalah ilegal. Tanggung jawab untuk tidak dipenuhinya oleh agen pajak yang diaudit dari persyaratan otoritas pajak untuk menyerahkan dokumen-dokumen yang disediakan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya dan yang diperlukan untuk perhitungan dan pembayaran pajak, terjadi berdasarkan paragraf 1 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Dalam paragraf 7 Seni. 88 dari Kode Pajak Federasi Rusia, aturan "umum" dirumuskan, yang menurutnya, selama audit pajak meja, otoritas pajak tidak berhak untuk meminta informasi dan dokumen tambahan dari wajib pajak, kecuali ditentukan lain oleh Art. 88 dari Kode Pajak Federasi Rusia atau jika penyerahan dokumen-dokumen tersebut bersama dengan deklarasi pajak (perhitungan) tidak diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia.
Pada saat yang sama, dalam paragraf 6, 8, 9 Seni. 88 dari Kode Pajak Federasi Rusia memberikan "pengecualian" untuk aturan umum, yaitu: ketika melakukan audit pajak meja, otoritas pajak memiliki hak untuk meminta, dengan cara yang ditentukan, dari pembayar pajak yang menggunakan manfaat pajak, dokumen yang mengonfirmasi hak atas manfaat (klausul 6, pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia); ketika menyerahkan pengembalian pajak untuk pajak pertambahan nilai, di mana hak untuk pengembalian pajak diumumkan, dokumen yang dikonfirmasi sesuai dengan Art. 172 Kode Pajak Federasi Rusia, legitimasi penerapan pengurangan pajak (klausul 8, pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia); saat melakukan pemeriksaan pajak meja atas pajak yang terkait dengan penggunaan sumber daya alam, selain dokumen yang ditentukan dalam paragraf 1 Seni. 88 Kode Pajak Federasi Rusia, - dokumen lain yang menjadi dasar penghitungan dan pembayaran pajak (klausul 9 pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia).
Ketentuan ayat 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengandung unsur-unsur pelanggaran pajak seperti: "penghindaran lain dari memberikan dokumen", yang harus mencakup penyerahan dokumen oleh rekanan dari wajib pajak yang diperiksa sesuai dengan Art. 93.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebagian.
Wajib pajak tidak dapat dimintai pertanggungjawaban berdasarkan Art. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jika permintaan penyerahan dokumen oleh Wajib Pajak tidak diterima.
Kesimpulan ini dikonfirmasi oleh praktik peradilan (lihat, misalnya, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Volga-Vyatka tertanggal 11 Januari 2006 N A82-1990 / 2005-27, FAS Distrik Siberia Timur tertanggal 26 Januari 2006 N A19-17553 / 05-52-Ф02- 7102/05-C1, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Timur Jauh tertanggal 28 September 2005 N F03-A04 / 05-2/2907, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal Januari 30, 2002 N A56-23560/01).
Menurut posisi resmi Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, wajib pajak tidak dapat dimintai pertanggungjawaban jika jumlah dokumen yang tidak diserahkan olehnya tidak ditentukan dengan pasti oleh otoritas pajak. Menetapkan jumlah denda berdasarkan dugaan kepemilikan setidaknya satu dari jenis dokumen yang diminta oleh wajib pajak tidak dapat diterima (Resolusi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 08.04.2008 N 15333/07).
Pengadilan yang lebih rendah mendukung posisi Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, dengan menunjukkan, khususnya, bahwa jika jumlah dokumen yang tidak diserahkan dengan pasti tidak ditentukan oleh otoritas pajak, maka ini menunjukkan bahwa otoritas pajak tidak membuktikan jumlah denda (Keputusan Pengadilan Arbitrase Moskow tertanggal 20/6 -107-50, Keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural 17 November 2008 N F09-7534 / 08-S3, FAS Distrik Siberia Barat 17 Juli 2008 N F04-4512 / 2008 (8603-A46-31), FAS Distrik Timur Jauh September 05 .2008 N F03-A59/08-2/2247 dan tertanggal 06/07/2008 N F03- A80/08-2/1623).
Pasal 129.1 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan seni serupa. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia komposisi pelanggaran pajak - kegagalan yang melanggar hukum untuk melaporkan informasi kepada otoritas pajak.
Namun, jika orang yang diperiksa menolak untuk menyerahkan dokumen yang diminta selama pemeriksaan pajak atau tidak menyerahkannya dalam batas waktu yang ditentukan, Art. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Faktanya adalah bahwa pasal ini menetapkan tanggung jawab atas kegagalan untuk memberikan otoritas pajak informasi yang diperlukan untuk pelaksanaan pengendalian pajak.
Paragraf 1 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia hanya berlaku untuk pembayar pajak dan agen pajak. Tanggung jawab berdasarkan paragraf 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, terjadi jika informasi tersebut tidak diberikan karena permintaan otoritas pajak, dan bukan karena indikasi langsung dalam Kode Pajak Federasi Rusia.
Pasal 129.1 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tanggung jawab atas kegagalan yang melanggar hukum untuk melaporkan (komunikasi sebelum waktunya) oleh orang yang memiliki informasi yang, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, orang ini harus melapor ke otoritas pajak, di tidak adanya tanda-tanda pelanggaran pajak berdasarkan Art. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mis. Subyek dari delik pajak ini adalah peserta dalam hubungan hukum perpajakan selain wajib pajak dan agen pajak. misalnya, paragraf 3 Seni. 85 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan kewajiban badan-badan yang melakukan pendaftaran negara hak atas real estat dan transaksi dengannya, untuk melaporkan kepada otoritas pajak informasi tentang real estat yang terletak di wilayah di bawah yurisdiksi mereka dalam waktu 10 hari sejak tanggal pendaftaran yang bersangkutan.
Tentang ilegalitas penerapan Seni. 129.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jika orang yang diaudit menolak untuk menyerahkan dokumen yang diminta selama audit pajak atau tidak menyerahkannya dalam batas waktu yang ditentukan, praktik peradilan juga menunjukkan (lihat, misalnya, Resolusi Federal Layanan Antimonopoli Distrik Moskow tanggal 21 Juli 2004 N KA-A40 / 6066-04, FAS Distrik Siberia Timur tanggal 23 Maret 2006 N A19-35754 / 05-15-F02-1166 / 06-C1).
Yu.M. Lermontov
Konsultan
1. Kegagalan wajib pajak (pembayar biaya, pembayar premi asuransi, agen pajak) untuk menyerahkan dokumen dan (atau) informasi lain yang disediakan oleh Kode Etik ini dan undang-undang lain tentang pajak dan biaya dalam periode yang ditentukan, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran pajak, diatur dalam pasal , - Kode Etik ini, serta paragraf dan pasal ini,
memerlukan pengumpulan denda dalam jumlah 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan.
1.1. Tidak menyerahkan dokumen yang ditentukan dalam paragraf 5 Kode Etik ini kepada otoritas pajak, dinyatakan dalam penolakan orang yang mengendalikan untuk menyerahkan dokumen yang tersedia baginya, serta penghindaran lain dari penyerahan dokumen tersebut atau penyerahan dokumen dengan dengan sengaja informasi palsu
memerlukan pengumpulan denda dari orang yang mengendalikan dalam jumlah 100.000 rubel.
1.2. Kegagalan agen pajak untuk menyerahkan, dalam batas waktu yang ditetapkan, perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran
memerlukan pengumpulan denda dari agen pajak dalam jumlah 1.000 rubel untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyerahannya.
2. Kegagalan untuk menyampaikan informasi tentang wajib pajak (pembayar premi asuransi) kepada otoritas pajak dalam batas waktu yang ditentukan, penolakan seseorang untuk menyerahkan dokumen yang dia miliki, diatur oleh Kode Etik ini, dengan informasi tentang wajib pajak (pembayar pajak). premi asuransi) atas permintaan otoritas pajak, atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya yang diatur oleh Pasal dan Kode Etik ini,
memerlukan pengumpulan denda dari organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah sepuluh ribu rubel, dari individu yang bukan pengusaha perorangan - dalam jumlah seribu rubel.
3. Telah kedaluwarsa. - Hukum Federal 30 Desember 2001 N 196-FZ.
Ketentuan Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia digunakan dalam artikel berikut:4. Penolakan orang yang diaudit untuk menyerahkan dokumen yang diminta selama pemeriksaan pajak atau kegagalan untuk menyerahkannya dalam batas waktu yang ditentukan akan diakui sebagai pelanggaran pajak dan menimbulkan kewajiban berdasarkan Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia.
6. Penolakan seseorang untuk menyerahkan dokumen yang diperlukan selama pemeriksaan pajak atau kegagalan untuk menyerahkannya dalam batas waktu yang ditentukan diakui sebagai pelanggaran pajak dan menimbulkan kewajiban berdasarkan Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia.
1. Kegagalan secara ilegal untuk melaporkan (komunikasi sebelum waktunya) oleh seseorang atas informasi yang, sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, orang ini harus melaporkannya kepada otoritas pajak, termasuk kegagalan untuk memberikan (keterlambatan penyerahan) oleh orang tersebut kepada otoritas pajak dari penjelasan yang ditentukan dalam paragraf 3 Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia jika tidak menyerahkan dalam batas waktu yang ditentukan, pernyataan pajak yang diubah, dengan tidak adanya tanda-tanda pelanggaran pajak yang diatur dalam Pasal 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia,
1. Kegagalan wajib pajak (pembayar biaya, pembayar premi asuransi, agen pajak) untuk menyerahkan dokumen dan (atau) informasi lain yang disediakan oleh Kode Etik ini dan undang-undang lain tentang pajak dan biaya dalam periode yang ditentukan, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran pajak, diatur dalam Pasal 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 Kode Etik ini, serta paragraf 1.1 dan 1.2 Pasal ini,
memerlukan pengumpulan denda dalam jumlah 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan.
1.1. Tidak menyerahkan kepada otoritas pajak dokumen-dokumen yang diatur dalam paragraf 5 Pasal 25.15 Kode Etik ini, dinyatakan dalam penolakan orang yang mengendalikan untuk menyerahkan dokumen-dokumen yang tersedia untuknya, serta penghindaran lain dari penyerahan dokumen-dokumen tersebut atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja
memerlukan pengumpulan denda dari orang yang mengendalikan dalam jumlah 100.000 rubel.
1.2. Kegagalan agen pajak untuk menyerahkan, dalam batas waktu yang ditetapkan, perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran
memerlukan pengumpulan denda dari agen pajak dalam jumlah 1.000 rubel untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyerahannya.
2. Kegagalan untuk memberikan informasi kepada otoritas pajak tentang wajib pajak (pembayar premi asuransi) dalam batas waktu yang ditentukan, penolakan seseorang untuk menyerahkan dokumen yang dia miliki, disediakan oleh Kode ini, dengan informasi tentang wajib pajak (pembayar pajak). premi asuransi) atas permintaan otoritas pajak, atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya, diatur dalam Pasal 126.1 dan 135.1 Kode Etik ini,
memerlukan pengumpulan denda dari organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah sepuluh ribu rubel, dari individu yang bukan pengusaha perorangan - dalam jumlah seribu rubel.
Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia terdiri dari 2 paragraf.
Paragraf 1 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengatur kewajiban dalam bentuk denda 200 rubel. untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan. Dalam hal ini, daftar dokumen dan informasi yang diserahkan ke otoritas pajak harus ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, serta batas waktu pengirimannya.
Non-penyerahan dapat dinyatakan dalam bentuk penolakan untuk menyerahkan dokumen yang tersedia, atau dalam bentuk penghindaran dari penyerahan dokumen tersebut, atau dalam bentuk penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja. Penting untuk dicatat bahwa artikel ini menyediakan penyajian informasi hanya dalam bentuk dokumen.
Subyek pasal ini, sebagai berikut dari di atas, adalah wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak).
Objek langsung dari tindakan yang diatur dalam paragraf 1 dari Seni yang dikomentari. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia adalah prosedur yang ditetapkan dan tenggat waktu untuk mengirimkan dokumen dan informasi lainnya ke otoritas pajak.
Pada saat yang sama, tindakan semacam itu tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran pajak berdasarkan Art. Seni. 119 dan 129.4 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Suatu tindakan dapat dilakukan dalam bentuk tindakan dan kelambanan.
Kejahatan yang diatur dalam paragraf 2 dari komentar Art. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, hanya tersedia sejauh tidak mengandung tanda-tanda tindakan berdasarkan Art. 135.1 Kode Pajak Federasi Rusia (ini menetapkan tanggung jawab bank atas kegagalan memberikan informasi tentang klien bank kepada otoritas pajak).
Membawa organisasi ke tanggung jawab di bawah Art. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak membebaskan orang yang melakukan fungsi manajerial di dalamnya (jika ada alasan yang sesuai) dari tanggung jawab administratif, pidana, atau lainnya yang ditentukan oleh hukum.
Sisi subjektif dari tindakan ini dapat dicirikan oleh adanya niat (dan dalam kasus penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja - hanya niat langsung), dan bentuk kesalahan yang ceroboh.
Kesalahan organisasi (saat melakukan pelanggaran ini) ditentukan tergantung pada kesalahan pimpinannya (orang lain yang menjalankan fungsi manajerial dalam organisasi) atau perwakilannya, yang tindakannya (tidak bertindak) menyebabkan dilakukannya pelanggaran pajak (klausul 4 , pasal 110 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Menurut paragraf 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kewajiban muncul karena kegagalan untuk memberikan otoritas pajak informasi tentang wajib pajak, yang dinyatakan dalam penolakan seseorang untuk menyerahkan dokumen yang dimilikinya, yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, dengan informasi tentang wajib pajak atas permintaan otoritas pajak, serta penghindaran lain dari penyerahan dokumen tersebut atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya, diatur dalam Art. 135.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dan memerlukan pengumpulan denda dari organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah 10.000 rubel, dari individu yang bukan pengusaha perorangan - dalam jumlah 1.000 rubel.
Paragraf 2 dari Art yang dikomentari. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengatur tanggung jawab seseorang atas kegagalan memberikan informasi tentang wajib pajak atas permintaan otoritas pajak. Non-penyerahan dapat dinyatakan dalam bentuk penolakan untuk menyerahkan dokumen yang tersedia, atau dalam bentuk penghindaran dari penyerahan dokumen tersebut, atau dalam bentuk penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja. Penting untuk dicatat bahwa artikel ini menyediakan penyajian informasi hanya dalam bentuk dokumen. Selain itu, seseorang wajib menyerahkan kepada otoritas pajak hanya informasi yang berisi informasi tentang wajib pajak yang diperiksa, dan bukan dokumen yang diminta oleh otoritas pajak.
Subyek artikel ini, sebagai berikut dari di atas, tidak hanya organisasi, tetapi juga individu (termasuk pengusaha individu).
Jumlah denda dapat dikurangi atau ditingkatkan sesuai dengan aturan seni. 112 dan paragraf 3, 4 Seni. 114 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Jadi, paragraf 1 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak) tidak menyerahkan dokumen dan (atau) informasi lain yang disediakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan undang-undang lain tentang pajak dan biaya dalam batas waktu yang ditentukan untuk otoritas pajak, jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran pajak yang diatur dalam Art. Seni. 119, 129.4 dan 129.6 dari Kode Pajak Federasi Rusia, serta klausul 1.1 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, memerlukan denda 200 rubel. untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan.
Kedua, komposisi tindakan yang tindakan kewajiban pajaknya disediakan sesuai dengan Art. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, mulai 1 Januari 2015 berkembang.
Jadi, paragraf 1.1 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal 24 November 2014 N 376-FZ "Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua Kode Pajak Federasi Rusia (berkenaan dengan perpajakan atas laba yang dikendalikan perusahaan asing dan pendapatan organisasi asing)") menyatakan bahwa kegagalan untuk menyerahkan kepada otoritas pajak dokumen yang diatur dalam paragraf 5 Seni. 25.15 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang dinyatakan dalam penolakan orang yang mengendalikan untuk menyerahkan dokumen yang dimilikinya, serta penghindaran lain dari penyerahan dokumen tersebut atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja, memerlukan denda dari orang yang mengendalikan dalam jumlah 100.000 rubel.
Selain itu, mulai 1 Januari 2015, komposisi pelanggaran pajak diatur dalam paragraf 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, berubah.
Paragraf 2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia mulai 1 Januari 2015 mengatur tanggung jawab atas kegagalan untuk menyerahkan informasi tentang wajib pajak kepada otoritas pajak dalam periode yang ditentukan, penolakan seseorang untuk menyerahkan dokumen yang dimilikinya, disediakan oleh Pajak Kode Federasi Rusia, dengan informasi tentang wajib pajak atas permintaan otoritas pajak, atau penyerahan dokumen dengan informasi palsu yang disengaja , jika tindakan tersebut tidak mengandung tanda-tanda pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya, diatur dalam Seni. 135.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Ketentuan ayat 2 Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah oleh Undang-undang N 347-FZ) berlaku untuk dokumen yang batas waktu penyerahannya kepada otoritas pajak telah datang setelah tanggal berlakunya Undang-undang N 347-FZ (klausul 6 , pasal 5 UU N 347-FZ).
Navigasi pos
