Dalam dokumen resmi undang-undang Rusia, kata “penduduk” dan “bukan penduduk” sering ditemukan. Beberapa orang secara keliru percaya bahwa istilah “penduduk” dan “warga negara” mempunyai arti yang sama. Ini salah. Anda bisa menjadi warga negara suatu negara dan bukan menjadi wajib pajak. Dan sebaliknya - seorang penduduk mungkin bukan warga negara Rusia.
Pasal 11 Kode Pajak Rusia menentukan bahwa wajib pajak Federasi Rusia adalah individu yang memenuhi semua persyaratan undang-undang perpajakan negara kita. Wajib pajak meliputi kategori wajib pajak berikut:
Dengan demikian, kita dapat menyimpulkan bahwa setiap individu yang tinggal dan menerima pendapatan di Rusia selama 183 hari dalam waktu 12 bulan menjadi penduduk. Ada pengecualian ketika periode ini dapat diinterupsi tanpa kehilangan status penduduk:
Warga negara Rusia juga bisa menjadi bukan penduduk jika ia tinggal secara permanen di negara bagian lain.
Undang-undang perpajakan Rusia menetapkan tarif pajak tunggal atas penghasilan pribadi:
Perbedaan persentasenya memang signifikan, namun secara angka terlihat sangat mengesankan.
Contoh 1. Pendapatan bulanan seseorang adalah 25.000 rubel per bulan. Penduduk Federasi Rusia akan membayar 3.250 rubel (25.000 * 0,13 = 3.250) ke anggaran dari jumlah ini. Dan ini terjadi jika dia tidak mendapat manfaat pajak. Jika Anda memiliki potongan pajak standar, jumlahnya akan lebih sedikit lagi.
Pajak untuk bukan penduduk akan berjumlah 7.500 rubel untuk jumlah pendapatan yang sama (25.000 * 0,3 = 7.500). Dan tidak ada diskon istimewa yang diberikan kepadanya. Perbedaan jumlah pajak adalah 4.250 rubel (7.500 - 3.250 = 4.250) per bulan. Jumlah yang sangat layak terakumulasi dalam setahun.
Warga negara Rusia yang tinggal secara permanen dan terdaftar di wilayah negara tersebut adalah wajib pajak jika perusahaan majikan mereka juga merupakan penduduk - terdaftar di wilayah Federasi Rusia. Pajak penghasilan pribadi untuk penduduk Federasi Rusia memberikan sejumlah manfaat:
Contoh 2. Sinitsina Irina Sergeevna bekerja tetap di sebuah pabrik di wilayah Moskow. Dia adalah warga negara Rusia, terdaftar di tempat tinggalnya di desa tempat pabriknya berada. Dia memiliki dua anak kecil. Dalam sebulan, Irina Sergeevna mendapat 50.000 rubel.
Penduduk Federasi Rusia dikenakan pajak: 50.000 - 1.400 (pengurangan untuk anak pertama) - 1.400 (pengurangan untuk anak kedua) = 47.200 * 0,13 (persentase pajak penghasilan untuk penduduk) = 6.136 rubel (pajak penghasilan penduduk Federasi Rusia). Individu yang bukan penduduk Federasi Rusia akan membayar pajak sebesar 15.000 rubel atas penghasilan yang sama: 50.000 * 0,30 (persentase pajak penghasilan untuk bukan penduduk) = 15.000.
Untuk memanfaatkan manfaat pajak, Anda perlu memastikan apakah Anda adalah wajib pajak Federasi Rusia dan apakah status Anda memenuhi semua persyaratan yang diperlukan untuk menjadi penduduk. Wajib pajak Federasi Rusia adalah pembayar pajak penghasilan yang taat hukum ke kas negara kita.
Jika Anda bekerja berdasarkan kontrak kerja, maka akuntan, ketika menerbitkan sertifikat, mengonfirmasi bahwa selama periode pelaporan Anda adalah penduduk Federasi Rusia, oleh karena itu tarif pajak penghasilan pribadi adalah 13%. Artinya, dalam banyak kasus, ketika menerima pengurangan pajak, Anda tidak perlu meminta konfirmasi status penduduk Anda secara mandiri.
Wajib Pajak yang bukan warga negara Rusia, serta kategori karyawan tertentu yang berkewarganegaraan Rusia, harus mendapatkan konfirmasi status penduduk Rusia mereka.
Untuk mengonfirmasi status Anda sebagai wajib pajak Federasi Rusia, Anda harus menghubungi layanan pajak. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengisi aplikasi. Undang-undang tidak mengatur formulir khusus untuk permohonan semacam itu, namun tetap ada daftar data dasar yang harus ditampilkan dalam dokumen ini:
Bersamaan dengan lamaran, perlu menyerahkan salinan kontrak kerja dan dokumen identitas pelamar. Tabel untuk menghitung waktu pemohon di Rusia (setidaknya 183 hari) dengan dokumen pendukung juga disediakan:
Undang-undang memberikan waktu 30 hari kalender untuk mempertimbangkan permohonan konfirmasi. Namun harus diingat bahwa layanan pajak dapat menerbitkan dokumen pendukung untuk tahun berjalan paling lambat tanggal 3 Juli tahun yang sama, ketika masa tinggal pemohon selama 183 hari di Rusia dikonfirmasi.
Dalam semua kasus lainnya (termasuk saat dalam perjalanan bisnis atau liburan ke luar negeri), masa tinggal di luar negeri tidak termasuk dalam jumlah hari tinggal di Rusia.
Prosedur ini mengikuti paragraf 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia. Kesimpulan tersebut juga ditegaskan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 26 Juli 2007 No. 03-04-06-01/268.
Contoh penentuan status pajak seseorang (penduduk atau bukan penduduk) untuk keperluan pajak penghasilan orang pribadi. Sepanjang tahun, orang tersebut berulang kali melakukan perjalanan bisnis ke luar negeri
Karya warga negara Moldova A.S. Kondratieva dikaitkan dengan perjalanan bisnis. Selama tahun 2015 (365 hari), ia dikirim dalam perjalanan bisnis ke luar negeri sebanyak tiga kali dengan jangka waktu 100, 20 dan 40 hari (tidak termasuk hari keberangkatan dari Rusia dan kembali ke Rusia). Total durasi perjalanan dinas ke luar negeri adalah 160 hari.
Selain itu, Kondratiev pergi berlibur ke luar negeri selama 24 hari (tidak termasuk hari keberangkatan dari Rusia dan kembali ke Rusia).
Secara total, selama 12 bulan terakhir, Kondratiev telah melakukan:
Kondratiev diakui sebagai bukan penduduk pajak.
Situasi: Apakah jangka waktu 12 bulan terputus dalam menentukan status pajak orang asing yang meninggalkan negara tersebut karena habisnya izin tinggalnya di Rusia? Tahun depan dia akan memasuki Federasi Rusia lagi.
Tidak, itu tidak terputus.
Undang-undang tersebut menetapkan prosedur seragam yang menentukan status pajak seseorang ketika menghitung pajak penghasilan pribadi untuk bukan penduduk.
Jika selama 12 bulan berturut-turut berikutnya seseorang telah berada di Rusia selama 183 hari kalender atau lebih, ia dianggap kena pajak .
Jika selama 12 bulan berikutnya berturut-turut seseorang berada di Rusia kurang dari 183 hari kalender, ia dikenakan pajak .
Ini mengikuti ketentuan ayat 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia. Hal serupa juga tercermin dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 5 Mei 2008 No. 03-04-06-01/115.
Penggunaan jangka waktu 12 bulan untuk menentukan status pajak wajib pajak penghasilan orang pribadi adalah wajib. Apalagi jika seseorang membayar pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilannya sendiri, maka jangka waktu 12 bulan itu sama dengan tahun takwim diterimanya penghasilan itu (Ayat 2 Pasal 207, Pasal 216 dan 228 Kitab Undang-undang Pajak Rusia). Federasi). Gangguan pada periode ini tidak diatur oleh hukum (termasuk karena alasan, misalnya, pemutusan atau penutupan kembali kontrak kerja, keberangkatan dan masuk kembali ke wilayah Rusia). Pada saat yang sama, jumlah hari seseorang tinggal di Rusia (kurang dari atau lebih dari 183 hari) selama periode 12 bulan dapat terganggu. Hal ini ditegaskan oleh ketentuan ayat 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia.
Jika seseorang bepergian ke luar negeri untuk berobat atau belajar (untuk jangka waktu tidak lebih dari enam bulan), maka jangka waktu 12 bulan tersebut tidak terputus. Durasi perjalanan termasuk dalam perhitungan 183 hari (klausul 2 pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, tujuan perjalanan harus didokumentasikan (misalnya, ketika menjalani perawatan - perjanjian dengan institusi medis, sertifikat yang menunjukkan waktu pelaksanaannya dan salinan paspor dengan stempel kontrol perbatasan) (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Juni 2008 No. 03-04-06-01/182).
Jika seseorang meninggalkan Federasi Rusia karena alasan lain (termasuk sehubungan dengan pembaruan dokumen migrasi, pemutusan kontrak kerja), maka periode 12 bulan yang menentukan status pajak orang tersebut juga tidak terganggu. Namun hari-hari yang dihabiskan di luar negeri harus dikeluarkan dari perhitungan 183 hari (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Mei 2011 No. 03-04-06/6-123).
Dokumen yang mengonfirmasi kehadiran seseorang di luar Rusia untuk perawatan atau pelatihan jangka pendek meliputi:
Pada saat yang sama, tidak ada batasan usia, jenis institusi pendidikan dan disiplin ilmu yang dipelajari, institusi medis dan penyakit, atau daftar negara tempat pelatihan atau pengobatan berlangsung.
Hal ini tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 26 Juni 2008 No. 03-04-06-01/182, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Oktober 2015 No. OA-3-17 /3850 dan tanggal 20 Juli 2012 No. OA3-13/2525.
Bepergian ke luar negeri hanya penting untuk menghitung jumlah hari tinggal di Rusia (kurang dari atau lebih dari 183 hari). Itu tidak mengganggu jalannya periode 12 bulan.
Prosedur ini mengikuti paragraf 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia.
Ada kemungkinan dalam satu tahun (misalnya tujuh bulan) jumlah hari seseorang tinggal di Rusia akan mencapai 183 hari. Dalam hal ini dia menjadi . Dan status ini tidak bisa berubah hingga akhir tahun. Hal ini ditegaskan dengan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Maret 2007 No. 03-04-06-01/94 dan tertanggal 29 Maret 2007 No. 03-04-06-01/95.
Contoh penentuan status pajak seseorang (penduduk atau bukan penduduk) untuk keperluan pajak penghasilan orang pribadi
Pada bulan Juni 2014, A.V. Lvov menerima penghasilan dari penjualan mobil tersebut.
Lviv harus menghitung pajak penghasilan pribadi atas jumlah yang diterima dan mentransfernya ke anggaran secara mandiri (ayat 2, ayat 1, pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia).
Untuk mengetahui tarif yang harus diambil untuk menghitung pajak penghasilan pribadi, Lvov harus menentukan status pajaknya (penduduk atau bukan penduduk).
Masa pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah satu tahun (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia). Lviv harus menghitung dan mentransfer pajak ke anggaran berdasarkan hasilnya - ketika tahun berakhir (klausul 4 Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, Lvov menetapkan status pajaknya pada tanggal 1 Januari 2015 (saat berakhirnya tahun 2014, di mana ia menerima pendapatan dari penjualan mobil).
12 bulan sebelum tanggal ini adalah periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2014 (365 hari).
Selama periode ini, Lvov meninggalkan Rusia hanya sekali - selama 28 hari selama liburan (tidak termasuk hari keberangkatan dari Rusia dan kembali ke Rusia). Selama waktu ini, periode 12 bulan di mana Lviv harus menentukan waktunya di Rusia (kurang lebih 183 hari) tidak terganggu. Namun, 28 hari Lvov berlibur ke luar negeri tidak termasuk dalam perhitungan waktu yang dihabiskan di Rusia (kurang lebih 183 hari).
Jadi, selama 12 bulan berturut-turut berikutnya pada tahun 2014, Lvov menghabiskan waktu di Federasi Rusia:
365 hari – 28 hari = 337 hari
Karena Lvov menghabiskan lebih dari 183 hari di Rusia (337 hari > 183 hari) selama 12 bulan berturut-turut pada tahun 2014, ia adalah wajib pajak Rusia.
Situasi: Apakah izin tinggal mengkonfirmasi waktu sebenarnya seseorang tinggal di Rusia? Waktu tinggal sebenarnya di Federasi Rusia harus dihitung untuk menentukan status pajak seseorang (penduduk atau bukan penduduk) untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan pribadi
Tidak, itu tidak mengkonfirmasi.
Undang-undang tersebut tidak memuat daftar dokumen yang dapat digunakan untuk menentukan jumlah hari tinggal di Rusia untuk menentukan status pajak. Ini bisa berupa dokumen apa pun yang mengonfirmasi fakta bahwa seseorang berada di negara tersebut. Dengan demikian, tanggal masuk dan keluar dari Rusia dapat ditentukan dengan tanda:
Jika tidak ada tanda di paspor (misalnya, seseorang berasal dari Ukraina atau Republik Belarus), maka dokumen lain mungkin menjadi bukti tinggal di Rusia. Misalnya dokumen pendaftaran tempat tinggal, kuitansi akomodasi hotel. Untuk pekerja - timesheets atau sertifikat dari tempat kerja yang diterbitkan berdasarkan timesheets ini. Untuk siswa - sertifikat dari tempat belajar, yang menegaskan kehadiran sebenarnya di lembaga pendidikan.
Hal ini menyusul surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Januari 2015 No. 03-04-05/69536, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 Mei 2011 No. AS-3-3/1855.
Izin tinggal hanya menegaskan hak warga negara asing (orang tanpa kewarganegaraan) untuk tinggal permanen di Rusia, serta bebas masuk dan keluar dari negara tersebut. Bagi orang tanpa kewarganegaraan, izin tinggal juga merupakan dokumen identitas. Hal ini tertuang dalam ayat 1 Pasal 2 UU 25 Juli 2002 Nomor 115-FZ.
Dengan demikian, izin tinggal menegaskan hak warga negara untuk tinggal di Federasi Rusia (mensertifikasi identitasnya), tetapi bukan merupakan dokumen yang mengonfirmasi waktu sebenarnya seseorang berada di negara tersebut.
Status wajib pajak Federasi Rusia berarti bahwa perusahaan atau individu membayar pajak untuk kepentingan Rusia. Tempat tinggal ditentukan oleh lama tinggal di wilayah Federasi Rusia untuk individu, tempat pendaftaran perusahaan Rusia, dan tempat pengelolaan organisasi untuk perusahaan asing, juga perusahaan asing dapat memperoleh status pajak penduduk Federasi Rusia berdasarkan perjanjian internasional Federasi Rusia (klausul 2 Pasal 207; Pasal 246.2 Kode Pajak RF).
Status kependudukan harus dipastikan, misalnya bagi orang yang bekerja dengan mitra asing atau menerima dividen dari perusahaan asing untuk menghindari pajak berganda. Kami akan memberi tahu Anda ke mana harus pergi untuk mengonfirmasi status Anda dan apa yang diperlukan untuk ini di artikel ini.
Untuk mengonfirmasi statusnya, seseorang atau organisasi diberikan sertifikat tempat tinggal. Ini hanya dapat diminta dari satu lembaga pemerintah - MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk pemrosesan data terpusat (MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk pusat data). Untuk melakukan ini, Anda perlu menulis aplikasi yang harus menyertakan informasi berikut:
Tidak ada templat khusus untuk lamaran; organisasi mengisi lamaran dengan kop surat mereka sendiri, dan individu mengisi lamaran dalam bentuk apa pun.
Selain permohonan domisili pajak, salinan dokumen yang ditandatangani oleh kepala dan disertifikasi dengan stempel juga dilampirkan, yang mengkonfirmasi kemungkinan penerimaan pendapatan di luar negeri. Dokumen-dokumen tersebut mungkin termasuk:
Permohonan dengan semua lampiran dapat diserahkan secara langsung ke ekspedisi Layanan Pajak Federal Federasi Rusia atau dikirim melalui pos (surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 20 Mei 2011 No. 16-15/049797).
Aplikasi dipertimbangkan dalam waktu 30 hari kalender sejak tanggal penerimaan dokumen oleh MI Layanan Pajak Federal Federasi Rusia untuk pusat data. Jika konfirmasi tempat tinggal seseorang untuk tahun berjalan diperlukan, maka ia akan dapat menerimanya paling lambat tanggal 3 Juli, yaitu setelah 183 hari tinggal di Federasi Rusia.
Anda dapat mengkonfirmasi status Anda untuk tahun-tahun sebelumnya jika Anda memiliki dokumen yang diperlukan, tetapi jika lebih dari tiga tahun telah berlalu sejak periode yang diperlukan, Anda mungkin memerlukan konfirmasi tambahan lainnya: slip pembayaran, pengembalian pajak, laporan bank, dll.
Akibatnya, otoritas pajak mengeluarkan sertifikat tempat tinggal dalam bentuk yang ditetapkan, atau dalam kasus tertentu, bentuk negara asing yang sesuai disertifikasi.
Konfirmasi diterbitkan dalam satu rangkap, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang negara asing, dan juga jika penduduk memerlukan salinan yang lebih banyak untuk dikirimkan ke beberapa pihak lawan.
Kepada Inspektorat Antar Daerah Federal
pelayanan pajak melalui terpusat
pemrosesan data (Layanan Pajak Federal MI Rusia untuk pusat data)
Permohonan penerbitan sertifikat yang mengonfirmasi status organisasi sebagai wajib pajak Federasi Rusia
Perseroan Terbatas "Volna" (OGRN 7776665554443, INN 7776665554, KPP 7770001001, alamat: Moskow, Parkovaya St., 6) meminta untuk memberikan sertifikat yang mengonfirmasi status wajib pajak Federasi Rusia untuk tahun kalender 2016. Konfirmasi disampaikan kepada otoritas pajak Republik Kazakhstan.
Aplikasi:
- Salinan sertifikat pendaftaran pada otoritas pajak - sebanyak 1 lembar.
- Perjanjian No. 1/N tanggal 10 April 2015 – sebanyak 6 lembar.
Direktur Volna LLC Petrov Petrov I.M.
Sejak 18 Februari 2008, penerbitan konfirmasi status wajib pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Konfirmasi) telah dilakukan oleh Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal untuk Pemrosesan Data Terpusat (selanjutnya disebut sebagai MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Pusat Data).
Konfirmasi diberikan kepada individu yang terdaftar sebagai pengusaha perorangan, terdaftar pada otoritas pajak dan membayar pajak dan biaya di wilayah Federasi Rusia berdasarkan perjanjian (perjanjian, konvensi) tentang penghindaran pajak berganda (selanjutnya disebut Perjanjian).
Untuk organisasi Rusia dan divisi terpisah dari organisasi asing:
Permohonan harus ditandatangani oleh pimpinan organisasi atau wakilnya yang sah.
Sebagai referensi. Jika permohonan ditandatangani oleh perwakilan resmi organisasi (sesuai dengan Pasal 27 dan 29 Kode Pajak Federasi Rusia), perlu juga menyerahkan dokumen asli yang menegaskan kewenangan orang tersebut untuk mewakili kepentingan organisasi. organisasi mengenai masalah ini.
b) salinan dokumen yang menunjukkan kemungkinan atau fakta memperoleh penghasilan di luar negeri.
Salinan dokumen-dokumen ini harus ditandatangani oleh pimpinan dan disertifikasi dengan stempel organisasi.
Sebagai referensi. Jika salinan perjanjian (kontrak) yang berlaku lebih dari satu tahun sebelumnya telah diserahkan ke MI Layanan Pajak Federal Rusia untuk pusat data untuk keperluan penerbitan konfirmasi, tidak perlu diserahkan lagi . Untuk melakukan hal ini, permohonan organisasi harus memuat referensi ke surat yang dengannya salinan perjanjian (kontrak) tersebut dikirimkan sebelumnya.
Untuk organisasi Rusia dan divisi terpisah dari organisasi asing untuk tujuan pengembalian pajak pertambahan nilai yang termasuk dalam biaya layanan oleh penduduk negara asing Uni Eropa:
a) permohonan pada kop surat organisasi yang menunjukkan:
Sebagai referensi. Jika permohonan ditandatangani oleh perwakilan resmi organisasi (sesuai dengan Pasal 27 dan 29 Kode Pajak Federasi Rusia), perlu juga menyerahkan salinan dokumen yang mengonfirmasi kewenangan orang tersebut untuk mewakili kepentingan organisasi, khususnya dalam hubungannya dengan otoritas pajak.
b) salinan Piagam organisasi, termasuk kutipan yang berisi informasi umum tentang organisasi (nama, alamat (lokasi) dan jenis kegiatan yang dilakukan di Federasi Rusia, dengan terjemahan ke dalam bahasa Inggris).
e) fotokopi perjanjian (kontrak) pemberian jasa pengembalian PPN dari negara asing.
f) salinan perjanjian (kontrak) pemberian jasa yang diharapkan dapat dikembalikan PPNnya dari negara asing.
Sebagai referensi. Harap dicatat bahwa Konfirmasi untuk tujuan penerapan Perjanjian hanya dilakukan untuk organisasi yang merupakan pembayar pajak pertambahan nilai sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
Untuk mendapatkan konfirmasi status wajib pajak, individu Rusia dan asing memerlukan dokumen-dokumen berikut:
a) pernyataan dalam bentuk apapun yang menunjukkan:
b) salinan dokumen yang membenarkan penerimaan pendapatan di negara asing. Dokumen-dokumen tersebut meliputi:
Sebagai referensi. Apabila salinan suatu perjanjian (kontrak) yang berlaku lebih dari satu tahun telah diserahkan untuk kepentingan penerbitan Konfirmasi, maka tidak perlu diserahkan lagi. Untuk itu, permohonan harus memuat referensi ke surat yang telah dikirimkan salinan perjanjian (kontrak) tersebut sebelumnya.
Penerbitan Konfirmasi dilakukan oleh:
Konfirmasi diterbitkan dalam satu rangkap kecuali untuk hal-hal berikut:
Konfirmasi dapat diterbitkan tidak hanya untuk tahun kalender berjalan, tetapi juga untuk tahun-tahun sebelumnya, tergantung ketersediaan semua dokumen yang diperlukan sesuai dengan periode yang diminta.
Jika Konfirmasi diperlukan untuk masa pajak lebih awal dari tiga tahun sebelum tahun pengajuan permohonan, maka wajib pajak harus menyerahkan dokumen tambahan yang mengkonfirmasi fakta pembayaran pajak yang bersangkutan untuk masa pajak tertentu :
Ketentuan ini berlaku untuk organisasi yang, menurut undang-undang Federasi Rusia, adalah pembayar pajak penghasilan badan, pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, serta pajak terpadu atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu. , pajak pertanian terpadu. Dokumen-dokumen tersebut yang berlaku bagi pengusaha perorangan dapat berupa:
Ketentuan ini berlaku bagi pengusaha perorangan yang, menurut undang-undang Federasi Rusia, adalah pembayar pajak penghasilan pribadi, pajak yang dibayarkan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan, serta pajak terpadu atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis tertentu. kegiatan, dan pajak pertanian terpadu.
Dokumen-dokumen tersebut untuk individu dapat berupa salinan deklarasi pajak penghasilan pribadi (form 3-NDFL) dengan tanda dari otoritas pajak dan dokumen pembayaran yang mengkonfirmasikan pembayaran pajak atas transaksi yang mana pemohon bermaksud untuk menerapkan Perjanjian yang relevan.
Penerbitan Konfirmasi kepada warga negara Federasi Rusia, warga negara asing, dan orang tanpa kewarganegaraan dilakukan dengan mempertimbangkan kehadiran aktual mereka di Federasi Rusia, yang setidaknya harus ada 183 hari kalender selama masa pajak – tahun takwim. Dengan demikian, Konfirmasi bagi Wajib Pajak tertentu diterbitkan untuk tahun berjalan paling lambat 3 Juli
Jangka waktu pertimbangan permohonan penerbitan Konfirmasi adalah 30 hari kalender sejak tanggal penerimaan semua dokumen yang diperlukan di MI Layanan Pajak Federal Rusia untuk pusat data.
Permohonan dari wajib pajak mengenai penerbitan Konfirmasi dapat dikirim ke MI Layanan Pajak Federal Rusia melalui pusat data melalui surat atau ditransfer langsung ke ekspedisi Layanan Pajak Federal Rusia.
Sehubungan dengan organisasi Rusia dan divisi terpisah dari organisasi asing, Konfirmasi dikirim melalui pos ke alamat (lokasi) badan hukum.
Untuk perorangan, Konfirmasi dikirim melalui surat ke alamat yang ditentukan dalam aplikasi.
Sejak 18 Februari 2008, konfirmasi status wajib pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Konfirmasi) telah dikeluarkan oleh Inspektorat Antar Daerah dari Layanan Pajak Federal untuk Pemrosesan Data Terpusat (selanjutnya disebut MI dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Pusat Data).
Konfirmasi diberikan kepada individu (Rusia dan asing) yang memiliki status wajib pajak sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, untuk tujuan menerapkan ketentuan perjanjian (perjanjian, konvensi) Federasi Rusia tentang penghindaran pajak berganda (selanjutnya disebut Perjanjian).
Tarif pajak penghasilan pribadi atas penghasilan bukan penduduk
Dengan tarif 30%, pendapatan yang diterima di Rusia oleh warga negara asing yang tinggal di Rusia kurang dari 183 hari kalender selama 12 bulan berturut-turut berikutnya akan dikenakan pajak (mereka disebut pajak bukan penduduk).
Saat menentukan status pajak (tempat tinggal) seseorang, kewarganegaraannya tidak menjadi masalah (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19 Maret 2012 No. 03-04-05/6-318). Warga negara Rusia dapat menjadi non-residen pajak, dan orang asing dapat menjadi penduduk. Selain itu, status perpajakan dapat berubah berulang kali selama masa pajak. Warga negara Rusia pada awalnya dianggap sebagai wajib pajak. Dia mungkin kehilangan status ini jika dia sedang dalam perjalanan bisnis jauh ke luar negeri. Oleh karena itu, pemberi kerja berkepentingan untuk memeriksa status karyawan mana pun saat merekrut, meskipun ia adalah warga negara Rusia.
Mari kita cari tahu bagaimana cara menetapkan status pajak seorang karyawan, karena tarif di mana ia harus membayar pajak penghasilan pribadi dan apakah ia berhak atas pengurangan pajak bergantung pada hal ini.
Cara mengatur jangka waktu 12 bulan
12 bulan berturut-turut yang diperlukan untuk menetapkan status pajak seseorang bukanlah satu tahun kalender dari 1 Januari hingga 31 Desember. Jangka waktu ini dapat dimulai pada suatu masa pajak dan berlanjut pada masa pajak lainnya (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 25 September 2012 No. 03-04-06/6-289, tanggal 31 Mei 2012 No. 03-04-05 /6-670 dan lain-lain). Jadi, apabila status pajak ditetapkan pada tanggal 30 September 2013, maka masa 12 bulan itu dimulai pada tanggal 30 September 2012, dan berakhir pada tanggal 29 September 2013, jika pada tanggal 15 September 2013, maka jangka waktunya dimulai pada tanggal 15 September, 2012 dan berakhir pada tanggal 14 September 2013. Dan selama satu tahun kalender, pemberi kerja harus mengontrol status pajak karyawan: ketika membayar upah - pada setiap tanggal akrual - pada hari terakhir bulan kalender, yang untuk jenis pendapatan ini dianggap sebagai saat penerimaan, pada hari pembayaran pendapatan - untuk jenis pendapatan lain, misalnya pembayaran liburan .
Seseorang menjadi wajib pajak jika ia tinggal di Rusia selama lebih dari 183 hari selama 12 bulan berturut-turut berikutnya. Jumlah hari tinggal ditentukan dengan menjumlahkan (menghitung langsung) semua hari kalender di mana ia berada di Federasi Rusia selama periode ini (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 Oktober 2012 No. 03-04-05/ 6-1155). Saat menghitungnya, hari (tanggal kalender) masuk dan keluar diperhitungkan, karena pada hari-hari ini orang tersebut sebenarnya berada di wilayah Rusia (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Maret 2009 No. 3- 5-04/345@).
183 hari ini tidak boleh mengalir terus menerus (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Agustus 2012 No. OA-3-13/3157@). Mereka mungkin terganggu selama liburan, perjalanan bisnis, dll.
Saat menghitung 183 hari tinggal di wilayah Rusia, waktu yang dihabiskan di luar negeri tidak termasuk dalam jumlahnya, kecuali untuk perjalanan jangka pendek (kurang dari enam bulan) untuk perawatan dan pelatihan - termasuk. Syarat wajib: segera setelah menyelesaikan pelatihan atau perawatan, karyawan harus kembali ke Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 September 2012 No. 03-04-05/6-1128). Tetapi jika, berdasarkan perjanjian dengan lembaga pendidikan asing, pelatihan berlangsung lebih dari enam bulan, seluruh periode pelatihannya - berada di luar Federasi Rusia untuk tujuan pelatihan ini - tidak diperhitungkan saat menghitung hari-hari a masa tinggal seseorang di Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 8 Oktober 2012 No. 03-04 -05/6-1155). Semua hari ketika seseorang dirawat di luar negeri atau menjalani pelatihan harus didokumentasikan: kontrak dengan organisasi medis (pendidikan) atau sertifikat dari mereka yang menunjukkan waktu perawatan (pelatihan), serta salinan paspor seseorang dengan tanda pengawasan perbatasan.
Tidak ada batasan usia seseorang, jenis institusi pendidikan dan disiplin ilmu yang dipelajari, institusi medis dan jenis penyakit, negara di mana warga negara Rusia dapat belajar atau dirawat (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 23 September 2008 No. 3-5-03/529 @).
Syarat penting untuk periode pengobatan atau pelatihan jangka pendek (kurang dari enam bulan) yang dihitung selama seseorang tinggal di Rusia adalah tujuan perjalanan. Apabila ia bepergian ke luar negeri untuk tujuan lain, tetapi selama berada di luar negeri menjalani pengobatan (atau pelatihan), hari-hari tersebut tidak dapat dimasukkan dalam jangka waktu konfirmasi tempat tinggal (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 September 2012 No. 03-04 -05 /6-1128).
Saat menghitung hari tinggal aktual seseorang di Federasi Rusia untuk periode 12 bulan berikutnya berturut-turut, ini termasuk waktu sebelum berakhirnya kontrak kerja (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 November 2008 No. 04-03-06-01/323). Namun hanya jika legalitas lokasinya terdokumentasi. Jika tidak ada dokumen seperti itu, perhitungan 183 hari tinggal di wilayah Federasi Rusia harus dilakukan sejak hari pertama orang asing bekerja di perusahaan tersebut.
Dokumen apa yang diperlukan untuk mengonfirmasi tempat tinggal?
Waktu tinggal di Rusia dapat dikonfirmasi dengan dokumen identitas dengan stempel kontrol perbatasan pada saat masuk dan keluar.
Jika tanda tersebut tidak dipasang saat melintasi perbatasan (misalnya, di perbatasan dengan Belarus, Kazakhstan, Armenia - berdasarkan Perjanjian Uni Ekonomi Eurasia tanggal 29 Mei 2014), maka dokumen pendukungnya dapat berupa tiket pesawat dan kereta api. , kuitansi hotel.
Selain itu, waktu tinggal di Rusia dapat dikonfirmasikan dengan kontrak, sertifikat kerja dari majikan sebelumnya, kutipan dari lembar waktu, perintah perjalanan bisnis, waybill, data kartu migrasi, dokumen pendaftaran di tempat tinggal (tinggal), dll. Hal serupa diungkapkan pejabat Layanan Pajak Federal Rusia dalam surat tertanggal 10 Juni 2015 No. OA-3-17/2276@.
Harap diperhatikan: tarif 15% ditetapkan untuk pajak atas dividen yang diterima oleh non-penduduk pajak dari organisasi Rusia. Dividen dari wajib pajak dikenakan pajak dengan tarif 13% (klausul 3 pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pajak dikenakan atas jumlah total penghasilan yang diterima karyawan dari organisasi dalam satu bulan kalender, dikurangi dengan jumlah penghasilan tidak kena pajak dan jumlah pengurangan pajak (jika berhak atasnya).
Penghasilan bebas pajak
Daftar lengkap penghasilan yang dibayarkan kepada pegawai yang tidak dikenakan pajak diberikan dalam Pasal 217 Kode Pajak. Pendapatan tersebut, khususnya, meliputi:
Mari kita lihat lebih dekat beberapa pembayaran yang termasuk dalam daftar tidak kena pajak.
Kementerian Keuangan Federasi Rusia percaya bahwa jumlah yang dibayarkan untuk hari libur tambahan untuk merawat anak-anak cacat tidak berlaku untuk tunjangan negara, dan oleh karena itu pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari pembayaran tersebut (surat tertanggal 22 Juni 2015 No. 03- 04-05/36006). Sementara itu, dalam surat yang sama, para pemodal menyatakan pendapat mereka berbeda dengan pendapat Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia. Jumlah penghasilan rata-rata yang dibayarkan untuk hari istirahat tambahan kepada orang tua dari anak-anak cacat tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi berdasarkan norma yang sama dalam Kode Pajak, tetapi merupakan pembayaran lain yang dilakukan sesuai dengan undang-undang Rusia (Resolusi dari Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 8 Juni 2010 No. 1798/10).
Selain itu, Layanan Pajak Federal Federasi Rusia, melalui surat tertanggal 26 November 2013 No. GD-4-3/21097, mengirimkan surat Kementerian Keuangan kepada otoritas pajak untuk informasi dan penggunaan dalam pekerjaan mereka. Federasi Rusia tanggal 7 November 2013 No. 03-01-13/01/47571 tentang Pembentukan Praktek Penegakan Hukum Terpadu. Dinyatakan: jika penjelasan departemen keuangan atau pajak tidak sesuai dengan posisi pengadilan yang lebih tinggi, maka otoritas pajak harus berpedoman pada tindakan dan surat Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dan Mahkamah Agung Federasi Rusia. Federasi Rusia.
Dengan demikian, pemberi kerja berhak untuk tidak memotong pajak penghasilan orang pribadi dari jumlah penghasilan rata-rata yang dibayarkan kepada pekerja untuk hari libur tambahan untuk merawat anak cacat berdasarkan ayat 1 Pasal 217 Kitab Undang-undang Pajak. Jika terjadi perselisihan dengan inspektorat pajak, ia mempunyai kesempatan untuk mempertahankan kasusnya di pengadilan.
Banyak perusahaan memberikan bantuan keuangan kepada karyawannya untuk kelahiran anak. Seringkali dalam beberapa jumlah, dengan keyakinan bahwa jika jumlah totalnya tidak melebihi 50.000 rubel, maka pajak penghasilan pribadi tidak perlu dipotong. Namun, ini adalah kesalahpahaman. Departemen keuangan percaya bahwa jika bantuan keuangan dibayarkan tidak sekaligus, tetapi dalam beberapa jumlah, maka pajak harus dipotong dari bagian kedua atau ketiga, meskipun jumlah totalnya tidak melebihi 50.000 rubel. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa hanya bantuan keuangan yang dibayarkan sekaligus, dengan batas 50.000 rubel, yang tidak dikenakan pajak (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 13 Agustus 2013 No. 03-04- 06/33543). Selain itu, untuk menghindari tuntutan dari pemeriksa, Anda perlu meminta sertifikat dalam Formulir No. 2-NDFL dari orang tua kedua untuk mengetahui apakah ia menerima pembayaran tersebut (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 1 Juli 2013 No.03-04-06/24978) . Faktanya adalah bahwa hal itu disebabkan oleh salah satu orang tua atau keduanya, tetapi dalam jumlah total tidak melebihi 50.000 rubel. Oleh karena itu, agar pajak dapat dihitung dengan benar, tidak perlu melanggar batas tidak kena pajak, dan untuk itu diperlukan informasi tentang pembayaran yang diterima oleh orang tua kedua. Untuk mengkonfirmasi fakta diterima atau tidaknya bantuan tersebut oleh salah satu orang tua, agen pajak berhak meminta informasi tentang pendapatan individu dalam Formulir 2-NDFL (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Februari , 2015 Nomor 03-04-05/8495). Jika salah satu orang tuanya tidak bekerja, maka Anda perlu memberikan salinan buku kerja Anda atau surat keterangan dari layanan ketenagakerjaan.
Situasi lain yang muncul hampir di setiap perusahaan adalah hadiah yang ditujukan kepada karyawannya di berbagai hari raya. Seperti yang telah disebutkan, mereka dibebaskan dari pajak jika jumlahnya tidak melebihi 4.000 rubel per tahun (klausul 28, pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, hadiah dapat diberikan baik dalam bentuk uang maupun natura (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 23 November 2009 No. 03-04-06-01/302). Jika perusahaan Anda ingin memberikan hadiah uang kepada karyawan, yang jumlahnya melebihi 3.000 rubel, maka Anda perlu membuat perjanjian hadiah (Bagian 2 Pasal 574 KUH Perdata Federasi Rusia). Namun kontrak tidak boleh menunjukkan bahwa jumlah hadiah tergantung pada posisi karyawan, gaji atau indikator kinerja lainnya. Jika tidak, pejabat akan menganggap ini bukan hadiah, melainkan premi, yang harus dihitung premi asuransinya dan dipotong pajak penghasilan pribadinya. Para hakim juga setuju dengan pendapat ini (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara tanggal 26 Desember 2012 No. A63-8849/2012).
Harap dicatat: perusahaan harus mencatat semua pendapatan karyawan dalam daftar pajak khusus. Berkenaan dengan hadiah, hal ini sangat penting, oleh karena itu perlu untuk menyimpan catatan pribadi sehubungan dengan hadiah tersebut (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 8 Mei 2013 No. 03-04-06/16327, tertanggal Maret 2 Tahun 2012 Nomor 03-04-06/9-54). Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa segera setelah jumlah hadiah untuk tahun tersebut melebihi 4.000 rubel, pajak penghasilan pribadi perlu dihitung dan dipotong darinya.
Tidak perlu memberi tahu pemeriksa pajak tentang hadiah hingga 4.000 rubel dan menunjukkannya dalam sertifikat dalam formulir No. 2-NDFL (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 5 September 2011 No. 03 -04-06/1-202).
Pembayaran lain yang sering dihadapi perusahaan adalah uang pesangon pada saat pemecatan. Tidak perlu memotong pajak darinya jika jumlahnya tidak melebihi tiga pendapatan bulanan rata-rata, dan untuk pekerja di Far North - enam. Apalagi, menurut para pejabat, dasar pemberhentian tidak menjadi masalah (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 10 April 2012 No. 03-04-06/6-105). Selain itu, posisi karyawan tidak penting untuk pembebasan pajak atas pembayaran tersebut (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 25 Oktober 2013 No. 03-04-06/45128).
Yang menarik secara praktis adalah pengenaan pajak atas peningkatan nilai nominal saham (saham, unit) dan pendapatan yang dihasilkan dari pemegangnya (pemilik).
Yang tidak dikenakan pajak penghasilan orang pribadi adalah penghasilan yang diterima oleh pemegang saham berupa tambahan yang diterima dan dibagikan di antara mereka saham (saham, saham) sesuai dengan bagiannya dalam modal dasar dan jenis saham, atau dalam bentuk selisih antara nilai nominal saham baru dan asli sebagai akibat dari revaluasi aset tetap (klausul 19 pasal 19 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika suatu perusahaan saham gabungan menambah modal dasarnya dengan meningkatkan nilai nominal saham dengan mengorbankan laba ditahan dari tahun-tahun sebelumnya, maka pemegang saham menerima penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Hal itu diungkapkan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 21 Mei 2014 No. 03-04-05/24185. Apabila modal dasar perseroan bertambah dengan meningkatkan nilai nominal saham (bukan akibat revaluasi), maka saham yang dapat dikonversi tersebut dibatalkan dan diterbitkan saham baru yang nilai nominalnya lebih tinggi. Pemegang saham menjadi pemilik properti yang nilainya lebih besar daripada miliknya sebelum konversi. Selisih antara nilai asli dan nilai baru dari properti yang dimiliki oleh peserta perusahaan dikenakan pajak penghasilan pribadi sesuai dengan prosedur yang ditetapkan (lihat Penetapan Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia tanggal 16 Januari 2009 No. 81-О -О).
Harap dicatat: mulai 1 Januari 2015, teks paragraf 42 Pasal 217 Kode Pajak disesuaikan dengan Undang-Undang 29 Desember 2012 No. 273-FZ “Tentang Pendidikan di Federasi Rusia” (UU Oktober 4 Tahun 2014 Nomor 285-FZ).
Pada versi sebelumnya, kompensasi sebagian biaya orang tua untuk pemeliharaan anak di taman kanak-kanak dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi. Namun UU Pendidikan berbicara tentang pengawasan dan pengasuhan anak, bukan tentang penempatannya dalam organisasi pendidikan yang menyelenggarakan program pendidikan dasar umum pendidikan prasekolah. Pada saat yang sama, biaya untuk membayar guru, alat bantu pengajaran teknis dan alat bantu visual, mainan dan barang habis pakai tidak ditanggung oleh biaya orang tua. Biaya-biaya ini dibiayai dari sumber lain. Oleh karena itu, telah diperjelas bahwa pajak penghasilan orang pribadi tidak dikenakan kompensasi sebagian dari pembayaran orang tua untuk pemeliharaan dan pengasuhan anak (dan bukan untuk pemeliharaannya).
Seringkali, pengawas mencoba membebankan pajak penghasilan pribadi tambahan atas dana pertanggungjawaban yang dialokasikan kepada seorang karyawan untuk makan siang bisnis. Dalam surat tertanggal 3 Maret 2015 No. 03-04-06/11078, Kementerian Keuangan Rusia menjelaskan bahwa jika keikutsertaan seorang pegawai dalam acara-acara perwakilan yang diadakan oleh suatu organisasi adalah wajib baginya, maka keikutsertaan tersebut berkaitan dengan kepentingan pegawai. pelaksanaan tugas-tugas ketenagakerjaan, dan penghasilannya yang diterima sehubungan dengan keikutsertaan dalam acara tersebut tidak dikenakan pajak.
Kewajiban karyawan untuk berpartisipasi dalam acara hiburan yang sedang berlangsung harus ditegaskan. Secara khusus, harus ada perintah bagi organisasi untuk mengadakan acara perwakilan terkait, daftar karyawan yang disetujui yang mengambil bagian di dalamnya. Subyek negosiasi juga penting: permasalahan-permasalahan tersebut harus sesuai dengan tanggung jawab resmi karyawan sebagaimana diatur dalam kontrak kerjanya.
Di akhir acara, karyawan harus memberikan laporan hasil, melampirkan invoice dari restoran dan laporan kartu bank. Tanda terima tunai atau slip konfirmasi pembayaran layanan restoran dengan kartu bank tidak diperlukan.
Semua penghasilan yang diterima oleh seorang wajib pajak akan dikenakan pajak penghasilan pribadi jika hal itu memberikan keuntungan ekonomi baginya (klausul 1 pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia). Penghasilan individu yang terkait dengan pelaksanaan tugas ketenagakerjaan wajib pajak dibebaskan dari pajak (klausul 3 pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pendapatan penduduk asing (status ini harus dibuktikan dengan dokumen identitas warga negara asing) yang diterimanya sebagai anggota juri Kompetisi Internasional XV yang diberi nama P.I. Tchaikovsky. Klausul 7.1 ditambahkan ke Pasal 217 KUHP, berlaku mulai 1 Juni 2015 dan berlaku sampai dengan 1 Januari 2016 (klausul 1 UU 8 Juni 2015 No. 146-FZ).
Pengurangan pajak
Jumlah pendapatan yang diterima oleh seorang karyawan suatu organisasi dapat dikurangi dengan pengurangan pajak. Pengurangan pajak adalah sejumlah uang tetap yang mengurangi penghasilan seorang karyawan saat menghitung pajak. Pengurangan dapat berupa standar, sosial, properti, profesional.
Harap diperhatikan: organisasi diharuskan mengurangi pendapatan karyawan dengan pengurangan pajak standar. Seorang karyawan dapat menerima potongan sosial, properti dan profesional dari kantor pajak tempat ia terdaftar, ketika mengajukan pengembalian pajak penghasilan selama setahun terakhir, serta dari pemberi kerja. Menurut UU Nomor 85-FZ tanggal 6 April 2015, orang pribadi dapat menerima potongan sosial untuk pajak penghasilan orang pribadi melalui pemberi kerja sebelum masa pajak berakhir. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengonfirmasi ke kantor pajak hak Anda untuk menerima potongan tersebut. Tidak perlu menyerahkan deklarasi dalam Formulir 3-NDFL ke inspektorat menggunakan prosedur ini.
Seorang karyawan juga dapat menerima pengurangan properti, yang diberikan kepada pembeli rumah, di tempat kerja jika dia menegaskan haknya atas pemotongan tersebut ke kantor pajak. Bentuk pemberitahuan konfirmasi hak atas pengurangan properti untuk pajak penghasilan pribadi, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Januari 2015 No. ММВ-7-11/3@, mulai berlaku pada 12 April, 2015.
Pengurangan pajak sosial sebesar iuran berdasarkan ketentuan pensiun non-negara dan perjanjian asuransi pensiun sukarela. Seorang karyawan dapat menerima pemotongan ini di tempat kerja, dengan ketentuan bahwa iuran dipotong dari pembayaran untuk kepentingannya. Dan mulai 1 Januari 2016, potongan sosial untuk pengobatan (termasuk untuk pembelian obat-obatan sesuai daftar khusus) dan pelatihan juga dapat diterima dari pemberi kerja (UU 6 April 2015 No. 85-FZ). Untuk melakukan ini, karyawan harus menulis aplikasi dan memberikan dokumen dari kantor pajak yang menegaskan hak untuk menerima pengurangan ini (klausul 2 Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana diubah dengan Undang-Undang No. 85-FZ).
Saat menghitung pajak berdasarkan kontrak perdata (misalnya, kontrak atau komisi, kontrak penulis, dll.), perusahaan berhak memberikan pengurangan pajak secara profesional.
Pada 1 Januari 2015, jenis pengurangan pajak baru diperkenalkan - investasi (Pasal 219.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Inovasi ini dilakukan dalam rangka menyamakan ketentuan perpajakan atas investasi individu pada berbagai jenis aset, termasuk surat berharga.
Dengan demikian, orang pribadi yang merupakan pembayar pajak penghasilan orang pribadi diberikan hak untuk menerima pengurangan pajak investasi baru:
Akun investasi individu (IIA) adalah akun akuntansi internal. Hal ini dimaksudkan untuk akuntansi terpisah atas dana, sekuritas individu (klien), kewajiban berdasarkan perjanjian yang dibuat atas biaya klien. Seorang individu hanya berhak untuk memiliki satu perjanjian untuk memelihara akun investasi individu dan dikelola oleh pialang atau manajer berdasarkan perjanjian tersendiri untuk jasa perantara atau perjanjian pengelolaan perwalian sekuritas. Jumlah total dana yang dapat ditransfer selama satu tahun kalender berdasarkan perjanjian akun investasi tidak boleh melebihi 400.000 rubel.
Pemotongan pajak standar hanya mengurangi jumlah penghasilan yang dikenakan tarif pajak 13%.
Harap diperhatikan: jika penghasilan seorang karyawan dikenakan pajak dengan tarif pajak yang berbeda (misalnya 13%, 15%, 30% atau 35%), maka jumlah penghasilan tersebut tidak dikurangi dengan pemotongan standar.
Harap diperhatikan: warga negara asing atau orang tanpa kewarganegaraan yang diakui sebagai pengungsi atau diberikan suaka sementara di wilayah Federasi Rusia tidak berhak atas pengurangan standar pajak penghasilan pribadi jika mereka bukan wajib pajak (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Oktober , 2014 No.BS-3-11 /3689@).
Oleh karena itu, organisasi harus menyimpan catatan terpisah tentang penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13% dan penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif lainnya.
Perusahaan dapat memberikan pengurangan pajak standar tidak hanya kepada karyawan tetap (termasuk pekerja paruh waktu eksternal), tetapi juga kepada mereka yang bekerja berdasarkan kontrak hukum perdata.
Jika seorang karyawan menerima penghasilan dari beberapa perusahaan, maka hanya satu perusahaan saja yang dapat memberikan potongan kepadanya. Karyawan memutuskan secara independen organisasi mana yang akan menerima potongan tersebut. Untuk melakukan ini, ia harus menyerahkan aplikasi dan dokumen yang mengonfirmasi hak pemotongan ke departemen akuntansi perusahaan yang dipilih (klausul 3 Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pengurangan diberikan berdasarkan permohonan tertulis dari karyawan dan dokumen yang menegaskan haknya atas mereka (misalnya, salinan sertifikat peserta dalam likuidasi kecelakaan di pembangkit listrik tenaga nuklir Chernobyl, orang cacat, dll. .).
Harap diperhatikan: Pasal 218 Kode Pajak tidak mengharuskan seorang karyawan yang menerima penghasilan dari beberapa pemberi kerja (misalnya, pekerja paruh waktu eksternal) menyerahkan kepada perusahaan yang memberinya pengurangan pajak dokumen apa pun yang menegaskan bahwa ia tidak melakukannya. mendapat potongan ini dari agen pajak lain yang diterima. Permohonan dengan permintaan pemotongan dan dokumen yang membenarkan haknya atas pemotongan sudah cukup. Namun, kami menyarankan agar karyawan tersebut menunjukkan dalam aplikasi bahwa pemotongan ini tidak diberikan kepadanya di tempat kerja utamanya. Dengan cara ini Anda akan melindungi diri Anda dari klaim dari inspektur.
Selain itu, banyak pengusaha yang bijaksana meminta untuk memberikan surat keterangan dari tempat kerja utama mereka dalam bentuk 2-NDFL
Lamaran dari karyawan tetap mungkin terlihat seperti ini:
lihat sampel yang sudah selesai
Dan ini dari pekerja paruh waktu (atau pekerja lepas):
lihat sampel yang sudah selesai
Pengurangan standar pajak penghasilan pribadi untuk karyawan suatu organisasi yang dibentuk sebagai hasil reorganisasi dalam bentuk spin-off diberikan berdasarkan paket dokumen yang baru dikumpulkan. Dalam sebuah surat Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 18 September 2014 No. BS-4-11/18849@ Situasi tersebut dipertimbangkan ketika organisasi pemberi kerja, yang dibentuk sebagai hasil reorganisasi dalam bentuk spin-off, memberikan pengurangan pajak standar kepada karyawan berdasarkan dokumen yang ditransfer dari perusahaan yang direorganisasi. Seperti yang ditunjukkan oleh para pemodal, tindakan seperti itu ternyata ilegal. Undang-undang Federasi Rusia tidak mengatur suksesi orang dalam hal pemberian pengurangan pajak standar.
Dengan adanya reorganisasi berupa pemisahan maka timbullah badan hukum baru. Sehubungan dengan karyawannya, ini merupakan sumber pembayaran pendapatan dan agen pajak yang berkewajiban menghitung, memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke sistem anggaran Federasi Rusia. Orang-orang dengan penghasilan yang dikenakan pajak sebesar 13% berhak atas pengurangan pajak standar, yang diberikan berdasarkan permohonan tertulis dan dokumen yang menegaskan hak atas pemotongan.
Surat keterangan pegawai yang tertulis harus tepat sasaran, yaitu memuat antara lain ciri-ciri agen pajak - NPWP, KPP, nama, dan lain-lain. (Klausul 3 Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia).
Selain itu, apabila reorganisasi dan pendaftaran suatu badan hukum baru terjadi di tengah masa pajak, agar pemberi kerja baru dapat memberikan pengurangan pajak kepada pekerjanya, selain permohonan dan dokumen yang menegaskan haknya. , memberikan surat keterangan penghasilan dari tempat kerja sebelumnya. Memang, misalnya, untuk potongan anak-anak, ada batas pendapatan, di mana pengurangan tidak diberikan - 280.000 rubel secara kumulatif sejak awal tahun.
Penghasilan kena pajak karyawan dikurangi dengan standar pemotongan pajak setiap bulannya. Pengurangan pajak standar dapat diberikan dalam jumlah berikut:
Jika penghasilan seorang pegawai kurang dari pengurangan pajak yang diberikan kepadanya, maka pajak penghasilan orang pribadi tidak dipotong darinya.
