2 kelompok penyusutan masa manfaat. Klasifikasi aktiva tetap termasuk dalam kelompok penyusutan. Perubahan dalam kerangka legislatif

Kami berbicara tentang penyusutan dalam akuntansi pajak di dan menunjukkan bahwa untuk menghitung jumlah penyusutan aset tetap (OS), perlu untuk menetapkan tidak hanya metode penyusutan, tetapi juga menentukan masa manfaat (SPI) suatu objek. . Jangka waktu ini, sebagai aturan umum, ditentukan oleh Klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan yang disetujui oleh Pemerintah. Kami akan memberi tahu Anda lebih banyak tentang Classifier dalam konsultasi kami.

10 kelompok penyusutan Pengklasifikasi

Penggolongan aktiva tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan telah disahkan dengan Keputusan Pemerintah No. 1 tanggal 01.01.2002.

Mulai 01/01/2017, Pengklasifikasi yang diperbarui berlaku (klausul 2 Peraturan Pemerintah 07/07/2016 No. 640). Kebutuhan untuk mengubahnya disebabkan oleh berlakunya pada 01/01/2017. Ingatlah bahwa dalam Pengklasifikasi pajak, jenis aset tetap dikategorikan ke dalam kelompok penyusutan sesuai dengan kode OKOF mereka.

Kemudian, perubahan dilakukan pada Classifier dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 28/04/2018 N 526. Dan meskipun baru disetujui pada bulan April, mereka berlaku untuk hubungan hukum yang muncul dari 01/01/2018.

Klasifikasi aset tetap saat ini menurut kelompok penyusutan juga mengatur distribusi aset tetap menjadi 10 kelompok. Kami akan memberikan grup ini dengan indikasi masa manfaat yang sesuai dengannya dan contoh objek OS yang terkait dengan grup tersebut.

Grup depresiasi	Hidup yang berguna	Contoh Objek OS
1	>1 tahun tapi 2 tahun	– alat konstruksi dan perakitan, manual dan mekanis; - mesin bor; — motor pneumatik, motor pneumatik putar, turbin pneumatik
2	>2 tahun tapi 3 tahun	- mesin kantor lainnya, termasuk komputer pribadi dan perangkat pencetakannya; server dengan berbagai kinerja; peralatan jaringan jaringan komputer lokal; sistem penyimpanan data; modem untuk jaringan lokal; modem untuk jaringan tulang punggung; — lift adalah kargo-penumpang; - fasilitas olahraga dan rekreasi
3	>3 tahun tapi 5 tahun	– Mesin fotokopi sheet-fed offset untuk kantor; — sumur gas untuk pengeboran produksi; – bus ekstra kecil dan kecil hingga 7,5 m inklusif
4	>5 tahun tapi 7 tahun	- bangunan yang terbuat dari bahan film (didukung udara, pneumoframe, tenda, dll.); ponsel semua logam; kayu-logam bergerak; kios dan kios yang terbuat dari struktur logam, fiberglass, papan pres dan kayu; - truk, traktor jalan untuk semi trailer (kendaraan serba guna: flatbed, van, traktor; dump truck); - kuda dan hewan lain dari keluarga kuda hidup
5	>7 tahun tapi 10 tahun	– tempat produksi dengan pelapis; - turbin gas, kecuali turbojet dan turboprop; - mobil penumpang kelas besar (dengan kapasitas mesin lebih dari 3,5 liter) dan kelas tertinggi
6	>10 tahun tapi 15 tahun	— jaringan distribusi gas; - kapal penangkap ikan, kapal pabrik ikan dan kapal lainnya untuk mengolah atau mengawetkan produk ikan; - kapal penumpang hidrofoil, laut dan laut bantalan udara
7	>15 tahun tapi 20 tahun	- bangunan kayu, rangka dan panel, peti kemas, kayu-logam, selubung dan panel rangka, batako, batako, batako dan bangunan sejenis lainnya; — jaringan trem dan bus listrik tanpa penyangga; - perkebunan anggur abadi
8	>20 tahun tetapi 25 tahun	- jalur kereta api dan jalan akses tunggal; - kapal sungai kargo-penumpang; - brankas dan kontainer, logam bertulang, lapis baja atau diperkuat, yang dirancang khusus untuk menyimpan uang dan dokumen
9	>25 tahun tapi 30 tahun	- gudang sayuran dan buah-buahan dengan dinding batu, kolom beton bertulang atau bata, pelapis beton bertulang; - dermaga kayu; – gerbong platform kereta api
10	>30 tahun	- bangunan, kecuali yang termasuk dalam kelompok lain (dengan beton bertulang dan rangka logam, dengan dinding dari bahan batu, balok dan panel besar, dengan beton bertulang, logam dan pelapis tahan lama lainnya); - kapal pesiar; - sabuk perlindungan hutan dan sabuk hutan lainnya

Untuk menentukan SPI item aset tetap tertentu, perlu untuk menemukannya di Classifier, disetujui. Keputusan Pemerintah 01.01.2002 No. 1, kelompok penyusutan di mana aset tetap jenis ini termasuk, dan pilih periode apa pun dalam bulan dalam kisaran yang diizinkan.

Misalnya, hewan kebun binatang dan lembaga sejenis, anjing penolong ditugaskan ke kelompok penyusutan aset tetap ke-3 menurut Pengklasifikasi 2019. Ini berarti FTI untuk objek tersebut di atas 3 tahun hingga 5 tahun inklusif. Oleh karena itu, untuk objek OS mana pun yang ditentukan, periode dapat diatur, misalnya, 37 bulan atau 55 bulan.

Demikian pula, kelompok penyusutan aset tetap ke-4 menurut Pengklasifikasi 2019 mengasumsikan bahwa masa manfaat aset tetap yang terkait dengan kelompok ini adalah lebih dari 5 tahun sampai dengan 7 tahun inklusif. Oleh karena itu, misalnya, pada mesin faksimili telepon, IMS dapat diatur dalam rentang 61 bulan hingga 84 bulan. Dan aset tetap dengan masa manfaat 85 bulan sudah dimasukkan ke dalam kelompok penyusutan aset tetap ke-5 menurut Pengklasifikasi. Oleh karena itu, misalnya, untuk kapal kargo kering navigasi campuran "sungai-laut", IMS dapat ditetapkan dari 85 bulan hingga 120 bulan inklusif.

Jika tidak ada objek OS di classifier

Dalam hal aset tetap tidak termasuk dalam Pengklasifikasi FA berdasarkan kelompok penyusutan 2019, organisasi menentukan masa manfaat objek FA berdasarkan spesifikasi teknis atau rekomendasi pabrikan (

Petunjuk

Saat mengklasifikasikan suatu objek sebagai aset tetap, periksa apakah objek tersebut memiliki karakteristik sebagai berikut:
- kemampuan untuk membawa manfaat ekonomi bagi perusahaan di masa depan;
- organisasi tidak bermaksud untuk menjual kembali properti tersebut lebih lanjut;
- digunakan untuk jangka waktu yang lama (durasi penggunaan melebihi 12 bulan atau satu siklus operasi yang berlangsung lebih dari 12 bulan). Jika properti yang diterima untuk akuntansi memenuhi kriteria di atas, maka itu harus tercermin dalam akun aset tetap.

Anda harus tahu bahwa semua aset tetap dibagi menjadi beberapa kelompok, yang masing-masing memiliki ciri khasnya sendiri.

1. Bangunan gedung adalah objek arsitektur dan konstruksi yang menciptakan kondisi yang diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan produksi, penyimpanan aset material, dan juga digunakan untuk kebutuhan manajemen dan non-produksi.

2. Struktur adalah objek teknik dan teknis yang melakukan fungsi teknis untuk melayani proses produksi, tetapi tidak terkait dengan perubahan objek tenaga kerja (terowongan, saluran air, jalan layang, dll.).

3. Perangkat transmisi adalah perangkat yang dengannya berbagai jenis energi ditransmisikan, serta zat cair dan gas (jaringan pemanas, jaringan gas, dll.).

4. Mesin dan peralatan, meliputi:
- mesin dan peralatan listrik yang ditujukan untuk pembangkitan dan distribusi energi;
- mesin dan peralatan kerja yang terlibat langsung dalam proses produksi;
- instrumen dan perangkat pengukur dan pengatur;
- teknik komputer dan elektronik.

5. Kendaraan.

6. Alat – alat tenaga kerja yang terlibat dalam proses produksi selama lebih dari 1 tahun.

7. Peralatan produksi dan perlengkapan rumah tangga yang digunakan untuk melakukan operasi produksi dan menciptakan kondisi kerja yang aman (meja kerja, meja kerja, dll.).

8. Persediaan rumah tangga, yang menyediakan kondisi kerja dan pemeliharaan produksi (mesin fotokopi, perabot kantor, dll).

9. Kavling tanah dan tanaman tahunan.

10. Bekerja, ternak produktif dan aset tetap lainnya.

Harap dicatat bahwa dalam akuntansi untuk tujuan perpajakan dan penyusutan, semua aset tetap dibagi menjadi 10 kelompok penyusutan tergantung pada masa manfaatnya. periode di mana objek aset tetap dapat digunakan untuk tujuan kegiatan organisasi dipertimbangkan. Kelompok penyusutan pertama termasuk properti dengan masa manfaat 1-2 tahun, yang kedua - 2-3 tahun, yang ketiga - 3-5 tahun, yang keempat - 5-7 tahun, yang kelima - 7-10 tahun. Yang keenam termasuk properti dengan masa manfaat 10-15 tahun, ketujuh - 15-20 tahun, kedelapan - 20-25 tahun, kesembilan - 25-30 tahun, kesepuluh - lebih dari 30 tahun.

catatan

Ada kelompok aset tetap berikut ini (termasuk menurut PBU 6/01) Setiap perusahaan memiliki modal tetap dan modal kerja. Totalitas aset produksi tetap dan modal kerja perusahaan membentuk aset produksi mereka.

Saran yang berguna

Untuk keperluan akuntansi dan akuntansi pajak, Klasifikasi Aset Tetap Yang Termasuk dalam Kelompok Penyusutan (disetujui dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1 sebagaimana diubah pada 10 Desember 2010) diterapkan. Biaya perolehan aset tetap yang telah diperhitungkan sebelumnya, yang operasinya berlanjut pada tahun berjalan, tidak dapat direvisi

Sumber:

Bagaimana cara menghapus kerugian yang timbul selama periode perpajakan yang disederhanakan?

Semua properti perusahaan yang diterima untuk akuntansi disusutkan, yaitu, aus seiring waktu. Tergantung pada masa manfaat, itu milik salah satu kelompok penyusutan. Masa manfaat adalah periode di mana aset perusahaan dapat menghasilkan pendapatan.

Petunjuk

Semua properti yang dapat disusutkan termasuk dalam satu atau beberapa kelompok penyusutan. Ada sepuluh kelompok seperti itu secara total. Jadi, kelompok depresiasi pertama mencakup aset berumur pendek, yang berkisar dari satu hingga dua tahun. Properti penyusutan kedua, jangka waktunya adalah 2-3 tahun, yang ketiga - 3-5 tahun, yang keempat - 5-7 tahun, yang kelima - 7-10 tahun, yang keenam - 10-15 tahun, yang ketujuh - 15-20 tahun, kedelapan - 20- 25 tahun, kesembilan - 25-30 tahun, kesepuluh - lebih dari 30 tahun.

Masa manfaat suatu perusahaan dapat ditetapkan setelah commissioning item aset tetap, serta setelah rekonstruksi, modernisasi, peralatan teknis, jika ada peningkatan dalam periode ini. Namun, dimungkinkan untuk meningkatkan masa manfaat hanya dalam batas yang ditetapkan untuk kelompok penyusutan ini.

Untuk aset tidak berwujud, masa manfaat ditentukan berdasarkan masa berlaku paten atau lisensi hak untuk menggunakan objek. Jika masa manfaat tidak dapat ditentukan dengan cara ini, maka norma ditetapkan untuk jangka waktu 10 tahun.

Daftar harta tetap yang termasuk dalam masing-masing diatur secara ketat oleh undang-undang. Misalnya, untuk properti penyusutan kelima: bangunan, kecuali bangunan tempat tinggal, lokasi industri tanpa pelapis, jaringan utama termal, peralatan fotografi, dll.

Sumber:

kelompok depresiasi kelima

Saran 3: Cara mengisi akta penerimaan dan pengalihan harta tetap

Untuk pendaftaran dan akuntansi penerimaan atau pelepasan aset tetap di perusahaan, tindakan penerimaan dan transfer diisi dalam formulir No. OS-1. Kebenaran perhitungan pajak penghasilan dan pajak properti perusahaan tergantung pada entri data yang benar ke dalamnya. Dalam hal ini, perlu untuk secara hati-hati mendekati pelaksanaan tindakan.

Anda akan perlu

- Formulir No. OS-1.

Petunjuk

Isi halaman pertama akta penerimaan dan pengalihan harta tetap. Pertama, sebutkan data organisasi-pemberi dan organisasi-penerima: nama lengkap, kode NPWP dan KPP, alamat pendaftaran. Tandai dasar untuk menyusun tindakan, yang dapat diwakili oleh kontrak penjualan, waybill, atau faktur. Di sebelah kanan pada halaman pertama ada, yang hanya diisi oleh sisi pengirim. Jika OS baru, maka tanda hubung diletakkan di bidang ini.

Buat sertifikat konfirmasi jika organisasi yang mentransfer aset tetap menggunakan rezim perpajakan khusus dan belum menentukan kelompok penyusutan. Ini menunjukkan grup di mana OS yang diterima akan terdaftar.

Masukkan data di bagian 1 undang-undang dalam formulir No. OS-1. Itu hanya diisi oleh sisi transmisi. Tentukan masa manfaat yang sebenarnya, yang dihitung dari hari aset dioperasikan oleh pemilik pertama. Setelah itu, catat jumlah penyusutan yang diperoleh selama waktu ini dan catat total masa manfaatnya. Pada akhirnya, residu dirobohkan dan biaya kontrak dari OS dibayar.

Cantumkan data objek aset tetap pada tanggal pencatatan akuntansi oleh pihak penerima. Untuk melakukan ini, bagian 2 dari tindakan tersebut diisi. Tentukan biaya objek, dan juga pilih metode penyusutan. Setelah itu, isi karakteristik individu singkat dari objek OS.

Tuliskan kesimpulan komisi untuk penerimaan dan pengalihan aset tetap pada halaman ketiga undang-undang dalam formulir No. OS-1. Tunjukkan apakah objek memenuhi spesifikasi, dan buat daftar poin-poin yang perlu diperbaiki. Mensertifikasi dokumen dengan tanda tangan semua anggota komisi dan meterai para pihak.

Beri tanda pada halaman pertama UU No. OS-1 bahwa tidak ada perbedaan antara data perpajakan dan akuntansi. Jika tidak, perlu untuk membuat formulir tindakan tambahan dengan data. Ini harus dilakukan karena data yang dimasukkan ke dalam undang-undang hanya untuk akuntansi, yang tidak selalu dapat diterima untuk menghitung pajak.

Tip 4: Cara merevaluasi aset tetap di 2019

Beberapa organisasi dalam proses kegiatan ekonomi melakukan revaluasi aset tetap, sehingga mengklarifikasi biaya penggantiannya. Tidak perlu melakukannya, tetapi jika Anda ingin menarik investasi apa pun, melakukan analisis keuangan, atau sekadar memiliki nilai sebenarnya dari aset yang ada, maka disarankan untuk melalui prosedur ini.

Anda akan perlu

- kartu inventaris;
- neraca untuk akun 02.

Petunjuk

Pertama, harus diklarifikasi bahwa revaluasi aset tetap harus dilakukan setahun sekali sebelum periode pelaporan (sebelum 1 Januari). Revaluasi harus didaftarkan dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Tentukan kelompok aset tetap mana yang akan Anda revaluasi, yaitu Anda dapat merevaluasi bangunan tanpa mempengaruhi transportasi. Tetapi jika Anda mengevaluasi, misalnya, peralatan, maka Anda perlu memperhitungkan semua aset yang homogen, bahkan jika mereka berada di gudang yang berbeda dan terdaftar di divisi yang berbeda.

Mengeluarkan perintah untuk revaluasi kelompok homogen aset tetap, juga menunjukkan dalam dokumen administratif ini tanggal prosedur ini, daftar semua aset tetap, tanggal akuisisi dan commissioning properti. Juga dalam urutan ini, tunjukkan orang-orang yang bertanggung jawab yang berada dalam penilaian properti.

Kemudian gunakan metode penghitungan ulang langsung untuk menilai kembali. Artinya, tentukan nilai pasar dari aset ini, dengan bantuan penilai independen, atau dengan mengklarifikasi data dengan pabrikan, atau dengan otoritas statistik, Anda juga dapat menggunakan literatur khusus.

Isi data revaluasi dalam formulir khusus gratis. Pastikan untuk menunjukkan dalam dokumen ini nama yang utama, tanggal revaluasi, prosedur untuk menghitung perkiraan biaya, informasi baru tentang data, penurunan (kenaikan) nilainya.

Kemudian, atas dasar pernyataan itu, buatlah pernyataan akuntansi, di mana Anda juga menunjukkan prosedur untuk menghitung nilai sisa, tindakan lebih lanjut (mengurangi atau meningkatkan nilai properti dan penyusutan yang diperoleh darinya).

Setelah itu, mencerminkan hasil penilaian dalam akuntansi. Jika nilai aset mengalami penurunan, yaitu telah terjadi penurunan harga, mencerminkan hal ini sebagai berikut:
D84 "Ditahan (kerugian yang tidak tertutup)" atau 83 "Tambahan" K01 "Aset tetap" - biaya awal aset tetap telah dikurangi;
D02 "Penyusutan aset tetap" K84 "Laba ditahan (kerugian yang tidak tertutup)" atau 83 "Modal tambahan" - pengurangan depresiasi telah dikurangi.

Dalam hal terjadi kenaikan nilai aset tetap (revaluasi), mencerminkan hal ini sebagai berikut:
D01 "Aset tetap" K83 "Modal tambahan" atau 84 "Laba ditahan (rugi yang tidak tertutup)" - biaya awal aset tetap telah dinaikkan;
D83 "Modal tambahan" atau 84 "Laba ditahan (rugi yang tidak tertutup)" K02 "Penyusutan aset tetap" - jumlah biaya penyusutan telah ditingkatkan.

Video yang berhubungan

Saran yang berguna

Perlu diketahui bahwa jika Anda melakukan revaluasi aset tetap satu kali, Anda harus melakukannya secara berkala setahun sekali.

Perusahaan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dibebaskan dari kebutuhan untuk memelihara catatan akuntansi, yang ditetapkan oleh Pasal 4 Undang-Undang Federal No. 129-FZ "Tentang Akuntansi". Pada saat yang sama, organisasi diharuskan untuk menyimpan catatan aset tetap yang berkelanjutan di neraca, terlepas dari perpajakan yang berlaku. Ada prosedur tertentu untuk penerimaan dan penghapusan aset tetap, yang ditetapkan oleh undang-undang.

Petunjuk

Penggunaan dalam akuntansi aset tetap bentuk terpadu yang disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Federasi Rusia No. 7 tanggal 21/01/2003. Untuk menyimpan catatan pengeluaran dan pendapatan, yang khusus digunakan, di mana biaya dari aset tetap dimasukkan sesuai dengan ayat 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia.

Menyusun tindakan penghapusan atas pelepasan aset tetap perusahaan USN. Untuk menghapus satu objek OS, digunakan formulir No. OS-4, sedangkan untuk kendaraan ada formulir terpisah No. OS-4a. Jika sekelompok benda pergi, maka tindakan diisi dalam formulir No. OS-4b.

Hitung kembali dasar kena pajak untuk semua periode lalu pada saat pelepasan aset tetap. Jika penjualan aset tetap terjadi dalam waktu tiga tahun sejak tanggal akuntansi biaya pembelian, maka dasar pengenaan pajak dihitung ulang untuk seluruh periode operasi aset tetap. Dalam hal ini, pajak dibayar tambahan, dan denda dihitung dan dibayar.

Sesuaikan basis pajak jika utama fasilitas dialihkan kepada perusahaan lain sebagai kontribusi terhadap modal dasar. Operasi ini tidak dikenakan pajak untuk penyederhanaan, jadi tidak perlu membuat deklarasi yang diperbarui.

Membentuk komisi khusus jika aset tetap dihapuskan pada saat penyusutan. Dalam hal ini, dasar pengenaan pajak disesuaikan hanya jika bagian atau bagian dari objek yang dinonaktifkan diakui bekerja dan didaftarkan untuk digunakan lebih lanjut dalam produksi. Dalam hal ini, pendapatan perusahaan harus ditingkatkan dengan jumlah nilai pasar dari bagian-bagian ini. Jika objek utama fasilitas dihapuskan seluruhnya, maka hal ini tidak mempengaruhi latar belakang perpajakan perusahaan.

Hapuskan jumlah kerugian akibat kerusakan atau pencurian aset tetap ke dalam akun “Kerugian dan kekurangan akibat kerusakan barang berharga”. Jika perusahaan pada saat yang sama menerima kompensasi atas kerusakan dari sumber mana pun, maka jumlah ini dikaitkan dengan pendapatan yang belum direalisasi.

Video yang berhubungan

Untuk menjalankan fungsi undang-undangnya, lembaga anggaran harus menyimpan catatan aset tetap, termasuk penghapusannya setelah pelepasannya. Alasan untuk ini mungkin likuidasi, penjualan, transfer atau kerugian yang teridentifikasi pada aset tetap. Prosedur ini disusun sesuai dengan aturan yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 101 tanggal 16 Agustus 2004.

Akuntansi yang tepat di perusahaan membutuhkan penggambaran aset tetap yang ketat di antara mereka sendiri. Pembagian mereka, yang didasarkan pada kategori klasifikasi (kelompok) yang berbeda, telah menyebar luas.

Informasi dasar tentang elemen klasifikasi yang digunakan untuk tujuan akuntansi terkandung dalam dokumentasi hukum dan keputusan Pemerintah Federasi Rusia. Terlepas dari struktur rinci yang ditetapkan, seringkali sulit untuk menentukan kepemilikan aset tetap.

Pertimbangkan opsi untuk distribusi dana dalam praktik untuk meminimalkan kemungkinan kesulitan.

Cara untuk mengklasifikasikan aset tetap

Tergantung pada komposisi dan sifat penggunaannya, aset tetap dibagi sebagai berikut:

berdasarkan jenis - klasifikasi bahan alami;
berdasarkan usia atau periode operasi;
menurut sektor ekonomi, ekonomi dan industri - afiliasi industri;
dengan tujuan fungsional;
oleh properti;
tentang dampaknya pada subjek perburuhan;
dengan tingkat penggunaan.

Setiap kelompok klasifikasi memiliki strukturnya sendiri, yang elemen-elemennya membedakan subkelompok yang terpisah. Kriteria untuk menetapkan objek berbeda dan mencakup fitur berdasarkan konten dan fitur penggunaan.

1. Klasifikasi berdasarkan spesies - urutan yang ditetapkan

Secara total, jenis aset tetap berikut dibedakan:

bangunan- bangunan industri dan utilitas tempat kegiatan perusahaan diselenggarakan;
struktur- struktur teknik yang melakukan fungsi khusus (tambang, kolam, tungku, fasilitas perawatan, dll.);
perangkat transmisi. Ini termasuk fasilitas yang tujuan fungsionalnya adalah transmisi listrik, serta transportasi cairan, gas, bahan baku padat dan suspensi (pipa, jaringan panas dan listrik, konveyor);
mobil dan peralatan- termasuk peralatan perusahaan, termasuk fasilitas produksi, pengukuran dan komputasi (mesin, peralatan komputer, mesin teknik, derek, dll.);
kendaraan– menutupi armada transportasi perusahaan;
instrumen- objek material, yang penggunaannya berdampak langsung pada subjek produksi;
stok dan aksesoris yang melakukan fungsi yang menyertai produksi (menyediakan kondisi kerja yang diperlukan);
lainnya- tidak termasuk dalam subkelompok sebelumnya.

Berdasarkan daftar jenis aset tetap dan Klasifikasi yang disetujui oleh Pemerintah, masa manfaat dan tarif penyusutan ditentukan.

Secara total, sepuluh kelompok depresiasi dibedakan.

Untuk kelompok pertama, tingkat depresiasi bulanan adalah 14,3%, dan masa manfaat dari 1 hingga 2 tahun. Untuk kelompok kesepuluh, tarif penyusutan ditetapkan sebesar 0,7%, dan masa manfaat lebih dari 30 tahun.

2. Klasifikasi berdasarkan masa pakai yang sebenarnya

Ada lima kelompok usia aset tetap: hingga 5 tahun, 5-10 tahun, 10-15 tahun, 15-20 tahun dan lebih dari 20 tahun (jangan disamakan dengan masa manfaat).

Dua kelompok pertama terutama mencakup mesin dan mekanisme perusahaan, dua yang terakhir - bangunan dan struktur.

Penggunaan jangka menengah ditandai dengan fasilitas khusus, serta mesin dan peralatan yang dirancang untuk penggunaan jangka panjang.

3. Klasifikasi menurut sektor ekonomi

Aset tetap milik industri, serta produk yang dihasilkan dengan penggunaannya. Ini berarti bahwa klasifikasi aset tetap harus dilakukan pada perusahaan tertentu.

Contoh aset tetap yang terkait dengan berbagai industri adalah transportasi jalan raya. Penggunaannya tersebar luas di semua sektor bidang ekonomi, industri dan sosial - pertanian, industri berat dan ringan, utilitas dan sektor jasa.

4. Klasifikasi berdasarkan tujuan fungsional

Pada bagian ini, dua kelompok aset tetap dibedakan:

produksi - berpartisipasi dalam produksi atau menyediakan kondisi yang sesuai untuk implementasinya. Alat produksi dibagi menjadi pertanian dan non pertanian;
non-produksi - ada untuk memastikan lingkungan sosial budaya (taman kanak-kanak, rumah sakit, lembaga pendidikan).

5. Klasifikasi berdasarkan properti

Secara total, ada dua jenis properti - milik sendiri dan sewa. Persyaratan untuk klasifikasi terpisah dari aset tetap sewaan dikaitkan dengan kekhasan akuntansi dan operasinya. Saat memperbaiki dana sendiri, biasanya tidak ada kesulitan yang terkait dengan desain prosedur perbaikan dan modernisasi.

Untuk dana sewa, akuntansi lebih ketat, yang disebabkan oleh kebutuhan untuk memperhitungkan kepentingan lessor.

6. Klasifikasi menurut dampaknya pada subjek tenaga kerja

Kelompok ini mencakup aktiva tetap aktif dan pasif. Sarana aktif dipahami sebagai sarana yang memiliki dampak langsung pada produk yang dihasilkan dan membentuk volume keluaran, kualitas dan bermacam-macam. Pasif berarti menciptakan kondisi untuk produksi, tetapi tidak secara langsung berpartisipasi di dalamnya. Jadi, untuk industri pengerjaan logam, peralatan mesin adalah aset tetap aktif, dan transportasi melakukan fungsi pasif.

Tergantung pada industri tertentu, dana aktif bisa menjadi pasif dan sebaliknya. Dalam industri pertambangan, kendaraan diklasifikasikan sebagai aset aktif. Alat tukang kunci dari alat aktif di bidang teknik mesin akan berubah menjadi dana pasif di industri makanan.

7. Klasifikasi menurut tingkat penggunaan

Partisipasi aset tetap dalam produksi membutuhkan pengurangan tepat waktu terkait dengan penyusutan. Untuk menunjukkan tingkat partisipasi dana dalam produksi, mereka dibagi menjadi aktif dan tidak aktif.

Aset tetap yang beroperasi terlibat dalam proses produksi, dan yang tidak aktif dinonaktifkan karena berbagai alasan dan mungkin berlokasi:

downtime (sedang dalam perbaikan, modernisasi atau rekonstruksi);
pada tahap penyelesaian - sering ditemukan untuk struktur besar (sumur teknologi, tungku, kolom distilasi);
dalam stok (cadangan) - khas untuk melengkapi siklus kerja yang berkelanjutan. Jika perangkat utama aus atau rusak, penggantian cepat dengan perangkat cadangan dilakukan;
tentang konservasi (penyimpanan jangka panjang dari peralatan yang dapat digunakan);
siap diluncurkan - lulus tes penerimaan dan menunggu penyelesaian pekerjaan persiapan;
dinonaktifkan, dan juga dimaksudkan untuk dijual.

Perubahan legislatif yang direncanakan tidak mempengaruhi prinsip klasifikasi yang ada. Perbedaan yang terjadi dan direncanakan dalam perpajakan dan akuntansi terletak pada metode penyusutan aktiva tetap dan metodologi akuntansinya.

Berbagai peralatan dan perkakas yang dimaksudkan untuk pembuatan semua jenis produk disebut aktiva tetap (OS) perusahaan. Tanpa sumber daya tersebut, tidak ada aktivitas produksi yang mungkin dilakukan. Namun, harus diingat bahwa aset tetap hanya mencakup peralatan yang memiliki masa manfaat minimal satu tahun.

Depresiasi dan kategorinya

Saat memperoleh dana ini, mereka harus dimasukkan ke dalam akuntansi perusahaan dengan harga awal tanpa gagal. Yang meliputi pengiriman peralatan, pemasangannya, dan commissioning. Selama eksploitasi sumber daya utama terjadi mereka. Oleh karena itu, untuk mengkompensasi kerusakan akibat keausan, baik bagian individu maupun seluruh peralatan, dana penyusutan dibebankan.

Memindahkan bagian tertentu dari biaya aset tetap ke harga awal produk jadi disebut penyusutan. Ketika sebuah organisasi membeli sumber daya yang diperlukan, ia menghabiskan sejumlah uang. Oleh karena itu, agar perusahaan tidak mengalami kerugian dalam hal ini, maka harus mengembalikan dana yang dikeluarkan yaitu mengganti peralatan yang dibeli. Itulah gunanya depresiasi. Sebagian besar bisnis membayar kembali uang yang dihabiskan dalam jangka waktu yang cukup lama, yang terkadang memakan waktu lebih dari tiga puluh tahun.

Untuk penyusutan, aset tetap dibagi ke dalam kategori tertentu, yang memperhitungkan masa manfaat. Saat menggunakan alat produksi, harganya ditransfer ke biaya barang yang diproduksi.

Jika sebagian dari jumlah tersebut, karena suatu alasan, belum dihapusbukukan, itu disebut sebagai harga sisa. Pada biaya inilah penghapusan lengkap peralatan yang gagal dilakukan.

Hari ini, undang-undang Federasi Rusia menetapkan sepuluh kategori depresiasi. Berkat itu, mereka menentukan masa manfaat fasilitas produksi perusahaan, dan menghitung pengurangan keuangan untuk keausan mereka.

Kategori hingga sepuluh tahun penggunaan

Peralatan dengan masa pakai hingga sepuluh tahun dibagi menjadi lima kelompok.

Grup pertama

mekanisme untuk mesin otomatis dan manual;
kompresor;
konveyor sabuk;
pembangkit listrik;
pers dengan mana baja digulung;
fender dan peralatan pengeboran, penggunaan manual;
instrumen yang digunakan dalam kedokteran;
mekanisme dimana minyak atau mineral lainnya diekstraksi. Karena mereka dioperasikan di lingkungan yang berdampak negatif bagi mereka;
produksi kabel;
alat yang digunakan untuk mengebor eksplorasi atau produksi yang dalam
sumur.

Grup kedua

Ini termasuk mekanisme, periode penggunaannya tidak lebih dari tiga tahun:

Grup ketiga

Kelompok ini mencakup dana berikut yang dapat dihapuskan dari laporan dalam waktu lima tahun:

mekanisme yang terlibat dalam asupan gas atau minyak;
bangunan khusus untuk pemanenan kayu;
angkutan yang digunakan dalam penebangan;
peralatan video dan foto;
lift rumah tangga;
generator termal;
pipa udara dan air;
perangkat untuk membongkar dan memuat kargo;
penggergajian kayu;
perangkat yang menggunakan warna meta dalam pembuatannya;
transformator daya rendah;
alat untuk produksi pertusis;
mekanisme distribusi;
berbagai jenis instrumentasi;
peralatan, yang bodinya terbuat dari kaca.

Kelompok keempat

Ini termasuk fasilitas produksi, yang periode operasinya tidak kurang dari lima dan tidak lebih dari tujuh tahun:

menara pendingin yang terbuat dari bahan baku kayu;
semua jenis pagar, kecuali dari logam;
bangunan industri yang dibangun dari bahan apa pun selain baja;
kabel pembawa arus dalam keadaan ditangguhkan;
peralatan industri tambahan (pencampur, oven);
alat untuk pembuatan produk kayu atau karet;
perangkat yang diperlukan untuk menyiarkan komunikasi televisi dan radio.

Grup kelima

Kelompok ini, menurut pengklasifikasi, termasuk perangkat produksi, yang periode penghapusannya dapat terjadi dari tujuh hingga sepuluh tahun. Pertama-tama, mereka termasuk:

fasilitas perakitan dan pembongkaran yang cepat;
transportasi dan peralatan militer;
peralatan yang memproduksi ebonit;
mekanisme dengan kontrol numerik;
platform industri;
peralatan yang dimaksudkan untuk memanaskan bahan cair atau padat, serta pemanas ruangan;
peralatan mesin untuk pengolahan logam;
senjata yang digunakan dalam olahraga atau rekreasi;
peralatan pandai besi;
mesin pertanian (pemanen, traktor, truk, dll).

Kategori dengan periode penggunaan hingga tiga puluh tahun

Kategori tersebut mengalokasikan aset tetap dengan masa manfaat terpanjang. Dan mereka dibagi serta yang sebelumnya menjadi lima kelompok. Menurut pengkode, laporan kategori berlanjut, dan dimulai dengan yang keenam.

Grup keenam

Ini termasuk bangunan, kendaraan dan peralatan lainnya dengan periode penghapusan sepuluh sampai lima belas tahun:

peralatan kereta api;
boiler dan tungku stasioner;
sumur untuk asupan air;
properti yang digunakan dalam produksi kertas dan produk kertas;
platform kereta api;
angkutan laut atau sungai.

Grup ketujuh

Ini menyediakan dana dengan masa layanan lima belas hingga dua puluh tahun:

Kelompok kedelapan aset tetap

Ini adalah properti perusahaan yang dapat digunakan hingga dua puluh lima tahun:

tungku peleburan besi;
struktur logam, termasuk pagar;
kabel yang ditujukan untuk tegangan tinggi;
bangunan beton bertulang;
properti yang dioperasikan di kereta bawah tanah;
angkutan laut barang-penumpang;
kereta api.

Kelompok kesembilan dan apa saja yang termasuk didalamnya

bejana tekan;
landasan pacu bandara;
gudang modal dan fasilitas penyimpanan;
fasilitas pemurnian air;
jalan layang mobil;
peralatan khusus pemadam kebakaran, yang digunakan di badan air terbuka (sungai, laut, danau);
reaktor yang dioperasikan dengan bahan bakar nuklir.

Kelompok kesepuluh

Kelompok terakhir mengatur aset tetap yang tidak dapat dihapusbukukan selama lebih dari tiga puluh tahun:

bangunan yang dimaksudkan untuk tempat tinggal;
platform air yang digunakan untuk pekerjaan khusus;
rel kereta api dan kereta api sipil yang terletak di kereta bawah tanah.

Perubahan dalam kerangka legislatif

Sejak awal tahun 2017, amandemen terhadap peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini mulai berlaku. Dengan demikian, pengklasifikasi aset tetap yang baru diadopsi oleh Keputusan Menteri.

Untuk memfasilitasi transisi dari pengklasifikasi lama ke pengklasifikasi baru yang dimodifikasi, tabel khusus dibuat. Yang dimaksudkan untuk menentukan kategori penyusutan.

Dengan demikian, inovasi tersebut seharusnya tidak berdampak negatif pada perhitungan dan pelaksanaan pembayaran depresiasi.

dalam kontak dengan

Kelompok penyusutan aset tetap pada tahun 2016 dan klasifikasi aset yang termasuk di dalamnya disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 01.01.02 No. 1. Berdasarkan informasi ini, perusahaan menentukan masa manfaat aset tetap.

Kami telah menyusun lembar contekan yang berguna - tabel

Kelompok penyusutan aset tetap 2016.

Kelompok penyusutan aset tetap 2016

Sebagai aturan umum, perusahaan menyusutkan aset selama masa manfaatnya, yang ditentukan oleh pengklasifikasi (lihat tabel). Jika aset tidak ada dalam daftar, periode dapat ditentukan berdasarkan spesifikasi teknis atau rekomendasi dari pabrikan (klausul 6 pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 24 Desember 2014 No. 03-03-06/1/66911). Misalnya, jika sebuah perusahaan merakit peralatan itu sendiri, maka itu adalah pabrikannya. Ini berarti bahwa itu sendiri dapat mengembangkan rekomendasi untuk mengkonfirmasi masa pakai aset. Mereka dapat diterbitkan dalam bentuk gratis. Misalnya berupa perintah dari kepala untuk menetapkan masa bakti.

Tabel kelompok penyusutan aset tetap 2016

nomor p / p	Kelompok penyusutan aset tetap	Hidup yang berguna
	kelompok pertama	properti dengan masa manfaat 1 sampai 2 tahun inklusif;
	kelompok kedua	properti dengan masa manfaat lebih dari 2 tahun sampai dengan 3 tahun inklusif;
	kelompok ketiga	properti dengan masa manfaat lebih dari 3 tahun sampai dengan 5 tahun inklusif;
	kelompok keempat	properti dengan masa manfaat lebih dari 5 tahun sampai dengan 7 tahun inklusif;
	kelompok kelima	properti dengan masa manfaat lebih dari 7 tahun sampai dengan 10 tahun termasuk;
	kelompok keenam	properti dengan masa manfaat lebih dari 10 tahun sampai dengan 15 tahun inklusif;
	kelompok ketujuh	properti dengan masa manfaat lebih dari 15 tahun sampai dengan 20 tahun inklusif;
	kelompok kedelapan	properti dengan masa manfaat lebih dari 20 tahun sampai dengan 25 tahun inklusif;
	kelompok kesembilan	properti dengan masa manfaat lebih dari 25 tahun sampai dengan 30 tahun inklusif;
	kelompok kesepuluh	properti dengan masa manfaat lebih dari 30 tahun.

Daftar lengkap kelompok penyusutan aset tetap pada tahun 2016 dan klasifikasi aset tetap, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 01.01.2002 No. 1.

Untuk mengkonfirmasi tanggal commissioning aset tetap, perlu untuk membuat tindakan yang sesuai. Ini diperlukan untuk akrual pajak properti yang tepat waktu, pengurangan PPN dari biaya perolehan suatu objek, dan awal penyusutan. Dan juga untuk mengkonfirmasi biaya awal, masa manfaat, kelompok penyusutan, dll yang ditetapkan untuk objek. Kami membawa:

Dokumen tersebut akan diperlukan untuk memperbaiki masa manfaat aset tetap. Berdasarkan periode ini, biaya penyusutan bulanan akan dihitung.

Dalam praktiknya, situasi sulit sering muncul ketika tidak jelas kelompok penyusutan aset tetap mana yang harus diatribusikan dan apakah perlu untuk menentukan masa pakai aset yang digunakan. Mari kita telusuri pertanyaan-pertanyaan ini dengan contoh-contoh spesifik.

Kelompok penyusutan aset tetap mana yang termasuk iPhone?

Menurut klasifikasi aset tetap (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 01.01.02 No. 1), telepon termasuk dalam kelompok penyusutan keempat dengan masa manfaat tiga hingga lima tahun (kode OKOF 14 3222000 “Kabel fasilitas komunikasi dan terminal peralatan komunikasi kabel dan perantara”). Tetapi kelompok ini termasuk alat komunikasi kabel, yaitu perangkat stasioner. Ponsel cerdas bukan salah satu dari perangkat ini.

Jika perusahaan tidak dapat menentukan peringkat aset di salah satu posisi pengklasifikasi, maka masa pakai ditentukan dengan sendirinya berdasarkan kondisi teknis dan rekomendasi pabrikan (klausul 6, pasal 258 Kode Pajak Federasi Rusia). Karena smartphone memiliki fungsi komputer saku, kode 14 3020000 "Peralatan komputasi elektronik" paling dekat dengan tujuannya. Dan kode ini termasuk dalam kelompok penyusutan kedua dengan masa pakai dua hingga tiga tahun.

Apakah perlu untuk menentukan umur aset yang digunakan

Masa manfaat aset tetap bekas harus diperbaiki jika pemilik sebelumnya melakukan kesalahan dalam indikator ini. Kesimpulan tersebut mengikuti keputusan pengadilan (keputusan Pengadilan Arbitrase Distrik Siberia Barat tanggal 11 Desember 2014 No. 04-12840/2014).

Perselisihan muncul setelah perusahaan membeli beberapa bangunan. Pemilik sebelumnya menghubungkannya dengan kelompok depresiasi ketujuh, dan perusahaan tidak mengubahnya. Tetapi otoritas pajak mengatakan bahwa bangunan itu milik kelompok kedelapan hingga kesepuluh dengan masa pakai lebih lama. Ini berarti bahwa perusahaan meremehkan istilah, dan melebih-lebihkan depresiasi. Auditor menghitung ulang penyusutan. Para juri setuju dengan mereka. Menurut pengadilan, ketika membeli aset bekas, perlu untuk memeriksa karakteristiknya dari paspor teknis dan sertifikat penerimaan dengan Klasifikasi aset tetap (disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 01.01.02 No. 1). Perusahaan tidak melakukan ini, yang berarti bahwa mereka benar-benar melebih-lebihkan depresiasi.

Di distrik lain, perusahaan berhasil membuktikan bahwa mereka tidak diharuskan untuk memperbaiki kesalahan pemilik sebelumnya dalam akuntansi aset bekas (Resolusi Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Volga 24 Oktober 2013 No. A65-24092/2012). Artinya, perusahaan tidak bertanggung jawab atas penyusutan yang berlebihan karena kesalahan orang lain.