1. Az adórendszer fogalma
1.1. Az adók lényege és szerepük az állami gazdaságban
1.2. Az adózási objektum jogi értéke
1.3. Az adórendszer alapelvei
2. Az Orosz Föderáció adórendszere
2.1. Az Orosz Föderáció adószerkezete
2.2. Oroszországban felszámított alapadók
3. Az adójogszabályok megsértéséért felelősségi jogszabályok az Orosz Föderációban
3.1. Adókötelezettség - A jogi felelősség független típusa
3.2. Jogi felelősség az adókötelezettségek nem teljesítéséért
Következtetés
Bevezetés
Az adóbeszedés az ősi funkció és az állam létezésének egyik fő feltétele, a társadalom fejlődése a gazdasági és társadalmi jólét felé. Mint tudják, az adók megjelentek a társadalom osztályaiba és az államiság kialakulásával, mint a hatóságok tartalmához szükséges polgárok hozzájárulása. A társadalom fejlődésének történetében egyetlen állam sem tudott adók nélkül, mivel teljesítheti feladatait a kollektív szükségletek kielégítésére, bizonyos összegeket igényel, amelyek csak adókkal összegyűjthetők. Ennek alapján az adóterhek minimális összegét az állam költségeinek teljesítése határozza meg annak feladatainak teljesítéséhez: menedzsment, védelem, bíróság, megrendelés védelme, - az államhoz rendelt további funkciók, annál nagyobb az adók összegyűjtése.
A piaci kapcsolatok és különösen a piacra való átmenet során az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a gazdaság állami szabályozásának pénzügyi és hitelmechanizmusának alapja. Az adórendszernek megfelelően az egész nemzetgazdaság hatékony működése attól függ, hogy a teljes nemzetgazdaság hatékony működése függ. Az adórendszer ma kiderült, talán az utakról és a reform módszerekről, valamint az akut kritikáról folytatott megbeszélések fő témája.
Ennek a munkának az a célja, hogy elemezzék az adótörés elméleti alapjait, és az Oroszország adórendszerében hibáztatják gyakorlati megvalósítását.
1. Az adórendszer fogalma
1.1. Az adók lényege és szerepük az állami gazdaságban
Tágabb értelemben az adókat a kötelező kifizetéseknek a jogi személyek és az egyének által végzett kötelező kifizetések értik. Társadalmi-gazdasági lényeg, az adók belső tartalma a funkcióik révén nyilvánul meg. Az adók három fő funkciót hajtanak végre.
1. az állami kiadások finanszírozásának biztosítása (fiskális funkció);
2. A társadalmi egyensúly fenntartása az egyes társadalmi csoportok bevételének kapcsolatának megváltoztatásával annak érdekében, hogy az egyenlőtlenség (szociális funkció) egyenletes legyen;
3. A gazdaság állapotának szabályozása (szabályozó funkció).
Minden államban, minden társadalmi formációval, az adók először fiskális funkciót végeztek, azaz A közkiadások finanszírozását, elsősorban az állami költségek finanszírozását nyújtották.
Az összes adót a következő elemeket tartalmazza:
- adóobjektum - az adózás tárgyát képező ingatlan vagy jövedelem;
- adó tárgya - Ez egy adófizető, azaz fizikai vagy jogi személy;
- adóforrás - I.E. a jövedelem, amelyből az adót fizetik;
- adókulcs - az adóegység értékét az adó tárgyának egységéből;
- adókedvezmény - a megbízó teljes vagy részleges kiadása az adóból.
Az adók két faj. Első típusú - jövedelem- és vagyoni adók: jövedelemadó és vállalati jövedelemadó (cégek); a társadalombiztosítási és bérszámfejtés és a munkaerő (az úgynevezett szociális adók, társadalmi hozzájárulások); Ingatlanadók, beleértve az ingatlanadókat, beleértve a földterületeket és más ingatlanokat; Adó a nyereség és a tőke külföldön történő átadására és másokról. Egy adott fizikai vagy jogi személynek számítanak, közvetlen adóknak nevezik.
Második fajok - az árukra és szolgáltatásokra vonatkozó adók: az adózás forgalma - a legtöbb fejlett országban helyettesített adóköteles adó; jövedéki adók (az áruk vagy szolgáltatás árában közvetlenül szereplő adók); örökségért; Az ingatlanokkal és értékpapírokkal és másokkal folytatott ügyleteken. Ezek közvetett adók. Ezek részben vagy teljesen átkerülnek az árukra vagy szolgáltatások árára.
A közvetlen adókat nehéz átutalni a fogyasztónak. Ezek közül könnyebb a szárazföldi adók és egyéb ingatlanok helyzete: a bérleti és lakásdíjba, a mezőgazdasági termékek árában szerepelnek.
A közvetett adók átkerülnek a végfelhasználóra, attól függően, hogy az ezen adók által adóköteles áruk és szolgáltatások iránti igények rugalmassága. A kevésbé elasztikus kereslet az, annál inkább az adót a fogyasztó eltolják. A kevésbé elasztikus javaslatot, az adó kisebb részét a fogyasztó eltolják, és a nagyot nyereséges. Hosszú távon a javaslat rugalmassága növekszik, és a fogyasztó a közvetett adók egész többségét eltolja.
A kereslet nagy rugalmassága esetén a közvetett adók növekedése a fogyasztás csökkentéséhez és a mondat nagy rugalmasságához vezethet - a nettó nyereség csökkentése érdekében, amely csökkenti a tőke befektetését vagy túlcsordulását más területekre tevékenység.
Az adók az egyik gazdasági kar, amellyel az állam befolyásolja a piacgazdaságot. A piacgazdaságban bármely állam széles körben alkalmazza az adózási politikákat, mint a negatív piaci jelenségekre gyakorolt \u200b\u200bhatás konkrét szabályozóját. Az adók, mint a teljes adórendszer, a gazdasági menedzsment hatékony eszköze a piacon.
Az adók használata az egyik gazdasági menedzsment módszer, és biztosítja a nemzeti érdekek kapcsolatát a vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi érdekeivel, a szervezeti alárendeltségektől, a vállalkozás tulajdonjogának és szervezeti és jogi formájáért. Az adók segítségével a vállalkozók, a vállalkozások, az állami és helyi költségvetéssel kapcsolatos valamennyi formája, a bankokkal, valamint a kiváló szervezetekkel való kapcsolat. Az adók segítségével a külföldi gazdasági tevékenységet szabályozzák, beleértve a külföldi befektetések vonzását, a vállalkozás példakénti jövedelmét és jövedelmét.
Az adminisztratív-politikai menedzsment módszerekből való áttérés feltételei, az adók szerepének és jelentősége a piacgazdaság szabályozójaként, a prioritási iparágak előmozdítása és fejlesztése jelentősen növekszik. Az adók révén az állam erőteljes politikát folytathat a high-tech iparágak fejlesztésében és a veszteséges vállalkozások megszüntetésében.
1.2. Az adózási objektum jogi értéke
Az adók kötelező kifizetések (hozzájárulások) az állam vagy az önkormányzati kincstár javára. A természetben elkötelezettek azt határozzák meg, hogy a járulékok a fizetési tárgy (adóalany) vágya függetlenül kerülnek végrehajtásra. Ez azonban nem jelenti azt, hogy minden fizető személy fizet minden állami és helyi adót, mivel az utóbbit a jogalkotási aktusok által meghatározott módon és feltételekkel terhelik.
Az adott személyre létrehozott fő feltétel a törvény által előírt egy vagy egy másik adó megfizetésének kötelezettsége az adózási eszköz jelenléte. Ez a legfontosabb jogi tény, amely adótűzeget hoz létre. És bár ilyen körülmények kapcsolódnak a megbízó akaratához (bevételek, áruk értékesítése, ingatlanok, ingatlanok stb.), Ugyanakkor az egyének és szervezetek nem hoznak létre kifejezetten az adójogi kapcsolatok előfordulását Éppen ellenkezőleg, amint azt ismert, az adóhordozók felelőssége van, vágy, ha nem azáltal, hogy az adófizetés volumenét az adófizetés volumene. Ez határozottan világos és teljes előadást igényel a legtöbb feltétel és megrendelés adókraakciójába, amelynek megfelelően kerül felszámolásra. És így az adózás tárgyának alapvető jelentősége az, hogy az érvénytelenítés tényleges alapja az adójogi kapcsolatok és az adó kötelessége. Éppen ezért az adók leggyakrabban nevüket az objektum az adózás (jövedelem, vagyon, föld, stb), amely azonban lehet szokatlan célzott adók, akinek a neve nem mond semmit a tárgy (adó úthasználók ). Az adóbevétel keretein belüli jogszabályok megállapítják, hogy figyelembe kell venni az adózás tárgyait, tükrözik őket az adófizető, az adóügynök vagy az adóhatóság.
De az adózás tárgya továbbá, valamint az adóösszetétel egy másik eleme - az adókulcs is meghatározza az adókötelezettség volumenét (adófizetési méret). Az adózási tárgy mennyiségi jellemzői (megnyilvánulásai), annál jelentősebb az adó vám mennyisége. Ez nyilvánul meg az adóalany lehetőségeit, amely viszont az adók (vagy az adóelvek) alapvető jeleit fejezi ki.
Adóügyi célokra az objektumot meg kell mérni. A mérési egység eltérő, például: jövedelem - rubel vagy minimálbér, járművek - rubels (a költség) vagy a lóerő, stb. Ennek eredményeképpen adóköteles bázis alakul ki, amely az ajánlat mellett meghatározza az adófizetés összegét. Például az 1997. július 21-i szövetségi törvényben azt mondják, hogy adót kapnak a készpénz deviza vásárlására (I. cikk), és az adóalap a vásárláskor fizetett összeg (ii).
1.3. Az adórendszer alapelvei
Az emberiség történelmében az adók nélkül semmilyen állam sem létezhet. Az adózási tapasztalat javasolt és az adózás fő elvét: "Lehetetlen a csirke levágása, arany Ya-Ku hordozása", vagyis. Mivel sem, sem a pénzügyi pénzeszközöknek az elrejthető és elképzelhetetlen költségekre, az adóknak nem szabad aláásniuk az adófizetők érdekeit a gazdasági tevékenységekben.
Annak érdekében, hogy az adófizetések lényegének mélyen elrendeljék, fontos meghatározni az adózás alapelveit. Gazdasági szempontból, gazdasági szempontból az adózási rendszerben kívánatos, Adam Smith négy olyan rendelkezés formájában készült, amelyek klasszikus elvekké váltak, amelyekkel a későbbi szerzők által elfogadott szabályok szerint. A következőkre forralnak:
(1) Az állam alanyainak részt kell venniük a kormányzati kiadások lefedettségében, mindegyikük, ha lehetséges, vagyis Általában a jövedelem a kormány védelme alatt él. Ennek a helyzetnek való megfelelés, vagy figyelmen kívül hagyja nekik az úgynevezett egyenlőtlenséget vagy az adózás egyenlőtlenségét eredményezi.
2. Az adózás, amely köteles mindenki számára fizetni, pontosan meg kell határozni, és nem tetszőleges. Az adó, az idő és a fizetési mód összegének egyértelműnek kell lennie, és maga a megbízó, és másként ismert.
(3) Az egyes adót ilyen időpontban kell felszámolni, és oly módon, hogy a legmegfelelőbb a megbízó számára.
4. Minden adót úgy kell elrendezni, hogy eltávolítja a fizetőt a zsebéből kevesebb, mint ami belép a pénztár.
Az Ádám Smith elvei az egyszerűségüknek és az egyértelműségnek köszönhetően nem igényelnek más magyarázatot és illusztrációkat, kivéve azokat, amelyek magukban vannak, ezek az "axiómák" az adópolitikák.
Napjainkban ezeket az elveket bővítik és kiegészítik az új idő szellemének megfelelően.
A modern adózási elvek a következők:
1. Az adókulcs szintjét kell megállapítani, figyelembe véve az adófizető lehetőségeit, azaz bevételi szint. A jövedelemadónak progresszívnek kell lennie. Ezt az elvet nem mindig figyelték meg, néhány ország adót arányosan számítanak ki.
2. Minden erőfeszítést megtesz annak érdekében, hogy a jövedelem adóztatása késedelmes legyen. Több jövedelem vagy tőke támadás elfogadhatatlan. Az elvek pontosságának példája a fejlett országok forgalmával történő cseréje, ahol a forgalom egyre növekvő görbeen történt, a HÉA-on, ahol az újonnan létrehozott tiszta termék csak egyszer adóztatódik a végrehajtásig.
3. Az adók fizetésének kötelezettsége. Az adórendszernek nem szabad kétségeket tartani az adófizetőben a fizetés elkerülhetetlenségében.
4. Az adók kifizetésére szolgáló rendszernek és eljárásnak egyszerűnek, érthetőnek és kényelmesnek kell lennie az adófizetők számára, és gazdaságosnak kell lennie az adókat gyűjtő intézmények számára.
5. Az adórendszernek rugalmasnak és könnyen alkalmazhatónak kell lennie a média-politikai igényekhez.
6. Az adórendszernek biztosítania kell a létrehozott GDP újraelosztását és az állami gazdaságpolitika hatékony eszközét.
Az adórendszer két fő típusa van: heduláris és globális.
A bányászati \u200b\u200badórendszerben az adófizető által beérkezett teljes jövedelem alkatrészszékekre osztható. Mindegyik alkatrész különleges módon adózódik. Különböző láncok esetén a fent felsorolt \u200b\u200bkülönböző árak, előnyök és egyéb adóelemek telepíthetők.
A globális adórendszerben az egyének és a jogi személyek összes jövedelme ugyanaz. Egy ilyen rendszer megkönnyíti az adók kiszámítását és egyszerűsíti a vállalkozók pénzügyi eredményének tervezését.
A globális adórendszert széles körben használják a nyugati államokban.
2. Az Orosz Föderáció Adórendszere
2.1. Az Orosz Föderáció adószerkezete
1992 óta új adórendszer működik hazánkban. Építési alapelvei az 1991. december 27-i, az 1991. december 27-i Orosz Föderációban "az Orosz Föderációban" törvény alapján azonosították a törvényt. Azonosított fizetők, jogaikat és kötelezettségeiket, valamint az adóhatóságok jogait és kötelezettségeit.
Az adó, a díjak, a vám és egyéb kifizetések törvényének megfelelően kötelező hozzájárulást jelent a vonatkozó szintű vagy az extrabudetáris alap költségvetéséhez, amelyet a fizetők által a jogalkotási aktusok által meghatározott feltételek szerint és Az előírt módon felszámított adók, díjak, vámok és egyéb kifizetések összessége adórendszert alkot.
Ő vezeti az adórendszert az Oroszország államigazgatóságának központi testületei rendszerében szereplő állami adószolgálatát, az Orosz Föderáció elnöke és kormánya alá tartozik, és a Miniszter rangja.
Az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának fő feladata az adókra vonatkozó jogszabályok betartásának figyelemmel kísérése, a számítás helyességének, a kérelemnek az állami adók és a jogszabályok által létrehozott egyéb kifizetések teljességének és időszerűségének tiszteletben tartása.
Az "adójogszabályok" kifejezést csak az Orosz Föderáció törvényei értelmezik, amelyek az Alkotmány és a szövetségi törvények alapján közzéteszik az Alkotmány és a szövetségi törvények és a az Orosz Föderáció alkotmánya.
A művészet szerint. 57 Az Orosz Föderáció Alkotmánya Mindenki köteles jogilag megalapozott adót fizetni. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága a 04.04.96 határozatában azt jelezte, hogy "adó vagy összegyűjtés létrehozása csak törvény által lehetséges. A törvényen alapuló adók nem tekinthetők "jogilag megalapozottnak". Ez a rendelkezés mind az alkotmányjog elismerésére is számít, beleértve az Orosz Föderáció témájának jogát is, amely meghatározott adót és az állami hatóságnak a létrehozott adóknak való tekintélyének alkotmányosságának értékelését eredményezi. Az Orosz Föderáció Alkotmánya kizárja a végrehajtó hatóságok adókjának létrehozását "(a Renuisage 4. bekezdése).
Így a "jogilag kialakított" fogalma magában foglalja a jogi aktus típusát, amely alapján az adót felszámítják és a gyűjteményt. Az ilyen törvény csak a törvény. Az Orosz Föderáció Alkotmánya nem teszi lehetővé az adót, vagy a rendelet, a rendelet, a megrendelések stb.
Az adózás beállítása nem jelenti azt, hogy nevet adjon. Lehetetlen teljesíteni az adó megfizetésének kötelezettségét, ha a kötelező személy nem ismert, az adókötelezettség összege és a végrehajtásának eljárása.
Állítsa be az adót - ez azt jelenti, hogy megteremti és meghatározza a tervezésének (adóalany, objektum és adó, adózási időszak stb.) Minden lényeges elemének létrehozását és meghatározását. Az 1. rész 1. részének megfelelően. 11. Az adóalap az orosz Föderációban szereplő adórendszer alapjait az adófizetők kötelezettségeinek meghatározása érdekében a jogszabályok megállapítják és meghatározzák az adóalany (adóegység), az adóegység, az adózási egység, Az adókulcs, az adófizetések időzítése, a költségvetés vagy az extrabudetáris alap, amelyben jóváírásra kerül az adófizetés.
Az oroszországi oroszországi adóalap alapjainak alapjain "az Oroszországban első alkalommal, egy háromszintű adórendszer bevezetése.
1. Szövetségi adók Oroszországban töltött. Ugyanakkor a 14 szövetségi adók 6-tól származó díjakat az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésében kell beiratkozni.
2. Republikánus adók Ezek általában kötődnek. Ugyanakkor a kifizetések összege, például a vállalkozások ingatlanadója esetében az egyenlő részvények jóváírásra kerülnek a Köztársaság, a régió, az offline oktatás, valamint a város és a kerület költségvetése, amelyben a vállalat található.
3. helyi adók (és mindössze 22 közülük van) csak 3 - az egyének, a földterület tulajdonát, valamint a vállalkozói magánszemélyek regisztrációs díja.
És egy fontosabb az adó piacán - reklámozásra. A hirdetési szolgáltatások költségeinek legfeljebb 5% -át kitevő jogi személyeket és magánszemélyeket kell fizetnie.
2. 2. Oroszországban kivetett alapadók
Áfa
Szövetségi kifizetések a természeti erőforrások használatára
Az egyes csoportok és az áruk típusára vonatkozó jövedéki adók
Jövedelemadó
Banki jövedelemadó
Jövedelemadó magánszemélyekkel
Jövedelemadó
Adók - Közúti alapoktatás forrásai
Értékpapír-adó
Vámhatóság
Nemzeti adó
Az ásványi erőforrás alapjainak reprodukálása
Az öröklés és az adományozás ingatlanadó
Készlet
Republikánus adók és élek adók, régiók, autonóm formációk
A republikánus kifizetések a természeti erőforrások használatára
Erdei adó
Tulajdon adó
Vízi díjak vett ipari vállalkozások által vett vízrendszerek
Földadó
Regisztrációs díj a vállalkozói egyénekből
Az egyének tulajdonát adó
Kereskedés
Adó az ipari létesítmények építésére az üdülőterületen
A rendőrség, a javulás és egyéb célok tartalmának tiszteletben tartása és vállalkozásaitól célzott díjakat
Fürdőgyűjtemény
Építési adó és EUM
A borvidék kereskedelmének jogai díja
Kutyatulajdonos
A lakás megrendelésének díja
Engedélyezett díj a helyi aukciók és lottók lebonyolításához való jogért
A helyi szimbolizmus használatához való jog díja
Szállítási díj
Díj
A versenypályákon való részvétel díja
Gyűjtemény a játékban részt vevő személyekkel a hippodrom Tote-ról
Az állománycseréken végzett tranzakciók összegyűjtése, az értékpapír-műveletek adóztatásával kapcsolatos jogalkotási aktusok által előírt tranzakciók kivételével
A mozi és a televízió joga díja
A települések területeinek kiszámítása
Más típusú helyi adók
3. A felelősségtípusok
3.1. Adókötelezettség -
független jogi felelősség
A jogi felelősség alapelve "bűntudat nélkül és felelősség nélkül". Ennek az elvnek az alkalmazhatóságát nem szabad megkérdőjelezni az adócsökkentésért. Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának az 1996. december 17-i határozatában a művészet első részének (2) és (3) bekezdésének alkotmányosságának ellenőrzése esetén. Az Orosz Föderáció törvénye 1993. június 24-én "az adórendőrség szövetségi testületei" jelezte, hogy az adócsökkenés "A bűnös törvény, amely tökéletes szándékosan vagy gondatlanságból tökéletes. Az adócsökkentés esetén a munkában meg kell tiltani, hogy az ilyen bűncselekmény elkövetésének és az adófizető hibájának megteremtése. "
Így az adókötelezettség az adójogi kapcsolatok megengedett megsértésének adózási szankcióinak végrehajtásával határozható meg.
3.2. Jogi felelősség
az adókötelezettségek nem teljesítése érdekében
Az adózási kapcsolatok kötelezőek. A kötelezettség lényege az adó megfizetése: "Mindenki köteles fizetni jogilag megalapozott adókat és díjakat."
Következésképpen hatálya adó szabályozásnak tartalmaznia kell kapcsolatról, az esemény, a változás és megszűnése az adókötelezettség.
Az adókötelezettségnek való megfelelés elmulasztása nem fizetés vagy hiányos adófizetés. Ez az adójogszabályok megsértésének lényege. A költségvetés költségvetésében az általa okozott összegek miatt a bűncselekmény elkövetése megállapodott.
Művészet. Az Orosz Föderáció joga az Orosz Föderációban "Az Orosz Föderációban szereplő adórendszer alapjairól" megállapítja az adófizető felelősségét az adójogszabályok pénzügyi szankciók formájában történő megsértéséért, és előírja, hogy a tisztviselők és a polgárok bűnösnek bizonyulnak az adójogszabályok megsértéséért a törvény által a közigazgatási, büntető- és fegyelmi felelősséggel létrehozott eljárás.
Kétségtelen, hogy az állítás, hogy a fegyelmi felelősség elfogadja az adókedvezményt. Felelősség fegyelmi és anyagi szemlélet, mielőtt a vállalkozás kárt szenvedett a bírságok és szankciók kifizetése miatt. Ezek a kapcsolatok csak közvetetten kapcsolódnak az adóhoz, de az adójog által nem szabályozott. Az adó- és jogi normák megsértése miatt a három faj felelőssége az igazgatási, büntetőjogi és adó.
Jelenleg számos szabályozási aktusban megoldják a résztvevők sajátosságainak és méreteinek kérdését. Először is, ez az Orosz Föderáció joga, 1991. december 27. "Az Adórendszer alapjai az Orosz Föderációban" (13.15. Művészet), az Orosz Föderáció joga 1991. március 21-én " Az RSFSR állami adószolgálata "(a 7. cikk 12. pontja), a Codex RSFSR a közigazgatási bűncselekményekről (156. cikk" A jövedelemnyilatkozat benyújtásának "kijavítása"), az Orosz Föderáció Vámkódexje (124. cikk "A vámfizetések visszafizetése és felelősség "). Az adójogszabályok megsértéséért felelős két cikk az Orosz Föderáció büntető törvényei szerepelnek (198. cikk "Avasia a fizető adóból", Art. 199 "Az adók kijavítása a szervezetektől").
Az adótörvény az Orosz Föderáció bevezeti a adó bűncselekmény (119. cikk), az adó szankció (128. cikk), és rögzíti a jogokat az adóhatóságok és az adófizetők egységes eljárási szabályokra. Az alapok adókedvezmények értendők. A "felelősségvállalás az adósértésért" a törvénykönyvben, a jogalkotó nem hívja fel, hogy milyen jogi felelősség vonatkozik, és megnehezíti az adócselekmények adókedvezményének jogi jellegét. Általánosságban elmondható, hogy az adókedvezmények adókedvezmények formájában az adókedvezmények különleges felelősségének elosztása indokolt, mivel ezekben az esetekben az adminisztratív felelősség nem elegendő, és nem alkalmazható a jogi személyekre is.
A bírság formájában lévő adózási szankció azonban nem az adócsökkentések elkövetésére irányuló felelősség. Így az Orosz Szövetség törvényének 13. cikke az orosz Föderációban az adórendszer alapjairól "négyféle szankciót ír elő az adózási jogszabályok megsértésére. Ez a rejtett vagy alulértékelt jövedelem (nyereség), a bírság, a büntetés, a késedelem visszanyerésének helyreállítása.
Az adóalanyokat, aki megsérti az adójogszabályokat a törvény által létrehozott törvényekkel összhangban a formában:
de) felépülés A rejtett vagy alulértékelt jövedelem (nyereség) teljes összege vagy az adózás rejtett vagy elszámolt tárgya adóösszege, valamint az azonos összegű bírság, valamint az újra megsértése - a megfelelő összeg és a kettős összegű bírság ebből az összegből. Amikor a Bíróság megállapítja a jövedelem szándékos elrejtését vagy alulbecslését (nyereség), az ítélet vagy az Ügyvezetés követeléséről szóló ítéletet vagy az ügyész követeléséről szóló ítéletet, vagy az ügyész követelését a büntetés szövetségi költségvetésébe ötvözi a rejtett méretben vagy alulbecsült bevétel (nyereség);
b) bírság Az alábbi jogsértések mindegyikére vonatkozóan: az adózási tárgyak elszámolásának hiánya és az adózás tárgyának elszámolása a megállapított eljárás megsértésével, amely a hitelesíthető időszakra vonatkozó elrejtést vagy jövedelem alulértékelését okozza; a kiszámításhoz szükséges dokumentumok adókövetelményének, valamint az adófizetéshez szükséges adókövetelménynek;
ban ben) a pénisz döntései az adófizetőktől az adófizetés késedelme esetén. A büntetések büntetése nem mentesíti az adófizetőt más típusú felelősségtől;
d) a késedelem helyreállítása Az adók és egyéb kötelező kifizetések tekintetében, valamint a törvény által előírt bírságok és egyéb szankciók összege jogi személyek vitathatatlan módon, valamint az egyének bíróságon belül. A jogi személyek és az egyének visszanyerését az általuk kapott bevételekre és azok hiányában - ezeknek a személyeknek a hiányában vonják le.
A leginkább jellemző szankció, amelynek alkalmazása a figyelembe vett jogi felelősségtípusban is kifejeződik, az adókedvezmények visszaszerzése (kényszerített kötelezettségek, a nem teljesített elkövető - kényszeres visszavonás).
Az "adóbevallás" kifejezés csak a felelősség intézményének jogi struktúrájában illeszkedik - az adó nem fizetendő, önként (felelősséggel jár) a jövedelemadó felszámolásra kerül.
A jogi személyiséggel szembeni vitathatatlan eljárásban alkalmazott adók időtartamára vonatkozó kényszeríthető visszavonás az adókötelezettség intézkedését, a leginkább hagyományos megértésben való felelősség megértését, azaz a kényszerértékességet. A késedelem visszanyerésével párhuzamosan a bűncselekmény elkövetett személyének büntetése kivetésre kerül, azaz egy további terhet hozzárendel.
Az adókötelezettséget jogi szempontból az állam kötelességének kell tekinteni az adó beszedése érdekében a polgárok jogainak és törvényes érdekeinek védelme érdekében. Az önkéntes adófizető adóalany esetében az adót az állam terheli, az idő meg nem fizetése esetén az államot az adó ellentmondása terheli. Emlékeztetni kell arra is, hogy a kötelezettség teljesítésének kötelezettsége, mint általában az adósban rejlik, és nem a hitelező, amely látható adó.
A "kötelezettségek teljesítésének biztosítása" a Polgári Jogi Intézet, amely, bár büntetés formájában büntetést ír elő a kötelezettségek teljesítésének biztosítása érdekében, de a polgári kapcsolatok büntetése hagyományosan a a felelősség mérete.
Az Orosz Föderáció 1996. december 17-i Alkotmánybíróságának határozatában megemlítették, hogy a művészet értelmében. 57 Az Orosz Föderáció alkotmánya Az adókötelezettség felelős az adófizetőkért, hogy fizessen egy törvény által létrehozott adót. Az adóbevallás időben történő kifizetését az adókötelezettségre vonatkozó adósság visszafizetésével kompenzálják, amely az állam késedelmes adó következtében felmerült károkkal jár. Ezért a határidőn belül végzett adó összege (késedelem), a jogalkotónak joga van további fizetéshez való hozzáadásával - az államkincstár veszteségeinek kártérítéséért az adóösszegek adóztatásának eredményeképpen adó késedelem.
Az adókötelezettség hatásának konkrét intézkedése egy adóbüntetés, amelyet egyidejűleg a késedelem visszanyerésével kell kiszabni. Ez a szankció hasonló az adminisztratív felelősség azonosítási intézkedéséhez, de számos funkcióval is rendelkezik. Ezt a jelenlegi jogszabályokkal összhangban alkalmazzák anélkül, hogy figyelembe veszik az adóalany hibáját nemcsak a fizikai, hanem a jogi személyekkel is. A büntetés nem helyettesíthető más helyreállítással. A bírság kivetése, mint például az adókötelezettség mértéke, mint a rejtett vagy alulértékelt jövedelem teljes összegének behajtása, büntető.
Következtetés
A modern Oroszország gazdasági átalakulása és az ingatlankapcsolatok reformja jelentősen befolyásolta az állam által gazdasági funkciók végrehajtását, és természetesen az adórendszer reformját eredményezte. A piacgazdaság felé vezető úton az adók az új gazdasági kapcsolatok szabályozásának leghatékonyabb eszközévé válnak. Különösen arra tervezték, hogy korlátozzák a piaci folyamatok elemeit, befolyásolják az ipari és szociális infrastruktúra kialakulását, hogy szigorítsák az inflációt.
A virágzó országok fejlődésének tapasztalatai azonban azt mutatják, hogy a nemzeti reform sikere elsősorban az állami garanciák megbízhatóságától függ, a jogviszonyok szabadságának, érvényességének és stabilitásának, az ilyen garanciák hiánya vagy hatása, általában a Az állam gazdasági biztonságának fenyegetése, amelynek valóságát az orosz valóság feltételeiben a válság nem fizeti, a termelési volumen, az infláció stb.
Az oroszországi gazdaság reformjának sajátossága olyan, hogy az adók és az adórendszerek nem tudnak hatékonyan működniük a vonatkozó jogi támogatás nélkül. Ugyanakkor nemcsak a költségvetési érdekek védelméről, hanem az egyes adófizetők alkotmányos jogainak és törvényes érdekeinek biztosítása.
A használt irodalom listája
1. Bryzhalin A.V. Az adójog alapelvei: elmélet és gyakorlat // jogszabályok és közgazdaságtan. 1997. No. 19-20.
2. Pavlova L.P. Az adózás javításának problémái az Orosz Föderációban // Pénzügyben. 1998. No. 1.
3. Guttov E. V. Az adózás tárgyának jogi értéke // IZV. egyetemek. Jogtudomány. 1998. No. 2.
4. PEPLIAEV S. G. Az adótörvények és az adózási kapcsolatok kiadása // Adójelentés. 1997. No. 5.
5. Ivlya M. F. A moszkvai egyetem adózási és tárgya adózási és tárgya. Ser. II, jobb. 1997. No. 3.
6. Sterkin F. M., Nikolaev K. N. Adókód: mindössze anwe az állam // pénz. 1997. május (№18).
7. Shirok E. S. Az adózási jogszabályok teljesítése: az ügyész felügyeletének problémái // szabadidő. 1998. No. 3.
8. TERNOVA L.V. Az adókötelezettség független jogi felelősség // finanszírozás. 1998. No. 9.
9. Sharaev S. Yu. A jogszerűség és a törvény és a rend az adózási kapcsolatok // jogszabályok és a gazdaság területén. 1998. No. 3.
10. PROSKUROV V. G. Az adójogszabályok megsértésének megsértése // Vállalkozás. 1996. No. 6.
11. Bryzhalin A.v. tényleges kérdések az adójogszabályok megsértésének felelősségének alkalmazása: Elmélet és gyakorlat // háztartás és törvény. 1997. No. 7.
Entitás - szerint a polgári jog, az Orosz Föderáció, a szervezet, amelynek tulajdonosa a gazdasági irányítás és operatív irányítás, külön tulajdon és felelős kötelezettségeit ezen tulajdon megszerzésére és végre tulajdon és a személyi Nem vagyoni jogok, a carry feladata, hogy a felperes és az alperes a bíróságon. A jogi személyeknek független egyenleggel vagy becsléssel kell rendelkezniük. Egyedi - polgári jogban, külön állampolgár (külföldi állampolgár, hontalan személy) polgári jog tárgyaként, ellentétben a kollektív oktatással rendelkező jogi személyekkel. Nagysági szótár : Infra-M, 1997. - VI, 790S.
Saját - A termékekhez és termelési termékekhez tartoznak bizonyos személyeknek - az egyének vagy csapatok bizonyos történelmi körülmények között, amelyek egy bizonyos típusú ingatlankapcsolatot tükröznek. Tulajdonos, mivel a konkrét tárgyakhoz való jogot bizonyos tárgyakhoz (tulajdon) általában a három hangsúlyra csökkentik: a tulajdonjog, a használati jog és az ártalmatlanítás jogát. Nagysági szótár / Ed. A. Ya. Sukhareva, V. D. Zorkin, V. E. Krutsky. - M. : Infra-M, 1997. - VI, 790 s.
A tulajdon - az Orosz Föderációs földterületek polgári jogára, az altalpitok, az izolált víztestek és mindazok, amelyek szilárdan kapcsolódnak a Földhez, vagyis. Az objektumok, amelyek mozgása anélkül, hogy aránytalan kárt okozna a céljukat, lehetetlen, beleértve az erdőket, az évelő ültetvényeket, épületeket, struktúrákat. Nagysági szótár / Ed. A. Ya. Sukhareva, V. D. Zorkin, V. E. Krutsky. - M. : Infra-M, 1997. - VI, 790 s.
Jogi kapcsolat - A törvény által rendezett nyilvános kapcsolatok. : Ügyvéd, 1997. - 672 p.
Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának állásfoglalása az ügyben a Moszkva és a Moszkva régió, a Stavropol terület, a Voronezh régió és a Voronezh városa alkotmányosságának ellenőrzéséről szóló ügyben A polgárok nyilvántartásba vételére, akik állandó tartózkodási helyen érkeztek ezen régiókban // Orosz újság. 1996. április 17. .
Bélyegilleték - Adó a dokumentumok elkészítése különféle üzleti tranzakciók, cégbejegyzést növelte alaptőke, a meghatalmazást, bérleti szerződés, a transzfer, részvényeket, kötvényeket, gondoskodás megállapodások, közvetítés, képviselet. Nagysági szótár / Ed. A. Ya. Sukhareva, V. D. Zorkin, V. E. Krutsky. - M. : Infra-M, 1997. - VI, 790 s.
Jogszabályi szabályozás - a jogi eszközökkel elvégzett társadalmi kapcsolatokra gyakorolt \u200b\u200bhatás, hogy megrendeljék őket. Az állam és a törvény elmélete. Előadási kurzus / Ed. N.I. Matusov, A. V. Malko. - M. : Ügyvéd, 1997. - 672 p.
Bűncselekmény - bűnös, illegális cselekvés (tétlenség), aki kárt okoz a társadalomnak, az államnak vagy az egyéneknek. Az állam és a törvény elmélete. Előadási kurzus : Ügyvéd, 1997. - 672 p.
A bűncselekmény tárgya Elismert, hogy elérte egy bizonyos korú delit, sane, valamint egy társadalmi szervezet. TÓL TŐL szubjektív oldal Bármely bűncselekményt a bűntudat jelenléte jellemzi, vagyis Az arc mentális hozzáállása a cselekedethez. Az állam és a törvény elmélete. Előadási kurzus / Ed. N. I. MATUZOV, A. V. Malko. - M. : Ügyvéd, 1997. - 672 p.
Szankció - a jogállamiság strukturális eleme, amely meghatározza a jogsértés következményeit, amely meghatározza a jogi felelősség megjelölését és mérését az előírások megsértése miatt. Az állam és a törvény elmélete. Előadási kurzus / Ed. N. I. MATUZOV, A. V. Malko. - M. : Ügyvéd, 1997. - 672 p.
Az Orosz Föderáció adórendszere az alapja a funkciók állapotának és a szövetségi, regionális és helyi költségvetések jövedelmének fő forrása. A cikkben megnézzük az Orosz Föderáció adórendszerének szerkezetét és fő elemeit.
Az Orosz Föderáció adórendszere a Szovjetunió összeomlását követően kezdődött, nevezetesen 1991 decemberében. Ezután elfogadták az "Orosz Föderáció adórendszerének alapjait" törvény. Bevezette az új adókat és díjakat, például HÉA, jövedelemadó, jövedelemadó, az alkohol és a dohánytermékek és mások számára. 1998-ban az Orosz Föderáció adókódjának 1. részét 2000-ben jóváhagyták - M - 2 részben. Ez a kódex az orosz adórendszer fő jogalkotási aktusává vált. Az adótörvény meghatározta az állami és az adófizetők közötti kapcsolatot, az orosz adórendszer szerkezetét és elemeit.
Külön, érdemes azonosítani az állami testületek kialakulását az Orosz Föderációban. 1990-ben létrehozták az állami adófelügyeletet, amelyet ezután az állami adószolgálatba alakítottak át. 1998-ban megjelent egy adót és díjat. 2004-ben átszervezték, és funkciói az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma felé fordultak. Ugyanebben az évben egy szövetségi adóhivatal, amely velünk működik, működőképes volt.
Az Orosz Föderáció adórendszere az Oroszországban elfogadott adók és díjak kombinációjaként, valamint az adókészülékek és a díjak (állami testületek) és megbízói.
Az orosz adórendszer szerkezete magában foglalja az elemek összes összetevőinek integrált kölcsönhatását: adók (2017-től 2017-től a biztosítási), a díjak, a fizetők, a jogi keret és a kormányzati szervek.
Az Orosz Föderáció adórendszerének szerkezete 3 szintje van:
Az adószint meghatározza a megfelelő költségvetési szintet, a beiratkozás, amelyben van.
Mivel az Orosz Föderáció adórendszere 3-szintű struktúrával rendelkezik, az adók és díjak jogalkotási alapja is 3 szintre osztható:
Ezenkívül az Orosz Föderáció adókódja alapján az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és az Orosz Föderáció FNS-jei megbízásokat, magyarázatot, magyarázatokat, leveleket és más hasonló dokumentumokat dolgoznak ki. Szükség van az Orosz Föderáció és az Orosz Föderáció más szövetségi törvényei adótörvényének és egyéb szövetségi törvényeinek rendelkezéseinek és árucikkeinek meghatározására. Az ilyen dokumentumok megmagyarázhatatlanok az adófizetők szempontjából a helyzet szempontjából, és fellebbezésük alapján elkészíthetők.
Tudjon meg többet a szövetségi, regionális és helyi adókról ebben a cikkben.
Amint korábban megjegyezte, az Orosz Föderáció adórendszere magában foglalja az összes elemének kölcsönhatását és az adóképesség megoldásának integrált megközelítését. Az elemek valamennyi összetevője az Orosz Föderáció adószerkezetét képezi.
Az Oroszország adórendszerének szerkezete a következőket tartalmazza:
Most részletesebben vegye figyelembe az orosz adórendszer minden elemét.
Az Oroszországban letelepedett adók és díjak kötelezőek azoknak az adóalanyok azon kategóriáért, akik az Orosz Föderáció adókódjának rendelkezéseivel összhangban fizetnek fizetésüket.
Az adózás alanyai adófizetők (jogi személyek és magánszemélyek) és adókedvezmények, azaz azok, akik az Orosz Föderáció adókódja szerint fizetnek adót és díjakat. Az adókorvosok, a vállalkozások és a szervezetek példájaként idézhetők ki, amelyeket a személyzet felhalmozott jövedelméből kiszámítanak és átruháznak a személyi jövedelemadó, valamint a megfelelő adójelentéseket (2-NDFL, 6-NDFL) a adózási idő (év).
Az adóhatóságok rendszere magában foglalja:
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma meghatározza államunk adópolitikájának fő irányát, előrejelzi az adóbevételeket, és javaslatokat tesz az Orosz Föderáció egészének adórendszerének javítására. Tanszékén az Orosz Föderáció Fns, mint az állami hatalom végrehajtó testülete.
Az Orosz Föderáció szövetségi adózási szolgáltatásainak fő funkciói:
Az Orosz Föderáció FNS-je az összes adóhatóság együttes rendszere. Magába foglalja:
Összességében 14 adót adunk hazánkban: 8 szövetségi, beleértve a kormányzati vámot, 3 regionális és 3 helyiséget. Egy kicsit külön-külön 5 speciális adórendszer. A 2019 óta bevezetett önálló vállalkozók adóztatásának új kísérleti rendszere is elválasztja.
Tudjon meg többet az önálló vállalkozók adóztatásának kísérletéről.
Szövetségi adók az egész államunkban ugyanolyan adókulcsokkal, az Orosz Föderáció adókóddal összhangban történő kiszámítására és átadására vonatkozó szabályok. Ezek tartalmazzák:
A regionális adókat az Orosz Föderáció adókódja is jóváhagyja a szövetségi szinten. A régiók hatóságai lehetőséget kapnak arra, hogy mérlegelési jogkörüket és az adótörvény által elfogadott határértékeken belül megváltoztassák az adózási feltételeket. Például a régiók adókulcsot állíthatnak be, de legfeljebb az Orosz Föderáció adókódjában előírt méret. Minden változást az Orosz Föderáció alkotmányos szervezetei törvényei rögzítik. Ez magában foglalja a szállítási adót, a szerencsejáték-üzletet, a szervezetek tulajdonát. A regionális kormányok különleges adózási rendszereket is bevezethetnek, és saját változásokat hozhatnak nekik, de az Orosz Föderáció adókódexének rendelkezéseivel összhangban.
A helyi adókat azonban, mivel az Oroszországban fennmaradó adókat és díjakat az Orosz Föderáció adókódja is jóváhagyja. A helyi önkormányzati szervek módosításokat és kiegészítéseket tehetnek a kódexben. A helyi adózás magában foglalja:
A töltés sorrendjétől függően az adók 2 fő kategóriába sorolhatók: közvetlen és közvetett. A közvetlen adókat közvetlenül a jövedelem vagy az adófizető tulajdon értéke terheli. A közvetett adók szerepelnek az áruk, szolgáltatások és munkák értékében. Tény, hogy termékeik fizetik őket, és az eladó közvetett adózás és állam között közvetítőként jár el. Az Orosz Közvetlen Adószövetségben csak 2: HÉA és jövedéki adók. Minden más egyenes.
Kiválasztása adórendszer Oroszországban kényszerítő eszközöktől egy fontos esemény, amely lehetővé teszi, hogy meghatározza az adóteher a vállalkozások számára. Fontolja meg az oroszországi adózás főbb típusait.
Az Orosz Föderáció adórendszere 5 adórendszert és egy másik kísérletet tartalmaz (2019 óta):
Ezt az üzemmódot automatikusan hozzárendeli a Hosekject-hez közvetlenül az IFT-kben való regisztráció után. Alkalmazható mind az LLC, mind az IP. Az adófizetőnek joga van arra, hogy az adózási jogszabályok által meghatározott feltételek melletti különleges esetre lépjen.
Ukno joga van az adófizetőknek, akik:
Ezt a szekciót csak azoknak a fedezetekkel lehet alkalmazni, amelyek tevékenységét a 2. bekezdésben ismerteti. Az Orosz Föderáció adókódja 346.2, és a személyzet átlagos száma nem haladja meg a 100 embert.
Aki jogosult az Envd-re alkalmazni.
Ez az üzemmód csak mezőgazdasági termelőket használhat.
Olvassa el a termék részleteit az "Eshn" címsorban.
A PSN jogosult kizárólag egyéni vállalkozókat alkalmazni. Ennek a rendszernek a jelentése az, hogy a kereskedő egy olyan szabadalmat vásárol egy bizonyos időtartamra, amely nem haladja meg a 12 hónapot.
Ez a mód a legmagasabb adóterhelést tartalmazza:
|
Nyereségadó |
||
|
10 vagy 18% (01.01.2019 - 20%) a díjat az áruk típusától függően |
||
|
Az arány a termék típusától függ |
||
|
Tulajdon adó |
A ráta a regionális hatóságok állapodnak meg. |
|
|
Az arány a fosszilis típusától függ |
||
|
Közlekedési adó |
Az arányt a regionális hatóságok hozták létre, és a TC erejétől függ |
|
|
Vízadó |
Az arány a vízobjektum típusától függ |
|
Ha az Ön vállalkozása csak kezdeményezni kezd, azt javasoljuk, hogy figyeljen a szakemberekre. Tekintsük a fő UCNO-t és az UNVD-t:
Az adófizetőnek először el kell döntenie az adózási objektum típusáról. Amikor arénában van, van 2:
|
Bevételek (6%) |
Bevételek mínusz költségek (15%) |
Bevételek (6%) |
Bevételek mínusz költségek (15%) |
|
Egyetlen adó helyettesíti a jövedelemadó (NDFL IP), HÉA, ingatlanadó (kivéve az ingatlanok kataszteri értékét kiszámított adó kivételével) |
Az Endd használatához az állítólagos jövedelem értéke megállapítja az államot. UNVD, jövedelemadó, HÉA, ingatlanadó, a törvény által létrehozott esetek kivételével. Az utii olvasásának előnyeiről és hátrányairól. EREDMÉNYEKAz Oroszország adórendszere magában foglalja a szerkezetét alkotó összes elem integrált kölcsönhatását. Az Orosz Föderáció adórendszerének elemei a következők: adók és díjak, fizetők, szabályozási keret és állami hatóságok az adózási területen. Az orosz szövetség rendszerének szerkezete az adózás területén 3 szintje van: szövetségi, regionális és helyi. Mindegyik szinten megfelelő jogalkotási aktusokat hoznak létre, amelyek nem mondják el az adókód rendelkezéseit és az Orosz Föderáció Alkotmányát. | ||
Az adók az állam megjelenése óta a gazdasági kapcsolatok szükséges kapcsolatai. Az állami eszköz formáinak fejlesztését és változását mindig az adórendszer átalakítása kísérte. A modern civilizált társadalomban az adók az állami bevételek fő formája. A tisztán pénzügyi funkció mellett az adózási mechanizmust az állam gazdasági hatásaira használják a társadalmi termelésre, annak dinamikájára és struktúrájára, a tudományos és technológiai fejlődés állapotáról.
Az Orosz Föderáció adórendszere szövetségi, regionális és helyi adók kombinációja, amelyet a szövetségi, regionális és helyi adók adótörvénye, a végrehajtás, a változások és törlések elvei, formái és módjai, az intézkedések kifizetése és alkalmazása Fizetésük, az adóellenőrzések végrehajtása, valamint a felelősség és az adójogszabályok megsértése miatt való felelősség.
Az adózás tárgyaira az adók közvetlen és közvetettek. A közvetlen adók közvetlenül a jövedelemre és a vagyonra vannak telepítve. A közvetlen szám a következő: jövedelemadó, jövedelemadó, ingatlanadó stb. A közvetett adók közé tartoznak az ár vagy a tarifában szereplő áruk és szolgáltatások.
A szövetségi adók és díjak felismerik az adókóddal létrehozott adókat és díjakat, és kötelezőek az Orosz Föderáció során.
A regionális adókat olyan adóknak tekintik, amelyeket az adókód és az Orosz Föderáció Tárgyak témái törvényei hoztak létre, és kötelezőek az Orosz Föderáció vonatkozó alkotóelemei területén.
Ennek a munkának a célja, hogy tanulmányozza Oroszország adórendszerét.
Az összes költségvetési szint pénzügyi támogatása - szövetségi, a szövetségi alanyok, a helyi - a különböző típusú kormányzati bevételek rovására kerül sor.
Az állami bevételek fő típusa az adók, mivel a készpénzbevételek legnagyobb részét az államkincstárba adják. Az adók a költségvetés bevételi részének fő forrása a piacgazdaság minden országában.
Az Orosz Föderáció adóköteles rendelkezéseit az Orosz Föderáció Alkotmányában rögzítik (57. cikk, 71. cikk, 132. cikk). Ezeket a cikkeket az Orosz Föderáció adóztatásával és díjaival kapcsolatos alapvető rendelkezéseket határozzák meg. E rendelkezések kidolgozása az Állami Duma által elfogadott adótörvények tartalmazzák. A legfontosabbak az Orosz Föderáció adókódja, a szövetségi törvények "a hozzáadottérték-adó" és a "jövedéki adók", az Orosz Föderáció törvényei "a vállalkozások és szervezetek jövedelemadóján", "a jövedelemadóval az egyénekkel "" Az Orosz Föderáció adóhatóságáról "és más törvények és nyilvántartási cselekmények.
Az adójog terén való jogszerűség megerősítése érdekében az Orosz Föderáció adókódját elfogadták. E dokumentumok jelenléte lehetővé tette az adójogszabályok rendszerezését.
Az egyéb adójogi források közé tartozik a végrehajtó szervek:
Az Orosz Föderáció elnökének rendelete.
Az Orosz Föderáció kormányának döntései.
A minisztériumok és más központi szervek megrendelései és utasításai.
Megoldások az önkormányzatoknak, amelyeknek a másik szabályozási értéke van.
Amellett, hogy a szabályozási aktusok az adókezelés területén a bűnüldözési gyakorlatokban az abnormatív jellegű jogi aktusokat használják. Ezek közé tartoznak azok a cselekmények, amelyek nem tartalmaznak általános jogi normákat, vagyis egyéni használatúak.
Az adótörvények és rendeletek nemcsak az adójogi kapcsolatok résztvevői, hanem az adózási jogszabályok elméleti rendelkezéseit és a kérelmének gyakorlati gyakorlatát is meghatározzák. Mindez az aggregátum egyetlen adójogot jelent.
Így az adózási normákat tartalmazó különböző szintű szabályozói aktusok kombinációja adójogi rendszer.
A jogi tudomány nagy jelentőséget tulajdonít az "adó" fogalmának meghatározásához. A modern orosz jogszabályok meghatározzák az adót az Orosz Föderáció adókódjában.
Az adó kötelező, egyedileg ingyenes kifizetés, amely a tulajdonában lévő tulajdonban lévő tulajdonban lévő tulajdonban lévő tulajdonban lévő tulajdonban lévő szervezetek és magánszemélyek által felszámított kötelező, egyedi egyéni kifizetés, az állam és az önkormányzatok tevékenységeinek pénzügyi támogatása érdekében.
Ez a meghatározás azonban jellemzi az adót, és a gyűjteménynek meghatározása van.
Gyűjtemény - a szervezetek és magánszemélyek által felszámított kötelező hozzájárulás, amelynek kifizetése az állami szervek, az önkormányzatok, az egyéb felhatalmazott szervek és a jogilag jelentős fellépések tisztviselőinek kifizetéseinek egyik feltétele, beleértve az egyes jogok vagy a Engedélyek feladata (licencek).
Az adók lényege megtalálja az elvégzett funkciók megnyilvánulását.
Az adófunkciók olyan tulajdonságok, amelyek lehetővé teszik az adóknak az állami jövedelem, elosztás, a jövedelem újraelosztásának eszközeit az ország életének, a gazdasági fejlődés és a társadalmi problémák megoldásának biztosítása érdekében. Az adó funkciója a lényegének megnyilvánulása, a tulajdonságok kifejezésének módja. A függvény azt mutatja, hogy a gazdasági kategória nyilvános kinevezését az értékelosztás és a jövedelem újraelosztásának eszközeként hajtják végre.
Tehát a fő adófunkciók a következők:
Fiskális
Kiigazítás
Irányítás
A fiskális vagy költségvetési jellemzője történelmi és informatív szempontokat tartalmaz.
Az állam megjelenése után az eszközöknek meg kellett felelniük ezeknek a vagy más funkcióknak. Az értelmes funkció az, hogy biztosítani kell az állam gazdasági létezésének lehetőségét. Így a fiskális funkció lényege a kormányzati kiadások finanszírozása, a feladataikhoz szükséges állam pénzügyi forrásainak kialakulása. A lényeg célja egy részének kiválasztásával a jövedelem vállalkozások és a polgárok, hogy az államapparátus, a védelem az ország és a szférák szellemi termelés, amely nem rendelkezik saját bevételi források. Az állami költségvetési bevételek kialakulása stabil és központi adógyűjtés alapján az államnak a legnagyobb gazdasági entitásban fordul elő.
A fiskális adó funkcióból az elosztási funkció áramlása. Ez azt jelenti, van egy jövedelmek újraelosztása jogi személyek és magánszemélyek érdekeit a megvalósítása nagy nemzeti gazdasági, társadalmi, tudományos és műszaki, gazdasági programokat. Ez lehet az oka, hogy a termelés fejlődése és a szociális infrastruktúra, ág iparágak hosszú ideig megtérülési a beruházások, az szükséges, hogy a kialakulását és fejlődését a szociálisan orientált piacgazdaság. Jelentős része a költségvetési források küldenek a társadalmi igények a lakosság, teljes vagy részleges mentességet az adó polgárok, akiknek szükségük van a szociális védelmet.
A szabályozási funkció kiemelkedő fontosságú a nemzetgazdaságra gyakorolt \u200b\u200bhatásában. Nehéz elképzelni az állam által szabályozott gazdasági rendszert. Az adóbevallás olyan intézkedések halmaza, amelyek célja az állam a piacgazdaságban a fejlesztési koncepciónak megfelelően. A szabályozási szerepet a kormány által választott adózási rendszer játssza le. A hatóságok adókkal érinti a nyilvános reprodukciót, azaz Az ország gazdaságának bármely folyamata, valamint a társadalmi-gazdasági folyamatok.
A szabályozó funkciója adók alkalmazásával hajtjuk végre egy jól működő adórendszer, elosztása a költségvetésből beruházások és támogatások, közbeszerzés és a végrehajtása a nemzeti gazdasági programok, kifizetések ellátások stb Az adók segítségével bizonyos típusú tevékenységek (növekvő vagy alacsonyabb adók) ösztönzése vagy korlátozása bizonyos iparágak fejlődését, a vállalkozók gazdasági tevékenységét befolyásolja, egyensúlyozza a hatékony keresletet és az ellátást, szabályozza a pénzösszeget forgalomban. Így az iparágak vagy az egyes vállalkozások adókedvezményeinek biztosítása serkenti az emelkedését és fejlődését. A SuperFlores-re vonatkozó magasabb adók kinevezéséről az állam ellenőrzi az áruk és szolgáltatások ármozgását.
Az előnyökkel az állam súlyos, néha stratégiai feladatokat megold. Például, például a nyereség egy része, az új technológia bevezetéséhez, ösztönzi a technikai fejlődést. A, nem adóztatta a jótékonysági tevékenységekre jutó nyereségnek, az állam vonzza a vállalkozásokat a társadalmi problémák megoldására.
Így a funkció ösztönző fókusza itt történik, amely az előnyök, kivételek, preferenciák rendszerén keresztül valósul meg. A stimuláció nyilvánvalóvá válhat az adózás volumenének megváltoztatásában, csökkentve az adóköteles bázist, csökkentve az adókulcsot vagy az adók teljes mentességét.
Bevezetés
Ez a téma az "Orosz Föderáció adórendszere" - nehéz, érdekes, és ugyanakkor fontos, mert az állam pénzügyi rendszerének stabilizálásának egyik legfontosabb feltétele, hogy biztosítsák a fenntartható adógyűjtés, az adófizetők megfelelő fegyelmét . A téma alapjai ismerete releváns azok számára, akik hazánkban üzleti tevékenységet folytatnak, és azok számára, akik csak megszervezik. Végtére is nagyon fontos, hogy sikeres formában válasszon megfelelő adózási rendszert az üzleti válás szakaszában. Az adórendszernek megfelelően az egész nemzetgazdaság hatékony működése attól függ, hogy a teljes nemzetgazdaság hatékony működése függ.
Az adóbeszedés az ősi funkció és az állam létezésének egyik fő feltétele, a társadalom fejlődése a gazdasági és társadalmi jólét felé. Mint tudják, az adók megjelentek a társadalom osztályaiba és az államiság kialakulásával, mint a hatóságok tartalmához szükséges polgárok hozzájárulása. A társadalom fejlődésének történetében egyetlen állam sem tudott adók nélkül, mivel teljesítheti feladatait a kollektív szükségletek kielégítésére, bizonyos összegeket igényel, amelyek csak adókkal összegyűjthetők. Ennek alapján az adóterhek minimális összegét az állam kiadásának összege a feladatainak teljesítésével: menedzsment, védelem, bíróság, megrendelés védelme, - az államhoz rendelt további funkciók, annál nagyobb az adók összegyűjtése .
Az adórendszer elégséges figyelmet igényel, mivel az adók révén az állam képes lesz sikeresen megoldani a gazdasági, társadalmi és sok más nyilvános problémát.
Ennek a munkának a célja, hogy közzéteszje az Orosz Föderáció adórendszerét, annak lényegét, szerkezetét, az építési, az adóosztályozás elveit, az adózás szerepét és szerepét a társadalom gazdasági rendszerében, a meglévő adórendszerek típusaiban, azok előnyeit.
A kérdések tanulmányozásához 3 fejezetet néztem. Az első fejezet az adórendszer, annak jogalanyja, funkciói és jogi alapjainak elveinek tanulmányozására szolgál. A második fejezet az adórendszer és a felelősségi típusok szerkezete az adójogszabályok megsértéséért. A harmadik fejezet az Orosz Föderáció területén fennálló adózási rendszerek típusát tárja fel.
adórendszer jogszabályok
1. fejezet Az adórendszer koncepciója, lényege, szerepe és elvei.
1.1 Az adórendszer és az adók lényege és szerepük az állami gazdaságban
Az Orosz Föderáció Adórendszere - Ez az adózás területén kialakuló nyilvános kapcsolatok jogának szabályainak egyes elvein alapul.
Az Orosz Föderáció adórendszere összessége:
· Az Orosz Föderáció adózásai és díjai;
· Adójogi kapcsolatok;
· Az adójogi kapcsolatok résztvevői;
· Az adózás területének szabályozási és jogi adatbázisa.
Ezenkívül az adórendszer elemei közé tartoznak a szervezetének és működésének elvei, valamint az adótörvény normái.
Tágabb értelemben az adókat a kötelező kifizetéseknek a jogi személyek és az egyének által végzett kötelező kifizetések értik. Társadalmi-gazdasági lényeg, az adók belső tartalma a funkcióik révén nyilvánul meg. Az adók három fő funkciót hajtanak végre:
1. az állami kiadások finanszírozásának biztosítása (fiskális funkció);
2. A társadalmi egyensúly fenntartása az egyes társadalmi csoportok bevételének kapcsolatának megváltoztatásával annak érdekében, hogy az egyenlőtlenség (szociális funkció) egyenletes legyen;
3. A gazdaság állapotának szabályozása (szabályozó funkció).
A szabályozási funkció azt jelenti, hogy az újraelosztási folyamatok aktív résztvevője jelentős hatással van a reprodukcióra, stimulálva vagy tartja vissza a tétségét, megerősítését vagy a tőkefelhalmozódását, a lakosság működési igényének bővítését vagy csökkentését.
A fiskális funkció az összes állam fő jellemzője. Segítségével állami készpénz-alapok alakulnak ki, vagyis az állam működésének anyagi feltételei, a nemzeti jövedelem részének a legkevésbé biztosított társadalmi rétegek javára történő újraelosztásának valódi lehetősége biztosított. A fiskális adó funkció meghatározza a szabályozási funkciót, mert Objektív előfeltételeket hoz létre az állami beavatkozáshoz a gazdasági kapcsolatokban.
Azonban az adók szabályozási szerepe Oroszország piaci kapcsolataiban, amelyeket játszani kell, még mindig rosszul nyilvánul meg. Ezt megmagyarázzák, hogy a szövetségi adók elsősorban költségvetési célokat követnek, a fő nagy gravitációjukat követi, és a gazdaság stabilitása megzavarja az adózási mechanizmus megnyilvánulását a termelési folyamat hatékony hatásának eszközeként. Azonban a közelmúltban, amikor az Orosz Föderáció adókövetelményének hatálybalépését, az adókedvezmények elfogadásakor kezdték figyelembe venni a szabályozási jelentőségüket.
A törvény által elfogadott adózási rendszer gyakorlati eszköz a potenciális adófizetők jövedelmének újraelosztásának gyakorlati eszköze, ezért a jelenlegi adórendszer, amely ötletet ad az influenza által inherens felhasználásának teljességéről, azaz. Az adórendszer szerepéről (1. függelék).
Az összes adót a következő elemeket tartalmazza:
- adóobjektum - az adózás tárgyát képező ingatlan vagy jövedelem;
-adó tárgya - Ez egy adófizető, azaz fizikai vagy jogi személy;
- adóforrás - I.E. a jövedelem, amelyből az adót fizetik;
- adókulcs - az adóegység értékét az adó tárgyának egységéből;
- adókedvezmény - a megbízó teljes vagy részleges kiadása az adóból.
Az Orosz Föderáció törvénye szerint "az Orosz Föderáció Adórendszerének alapjairól" 1991. december 27-én kelt, a megfelelő szintű vagy az extrabudetáris alapnak a költségvetésének kötelező hozzájárulása, a és a jogalkotási alapok által meghatározott feltételek adóztatása, kötelessége és egyéb kifizetések. cselekmény. Az előírt módon felszámított adók, díjak, vámok és egyéb kifizetések összessége adórendszert alkot.
Így az oroszországi adótörvénynek megfelelően az adó arra utal, hogy a szervezetek, a gazdasági menedzsment vagy az alapok működési irányításának tulajdonjogának elidegenítése, a szervezetek és a magánszemélyek elidegenítése formájában kötelező, az állami és (vagy) önkormányzatok pénzügyi támogatásához; A gyűjtemény keretében a szervezetek és az egyének által felszámított kötelező hozzájárulás, amelynek kifizetése az állami szervek, az önkormányzatok, az egyéb felhatalmazott szervek és a jogilag jelentős intézkedések tisztviselőinek díjainak egyik feltétele, beleértve a bizonyos jogok vagy engedélyek kibocsátása (licencek).
1.2 Adók besorolása. Az adófizetések egyesítése a rendszer számára lehetővé teszi számukra, hogy különböző funkciók szerint besorolhatók legyenek. Ez lehetővé teszi, hogy jobban megértsük cselekedeteik lényegét és mechanizmusát. Az átalakulások a következőképpen vannak besorolva: - a kifizetések témáiban, ami azt jelenti, hogy azokat a jogi személyekből és az egyének által fizetett adókból felszámított adókra osztják. Ugyanakkor számos adót közös a jogi személyek és az egyének számára. Ezek közé tartoznak a szárazföldi adó, a közúti pénzeszközök adók .- A töltés módszerei szerint. Ez a funkció megkülönbözteti a közvetlen és közvetett adót. A közvetlen adók közé tartoznak a jövedelemre és a tulajdonra vonatkozó adók. A gyakorlati adók magukban foglalják az adózás bevételének egy részének közvetlen lefoglalását. A bevételekből vagy vagyonból kifizetett közvetlen hazugságokból származó közvetett adók, mivel a szolgáltatások árában vagy a szolgáltatásokra vonatkozó díjak formájában szerepelnek. JURIDICTIKUS A közvetett adók meghozatalának kötelezettsége azokat a vállalkozást, amely árukat vagy szolgáltatásokat vagy vállalkozásokat hajt végre. De ezek a vállalkozások nem tényleges adófizetők a közvetett adókkal kapcsolatban. Ennek köszönhetően, hogy az áruk vagy szolgáltatások áraiban szerepelnek, a tényleges adófizető fogyasztó, hiszen ő az, aki áron szerzi őket, emelkedett a szolgáltatások összegéhez. A közvetlen és közvetett adók kombinációja lehetővé teszi az állam számára, hogy teljes mértékben használják mind a fiskális, mind az adókat.A közvetlen adókat nehéz átutalni a fogyasztónak. Ezek közül könnyebb a szárazföldi adók és egyéb ingatlanok helyzete: a bérleti és lakásdíjba, a mezőgazdasági termékek árában szerepelnek.
A közvetett adók átkerülnek a végfelhasználóra, attól függően, hogy az ezen adók által adóköteles áruk és szolgáltatások iránti igények rugalmassága. A kevésbé elasztikus kereslet az, annál inkább az adót a fogyasztó eltolják. A kevésbé elasztikus javaslatot, az adó kisebb részét a fogyasztó eltolják, és a nagyot nyereséges. Hosszú távon a javaslat rugalmassága növekszik, és a fogyasztó a közvetett adók egész többségét eltolja.
A kereslet nagy rugalmassága esetén a közvetett adók növekedése a fogyasztás csökkentéséhez és a mondat nagy rugalmasságához vezethet - a nettó nyereség csökkentése érdekében, amely csökkenti a tőke befektetését vagy túlcsordulását más területekre tevékenység.
A felhasználás jellegétől függően az adók közös és célértékű adókra vannak osztva. Az általános jelentőségű adók jóváírásra kerülnek a vonatkozó szint (állam, a szövetség alanyai, helyi), és különböző célokra gyakori monetáris alapként használják. A céladók, vagy a különleges, az állami extrabudetary bizalmi pénzeszközöket szigorúan célzott felhasználásra használják: Nyugdíjpénztár, Társadalombiztosítási Alap, Kötelező Orvosi Biztosítási Alap, Foglalkoztatási Alap, Land Alap. - A területi szinttől függően, amelyen felszámolásra kerül. Az alapok Az adórendszer "A területi szinttől függően három típusra vezeti be az adóosztást: 1. A szövetségi (jogi szabályozást szövetségi jogszabályok végzik); 2. Regionális (jogi szabályozásukat szövetségi és regionális jogszabályok végzik, a területi költségvetésekre jóváírtak); 3. A helyi (jogi szabályozást a szövetségi és önkormányzati jogszabályok végzik, a helyi költségvetésekre jóváírják). Ebben a költségvetések közötti adók elosztása eltérő lehet. A szövetségi jogszabályok által meghatározott adók listája zárva, vagyis A regionális és helyi hatóságok nem rendelkeznek joggal az Orosz Föderáció adókódja által azonosított adók vagy díjak megállapítására. De a régiók és a helyi önkormányzatok meglehetősen széles körű jogalkotási hatáskörrel rendelkeznek az adózási területen: az alkotmányos szervezetek hatóságai Az Orosz Föderáció és a helyi önkormányzatok önállóan dönthetnek a regionális és regionális és területek helyi adók bevezetéséről, azonosítják az adókra vonatkozó adószakaszokat, ezeknek az adóknak (de az Orosz Föderáció adókódja által létrehozott korlátokon belül), mint valamint az ezen adók kifizetésének eljárása és időzítése. Valójában a regionális és helyi hatóságok nem növelhetik a területükön a szövetségi jogszabályok által megállapított korlátok felett, de a csökkentett lakosság és szervezetek számára kedvezőbb adókötelezettséget teremthetnek adókulcsok, különböző adószüneteket stb. Az összes regionális vagy helyi adót elutasítva. Az adók és díjak az Orosz Föderáció adókódja alapján állapítanak meg, és Oroszországban kötelezőek. A szövetségi adók esetében 16 adót jelentenek: Közvetett adók: · Hozzáadottérték-adó (ÁFA); · A jövedéki adók bizonyos típusú áruk (szolgáltatások) és egyedi ásványi nyersanyagok esetében; · vám- és vámdíjak; · Vásároljon adót a külföldi monetáris jelek és fizetési okmányok megvásárlására valuta. Közvetlen adók: · A szervezetek jövedelemadója (jövedelem); · A tőkehevétel adója; · jövedelemadó az egyénekkel; · Hozzájárulások az állami szociális extra költségvetési forrásokhoz; · Az altalaj felhasználásának adózása; · állami vám; · Az ásványi erőforrás-alapok reprodukciós adója ; · A szénhidrogén termelésből származó további jövedelemre történő adó; · Az állatvilág tárgyainak és a víz biológiai erőforrásainak használati jogának díja; · erdei adó; · vízadó; · környezeti adó; · szövetségi engedélyezési díjak. A szövetségi adók nemcsak A szövetségi költségvetésben, de konkrét arányokban és szubfaterekben és a helyi költségvetésekben, így a jövedelemadó 13% -a a szövetségi költségvetésbe kerül, és a területi költségvetések többsége, a szövetségi adók befogadása a szövetségi költségvetéshez Követ: 75% ÁFA, az alkoholfogyasztás 50% -a az alkohol, a vodka és az alkoholos italok termékek, az adó 20% -a a külföldi monetáris jelek megvásárlására, a földadó 30% -a, az egyéb jövedéki adók 100% -a, 100% -os jövedelemadó.
A Bashkortostan Köztársaság a Volga szövetségi körzet szereplői között harmadik helyezkedik el, és a Tatarstan Köztársasággal és a Samara régióval együtt az adókedvezmények fő részesedése az összes szint költségvetésére. 2010. január-márciusában a Fehérorosz Köztársaságban összegyűjtötték a szövetségi költségvetésben adózott adók és egyéb kötelező kifizetéseket. Az ilyen adatok a Fehérorsz. Köztársaság szövetségi adószolgálatához vezetnek.
Az adóbevételek fő része, 8 milliárd rubel, jövedéki adók, több mint 7 milliárd - hozzáadottérték-adó, 6 milliárd rubel - az egyének bevételi adója. Összehasonlítva az előző év azonos időszakában, a 2010 első negyedévében nőtt a jövedéki adó - 32,8% -kal, az ÁFA - 15,7% -kal, NDFL - 1,5% -kal, NPPI - 2,1-szerese.
A szövetségi költségvetési listák több mint 15,3 milliárd rubel adók és díjak, a republikánus - 11,4 milliárd rubel. A Fehérorosz Köztársaság 99,5 százalékos költségvetését a jövedelemadó-díjak (40,6 százalék), jövedelemadó (30,6 százalék), ingatlanadó (13,5 százalék), jövedéki adók (7,5 százalék), a szállítási adó (4,4 százalék), stb.
Összehasonlítva a 2009 első negyedévében, felvételi költségvetés minden szinten nőtt 19,5%, beleértve mind a szövetségi költségvetés - 38,7% -kal, a területi költségvetési - 8,9 százalékkal. A Köztársaság költségvetésének bevételei 10,7 százalékkal nőttek a helyi költségvetésekben - 0,8 százalékkal.
A regionális adókat és díjakat az Orosz Föderáció adókóddal összhangban hozták létre, az Orosz Föderáció alkotóelemei törvényeiben szerepelnek. Kötelező az Orosz Föderáció vonatkozó témáinak területén.
A regionális adókhoz (a köztársaságok közigazgatási-területi egységek adóztatása az oroszországi szövetség, az élek adók, régiók, autonóm formációk). Jelenleg 7 adót tartalmaz: Közvetett adók: · Forgalmi adó. Közvetlen adók: · A vállalkozások támogatási adója; · ingatlanadó; · közúti adó; · szállítási adó; · szerencsejáték-adó; · regionális licencdíjak. A hulladékadók és díjak az Orosz Föderáció adókóddal összhangban vannak érvényben Az önkormányzatok cselekményei az Orosz Föderáció adókóddal összhangban. Kötelező fizetni az adott önkormányzatok területén. A helyi adók esetében a következők: · szárazföldi adó; · az egyének ingatlanadója; · reklámadó adó; · öröklési adó és adományozás; · Helyi licencdíjak; · A vállalkozói tevékenységekben részt vevő személyek regisztrációs díjai; · Regisztrációs díjak · Kutatás adó, PS és számítástechnikai eszközök · díja győztes a távon · díja a jogot, hogy magatartása film és televíziós bővítőhely; · díja a jogot, hogy a helyi szimbólumok · üdülőhelyi díjat; · díja kereskedelmi jog; · Ipari létesítmények építése az üdülőterületen; · Az adó a lakásállomány karbantartására és a társadalmi kulturális szféra tárgyainak fenntartására.
Vázlatosan az adóosztályt a 2. függelékben ábrázolják.
1.3 Az adórendszer elvei
Az Orosz Föderáció Adótörvénye (7. cikk) megfogalmazta az adórendszer alapelveit, szabályozza az adóztatást Oroszországban:
1) Minden személy (jogi vagy fizikai) köteles az adójogszabályok által létrehozott adót fizetni, amelyre ez a személy adófizető.
2) Adók jönnek létre annak érdekében, hogy pénzügyileg biztosítsák a társadalom működését és fejlődését.
3) Az adók nem alkalmazhatók politikai, ideológiai, etnikai, vallási és egyéb hasonló kritériumok alapján.
4) Az adó nem megengedett, amely megsérti az Orosz Föderáció gazdasági terét és adórendszerét.
5) Nem engedélyezhet további adókat, az adókulcsok és az adókedvezmények növelését vagy differenciálódását a tulajdonjog, az egyén szervezeti és jogi formájának függvényében, az egyén állampolgárságának, állampolgárságának, régiójában vagy az eredeti tőke (alap) földrajzi elhelyezkedése vagy az adófizető tulajdonsága.
Annak érdekében, hogy az adófizetések lényegébe kerüljön, fontos meghatározni az adózás alapelveit. Általában egyes országok adóztatására egyesülnek, és a következők:
1. Az adókulcs szintjét kell megállapítani, figyelembe véve az adófizető lehetőségeit, azaz bevételi szint. A jövedelemadónak progresszívnek kell lennie, ösztönzi a termelés bővítését. Minden erőfeszítést meg kell tenni annak érdekében, hogy a bevételek adóztatása egyszeri. Több jövedelem vagy tőke támadás elfogadhatatlan. Az elvének megvalósításának példája a forgalmi adó fejlett országainak cseréje, ahol a forgalom egyre növekvő görbe, HÉA-ban történt, ahol az újonnan létrehozott tiszta termék csak egyszer történő adóztatását adóztatja. Az adók fizetésének kötelezettsége. Az adórendszernek nem szabad kétségeket tartani az adófizetőben a fizetés elkerülhetetlenségében. Az adófizetések rendszerének és eljárásának egyszerű, érthető és kényelmesnek kell lennie az adófizetők számára, valamint az adóalapok számára. Az adórendszernek rugalmasnak és könnyen alkalmazhatónak kell lennie a társadalmi-politikai igények megváltoztatásához. Az adórendszernek biztosítania kell a létrehozott GDP újraelosztását, és hatékony eszköz az állami gazdaságpolitika számára. Ezeket az elveket bármely államnak kell vezetnie az adórendszer kiépítésénél, mivel biztosítják, hogy minden adót teljesítsenek. Jelenleg az Orosz Föderáció adórendszere az alábbi elvekre épül: 1. Az adócsökkentések elsőbbségi iránya az aláhúzás a gazdasági entitások (jogi személyek). A piacgazdaságban az ilyen jelenség a polgárok adóterhének fokozatos (fokozatos) átadása szükséges.2. A külföldi országokhoz képest a közvetett adók arányának meglehetősen magas aránya és viszonylag kisebb - közvetlen. Ráadásul a közvetett adók aránya a közelmúltban az utóbbi időben. Az Orosz Föderáció Szövetségi Állami Szolgálatának kiterjedt rendszerének létrehozása a felsőbbrendű alsó struktúrák alárendelt struktúráinak közvetlen alárendeltségének alján, amelynek fő feladata az, hogy biztosítsák az összes adót felvételének ellenőrzését , beleértve a regionális és helyi szintet. A különböző előnyök széles listájának jelenléte, elsősorban a termelés ösztönzésére irányul. Kemény szankciókat fejlesztettek ki és jóváhagytak az adózási jogszabályok különböző megsértése, ideértve a pénzügyi, igazgatási és büntetőeljárás intézkedéseit is. A vállalkozói és gazdasági tevékenységek minden olyan szervezetének megfogalmazásának kötelezettsége az adóhatóságok elszámolására, azzal a joggal, hogy a folyószámlára csak az adóhatóságok nyilvántartásba vétele után nyitja meg a folyószámlákat. 7. Meghatároztuk, hogy a vállalkozások által a vállalkozásokból származó irányokból származó irányok prioritása a vállalkozásoknak a többi vállalkozáshoz képest. Az adófizetők számára a halasztott és részletfizetési kifizetések igénybevételének lehetőségét, valamint a pénzügyi szankciókat, Ha alkalmazásuk csődhez vezethet, és az adófizető további termelési tevékenységeinek abbahagyása. Az adózás átruházott elveit figyelembe vették az Oroszország adórendszerének kialakításában, megfelelő piaci átalakulásokkal.
A jogszabály megállapította, hogy az adózás tárgyai:
· Profit (jövedelem);
· Egyes áruk költsége;
· A termékek, munkák, szolgáltatások hozzáadott értéke;
· Jogi személyek és magánszemélyek tulajdonsága;
· Ingatlanszolgáltatás (adományozás, öröklés);
· Értékpapír-műveletek;
· Külön tevékenységek;
· A törvény által létrehozott egyéb tárgyak.
Ugyanazt az objektumot csak egyszer csak egyszer kell adóztatni az adózási időszakra (hónap, negyedév, félév, év).
A teljes adófizetők száma határozza meg a jogalanyok (kereskedelmi és nem kereskedelmi), a polgároknak a száma regisztrált az adóhatóság a vállalkozók képzése nélkül a jogi személy, valamint a polgároknak a száma fizet jövedelemadót a fizetési bérek.
Az adórendszer az Orosz Föderáció bemutatott kombinációjával adók, díjak, illetékek és más kifizetések felszámítása előírt módon fizetők - magán- és jogi személyek az országban. Minden adót, díjat, kötelezettséget és egyéb kifizetéseket "takarmány az Orosz Föderáció költségvetési rendszere. Ezenkívül vannak olyan állami extrabudetáris alapok, amelyek bevételi része a célzott levonások rovására keletkezik. E járulékok forrásait a GDP is előállítja, amelynek következtében a munkavégzéshez kötött biztosítási díjakra kötött biztosítási díjakra vonatkozó szociális kinevezésekre vonatkozó kifizetések vonatkozó részét a elsődleges bevételek kialakításának szakasza.
1.4 Az adórendszer jogalapja
A költségvetés számításáról és kifizetéséről szóló kapcsolatot szabályozó jogszabályok jelenleg három különböző státuszú szabályozási aktusok kategóriáját tartalmazzák.
Először is, ez egy olyan törvénycsoport, amely az adófizetők és az állam (az adóhatóságok személyének) közötti kölcsönhatás folyamatának fő rendelkezéseit szabályozza az adók kifizetéséről. E Csoport központi eleme az "Orosz Föderáció Adótörvénye (1. rész)" 07/31/1998 N 146-FZ, amelyben az adózás alapelveit meghatározzák, a területen működő adók listája Az orosz Föderáció, az adófizetők és az adóhatóságok gyújtásának jogai, szankciók szankciók az adózási jogszabályok megsértése és számos egyéb rendelkezés. És "az Orosz Föderáció adókódja (a második része)" 05.08.2000 No. 117-FZ.
A szabályozási aktusok ugyanazon kategóriájában elnöki rendeletek szerepelnek, szabályozzák az adózási rendszer egyedi elemeit és az Oroszország egészében működő adók számára elkötelezett jogalkotási aktusokat. Ez a rendeletcsoport az Orosz Föderáció szövetségi költségvetéséről évente elfogadott törvényeket tartalmazhat, mivel az adóbevételek elosztását a szövetségi költségvetés és a szövetség alanyai közötti költségvetés elosztására tervezik.
Másodszor, az Orosz Föderáció alkotmányos jogalanyinak egy csoportja, amely szabályozza a számítási és adófizetési feltételeket az egyes témák területén, valamint azokat a szabályozási aktusokat, amelyek konkrét előnyöket és árakat hoznak létre a szövetségi adókra vonatkozóan A szövetségi törvény által nyújtott részben (például a szövetségi költségvetésbe bevitt részében szereplő adókulcsok, valamint a szövetség tárgya és az ezen adó további előnyei).
Harmadszor, ez a szabályozási szabályok csoportja. Mindenekelőtt ez a csoport magában foglalja az adószolgálat és a Pénzügyminisztérium utasításait, amely részletesen leírja az egyes adók költségvetésének kiszámításának és kifizetésének eljárását. Ugyanez a csoport magában foglalja a pénzügyi hatóságai által a Szövetség témái által kiadott utasításokat, amelyek meghatározzák a számítási feltételeket és ezeket az adókat.
Így az adók az egyik gazdasági kar, amellyel az állam befolyásolja a piacgazdaságot. A piacgazdaságban bármely állam széles körben alkalmazza az adózási politikákat, mint a negatív piaci jelenségekre gyakorolt \u200b\u200bhatás konkrét szabályozóját. Az adók, mint a teljes adórendszer, a gazdasági menedzsment hatékony eszköze a piacon.
Az adók használata az egyik gazdasági menedzsment módszer, és biztosítja a nemzeti érdekek kapcsolatát a vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi érdekeivel, a szervezeti alárendeltségektől, a vállalkozás tulajdonjogának és szervezeti és jogi formájáért. Az adók segítségével a vállalkozók, a vállalkozások, az állami és helyi költségvetéssel kapcsolatos valamennyi formája, a bankokkal, valamint a kiváló szervezetekkel való kapcsolat. Az adók segítségével a külföldi gazdasági tevékenységet szabályozzák, beleértve a külföldi befektetések vonzását, a vállalkozás példakénti jövedelmét és jövedelmét.
Az adók szerepe és fontossága a piacgazdaság szabályozója, a prioritási iparágak előmozdítása és fejlesztése. Az adók révén az állam erőteljes politikát folytathat a high-tech iparágak fejlesztésében és a veszteséges vállalkozások megszüntetésében.
Az adók kötelező kifizetések (hozzájárulások) az állam vagy az önkormányzati kincstár javára. A természetben elkötelezettek azt határozzák meg, hogy a járulékok a fizetési tárgy (adóalany) vágya függetlenül kerülnek végrehajtásra. Ez azonban nem jelenti azt, hogy minden fizető személy fizet minden állami és helyi adót, mivel az utóbbit a jogalkotási aktusok által meghatározott módon és feltételekkel terhelik.
Az adott személyre létrehozott fő feltétel a törvény által előírt egy vagy egy másik adó megfizetésének kötelezettsége az adózási eszköz jelenléte. Ez a legfontosabb jogi tény, amely adótűzeget hoz létre. És bár ilyen körülmények kapcsolódnak a megbízó akaratához (bevételek, áruk értékesítése, ingatlanok, ingatlanok stb.), Ugyanakkor az egyének és szervezetek nem hoznak létre kifejezetten az adójogi kapcsolatok előfordulását Éppen ellenkezőleg, amint azt ismert, az adóhordozók felelőssége van, vágy, ha nem azáltal, hogy az adófizetés volumenét az adófizetés volumene. Ez határozottan világos és teljes előadást igényel a legtöbb feltétel és megrendelés adókraakciójába, amelynek megfelelően kerül felszámolásra. És így az adózás tárgyának alapvető jelentősége az, hogy az érvénytelenítés tényleges alapja az adójogi kapcsolatok és az adó kötelessége. Az adóbevétel keretein belüli jogszabályok megállapítják, hogy figyelembe kell venni az adózás tárgyait, tükrözik őket az adófizető, az adóügynök vagy az adóhatóság.
Az emberiség történelmében az adók nélkül semmilyen állam sem létezhet. A javasolt adóképesség és az adózás fő elve: "Lehetetlen a csirke levágása, aranytojásokat hordozó", vagyis. Mivel sem, sem a pénzügyi pénzeszközöknek az elrejthető és elképzelhetetlen költségekre, az adóknak nem szabad aláásniuk az adófizetők érdekeit a gazdasági tevékenységekben.
Az ország adórendszerének hatékony működése több feladat elvégzésére irányul. Először is, az adórendszernek megoldani kell a fiskális és újraelosztási feladatot, azaz A vállalkozók jövedelmének újraelosztása és a nyilvánosság, hogy pénzügyi forrásokat biztosítson az állami költségvetés bevételi részének (fejlett országokban, az adók az állami költségvetési bevételek átlagának átlagát teszik ki). Ez a rendszer úgy működik, hogy legalábbis legalábbis aláássák a termelés és az általános gazdasági tevékenységek ösztönzését, és a legjobb esetben hozzájárulnak az ilyen ösztönzők kialakulásához és megerősítéséhez.
Az adók az állam költségvetési bevételének fő ciklusa.
Az adókban felszámított óriási alapok és a költségvetésen keresztül újraelosztott pénzeszközök az állam fő gazdasági erejét alkotják.
2. fejezet Az Orosz Föderáció Adórendszere
2.1 Az Orosz Föderáció adószerkezete
1992 óta új adórendszer működik hazánkban. Építési alapelvei szerint az "Az adórendszer alapja az Orosz Föderációban" törvény 27.12,91 g 2118-1. Megállapította a költségvetési rendszer, díjak, vámok és egyéb kifizetések adók listáját; Azonosított fizetők, jogaikat és kötelezettségeiket, valamint az adóhatóságok jogait és kötelezettségeit.
Az adó, a díjak, a vám és egyéb kifizetések törvényének megfelelően kötelező hozzájárulást jelent a vonatkozó szintű vagy az extrabudetáris alap költségvetéséhez, amelyet a fizetők által a jogalkotási aktusok által meghatározott feltételek szerint és Az előírt módon felszámított adók, díjak, vámok és egyéb kifizetések összessége adórendszert alkot.
Ő vezeti az adórendszert az Oroszország államigazgatóságának központi testületei rendszerében szereplő állami adószolgálatát, az Orosz Föderáció elnöke és kormánya alá tartozik, és a Miniszter rangja.
Az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának fő feladata az adókra vonatkozó jogszabályok betartásának figyelemmel kísérése, a számítás helyességének, a kérelemnek az állami adók és a jogszabályok által létrehozott egyéb kifizetések teljességének és időszerűségének tiszteletben tartása .
Az "adójogszabályok" kifejezést csak az Orosz Föderáció törvényei értelmezik, amelyek az Alkotmány és a szövetségi törvények alapján közzéteszik az Alkotmány és a szövetségi törvények és a az Orosz Föderáció alkotmánya.
A művészet szerint. 57 Az Orosz Föderáció Alkotmánya Mindenki köteles jogilag megalapozott adót fizetni. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága a 04.04.96 határozatában azt jelezte, hogy "adózás vagy gyűjtemény létrehozása csak törvény. A törvényen alapuló adók nem tekinthetők "jogilag megalapozottnak". Ez a rendelkezés mind az alkotmányjog elismerésére is számít, beleértve az Orosz Föderáció témájának jogát is, amely meghatározott adót és az állami hatóságnak a létrehozott adóknak való tekintélyének alkotmányosságának értékelését eredményezi. Az Orosz Föderáció Alkotmánya kizárja a végrehajtó hatóságok adókinak létrehozását. "
Így a "jogilag kialakított" fogalma magában foglalja a jogi aktus típusát, amely alapján az adót felszámítják és a gyűjteményt. Az ilyen törvény csak a törvény. Az Orosz Föderáció Alkotmánya nem teszi lehetővé az adót, vagy a rendelet, a rendelet, a megrendelések stb.
Az adózás beállítása nem jelenti azt, hogy nevet adjon. Lehetetlen teljesíteni az adó megfizetésének kötelezettségét, ha a kötelező személy nem ismert, az adókötelezettség összege és a végrehajtásának eljárása.
Állítsa be az adót - ez azt jelenti, hogy megteremti és meghatározza a tervezésének (adóalany, objektum és adó, adózási időszak stb.) Minden lényeges elemének létrehozását és meghatározását. Az 1. rész 1. részének megfelelően. 11. Az adóalap az orosz Föderációban szereplő adórendszer alapjait az adófizetők kötelezettségeinek meghatározása érdekében a jogszabályok megállapítják és meghatározzák az adóalany (adóegység), az adóegység, az adózási egység, Az adókulcs, az adófizetések időzítése, a költségvetés vagy az extrabudetáris alap, amelyben jóváírásra kerül az adófizetés.
Az oroszországi oroszországi adóalap alapjainak alapjain "az Oroszországban első alkalommal, egy háromszintű adórendszer bevezetése.
1. Szövetségi adók Oroszországban töltött. Ugyanakkor a 14 szövetségi adók 6-tól származó díjakat az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésében kell beiratkozni.
2. Republikánus adók Ezek általában kötődnek. Ugyanakkor a kifizetések összege, például a vállalkozások ingatlanadója esetében az egyenlő részvények jóváírásra kerülnek a Köztársaság, a régió, az offline oktatás, valamint a város és a kerület költségvetése, amelyben a vállalat található.
3. helyi adók (és mindössze 22 közülük van) csak 3 - az egyének, a földterület tulajdonát, valamint a vállalkozói magánszemélyek regisztrációs díja.
2.2 Az adójogszabályok megsértéséért felelősségi jogszabályok az Orosz Föderációban
Az adókötelezettség független jogi felelősség.
Hasonlóképpen, a kötelező nyugdíjbiztosításhoz való hozzájárulás, az orvosi biztosítási járulékok, az ideiglenes fogyatékosság és az anyaság díjazása (2011 óta) és balesetek és termelési megbetegedések elleni biztosítások nem érinti őket.
És NDFLs a bérek az alkalmazottak, akik számítanak, hold és adó ügynökök a költségvetést.
Az UNVD alatt nem fizetett: jövedelemadó (a vállalkozók egyénekre adó adó), az ingatlanadó, a HÉA (kivéve a vám- és adózási ügynököket). És ez - ezeket az adókat nem csak az adóköteles gazdasági műveletekre fizetik. Ha egy vállalkozó vagy vállalkozó kötelezettséget vállalt legalább egy műveletet, amely nem esik az UNVD alá, akkor az adózási rendszernek megfelelően minden adót adózási rendszerként kell kifizetni adózási rendszerként, általános vagy egyszerűsített.
Következtetés
A stabil piacgazdaságra való áttérésnek az államnak megfelelő adórendszert kell teremtenie, amely megfelel az egyes személyek érdekeinek.
Az adók az egyik gazdasági kar, amellyel az állam befolyásolja a piacgazdaságot. A piacgazdaságban bármely állam széles körben alkalmazza az adózási politikákat, mint a negatív piaci jelenségekre gyakorolt \u200b\u200bhatás konkrét szabályozóját. Az adók, mint a teljes adórendszer, a gazdasági menedzsment hatékony eszköze a piacon.
Az adórendszer javítása nélkül, célzott merev adópolitika nélkül a modern állam nem tudja biztosítani az ország teljes gazdasági berendezéseinek normális működését, a sürgős kormányzati igények finanszírozására.
Az adórendszer az egyetemesség, a biztonság, a kényelem, az elkötelezettség, a társadalmi igazságosság, a stabilitás, a hatékonyság és a nyilvánosság elvein alapul. Az egyetemesség elve azt sugallja, hogy minden bevételi forrást adóztatni kell (bizonyos adójogszabályokban meghatározott kivételekre).
A bizonyosság elve az ilyen paraméterek egyértelmű megteremtését jelenti: kalkulus módszerek, fizetési időszak stb. Kényelem alatt, megértik a megfelelő adók kialakulását. A kötelezettség elve nyilvánvaló, és nem kell észrevételekre. A társadalmi igazságosság elve magában foglalja az adófizetők egyedi kategóriáinak lehetőségét az adók fizetésére. A stabilitás elve magában foglalja az adók főbb típusainak megőrzését, valamint a számításuk és a hosszú időtartamú eljárás megőrzését. A hatékonyság elve az egy vagy egy másik adó feltöltésének gazdasági megvalósíthatóságától származik. A nyilvánosság elve az adókra és díjakra vonatkozó szabályozási dokumentumok nyitottságát írja elő.
Munkám során megpróbáltam befolyásolni az országunk adórendszerének elméleti és gyakorlati problémáit a fejlődés jelenlegi szakaszában. Az oroszországi orosz rendszernek továbbra is további javulást igényel, és állandó reform. Az adó alapja Rendszer szükséges, mint a valódi vagy jövőbeli adórendszer vállalkozói, így az Orosz Föderáció rendes polgárai számára.
A használt irodalom listája
1. Bulatov A. S. Econtomics. - M.: Ügyvéd - 2001 - s. 894.
2. Az EVSTIGEV N. N. N. Adózás és adózás. - M.: Infra-M - 2001-C.255
3. Lykova L. N. Az orosz adórendszer egyensúlyának problémái. // Finance, No. 5 - 2002 - P.22-25
4. Maslova D. V. Adótörvény és a jövedelemadó ösztönző potenciáljának intenzívebbé tétele. // Pénzügyi és statisztikák. - №3 - 2002 - P.35-37
5. Matusov N.I., Malko A.V. Az állam és a törvény elmélete: előadások. - M.: Ügyvéd, 1997 - 672 p.
6. Yutkin T. F. Adók és adózás. - M: Infra -2001 - P.405
7. Az Orosz Föderáció Alkotmánya, 1993.12.12
8. Az Orosz Föderáció adókódja (az első rész része) 07/31/1998 N 146-З
9. Az Orosz Föderáció adókódja (második rész) 05.08.2000 No. 117-FZ
10. Az Orosz Föderáció törvénye "Az Adórendszer alapjairól az Orosz Föderációban" 2118-1 (ED.
11. Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának állásfoglalása, p. 4 // Orosz újság. 1996. április 17.
12. http://bistrast.ru/articls/stat87.php.
13. http://business.ufaportal.ru/bus/themeofday/bashkiriya_zanimaet_trete_mesto_v_pfo_po_sboru_nalogov/
14. http://www.delou.ru/reg_nalog.php.
15. http://docs.pravo.ru/search/list/
16. http://respect.personarb.ru/node/331
17. http://ru.wikipedia.org/wiki/
18. http://mvf.klerk.ru/ras/r288.htm.
19. http://wiki.klerk.ru/index.php/
1. melléklet.
2. függelék.
3. függelék.
Az Orosz Föderáció adókódja, Art. nyolc
Http://business.ufaportal.ru/bus/themeofday/bashkiriya_zanimaet_trete_mesto_v_pfo_po_sboru_nalogov/
Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának állásfoglalása a Moszkva és a Moszkvai régió, a Stavropol terület, a Voronezh régió és a Voronezh városa alkotmányosságának ellenőrzése esetén az eljárást szabályozó A polgárok nyilvántartásba vétele, akik állandó tartózkodási helyen érkeztek ezekben a régiókban, 4 // orosz újság. 1996. április 17.
Jogszabályi szabályozás - a jogi eszközökkel elvégzett társadalmi kapcsolatokra gyakorolt \u200b\u200bhatás, hogy megrendeljék őket. Az állam és a törvény elmélete. Előadások / ed. N.I. Matusov, A. V. Malko. - M.: Ügyvéd, 1997. - 672 p.
Szankció - a jogállamiság strukturális eleme, amely meghatározza a jogsértés következményeit, amely meghatározza a jogi felelősség megjelölését és mérését az előírások megsértése miatt. Az állam és a törvény elmélete. Előadások / ed. N. I. MATUZOV, A. V. Malko. - M.: Ügyvéd, 1997. - 672 p.
Az Orosz Föderáció adókódja, Art. 346.26, p. 2
Az Orosz Föderáció adókódja, Art. 346.29
Az adók és az adórendszerek nemcsak a költségvetési bevételek forrásai, hanem a piac típusának legfontosabb szerkezeti elemei is. Nyilvánvaló, hogy anélkül, hogy olyan racionális adórendszer kialakulna, amely nem elnyomja a vállalkozói tevékenységeket, és lehetővé teszi a hatékony költségvetési politikák, az orosz gazdaság teljes körű átalakulásait.
Az adók ismertek a mély ókorban szenvedő emberek számára, amikor Dani, Podachi formájában jelentek meg.
Az adók megjelenése az állam megőrzésének szükségességéhez kapcsolódik. Az elkerülhetetlenségük annyira nyilvánvaló, hogy 1789-ben Benjamin Franklin, az Egyesült Államok függetlenségi nyilatkozatának egyik szerzője írta: "Ebben a világban lehetetlen, hogy határozottan magabiztos legyen, a halál és az adók kivételével."
Az adók a Központi és önkormányzati szervek által a jogi személyek és az egyének közötti kötelező kifizetések, amelyek belépnek a különböző szintek költségvetéséről. Az adók létezését gazdaságilag indokolják a létezés, mivel az állam létezése gazdaságilag indokolt. Az adók az állami berendezés, a hadsereg, a nem produktív szféra tartalmának gazdasági alapja.
Kezdetben az adók szerepe csak a fiskális hatáskörök végrehajtására csökkent. A jövőben a gazdasági tevékenység komplikációjával és az állami szabályozás szükségességének kialakulása érdekében az állam bizonyos gazdasági funkciókat jelent. Ezért a gazdasági életre vonatkozó adóknak való kitettségének fokozatosan differenciáltak, sokkal sokoldalúvá váltak.
Az adók ma a jövedelem és a pénzügyi források újraelosztásának fő eszközei. Az ilyen újraelosztást állami szervek végzik annak érdekében, hogy biztosítsák azokat a személyeket, vállalkozásokat, programokat, ágazatokat és területeket, amelyeknek szüksége van az erőforrásokra, de nem tudják megadni saját forrásaitól. Más szóval, a bevételi adószabályozás fő feladatkoncentrációját az ország, a régió, a régió vagy az ipar társadalmi, gazdasági, tudományos és technikai fejlődésének problémáinak megoldásához szükséges pénzkoncentrációt jelenti.
Így jogi szempontból az adózási kapcsolatok olyan konkrét kötelezettségek rendszere, amelyekben az állam egy fél, a másik pedig az adózás (jogi vagy egyéni) tárgya. Gazdasági szempontból az adók fiskális politikai eszköz, ugyanakkor a gazdasági folyamatok közvetett szabályozásának módja makroszintű. Ennek megfelelően megkülönböztethető az adózás területén a szabályozási tevékenységek két iránya. Az egyikük az, hogy felhalmozza az adókedvezményeket, és költségvetési bevételt képez az állam teljesítése érdekében az állami igények végrehajtása érdekében (az állam adóügyi funkciója az adózás területén). A másik stimulálja (fogva tartást) bizonyos típusú gazdasági tevékenységek vagy gazdasági ágazatok adóról (az állam szabályozási funkciója az adózás területén).
Az állami és egyéb kifizetések (díjak, vámok) által felszámított adók összessége adórendszert alkot.
Ez a koncepció magában foglalja az adózási eljárást és az adózási szabályokat, valamint az állami adóhatóságok szerkezetét és funkcióit. Az adórendszer az állam vonatkozó jogalkotási aktusain alapul (például az Orosz Föderáció törvényének "az orosz szövetségben szereplő adórendszer alapjairól"), amelyek konkrét módszereket hoznak létre az adóképítésére és befogadására, azaz , meghatározzák az adók elemeit. Az adórendszer tartalmazza az adóügyi felügyelőséghez és az adóőrséghez való hozzájárulásukat is.
A jobb megértés érdekében meghatározzuk az adórendszer elemeinek néhány fogalmát.
Az adózás tárgya olyan jogi vagy természetes személy, aki adófizető. Vannak bizonyos mechanizmusok az adóterhek átadására más személyekre, ezért az ilyen fogalom kifejezetten megkülönböztethető.
Az adóhordozó olyan személy, aki ténylegesen fizeti az adót.
Adó objektum - jövedelem (nyereség), ingatlan (anyagi erőforrások), áruk vagy szolgáltatások ára, hozzáadott érték, amelyre az adót felszámítják. Jelenleg az adórendszerek többségének közös jellemzője az anyag és a pénz, és nem az adózási tárgyak személyes jellege. Az egyén adóztatási objektuma (tiszta adó) elvesztette annak fontosságát, szinte az ilyen típusú adót nem használják bárhol.
Az adókobjektum nem mindig egybeesik az adógyűjtés forrásával, vagyis az adó kifizetésének jövedelme. Az alábbiakban bemutatjuk, hogy az adó és a forrás egybeeső adók közötti különbség és azoknak az adóknak, amelyekre eltérőek lehetnek az adók megosztása formájában.
Az adókulcs (adókulcs) az adózás egységenkénti adózás összege (jövedelem, ingatlan, stb.). Van egy marginális arány, a további jövedelemegység adózási aránya és az adók aránya, a jövedelem nagyságára vonatkozó adók aránya. Ha a határérték növekszik a jövedelem mellett, akkor az átlag növekedése nő. A jövedelem százalékában meghatározott adókulcs adózási kvóta.
Az adókedvezmények az adó teljes vagy részleges mentessége. Az adókulcsok és az adókedvezmények összessége adózási rendszer.
A különböző országokban lévő adórendszerek adókat, adókulcsokat és sok más paraméterben különböznek. Az oroszországi adórendszer 1991 őszén főbb jellemzőiben alakul ki, hogy az állam tevékenységét kritikus állapotokban biztosítsák. Az építés szerkezete és elvei szerint az orosz adórendszer, amely a 90-es évek közepén alapul, elsősorban megfelel a világi gyakorlatban közös adórendszereknek, de nem elég hatékony és reformra van szüksége. Ez a cél az adótörvény, amelyet egyértelműen meg kell konszolidálni az orosz adórendszer kontúrjainak, amelyek megfelelnek a piaci típusú gazdaságnak.
