Még egy könyvelő-kezdő is megérti a pénzügyi tudomány finomságait: az "adószámítás" és a "számvitel" kifejezés nem azonos. Nem szabad összetéveszteni, mivel az egyik típusú jelentést a másikval párhuzamosan, de kiváló szabályok szerint végzik. A két fogalom pontos meghatározása fontos a vállalkozás sikeres pénzügyi és gazdasági tevékenységéhez, függetlenül a tulajdonjogtól, az adózási rendszertől. Végtére is, jelenleg minden szervezet köteles számviteli és adószámlálást végezni.
Az adószámításból származó elszámolás kifejezett különbsége az, hogy az utolsó faj az első alfajnak tekinthető. Ugyanakkor a számviteli jelentéstétel, a teljes és megbízható információ a szervezet tulajdonhelyzetével, jövedelmét és költségeit értjük. Alapvető számviteli módszerek:
A számviteli jelentés a vállalkozás pénzügyi és gazdasági mutatói egyértelműségéhez szükséges alapvető dokumentum. Ez a "Iceberg" menedzsment a vállalkozásban.
A számviteli pénzügyi adatok nagyon indikatívak a vállalkozás és más érdekelt felek tulajdonosához. Teljesen jellemzik a vállalkozás hozamát, az ingatlanalap tényleges állapotát, a kötelezettségek mozgását a táblázatos formában. A negyedévre összeállított jelentés fontos a menedzsment döntések meghozatalához. Ebben az esetben érdekes:
Az adóbevallás fenntartása során felhívja az adóbevallás. Ez egy írásos információ, amelyet az adófizető tanúsít. Magába foglalja:
Így az adószámításra van szükség a szövetségi adószolgálat felügyeletére vonatkozó adatok benyújtásához. A jelentések készítése a különböző szintek költségvetésére történő kifizetések végrehajtása érdekében. Az "adószámítás" kifejezés alatt az adót kiszámításához szükséges általános információk:
A számvitel területén a szabályozási dokumentum 402-FZ. Az alapja, a kereskedelmi és költségvetési szervezetek alkotják a dokumentumokat, számviteli jelentéseket. Az információ kialakításának és rendszerezésének szabályait a PBU (számviteli előírások) írja le. Az adófelügyelet jelentése során fontos dokumentum az adókód, az FTS-betűk és a Pénzügyminisztérium. Az adószámítás az Orosz Föderáció Adótörvényének 313. cikkében található.
Az adó és a számvitel közötti bíboros különbség sok tényezőben nyomon követhető. Néhány különbséget adunk a számviteli és adószámlázásról.
A számvitelt, valamint az adót az elsődleges dokumentumok alapján végzik. Minden objektumot tükröz:
A modern vállalkozás számviteli részlegében szereplő számviteli tárgyakat a dokumentációban és a monetárisban és természetes egyenértékben rögzítik. Példák:
Adószámításban a számításokat csak monetáris egységekben hajtják végre. Ilyen módon a számvitel egy kiterjedtebb koncepció, amelyet a vállalkozás tevékenységeiben alkalmaznak.
A számviteli szabályok szerint minden fogyóeszközt és átvételi műveletet kivétel nélkül figyelembe veszik. Az adókedvezmények alkalmazása során más "törvények" alkalmazandók: bizonyos költségek (jövedelem) nem veszik figyelembe teljes mértékben. Fontolja meg a példát.
A szervezet UCNO-t alkalmaz. Ebben a negyedévben tanácsadó szolgáltatásokat töltött a szolgáltatási piac tanulmányozására 3000 (háromezer rubel). Ezek a költségek nem kerülnek elszámolásra adózási célokra, ami a jövedelem összegét jelenti.
A nyereséget jövedelem mínusz fogyasztásként számítják ki.
Nyereség: Kiegészítések az ügyfelekről - 30 000
Költségek: Bérszámfejtés - 20 000
NDFL - 2 300
Hozzájárulások pénzeszközökhöz - 3 500
Tanácsadási szolgáltatások - 3 000
Számviteli célokra történő kiszámítása:
30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200
Adózási célú bevételek kiszámítása:
30 000 — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200
Fontos az adóelszámolással! A jövedelemként elismert készpénzbevételeket az adótörvény 246., 250., 346.15. A kiadások által terhelt költségeket a 254., 346.16. A nem teljesített jövedelmi cikkek listája a művészet alatt megtekinthető. 251, és nem vizsgált tárgyak - a művészetben. 270.
Milyen elszámolás különbözik az adóelszámolástól, az adójelentési adatok számviteli adatainak összehasonlításakor. Néhány jövedelem / költség figyelembe veszi az adóhatóságok a határokon belül (határérték, érték). Ezek tartalmazzák:
Mivel a vállalkozásban a befektetett eszközök felismerték egy olyan egységegységet, amely:
Költségkorlát, amikor az operációs rendszert írásban - 40 ezer rubel. Más pozíciók szerint az értékcsökkenés (negyedévente évente) kerül felszámolásra, ami a kezdeti árár csökkenéséhez vezet. Az ingatlan-objektumok adózási célú objektumainak elszámolása az ECF-címtár által szervezett. Csak a számítási objektumok kerülnek, amelynek költsége meghaladja a 100 ezer rubel. Az eljárás a következő:
A számvitelt csak jogi személyek készítik. Az egyéni vállalkozók és az egyéneknek nincsenek feladata a pénzügyi kimutatásokban. Közben az adóelszámolás nem csak a vállalkozás tulajdonosai, hanem az egyének is (például IP). Ebben az esetben az adókról számukra az időben fontos, hogy megakadályozzák a késedelmes, pontosan kiszámítják a jövedelem (kiadások) kamatát, amelyekre az adót kiszámítják. Ez a kötelezettség (jobb) az alábbi adófizetők kategóriáira kerül:
A számviteli és adószámlázás összehasonlításakor a különbség még a nem szakember számára is nyilvánvalóvá válik. A pénzügyi kimutatások mindkét formája összegyűjti a beszámolási időszak alatt a munka eredményéről összefoglaló információkat. De az adórendszertől függően különböző szabályok, szabályozási cselekmények és változások függvényében zajlanak. Lehetséges, hogy az adatok annyira eltérőek? A jogalkotók megkísérelték "simázni" az ütköző információkat, de ez a projekt nem vezetett pozitív eredményhez. Az eredmény az előnyök és preferenciák adófizetők jogainak megsértése lenne.
Az adókedvezmények célja a vállalkozók és a kisvállalkozások támogatására. Ami a "valódi állapotot" illeti, a hitelképesség, a jövedelmezőség és a fizetőképesség valódi képe a pénzügyi kimutatásokból tekinthető meg. Nem csoda, hogy a menedzsment dokumentációnak hívják.
Elhelyezkedés: moszkva
A számviteli és adószámlázás költségeit vagy jövedelmét különböző sorrendben lehet elismerni. Ebben az esetben figyelembe kell venni a számviteli és az adózási nyereség társulásának különbségeit. Ehhez és szükség van PBU 18/02. Csak a nem kereskedelmi szervezetek és kisvállalkozások jogosultak arra, hogy ne alkalmazzák.
Amikor a számviteli és adószámlák jövedelmének vagy kiadásainak elismerésére irányuló eljárás eltérő, akkor vannak különbségek. A PBU 18/02 két típusra osztja - ideiglenes és állandó. Ahhoz, hogy kitaláljuk, milyen típusú különbség az észlelt különbség, a rendszer segít (lásd alább. - Megjegyzés. Ed.).
Ha a jövedelem vagy a fogyasztás csak egy fiókban kerül elszámolásra, akkor állandó különbség van kialakítva. Ebben az esetben a számviteli és adószámlázás közötti eltérés nem lesz az idő múlásával. Például az állandó különbség akkor merül fel, ha elszámolják a számviteli költségeket, de az adójogszabályok szempontjából nem költségek. Ilyennek tulajdonítható a reklámozás reprezentatív költségeinek és költségeinek a határérték felett. A számvitelben a Társaság teljes összegben és jövedelemadó céljából elismeri őket, a kiadások költsége nem fog működni. Ezután felmerül az állandó különbség, ami növeli az adózási nyereség összegét.
Néha állandó különbség van, amely éppen ellenkezőleg, csökkenti a jövedelemadó-számvitelt. Igaz, ez nem olyan gyakran történik. Például lehetőség van arra, hogy a helyzet, amikor a vállalat jövedelme az ingatlanok átadásából egy másik szervezet meghatalmazott tőkéjének részesedésére. Az adószámításban ez a jövedelem nem szükséges (2. al. Az adókód 277. cikkének (1) bekezdése), de az ellenkezőjében - ellenkezőleg - az elszámolásban.
Amikor az állandó különbség miatt az adószámítás eredménye több, mint számviteli, állandó adókötelezettség (IFO). És ha éppen ellenkezőleg, a számviteli eredmény több adó, az állandó adózási eszköz tükröződik - PNA. A pont vagy a PNA kiszámításához meg kell szednie a jövedelemadó-arány állandó különbségét.
Beleértve a PNO-t a számla számláján tükrözi a számlára 99 Subrackcount "Állandó adókötelezettségek" és hitelszámla 68 alszámlálási számítások a jövedelemadó ". És az eszköz javítása érdekében a könyvelő a 68 számla terhelésére és a számlára való visszatérési kábelezést és a fiókot 99 Subrackount "Állandó adókedvezmények".
Állandó különbségek
A 2014-es nyereségadó tartás, a könyvelő felfedezte, hogy az év során a reprezentatív költségek összege 30 000 rubel volt. Mivel azonban az év munkaerőköltségeinek költsége 700 000 rubel, csak 28 000 rubelt lehet elismerni az adószámításban. (700 000 rubel. × 4%). Ebben az esetben a 2000 rubel mennyiségének állandó különbsége van kialakítva. (30 000 - 28 000) és a megfelelő PNO-400 rubel. (2000 rubel. × 20%). Végtére is, a szabványt meghaladó költségek soha nem kerülnek elszámolásra az adószámításban, és növelik a jövedelemadó összegét. Számviteli számviteli végrehajtó költségek és felhalmozott PNO vezetékekkel:
Debit 26 Credit 60
- 30 000 rubel. - a számla reprezentációs költségeinek elfogadása;
Betéti 99 SubAccount "Állandó adókötelezettségek"
Credit 68 SubAccount "számítás a jövedelemadó számára"
- 400 rubel. - Az állandó adókötelezettség.
A beszámolási évben a vállalat 10 000 rubelben egy másik szervezet meghatalmazott tőkéjében részesedett egy másik szervezet által. Az engedélyezett tőkéhez való hozzájárulás rovására a Társaság átadta azokat az árut, amelyeknek a könyv szerinti értéke 7 000 rubel volt. A letét becsült és könyv szerinti értéke közötti különbség a 3000 rubel összegben. (10 000 - 7000) A könyvelő más bevételekben is magában foglalja. Ehhez rögzíti:
Debit 76 Credit 91 SubAccount "Egyéb jövedelem"
- 3000 rubel. - A bevételek tükröződnek az áruk átadásából egy másik szervezet engedélyezett tőkéjéhez való hozzájáruláshoz.
Azonban a jövedelemadó nem merül fel (2. al. Az Orosz Föderáció adókódjának 277. cikke). Ezért az állandó adózási eszköz 600 rubel mennyiségben van kialakítva. (3000 × 20%), mely könyvelő a következőképpen tükrözi a számlát:
Debit 68 SubAccount "számítások a jövedelemadóhoz"
CREDIT 99 SUBFACKOUNT "Állandó adókedvezmények"
- 600 rubel. - Állandó adókészlet felhalmozódott.
Ha az adóelszámolás áramlási sebességét vagy jövedelmét egy időszakban elszámolják, és egy másik, ideiglenes különbségek elszámolása. Ebben az esetben az állandó különbségekkel ellentétben a számviteli és adószámlázás közötti különbség az idő múlásával megszűnik. Például egy ideiglenes különbség fordulhat elő, ha a számviteli és adószámlázás során a vállalat különböző módon csökkenti az értékcsökkenést. A vizuális példa az értékcsökkenési prémium. Az ilyen lehetőség csak adószámításban van, ahol a rögzített értékelés értékének egy része azonnal leírható. És az ilyen mechanizmus elszámolásában nincs megadva. Itt az ingatlan értékét szokásos módon leírják.
Az ideiglenes különbségek két típusra oszthatók - kivonhatóak és adókötelesek. Amikor a különbség miatt az adóbevétel több számviteli, ideiglenes különbség történik. Ezután a könyvelő halasztott adókészüléket (IT) alkot, amelynek nagysága megegyezik az ideiglenes különbséggel az adókulcsmal szorozva.
És ha a különbség csökkenti a jövedelemadó-számvitelt és a számviteli növekedést, akkor adóköteles és halasztott adókötelezettség (IT). Ezt analógia alapján számítjuk ki: az adóalapú eltérő különbség megszorzásával.
A számvitelért könyvelőt használ, hogy fiókot használjon 09 "halasztott adókedvezmények" és kötelezettségek - 77 "halasztott adókötelezettségek". Az eszköz elhatárolása tükröződik a számla 09 betétének bekötése és a számla 68 kiszámítása "jövedelemadó-számítások", valamint a számlázás összege 68 és a számlára 77. A jövőbeni jelentési időszakokban a számviteli és adószámlázás bevételei és kiadásai fokozatosan közel kerülnek, és a függőben lévő eszközök és kötelezettségek megfordulnak.
Adóköteles ideiglenes különbségek
2014 novemberében a vállalat megszerzett egy autót. Kezdeti költsége - 1,080 000 rubel. (ÁFA nélkül). A könyvelő járművet szállított a második értékcsökkenési csoportba, és a hasznos élettartamot 36 hónap. Az adóköteles társaság számviteli politikáiban az értékcsökkenési odaítélés és a jármű kezdeti költségeitől 10 százalékos számlázás lehetséges. Számvitelben a havi értékcsökkenés összege 30 000 rubel lesz. (1,080 000 rubel: 36 hónap).
De az adószámítás más lesz. Először a könyvelő meghatározza az értékcsökkenési prémium összegét. 108.000 rubel lesz. (1,080 000 rubel. × 10%). Ez a könyvelő összege a decemberben teljes körű költségeiben szerepelnek - abban az időszakban, amikor a vállalat a fő eszköz működtetésére irányul. Az autó költsége, amellyel az értékcsökkenést az adószámításban fogják felhalmozni, 972 000 rubelrel. (1.080.000 - 108.000), illetve a havi levonások havi összege 27 000 rubel lesz. (972 000 rubel: 36 hónap). Így decemberben az adószámításban az értékcsökkenési költségek összege 135 000 rubel. (27 000 + 108.000). És számviteli - 30 000 rubel. Az adóköteles átmeneti különbség 105 000 rubel összegben lesz. (135.000 - 30 000), és ez 21 000 rubel. (105 000 rubel. × 20%). Decemberben a könyvelő nyilvántartást fog tenni:
Debit 26 Credit 02
- 30 000 rubel. - decemberi elhatárolt értékcsökkenés;
Debit 68 SubAccount "számítások a jövedelemadó" hitel 77
- 21 000 rubel. - tükrözi a halasztott adókötelezettség.
És akkor a jövő év januárjától a számviteli értékcsökkenés fogyasztása több mint adó, 3000 rubel. (30 000 - 27 000). Ehhez az összeghez az időkülönbség havonta csökken. És minden hónapban a könyvelt 600 rubel kerül visszafizetésre. (3000 rubel. × 20%) Huzalozás a számla terhére 77 "halasztott adókötelezettségek" és számlahitel 68 alszámlálási adó "számítások".
Visszafogott ideiglenes különbségek
A vállalat mérlege felsorolja a gyártóberendezést a 120 000 rubel kezdeti értékével. Számviteli célokra a berendezések hasznos élettartama 24 hónap. És az adószámításban a könyvelő hosszabb ideig - 40 hónap. A cég megbízott berendezései 2014 novemberében, és december elkezdett az értékcsökkenést. A számviteli értéke 5000 rubel lesz. (120 000 rubel / 24 hónap). És a havi értékcsökkenés adószámlási összege - 3000 rubel. (120 000 rubel: 40 hónap).
A havi könyvelő rögzíti a kivonott ideiglenes különbséget - 2000 rubel. (5000-3000), és halasztott adóeszköz rekordot alkot:
Debit 09 Credit 68 SubAccount "A jövedelemadó számításai"
- 400 rubel. (2000 rubel. × 20%) - tükrözi a halasztott adókövetelést.
24 hónap elteltével, amikor elszámolásakor a berendezések költsége teljes körűen le van írva a költségeken, és az adó felszámolásához továbbra is amortizálódik, az ideiglenes különbség csökken. És a könyvelő havonta visszafizeti a halasztott adókedvét:
Debit 68 SubAccount "számítások a jövedelemadó" hitel 09
- 600 rubel. (3000 rubel. × 20%) - A halasztott adóeszköz visszafizetése.
Adó kötelezettségek és eszközök A cég mutatja a jelentést (lásd az alábbi táblázatot. - Megjegyzés. Ed.). A halasztott adókövetelések és kötelezettségek tükröződnek a mérlegben (vonalak,) és azok változása - a pénzügyi eredményekről szóló jelentésben (vonalak,). Az állandó adózási eszközökre és kötelezettségekre vonatkozó információkat a 2421-es vonal pénzügyi eredményéről szóló jelentésben említik.
| Eszköz vagy kötelezettségtípus | Amint azt a jelentés tükrözi |
|---|---|
| Halasztott adóeszköz | A 1180 számviteli mérleg tükrözi a 09 számla egyenlegét. És a 2450-es vonalbeli pénzügyi eredményekről szóló jelentésben a számla terhelési és hitelkereskedelme közötti különbséget rögzítenek. Ha pozitív - az összeget a "+" jelzéssel jelöljük. És amikor negatív - a jelzéssel "-" |
| Halasztott adókötelezettség | Az 1420-as egyensúly megmutatja a 77 számlaegyenleget. És a 2430-as számon a pénzügyi eredményekről szóló jelentés - a kölcsön forgalma és a számlavezetési terhelés között 77. Pozitív mennyiség, amely a "-" jelzéssel tükröződik, negatív - a "+" jelzéssel |
| Állandó adózási eszköz, állandó adókötelezettség | Az FNO és a PNA közötti különbséget a pénzügyi eredményekről szóló jelentés 2421 vonalán rögzítik. Ha a különbség negatívnak bizonyult, akkor meg kell határozni a "-" jelzéssel |
Állandó és ideiglenes különbségekre van szükség annak érdekében, hogy a számviteli és adószámlálás nyereségét társítsanak. Ehhez a PBU 18/02 további fogalmakat vezet be - "feltételes fogyasztás (jövedelem) a jövedelemadóra" és a "folyó jövedelemadó".
A feltételes fogyasztás kiszámításához az adókulcson szereplő számviteli adatok szerint megszorozni kell a nyereséget. És ha a vállalat veszteséget kapott a jelentési időszakban, akkor a jövedelemadó a feltételes jövedelmet képezi. A feltételes áramlás vagy jövedelem beszámítása 99 fiókot használ. Az első tükrözi a rekordot a terhére a számla 99 alszámla „feltételes Fogyasztás Profit Adó”, és a hitel elszámolási alszámla 68 „Számítások jövedelemadó”. És a feltételes jövedelem által felszámított bekötését terhére számla 68 alszámla „Számítások jövedelemadó”, és a hitel elszámolási alszámla 99 „feltételes jövedelem adó”.
A jelenlegi jövedelemadó az adókulcsban az adószámításban való nyereség sokszorosításának eredménye. Ezt a mutatót a képlet (21 PBU 18/02) számítja ki:
TNP \u003d + (-) U - PNA + PNO + (-) IT + (-) azt,
ahol a TNP a jelenlegi jövedelemadó;
U feltételes fogyasztás vagy jövedelem a jövedelemadó.
Kezdő könyvelők Néha kérdés van a két ilyen hasonló ellentmondás elérésének lehetőségéről. Ilyen folyamatban könnyű hibázni, ezért részletesen meg kell vizsgálni, hogy mi a különbség a számviteli és adószámítás között.
A pénzügyi és gazdasági számvitel két típus:
Az orosz adókód (313. cikk) tartalmazza, hogy ez a vállalkozás által kidolgozott dokumentáció, a szövetségi adóhatóságok benyújtására szolgáló vállalkozás. Az adóalap meghatározásához az elsődleges dokumentumokat az NK által biztosított eljárással összhangban csoportosítják.
Az adózás általános rendszerének megszervezése esetén a számviteli létrehozását a jövedelemadó összegének számításainak szükségessége határozza meg.
A Szövetség törvénye a "számviteli számvitel" fogalma alapján a pénzügyi és gazdasági erőforrások státuszáról szóló információk alapján, a 402-es FZ. No. 402 rendelkezései szerint, valamint ezekből a forrásokból, számviteli jelentésekből áll .
A számvitel célja az elszámoltathatóság kidolgozása, amelynek eredménye a vállalkozás fejlődésének hatékonyságáról, a bankhitel megszerzésének lehetőségéről, a versenyképes programokban való részvételre, az aukciókra való részvételre. Végtére is, csak számviteli jelentések mutatják meg az igazi helyzetet a gazdálkodó gazdasági állapotában. A jelentés alapján a menedzsment döntéseket a vezetők végzik.
A fentiek alapján összefoglalja: az adószámítás rendelkezésre állása lehetővé teszi az állami adószervezet számára az adófizetés teljes és időszerűségének ellenőrzését. Mivel a számviteli eredményeket az elszámoltathatóság összeállítására tervezték. És ő megítélni a vállalkozás tevékenységét a pénzügyi és gazdasági szférában.
Ha szorosan szétszereli a számviteli és adószámlást, akkor a jövedelem és a kiadások elismerésének különbségeit, az értékcsökkenést, a tartalékok létrehozását tartalmazza. 
Tehát mi az eltérő számvitel az adószámításból? Összességében ezeknek a két fióknak sok egybeesése lesz. De lehetetlen elveszíteni azokat a különleges eseteket, amelyek bizonyos különleges pontokat tartalmaznak az adóbevétel elismeréséről.
A kiadások elismerésében a számviteli és adószámlálás különbsége gyakorlatilag nem érezhető. De érdemes megjegyezni, mint az első esetben a jövedelem, a költségeknek bizonyos különbségek vannak. Például, például a számviteli számvitelben elszámolt költségek nem szerepelnek az adószámításban.
Közvetlen és közvetett költségekről beszélünk, megjegyezzük, hogy az adóosztályban jelen van, és a számvitelben - nem. Ez a különbség a két számviteli típus között.
Ez a fajta prémium az adóelszámolásra kerül, és a számvitelben nem szerepel.
A tartalék tervezésekor különbségek jelennek meg:
Ideiglenes különbségek a számviteli és adószámlázásban: az adóelszámolás az adóellenőrzés megteremtéséhez szükséges időszakra készült, ha az adóellenőrzés "" a "" cikkben olvasható), és a számvitel csak szükséges.
Amint látjuk, a számviteli és adószámlálás különbsége nem túl jelentős. Ezért a 01/01 / 15-től a 81-FZ-es törvény 20.04.04.04 törvénye megváltozott az Orosz Föderáció NC-jében, amely szerint két számla egyes közeledése biztosított. Ez a lépés nagyobb adóterhelést eredményezhet. Tehát, ha kiválasztja a mindkét fiók megtartásának módját, akkor kétszer felelősséget igényel.
Mivel a piaci kapcsolatok kidolgozása, a korábban egységes számviteli rendszer funkcióinak szétválasztása a három alrendszerre növekszik:
Számviteli (pénzügyi) számviteli A szervezet jövedelméről és kiadásairól, a követelések és a kötelezettségek összege, a pénzügyi befektetések nagysága és a jövedelem, a finanszírozási források állapota stb. . Az utóbbi nyitott jellegű volt, és mind a szervezet irányítására, mind a külső felhasználók számára készült. Számviteli (pénzügyi) számviteli az üzleti vállalkozásnak.
Adószámla Továbbá olyan információkat is magában foglalja, amelyeket nemcsak a szervezeten belül használnak, hanem a külső felhasználóknak is jelentették az adóalap kialakításának pontosságát. Adózási számviteli, ez jellemző a számviteli bevételek és ráfordítások a szervezet szerint az adótörvény az Orosz Föderáció, amellyel összefüggésben a számviteli profit és bevétel adózás jelentős különbségek vannak. Azt is megjegyezzük, hogy a vállalkozás pénzügyi feltételei nem jellemezhetők adószámláló adatok, mivel célja az adóalap meghatározására egy adott adó.
Vezetői számvitel Magában foglalja a leginkább gazdasági entitás kezeléséhez szükséges hitelesítő adatok. A fő összetevője a vezetői számvitel a termelés elszámolás, ami általában megérti a számviteli, a termelési költségeket, és azon költségek elemzése megtakarítások vagy újraszámítása, mint a korábbi időszakokban előre jelzett értékek vagy rendeletek.
A vezetői számvitel fő célja - a jelenlegi analitikai és előrejelzési információs menedzsment és a konkrét gazdasági mutatók eléréséért felelős vezetők biztosítása. Az ilyen információk elkészítésének folyamata jelentősen eltérhet a pénzügyi számvitelben használt mitől. Ugyanakkor a pénzügyi számviteli adatok alapján kapott eredményeknek meg kell felelniük a menedzsment elszámolásban kapott eredményeknek, bár nem lehetnek azonosak velük.
Asztal. egy. A számvitel, az adó és a menedzsment számvitel összehasonlítása.
| Jellemzők összehasonlítása | Könyvelés | Adószámla | Vezetői számvitel |
| Kötelező számvitel | Kötelező. Az adatok hívása a szükséges formában és nagy pontossággal a jelenlegi jogszabályok szerint | Nem szükséges. Teljes mértékben függ a gazdasági egység irányításának benyújtásától (vagy részletesen) a számviteli határok bővítéséről | |
| A számvitel célja | A belső felhasználók számára nyújtott összes gazdasági műveletek tükröződése és pénzügyi dokumentumok kidolgozása a külső felhasználók számára | Teljes és megbízható információ kialakítása a külső felhasználók számára az adózás gazdasági működéséről | Tervezés, elemzés, tényleges irányítás és ellenőrzés biztosítása. Információk biztosítása a konkrét célok eléréséért felelős vezetőktől |
| Információk felhasználói | Vállalkozások és részvényei, részvényesei, más felhasználók csoportjai | Külső - állami tulajdonú szolgáltatás, belső vezetők, akik az adózási tervezésen dolgoznak, és auditorok | Tisztviselők - fej, irányadó összetétel és készítmények különféle szinten |
| Módszertani alap | A számvitel alapvető egyensúlyi egyenleten alapul: Eszközök \u003d A szervezet tőke tulajdonosai + + kötelezettségvállalások | A számvitel a szervezet összes bevételének és költséghatékony költségeinek összehasonlításán alapul | Jövedelem és kiadások összehasonlítása. Bármely analitikai rekordrendszert használnak. |
| Alapvető szabályok | A normák és szabályok, valamint a "számviteli" törvény által létrehozott számviteli szervezet, számviteli szabályok | Az Orosz Föderáció adókódja által létrehozott szabályok és szabályok. A vállalat önállóan szervez | A hasznosságuktól függően bármely számviteli szabály. A vállalat önállóan szervez |
| Az időre való kötés | A pénzügyi történelem "történelmi karakter", vagyis Pénzügyi feltételeket mutat a jelentési időpontban. | Az adóköteles alap története "történelmi", azaz tükrözi az államot a jelentési időpontban | A "történelmi karakter" információjával együtt a jövőre vonatkozó terveket használják, vagyis nem csak elemzés, hanem előrejelzés a jövőre is |
| Információs típus | A pénzügyi dokumentumok értékelési feltételeket tartalmaznak | Az adónyilatkozat értékértékekben tartalmaz információkat | Információ és fizikai feltételek |
| Az információ pontosságának mértéke | Pontos és időszerű információk a termelési költségről és a termelési költségekről | Pontos és időszerű információk az adókról és az adóhatóságokról | Ez megengedhető, hogy hozzávetőleges becsléseket használjon |
| Jelentési gyakoriság | A teljes pénzügyi beszámoló szervezet az év végén, kevésbé részletes jelentéstétel - negyedévente | A teljes adójelentési szervezet az év végén, kevésbé részletes jelentéstétel - negyedévente | A nagy szervezetek analitikai jelentéseit havonta készítik el; Jelentések bizonyos típusú tevékenységekről, külön tényei hetente vagy naponta készíthetők el |
| Jelentési határidők | A jelentéstétel központilag meghatározott időközönként jelenik meg | A jelentések belsőek, és tartalmazhatnak mind a jelenlegi, mind a sürgős információkat. | |
| Jelentési objektum | Szervezet egésze; Szükség esetén - a szervezet egyes szegmenseire vonatkozó adatok | Szervezet egésze. Adatok a különböző adókulcsok keretében | A szervezet általában és osztályainak |
| Felelősség a számvitel helyességéért | A szervezet felelős a jelentési információk pontosságáért az Orosz Föderáció jogszabályai szerint | A jelentések nem kötelezőek. A belső szabványok és szabályok összeállítása, amelyek nem külső felhasználók számára készültek | |
| Az alapfelhasználók igényei | A külső felhasználók garanciát igényelnek, hogy a pénzügyi beszámolókat általánosan elfogadott szabványok állapítják össze, amely lehetővé teszi az összehasonlítás és az összehasonlítások | A külső felhasználók az alkalmazandó joggal összhangban az adónyilatkozatokban a visszavert információk megbízhatóságát igénylik | A számviteli, elemzés és előrejelzés szabályait választják ki, mely vezetők a döntések meghozatalához leghasznosabbak. |
A számviteli, az adó- és menedzsment elszámolás közötti különbségek lényegének tisztázása érdekében összehasonlítani kell az alrendszerek alkalmazási körét, amely a táblázatban szerepel. egy.
Az utóbbi években a "költségek" a legfontosabb gazdasági mutató "költség" helyettesítette. 2002. január 1-jétől az Orosz Föderáció Adótörvényének 25. fejezetének bevezetésével, az új jövedelemkoncepció és az adóval közvetlenül kapcsolódó költségek új koncepciói. A számviteli, az adó- és irányítási számvitel azonos elemeinek meghatározására vonatkozó szabályok összehasonlítása táblázatban kerül bemutatásra. 2.
Asztal. 2. A gazdasági tevékenység fő mutatóinak meghatározására szolgáló módszertan különbségei.
| Mutatók | Könyvelés | Adószámla | Vezetői számvitel |
| Bevételek | Az SPBU 999 szerint meghatározva a szervezet jövedelme elismeri a gazdasági előnyök növekedését az eszközök (pénzeszközök, egyéb vagyontárgyak) és (vagy) kötelezettségek visszafizetése, az NPI / öntözési tőke visszafizetése ennek kiterjesztése érdekében Szervezet, kivéve a résztvevők hozzájárulásait (a Enterprge A tulajdonosai) | A művészet szerint definiált. 249 NKRF. Az áruk értékesítéséből származó bevételek (munkák, yel / d) elismert jövedelem az áruk értékesítéséből (munkák és korábbi felvásárlások, valamint az ingatlanok és tulajdonjogok értékesítéséből származó bevételek. Az értékesítésből származó bevételeket minden bevétel alapján határozták meg, amely a megvalósított áruk (munkák, szolgáltatások), egyéb tulajdonjogok vagy tulajdonjogok és a monetáris és (vagy) valódi formák számításához kapcsolódik | A jövedelmet az egyes stratégiai üzleti egységek bevételének végrehajtásából származó bevételek elszámolják az egyes stratégiai üzleti egységek bevételének a desztillált menedzsment számvitel függvényében |
| Költség | A PBU 10/99 szabványnak megfelelően, és az alábbiak szerint kerülnek elszámolásra:
| A művészet szerint definiált. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252-jét, és olyan módon ismerik el, ha azok:
| Az ok-okozati összefüggés a tárgy a rokonok egyértelműnek kell lennie (pl szállítási költségek vannak elosztva megosztottság és számítási tárgyak arányosan a tervezett anyagok értéke szerint szabadul fel ezeken a területeken). |
| A jövedelem elszámolása elemei | Számviteli elemek:
| Számviteli elemek:
| A fő termékek értékesítéséből származó bevételek, valamint külön típusú termékek vagy egyéb tevékenységek |
| A kiadási számvitel elemei | Számviteli elemek:
| Számviteli elemek:
| A vonatkozó tevékenységi területek költségei |
| Elemi költségáruk | A termékek termelésével és értékesítésével kapcsolatos költségek (közvetlen és közvetett):
| A termékek termelésével és értékesítésével kapcsolatos költségek:
| A számítás a tevékenység, a végső vagy köztes termékek tényleges területén történik |
Néhány példát mutatunk be olyan gazdasági műveletekre, amelyek a számviteli és adózási célok szempontjából eltérőek.
Gazdasági működés 1. 2003 januárjában a szervezet autóbuszot szerzett a kezdeti költségeken (beleértve az összes költséget), egyenlő 350 ezer rubelrel. Használati idő - 7 év, értékcsökkenési ráta - 14,3%. Az adó és a számvitel eredményszemléletének módja lineáris. Az első esetben az értékcsökkenési felhalmozódás, a művészet 9. bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adókódjának 259. ciklusa a második esetben 0,5-es együtthatóval történik - 1,0 együtthatóval.
Éves értékcsökkenési levonásokat (egy év) a számvitelt a képlet határozza meg:
Egy év \u003d ps (nap) * egy,ahol: PS (Sun) az állóeszközök kezdeti (helyreállító) költsége a beszámolási év elején;
AM az értékcsökkenési levonások aránya, amelyet a hasznos használat időtartama alapján számítanak ki, rel. egységek.
Az adózási jogszabályokkal összhangban az értékcsökkenési levonások havi összegét (egy hónap) határozza meg az állóeszközök hasznos élettartama alapján:
Ennek megfelelően a nyereségbeállítás a különbség növelésének irányában történik (45,88 - 23,1 \u003d 22,78 ezer rubel), az adóalap arányosan növekszik.
Gazdasági működés 2. A vállalat mérlege magában foglalja az agresszív környezetben, amely három évig, a kezdeti értéke 9860 ezer rubel. A vállalati és szabályozási dokumentumok számviteli célú könyvelési politikájának megfelelően a 2.0 gyorsítási arányú értékcsökkenést terhelik. A felhalmozott értékcsökkenés összege három évig - 4167,27 ezer rubel; A maradékköltség 2003 elején - 5692.73 ezer rubel; Az utolsó használat időpontja 12 év.
Számviteli célokra, a PBU 6/01 "fix eszközök" szerint, amikor a gyorsítási együtthatót alkalmazza, a 2.0, az értékcsökkenési felhalmozódás csökkentett maradékának módszerét kell alkalmazni, és az 1/12 éves levonás összegét havonta kell terhelni. Az adószámításnál a szervezet nemlineáris értékcsökkenési módszert alkalmaz.
A nemlineáris módszer alkalmazásánál az értékcsökkenés egy hónapjában felhalmozott mennyiséget az amortizált tulajdonság maradékértékének és a képlet által kiszámított értékcsökkenési ráta terméke határozza meg:
Adószámításhoz az értékcsökkenési együtthatót meghatározzuk (AM \u003d 2: 144 \u003d 0,0139), valamint a havi levonások összegének kiszámítása (az értékcsökkenés kiszámításához az értékcsökkenést, hasznos felhasználást alkalmaztunk, a hónapban kifejezve ) Az egyértelműség érdekében a táblázatban fogunk termelni. 3.
Asztal. 3. A havi értékcsökkenés összege, ezer rubel.
| Hónap | Értékcsökkenési összeg könyvelő számvitelben | Az adóelszámolás értékcsökkenési összege | Az adóköteles nyereség alapjainak kiigazítása |
| január | 78,75 | 79,13 | -0,38 |
| február | 78,75 | 78,03 | +0,72 |
| március | 78,75 | 76,94 | +1,81 |
| április | 78,75 | 75,87 | +2,88 |
| Lehet | 78,75 | 74,82 | +3,93 |
| június | 78,75 | 73,78 | +4,97 |
| július | 78,75 | 72,75 | +6,00 |
| augusztus | 78,75 | 71,74 | +7,01 |
| szeptember | 78,75 | 70,75 | +8,00 |
| október | 78,75 | 69,76 | +8,99 |
| november | 78,75 | 68,79 | +9,96 |
| december | 78,75 | 67,84 | +10,91 |
Maga az alap különbözik az eredményszemléletű értékcsökkenéshez (felszerelési költségek). A számvitelben magában foglalja a berendezések beszerzésével kapcsolatos összes költséget, beleértve a visszautazó adókat - jövedéki adókat, értékesítési adót, vámokat stb. Az adóbevallásban az ilyen költségek közvetetten kapcsolódnak, ezért azokat a beszámolási időszakban terhelik meg, amelyben előállították őket, és semmiképpen sem növelik az állóeszközök költségeit. Ez a rendelkezés az anyagok megszerzésének költségere vonatkozik.
Gazdasági működés 3. A 2003-as szervezet tartalékot teremtett az 5000,0 ezer rubel jelenlegi javítására vonatkozó jelenlegi kiadásra. A javítási munkák előzetes becslése szerint. A számvitelben havi összeg (1/12) "5000.0 \u003d 416,67 ezer rubel kerül elfogadásra;
Az adószámításban kiszámítani az előző három év eredményeiről ténylegesen eltöltött összeg kiszámítását:
(4730.0 + 4900.0 + 5100.0): 3 \u003d 4910,0 ezer rubel.
Ugyanakkor a szervezet elszámolási politikájában a tartalékalapra történő levonásának egyaránt adózási célokra kell jelentkeznie, megegyezik a levonások határértékének arányával az állóeszközök költségeinek (4. táblázat):
(4910.0: 690 310.0) "100% \u003d 0,71% lap. 4. 2003-ban, ezer rubel karbantartása.
Valójában a szabvány kiszámítása csak a vállalkozás számviteli politikájának jelzésére van szükség. A túlterhelést az év végi költségekre elfogadják bizonyos költségek részeként. A meghatározatlan összeg az adózáshoz hasonlóan, hogy ez hogyan történik a számvitelben.
Gazdasági működés 4. A szervezet az áruk, munkák és szolgáltatások behozatalát exportálja. A közjegyzői szolgáltatások kifizetésére (bankkártyák aláírásának igazolása, a szerződések hitelességének megerősítése, és így tovább.) A jelentési időszak alatt 300,0 ezer rubelt töltöttek. Mivel a közjegyző a vállalkozáshoz jött, a fizetés az egyszeri-szeres méretben történt szolgáltatásai számára.
Első alkalommal az adójogszabályok konszolidálták a közjegyzői szolgáltatások adózási céljára vonatkozó kiadások elismerésére vonatkozó szabályokat, amelyeket a megállapított tarifák határain belül elismertek. A számvitelben ezek a költségek a termelés kezelésével kapcsolatos költségekre vonatkoznak (5. táblázat).
Asztal. öt. A közjegyzői szolgáltatások költsége 2003-ban ezer rubel.
Gazdasági működés 5. A szervezet 16 megállapodással foglalkozik, összesen 130 ezer rubel, ebből 130 ezer rubel, amelyből 13 a beszámolási időszakban történt, és 3 továbbra is befejezetlen. A jelentési időszakban végzett munka közvetlen költsége 80 ezer rubel volt, a munka egyensúlya folyamatban az időszak elején - 12 ezer rubel. Meg kell kiszámolni a befejezetlen termelés (NWP) maradványait a munka teljesítéséhez kapcsolódó szervezetek vagy szolgáltatások nyújtásával kapcsolatban.
A végrehajtott munka mennyisége (megrendelések) mérhető:
A PPP-maradékok költségeinek kiszámítása a szerződések becsült költsége alapján a táblázatban kerül bemutatásra. 6.
| Indikátor | Összeg, dörzsölje. |
| 1. Az összes megkötött szerződés becsült költsége (16 szerződés) 1.1. A jelentési időszak alatt befejeződött (13 szerződés) 1.2. Befejezetlen az időszak végén (3 szerződés) | 130 000,0
90 000,0 18 000,0 |
| 2. Költség (a közvetlen költségek becslése során) PPP-maradékok az időszak elején | 12 000,0 |
| 3. Közvetlen beszámolási időszakok | 80 000,0 |
| (4) A szerződések végén a szerződések becsült értékének aránya (1.2. Pont: 1.1. Bekezdés) | 0,2 |
| 5. Költség (a közvetlen költségek becsléséhez) PPP-maradékok a hónap végén [(4 x (22. o. 2 + p. 3)] | 18 400,0 |
A befejezetlen termelés kiszámításának módszertanát az Orosz Föderáció adókódjában a törvény rögzíti, és a költségvetés költségvetését jelenti.
A számviteli és adózási nyereség kialakulásának eljárását vázlatosan mutatják be. 1. Mint látható, az adószámítás nyereségének kialakulása a vállalkozás minden egyes tevékenységéhez különféle adókulcsok alkalmazásával történik. Az adó könyvelés, a közvetett költségeket, különleges helyet foglalnak el, az eljárást a számviteli teljesen felborítja adó számvitel számviteli, ahogy viszik őket venni a jelentési időszak azokat előállították. Ugyanakkor a közvetett költségekkel kapcsolatos ideiglenes határozatok feltételei nem alkalmazhatók, és a közvetlen kiadások listája zárva van.
A két számviteli típus közötti különbségek nem számítanak ki a technikák, és nem a költségek meghatározására szolgáló eljárás, hanem a fogalom hiánya megérkezett Gazdasági kategóriaként az adószámításban, és ennek megfelelően a számviteli elérhetőségét.
Az adóbevallás az NK rendelkezéseivel összhangban a csoportosítási információkról szóló információk általánosítása. A fizetők észlelik a rendszert, amelyen az adószámlázás megtörténik. A tevékenység fő célja a kötelező költségvetési levonások alapjainak meghatározása.
Az adóbevallás célja meghatározza az érdekelt feleket. Az információ felhasználói 2 kategóriába sorolhatók: külső és belső. A legutóbbi támogatja a vállalkozás adminisztrációját. A belső felhasználók számára az adóelszámolás a nem termelési költségekről szóló információk forrása. Ezeket a költségeket az NK rendelkezéseknek megfelelően nem veszik figyelembe a bázis kiszámításakor. Ezek különösen a munkavállalóknak vagy az igazgatási alkalmazottaknak a szerződés által létrehozott bérek mellett fizetett különböző típusú javadalmazás költségeit, valamint az anyagi támogatás összegét illetően. A költségek csökkentése, az adóelszámolás optimalizálhatja az adóköteles nyereséget. A külső felhasználók elsősorban kontrollstruktúráknak és tanácsadóknak nevezik az NK rendelkezéseinek alkalmazásával kapcsolatban. Az adóhatóságok értékelik a bázis kialakításának helyességét, kiszámításokat végeznek, ellenőrzik az imputált kifizetések kézhezvételét a költségvetéshez. A tanácsadók ajánlásokat nyújtanak a levonások minimalizálására, meghatározva a vállalat pénzügyi politikájának irányát.
Figyelembe véve a felhasználók érdekeit, meg kell jegyezni több feladatot, amelynek végrehajtása adóelszámolást biztosít. Azt:
A fenti feladatok végrehajtásának eszközeként az elsődleges dokumentációs információk csoportosítása támogatja. Számviteli és adószámlázás szorosan együttműködik egymással. Eközben ezek a rendszerek különböző feladatokat hajtanak végre. Különösen a szervezetben történő adóbevétel kizárólag az információ általánosítását foglalja magában. Az adatgyűjtést az adóelszámolás a szervezetben tükröznie kell:
Az adóelszámolás információi nem szerepelnek a fiókszámlákon. Ez a rendelkezés 314 cikket tartalmaz. Az adószámlási információk megerősítése:
Az adóbevétel a vállalkozás jövedelmének és költségei általi általános információinak és összehasonlítása a veszteség és a nyereség meghatározásához. Mivel az utóbbi, az NC 247 cikkével összhangban a kapott pénzeszközök összege csökkentette a költségek összegét. Az adószámlási költségek a jelenlegi időszakban figyelembe vettek, és azok, amelyek átkerülnek a közelgő. A kulcsfontosságú feladatok egyike szerint elhatározta, hogy meghatározza a kötelező kifizetések összegét és az adósság összegét a jövedelemből történő levonásokra meghatározott időpontban. A számvitel tárgya a szervezet nem termelési és termelési tevékenysége, amelynek végrehajtása az adó megfizetésének kötelezettsége.
A számvitel a következő kulcsszabályokon alapul:
Összhangban 249 cikkek, az NK árbevétel határozza meg az összes nyugtát kapcsolatos számításokat a termékek végrehajtott vagy tulajdonjogok, amelyek kifejezett természetes vagy készpénz formájában. Művészetből. 252 A Kódex arra következik, hogy a gazdaságilag indokolt költségek ésszerű költségekként járnak el. Ugyanakkor az értékelésüket monetáris értelemben kell képviselni. Bevételek, a költségek, amelyek kiszámítása a gyökér, figyelembe véve a bevétel komplex, amelynek összege tükröződik rubel. Ugyanakkor az első újraszámolódik a központi bank aránya.
Amelyek a vállalkozás tulajdonában vannak, figyelembe kell venni a többi személyhez tartozó tárgyaktól, de a szervezetben. Az NC-ben ezt az elvet az amortizált tulajdonsággal kapcsolatban nyilvánítják. Felismerik az anyagi értékeket, az intellektuális munkatermékeket és a vállalkozás tulajdonában lévő egyéb tárgyakat.
Adószámlázást kell végezni az egész vállalkozás létezése során a lajstromozás időpontjától a felszámolás / átszervezés előtt. Ezt az elvet az ingatlan értékcsökkenésének kiszámítására irányuló eljárás létrehozásában alkalmazzák. A megfelelő összegek hibáit kizárólag a vállalkozás működése során végezzük, és a tevékenységek befejezése után megszűnik.
Art. 271 NK bevételeket csak a jelentési időszakban felismerik, amelyben felmerültek. Nem számít a pénzeszközök, tulajdonjogok, anyagi értékek tényleges átvételére. A 272. Sz. Szerint az adózás céljából elfogadott NC cikkköltségei olyan időszakban kerülnek elszámolásra, amelyre vonatkoznak. Nem számít a pénzeszközök tényleges kifizetése vagy a fizetés megfizetése egy másik formában.
313. cikk Az NC tartalmaz olyan helyzetben, amelyeknek megfelelően a megbízó köteles következetesen alkalmazza a szabályokat és normákat adójogszabályok egyik időszakról a másikra. Ez az elv minden olyan objektumra vonatkozik, amelynek adatai általános képet alkotnak. A 271. és 272. cikk meghatározza a költségek és jövedelem egységes elismerésének szükségességét. Ez az elv azt feltételezi, hogy a kiadásokat ugyanabban az időszakban tükrözi, mint a jövedelem, amelynek kitermelését hajtották végre.
A gyűjtő rendszer létrehozása és az adatbázis meghatározásához szükséges információk általánossága, a gazdasági egységnek számos követelményt figyelembe kell vennie. Az adószámlát úgy kell megszervezni, hogy az elsődleges dokumentációból származó információk biztosítsák a lehetőséget:
Ellentétben a számvitel, amelynek karbantartása szigorúan a PBU és a számla terv, az adóelszámolás, a szigorú szabványok nem tervezik. E tekintetben az adatbázis meghatározására vonatkozó információk általánosítását az általa kifejlesztett rendszer által kifejlesztett téma végzi. Ugyanakkor az adóhatóságok nem hozhatják létre kötelezővé a vállalkozásban használt dokumentáció minden formáját.
A vállalkozás létrehozhat egy autonóm számviteli rendszert, amely nem kapcsolódik a számviteli osztályhoz. Ebben az esetben minden művelet tükröződik a nyilvántartásban. A második út a számviteli információkkal való adószámlázás megszervezése. Ezt az opciót kevésbé bonyolultság jellemzi, és ennek megfelelően megfelelőbb. Ez a módszer összhangban van az NK cikk 313-as rendelkezéseivel. Ebben a normában megállapították, hogy az alapok számítását az egyes beszámolási időszak végén az adószámlási adatoknak megfelelően hajtják végre, ha ch. 25 NK előírja az eljárást csoportosításával és összefoglaló információt objektumok és műveletek formájában bázis bázis, eltérő rendszer által létrehozott számviteli szabályokat. Ha a rendelkezések egybeesnek, akkor a költségvetés kötelező levonásának összegének kiszámítása az elsődleges dokumentációs információk felhasználásával végezhető el. Ebben az esetben először is szükség van az objektumok azonosítására, amikor figyelembe vesszük ugyanazt és a különböző adó- és számviteli szabályokat. Ezután kidolgozza az elsődleges dokumentációs információk alkalmazásának eljárását, hogy alapbázist képezzen. Ezenkívül a nyilvántartások formáit meg kell teremteni az adózás céljából figyelembe vett objektumok kiemelésére.
