Ásványkitermelési adó az egyik „legfiatalabb” adó Oroszországban. 26. fejezetének 2002. január 1-jei elfogadásával lép életbe. Ezzel egyidejűleg a korábban hatályos ásványvagyon-bázis újratermelési elvonások és egyes altalajhasználati díjak, valamint az olaj esetében törölték.
Ásványkitermelési adó fizetői(MET) az altalaj használói által elismert. Az altalajról szóló törvény értelmében az altalaj használói lehetnek gazdasági társaságok, beleértve az egyszerű társaság tagjait, külföldi állampolgárokat, jogi személyeket, ha a szövetségi törvények nem írnak elő korlátozásokat az altalaj használatára való rendelkezésre bocsátására. Az altalaj felhasználható (lásd az altalajról szóló szövetségi törvény 6. cikkét):
Mint a fenti felsorolásból is kitűnik, csak egyfajta altalajhasználat képezhet adózási tárgyat, mégpedig a bányászat.
Adózás tárgya(az adótörvénykönyv 336. cikke) a következők:
Így az adózás tárgyának meghatározásakor a kulcs a „kitermelt ásványok” fogalma. A kitermelt ásványok a bányászat és a kőfejtés termékei, amelyek a bélből (hulladékból) kivont (kivont) ásványi nyersanyagokban (kőzet, folyadék és egyéb keverék) találhatók. Ezek a termékek minőségükben az elsők, amelyek megfelelnek az Orosz Föderáció állami szabványának vagy más szabványoknak (ipari, regionális szabványok, nemzetközi vagy vállalati szabványok, ha más nincs). Az ásvány további feldolgozása (dúsítása) során nyert termékek nem ismerhetők el ásványnak, mivel az már a feldolgozóipar termékének számít.
Az adófizetőknek gyakran nehézségekbe ütköznek a kitermelt ásványok meghatározott ásványtípusba való besorolása a megállapított szabványoknak megfelelően. Amint az az Art. Az adótörvény 337. §-a értelmében az ásvány adott típushoz való hozzárendelésének alapja egyrészt állami, másrészt regionális, harmadszor - nemzetközi és csak negyedszer - maga a bányászati szervezet által megállapított minőségi szabvány. Az ilyen típusú szabványok felsorolásának sorrendje jelzi alkalmazásuk sorrendjét. Így regionális szabványokra csak állami hiányában lehet hivatkozni, vállalati szabványokra pedig csak akkor, ha nincs állami, regionális vagy nemzetközi szabvány.
A „bányászott ásványok” definíciójának ez a megközelítése azt jelenti, hogy azoknak a vállalkozásoknak, amelyek az ásványok kitermelésére, dúsítására és továbbfeldolgozására irányuló műveletek teljes körét végzik, és nem a kitermelő ipar termékeit, hanem feldolgozott nyersanyagokat értékesítenek, speciális speciális eljárásokat kell alkalmazniuk. a ténylegesen bányászott ásványok költségének és mennyiségének meghatározására szolgáló módszerek.
Az adózás szempontjából kitermelt ásványok fő típusai (337. cikk) a következők:Az ásványkitermelési illeték megfizetésének adózási időszaka egy naptári hónap.
A MET adóalapját ásványonként külön-külön határozzák meg, akár a kitermelt ásvány önköltségeként, akár a kitermelt ásvány fizikai mennyiségeként. Az ásványkinyerési adó mértékét az ásványfajtáktól függően határozzák meg egyedileg vagy ad valoremként. Tehát az ásványok nagy részére értékarányos adókulcsokat állapítottak meg, az olajra és a földgázra pedig egyedi adókulcsokat.
Az Orosz Föderáció adótörvénye a következő adókulcsokat állapítja meg az ásványok kitermelésére (lásd az adótörvénykönyv 341. cikkét).
Napjainkban az orosz törvényhozás ennek az adónak a kiszámítására négy modellel működik. A modellek közötti különbség az adóalap meghatározásának eljárásával és a megállapított adókulcsok jellegével függ össze.
Első modell- az Adótörvénykönyv 26. fejezetében leírt általános séma, amelyre az ásványok túlnyomó (típusjegyzék szerinti) száma esik. Ebben a modellben az adóalapot a kitermelt ásvány értékeként határozzák meg, az adókulcsokat pedig értékarányosan határozzák meg.
Második modell- a földgáz adóztatása, amely a kitermelt ásvány fizikai méterben (köbméterben) történő értékelését és egyedi adókulcs alkalmazását foglalja magában.
Harmadik modell- a nemesfémekre vonatkozó adótörvény 26. fejezete által biztosított kivétel. Ebben a modellben az adóalapot vagy a nemesfémek értékeként határozzák meg, egy vegytiszta termék eladási ára alapján becsülve, vagy a tényleges eladási árak alapján (rögök bányászásakor), és mindkét esetben az ad valorem kulcs alkalmazott.
Végül, negyedik modell- az adótörvény előírja az olajtermelésre. Ezzel a modellel az adóalapot fizikai fizikai mértékekben (tonnában) határozzák meg, és fajlagos adókulcsot alkalmaznak rá, két Kts és Kv együtthatóval korrigálva. Bizonyos mértékű megegyezéssel egy ilyen kamatláb meghatározott lebegő kamatlábként határozható meg.
E három modell esetében eltérések mutatkoznak az olyan lényeges adóelemek meghatározásában, mint az adóalap-képzési eljárás és az adókulcs megállapítása. Az összes többi adóelem számukra azonos, és az adótörvénykönyv határozza meg.
Az adózás fontos elemeásványok kitermelésére a kitermelt ásványok mennyisége és annak (mennyiség) meghatározásának eljárása. Tehát meghatározza, hogyan kell meghatározni a kitermelt ásvány mennyiségét, és mi az eljárás a teljes kitermelt ásvány értékének meghatározására (az adótörvénykönyv 339. cikke).
Az ásvány mennyisége közvetlenül és közvetve is meghatározható. A direkt módszer alkalmazásakor a kitermelt ásványok mennyiségének meghatározása közvetlenül történik mérőműszerek és műszerek használatával (a kitermelt erőforrás tömege, térfogata). Közvetett módszer a kitermelt ásvány térfogatának kiszámítása a kitermelt ásványi nyersanyag össztérfogatában lévő kitermelt ásvány mennyiségére vonatkozó adatok alapján. Az indirekt módszert olyan esetekben alkalmazzuk, amikor a közvetlen alkalmazása lehetetlen.
Az ásványkincs értékének felmérésével összhangban három módszer egyikével határozható meg.
1. módszerátvállalja az ásványkincs adózónál fennálló értékesítési árának az adott adózási időszakra vonatkozó felhasználását, ide nem értve a kapott állami támogatásokat. Második módszer hasonló az elsőhöz, és olyan esetekben alkalmazzák, amikor nincs állami támogatás. Ezeknél a módszereknél az értékesítésből származó bevételt figyelembe nem veszik (ha az Orosz Föderáció területén értékesítik). Az értékesítésből származó bevételt csökkenti az adózónak a termékek fogyasztóhoz történő eljuttatásával kapcsolatos költségei is (ha a szállítási szerződés értelmében a szállító viseli a szállítási költségeket). A termékek fogyasztóhoz történő eljuttatásának költsége, amely az értékesítésből származó bevételből levonható, magában foglalja különösen a külkereskedelmi ügyletek során felmerülő vámok és illetékek megfizetésének költségeit, a termékek szállításának vagy szállításának költségeit, a szállított termékek kötelező biztosítása és néhány más.
Harmadik módszer magában foglalja a kitermelt ásvány költségének számítási módszerrel történő meghatározását. Ezt a módszert olyan esetekben alkalmazzuk, amikor az adózási időszakban nem történt a kitermelt ásvány értékesítésének ténye, ezért a tényleges eladási árak nem használhatók fel. Ebben az esetben meghatározzák a kitermelt ásványok becsült költségét. Ehhez az összes felmerülő gyártási költséget figyelembe veszik. Különösen az anyagköltségek, a munkaerőköltségek, az ásványok kitermelésével kapcsolatos ingatlanokra felhalmozott értékcsökkenési költségek, a megfelelő berendezések javítási költségei, a természeti erőforrások fejlesztésének költségei és néhány egyéb, a becsült ásvány kitermelésével kapcsolatos költség. E költségek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340. cikkének 4. szakasza határozza meg.
Tekintsük a második és harmadik értékelési módszert feltételes példák segítségével (az első modell).
1. példa... Tegyük fel, hogy egy altalaj területen vasércet bányásznak. Az elmúlt adóidőszak termelése 5 ezer tonna volt. Tegyük fel, hogy a vasérc nagykereskedelmi eladási ára 400 rubel. tonnánként, áfával együtt 61 RUB A termékek szerződés szerinti szállítása a vevő költségére történt. Nem volt állami támogatás. A MET adóalapja ebben az adózási időszakban: 5 ezer tonna * (400-61) rubel. tonnánként = 1695 ezer rubel. 4,8%-os adókulcs mellett (lásd a 18. táblázatot) az adó összege 81,36 ezer rubel lesz.
2. példa... Tegyük fel, hogy az ABV JSC egy területen káliumsókat és nátrium-kloridot állít elő. Mivel e két ásványtípus adóztatása eltérő kulccsal történik (18. táblázat), ezért minden ásványra külön-külön szükséges az adóalapot meghatározni. Tételezzük fel, hogy a termékek értékesítése sem a tárgyidőszakban, sem az előző adózási időszakban nem történt meg. A teljes költség 72 ezer rubel volt. 150 tonna sót bányásztak, ebből 45 tonna káliumsót és 105 tonna nátriumsót. Az ásványkinyerési adó mértéke 3,8% a káliumsó és 5,5% a nátrium-klorid esetében.
Ebben az esetben a költségek teljes összege a két kitermelt ásvány között a teljes termelési volumenből való részesedésük arányában oszlik meg. Tehát a hamuzsír részaránya a költségek 30%-át (45 t / 150 t) vagy 21,6 ezer rubelt, a nátriumsó részesedése pedig a költségek 70%-át (105 t / 150 t) vagy 50,4 ezer rubelt teszi ki.
Így az ásványi kitermelési adó összege:Önálló probléma a primer (érc), letelepítő és technogén lelőhelyekből kitermelt bányászott nemesfémek költségének meghatározása (az általunk azonosított modellek közül a harmadik). Ebben az esetben az adóalap megállapítása a vegytiszta fém eladási árain alapul, kivéve azokat, amelyeket a finomítás és a címzetthez történő szállítás költségei csökkentenek (az adótörvénykönyv 340. cikke). Így az Orosz Föderáció adótörvénye valójában kivételt tesz a nemesfémek adóalapjának meghatározására vonatkozó általános eljárás alól. Ismételten hangsúlyozzuk, hogy minden egyéb ásványfajtánál az adóalapot az első termékre kell megállapítani, a további feldolgozás (dúsítás) terméke után nem. A nemesfémek esetében pedig – az értékelés magasabb technológiai átalakítású termékekre történik.
A nemesfémek adóalap-megállapítási eljárásában jelentős eltérést az okoz, hogy a nemesfémekről és drágakövekről szóló törvényben a nemesfémek kitermelése az elsődleges (érc), hordalék és mesterséges kitermelést jelenti. lerakódások koncentrátumok és más nemesfémeket tartalmazó féltermékek előállításával.fémek. E definíció alapján már az illetéktörvényben is szükséges a nemesfémek csoportjára vonatkozóan eltérő adóalap-képzési eljárást (és részben eltérő adózási tárgyat) meghatározni a szabályozások közötti ellentmondások elkerülése érdekében.
Ebben az esetben (a nemesfémeknél) a kitermelt ásvány egységnyi költségét a kitermelt ásvány egységnyi vegytiszta fémtartalmának (természetes méterben) arányának és a kitermelt ásvány költségének a szorzataként határozzák meg. kémiailag tiszta fém egysége. Ebben az esetben egy egységnyi vegytiszta fém költségét csökkentik az adófizető finomítási és a termékek átvevőhöz való eljuttatásának költségei.
Magyarázzuk meg ezt egy példával.
3. példa... Tegyük fel, hogy 700 kg aranytartalmú ötvözetet állítottak elő az AAA aranybányából. A finomítói feldolgozás során 428 kg aranyat nyertek. Az aranytartalmú ötvözetből származó kibocsátás százalékos aránya: (428 kg / 700 kg) * 100% = 61,1%.
Tegyük fel, hogy 1 gramm ötvözet finomításának költsége 70 kopekka.
Az adózó a beszámolási időszakban 420 kg aranyat adott el a csereárból 2,5%-os kedvezménnyel. A termékek szerződés szerinti szállítása a vevő költségére történt. Az arany árfolyama a vizsgált időszakban 365 rubelt tett ki. 1 grammra.
Határozzuk meg az arany adózó általi eladási árát, figyelembe véve a finomítás költségeit:
Határozzuk meg a MET adóalapját:
Az aranybányászat MET-kulcsa 6% (18. táblázat). Így az AAA adózó által a költségvetésbe befizetendő MET összege az adóidőszak végén: 91145008,5 rubel. * 0,06 = 5 468 700,51 rubel.
Az adótörvény külön eljárást ír elő az egyedi nemesfémrögökből történő ásványkinyerés megadóztatására. Az adóalapot ebben az esetben a tényleges eladási árak alapján határozzák meg (a harmadik modell, B lehetőség a 18. táblázatban).
Az egyedi, feldolgozhatatlan rögök külön elszámolásra kerülnek, és nem számítanak bele a bányászott ásványok összmennyiségének számításába. Az egyedi rögök értékelését és tanúsítását az Állami Alap végzi, ugyanaz a szervezet vásárol egyes rögöket. A nem az Állami Alap által megvásárolt rögöket visszajuttatják azoknak a szervezeteknek, amelyek kibányászták vagy árverésen értékesítették. Ebben az esetben a rög szerződéses (vagy aukciós) ára nem lehet alacsonyabb, mint a benne lévő nemesfém ára (az árat a vásárlás megkötésekor érvényes világpiaci árakon határozzák meg és adásvételi szerződés).
Ha a szervezet által bányászott rögök nem egyediek, akkor maguk a bányászati szervezetek alkudott áron értékesíthetik azokat (az orosz jogszabályok által meghatározott módon). Ha a rög értékesítése lehetetlen, a szervezet finomításra küldheti, és ebben az esetben a kitermelt ásvány teljes mennyiségének részeként veszi figyelembe.
Mivel a bányászott ásványtani, őslénytani és egyéb geológiai gyűjteményi anyagokat nem ismerik el adóköteles ásványkincsek kitermelése esetén, az ásványi gyűjtemények kialakítására szánt rögök nem adókötelesek.
Tekintsük most az általunk a MET adóztatására azonosított modellek közül a negyediket, amelyet az olajtermelés adóztatásánál használnak.
A kitermelt ásványi anyagok mennyiségét ebben az esetben a fent leírtak szerint közvetlen módon határozzuk meg. Az adókulcsot konkrétan határozzák meg - 419 rubel/tonna összegben, és az olaj világpiaci árának dinamikáját jellemző együtthatóval (Кц) és egy Кв korrekciós tényezővel (bizonyos esetekben) kell alkalmazni. Az értékelést az Urals olajminőségre végezzük (az Oroszországban előállított olaj ebbe a minőségbe tartozik).
Együttható Kts az adózók negyedévente határozzák meg a következő képlet szerint:
Kts = (Ts - 15) * P / 261,
A Kv együttható egy adott altalaj terület készleteinek kimerülésének mértékét jellemzi, és azt az adózó önállóan is meghatározza. Ha a tartalékok kimerülésének mértéke ( N/V) egy adott altalajterületen nagyobb vagy egyenlő, mint 0,8 és kisebb vagy egyenlő, mint 1, az együttható Kv képlettel számolva:
Kv = 3,8-3,5 * N/V,
Abban az esetben, ha egy adott altalaj terület készleteinek kimerülésének mértéke meghaladja 1 , együttható Kv egyenlőnek vesszük 0,3 ... Ha a tartalékok kimerülésének mértéke kisebb, mint 80%, akkor az együttható Kv eggyel egyenlő értéket vesz fel. Valójában egy ilyen séma alkalmazása a Kv-együttható kiszámítására lehetővé teszi a régóta fejlett és jelentősen kimerült altalajterületeken olajat termelő szervezetek számára, hogy olyan együtthatót alkalmazzanak, amely csökkenti a teljes MET-arányt.
Így az ásványi nyersanyagok olajkitermelésére kivetett adó összegét a következőképpen kell kiszámítani:
∑NDPI = V * 419 * Kts * Kv, ahol V- az adóidőszakban kitermelt olaj mennyisége.
Az olajra vonatkozó MET-kulcs, mint specifikus, e termék világpiaci árának dinamikájától függő automatikus indexeléssel rendelkező MET-kulcs meghatározása lehetővé teszi az olajár folyamatos emelkedése esetén (amelyre 2002-2007 között került sor) a ennek az adónak a költségvetésbe történő bevétele, e termék olajárak csökkenése esetén (ami 2008-2009 között történt), éppen ellenkezőleg, a tényleges adókulcs csökkentése érdekében.
Így, ha egy adott adózási időszak eredményei szerint az Urals minőségű olaj átlagos árszintje hordónként 58,1 USD, az árfolyam pedig 32 rubel volt. dolláronként, akkor az adókulcsot növelő együttható a következő lesz:
Kts = (58,1-15) * 32/261 = 5,16
Ez azt jelenti, hogy a fenti világpiaci olajárak és a dollár árfolyam mellett a tényleges MET árfolyam 2162,75 rubel/tonna lesz.
Figyelni kell arra a tényre, hogy amikor az orosz olaj hordónkénti ára 15 dollár alá esik, akkor az ásványi kitermelési adót valójában nem fizetik meg - az együttható negatívvá válik.
Az ásványkincsek kitermelésének adóját a bányászat helyén a költségvetésbe kell befizetni. Az adóalanynak az adóalany rendelkezésére bocsátott föld alatti telek helyén kell adózási céllal regisztrálnia (az adótörvénykönyv 335. cikke).
A használatra biztosított altalaj telek helye az Orosz Föderáció alanya (alanyai) területe, amelyen az altalaj telek található. Ha egy altalaj parcella az Orosz Föderáció két vagy több alkotórészének területén található, akkor az adó teljes összegét fel kell osztani a Föderációt alkotó szervezetek között az egyes régiók területén kitermelt ásványi anyagok arányában. a teljes termelési mennyiségben. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az adó teljes összegét jóváírják a szubszövetségi költségvetésben.
A MET, mint szövetségi adó, mind a szövetségi költségvetésbe, mind a szövetséget alkotó jogalanyok költségvetésébe befolyik. A MET elosztására a következő eljárást alakították ki:
Mint fentebb említettük, az ásványkitermelési illetéket 2002. január 1-jén vezették be, és azonnal a természeti erőforrások használatának fő befizetése lett. Így a 2009-es eredmények szerint Oroszország összes forráskifizetésének több mint 90%-át és az összes bevétel 7,9%-át tette ki Oroszország konszolidált költségvetésében.
Ásványkitermelési illeték: 8 leggyakrabban bányászott nyersanyagkategória + 2 módszer a kitermelt mennyiség kiszámítására és 3 módszer annak megállapítására + 19 adókulcs a különböző ásványfajtákra.
Úgy gondolják, hogy a gáz, a szén, az olaj és egyebek olyan gazdagság, amely Oroszország egész népét illeti. De nem mindenkinek van joga pénzt keresni rajtuk.
Ennek a helyzetnek a kiegyensúlyozására és a költségvetés új forrásainak megszerzésére az ásványkincsek kitermelésére adót vezettek be, amelyet azoknak kell fizetniük, akik éppen ezzel a kitermeléssel foglalkoznak.
Mint minden adótörvénynek, ennek is megvannak a maga árnyalatai. Tudnia kell és emlékeznie kell róluk, hogy ne veszítsen pénzt, és ne dolgozzon érdekeinek rovására.
A szóban forgó adó viszonylag új.
A szén, drágakövek, tőzeg és egyebek bányászata már régóta létezik. Egyes történelmi időszakokban egyáltalán nem fizettek érte.
A szovjet időkben az összes természeti erőforrást kizárólag az állam ellenőrizte.
A Szovjetunió 1990-es összeomlásával a törvénytelenség uralkodott el, amikor azt, ami lopásra alkalmas, szörnyű ütemben ellopták.
A rendrakási kísérletek az olaj jövedéki adójának megjelenéséhez vezettek, valamint az anyag- és nyersanyagbázis feldolgozása miatti levonásokhoz az állami költségvetésben.
És mindezt csak 2002-ben cserélték ki.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a földből kinyert anyagokat a 26. fejezethez rendelik, amely 13 cikkből áll.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 26. fejezetének 337. cikke kimondja, hogy pontosan mit kell adó tárgyának tekinteni:
Ugyanebből a részből megtudjuk, mi nem nevezhető ásványoknak, és ennek megfelelően adóztatható.
Leggyakrabban a következő típusú ásványok adóznak:
1. | olajpala, például szén |
2. | tőzeg |
3. | szénhidrogén nyersanyagok (gáz, olaj) |
4. | vas- és színesfémek |
5. | természetes gyémántok |
6. | bányászati vegyi nemfémes alapanyagok (kén, jód, bróm) |
7. | nemfémes nyersanyagok bányászata (kvarc, grafit, talkum) |
8. | féltermékek, amelyek egy vagy több nemesfémet és egy másikat tartalmaznak |
Ha bányászol, tudnod kell, hogy pontosan mit kell megadóztatni és mit nem.
Az adózás tárgyai | Nem ismerik el az adózás tárgyaként |
|---|---|
az Orosz Föderáció területén az altalajból kitermelt ásványok az adóalany számára az Orosz Föderáció jogszabályai szerint felhasználásra biztosított altalaj telken | elterjedt ásványok és felszín alatti vizek, amelyek nem szerepelnek az ásványi készletek állami mérlegében, amelyeket egyéni vállalkozó kinyert és közvetlenül személyes fogyasztásra használ fel |
az ásványinyersanyag-kitermelő termelés hulladékaiból (veszteségéből) kitermelt ásványok, ha a kitermelés külön engedélyköteles az Orosz Föderáció altalajra vonatkozó jogszabályai szerint | bányászott (gyűjtött) ásványtani, őslénytani és egyéb földtani gyűjtőanyagok |
az altalajból az Orosz Föderáció területén kívül kitermelt ásványok, ha ezt a kitermelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik (valamint külföldi államoktól bérelték vagy nemzetközi megállapodás alapján használják fel) az altalajon az adózó rendelkezésére bocsátott telek | a tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és egészségjavító vagy egyéb társadalmi jelentőségű fokozottan védett földtani objektumok kialakítása, használata, rekonstrukciója és javítása során az altalajból kitermelt ásványok. A geológiai objektumok tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és egészségjavító vagy egyéb társadalmi jelentőségű különlegesen védett geológiai objektumként való elismerésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg. |
saját szemétlerakókból kitermelt ásványok, illetve a bányászat és a kapcsolódó feldolgozóipar hulladékai (veszteségei), ha az altalajból történő kitermelésükkor az általánosan megállapított eljárási rend szerint adókötelesek voltak |
|
az ásványlelőhelyek fejlesztése, illetve a földalatti építmények építése és üzemeltetése során kitermelhető ásványkészletek állami mérlegében el nem számolt felszín alatti vizek elvezetése |
Az adózás tárgyairól / nem tárgyairól részletesebb tájékoztatást az Art. 336 Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. cikke.
Az Orosz Föderációban létezik egy külön törvény 2395-1 „Az altalajról”, amelyet még 1992-ben fogadtak el. Tehát e törvény szerint a kövületeket a következők biztosítják:
Megnyitja az Orosz Föderáció adótörvényének (TC) 26. fejezetét a 334. cikk, amely jelzi, hogy ki, ki fizet pénzt az állami költségvetésbe.
Ám az ásványkitermelési jog megszerzéséhez nem kell pontosan bejegyzett magánvállalkozónak lenni, hiszen az állam egy ilyen joggal boldoggá tehet:
De természetesen ha Ön nem kutató, akinek több mintát kell beszereznie tudományos munkájához, hanem kereskedő, aki a föld alatt tárolt természeti erőforrások kitermelését egy patakra helyezi, és pénzt keres vele, akkor adót fizetni.
Az olaj-, gáz-, szén- és egyéb ásványi anyagok kitermelésének megadóztatásának megvannak a maga sajátosságai, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26. fejezetének 342–344. cikke részletesen ismertet.
A fizetendő összeg nagyban függ attól, hogy mennyi anyagot nyer ki.
Önnek kell meghatároznia a bányászott mennyiséget, két módszer egyikével:
Valójában a méréseket mérőeszközök, például súlyok végzik el Ön helyett.
A mérés során feltétlenül vegye figyelembe a tényleges veszteségeket.
Közvetett.
Számításokat végez a nyersanyagok mennyisége alapján, amelyeket sikerült kitermelni, az ásványi anyagokhoz viszonyított arányuk alapján.
Szintén fontos megbecsülni a kivont kötet értékét, hogy ne gyanúsítsák meg adócsalással a három módszer egyikével:
Tudjon meg többet az ásványkinyerési adóról
a következő videóban elmondja.
Mi az a MET és ki adózik?
Az Orosz Föderáció adótörvénye kimondja, hogy:
Adót kell fizetni, valamint bevallást kell benyújtani, melyben feltüntetnék az alapanyagok előállítási és értékesítési volumenét, tárgyhónap 25. napjáig.
A legjobb, ha nem késik az adóbevallásával, mert sokkal több pénzt kell kifizetnie a büntetések terhére.
Most a büntetés kiszámítása az új szabályok szerint történik (75. cikk (4) bekezdés):
Ha az adófizetés 30 napot késik, akkor az elkövető büntetését két képlet egyikével számítják ki:
A különféle ásványok kitermelésére vonatkozó adókulcsokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 343. cikke határozza meg.
Látjuk, hogy 2017-2018-ban a következő mértékeket határozták meg:
№ | Adókulcs | Magyarázat |
|---|---|---|
1. | 0% vagy 0 dörzsölje. | Érvényes, ha a kitermelt ásványra vonatkozó adóalapot a kitermelt ásványok fizikai mennyiségeként határozzák meg (pl. ásványok kitermelésekor az ásványi anyag normál veszteségei stb.). |
2. | 3,8 – 8% | Akkor alkalmazzák, ha meg lehet határozni a különböző típusú ásványok költségét. |
3. | 919 rubel | 1 tonna olajhoz. Az összeget megszorozzuk Kt-val (az olaj világpiaci árának változási együtthatója). A kapott terméket csökkenti a Dm mutató értéke, amely az olajtermelés jellemzőit jellemzi. 2017-ben a DM 306-ban van meghatározva. |
4. | 42 rubel | 1 tonna szénhidrogén lelőhelyekből származó gázkoncentrátumhoz. Ezt az arányt meg kell szorozni a referencia-tüzelőanyag-egység alapértékével, az éghető földgáz és (vagy) gázkondenzátum szénhidrogén-lerakódásokból való kiemelésének nehézségi fokát jellemző együtthatóval, valamint a korrekciós együtthatóval. |
5. | 35 rubel | 1000 köbméterre az éghető földgáz előállítása során. A tározóba a tározó nyomásának fenntartása érdekében betáplált éghető földgáz mennyiségét, amely 0 rubel adókulccsal adózik, az adózó önállóan határozza meg az előírt szövetségi állam statisztikai megfigyelési formáiban tükröződő adatok alapján. módon. |
6. | 47 rubel | 1 tonna antracithoz |
7. | 57 rubel | 1 tonna kokszszénért |
8. | 11 rubel | 1 tonna barnaszénért |
9. | 24 rubel | 1 tonna egyéb szénfajtára, a barna- és kokszszén kivételével |
10. | 730 | |
11. | 270 rubel | 1 tonna réz-, nikkel- és platinafémeket tartalmazó multikomplex ércenként |
12. | 3,8% | A hamuzsír bányászásakor |
13. | 4% | Tőzeg, olajpala, apatit-nefelin, apatit és foszforit ércek bányászatánál |
14. | 4,8% | A vasfémércek bányászatánál |
15. | 5,5% | Radioaktív fémek nyersanyagainak bányászatánál, bányászati és vegyipari nemfémes nyersanyagok (kivéve a káliumsók, apatit-nefelin, apatit és foszforit ércek), elsősorban az építőiparban használt nemfémes alapanyagok, természetes só és tiszta nátrium-klorid, földalatti ipari és termálvizek, nefelin, bauxit. |
16. | 6% | Nemfémes nyersanyagok, bitumenes kőzetek, koncentrátumok és egyéb aranyat, egyéb, más csoportba nem tartozó ásványokat tartalmazó féltermékek bányászatánál. |
17. | 6,5 % | Koncentrátumok és egyéb nemesfémeket (az arany kivételével) tartalmazó féltermékek bányászásakor olyan nemesfémeket, amelyek többkomponensű komplex érc hasznos alkotóelemei (az arany kivételével), piezooptikai nyersanyagok feltételes termékét, nagy tisztaságú kvarc nyersanyagokat és félig drágakövek. |
18. | 7,5 % | Ásványvizek és gyógyiszap kitermelésénél |
| 19. | 8 % | Feltételes színesfémércek bányászatánál (a nefelin és a bauxit kivételével), ritka fémek, amelyek saját lerakódásokat képeznek, és más ásványok érceinek társított összetevői |
Ez az összeg 0,7-es sebességcsökkentési tényező alkalmazásával csökkenthető. Azonban nem minden vállalkozó tudja igénybe venni ezeket az előnyöket.
Az adótörvény többféle adórendszert tartalmaz, egyik fajtája az ásványkincsek kitermelésére kivetett adó. Az ilyen tevékenységekre vonatkozó jogszabályok sok különböző normát tartalmaznak. A probléma megértéséhez vegye figyelembe a végkielégítési adó jellemzőit és kiszámításának eljárását.
A MET a gazdálkodó szervezetek által az ásványkincsek kitermeléséért fizetett adófajta. E tevékenységek végzésére csak azok a jogalanyok jogosultak, amelyek hasznos lelőhelyek kitermelésére külön engedélyt kaptak.
Az engedély megszerzése után az egyéni vállalkozó vagy jogi személy köteles regisztrálni az adóhatóságnál azon a helyen, ahol a kitermelést végzik.
Az adózás tárgyai az ásványok, ide tartoznak:
Az adóköteles termelés Oroszországban és külföldön egyaránt történhet.
Az adó alapja a kitermelt források értéke. A MET a következő megközelítéseket feltételezi az ásványok árának meghatározásához:
Az adóalap számításának megállapítása az értékesített áruk ára alapján történik PI értékesítése esetén, amelyre MET számítanak... És abban az esetben, ha a vállalat nem rendelkezik állami támogatással a nyersanyagok nagykereskedelmi ára és becsült költsége közötti különbség kiegyenlítésére.
A MET-kulcs a hagyományos egységenkénti ár, minden ásványtípusra egyedileg fix becslés készül. Az adó mértéke és alapja alapján a kifizetők, valamint a felügyelőség kiszámítja a vállalkozói tevékenység végzéséhez szükséges kötelező befizetést.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 342. cikke tartalmazza a különféle típusú forrásokra alkalmazandó kulcsok listáját:
Az olyan kőzetek kitermelését, mint az olaj, a gáz, a különféle szénfajták tömege és térfogata szerint becsülik a vállalkozók évente követnie kell az aktuális árakat és tisztáznia kell azokat számítás előtt.
Számos ásvány esetében nulla kulcsot biztosítanak, köztük a tengeri olajtermelést, a különösen magas viszkozitású olajat, az abalaki, bazshenovi, domaniki lelőhelyekből származó szénhidrogéneket.
Az adótörvénykönyv rendelkezik olyan rendelkezésekkel, amelyek lehetővé teszik a bányászati jogalanyok számára levonásokat és kedvezményeket. Ezeket a rendelkezéseket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezete határozza meg. A levonások a szén- és olajiparra vonatkoznak. Ezeknek a rendelkezéseknek a gyakorlati alkalmazása azonban számos korlátozás és követelmény miatt meglehetősen nehéz.
A nehéz bányászati körülmények figyelembe vétele történik, így a szervezetek az alapkamat csökkenő mértéke alapján csökkenthetik a befizetés összegét.
Az adóalanyok minden ásvány után külön számítják ki a havi adót. A kifizetés kiszámításához a vállalkozónak ki kell számítania az aktuális adóalapot, az alkalmazandó kulcsokat és a hasznos együtthatót. Az összes szükséges adat meghatározása után a gazdálkodó egység folytathatja a számítást.
Alapvetően az adóbefizetés összegének kiszámítása úgy történik, hogy az alapot megszorozzuk a kövületre vonatkozó mértékkel.
A legelterjedtebb képlet a következő: a kitermelt anyag összköltségét megszorozzuk az adókulccsal. A számításnál érdemes megjegyezni a vonatkozó áfa levonását.
Számítási példa:
A beszámolási időszakban a vállalkozás 10 000 tonna ezüstércet bányászott. A piacon ennek az ércnek a költsége 650 rubel. Az ÁFA ebben az esetben 118 rubel lesz. Az alapadatok birtokában a vállalkozót a következő számítási módszer vezérli: 650 - 118 = 523. Ezután 532 * 10000 = 5320000. Ezután a kapott számot megszorozzák az 5320000 * 6,5% = 345 800 rubel árfolyammal.
A nyilatkozat három részből áll. Ezenkívül van egy további lap, amelyet a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottja tölthet ki. Az ásványkitermelési adóbevallás az adózó adóhatóság felé történő bejelentésének dokumentuma. Havonta jegyzőkönyvet kell vezetni, késedelmes dokumentum benyújtás esetén a gazdálkodó szervezettel szemben pénzbírság formájú szankciókat lehet alkalmazni.
Az ilyen jelentést a PI bányászati műveletek végrehajtásának helyén kell benyújtani. Tartalmazza a vállalkozásra vonatkozó alapvető információkat, az egyes ásványok kitermeléséhez rendelt kódot, az utolsó beszámolási időszakra számított befizetés összegét, valamint magát a kifizetés számítását is.
A speciális sorokat az alábbiak szerint kell kitölteni:
A tevékenység hiánya a jelentési időszakban nem mentesíti a bejelentési kötelezettség teljesítése alól. Ebben az esetben a vállalkozónak nulla jelentést kell generálnia, és el kell küldenie az adószolgálatnak.
Az engedélyt kapott és a bányászatot megkezdő alanyok csak a következő hónapra készüljenek feljelentésre. A jelenlegi high-tech idő lehetővé teszi a jelentések elektronikus formában történő benyújtását. Ehhez először regisztrálnia kell az FTS honlapján.
A fentieket elemezve megjegyezzük, hogy az adóalap kiszámításának különböző megközelítései vannak. Az adókód emellett különféle kulcsokat is tartalmaz, amelyeket különféle típusú nyersanyagokra terveztek. Az adóhivatal felé történő bejelentés előtt a vállalkozónak alapjaiban kell áttanulmányoznia vállalkozása jelentéstételének sajátosságait.
Az adószámítás menetéről bővebben az alábbi videóban olvashat.
Egyszerű szavakkal az ásványkitermelési adóról
Az ásványkitermelési illetéket (röviden: MET) azért hozták létre, hogy kompenzálja az államot az állami tulajdonban lévő ásványok elvesztése miatt. Az altalajból erőforrásokat kitermelő jogi személyek és egyéni vállalkozók tevékenységei engedélykötelesek, és maguk a felhasználók az IFTS-nél altalajhasználókként vannak regisztrálva (Az Orosz Föderáció adótörvényének 334. cikke).
Az altalajhasználati adó fizetőjének regisztrálnia kell az IFTS-nél, amelyhez az erőforrások kitermelésének helye tartozik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 335. cikke). A bemutatott táblázat a bejegyzés helyének az altalajhasználat területétől való függőségét mutatja.
A szövetségi altalajhasználati hivatal (Rosnedra) felelős az erőforrások kitermelésére vonatkozó engedély kiadásáért és az információk adóhatóság felé történő továbbításáért. Az adóbejegyzés határideje az engedély kiadásától számított 30 naptári nap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 335. cikke).
JEGYZET! A bányaipar szabályozása a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26. cikke és az Orosz Föderáció "Altalajról szóló" törvénye, 1992.21.02., 2395-I.
A talajfelhasználás engedély alapján történik, amely a következő információkat tartalmazza:
Ha többet szeretne megtudni a licencek lehetőségeiről, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg a táblázattal:
Az ásványkincseket, mint a MET adóztatásának tárgyát, hagyományosan 3 csoportra osztják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 336. cikke):
Nem minden erőforrást ismernek el ásványkinyerési adó tárgyaként. Nem kell adót kivetni, ha ásványi anyagok:
Az összes kitermelt hasznos erőforrást, az adózás céljaitól függően (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 336. cikke), típusokba sorolják (ércek, nemfémes nyersanyagok, szén és mások). Az alábbiakban megtudhatja, hogy milyen típusú források adókötelesek a MET kiszámításához:
A MET adóalapját minden kifizető önállóan határozza meg. Az ásványkinyerési adó alapjának kiszámítására 2 lehetőség van, az erőforrás típusától függően.
A kitermelt nyersanyagok költségének meghatározásához 3 árlehetőség egyikét kell alkalmazni:
JEGYZET! A kifizető önállóan határozza meg és számítja ki az erőforrások költségét az adószámviteli adatok alapján a számviteli politikában meghatározott jövedelem- és jövedelemadó-kiadások elszámolási eljárásával. A bányászott ásványok kitermelésével és értékesítésével kapcsolatos közvetlen és közvetett költségek figyelembevétele megengedett.
A kitermelt anyagok mennyiségének mérése az adóalap meghatározása céljából térfogat- vagy tömegegységben történik. Lehetséges mérési módszerek:
FONTOS! A kvantitatív módszerrel csak a fosszíliát veszik figyelembe, amely átment a technológiai műveletek teljes ciklusán.
A MET adózási időszaka egy naptári hónap. Az adó összegét a kitermelt erőforrás minden típusára külön számítják ki. Mivel az adó szövetségi, fel sem merül a kérdés, hogy a MET milyen költségvetésbe kerül kifizetésre. Az adót kizárólag a szövetségi költségvetésbe fizetik be.
A fizetőknek azonban tudniuk kell, hogy a fizetés minden, az engedélyben meghatározott altalajrészlet helyén történik. Ha egy altalaj felhasználási hely az Orosz Föderáción kívül található, az ásványkinyerési adót (MET) az adóalany helyén kell megfizetni.
A MET jelentési időszaka is egy naptári hónap. A bevallásban minden hónapra külön-külön szerepelnek az adatok, az eredményszemléletű információ bevitele elfogadhatatlan. A nyilatkozatot legkésőbb a következő hónap utolsó napjáig kell benyújtani a kifizető telephelyén.
JEGYZET! A földalatti adó befizetésének határideje a következő hónap 25. napja.
A Szövetségi Adószolgálat 2015. november 24-i, SD-4-3 számú levelében / [e-mail védett] a végkielégítési adó ellenőrzési arányait állapították meg. A bevallási adatok külső forrásoknak (adólevonások és kiadások) való megfelelését ellenőrzik. Emellett a nyilatkozat 1., 2., 4. rovatában található alapkódok (KBK és OKTMO) tesztelése folyamatban van.
Miután az adóhatóság a jegyzőkönyv kitöltésének helyességének ellenőrzése során eltérést talált a dokumentumban szereplő értékekben, az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 88. cikke értelmében az adózónak magyarázatot vagy javítási kérelmet kell küldenie. A megkeresésre a választ a kézhezvétel napját nem számítva 5 munkanapon belül kell megküldeni.
A logikai képletek ismeretében a fizető önállóan elemezheti adatait a jelentések benyújtása előtt, és azok észlelésekor kijavíthatja a hibákat. Az ásványkinyerési adó bevallás mutatóinak ellenőrzési arányai megtekinthetők.
A gyakori ásványok a következők:
A közönséges ásványok szokásos felhasználási köre a mezőgazdaság, az építőipar.
Az ilyen erőforrások listáját a Szövetséget alkotó szervezet végrehajtó szerve, amely az altalaj kezelője hagyja jóvá, és azokat a regionális hatóságok mérlegében tartják nyilván. Emellett az erőforrás-kitermelési arányok engedélyezését és elosztását is végzik.
A nyilvánosan hozzáférhető ásványok engedélyeinek nyilvántartása a helyi jelentőségű altalaj használati jogára vonatkozó külön nyilvántartásban történik. A széles körben elterjedt ásványok kitermelésének adóját a szövetségi költségvetésbe is be kell fizetni, megjelölve az OKTMO kitermelési helyét.
Megpróbáltuk egyszerű szavakkal elmondani, mit jelent a MET. Az adó fizetői az altalajhasználók, akiknek különleges engedélyük van az ásványok kitermelésére. Az adóalapot a kitermelt források mennyiségével vagy azok értékével lehet kifejezni. A bejelentést havonta a kifizető regisztrációs helyén kell megtenni.
Az adóbevallási hibák kiküszöbölése érdekében az ásványi kitermelési adóbevallásban és elszámolásban szereplő adatok ellenőrzési arányainak ellenőrzése szükséges. A tudományos és kulturális helyszíneken kitermelt gyűjthető ásványok nem adókötelesek.
