Az UTII egy speciális rendszer, amelyben bizonyos típusú tevékenységeket adóztatnak, például a kiskereskedelmet, az éttermek, kávézók, bárok, fürdők, áruszállítás, szállítási szolgáltatások működését. Az imputálás sajátossága, hogy a fizetendő adó összegét nem a reáljövedelemből, hanem a becsültből számítják ki.
Az adó előnye, hogy a becsült jövedelem számos fizikai mutatótól (az alkalmazottak számától, az üzlet vagy kávézó területétől, az autók számától) és a deflátor együtthatóktól függ (ezek az adóbevételek szabályozására szolgálnak. a költségvetés az inflációtól és a működési területtől függően). Vagyis az imputált jövedelem kiszámítása és az arra fizetett adó szorosan összefügg a társaság tevékenységének valós feltételeivel.
Általános szabály, hogy az UTII adó mértéke 15%. Lehetséges azonban csökkentett adók alkalmazása is.
Az UTII számításának fizikai mutatói a tevékenység típusától függően kerülnek beállításra. Az egyes fizikai mutatók kiszámításának szabályait figyelembe vesszük .
A kiadvány ismerteti az UTII számításának jellemzőit, amikor a fizikai mutató megváltozik.
Az UTII kombinálható más adórendszerekkel, például OSN vagy STS. Annak érdekében, hogy ebben az esetben helyesen kiszámítsa az UTII 2017-2018 fizikai mutatóit és a fizetendő imputált adó összegét, külön elszámolást kell szerveznie.
Hogyan kell ezt megtenni, olvassa el az anyagot .
A jövedelemmel való külön elszámolásnál nincs nehézség, de mi a helyzet például a kiadásokkal azoknál a könyvelőknél, akik minden adórendszerben tevékenykednek?
A kiadványok segítenek kitalálni ezt a kérdést:
A "vmenennschik" a munkavállalókért átutalt biztosítási díjak összegével csökkentheti a fizetendő adó összegét. Az egyéni vállalkozók - alkalmazottakkal és anélkül - „saját maguknak” számolhatnak el hozzájárulásokat az UTII -vel szemben, beleértve azokat is, amelyeket 300 000 rubel feletti jövedelemből fizetnek. egy évben.
Megjegyzendő, hogy korábban a Pénzügyminisztérium ellenezte, hogy a "többletjövedelem" 1% -a szerepeljen az UTII és az STS levonásaiban. 2015 decemberében azonban megváltoztatta álláspontját.
FONTOS! Valamennyi kiadványban linkeket adunk a jogszabályokhoz, a tisztviselők leveleihez és a bírósági döntésekhez, hogy az ellenőrökkel való vita esetén vitathassa álláspontját.
Egy UTII-t használó vállalat számára a 2017-2018 közötti fizikai mutató értéke döntő jelentőségű az adó kiszámításakor. Az UTII számítási képlet többi összetevőjét a törvény határozza meg, de az adóbevallás fizikai mutatóját maga a vállalat biztosítja.
E tekintetben kérdések merülnek fel: mi a fizikai mutató, hogyan különböznek a különböző típusú tevékenységek fizikai mutatói, és hogyan lehet helyesen meghatározni méretüket.
Mindezekre a kérdésekre megtalálhatók a válaszok
Az UTII fizikai mutatójának értéke szorosan kapcsolódik az "alapvető jövedelmezőség" fogalmához - a havi becsült jövedelem egy fizikai mutató egységére.
A K2 deflátor együtthatót a helyi hatóságok határozzák meg minden településen. A K2 gazdasági jelentése a vállalkozások adóterheinek szabályozása, az üzletember munkájának területi feltételeitől függően. A K2 deflációs együttható nem lehet több 1 -nél. A K2 mérete megtalálható a helyi FTS -ben.
Az adóalap kiszámítása nem nehéz. Az egyetlen szempont, amelyben kérdések merülhetnek fel, az UTII fizikai mutató értékének kiszámítása.
És megbizonyosodtunk arról, hogy ez a legkedvezőbb adórendszer (feltéve, hogy az adókat a kapott bevétel alapján számítják ki).
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja magának, akkortud felkészülni kérelem az egyszerűsített adórendszerre való áttérésre 2019 szolgáltatásunk teljesen ingyenes:
Tud tegye fel a kérdést - miért válasszon másikat?Az adóteher csökkentése az adózó természetes tendenciája, és az adók UTII jogi módszerekkel történő csökkentése érdekében nagyon érdekes lehetőség lehet, ezért azt javasoljuk, hogy együtt értsük meg a benne rejlő jellemzőket.
✐Példa ▼
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó szállítási szolgáltatást nyújt az utasok szállítására a hozzá tartozó minibuszon, amelyben 20 ülőhely van. A biztosítási díjak összege 2019 első negyedévében 8000 rubel. Az adóalap kiszámításához szükséges adatok a következők:
A havi adó összegét a fentiekben ismertetett képlet szerint számoljuk ki:
DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1.868 * 0.8 * 15% = 6 894 rubel
A negyedévre számított adó összege 6 894 * 3 hónap = 20 682 rubel. Az adó csökkenthető a vállalkozó saját maga által fizetett biztosítási díjak teljes összegével, azaz 8000 rubelért. Összesen a fizetendő UTII egyenlő: 20 682 - 8 000 = 12 682 rubel.
Ha az egyéni vállalkozónak legalább egy alkalmazottja van, akkor saját maga és a munkavállalók számára ez nem haladhatja meg az 50% -ot. Az LLC esetében ugyanez a szabály érvényes - a munkavállalók részére fizetett biztosítási díjak rovására a kiszámított imputált adó legfeljebb a felére csökkenthető.
✐Példa ▼
A szervezet Omszk városában foglalkozik élelmiszer -kiskereskedelemmel egy 30 négyzetméteres értékesítési területű üzletben. m. A munkavállalók biztosítási díjainak összege 2019 első negyedévében 26 400 rubel. Az adóalap kiszámításához szükséges adatok a következők:
A havi adót a következő képlet alapján számoljuk ki:
DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 rubel
A negyedévre vonatkozó imputált adó összege 10 858 * 3 hónap = 32 574 rubel. Bár a munkavállalók járulékait 26 400 rubel fizette, a számított adó legfeljebb 50%-kal csökkenthető. Összesen a fizetendő UTII 32 574/2 = 16 287 rubel.
A fenti képlet szerint kiszámított imputált adót mindenképpen meg kell fizetni, függetlenül attól, hogy valós bevételt kap -e a tevékenységből, és mekkora annak mértéke. Ha közúti fuvarozási szolgáltatásokat nyújt áruk szállítására, de kevés megrendelése van, akkor az UTII veszteséges lehet, valamint ha nem tudja élénknek nevezni a kereskedést. De egy bizonyos ponttól kezdve, amikor a valós jövedelme növekszik, és a számított adó összege változatlan marad, az adóteher ebben a rendszerben kevésbé lesz megterhelő, mint az egyszerűsített rendszerben.
Annak megértéséhez, hogy az UTII előnyös lesz -e az Ön esetében, először ki kell számítania az imputált adó összegét, és össze kell hasonlítania azt az összeggel, amelyet az egyszerűsített adórendszer alapján fizet. Természetesen vállalkozás indításakor csak feltételezheti, hogy mennyi lesz a bevétele, ezért egyéni vállalkozó vagy LLC regisztrálásakor először átválthat a (z), majd amikor konkrét számok állnak rendelkezésére, kiszámítja, hogy jövedelmezőbb az UTII.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Fejezete szabályozza az UTII tevékenységeit, ezért a konkrét kérdések tisztázása érdekében hozzá fogunk fordulni.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik az e rendszerben engedélyezett tevékenységek valamelyikét kívánják folytatni, jogosultak a beszámításra. Az egyszerűsített rendszerhez hasonlóan a vmenenenko -n való munkavégzés képességét számos feltétel korlátozza:
Ezenkívül az UTII -t nem használják benzinkutak és benzinkutak bérbeadásakor, valamint oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási intézmények étkeztetési szolgáltatásai során.
Ami a bevétel összegének korlátozását illeti, az UTII -re nincsenek korlátozások, ami természetes, hiszen ennek a rendszernek a bevételi elszámolását nem vezetik, az adóalapot a fentiekben már ismertetett képlet szerint számítják ki.
Az UTII -vel kapcsolatos tevékenységek teljes listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2 346.26. Különféle szolgáltatásokat tartalmaz: belföldi, állatorvosi, vendéglátó -ipari, parkolóhelyek, közúti szállítás, benzinkutak, kereskedési helyek és az ezekhez tartozó telkek bérbeadása, bizonyos típusú hirdetési szolgáltatások stb.
Az adott település UTII tevékenységeinek típusait a megadott listán belül az önkormányzati kerületek, városi kerületek és szövetségi jelentőségű városok képviselő -testületei határozzák meg. Ezeket ugyanazok a jogi aktusok jelzik, amelyek meghatározzák a K2 együtthatót.
Sok vita merül fel az adófizetők és a szabályozó hatóságok között az UTII hatálya alá tartozó vállalkozás elismeréséből. Íme néhány vitatott helyzet:
Az UTII -n folyó vitákat figyelembe kell venni, figyelembe véve a kerületi bírósági választottbírósági gyakorlatot és a területi adófelügyelőség hozzáállását a Pénzügyminisztérium magyarázataihoz. Ha kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogy az Ön esetében átállhat -e erre a rendszerre, akkor érdemes felvenni a kapcsolatot a székhelye szerinti adóhivatallal, írásban, a helyzetét leírva.
2013 óta az UTII már nem kötelező, a szervezetek és az egyéni vállalkozók önkéntesen fizetik az adóköteles adót. Cikk (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. § -a értelmében az adófizetést regisztrálni kívánó adóalanynak regisztrálnia kell a vállalkozás helyén, kivéve az alábbi tevékenységeket:
Ilyen szolgáltatások nyújtásakor a regisztráció helyén regisztrálnak adóhivataluknál.
Ha már megkapta a gazdálkodó szervezet státuszát (egyéni vállalkozóként vagy LLC -ként), akkor regisztrálva van a regisztráció helyén vagy a jogi címen található adónyilvántartásban. Miután úgy döntött, hogy alkalmazza az UTII-t, újra regisztrálnia kell a vállalkozása helyén feltételezett adófizetőként. Ha a székhely egybeesik a szokásos regisztrációjával, akkor csak egy adóhivatalnál lesz regisztrálva, ha nem, akkor két adóhivatalban veszik figyelembe. Több ilyen ellenőrzés is előfordulhat, ha különböző településeken végez tevékenységet az UTII -n.
A regisztrációhoz az imputált rendszer hatálya alá tartozó tevékenység kezdetétől számított öt munkanapon belül be kell nyújtania az Önt érdeklő település adóhivatalához. Az FTS viszont ugyanezen ötnapos határidőn belül értesítést küld az egyéni vállalkozó vagy szervezet regisztrált adófizetőként történő nyilvántartásba vételéről.
Az UTII nyilvántartás törlése ugyanígy történik - az imputált tevékenység megszűnésének vagy más adórendszerre való áttéréstől számított öt napon belül. Emellett öt napon belül az FTS értesítést küld egy egyéni vállalkozó vagy szervezet törléséről.
Az adóbevallás formájában történő jelentést negyedévente, de legkésőbb az alábbi időpontokban kell benyújtani:
Az imputált adót a negyedéves bevallásban számított adatok szerint kell megfizetni. A negyedéves UTII befizetésének határideje öt nappal eltér a jelentések benyújtásának határidejétől, azaz legkésőbb:
Ne felejtse el, hogy az adóköteles adót meg kell fizetnie, függetlenül attól, hogy kapott -e jövedelmet és dolgozott -e egyáltalán ebben a negyedévben. Az elv itt a következő: amíg Ön UTII -fizetőként van regisztrálva, adót kell fizetnie, a nulla bevallás itt nem szerepel.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adókat vagy járulékokat, akkor maga az adó mellett kötbért is kell fizetnie, amelyet számológépünk segítségével lehet kiszámítani.
Az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó egy speciális adófajta, amelyet csak akkor kell megfizetni, ha a törvényben jóváhagyott üzleti tevékenységet folytatnak. Kiszámítása legalább hét mutató figyelembevételével történik. Ezek közé tartozik a K1 és K2 együttható (UTII). 2019 -ben ezek a mutatók egyes régiókban megváltoztak. Nézzük részletesebben a korrekciós értékek megváltoztatásának okait és okait, valamint nézzük meg, hogy az UTII 2019 -re vonatkozó K2 -együtthatója hogyan befolyásolja a fizetendő adó összegét.
Az alábbi táblázat segít megérteni, hogy a K1 - a szövetségi deflátor együttható - hogyan változott az elmúlt években. Az adójogszabályok előírják, hogy ezt a mutatót a szövetségi kormány hagyja jóvá, figyelembe véve az infláció növekedését. Bár egy ideje a tisztviselők engedményeket tettek, és nem növelték a becsült adatokat, 2019 -ben nem tesznek engedményeket az üzleti életben.
Ami a K2 együtthatót illeti, azt a regionális hatóságok hagyják jóvá. Az Orosz Föderáció alkotó szervezetének törvényhozó és végrehajtó hatóságainak a lehető legnagyobb mértékben figyelembe kell venniük a vállalkozók működési feltételeit, például a létesítmény elhelyezkedésének „jövedelmezőségét”, a szállítási útvonalakat, a potenciális vevők, fizetőképességük, szezonalitásuk és munkarendjük.
V cikk 7. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29 azt találtuk, hogy a K2 mérete nem haladhatja meg az 1 -et, és nem lehet kevesebb, mint 0,005. Ez azt jelenti, hogy a regionális hatóságok vagy csökkenthetik a vállalkozások maximális adó összegét, vagy megtarthatják azt a maximális szinten. Az Orosz Föderáció alkotóelemei maguk használják a regionális deflátort annak érdekében, hogy befolyásolják a vállalkozók döntéseit, hogy hol és melyik területen jövedelmezőbb vállalkozást nyitni. A megállapított mutatók alapján könnyen belátható, hogy a vidéki területeken a K2 alapvető jövedelmezőségi együttható alacsonyabb, mint a városoké, és például a személyes szolgáltatások nyújtása sokkal jövedelmezőbb, mint a személyszállítás. Mint látható, a tisztviselők alacsonyabb adót kínálnak azoknak az egyéni vállalkozóknak és vállalatoknak, amelyek vállalják, hogy kistelepüléseken dolgoznak.
Nézzünk konkrét példákat arra, hogyan különbözik a K2 UTII 2019 -ben Szentpéterváron, a tevékenység típusától és a szolgáltatásnyújtás helyétől függően. Hangsúlyozzuk, hogy ez a lista hiányos. A megadott K2-értékek az UTII-re vonatkozóan 2019-re (alábbi táblázat) kivonatok a Szentpétervári Törvény 2003. június 17-i, 299-35. Sz.
|
Az üzleti tevékenység típusa |
K2 együttható értékek önkormányzati kerületekre |
K2 együttható értékek városokra |
|
Cipő varrás és javítás |
0,4 |
0,2 |
|
Ékszerkészítés, bizsuk, javításuk |
0,8 |
0,6 |
|
Bármilyen fotószolgáltatás |
0,6 |
0,4 |
|
Mosoda és vegytisztítás |
0,4 |
0,2 |
|
Járművek javítása, karbantartása és mosása |
1,0 |
1,0 |
|
Áruszállítás |
1,0 |
1,0 |
|
Utasszállítás |
0,25 |
0,25 |
Fontos megérteni, hogy 2019 -ben nem szükséges a K2 UTII önálló kiszámítása - ezt a törvény nem írja elő. A vállalkozók természetesen "nem zavarhatnak", és fizethetnek, figyelembe véve a K2 -t, amely egyenlő lesz 1. De ez túlfizetéshez vezethet, és meglehetősen nehéz visszaadni a felesleges összeget.
Ezért jobb, ha ezt a mutatót előre ismerjük. Ezt kétféleképpen lehet megtenni. Az első, hogy lépjen kapcsolatba az IFRS -szel a regisztráció helyén, és konzultáljon ebben a kérdésben. A második az FTS webhelyének használata. Válassza ki a témát a bal felső sarokban, és válassza ki az Önt érdeklő információkat: az UTII minden regionális jellemzője, amely jelzi az egyes dokumentumok részleteit, figyelembe veszi a jogszabályok legújabb változásait.
Miért olyan fontos a regionális együttható ismerete? Mivel közvetlenül befolyásolja a fizetendő összeget. Íme a negyedéves adó kiszámításának képlete:
Σ = (DB × K1 × K2 × (FP1 + FP2 + FP3)) × 3 × UTII sebesség,
Vegyünk például két egyéni vállalkozót, IE Ivanov A.S. és Petrova V.K. egyéni vállalkozó, akik az UTII -nél dolgoznak Zelenogorsk városában (a város Szentpétervárhoz tartozik). Petrov cipőt javít, Ivanov pedig fotózási szolgáltatásokat nyújt. Mindkettő esetében havi alapvető nyereségesség 7500 rubel, mivel mindkét tevékenység a fogyasztói szolgáltatásokhoz kapcsolódik. Mindkettőnek nincs alkalmazottja. 2019 -ben az UTII -n a K1 közös, és 1,915, az adókulcs is ugyanaz - 15%. Számítsuk ki, hogy ki mennyit fizet be a költségvetésbe, figyelembe véve, hogy a cipőjavítás K2 értéke 0,2, és bármilyen fotószolgáltatás esetében - 0,4.
Számítás SP Ivanov A.S. negyedévre:
(7500 rubel × 1,915 × 0,4 × (1 + 1 + 1 (dolgozók))) × 3 × 15% = 7755,75 rubel.
Számítás SP Petrov V.K. negyedévre:
(7500 rubel × 1,915 × 0,2 × (1 + 1 + 1 (dolgozók))) × 3 × 15% = 3887,9 rubel.
A kapott adatok azt mutatják, hogy Zelenogorskban nyereségesebb fotózási szolgáltatást nyújtani, mint cipőt javítani. Legalábbis ami az adózást illeti.
Az UTII egy speciális adórendszer a kisvállalkozások számára, amely lehetővé teszi, hogy sokkal kevesebb összeget fizessen be a költségvetésbe, mint amennyiért. Természetesen felmerül a kérdés - jóváhagyják -e a 2019 -es moszkvai UTII tevékenységek típusait? Csökkenthetik -e a fővárosi üzletemberek az adóterhet azzal, hogy imputációt választanak? Ez nem könnyű kérdés, javasoljuk, hogy rendezze velünk.
Ennek a rendszernek a teljes hivatalos neve így néz ki: "Az adózás rendszere bizonyos típusú tevékenységekre számított jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában." Nem túl világos, ezért egyszerű és érthető szavakkal kell elmondani, hogy mi ez egy laikus számára.
Amint láthatja, az „imputált jövedelem” kifejezés megjelenik az adórendszer nevében. A feltételezett, feltételezett, elvárt feltételezett eszköz. Ennek megfelelően az imputált jövedelemnek semmi köze a reáljövedelemhez.
És ki számítja be vagy számítja ki a jövedelmet az UTII 2019 fizetője számára? Az imputált jövedelmet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkében megadott speciális számítás szerint kell kiszámítani. Az adó kiszámításához ismernie kell a következő adatokat:
Első pillantásra mindezek a számítások nagyon bonyolultnak tűnnek, de nem azok. Mutassunk egy példát.
Példa
Az egyéni vállalkozó áruszállítással foglalkozik, két egységnyi áruszállítással rendelkezik. Milyen adót kell fizetnie az ilyen típusú tevékenységért?
Az FP és a DB mutatóit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29 pontjából vesszük:
- Fizikai mutató (áruk szállítására használt járművek száma) = 2;
- Alap megtérülési ráta egy FP egységre = 6000 rubel.
A K1 2019 -ben 1,915 Oroszország minden régiójában. Csak marad. Vegyük például a K2 maximális értékét, azaz 1.
Az összes értéket behelyettesítjük az imputált jövedelem kiszámításának képletébe: 6000 * 2 * 1915 * 1 = 22 980 rubel. Ez az a fajta jövedelem, amelyet az állam két fuvarozási egységgel rendelkező fuvarozónak tulajdonít. De a gyakorlatban a legtöbb esetben a reáljövedelem legalább nagyságrenddel magasabb, mint ezek a számított adatok.
És most megtudjuk, hogy e jövedelem után mennyi adót kell befizetni a költségvetésbe. Ehhez szorozza meg az imputált jövedelmet a 15%-os adókulccsal, és 3.447 rubelt kapunk. Nem annyira, teherautónként az adó csak 1723 rubel lesz havonta.
De, ahogy a reklámban mondják, és ez még nem minden. A 2019 -es számított UTII adó tovább csökkenthető az egyéni vállalkozók által maguknak és a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak összegével. Tegyük fel, hogy a példánkból származó vállalkozó a beszámolási negyedévben 15 000 rubel összegű hozzájárulást fizetett, és a negyedév adója 10 341 rubel volt.
A munkáltatókra korlátozás vonatkozik - a számított adó csökkenthető a befizetett járulékok összegével, de legfeljebb 50%-kal. Így vállalkozónk a számított összegnek csak a felét fizeti be a költségvetésbe, azaz csak 5170 rubel negyedévente.
Egyetért azzal, hogy az ilyen alacsony adóteher összetett számításokat érdemel. Ezenkívül világosan megmutattuk, miért olyan vonzó az UTII a kisvállalkozások számára.
Szükségem van -e online pénztárgép telepítésére egyéni vállalkozó számára az UTII -n:
Természetesen az állam szigorúan korlátozza az UTII számára engedélyezett tevékenységek listáját, mivel az adók nagyon csekélyek. Köztük vannak állat -egészségügyi és háztartási szolgáltatások, akár 150 négyzetméteres területen. m., szállítás stb. Az üzleti területek listáját az Adótörvénykönyv 346.26 cikke állapítja meg, megismerkedhet vele.
Ezenkívül minden régiónak joga van csökkenteni az imputált tevékenységeket a teljes tilalomig bezárólag. A hatóságok általánosságban szándékukban áll eltörölni a kisvállalkozásokra vonatkozó UTII adórendszert. Igaz, eddig az imputálás lejáratát 2018 -ról 2021 -re halasztották.
Ezt követően leszűkítik a szervezetek adórendszereinek választását, és, de egyéni vállalkozók is dolgozhatnak majd, ami lényegében nagyon hasonlít az UTII -hez.
Nos, és cikkünk fő kérdése - dolgozhatnak -e a fővárosi üzletemberek a vmenenkán? Sajnos a 2019 -es moszkvai UTII esetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikkében meghatározott tevékenységek teljesen tiltottak. És még abban az időben, amikor ezt a rendszert engedélyezték a fővárosban, csak egy típust helyeztek át hozzá - a reklámszerkezeteket használó kültéri reklámot.
Ezenkívül az UTII -t rövidített formában használják más szövetségi jelentőségű városokban: Szevasztopolban és Szentpéterváron. A vmenenkán végzett tevékenységek közül csak néhány engedélyezett itt. A jogalkotók logikája világos, mert ezekben a városokban az üzleti forgalom jelentősen meghaladja a hasonló tevékenységek bevételi részesedését más helységekben. Ezen városok költségvetési kiadásai pedig jelentősek, és a kincstárból kell fedezni őket. Ha a szövetségi jelentőségű városokban működő vállalkozások megengedik, hogy az UTII -n dolgozzanak, akkor a megalopoliszok egyszerűen nem fedezik költségeiket.
Mi van, ha egy szervezetet vagy vállalkozót Moszkvában regisztráltak? Lehetőségük van az UTII -nek dolgozni? Sajnos nem a főváros területén. De lehet regisztrálni az imputált jövedelemadó fizetőjeként a moszkvai régióban vagy Oroszország más régiójában.
Ehhez a moszkvai jogi címmel rendelkező szervezetnek külön alosztályt kell regisztrálnia az üzleti helyszínen minden olyan régióban, ahol az UTII működik. Ezenkívül regisztrálnia kell a helyi adóhivatalnál a megfelelő benyújtásával.
A moszkvai tartózkodási engedéllyel rendelkező egyéni vállalkozók hasonló lehetőséggel rendelkeznek, de nem kell külön alosztályt regisztrálniuk.
Még nem nyitotta meg vállalkozását, és csak tervezi az egyéni vállalkozók nyilvántartásba vételéhez szükséges dokumentumok elkészítését? Az 1C-Start ingyenes online szolgáltatása segít gyorsan és hibamentesen előkészíteni a dokumentumokat a regisztrációhoz.
Az orosz pénzügyminisztérium javasolta az UTII növelését 2017 -től. Cm. "". A javaslat szerint ezt úgy kell megtenni, hogy a K1 együttható-deflátort 2017-ről 1,798-ról 1,891-re növelik. Hogyan befolyásolja egy ilyen növekedés az UTII számítását? Mekkora összegű UTII -t kell átutalni jövőre? Befolyásolja -e az IP -növekedés? Kitaláljuk.
2017. január 1 -jétől az UTII kiszámításához használt K1 deflációs együttható növelését tervezik. A legfrissebb hírek forrása az UTII 2017 óta történő növekedéséről az Oroszországi Pénzügyminisztérium tisztviselői voltak, akik közzétették a szövetségi törvénytervezetet "Az orosz adótörvénykönyv második részének 262., 263. és 265. fejezetének módosításáról" Szövetség. "
A törvényjavaslat 2. cikke előírja a K1 együttható-deflátor értékeinek fokozatos növelését a következő évtől:
Mit érinthet egy ilyen növekedés? Magyarázzuk el.
Az UTII -t az imputált jövedelem összegéből kell kiszámítani, két együttható figyelembevételével:
Ezek az együtthatók lehetővé teszik az alapvető nyereségesség kiigazítását, figyelembe véve a különböző külső feltételek (tényezők) befolyását a kapott jövedelem összegére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkének 4. pontja).
K1 a deflátor együtthatója. Arra használják, hogy az imputált jövedelmet az elmúlt év áruinak (építményei, szolgáltatásai) fogyasztói árainak szintjére hozzák. Vagyis az elmúlt év inflációs mutatóinak figyelembevétele érdekében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Cikkének (5) bekezdése).
A következő naptári év K1-értékét általában az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium határozza meg, és legkésőbb az előző év november 20-án közzéteszi a Rossiyskaya Gazeta-ban (az RF 1834-r. 25, 2002). Vagyis a K1 2017 -es értékét logikusan legkésőbb 2017. november 20 -án kell közzétenni.
Ezt a megközelítést azonban a tervek szerint törölni kell. Mint látható, a 2017–2019-es időszakban a K1-et a szövetségi törvény jóváhagyja. Ennek megfelelően a Gazdasági Fejlesztési és Kereskedelmi Minisztérium nagy valószínűséggel nem hagyja jóvá a deflációs együtthatót 2017 -re.
Emlékezzünk vissza, hogy 2016 -ra az együtthatót K1 -ben 1,798 -ban állapították meg (az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2015.10.20 -i végzése, 772. sz.). Ha a véleményezett tervezetet jóváhagyják, a 2017 -es együttható 0,093 (1,891 - 1,798) értékkel nő.
A K2 korrekciós tényező. Segítségével kiigazítják a különböző típusú vállalkozói tevékenységekből származó alapvető nyereségességet befolyásoló tényezőket. Például az áruk köre, a szezonalitás, a működési mód, a jövedelem összege, a vállalkozás sajátosságai (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. Cikkének 6. bekezdése).
A K2 -t az önkormányzati kerületek, a városi kerületek, a szövetségi városok, Moszkva és Szentpétervár törvényhozó (képviseleti) kormányzati testületei hozzák létre és módosítják (az adótörvénykönyv 346.26. Cikkének 3. pontja, 3. pontja, a 346.29. Cikk 6. pontja) Orosz Föderáció).
Az az időszak, amely alatt a megállapított K2 -t alkalmazni kell, nem korlátozható időre. Ugyanakkor a helyi hatóságok jóváhagyhatnak egy kiigazítási tényezőt egy adott évre. Vagyis lehetséges, hogy a helyi hatóságok is módosíthatják a K2 -t 2017 -re.
Nagy valószínűséggel elfogadják az orosz pénzügyminisztérium törvénytervezetét. Próbáljuk példákkal kiszámítani az UTII -t 2017 -től, figyelembe véve az új együtthatót, és hasonlítsuk össze a mutatókat 2016 -tal.
Tehát az UTII kiszámításának általános képlete 2017 -ben változatlan marad:
Íme néhány példa a K1 -re korrigált számításokra.
A "Tsvetochek" LLC kiskereskedelemmel foglalkozik saját üzletén keresztül, 80 négyzetméteres értékesítési területtel. m. Abban a városban, ahol kereskedelmet folytatnak, az UTII használata megengedett. A kiskereskedelmi adó mértéke 15%. Az Alpha LLC januárban, februárban és márciusban számított tevékenységeket végzett. A számítás a következő mutatókon alapul:
A 2017. február – március (azaz az 1. negyedév) imputált jövedelme a következő lesz:
571 838 rubel. = 1800 rubel / négyzetméter m × (80 négyzetméter m + 80 négyzetméter m + 80 négyzetméter m) × 0,7 × 1,891 .
Az UTII 2017 I. negyedévében a K1 együttható új értékével a következő lesz:
85 776 RUB = 571 838 RUB × 15%
Tegyük fel, hogy az "imputálás" együtthatóinak növeléséről szóló törvényjavaslatot nem fogadják el, és 2017 -ben a K1 együttható ugyanazon a szinten marad - 1,798. Ebben az esetben, azonos feltételek mellett, a 2017. I. negyedévre fizetendő UTII összege kevesebb lesz.
Ebben az esetben az alapvető megtérülési ráta 543 715 rubel lesz. = 1800 rubel / négyzetméter m × (80 négyzetméter m + 80 négyzetméter m + 80 négyzetméter m) × 0,7 × 1,798
.
A fizetendő adó összege 81.557 RUB = 543.715 RUB. × 15%
Így ha az UTII új együtthatóját jóváhagyják, akkor hasonló mutatókkal a 2017. I. negyedéves adó összege 4219 rubelvel nő. (85 776 rubel - 81 557 rubel). Százalékban kifejezve a növekedés 2017 -ben 5,2 százalék lesz.
Érdemes megjegyezni, hogy az UTII 2017 -től való növekedése különleges hatással lehet az egyéni vállalkozókra. A tény az, hogy az egyéni vállalkozók biztosítási díjakat fizetnek a PFR-nek és az FFOMS-nak fix összegekben (a 2009. július 24-i 212-FZ számú szövetségi törvény 14. cikkének 1.1. És 1.2. Része). Sőt, "magukért" fizetnek járulékot magukért, függetlenül attól, hogy vannak -e alkalmazottaik. Ha 2017 -től nő a minimálbér, akkor az egyéni vállalkozók biztosítási díjainak összege is nő 2017 -ben (lásd "").
Mindazonáltal csak munkavállalók nélküli egyéni vállalkozók jogosultak csökkenteni az UTII -t a biztosítási díjak összegével "maguknak" (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. Cikkének 2.1. Pontja).
Az egyéni vállalkozók-a "megvesztegetők", akik kifizetéseket és egyéb díjakat fizetnek az egyéneknek, nem jogosultak csökkenteni az UTII-t a "magukért" fizetett biztosítási díjak miatt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i levelei, 03-11-11 / 41339.
Ebben a tekintetben egyes egyéni vállalkozók (munkavállalók nélkül) 2017 -ben csökkenthetik az UTII biztosítási díjait, mások pedig nem. Ezt figyelembe véve egyes sajtóorgánumok már számításokat is benyújtottak az egyéni vállalkozók különböző kategóriáinak adóterheiről az UTII és a biztosítási díjak 2017 óta történt növekedése kapcsán.
| Üzleti IE 2017 -ben | Számítások |
| Kiskereskedelmi üzlet (IP) 50 négyzetméteres területtel. m a regionális (regionális) központban, munkavállalók nélkül. | - 2016 -ban az egyéni vállalkozó 39,5 ezer rubelt fizet. járulékok és 251,7 ezer rubel. UTII adó; - 2017 -ben - 45,4 ezer rubel. járulékok és 261 ezer rubel. UTII. |
| Ugyanaz a kiskereskedelmi üzlet, de olyan alkalmazottal, akinek havi fizetése 30 ezer rubel. | - 2016 -ban - 148,5 ezer rubel. járulékok (39,5 + 109) és 182,2 ezer rubel. UTII; - 2017 -ben - 154,4 ezer rubel. járulékok (45,4 + 109) és 153,17 ezer rubel. UTII. |
| 10 négyzetméteres üzlet (IP). m (hagyományos pavilon), alkalmazottak nélkül. | - 2016 -ban 24 ezer rubelt fizet. járulékok és 34,2 ezer rubel. UTII adó; - 2017 -ben - 29 ezer rubel. járulékok és 32,2 ezer rubel. UTII. |
| Ugyanaz a bolt, de egy alkalmazottal, akinek 30 ezer rubel fizetése van. havonta. | - 2016 -ban - 133 ezer rubel. járulékok (24 + 109) és 29,1 ezer rubel. UTII; - 2017 -ben - 138 ezer rubel. járulékok (29 + 109) és 30,6 ezer rubel. UTII. |
| Egyéni vállalkozó, aki személyes szolgáltatásokat nyújt, munkavállalók nélkül: | - 2016 -ban 23,2 ezer rubelt fizet. járulékok és 1,1 ezer rubel. UTII adó; - 2017 -ben - 28 ezer rubel. járulékok és 0 (nulla) rubel. UTII. |
| Ugyanaz az egyéni vállalkozó, egy alkalmazottal, 30 ezer rubel fizetéssel. | - 2016 -ban - 132,2 ezer rubel. járulékok (23,2 + 109) és 24,3 ezer rubel. UTII; - 2017 -ben - 137 ezer rubel. járulékok (28 + 109) és 25,5 ezer rubel. UTII. |
Az RBC honlapja nem adja meg azokat a kezdeti adatokat, amelyek alapján ezeket a számításokat elvégezték. Ezért nem lehet ellenőrizni őket. Az UTII és a biztosítási díjak 2017 óta tartó növekedésével kapcsolatos általános tendencia azonban továbbra is elkapható.
