A kereskedelmi tevékenységet folytató magánszemélyek körében 2019 elején a legnépszerűbb az „egyszerűsített”, így hívják az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási konstrukcióját (a továbbiakban: IP). Az újonnan regisztrált kereskedők több mint 50%-a használja. A rendszer alacsony költségvetési levonásokat, egyszerű és érthető könyvelést és adóelszámolást feltételez, számviteli végzettség nélkül is hozzáférhető. Ezekkel az előnyökkel pénzt takaríthat meg, és sikeresen működtetheti vállalkozását.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerére (a továbbiakban - STS) való átállás mentesíti az üzletembereket attól, hogy a költségvetésbe három fő befizetést – általános forgalmi adót (a továbbiakban - áfa), ingatlan- és személyi jövedelemadót (a továbbiakban - személyi jövedelemadó) – kell fizetniük. . A vállalkozó köteles egyszeri adót és biztosítási "bér" járulékot levonni saját maga és az alkalmazottak után, ha van ilyen. A számviteli beszámolókat a bevételek és ráfordítások számviteli könyve (a továbbiakban: KUDiR), az adóbevallás pedig a beszámolási időszakra vonatkozó éves nyereség- és ráfordításnyilatkozat jelenti.
Az egyéni vállalkozók számára egyszerűsített adófizetési lehetőség kétféle, fix kulcsú. Lehetőség van járuléklevonásra, csak a bevételt figyelembe véve 6%-os kulccsal, vagy a nyereség és a ráfordítás különbözetének kiszámításával 15%-os kulccsal. Ezeket a mutatókat a regionális hatóságok csökkenthetik annak érdekében, hogy egy adott területen ösztönözzék az üzletet. Egyes régiókban az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerének első változatának adókulcsa (beleértve a jövedelmet is) 1% -ra, a második (a bevétel és a kiadások közötti számított különbséggel) pedig 5% -ra csökken.
Nem minden üzletember válthat át kedvezményes különleges elbánásra, aki az egyszerűsített adórendszert szeretné a költségvetéssel való kölcsönös elszámolásokhoz igénybe venni. Az állam korlátozásokat vezetett be ezen adórendszer használatára vonatkozóan. A következő kategóriákra oszthatók:
Az egyéni vállalkozókra vonatkozó egyszerűsített adózási rendszer bizonyos korlátozásokat von maga után. A kedvezményes adófizetési rendszert igénybe venni kívánó vállalkozóknak az alábbi alapvető követelményeknek kell megfelelniük:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 26.2. fejezetében nem ír elő konkrét lehetőségeket az egyéni vállalkozók munkájára vonatkozóan, amelyek a tevékenységek általános egységes osztályozója (a továbbiakban: OKVED), alkalmazhat egyszerűsített adózást. Az egyszerűsített adórendszert a vállalkozó akkor veheti igénybe, ha eleget tesz az ezen adózási konstrukció szerinti főbb korlátozásoknak. A tevékenység regisztrálásakor figyelmesen el kell olvasnia az OKVED-et, és kiválasztani a jövőbeli vállalkozástípusnak megfelelő kódokat, hogy értesítést küldhessen a Szövetségi Adószolgálatnak (a továbbiakban: FTS) a tervezett foglalkozásról.
Az egyszerűsítés alkalmazására vonatkozó korlátozások a vállalkozó által tervezett vállalkozás típusára vonatkoznak. Az adófizetési rendszer egy változatának kiválasztásakor tudnia kell, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke 3. része szerint vannak olyan tevékenységi területek, amelyek nem igénylik az egyszerűsített adórendszer alkalmazását. Az egyszerűsített adófizetési rendszert az alábbi szervezetek nem használhatják:
Az állami szabályozási dokumentumok az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszerével megkönnyítik a könyvelést. Nincs szükség nehézkes jelentéstételre. A vállalkozó a belső adóellenőrzés, valamint a belső ellenőrzés és számvitel lebonyolítására a nem készpénz- és pénztárbizonylatokról, valamint a levonásokról bevételi és kiadási könyvet (a továbbiakban: KUDiR) vezet, és az egyszeri adófizetésről éves bevallást nyújt be a felügyelőségnek. a Szövetségi Adószolgálat (IFTS).
Ezenkívül a regisztrációs eljárások befejezése után az üzletembernek biztosítási díjat kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának (a továbbiakban: RF Nyugdíjalap), a Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak (a továbbiakban: Kötelező Egészségbiztosítás). Alap). Fix összegek átutalására van szükség, amelyek összege az infláció mértékének változásától függően változik.
Ha egy vállalkozó polgári jogi szerződés megkötésével vesz fel alkalmazottakat, akkor bonyolultabbá válik a nyilvántartás és a jelentéstétel. Vezessen bérnyilvántartást, töltse ki és nyújtson be nyilatkozatokat a szövetségi alapoknak a biztosítási díjakról, és időben fizessen be, hogy elkerülje a büntetés felhalmozódását. A „Bevételek-költségek” rendszer használatakor a felmerült költségekről plusz bizonylatokat, számlákat kell könyvelnie.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere nem mentesíti a kereskedőt minden díj megfizetése alól. A saját maguk és az alkalmazottak szövetségi alapokból levont járulékait a munkaadónak-munkaadónak kell megfizetnie. Az egyszerűsített adórendszerben a következő típusú egyéb adóalanyok által teljesített befizetések alól várható mentesülés:
A szövetségi költségvetésből levont kifizetések az egyszerűsített adórendszer verziójától, a munkavállalók jelenlététől a vállalkozásban, a fő tevékenység végzésére használt ingatlan típusától és a foglalkozás típusától függenek. A következő díjak esedékesek és fizetendők:
Az egyszerűsített adózási rendszeren dolgozó egyéni vállalkozónak a regisztrációt követően haladéktalanul befizetést kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába és a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba. Az állam rögzített fizetendő összegeket határozott meg. Hozzájárulások az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához 2019-re legalább 26 545 rubelnek kell lennie, feltéve, hogy a kereskedő éves bevételének összege nem haladja meg a 300 000 rubelt. Ha a nyereség nagyobb, akkor a többletkülönbözet további 1%-át kell fizetnie. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő befizetés felső határa 212 360 rubel. MHIF 2019 Az egyéni vállalkozónak fix összeget, 5840 rubelt kell fizetnie, a jövedelem szintjére való hivatkozás nélkül.
Ha egy üzletember bérelt munkaerőt alkalmaz, akkor a következő méretű havi kifizetéseket kell teljesíteni a hivatalosan felhalmozott béralapból (PWF):
A regionális hatóságok ezen túlmenően FSS-levonásokat állapítanak meg a munkavállalók esetleges balesetek és foglalkozási megbetegedések előfordulása elleni biztosítására. A hozzájárulás mértéke a helyi önkormányzatok által elfogadott jogszabályi normatív dokumentumoktól függően 0,2-8,5% között változik. Az elhatárolások az egyéni vállalkozóknál dolgozók teljes bérlistájára vonatkoznak.
Az állam két lehetőséget biztosít az egyszerűsített adórendszerre. A tevékenység típusától, a kapott bevétel mértékétől vagy a felmerült költségektől függően az üzletember önkéntes alapon az alábbi egyszerűsített adózási módok valamelyikét részesítheti előnyben:
Az üzletember az adózás tárgyát képező két lehetőség közül az egyiket részesítheti előnyben - "Jövedelem" vagy "A költségek összegével csökkentett bevétel". Évente egyszer, december 31-ig választhat az objektum megváltoztatására vonatkozó szándéknyilatkozat megküldésével a Szövetségi Adószolgálatnak. Alternatíva nem biztosított azoknak a magánszemélyeknek, akik társulások ügyintézésében vagy ingatlanok, részvények, pénz, egyéb vagyontárgyakhoz való jogok vagyonkezelésében vesznek részt. Az ilyen vállalkozók csak az adózás tárgyának második lehetőségét használhatják - „Költségekkel csökkentett bevétel”.
Ha a kereskedő az adózás tárgyát "Jövedelem" választotta, akkor pénzbeli értékük 6%-át fizeti. Az ilyen alap végső kifizetésének képlete így néz ki:
VN \u003d D x 6%, ahol
VN - a fizetendő adók összege;
D - áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség, valamint nem működési bevételek (betétek kamatai, egyéb szerződések, adományozott vagyontárgyak, nyereségből származó pénz a részvények, értékpapírok piaci értéke között).
A „Költségekkel csökkentett bevétel” tárgy kiválasztásakor az adóalapot a termékek értékesítéséből származó nyereség, a nem működési bevételek és a felmerült kiadások különbözeteként számítják ki, amelyek korlátozott listája a törvény 316.16. az Orosz Föderáció adótörvénye, 15% -kal szorozva. Az adólevonások kiszámításának képlete a következő:
VN \u003d (D - R) x 15%, ahol
VN - az adófizetés összege;
D - kapott bevétel;
P - dokumentált kiadások, amelyek az Orosz Föderáció adótörvényének 316.16. cikke értelmében zárt listának tulajdoníthatók.
Azok az újonnan regisztrált kereskedők, akik az egyszerűsített fizetési rendszert választották, a regisztráció napjától kérhetnek adókedvezményt. A biztosítási díjakat le kell vonni a szövetségi alapokból. Az üzletember 2 évig nulla adókulcsot élvezhet, ha bizonyítja, hogy megfelel az alábbi feltételeknek:
Az újonnan megnyílt egyéni vállalkozónak a regisztrációt követő egy hónapon belül értesítenie kell az adóhatóságot, ha egyszerűsített számviteli rendszert kíván alkalmazni. A Szövetségi Adószolgálatnak két másolati példányra van szüksége az értesítésből, amelyek közül az egyiket átvételi jelzéssel visszaküldik a kérelmezőnek. Ha egy vállalkozó már dolgozik, és szeretne áttérni az egyszerűsített beszámolási rendszerre, akkor a következő évre vonatkozó kérelmet legkésőbb tárgyév december 31-ig kell benyújtania.
Ha egy üzletember fizeti az egységes imputált jövedelemadót (UTII), és abbahagyja az e különleges rendszert biztosító munkavégzést, akkor a 346.13. cikknek megfelelően az év bármely megfelelő időpontjában kérheti az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást. , az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza. Ha egy vállalkozó jövedelme a tárgyév 9 hónapjában meghaladja a 112,5 millió rubelt, és a teljes beszámolási időszakra - 150 millió rubel felett, akkor az adózó elveszíti az egyszerűsített adórendszer használatának jogát.
Az egyszerűsített bevallás kereskedőjének tartása nem mentesít a határidőben történő bejelentés és nyilatkozattétel kötelezettsége alól. A bevallások kitöltésének és benyújtásának késedelme szankciókat vonhat maga után. Az üzletembernek a következő típusú dokumentumokat kell benyújtania:
A felhalmozott adóösszegeket a vállalkozónak negyedévente, eredményszemléletűen kell megfizetnie. A következő algoritmus szerint kell cselekednie:
Egyéni vállalkozó esetében a megállapított adózási időszak az a naptári év, amelyről április 30. előtt a végleges egységes adóbevallást benyújtják. Ez nem mentesíti az egyéni vállalkozót a negyedéves adóelőleg fizetési kötelezettsége alól, ezért az egyszerűsített adózási rend beszámolási időszaka negyedév. Az első három hónapra a felhalmozott összeget április 25-ig, a hat hónapra - július 25-ig, a 9 hónapra - október 25-ig kell befizetni.
Sok vállalkozó igyekszik átállni erre a kedvezményes adózási rendszerre. Az egyszerűsített fizetési rendszernek komoly előnyei vannak. Ezek tartalmazzák:
Az egyszerűsítésnek vannak hátrányai. Ezek a következő hátrányokat tartalmazzák:
A vállalkozónak tisztában kell lennie a kedvezményes egyszerűsített adózási rend megsértése esetén a törvény által kiszabott szankciókkal. Ezek a következő büntetéseket tartalmazzák:
Az USN egy egyszerűsített adózási rendszer. Leegyszerűsítve, de nem egyszerű.
Tatyana Lukojanova
Könyvelő
Az egyszerűsített adózási rendszert az általános adózási rendszerhez - DOS -hoz képest egyszerűsítettnek nevezik. Jelentős eltérések - az adókban.
A vállalkozók mindkét adórendszerben csak akkor fizetnek közlekedési, telekadót és ingatlanadót, ha rendelkeznek közlekedési, földterülettel vagy ingatlannal.
Ebben a cikkben az egyszerűsített adórendszer alkalmazására jogosultakkal, az arra való átállással és a bejelentések benyújtásával foglalkozunk.
Vállalkozók és cégek egyaránt dolgozhatnak az egyszerűsített adórendszeren, de korlátozásokkal.
Az alkalmazottak létszáma szerint. A személyzet létszáma, beleértve a polgári jogi szerződések alapján regisztrált munkavállalókat is, nem haladhatja meg a 100 főt.
A forgalom szerint. 2018-ban a vállalatok és egyéni vállalkozók dolgozhatnak az egyszerűsített adórendszeren, ha az árbevétel nem haladja meg az évi 150 millió rubelt.
Befektetett eszközök költségén. Egy vállalat vagy egyéni vállalkozó állóeszközeinek és immateriális javainak számviteli maradványértéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt. Azonban csak azokat az ingatlanokat veszik figyelembe, amelyek vásárláskor legalább 100 000 R-ba kerültek.
A számítógépi programokra, szabadalmakra és egyéb immateriális javakra vonatkozó jogok nem tartoznak bele a limitbe. Az egyszerűsített adórendszeren dolgozhat a Conditional Startup LLC, amely 200 millió rubel értékű Epstore-alkalmazásokhoz és három számítógéphez 500 000 R értékben rendelkezik.
Más szervezetek részesedése szerint. Egy társaság nem dolgozhat az egyszerűsített adórendszeren, ha az alaptőkéjének több mint 25%-a más szervezetekkel rendelkezik. Ha nagy üzletet folytat befektetőkkel, menjen a DOS-ra.
Ha e feltételek bármelyike megsérül, például egy cég fiókot nyit, vagy nő a forgalma, akkor általános adózási rendszerre kell áttérnie.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentést a cégbejegyzést követően azonnal, vagy a bejegyzést követő 30 napon belül lehet benyújtani. A működő cégek csak a jövő év elejétől térnek át az egyszerűsített adózásra.
Az egyszerűsített adózási rendszerre történő azonnali átálláshoz a cégbejegyzést követően a dokumentumcsomaghoz csatolni kell a 26.2-1-es űrlapon egy értesítést.
Ha a regisztrációkor vagy az azt követő 30 napon belül áttér az egyszerűsített adórendszerre, akkor az „áttérés egyszerűsített adózási rendszerre” cellába a 2-es számot kell beírnia. UTII, majd már nem felel meg ennek a különleges rendszernek, és át kell térnie az egyszerűsített adórendszerre
Egyszerűsített rendszerre csak a jövő év elejétől térhet át egy működő cég. A bejelentést az előző év október 1. és december 31. között kell benyújtani. Vagyis 2018-ban már nem lehet áttérni az egyszerűsített adózási rendszerre, de októberben lehet kérni és 2019-től áttérni az egyszerűsített adózásra.
A bejelentés benyújtható online - az elektronikus bejelentőrendszeren ("Kontur", "Takskom" stb.) keresztül, személyesen bevihető az adóhivatalhoz, vagy postai úton elküldhető a mellékletek listájával.
A Szövetségi Adószolgálat nem küld papírt az egyszerűsített adórendszerre való átállásról, de megkérdezheti tőle – így nyugodtabb. Ehhez írjon egy kérelmet szabad formában, vagy töltse ki egy speciális űrlapot. Válaszul az FTS tájékoztató levelet küld.
Néha az új egyéni vállalkozók és cégek bejegyzésekor az adóhatóság elegánsan elfelejtheti, hogy az egyszerűsített adórendszerre kell őket helyezni. Minden esetre kérjen tájékoztató levelet arról, hogy Ön átkerült az egyszerűsített adózási rendszerbe. Tegye ezt azonnal regisztráció után, vagy az új évtől az egyszerűsített adózásra való átállás után. Senkiben sem lehet megbízni.
Az egyszerűsített adórendszer után negyedévente kell adót fizetni:
Ez kifejezetten a pénzfizetésre vonatkozik, nem pedig a nyilatkozattételre.
Az adóbevallást évente egyszer kell benyújtani. A 2017. évi nyilatkozatot az LLC-nek legkésőbb 2018. április 2-ig, az egyéni vállalkozónak - legkésőbb április 30-ig kellett benyújtania.
A bevallás benyújtása az interneten, az elektronikus bejelentő rendszeren keresztül történik, személyesen az adóhivatalhoz vihető, vagy a mellékletek listájával együtt postai úton is elküldhető.
Számos online szolgáltatás segíti az egyszerűsített adóbevallások automatikus elkészítését, de elmondjuk a Tinkoff könyvelésről:
A Tinkoff Accounting használatához folyószámlára van szüksége a Tinkoff Businessnél. A számla kiszolgálásának első két hónapjában nem veszünk fel pénzt, majd - 490 R-tól
Minden egyéni vállalkozó köteles magának biztosítási díjat fizetni, nagyságuk rögzített: 2018-ban - 32 385 R. A járulékot évente egyszer - december 31-ig -, vagy az egyszerűsített adórendszer szerinti adóval együtt, azaz negyedévente lehet fizetni.
Leggyakrabban negyedévente jövedelmezőbb a járulékfizetés: ebben az esetben a negyedéves biztosítási díj összege csökkenti az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámítás alapját.
A következő cikkben az egyszerűsített „Jövedelem” és a „Jövedelem mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszer közötti különbségről fogunk beszélni.
Ha szezonális munkája van vagy instabil jövedelme van, vegyen fel egy könyvelőt.
Ne oldjon meg nehéz kérdéseket tanácsokkal és internetes cikkekkel. Ne kockáztass. Keressen egy szakembert.
Az egyszerűsített adózási rendszer egy speciális rendszer, egy speciális adózási rend, amelynek felhasználási joga nem minden vállalkozót illet meg. A cikkben szó lesz az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogáról, segítünk a cégvezetőknek dönteni az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának lehetőségéről tevékenységük során.
Az egyszerűsített adózási rendszerrel kapcsolatos összes kérdést az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. fejezete szabályozza. Az egyszerűsített adózási rendszer magában foglalja az adózó mentességét számos adófizetés alól:
| Adók, amelyek alól az USN adófizetői mentesek | Magyarázat |
| Jogalanyok | |
| jövedelemadó | Egy kivétel:
|
| Tulajdon adó | Kivétel: ingatlantárgyak, amelyek adóalapját a kataszteri érték alapján számítják ki |
| áfa | Egy kivétel:
|
| Magánszemélyek (IP) | |
| személyi jövedelemadó | Egy kivétel:
|
| Személyi vagyonadó | Vállalkozási tevékenységre használt ingatlanra vonatkozóan. Kivétel: ingatlantárgyak, amelyek adóalapját a kataszteri érték alapján számítják ki |
| áfa | Kivétel: áruimport; egyszerű partnerségi megállapodás, befektetési partnerség, vagyonkezelési megállapodás, koncessziós szerződés alapján végzett műveletek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174.1. cikke) |
A közleményben ez áll:
Figyelembe kell venni, hogy a vállalkozó nem kérelmet, hanem bejelentést nyújt be az adóhatósághoz, i.e. teljes felelősséget vállal döntéséért.
Bejelentést október 01-től december 31-ig lehet benyújtani, de az egyszerűsített adórendszer alkalmazását csak a következő év január 01-től kezdheti meg. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazni kívánó újonnan létrejövő szervezetek a regisztrációtól számított 30 napon belül kötelesek értesíteni az adóhatóságot.
1. példa Egyéni vállalkozó Nyereséges D.D. 2017. március 10-én kapta kézhez az adózói nyilvántartásba vételről szóló igazolást. Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról legkésőbb 2017. április 7-ig be kell jelentenie az adóhatóságot. Az adóhatóság viszont nem ad értesítést az egyszerűsített adórendszer szervezete vagy vállalkozója által benyújtott kérelemről.
Ha meg kell erősíteni az egyszerűsített rendszerre való átállásról szóló döntést, akkor jobb, ha tájékoztató levelet kér, amelyet a Szövetségi Adószolgálat hiba nélkül biztosít. Egyszerűsített adózási rendszerről másikra csak az adózási időszak végén lehet áttérni. Így a vállalkozónak, mielőtt értesíti az adóhatóságot az egyszerűsített adórendszerre való átállásról, tájékozott döntést kell hoznia.
A következő szervezetek (egyéni vállalkozók) nem jogosultak az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikke):
A vállalkozók elveszíthetik az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát, ha:
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogának elvesztését az adózónak a beszámolási időszak (első negyedév, hat hónap, kilenc hónap) végét követő 15 napon belül be kell jelentenie az adóhatóságnak, i. időben be kell jelenteni:
Ebben az esetben a nyilatkozatot legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig kell benyújtani, azaz:
2. példa Az egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartozó tevékenységet folytató ABV LLC 2017. március 18-án megszűnt, 2017. április 25-ig kell az adóhatósághoz bevallást benyújtani és adót fizetni.
Az adózó jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, amennyiben az alábbi feltételek teljesülnek:
3. példa Az ABV LLC 2017 első negyedévének jelentési időszakában 152 millió rubel bevételt jelez. Így az ABV LLC a 2. negyedévtől köteles az általános adózási rend szerint megkezdeni működését. Ha az ABV LLC önként nem fejezi ki az adózási rendszer megváltoztatásának szándékát, kénytelen lesz az általános adózási rendszer szerint dolgozni.
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról szóló döntés meghozatalához a vállalkozónak nagyon világosan meg kell értenie az egyszerűsített adórendszer kritériumait:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adószámítás az előzőhöz képest felhalmozási alapon történik, és figyelembe veszik az előlegeknél, a végső kifizetést az adóbevallásban számítják ki. Az előleg fizetésének feltételei nem függenek az adózó (jogi személy vagy egyéni vállalkozó) státuszától:
Az adóidőszaki adóbevallás benyújtásának és a végső adó megfizetésének határideje az adózó státuszától függ:
Az adóbevallás benyújtása az adóidőszak lejártát követően, azaz. a következő naptári évben.
A jogalkotási aktusok listája:
1. számú kérdés. Szervezetünk a munkahelyek számát tekintve meglehetősen nagy a régióban. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának minden feltételét teljesítjük, de az I. negyedévben az átlagos foglalkoztatotti létszám 60 fő, a II. negyedévben 80 fő, a III. negyedévben 110 fő volt. Ez azt jelenti, hogy a 4. negyedévtől át kell térnünk az általános adózási rendre?
Az egyszerűsített adózási rendszer esetében a beszámolási időszakok a következők: első negyedév, hat hónap, kilenc hónap. Ezekkel az időszakokkal összhangban meg kell határoznia az átlagos alkalmazotti létszámot kilenc hónapra, ami (60 + 80 + 110) / 3 = 83 fő lesz. Így a kilenc hónap átlagos alkalmazotti létszáma 83 fő volt, ami lehetővé teszi, hogy az egyszerűsített adórendszeren tovább dolgozhasson.
2. számú kérdés. Tervezzük az egyszerűsített adórendszerre való átállást, de egy tény zavart - vajon a padok, pázsit költsége, pl. külső fejlesztés tárgyai az állóeszközök költségének korlátozása érdekében?
A számvitel külső fejlesztésének tárgyait a szervezet mérlegében állóeszközként veszik fel, de az adóelszámolásban nem vonatkoznak értékcsökkenésre. E tekintetben az egyszerűsített adórendszerre való átállás céljából a tárgyi eszközök bekerülési értékének kiszámításakor a külső fejlesztés tárgyait nem veszik figyelembe.
3. számú kérdés. Figyelembe kell-e venni a külső részmunkaidős munkavállalókat az átlagos alkalmazotti létszám kiszámításakor?
Az átlagos alkalmazotti létszám kiszámításakor nemcsak a külső részmunkaidős munkavállalókat kell figyelembe vennie, hanem azokat a munkavállalókat is, akikkel szervezete polgári jogi szerződést kötött a munkavégzés időtartamára. Így a szervezet átlagos alkalmazottainak száma a következőkből fog állni:
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere (STS az egyéni vállalkozók számára) egy speciális adórendszer, amely elsősorban a kisvállalkozásokra és az egyéni vállalkozókra (IP) nehezedő adóterhelés csökkentésére, valamint a könyvelés egyszerűsítésére irányul.
Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszere („egyszerűsített” egyéni vállalkozók esetében) az egyik leghatékonyabb jelenleg érvényben lévő adórendszer. A tevékenység típusának megfelelő megválasztásával az egyszerűsített rendszeren működő egyéni vállalkozó nemcsak időt, hanem pénzt is megtakaríthat. Az „egyszerűsítés” fő előnye az egyéni vállalkozók számára, hogy lehetővé teszi a vállalkozásokra nehezedő adóterhelés minimalizálását. Az egyszerűsített adórendszerben az egyéni vállalkozók meglehetősen megfizethető összegben fizethetnek adót, ami különösen fontos az induló vállalkozók számára. Az egyéni vállalkozók egyszerűsített adózási rendszere, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (TC RF) 26.2 fejezetének 2. részének rendelkezéseivel összhangban, számos adó megfizetése alól mentesíti az azon dolgozó vállalkozókat.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.20. cikke a következő egységes adókulcsokat állapítja meg az egyéni vállalkozók számára „egyszerűsített” alapon:
2009. 01. 01-től az Orosz Föderációt alkotó összes jogalany jogosultságot kapott arra, hogy törvényei szerint differenciált adókulcsokat állapítson meg, amelyek 5-15%-ig terjednek az adózók különböző kategóriáira, ha a „bevétel mínusz kiadások” opciót használják. 2016. 01. 01-től az önkormányzatok is szabályozhatják a beszedés mértékét az adózási tárgy "jövedelem" lehetőségével, 1%-tól 6%-ig terjedő nagyságrendben.
Fizetnek a hatályos adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szerint. Kifizetésükkor az adózási időszak naptári év, és minden naptári év első negyedéve, első fele és kilenc hónapja minősül adatszolgáltatásnak.
Ha egy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben a jövedelmet választja adózás tárgyaként, akkor az adóalap ebben az esetben az összes jövedelem pénzben kifejezett kifejeződése. Ebben az esetben, mint fentebb említettük, az adó mértéke 6%. Ha egy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben a bevételt és a kiadásokat választja adózási tárgyként, az adóalapot a bevétel pénzben kifejezett összegében kell elszámolni, amelyet csökkentenek az üzleti tevékenység költségeinek összegével. Az adó mértéke ebben az esetben 15%.
Az adóalap meghatározása érdekében az egyszerűsített adórendszerben szereplő egyéni vállalkozó bevételeit és kiadásait az adóidőszak kezdetétől halmozottan kell meghatározni. Azok az egyéni vállalkozók, akik a bevételből és a kiadásokból adóznak, bizonyos esetekben a minimális adót fizethetik meg. Az egyéni vállalkozó akkor fizeti meg, ha az adóidőszakra az általános rend szerint számított adó összege kisebb, mint a számított minimumadó összege. A minimális adó összegét az adózási időszakra számítják ki, és értéke az adóalap 1% -a - pénzben kifejezett jövedelem, amelyet az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikkével összhangban határoznak meg.
Az „egyszerűsített rendszerben” dolgozó egyéni vállalkozó az időszak végén határozza meg az adó összegét. Azok az egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozók, akik a jövedelmet választották adózás tárgyává, minden beszámolási időszak végén az adóelőleg összegét annak mértéke (6%) és a kapott bevétel tényleges összege szerint számítják ki. . A kapott jövedelem összegét az adózási időszak kezdetétől az első negyedév végéig, hat hónapig, illetve kilenc hónapig felhalmozási alapon számítják, figyelembe véve a korábban számított adóelőleg-összegeket.
Az egy bizonyos adózási (bevallási) időszakra kiszámított adó (előleg) összegét az egyéni vállalkozók csökkentik a Nyugdíjpénztárba befizetett biztosítási díjak, valamint a kötelező társadalom- és egészségbiztosítás összegével, amelyet a jelentéstételért fizettek. időszak az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően. Ugyanakkor, ha a vállalkozó nem munkáltatóként jár el, lehetőség van az összes befizetett biztosítási díj egyszeri adójának csökkentésére.
Ha az egyéni vállalkozó alkalmazottat vesz fel, az adócsökkentés legfeljebb 50%-kal lehetséges. Ebben az esetben az adó összege az átmeneti rokkantság miatt a munkavállalóknak folyósított ellátások teljes összegével, de legfeljebb 50%-kal is csökkenthető. Azok az egyéni vállalkozók, akik adózási tárgyként a bevételek mínuszos kiadásait választották, az egyes időszakokat összesítve kiszámítják az adó összegét (előleg), és annak mértékéből (15%) és a kapott bevétel tényleges összegéből indulnak ki, amelyet csökkentenek. az erre az időszakra vonatkozó kiadások összegével. Ezzel egyidejűleg az IP-adó összegét az adóidőszak kezdetétől az első negyedév végéig, hat hónapig, illetve kilenc hónapig eredményszemléletű módon számítják, figyelembe véve a korábban számított előlegösszegeket.
Az egyéni vállalkozók a lakóhelyükön (bejegyzési helyükön) fizetnek adót (előleget). Ezeket a kifizetéseket legkésőbb a lejárt jelentési időszakot követő első hónap 25. napjáig kell teljesíteniük. Év végén az egyszerűsített adórendszert legkésőbb a bevallást követő év április 30-ig kell megfizetni.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti egyéni vállalkozók számvitelét nem kell hiánytalanul vezetni, ennek ellenére az adóalap kiszámításához szükséges a nyereség és ráfordítás szükséges elszámolása. Ennek érdekében az egyéni vállalkozók kötelesek számviteli könyvet vezetni a vállalkozási tevékenységük bevételeiről és ráfordításairól.
Az egyszerűsített adórendszerbe az IP-bevallások benyújtása év végén történik. Alkalmazottak hiányában az egyéni vállalkozóknak az alábbi jelentéseket kell benyújtaniuk: Adóbevallás - legkésőbb minden év április 30-ig az elmúlt adózási időszakra (évre) a lakóhelye szerinti adóhatósághoz. Tájékoztatás a Nyugdíjpénztárhoz az RSV-2 űrlapon a lejárt adózási időszakot (év) követő év március 1-ig. Átlagos létszám az IFTS-ben január 20-ig az egyéni vállalkozó bejegyzési helyén. Alkalmazottak hiányában az átlagos létszám mutatóinál 0. Az egyszerűsített adórendszerről negyedéves adatszolgáltatás nem kerül benyújtásra. A szankciók elkerülése érdekében az egyéni vállalkozó „egyszerűsített” számlán történő bejelentésének megbízhatónak kell lennie, és azt a meghatározott határidőn belül kell benyújtani.
Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásához a vállalkozónak értesítést kell küldenie az adóhatóságnak. Ez megtehető az egyéni vállalkozóra vonatkozó dokumentumok benyújtásakor vagy az azt követő 30 napon belül (újonnan alapított vállalkozók esetében). Ha a vállalkozó már működik, akkor az új naptári év elejétől alkalmazhatja az egyszerűsített adórendszert, ehhez az egyszerűsített adórendszerre való áttérés évét megelőző év december 31-ig értesíti az adóhivatalt. Ezt követően az "egyszerűsített" rendszerben dolgozó egyéni vállalkozónak joga van az adózás tárgyát a következő év január 01-től megváltoztatni.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazva a vállalkozó egyetlen adót fizet a jövedelem után vagy a bevétel és a kiadás közötti különbözet után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.14. cikkének (1) bekezdése szerint), és amikor adót fizet az imputált jövedelem után ( az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének (1) bekezdése szerint). Ezért az egyszerűsített rendszeren működő egyéni vállalkozók számára a kapott jövedelem összege közvetlenül befolyásolja az egységes adó összegét, és a bevétel összege nem számít az UTII számára.
Ennek alapján az egyszerűsített adórendszeren és az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók számára szükségessé válik a bevételek és ráfordítások, a vagyon, a kötelezettségek és az üzleti tranzakciók elkülönített elszámolása a különböző adózási szabályok alá tartozó tevékenységek esetében (a záradék szerint). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 8. cikke és 346.26. cikkének 7. záradéka). Az egyszerűsített adórendszeren és az UTII-n történő egyidejű munkavégzés során az ilyen elkülönített könyvelés vezetésének eljárását nem írja elő törvény. Az egyéni vállalkozónak magának kell kidolgoznia és helyi dokumentumban rögzítenie.
A gyakorlatban az ilyen elszámolás megszervezhető az összes nyereség és költség ilyen módon történő felosztásával:
Az egyszerűsített rendszerben dolgozó vállalkozó legkésőbb tárgyév április 25-ig, július 25-ig és október 25-ig egyszeri adót fizet. Az egyéni vállalkozók a évi tevékenységi eredmények szerint legkésőbb a következő év április 30-ig egy adót fizetnek; vállalkozója utalja az adóhatóság számlájára.
Biztosítási hozzájárulások a Nyugdíjpénztárba E járulékok befizetése lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy nyugdíjban és egészségügyi ellátásban részesüljön. A biztosítási díj teljes összegét a tárgyév december 31-ig kell megfizetni. Figyelembe kell azonban venni, hogy a vállalkozó az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg összegét csökkentheti az ugyanabban a beszámolási időszakban befizetett biztosítási díj összegével. Így az adófizetés csökkentése érdekében ajánlatos a vállalkozónak a biztosítási díjat is negyedévente befizetni, annak összegével csökkentve az egyszerűsített adórendszer szerinti befizetést.
Az „egyszerűsített” rendszerben dolgozó egyéni vállalkozóknak az egyszerűsített adórendszerről nyilatkozatot kell tenniük, függetlenül az adózás tárgyától és arról, hogy milyen tevékenységet folytatnak. Ha a vállalkozó a beszámolási időszakban nem végzett vállalkozási tevékenységet, akkor át kell adni. Az „egyszerűsített” bevallást, függetlenül az adózás tárgyától (STS 6% vagy 15%), egy alkalommal kell benyújtani az év végén - legkésőbb a lejárt naptári évet követő év április 30-ig. Az egyszerűsített adórendszerről szóló IP lezárásakor még hiányos évről is bevallást kell benyújtani.
2016-ban a bevallást új formában kell benyújtani, kis mértékben eltér a régitől. Ennek oka az a tény, hogy az adókulcsoknak többé nem lesz fix formája, mivel azok nagyságát a helyi hatóságok hagyják jóvá. Ezen túlmenően a forgalmi adó összegével csökkenthetik a költségvetésbe történő befizetés összegét, ami az új bevallási űrlapon is megjelenik.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. július 1-jei 65. sz. rendelete által jóváhagyott, 2015-2016-ra vonatkozó jelenlegi változat szerint a következő határokon átnyúló megállapodások vannak érvényben:
A jövedelmet adóalanyként választó adóalanyokra kivetett adó 182 1 05 01011 01 1000 110.
Azon adóalanyokra kivetett adóbírságok és kamatok, akik jövedelmet választottak adózás tárgyává - 182 1 05 01011 01 2100 110
A jövedelmet adóalanyként választó adóalanyokra kiszabott pénzbírság (bírság) összege 182 1 05 01011 01 3000 110.
Azon adózók adója, akik jövedelmet választottak adózás tárgyává (2011. január 1. előtt lejárt adózási időszakokra) - 182 1 05 01012 01 1000 110
Jövedelmet adózóként adózót terhelő adóbírságok és kamatok (2011. január 1. előtt lejárt adózási időszakokra) - 182 1 05 01012 01 2100 110 Az adóalanyokat terhelő adó után kiszabott pénzbírság (bírság) összege, aki a jövedelmet választotta adózás tárgyául (2011. január 1. előtt lejárt adózási időszakokra) - 182 1 05 01012 01 3000 110.
Azon adózókat terhelő adó, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyául, 182 1 05 01021 01 1000 110.
Azon adóalanyokra kivetett adóbírságok és kamatok, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyául - 182 1 05 01021 01 2100 110.
A ráfordítások összegével csökkentett jövedelmet adó alanyként választott adóalanyokra kiszabott pénzbírság (bírság) összege 182 1 05 01021 01 3000 110.
Azon adózók adója, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyául (2011. január 1. előtt lejárt adózási időszakokra - 182 1 05 01022 01 1000 110).
A kiadások összegével csökkentett jövedelmet adózó adóalanyok után kivetett adóbírságok és kamatok (2011. január 1. előtt lejárt adózási időszakokra) - 182 1 05 01022 01 2100 110.
Azon adózókra kiszabott pénzbírságok (büntetések) összege, akik a kiadások összegével csökkentett jövedelmet választották adózás tárgyául (2011. január 1. előtt lejárt adózási időszakokra) - 182 1 05 01022 01 3000 110.
Az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésében jóváírt (2011. január 1. előtt lejárt adózási időszakokra befizetett (beszedett) adó minimum összege 182 1 05 01030 01 1000 110.
Az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésében jóváírt minimumadó bírságai és kamatai (2011. január 1. előtt lejárt adóidőszakok után fizetve (beszedve)) - 182 1 05 01030 01 2100 110.
Az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésében jóváírt (2011. január 1-je előtt lejárt adóidőszakok után befizetett (beszedett) minimális adó utáni pénzbírság (bírság) összege - 182 1 05 01030 01 3000 110.
Az Orosz Föderáció alanyai költségvetésébe beszámított minimális adó 182 1 05 01050 01 1000 110.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírt minimumadó szankciói és kamatai - 182 1 05 01050 01 2100 110.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírt minimális adóra kiszabott pénzbírságok (bírságok) összege - 182 1 05 01050 01 3000 110.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók általában nem fizetnek személyi jövedelemadót (szja). Az egyéni vállalkozó csak a vállalkozási tevékenységből származó jövedelem után mentesül a személyi jövedelemadó alól. Ha a vállalkozó olyan tevékenységet végez, amelyet a regisztráció során nem határoz meg, akkor az ilyen bevételből 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetnie. Igaz, ugyanakkor az egyéni vállalkozónak joga van adólevonást igénybe venni az adóköteles jövedelmének csökkentése érdekében (kivéve a szakmai adókedvezményeket).
Ezért, ha az egyéni vállalkozó „egyszerűsített” (főleg 6%), és új típusú tevékenységet folytat, akkor ahhoz, hogy ne fizessen személyi jövedelemadót, szükséges a tevékenységtípusok változásáról szóló adatszolgáltatás. az USRIP-hez (Egyesített Állami Vállalkozók Nyilvántartása).
2016 óta előfordulhat, hogy az "egyszerűsítők" nem tartalmazzák az áfát a jövedelemben, mivel ez növelte az adóalapot, és kettős adóztatást eredményezett. Megfelelő módosítások történtek az Orosz Föderáció adótörvényében (a 346.15. cikk 1. pontja, a 346.16. cikk 1. szakaszának 22. alpontja).
Az egyszerűsített adózás bizonyos értelemben megkönnyíti az adózó életét azáltal, hogy az adók egy részét egyre cserélik, ami egyszerűsíti a helyzetet mind a befizetéssel, mind a bevallással. De nem minden olyan rózsás. Ennek a módnak vannak olyan árnyalatai, amelyek nem mindig teszik kifizetődővé az egyszerűsített adórendszer alkalmazását.
A cikkben:
- Milyen típusú USN-ek vannak
- Hogyan válasszuk ki az adózás tárgyát
- Egyszerűsítési költségek
- Adókulcsok
- Adószámítás
- Hogyan kell menni
- Előnyök és hátrányok
Az egyszerűsítés (az egyszerűsített adórendszer szerinti adó) egy speciális adórendszer, amelyben az adóalanyok mentesülnek bizonyos adók alól, és cserébe csak egyet fizetnek. A vállalkozás vagy egyéni vállalkozó önállóan dönti el, hogy érdemes-e élni az egyszerűsített adórendszer szerinti adófizetési jogával. Megjegyzendő, hogy gyakorlatilag nincs különbség az egyszerűsített IP és szervezetek alkalmazásában.
Ha az adózó az egyszerűsített adórendszerre való átállást választja, mentesül a következők alól:
Ezen bekezdések mindegyikében vannak kivételek, amelyeket az Art. (2) és (3) bekezdései határoznak meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. Külön érdemes megemlíteni az ingatlanadót - a mentesség nem vonatkozik a kataszteri értéken történő adózás feltételeinek megfelelő ingatlantárgyakra. Ezenkívül a leegyszerűsített emberek nem mentesülnek az adóügynöki kötelezettségek alól a fenti adók tekintetében.
Az egyszerűsítés a következő módokkal kombinálható:
Az USN és az OSN kombinálása tilos.
Az egyszerűsítés nem kötődik semmilyen tevékenységtípushoz, bár vannak kivételek, amelyek nem teszik lehetővé az egyszerűsített adórendszer alkalmazását, vagy korlátozzák az adózási tárgy megválasztását. A továbbiakban mindent elmondunk az USN-ről.
Az egyszerűsített adózásra való átálláshoz bejelentést kell benyújtani. Amire egyébként az adóhatóság csak akkor válaszol, ha a jogi személy vagy egyéni vállalkozó nem felel meg a leegyszerűsítés kritériumainak.
De ha nincs akadálya az erre a módra való áttérésnek, akkor nem kell várnia az ellenőrzés dokumentumaira. Az iratok adóhatóság általi elvesztésével kapcsolatos félreértések elkerülése érdekében az egyszerűsített adózási rendszerre való átállásról az irat átvételét követően adóbélyeggel ellátott értesítést, internetes küldéskor üzemeltetői nyugtát ill. postai leltárral. Igény szerint a későbbiekben tájékoztató levelet kérhet az adóhivataltól, amely közvetve megerősíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazására való jogosultságot.
USN-re válthat:
- az állami nyilvántartásba vételtől számított egy hónapon belül;
- bármely naptári év elejétől, amikor a tevékenység már egy ideje folyamatban van (a kivétel az UTII-ről való átállás, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének (4) bekezdésének 2. szakasza ír elő).
Az első esetben – bizonyos típusú tevékenységek kivételével – nincs korlátozás az átmenetre vonatkozóan. A második esetben a következő korlátozások vonatkoznak szervezetekre és egyéni vállalkozókra:
- az év első 9 hónapjában a bevételnek 112,5 millió rubelen belül kell lennie;
- (3) bekezdésében foglalt feltételeket a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak meg kell felelniük. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke (például korlátozzák a személyzet létszámát vagy korlátozzák a befektetett eszközök értékét a jogi személyek számára).
Ha az adófizető jövedelme meghaladja a 150 millió rubelt. vagy már nem felel meg a fent leírt feltételeknek, akkor az ilyen személy annak a negyedévnek a kezdetétől, amelyben az egyszerűsítő kritériumainak meg nem felelés történt, át kell térni az OSNO szerinti adófizetésre.
Az egyszerűsítés egyik előnye az adóalap megválasztásának lehetősége. Két lehetőség van:
Megjegyzendő, hogy az egyszerűsített módszer a készpénzes módszert használja. A jövedelem vonatkozásában ez a következőképpen fejeződik ki: minden bevétel (amely a jövedelemadóhoz hasonló feltételeknek megfelel) növeli az adóalapot, függetlenül attól, hogy a könyvelésben elhatárolt-e vagy sem. Azaz minden előleg után fizetik az adót, beleértve (de a visszaadott előlegeket a tényleges bevallási időszakban fordítják).
A bevételek és ráfordítások könyvébe kerüléséig meg kell fizetni a kiadásokat is, de egyben a számvitelben ténylegesen felmerült és elhatárolt költségeket is.
Az adófizetés tárgyát képező tárgy kiválasztásához elemezni kell tevékenységét és a helyi jogszabályokat (a régióknak jogában áll kedvezményes egységes adókulcsokat bevezetni).
Ha egy jogi személynek vagy vállalkozónak nagyon kevés költsége van, vagy a költségek specifikusak és nem csökkentik az adóalapot, akkor természetesen érdemesebb bevételi tárgyat választani.
Ha a vállalatnak magas kiadásai vannak, akkor mindenekelőtt fel kell mérni azok szerkezetét. Azokban az esetekben, amikor az egyszerűsített adórendszer szerinti adóból származó nyereség jelentősen alacsonyabb, mint maga a bevétel, akkor át kell térnie az egyszerűsített adózásra a „bevétel mínusz költségek” tárggyal.
Az adóalapot évente legfeljebb egyszer módosíthatja. Az objektum megváltoztatásához a naptári év vége előtt bejelentést is kell benyújtani az ellenőrzéshez. Nem kell megvárni az adóhivatal visszaigazolását sem.
Az adózónak joga van bármilyen típusú egyszerűsítést választani, de egyes személyek számára az adótörvény korlátozást ír elő a választásban.
Az egyszerűsített társasági vagy vagyonkezelői szerződés keretében működő adózók kizárólag a „bevétel mínusz kiadás” tárggyal alkalmazhatják az egyszerűsített adózást.
Az adóalap csökkentésére vonatkozó kiadások listája egyszerűsítés esetén lezárult. Ez a fő különbség az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezete szerinti kiadásoktól (jövedelemadó esetében a kódexben nem említetteket, de a gazdaságilag indokolt kiadásokat is elfogadják).
Az egyszerűsített kiadások jegyzékét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.
Különös figyelmet kell fordítani az amortizálható ingatlanok költségére. Az üzembe helyezett tárgyi eszközök esetében a költségeket abban az adózási időszakban veszik át, amelyben a kifizetések estek. Vagy ha az objektumot az üzembe helyezés előtt teljes egészében kifizették, akkor az abban az adóidőszakban kerül a költségekbe, amelyre az objektum üzembe helyezése esett. Ebben az esetben a következő algoritmus működik:
|
Negyedév, amelyben a fizetés megtörtént vagy az üzembe helyezés megtörtént |
Költségfelosztási eljárás |
|---|---|
|
1 negyed |
Az év végéig minden negyedévben elköltött összeg egynegyede |
|
2 negyed |
A tárgyi eszköz vagy annak egy része befizetett értékének egyharmada negyedévente az év végéig |
|
3 negyed |
A tárgyi eszközökre fordított kiadások összegének felére a 3. és 4. negyedévben |
|
4 negyed |
Egyszerre az amortizálható ingatlan kifizetett bekerülési értékének teljes összege ráfordításra kerül |
A kiadások bevételének csökkenésével járó adózási tárgy kiválasztásakor lehetőség van a korábbi évek veszteségei utáni adó számítási alapjának csökkentésére, valamint a minimális adó és a ténylegesen számított adó különbözetének összegére (ha kevésbé derült ki) a korábbi évekre.
Az egységes egyszerűsített adó mértékét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20. A szövetségi jogszabályok azonban csak egy kamattartományt határoznak meg, és feljogosítják a régiókat arra, hogy önállóan határozzanak meg egy meghatározott összeget.
A "bevétel" objektum maximális mértéke 6%. A szervezetek minimális mértéke 1%. Azon egyéni vállalkozók számára pedig, akik megfelelnek az Art. (4) bekezdésében foglalt kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.20 cikke, - 0%.
A második adótárgy maximális mértéke 15%. A minimum 5%. A krími és szevasztopoli adózók esetében a százalék 3%-ra csökkenthető, vállalkozóknál szintén 0%-ra csökkenthető az Art. (4) bekezdésének feltételei mellett. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20.
A minimális adókulcs is a jövedelem 1%-ában van meghatározva.
Az adószámítási algoritmus az adóalaptól függ.
A "jövedelem" tárgyú adó összegét a jövedelem összegének és a megfelelő adókulcsnak a szorzataként számítják ki. De ez még nem minden.
Az így keletkező adó csökkenthető:
Az adócsökkentésnél a fenti összegek mindegyike csak az összeg felén belül vehető figyelembe. De ilyen korlátozás nélkül az adó csökkenthető:
A "kiadásokkal csökkentett bevétel" tárgy esetében az adót a következőképpen számítják ki:
(A tárgyidőszak bevétele - tárgyidőszaki ráfordítások - előző évek veszteségei - a tényleges adó és az előző adóévi minimum különbözete) * adókulcs
A befolyt összeget össze kell vetni a minimális adó értékével, amely a jövedelem összegének 1%-a. Az évre nagy összegű adót kell fizetni.
Az év során minden adózási tárgy után negyedévente adóelőleget kell fizetni. Ugyanakkor a „bevétel mínusz kiadás” objektummal az előlegek kiszámításakor nem lehet figyelembe venni a korábbi évek veszteségeit, valamint a tényleges és a minimális adók közötti különbséget. Az előleg ebben az esetben csak a bevétel és a kiadás különbözete, szorozva az adókulccsal.
A megfelelő CBC minimális adóját csak az év végén kell megfizetni. Korábban a minimumadóhoz külön költségvetési besorolási kódot rendeltek. Mostantól a kód egyetlen előlegre, alap- és minimumadóra vonatkozik. Ha a korábbi CCC-n túlfizetés marad, akkor azt a levél szerint vissza lehet fizetni az adózónak, vagy beszámítani a mindenkori adó megfizetésére.
Az adóelőleg fizetési határideje a lejárt negyedévet követő hónap 25. napja. Az éves beszámoló és az éves adó megfizetésének határideje jogi személyek esetében március vége, vállalkozók esetében április vége.
USN-ről OSN-re válthat. Az egyszerűsített adórendszerre áttérhetnek az újonnan létrehozott szervezetek és az egyéni vállalkozók megnyitása is.
Az általános adózási rendszerről az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló döntést befolyásoló egyik jelentős pont az, hogy vissza kell állítani az ÁFA azon befektetett eszközök, immateriális javak, raktáron lévő áruk stb., amelyek az áttérés időpontjában maradtak a vállalkozás vagy egyéni vállalkozó mérlege.
Ezt az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megkezdését megelőző év utolsó negyedévében kell megtenni.
Az áfa visszaigénylése a mérlegben szereplő maradványértéken történik. Ugyanebben a beszámolási időszakban az adóköteles bevételt a visszaállított áfa összegével csökkentheti.
Az áfával, amelyet az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt kapott előlegekből fizettek (feltéve, hogy a bevezetés már egyszerűsített rendszeren történik), a tisztségviselők szerint ezt meg kell tenni. Az áfa összegét vissza kell fizetni a vevőnek, és ezt a levonandó összeget a nyilatkozatban kell feltüntetni.
Az STS-bevételről az STS-kiadásokra is át lehet váltani. És fordítva. Ezt a következő naptári év január 1-jétől lehet megtenni. Ugyanakkor az adózás tárgyának megváltoztatásához legkésőbb január 1-ig értesítést kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
A táblázat összefoglalja ennek a különleges rendszernek a pozitív és negatív aspektusait, amelyek segítséget nyújtanak az egyszerűsített adórendszerre való átállás eldöntésében.
|
profik |
Mínuszok |
|---|---|
|
Könnyebb adóelszámolás |
Az adót veszteség esetén is fizetik (ha van legalább némi bevétel) |
|
Mentesség a főbb adók alól (jövedelemadó, áfa, ingatlanadó) |
Az átállás előtt szükséges az áfa visszaállítása, ami jelentős gazdasági veszteséggel járhat |
|
Lehetőség az adózás tárgyának önálló megválasztására |
Zárt költséglista |
|
A nyilatkozatot évente egyszer nyújtják be |
Nem minden vállalkozásnak és egyéni vállalkozónak van joga egyszerűsített adózásra. Vannak korlátozások. |
|
Bizonyos típusú tevékenységeket folytató, egyszerűsített munkavállalók biztosítási díjaiból kedvezmények vonatkoznak |
Az egyszerűsített szolgáltatótól vásárolt áruk, szolgáltatások stb. után a szerződő felek nem téríthetik vissza az áfát. |
