A minimális hasznos élettartam kiszámítása. Az ingatlanok, gépek és berendezések hasznos élettartama. Az autó hasznos élettartama

Az állóeszköz -elszámolást az jellemzi, hogy rendszeresen kell elszámolni az értékcsökkenési leírásokat. Ez szükséges az eszközök értékének fokozatos átviteléhez a termelési tevékenységek eredményeibe. Ennek a mutatónak az értéke közvetlenül függ egy adott eszköz élettartamának értékétől, és befolyásolhatja az ingatlan- és a jövedelemadó kiszámításának eredményeit.

Mennyi az OS hasznos élettartama

Az eszközök működési idejének meghatározása az állóeszközök számából a PBU 6/01 rendeletére és az Orosz Föderáció adótörvényére vonatkozik. Az adójog a hasznos használat időtartama alatt azt az időszakot jelenti, amely alatt a társaság befektetett eszközeinek csoportjából külön tárgyat használnak fel a vállalkozás tevékenységeiben a pénzügyi előnyök megszerzése érdekében (az adó 258. cikkének 1. pontja) Az Orosz Föderáció kódexe).

Az adóelszámolásban a becsült működési időszak határozza meg az eszköz értékcsökkenésének kiszámítását. Ehhez a használati idő szerint azonosítják, hogy az értékcsökkenési csoportba tartozik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az egységes osztályozó által létrehozott számviteli kategóriák nem alkalmazhatók az értékcsökkenés kiszámításakor.

FONTOS! A működési időszakot az eszköz mérlegbe vételének és tényleges üzembe helyezésének szakaszában kell meghatározni.

Az állóeszközök tárgyainak gazdasági tevékenységben történő alkalmazásának időtartamát az üzleti szervezetek önállóan határozzák meg. Szükséges, hogy a szabályozási szabványoknak, az állóeszközök osztályozójának, a vállalkozásnál érvényes számviteli politikának és az egyes objektumok műszaki dokumentációjának vezérelje. Bizonyos esetekben összpontosíthat az értékcsökkentett termék gyártójának ajánlásaira.

Mi határozza meg a hasznos élettartam értékét, hogyan kell helyesen beállítani

A következő tényezők befolyásolják az eszköz várható hasznos élettartamát:

• az objektum gazdasági tevékenységben való tényleges felhasználásának lehetősége;
• az eszköz működési folyamata a vállalkozás bevételi forrása, vagy feltételeket teremt a nyereséghez;
• a termék gyártójának ajánlásai a létesítmény és a berendezés egészének tartalék alkatrészeinek hozzávetőleges eltarthatóságáról.

A hasznos élettartam attól is függ, hogy egy adott értékcsökkenési csoporthoz tartozik -e. Egyetlen osztályozóban 10 ilyen kategória található (rendelkezéseit a 2002. január 1 -i 1. számú rendelet határozza meg):

1. Az első csoport azokat az eszközöket tartalmazza, amelyeket a vállalkozások legfeljebb 2 éve használnak.
2. A második csoportba azok az objektumok tartoznak, amelyek tervezett élettartama 2-3 év.
3. A harmadik csoportba 3-5 évig használt eszközök tartoznak.
4. A negyedik kategória 5-7 éves határidőt ír elő.
5. Az ötödik csoportra jellemző, hogy 7-10 éves szinten határoznak meg kifejezéseket.
6. A hatodik csoport 10-15 év élettartamú eszközöket sorol fel.
7. A hetedik csoportot olyan tárgyak képviselik, amelyek 15-20 évig képesek anyagi hasznot hozni tulajdonosuknak.
8. A nyolcadik csoport olyan eszközöket tartalmaz, amelyek alkalmazási ideje 20-25 év.
9. A kilencedik csoportba azok az állóeszközök tartoznak, amelyek 25-30 évig működnek tovább.
10. A leghosszabb használati idővel rendelkező tárgyakat a 10. csoportba gyűjtik (30 éves kortól).

JEGYZET! Ha az új befektetett eszköz nem szerepel a törvényesen létrehozott csoportok egyikében sem, akkor a tulajdonos jogosult a működési időszak önálló megállapítására a műszaki dokumentációból származó információk szerint. Ha a műszaki útlevélben és más dokumentumokban nincsenek meg az objektum használati idejére vonatkozó szükséges információk, a vállalkozás írásos kérelmet nyújthat be a gyártóhoz, hogy azonosítsa az eszköz működésének átmeneti lehetőségeit.

A hasznos élettartamot nemcsak az új eszközök, hanem a korábban mások által használt termékek esetében is meg kell határozni. Az értékcsökkenési levonások lineáris módszerével az értékcsökkenési időszakot a következő algoritmus szerint állítják be:

1. A kapott eszköz értékcsökkenési csoportjának azonosítása.
2. Azon évek (hónapok) teljes számának meghatározása, amelyek során egy ilyen objektum működtethető.
3. A befektetett eszköz használati idejének levezetése egy adott vállalkozásnál - az évek vagy hónapok teljes számából levonják azt az időtartamot, amely alatt az objektumot más tulajdonosok ténylegesen üzemeltették.
4. Ha pozitív értéket kapunk, azt vesszük alapul az értékcsökkenés kiszámításához.
5. Ha a becsült hasznos élettartam nulla vagy negatív, akkor az eszköz új tulajdonosa a biztonsági előírások figyelembevételével határozza meg a működési időszakot.

A befektetett eszközök sajátossága, hogy az adócsökkenési és számviteli értékcsökkenési eredmények eltérőek lehetnek. Ennek oka az élettartam kiszámításának és meghatározásának eltérő módszere. A PBU 6/01 -ben megfogalmazott számviteli standardok szerint a használati időt a következő tényezők alapján határozzák meg:

• a gazdálkodó egység által az eszköz várható élettartama;
• az állóeszköz fizikai és elavultságának mértéke.

REFERENCIA! A számvitelben az értékcsökkenési számítások nem kötelezőek az állóeszközök besorolási kategóriáihoz; az adóelszámolásnál e besorolási rendszer hatása alapvető.

A befektetett eszközök értékcsökkenési leírásának minden csoportjához a működés időtartamának minimális és maximális értékeit kell megadni. A vállalkozások jogosultak önállóan beállítani az élettartamot a javasolt tartományba. Ha olyan változtatásokat vezetnek be a jogszabályi normákba, amelyek befolyásolják az értékcsökkenés kiszámításának vagy az eszközök élettartamának meghatározásának eljárását, akkor az üzleti szervezeteknek be kell tartaniuk a következő magatartási irányvonalat:

• minden olyan tárgyra, amelyet a jogalkotási kezdeményezések kezdete után felvesznek a mérlegbe és üzembe helyeznek, új szabványokat és szabályokat alkalmaznak;
• azon eszközök esetében, amelyeket figyelembe vettek és a jogszabálymódosítás napja előtt kezdtek működni, a korábbi szabályok maradnak érvényben, nincs szükség hasznos élettartamuk felülvizsgálatára.

Ha azonosítja azokat a tényeket, amelyek egy vagy több objektum hibás hozzárendeléséhez tartoznak egy adott értékcsökkenési csoporthoz, ki kell javítani az értékcsökkenési számítások hibáját, és újra kell számítani a jövedelemadó alapját. Azokban a helyzetekben, amikor egy ilyen hiba az adókötelezettségek alulfizetését okozta, frissített nyilatkozatot kell készíteni és benyújtani a felügyeleti hatóságnak, anélkül, hogy megvárná az FTS ellenőrzését, és további adófizetést kell teljesítenie az összeg kötelező átutalásával. büntető kamat. A számvitelben egy ilyen műveleti komplexumot könyvelési kimutatás segítségével rögzítenek.

Változás a működési időszakban

Az értékcsökkenthető befektetett eszközök esetében a jogszabályok lehetővé teszik az élettartam kiigazítását az értékcsökkenés kiszámítása céljából. A beállítások megengedettek ilyen esetekben:

• az eszköz modernizálása;
• a tárgyat rekonstruálták;
• műszaki újbóli felszerelést hajtottak végre;
• ingatlan objektumok befejezése.

E műveletek egyikének következménye az eszköz élettartamának meghosszabbodása annak jellemzőinek javulása és az elhasználódott elemek megújítása miatt. Az új kifejezést számos feltétel figyelembevételével határozzák meg:

• az objektum javításának tényét dokumentális indoklás jellemzi;
• a korábban kiválasztott értékcsökkenési csoporthoz való tartozás nem változott;
• a frissített élettartam értéke egy adott eszközkategória törvényes tartományán belül van.

EMLÉKEZIK! A befektetett eszközök átvitele az átalakítások után egy másik értékcsökkenési csoportba még akkor sem lehetséges, ha az objektum termelési célja megváltozott (a Pénzügyminisztérium 2013.10.03. Levele, 03-03-06 / 1/40974).

A számvitelben az állóeszköz tervezett felhasználásának idejének megváltoztatására irányuló eljárást az értékcsökkenési csoportokra való hivatkozás nélkül hajtják végre. A fő kritériumok a becsült költségek, a várható előnyök és a berendezések romlásának mértéke. A működési időszakot a könyvelésben csak akkor lehet módosítani, ha az ilyen művelet rögzítve van a számviteli politikában megengedett között.

Http://tinyurl.com/y2lqaj2y

Ön megvásárolt egy tárgyi eszközt, és jóváírta a mérlegében. Mi a következő lépés? Aztán nyugodtan amortizálja hasznos élettartama alatt. Kíváncsi vagyok, mit jelent ez a kifejezés? Hogyan kell meghatározni a számvitelben és az adószámvitelben? Meg tudom változtatni, ha szükséges? Ezekre a kérdésekre a válaszok, kedves barátaim, előttetek állnak.

Bármely könyvelő, akár az éjszaka közepén is felébred, elmondja, hogy az eszköz hasznos élettartamának helyes meghatározása fontos az értékcsökkenési költségek helyes kiszámításához. És maga a lehetőség, hogy egy eszközt tárgyi eszközként (a továbbiakban - OS) ismerjenek el, a megállapított időszaktól függ. A magyarázat egyszerű.

Egy eszköz, amelynek várható hasznos élettartama több mint 1 év (vagy működési ciklus, ha több mint egy év), eszközként könyvelhető el a könyvelésben ( 4. o. P (S) BU 7). Ha egy tárgyi eszközt várhatóan 1 évnél rövidebb ideig (vagy működési ciklusban, ha több mint egy év) használnak, akkor nem tekinthető eszköznek számviteli szempontból, ami azt jelenti, hogy annak költsége nem értékcsökkenésnek van kitéve.

Mennyi az OS hasznos élettartama? Ki telepíti és hogyan? Most megtudjuk veled. Csatlakozz hozzánk!

Mennyi az OS hasznos élettartama?

Könyvelés. Feltétel szerint 23. o. P (S) BU 7 a vállalkozás mérlegébe beszámított állóeszközök hasznos élettartamuk (működésük) alatt értékcsökkenésnek vannak kitéve.

A "tárgyi eszközök hasznos élettartama (működése)" fogalmának megfejtése ad nekünk
4. o. P (S) BU 7... Ez az a várható időtartam, amely alatt a befektetett eszközöket a vállalkozás felhasználja, vagy használatukkal a vállalkozás a termékek (munkák, szolgáltatások) várható mennyiségét gyártja (hajtja végre).

A vállalat ezt az időszakot önállóan határozza meg.

Az adminisztratív dokumentum írja elő, hogy egy eszközt eszközként kell elszámolni (jóvá kell írni a mérlegben). Így mondja 23. o. P (S) BU 7.

Az operációs rendszer hasznos élettartamának (működésének) meghatározásakor 24. o. P (S) BU 7 azt tanácsolja, hogy fontolja meg:

A létesítmény várható használata a vállalkozás által, figyelembe véve annak kapacitását vagy termelékenységét;

Becsült fizikai és erkölcsi romlás;

Jogi vagy egyéb korlátozások az objektum használati feltételeire és egyéb tényezőkre vonatkozóan.

Kérjük, vegye figyelembe: sem az operációs rendszer minimális, sem maximális hasznos élettartama egy vállalkozás számára P (S) BU 7 nem ír elő (természetesen tekintettel arra, hogy a befektetett eszközök elvileg olyan eszközök, amelyek várható hasznos élettartama meghaladja az 1 évet, vagy működési ciklus, ha az egy évnél hosszabb). Ugyanakkor lehetővé teszi az adójogszabályok által megállapított minimális megengedett időszakok alkalmazását (kivéve az amortizáció termelési módjának alkalmazását) ( 26. o. P (S) BU 7).

Adózható nyereséges számvitel. Milyen szinten határozza meg a tárgyi eszközök és egyéb befektetett eszközök minimális megengedett értékcsökkenési időszakát? NKU? Benne megtaláljuk a választ p.p. 138.3.3 ÖSSZESZERELÉS(lásd a táblázatot).

Az OS és a PNMA minimális megengedett hasznos élettartama

Ne feledje: ha az eszköz hasznos élettartama (működése) a könyvelésben kevesebb, mint a minimális megengedett "adózási" feltételek, akkor a NKU... Egyébként az irányítók teljes mértékben elismerik azt a helyzetet, amikor az állóeszköz működési élettartamát a minimális adónál kisebb összegű könyvelésben határozzák meg (lásd. Az SFSU levele 2015. 02. 02. 11385/6 / 99-99-19-02-02-15).

Ellenkező esetben, ha az eszköz hasznos élettartama (működése) a számviteli időszakban ≥ a minimális megengedett idő NKU, akkor a számviteli időszakot használják az adócsökkenési leírás kiszámításához.

Azaz a kifizetőnek, miután a vásárolt tárgyi eszköz objektumot jóváírta a mérlegben, össze kell hasonlítania a számviteli rendszerben függetlenül meghatározott hasznos élettartamát a minimális megengedett időtartammal. NKU... És csak ezt követően számítják ki az amortizációt az adóelszámolásban a hosszabb időszak alapján.

De az ilyen kiegészítő manipulációkat nem kell minden soros fizetőnek elvégeznie. Most megérti, miért.

Ennek eredményeként az adókönyvelésben alulértékesített befektetett eszközök értéke csökkenti az adóköteles nyereséget.

Felülvizsgálható -e egy eszköz hasznos élettartama?

Természetesen felülvizsgálhatja az OS objektum élettartamát - növelheti vagy csökkentheti. Ha az objektum használatából származó várható gazdasági előnyök megváltoznak, az "jó" erre ad 25. o. P (S) BU 7.

A 51. § IAS 16 sőt kötelezi az eszköz hasznos élettartamának ellenőrzésére, legalább minden pénzügyi év végén. És a "monitoring" eredményei alapján döntse el, hogy elhagyja -e a korábban meghatározott határidőt, vagy ennek ellenére módosítja, ha szükséges. Az operációs rendszer hasznos élettartamának megváltoztatása azonban bármikor, amikor a vállalkozásnak szüksége van rá (ha a várakozások eltérnek a korábbi becsléstől), IAS 16 szintén nem tiltja.

Így például meghosszabbíthatja a már teljesen értékcsökkentett tárgyi eszköz hasznos élettartamát (a 10. számla "Tárgyi eszközök" és a 13. "Az állóeszközök értékcsökkenése" amellett, hogy egyenlő összegeket mutat), de még így is elég működőképes. Az élettartam meghosszabbítása után jogában áll javítani, javítani vagy korszerűsíteni mindaddig, amíg úgy dönt, hogy felszámolja vagy eladja.

Világos, hogy az objektum hasznos élettartamának (működésének) változását dokumentálni kell. Egy, a vállalkozásnál létrehozott jutalék saját döntése alapján hozhatja létre. Ezenkívül az új hasznos élettartamot egy adminisztratív dokumentummal kell alátámasztani - a vállalkozás megrendelésével (lásd. a Pénzügyminisztérium levele 2012.08.08., 31-08410-07-10 / 19584).

Fontos! Az állóeszközök hasznos élettartamának számviteli célú felülvizsgálata a számviteli becslés változása ( 8. o. P (S) BU 6és az „I” 16 „d” záradék 32. záradéka), ezért nem vonja maga után a már felhalmozott "múltbeli" számviteli értékcsökkenés összegének újraszámítását.

Vagyis a kifejezés ilyen változása prospektív módon működik (és nem utólag), ami azt jelenti, hogy nincs szükség a korábbi beszámolási időszakokra vonatkozó kiigazításokra a számvitelben.

A befektetett eszközök értékcsökkenése az új időszak alapján a hasznos élettartam változásának hónapját követő hónaptól kezdődik. Figyelmeztet arra NS. 25 P (S) BU 7.

A hasznos élettartam (működés) változása utáni értékcsökkenés éves (havi) összegét a maradványérték és az új hasznos élettartam ( 26. oldal Módszertani ajánlások 561. sz).

2. példa. Egy rendkívül nyereséges vállalkozás 2015 februárjában beszerezte és üzembe helyezte a berendezéseket, amelyek kezdeti költsége 24 000 UAH. (20% áfával - 4000 UAH).

A berendezés hasznos élettartama az adózásban és a számvitelben a megengedett minimum 5 év. Felszámolási érték - 2000 UAH. A számviteli politikára vonatkozó sorrend lineáris értékcsökkenési módszert ír elő.

Figyelembe véve a berendezés működési feltételeit, valamint a gazdasági előnyöket, a berendezés tényleges hasznos élettartama 3 év.
2015 augusztusában a társaság döntést hozott a számvitelben, hogy a létesítmény élettartamát a valódira csökkentse (a felszámolási érték változatlan maradt), az adóéban pedig - a minimális megengedett időszakból induljon ki.

Tehát a berendezések havi értékcsökkenése 2015 márciusától 2015 augusztusáig (beleértve):

(20 000 UAH - 2 000 UAH): (5 év x 12 hónap) = 300 UAH.

A használati idő változásának hónapjának végén az állóeszközök maradványértéke 16 200 UAH volt. (20 000 UAH - 2 000 UAH - (300 x 6 hónap UAH)).

Az objektum az új időszak figyelembevételével amortizálódik a számvitelben 2018 februárjáig (beleértve), azaz további 30 hónapig.

Ezért 2015 szeptemberétől a havi számviteli összeg a következő lesz:

16200 UAH : 30 hónap = 540 UAH

A megállapított hasznos élettartam lejárta után egy teljesen elhasználódott tárgy már nem felel meg az eszközként való elismerés kritériumainak, ezért a társaság tiszta lelkiismerettel írja le a mérlegről.

És mi lesz az adószámvitelben? A befektetett eszköz értékcsökkenését a minimális adózási időszak alapján számítják el a könyvelésben való értékesítés pillanatáig.

De a beszámolási időszak eredményei szerint, amelyben az objektum számviteli leírása történik, a kifizető az adó elszámolásában igény szerint Művészet. 138 NKU módosítja a számviteli eredményt az alulértékesített adóösszeghez. Hogyan? Egyszerűen csökkenti azt a leírott tárgy maradékértékének összegével, amelyet az adószabályoknak megfelelően határoznak meg ( 138. 2 GCC).

Nos, rájöttünk az operációs rendszer hasznos élettartamával. Ezután beszéljünk az értékcsökkenési módszer megváltoztatásának következményeiről.

Az állóeszközök hasznos élettartamát (működését) a könyvelésben a társaság önállóan határozza meg.

Az állóeszközökre vonatkozó GCC -ben megállapítják a minimális megengedett amortizációs időszakot. De ezek csak a magas és alacsony jövedelmű önkéntesek számára fontosak.

Az állóeszközökre vonatkozó minimális megengedett amortizációs időszak a "használt" tárgyakra is vonatkozik.

A jövedelemadó tekintetében az SPI normákat az orosz adójogszabályok 258. cikke szabályozza. A számviteli és adószámítási módszerek hasonló tulajdonságokkal rendelkeznek, de jelentős különbségek is vannak. Beszéljünk róluk részletesebben a cikkben.

Az SPI általános fogalma

Mi az? Nem mindenki tudja kitalálni. Az épületek hasznos élettartama alatt azt az időszakot értjük, amelyben az immateriális javak vagy tárgyi eszközök az adóalanyok tevékenységük során követett célokat szolgálhatják. Ezt a vállalkozó önállóan számítja ki, és figyelembe kell venni az ingatlan üzembe helyezésének időpontját.

Az adórendszert csak átmeneti mutatók jellemzik. A számvitel rendelkezik az épület hasznos élettartamának megállapításáról is, az ez idő alatt előállított termékek mennyiségétől függően. Mi köze az értékcsökkenéshez?

Értékcsökkenési objektumok

Az épület értékcsökkenése és ugyanazon ingatlan hasznos élettartama összefüggő fogalmak.

Az első az objektum értékének átvitele a használatával létrehozott termékekre. Ez magában foglalja az elvégzett munkákat és szolgáltatásokat is. Az értékcsökkenési juttatás segít az egyszerű reprodukálás forrásának létrehozásában. Így valójában 5-7 százalékkal lehet növelni a végtermék költségét, amelyet később szükség esetén berendezések javítására vagy cseréjére használnak fel. Más szóval, az épület értékcsökkenése lehetővé teszi, hogy az alapok kategóriájához kapcsolódó pénzeszközök megvásárlására fordított pénzt szolgáltatásokra és árukra utalja át, beleértve azokat a végső költségben. Az értékcsökkenés a következő objektumokra vonatkozik:

1. Befektetett eszközök, amelyek nem változtatják meg fogyasztói tulajdonságaikat az idő múlásával. Ez az ingatlan földrészleteket, múzeumi tárgyakat, természeti erőforrásokat stb. Tartalmaz. Az állóeszközök (épületek és építmények) hasznos élettartamát az értékcsökkenési csoportnak megfelelően kell meghatározni.
2. Lakossági alap. De csak azokban az esetekben, amikor nem jövedelemszerzési szándékkal használják fel.
3. Útfelszerelések és külső javítás.
4. Évelő ültetvények, amelyek nem érték el működési korukat.
5. Állatállomány.
6. Mobilizációs és mobilizációs tréning céljaira használják. Ide tartoznak a molyos és gyártásra és menedzsmentre lezárt objektumok, valamint ideiglenes fizetett használatra bérbe adott objektumok.

Az értékcsökkenés lényege

Bármely tétel, munka vagy szolgáltatás előállítási folyamata megköveteli a szervezettől, hogy anyagokat vásároljon, energiát, munkabéreket fizessen a munkavállalóknak stb. Ezek a költségek határozzák meg a végtermék költségét. Egy termelő épület hasznos élettartama az értékcsökkenési csoporttól függ. Erről fogunk még beszélni.

Bizonyos termékek előállításához azonban műhelyre és adminisztrációs épületre van szükség, és az előbbi közvetlenül függ az előállított termékek típusától (bár bizonyos esetekben erre nincs szükség). Ezenkívül szükség lehet speciális berendezésekre, kerítésre az üzem körül és járművekre. A nem lakóépületek hasznos élettartama, mint említettük, az értékcsökkenési csoporttól függ.

Itt szem előtt kell tartani, hogy az anyagokat viszonylag rövid időn belül (legfeljebb 12 hónapig) vásárolják meg és használják fel a termelési igényekhez, míg a termékek előállításához használt épület és gépek sok éven át változatlanok maradnak.

A pénzeszközök beszerzésének költségei, amelyeket főnek neveznek, néha drágábbak, mint maguk az anyagok, azonban hajlamosak elhasználódni, az épületek szétmorzsolódhatnak és elöregedhetnek, a szerszámgépek erőforrást fejlesztenek, és selejtezésre küldik őket. Az ingatlan az épület hasznos élettartama után lebontható vagy felújítható.

Új eszközök vásárlásához készpénzre lesz szükség. Emiatt a szervezetek felárakat számítanak fel a termékek költségébe, amelyeket a vevő fizet.

Az értékcsökkenés annak köszönhető, hogy a tárgyak értékét ráfordításként kell besorolni és elszámolni. Különösen drága állóeszközök esetén, és az épület hasznos élettartama hosszú, értékcsökkenés szükséges az értékük fokozatos leírásához. Ez lehetővé teszi a költségek csökkentését. Számos olyan tulajdonságot kell figyelembe venni az értékcsökkenés kiszámításakor, hogy elkerüljük a hibákat, és ne kerüljünk a szabályozó szervezetek középpontjába.

Hogyan határozható meg egy nem lakóépület hasznos élettartama? Az értékcsökkenési csoport fogalma segít megválaszolni ezt a kérdést.

Tíz értékcsökkenési kategória

Mit jelent mindez?

Az adójogszabályok 10 értékcsökkenési kategóriát határoznak meg. Az épület hasznos élettartama közvetlenül kapcsolódik az értékcsökkenési csoporthoz. Így a számítás fő feladata az lesz, hogy egy objektumot hozzárendeljen egy bizonyos csoporthoz. Csak ezt követően válik lehetővé a hasznos használat időtartamának meghatározása. Végül is az épület értékcsökkenése és ugyanazon ingatlan hasznos élettartama egymással összefüggő fogalmak.

További információ az értékcsökkenési csoportokról

Az adótörvényben megadott besorolás szerint a következő értékcsökkenési csoportokat különböztetjük meg:

• Első csoport. Tartalmazza az összes rövid élettartamú ingatlant, amelyek használata egy-két évig terjed. A minimális használati időtartam 13 hónap, a maximális időtartam pedig nem haladhatja meg a 24 hónapot.
• A második csoportba az ingatlanok tartoznak, amelyek hasznos élettartama legfeljebb három év.

Az első és a második csoportra egyaránt legfeljebb 10 százalék értékcsökkenési díjat kell alkalmazni.

• A harmadik csoportba azok az állóeszközök tartoznak, amelyek hasznos élettartama legfeljebb öt év.

A három -hetes csoportok amortizációs díja 30 százalékig terjed.

A lízingelt eszközre vonatkozó megnövelt értékcsökkenési ráta nem vonatkozik az állóeszközök első három csoportjára.

2018 -tól kezdődően az értékcsökkenés harmadik csoportjába tartozó ingatlanokat ingatlanadó terheli, kivéve, ha az Orosz Föderáció alkotóeleme addigra külön törvényt fogadott el az ellátások egy adott régió területén történő alkalmazásáról.

• A negyedik csoportba azok az ingatlanok tartoznak, amelyek hasznos élettartama legfeljebb hét év. Ebbe a csoportba tartoznak az erőátviteli eszközök és szerkezetek, épületek, berendezések és gépek, készletek, ültetvények, járművek és állatok. Erre az értékcsökkenési csoportra, valamint az előzőre is ingatlanadót vetnek ki.
• Ötödik csoport. Tartalmazza az állóeszközöket, amelyek hasznos élettartama legfeljebb 10 év. Ebbe a csoportba tartoznak az átviteli eszközök és szerkezetek, berendezések és gépek, épületek, készletek, szállítás, valamint olyan ingatlanok, amelyek nem tartoztak a többi csoportba.
• A hatodik csoportba tartoznak az állóeszközök, amelyek használati ideje legfeljebb 15 év. Ebbe a csoportba tartoznak a lakások, berendezések és gépek, átviteli eszközök és szerkezetek, szállítás, ültetvények és különféle eszközök. Ennek a csoportnak az adózási szabálya megegyezik az előző három csoportéval.
• A hetedik csoport olyan ingatlanok, amelyek hasznos élettartama legfeljebb 20 év. A csoportba épületek, gépek, szállítás, berendezések, átviteli eszközök és szerkezetek, évelő ültetvények és egyéb állóeszközök tartoznak.
• A nyolcadik csoportba azok az ingatlanok tartoznak, amelyek élettartama legfeljebb 25 év. Ez a fajta befektetett eszköz magában foglalja az épületeket, az átviteli eszközöket és szerkezeteket, a készleteket és a szállítást.

A 8-10. Csoportok ismét 10 százaléknál magasabb értékcsökkenési bónusszal rendelkeznek. Az utolsó értékcsökkenési csoportok esetében is csak a hasznos élettartam kiszámításának lineáris módszerét kell alkalmazni.

• A kilencedik csoportba tartoznak az állóeszközök, amelyek élettartama legfeljebb harminc év.

Ebbe a csoportba tartoznak az épületek, erőátviteli eszközök és szerkezetek, berendezések és gépek, járművek stb. Az értékcsökkenési bónusz is legfeljebb 10 százalék.

• Tizedik csoport. Nincsenek korlátozások az épület és más csoportba tartozó objektumok maximális élettartamára vonatkozóan. Az ingatlan összetétele megegyezik az előző esetekkel. A 10. csoport épületeinek hasznos élettartama több mint 30 év.

Az épületek korrekt értékcsökkenése

Általánosan elfogadott, hogy az épület értékének és a felhalmozott értékcsökkenési leírásoknak az aránya az értékcsökkenés mértéke, de a gyakorlat azt mutatja, hogy valójában ez nem mindig van így. Az értékcsökkenési kifizetések összege inkább matematikai és normatív mutató, ahol van némi függés az épületek és szerkezetek hasznos élettartamától. Ezek az építési levonások csak akkor felelnek meg a törvényi előírásoknak, ha a következő paramétereket helyesen számítják ki:

1. Az állóeszközök végső költsége. Ennek eredményeként az épületek beszerzésének és építésének, valamint az összes kapcsolódó műveletnek a költségeiből áll (átértékeléssel vagy befejezéssel nő).
2. Az értékcsökkenési objektum hasznos használatának időszaka.
3. Az épület értékcsökkenésének összege, amelyet a jelenlegi tulajdonosnak történő átruházás előtt halmoztak fel.
4. Az amortizációs költségek kiszámításának módja. Ami viszont az alkalmazott adózási rendszertől és a szervezet szervezeti és jogi formájától függ.

Vannak további paraméterek is, amelyek befolyásolják az értékcsökkenési díjakat az épületek és szerkezetek hasznos élettartamától függően. Ezek tartalmazzák:

1. Az SPI a korszerűsítés és a rekonstrukció miatt nőtt. A társaság által felszámított többletértéket a felmerült költségek függvényében önállóan számítja ki. Ezzel szemben a használt épület hasznos élettartamát a jelenlegi tulajdonos csökkentheti.
2. Az SPI a nagyobb javítások és a konzerválás miatt három hónapról növekszik. Erre az időszakra nem számolnak el értékcsökkenést.

Annak érdekében, hogy az értékcsökkenési összegek ne okozzanak kérdéseket a szabályozó hatóságoktól, az előző bekezdésekből származó minden további információt be kell írni az épületleltár -kártyába. Arra a kérdésre, hogy mennyi egy téglaépület hasznos élettartama, a választ az értékcsökkenési csoportok besorolása adja meg.

Az időszak megállapítása

Az értékcsökkenést az épületre olyan mutató segítségével számítják fel, mint a szokásos hasznos élettartam.

Miért veszik figyelembe a következő dokumentumokat:

1. 2002 -ben elfogadott 1. számú kormányrendelet. A 4-9. Értékcsökkenési csoportba tartozó épületekhez használják. Mindegyik épületet tartalmaz, figyelembe véve azok szerkezeti jellemzőit. Így az épület hasznos élettartamát az egyes értékcsökkenési csoportokra meghatározott tartományban határozzák meg.
2. A Szovjetunió Minisztertanácsának rendelete 1990 -ből. Szabályozza a 10. értékcsökkenési csoport értékcsökkenésének kiszámítását. A hasznos élettartam értékét években úgy kell kiszámítani, hogy a 100 -as számot el kell osztani az épületben a rendeletben előírt értékcsökkenési rátával.

A szovjet rendelet együtthatói csak 3,3-0,4 százalék között használhatók, mivel ez a 10. értékcsökkenési csoportnak felel meg, amely az épület hasznos élettartamát harminc évtől négy hónapig veszi figyelembe. Minden más esetben az első dokumentumot kell használni.

Gyakran előfordul, hogy a vállalatok automatizálják a könyvelést, ami a munkavállalók fókuszának és hibáinak csökkenéséhez vezethet. Ez hiba lehet, ha maradványokat ír be a programba, vagy a bevitt adatok alkalmatlanságát. Ezért gondosan ellenőrizni kell a megállapított hasznos időszakokat, és módosítani kell a helytelenül meghatározott értékcsökkenési mutatókat. Célszerű, ami logikus, ezt megtenni, mielőtt az ellenőrző szervezet észleli a hibát.

Arra a kérdésre, hogyan lehet meghatározni egy épület hasznos élettartamát, milyen eszközök és együtthatók segítségével, a már figyelembe vett anyagok alapján lehet választ adni.

Az értékcsökkenési költségek módszerei

Az épület értékcsökkenése számviteli szoftverrel könnyen kiszámítható. Ehhez elegendő lehet az állóeszköz -kártya elektronikus formában történő kitöltése, az összes kért adat bevitelével. Továbbá egy speciális program önállóan kiszámítja.

A hibák elkerülése érdekében azonban nemcsak elképzelésre van szükség arról, hogyan számítják ki az értékcsökkenést speciális programok használata nélkül, hanem jól tájékozódni kell az épületek hasznos használatának időszakának bevezetett paramétereiben is.

Mit kínál az egyszerűsített adórendszer?

Az adózás négyféle módon számítja ki az épületek értékcsökkenési kifizetéseit, amelyek magánszemélyek és vállalkozások számára állnak rendelkezésre. Ugyanakkor a fő adózási rendszert csak két módszer jellemzi, amelyeket az orosz adótörvény előír. Ezek tartalmazzák:

1. Lineáris. Az épületenkénti értékcsökkenés kiszámításának legegyszerűbb és ennek megfelelően gyakori módja. A havi értékcsökkenés összegét egyenletesen számítják ki, és úgy számítják ki, hogy az értékcsökkenési arányt megszorozzák százalékban az objektum értékével. Az arány meghatározható úgy, hogy 100 -at el kell osztani az épület havi hasznos élettartamával. Ezt a módszert alkalmazzák azok a vállalkozások, amelyek az értékcsökkenés 8, 9 és 10 csoportjából adólevonást végeznek az épületekre.
2. Nemlineáris. Ezt tekintik a legjövedelmezőbbnek, mivel a számítás megerősíti a nagy összegek letétbe helyezésének lehetőségét. Ezt a módszert ritkán használják a számviteli jelentésekben.

Az értékcsökkenést az épület nyilvántartásba vételétől számított következő hónaptól kell számítani, függetlenül attól, hogy mikor helyezték üzembe.

Az értékcsökkenési költségvetés elszámolása

Azok a vállalkozások, amelyek 2010 óta a Pénzügyminisztérium parancsára kapnak finanszírozást az állami szektorból, nem választhatnak olyan értékcsökkenési mutatókat, mint a hasznos élettartam és az elhatárolás módja. Számukra a következő lehetőségek állnak rendelkezésre az értékcsökkenési kifizetések átutalására:

1. Ha a tárgyak költsége kevesebb, mint negyvenezer rubel, akkor az értékcsökkenési levonásokat teljes egészében elvégezzük. Ez vonatkozik az ingatlanok nyilvántartására és az ingó tárgyak üzembe helyezésére.
2. Ha az objektumok költsége meghaladja ezt az összeget, akkor a lineáris számítási módszert használják, mint az előző esetekben.

Az ingatlan hasznos élettartamának kiszámításakor a költségvetési szervezeteknek ki kell választaniuk az épület leghosszabb hasznos élettartamát a csoport által biztosított értékek közül.

Így kiderül, hogy a költségvetési rendelkezések terén az értékcsökkenési szabályok szigorúbbak, mint a kereskedelmi. Az "állami alkalmazottak" felelőssége azonban összehasonlíthatatlanul nagyobb.

A számítógépes értékcsökkenés számításának módja a könyvelésben és az adóelszámolásban az objektum értékétől, valamint az értékcsökkenés kiszámításának elfogadott módjától függ. Mindenekelőtt az értékcsökkenési leírások összegének meghatározásához meg kell határozni az ingatlan SPI -jét (hasznos élettartamát). Ennek módjáról, az aktuális OKOF kódok figyelembevételével, az alábbiakban lesz szó.

A számítógép hasznos élettartama

A 07.07.16 -i 640. számú határozattal összhangban, amely módosította a befektetett eszközök osztályozását, a számítógép amortizációs időtartama 2 év 1 hónap. legfeljebb 3 év. (25-36 hónap). A számítógép működési időszakának ez az időtartama felel meg a 2. értékcsökkenési csoportnak, amely magában foglalja az "Egyéb irodai gépek" kódot 330.28.23.23 kóddal. Milyen objektumok tartoznak a megadott kategóriába? Ezek mindenekelőtt:

• Személyi számítógépek, valamint a hozzájuk való nyomtatáshoz szükséges eszközök.
• Információ tároló rendszerek.
• Különböző kapacitású kiszolgálók (teljesítmény).
• Modemek és hálózati berendezések számítógépes helyi hálózatok működtetéséhez.
• Modemek gerinchálózatokhoz.

Jegyzet! A számítógép hasznos élettartamát NU -ban határozzák meg, hogy kiszámítsák a 100 000 rubel feletti ingatlan értékcsökkenésének összegét. (stat. 256, 257 NK). A feltüntetett költségnél olcsóbb tárgyakat nem írják le, és készletként számolják el; a BU -ban a költséghatár 40 000 rubel. (5. szakasz PBU 6/01).

Mennyi a számítógép amortizációs időszaka a cég könyvelésében

A PBU 6/01 20. szakaszának normái szerint a vállalkozás könyvelésében az állóeszköz (OS) SPI -jét (hasznos élettartamát) másképpen határozzák meg, a várható SPI -től, a kapacitástól, a fizikai kopástól és a szabályozástól függően a létesítmény működésének korlátozása. A munka egyszerűsítése, valamint a BU és az NU közelebb hozása érdekében a könyvelők gyakran az adótörvény követelményeinek megfelelően, azaz az értékcsökkenési csoportok osztályozója alapján határozzák meg egy laptop vagy más számítógépes berendezés hasznos élettartamát.

Ennek megfelelően ez a technika nemcsak a számítógép SPI -jének meghatározására használható, hanem más objektumokra is. Például egy kompresszor (levegő és mások) hasznos élettartama 1-2 év lehet, mivel az ilyen tárgyakat 1 értékcsökkenési csoportra utalják a 01.01.01. Számú rendelet.

Jegyzet! Ahhoz, hogy egy tárgy értékét helyesen leírhassuk a kopás miatt, a számítógépet egyetlen objektumként kell fogadni, nem pedig részenként. Ez utóbbi esetben az egyes alkatrészek költsége kisebb lesz, ami a leírás felgyorsításához vezet, amit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ellenzi (03-03-01-04 / 05.04.01. 2/54).

Számítógépes értékcsökkenési arány - az NU -ban meghatározottak szerint

Az objektum havi vagy éves értékcsökkenési rátáját (HA) az SPI, a kezdeti költség és a kiválasztott értékcsökkenési számítási módszer alapján számítják ki:

• Ha az értékcsökkenést lineáris alapon számolják fel, HA = (1 / n) x 100, ahol n a megadott időszak hónapokban.
• Ha az értékcsökkenést nemlineáris módon számítják ki, HA = (2 / n) x 100, ahol n az havi SPI.

Például laptop amortizációs időszak = 25 hónap, és PS = 115 000 rubel. Ekkor HA = 1/25 x 100% = 4%, ami 115 000 rubel 4% -os havi értékcsökkenési díjat jelent, míg 48% -ot az évre írnak le, 96% -ot 2 év múlva, és a teljes értékcsökkenést felszámítják. 2 év és 1 hónap alatt.

Számítógépes berendezések amortizációs periódusai - számítási példa

Tegyük fel, hogy a számviteli és adózási standardok közelítése érdekében a vállalat lineáris módszert alkalmaz az értékcsökkenési összegek kiszámítására. 2017 júliusában az OOO Gamma kereskedelmi társaság 125 400 rubel értékű laptopot vásárolt. Az OS osztályozó követelményei szerint a laptop élettartamát az értékcsökkenés kiszámításához 30 hónapban határozzák meg. (2,5 év). Hogyan kell kiszámítani az értékcsökkenést?

• Általában a HA a következőképpen van definiálva:

HA = 1/30 x 100% = 3,33%.

• Az értékcsökkenési költségek havi összege:

Am. havonta = 125 400 rubel. x 3,33% = 4175,82 rubel.

• Az értékcsökkenési költségek éves értéke:

Am. évente = 125 400 rubel. x 3,33% x 12 hónap = 50 RUB 109.84

A tárgy teljes leírására 2 év 6 hónap múlva kerül sor. Az értékcsökkenés kiszámításának választott módszerével a BU és OU összege egyenlő lesz.

Az állóeszközök hasznos élettartama az az időszak, amely alatt az állóeszközök a szervezet céljainak teljesítését szolgálják, és gazdasági előnyökkel járnak, hónapokban számolva.

A hasznos élettartamot az ingatlanok, gépek és berendezések üzembe helyezésének időpontjában határozzák meg, és tükrözik a számviteli nyilvántartásban, és feltüntetik az üzembe helyezési aktusban.

A tárgyi eszközök hasznos élettartamának meghatározásakor a számvitel és az adószámítás közelítése érdekében a tárgyi eszközök osztályozója használható. Ezenkívül a belső dokumentumokban ebben az esetben meg kell határozni az adott értékcsökkenési csoporthoz rendelt állóeszközök hasznos élettartamának megállapítására vonatkozó eljárást, mivel az osztályozó minden egyes értékcsökkenési csoportra vonatkozóan megállapította a határidőket.

Például egy új befektetett eszköz beszerzésekor (létrehozásakor) a hasznos élettartam meghatározható az értékcsökkenési csoporthoz, amelyhez az ingatlant hozzárendelték, megállapított minimum, plusz egy hónap.

A korábban üzemben lévő (beleértve a teljes értékcsökkenésű) befektetett eszközök, vagy az OKOF OK 013-94-ben nem szereplő tárgyi eszközök, valamint a helyreállítás során létrehozott tárgyi tárgyak hasznos élettartamának meghatározása a bérelt ingatlan alapja:

A létesítmény várható élettartama a várható teljesítménynek vagy kapacitásnak megfelelően;

Várható fizikai kopás, a létesítmény működési módjától függően (műszakok száma); természeti feltételek és az agresszív környezet hatása, javítási rendszerek;

Az objektum használatára vonatkozó szabályozási és egyéb korlátozások.

Az ingatlanok, gépek és berendezések hasznos élettartama felülvizsgálható, ha rekonstrukció vagy korszerűsítés eredményeként javulnak az eredeti szabványos mutatók.

8. táblázat Értékcsökkenés

A ZAO "Chaikovskaya baromfitelep" számviteli politikája szerint

Az állóeszközök tételeire vonatkozó értékcsökkenési levonásokat a Társaság havonta, lineáris módon végzi el.

Az állóeszközök hasznos élettartamát az értékcsökkenési csoportokba tartozó tárgyi eszközök osztályozása alapján határozzák meg, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 01.01.01 -i rendelete hagyott jóvá. # 1.

A társaság önállóan határozhatja meg az állóeszközök élettartamát, abban az esetben, ha azokat az osztályozó nem jelzi. Ebben az esetben az állóeszközök hasznos élettartamát a könyvelésre történő elfogadáskor kell megállapítani, az alábbiak alapján:

A létesítmény várható élettartama a várható teljesítménynek vagy kapacitásnak megfelelően;

Várható fizikai kopás, az üzemmódtól függően;

Jogi és egyéb korlátozások a cikk használatára vonatkozóan.

Az alábbi ingatlanokra, gépekre és berendezésekre nem számolnak el értékcsökkenést:

Mothballozandó tárgyak (a molylabdázás időtartama nem lehet rövidebb, mint három hónap, és az objektum molylabdázásra való áthelyezéséről csak a fej utasítása alapján döntenek);

A helyreállítási szakaszban lévő objektumok - befejezés, javítás, korszerűsítés, rekonstrukció (ha az időtartam meghaladja a 12 hónapot);

Telek;

Termelő állatállomány.

A Társaság által a lízingbevevőnek ideiglenes birtoklás és használat céljából átadott vagyontárgyakat a tárgyi eszközök részeként külön elszámolás alá kell vonni. A lízingelt állóeszközök könyvelését a 011. mérlegen kívüli számlán vezetik. Az ingatlanon bevételeket és ráfordításokat a 90. "Értékesítés" számlán kell elszámolni.

A lízingszerződés alapján kapott tárgyi eszközök tételeit a 001 "Lízingelt tárgyi eszközök" mérlegen kívüli számlán, tárgyakkal összefüggésben (a lízingbeadó leltári számai szerint) kell elszámolni a lízingszerződésekben meghatározott értékelésben.

Az egyenes vonalú módszer alkalmazása esetén az értékcsökkenést a tárgyi eszköznek a beszámolási időszak eleji kezdeti költsége és az értékcsökkenési arány alapján kell kiszámítani. Az értékcsökkenési ráta a hasznos élettartamtól függ. A hasznos élettartamot a könyvelő önállóan határozza meg, amikor az állóeszközt könyvelésre elfogadja.

Értékcsökkenési számítás "Telepítés tollazat eltávolítására G8 MOP-2"

BE = 100% / SPI,

HA-értékcsökkenési ráta;

SPI-hasznos élettartam;

HA = 100% / 7 = 14,29%

GAO = (Sp * HA) / 100%,

GAO - az értékcsökkenési költségek éves összege;

Cn - kezdeti költség

GAO = (123 750 * 14,29%) / 100% = 17 683,88 rubel.

MA - havi értékcsökkenés;

MA = 17683,88 / 12 = 1473,66 rubel.

9. táblázat- Az állóeszközök leírása.