A feltételesen szokásos levonások a következőkre oszthatók:
Leggyakrabban a munkavállalók a munkáltatókhoz fordulnak „gyermek” levonásért.
Mellesleg, korábban 400 rubel összegű szokásos levonás volt, amely abszolút minden alkalmazottat megillet (ehhez nem kellett gyermeket vállalni és / vagy a polgárok kiváltságos kategóriájába tartozni). 2012. január 1-jétől azonban ezt a levonást törölték.
A levonáshoz a munkavállalónak be kell nyújtania a munkáltatónak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 3. szakasza):
Az alábbiakban felsoroljuk azokat a dokumentumokat, amelyeket az alkalmazottnak be kell nyújtania, néhány szabványos levonás példájával:
| A szokásos adólevonás típusa | Levonási jogot igazoló dokumentumok |
|---|---|
| Gyermekek utáni levonás a szülőknek | A gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata (ha a munkavállalónak több gyermeke van, akkor az összes gyermek születési anyakönyvi kivonatára (még a felnőttekre is) szükség van a gyermekek számának és születési sorrendjének helyes meghatározásához) A helyzettől függően más dokumentumokra is szükség lehet (például rokkantsági igazolás, ha a gyermek fogyatékos) |
| Levonás I. vagy II. csoportos fogyatékos munkavállaló esetén | A rokkantsági bizonyítvány másolata (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. november 24-i, N 1031n számú rendeletének 1. számú melléklete) |
| Levonás az Orosz Föderáció alkalmazottja-hőse számára | Az Orosz Föderáció hősének bizonyítványának másolata |
A különböző szabványos levonásokhoz különböző méretűek vannak megadva (az Orosz Föderáció adótörvényének 1., 4. bekezdése, 1. bekezdés, 218. cikk). Számológépünkben megtalálja őket.
Külön figyelmet kívánunk fordítani a gyermekek utáni levonásokra:
Ha a munkavállaló több szokásos levonásra jogosult, akkor a legnagyobb összegű levonást kapja (Az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikkének 2. szakasza).
Ha a munkavállaló saját maga és a gyermekek utáni levonásra jogosult, akkor mindkét levonásra jogosult. Például egy II. csoportba tartozó fogyatékossággal élő munkavállaló, akinek gyermekei vannak, mind a normál, mind a „gyermekek” levonását igényelheti.
Fontos szempont a fogyatékos gyermeket nevelő munkavállalók két „gyermek” levonáshoz való joga. Az ilyen munkavállalók rendszeres gyermek utáni és fogyatékos gyermek utáni levonásra is jogosultak (a Pénzügyminisztérium 2017.03.20-i levele № 03-04-06/15803). Például egy alkalmazottnak három kiskorú gyermeke van, akik közül a legkisebb rokkant. Ennek megfelelően minden hónapban ez a munkavállaló négy „gyermek” levonásra jogosult:
Ha a munkavállaló részesül a bekezdésekben említett szokásos személyi jövedelemadó-levonások valamelyikében. 1. vagy bekezdések. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. §-a (önálló levonások), akkor a munkavállaló jövedelmének összege nem számít - minden esetben jogosult havi levonásra. Más a helyzet a gyermekek utáni levonásokkal. Tehát a „gyermekek” levonása addig jár a munkavállalónak, amíg a személyi jövedelemadó-köteles jövedelem nem haladja meg a 350 ezer rubelt. a naptári év elejétől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. cikkelyének 1. pontja, 218. cikk). Attól a hónaptól kezdve, amikor a bevétel meghaladta a 350 ezer rubelt. levonás nem biztosított.
Mi az adókedvezmény? Melyek a jövedelemadó-levonás típusai? Az alkalmazottak közül kiket és milyen sorrendben biztosítsanak? Mikor kapja meg a munkavállaló a pénzt? Olvassa el a választ ezekre a kérdésekre a cikkben.
A munkavállaló 13%-os szja-köteles jövedelme adókedvezményekkel csökkenthető. És bár a munkavállalók számára biztosítottak, a munkáltatóknak mindenekelőtt ismerniük kell a megszerzésük szabályait. Ugyanis ők kötelesek az alkalmazottak jövedelme után adót kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe befizetni.
A gyakorlatban a személyi jövedelemadó számítása során hibák fordulhatnak elő. Például egy cég a kelleténél kevesebbet von le adót. Ebben az esetben a hibák kijavításának eljárása speciális.
Az adókedvezmény az az összeg, amellyel a munkáltató csökkentheti a munkavállalók személyi jövedelemadójának alapját. Ha egy ilyen sajátos juttatás értéke elég nagy, akkor a személyi jövedelemadót egyáltalán nem kell visszatartani.
Adólevonás alatt bizonyos esetekben a korábban befizetett személyi jövedelemadó egy részének visszatérítését kell érteni. Például az oktatás, a kezelés vagy a lakásvásárlás költségeivel kapcsolatban.
A magánszemélyek listája lezárult. A fajok öt csoportra oszthatók:
Egyes juttatásokat a munkáltató biztosítja, mások a felügyelőségtől vagy a munkáltatótól szerezhetők be, mások pedig csak a felügyelőségtől.
A munkavállalók leggyakrabban a munkáltatóhoz fordulnak szokásos adólevonásért. Két típusuk van:
Egyéni levonás. Ezt akkor biztosítják, ha a munkavállaló az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének (1) bekezdése szerinti kedvezményes kategóriákba tartozik.
Ezt a tényt a felhatalmazott osztályok igazolásával vagy igazolásaival kell megerősíteni a munkavállaló különleges státuszáról. Például egy háborús résztvevő bizonyítványa, rokkantsági bizonyítvány.
Számlák gyerekeknek. Normál „gyermek” levonást kell biztosítani azoknak az alkalmazottaknak, akiknek 18 év alatti gyermekük van. Vagy 24 éves - ha a gyermek nappali tagozatos hallgató, hallgató, kadét, végzős hallgató, rezidens vagy gyakornok.
A gyermekek utáni levonáshoz való jog:
Hasznos dokumentumok:
Az egyes levonásokhoz nincs meghatározott maximum. De a teljes összeg nem haladhatja meg a 120 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének (7) bekezdésének 2. szakasza). Ez alól kivételt képeznek az Orosz Föderáció kormányának 2001. március 19-i 201. számú rendeletének listájában meghatározott drága kezelési módok. Az ezekre vonatkozó költségeket teljes egészében elfogadják (az adótörvénykönyv 3. alpontja, 1. pont, 219. cikk). az Orosz Föderáció).
A gyermekek oktatásának költségeire eltérő korlátozás vonatkozik - nem több, mint 50 000 rubel. minden gyermek esetében mindkét szülő számára (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 1. pont, 219. cikk).
Az adótörvény 220. cikke határozza meg, hogy mire adják ezt a kedvezményt, és milyen eljárást biztosítanak. Csökkentheti az adót, ha a magánszemély ingatlannal bizonyos műveleteket végez, nevezetesen:
Valentina Akimova válaszolt,
Az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, III
„A levonást egyszer adják az életben. De az, hogy hogyan használhatja fel a kapott levonás és a maximális 2 000 000 rubel közötti különbözet egyenlegét, attól függ, hogy a személy mikor és milyen ingatlanra jelentette be először a levonást.
A személyi jövedelemadó kedvezmény mértéke az ingatlanügylettől függ (lásd táblázat).
Hasznos dokumentumok:
Ingatlanadó-levonás nagysága: táblázat
|
A levonás típusa |
A méret |
|---|---|
|
Ingatlan vásárlásához vagy építéséhez |
Feltéve, hogy a tényleges költségek összege, de legfeljebb 2 millió rubel. alkalmazottak, akik lakást vagy földet vásároltak (építettek). |
|
Ingatlanvásárláshoz vagy építkezéshez felvett hitel (kölcsön) kamataira |
A fizetett kamat összegétől függ, de legfeljebb 3 millió rubel. olyan munkavállalók, akik lakás- vagy telekvásárláshoz vagy -építéshez kölcsönt (kölcsönt) vettek fel, és ennek kamatot fizettek |
|
Ingatlan eladásakor |
1 millió rubel - ha lakás, ház, szoba, dacha, kertes ház, telek, ezekben való részesedés eladó; 250 ezer rubel - egyéb ingatlan értékesítése esetén (kivéve értékpapír). Például autó, garázs stb. |
Ha a magánszemély értékpapírokba fektet be, személyi jövedelemadóból befektetési levonásban részesülhet. Ennek az előnynek három típusa van.
Az első az OSM-en kereskedett hosszú lejáratú értékpapírok eladói számára a pozitív pénzügyi eredmény összegében történő levonás. A levonás maximális összege megegyezik az értékpapírok birtoklási éveinek és a 3 000 000 rubel összegének szorzatával. A mentesség bármely évre igényelhető, amikor az értékpapírokat nyereséggel értékesítették. Azaz ismételten használható - minden esetben, ha az értékpapírok eladásából (visszaváltásából) pozitív pénzügyi eredményt érnek el.
A második az egyéni befektetési számlán (IIA) végzett műveletek levonása. Ezt az egyéni befektetési számlán évente elhelyezett pénzeszközök összegében, de legfeljebb 400 ezer rubelben biztosítják. Vagyis az adóhatóság 13% -ot, de legfeljebb 52 000 rubelt ad vissza. évente az IIS karbantartási szerződésének időtartama alatt.
A harmadik az IIS-ben rögzített tranzakciókból származó pozitív pénzügyi eredmény összegének levonása. Nincs méretkorlát. A juttatás az IIS-en rögzített tranzakciókból származó bevétel teljes összegére vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 219.1 cikkelyének 3. cikkelyének 1. pontja).
A következő kategóriák vehetik igénybe az Orosz Föderáció adótörvényének 221. cikkében előírt szakmai adókedvezményeket:
Hasznos dokumentumok:
A juttatás mértékét, valamint nyújtásának rendjét az alábbi táblázatban mutattuk be.
Szakmai személyi jövedelemadó levonások: táblázat
|
A méret |
Ellátási eljárás |
|
|---|---|---|
|
A polgári jogi szerződések alapján vállalkozók költségeire |
Dokumentált kiadások összege. Ha a költségek nem igazolhatók dokumentumokkal, a levonás nem történik meg (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221. cikkének 2. pontja) |
Adja meg attól a hónaptól kezdve, amikor az egyén benyújtotta a kérelmét, valamint a kiadásait igazoló papírokat. Például eladási bizonylatok, számlák, pénztárbizonylatok, jegyek másolatai, szállodai számlák. Mindezek a papírok igazolják a felmerült költségek összegét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221. cikkének 11. bekezdése) |
|
Az Öntől jogdíjban részesülő személyek dokumentált kiadásainak összegében. És ha lehetetlen megerősíteni a költségeket - a bevétel 20-40% -a, a létrehozott munka típusától függően. A konkrét összegeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221. cikkének (3) bekezdése határozza meg |
Adókedvezményekre csak az adóalanyok jogosultak. Beleértve a munkavállalókat a 13%-os adókulccsal adózott jövedelemhez képest.
A kedvezmények nem csak az osztalékra vonatkoznak, mivel a szervezeti részesedésből származó bevételek esetében a személyi jövedelemadó alapja az egyéb, 13%-os kulccsal adózó jövedelemtől elkülönítve kerül kialakításra (az adótörvénykönyv 210. § 2. pontja). Orosz Föderáció, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. május 29-i levele, BS -19-11/112).
Ami a nem rezidenseket illeti, nincs joguk személyi jövedelemadó-levonásra (Az Orosz Föderáció adótörvényének 210. cikkének 4. cikkelye).
Az adótörvény két módot ír elő a levonásra - személyesen az ellenőrzésen vagy a munkáltatótól. Mindegyik módszernek vannak előnyei és hátrányai.
Adómentességet csak az év eredménye alapján kaphat, de az ellenőrök a levonás teljes összegét azonnal visszaadják. Ezzel szemben a munkáltatók egész évben és részletekben biztosítanak levonást. A juttatás megszerzésének folyamata az ellenőrzésben és a munkáltatónál eltérő.
Az ellenőrzésből 3-NDFL-es nyilatkozat alapján, a munkáltatótól pedig a munkavállaló kérelmére juthat kedvezmény. A nyomtatványokhoz minden esetben csatolni kell a levonási jogot igazoló dokumentumokat.
Minden levonáshoz külön dokumentumcsomagot biztosítanak. A dokumentumok listáját a „Dokumentumok adólevonáshoz 2018-ban” cikkben ismerheti meg.
Ha az IFTS-en keresztül kapott juttatásról beszélünk, akkor az év végén 3-NDFL formájú nyilatkozatot és a levonási jogot igazoló dokumentumokat kell benyújtani a lakóhely szerinti felügyelőségnek. . Az adóhatóság az okmányok benyújtásától számított négy hónapon belül visszatéríti az adót.
A magánszemélyek anélkül, hogy megvárnák az adólevonási jog keletkezésének évének végét, általános, vagyoni, oktatási és kezelési célú szociális, valamint szakmai levonásban részesülhetnek munkáltatójuktól.
A munkáltatók attól a hónaptól kezdik el nekik nyújtani őket, amikor megkapták a munkavállalótól a megfelelő, bármilyen formában megírt kérelmet és a levonási jogról szóló dokumentumokat.
Ebből a cikkből megtudhatja:
A gyermekekre vonatkozó szokásos adólevonások nagyságát 2015-ben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke 1. szakaszának 4. szakasza határozza meg:
A személyi jövedelemadó szokásos levonása 2015-ben 3000 rubel összegben. havonta fogyatékos gyermekek számára adják, függetlenül a fogyatékos gyermek számától. A gyermekek és a fogyatékkal élők utáni levonások összegzése nem lehetséges. Vagyis ha a harmadik gyermeket fogyatékosnak ismerik el, akkor a harmadik gyermek után és külön a fogyatékkal élő gyermekre biztosított 3000 rubel összegű levonások nem adódnak össze.
Ezzel egyidejűleg összegzik a 2015-ben a különböző gyermekekre vonatkozó szokásos személyi jövedelemadó-levonásokat. Például egy alkalmazottnak két 18 éven aluli gyermeke van. Ebben az esetben a munkavállaló mindkét gyermek után levonásban részesülhet.
A 2015. évi személyi jövedelemadó gyermekek utáni általános levonása tekintetében a levonások a munkavállaló jövedelmére vonatkozó korlátozások hatálya alá tartoznak. A gyermeklevonás addig alkalmazható, amíg a munkavállaló jövedelme az év elejétől meg nem haladja a 280 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 4. aláírás, 1. záradék, 218. cikk). Attól a hónaptól kezdve, amikor a jövedelem ezt az összeget meghaladta, az adólevonás nem érvényesíthető. Ez a munkavállaló jövedelmét veszi figyelembe, nem pedig mindkét szülő teljes jövedelmét.
Megjegyzendő, hogy a gyámokra (gondnokokra) más szabály vonatkozik. A gyermek gyámsága megszűnik:
A gyámság megszűnése nem attól függ, hogy a gyermek tanul-e vagy sem. Emiatt a gondnokolt cselekvőképessé válását követő év elejétől a volt gondnok elveszíti a normál levonás jogát.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy ha egy munkavállaló több szervezetben dolgozik, akkor a levonás az Ön által választott bármelyikben igénybe vehető.
|
A gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata |
Kötelező dokumentum |
|
Az örökbefogadásról (családban nevelendő gyermek (gyermekek) átadásáról szóló megállapodás) vagy a gyermek örökbefogadásáról szóló dokumentum másolata, az örökbefogadó bizonyítvány másolata |
A dokumentumra akkor lehet szükség, ha a gyermeket örökbe fogadták (örökbe fogadták) |
|
A gyermek rokkantsági bizonyítványának másolata |
A dokumentumot akkor nyújtják be, ha a gyermek fogyatékos |
|
Oktatási intézmény igazolása arról, hogy a gyermek nappali tagozatos tanuló |
A dokumentumot 24 év alatti gyermekek számára nyújtják be |
|
A gyermek házassági anyakönyvi kivonata, ha megnősült és megváltoztatta a vezetéknevét |
Irat szükséges, ha a gyermek 24 évesnél fiatalabb és oktatási intézmény nappali tagozatán tanul |
|
Segítség 2-NDFL formában az előző munkahelyről |
A dokumentumra akkor van szükség, ha a munkavállaló nem az adózási időszak kezdetétől kapott munkát a szervezetben |
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 1–2. albekezdésében felsorolt személyek 500 vagy 3000 rubel összegű levonásban részesülhetnek. A levonásokat a kedvezményezetteknek, például Oroszország hőseinek biztosítják. Ezek a levonások a munkavállaló fizetésének mértékétől függetlenül igénybe vehetők.
Oroszország Pénzügyminisztériuma 2013. február 6-án kelt, 03-04-06 / 8-36 számú levelében elmagyarázta, hogyan lehet "gyermekek" levonást biztosítani az alkalmazottaknak, ha a munkavállaló az év során több hónapig nem kapott jövedelmet. és ennek megfelelően azonnal nem volt lehetősége a szakmai levonási jog gyakorlására.
Például ez gyakran előfordul olyan nőknél, akik szülési szabadságon voltak. Egy másik gyakori helyzet, amikor a munkavállaló hosszabb ideig fizetés nélkül megy szabadságra. Felmerül egy természetes kérdés: a munkáltató a jövedelem megjelenése után azonnal tudja-e biztosítani az összes felhalmozott levonást?
A munkáltatónak szabványos levonást kell biztosítania az adózási időszak minden hónapjára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. alpontja, 1. szakasz, 218. cikk). Az adótörvény azonban korlátozza a levonás lehetőségét - csak a 13% -os személyi jövedelemadó-köteles jövedelemre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének (1) bekezdése). Ennek megfelelően a munkáltatónak nincs lehetősége havi levonásra, ha:
Amint látható, a munkáltató egyszerűen fizikailag nem tud levonást biztosítani a munkavállalónak. Itt hogy kell csinálni? A finanszírozók azt javasolták, hogy ebben az esetben a levonás ne évüljön el, hanem átkerüljön a következő hónapra, amelyben a munkavállalónak 13%-os szja-köteles jövedelme lesz.
A levél egy konkrét helyzetet vizsgált, amikor a munkavállaló szülési szabadságon volt, és csak anyasági ellátásban részesült. Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének (1) bekezdése alapján nem adóztatják. Ez azt jelenti, hogy a munkáltató a rendelet hónapjaira nem tudott levonást biztosítani. A Pénzügyminisztérium szerint ezeket a levonásokat összegezni kell, és akkor kell megadni, amikor a munkavállaló megkapja első fizetését a rendeletből való kilépés után. Ebben az esetben természetesen a tárgyév hónapjaira vonatkozó levonásokról beszélünk. Az előző naptári évből származó levonások nem kerülnek átvitelre.
Természetesen a levonások átutalása nem korlátozódik arra az esetre, amikor a munkavállaló szülési szabadságon volt. Egyéb tipikus helyzetek, amikor a számviteli osztálynak át kell utalnia a levonásokat, a munkavállaló szülői és fizetés nélküli szabadsága, valamint a fizetési késések.
Az elmúlt hónapokra vonatkozó levonások benyújtásakor két dolgot kell szem előtt tartani. Az első - "gyermek" levonások addig a hónapig történnek, amikor a munkavállaló jövedelme az év elejétől meghaladta a 280 000 rubelt. Ennek a maximális összegnek a kiszámításakor pedig csak a 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet kell figyelembe venni. És azok a kifizetések, amelyeket nem adóztatnak (vagy eltérő kulcs szerint adóznak), nem számítanak bele a maximális összeg kiszámításába (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. alpontja, 1. szakasz, 218. cikk).
És a második pont. A munkáltató nem jogosult a levonást előre biztosítani. Például a júniusi bérek kifizetésekor nem tud egyszerre júniusi és júliusi levonást biztosítani. Vagyis a szülési szabadság hónapjaira vonatkozó levonásokat csak munkába állás után kaphatja meg a munkavállaló. Ez különösen felhívja Oroszország Pénzügyminisztériumának figyelmét a 2012. május 11-i 03-04-06 / 8-134 számú levelében.
Az ilyen helyzeteket nem szabad összetéveszteni azzal az esettel, amikor a munkavállalót nem az év elejétől vették fel. Például májusban. Az ilyen munkavállalóknak csak a munkaszerződés hónapjaira (azaz májustól) adjon levonást. A korábbi hónapokra vonatkozó levonásokat akkor sem lehet biztosítani, ha azt a volt munkáltató nem biztosította, vagy az állampolgár akkor sehol nem dolgozott. Ezt a következtetést a Pénzügyminisztérium friss felvilágosításai is megerősítik (lásd: 2013. február 27-i 03-04-05/8-154 számú levél).
Így megtudtuk, hogy a gyermek utáni levonásokat azon hónapok után, amikor a munkavállalónak nem volt 13%-os szja-köteles jövedelme, a következő fizetéstől kell fizetni. Felmerül a kérdés: mi van, ha nem jelenik meg ilyen jövedelem (például ha a munkavállaló szülési szabadságon, szülői szabadságon, fizetés nélküli szabadságon van, stb. év végéig)? Vagy ha a munkakezdés után kapott jövedelem nem elegendő az összes felhalmozott levonáshoz?
A pénzügyi osztály szerint ilyen helyzetben az adóügynöknek visszamenőleg kell adólevonást biztosítania - vagyis azokból a bevételekből, amelyeket a „levonható” hónapok kezdete előtt fizettek ki a munkavállalónak. Ezt természetesen csak azzal a feltétellel lehet megtenni, ha a tárgyévben személyi jövedelemadó-köteles jövedelme volt a munkavállalónak. A korábban kifizetett bevételből való levonáshoz újra kell számítani az adót (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 23-i levele, 03-04-06 / 8-207). Ennek módja egy példán látható.
A munkáltatónak nem csak a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállalók, hanem a polgári jogi szerződés alapján dolgozók számára is általános levonást kell biztosítania. Mivel erre a számlára nincs korlátozás az adótörvénykönyvben.
Gyakran olyan idénymunkások kötnek ilyen szerződéses kapcsolatokat, akik évente több hónapot dolgoznak. Csak a polgári szerződés hónapjaira adjon levonást nekik. Ellenkező esetben be kell tartania azokat a szabályokat, amelyeket a teljes munkaidős alkalmazottak levonásaira használ. Nevezetesen: a számviteli osztálynak az év elejétől meg kell felelnie a munkavállaló jövedelmi határának (legfeljebb 280 000 rubel), és levonási kérelemmel és igazoló dokumentumokkal kell rendelkeznie. Ez különösen felhívja az oroszországi pénzügyminisztérium figyelmét a 2011. 04. 07. 03-04-06 / 10-81 számú levelében.
Általában a munkavállaló polgári jogi szerződés alapján díjazást nem havonta, hanem egyszerre - a munka befejezése után - kap. Ebben az esetben a levonásokat nem havonta, hanem a díjazás kifizetésekor kell biztosítani - minden hónapra egyszerre.
Bér
Az adólevonás olyan összeg, amely csökkenti a számítási alapot a személyi jövedelemadó számításánál, 13%-os adókulccsal. Az adókedvezmény mértékével csökkenthető a évre befolyt, 13%-os adózó bevétel. A levonás után fennmaradó jövedelem összegét adóalapnak nevezzük. A levonásokat az Orosz Föderáció lakosai, az Orosz Föderáció területén jövedelmet kapó és 13%-os adót fizetõ állampolgárok biztosítják. Az adófizetés alól mentesült, valamint egyéb (6%, 9%, 15%, 30% stb.) adót fizető állampolgárok nem igényelhetnek adólevonást.
Minden magánszemély jogosult adókedvezményre. Az eljárás lényege, hogy az adóalapot bizonyos összeggel csökkentik, amely lehet, beleértve a fixet is. Emiatt a kifizetők nagy összegeket kapnak, miután bevételük kisebb részéből levonják a személyi jövedelemadót.
Shiryaev K.O. bevétele 2017 áprilisában 25 000 rubelt tett ki. A felhalmozott összegből a személyi jövedelemadót 13% - 3250 rubel összegben visszatartották. A beérkező fizetés 21 750 rubel lesz. Ha 5800 rubel levonás történik, az adóalap csökken, és 25 000 rubel lesz - 5800 rubel = 19 200 rubel. A visszatartott személyi jövedelemadó 19 200 * 13% = 2 496 rubel. A befolyó összeg 25 000 rubel - 2 496 rubel = 22 504 rubel, ami 754 rubellel több, mint a levonások nélkül.
A levonásokat maguk az adóalanyok kérésére biztosítják, ezek a következő kategóriákba sorolhatók: normál, ingatlan, szociális, befektetési. A levonási jog bizonyos események, így ingatlanvásárlás, képzés, wellness-eljárások megléte esetén jelentkezik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkében foglalt normáknak megfelelően a szabványos levonások a következő levonásokat tartalmazzák:
| Levonás összege | Ki jogosult az általános adókedvezményre |
| 3000 rubel | - a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófával vagy a csernobili atomerőműben bekövetkezett katasztrófa következményeinek felszámolására irányuló munkával sugárbetegségben és egyéb megbetegedésben szenvedő személyek – a nukleáris balesetek és nukleáris kísérletek felszámolásában résztvevők - világháborús rokkantok - a katonai állományból az I., II. és III. csoportba tartozó rokkantsá vált katonai szolgálat során szerzett sérülés, agyrázkódás vagy sérülés, vagy szolgálat közben betegség következtében kapott rokkantok stb. |
| 500 rubel | - A Szovjetunió és az Orosz Föderáció hősei - harcosok – fogyatékos gyermekek és I. és II. csoportba tartozó fogyatékosok stb. |
Adólevonás biztosított a szülőknek - általában mindegyiknek, házastársnak, örökbefogadónak, gyámnak:
Kulakova alkalmazottnak 3 gyermeke van, akik közül 1-et rokkantnak nyilvánítottak. A levonások teljes összege (1 400 + 12 000) + 1 400 + 3 000 = 17 800 rubel.
A levonások 18 év alatti gyermekek, illetve nappali tagozatos hallgatók 24 éves korig járnak.
Egyedülálló szülők és özvegyek esetében kettős levonást kell biztosítani.
Fontos: A szóban forgó levonásokat csak akkor fizetik ki, ha az adózó fizetése az év során nem haladja meg a 350 000 rubelt.
A levonáshoz a munkavállalónak be kell nyújtania a munkáltatónak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 3. szakasza):
Az alábbiakban felsoroljuk azokat a dokumentumokat, amelyeket az alkalmazottnak be kell nyújtania, néhány szabványos levonás példájával:
| A szokásos adólevonás típusa | Levonási jogot igazoló dokumentumok |
| Gyermekek utáni levonás a szülőknek | A gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata (ha a munkavállalónak több gyermeke van, akkor az összes gyermek születési anyakönyvi kivonatára (még a felnőttekre is) szükség van a gyermekek számának és születési sorrendjének helyes meghatározásához) A helyzettől függően más dokumentumokra is szükség lehet (például rokkantsági igazolás, ha a gyermek fogyatékos) |
| Levonás I. vagy II. csoportos fogyatékos munkavállaló esetén | A rokkantsági bizonyítvány másolata |
| Levonás az Orosz Föderáció alkalmazottja-hőse számára | Az Orosz Föderáció hősének bizonyítványának másolata |
A vizsgált levonásokat egyesíti a feldolgozási eljárás hasonlósága. Tehát mindegyik kétféleképpen szerezhető be:
Példa:
Kuznyecov V.V. olyan szervezetbe vették fel, ahol a munkaszerződés szerinti fizetése havi 40 000 rubel. Havi 5200 rubel adót vonnak le - a személyi jövedelemadó 13% -a. "Tiszta" Kuznetsov V.V. így 34 800 rubelt kap.
A csernobili baleset következményeinek felszámolásának résztvevőjeként Kuznyecov V.V. törvényben foglaltaknak megfelelően egységes adólevonást készít a munkáltatónál. Ezt a levonást 3000 rubel összegből számítják ki. Valójában ennek az összegnek a 13% -ának kifizetése, azaz 390 rubel.
Így a személyi jövedelemadó a havi fizetésből Kuznyecov A.A. a levonás regisztrációja után 390 rubelrel csökken (a fizetés ezzel az összeggel növekszik). „Tiszta” 35 190 rubelt kap.
Ha minden rendben van az iratokkal, akkor az adószolgálat 4 hónapon belül utalja a levonást a kérelemben megjelölt bankszámlára. Ebben az esetben a levonás mértékét mindenekelőtt a levonás kiszámításához a törvényben meghatározott összeg, részben pedig a levonás benyújtásának évében megfizetett személyi jövedelemadó összege határozza meg. .
Példa:
Kuznyecov V.V. négy gyerek. 2016 januárja óta dolgozik a szervezetnél. Havi fizetése 40 000 rubel, személyi jövedelemadó ebből 5200 rubel, a kézben lévő összeg 34 800 rubel. Miután dokumentumokat küldött munkáltatójának normál levonás céljából, Kuznetsov V.V. havi levonásban részesül:
1400 rubel összegből az első gyermek után (182 rubel);
1400 rubel összegből a második gyermek után (182 rubel);
3000 rubel összegből egy harmadik gyermek után (390 rubel);
3000 rubel összegből a negyedik gyermek után (390 rubel).
Összességében tehát a havi levonás 1144 rubel lesz. Ezzel az összeggel csökken a Kuznyecov V. V. fizetéséből származó személyi jövedelemadó, és ennek megfelelően a kezében lévő összeg megemelkedik.
Ha Kuznyecov V.V. 2016-ra inkább levonást kíván kiadni a Szövetségi Adószolgálatnak, akkor azonnal 12 hónapra kap levonást, azaz 13 728 rubel (1144 * 12) összeget.
1. kérdés: Egy kétgyermekes szülő év közepe óta dolgozik a vállalkozásnál, hogyan lehet helyesen adókedvezményt kiadni?
Ha az adózót az év elejétől eltérő munkaviszonyban állították, a munkáltató köteles az előző munkahelyén megszerzett, az adózási időszak elejétől levonásra fordított jövedelme alapján adólevonást kiadni. Szüksége lesz egy korábbi munkahelyi igazolásra a jövedelem összegéről.
2. kérdés: Az alkalmazottnak volt gyermeke, de ő és a gyermek anyja nem házasok. A születési anyakönyvi kivonat „Apa” oszlopában a munkavállaló teljes neve szerepel. Jogosult-e gyermek utáni pótlékra?
Igen, a munkavállalónak joga van levonásra. Csak további dokumentumokat kell kérnie.
A munkavállaló hivatalosan a gyermek apja – a neve szerepel az igazolásban. De mivel a házasság nincs bejegyezve, meg kell erősíteni, hogy a munkavállaló gondoskodik-e a gyermek ellátásáról. Megfelelő például az anya nyilatkozata, hogy az apa részt vesz a gyermek ellátásában.
Az általános adólevonásokat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. Mely adófizetők jogosultak ezek igénybevételére? Melyek a szokásos adólevonások 2019-ben? Mi a fő különbség a standard levonások és a többi között? Ezekre és más kérdésekre választ talál cikkünkben.
A mértékadó adókedvezmények engedélyezésének rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
Rögtön megjegyezném, hogy a szokásos adólevonások és az egyéb személyi jövedelemadó-levonások közötti fő különbség nem az adózó konkrét kiadásainak megléte, hanem az, hogy bizonyos személycsoportokhoz tartozik. Tehát mik a szokásos adólevonások ma?
Ebbe a kategóriába tartoznak azok a személyek, akik különböző súlyos betegségekben, rokkantságban szenvedtek a csernobili atomerőműben történt katasztrófa következményeinek megszüntetésére irányuló munka következtében. Ezek teljes listája az alpontban található. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
Ezek állami kitüntetéssel kitüntetett személyek, a Nagy Honvédő Háború résztvevői, koncentrációs táborok egykori foglyai, az 1. és 2. csoport fogyatékosai és mások. A teljes listát lásd al. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
FONTOS! Abban az esetben, ha az adózó mindkét kategóriába tartozik, a levonásokat nem összegzik, hanem a maximumot biztosítják. Az adózó jövedelemhatárát az ilyen levonások igénybevételéhez jogszabály nem határozza meg.
Most pedig nézzük meg a gyerekek utáni szokásos adókedvezményeket. A levonást minden szülő (örökbefogadó szülő, gyám, gondnok, nevelőszülő, a szülők házastársa) jogosult minden olyan gyermek után, akiknek életkora:
FONTOS! Ha az oktatási forma döntő tényező a levonás megítélésében, akkor nem számít az ország, ahol a gyermek oktatásban részesül (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011.04.15-i levele, 03-04-05 / 5 -263).
2016-tól a gyermekek utáni levonások az alábbi összegekben kerülnek megállapításra:
Az ugyanabból az évből származó fogyatékos gyermek utáni levonások pedig a levonásban részesülő személy típusától függően változtak:
A fogyatékkal élő gyermekek levonása a következő tulajdonságokkal rendelkezik:
A levonások összegzésének lehetőségéről bővebben a cikkekben olvashat:
Az általános adókedvezmény megduplázható, ha a gyermeknek csak egy szülője van (gyám, gondnok, örökbefogadó szülő), az alábbi okok miatt:
Kettős levonás is lehetséges, ha a másik szülő megtagadja a levonást. Ugyanakkor fontos, hogy 13%-os személyi jövedelemadó-köteles jövedelme legyen (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017.04.20-i levele).
A levonás a gyermek születésétől (örökbefogadás, gyámság), vagy a gyermek nevelési célú családba történő átadásáról szóló megállapodás hatálybalépésének napjától a 18. életévének (24. életévének) betöltéséig jár. év) vagy a gyermek haláláig vagy a megállapodás megszűnésének időpontjáig.
FONTOS! A gyermek után járó általános adólevonást az egyéb szokásos adólevonások előírásától függetlenül adják meg, és addig a hónapig érvényes, amikor az év elejétől származó jövedelem (az osztalék nélkül) meghaladja a 350 000 rubelt.
A szokásos adólevonást az általa választott adózónak az egyik munkáltató nyújtja be kérelem és igazoló dokumentumok alapján, amelyek a következőket tartalmazzák:
Ha a munkavállaló nem év elejétől kezdi meg a munkát, akkor felvetődik a kérdés, hogy kell-e a levonáshoz egy korábbi munkaköri jövedelemigazolás? A mai napig 2 ellentétes vélemény létezik:
Ezért, ha a munkavállalónak az előző munkahelyéről van bevétele a tárgyévben, akkor is célszerű 2-NDFL tanúsítvánnyal rendelkeznie, hogy elkerülje a kontrollerek követeléseit.
Ha a munkáltató nem biztosított általános adókedvezményt az adózónak, akkor az utóbbi jogosult azt a lakóhelye szerinti IFTS-től igénybe venni. Ehhez év végén személyi jövedelemadó bevallást és levonási jogot igazoló dokumentumokat kell benyújtani. (7) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikke szerint ez 3 éven belül megtehető. Célszerű a nyilatkozathoz csatolni egy 2-NDFL igazolást, amely felgyorsítja a levonás beérkezését és a pénz visszaküldését.
Összefoglalva, itt van néhány szemléltető példa a szokásos adólevonások alkalmazására.
1. példa
Krasznov I. A. polgár a csernobili atomerőmű katasztrófa következményeinek felszámolója, emellett megkapta a Dicsőségrend 3. fokozatát. Van egy 22 éves fia, aki nappali tagozatos hallgató. A Krasnov I.A. havi fizetése 2019-ben 65 000 rubel. Milyen levonásokra számíthat?
Havi 3000 rubel levonást követel. és 500 rubel, de a jelenlegi jogszabályok szerint ezek a levonások nem adódnak össze, a maximumot választják ki belőlük. Az évre ez a levonás 4680 rubelt takarít meg a Krasnov I.A.-nak. (3000 × 12 hónap × 13% = 4680). Ami a gyermek utáni levonást illeti, mivel a fia nappali tagozatos hallgató, a Krasnov IA jogosult számolni ezzel a levonással, azonban érdemes megjegyezni, hogy a levonás megszűnik, amint Krasnov IA a bevétel meghaladja a 350 000 rubelt. Az általunk megjelölt fizetéssel ez az 5. hónapban fog megtörténni. Tehát az adó összege, amelyet Krasnov I. A. megtakarít gyermeke oktatására, 728 rubel lesz. (1400 × 4 hónap × 13% = 728).
Összefoglalva: Krasnov I. A. 2019-ben 5408 rubelt takarít meg. (4680 + 728).
2. példa
Ivanova A.A. férje halálával összefüggésben 3, 25, 17 és 14 éves gyermek egyedüli szülője lett. Ivanova A.A. havi fizetése 21 000 rubel. Milyen levonásokat kap?
Szabványos adólevonás biztosítása eta a gyermekek számára 2019-ben 350 000 rubel bevételre korlátozódik. Ivanova A.A. fizetésével az év mind a 12 hónapjára levonásban részesülhet.
1. gyermek 25 éves kora - nem kerül levonásra, de figyelembe veszik a gyermekek számításánál.
2. gyermek 17 éves korában - a levonás neki 2800 rubel lesz. amiatt, hogy Ivanova A.A. az egyetlen szülő, és kétszeres levonásra jogosult (1400 × 2 = 2800).
3. gyermek 14 éves korában - a levonás neki 6000 rubel lesz, mivel a 3. gyermektől kezdődően a szokásos levonás 3000 rubel, és Ivanova A.A.-nak joga van ezt megduplázni egyedülálló szülőként (3000 × 2 = 6000). ).
Tehát az A. A. Ivanova által megtakarított összeg a következő lesz: a 2. gyermek esetében - 4368 rubel (12 hónap × 2800 × 13% = 4368), a harmadik gyermek esetében - 9360 rubel (12 hónap × 6000 × 13% = 9360).
Az Ivanova A.A. által az évre megtakarított teljes pénzösszeg 13 728 rubel lesz. (4368 + 9360).
A szokásos adólevonások mértékét illetően legutóbb 2016 elején változtattak. Amint az az általunk megadott példákból látható, a szokásos adólevonások értéke kicsi, de még mindig lehetővé teszi bizonyos összegek megtakarítását.
