A finanszírozók ismét emlékeztették az adófizetőkre, hogy jelenleg a HÉA kiszámításának és kifizetésének felelőssége nem az a tény, hogy az árukra vonatkozó tulajdonjogok átruházása az értékesítési szerződés alapján, de fizikai szállításának időpontja.
Egy kommentált levélben a finanszírozó tisztek ismét emlékeztették az adófizetőkre, hogy jelenleg a felelősség fontos, hogy nem az árujogi jogok átruházásának pillanatát az árukra az értékesítési szerződés alapján, valamint a fizikai szállítmány időpontját. Valójában 2006 óta az (1) bekezdéssel összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 167. pontja, az adóalap meghatározásának pillanatában, hacsak az azonos cikk másként nem rendelkezik. 3., 7-11., 13-15 a következő dátumok legrésztabb:
1) az áruk (munkák, szolgáltatások) szállításának napja (továbbítás), tulajdonjogok;
2) A fizetés napja, részleges kifizetés az árufeltételek számláján (munka, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjogok átadása.
Így, ha az áruk szállítása (munkák, szolgáltatások) a vevőtől addig folyik, amíg azokat nem fizetik, minden adófizető köteles a szállítmány időpontjában fizetni a HÉA-t. Azonban e rendelkezés gyakorlati megvalósításával az adófizetők bizonyos nehézségeket keletkezhetnek. Ezért részletesen elemezzük ezt a problémát.
A jogalkotó nem adott nekünk tisztázást, mit kell érteni a CH. Az Orosz Föderáció 21 adótörvénye ugyanolyan fontos az adó helyes kiszámításához, mint a szállítmány. A finanszírozók, valamint az adóhatóságok mindig azt hitték, hogy ebben a kifejezés alatt az áruk fizikai szállítmányának tényét érteni kell. Így kiderül, hogy a HÉA adóalapjának meghatározásának pillanatát közvetlenül a tulajdonjog átmenet pillanatában nem lehet közvetlenül. Bár a HÉA adóztatási tárgya a PP-vel összhangban. 1 p. 1 Art. Az Orosz Föderáció adókódjának 146. cikke pontosan az áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások). Meg kell jegyezni, hogy a Chleb szerkesztői hivatal 2006. január 1-jétől Az Orosz Föderáció 21 adókódja a fiskális további érveket adott a "szállítás" kifejezés értelmezéséhez. Ezért vitatkozni az (1) bekezdésben foglalt "szállítmány" kifejezés ilyen formális értelmezésével. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 167. 167-kor nagyon nehéz, még a kódex normáinak ellentmondására is, amely lehetővé teszi az adóalap kiszámítását az adózás tárgyának hiányában az értékesítés formájában áruk.
Jogi törvény 2005. július 22, 2005 N 119-FZ a 3. bekezdésben. Az Orosz Föderáció adótörvényének 167. pontja technikailag kicsi, de nagyon fontos pontosítás történt. Korábban azt mondta, hogy a tulajdonlás vagy az áruk szállítása nélkül történő átruházása megegyezik annak végrehajtásával. Most a "Végrehajtás" szó helyébe a "szállítás" szó lép. A (3) bekezdés esetében ez a módosítás nem rendelkezik olyan jelentős különbséggel, de a jogalkotó által használt jogalkotó által használt kifejezés "szállításának" megfelelő megértésének fényében fontos. Az Orosz Föderáció adókódjának 167. pontja, amellyel az Orosz Föderáció adókódja megköti az adófizető kötelezettségét az adóalap meghatározására a HÉA-ban (más szóval, az ÁFA által elhatárolva). Ezenkívül a (3) bekezdést is jelez. Az Orosz Föderáció adókódjának 168. Az Eladó jogosult az Eladónak, hogy számlát a vevőnek legkésőbb öt napig, az áruk szállításának időpontjától számolva (a munka teljesítése, a szolgáltatások nyújtása) vagy a A tulajdonjogok átruházásának időpontja.
Mint tudják, a polgári jog normáival összhangban általános szabályként a szerződés szerinti tulajdon tulajdonjogát az átruházás óta (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyv 223. pontja). Ugyanakkor az ingatlan átadását a felvásárló bemutatja, valamint átadja a fuvarozó számára, hogy elküldje a felvásárlót, vagy a szervezetnek a szervezetnek küldje el a felvásárlót (az 1. bekezdés. A Polgári Törvénykönyv 224. pontja) Orosz Föderáció). Következésképpen, általában, amikor az ingatlan megvalósul, a tulajdonjog a vevőnek a szállítószállítási időszakban mozog, és ugyanezen időszak alatt a szervezet-eladó tükrözi az ingatlan értékesítéséből származó bevételt ( p. 12 PBU 9/99). Ezért ebben az esetben az ingatlanszállítás pillanatát és a tulajdonjog átruházását egybeesnek, és következésképpen a szállított ingatlanok költséből származó HÉA-fizetési kötelezettség az adófizetőkből származik az adott időszakban, amikor a tulajdonjog átruházása A vevőnek, és ennek megfelelően, amikor az értékesítésből származó bevétel ez a tulajdonság tükröződik a számvitelben.
Ugyanakkor az 1. bekezdés alapján. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. cikke, a törvény vagy a szerződés más tulajdonjogot biztosíthat. Ebben az esetben az ingatlan eladásának bevétele tükröződik a számviteli nyilvántartásban, nem a szállítás időszakában, hanem az ingatlanjogok átruházásának időszakában. Elvben a végrehajtás alatt álló adójogszabályok pontosan megértik az áruk tulajdonjogát (az Orosz Föderáció adókódexének 39. pontját). De a HÉA-val kapcsolatban az adóhatóságok azt állítják, hogy szigorúan megosztják a "végrehajtás pillanatának" fogalmát, és "az áruk" az áruk "végrehajtásának" fogalmát.
Így feltétel nélkül kötelezőnek tekinthető, hogy az áruk értékesítésére vonatkozó szerződések szerint a HÉA adóalapjának meghatározásának pillanatát már nem függ a tulajdonjog átmenetének pillanatától, hanem csak a fizikai szállítmányok tényéről. Azonban a HÉA-t nem lehet felhalmozni a szerződésekben előállított ingatlanok szállítmányának (átvitel) ténylegesen, és elvileg nem biztosítja az a személy tulajdonjogának átmenetét, amely személyre szabott, annak befogadása (például tárolási szerződések, ígéret, jutalék, ügynökség és t .p.).).
Így az áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjogok, a tulajdonjogok elszámolása az elsődleges dokumentum elkészítésének időpontjaként, a vevőjükön (ügyfél), a fuvarozó (kommunikáció szervezése) Például egy magyarázatot adtak az oroszországi FTS-ben, 28.02.2006 N mm-6-03 / [E-mail védett]). Például, ha az árut közvetlenül a vevőnek átruházzák, az ilyen dokumentumnak TORG-12 formájában kell lennie, és ha a közlekedési szervezetek szolgáltatásait a vásárlóknak nyújtották, akkor árucikk-számla lehet (1 -T forma), vasúti számla vagy t .p. dokumentáció.
Az adófizető azonban kérdései lehetnek az elhatárolt HÉA-összegek elszámolásának elszámolásával kapcsolatban, különösen a szállítási szerződés, az áruk szállítását egy adózási időszakban végezték el, és a tulajdonjog egy másik adózási időszakban a vevőhöz jutott a vevőnek . Végül is, ha például a szerződés azt írja elő, hogy a szállított termékek tulajdonjoga csak a termékek teljes kifizetése után halad át a vevőnek, akkor az értékesítési forgalmat az eladó elszámolása nem a szállítási időszakban, hanem a fizetési időszakban rögzíti. Azonban a PP szerint. 1 p. 1 Art. Az Orosz Föderáció adókódjának 167. Az Eladó Szervezete a szállított termékköltségből származó HÉA összegét a költségvetésnek fizetni kell (a 68. számla számláján tükrözi) a hajózás elvégzésének idején, függetlenül attól, hogy a tulajdonjog átadásának ténye. Tekintsük ezt a helyzetet a feltételes példában.
LLC "Fabul" az ellátási szerződés alatt Shipps az Intriga CJSC termékei. A beszerzési megállapodás előírja, hogy a szállított termékek tulajdonosa a fizetési termékek után a vevőnek folytatódik. 118 000 rubel értékű termékek. (beleértve a HÉA-18 000 rubelt is) a vevőnek 2010 júniusában szállították a vevők kifizetését 2010 szeptemberében
A termékek eladására vonatkozó forgalmat a szállítmány időpontjában a "Fabul" számla számláján rögzítik, de csak a kifizetés kézhezvételét követően, azaz 2010 szeptemberében a szállított költségért fizetendő kötelezettség Termékek merülnek fel az LLC "Fabul" -ból a II negyedév eredményeiről, azaz a 2010 júniusában hajózási dátummal a következő vezetékezés történik a számvitelben.
Júniusban:
Debit 45 Credit 41 (43)
- a vevőre szállított áruk (termékek) költsége le van írva;
Debit 76 (SubAccount "HÉA, amelyet a szerződéses szerződésekkel kötött szerződések alapján") hitel 68
- 18 000 dörzsölje. - a HÉA-költségvetésnek a ténylegesen szállított áruk (termékek) költségeitől való megfizetésre került.
Ugyanakkor (a szállítási időponttól számított 5 napos időszakban) A számlát számlázzák a vevőnek erre az összegre.
Szeptemberben:
Betéti 51 hitel 62
- 118 000 dörzsölés. - a vevőtől kapott;
Betéti 62 Credit 90-1
- 118 000 dörzsölés. - a termékek értékesítéséből származó bevételek;
Betéti 90-3 Credit 76 (SubAccount "HÉA, a speciális PPS-vel kötött szerződések alapján")
- 18 000 dörzsölje. - tükröződött HÉA, amelyet korábban a költségvetésnek a fizikailag szállított áruk (termékek) költségeiről való kifizetésre fordítottak;
Betéti 90-2 Credit 45
- A megvalósított áruk (termékek) költségeit megrázta.
A figyelembe vett helyzetben az adófizető felmerülheti a II. Negyedre vonatkozó HÉA-nyilatkozat betöltését. Végtére is, a szakaszban. 3 "Az Orosz Föderáció Adókódjának 164. cikke (2) bekezdésében előírt adókulcsok költségvetésére fizetendő adó összegének kiszámítása az oroszországi szövetség adókódjának 164. cikke szerinti" nem külön sor esetében, hanem a Ugyanakkor a HÉA összege az általános "teljes" -be kell kerülnie az általános "teljes" -be, a 700-as kódot a vonalban tükrözi. Véleményünk szerint az ilyen HÉA-szállításból kiszámított összeget fel kell tüntetni az 1. bekezdés (1) bekezdésében. 3 nyilatkozat, bár nem felel meg ennek a tételnek a szemantikai tartalmának, az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítése (szállítás, szolgáltatások), a tulajdonjogok átruházása az adott áron ... "- sorkód 010 - 040. De semmi sem van más adófizető.
Megjegyezzük továbbá, hogy a HÉA-nyilatkozat harmadik negyedévében a műveleten nem tükröződik az adó összege.
Információs portál cikkek honlapja
Nincs joguk a teljes szöveg megtekintéséhez
Friss cikkek a portálon
Levél 07.06.2019 No. 2-2-2-10 / 01283, 5-1-30 / 193, 1-2-12 / 2271, az Adót és a záradékok minisztériuma, a Pénzügyminisztérium és a Munkaügyi Minisztérium és a Minisztérium Szociális védelem a 2019. március 23-tól származó erejéhez való belépéssel kapcsolatban. A Fehérorosz Köztársaság Miniszteri Tanácsa határozata 2019. március 19-én, 2019. március 19-én, a kiadások, garanciák és kártérítések Szerviz üzleti utazások "elmagyarázta a kiadások hozzárendelésének és figyelembe vételének problémáit a szolgáltatás üzleti utazások során
A Fehérorosz Köztársaság Nemzeti Bankja a 2019. május 30., 2019. május 30-i rendelete szerint a 2009. július 9-i Országos Bank Igazgatótanácsának 2009. július 9-i állásfoglalását módosította, és kiterjesztette a megállapított Azok az esetek listája, amikor az importálási áruk (munkák, szolgáltatások) számítások elvégezhetők az importőrök számlájáról, de több sorrendben.
Az egyéni adóköteles vállalkozók, díjak és nem adókedvezmények kifizetésének naptára, az adóhatóságok és a fizetési megbízások benyújtása a 2019. júniusi kiszolgáló bankhoz
Május 25-től a Fehérorosz Köztársaság Pénzügyminisztériumának döntése 2019. április 30-án hatályba lép. 24. szám: A költségvetési szervezetek hozzáadottérték-adójának számviteli adóztatása. "
A Tanács rendelete a 299. sz. 14.05.2019 No. 299. A 2001. december 17-i tanácsi rendelet által jóváhagyott termékek (munkák, szolgáltatások) termékeinek (munkálatok, szolgáltatások) rendelkezésére bocsátott termékek (munkák, szolgáltatások). 1817. A változások 2019. május 17-én lépnek hatályba.
"Számvitel. Adók. Törvény", 2006, N 26
Egy szervezet áthelyezése egyetlen eljárásra a HÉA adóalapjának meghatározására, a jogalkotó nem határozta meg, hogy mit kell szállítani és fizetni az adó kiszámításához. Ma az adótörvény nem ad dekódolást ezeknek a fogalmaknak. A szükséges feltételek hiánya megpróbálta kompenzálni a tisztviselőket.
Most a HÉA adóalapjának meghatározásának pillanata a legkorábbi dátumok: a szállítás napja vagy a fizetési nap (1. bekezdés az Orosz Föderáció adókódjának 167. pontja). Az idei évig a HÉA adóalapjának pillanatát a számviteli politikák határozzák meg. Maguk is választhatnak az adó feltöltésekor: "a szállításkor" vagy a "fizetésen"<*>.
<*> Ugyanakkor az adóhatóságok a kapott előlegekből származó HÉA-t követelték (például az Oroszország szövetségi adószolgálatának levelét 2005. október 19-én NM-6-03 / [E-mail védett]). A követeléseik legitimitását az Orosz Föderáció elnökije megerősítette az 12359/02 számú 12359/02 számú honlapon.
Az első esetben az adóalap a végrehajtott áruk, munkák vagy szolgáltatások elszámolási dokumentumainak szállítása és bemutatásakor alakult ki. Ezt bizonyította a művészet neve. Az Orosz Föderáció adókódjának 167. pontja az áruk végrehajtásának (továbbításának) adóalapjának meghatározásának pillanatában (munkák, szolgáltatások) ". A második esetben a HÉA-t fel kellett fizetni a szállított áruk kifizetésekor (elvégzett munka, renderelt szolgáltatások).
Eközben a "szállítmány" fogalmai soha nem történt meg. De először a szállítmányt a tulajdonjog átmenethez kötötték (végrehajtás). Most, mivel a név művészetből. Az Orosz Föderáció adókódjának 167. pontja a "megvalósítás" szó kizárásra kerül, nincs ilyen kötelező érvényű.
Ami a kifizetés meghatározását illeti, 2006-ig a (2) bekezdésben szerepelt. 167 Adókód. De ez a szabály az év eleje óta elvesztette erejét. Ezért a könyvelők rendszeres kérdéseket vetnek fel: Mit kell figyelembe venni a szállítást és a figyelembe vetteket?
A Pénzügyi Minisztérium és az adóhatóság szakemberei konszenzusra kerültek abban, hogy a szállítási dátumot a számviteli szabályok határozzák meg (az Oroszország szövetségi adózási szolgálatának levelei 28.02.2006 N MM-6-03 [E-mail védett], Oroszország pénzügyminisztériuma 16.03.2006 No. 03-04-11 / 53).
Az (1) bekezdés szerint. A szövetségi törvény 9.11.11.196 N 129-FZ "Számvitel" Az összes üzleti műveletet elsődleges dokumentumokkal kell kiadni. Az egyik kötelező részlet, amelyet tartalmaznak, az összeállítás időpontja. Így a szállítmány dátuma a vevőnek vagy a fuvarozónak díszített elsődleges dokumentum első előkészítésének dátuma.
De ebben a szabályban, hogy a tisztviselők kitermelték, van egy kivétel. Olyan helyzetben, amikor az árukat nem szállítják, és nem szállítják, de a tulajdonjog átruházása megtörténik, a tulajdonjog átruházása egyenlő a szállítással (az Orosz Föderáció Adótörvényének 167. pontja). A szállítási dátumot a tulajdonjog átruházásának megerősítéséről, azaz a szerződésekről szóló dokumentumból vették.
Külön kérdés: Hogyan kell meghatározni a szállítás pillanatát, ha a vállalat az árut a biztoson keresztül valósítja meg. Ebben az esetben a bizottság, amely az árut a biztoshoz továbbítja, a HÉA nem fog felhalmozni. Számára az adóalap pillanata az elsődleges dokumentum elkészítésének időpontjában is a vevőnek vagy a fuvarozónak.
Ami a kifizetést illeti, az adóhatóságok meghatározását a polgári jogszabályok normáiból (az Orosz Föderáció adókódexének 11. pontja) fogalmazták meg. Úgy vélik, bármilyen formában számítások által meghatározott szerződés, függetlenül a kötelezettség teljesítésének az Eladó a termékek átadása a Vevő (levele Szövetségi Adóhivatal az oroszországi 28.02.2006 N MM-6-02 / [E-mail védett]).
Általános szabályként a vevő köteles az árut az Eladó átutalása előtt vagy után fizetni (az 1. bekezdés a Polgári Törvénykönyv 486. pontja). Nyilvánvaló, hogy a fizetés pillanata korábban történhet, mint a szállítás pillanatát. A számítások formája lehet mind pénzben, mind nem készpénzben (művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 861, 862, 861, 862). A felek saját tulajdonukat is felhasználhatják a számításokban. Ezért a HÉA-fizetés céljából, beleértve a részleges, azt a készpénz vagy más vagyontárgyak eladása a közelgő áruk (munka, szolgáltatásnyújtás) miatt.
A Bizottság Bizottságának kiszámításakor, ha a kifizetés a bizottság számlájára lép, akkor is fel kell hívni a HÉA-t is. Ugyanez vonatkozik arra a helyzetre is, amikor a Bizottság ügynök részt vesz a számításokban. Az adóhatóságok szerint, ha kifizetést kapnak a biztos úrnak, a bizottságnak el kell eredményeznie a HÉA-t. Argumentum - Művészet. A Polgári Törvénykönyv 996. cikke, amely kimondja, hogy a Bizottság által a Bizottság megállapodás alapján kapott összes beérkezett, a bizottság tulajdonát képezi.
Úgy véljük, hogy a Bizottság ne halmozzon ÁFA amíg meg nem kapja a biztosi jelentés. Ebből a dokumentumból származik, hogy a bizottság megtudhatja a kapott kifizetésről (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 999. cikkét). Így ebben az esetben ellentmondásos helyzet is előfordulhat.
A. elushechkin
A HÉA adóalapjának meghatározásának pillanatát az ilyen koncepcióhoz szállítják, mint szállítmányt. Az a tény, hogy meg kell érteni alatta, a szakemberek a Pénzügyminisztérium Oroszország mondta egy levelet a 2017/08/28 sz 03-07-11 / 55118.
Tegyük fel, hogy a vállalat az árukat az ellátási szerződés alapján hajtja végre. Úgy tervezték, hogy az áruk tulajdonjoga az áruk átvételének időpontjában a vevő raktárába kerül. A tényleges szállítási határidő, és akár a kézhezvételtől a vevő, az áru tulajdonosa, az eladó és a figyelembe vett számviteli véve 45 „szállított áru”. Milyen pontján az eladónak fel kell töltenie a szállított HÉA szállított árukat?
Az (1) bekezdés szerint. 38 NK RF adó tárgya - ez a végrehajtás az áruk (munkálatok, szolgáltatások), ingatlan, nyereség, bevétel, áramlási vagy egyéb körülmény, amelynek értéke a mennyiségi vagy fizikai jellemzőit, a jelenléte a jogszabályok adók és díjak kötődik a az adófizető megjelenése az adófizetéshez. És az adóalap az az érték, fizikai vagy egyéb jellemzője az adó tárgya (1. pont az Art. 53. Az adótörvény az Orosz Föderáció).
A 3. bekezdésben a művészet. Az Orosz Föderáció 11 adókódja kimondja, hogy az "adóalap" fogalmai, az "adóalap" és az egyéb konkrét fogalmak és az adózási törvények és díjak feltételei az adott cikkekben meghatározott értékekben használják Az Orosz Föderáció kódja. Ezért az Orosz Föderáció adókódexének 21. fejezetének rendelkezéseire fordulunk.
A HÉA alkalmazásában az adózás tárgyát az Orosz Föderáció területén (művek, szolgáltatások) értékesítése (az Orosz Föderáció Adótörvényének 146. cikkeinek 146. Az (1) bekezdésben. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 167. pontja tartalmazza a HÉA adóalapjának meghatározásának pillanatát. Ez a legkorábbi a következő dátumok:
az áruk napi szállítási (transzfer) (munkák, szolgáltatások);
a fizetési nap, részleges kifizetés az áruk közelgő kínálatán (teljesítmény, szolgáltatás).
Az adókról és díjakról szóló jogszabályok nem tartalmazzák a "szállítmány" fogalmát. Nincs más jogi ágazatban.
Egy kommentált levélben az Oroszország Pénzügyminisztériumának szakemberei a következő következtetésre jutottak. Ha az áruk végrehajtásakor az áruk legkorábbi időpontja az (1) bekezdésben meghatározott időpontok. Az Orosz Föderáció adókódjának 167. cikke, az áruk szállítási ideje, az eladótól származó HÉA-köteles kötelezettség az áruk szállításának napján fekszik, függetlenül a Szerződés által létrehozott tulajdonjog átmenetétől. Ugyanakkor az eladónak számlát legkésőbb öt naptári napra kell helyeznie, figyelembe véve az áruk szállításának napjától (az Orosz Föderáció adókódjának 168. pontját). Adjuk meg a finanszírozók indokolásának logikáját.
Az (1) bekezdés alapján. A 2011. december 6-i szövetségi törvény 9. A 402-FZ "számviteli", a gazdasági élet minden ténye az elsődleges számviteli dokumentumok nyilvántartása. Ugyanakkor az elsődlegesnek kötelező részleteket kell tartalmaznia, különösen a dokumentumok kidolgozásának időpontját és a gazdasági élet tényének tartalmát. Az áruk HÉA-célú áruk szállítása (továbbítása) ezen időpontjával kapcsolatban a vevőjükön vagy fuvarozóján díszített elsődleges dokumentum első elkészítésének időpontja elismeri a vevőnek.
