Az adók jelenleg az Orosz Föderáció összes szintjének jövedelmi költségvetésének fő forrása.
Az adók és díjak rendszere, valamint az Orosz Föderációban szereplő adózás és díjak általános elvei megállapítják az Orosz Föderáció adókódját.
Az adó keretében kötelező, egyénileg ingyenes kifizetés, a szervezetek és a magánszemélyek által a tulajdonjog, a gazdasági menedzsment vagy a pénzeszközök működési irányításának elidegenítése formájában, az állam tevékenységeinek pénzügyi támogatása érdekében és (vagy) önkormányzatok.
Ez a meghatározás lehetővé teszi a következő adójelek azonosítását:
1) a fizetési kötelezettség;
2) egyedi banner;
3) az adó adóformája;
4) az ingatlan tulajdonjogának (vagy más igazi jogának) tulajdonjogának (készpénz) való elidegenedése a közvállalat javára;
5) A nyilvános cél az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása.
Az adó fogalma számos elemet tartalmaz:
1) Az adókobjektum bevétele, az egyes termékek, az egyéni tevékenységek, az értékpapírokkal folytatott műveletek, az értékes erőforrások használata, a jogi személyek vagy egyének tulajdonságai és a jogalkotási aktusok által létrehozott egyéb tárgyak.
2) az adó tárgya adóalany, azaz egy fizikai vagy jogi személy;
3) az adóforrás - a jövedelem, amelyből az adót fizetik;
4) adókulcs - az adóegység értéke az adótároló egységből;
5) Adózási juttatások - az adófizető teljes vagy részleges kiadása.
Az adó lényege a funkcióiban nyilvánul meg annak meghatározására, hogy mely szerepeket játsszák az államban, és mi a befolyása a társadalomra.
1. A fiskális funkció az adórendszer fő és jellemzője. A lényege az, hogy adók segítségével készpénzalapok vannak kialakítva saját feladataik állapotához.
2. Stabilizáló funkció. A lényege abban rejlik, hogy az adók hatékony eszköz az újraelosztáshoz. Az adók a termelést befolyásolják a növekedés, a megerősítő vagy a pihentető tőkefelhalmozás, a lakosság oldószerének bővítésével vagy csökkentésével vagy csökkentésével.
3. Szociális funkció. Az adók a költségvetési bevételek legfontosabb forrása, amelynek következtében az állam társadalmi funkciója biztosított. Az adófizetések költségvetésébe történő bevétel nélkül lehetetlen az egészségügyi intézmények, az oktatás stb. Finanszírozását, valamint a bérek fizetését a költségvetési ágazat munkavállalói számára. A gazdasági válságok során jelentősen növekszik, amikor a lakosság nagy része szociális védelmet igényel.
4. Ellenőrzési funkció. Ennek a függvénynek a végrehajtása nem annyira irányul a fizetőknek, mint az adók elkerülése. A jövedelemadó ellenőrzési funkcióját az állam az érvényesség és a gazdasági entitások költségeinek (költségeinek), valamint az adó kifizetésének teljességének és időszerűségének ellenőrzésére fejezi ki.
Az Orosz Föderáció a következő adókat és díjakat hozta létre: szövetségi, regionális és helyi.
A szövetségi adók és díjak:
1) hozzáadottérték-adó - a hozzáadott érték költségvetési részének választásának formájára vonatkozó adó, amely a termelés minden szakaszában létrehozott, és az értékesített áruk értékének és az anyagköltségnek az értéke közötti különbségnek minősül a termelés és a forgalom költségeinek tulajdonítható költségek;
2) jövedéki adók - A töltés módja szerint egyedi és univerzális. Egyéni - bizonyos típusú árukra és szolgáltatásokra telepítve, és az áruk mérési egységétől (szolgáltatások) szilárd árát terhelik. Univerzális - az áruk vagy szolgáltatások költségeinek százalékában. A jövedéki adók közvetett adók, az áruk árában és a fizetett vevőnek. A kommunikációs hozzáférésből származó excisses a következő: bor-vodka termékek, etil-alkohol élelmiszer-alapanyagok, sör, dohány, személygépkocsik stb.
3) Az egyének jövedelemadója az egyének jövedelmével felszámított közvetlen adók fő típusa. A kifizetők olyan egyének, akik az Orosz Föderáció adóelei (azaz az Orosz Föderáció területén valójában az Orosz Föderáció területén található személyek a naptári évben, valamint az Orosz Föderációból származó forrásokból származó jövedelmet kapó személyek, akik nem Az Orosz Föderáció adóelei. Az adózás tárgya elismeri által kapott jövedelem adófizetők: a) forrásból az Orosz Föderáció és (vagy) kívüli forrásokból az Orosz Föderáció - az egyének, akik adóalanyok az Orosz Föderáció; b) az Orosz Föderációból származó forrásokból - azoknak az egyéneknek, akik nem az Orosz Föderáció adó lakói; Oroszországban a minimális jövedelemadó összege 12%, a maximális pedig 45%.
4) A jövedelemadó a jogi személyek fő közvetlen adója. A fizetők: a) orosz szervezetek; b) az Orosz Föderációban működő külföldi szervezetek állandó missziókon keresztül, és (vagy) az Orosz Föderációból származó forrásokból származó jövedelem. Az adózás tárgya az a szervezet nyeresége, amely szerint a szervezet által kapott jövedelem, az adójogszabályok által megállapított rendelkezésekkel összhangban csökkentette a költségek összegét. Ez az adó a vállalkozások adófizetésének fő része. Számítási adó fizet, nettó jövedelem. Oroszországban az adó mértéke közel áll a fejlett országokban működő, akár 35% -ig. A termelési szövetségek, a vállalkozások, valamint a tőkekulajdonosok fizetnek adót az általuk bemutatott nyilatkozatok alapján. Az adóbevallás az adófizető nyilatkozata jövedelmének méretéről. A jogi személyek által kapott különálló típusokat hangsúlyozzák. Így az Orosz Föderációban kibocsátott részvények, kötvények és egyéb értékpapírok osztalékai nyeresége 15% -ra vonatkozik. Ezt az arányt az Orosz Föderáció területén létrehozott más vállalkozások részvételéből származó nyereségre alkalmazzák.
5) ásványbányászati \u200b\u200badó - az altalaj-felhasználók által az Orosz Föderáció jogszabályai szerint elismert szervezetek és egyéni vállalkozók által kivetett ásványbányászati \u200b\u200badó. Az adózás tárgya a bányász ásványi anyagok;
6) a különleges és különleges vízhasználatot gyakorló szervezetektől és magánszemélyektől kivetett vízadó adókötelezett adókötelezett adókötelezettség;
7) az állatvilág tárgyainak felhasználására és a vízbiológiai erőforrások felhasználására vonatkozó díjak - az állati tárgyak és élőhelyükhöz kapcsolódó állati tárgyak használatának ellenőrzésére és szabályozására szolgáló engedélyek (licencek) díjai;
8) Állami vám - A szervezetek és az egyének által felszámított gyűjtemény, amikor fellebbeznek az engedélyezett testületekre, az e személyekkel szembeni jogilag jelentős fellépések elkövetésére (beleértve a dokumentumok kiadását, másolatokat, másolatokat).
A regionális adók a következők:
1) A szervezetek ingatlanadója - az adózás tárgyát a mozgatható és ingatlanok elszámolják (beleértve az ideiglenes birtoklásra, felhasználásra, megrendelésre vagy bizalmi menedzsmentre, amely a közös tevékenységekben szerepel) az e szervezet alapvető eszközeinek eszközeihez kapcsolódik ;
2) A szerencsejáték-adót a szerencsejáték-üzletág területén végzett vállalkozói tevékenységekkel foglalkozó szervezetekkel és magánszemélyekkel terheli. Adózási tárgyak játékasztalok, slot gépek, Tote Cash Regiszterek, Bookmaker Cash Desks; A szerencsejáték-üzletágból származó jövedelem, beleértve a slot-gépeket is, 90% -kal, az arányban,
3) Közlekedési adó - olyan személyek adója, amelyekben a járművet az adózás tárgyaként nyilvántartásba vették. Adóadók, motorkerékpárok, buszok, repülőgépek, jachtok és egyéb járművek az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon regisztráltak.
A helyi adók a következők:
1) A szárazföldi adó az egyik céladó; A földdíjak egyikének egyik formája a földhasználati kötelezettség kialakítása miatt. A fizetők olyan szervezetek és magánszemélyek, amelyek földterületekkel rendelkeznek a tulajdonosi joggal, az állandó (örökös) használatának vagy az élet joga örökölt tulajdonjogának.
2) Az egyének tulajdonát adó adó - Az adózás tárgya az ingatlanok, például: lakóépületek, lakások, nyaralók, garázsok és egyéb épületek, helyiségek és struktúrák; Repülőgépek, helikopterek, csónakok, jachtok, csónakok, motorkerékpárok, motorcsónakok és egyéb vízi levegő (kivéve a junior hajókat).
Az adók az államkincstárba belépő pénzeszközök fő forrása. Az adók különösképesek a fizetés szabályszerűségéhez az adózás tárgya által létrehozott adóalany jelenlétében (ingatlan, jövedelem stb.). Az adók rendszeres hozzájárulásnak vannak kitéve a Kincstárban.
Az adók a következő módon kerülnek felszámolásra:
1) kataszter - ha az adókobjektumot egy adott tulajdonság csoportjaira differenciálják. Ezeknek a csoportoknak a listája és azok jelei speciális referenciakönyvekbe kerülnek. Minden csoportnak egyedi adókulcsa van. Ez a módszer jellemző arra, hogy az adó értéke nem függ az objektum jövedelmezőségétől.
Az ilyen adó példája a jármű tulajdonosainak adójaként szolgálhat. A jármű erejétől függetlenül felszámolásra kerül, függetlenül attól, hogy ezt a járművet használják-e vagy üresjáratban.
2) A nyilatkozat alapján. Nyilatkozat - olyan dokumentum, amelyben az adófizető biztosítja a jövedelem és az adó kiszámítását. Ennek a módszernek a jellegzetes jellemzője, hogy az adó kifizetése a jövedelem bevételének kézhezvételét követően történik.
Példa egy nyereségadó.
3) a forráson. Ezt az adót az arca bevétel. Ezért az adófizetés a jövedelem fogadása előtt történik, és a jövedelem fogadója megkapja az adó összegét.
Például a jövedelemadó az egyénekkel. Ezt az adót olyan vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelyben az egyéni munkák. Azok. A fizetés előtt például a fizetés az adóösszegből levonásra kerül, és a költségvetésben szerepel. A fennmaradó összeget a munkavállalónak fizetik.
Ugyanazt az objektumot csak egyszer adóztatja az adózás adózási időszakra (hónap, negyedév, félév, év).
Az adófizetők teljes számát a jogi személyek száma (vállalkozások, szervezetek, intézmények) határozza meg, az adóhatóságokban nyilvántartásba vett állampolgárok száma, mint a vállalkozói tevékenységekben részt vevő személyek, valamint a fizetési bérek helyén fizetendő polgárok száma .
Mi az adó? A művészet szerint. Az adókód 8 közül az adó kötelező és egyedileg ingyenes készpénzes fizetés, amelyet szervezetekkel, valamint egyénekkel terhelnek. Ez történik a tulajdonosi vagy operatív menedzsment és a gazdasági menedzsment által birtokolt pénz elidegenedése formájában.
Az adók rovására, az állam és a különböző önkormányzati intézmények tevékenységének finanszírozása a szükséges pénzügyekkel.
Adó? Ez egy különös gyűjtemény, amely kötelező hozzájárulás, amelyet mind az egyének, mind a vállalkozásokból visszavonnak. Fizetése a legfontosabb feltétel a kormányzati szervekkel, valamint az önkormányzatokkal és egyéb engedélyezett példányokkal és tisztviselőkkel való adófizetők elkövetésére. Ez magában foglalja bizonyos jogok és engedélykérdések biztosítását.
Az adótulajdonságok kifizetésekként az (1) bekezdés álláspontjában szerepelnek. 8 nk az Orosz Föderáció:
Az államnak teljesen törvényes jogköre van, ezért az adóként nagy mennyiségű forrásokat is igénybe vehet.
Valójában az adók lényege, hogy ezek az államok bevételei folyamatosan összegyűjtésre kerülnek a kényszerítéshez való jognak köszönhetően. Ezen túlmenően, az adó indokolatlan, kötelező és irrevocative kifizetett a felhatalmazott szervek, hogy megfeleljen a különböző igényeket, az ország készpénzforrásokból.
A fogalommeghatározás szerint az "adó" kifejezés alatt meg kell érteni, hogy nem csak a kifizetéseket kell érteni, hogy nevükben az "adó" szó, hanem mások is tartalmazzák. Végtére is, az adók is rendelkeznek a vámhatóságokon, valamint az államhoz tartozó extrabudetációs alapok rendszeres levonásaira. Különböző kifizetések, kombinált, egyetlen adórendszert alkotnak.
A mai napig az adók számos fő funkcióban vannak:
Az adók kiváló szabályozási eszközként szolgálnak. Segítségük segítségével az állam ellenőrzi a gazdasági szereplők fejlődését, növelve vagy csökkenti az adó összegét.
Bármely típusú adó meglehetősen erős hatást gyakorol az összes gazdasági szereplő motivációjának sikerére. Tehát az adók bevezetése az adófizetőket a kifizetések elkerülése érdekében okozza. Ennek eredményeképpen a gazdasági ügynök megpróbálhatja átállítani az adóterhelést, vagy a gazdaság árnyékágazatába járhat. Így a megvalósított termékek árának növelésével az eladó a vevők adóterhének részét képezi.
Abban az esetben, ha a fizetési adó növekedése, az alkalmazottak gyakran csökkentik a munkaügyi ajánlatot, hogy több szabad időt kapjanak. Az ellenkező megoldás lehetséges, ami lehetővé teszi a fizetés növelését a munkaváltás növekedése miatt.
A gazdaság gazdaságaiban a tőke adók a kiáramlások kialakulásához vezetnek, mivel a beruházások kevesebb jövedelmet adnak.
Az adó bevezetése a piacokon az egyensúlyváltozáshoz vezet. Általános szabályként a változások rosszabbak, így a készpénzbefektetés jövedelmezőségének különböző vesztesége lehetséges.
Néha az adózás pozitív eredményeket ad. Ezt azokat az esetekben figyeljük meg, amikor az adót a külső negatív tényezők okainak oka.
A közvetlen típusú adók hatását az adókulcsok előnyeire és differenciálódására lehet tekinteni. Az államnak szabályozni kell az adókat, hogy egyensúlyt teremtsen a nemzeti és vállalati érdekek között. Ezenkívül egyes iparágak és befektetési és innovatív folyamatok gyors fejlődésének szükségességi feltételei az adók rovására jönnek létre, ösztönözve a munkahelyek számának növekedését. Ennek eredményeképpen változata van az aggregált kereslet szerkezetében és szintjén, amely befolyásolja a termelés hatékonyságát. Ez adók, amelyek befolyásolják a termelési költségek és a termékköltségek arányát.
Adók és díjak
Adó a művészetnek megfelelően. Az adótörvény 8. Az adókód kötelező, egyedileg ingyenes kifizetése, amely a tulajdonjogának, a gazdasági menedzsmentnek vagy a pénzeszközök működési irányításának tulajdonjogának elidegenítéséről szóló szervezetek és magánszemélyek elidegenítése formájában kötelező, az állam és (vagy) önkormányzatok.
Gyűjtemény - olyan szervezetek és magánszemélyek által felszámított kötelező hozzájárulás, amelyek fizetése az állami hatóságok, az önkormányzatok, egyéb felhatalmazott szervek és jogilag jelentős fellépések tisztviselőinek megvalósíthatóságának feltétele, beleértve bizonyos jogok vagy engedélyek kiadása (engedély).
Az (1) bekezdés rendelkezései alapján történő fizetés. Az Orosz Föderáció adókódjának 8.
kötelezettség;
egyéni banner;
a tulajdonjogokhoz, a gazdasági menedzsmenthez vagy az operatív irányításhoz tartozó szervezetekhez és magánszemélyekhez tartozó pénzeszközök elidegenítése;
az állam vagy az önkormányzatok tevékenységének finanszírozására összpontosít.
A hozzájárulásként való gyűjtés jellemző tulajdonságai:
kötelezettség;
az egyik feltétel a kormány és más testületek számára a jogilag jelentős intézkedések díjainak megfelelő fizetőkéről.
Az Orosz Föderáció adókövetelménye az Orosz Föderációban hatályos díjakat hívja fel a következő díjakat: vámdíjak, az állatvilág és a víz biológiai erőforrások, a szövetségi licencdíjak, a regionális engedélyezési díjak és a helyi licencdíjak .
Az adók lényege
Az adókat a gazdasági szereplők viselkedésének szabályozására használják (adócsökkentések) vagy a tartományi (adónövekedés) bizonyos tevékenységek végrehajtásában.
A kényszer-jogi joggal az államnak lehetősége van arra, hogy az adók formájában összegyűjtött, jelentős készpénzt kapjon.
Az adókat rendszeresen összegyűjtött állami bevételekként lehet meghatározni a kényszerítés jogával. Az adók is meghatározhatók a kormányzati szervek által okozott kötelező, ingyenes, vissza nem térítendő kifizetéseknek, hogy megfeleljenek az államnak a pénzügyi forrásokban.
A meghatározás következtében az adókat nemcsak azoknak a kifizetéseknek kell érteniük, amelyek címében az "adó" szó, például a hozzáadottérték-adó, a jövedelemadó stb. Adó jellege is vámok, kötelező hozzájárulások az állami extrabudetáris alapokhoz, például a nyugdíjalaphoz stb. Mindezek az összesített összeg az adórendszert alkotják.
Adófunkciók
Az adó funkciója a cselekvés társadalmi-gazdasági lényegének megnyilvánulása. A funkciók azt mutatják, hogy a gazdasági kategória nyilvános kinevezését hogyan hajtják végre.
A modern körülmények között az adók két fő funkciót hajtanak végre:
a fiskális funkció az, hogy az államnak a tevékenységéhez szükséges pénzügyi forrásokat (állami bevételek forrása) biztosítsa;
a szabályozási funkció, amelynek következtében az adók stimulálódnak, vagy tartalmaznak egy vagy más gazdasági tevékenységet (a gazdasági rendszer szabályozója).
Az adófunkciók mértéke attól függ, hogy az állam milyen gazdasági eszközökhöz van. Az aggregátumban az adózási mechanizmust képviselik, amellyel az adópolitikát végrehajtják.
Az adók szabályozási eszközként az állam arra ösztönzi a gazdasági szereplőket, hogy bármit tegyenek (az adók csökkentik), vagy éppen ellenkezőleg, akadályozza tevékenységük végrehajtását (az adók növekedése).
Az adók növekedésének következményei
Emlékeztetni kell arra, hogy az adóknak erős hatása van a gazdasági szereplők motivációjára. Egyrészt az adó injekciója azt a vágyat okozza, hogy ne fizesse meg, vagyis Egyenlő. Ezt a vágyat lehet végrehajtani, akár a megbízó távozásának formájában, a gazdaság árnyékágazatában, vagy az adóterhek áthelyezésére irányuló kísérletben. Így az eladó, amely növeli az általa kínált termékek árát, az adóterhek egy részét a vevőre (5.1. Ábrán az árnövekedésnek számít
korábban).Ábra. 5.1 Az adó-tengeri adó bevezetése
Másrészt a gazdasági szereplők megváltoztatják a viselkedését. Az adó hatására a vállalat csökkenti a termelést, mivel jövedelme csökken, és ezért a termék termelésének érdeke. Ezt a helyzetet az 1. ábrán szemléltetjük. 5.1. Ha a termelési egységenkénti adózás bevezetésre kerül, például jövedéki adó, az áruk ajánlata csökken, a görbe eltolódik
. A görbék közötti függőleges távolság, és egyenlő az adó egységének értékével. Amint a rajzból látható, az áruk ára növekszik, és az egyensúlyi összeg csökken.Ha a bérek adója növekszik, a munkavállalók csökkenthetik a munkaerő javaslatát, előnyben részesíthetik a szabadidőt, vagy éppen ellenkezőleg, növelni fogják a munkaerő javaslatát, a szegényebbséget, és úgy döntenek, hogy kompenzálják az a nagyobb fizetés hosszabb munkaidőre. Ha figyelembe vesszük a tőkepiacot, a gazdaság bármely ágazatában lévő tőke adója a beruházások jövedelmezőségének csökkentése miatt kiáramlást eredményez.
Mindazonáltal úgy tűnik, hogy azt mutatja, hogy a piacok bármelyikének (az áruk piacán, a munkaerőben vagy a tőke piacán) történő bevezetése az egyensúlyi helyzetet általában a romlás irányába fogja változtatni. És ez viszont azt jelenti, hogy az erőforrás-szállás hatékonyságának vesztesége lehetséges.
Az adózás pozitív eredményhez is vezethet, ha például az adóknak a negatív külső hatások alkotói hatálya alá tartoznak.
Adók besorolása
Különböző adók nem részleteznek külön csoportokban a gazdasági szereplők, emellett másképp vannak felszámolásra. Számos adófaj létezik:
Az objektumra vonatkozó adók típusai:
közvetett.
A közvetlen adókat közvetlenül az egyének és a jogi személyek, valamint a jövedelmüket terhelik. A közvetlen adók közé tartoznak a jövedelemadó, a jövedelemadó, az ingatlanadó. Az erőforrások, a tevékenységek, az áruk és szolgáltatások közvetett adóknak vannak kitéve. A közvetett adók közül a fő hozzáadottérték-adó (HÉA), jövedéki adók, behozatali vámok, értékesítési adó stb.
A közvetett és a közvetlen adózási rendszerek arányának klasszikus követelménye: a fiskális funkciót túlnyomórészt közvetett adók hajtják végre, és a közvetlen adókat főként szabályozási funkcióval bízzák meg. Ebben az esetben a fiskális funkció elsősorban a költségvetési bevételek kialakulása. A szabályozási funkció a reprodukciós folyamat adózási mechanizmusaival, a tőkefelhalmozással, a lakosság oldószerellátási szintjével. A közvetlen adók szabályozási hatása az adókulcsok, előnyök megkülönböztetése során nyilvánul meg. Keresztül adószabályok az állam biztosítja az egyensúlyt a vállalati és a nemzeti érdekek, megteremti a lehetőséget a gyorsított fejlődést bizonyos iparágak, serkenti a növekedést és a munkahelyeket beruházási és innovációs folyamatokat. Az adók befolyásolják az aggregált kereslet szintjét és szerkezetét, és e hatás révén hozzájárulhatnak vagy megakadályozhatják a termelést. Az áruk termelésének és árának költségeinek aránya az adóktól függ.
Tárgyak típusai:
központi;
Oroszországban van egy háromszintű rendszer:
a szövetségi adókat a szövetségi kormány állapítja meg, és jóváírják a szövetségi költségvetésnek;
a regionális adók a szövetség témái hatáskörébe tartoznak;
a helyi adókat a helyi hatóságok hozták létre és gyűjtik össze.
A célzott felhasználás elvének típusai:
megjelölt;
nem jelölt.
A jelölést az adókapcsolásnak nevezik egy adott móddal a kiadásokra. Ha az adó célzott és megfelelő bevételek bármely más célra, kivéve azokat, amelyekre nem használják, akkor ilyen adót jelölték meg. Példák a kijelölt adókra, lehetnek kifizetések a nyugdíjalap, a kötelező orvosi biztosítási alap, a közúti alap stb. Minden egyéb adót jelöletlennek tekintik. Az előnye, hogy jelöletlen adók, hogy a rugalmasság biztosítása a költségvetési politika - azok töltött belátása szerint az állami szerv a területeken, amelyek azt szükségesnek ítéli.
Adózás jellegének típusai:
arányos (jövedelemadó-részesedés vagy az átlagos jövedelemadó);
progresszív (a jövedelembevételi jövedelembevétel aránya);
regresszív (a jövedelem növekedési adójellegű adózásának aránya).
Progresszív, mint általában jövedelemadó. Minél nagyobb az egyén jövedelme, annál nagyobb része kénytelen adni az államot. Rendszerint a jövedelemadó feltöltésére progresszív skálát hoznak létre. Például, a jövedelem akár 30 ezer rubel. Az egyén 12% -os adót fizet, ha jövedelme meghaladja a megadott összeget, majd - 20%. A regresszív adók azt jelentik, hogy részesedése magasabb a lakosság rossz részének jövedelmében. Az adó regresszív jellege nyilvánul meg, ha az adót a termék egységenként rögzített összegben állapítják meg. Ezután a jövedelem adóköltségének aránya magasabb lesz az adott vevőben, amelynek jövedelme kisebb.
Minden ember, aki üzleti tevékenységet akar tenni, tudnia kell, hogy milyen adók és típusuk van. Az a tény, hogy egy ilyen adó az Orosz Föderáció megtalálható a nyolcadik cikk első része a adótörvény. Itt ez a koncepció kiderült, hogy egy öncélú megfizetése kötelező jellegűek, a vevő szervezetek és személyek pénzbeli érdekében tevékenységét az állam és az önkormányzatok. Kénytelen.
Tudni, hogy milyen adók és típusuk nem fáj és rendes állampolgár, mert A legtöbb amerikai fizetési jövedelem és mások. Az ilyen típusú állami vállalkozók besorolása meglehetősen kiterjedt. Különösen módszer szerint az adó roham, vannak közvetlen és azok is, akik figyelemmel adót fizikai, jogi személyek, egyéni vállalkozók.
Az adók és fajuk más adókobjektumok esetében is eltérőek. Itt beszélhet az adóköteles nyereségről, jövedelemről, különböző tulajdonságokról stb. A cél kinevezésével kapcsolatban különleges és általános díjakat osztanak ki, és helyi, önkormányzati, regionális és
Az alapvető azokat a felhasználás módszerével is megosztják. Például az általános adók megy, hogy pótolja a költségvetés a különböző szinteken, anélkül, hogy miként költik. De a cél (különleges) díjakat csak bizonyos módon szigorúan lehet elkölteni. Tehát különösen a közúti pénzeszközök és a társadalmi szféra szükségleteinek kifizetett levonása.
A szakemberek meghatározzák a következő adókat és nézeteiket, majd a részleteket:
A jövedelem vagy az ingatlan tárgyát képezi, és nehezen átruházhatják a fogyasztót (ingatlanadó, jövedelemadó stb.). És a közvetítés az árhoz additív (környezeti kifizetések, áfa stb.).
A jövedelem és a fizetés nélküli jövedelem, a jövedelem szintjére való hivatkozás nélkül, ellentétben a jövedelemmel, amely a névből a következőként a jövedelemtől függ.
A jövedelemfizetések viszont progresszívek, amikor a skála függ a jövedelem mennyiségétől, és arányos, ha nincs ilyen függőség. Egyszerű progresszív arány mellett az adót nagy mennyiségben terhelik, például a fizetés. A komplex bevételek részeire vannak osztva, amelyek mindegyike az aránya alá tartozik. Ha regresszív rendszert alkalmaznak, annál többet kap a jövedelem, a kevesebb adót. És éppen ellenkezőleg, ha a kapott jövedelem csökken, az arány növekszik. Ez jó ok arra, hogy sokat keressen.
Minden olyan személy esetében, akik szakmailag részt vesznek az ilyen témákban adózásként, az adókat alaposan ismerni kell. Mivel az adótörvény eléggé kemény intézkedések és bírságok, ha egyes hibákat azonosítanak, ha díjakat és adókat fizetnek vagy fizetnek.
Gazdasági Tanszék
Tanfolyam munka.
Bevezetés ................................................. ................. ..3
Az adók lényege .............................................. ............ 4
Adók adók ............................................... ................. 8
Az adózás elvei. ....................................... ... 10
Az adók főbb típusainak elemzése ............................... ......14
Az adók funkciói ... ............................................ ..... ...... 21
Oroszország adórendszere ............................................. 24
Következtetés ................................................. ................ 27
A használt irodalom lista ..................................28
Bevezetés.
Az emberiség történetében az adórendszert összecsukották. Ha először az adókat különböző természetes ellátás formájában vetítették ki, és a meghódított népek munkaerejének vagy alakjának hozzáadásával szolgáltak, akkor, ahogyan a feltaláló kapcsolatokat fejlesztettünk ki, az adók monetáris formát szereztek.
Az állam befolyásolhatja a gazdasági élet folyamatot, csak bizonyos pénz. Azokat a felekkel kell biztosítani, akik az államok teljesítésében érdekeltek - a polgárok és a jogi személyek teljesítésében. Ehhez adórendszer, vagyis van. kötelező kifizetések az államnak.
Az adók nélkül egyetlen állam sem létezhet. Az adókedvezmények, díjak, vámok és egyéb kifizetések miatt az állam pénzügyi forrásai vannak kialakítva. Az adók biztosítják a társadalmi, gazdasági, védelmi és egyéb állami funkciók végrehajtását. Az állami iroda, a hadsereg, a bűnüldöző szervek, a finanszírozás, az egészségügyi ellátás, a tudomány fenntartása. Az adók formájában összegyűjtött pénzeszközök, az állam az iskolák, a felsőoktatási intézmények, a kórházak, az árvaházak, az állami tulajdonú vállalkozások; Fizet egy fizetést a tanároknak, orvosoknak, köztisztviselőknek, ösztöndíjaknak és nyugdíjaknak. Az alapok egy része az idősek és a betegek számára szociális előnyökkel jár, az anya és a gyermek egészségének védelme, a környezet, a környezet stb. ...
Bár az adók gyakrabban okoznak felháborodást, mint a vállalat jóváhagyása nélkül, anélkül, hogy nincsenek állam.
Az adózás témáját választottam, mert Oroszországban nagyon fontos, hogy az országban nem fejlett, de megpróbálja kijutni a gazdaság válságából.
Adók lényege.
Az állam által a bruttó hazai termék bizonyos részének a kötelező hozzájárulás formájában, az adó lényegében.
Az adók kötelező egyedileg ingyenes készpénzes kifizetéseket, amelyeket az állam a jogi személyek és a különleges adózási jogszabályok alapján kivetett.
Az Orosz Föderáció Alkotmánya és az Orosz Föderáció Adórendszer Alapjainak "törvényének" az adók alapelveinek "azonosított és konszolidálta:
· A hatalomnak joga van az adók telepítésére
· Univerzális (mindenki köteles jogilag megalapozott adókat és díjat fizetnie)
· Az adózás bemutatása (egy és ugyanazon objektum nem adóztatható egy faj adózásának kétszer egy adózási időszakban)
· Egy forrásból származó adógyűjtés (az adóterhek csökkentése érdekében)
· Az adózás meghatározása (amely és milyen mértékben adózik).
Az adózás számos elven alapul. A fő elv: függetlenül attól, hogy mennyire nagy a pénzügyi forrásokban, az adóknak nem szabad aláaknázniuk az adófizetők érdekeit a gazdasági tevékenységekben. A következő fontos elv bizonyosság: az adózás sorrendje előzetesen megállapítható, az adó összege és a fizetés időzítése előre ismert. Elismert elvek: az adófizetés, az egyszerűség és a rugalmasság egyetlen, kötelező jellege.
Az első elv az, hogy az egyének és a jogi személyeknek arányosan kell fizetniük az államtól kapott előnyöket. Logikus, hogy azok, akik nagy előnyökkel járnak a kormány által kínált árukból, az áruk és szolgáltatások termelésének finanszírozásához szükséges adókat kell fizetniük. Az állami előnyöket elsősorban az elv alapján finanszírozzák. Például a benzinadók általában az autópályák finanszírozására és építésére szolgálnak. Így azok, akik jó utakat használnak, fizetnek az utak fenntartásának és javításának költségeit.
De ennek az elvnek az egyetemes alkalmazása bizonyos nehézségekhez kapcsolódik. Például ebben az esetben lehetetlen meghatározni, hogy milyen személyes előnyöket, milyen méretben stb. Minden adófizetőt kap az állami költségekről a nemzeti védelem, az egészségügyi ellátás, az oktatás. Még az első pillantásra is, az autópályák finanszírozásának értékelése, felfedezzük, hogy nagyon nehéz megbecsülni ezeket az előnyöket. A különálló autós tulajdonosok jó minőségű autópályát élveznek, nem ugyanolyan mértékben. És azok, akiknek nincs autója is. A vállalkozók minden bizonnyal élvezik a piac bővítését a jó utak megjelenése miatt. Ezenkívül az elvek után például csak a szegény, munkanélküliek, az általuk kapott előnyök finanszírozására lenne szükség.
A második elv az adó függvényét foglalja magában a kapott jövedelem összegére, azaz Fizikai és jogalanyok, akik magasabb jövedelemfizetést és nagy adókat és fordítást kapnak.
Ennek az elvnek az alapja, hogy természetesen az adó, amely a luxuscikkek fogyasztásának költségeiről és adójából felszámított adó között van, amely legalább egyenletes mértékben levonja a lényeges költségekből. Havi 50 000 rubelt vesz igénybe. A személy 500 ezer rubelt kap. A jövedelem nem jelenti a megélhetési források és az élet bizonyos kényelmét. És lehet összehasonlítani ezt a hatást, ha 500 rubelt vesz fel. 5000 rubel jövedelmével rendelkező személyben. Az utóbbi áldozat nemcsak több, hanem általában az első áldozattal szemben. Az a tény, hogy a fogyasztók mindig racionálisak, vagyis Először is jövedelemünket az első igény árukra és szolgáltatásainkra költjük, majd nem olyan szükséges árukért, stb.
Ez az elv tisztességesnek és racionálisnak tűnik, azonban a probléma az, hogy nincs szigorú tudományos megközelítés valaki másnak az adók fizetésére való alkalmából. A kormány adópolitika alapja összhangban a társadalmi-gazdasági lényege az állam, attól függően, hogy a véleményét a kormányzó párt, a követelmények a pillanatot, és az igényeinek a kormány a jövedelem.
A modern adórendszerek mind az adózás elvét is használják, a gazdasági és társadalmi megvalósíthatóságtól függően.
Az adórendszer a vonatkozó jogszabályokon alapul, amely konkrét módszereket állapít meg az adóképességre és az adóképességre, azaz Adja meg az adók konkrét elemeit. Adóelemek:
- adózási tárgyak - az a személy, aki a törvény szerint köteles adót fizetni;
- szállítási adó - az a személy, aki ténylegesen adót fizet;
- adóobjektum - jövedelem vagy ingatlan, amelyből adóköteles (bérek, ingatlanok stb.)
- adókulcs - a fedél egységének adózott összege. Szilárd összegben vagy százalékban.
Megkülönböztetett, szilárd, arányos, progresszív és regresszív adókulcsok.
1. Szilárd tét Az adózási egységenkénti abszolút összegben, függetlenül a jövedelem mennyiségétől (például egy tonna olajjal vagy gázt).
2. Arányos - Az adózási tárgy azonos százalékában járnak el anélkül, hogy figyelembe véve a nagyságának differenciálódását (például, amely a Szovjetunióban 1990. július 1-jéig működött, az adó összege 13% -ban).
3. Haladó - A progresszív adó átlagos aránya a jövedelem növekedése. Progresszív adókulcs esetén az adófizető nem csak nagyobb jövedelemösszeget fizet, hanem nagy részesedést is.
4. Csökkenő - Az átlagos regresszív adókulcs csökken, mint a jövedelem növekedése. A regresszív adó nagyobb abszolút összeget eredményezhet, és nem vezethet az adó abszolút értékének növekedéséhez növekvő jövedelemmel.
Általánosságban elmondható, hogy egyértelmű, hogy a progresszív adót azok az adók, a terheket, amelyek a legerősebben prések személyek nagy jövedelmek, a regresszív adók legnehezebb eltalálni fizikai és jogi személyek, kisebb jövedelem.
Az adófizetőnek:
· Időben és teljes mértékben fizetendő adók;
· Ismerje meg a számvitelt, készítsen jelentést a pénzügyi és gazdasági tevékenységekről;
· Adja meg az adóhatóságoknak a dokumentumok és információk kiszámításához és kifizetéséhez szükséges adóhatóságokat;
· Az adóhatóság követelményeinek teljesítése az adójogszabályok megsértésének megszüntetése érdekében;
Az adófizetőnek megfelelő:
· Használja az adókedvezményeket;
· Ismerje meg az adóhatóságok által végzett ellenőrzések cselekményeit;
· Az adóhatóságok határozatai és tisztviselőik fellépéseinek fellebbezése;
Adók típusai
Az adók a fajok nagyon változatosak, és meglehetősen elágazó összeget alkotnak. Az adók egységesítésére irányuló kísérletek, csökkenti a fajuk számát, még nem sikerült sikeres. Talán ez azért van, mert a kormányok kényelmesebbek a nagy adóköltség helyett, ebben az esetben az adók kevésbé láthatóvá válnak és érzékenyek a nyilvánosságra.
Az adózás gyakorlatában különböző típusú adókat használnak.
1. A fizetési mód szerint a közvetlen és közvetett adók megkülönböztetik
Közvetlen adók Az adó alanyaira közvetlenül és közvetlenül arányos a fizetőképességgel. Ez a jövedelemadó jogi személyekkel és magánszemélyekkel, értékpapírokkal, szárazföldi adót stb.
Közvetett adózással Az adó tárgya és a fuvarozó általában nem egyeznek meg. A közvetett adókat a dömpingáron keresztül terhelik, és a fogyasztókra vonatkozó adók. Például a dohány és az alkoholos termékek jövedéki adót fizetnek a gyártó, amely magában foglalja őket a vételárban. Ennek megfelelően az áruk vevője lesz a tényleges adófizető. A közvetett adók közé tartoznak: hozzáadottérték-adó, jövedéki adók, vámok, monopóliumi adó.
Így úgy tűnik, hogy a közvetett adók tisztességtelen adók. A szegényebb, a jövedelmének nagyobb aránya az adók formájában adja meg az államot.
A nyugati országokban a közvetett adókat széles körben használják. Lehetővé teszik, hogy gyorsan és rendszeresen kapjon nagy összegeket, amely lehetővé teszi, hogy az egyik vagy más módon ösztönzi vagy korlátozza a termelést, valamint szabályozza a fogyasztást. A fejlett kapitalista országokban, a közvetett adózás minden negatív feleivel, nem ellenzi a gazdaság fejlődését.
2. A használatukra vonatkozó adók általános és különleges (célzott). Általános adók Adja meg az állami költségvetést a nemzeti események finanszírozására. A speciális adók szigorúan meghatározott célokkal rendelkeznek, például az üzemanyagok és kenőanyagok megvalósítására vonatkozó adók közúti pénzeszközöket, és az utak építésére, rekonstrukciójára és áramellátására szolgálnak.
(3) Attól függően, hogy a testület adóztatja-e, a fókuszált szövetségi adókat, a szövetség és a helyi adók témái regionális adózását.
A szövetségi adókat a szövetségi közgyűlés által elfogadott jogalkotási aktusok hozták létre. Ezek közé tartoznak a jövedelemadó, a hozzáadottértékadó, a jövedelemadó, a vámok stb.
A republikánus adók közé tartozik a vállalkozások tulajdonságai, a természeti erőforrások kitermelésére vonatkozó adó.
A helyi adók közé tartoznak az ingatlanadó, a járműadó, a vállalkozói tevékenységekben részt vevő személyek nyilvántartásba vétele, egyéb díjak.
Az adózás elvei
Az adózás a közpénzek bevételének szabályozására és a közpénzek feltöltésére szolgáló forrásokra vonatkozó hosszú távú módszerek számára utal. Egy másik A. Smith négy alapvető követelményt fogalmazott meg az adórendszerre, amelyek ma igazak:
(1) Az állam alanyai, ha lehetséges, a képességeik és erők, hogy részt vegyenek a kormány tartalmában, vagyis Ennek megfelelően a jövedelem, ahogy az állam égisze alatt élnek ...
2. Az egyes személyek fizetésére köteles adót pontosan meg kell határozni, és nem önkényes. Fizetési idő, fizetési mód, fizetési összeg, - mindez világosnak és meghatározottnak kell lennie a megbízónak és bármely más személynek ...
3. Az egyes adót akkor kell felszámolni, amikor és ahogyan a megbízónak a legmegfelelőbbnek kell lennie ...
4. Minden adót úgy kell elképzelni, és úgy tervezték meg, hogy meg fogja venni és megtartani az emberek zsúfoltságát, hogy az állam kincstárát hozza.
Amint láthatja, A. Smith a következő adózási elvekből indult:
az egységesség közömbösségnek, a közösségnek az adó-lefoglalás szabályaira vonatkozó közösségnek minősül;
bizonyosság, az egyértelműség, az egyértelműség, a normák stabilitása, adókulcsok;
a prosztata és a kényelem megértette ezeket a szavak szó szerinti értelemben;
nem terhet, vagyis Moderálás, korlátozott adó összegekkel, amelynek kifizetése az adófizetők súlyos terhein rejlik.
A legtöbb állam gyakorlatában három elosztást kaptak divatdíjadók :
1) "kataszteri" - (A CADASTRE szóról - táblázat, könyvtár), amikor az adótárat konkrét alapon differenciálják csoportokba. Ezeknek a csoportoknak a listája és azok jelei speciális referenciakönyvekbe kerülnek. Minden csoportnak egyedi adókulcsa van. Ez a módszer jellemző arra, hogy az adó értéke nem függ az objektum jövedelmezőségétől.
Az ilyen adó példája a jármű tulajdonosainak adójaként szolgálhat. A jármű erejétől függetlenül felszámolásra kerül, függetlenül attól, hogy ezt a járművet használják-e vagy üresjáratban. Így ez a módszer határozottan meghatározza az objektum hozamát.
2) a nyilatkozat alapján
Nyilatkozat - olyan dokumentum, amelyben az adófizető az éves jövedelem és adó kiszámítását teszi ki. Ennek a módszernek a jellegzetes jellemzője, hogy az adó megfizetése a jövedelem fogadása után történik. Példa egy nyereségadó.
3) a forrásnál
Ezt az adót egy jövedelemfizetési személy végzi, így az adófizetés az adófizető jövedelme előtt történik, és a jövedelem kedvezményezettje az adó összegére csökkent.
Például a jövedelemadó az egyénekkel. Ezt az adót olyan vállalkozás vagy szervezet fizeti, amelyen az egyéni művek. Azok. A fizetés előtt például a fizetés az adóösszegből levonásra kerül, és a költségvetésben szerepel. A fennmaradó összeget a munkavállalónak fizetik. Ez a módszer a leggyakoribb az országunkban.
Megvizsgálva a kapcsolatot a értéke adókulcsok és az átvételi adó alapok az állami költségvetés, az amerikai közgazdász Arthur Laffer azt mutatták, hogy ez nem volt mindig növekedését adókulcs növekedéséhez vezet az állami adóbevételeket. Ha az adókulcs meghaladja a bizonyos objektív határértéket, akkor az adóbevételek csökkennek. A. Laffer bizonyította, hogy az állami költségvetéshez hasonló mértékű nagyságrendű jövedelem magas és alacsony adókulcsokkal szolgálhat.
Ez a helyzet grafikusan illusztrálható:
A következő kritikus pontjelzés a Laffer görbe:
Az adókulcs nulla: nincsenek bevételek a költségvetésnek;
Az adókulcs 100%: nincs jövedelem a költségvetésben (senki sem működik a joggazdaságban, mindenki megy az "árnyék gazdaságba")
Az R adófizetők minden más értéke adókat fizet, és az állam megkapja őket:
r az A ponton: az R (a) bizonyos értékével a költségvetés maximális adóbevétele elért, és az R (A) az adókulcs optimális szintjének tekinthető, a t (a) az adóbevételek maximális összege a költségvetéshez.
Ha az adókulcsot az R (a) képest növelik, akkor nem lesz növekedés, hanem az adóbevételek összegének csökkenése a költségvetéshez, azaz r (b)\u003e r (a), t (b) Tehát a "Laffer Effect" lényege a következő: ha a gazdaság az A pont (például a B pont) jobb oldalán van, akkor az adózás szintjének csökkenése az optimális (RA) röviden a kifejezés az adóbevételek átmeneti csökkentéséhez vezet a költségvetéshez, és a hosszú távú időszakban - növeli őket, mert növeli a munkaerő- és vállalkozói tevékenység ösztönzését, akkor az "árnyék" -tól való áttérés lesz a joggazdaságba . Nehéz számolni arra a tényre, hogy elméletileg alátámaszthatja a jövedelemadó ideális skáláját. Ezt a gyakorlatban kell kiigazítani. Fontos érték az igazságszolgáltatás értékelésében nemzeti, pszichológiai és kulturális tényezők. Az amerikaiak például úgy vélik, hogy ilyen adóalapú, amely Svédországban létezik - 75%, senki sem tette tőkét a termelésben. Így az ipari tevékenység növekedése az Egyesült Államokban az 1986-os adóreform után nagymértékben kapcsolódott az adókulcsok csökkenéséhez. A legmagasabb adókulcsnak az adó 50-70% -án belül kell lennie. Kutatás A. Laffer elméletileg bizonyított: a gazdagabb állampolgárok, a gazdagabb állam. Jövedelemadó. A jövedelemadó gyakorlatát a bruttó jövedelem, a levonások és az adóköteles jövedelem jellemzi. A bruttó jövedelem a különböző forrásokból származó jövedelem teljes összege. Jogosan a bruttó jövedelemtől a termelés, a közlekedés, az utazás, a reklámköltségek kivonására szolgál. Ezenkívül a levonások közé tartoznak a különböző adószakaszok - nem adóköteles minimum (az adómentes jövedelem), kedvezmény a gyermekek függőségéről (az Orosz Föderációban - az egyes szülők mindegyikére a fogyatékkal élők számára), a fogyatékkal élők számára, a vállalkozások számára előnyösek, a gyorsított értékcsökkenés formájában, a jótékonysági célokra irányuló összegek alóli mentesség, stb. Ilyen módon Rulent jövedelem \u003d bruttó jövedelem - levonások A jövedelemadózás esetén rendkívül fontos az optimális adókulcsok kiszámításához. Ha az árak túlságosan magas, akkor aláássa ösztönző újítások, kockázatos projektek, magas adókulcsok a veszélye, hogy csökken a munkatevékenység ember kapcsolódik. A jövedelemadóban a vállalatokkal, a vállalati szervezetekkel eltérő jövedelemadó- és jövedelemadó. A jövedelem népességadó a közvetlen, legfejlettebb adóra utal. A meglévő személyi jövedelemadórendszerek az adózás utáni jövedelemelőtlenség kiegyenlítése. Az ütemterv egy kissé eltúlzott formában azt mutatja, hogy a progresszív adókulcsok milyen mértékben befolyásolhatják a jövedelmi egyenlőtlenséget. Ez látható, mert az a terület, amely tükrözi a jövedelem egyenlőtlenségét tükröződő terület: a progresszív adózás szilárd vonalat mozgat a bal oldali (a pontozott vonalhoz), közelebb áll a jövedelem egyenletes eloszlásának vonalához 45 fokos szögben. Áfa. A HÉA a hozzáadott érték költségvetési részének választási formája, amelyet a termelés és a forgalom minden szakaszában hoztak létre, és az értékesített termékek értéke (áruk, munkák, szolgáltatások) és az attribuált anyagköltségek értéke közötti különbség a termelés és a forgalom költségeinek. A HÉA közvetett adó, azaz Az áruk árához (munkák, szolgáltatások), amelyet a végfelhasználó fizet. Az Orosz Föderáció törvényével összhangban a HÉA-fizetők: 1) a vállalkozások és szervezetek, függetlenül attól, hogy a tulajdonjog és a részlegek társulása, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, a jogi személyek státusza, beleértve a külföldi befektetési vállalkozásokat is; 2) teljes partnerségek, amelyek az árut a saját nevükből hajtják végre; 3) egyéni (családi) magánvállalkozások, beleértve a paraszti gazdaságokat is; 4) az oroszországi vállalkozások ágak, ágak és egyéb különleges részlegei; 5) Az Orosz Föderáció területén ipari és egyéb kereskedelmi tevékenységet folytatott nemzetközi szövetségek és külföldi jogi személyek. Jelenleg telepítette a következő HÉA-előnyöket. Az adó mentes: exportált áruk, szolgáltatások a városi személyszállítás, apartman díja, a költségek a privatizált ingatlanok, kiadó bérleti vállalatok, biztosítók és hiteleket; Pénznem és értékpapír-forgalmi műveletek; postai bélyegek, képeslapok, borítékok eladása; szabadalmak kibocsátása, átvétele és koncessziója, szerzői jogok, engedélyek; Szolgáltatások a közoktatás területén; Kutatómunka; fizetett orvosi szolgáltatások a lakosság számára; Kaszinó sebesség; rituális szolgáltatások; Saját termelésű termékek. A HÉA-rendszer az adómentesség 2 módszerét javasolja: (1) Az áruknak joga van levonni a szállító által fizetett adókat, vagy a saját végrehajtásuk által kiszámított adó összegének csökkentése, illetve az adókövetkezések megtérítése a benyújtott számlák alapján. A) Termék eladási ár B) Az áfa értékesítésének ára Tekintettel az előnyökre a juttatás megtérül a fizetéshez közelgő kifizetések vagy a költségvetésből Ár mellékelt Áruk nélkül A, b - A HÉA-áruk alóli mentesség az adószolgáltató levonására vonatkozó joggal figyelembe véve az előnyöket. 2. Az adómentesség alóli mentesség az adószolgáltató levonásához való jog nélkül. Az adó összegének kifizetése a termelési költségek (és a fellebbezések) tényezővé válik, és ennek megfelelően az áruk és szolgáltatások árában szerepel. A) Termék eladási ár Gyártási költségek B) A HÉA-áruk mentessége a kifizetett adószolgáltató levonásához való jog nélkül figyelembe véve az előnyöket. Tulajdon adó Az ingatlanadó-fizetők külön mérleggel és folyószámlával rendelkező vállalkozások, valamint a külföldi személyek, akik az Orosz Föderációban vállalkozói szellemet vezetnek. Az adózás tárgya a vállalkozás tulajdonsága az e vállalkozás egyensúlyában található értékhatáraiban, az állóeszközök, az immateriális javak, a termelési tartalékok és a költségek halmaza. Az állóeszközök, az immateriális javak és az IBE költsége kevésbé az elhatárolt kopás összege. Meghatározzák a vállalkozás tulajdonának átlagos éves értékét. A vállalkozások tulajdonában lévő adókulcs maximális összege nem haladhatja meg az adóalap 2% -át. A vállalkozások tulajdonában lévő adókulcsokat a vállalkozás tevékenységének függvényében határozzák meg. Az adó összegét a költségvetésnek prioritásként, negyedéves növekvő eredményként nyújtják be. Az Orosz Föderációban a polgárok széles körű adórendszere van, az állampolgárság nélküli magánszemélyek, a külföldi állampolgárok, az egyéneknek az adójogszabályban említettek. A jelenlegi jogszabályok szerint az egyének felszámolásra kerülnek: jövedelemadó, ingatlanadó adó, ingatlanadó adományozás vagy örökség sorrendjében. Ezenkívül adókat hoznak létre és közös adókkal rendelkeznek jogi személyekkel: a földi adó, a jármű tulajdonosok adója, az értékpapír-műveletek adója. Ezenkívül az állampolgárokat megfelelő módon terhelik, jelentős számú sokféle díjat, vámot és egyéb kötelező kifizetést az orosz adórendszerben. Vállalati jövedelemadó. Az állami bevételek legnagyobb forrása továbbra is adózik a vállalkozások és szervezetek nyereségére. Hazánkban ez a fő közvetlen adó. Minden vállalkozást és szervezetet fizetnek, beleértve a költségvetési intézményeket is, ha legalább néhány kereskedelmi tevékenységet foglalnak el. Az adózás célja a bruttó nyereség, az Orosz Föderáció törvényének rendelkezéseivel összhangban a vállalkozások és szervezetek jövedelemadóján. " A nem bevételi műveletekből származó bevételek közé tartozik: a részvények részvételének bevétele az egyéb vállalkozások tevékenységeiben, a bérleti díjak, a részvények, kötvények és egyéb értékpapírok osztalékai között. 1995-ben új pontosításokat tettek, miután az Orosz Föderáció alkotmányos szervezetei jogalkotói testületei nem tudtak több mint 22% -os nyereségadó-mértéket megállapítani. Az Orosz Föderációban a teljes adókulcs jelenleg 35% (22 + 13). Magasabb árak vonatkoznak a bankokra, tőzsdékre. Adózásban nagy számú előny is van. A kommunikációs és oktatási intézmények állami tulajdonú vállalatok fő tevékenysége előnyös. A jövedelemadó-arány kétszer csökken, ha a vállalkozás le van tiltva és nyugdíjasok legalább 70% -ot tesznek ki. Jelentős előnyöket nyújtanak kisvállalkozásokkal. A törvény bevezetése mellett az első két évben a kisvállalkozások adómentességének nyilvántartását követően előírták, ha a bevétel meghaladja a termék értékesítéséből származó bevétel 70% -át. Jövedéki Az Orosz Föderáció adórendszerének új eleme, a hozzáadottérték-adó mellett, jövedéki adók. Mint más közvetett adók, a jövedéki adók szerepelnek az áruk árában, és a termék vevője fizeti. Azonban a jövedéki adók hatósága kicsi - ezek alapvetően kiválasztott termékek, így a fogyasztó képes átirányítani az áruk átszervezésére, és így "gondoskodás" az adók kifizetésére. Oroszországban, a kitágítható áruk közé tartozik a borvidék, dohány, ékszerek, valódi bőr, szőrme, sör, személygépkocsik, stb. Az állami költségvetésben szereplő jövedéki adók segítségével visszavonásra kerül egy termék költségének (árának) része, amely nem tükrözi a termelés hatékonyságát, a fogyasztói tulajdonságok, hanem a termelés különleges feltételeinek következménye és végrehajtás. Ha az ár ezen részét nem vonták vissza a költségvetéshez, akkor a megfelelő termékek gyártói nemkívánatos nyereséget kapnak. A jövedéki adatokat a szabad nyaralási árakhoz viszonyítva százalékban állapítják meg, beleértve a termelési költségeket, a jövedéki eredményt és a jövedékiséget. Ugyanakkor az árakat úgy számolják ki, hogy a jövedéki roham után a fennmaradó nyereség általában 25% -os vagy annál nagyobb értékű jövedelmezőséget biztosított. Tekintettel ez a jövedéki adók aránya 10-90%. Adófunkciók Az adó funkciója a lényegének megnyilvánulása, a tulajdonságok kifejezésének módja. A függvény azt mutatja, hogy a gazdasági kategória nyilvános kinevezését az értékelosztás és a jövedelem újraelosztásának eszközeként hajtják végre. Az adók a következő funkciókat hajtják végre: 1. Fiskális funkció A kormányzati kiadások finanszírozása. A fiskális funkción keresztül az adók fő nyilvános kinevezését hajtják végre - a költségvetési rendszerben felhalmozódott állam pénzügyi forrásainak kényszerítése és az extrabudetáris alapok (védelem, társadalmi, környezetvédelem és mások). Az állami költségvetési bevételek kialakulása stabil és központi adógyűjtés alapján az államnak a legnagyobb gazdasági entitásban fordul elő. 2. Szabályozási funkció - A gazdaság állami szabályozása. A szabályozási szerepet a kormány által választott adózási rendszer játssza le. A hatóságok adókkal érinti a nyilvános reprodukciót, azaz Az ország gazdaságának bármely folyamata, valamint a társadalmi-gazdasági folyamatok. 3. Elosztási funkció Az adórendszer komplex kölcsönhatásban nyilvánul meg az árakkal, a jövedelmekkel, a részvények dinamikájával, stb. Az adók jelentős eszközként járnak el a nemzeti jövedelem eloszlásának és újraelosztásának, a jogi személyek és az egyének jövedelmének elosztásához. Az adók elosztási funkciója nem csak jövedelem, hanem tőke, befektetési erőforrások elosztását érinti. 4. Stimuláló funkció Az adórendszer az egyik legfontosabb, de ez a leginkább "kemény pálya" funkció. Mint bármely más, a stimuláló funkció az adózási mechanizmus specifikus formái és elemei révén jelenik meg, az előnyök és a promóciók rendszere, a tiltó vagy korlátozó árak és egyéb adókedvezmények és az adópolitikai eszközök. Az adók ösztönző funkciója a modern orosz gyakorlatban gyengén végrehajtott és nem hatékonyan alkalmazható. 5. Vezérlő funkció Az adók egyfajta védőfunkciót hajtanak végre: biztosítja az állam és a vállalkozások adózási kapcsolatainak reprodukálását, az állami hatalom erejének végrehajtását és hatékonyságát. A vezérlési funkció nélkül más adók nem kivitelezhetetlenek, vagy végrehajtása aláássák. A jogszabályon alapuló vezérlési funkció a jogot, a jogot, csak az állami hatalom és törvény alárendeltsége alapján hatékonyan hajthatják végre. Az állami hatalom gyengülése az adórendszer ellenőrzési funkciójának gyengüléséhez vezet. És éppen ellenkezőleg, az adók ellenőrzési funkciójának gyengülése az állami hatalom gyengülését jelenti, vagy ilyen gyengülést eredményez. Az adórendszer ellenőrzési funkciója előre meghatározott, és meghatározza más funkciók hatékonyságát. Következésképpen, ha az adók ellenőrzési funkciója gyengül, akkor ez csökkenti az adórendszer egészének hatékonyságát. 6. Szociális funkció - a társadalmi egyensúly fenntartása az egyes társadalmi csoportok jövedelmének kapcsolatának megváltoztatásával annak érdekében, hogy az egyenlőtlenséget simítsa. A legtöbb anyag tartalma adók pénzforrásoktól központosítani az állam és isisimed a reprodukciós folyamat, jogosult a fellebbezés nem termelő célra. Az Orosz Föderáció összefüggésében a költségvetési adórendszer társadalmi funkciója nagyon fontos, mivel a szovjet állam elvégezte a lakosságot, és "az örökség által" az Orosz Föderációnak átadta. Az állam által az adók rovására (szabad oktatás, egészségügyi ellátás) által finanszírozott szociális költségek. Az adók szociális funkciója közvetlenül nyilvánul meg az adószünetek és az adókulcsok mechanizmusain, amely az adó érvényességének (HÉA, jövedelemadó stb.) Belső mechanizmusában szerepel. Az adórendszer szociális funkciója részletes tanulmányt igényel mind a megerősítést, mind az indokolatlan előnyök és előnyök kiküszöbölése tekintetében, amelyek nem felelnek meg a piaci átalakulások jellegének, társadalmi kritériumoknak vagy intracererális kapcsolatoknak. Az adófunkciók összekapcsolódnak. Az adóbevételek növekedése a költségvetésben, azaz A költségvetési funkció megvalósítása lényeges képességet teremt az adók szabályozási funkciójának elvégzésére. Ugyanakkor a gazdasági szabályozás eredményeként elért termelési növekedés gyorsulása és növekedése lehetővé teszi az állam számára, hogy több alapot kapjon. Az adók segítségével bizonyos típusú tevékenységek (növekvő vagy alacsonyabb adók) ösztönzése vagy korlátozása bizonyos iparágak fejlődését, a vállalkozók gazdasági tevékenységét befolyásolja, egyensúlyozza a hatékony keresletet és az ellátást, szabályozza a pénzösszeget forgalomban. Így az iparágak vagy az egyes vállalkozások adókedvezményeinek biztosítása serkenti az emelkedését és fejlődését. A SuperFlores-re vonatkozó magasabb adók kinevezéséről az állam ellenőrzi az áruk és szolgáltatások ármozgását. Az előnyökkel az állam súlyos, néha stratégiai feladatokat megold. Például nem adóztatta a nyereségnek, amely az új technológia bevezetéséhez jön, ösztönzi a technikai fejlődést. A, nem adóztatta a jótékonysági tevékenységekre jutó nyereségnek, az állam vonzza a vállalkozásokat a társadalmi problémák megoldására. Oroszország adórendszere Oroszország új feltételekre való áttérése új adókedvezményt, új adótörvényeket követelt. Főbb elvei a következőknek tulajdoníthatók: a vállalkozói tevékenység aktív támogatása, az adórendszer integritása, egyszerűsége, a kettős adóztatás elleni védelem mechanizmusa, szigorú és egyértelműen megkülönböztető adók az irányítási szinteken, a nemzeti és területi érdekek elszámolása. Az új rendszer adókedvezményeit a következő fő területeken kell bemutatni: társadalmi szféra, a tudományos és technológiai haladás ösztönzése, a környezetvédelem. Az Orosz Föderációban az "az adórendszer alapjainak" törvény meghatározza, hogy nem adókat, hanem az adórendszer szervezését az "adó", "COLLECT", "kötelezettségvállalók", "adó kötelezettségei" és az adófizetők és az adózási szolgáltatások, a különböző szintű adóelosztási költségvetések. Miért történik? Korábban hazánkban minden adóbevétel a központba ment. És csak akkor ismételten elosztották a régiókon keresztül a költségvetésen keresztül. Ennek eredményeképpen a helyi útmutató néha pénzeszközök nélkül volt. Nem engedte meg, hogy megoldja az elemi problémákat. Ha az adókat nem a központba, hanem a helyi hatóságok, akkor lehet, hogy pénzeszköz nélküli központ lehet, amely pénzügyileg nem fogja biztosítani munkáját. A külföldi tapasztalatok azt mutatják, hogy a legreatívbb ellentmondás lehetővé teszi bizonyos adók kiosztását és szigorú konszolidációját az egyes szintek adminisztrációjához úgy, hogy a tevékenységeinek biztosítása érdekében közvetlenül belépjen a megfelelő kincstárba. Ennek megfelelően létezik Szövetségi, republikánus és helyi adók. Fontos megjegyezni, hogy ezeknek az adóknak a határértéke a jogszabályokra korlátozódik: az állampolgárok adója nem haladhatja meg a minimális havi fizetés egy százalékát, és a vállalkozás a bér alapjainak egy százaléka. Mindazonáltal az új adójogszabályok nem alkalmazkodnak az új feltételekhez. Fő hátrányai: A túlzott kompatibilitás, a bonyolultság, a nagyszámú juttatás jelenléte a termelési hatékonyság növekedését, a tudományos és technológiai fejlődés növekedését, az ígéretes technológiák bevezetését és a termelés növekedését fogyasztási cikkek. Oroszország adórendszere gyakorlatilag újból származik, ezért továbbra is tökéletlen, javítani kell, és a közeljövőben nem lehet stabil. Ezenkívül az adók konkrét összege megváltozik, és még az adórendszer stabilizációja is megváltozik, mert Az adók rugalmas eszköz a gazdaság folyamatos mozgásának befolyásolására. Azonban ma nem az adókulcsok egyszerű változása, hanem olyan bíboros adóreform, amely stimulálja a gyártó tevékenységét. Jelenleg az ország adórendszerének alapvető követelményeit fogalmazhatja meg: a) Az elkészítésük egyenlő feltétele szerinti egyenlő jövedelmet az adó összegében ugyanolyannak kell alávetni; Különböző körülmények között egyenlő jövedelemmel, különféle adókat kell fizetni; b) az adókulcsoknak valamennyi vállalkozásra, függetlenül a tulajdonjog és az összes polgár számára, függetlenül attól, hogy a tevékenységek (egyenlő jövedelem); c) az adórendszernek átfogónak kell lennie, azaz az ügyes kombinációval (jövedelem, inaktív, stb.) Különböző adózási módszerekre támaszkodnia kell; d) az adórendszer stabilitásának és rugalmasságának kombinációja biztosítja a társadalmi termelés résztvevői gazdasági érdekeit; e) Egyetlen adókulcsot kell kiegészíteni az adókedvezmény-rendszer, amely a cél és a cím természetét viseli. Az ellátások hatása automatikusan el kell jönnie a törvény által megállapított feltételek végrehajtása során. Az adórendszernek a külföldiek tudományának és tapasztalatának eredményein kell alapulnia, hogy hasonló elveket teremtsen a vonatkozó helyzetben. Oroszország adórendszere folyamatos frissítése a jogi és jogalkotási aktusok. Először is, a változásoknak célja a vállalkozói szellem aktiválására, ösztönözni kell az egyéni fizetőket annak érdekében, hogy növeljék érdeklődésüket saját forrásaik megszerzésében és saját vállalkozásukat. Következtetés Összefoglalva meghatározzuk a piacgazdasággal rendelkező államok jelenlegi adópolitikájának fő célkitűzéseit. Ezek a következő alapvető követelményekre összpontosítanak: - adók, valamint a díjak minimálisnak kell lenniük. Ez a feltétel a legnehezebb a jogalkotók és a kormányok számára a költségvetés kiegyenlítése érdekében. De annyira könnyű csökkenteni az adórendszert csak tisztán fiskális funkciókra, elfelejtve az adóalap kibővítésének szükségességét, a termelési és üzleti tevékenységek ösztönzésének funkcióit, a szabad verseny támogatását. Van egy hatalmas, sőt, elméletileg általános és értelmes, tapasztalat a nyugati országokban az adók feltöltésére és adókra. De a tájolást a gyakorlatban nagyon nehéz, mert nem lenne elég ésszerűtlen, hogy nem fizet az elsődleges figyelmet a sajátosságait a gazdasági, társadalmi és politikai feltételek a mai Oroszország, akik a legjobb módja, hogy megreformálják a nemzetgazdaságban. Adóink instabilitása, a fogadások állandó felülvizsgálata, az adók száma, az előnyök száma, az ellátások száma kétségtelenül, negatív szerepet játszik, különösen az orosz gazdaság átmenet során a piaci kapcsolatokra, és akadályozza a belföldi és a külföldi befektetések befektetéseit is. Az adórendszer instabilitása ma az adóreform fő problémája. A súlyos és döntő átalakulások végrehajtásának helyzetében és az elméletből való elmozduláshoz való idő hiányában az adórendszer kiépítése a "minták és hibák" módszerével megfogalmazódik. De holnap gondolkodni kell, amikor a piaci kapcsolatok jóváhagyásra kerülnek az országban. Ezért nagyon fontosnak tűnik, hogy a kutatási és oktatási intézmények, amelyek a finanszírozás és az adózás területén magasan képzett szakemberek személyzetével rendelkeznek, komolyan foglalkoznak az adózás elméletének fejlesztésében, a fejlett piacgazdasággal rendelkező országok tapasztalataival és összekapcsolásával az orosz valósággal. A használt irodalom listája 1. Adókód. Jogi információs rendszer "GARANT" 2. V.d. Kamaev gazdasági elmélet: Tanulmányok. A csapra. Magasabb. tanulmányok. 6. ED., Pererab. és add hozzá. - M.: Humanit. Ed. Vlados Center, 2000. - 640С. 3. o.YU. Mamedov modern gazdaság. A nyilvánosan elérhető képzési kurzus a 2. ED., További - Rostov: Kiadó "Phoenix", 1999 - 672c. 4. E.F. Borisov Gazdasági elmélet: oktatási. Kézikönyv - 2. Ed., Pererab. és add hozzá. - M.: Yurait-M, 2000. - 384c. 5. Panskov v.g. Adók és adózás az Orosz Föderációban. Tankönyv az egyetemek számára. 2. Ed., Pererab. és add hozzá. - M.: Book World, 2000. - 457c. 6. M.F. Guskova, P.F. Sterlikov, F.f. Sterlikov gazdaság: 100 kérdés - 100 válasz: Tanulmányok. haszon. - M.: Humanit. Ed. Vlados központ, 1999. - 280s. 7. I.V. Romanenko "Gazdasági elmélet: előadások elvonta" - C-PB: "Kiadóház Mikhailova v.a.", 2000 8. YUTKIN T.F. "Adók és adózás: bemutató." - M.: Infra-M, 1999.
