Az egyszerűsített bevallás kitöltésekor előfordulhat, hogy a beszámolási év során hibásan számított összegű adóelőleget fizetett. Ebben az esetben ne próbálja megismételni a nyilatkozatban elkövetett hibákat. Végezzen újraszámítást, és tüntesse fel benne a már helyes összegeket. Olvassa el, hogyan kell ezt helyesen csinálni, az Egyszerűsítés magazin munkatársai által készített cikkben.
04.04.2013Emlékezzünk arra, hogy a befizetésre számított előlegek a bevallás 030-050. soraiban eredményszemléletűen jelennek meg év elejétől (egyszerűsített adóbevallás alkalmazása kapcsán befizetett adóbevallás kitöltési rendje 4.4-4.6. adózási rendszer, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. 06. 22-i 58n) számú rendelete hagyott jóvá.
A kérdés lényege
Ha az egyszerűsített adórendszerben tévedésből a vártnál kisebb összegű adóelőleget fizetett be, akkor a helyes összegeket tüntesse fel a nyilatkozatban. És fizesse ki a hátralékot a büntetésekkel együtt.
Ha a hiba túlfizetést eredményezett. Írjon nyilatkozatot a jövőbeni kifizetésekkel szembeni beszámításáról (Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikke). Nyújtsa be a kérelmet a nyilatkozattal együtt. Vegye figyelembe, hogy nincs szabványos jelentkezési űrlap. Általában tetszőleges formában állítják össze, csatolva a túlfizetést igazoló fizetési dokumentumok másolatait.
Memo
Az adótúlfizetés jövőbeni befizetésekkel szembeni beszámítására irányuló kérelmet szabad formában kell benyújtani.
Ha a hiba hátralékot eredményezett. A lehető leggyorsabban fizesse ki adósságát a költségvetés felé. Valójában az előlegek hátraléka után szankciókat számítanak fel, ugyanúgy, mint az adó hiányos megfizetése esetén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (2) bekezdés, 3. pont, 58. és 75. cikk). Azaz minden késedelmes naptári nap után az aktuális refinanszírozási kamatláb 1/300-ának megfelelő összegben. Ez azt jelenti, hogy a kötbér az előleg befizetési határidejét követő naptól a hátralék kifizetéséig „csepegteti”. Emlékeztetni kell arra, hogy az előleget legkésőbb a lejárt jelentési időszakot követő hónap 25. napjáig kell átutalni (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. cikke (2) bekezdés, 7. cikk).
Sorolja fel a büntetéseket a hátralékkal együtt! Magát az év végén kiszámított adót, levonva a felsorolt előlegeket (beleértve a pótlékokat is), legkésőbb az „egyszerűsített” bevallás benyújtásának utolsó napján kell megfizetnie (346.21. cikk (1) bekezdés 7. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). De az előlegek hiányos befizetése esetén nincs szankció. Tehát nyugodt lehet ebben (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. bekezdése, 3. záradéka, 58. cikk).
Példa: Az előleg alulfizetéséből eredő késedelmi kötbér kiszámítása
A Priz LLC az USN-t alkalmazza. 2012. október 25-én a cég könyvelője 5000 rubel összegű előleget utalt át a költségvetésbe az "egyszerűsített" adóra 2012. 9 hónapjára. Az éves beszámoló elkészítésekor kiderült, hogy a számítás hibásan történt, és 5250 rubelt kellett volna fizetni.
Mikor és hogyan történik az államkincstárba történő előlegfizetés, ha a cég speciális rendszerben működik? Mi a kockázata az előleg késedelmes fizetésének?
Ezt minden jogi személynek és egyéni vállalkozónak tudnia kell egyszerűsített feltételekkel. Ezért fontolja meg, mit mondanak erről az adótörvénykönyv.
Mi az egyszerűsített rendszer, és melyik adózási tárgyat kell előnyben részesíteni - ilyen információk tisztázása nélkül az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem biztos, hogy olyan rózsás, mint amilyennek a menedzsmentnek tűnt.
Végül is egy tárgy hibás megválasztásával nem valószínű, hogy lehetséges lesz az adó összege csökkenteni.
USN - adózási rendszer egyszerűsített adó- és számviteli kezeléssel. Ebben az üzemmódban a vállalatok lehetőséget kapnak számos adó (vagyon-, jövedelem-, személyi jövedelemadó, áfa) megkerülésére, és csak egyetlen adót és biztosítási díjat fizetnek.
Az átállás sajátossága, hogy a szervezetek az adóhatósági bejelentést követően az adózási időszak kezdetétől jogosultak áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
A társaságoknak joguk van az adótárgyat évente, de legkorábban a következő adózási időszak kezdetén változtatni. Az év közepén erre a lehetőségre nincs lehetőség.
Az adózásnak 2 tárgya van:
Ha az adózó a „Jövedelem” objektumot választotta, akkor a költségeket az adó összegének kiszámításakor nem veszik figyelembe.
De az egyszeri adó csökkenthető az FSS-hez és a PFR-hez befizetett biztosítási díjak összegével (adótörvény 346.21. cikk, 3. pont), a rábízott rokkantsági ellátás összegével, amelyet a társaság személyes pénzeszközeiből utaltak át, ill. egyéni vállalkozó.
Maximum a meghatározott adó 50%-a. Kérjük, vegye figyelembe, hogy ezzel az adózással nem lehet fizetni a minimális adót, illetve nem lehet a következő időszakokra átvinni a veszteséget.
Ha egy vállalkozás a „Jövedelem mínusz a ráfordítások” egyszerűsített adórendszeren dolgozik, akkor az adóalap kiszámításakor a nyereséget a ráfordításokkal (beleértve a járulékokat is) csökkenti az Art. Az adótörvény 346,18 2. pontja.
Az adó összegének kiszámításakor figyelembe vehető kiadások listája zárt, és a Kbt. 346,16 NK. Vagyis az adózó nem tudja majd figyelembe venni azokat a költségeket, amelyek nem szerepelnek a listán.
Ha az év végén kiderül, hogy az STS-adó összege kevesebb, mint a minimális adó, akkor a társaság a minimális adót (a nyereség 1%-a) az államkincstárba utalja.
A kiadások meghaladhatják az adóidőszakban befolyt bevételt is. Ekkor a leegyszerűsítők csökkenthetik az adóalapot a veszteségek összegével (az adótörvény 346.18. cikkének (7) bekezdése). A veszteség átvihető a következő évekre (10 éven belül).
A kifizetőknek joguk van a tavalyi év veszteségét a tárgyidőszakban átvinni. De ha ez nem történik meg, az átruházás joga a következő 9 évig megmarad.
Abban az esetben, ha a veszteségek több periódusban érkeznek, azokat a beérkezés sorrendjében viszik át.
Ha a társaság az átszervezés következtében nem működik, akkor az engedményes csökkenti az átszervezés előtt a szervezethez befolyt veszteségek adóalapját.
Ha a cég bevétel nélkül fog működni, akkor jobb a „bevétel mínusz költségek” objektumot választani. Más esetekben érdemes előzetes számításokat végezni, amelyek eredményei meghatározzák a legjövedelmezőbb tárgyat.
A megfelelő választáshoz kövesse az alábbi lépéseket:
A kiadások és a nyereség kiszámításakor az adó összege 6-15% között változik. Például, ha a költségek 30%, akkor a fizetendő adó összege 10,5%, a költségek 20%-án belül, az egyszeri adó összege a nyereség 12%-a lesz.
Lehet-e év közepén áttérni az egyszerűsített adórendszerre az OSNO-val, itt olvashat.
Az adó összege a tárgy "Jövedelem" csak 6%. Megfelelő számítással a cég képes lesz csökkenteni a fizetendő adók összegét.
Az egyszerűsített adózási rendre való átállásra és alkalmazásra vonatkozó eljárást a Ch. 26,2 NK. Az egyszeri adó és járulékelőleg számítása és megfizetése a Kbt. 346,21 NK.
Annak ellenére, hogy az elmúlt negyedévről nem kell bevallást benyújtani, előlegfizetés történik. Pénzeszközöket kell átutalnia a vállalkozás helyén vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén.
Kell-e előleget felhalmoznom az USN alatt? Egyértelmű szabályok vannak, amelyeket be kell tartani az egyszerűsített adórendszeren alapuló összes vállalkozásnak történő előlegfizetéskor. Mit kell tudniuk az egyszerű embereknek?
Az előlegeket a beszámolási időszak végét követő hónapban kell átutalni az alábbi feltételekkel:
Két további eset van, amikor az adóösszegek átutalására külön határidőt írnak elő:
Ha az előleg átutalásának utolsó napja hétvége vagy munkaszüneti nap, akkor a számított összegeket a hétvégét követő következő munkanapon kell befizetni.
A következő költségvetési besorolási kódok érvényesek:
Az egyszerűsített adórendszerben szereplő vállalkozásoknak fizetett előleg átutalása során a következő információkat érdemes figyelembe venni:
Milyen szankciók vonatkoznak a szabálysértőkre az egyszerűsített adórendszer előlegének elmulasztása esetén?
Az Art. 122. §-a alapján késedelmes fizetés esetén az adózót kötbér terheli. A kötbér számítása a Ptk. 75 NK.
Figyelembe veszi a ki nem fizetett előleg összegét, a lejárt napok számát és az aktuális refinanszírozási rátát. A késedelmi kötbér számítása naponta történik (hétvégén és munkaszüneti napokon is).
A kötbért számítandó napok számát az előleg átutalásának határidejét követő naptól az összeg teljes visszafizetéséig kell meghatározni.
Az előleg és a kötbér kifizetésének napján a kötbér nem halmozódik fel (az adótörvény 45. cikkének (3) bekezdése). Az ilyen szabályokat az Art. 75. pontja és a Követelmények 7. szakasza, amelyeket az RF adótörvényének 2012. január 18-án kelt, YaK-7-1/9 számú rendelete hagy jóvá.
Ha az előleget nem fizetik meg teljes mértékben, a hátralék összegére kötbér kerül felszámításra.
Nem kell kötbért fizetnie abban az esetben, ha a hátralék keletkezésének oka:
Ebben az esetben a határozatok idejére nem számítanak fel bírságot. Ha egy szervezet halasztást, részletfizetési tervet vagy beruházási adókedvezményt kért, a kamatfelhalmozás nem kerül felfüggesztésre (az adótörvénykönyv 75. cikkének 3. pontja, 2. bekezdés).
A kötbér nem kerül felszámításra abban az esetben, ha a hátralék abból adódik, hogy a vállalkozást az ellenőrző szerv írásbeli magyarázata vezérelte (Adótörvénykönyv 75. cikk 8. pont).
Túlfizetés esetén érdemes az adóhatóságnál érdeklődni. Ehhez kérelmet kell benyújtani a Felügyelőséghez.
Mi a teendő magával a túlfizetéssel?
Két kiút van a helyzetből büntetés hiányában:
Bírság esetén az adóhatóság az adó túlfizetését a kifizető tartozásába beszámítja (az adótörvénykönyv 78. cikkének 5. pontja).
A következő sorokat használják:
Számos kérdés nyitott marad. A nehézségek leggyakrabban a veszteségek átvételekor és az adószámítás során a bevétel megállapítása során merülnek fel a járulékelőlegekkel kapcsolatban. Milyen pontosítások vannak a jogszabályban ezzel kapcsolatban?
Ki kell-e számítani az előleg összegét és be kell fizetni a költségvetésbe, ha az időszak veszteségesnek bizonyult?
Az Art. Az adótörvény 346.18. §-a alapján a „Jövedelem mínusz a kiadások” egyszerűsített adórendszeren dolgozó kifizetők átutalják a minimális adót, ha az egységes adó összege kisebb, mint a minimum.
Videó: USN előlegfizetés
Vagyis a társaságnak a minimális adót kell fizetnie, ha az adóidőszakban veszteség keletkezik.
Ha nem fizette be az előlegösszegeket, akkor nem kell aggódnia, hiszen nem lesz ilyen kötelezettség. Egyes vállalatok továbbra is utalnak át pénzt annak érdekében, hogy az év végén kevesebbet fizessenek.
Ha a cég az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszeren dolgozik, és a veszteséget rögzítik, akkor is 6% -ot kell fizetnie. Az eredményeket negyedéves kumulatív alapon, az adóidőszak elején számítják ki.
Nincs egyetértés abban, hogy az előlegek adókötelesek-e. Az adótörvényben erről szó sincs, így a következő álláspont adódik: az előleget az egyszerűsített adórendszerben nem kell az eredménybe beszámítani, ami azt jelenti, hogy nem érdemes belőle adót fizetni.
Ha a cég az egyszerűsített adórendszerben dolgozik, akkor a bevételt a következőképpen kell figyelembe venni:
Az előlegek nem minősülnek értékesítési nyereségnek. Az Art. Az adótörvény 249. §-a értelmében az értékesítésből származó bevételt minden olyan bevétel alapján határozzák meg, amely az eladott áruk összegének vagy a tulajdonjogok meghatározásához kapcsolódik.
Az Art. 39. Az adótörvény termékértékesítés - a termékek, munkák vagy szolgáltatások fizetett tulajdonjogának átruházása. Előleg átvételekor a tulajdonjog átruházása nem történik meg.
Nem előlegek és nem működési nyereség. pontjában foglaltaknak megfelelően. 41, nyereség - gazdasági jellegű juttatás, amelyet pénzben vagy természetben fejeznek ki, értékelés tárgyát képezik.
Ha az egyszerűsített adózási rendet alkalmazó adózó előleget kap, akkor nincs kedvezmény. Ez azzal magyarázható, hogy a társaság az előleget átutaló társasággal szemben lesz felelős.
Amennyiben az árut nem adják át a vevőnek, az előleget vissza kell utalni. Tehát ebben az esetben az előlegek nem minősülnek nyereségnek. Ennek megfelelően az utánuk fizetendő adót nem kell kiszámítani és fizetni.
Az ellenőrök más álláspontot képviselnek. Ha a vállalat az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszeren dolgozik, a számítás figyelembe veszi az értékesítésből származó nyereséget, valamint a nem működési bevételt.
A nyereség beérkezésének dátuma - az a nap, amikor a pénzeszközök a pénztárba beérkeznek, az ingatlan, a munka, a szolgáltatások megérkeznek, az adósság visszafizetésre kerül. Vegye figyelembe a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke.
Nem vehető nyereségként figyelembe az olyan ingatlantárgy, építési beruházás, szolgáltatás, amelyet a termék/szolgáltatás/munkavégzés előlegének sorrendjében kaptak meg az eredményt és a költségeket felhalmozási alapon megállapító kifizetők.
Az Art. 39. §-a alapján a tényleges áruértékesítés időpontja a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17 1. pontja.
Ez az oka annak, hogy az adófizetőtől a szállítmányok címén kapott előlegek a beérkezésük időszakában adóköteles tárgynak minősülnek.
Kell-e naplót vezetnem az egyszerűsített adórendszerben beérkezett és kiállított számlákról, olvassa el itt.
Hogy az egyszerűsített adórendszerben a személyi jövedelemadó beszámításra kerül-e a kiadások között, lásd itt.
Az adóhivatal álláspontja szerint az előleget be kell számítani a bevételek közé. Az adóalap megállapításának problémája az előleg visszautalásakor is felmerül.
pontjában meghatározott szabályok szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15 1. pontja, az adózás tárgyainak meghatározásakor a nyereség az Art. 251. §-át nem veszik figyelembe.
A vállalkozásnak visszajáró előleg összegét ez a jogszabály nem említi.
Tehát, ha az eladónak átutalt előlegeket az adóalap kiszámításakor figyelembe vették a költségjegyzékben, akkor a visszatérített összeget a bevételben kell tükrözni.
Ha az előleg összege nem jelent meg a költségekben, akkor a visszafizetett összegek nem jelennek meg az adózó nyereségében.
Ha az egyszerűsített adórendszerre váltott, akkor előbb-utóbb felmerülnek kérdések az előlegfizetéssel kapcsolatban.
Hogy ne kerüljön bajba büntetés és év végi bejelentési gondok formájában, érdemes rendbe tenni.
Hiszen ha az előleget nem fizetik be teljes mértékben, vagy a fizetés teljesen lejárt, akkor ezért felelősséget kell viselnie. Ez pedig további költségekkel jár a cég számára.
Jó napot, az USN 6%-án dolgozom. Levelet kaptam az adóhivataltól, hogy magyarázzák el, miért nem fizettem idén adóelőleget. A bevallás szerinti bevételem évente 500 ezer rubel, míg december végéig körülbelül 40 ezer rubelt kell fizetnem a nyugdíjba. Mit mondjak az adóhivatalnak? És adót kell fizetnem? Vagy csökkenthetem az adómat 100%-kal? Kösz.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének (3) bekezdésével összhangban azok az adóalanyok, akik a jövedelmet adózási tárgyként választották, minden jelentési időszak végén kiszámítják az adóelőleg összegét az adókulcs alapján, és ténylegesen kapott bevétel, az adózási időszak elejétől az első negyedév végéig hat hónap, illetve kilenc hónap, felhalmozási alapon számítva, figyelembe véve a korábban számított adóelőleg-összegeket. Az adóelőleget legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig kell megfizetni.
Vagyis ha egy egyéni vállalkozó a negyedév során bevételhez jutott, akkor előleget fizet (április 25., július 25., október 25.). A jövőben a kifizetett előlegek összege az évre vonatkozó nyilatkozat szerint beszámításra kerül az adófizetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 5. szakasza). Az előlegfizetés elmulasztásának egyetlen oka van - a bevétel hiánya ezekben az időszakokban.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja szerint az adózók, akik a jövedelmet adózási tárgyként választották, csökkentik az adózási (jelentési) időszakra számított adó (és adóelőleg) összegét a biztosítás összegével. befizetések a Nyugdíjpénztárba, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba, a Társadalombiztosítási Alapba. Ugyanakkor az adó (adóelőleg) összege 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető a jelen pontban meghatározott kiadások összegével.
Azok az egyéni vállalkozók, akik a jövedelmet választották adózási tárgyként, és nem fizetnek magánszemélyeknek kifizetéseket és egyéb díjakat, csökkentik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosításba befizetett biztosítási járulékok adójának (adóelőleg) összegét. Alap fix összegben.
Mindezek alapján indokolást kell benyújtani az adóhivatalhoz, hogy miért nem kell előleget fizetni. Hivatkozhat a jövedelem hiányára. Ez persze nagyon gyanús nekik - a nyilatkozatokban 500 ezer rubel bevételt jeleztek, és hirtelen - nincs bevétel. Az előlegek késedelmes fizetése esetén kötbért számítanak fel. Az egyszerűsített adó mértéke a befizetett biztosítási díj összegével csökkenthető, de legfeljebb 50%.
A webhely anyagainak másolása előzetes jóváhagyás nélkül lehetséges az oldalunkra mutató aktív indexelt hivatkozás telepítése esetén.
Elsődleges üzleti tevékenység gyors beindítása, automatikus adószámítás, online jelentéskészítés, elektronikus dokumentumkezelés, ingyenes frissítések és technikai támogatás.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek és vállalkozók évente háromszor utalják át a költségvetésbe az adóelőleget. Elmondjuk Önnek a „Jövedelem” és a „Jövedelem mínusz a kiadások” adóköteles objektumokra vonatkozó kifizetések kiszámításának eljárását.
Minden negyedév végén az üzletembereknek egyfajta "adóelőleget" kell fizetniük - előleget. A befizetés a beszámolási negyedév végét követő 25 napon belül esedékes. Ha 25-e hétvégére esik, az esedékesség a következő munkanapra tolódik át.
Az adóidőszak – a naptári év – végén ki kell számítani a fennmaradó adót és be kell fizetni. A befizetés határideje megegyezik az adóbevallás benyújtásának határidejével:
Ha megfeledkezett az előlegről, vagy késik a fizetéssel, az adóhivatal minden egyes elmulasztási nap után kötbért számít fel - a pénz beérkezéséig a költségvetésbe. Azok a vállalkozók pedig, akik úgy döntenek, hogy év végén egyszer, mindenféle "előtörlesztés" nélkül befizetik az adót, lenyűgöző összegű büntetésre számíthatnak.
1. lépés. Az adóalap kiszámításához összegezzük a cég összes bevételét az év elejétől annak a negyedévnek a végéig, amelyre az előleget számítjuk. Ezek az adatok a KUDiR 1. szakaszának 4. oszlopából származnak. Az egyszerűsített bevétel az értékesítésből származó bevételt és az egyéb bevételeket veszi figyelembe, amelyek felsorolását a Ptk. 249. és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250.
Az adó összegét a következő képlet alapján számítják ki: jövedelem * 6%.
Adja meg az Ön régiójában végzett tevékenységének megfelelő adókulcsot – ez 6% alatt is lehet. 2016-ban a „Jövedelem” alapja szerint az Orosz Föderáció 33 alkotó egységében csökkentették a rátát.
2. lépés Az STS 6%-os adót fizetők jogosultak adólevonásra és az adó összegének csökkentésére. Az adó csökkenthető a munkavállalók biztosítási díjával és a munkáltató által fizetett betegszabadság összegével. Azok a cégek, amelyek kereskedési díjat fizetnek, a díj összegét beszámítják az adólevonásba.
3. lépés Most a kapott összegből levonjuk az aktuális naptári év elmúlt időszakaiban teljesített előlegeket.
A Fire and Ice LLC az év első felében 660 000 rubel bevételt ért el. Ebből az 1. negyedévben 310 000 rubelt, a 2. negyedévben 350 000 rubelt. Előleg az 1. negyedévre - 9300 rubel.
Kiszámítjuk az adót: 660 000 * 6% = 39 600 rubel.
Adólevonást végzünk. A szervezet 2 főt foglalkoztat, utánuk havi 20.000 járulékot fizetnek, hat hónapig nem volt táppénz, forgalmi adót nem fizet a cég. Tehát 6 hónapig 20 000 * 6 = 120 000 rubel járulékot fizettek. Azt látjuk, hogy az adólevonás összege nagyobb, mint az adó összege, ami azt jelenti, hogy csak 50%-kal tudjuk csökkenteni az adót. 39 600 * 50% = 19 800 rubel.
Ebből az összegből levonjuk az I. negyedév után fizetett előleget:
19 800 - 9 300 = 10 500 rubel.
Tehát a 2. negyedévre 10 500 rubel előleget kell fizetnie.
1. lépés.Összefoglaljuk a vállalkozás összes bevételét az év elejétől a kívánt negyedév végéig. A KUDiR szakasz 4 1. oszlopából vettük a számokat. Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételnél az értékesítésből származó bevétel és egyéb bevétel, amely a Ptk. 249. és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250.
2. lépés Az év elejétől a kívánt időszak végéig összesítjük a vállalkozási kiadásokat, a számokat a KUDiR rovat 5. oszlop 1. oszlopából vesszük. A vállalkozás ráfordításának tekinthető költségek teljes listája a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Fontos betartani a kiadások elszámolásának rendjét is: a kiadásoknak közvetlenül a vállalkozás tevékenységéhez kell kapcsolódniuk, azokat ki kell fizetni és a számviteli osztályon kell nyilvántartani. Beszéltünk arról, hogyan kell helyesen elszámolni az egyszerűsített adórendszer költségeit.
Az adó összegét a következő képlet alapján számítják ki: (bevétel - kiadások) * 15%
Adja meg az adókulcsot a vállalkozása tevékenységének típusához az Ön régiójában. 2016-ban az Orosz Föderáció 71 tagszervezetében csökkentették az adókulcsot a „Jövedelem mínusz kiadások” alapján.
3. lépés Most az adó összegéből levonjuk azokat az előlegeket, amelyeket az aktuális naptári év korábbi időszakaiban teljesítettek.
IP Myshkin A.V. év elejétől 450 000 rubel bevételt kapott. Ebből az I. negyedévre 120 000 rubelt, a 2. negyedévre 140 000 rubelt és a 3. negyedévre 190 000 rubelt.
A kiadások az év eleje óta 120 000 rubelt tettek ki. Ebből 30 000 rubelt - az 1. negyedévben, 40 000 rubelt a 2. negyedévben és 40 000 rubelt a 3. negyedévben.
Az előlegek összege: 13 500 rubel az 1. negyedévben és 15 000 rubel a 2. negyedévben.
Számítsuk ki a 3. negyedévben fizetendő összeget: (450 000 - 120 000) * 15% = 49 500 rubel.
Ebből az összegből vonja le az előző negyedévek kifizetéseit: 49 500 - 13 500 - 15 000 \u003d 21 000 rubel.
Tehát a 3. negyedév eredményei szerint az IP Myshkinnek 21 000 rubelt kell fizetnie.
A Kontur.Accounting online szolgáltatás a KUDiR, valamint a biztosítási díjak és a betegszabadság adatai alapján automatikusan kiszámítja az előlegeket. A szolgáltatás fizetési megbízást generál, és előre emlékezteti Önt a közelgő fizetésre. A bankokkal való integráció megkönnyíti az adóelőleg befizetését. Fizessen adót a Kontur.Accounting segítségével, vezessen nyilvántartást, számítson ki fizetéseket, küldjön jelentéseket és vegye igénybe szakértőink támogatását.
a lehetőségek korlátozottak lesznek, de az adatok megmaradnak
és fizetés után folytathatja a munkát
A fogalomhoz elválaszthatatlanul kapcsolódik az „egyszerűsített” egyetlen adója "előlegfizetés az egyszerűsített adórendszerben". Ahhoz, hogy az állammal egyetlen adót elszámolhasson, háromszor kell kiszámítania és fizetnie Előlegfizetésekés egyszer, már jövőre be kell fizetni az adó végösszegét...
AP \u003d JÖVEDELEM x RÁTA – CSÖKKENTÉS
Az STS jövedelem adókulcsa 6%. A regionális hatóságok döntése alapján azonban csökkenthető. Ezt már 33 régió megtette. Így például a Brjanszki régióban bizonyos típusú tevékenységek esetében az arány 3%, a Szaratov régióban - 1%, Chukotkában pedig - a maximális mérték 4%.
SZÁRMAZÉKOSÍTÁS - ez a munkáltató által a jelentési időszakban a biztosítási pénztárakba befizetett összeg, valamint a kórházi alkalmazottak fizetésére maradt összeg.
Csökkenthető az egységes adó (jövedelem*kulcs): legfeljebb 50%-kal a munkavállalót foglalkoztató szervezetek és egyéni vállalkozók esetében, illetve 100%-kal az alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók esetében.
A Raduga LLC az USN "Jövedelem" adózási rendszerét alkalmazza 6%-os kulccsal. Az első negyedévben a cégnek 300 000 rubel értékben sikerült termékeket értékesítenie. Ezenkívül 60 000 rubel bevételt kapott a helyiségek bérletéből. Az első negyedévben 10 000 rubel biztosítási díjat fizettek. Két alkalmazott betegszabadságot kapott 4000 rubel értékben.
Töltsük előlegszámítás az egyszerűsített adórendszer szerint A Raduga LLC bevétele.
Annak ellenére, hogy a levonás nagyobb összeg, az első negyedévi előleg 10 800 rubel lesz.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van az előleget a beszámolási időszakban befizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni. Azaz a fenti példával ellentétben nem kell a BETÉT a számított adó 50%-ával összehasonlítani.
Az IP Fedorov az USN "Jövedelem"-en 100 000 rubelt keresett az 1. negyedévben. és 2000 rubelt fizetett. biztosítási díjak. A 2. és 3. negyedévben a bevétel 120 000 és 130 000 rubelt tett ki, a biztosítási díjak 5000 rubelt fizettek. és 1000 rubel. illetőleg. Milyen összegű előleget kell fizetnie a vállalkozónak?
AP \u003d (BEVÉTEL - KIADÁS) x RATE
A JÖVEDELEM az év eleje óta befolyt bevétel összege. A bevételek és kiadások könyvében ezt a mutatót az 1. szakasz 4. oszlopa tartalmazza. Az "egyszerűsített" bevétel magában foglalja az értékesítésből származó bevételeket és az Orosz Föderáció adótörvényének 249. és 250. cikkében meghatározott nem működési bevételeket,
A KIADÁS az év eleje óta felmerült kiadások összege. Csak azok a költségek, amelyek az Art. (1) bekezdésében meghatározottak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Gazdaságilag indokoltnak, ténylegesen kifizetettnek és dokumentumokkal alátámasztottnak kell lenniük. A bevételek és kiadások könyvében ez a mutató az 1. pont 5. oszlopában szerepel.
Az USN "Jövedelem mínusz kiadások" adókulcsa 15%. A regionális hatóságok csökkenthetik a kulcsot. Az Orosz Föderációban a kedvezményes kamatláb 71 régióban működik. Például Dagesztánban minden tevékenységtípus esetében az arány 10%, Karéliában - a tevékenység típusától függően - 5, 10 vagy 12,5%.
Az egyszeri adót ebben a módban nem lehet csökkenteni az adólevonások összegével, ugyanakkor a befizetett biztosítási díjak és a fizetett betegszabadság a kiadásokban figyelembe vehető.
A Raduga LLC az USN „Jövedelem mínusz kiadások” adózási rendszerét alkalmazza 15%-os kulccsal. Az első negyedévben a cégnek 300 000 rubel értékben sikerült termékeket értékesítenie. Ezen túlmenően 60 000 rubel bevételhez jutott a helyiségek bérbeadásából. Ugyanakkor a termékek értékesítésével kapcsolatos költségek 80 000 rubelt tettek ki, a nem működési költségek pedig 20 000 rubelt tettek ki.
Kiszámítja előleg fizetése USN-en Raduga LLC esetében a következő képlet szerint:
Előlegfizetés az egyszerűsített adórendszerben kumulatívnak minősülnek. Adjunk példát a számításra.
A „Jövedelem” adózási tárgyú LLC az első negyedévben 400 000 rubelt, a második negyedévben 350 000 rubelt és a harmadik negyedévben 250 000 rubelt keresett. Ugyanakkor az I. negyedévben 12 000 rubel, a második negyedévben 10 000 rubel, a harmadik negyedévben 18 000 rubel biztosítási díjat fizettek be. Hogyan kell kiszámítani az egyetlen adó előlegét negyedévre, fél évre és 9 hónapra?
Így a harmadik negyedévben 7000 rubelt kell befizetni a költségvetésbe. Az előlegek teljes összege 9 hónapra 30 000 rubel lesz.
A kötbér a refinanszírozási ráta 1/300-a alapján kerül kiszámításra minden késedelmes napra. 2016 decemberében az arány 10%. Számítsa ki a következő képlet szerint: Büntetés \u003d Előleg x Napok x 1/300 x 10%. Például 6 napot késik a 20 000 előleg kifizetésével. A büntetés = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubel.
— Ha veszteség van a jelentési negyedévben, mit kell tenni az előlegekkel?
Az egyszerűsített adórendszerben a „Jövedelem mínusz a kiadások” veszteség esetén előleget nem fizetnek. Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszerben az előleg nem függ a kiadásoktól, csak a bevételből számítják ki. Ha nem volt bevétel, akkor nem lesz előleg. Ha volt bevétel, akkor ki kell számítania az adót, csökkentenie kell a levonások összegével és meg kell határoznia az előleg összegét.
- Hogyan kell fizetni a kötelező előleget, ha év közben változott a társaság egyszerűsített adórendszer szerinti adókulcsa?
Az előleget a változás bekövetkezésének beszámolási időszakától az új árfolyamon kell számítani. Nincs szükség az elmúlt jelentési időszakokra vonatkozó kifizetések újraszámítására. Túlfizetés esetén a bevallás benyújtását követően a költségvetésből vissza lehet fizetni.
— Kell-e minimum 1%-os adót fizetni, ha az előleg a beszámolási negyedévben nem számolható (a társaság veszteségesen működött)?
A minimumadónak semmi köze az előlegekhez. Csak év végén kell fizetni, ha a kiszámított egyszeri adó kevesebb, mint az éves bevétel 1%-a.
- Ha az egyéni vállalkozó tevékenysége adókedvezmény hatálya alá tartozik, mit kell tenni az előlegekkel?
Nincs adó - nincs előleg. A nulla adókulcs alkalmazását nem kell bejelenteni az IFTS-nek.
— A társaság 2016 eleje óta nem fizetett előleget. Ez idő alatt az Orosz Bank irányadó kamata megváltozott. Milyen mértéket kell alkalmazni a kötbér kiszámításakor - év elején vagy fizetéskor?
Itt nem lehet egyszerűsíteni. A késedelem napján érvényes díjszabást kell alkalmaznia. Tehát januártól június 13-ig az arány 11%, június 14-től szeptember 18-ig 10,5%, szeptember 19-től 10%. Minden egyes tarifánál meg kell számolni a késés napjait, és összegezni kell. Például az I. negyedévi lejárt előleg miatti kötbér 50 nap lehet. x 11% + 90 nap. x 10,5% + 80 nap. x 10%.
Az egyszerűsített rendszer egy speciális preferenciális rendszer, amelyre vonatkozóan évente csak egyszer nyújtanak be nyilatkozatot. Az egyszerűsített adórendszer egységes adóját szintén évente egyszer kell fizetni - LLC esetében legkésőbb március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig. Ez azonban nem minden olyan kifizetés, amelyet az egyszerűsítőnek át kell utalnia a költségvetésbe. Minden beszámolási időszak végén, bevétel fennállása esetén, ki kell számítani és be kell fizetni az adóelőleget.
Az egyszerűsített rendszer adózási időszaka itt is naptári év, így az állammal való végső elszámolás az év végén történik. De annak érdekében, hogy a költségvetési bevételek egész évben egységesek legyenek, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve előírta az egyszerűsített fizetők adófizetési kötelezettségét a beszámolási időszakok eredményei alapján. Valójában így történik a költségvetés előlegezése a korábbi bevételek terhére.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegszámítás beszámolási időszaka az év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Ha a beszámolási időszakban egy üzletember bevételhez jutott, akkor az azt követő 25 napon belül az adó 6%-át (egyszerűsített adózási rendszer esetén Bevétel) vagy 15%-át (egyszerűsített adózási rendszer esetén bevétel mínusz kiadás) kell kiszámítani és megfizetni. bázis. Ha nem volt bevétel, akkor semmit sem kell fizetni.
Az előlegfizetést így hívják, mert az adót úgymond előre, előre fizetik, anélkül, hogy megvárnák az év végét. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer szerinti összes előleget figyelembe veszik a nyilatkozatban, és ennek megfelelően csökkentik az éves végösszeget.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke a következő határidőket állapítja meg az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek kifizetésére 2017-ben:
E határidők megsértéséért minden késedelem napján az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot számítanak fel. Késedelmes előlegfizetés büntetés nem jár, mert magának az adónak a befizetési határideje az LLC esetében csak március 31-én, egyéni vállalkozóknál április 30-án jár le. Ha azonban késik az egyenleg befizetésével ezen időpontok előtt, akkor a fennálló összeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.
Az előlegszámítások helyességét igazoló dokumentumokat nem kell benyújtania az IFTS-hez, csak tüntesse fel ezeket az összegeket a KUDiR-ben, és őrizze meg a fizetést igazoló dokumentumokat. Az éves bevallásban ezen összegekre a beszámolási időszakok eredményei alapján is fel kell tüntetni az adatokat.
Az egyéni vállalkozó által saját magának fizetett biztosítási díjak, valamint a szervezetek alkalmazottai és egyéni vállalkozók járulékai csökkentik a számított adóösszeget.
A csökkentés sorrendje attól függ, hogy melyik adózási tárgyat választják:
Az STS 6% -án dolgozó egyéni vállalkozók számára van egy másik fontos feltétel - az alkalmazottak jelenléte vagy hiánya. Ha az egyéni vállalkozónak munkaviszony vagy polgári jogi szerződés alapján alkalmazott alkalmazottai vannak, akkor a kifizetések legfeljebb 50%-kal csökkenthetők. Ha nincs alkalmazott, akkor a költségvetésbe történő befizetések a befizetett járulékok teljes összegével csökkenthetők. Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók alacsony jövedelme mellett olyan helyzet állhat elő, hogy egyáltalán nem kell adót fizetni, a járulékok miatt teljesen csökken.
Ha egy vállalkozó az év egy részében önállóan dolgozott, majd alkalmazottakat vett fel, akkor a járulékok teljes összegét csak arra a beszámolási időszakra tudja figyelembe venni, amikor még nem volt alkalmazott. Például áprilisban vettek fel munkavállalókat, akkor az egyéni vállalkozónak csak az első negyedévre van joga az előleget a saját maga által fizetett járulékok teljes összegével csökkenteni. Továbbá az év végéig és annak eredményét követõen a számított összegek legfeljebb felére csökkenthetõk akkor is, ha a következõ negyedévben elbocsátják a dolgozókat. Ebben az esetben figyelembe veszik a saját maguk és az alkalmazottak számára az alapokba befizetett összegeket.
Az STS 6% és STS 15% rendszer alapvetően különbözik az adóalap, a kulcs és a számítási eljárás tekintetében. Nézzünk példákat arra, hogyan kell kiszámítani az előleget az egyszerűsített adórendszerben a különböző adózási tárgyakra.
Az adóalap, i.e. az az összeg, amellyel az STS-bevétel után adót számítanak ki, a kapott bevétel. Ebben a módban semmilyen kiadás nem csökkenti az adóalapot, az adót minden értékesítésből és nem működési bevételből számítják ki. De másrészt a befizetett járulékok miatt lehetséges magát a költségvetésbe történő befizetést is csökkenteni.
Figyelem: a számítások 2016-ra vonatkoznak, ami lehetővé teszi az összegek feltüntetését egy teljes év példáján. Az egyetlen eltérés 2017-től a biztosítási díjak összege. Egyébként az előlegszámítás és -fizetés rendje nem változott.
A számítások példájaként vegyünk egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozót, aki 2016-ban 854 420 rubel bevételt kapott. Az IP biztosítási díjak 2016-ban fix minimális összegből állnak, 23 153 rubel. plusz a 300 000 rubelt meghaladó bevétel 1%-a. Számításaink szerint: 23 153 + (854 420 - 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 28 697 rubel.
Fizessen további hozzájárulást 5544 rubel összegben. 2016-ban és annak befejezését követően is, 2017. április 1-ig van lehetőség. Vállalkozónk 2016-ban az összes adót megfizette. Az egyéni vállalkozó negyedévente fizetett magának biztosítási díjat, hogy azonnal csökkenthesse a költségvetésbe történő befizetéseket:
Beszámolási (adó) időszak
Eredményszemléletű egyéni vállalkozói hozzájárulások maguknak
Fontos feltétel: az egyéni vállalkozók bevételét és járulékait magunknak nem negyedévenként külön-külön, hanem eredményszemléletűen számoljuk el, pl. év eleje óta. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke állapítja meg.
Amint láthatja, az alapokba történő befizetések figyelembevétele miatt az egyéni vállalkozó adóterhe az egyszerűsített adórendszerben A bevétel ebben a példában csak 22 570,2 rubelt tett ki, bár a teljes kiszámított egységes adó 51 265,2 rubel.
Emlékezzünk vissza, hogy csak azoknak a vállalkozóknak van ilyen lehetőségük, akik nem vesznek igénybe bérmunkát, az egyéni vállalkozóknak legfeljebb felére van joguk az adót csökkenteni. Ami az LLC-t illeti, a szervezetet a regisztráció után azonnal munkáltatóként ismerik el, ezért a jogi személyek is legfeljebb 50% -kal csökkentik a kincstárba történő kifizetéseket.
Ebben a módban a járulékok csak az egyéb kiadások részeként vehetők figyelembe, pl. maga a számított előleg nem csökkenthető. Nézzük meg, hogyan számíthatunk ki egy előleget az egyszerűsített adórendszerben, amelynek adózási tárgya "a kiadások összegével csökkentett bevétel".
Vegyük például ugyanazt a vállalkozót alkalmazottak nélkül, most viszont feltüntetjük a tevékenysége során felmerült költségeket. A hozzájárulások már benne vannak az összköltségben, ezért nem soroljuk fel külön.
Beszámolási (adó) időszak
Az időszak bevétele eredményszemléletű
Az időszak halmozott kiadásai
Az egyszerűsített adózási rendszer Jövedelem mínusz Kiadások általános kulcsa 2016-ban 15%, vegyük számításba.
Most ellenőrizzük, hogy van-e minimumadó fizetési kötelezettség, pl. Az összes bevétel 1% -a: 854 420 * 1% = 8 542 rubel. A mi esetünkben többet fizettünk a költségvetésbe, így minden rendben van.
Elmondhatjuk, hogy a példánkban szereplő két mód terhelése összehasonlíthatónak bizonyult, de ez azért van, mert a kiadások aránya meglehetősen magas (80%). Ha a költségek aránya alacsonyabb, akkor az STS 15% kevésbé jövedelmező, mint a STS 6%.
A BCC egy költségvetési besorolási kód, amelyet az adófizetési bizonylatokon vagy banki dokumentumokon tüntetnek fel. Az egyszerűsített rendszerben az előlegekre vonatkozó BCC-k ugyanazok, mint magának az egységes adónak. 2017-ben az orosz pénzügyminisztérium 2013. július 1-jei N 65n (a 2016. június 20-án módosított) rendeletében jóváhagyott költségvetési besorolási kódok továbbra is működnek. A szövetségi adószolgálat webhelyén bármikor ellenőrizheti a relevanciájukat.
Ha hibás BCC-t ad meg, akkor az adó fizetettnek minősül, mert. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke csak két jelentős hibát jelez a fizetési dokumentumban:
A rossz besorolási kóddal történő fizetés azonban a befizetett összegek helytelen felosztását eredményezi, aminek következtében hátralékot számítanak fel. A jövőben meg kell keresnie a fizetést, és el kell magyaráznia az IFTS-nek, ezért legyen óvatos az adatok kitöltésekor.
A vállalkozónak negyedévente önállóan kell számolnia és teljesítenie kell az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget, év végén lehetőség van a befizetések összegének módosítására.
Mivel az egyszerűsített adórendszerben a szellemi tulajdonból származó bevételt az összesített végösszeg határozza meg, és a beszámolási időszakban a beérkezés dátumával veszik figyelembe, fontos, hogy egyetlen összeget se hagyjon ki a fizetési számítás során. De ha ilyen hiba történt, további adót kell felszámítani. Ha például az első negyedévre fel nem számolt bevételi összegeket azonosítanak, akkor a hat hónapra vonatkozó előleg összegét módosíthatja, azaz nem kell külön fizetési megbízást kiadnia. A késedelmes pótadó-megállapítási bírság minden esetben felszámításra kerül. Ezt nem lehet elkerülni. Az ilyen jogsértésekért azonban nincs szankció.
Előleg számítása az egyszerűsített adórendszerben
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók előlegét a biztosítási díj összegével csökkenteni lehet.A személyzet nélküli üzletembernek joga van az adót a befizetett fix járulékok 100%-ával csökkenteni.A törvény nem korlátozza az üzletembereket a feltételekben a járulékok átutalását, csak azt hangsúlyozva, hogy a teljes összeget a naptári év során be kell fizetni. De a vállalkozó számára a legkényelmesebb és legjövedelmezőbb a levonások negyedéves kifizetése, akkor nem lesz összetéveszthető az adófizetések csökkenésével. A vállalkozóknak minden negyedév utolsó napjáig át kell utalniuk a hozzájárulásokat.
Ha a vállalkozó az év elején a fix járulékok teljes összegét befizette, akkor lehetetlen az adót egyszerre a teljes összegre csökkenteni. Az előlegek és az adók csökkentése negyedévente történik a tárgyévi fix kifizetések összegének negyedével. Sőt, a többi a következő beszámolási időszakokra vonatkozik, csökkentve az adófizetést a konstrukció szerint: I. negyedévre a évi levonás összegének 1/4-e, fél évre 1/2, 9 hónapra 3/4. , évre a teljes összeget.
A bérelt alkalmazottal rendelkező egyéni vállalkozó legfeljebb 50%-kal csökkentheti az adót és az előleget az alkalmazottak illetményéből, ideértve a saját maguk után fizetett levonás összegét is Az előleg számítási képlete: az adóalap 6%-a alap, csökkentve a levonások és a korábban kifizetett előlegek összegével.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az „egy személyben” dolgozó üzletember átállása egy (bár ideiglenes) tevékenységre, ahol alkalmazottak vannak, az egész évre vonatkozó előlegszámításban tükröződnie kell. Negyedévente újra kell számolnia az adót, és az alulfizetések után további bírságot kell felszámítania, mivel a levonások összegével az adó csökkenése miatt különbség lesz. Az egyszerűsített adórendszer bevallásában az összes újraszámított összeget fel kell tüntetnie.
Ha tavaly veszteség keletkezett és a minimális adót megfizették, akkor ezek az összegek a tárgyévi (vagy a következő 10 év) költségekbe beszámíthatók. Az ebből adódó veszteségeket több éven keresztül, az IP-nek jogában áll átcsoportosítani a következő adózási időszakok költségeire abban a kronológiában, amelyben bekerültek.
Az előleg számítási képlete a következő: az adóalap 5-15%-a, csökkentve a korábbi időszakok veszteségeivel, a minimumadó és az átutalt előlegekkel.
jegyzet: Gyorsan és helyesen számíthatja ki az előlegeket az egyszerűsített adórendszer segítségével
Így az adózó a naptári év eredményei alapján meghatározza a költségvetésen felül befizetendő adó összegét, vagy azonosítja a korábban számított előlegek csökkentését.
Ha Ön a jövedelmet választotta adózás tárgyául, akkor az „egyszerűsített” adó adóalapja a társaság bevételének pénzben kifejezett kifejeződése.
Ebben az esetben az egyszeri adót az adókulcs (a legtöbb esetben 6%) és az év végén befolyt bevétel alapján számítják ki.
Év közben az „egyszerűsítők” adóelőleget fizetnek. A negyedéves előleg összege minden beszámolási időszak végén kerül kiszámításra az adókulcs (legtöbbször 6%), a beszámolási időszakban befolyt bevétel, valamint az előző beszámolási időszakra számított adóelőleg alapján.
A felhalmozott előleg (és maga az adó) csökkenthető, de legfeljebb a felére:
Számítsa ki az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget a "jövedelem" objektummal a képlet segítségével.
1. PÉLDA A JÖVEDELEMBŐL SZÁRMAZÓ STS ELŐLEGEK KISZÁMÍTÁSA
A Passive LLC áttért egy egyszerűsített rendszerre, és egységes jövedelemadót fizet. A társaság bevétele az első félévben 3 800 000 rubelt tett ki, ebből 1 100 000 rubelt az első negyedévben.
Az első negyedév eredményei alapján felhalmozott és befizetett egységes adó előleg összege 66 000 rubelt tett ki. (1 100 000 rubel × 6%).
A szervezet fél év alatt befizette a kötelező biztosítási járulékot december, január, február, március hónapokra. Áprilisban és májusban összesen 90 000 rubel, valamint 20 000 rubel átmeneti rokkantsági ellátást fizetett saját költségén.
A hat hónapra szóló előleget csökkentő összeg 110 000 rubel. (90 000 rubel + 20 000 rubel). Ez az összeg nem haladja meg azt a maximális összeget, amellyel az előleg csökkenthető - 114 000 rubel. ((3 800 000 rubel × 6%): 2).
Az egységes adó előlegének az első félév eredményei alapján számított összege 228 000 rubelt tett ki. (3 800 000 rubel × 6%).
Az első negyedévre a Passive már 66 000 rubelt fizetett.
Tehát fél évre 52 000 rubelt kell fizetnie. (228 000 rubel - 110 000 rubel - 66 000 rubel).
Ha a kiadások összegével csökkentett bevételt választotta adózás tárgyául, akkor az egyszeri adót az adókulcs (legtöbbször 15%), valamint az év végi bevétel és kiadás különbözete alapján számítják ki.
A bevételek és ráfordítások különbözetét felhalmozási alapon határozzák meg az adóidőszak kezdetétől az első negyedév végéig, hat hónap, kilenc hónap.
Év közben az „egyszerűsítők” adóelőleget fizetnek. A negyedéves előleg összegét minden beszámolási időszak végén számítják ki az adókulcs (legtöbbször 15%), a beszámolási időszak bevételei és kiadásai, valamint a korábbi beszámolási időszakokra számított adóelőlegek alapján.
Számítsa ki az előleget az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadások" objektummal a képlet segítségével.
jegyzet
Az „egyszerűsített” ráfordítások közé tartoznak a kötelező társadalombiztosítási járulékok, a társaság költségére fizetett átmeneti rokkantsági ellátások, valamint az önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések. Vagyis ezzel az adóalap-megállapítási módszerrel a járulékok, a kórházi és a biztosítási befizetések nem csökkentik az egységes adót.
2. PÉLDA: A NETTÓ KIADÁSOKBÓL SZÁRMAZÓ STS ELŐLEGEK KISZÁMÍTÁSA
A Passive LLC áttért egy egyszerűsített rendszerre, és a kiadások összegével csökkentett bevétel után egyszeri adót fizet.
A társaság bevételei és kiadásai közötti különbség az év első felében 310 000 rubelt tett ki, beleértve az első negyedévet - 110 000 rubelt.
Az egyszeri adó előlegének összege, az első negyedév eredményei alapján kiszámítva, 16 500 rubelt tett ki. (110 000 rubel × 15%):
Az első félév végén fizetendő egységes adó előleg összege:
310 000 RUB × 15% = 46 500 rubel.
Az első negyedévre azonban a Passive már 16 500 rubelt fizetett.
Tehát fél évig 30 000 rubelt kell fizetnie. (46 500 - 16 500).
Mikor és hogyan történik az államkincstárba történő előlegfizetés, ha a cég speciális rendszerben működik? Mi a kockázata az előleg késedelmes fizetésének?
Ezt minden jogi személynek és egyéni vállalkozónak tudnia kell egyszerűsített feltételekkel. Ezért fontolja meg, mit mondanak erről az adótörvénykönyv.
Mi az egyszerűsített rendszer, és melyik adózási tárgyat kell előnyben részesíteni - ilyen információk tisztázása nélkül az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem biztos, hogy olyan rózsás, mint amilyennek a menedzsmentnek tűnt.
Végül is egy tárgy hibás megválasztásával nem valószínű, hogy lehetséges lesz az adó összege csökkenteni.
USN - adózási rendszer egyszerűsített adó- és számviteli kezeléssel. Ebben az üzemmódban a vállalatok lehetőséget kapnak számos adó (vagyon-, jövedelem-, személyi jövedelemadó, áfa) megkerülésére, és csak egyetlen adót és biztosítási díjat fizetnek.
Az átállás sajátossága, hogy a szervezetek az adóhatósági bejelentést követően az adózási időszak kezdetétől jogosultak áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
A társaságoknak joguk van az adótárgyat évente, de legkorábban a következő adózási időszak kezdetén változtatni. Az év közepén erre a lehetőségre nincs lehetőség.
Az adózásnak 2 tárgya van:
Ha az adózó a „Jövedelem” objektumot választotta, akkor a költségeket az adó összegének kiszámításakor nem veszik figyelembe.
De az egységes adó csökkenthető az FSS-hez és a PFR-hez (), a megbízott rokkantsági ellátások összegével, amelyet a társaság vagy egyéni vállalkozó személyes pénzeszközeiből utaltak át.
Maximum a meghatározott adó 50%-a. Kérjük, vegye figyelembe, hogy ezzel az adózással nem lehet fizetni a minimális adót, illetve nem lehet a következő időszakokra átvinni a veszteséget.
Ha egy vállalkozás az egyszerűsített „Jövedelem mínusz ráfordítás” adórendszeren dolgozik, akkor az adóalap kiszámításakor a nyereséget a ráfordításokkal (beleértve a járulékokat is) csökkentjük a szerint.
Az adó összegének kiszámításakor figyelembe vehető kiadások listája zárt és tartalmazza. Vagyis az adózó nem tudja majd figyelembe venni azokat a költségeket, amelyek nem szerepelnek a listán.
Ha az év végén kiderül, hogy az STS-adó összege kevesebb, mint a minimális adó, akkor a társaság a minimális adót (a nyereség 1%-a) az államkincstárba utalja.
A kiadások meghaladhatják az adóidőszakban befolyt bevételt is. Ekkor a leegyszerűsítők csökkenthetik az adóalapot a veszteségek összegével (az adótörvény 346.18. cikkének (7) bekezdése). A veszteség átvihető a következő évekre (10 éven belül).
A kifizetőknek joguk van a tavalyi év veszteségét a tárgyidőszakban átvinni. De ha ez nem történik meg, az átruházás joga a következő 9 évig megmarad.
Abban az esetben, ha a veszteségek több periódusban érkeznek, azokat a beérkezés sorrendjében viszik át.
Ha a társaság az átszervezés következtében nem működik, akkor az engedményes csökkenti az átszervezés előtt a szervezethez befolyt veszteségek adóalapját.
Ha a cég bevétel nélkül fog működni, akkor jobb a „bevétel mínusz költségek” objektumot választani. Más esetekben érdemes előzetes számításokat végezni, amelyek eredményei meghatározzák a legjövedelmezőbb tárgyat.
A megfelelő választáshoz kövesse az alábbi lépéseket:
A kiadások és a nyereség kiszámításakor az adó összege 6-15% között változik. Például, ha a költségek 30%, akkor a fizetendő adó összege 10,5%, a költségek 20%-án belül, az egyszeri adó összege a nyereség 12%-a lesz.
Az adó összege a tárgy "Jövedelem" csak 6%. Megfelelő számítással a cég képes lesz csökkenteni a fizetendő adók összegét.
Az egyszerűsített adózási rend átállásának és alkalmazásának eljárási rendjét a. Az egyszeri adó és járulékelőleg számítása és megfizetése a Kbt. 346,21 NK.
Figyelembe veszi a ki nem fizetett előleg összegét, a lejárt napok számát és az aktuális refinanszírozási rátát. A késedelmi kötbér számítása naponta történik (hétvégén és munkaszüneti napokon is).
A kötbért számítandó napok számát az előleg átutalásának határidejét követő naptól az összeg teljes visszafizetéséig kell meghatározni.
Az előleg és a kötbér összegének befizetése napján a kötbér nem halmozódik fel (). Az ilyen szabályokat az Art. 75. és 7. szakaszában meghatározott követelményeknek, amelyeket jóváhagytak.
Ha az előleget nem fizetik meg teljes mértékben, a hátralék összegére kötbér kerül felszámításra.
Nem kell kötbért fizetnie abban az esetben, ha a hátralék keletkezésének oka:
Ebben az esetben a határozatok idejére nem számítanak fel bírságot. Ha a szervezet részletfizetést vagy beruházási adókedvezményt nyújtott be, a kamatfelhalmozás nem kerül felfüggesztésre (az adótörvénykönyv 75. cikkének 3. pontja, 2. bekezdés).
A kötbér nem kerül felszámításra abban az esetben, ha a hátralék abból adódik, hogy a vállalkozást az ellenőrző szerv írásbeli magyarázata vezérelte (Adótörvénykönyv 75. cikk 8. pont).
A túlfizetés előfordul:
Túlfizetés esetén érdemes az adóhatóságnál érdeklődni. Ehhez kérelmet kell benyújtani a Felügyelőséghez.
Mi a teendő magával a túlfizetéssel?
Két kiút van a helyzetből büntetés hiányában:
Bírság esetén az adóhatóság az adó túlfizetését a kifizető tartozásába beszámítja (az adótörvénykönyv 78. cikkének 5. pontja).
A következő sorokat használják:
Számos kérdés nyitott marad. A nehézségek leggyakrabban a veszteségek átvételekor és az adószámítás során a bevétel megállapítása során merülnek fel a járulékelőlegekkel kapcsolatban. Milyen pontosítások vannak a jogszabályban ezzel kapcsolatban?
Ki kell-e számítani az előleg összegét és be kell fizetni a költségvetésbe, ha az időszak veszteségesnek bizonyult?
Az Art. Az adótörvény 346.18. §-a alapján a „Jövedelem mínusz a kiadások” egyszerűsített adórendszeren dolgozó kifizetők átutalják a minimális adót, ha az egységes adó összege kisebb, mint a minimum.
Videó: USN előlegfizetés
Vagyis a társaságnak a minimális adót kell fizetnie, ha az adóidőszakban veszteség keletkezik.
Ha nem fizette be az előlegösszegeket, akkor nem kell aggódnia, hiszen nem lesz ilyen kötelezettség. Egyes vállalatok továbbra is utalnak át pénzt annak érdekében, hogy az év végén kevesebbet fizessenek.
Ha a cég az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszeren dolgozik, és a veszteséget rögzítik, akkor is 6% -ot kell fizetnie. Az eredményeket negyedéves kumulatív alapon, az adóidőszak elején számítják ki.
Nincs egyetértés abban, hogy az előlegek adókötelesek-e. Az adótörvényben erről szó sincs, így a következő álláspont adódik: az előleget az egyszerűsített adórendszerben nem kell az eredménybe beszámítani, ami azt jelenti, hogy nem érdemes belőle adót fizetni.
Ha a cég az egyszerűsített adórendszerben dolgozik, akkor a bevételt a következőképpen kell figyelembe venni:
Az előlegek nem minősülnek értékesítési nyereségnek. Az értékesítésből származó bevételnek megfelelően minden olyan bizonylat alapján meghatározzák, amely az eladott áruk összegének vagy a tulajdonjogok megállapításához kapcsolódik.
Nem vehető nyereségként figyelembe az olyan ingatlantárgy, építési beruházás, szolgáltatás, amelyet a termék/szolgáltatás/munkavégzés előlegének sorrendjében kaptak meg az eredményt és a költségeket felhalmozási alapon megállapító kifizetők.
Az Art. Az adótörvény 39. cikkének megfelelően az áruk tényleges értékesítésének időpontja az Orosz Föderációval összhangban határozható meg.
Ez az oka annak, hogy az adófizetőtől a szállítmányok címén kapott előlegek a beérkezésük időszakában adóköteles tárgynak minősülnek.
Az adóhivatal álláspontja szerint az előleget be kell számítani a bevételek közé. Az adóalap megállapításának problémája az előleg visszautalásakor is felmerül.
-ban előírt szabályok szerint az adózás tárgyainak meghatározásakor a nyereséget nem veszik figyelembe.
A vállalkozásnak visszajáró előleg összegét ez a jogszabály nem említi.
Tehát, ha az eladónak átutalt előlegeket az adóalap kiszámításakor figyelembe vették a költségjegyzékben, akkor a visszatérített összeget a bevételben kell tükrözni.
Ha az előleg összege nem jelent meg a költségekben, akkor a visszafizetett összegek nem jelennek meg az adózó nyereségében.
Ha az egyszerűsített adórendszerre váltott, akkor előbb-utóbb felmerülnek kérdések az előlegfizetéssel kapcsolatban.
Hogy ne kerüljön bajba büntetés és év végi bejelentési gondok formájában, érdemes rendbe tenni.
Hiszen ha az előleget nem fizetik be teljes mértékben, vagy a fizetés teljesen lejárt, akkor ezért felelősséget kell viselnie. Ez pedig további költségekkel jár a cég számára.
