A kintlévőségek és tartozások könyvvizsgálatának szempontjai. Követelések és kötelezettségek könyvvizsgálata. A negatív vélemény alapja

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Házigazda: http://www.allbest.ru/

AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ OKTATÁSI ÉS TUDOMÁNYOS MINISZTÉRIUMA

Szövetségi Állami Költségvetési Szakmai Felsőoktatási Intézmény

Szibériai Állami Repülési Egyetem

akadémikus, M.F. Reshetnev"

Továbbképző Intézet Levelező Osztálya

Számviteli Tanszék

Teszt

az "Ellenőrzés és felülvizsgálat" szakterületen

Egy diák előadja

BEUZU 12-01 levelezőlap

s/k 12250166 számú képzés

Eliseeva A.A.

Felügyelő

Pozdnyakova A.L.

Krasznojarszk 2014

BEVEZETÉS

2. KÖVETELŐ ÉS FIZETŐ SZÁMLÁK FELÜLVIZSGÁLATA

2.3 Normatív dokumentumok és elsődleges bizonylatok formái, amelyek alapján és amelyek alapján a kintlévőségek és tartozások auditálása történik

KÖVETKEZTETÉS

BIBLIOGRÁFIA

ALKALMAZÁSOK

BEVEZETÉS

A szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenysége során számos és sokrétű kapcsolatot létesít e tevékenység más résztvevőivel. Ugyanakkor a szervezetnek olyan elszámolási kapcsolatai vannak, amelyek tükrözik a törvényben megállapított normákból vagy a kölcsönös szolgáltatásokra vonatkozó szerződések feltételeiből eredő elszámolásokra vonatkozó kölcsönös kötelezettségeket más jogi személyekkel és magánszemélyekkel, valamint kölcsönös elszámolásokat a költségvetéssel az adók, a bankokkal a hitelek, a társadalombiztosítási és biztosítási hatóságokkal a levonások tekintetében. A követelések és szállítók a vállalkozás mérlegének természetes összetevői. Ezek a kötelezettségek keletkezésének időpontja és a rájuk vonatkozó fizetési időpont közötti eltérés eredményeként keletkeznek. Jelen munka célja a kintlévőségek és kötelezettségek könyvvizsgálatának jellemzőinek tanulmányozása. E cél eléréséhez számos feladat megoldására volt szükség:

A követelések és kötelezettségek fogalmának bővítése;

Fontolja meg a követelések és kötelezettségek ellenőrzésére vonatkozó szabályozási keretet;

Vegye figyelembe az ellenőrzés forrásait;

Tegye közzé az ellenőrzés végrehajtásának tervét és módszertanát.

1. AZ ELLENŐRZÉSI ÉS AZ ELLENŐRZÉSI OSZTÁLYOK FELADATAI ÉS FUNKCIÓI

1.1 Az ellenőrzési és könyvvizsgálati tevékenységek normatív szabályozása az Orosz Föderációban

Jelenleg az orosz jogszabályokban nincs olyan dokumentum, amely egyértelműen meghatározná az "audit" és az "ellenőrzés" fogalmát, azok feladatait, az eredmények lebonyolításának és jelentésének eljárását; a szabályozó szervek és alkalmazottaik feladatai, funkciói, jogai, tevékenységi módjai; az ellenőrzött szervezet jogállása és képességei.

Az "ellenőrzés" és az "ellenőrzés" definícióit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrző és auditáló szervei által végzett auditálási és ellenőrzési eljárásról szóló utasítás tartalmazza, amelyet az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. február 14-i 42n számú rendelete hagyott jóvá, amely viszont az Oroszországi Pénzügyminisztérium belső szabályozási aktusa.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ellenőrző és könyvvizsgáló szervei által végzett auditálási és ellenőrzési eljárásról szóló utasítás szerint, amelyet az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. február 14-én kelt rendelete hagyott jóvá. A 42n ellenőrzés kötelező ellenőrzési műveletek rendszere az ellenőrzött szervezet által az ellenőrzött időszakban végzett üzleti és pénzügyi műveletek jogszerűségének és érvényességének dokumentált és tényszerű ellenőrzésére, a számvitelben és jelentésekben való tükröződésük helyességére, valamint a vezető és a főkönyvelő (könyvelő) és más olyan személyek tevékenységének jogszerűségére, akik az Orosz Föderáció jogszabályaival és rendeleteivel összhangban felelősek.

Az Osztály céljai és fő feladatai

1. A Hivatal a minisztérium pénzügyi ellenőrzésére jött létre.

2. Az Osztály fő feladatai:

A minisztérium területi szerkezeti osztályai és alárendelt intézményei pénzügyi, gazdasági és gazdasági tevékenységeinek állapota feletti ellenőrzés végrehajtása;

Intézkedések megtétele a minisztérium területi szerkezeti osztályainak és alárendelt intézményeinek pénzügyi, gazdasági és gazdasági tevékenységében feltárt hiányosságok és jogsértések megszüntetésére;

A minisztérium területi szerkezeti főosztályai és alárendelt intézményei pénzügyi, gazdasági, gazdasági tevékenységének ellenőrzési, ellenőrzési eredményeinek elemzése;

Az ellenőrzések, vizsgálatok eredményeinek végrehajtását szolgáló intézkedések előkészítése, végrehajtásuk ellenőrzése az ellenőrzési és ellenőrzési munka során feltárt jogsértések, hiányosságok megszüntetése érdekében;

A pénzügyi és gazdasági tevékenységek hiányosságai és jogsértései okainak tanulmányozása, hatékony intézkedések megtétele azok megszüntetésére, az államnak okozott anyagi károk megelőzésére és időben történő megtérítésére;

Javaslatok kidolgozása a Minisztérium területi szerkezeti főosztályai és alárendelt intézményei pénzügyi, gazdasági és gazdasági tevékenységének javítására;

A pénzügyi és tárgyi támogatás normáit és eljárásait meghatározó szabályozási dokumentumok minisztérium területi szerkezeti főosztályai és alárendelt intézményei általi gyakorlati alkalmazásának tapasztalatainak tanulmányozása, azok fejlesztése érdekében.

Vezérlő funkciók

1. Az Osztály a rábízott feladatok végrehajtása érdekében az alábbi feladatokat látja el:

A Moszkvai Régió költségvetési forrásainak és a minisztérium területi strukturális részlegeinek és alárendelt intézményeinek rendelkezésére álló egyéb alapok időben történő, célzott, ésszerű felhasználásának és biztonságának utólagos ellenőrzésének végrehajtása;

Részvétel a minisztérium más strukturális szervezeti egységeivel együtt a minisztérium hatáskörébe tartozó kérdésekben a helyi jogszabálytervezetek kidolgozásában;

A területi szerkezeti felosztások és alárendelt intézmények pénzügyi, gazdasági és gazdasági tevékenységének tárgyévi ellenőrzésére vonatkozó éves terv tervezetének kidolgozása és jóváhagyásra a miniszter elé terjesztése;

A területi szerkezeti felosztások és alárendelt intézmények pénzügyi, gazdasági, gazdasági tevékenységének ellenőrzésére vonatkozó éves terv végrehajtása feletti ellenőrzés végrehajtása;

A minisztérium területi szerkezeti főosztályai pénzügyi-gazdasági tevékenységének, valamint az alárendelt intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzésének és ellenőrzésének szervezése és lebonyolítása;

Módszertani és információs segítségnyújtás a minisztérium területi szerkezeti főosztályainak vezetőinek a minisztérium alárendeltségébe tartozó, általuk finanszírozott intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenységének megszervezésének és ellenőrzésének gyakorlásának kérdéseiben;

A minisztérium területi szerkezeti főosztályai és az alárendelt intézmények számviteli főosztályának vezetői, szakemberei, dolgozói számára a pénzügyi, gazdasági és gazdasági tevékenységek szervezésében és lebonyolításában gyakorlati segítségnyújtás, a pénzügyi-gazdasági kérdésekre vonatkozó szabályozó jogi dokumentumok megfelelő alkalmazásának ellenőrzési és ellenőrzési időszakában történő ellenőrzések, ellenőrzések biztosítása.

Az ellenőrzések és vizsgálatok eredményei alapján jelentések, rendelet- és rendelettervezetek kidolgozása és a miniszterhez történő benyújtása;

A pénzügyi, gazdasági, gazdasági tevékenység ellenőrzése, ellenőrzése során feltárt pénzügyi szabálysértések nyilvántartása, a felszámolásukra tett javaslatok végrehajtásának figyelemmel kísérése;

Az ellenőrzési és ellenőrzési munka eredményeinek összegzése és évente legalább egy alkalommal a tárgyidőszakra vonatkozó ellenőrzési és ellenőrzési munka eredményei alapján tájékoztató levél-, miniszteri rendelet-tervezetek kidolgozása;

Munkavégzés az állampolgárok leveleivel és felhívásaival a Hivatal hatáskörébe tartozó kérdésekben.

1.2 Az ellenőrzési és ellenőrzési osztályok feladatai, funkciói és ellenőrzési főbb irányai

Az audit egyetlen ellenőrzési művelet vagy az ellenőrzött szervezet egy bizonyos tevékenységi területén fennálló helyzet tanulmányozása.

Az audit vagy audit célja az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásának ellenőrzése a szervezet üzleti és pénzügyi tranzakciói során, azok érvényessége, a vagyon és kötelezettségek rendelkezésre állása és mozgása, az anyagi és munkaerő-források felhasználása a jóváhagyott normáknak, szabványoknak és becsléseknek megfelelően.

A vezetői szolgálatok folyamatosan figyelemmel kísérik a szervezet tevékenységét műszakban, műszakonként, napon, héten stb. Az információforrás a tervezési, üzemeltetési-műszaki, statisztikai és számviteli dokumentáció. Az állandó utóellenőrzést általában operatívnak nevezik.

Az állandó üzemellenőrzés mellett időszakos, egyszeri ellenőrzéseket alkalmaznak. Ezeket egy bizonyos jelentési időszakra hajtják végre. Fő céljuk a tisztségviselők jogellenes és eredménytelen intézkedéseinek megelőzése, az eltérések feltárása egy jól működő szabályozott utólagos működési ellenőrzési rendszerben.

A modern gazdasági viszonyok között az audit az utólagos időszakos ellenőrzés módszere, a tisztviselők intézkedéseinek érvényességének (jogszerűségének) és célszerűségének dokumentált vagy tényszerű vizsgálata.

Az ellenőrzés lényege, hogy számos folyamat dokumentált számviteli és gazdasági információi alapján történő ellenőrzése (speciális ismeretek alkalmazásával) a menedzsment, a gazdálkodó szervezet tulajdonosai vagy felsőbb szerv által hiba nélkül ellenőrzött.

Az ellenőrzés speciális módszereken és technikákon alapul a szervezet tevékenységének negatívumainak feltárására és a pozitív oldalak általánosítására, a gazdasági jogsértések tanulmányozására, összegyűjtésére és rögzítésére, a szervezet tevékenységének eredményességének és jogszerűségének megállapítása érdekében. Az auditálás során csak a lezárt üzleti tranzakciókat vizsgáljuk a rögzített információk alapján.

Az ellenőrzések a vállalkozások, vállalkozók pénzügyi-gazdasági tevékenységét vizsgálják a negatív jelenségek feltárása, kiküszöbölése és a jövőbeni elkerülése érdekében. Az auditok aktívan befolyásolják a helytelen gazdálkodás, a jogszabály-sértések okainak feltárását, valamint segítséget nyújtanak a konkrét személyek által okozott veszteségek megtérítésében. E célból a könyvvizsgálók a pénzügyi és gazdasági ellenőrzésről szóló törvényi és szabályozási aktusokat, elsődleges számviteli dokumentumokat, számviteli nyilvántartásokat, gazdálkodó szervezetek pénzügyi kimutatásait (mérleg, eredménykimutatás, cash flow kimutatás, tőkekimutatás) alkalmazzák.

Az ellenőrzés a gazdálkodó egységet statikusan, visszamenőlegesen, azaz az üzleti folyamatok lezárulta után is vizsgálja. Az ellenőrzés eredményei dokumentált bizonyítékokon alapulnak. Az ellenőrzés során konkrétan megállapítják a károk, veszteségek, hiányosságok mértékét, ezt bizonyítási rendszerrel (elsődleges dokumentumok, leltári adatok, felelősök magyarázó megjegyzései stb.) alátámasztva.

Az ellenőrzés fő célja a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése az alábbi területeken:

A szervezet tevékenységének megfelelése az alapító okiratoknak;

A becsült találkozókra vonatkozó számítások érvényessége;

Költségbecslések elkészítése;

A költségvetési források rendeltetésszerű felhasználása;

Pénzeszközök és tárgyi értékek biztonságának biztosítása;

A költségvetésen kívüli állami források képzésének és elköltésének megalapozottsága;

A pénzügyi fegyelem betartása, valamint a számvitel és beszámolás helyessége;

A készpénzzel és értékpapírokkal végzett műveletek, elszámolási és hitelműveletek érvényessége;

A költségvetési és költségvetésen kívüli elszámolások teljessége és időszerűsége;

Befektetett eszközökkel és immateriális javakkal végzett műveletek; - beruházásokhoz kapcsolódó műveletek;

Bérszámfejtés és egyéb elszámolások magánszemélyekkel;

a folyó tevékenységekkel és a beruházási kiadásokkal kapcsolatban felmerült költségek érvényessége;

A pénzügyi eredmények kialakulása és megoszlása.

Ellenőrzési feladatok.

A vagyonbiztonság és a szervezet gazdasági tevékenységében való felhasználás eredményességének ellenőrzése;

A visszaélések azonosítása, előfordulásuk feltételei és a visszaélések megelőzésére szolgáló intézkedések kidolgozása;

A teljesítményfegyelem ellenőrzése és a szervezet vezetői állományának hatékonyságának értékelése;

A belső kontrollrendszer tanulmányozása, szűk keresztmetszetek feltárása, működésének hatékonyságának javítása

1.3 Auditor integritása

A könyvvizsgáló szakmai magatartásának etikája határozza meg erkölcsi és etikai tulajdonságait.

1. A könyvvizsgálók kötelesek tevékenységükben és döntéseikben betartani az erkölcsi és etikai szabályokat és normákat, jó lelkiismerettel élni és dolgozni.

2. A könyvvizsgáló köteles a szervezetek tulajdonosainak érdekében eljárni, érdekeiket az adó-, igazságügyi és egyéb hatóságok előtt megvédeni.

3. A könyvvizsgálónak tárgyilagosnak és figyelmesnek kell lennie az ellenőrzött szervezet számviteli szolgálatának vezetőségével, szakembereivel, dolgozóival szemben. A könyvvizsgáló következtetéseinek, ajánlásainak tárgyilagossága csak elegendő információ birtokában érhető el. A beérkezett információk tanulmányozása során a könyvvizsgálók kötelesek minden felmerülő helyzetet és valós tényt (hiány, lopás, szabálysértés stb.) objektíven mérlegelni és értékelni, személyes elfogultságot nem tanúsítani, elkerülni a vezetői vagy jogi, nyomozó hatóságok nyomását.

4. A könyvvizsgáló köteles az ellenőrzéseket szakszerűen lefolytatni, amelyhez folyamatosan fejleszti szakmai ismereteit a számviteli, adózási, pénzügyi tevékenység és polgári jogi, az ellenőrzések szervezete és módszerei terén.

5. A könyvvizsgálónak függetlennek kell lennie ítéleteiben és következtetéseiben. A bizalom kivívásához becsületesen kell ellátnia szakmai feladatait, és nem kell konfliktushelyzetekben részt vennie.

6. A könyvvizsgáló ne használja fel az ellenőrzött szervezettel fennálló kapcsolatát személyes célokra, hogy az üzleti titkok ismeretéből személyes hasznot húzzon.

7. A könyvvizsgáló nem járulhat hozzá az ellenőrzött szervezet jogellenes tevékenységéhez.

8. A könyvvizsgáló köteles törekedni az ellenőrzések minőségének folyamatos javítására, szakmai képességeinek maradéktalan kihasználására.

9. A könyvvizsgáló nem végezhet egyidejűleg olyan tevékenységeket, amelyek befolyásolhatják ítéleteinek objektivitását és jó hírnevét.

2. KÖVETELÉSEK ÉS KIFIZETÉSEK FELÜLVIZSGÁLATA

2.1 A kintlévőségek és tartozások ellenőrzésének céljai és főbb céljai

Az ellenőrzés tervezett céljaitól függően az egyes tervezési szakaszok megvalósítása számos jellemzővel bír. .

Követi-e a szervezet a termékek utólagos fizetési feltételekkel történő szállítására vonatkozó eljárást csak akkor, ha szükséges szankciók vannak;

Megbeszélték-e a vevőjelölteket, mielőtt engedélyt adnak nekik a termékek szállítására a későbbi fizetési feltételek mellett;

Figyelembe veszik-e a bank, harmadik fél garanciáinak véleményét;

A fizetési feltételeket megsértő adósoknak időben értesítést küldenek az adósság előfordulásáról;

Korlátozott-e a társaság a követelésekre?

Rendelkezik-e a munkatársak naprakész információkkal az aktuális követelésekről;

Van-e jelzés a vevő követeléseinek igazolásáról a termékek értékesítésére vonatkozó okmánycsomagon.

Szállítás rendelésre;

Számlák kiállítása;

Szállítási engedély megadása;

Szintetikus könyvelés;

Követelések analitikus elszámolása.

Az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások valóságának és jogszerűségének ellenőrzése.

A könyvvizsgáló a beszállítókkal, vevőkkel, adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások során, valamint az osztályon belüli és a gazdaságon belüli elszámolások során ellenőrzi a tartozások jogosságát és valóságtartalmát.

Szintén ellenőrzik a számlák, beszállítói számlák regisztrációjának és részlegekhez történő átvételének időszerűségét, valamint ezeknek a dokumentumoknak az osztályok szakemberei általi nyomon követését, hogy a beszállítók betartsák a szerződéses kötelezettségeiket a választék, a mennyiség, a teljesség és a termékek szállítási feltételei, az árak, az árrések, a kedvezmények helyessége tekintetében. Az eljárás során a könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy az ügyletek helyesen szerepelnek-e a könyvelésben és a tartozás valós-e, az átvételi igazolások időben elkészültek-e, a leltári tételek teljes körűen jóváírásra kerültek-e, a tranzit árumennyiségek mérlegében tilos-e a kölcsönös átfedés (kiegyenlítés), a szállítókkal szembeni tartozás a számlán és a ki nem számlázott kiszállítással nem megengedett-e.

A következőket kell megtudnia:

Milyen intézkedéseket tesznek a követelések csökkentése érdekében;

Létezik-e kölcsönös adósságegyeztetés az adósokkal és a hitelezőkkel;

Vannak-e visszaigazolások az adósságok összegéről;

Vannak-e tények az adósságok ésszerűtlen leírására vonatkozóan a tevékenységek eredményeire vonatkozóan;

Hiány, lopás, házasságkötés és árukárosítás a követelések adósaival való elszámolás számlájára kerül, ezen összegek utólagos veszteséghez való hozzárendelésével a behajthatatlan követelések leírása és az alperesek fizetésképtelensége álcája alatt.

Az egyik fontos szempont a pénzügyi hatóságokkal az adók, illetékek, nyereségből történő levonások és egyéb befizetések helyességének és időszerűségének ellenőrzése, valamint a lejárt tartozások költségvetésbe történő felvételének időszerűsége.

2.2 Információforrások a kintlévőségek és kötelezettségek könyvvizsgálatához

A vállalkozások kintlévőségeinek és tartozásainak eredet vagy átvétel, a követelések és tartozások típusai, a fizetési feltételeknek való megfelelés mértéke és egyéb indokok szerinti ellenőrzésére szolgáló információforrások:

A mérleg, a mellékletek és a magyarázó megjegyzés adatai a vállalkozás kötelezettségeinek és kifizetéseinek biztonságának mértéke alapján megítélhetők, a mérleg és az eredménykimutatás mellékletében további adatokat közölni az egyes követeléstípusok beszámolási időszak eleji és végi rendelkezésre állásáról. Ezen túlmenően itt kell megadni az elszámolási és fizetési fegyelem betartásának, a lejárt tartozási kötelezettségeknek, az adó- és az azzal egyenértékű befizetések átutalásának hiánytalanságáról, a befizetett vagy fizetendő kötbérekről szóló, az adósságkötelezettségek – ideértve a költségvetést is – elmulasztásának elemzéséből származó információkat.

A költségvetéssel történő elszámolások követeléseinek és tartozásainak elemzéséhez a fő információforrások a következők lesznek:

igazolások és számítások egyes kifizetési típusokról, bankszámlakivonatok és az azokhoz csatolt dokumentumok a költségvetési és költségvetésen kívüli pénzeszközök átutalásairól;

az adófelügyelőségek által végzett ellenőrzések;

számviteli tételek 68 „Elszámolások a költségvetéssel”,

69 „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási számítások”, 8. számú megrendelési folyóirat és 7. számú kimutatás, forgalmi adó számítás, ÁFA számítás, társasági vagyonadó számítás, tényleges nyereség utáni adó számítása (adóbevallása).

Ezen túlmenően a Főkönyvből és a mérleg kötelezettségeiből (625., 626. o.) származó adatok kerülnek felhasználásra.

2.3. Normatív dokumentumok és elsődleges bizonylatok formái, amelyek alapján és alapján történik a kintlévőségek és tartozások könyvvizsgálata

Az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolását szabályozó fő jogi dokumentum a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény (a 2013. július 23-án módosított) „A számvitelről”.

A törvény megteremti a számvitel és beszámolás egységes jogi módszertani kereteit, meghatározza a számvitel lényegét és feladatait, meghatározza a számvitel szabályozásának, szervezésének és vezetésének, valamint a beszámolókészítés rendjét, valamint a dokumentációs és nyilvántartási kérdéseket.

A szervezet könyvelésében a kötelezettségek leírásának és értékelésének eljárását a „Szervezet bevétele” PBU 9/99 számviteli rendelet szabályozza.

A szervezet számvitelében a követelések leírásának és értékelésének eljárását a „Szervezeti kiadások” PBU 10/99 számviteli rendelet szabályozza.

A követelések és kötelezettségek elszámolási eljárását a „Kölcsönök és hitelek kiadásainak elszámolása” című számviteli rendelet (PBU 15/2008) határozza meg.

Az adósság visszafizetésének feltételeit, az adóssal szembeni követeléseket a szerződés vagy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve határozza meg.

A szállítókkal és vállalkozókkal, adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások ellenőrzésének feladatai a következők:

Áru adásvételi szerződések, munkaszerződések, szolgáltatásnyújtás elérhetősége, tartalmuk és kivitelezésük a Ptk. követelményeinek való megfelelése;

A kintlévőségek leírásának időszerűsége, behajtása lehetetlen; lejárt elévülési idejű kinnlevőségek és tartozások; tartozások, ha az adós és a hitelező egy személyben egybeesik;

Az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások leltárának időszerűsége és teljessége (elszámolások egyeztetése);

Elemző nyilvántartások vezetése minden adósról és hitelezőről;

Az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolásokkal kapcsolatos információk tükrözésének helyessége a pénzügyi kimutatásokban.

Az adósság valósága.

A könyvvizsgáló a szervezet által elfogadott számviteli szervezeti formától függően releváns információforrásokat használhat fel munkája során. Tehát a naplórendelési számviteli forma alkalmazásakor egy szervezetben a következő információforrások használhatók:

Mérleg;

6., 8., 9., 11. és egyéb folyóiratok rendelése;

5., 7., 8., 9., 16. és mások lapok;

Forgalmi kimutatások;

Elemző számviteli kártyák;

Készletszámítási anyagok;

Forrás dokumentumok.

2.4 A követelések és kötelezettségek könyvvizsgálatának módszertana

A 16. számú nyilatkozat alapján össze kell állítani a vevők - lejárt tartozású adósok listáját, és a tőlük történő fizetés beérkezése szempontjából fontossági sorrendben csoportosítani (a listát havonta kell összeállítani). A fizetési késedelmeket az alábbiak szerint kell idő szerint besorolni:

Kevesebb, mint egy hónap;

Több mint egy hónap, de kevesebb, mint 2;

Több mint 2, de kevesebb mint 3 hónap;

Több mint 3 hónap.

A lejárt tartozások, valamint az elévülési idő (3 év) lejárt tartozások azonosítása érdekében a számlák keletkezésének időpontja szerinti elemzését végzik. Minden elemzési adatot táblázatos formában kell bemutatni.

A követelések belső ellenőrzési rendszerének ellenőrzésekor meg kell tudnia:

Követi-e a szervezet a termékek utólagos fizetési feltételekkel történő szállítására vonatkozó eljárást csak akkor, ha szükséges szankciók vannak;

Megbeszélték-e a vevőjelölteket, mielőtt engedélyt adnak nekik a termékek szállítására a későbbi fizetési feltételek mellett;

Figyelembe veszik-e a bank, harmadik fél garanciáinak véleményét;

A fizetési feltételeket megsértő adósoknak időben értesítést küldenek az adósság előfordulásáról;

Korlátozott-e a társaság a követelésekre?

Rendelkezik-e a munkatársak naprakész információkkal az aktuális követelésekről;

Van-e jelzés a vevő követeléseinek igazolásáról a termékek értékesítésére vonatkozó okmánycsomagon.

A könyvvizsgáló a fizetési megbízás aláírását követően haladéktalanul ellenőrzi, hogy a kísérő bizonylatok törlésre kerültek-e (bélyegző „Kifizetve”, a fizetési megbízás dátuma és száma).

Ezenkívül ellenőrizni kell, hogy elkészül-e az ügyfél pénzügyi helyzetének elemzése.

Tanulmányozni kell a feladatok szervezetben a funkciók szerinti szétválasztásának eljárását is:

Szállítás rendelésre;

Számlák kiállítása;

Szállítási engedély megadása;

Szintetikus könyvelés;

Követelések analitikus elszámolása.

A könyvvizsgáló ellenőrzi az elszámolások egyeztetésének folyamatát a szervezetben.

A jogszabályok betartásának ellenőrzése ezen a területen a következőket foglalhatja magában:

* a polgári jogi előírások betartásának ellenőrzése, beleértve a követelések elévülési idejének helyes meghatározását;

* a helyzet minősítésének helyessége a végrehajtónak az adós vagyonára történő végrehajtás lehetetlenségéről történő értesítéskor;

* a követelések engedményezési szerződései alapján lebonyolított ügyletek adóztatásának helyességét, a kétes tartozások tartalék képzésekor adókiadások képződését stb.

A kintlévőségek ellenőrzése a következők vizsgálatából áll:

* az adósoknak a könyvelésben szereplő összes tartozása ténylegesen fennáll (létfeltétel);

* az adósok minden ténylegesen fennálló tartozása megjelenik a könyvelésben (a teljesség előfeltétele).

Annak ellenőrzése, hogy az adósoknak a könyvelésben szereplő összes tartozása valóban létezik-e. A könyvvizsgálónak be kell kérnie a könyvelőtől a mérleg fordulónapi tartozásainak listáját. Nagy- és középvállalkozásoknál ez a lista 100-200 oldalt is igénybe vehet. Ebben az esetben meg kell kérni, hogy készítsen három listát:

* a csoportok listája, ahogyan azokat a számviteli osztály vezeti (például 1) a szállítóknak kiadott előlegek, 2) a termékvásárlók tartozásai, 3) a pénzügyileg felelős személyek tartozásai a hiány miatt, stb.), feltüntetve az egyes csoportok tartozásának teljes összegét;

* az adósság tíz legnagyobb összegének listája a fordulónapon;

* az év eleje óta „lógó” és év közben vissza nem fizetett tartozások közül az öt legnagyobb adósságösszeg listája.

Minden listáról ki kell választania legalább egy tartozást. Kérni kell, hogy nyújtsanak be Önnek ezekkel az adósokkal való megbékélési aktusokat. Az egyeztető aktus áttanulmányozása szükséges, a faxon küldött cselekmények figyelembe vehetők, de megbízhatóságuk alacsony.

A harmadik listán szereplő tartozás („hosszú lejáratú tartozások”) esetében meg kell találni a nemfizetés okát, tanulmányozni kell a szerződés feltételeit, meg kell vizsgálni, hogy képzett-e tartalék erre a tartozásra a tartozás elmulasztása miatti esetleges veszteségekre, hogyan döntöttek a termékek ilyen feltételekkel történő értékesítéséről, végeznek-e igénylési munkát, dokumentumokat kell kérni.

A jövedelemellenőrzés eredményével szorosan összefügg annak ellenőrzése, hogy az adósok minden ténylegesen fennálló tartozását rögzítik-e. Ha az ellenőrzés során nem derült ki el nem számolt bevétel, akkor nagy valószínűséggel nincs elszámolatlan kintlévőség.

Külön ritka eset a korábban irreálisan lehívható követelések monitorozásának hiánya. A számviteli szabályok szerint a tartozás leírását követően öt évig figyelemmel kell kísérni az adós fizetőképességét, és ha pénzügyi helyzete javul, a tartozást vissza kell állítani a mérlegbe. A gyakorlatban rendkívül ritka a fizetőképesség megtérülése, a követelések leírása pedig általában jelentéktelen.

2.5 A követelések és tartozások ellenőrzése során feltárt jellemző hibák

Az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások ellenőrzésekor a következő tipikus hibák és jogsértések fordulnak elő:

Tartozások idő előtti leírása lejárt elévülési idővel;

Az elszámolások leltárának (egyeztetésének) elmulasztása;

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének be nem tartása az adósokkal és hitelezőkkel kötött szerződésekkel;

A jóváhagyott becslést meghaladó követelések és kötelezettségek visszafizetése (a szövetségi költségvetési pénzeszközök visszaélése);

Az adósság irrealitása a szervezetben;

A pénzügyi kimutatásokban szereplő követelésekre és kötelezettségekre vonatkozó adatok pontatlansága.

A más adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások ellenőrzésekor meg kell állapítania:

a más vállalkozások és személyek javára végrehajtott levonások helyessége és érvényessége, valamint a visszatartott összegek címzett részére történő átutalásának időszerűsége;

a bérlőkkel és a kollégiumban, osztályszállodában élő személyekkel való elszámolás helyességét a kollégiumok, apartmanok, szállodák és közművek igénybevételére vonatkozóan;

a hitelre eladott áruk fizetésének helyessége, a szerződések megléte, a megrendelések benyújtásának időpontja, a vevők kötelezettségei, a kölcsön visszafizetésének módja stb.;

a munkaügyi kollektíva tagjainak kiadott kamatmentes kölcsönökre vonatkozó számítások teljessége és helyessége. Ellenőrizni kell e kölcsönök kibocsátásának érvényességét, a hitelkibocsátáshoz szükséges dokumentumok végrehajtásának helyességét (az összegen túlmenően meg kell határozni a kölcsön visszafizetésének határidejét és eljárását);

egyéni lakásépítésre kiadott hitelek számításainak teljessége és helyessége;

az óvodai intézményekben eltartott gyermekek eltartásához szükséges szülők hozzájárulásának kiszámításának és beérkezésének időszerűsége és teljessége;

az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások számviteli tételeinek elkészítésének helyességét;

a számlák analitikus elszámolásának helyessége 73; 76;

a 76-os számla analitikus könyvelési tételeinek megfeleltetése a 8. számú megbízási napló, a főkönyv és a mérleg bejegyzéseivel.

Különös figyelmet fordítanak a váltó elszámolások ellenőrzésére. Ellenőrzik továbbá a számlák megfelelését, valamint a szintetikus és analitikus számviteli adatoknak a megfelelő jelentési mutatóknak való megfelelését.

2.6 Az ellenőrzés eredményeit követő számviteli bejegyzések

A szervezet számviteli nyilvántartásaiban az elszámolások leltározása eredményeként azonosított kétes (rossz) követelések és kötelezettségek leírásának rendjét standard könyvelési tételek határozzák meg.

Lejárt tartozások leírása. Jogi alap

A számítások leltárának eredménye alapján kiderül, hogy a vevők, vevők és személyzet kétes és rossz követelései vannak a szervezettel szemben.

Az Orosz Föderáció Számviteli és Számviteli Szabályzatának 70. szakasza szerint a számvitelben a kétes adósságot olyan szervezet követeléseként ismerik el, amelyet nem fizettek vissza a szerződésben meghatározott feltételek szerint, és nem biztosítottak megfelelő garanciákat. Így a leltározás eredménye szerint az egyes kötelezettségekre a megkötött szerződések feltételeinek megfelelően és a lejárati dátum figyelembevételével fennálló követelések (szállítói kötelezettségek) az alábbiak szerint csoportosíthatók:

még le nem járt adósság;

A már lejárt tartozás.

Ezen túlmenően a lejárt követelések és kötelezettségek esetében meghatározzák az elévülési időt, és megállapítják az ezt az időszakot megszakító körülményeket.

Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. cikke általános elévülési időt állapít meg - három év. Ugyanakkor az években számított időszak az időszak utolsó évének megfelelő hónapjában és napján jár le (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 192. cikke). Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 200. §-a szerint az elévülési idő attól a naptól kezdődik, amikor a személy tudott vagy tudnia kellett joga megsértéséről. És megszakad az Art. szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 203. §-a szerint a követelés előírt módon történő benyújtásakor, valamint akkor, ha a kötelezett személy tartozás elismerésére utaló cselekményeket hajt végre (például megbékélési aktus aláírása, szerkezetátalakítási megállapodás stb.). Szünet után az elévülési idő elölről kezdődik, és a szünet előtt eltelt idő nem számít bele az új időszakba.

Ha a szervezet tartalékot képezett a kétes tartozásokra, akkor a leírt tartozások összegét a kétes adósságok tartalékának számláján jóváírják egyébként - a pénzügyi eredményekben.

A követelések veszteségként való elszámolása az adós fizetésképtelensége miatt nem minősül a tartozás elengedésének. A leírt követeléseket az adós vagyoni helyzetében bekövetkezett változás ellenőrzése érdekében a 007-es „Fizetőképtelen adósok veszteségével leírt tartozás” mérlegen kívüli számlán kell elszámolni öt éven belül. A 007-es számlához analitikus elszámolást vezetnek minden olyan szerződő fél esetében, amelynek adósságát veszteségesen írták le, és minden adósságot veszteséggel írtak le.

Követelések leírása. Tipikus vezetékezés

Az alábbi szabványos bejegyzések felhasználásával az adósokkal való elszámolások leltárának eredményei megjelennek a szervezet könyvelésében.

A könyvelésben részt vevő számlák listája:

007 - Fizetésképtelen adósok leírása

51 - Elszámolási számlák

62 - Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal

63 - Céltartalékok kétes követelésekre

91 - Egyéb bevételek és ráfordítások

91.1 - Egyéb bevételek

91.2 - Vegyes kiadások

	Bekötés leírása	Feladási összeg	Egy dokumentumbázis
Az adósokkal való elszámolások leltárának tükrözésére vonatkozó eljárás, ha a szervezet tartalékot képezett a kétes tartozások számára
	A követelés leírását akkor jelenítjük meg, ha a szervezetnek van tartaléka a kétes tartozásokra	Leírt tartozás összege
		Leírt tartozás összege	Számviteli referencia-számítás A szerződő féllel való egyeztetés törvénye
Az adósokkal való elszámolások leltárának megjelenítési eljárása abban az esetben, ha nincs céltartalék kétes követelésekre
	A kintlévőség leírását a szervezetben a kétes tartozásokra képzett tartalék hiányában jelenítjük meg	Leírt tartozás összege	Számviteli referencia-számítás A szerződő féllel való egyeztetés törvénye
	A leírt követeléseket további ellenőrzés céljából mérlegen kívüli számlán jelenítjük meg	Leírt tartozás összege	Számviteli referencia-számításA szerződő féllel való egyeztetés
A korábban veszteségként leírt tartozás behajtási sorrendjében történő megjelenítésének eljárása
	A beszedett tartozás beérkezését a folyószámlán jelenítjük meg		bankszámlakivonat
	A beérkezett tartozás összegét leírjuk a mérlegen kívüli számláról	A beszedett tartozás összege	Számviteli referencia-kalkuláció

Követelések elszámolása

A számvitelben a követelések a számlaterhelésben jelennek meg:

1) 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” (a szervezet előleget adott ki az áruk szállítására);

2) 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel" (áruk, munkák, szolgáltatások szállítása utólagos fizetés ellenében);

3) 68 "Adók és illetékek számításai" (adók, illetékek túlfizetése a költségvetésbe);

4) 69 "Társadalombiztosítási és -biztosítási elszámolások" (túlfizetés a társadalombiztosítási, nyugdíjbiztosítási, a szervezet alkalmazottainak kötelező egészségbiztosítására vonatkozó településeken);

5) 70 „Elszámolások személyzettel bérért” (amikor bizonyos összegeket levonnak a munkavállalótól a szervezet javára);

6) 71 „Elszámolások számlakötelesekkel” (a számlavezető nem adta vissza a részére kiadott pénzeszközt);

7) 73 „Elszámolások személyzettel egyéb ügyletekre” (az alkalmazottak hiteltartozásainak fellépése, anyagi károk megtérítése stb.);

8) 75 „Elszámolások az alapítókkal” (az alapítók törzstőkéhez való hozzájárulással kapcsolatos tartozásának előfordulása);

9) 76 „Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolás” (biztosítási esemény esetén kártérítési tartozás esetén, a szervezet javára fennálló követelések elszámolása, esedékes osztalék elszámolása).

A követelések főként a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” és a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlára koncentrálódnak.

62. fiók aktív-passzív. A rajta lévő jóváírás azt jelenti, hogy a pénzt a vevő átutalta a szervezet elszámolási számlájára, de az áru még nem érkezett meg. Terhelési egyenleg akkor keletkezik, amikor az árut kiszállítják, de nem fizetik ki. A számla terhelése azokat az összegeket tükrözi, amelyekről az elszámolási bizonylatokat bemutatják, a jóváírásnál - a beérkezett kifizetések összegeit (beleértve a kapott előlegek összegét is).

A 62. számla terhelése a 90 „Értékesítés” és a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlákkal összhangban történik azokkal az összegekkel, amelyekre vonatkozóan az elszámolási bizonylatokat bemutatják.

A 62-es számla könyvelési számláinak lehetséges megfeleltetését a vevőkkel való elszámolásokhoz kapcsolódó üzleti tranzakciók táblázata mutatja be.

		Számla levelezés

	Korábban kapott előlegek, túlzottan átutalt összegek vevőinek, vásárlóinak visszaküldése, büntetések és bírságok kifizetése

	A termékek és áruk egy közvetítő szervezet által a vásárló felé történő kiadásának tükrözése
	Vevők és ügyfelek külön intézménytől származó követelési jogának elfogadása.
	Tartozások tükrözése a bemutatott elszámolási bizonylatokon eladott termékekre, árukra vonatkozóan. Pozitív összegkülönbségek
	Az eladott tárgyi eszközökre, készletekre és egyéb eszközökre a bemutatott elszámolási bizonylatok szerinti tartozás tükrözése. Pozitív összegkülönbségek tükrözése
	Készpénz és nem készpénz átvétele, átutalások a vevők tartozásának törlesztésére. Előlegek és előlegek fogadása. A vevők számláinak fizetése	50,51,52, 55, 57
	Az ellentételezések tükrözése árutőzsdei műveleteknél
	A kapott előlegek és az előlegek beszámítása
	Kétes tartozások leírása a korábban képzett tartalék terhére
	Kedvezményes számlák leírása kifizetésük és banki értesítés kézhezvétele után
	Kölcsön nyújtása alkalmazottak számára a beérkezett váltók záradékolásával
	Váltók átruházása záradékkal, mint adósságfizetés az alapítóknak a jövedelem kifizetése érdekében
	Késedelmes számlafizetési igények benyújtása. Vevők tartozásának leírása követelési jog engedményezésekor
	Vevők és vevők tartozáskövetelési jogának engedményezése külön divízió javára. A vevők tartozásának átruházása más vagyontárgyakra vagyonkezelés céljából

A vevőkkel, beszállítókkal történt elszámolások leltárának eredménye alapján a szervezet számviteli nyilvántartásába a következő bejegyzések tehetők:

	Számla levelezés

A beszállított anyagok, áruk, tárgyi eszközök kifizetésével kapcsolatos számlakötelezettség nyilvántartásba vételére nem került sor
Megjelenik az elfogyasztott munkák és szolgáltatások költsége, amelyek fizetési kötelezettsége a számítások egyeztetése során derült ki
Az át nem vett értéktárgyak, munkák, szolgáltatások ÁFA összegére
A tárgyidőszakban nem figyelembe vett tükröződő árbevétel
ÁFA felszámított
Túlelszámolt bevétel rögzítve (visszavonás)
Az áfa összegére (visszafordítás)
Leírásra kerültek a leltározás eredményeként azonosított, lejárt elévülési idejű követelések, amelyekre nem képeztek tartalékot.
Leírásra kerültek a leltározás eredményeként azonosított, lejárt elévülési idejű követelések, amelyekre tartalékot képeztek.
A leírt tartozás összege a mérlegen kívül jelenik meg
A leltározás eredményeként azonosított, lejárt elévülési idejű szállítói kötelezettségek leírásra kerültek
A lejárt elévülési idővel leírt számlák tükrözött áfája

3. A KÉSZTERMÉKEK LELTÁRA

Úgy döntöttek, hogy leltárt készítenek az Empire of Stone LLC-nél, a késztermékek raktárában. Az Empire of Stone LLC vezérigazgatója, Bogomolov A.M. 2014. június 14-én kelt 100. számú végzésében. jóváhagyta, hogy:

Az építőanyagból készült késztermékek leltározás tárgyát képezik: különböző fokú polírozású márvány- és gránitlapok az épületek belső és külső falainak burkolására;

A leltározás oka egy ellenőrző ellenőrzés;

A leltári bizottság összetétele:

A bizottság elnöke - helyettese. rendező Larionova Nadezhda Viktorovna

A bizottság tagjai - Ch. könyvelő Pavlova Galina Anatoljevna. Az ilyen típusú készletek anyagi felelőse Petr Konstantinovich Savelyev raktárvezető. A leltározás megkezdéséig a raktáros benyújtotta a késztermékek mozgását tükröző elsődleges dokumentációt ebben a raktárban, valamint nyugtát írt arról, hogy a raktáros által átvett összes készterméket jóváírták. Biztonság Kim Gennagyij Dmitrijevics a készletbiztonságért felelős.

Az Empire of Stone LLC Alimpieva Galina Viktorovna könyvelője.

A késztermékek helye: Krasznojarszk, st. Északi autópálya 85str4.

Megrendelés elkészítése. A leltározásról leltári bizottság felállítása. (A Függelék)

Leltári és egybevetési kimutatások készítése.

Amint azt fentebb már tárgyaltuk, az LLC Empire of Stone vállalatnál a késztermékek leltárának lefolytatása során a készletlistát egy példányban állítják össze a készletek minden helyére, valamint minden anyagilag felelős személyre. A leltárt a bizottság, az anyagilag felelős személyek aláírják és átadják a számviteli osztálynak. (B függelék)

A leltárban fel kell tüntetni a termékek, termékek megnevezését, típusát, osztályát, cikkszámát vagy kódját, mértékegységét, árat, valós és számviteli adatok szerinti elérhetőséget természetes mértékegységben és bekerülési értéken.

A leltári jutalék biztosítja a raktárban lévő termékek tényleges elérhetőségére vonatkozó adatok leltárba történő felvételének teljességét és pontosságát. A számviteli adatok átvitele a számviteli nyilvántartásokból (mérlegek, forgalmi kimutatások vagy ezeket helyettesítő gépgramok) történik.

Az elavult és hibás termékekről külön leltárt készítenek. A használhatatlanná vált termékekről okirat készül, amely feltünteti a terméksérülés okait és elkövetőit, a károsodásból eredő kár mértékét.

Ha olyan termékeket találnak, amelyek nem szerepelnek a könyvelési nyilvántartásokban, akkor a bizottság felveszi azokat a készletlistába, és utólag többletként tükrözi a könyvelésben.

Ha a leltározás során a gyártásból a raktárba szállítanak termékeket, akkor azokat a megbízás jelenlétében átveszik és külön leltárt készítenek. A kifizetett, de a vevő által a raktárból ki nem vett termékek külön leltárba kerülnek. A konténer, amelybe a készterméket csomagolják, típus, cél és kategória (új és használt) szerint leltárra kerül.

Így a leltári listák a fő dokumentumok, amelyek rögzítik a késztermékek tényleges elérhetőségét és állapotát az LLC "Empire of Stone" vállalkozás raktárában.

Minden megfelelően elkészített, számozott és ellenőrzött leltári jegyzőkönyv hitelesnek minősül, amelyet a leltározási bizottság elnöke az alábbi sorrendben továbbít:

a leltár első példányát, amelyet a bizottság tagja tölt ki, és egy példányt, amelyet egy pénzügyileg felelős személy töltött ki, a leltárt vezető kereskedelmi szervezet számviteli osztályának;

a leltár második példányát, amelyet a bizottság tagja tölt ki, az első példányon átvételi elismervény ellenében a pénzügyileg felelős személynek adják át.

A leltár egy példányát a leltár nyilvántartásba vétele után a bizottsági tagok aláírásával azonnal átadják a pénzügyileg felelős személyeknek, a számviteli osztálynak átadott első példányon átvétel ellenében.

Az áruk leltári jegyzékeinek első példányai (a pénzügyileg felelős személyek másolataival együtt) jegyzékükkel, ellenőrző lapokkal, mérőlapokkal, mérési aktusokkal és számításokkal, selejtezési, törési, házasodási és sérülési aktusokkal és egyéb leltári anyagokkal a leltározás befejezésének napján vagy a leltározási munkanap végén a leltározási lista elején kerülnek átadásra a vállalkozás számviteli osztályához. főkönyvelő átvétele ellenében a.

Az elkészült leltári jegyzékeket átadjuk a számviteli osztálynak, ahol azokat ellenőrzik, és a tényleges pénzeszközök rendelkezésre állását összevetik a számviteli adatokkal. Az összehasonlítás eredményeit az összehasonlító lapon rögzítjük. Jelzi a leltári adatok alapján a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állását, a számviteli adatok és az összehasonlítás eredményei szerint a források rendelkezésre állását - többlet vagy hiány.

A leltár befejezése után a könyvben végleges bejegyzéseket végeznek a készletek végrehajtásához a megrendelések végrehajtásának ellenőrzésére: a leltár megrendeléssel történő kitöltésének dátuma, és valójában a hiány és a többlet összegei véglegesek, az eredmények időpontját a vezetés jóváhagyja, az előadások utáni rövidítések kezelésére szolgáló intézkedések, a megismétlési pontok átadása.

A leltári listák alapján összeállítási kimutatások (f. N INV-19) készülnek, amelyekben feltárul a leltározás eredménye, azaz. eltérések a számviteli és a tényleges adatok között. A raktárban lévő késztermékeknél csak azok a tételek kerülnek a kimutatásba, amelyeknél eltérést (többlet vagy hiány) azonosítanak. Az egybevetési nyilatkozatot minden raktárra külön állítják össze. A következő információkat tartalmazza: a leltár eredménye (többlet, hiány); válogatás (hiány fedezésére jóváírt többlet, felesleggel fedezett hiány); jóváírandó többlet; a természetes veszteség normáin belül leírt végső hiány, az elkövetőkkel szembeni megtérülés és a pénzügyi eredményekre történő leírás függvényében.

Az elvégzett leltár késztermékhiányt mutatott ki az építőanyag-raktárban.

Azon késztermékek esetében, amelyeknél eltérések derültek ki a könyvelés és a leltár szerinti tényleges adatok között, a számviteli osztály összeállította a „Leltározási eredmények Összehasonlító lapot” (D. melléklet).

A leltározás eredményét és a munkaleltári bizottság munkáját a leltározás eredményét rögzítő jegyzőkönyvben dokumentálja. A jegyzőkönyv rögzíti a készlethiány, károsodás, meghibásodás okait és az elkövetőket, a leltározás eredményei alapján levonja következtetéseiket, javaslatot tesz a feltárt hiányosságok elhárítására, az áruk átminősítésénél felmerülő hiányok és feleslegek kiegyenlítésére, a természetes veszteség határain belüli áruveszteségek leírására. (D. függelék)

A számviteli és a leltári jegyzék mutatói közötti eltérés minden egyes tényére a pénzügyileg felelős személyek kötelesek a leltározási bizottságnak írásbeli magyarázatot adni az eltérések érdemére vonatkozóan, megjelölve a többletet, többlethiányt és az áruk átsorolását okozó okot.

A benyújtott magyarázatok és leltári anyagok alapján a bizottság megállapítja a feltárt hiányok és feleslegek jellegét, okait, és ennek megfelelően meghatározza a leltári és számviteli adatok eltérésének szabályozási rendjét. A késztermékek hiányát vagy károsodását a vétkes felek költségére megtérítik. A vállalkozás adminisztrációjának határozatával (a leltári bizottság munkájának eredménye alapján hozott végzés vagy utasítás) bírságot szabnak ki vele szemben. A hiány- vagy károkozásban vétkes anyagilag felelős személy köteles a vállalkozásban keletkezett kárt a Munka Törvénykönyve rendelkezései szerint megtéríteni.

A leltári eredmények tükrözése a könyvelésben

Az LLC "Empire of Stone" vezetője által jóváhagyott leltári anyagok alapul szolgálnak a leltár eredményeinek a leltározási hónap számviteli nyilvántartásában való tükrözéséhez.

Az Imperiya Kamen LLC leltárleltárának eredményei a számlázási kimutatások alapján jelennek meg a könyvelésben.

A leltározás során feltárt eltérések a késztermékek tényleges elérhetősége és a számviteli adatok között a következő sorrendben jelennek meg:

a) a többletkészleteket piaci áron kell elszámolni, és egyben értékük összefügg:

Kereskedelmi szervezetekben - a pénzügyi eredményekről;

Nonprofit szervezetekben - a bevétel növelése érdekében;

b) a számviteli számlákról a készlethiány és -sérülés összegeit tényleges bekerülési értékükön terheli, amely tartalmazza a készlet szerződéses (számla)árát, valamint az e készlethez kapcsolódó szállítási és beszerzési költségek hányadát. A meghatározott részesedés kiszámításának eljárását a szervezet önállóan állapítja meg.

Mint fentebb említettük, az építőanyag-raktárban a leltár 2 cm vastag, 2,5 m2 méretű csiszolt Gabbro gránitlap hiányát mutatta ki. Az ilyen típusú késztermékek anyagi felelőse a Saveliev PK raktáros, akivel az egyéni teljes felelősségre vonatkozó megállapodást kötöttek. A raktáros nem tud magyarázatot adni a hiányra, ezért a leltári bizottság úgy döntött, hogy a hiányt a raktárosnak tulajdonítja.

A Gabbro gránitlap ilyen típusú késztermékének ára piaci áron 7574,35 ezer rubel/m2.

Az Empire of Stone LLC cégnél feltárt hiányosságok és készletkárosodások beszámolóiról az 1. táblázat látható.

KÖVETKEZTETÉS

A termelő vállalkozás gazdasági folyamatai abból a szakaszból indulnak ki, hogy a vállalkozást erőforrásokkal látják el a termékek előállításához. Maga a termelési folyamat során összegzik az erőforrások költségeit, amelyek a vállalkozás késztermékének alapját képezik. A termékeknek a termelési szférából a forgalom szférájába való átmenetét a késztermékek kibocsátásának nevezzük. Ekkor az anyagköltség késztermék formájában a vállalkozás további értékesítésre szánt készletei. Az értékesítési folyamat olyan műveletek összessége, amelynek eredményeként a vállalkozás által gyártott termékek a vevő tulajdonába kerülnek, és a vállalkozás készpénzhez jut. Így a vállalkozás pénzügyi helyzete a késztermékek időben történő kiadásától és értékesítésétől függ.

A tárolóhelyeken rendszeresen késztermékek leltározás alá esnek, ennek lebonyolítása és eredményének nyilvántartása hasonló a többi leltározási művelethez.

A késztermékek leltározására évente az éves mérleg összeállítása előtt kerül sor annak érdekében, hogy a leltárt objektíven tükrözze az éves jelentésben. Ezen túlmenően leltározásra kerül sor a pénzügyileg felelős személyek cseréjekor, valamint természeti katasztrófák és lopások esetén a késztermékek teljes körű leltározása a raktárban.

A késztermékek leltározásának fő feladata a késztermékek raktárhelyi és szállítási tényleges elérhetősége a hitelesítő adatoknak való megfelelőségének ellenőrzése. Ezzel egyidejűleg azonosítják a szállítási számlával nem kiállított termékeket, az átminősítés tényét, sérülését, késztermék feleslegét és hiányát, ellenőrzik a 43 „Késztermékek” számla késztermék egyenlegének bizonylati érvényességét, feltárják a hiányos vagy késedelmes számlafizetést. A késztermékek leltározási eljárása megegyezik a vállalkozás forgóeszközeinek részét képező egyéb készletekkel.

...

Hasonló dokumentumok

Az ellenőrzés tárgyát szabályozó jogszabályi és szabályozási keret. A kintlévőségek és kötelezettségek könyvvizsgálatának célja, céljai és információforrásai. Követelések és kötelezettségek könyvvizsgálatának tervezése és sorrendje a vállalkozásnál.

szakdolgozat, hozzáadva 2015.06.01

Az ellenőrzés fő feladatai és a pénzügyi ellenőrzés tárgyai. Elszámoltatható személyekkel folytatott tranzakciók, utazási, vállalkozási és vendéglátási költségek auditálása. A leggyakoribb jogsértések. Követelések és kötelezettségek felülvizsgálata, elemzése.

ellenőrzési munka, hozzáadva 2009.12.12

A szállítók elemzésének jelentése, feladatai, információs támogatása. A szállítók összetételének, szerkezetének és dinamikájának elemzése. A tartozás minősége. Kötelezettségek és kintlévőségek összehasonlító elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.03.30

A kintlévőségek és kötelezettségek lényege, jelentősége. A JSC "Moszkvai Egyesület "OPTIKA" rövid leírása. Követelések és kötelezettségek dokumentálása, szintetikus és analitikus elszámolása a vizsgált vállalkozásnál.

szakdolgozat, hozzáadva 2013.09.25

szakdolgozat, hozzáadva 2012.01.14

A követelések és kötelezettségek fogalma, besorolása. Követelések és kötelezettségek elszámolása. A követelések és kötelezettségek számviteli politikájának fejlesztése a DEMI LLC. példáján.

szakdolgozat, hozzáadva: 2016.06.14

A kintlévőségek és tartozások ellenőrzésének céljai, céljai, információs bázisa, jogi szabályozása. A lényegességi és könyvvizsgálati kockázat mértékének számítása, indoklása. Számviteli és belső kontrollrendszerek tanulmányozása, értékelése.

szakdolgozat, hozzáadva 2011.11.21

A követelések és kötelezettségek fogalmának és lényegének elméleti tanulmányozása. A kötelezettségek fajtáinak, osztályozásának tanulmányozása. A kintlévőségek és kötelezettségek hatásának elemzése a szervezet pénzügyi helyzetének főbb jellemzőire.

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.07.06

A szállítók és követelések elemzése, azok csökkentésének módjai szerkezetátalakítással és beszámítással. A "Dostar Distribution" LLP vállalat jellemzői. A vállalkozásnál fennálló követelések és kötelezettségek összetétele, szerkezete, forgalmuk.

szakdolgozat, hozzáadva: 2009.06.12

Követelések és kötelezettségek könyvelése és könyvvizsgálata a "Consulting-MG" LLC-ben. Adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások ellenőrzése. A kintlévőségek és tartozások elemzésének megszervezése, a követelések és kötelezettségek hatása a fizetőképességre.

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Hasonló dokumentumok

A kintlévőségek és kötelezettségek lényege. Az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások ellenőrzésének módszertana. A belső ellenőrzési és számviteli rendszer hatékonyságának értékelése a JSC "Orenburg" példáján. Ellenőrzési jelentés készítése.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.05.30

szakdolgozat, hozzáadva 2015.06.01

A kintlévőségek és kötelezettségek elszámolásának lényege, jogi keretei. A Slavyansky Gorpo pénzügyi tevékenységének becslése, valamint a követelések és kötelezettségek elemzése. A szervezet számviteli politikájának belső ellenőrzésének és auditjának szervezése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2011.10.13

A kintlévőségek és kötelezettségek fogalma, lényege és számításainak elszámolása. Követelések és kötelezettségek ellenőrzése, a szervezet pénzügyi helyzetének elemzése, a számvitel jellemzői. Javaslatok a könyvelés javítására.

szakdolgozat, hozzáadva: 2012.07.25

A kintlévőségek és kötelezettségek elszámolásának elméleti vonatkozásai. Az elszámolási műveletek pozitívumai és hátrányai. Az SPK "Znamya" gazdasági tevékenységének elemzése, a vállalkozás számviteli és belső ellenőrzési állapota.

szakdolgozat, hozzáadva 2010.12.15

szakdolgozat, hozzáadva 2012.01.14

szakdolgozat, hozzáadva: 2010.09.13

A kintlévőségek és kötelezettségek lényege, besorolása, elszámolásuk és adóelszámolásuk elvei. Az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások belső ellenőrzésének jelenlegi szervezetének értékelése a vállalkozásnál, javaslatok a javítására.

szakdolgozat, hozzáadva 2013.02.02

Teszt

A fegyelem szerint Audit és ellenőrzés

1. A szervezet vevőkkel és vevőkkel, egyéb adósokkal történő elszámolásainak ellenőrzésének feladatai és eljárásai. Számítási leltár

Egy szervezet kintlévőségeinek és tartozásának ellenőrzése magában foglalja a vevőkkel és beszállítókkal való elszámolások ellenőrzését. A vevőkkel és beszállítókkal fennálló kapcsolatokat szerződések formálják, ezért az adósságellenőrzés során szükség szerint következetesen elemzik a velük kötött szerződéseket.

1 Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel

A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolás az azonos nevű 62. számlán történik. Ezt a számlát széles körben alkalmazzák azoknál a vállalkozásoknál, amelyek számviteli politikája a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek meghatározására szolgáló módszert alkalmazza az áruk kiszállítása és a vevő (vevő) elszámolási bizonylatok bemutatása során. Jelenleg, mivel a legtöbb vállalkozás és szervezet áttért erre az elszámolási módra, javasolt a 62-es számla használata. Az elszámolások elszámolása alszámlákon történik: 62-1 „Elszámolások beszedési sorrendben”, 62-2 „Elszámolások tervezett befizetések szerint”, 62-3 „Beérkezett számlák” stb.

A 62-1 "elszámolások beszedés útján" alszámlán a vevők és ügyfelek felé bemutatott és a bank által a kiszállított termékek (áruk), az elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások elszámolási bizonylatainak kifizetésére elfogadott elszámolások kerülnek figyelembevételre.

A 62-2 "Elszámolások tervezett fizetéssel" alszámlán tartós gazdasági kapcsolatok létesítésekor bonyolítanak elszámolást a vevőkkel.

A 62-3 „Átvett váltó” alszámlán a beérkezett váltókkal fedezett, vevőkkel és vevőkkel történő elszámolásokból származó tartozást vesszük figyelembe.

A könyvvizsgáló ellenőrzi a termékszállítási szerződések megkötését (fizetési feltételek), megtudja a vevők valós tartozását (leltári adatok alapján), a vevők analitikus könyvelésének mikéntjét, a könyvelések helyességét, a 62-es számla analitikus könyvelési nyilvántartásainak megfelelését a 11. számú napló-megrendelés adatainak PC-re vagy nyilvántartásokra.

könyvvizsgálati számítás adósleltár

1.2 Az ellenőrzés céljai

ü A folyamatban lévő műveletek jogszabályoknak való megfelelőségének ellenőrzése

ü Az adósságképzés helyességének ellenőrzése az adósokkal, hitelezőkkel történő elszámolásokban

ü Az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások számviteli nyilvántartása megbízhatóságának, helyességének és teljességének ellenőrzése

3 Ellenőrzési feladatok

A számítások ellenőrzésének fő feladatai közé tartozik a következők ellenőrzése:

) a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számlán fennálló tartozás elszámolásában való tükröződés valóságtartalma és helyessége;

) a kiszállított, általuk átvett termékekért, az elvégzett munkákért (szolgáltatásokért) a vevőkkel történő elszámolások teljessége és időszerűsége;

) a vevőknek fizetendő összeg számlán történő meghatározásának helyessége (termékek, munkák költsége, áfa, az áraknak a tranzakcióhoz való megfelelése);

) ügyletek havi könyvelési tételeinek érvényességét a 16. számú kimutatásban, ahol a számítások analitikus könyvelése történik, a 11. és 2. számú, az árbevétel adóelszámolása naplóban.

1.4 A kintlévőségek és kötelezettségek könyvvizsgálatának információforrásai

A szervezet számviteli politikája, belső helyi jogi aktusai, termékértékesítési szerződések (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), elvégzett munkák, munkaszámlaterv;

A kintlévőségek és kötelezettségek elhatárolásának és kifizetésének alapját képező elsődleges bizonylatok;

Számlaegyeztetési cselekmények;

Leltározási aktusok, kölcsönös követelések beszámítására vonatkozó cselekmények;

Számlák könyvelési nyilvántartásai:

(60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel", 63 "Céltartalékok kétes követelésekre", 66 "Rövid lejáratú kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozó elszámolások", 67 "Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai", 68 "Elszámolások adókra és díjakra", 67 "Személyi és biztosítási biztosítás", 69 ges", 73 "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre", 75 "Elszámolások alapítókkal", 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel", 79 "Vállalaton belüli elszámolások", 94 "Értékkárból eredő hiányok és veszteségek", 007 "A fizetésképtelen adósok veszteségével kapcsolatos adósság leírása")

fő könyv

Pénzügyi kimutatások

5 Vizsgálati módszer

Az egyéni vevők tartozásai valóságának ellenőrzésére ellenellenőrzési módszereket, a vevőkkel való elszámolások leltári adatainak elemzését alkalmazzák. Az ilyen ellenőrzéshez szükséges információk kiválasztásának kritériuma az egy hónapnál hosszabb tartozás, különösen 3-6 hónapos túllépés esetén, egymásnak ellentmondó fennálló tartozások jelenléte, a vevők-adósok adósságállományának növekedése.

A vevőkkel, vevőkkel történő elszámolások leltári aktusa szerint az egyes időpontokra vonatkozó mérlegben szereplő tartozást összességében és az egyes adósok esetében is meg kell vizsgálni, ideértve az általuk visszaigazolt és vitatott (nem megerősített), valamint a lejártként kimutatott tartozást is.

A számviteli számlákon történő tranzakciók elszámolására vonatkozó jelenlegi módszertannak való megfelelés hatósági ellenőrzése lehetővé teszi, hogy ne csak az elszámolási tranzakciók megjelenítési hibáit azonosítsuk, hanem a visszaélések és jogsértések tényeit is feltárjuk (adósságleírás, egyes személyek tartozásának beszámítása mások rovására).

Az elsődleges dokumentumok vizuális ellenőrzésének módszeres módszerei lehetővé teszik az ilyen jogsértések azonosítását: az elsődleges dokumentumok hiánya, nem megfelelő végrehajtás, nem áru jellegű ügyletek. A vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolás összefügg a költségvetésbe történő áfa befizetéssel, ezért a könyvvizsgálónak a barterügyletek, a számlakiegyenlítés és az export további adóztatásának érvényessége szempontjából a hatás, a műveletek legitimitásának meghatározására kell összpontosítania.

Az egyéb adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások ellenőrzése a 76-os „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla külön alszámláin történik (bérlőkkel és bérlőkkel, osztályos házak és kollégiumok bérlőivel, szülőkkel az óvodai intézményekben lévő gyermekek eltartásáért stb.).

Az ellenőrzés fő területei - Ez egy ellenőrzés:

) a tartozás valóságtartalma, az analitikus és szintetikus számvitel adatai alapján;

) a fenti szolgáltatások díjazásának teljessége és időszerűsége az ellenőrzési időszakban;

) az újraszámítás, a segélynyújtás, az elmúlt időszakok tartozások leírásának érvényessége;

) az adósság visszafizetésének időszerűsége és teljessége az adósokkal összefüggésben.

A bérlőkkel való elszámolások állapotának nyomon követése során hatékony a lakások és kollégiumok lakóival való elszámolások nyilvántartásának és a pénztári jelentéseknek a keresztellenőrzésének módszerei. Az adósok vonatkozásában az általuk igénybe vehető szolgáltatások fizetéséről szóló bizonylatok adatait szelektíven ellenőrzik. Különös figyelmet fordítanak a szolgáltatások jelenlegi tarifáinak betartására a jelentési hónap díjainak kiszámításakor, a korábbi időszakokra vonatkozó újraszámítások érvényességére, a számviteli nyilvántartások kiigazítására a számvitel során elkövetett hibák kijavítása érdekében, a kedvezményes fizetési arányra jogosító elsődleges dokumentumokra, az állami tulajdonú vállalatok bérbeadása során.

A vevők minden tartozása esetén ellenőrzik a számviteli adatokat (a 11. számú naplóbejegyzések és az ahhoz tartozó kiegészítő kimutatások vagy gépigramok a 90 "Eladás", a 45 "Áruk szállítása" és a 62 "Kölcsönös elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel") és a pénzügyi kimutatásokat (a jelen jelenléti mérlegek negyedéves és éves egyenlítésének számítását, ellenőrzési aktusát). kialakulásuk helyessége és időszerűsége a vevőkkel szembeni követelések felkutatása.

6 A beszállítókkal, vevőkkel, adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások ellenőrzése során azonosítható főbb szabálysértési típusok

ü Termékértékesítési szerződések (építési munkák elvégzése, szolgáltatásnyújtás), a követelések keletkezését igazoló elsődleges dokumentumok (szállítói kötelezettségek) hiánya;

ü A pénzügyi kimutatások összeállítási eljárásának megsértése a kintlévőségek (tartozások) összegére vonatkozó mutatók kialakítása tekintetében, a követelések (szállítói) mutatóinak kialakulását igazoló elsődleges dokumentumok összeállítása tekintetében;

ü Elemző könyvelés, kintlévőség-leltár hiánya vagy nem megfelelő vezetése;

ü A szerződések szerinti igények nyilvántartásba vételére és benyújtására vonatkozó eljárás be nem tartása.

7 Készletszámítások

A települések leltárát az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1995. június 13-án kelt, 49. számú, „A vagyon- és pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozó iránymutatások jóváhagyásáról” szóló rendelkezésének megfelelően végzik. A településleltár elkészítésének elvei hasonlóak az ingatlanleltárhoz. A végzés leltári listákat ír elő a szállított áruk leltárához, leltári aktust a vevőkkel, szállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel való elszámolásokhoz. Az ilyen leltár kulcsa a tartozás visszaigazolásának (koordinációjának) ténye (ellenellenőrzés).

2. Feladat "Alapok ellenőrzése" témában

Ellenőrzési aktus

A 2012.05.01. állapotú készpénzállomány leltár.

A könyvvizsgáló jelenlétében Sokolova A.M. bizottság, amely Fedorova E.A. főkönyvelőből áll. pénztáros Zvonkova A.L. és menedzser Tarasova G.V. a központi pénztár leltározása megtörtént.

Az ellenőrzés célja:

legitimációját

hitelesség

a tranzakciók gazdasági megvalósíthatósága

A törvényt a bizottság készítette, amely a következőket állapította meg:

1)Készpénz 1200 rubel. 00 kop.

2)Készpénzes dokumentumok 112 rubel. 00 kop.

Az összegre vonatkozó számviteli adatok szerint:

1)A pénztárkönyv szerint: Egyenleg - 91 000 rubel. 00 kop.

A leltározás során a következő dokumentumokat tanulmányozták:

Pénztárkönyv

2 nyilatkozat a bérek kifizetéséről (3. sz. 18 000 rubel 00 kopecks 4. szám 75 000 rubel 00 kopecks)

Megtalálták az I. S. Blinkov kereskedelmi ügynök nyugtáját. december 20-án 3900 rubelt kapott a pénztártól. 00kop. január 20-ig.

A szervezet pénztárának ellenőrzési eljárása.

.- Az auditot hirtelen hajtják végre

.- Az ellenőrzés során a pénzeszközök átvétele és kiadása leáll

.- A pénztárba illetéktelen személyek nem tartózkodhatnak

.- Az ellenőrzés megkezdése előtt: (ellenőrzik a pénztáros felelősségi kötelezettségének fennállását, a munkába helyezésről szóló végzést, a készpénzforgalom lebonyolítási eljárásrendjének megismertetéséről szóló pénztári bizonylatot; a könyvvizsgálónak rendelkeznie kell a szervezet pénztárában ténylegesen lévő készpénz ellenőrzéséről szóló okirattal)

.-Az ellenőrzés alkalmával minden pénztáros-forgalmazó köteles pénzt átadni a főpénztárosnak, és a pénztáros által átvett és kiadott pénzeszközök főkönyvébe beíratkozni.

.- A pénztáros a bizományosi tagok jelenlétében a fel nem vett készpénzes megbízások adatait beírja a pénztárkönyvbe és megjeleníti az egyenleget.

.-A főpénztáros kinyitja a széfet és a megbízott jelenlétében megszámolja a pénzt és egyéb értékeket, majd a könyvvizsgáló megszámolja. Nem veszik figyelembe a pénztáros nyilatkozatát arról, hogy a pénztárban vannak készpénz és egyéb értékek, amelyek nem tartoznak ehhez a szervezethez. A pénz tényleges rendelkezésre állásának kiszámításakor a készpénzegyenlegbe nyugtákat és formázatlan dokumentumokat nem fogadunk el. Kivételként lehetőség van a kifizetett összegek beszámítására olyan bérjegyzékek szerint, amelyek kifizetése még nem fejeződött be, és a felhatalmazási bejegyzés ideje nem járt le. A könyvvizsgálói jegyzőkönyvben szerepel minden, a pénztáros által benyújtott magánbizonylat és egyéb jogellenes okmány, feltüntetve, hogy mikor, kinek, milyen célra, mennyit és kinek a megbízásából (vagy megbízás nélkül) adták ki a pénzt.

A gazdasági tevékenység műveletei

) Beérkezett pénz a folyószámla pénztárába. (KO-1 „Bejövő készpénzes utalvány”, bankszámlakivonat a folyószámláról,

Csekkcsonk a folyószámláról történő készpénz fogadására.)

Dt 50-Kt-51 -93000 dörzsölje.

A pénztárkönyv szerinti egyenleg 2012.05.01. 91 000 dörzsölje.

) A pénztárgép pénzhiánya tükröződik. (INV-15 "Pénztári leltári törvény", INV-26 sz. "Kivonat a leltár által feltárt eredményekről") Dt 94-Kt-50 -2000 rubel.

Az ellenőrzés során pénzhiányt állapítottak meg, a pénztárostól írásos magyarázatot vesznek fel a feltárt eltérések okairól.

) Bérjegyzékből történő kiadás (KO-2 "Kiadási pénztári utalvány" sz. T-53 "Bérjegyzék")

3. számú lap: Dt-70 Kt-50 -16500

4. számú lap: Dt -70 Kt-50 - 69400

) Kereskedelmi ügynöknek kibocsátott készpénz (73-as számla - Elszámolás a személyzettel egyéb ügyletekről) "Kiadási készpénzes utalvány"

Dt -73 Kt-50 - 3900

) A reklámfilm kénytelen kifizetni a pénztárosnak a kölcsönösen felvett 3900 rubelt.

Dt 50 Kt 73.-3900

Az ellenőrzés során feltárt jogsértések tényállásának ismertetése:

A pénztárgépből származó pénz kiadása nem került be a pénztárkönyvbe. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2011. október 12-i, 373-P számú rendelete szerint: "Minden pénztári bevételt és a pénztárból származó minden pénzkiadást a pénztárkönyvben rögzítenek."

A nyilatkozatokon a vezető és a főkönyvelő írásos megjelölése (megengedő felirat) nincs a pénztáros bérfizetési határidőre vonatkozóan. (3) bekezdése szerint Az 1996. november 21-i szövetségi törvény 7. cikke. 129-FZ „A számvitelről” sz. A 157n számú utasítás 8. pontja: "A főkönyvelő aláírása nélkül a pénzügyi és elszámolási dokumentumok érvénytelennek minősülnek, és nem fogadhatók el végrehajtásra (az 1996. november 21-i szövetségi törvény 129-FZ "Számvitelről" 3. cikkelye, 7. cikkelye, a 7. számú utasítás 8. cikkelyének kiegészítése, 8. pontja). 157n, a készpénzben történő üzleti ügyleteket formáló bizonylatokat az intézményvezető okiraton szereplő aláírása mellett fogadják el könyvelésre. A jegybank rendelete szerint. RF 12.10.2011 No. 373-P p.4.2: "A készpénz kiadása előtt a pénztáros ellenőrzi a vezető és a főkönyvelő aláírását."

A pénztáros a kimutatások címlapjára nem írt fel, hogy mennyi pénzt fizettek ki, és mennyi munkabér került letétbe. A bérjegyzék (T-9-es formátum) és a bérszámfejtési formátum (T-53-as formátum) címlapján a fizetendő végösszeg szerepel. A kimutatás végén a kifizetett és a letétbe helyezett munkabér összege szerepel.

A pénzkibocsátásról szóló bizonylaton Blinkova I.S. kereskedelmi ügynök nincs a vezető és a főkönyvelő megengedő felirata.

Ha egy kereskedelmi ügynök ennek a szervezetnek az alkalmazottja, akkor az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2011. október 12-i 373-P számú rendeletének 4.4. pontja szerint: "Jogi személy, egyéni vállalkozó, munkavállaló tevékenységével kapcsolatos kiadásokra készpénz kibocsátásához a jelentésben szereplő 031000-as számlaszámú pénztári utalvány, amely a személyre vonatkozó írásos jelentkezési lapot tartalmazza, valamint s kézzel írott felirat a készpénz összegére a készpénzkibocsátás időtartama szerint, a fej aláírása és a dátum.

Ha a készpénzhiány a készpénzforgalom lebonyolítására vonatkozó szabályok megsértése miatt keletkezett, a könyvvizsgáló követelheti a pénztáros tisztségéből való elmozdítását és az anyagok átadását az elkövetőknek és a rendvédelmi szerveknek.

A pénztári fegyelem megsértéséért adminisztratív felelősséget kell vállalni. A pénzbírság összege egy menedzser esetében 4000 és 5000 rubel között van, egy szervezet esetében 40 000 és 50 000 rubel között. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke). De pénzbírságot csak a banki ellenőrzés eredménye alapján lehet kiszabni egy cégnek, amely a szabálysértés tényét a 0408026-os számú igazolásban rögzíti, és határozathozatalra átadja az adóhivatalnak (a közigazgatási szabálysértési törvény 23.5. cikkelye).

Korrepetálás

Segítségre van szüksége egy téma tanulásához?

Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Jelentkezés benyújtása a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.

Bevezetés

Következtetés

Bibliográfia

Bevezetés

A könyvvizsgálat az ellenőrzött szervezet számviteli és számviteli (pénzügyi) kimutatásának független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítson az ilyen kimutatások megbízhatóságáról.

Az ellenőrzés utolsó szakasza a könyvvizsgálói jelentés elkészítése, amely egy könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló meghatározott formában kifejezett véleményét tartalmazó hivatalos dokumentum az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról. A könyvvizsgálói jelentés módosítatlan vagy módosított véleményt nyilváníthat a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról. A módosított könyvvizsgálói jelentés pedig a következő formákban adható ki: korlátozott vélemény, elutasító vélemény és véleménynyilvánítási nyilatkozat. Az ellenőrzési jelentés helyes módosításához pedig tudni kell, hogy milyen esetekben szükséges ezt vagy azt a véleményt nyilvánítani. A könyvvizsgáló véleményét különböző tényezők befolyásolják, amelyekre a könyvvizsgálónak különös figyelmet kell fordítania. Ez megmagyarázza a téma relevanciáját.

A kintlévőségek könyvvizsgálatának lefolytatásához meg kell határozni azoknak a dokumentumoknak és előírásoknak a listáját, amelyeket a könyvvizsgálónak az ellenőrzés során követnie kell.

Jelen kurzusmunka célja a könyvvizsgálói jelentés módosításának elméleti szempontjainak áttekintése és tanulmányozása, valamint a kintlévőségek ellenőrzésének eredményei alapján a könyvvizsgálói jelentés módosításának jellemzőinek meghatározása.

E célnak megfelelően a következő feladatokat kell elvégezni:

Követelések, mint az ellenőrzés tárgya

Információforrások a kintlévőségek könyvvizsgálatában

Lehetséges módosítási esetek a kintlévőségek ellenőrzésének eredménye alapján

adósság

Lehetséges hibák, következmények, korrekciók a kintlévőségek ellenőrzésében

A tantárgyi munka tárgya a kintlévőségek könyvvizsgálatának módszertana.

könyvvizsgálói követelések módosítása

1. A kintlévőségek könyvvizsgálatának elméleti alapjai

1.1 A kintlévőség, mint ellenőrzési objektum

Követelések - összetett tétel, beleértve az elszámolásokat: vevőkkel és ügyfelekkel; a követelésekről; leányvállalatokkal és függő vállalatokkal; résztvevőkkel (alapítókkal) az alaptőkéhez való hozzájárulásról; a kiadott előlegekről; más adósokkal.

A vevőkövetelések olyan vagyoni követelések, amelyek a szervezet vagyonának részét képezik, más személlyel szemben, akik annak adósai a különféle okokból eredő jogviszonyokban. A követelések és kötelezettségek könyvelésre történő átvételkor az ügyletben részt vevő felek megállapodása alapján a megállapodásban megállapított összegben kerülnek értékelésre.

A készpénz formájában átvenni szándékozott adósság jelentősen befolyásolja a szervezet pénzügyi helyzetét, a készpénz mennyiségét a forgótőke összetételében, a fizetőképességet és a nyereséget.

A várható lejárattól függően a követelések a következőkre oszthatók:

· rövid lejáratú (amelynek visszafizetése a fordulónapot követő egy éven belül várható);

· hosszú lejáratú (amelynek visszafizetése legkorábban a fordulónaptól számított egy éven belül várható).

A számviteli hosszú lejáratú követelések a számlákon jelennek meg: 62 "Elszámolások vevőkkel és vevőkkel" az eladott áruk, termékek (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) tartozás összegében; 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal" a szervezetnek áru-, termékértékesítésért, munkavégzésért, szolgáltatásnyújtásért átutalt előleg (előlegek) összegében; 68 "Adó- és illetékkalkuláció" a túlfizetett (beszedett) adók és illetékek összegében, amelyre vonatkozóan beszámításról (költségvetési visszatérítésről) döntöttek; 69 „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási számítások” a túlfizetett adók és kötelező biztosítási járulékok összegében, amelyek tekintetében beszámításról (költségvetési visszatérítésről) döntöttek, valamint a kifizetett ellátások összegében; 73 "Elszámolások személyzettel egyéb ügyletekre" a munkavállalók kamatmentes kölcsönök tartozása összegében, anyagi károk megtérítésére; 76 "Különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolás" egyéb, fent nem felsorolt hosszú lejáratú követelések összegében.

A rövid lejáratú követelések a számvitelben a hosszú lejáratú számlákkal azonos számlákon, valamint a számlákon jelennek meg: 75 "Elszámolások az alapítókkal" az alaptőkéhez való be nem fizetett hozzájárulás összegében; 70 "Elszámolások a személyzettel munkabérért" a munkavállalóknak túlfizetett bérek összegében, szabadságdíj; 71 „Elszámolóköteles elszámolások” azon elszámolható összegek tekintetében, amelyek felhasználásáról nem nyújtottak be beszámolót, illetve az üzleti úttal összefüggésben kifizetett el nem költött és ki nem fizetett előlegeket.

Valamint a lejárattól függően különbséget kell tenni a normál (nem lejárt) és a lejárt követelések között.

A normál tartozás harmadik felek olyan kötelezettségekért fennálló tartozása, amelyekre a pénzügyi kimutatások készítésekor még nem érkezett meg a határidő. Tartozásként kezelik, amely ténylegesen behajtható.

Lejárt tartozás - olyan kötelezettségekkel kapcsolatos tartozás, amelyek határidejét a pénzügyi kimutatások készítésekor az adósok megsértik. Ha a szerződésben nincs határidő a kötelezettségek teljesítésére, akkor a kötelezettség keletkezését követő ésszerű időtartamot veszik alapul. Az ésszerű időtartam a normál dokumentumforgalom időtartama, de legfeljebb három hónap.

A lejárt követelések viszont kétesek és behajthatatlanok lehetnek.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 266. cikkének (1) bekezdése értelmében az áruk értékesítésével, a munkavégzéssel, a szolgáltatásnyújtással kapcsolatban felmerült minden adósságtartozást kétes tartozásnak kell tekinteni, ha ezt a tartozást a megállapodásban meghatározott feltételeken belül nem fizetik vissza, és nem biztosított zálog, kezesség, bankgarancia.

Az elévülési idő lejárta után a kétes követelések átkerülnek a behajthatatlan (nem igazán behajtható) követelések kategóriájába.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 266. cikkének (2) bekezdése szerint a behajthatatlan követelések az adózóval szemben fennálló azon tartozások, amelyekre a megállapított elévülési idő lejárt, valamint azok a tartozások, amelyek esetében a kötelezettség a polgári jog szerint megszűnt, mert a kötelezettség végrehajtása lehetetlenné vált szervezet vagy felszámoló szerv alapján.

Az elévülési idő lejárta után a vevőállomány leírásra kerül. Az általános elévülést a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 196. §-a alapján három év. Bizonyos típusú követelésekre a törvény az általános időhöz képest csökkentett vagy hosszabb különleges elévülési határidőt írhat elő.

Az elévülési idő számítása a kötelezettségek teljesítésének határidejének végén kezdődik, ha az meghatározásra került, vagy attól a pillanattól kezdve, amikor a hitelező jogosult a kötelezettség teljesítésére igényt előterjeszteni.

1.2 A kintlévőségek könyvvizsgálatának célja, céljai és információforrásai

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-én kelt, 34n számú, „Az Orosz Föderáció számviteli és számviteli rendeletének jóváhagyásáról szóló rendelettel” jóváhagyott, az Orosz Föderáció Számviteli és Számviteli Szabályzatának 77. pontja szerint: „azok a követelések, amelyekre az elévülési idő lejárt, leírásra kerülnek, a leltározási kötelezettségek, valamint az éppen gyűjtött adatok, az egyéb tartozások leírása. megbízási megbízások) a szervezet vezetőjének, és jóváírásra kerül a kétes tartozás tartalék számláján, illetve a kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményei között.

A leírt követelések nem minősülnek töröltnek, azokat a leírás időpontjától számított 5 éven belül a 007-es „Fizetőképtelen adósok veszteségével leírt tartozás” mérlegen kívüli számlán kell megjeleníteni, hogy figyelemmel kísérjük a behajtás lehetőségét az adós vagyoni helyzetének megváltozása esetén.

A szerződő felek közötti szerződéses kapcsolatok fennállása követelések kialakulásához vezet, amikor az áruk (építési munkák, szolgáltatások) tulajdonjogának átruházásának pillanata és azok kifizetése időben nem esik egybe.

A szervezet kintlévőségeit képező pénzeszközöket a gazdasági forgalomban való részvételtől vonják el, ami természetesen nem jelent pluszt a szervezet anyagi helyzetére nézve. A kintlévőségek növekedése a gazdálkodó szervezet pénzügyi összeomlásához vezethet, ezért a szervezet számviteli szolgálatának megfelelő ellenőrzést kell szerveznie a követelések állapota felett, amely biztosítja a követeléseket képező pénzeszközök időben történő beszedését.

A kintlévőség a szervezet tulajdonára vonatkozik, és kötelező leltározás alá esik. A leltár eredményeit a vevőkkel, beszállítókkal és egyéb adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások leltáráról szóló törvénynek kell elkészítenie az INV-17 formanyomtatványon, amelyet az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i 88. számú rendelete hagy jóvá "Az elsődleges számviteli tranzakciós dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról a leltárhoz, a készpénzes eredmények elszámolásához".

A leltározás eredménye szerint feltárulnak a kétes és behajthatatlan követelések, a lejárt követelések, az egyes kötelezettségekre vonatkozó elévülési idők.

A leltározás eredménye szerint az adósokkal való elszámolások tekintetében számviteli kimutatás készül, amely tartalmazza: az adósszervezet nevét, címét, TIN-jét; az adósság összege; a követelések kialakításának alapja; az adósság keletkezésének időpontja; az eladósodás tényét igazoló elsődleges dokumentumok, azok adatai; tartozás behajtását igazoló dokumentumok, azok adatai.

Továbbá a számviteli kimutatás alapján a szervezet vezetője szükség esetén elrendeli a lejárt és (vagy) behajthatatlan követelések leírását. Ha a szervezet nem képzett tartalékot a kétes tartozásokra, akkor a leírt követelések, és a számviteli nyilvántartásokban szereplő összegek (ÁFA-val együtt) szerepelnek a pénzügyi eredményekben.

Ennek megfelelően a kintlévőségek ellenőrzésének fő célja a beszállítókkal és vevőkkel történt elszámolások egyenlege teljességének, helyességének, meglétének és értékelésének megerősítése a beszámolási időszak végén, e mutató megbízhatósága a pénzügyi kimutatásokban, valamint a követelések elszámolásának helyességének értékelése az Orosz Föderáció hatályos szabályozása szerint.

A kitűzött célok elérése érdekében az ellenőrzésnek a következőkre kell kiterjednie: feladatokat:

) a kintlévőségek keletkezésének dokumentálására vonatkozó eljárás betartásának igazolása (a szükséges elsődleges dokumentumok, szerződések, elszámolási dokumentumok, számítás-egyeztetési aktusok stb. rendelkezésre állása);

) a számviteli és pénzügyi kimutatásokban megjelenő adattorzulások hiányának ellenőrzése (az elsődleges bizonylatok adatainak megfeleltetése az analitikus számvitel adataival, az analitikus és szintetikus számvitelből származó adatok kölcsönös megfeleltetése, a pénzügyi kimutatások);

) az elvégzett számviteli műveletek mindenkori szabályozásnak való megfelelőségének igazolása;

) a szervezet számviteli politikájának és jogszabályoknak megfelelő elszámolási leltár rendelkezésre állásának ellenőrzése;

) a lejárt követelések pénzügyi eredményre történő leírásának időszerűségének ellenőrzése;

) a kötelezettségek nem pénzbeli fizetési módokkal történő megszüntetése elszámolása jogszerűségének és időszerűségének ellenőrzése.

A célok eléréséhez bizonyítékok beszerzése szükséges különféle ellenőrzési eljárások és információforrások felhasználásával.

Tájékoztató lista ellenőrzési eljárásokA kintlévőségek ellenőrzése során elvégezhető adatokat az 1. táblázat mutatja be.

1. táblázat – A követelések ellenőrzési eljárásai

Eljárások Eljárások tartalma 1 2 Ellenőrzés, lekérdezés, visszaigazolás, számtani átszámítás, elemző eljárások Információkérés a beszállítókkal, vevőkkel és vállalkozókkal szembeni követelések elszámolásának számviteli politikájáról, valamint a kétes követelésekre képzett céltartalék képzéséről; Szerezze be a követelések nyilvántartását, és határozza meg, hogy a végösszeg megegyezik-e a forgalmi lap adataival; A számviteli számlák egyenlegeinek összegének jelentős ingadozásaival kapcsolatos pontosítások beszerzése és megfontolása a korábbi időszakok hasonló adataihoz vagy a várható értékekhez képest; Elemzést végezni az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos műveletekhez kapcsolódó követelések lejáratáról. lekérni a számviteli számlákon szokatlanul nagy összegű (a könyvvizsgáló véleménye szerint) jóváírási egyenleget vagy egyéb szokatlan körülményt, valamint tájékoztatást kérni a követelések visszafizetéséről; Tárgyalja meg a gazdálkodó szervezet vezetésével a követelések besorolását, beleértve a hosszú lejáratú adósság adatait is; Tájékoztatást kérni a lassan fizető számlák azonosításának módjáról és a kétes tartozások tartalékképzésének eljárásáról, valamint az ilyen eljárás ésszerűségének ellenőrzéséről; Érdeklődni, hogy a követelés nem a kezességvállalás lebonyolításából, pénzkövetelés engedményezése elleni finanszírozásból (bankoknál), váltó elszámolásából ered-e; Információ kérése a gazdálkodó egység eljárásairól annak biztosítására, hogy az értékesítések és a bevallások megfelelő dátummal legyenek ellátva; Tájékoztatás kérése arról, hogy a kintlévőség tartalmaz-e jutalék fejében átadott árukkal kapcsolatos összegeket, és ezek a tranzakciók megfelelően megjelennek-e a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban; Érdeklődjön, hogy közvetlenül a mérlegfordulónap után nyújtottak-e nagy kölcsönöket a vevőknek; ha igen, hogyan jelennek meg a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban.

A főbb szabályozási dokumentumok, amelyekhez a könyvvizsgálónak a kintlévőségek könyvvizsgálata során irányadónak kell lennie, a következők:

· A számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény;

· Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i 34n.

· Az Orosz Pénzügyminisztérium 1995. június 13-i 49. számú rendeletével jóváhagyott, a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek nyilvántartására vonatkozó iránymutatások;

· az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;

· az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve;

· Oroszország Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i 88. számú rendelete „Az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról”;

· Az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2-i, 914. sz. rendelete "A beérkezett és kibocsátott számlák, a beszerzési könyvek és az értékesítési könyvek nyilvántartására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról a hozzáadottértékadó-számításban";

· "A szervezet bevételeinek számviteléről szóló rendelet jóváhagyásáról szóló PBU 9/99" Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i, 32n.

· "A szervezet kiadásaira vonatkozó számviteli szabályzat jóváhagyásáról" PBU 10/99" Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i, 33n. sz.

· "A jövedelemadó-elszámolások számviteli rendeletének jóváhagyásáról, PBU 18/02" Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. november 19-i, 114n sz.

· "Az AO-1 "Előzetes jelentés" számú elsődleges számviteli dokumentáció egységes formájának jóváhagyásáról" Az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 2001. augusztus 1-i 55. sz. határozata.

A kintlévőségek ellenőrzése során a következő főbb dokumentumokat kell elemezni: előlegjelentés, bérszámfejtés, bérszámfejtés, munkavállaló kiküldetésének meghagyása, utazási igazolás, vásárlási könyv, adásvételi könyv, számviteli kivonat, analitikus és szintetikus számviteli nyilvántartások (kártyák, számlakivonatok, rendelési naplók, számlaforgalom 60, 62, 7, 68, 62, 7, 7); adásvételi, szállítási, szolgáltatási szerződések stb.

A könyvvizsgáló viszont azzal a feladattal szembesül, mielőtt felhasználná e források anyagait, hogy ellenőrizze, hogy azok megfelelnek-e a törvényben meghatározott normáknak.

Által számviteli politika rendjea könyvvizsgáló megismerkedik a munkaszámlatervvel, a számviteli formával és a szervezetben összeállított számviteli nyilvántartások jegyzékével, a munkafolyamattal, a vállalkozásnál a kintlévőség-leltár megszervezésének rendjével.

Az ellenőrzés során a mérleg(1. sz. formanyomtatvány) alapján a könyvvizsgáló a 230. és 240. "Követelések" 2. "Forgóeszközök" pontja szerint állapítja meg a tartozás állapotát.

Által Melléklet a mérleghez(5. sz. formanyomtatvány) a 2. "Követelések és szállítók" rovatban a rövid és hosszú lejáratú tartozás helyzete és mozgása a "lejárt" hozzárendeléssel egyértelműsítve. A 2. pontra való hivatkozások (5. számú formanyomtatvány) szerint megállapítják a kiállított és átvett váltók és a leszállított termékekre (munkákra, szolgáltatásokra) vonatkozó követelések tényleges bekerülési érték szerinti mozgását, valamint a szervezetek - a legnagyobb tartozással rendelkező adósok - jegyzékét.

Alapján szintetikus és analitikus számvitel nyilvántartásaa könyvvizsgáló megállapítja:

) a vállalkozás vállalkozói és számuk;

) az alkalmazandó fizetési módok;

) az analitikus számvitel állapota;

) nem szabványos könyvelési tételek stb.

A kintlévőségek ellenőrzése során feltárt legjellemzőbb hibák a termékértékesítési szerződések, az elsődleges elszámolási és fizetési bizonylatok hiánya vagy azok hiányos teljesítése; nem megfelelő nyilvántartás; a szerződések szerinti követelések hibás teljesítése és bemutatása

Így a kintlévőségek könyvvizsgálatának megkezdése előtt meg kell határozni az ellenőrzés fő céljait és célkitűzéseit, valamint meg kell határozni, hogy milyen előírásokat kell követni a kintlévőségek elszámolása során, valamint meg kell határozni azon kulcsfontosságú dokumentumok listáját, amelyeket az ellenőrzés során elemezni kell.

2. A kintlévőségek ellenőrzéséről szóló könyvvizsgálói jelentés módszertana

2.1 A módosítás lehetséges esetei a kintlévőségek ellenőrzésének eredménye alapján

A követelések könyvvizsgálata során különféle körülmények adódhatnak, amelyek befolyásolhatják a könyvvizsgáló véleményének a könyvvizsgálói jelentésben való kifejezését. Az FSAD 2/2010 „A könyvvizsgálói jelentés módosítása” egyéb könyvvizsgálói tevékenységi normákkal való kapcsolata alapján a könyvvizsgálónak munkadokumentumokat kell készítenie, amelyek alapján véleményt nyilváníthat.

A kintlévőségek ellenőrzése során különféle jogsértések azonosíthatók, ennek megfelelően munkadokumentum készítése szükséges, amely alapján a könyvvizsgáló ezeket a jogsértéseket beláthatja, következményeit megállapíthatja, valamint javaslatot tehet és határozott véleményt nyilváníthat az ellenőrzési tárgyra vonatkozóan.

A könyvvizsgálói jelentés módosítása a kintlévőségek lényegességének ellenőrzésének eredménye alapján

Mint már említettük, a könyvvizsgálónak a könyvvizsgálói vélemény kifejtésekor először a lényegességi szintet kell kiszámítania annak megállapítása érdekében, hogy az ellenőrzött objektumra vonatkozó jelentésben tükröződő információ lényeges-e.

A lényegesség az információ olyan tulajdonsága, amely alkalmassá teszi az információ felhasználójának gazdasági döntéseinek befolyásolására (részvényesek számára - információ a teljesítményről, a nyereség dinamikájáról és az eszközök valóságáról; a potenciális befektetők számára - a pénzügyi stabilitásról, a gyártott termékek iránti kereslet lehetséges változásairól, a befektetés megtérüléséről stb.).

A lényeges értékelése szakmai megítélés kérdése, és magában foglalja a hibás állítások mennyiségét (mennyisége) és jellegét (minőségi) egyaránt. A minőségi jellemző szempontjából a könyvvizsgálónak szakmai megítélése alapján kell megállapítania, hogy az ellenőrzés során észlelt eltérések a szabályozási aktusoktól lényegesek-e vagy sem. A mennyiségi jellemzők tekintetében a könyvvizsgálónak értékelnie kell, hogy az észlelt eltérések egyenként vagy összességében meghaladják-e a mennyiségi kritériumot, amelyet a lényegesség szintjén határoznak meg.

Az alábbiakban egy példa látható a lényegességi szint kintlévőségekkel kapcsolatos kiszámítására

1. példa: Egy építőipari cég könyvvizsgálja a követeléseket. Ki kell számítani a jelentőségének szintjét.

2. táblázat - Munkaanyag "A követelések lényegességi szintjének kiszámítása"

A munkadokumentum megnevezése Táblázat A beszámolási dokumentum nyomtatványának száma RD-1 Ellenőrzött szervezet LLC "Stroymir" Ellenőrzési időszak 2011.02.01-2011.02.25 Ellenőrzési szegmens Követelések Ellenőrzés alatt álló terület A lényegesség meghatározása Az ellenőrzési eljárások leírása Anyagi eljárás Könyvvizsgáló Ivanov I.I. Összeállítás dátuma 2011.02.02. Név A mutató értéke, ezer rubel. Részesedés, % Előzetes számítási értékek (RS) Átlagtól való eltérés mértéke, % RS számítási érték 1 2 3 4 5 6 Tőke 14005 10 1400,5 -31,28 1400,5 Kiadások 46716 5 2335,8 1343 .23. 36,45 Vevők lényegességének számítása Névérték Részesedés, % Lényegesség Vevőállomány 25994 41,84 89 3,89 Egyenleg 62133 100 2136,45

A 4. oszlopban szereplő lényegességi szint átlagértékként kerül kiszámításra:

US (4) \u003d (674,5 + 2673,05 + 3106,65 + 1400,5 + 2335,8) / 5 \u003d 2038,1 ezer rubel.

A fennmaradó mutatók átlagos értékét kiszámítjuk:

Az USA kiszámításának értéke = (2673,05 + 1400,5 + 2335,8) / 3 = 2136,45 ezer rubel.

AC követelések = 41,84 × 2136,45 / 100 \u003d 893,89 ezer rubel.

Így a követelések lényegessége 893,89 ezer rubel.

Az ellenőrzés során 3.873 ezer rubel értékben tártak fel behajthatatlan követelést. Ez az összeg meghaladja a számított lényegességi szintet, és torzítja a pénzügyi kimutatásokat. Ebben az esetben a könyvvizsgáló a kintlévőségekről negatív véleményt tartalmazó könyvvizsgálói véleményt készít.

Ennek megfelelően az alábbi könyvvizsgálói jelentés a beszámoló lényeges hibás állítása kapcsán negatív vélemény megfogalmazása szempontjából idézhető. A könyvvizsgálói jelentésben a „Korlátozott vélemény” részt meg kell előznie a „Korlátozott véleményezés alapja” résznek. Például:

A 2010. december 31-i mérlegben a "Követelések" tétel alatt a behajthatatlan követelések összege 3 873 ezer rubel volt.

negatív vélemény

Véleményünk szerint e körülmények hatására a Stroymir szervezet pénzügyi kimutatásai nem tükrözik pontosan a 2010. december 31-i pénzügyi helyzetet és a 2011. január 1-től december 31-ig tartó pénzügyi és gazdasági tevékenységének eredményeit, így nem ismerhetők el az Orosz Föderáció jogszabályaiban foglalt követelményeknek megfelelőnek a pénzügyi kimutatások elkészítése tekintetében.

A könyvvizsgáló ezen véleményének megfelelően írásos tájékoztatást kell adni magyarázatokkal és az ellenőrzés során feltárt hibák kijavításával. A példában bemutatott adatokkal összhangban a könyvvizsgáló tájékoztathatja az ellenőrzött szervezetet arról, hogy az Orosz Föderáció Számviteli és Számviteli Szabályzatának 77. bekezdése szerint: "azokat a követeléseket, amelyekre lejárt az elévülési idő, a kétes adósságok tartalékának számlájára vagy egy kereskedelmi szervezet pénzügyi eredményeire (kiadásként) kell elszámolni."

A könyvvizsgálói jelentés módosítása a kintlévőség-leltár eredménye alapján

A kintlévőségek ellenőrzésekor a kintlévőségek leltározása is szükséges. A leltározás eredménye alapján munkadokumentum készíthető, amely alapján a könyvvizsgáló véleményt nyilvánít.

2. példa: A követelések könyvvizsgálata során nem biztosítottak elegendő könyvvizsgálati bizonyítékot a könyvvizsgálónak ahhoz, hogy véleményt nyilvánítson a követelések tisztességességéről. A könyvvizsgáló úgy döntött, hogy leltárt készít. A leltár alapján az alábbi munkadokumentumot állítottuk össze, melyet a 3. táblázat mutat be.

3. táblázat - Munkadokumentum "Az azonosított jogsértések táblázata a leltár eredményei alapján"

A munkadokumentum neve 1. táblázat 2 A jelentési dokumentum nyomtatványának száma RD-2 Ellenőrzött szervezet LLC "Stroymir" Az ellenőrzés auditált iránya Dokumentáció Az ellenőrzési eljárások leírása A dokumentumok áttekintése Az ellenőrzési bizonyítékok megszerzésére szolgáló eljárások leírása A dokumentumok formális felülvizsgálata . Ez az adósság továbbra is a 62. számlán szerepel: „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” Visszaélés lehetősége Hozzon létre tartalékot a Stroymir LLC adósságára, és írja le tartalékszámláját a kétes tartozásokra. 2 A szervezet nem használ analitikus könyvelési számlákat az elszámolási számlákhoz Eredeti elsődleges bizonylatok hiánya, meghamisítása vagy megsemmisítése A számlatükörnek megfelelően analitikus számviteli számlákat kell bevezetni, hogy részletes, részletesebb információkat kaphasson a számviteli objektumokról

A megállapítások alapján a könyvvizsgáló korlátozott véleményt nyilváníthat.

A 2010. december 31-i mérleg "Követelések" cikke 35 ezer rubel összegű, lejárt elévülési idejű követeléseket tartalmaz, és a szervezet nem használ analitikus számlákat a követelések tükrözésére.

Minősített vélemény

A könyvvizsgálónak írásban kell tájékoztatást adnia:

„A feltárt hibák alapján le kell írni azokat a követeléseket, amelyek elévülési ideje 2010-ben lejárt:

Terhelés 91-2 Credit 62 - 35 000 rubel. - lejárt elévülési idővel leírt kintlévőségek;

Terhelés 007 - 35 000 rubel. - A behajthatatlan tartozásokat a mérlegben figyelembe veszik.

Minden vásárló számára analitikai számlákat kell nyitni a 62-es számlához. Ezenkívül ki kell javítani a könyvelést: 76 terhelés 90-1 - 35 000 rubel. - tükrözte a "Elszámolások a Domovoy LLC-vel" című könyvelési 62. alszámlához tartozó anyagok értékesítéséből származó bevételt.

Nem ritkán adódik olyan helyzet, amikor a könyvvizsgáló nem tudott jelen lenni a követelésleltár során. Ebben az esetben a könyvvizsgáló negatív véleményt nyilváníthat.

Az alábbiakban a könyvvizsgálói jelentés „Vélemény” részét mutatjuk be, a véleménynyilvánítás kizárásával, amiatt, hogy a könyvvizsgáló nem tudott elegendő és megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni a pénzügyi kimutatások kintlévőség elemére vonatkozóan.

Nem figyeltük a Stroymir LLC követeléseinek leltárát 2010. december 31-én, mivel ez a dátum megelőzte azt a dátumot, amikor az OAO Luch könyvvizsgálójaként megbíztunk. Ezen túlmenően az új, számítógépes kintlévőség-elszámolási rendszer 2010. szeptemberi bevezetése többszörös hibát eredményezett a követeléselszámolásban. Alternatív eljárásokkal nem tudtuk megerősíteni a 2010. december 31-i mérleg "Követelések" sorában szereplő követelések összegét 3873 ezer rubel értékben. Ennek eredményeként nem tudtuk megállapítani, hogy szükség van-e bármilyen módosításra mind a jelentett, mind a nem nyilvántartott követelések és a kapcsolódó eredménykimutatások tekintetében.

Vélemény kizárása

A könyvvizsgálói jelentés módosítása a kintlévőségek dokumentálásának eredménye alapján

A kintlévőségek összegének jelentésben való tükrözésének helyességének ellenőrzésekor figyelembe kell venni a tartozás keletkezését igazoló dokumentumokat (szerződések, megállapodások, előlegjelentések, fuvarlevelek, átvételi igazolások stb.).

A szükséges dokumentumok ellenőrzése alapján a könyvvizsgáló munkadokumentumot is készít, amelyet a 4. táblázat mutat be.

4. táblázat - Könyvvizsgálói munkaanyag a kintlévőség-tranzakciók dokumentációjának ellenőrzéséről

A munkadokumentum megnevezése 1 2. táblázat A munkadokumentum nyomtatványának száma RD-3 Ellenőrzött szervezet OOO "Stroymir" Ellenőrzési időszak 2011.02.01-2011.02.25 Ellenőrzési szegmens Követelések Ellenőrzött ellenőrzési terület Dokumentáció Ellenőrzési eljárások leírása Dokumentum áttekintése A dokumentumok megszerzésére vonatkozó eljárások leírása az ellenőrzési műveletek főbb követelményei Ellenőrzési bizonyítékok Ellenőrzési céllal. E.M. Összeállítás kelte: 2010.02.10 Sorszám Az ellenőrzés tárgyának megnevezése Bizonylat kiállításának időpontja Iratszám Az okirathoz tartozó összeg Irat célja A megállapított szabálysértés típusa 1 Adásvételi szerződés Nincs dátum 512 4500 - A szerződés dátumot nem tartalmaz, nincs nyilvántartva 2 Előzetes jelentés 15. 2010 AO-1 6700 Üzleti út Nem a teljes összeget visszaküldték 3 Adásvételi szerződés 13.10. 2010. sz. 674 3600 Áruértékesítés Az összeget a vevőállomány tartalmazza

Jelen munkaanyag eredménye alapján a könyvvizsgáló nemleges véleményt nyilváníthat a kintlévőségek könyvvizsgálatának eredményéről, mivel az 512. számú adásvételi szerződés nem tartalmazza az elkészítésének, valamint a kijelölésének időpontját, ami azt jelenti, hogy ez a követelés behajthatatlannak minősülhet. A könyvvizsgáló további könyvvizsgálati eljárásokat is végezhet: kérheti azon szervezettől, amellyel ezt a szerződést megkötötték (Domovoy LLC). Amennyiben az OOO „Domovoy” a szükséges adatokat megadta, a könyvvizsgáló a könyvvizsgálói jelentést korlátozott véleménnyel zárhatja le, ha a követelések nem behajthatatlanok. Ennek alapján a következő könyvvizsgálói vélemény adható ki:

A minősített vélemény alapja

A 2010. december 31-i mérleg "Követelések" tétele 4500 ezer rubel értékű követelést tartalmaz. Az 512. számú adásvételi szerződés nem rögzíti jelen dokumentum kitöltésének időpontját és célját. További ellenőrzési eljárásokat végeztünk, nevezetesen a beszerző szervezethez, a Domovoy LLC-hez intézett megkeresést. A 2011.11.15.-i 512. számú szerződés időpontját tűztük ki. Így a tartozás nem rossz, és a követelések között szerepel.

Minősített vélemény

Álláspontunk szerint a pénzügyi kimutatások – a fenntartással járó véleménynyilvánítás indokolását tartalmazó részben foglalt körülmények pénzügyi beszámolóra gyakorolt hatását kivéve – minden lényeges vonatkozásban pontosan tükrözik a Stroymir LLC 2010. december 31-i pénzügyi helyzetét a beszámoló készítésére megállapított szabályok szerint.

Könyvvizsgálói jelentés módosítása a követelésekre vonatkozó számviteli politika ellenőrzésének eredménye alapján

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. és 266. cikkével összhangban a számviteli politikának rendelkeznie kell a kétes adósságok tartalékának létrehozásáról. Ez lehetővé teszi a határidőre vissza nem fizetett tartozás figyelembe vételét a nem működési kiadások között, csökkentve a jövedelemadó alapját.

A számviteli politikában fel kell tüntetni a kintlévőségeket tükröző számlák használatát, illetve azt is meg kell határozni, hogy milyen típusú kintlévőségekkel rendelkezik a szervezet.

Annak ellenőrzésére, hogy az ellenőrzött gazdálkodó egység megfelel-e a követelésekre vonatkozó számviteli politikának, a könyvvizsgálónak el kell készítenie a következő, az 5. táblázatban bemutatott munkadokumentumot.

5. táblázat - Munkadokumentum "Általános eljárások a követelések számviteli politikájának való megfeleléshez"

Az általános eljárások jegyzéke Készítette: Ivanov I.I. Dátum: 2011.02.05. Jóváhagyta: Petrov P.M. Az ügyfél cégének neve Ügyfél Stroymir LLC Megjegyzések Beszámolási év 2010 Dokumentum RD-9 Jóváhagyva Megtette: számviteli szabályzat munkaköri leírások + + Igen, a szervezet rendelkezik számviteli szabályzattal és munkaköri leírással Kidolgozták és jóváhagyták a működő számlatáblázatot + A szervezet kidolgozott egy működő számlatükört, amely irányítja tevékenysége során Szintetikus számvitel kidolgozva,6 Szintetikus számlavezetés +6 69, 70, 71, 73, 75 , 76 Analitikus könyvelést vezetnek - A számviteli politika nem tartalmaz analitikus számviteli számlákat. állandó bizottság létrehozása; leltározási megbízás elkészítése; + + + Leltározáskor állandó megbízás van, határidőket tűznek ki és leltározási megbízást készítenek Tartalékot képeznek kétes tartozásokra - A szervezet nem képzett tartalékot kétes tartozásokra Lejárt elévülési idejű kintlévőségek leírására eljárást állapítanak meg - -

Így a könyvvizsgáló véleménye a követelések számviteli politikájával kapcsolatban a következő lesz:

A negatív vélemény alapja

Az LLC "Stroymir" számviteli politikája nem írja elő a követelések analitikus elszámolását, nincs meghatározva a követelések leírásának eljárása az elévülési idő lejártával kapcsolatban, és nem keletkezik tartalék a kétes adósságok számára. Ez viszont félrevezetheti a pénzügyi kimutatások felhasználóit és a könyvvizsgálót.

negatív vélemény

Véleményünk szerint ezen körülmények hatására a Stroymir LLC pénzügyi kimutatásai nem tükrözik pontosan a 2010. december 31-i pénzügyi helyzetet. valamint 2011. január 1-től december 31-ig végzett pénzügyi-gazdasági tevékenységének eredményét. inkluzív, ezért nem ismerhető el az Orosz Föderáció jogszabályaiban foglalt követelményeknek megfelelőnek a pénzügyi kimutatások elkészítése tekintetében."

A könyvvizsgáló ezen véleményének megfelelően írásos tájékoztatást kell adni magyarázatokkal és az ellenőrzés során feltárt hibák kijavításával. A példában bemutatott adatokkal összhangban a könyvvizsgáló tájékoztathatja az ellenőrzött szervezetet, hogy az Orosz Föderáció Számviteli és Számviteli Szabályzatának 77. bekezdése szerint: "azokat a követeléseket, amelyekre lejárt az elévülési idő, a kétes tartozások tartalékának számlájára vagy a pénzügyi eredményre (kiadásként) kell elszámolni egy kereskedelmi szervezetnél.

Ha a tárgyidőszak számviteli politikáját a beszámolási időszak elején nem alkalmazták következetesen a számviteli számlák egyenlegére, és ha a számviteli politika változásainak következményei a számviteli nyilvántartásokban és a pénzügyi (számviteli) kimutatásokban nem megfelelően kerültek megjelenítésre, a könyvvizsgálónak az adott körülményektől függően korlátozott véleményt vagy negatív véleményt kell nyilvánítania.

A könyvvizsgálói jelentés módosítása az egyéb feltárt hibák eredményei alapján

Vannak olyan szervezetek, ahová az alkalmazottakat üzleti útra lehet küldeni. A jelentés szerinti készpénzt csak azzal a feltétellel adják ki egy adott munkavállalónak, hogy teljes mértékben beszámolt az előző előlegről. Ha a munkavállalónak kintlévősége van elszámolható összegekkel, akkor nincs joga új előlegre. Ha vannak olyan elszámolható összegek, amelyeket a munkavállaló nem fizetett, akkor az követelésként szerepel.

Például egy szervezetben a kintlévőségek ellenőrzése során olyan készpénzt azonosítottak, amelyet egy alkalmazott számlájára bocsátottak ki. A számviteli politika ugyanakkor nem határozza meg az elszámolható összegek kiadásának rendjét.

A készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendje szerint a bejelentés alapján készpénzt átvett személyek legkésőbb a kibocsátási időszak lejártát követő három munkanapon belül, illetve az üzleti útból való visszatérésük napjától kötelesek az elköltött összegekről beszámolót benyújtani a szervezet számviteli osztályán, és azokkal véglegesen elszámolni. Az elszámolható összegek kiadásának feltételeit a szervezet vezetője rendelet formájában határozza meg.

A könyvvizsgálói jelentésben a véleménynyilvánítás alapja az alábbiak szerint adható meg:

A minősített vélemény alapja

A 2010. december 31-i mérleg "Követelések" tételében a vállalkozás alkalmazottja nem utalt vissza 58 ezer rubelt az üzleti út végén. A számviteli politika ugyanakkor nem határozza meg az elszámolható összegek kiadásának rendjét. Ez a belső ellenőrzés nem hatékony rendszerére utal.

Minősített vélemény

Álláspontunk szerint a beszámoló – a fenntartással járó véleménynyilvánítás alapját tartalmazó részben foglalt körülmények beszámolóra gyakorolt hatásának kivételével – minden lényeges vonatkozásban valósan mutatja be a Luch 2010. december 31-i pénzügyi helyzetét a beszámoló készítésére megállapított szabályok szerint.

Ebben az esetben a könyvvizsgálónak írásbeli magyarázatot kell adnia az ellenőrzés eredményei alapján:

"A Stroymir LLC-nek olyan rendet kell alkotnia, amelyben jóváhagyják a jelentés alapján pénzeszközök átvételére jogosult tisztviselők körét. Ellenkező esetben ez oda vezethet, hogy az ellenőrzés során az adóhatóság úgy ítéli meg, hogy az elszámolható összegek kiadásának határideje nincs meghatározva, ami azt jelenti, hogy az elszámolandó összegek elszámolását egy munkanapon belül kell végrehajtani. Bár a jelentés szerinti pénzeszközöket hosszabb időre adják ki.

Ennek megfelelően a könyvvizsgálónak a feltárt hibákról írásbeli magyarázatot kell adnia az ellenőrzött szervezet vezetőjének, amelyben jelzi, hogy az elszámolható összegek kiadásának feltételeit és azok maximális nagyságát szükséges jóváhagyni; az előzetes jelentések benyújtásának rendje; jóváhagyni a jelentés alapján a munkavállalónak pénzkiadás tilalmát, a korábban kiadott előlegről szóló hiányos jelentés esetén; hagyja jóvá az elszámolható pénzeszközök egyik alkalmazottról a másikra történő átruházásának tilalmát.

Továbbá, ha a szervezetnek vannak rövid és hosszú lejáratú követelései, akkor gondosan meg kell határozni a visszafizetés ütemezését. Ha például a szervezet a hosszú lejáratú követelések helyett rövid lejáratúnak tulajdonította, és a mérlegben szereplő összeg nem torzul, akkor a könyvvizsgáló fenntartással véleményt nyilváníthat.

A minősített vélemény alapja

A "Követelések (amelyek kifizetése 12 hónapon belül várható)" tétel alatt 98 ezer rubel összegű követelés található. Az adásvételi szerződés értelmében ezt az összeget azon követelésekhez kell hozzárendelni, amelyek kifizetése várhatóan több mint 12 hónapon belül történik.

Minősített vélemény

A kintlévőségek ellenőrzése során a könyvvizsgálónak ellenőriznie kell a szervezet kintlévőségeit igazoló dokumentumok elérhetőségét is: a vevővel kötött megállapodás, az áruk szállításáról szóló számla, az elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások átvételének és átadásának okirata, valamint egyéb dokumentumok, különösen a kötelezettségeit nem teljesítő szállítónak történő előleg átutalására vonatkozó fizetési bizonylatok, adósságegyeztetés.

Az ellenőrzés során előállhat olyan helyzet, hogy az ellenőrzött nem biztosítja a kintlévőségek ellenőrzéséhez szükséges dokumentumokat, ami viszont megnehezíti a normál és lejárt követelések meglétének ellenőrzését. Ebben az esetben a könyvvizsgáló könyvvizsgálói jelentést ad ki a véleménynyilvánítás kizárásával.

A vélemény elutasításának okai

A Stroymir LLC követeléseinek ellenőrzése eredményeként nem kaptunk megfelelő bizonyítékot a normál vagy lejárt követelések fennállására. Nem kaptunk olyan dokumentumokat, amelyek alapján ellenőrizni tudtuk volna a kintlévőséget, és megerősíthettük annak meglétét.

Vélemény kizárása

A véleménynyilvánítás megtagadásának alapot tartalmazó részben meghatározott körülmények lényegessége miatt nem tudtunk elegendő megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni ahhoz, hogy alapot adjunk a véleménynyilvánításhoz, és ennek megfelelően nem mondunk véleményt a Stroymir LLC pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságáról.

Így a kintlévőségek könyvvizsgálata során az ellenőrzés minőségi és mennyiségi szempontjait egyaránt figyelembe kell venni. Különféle körülmények figyelembe vétele szükséges: a lényegesség mértéke, a kintlévőségek elszámolásának helyessége, a dokumentáció helyessége. Különféle eljárásokat kell lefolytatni: lekérdezéseket, visszaigazolásokat, valamint leltárt a rossz követelések megállapítására stb. A könyvvizsgáló a felmerült körülmények alapján véleményt nyilvánít a könyvvizsgálat ellenőrzött szegmenséről, saját megítélése alapján.

2.2 A kintlévőségek ellenőrzésének lehetséges hibái, következményei, korrekciói

Ellenőrzés szükséges a pénzügyi kimutatások elkészítésében és a számviteli beszámoló vezetésénél előforduló hibák feltárásához, valamint a pénzügyi kimutatások megbízhatóságának megállapításához. A feltárt hibák alapján a könyvvizsgáló könyvvizsgálói jelentést készít, amelyben véleményt nyilvánít a nyilatkozatok megbízhatóságáról, megjelölve a felmerült körülményeket. A könyvvizsgáló írásos ajánlásokat ad az ellenőrzött szervezetnek a feltárt hibák kijavítására.

A könyvvizsgálói jelentés módosítását érintő lehetséges hibákat, azok következményeit és javításait a 6. táblázat tartalmazza.

6. táblázat – Módosítási esetek

Hiba Következmények Lehetséges korrekciók Módosítás típusa 1 2 3 4 A feltárt lényegességi szint magasabb a számítottnál. Megbízhatatlan pénzügyi kimutatások a követelésekkel kapcsolatban A követelések elszámolása feletti ellenőrzés erősítése. Rossz összegek megállapítása esetén a kétes tartozások vagy kiadások tartalékába kell beépíteni. Nemleges véleménnyel rendelkező könyvvizsgálói jelentés A jelentés alapján pénzeszköz átvételére jogosult tisztségviselők köre, valamint az elszámolható összegek kiadásának feltételei Az ellenőrzés során az adóhatóság úgy ítéli meg, hogy az elszámolható összegek kiadásának időszaka nem került megállapításra. (ami azt jelenti, hogy az elszámolandó összegek elszámolását egy munkanapon belül meg kell valósítani). Ez a hiányosság büntetést von maga után. Nem hatékony belső ellenőrzési rendszer Készítsen végzést, amely meghatározza: a jelentés alapján támogatásra jogosult tisztviselők körét; az elszámolható összegek kibocsátásának feltételeit és maximális mértékét; Könyvvizsgálói jelentés módosítása fenntartással Az ellenőrzött szervezet nem bocsátott rendelkezésre adásvételi szerződést (számla áruszállításról, elvégzett munka átvételi és átadási okirata, fizetési bizonylatok a kötelezettségeit nem teljesítő szállítónak történő előleg átadásáról, kintlévőségekkel kapcsolatos adósságegyeztetési cselekmény Erősítse meg az ellenőrzést a könyvelés felett, ha adósság átruházása a követelésre, tartalékra utaló adósság. negatív véleménnyel rendelkező tor-jelentés A számviteli politikában a kintlévőségek elszámolására vonatkozó adatok nem jelennek meg Helytelen adó- és számviteli nyilvántartások Hatástalan belső kontrollrendszer A számviteli politikát a kintlévőségek elszámolása tekintetében korrigálni (pl.: tartalékot képezni a kétes tartozásokra, bevezetni analitikus elszámolást a kintlévőségekre, bevezetni a követelésekre vonatkozó analitikus elszámolást és bizonylatokat bevezetni a kintlévőségekre vonatkozó könyvelési és bizonylatok meglétét igazolni a számviteli hitelesítő hiányzó véleményét) jelentéstétel, behajthatatlan tartozás megléte Lehetőség szerint okirat-hamisítás, okiratjavítás miatt ezekről az okiratokról másolatot kérni a másodlagostól A könyvvizsgáló önállóan végzi a készletek szelektív ellenőrzését és újraszámítását, vagy más napon megfigyeli a leltárt. Könyvvizsgálói jelentés negatív véleménnyel, vagy véleménynyilvánítás megtagadásával az eredeti elsődleges bizonylatok megsemmisítése, a részletesebb számviteli tárgy beszerzése, a számviteli terv részletesebb beszerzése, Könyvvizsgálói jelentés minősített véleménnyel Lejárt kintlévőség (rossz követelés) Fennáll a visszaélés lehetősége Készítsen tartalékot a Stroymir LLC tartozására, és írja le tartalékszámláját a kétes tartozásokra. Könyvvizsgálói jelentés minősített véleménnyel Rövid lejáratú és hosszú lejáratú kintlévőségek összegének helytelen felosztása Nem hatékony belső ellenőrzési rendszer A követelések típus szerinti párosítása. ha az összegeket helyesen tükrözik a könyvvizsgálói jelentés korlátozott véleménnyel. ha az összegeket hibásan számítják ki negatív véleményt tartalmazó könyvvizsgálói jelentés.

A 6. táblázat alapján tehát arra a következtetésre juthatunk, hogy a könyvvizsgálat során számos különböző körülmény merülhet fel, amelyek viszont befolyásolják a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát, és ez a könyvvizsgálói jelentés módosításához vezet.

A követelések felülvizsgálata során feltárható tipikus hibák a következők:

· az eredeti elsődleges dokumentumok hiánya, hamisítása vagy megsemmisítése, valamint a szerződések hiánya vagy azok elkészítése az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve követelményeinek megsértésével;

· a nem valós követelések számviteli számláinak tükrözése, az adósságok lejáratára vonatkozó információk nem követhetők;

· a beszámoló szerinti pénzösszegek kiadására és a fel nem használt összegek visszaszolgáltatására vonatkozó eljárás be nem tartása;

· az adótörvények be nem tartása;

· a levelezési számlák hibás elkészítése;

· nem végzik el a szerződő felek megbízhatóságának és hitelképességének értékelését;

· nincs vagy nem hatékony munkavégzés a lejárt kintlévőségekkel.

Ennek megfelelően a könyvvizsgálónak javaslatot kell tennie az azonosított hibák kiküszöbölésére, amelyek a következők lehetnek:

· hatékony követeléskezelési rendszer bevezetése a szervezetben;

· halasztást vagy részletfizetést csak akkor ad, ha bízik az ügyfél megbízhatóságában;

· magas mértékű kötbér megállapítása a szerződésben meghatározott határidőn belüli kötelezettségszegés esetén;

· a nemfizetés kockázatát csökkentő eszközök kidolgozása, bevezetése (például bankgaranciával kötelezettségek teljesítése, ingatlan zálogjog, kezességvállalás, akkreditív fizetési mód alkalmazása);

· szakmai érdekvédelem a bíróságon;

· a partnerek kartotékát vezeti, figyelemmel kíséri elszámolásaik dinamikáját, pénzügyi helyzetét.

Következtetés

Így az ellenőrzés utolsó szakasza az ellenőrzési jelentés elkészítése. A könyvvizsgálói jelentés helyes elkészítéséhez a következő szövetségi könyvvizsgálati standardokat kell követni: FSAD 1/2010 „A könyvvizsgálói jelentés a számviteli (pénzügyi) kimutatásokról és véleményalkotás a megbízhatóságáról”, FSAD 2/2010 „Módosított vélemény a könyvvizsgálói jelentésben”, FSAD 3/2010 További információk a „Kiegészítő jelentésben”.

A könyvvizsgálói vélemény pontosan az, ami a következtetés tartalmát, lényegét alkotja. Következtetésképpen csak a könyvvizsgáló cég véleményét nyilvánítja ki az ügyfél által összeállított beszámoló megbízhatóságáról és sértetlenségéről. A könyvvizsgáló véleménye annak meghatározása, hogy az ügyfél nyilatkozatai mennyire tükrözik megfelelően a valós helyzetet. A könyvvizsgáló a könyvvizsgálói jelentést az alábbi módokon módosíthatja: korlátozott vélemény, elutasító vélemény, véleménynyilvánítás kizárása.

Az FSAD 2/2010 „Módosított vélemény a könyvvizsgálói jelentésben” kölcsönhatásba lép más könyvvizsgálati standardokkal, például: FR (C) AD No. 4 „Lényegesség a könyvvizsgálatban”, FR (C) AD No. 11 „Az ellenőrzött vállalkozás folytatásának feltételezésének alkalmazhatósága (az 1. számú jelentéskészítési dátuma ADE), No.

Megállapítást nyert, hogy számos különböző körülmény befolyásolhatja a könyvvizsgáló véleményét.

A kintlévőségek könyvvizsgálatának lefolytatása során az ellenőrzéshez szükséges különböző szabályozó jogszabályoktól kell vezérelni.

A vevőkövetelések olyan vagyoni követelések, amelyek a szervezet vagyonának részét képezik, más személlyel szemben, akik annak adósai a különféle okokból eredő jogviszonyokban. Megtörténik: normális és esedékes, ami viszont kétesre és reménytelenre oszlik.

Így az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 266. cikkének (1) bekezdésével összhangban az áruk értékesítésével, a munkavégzéssel, a szolgáltatásnyújtással kapcsolatban felmerülő adózóval szembeni bármely tartozást kétes tartozásként ismerik el, ha ezt a tartozást nem fizetik vissza a megállapodásban meghatározott határidőn belül, és nem biztosított zálog, kezesség, bankgarancia. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 266. cikkének (2) bekezdése szerint a behajthatatlan követelések az adózóval szemben fennálló azon tartozások, amelyekre a megállapított elévülési idő lejárt, valamint azok a tartozások, amelyek esetében a kötelezettség a polgári jog szerint megszűnt, mert a kötelezettség végrehajtása lehetetlenné vált szervezet vagy felszámoló szerv alapján.

Megállapításra került továbbá, hogy a könyvvizsgálói jelentés kintlévőségek eredménye alapján történő módosítását különböző körülmények befolyásolják, mint pl.

· hibásan kitöltött elsődleges dokumentumokat, vagy azokat egyáltalán nem adták át a könyvvizsgálónak;

· a számlák hibás megfeleltetése;

· nem vezetnek analitikus könyvelést;

· a számviteli politika nem tükrözi a követelések elszámolásának jellemzőit stb.

A könyvvizsgálónak minden felmerült körülményre oda kell figyelnie, és ennek alapján az ellenőrzés során feltárt hibákra hivatkozva módosított könyvvizsgálói jelentést kell készítenie.

A könyvvizsgálók fő feladatai a követelések ellenőrzése során a következők:

a vállalkozás mérlegében szereplő kintlévőségek valódiságának és jogérvényességének ellenőrzése;

elszámolási és pénzügyi fegyelem szabályainak betartásának ellenőrzése;

a szállított tárgyi eszközökre vonatkozó összegek beérkezésének helyességének és leírásuk teljességének, az igazoló dokumentumok rendelkezésre állásának ellenőrzése az elszámolási tranzakciók lebonyolítása során és végrehajtásuk helyességében;

az adósokkal szembeni követelések elkészítésének és benyújtásának időszerűségének és helyességének ellenőrzése, valamint ügyeik mozgásának ellenőrzése, valamint az elszámolási jogviszonyból származó kárösszegek és egyéb tartozások beszedésének megszervezésére irányuló eljárás ellenőrzése;

A vállalkozás gazdasági tevékenysége során leggyakrabban áruk, munkák és szolgáltatások vevőivel és vevőivel való elszámolása történik. A vállalkozás mérlegében szereplő követelések teljes összegében tehát ez a jogcímcsoport foglalja el a legnagyobb részt. Az ellenőrzés során a következőkre kell figyelni:

léteznek-e termékértékesítési szerződések (építési beruházások, szolgáltatások elvégzése), és azok végrehajtásának helyessége;

helyesen érkeztek-e be a szállított készletek összegei;

a termékek (munkálatok, szolgáltatások) és a lejárt elévülési idejű követelések bekerülési értékére helyesen került-e leírásra a vevőállomány. Azokat a követeléseket, amelyekre az elévülési idő lejárt, a vállalkozás vezetőjének döntése alapján leírásra kerül, és ennek megfelelően a kétes követelésekre képzett tartalék számlájára kerül. A hatályos adójogszabály (28) kimondja, hogy a kétes tartozások "termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből eredő tartozások, amelyeket a bevétel megszerzésétől számított két éven belül nem fizetnek vissza".

A hatályos jogszabályok értelmében a természetes pazarlás határain belüli anyagi javak hiányát a termelési költségekbe írják le, és a természetes pazarlás normatíváját meghaladó mértékben, valamint az értékkárból származó veszteséget az elkövetők számlájára írják.

Emlékeztetni kell arra, hogy a természetes veszteség határain belüli hiány csak akkor írható le termelési költségként, ha azt a leltározás során tisztázzák. A gyakorlat azt mutatja, hogy gyakran (különösen a kereskedelmi vállalkozásoknál) az anyagi javak természetes veszteségen belüli leírása leltár nélkül történik, ami a hatályos jogszabályok megsértését jelenti.

Bibliográfia

1.Arabyan K.K. Audit jelentés az új standardokról / K.K. Arabyan // Könyvvizsgáló. - 11. sz. - 2010. - p.25-34.

2.Badorin A. Könyvvizsgálói ítélet fenntartással. Orosz adóportál [Elektronikus forrás]: hivatalos. oldal.2009.02.25. - #"justify"> hozzáférési mód. Számvitel és könyvvizsgálat: modern elmélet és gyakorlat: tankönyv / szerk. ÉN BENNE VAGYOK. Sokolova, T.O. Terentyeva. - M.: CJSC "Kiadó" Közgazdaságtan ", 2009. - 438 p.

.Az ellenőrzési jelentésben új adatokat kell megadni [Elektronikus forrás]: hivatalos. weboldal. 2010.07.20. - Hozzáférési mód #"justify">. Voistinnykh Yu.Yu. Hozzánk jön. könyvvizsgáló! Mire kell felkészülni? ("New in accounting and reporting", 2008 - No. 12) [Elektronikus forrás]: hivatalos. weboldal. - #"justify"> hozzáférési mód. Követelések. A leírás fogalma, típusai és általános szabályai. CJSC "BKR-Intercom-Audit" [Elektronikus forrás]: hivatalos. oldal.2007.09.01. - #"justify"> hozzáférési mód. Dudko M. A könyvvizsgálók ideális szerződést dolgoznak ki ("Moszkva könyvelő", 2008. március 6. szám) [Elektronikus forrás]: hivatalos. weboldal. - #"justify"> hozzáférési mód. Zvyagin S.A. Követelések elemzése számviteli szakértelem céljából / S.A. Zvyagin // Számvitel. - 2007. - 10. sz. - 105 - 109. o.

.Mirgorodskaya T.V. Ellenőrzés: tankönyv / T.V. Mirgorodszkaja. - 2. kiadás, átdolgozva. és további - M.: KNORUS, 2010. - 254 p.

.Az Orosz Föderáció 2000.05.08-i N 117-FZ adótörvénye (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája 2000.07.19-én fogadta el) (2011.07.03-án, módosításokkal és kiegészítésekkel)

.Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. január 24-i levele, 07-02-18 / 01 "Ajánlások könyvvizsgáló szervezeteknek, egyéni könyvvizsgálóknak, könyvvizsgálóknak a szervezetek 2010. évi éves pénzügyi kimutatásainak könyvvizsgálatára vonatkozóan"

.Poszpelkov I.S. Az ellenőrzés alapjai: tankönyv. pótlék / I.S. Poszpelkov. - Tyumen: Tyumen Állami Egyetemi Kiadó, 2010. - 236 p.

.Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. május 20-án kelt, 46n számú „A szövetségi könyvvizsgálati standardok jóváhagyásáról” szóló rendelete

.Terekhov A.G. Audit / A.G. Terekhov, E.O. Sarafanova, S.I. Novikov // Pénzügyi és számviteli konzultációk. - 2010. - 8. sz. - P.10-11.

.Szövetségi törvény "A könyvvizsgálati tevékenységekről" 2008. december 30-án, 307-FZ (módosítva).

.A számviteli törvényről szóló szövetségi törvény, 1996. november 21., 129-FZ

.Federal Auditing Standard FP (C) AD No. 4 "Lényegesség az ellenőrzésben"

.Federal Auditing Standard FP (C) AD No. 11 "Egy ellenőrzött jogalany üzletmenet-folytonossága feltételezésének alkalmazhatósága" (az Orosz Föderáció kormányának 07.04.-i 405. számú rendelete vezette be).

.Szövetségi könyvvizsgálati standard (FSAD 1/2010) „A könyvvizsgálói jelentés a számviteli (pénzügyi) kimutatásokról és a megbízhatóságáról alkotott vélemény” (Jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. május 20-i N 46n rendeletével)

.Szövetségi könyvvizsgálati standard (FSAD 2/2010) „Módosított vélemény a könyvvizsgálói jelentésben” (Jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. május 20-i N 46n rendeletével)

.Szövetségi könyvvizsgálati standard (FSAD 3/2010) „További információk a könyvvizsgálói jelentésben” (Jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. május 20-i N 46n rendeletével)

.Filina F.N. Követelések és kötelezettségek. Akut adózási problémák. / F.N. Bagoly. - GrossMedia, ROSBUKH, 2008. - 152 p.

.Sheremet A.D., Suits V.P. Ellenőrzés: tankönyv. - 5. kiadás, átdolgozva. és további - M.: INFRA-M, 2006. - 448 p.

Korrepetálás

Segítségre van szüksége egy téma tanulásához?

BEVEZETÉS

Az elszámolások állapota feletti ellenőrzés ésszerű megszervezése elősegíti a szerződéses és elszámolási fegyelem erősítését, az adott választékban és minőségben történő termékellátási kötelezettségek teljesítését, a fizetési fegyelem betartása iránti felelősség növelését, a kintlévőségek és tartozások csökkentését, a forgótőke forgalmának felgyorsítását, és ennek következtében a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítását.

A számítások leltározása a vonatkozó dokumentumok szerinti egyenlegek azonosításából és a számlákon szereplő összegek érvényességének gondos ellenőrzéséből áll. Tekintettel arra, hogy a legtöbb esetben maguk a vállalkozások leltárt készítenek az alacsony színvonalú elszámolásokról (vagy egyáltalán nem), a könyvvizsgálónak meg kell állapítania az adósok és a hitelezők számláján az adósság keletkezésének időpontját, annak valóságát, valamint az elévülésben vétkes személyeket (az Orosz Föderáció polgári törvénykönyve szerint az elévülési idő 3 év). Szükség esetén az adósokkal, hitelezőkkel történő elszámolások egyeztetése egyeztetési okiratok elkészítésével. Ehhez a munkához az ellenőrzött vállalkozás számviteli osztályának munkatársait is bevonhatja.

A kurzusmunka témájának aktualitását indokolja, hogy a kintlévőségek és tartozások változásának dinamikája, összetétele, szerkezete és minősége, valamint növekedésük vagy csökkenésük intenzitása nagymértékben befolyásolja a forgóeszközökbe fektetett tőke forgalmát, és ebből következően a vállalkozás pénzügyi helyzetét.

A munka célja a kintlévőségek és kötelezettségek elszámolásának helyességének ellenőrzése és ajánlások kidolgozása a számviteli hibák kiküszöbölésére, ésszerűbb elszámolásra.

A célnak megfelelően a következő feladatokat kell megoldani:

1. Tanulmányozni a követelések és kötelezettségek elszámolásának elméleti vonatkozásait

2. Az elszámolási műveletek pozitív oldalainak és hátrányainak azonosítása;

3. Tanulmányozni a SEC "Znamya" alapdokumentumait és számviteli politikáját;

4. Végezze el az üzleti szerződések hivatalos felülvizsgálatát;

5. A jelentési űrlapok mutatóinak kölcsönös összekapcsolása;

6. Határozza meg a jelentési mutatók megbízhatóságát!

A kurzusmunka tanulmányozási tárgya az Aurgazinsky kerület SPK "Znamya".

A szakdolgozat megírásának módszertani és technikai alapjai a következők voltak: Szövetségi törvény a számvitelről az Orosz Föderációban; rendelet a számvitel és jelentéstétel bevezetéséről az Orosz Föderációban; Az Orosz Föderáció kormányának rendeletei és oktatóanyagok a vizsgált kérdésekről; oktatási irodalom, valamint hazai és külföldi tudósok munkái.

Az információforrások a vállalkozás 2006-2008 közötti éves pénzügyi kimutatásai:

1. számú „Mérleg” nyomtatvány;

5. számú „Mérlegmelléklet” nyomtatvány;

A kintlévőségek és kötelezettségek elszámolásának elsődleges bizonylatai és nyilvántartásai.

1. A KÖVETELÉSEK ÉS KÖTELEZETTSÉGEK SZÁMLA ÉS AZ ELLENŐRZÉS ÖSSZEFÜGGÉSE A GAZDASÁGI ELMÉLETBEN ÉS GYAKORLATBAN

1.1 A kintlévőségek és kötelezettségek elszámolásának és könyvvizsgálatának szabályozási szabályozása

A vállalkozás gazdasági és pénzügyi kapcsolatot létesít más vállalkozásokkal, személlyel stb. Így települési viszonyok keletkeznek. A számításokat 2 csoportra osztják:

1) A vállalkozás által végrehajtott áruügyletekre, ha a vállalkozás késztermékek szállítója (építési munkák, szolgáltatások), készletek beszállítója vagy vevő

2) A bankkal, a költségvetéssel, a munkavállalókkal, a költségvetésen kívüli alapokkal és egyéb elszámolásokkal kapcsolatos, nem áru jellegű ügyletekre.

A számvitelben a követelések a szervezet tulajdonaként, a kötelezettségek pedig kötelezettségként jelennek meg. Mindazonáltal mindkét adósságtípus elválaszthatatlanul összefügg, és folyamatos az egyikről a másikra való átmenet tendenciája. Ezért ezt a két típusú adósságot együtt kell vizsgálni.

Követelések alatt e szervezet szervezeteinek, alkalmazottainak és magánszemélyeinek azon tartozását kell érteni, amely a szervezet gazdasági tevékenysége során keletkezik, pl. a vevők tartozásai a vásárolt árukért és szolgáltatásokért, az elszámoltatható személyek a jelentés alapján részükre kiállított pénzösszegekért stb.

A számviteli és elemzési célból a követeléseket rövid lejáratúra és hosszú lejáratra osztják. A folyó tartozást egy éven vagy egy normál üzleti cikluson belül kell behajtani. A termelési és kereskedelmi ciklus magában foglalja: pénzeszközök átutalását előlegként a beszállítóknak, a termelési áruk és anyagok átvételét és tárolását, a késztermékek tárolását és értékesítését, valamint a követelések visszafizetését. A kintlévőségek szintjét számos tényező határozza meg: a termék típusa, a piaci kapacitás, a piac ezzel a termékkel való telítettségének foka, a vállalkozás által az ügyfelekkel való elszámolási politika, és az utolsó tényező különösen fontos.

A számlák a szervezetnek más szervezetekkel, alkalmazottakkal és személyekkel szemben fennálló tartozásai, amelyek a gazdasági tevékenység különböző tényei során keletkeznek.

Szállítóknak nevezzük azokat a hitelezőket, akiknek tartozása a tőlük történt anyagi javak vásárlásával összefüggésben keletkezett. A szervezet dolgozóinak bérhátralékát a költségvetésbe, a költségvetésen kívüli alapokba, a szociális alapokba és más hasonló időbeli elhatárolásokba befizetett időbeli elhatárolások összege szerint kötelező felosztásnak nevezik. Azokat a hitelezőket, akiknek tartozása más ügyletekből keletkezett, egyéb hitelezőknek nevezzük.

A követelések és tartozások nyilvántartásának, értékelésének, leírásának, valamint az ezzel kapcsolatos adókötelezettségnek az eljárását az alábbi szabályozó dokumentumok szabályozzák:

3. Adótörvény I. és II. részben.

4. Az Orosz Föderáció számviteléről és pénzügyi beszámolásáról szóló rendelet, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériuma 98. július 29-én hagyott jóvá. 34n. sz. (a továbbiakban: 34n. sz. előírás)

5. Az Orosz Föderáció elnökének 1994. december 20-i 2204. sz. rendelete "A törvényes rend biztosításáról a termékértékesítési kötelezettségek (munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás) teljesítése során" (a továbbiakban: 2204. sz. rendelet)

6. Az Orosz Föderáció kormányának 1995. augusztus 18-i 817. számú rendelete (a továbbiakban: 817. számú rendelet) „A jogállamiság végrehajtását célzó intézkedésekről az áruszállítási kötelezettségek (végzett munka vagy nyújtott szolgáltatások) kifizetésekor.

7. A számvitelről szóló rendelet "A szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek elszámolása, amelynek értéke devizában van kifejezve" PBU 3/2006, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumai 2006. január 10-i, 2n. (a továbbiakban: PBU 3/2006)

8. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 99. május 6-i rendeletével jóváhagyott „A szervezet bevétele” RAS 9/99 számviteli rendelet. №32n

9. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-án kelt rendeletével jóváhagyott PBU 10/99 „Szervezeti kiadások” számviteli rendelet. №33n

10. Az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2000. június 15-i, 62. számú utasítása „A vállalkozás és szervezet költségvetésébe történő jövedelemadó kiszámításának és befizetésének eljárásáról” és mások.

1.2 A kintlévőségek és tartozások számviteli és könyvvizsgálati problémáinak jelenlegi állása

A gazdasági kapcsolatok a vállalkozások tevékenységének szükséges feltétele, elszámolás történik beszállítókkal, vállalkozókkal, költségvetéssel, költségvetésen kívüli forrásokkal, elszámoltatható személyekkel, alapítókkal, állami és önkormányzati szervekkel, leányvállalatokkal (függő) társaságokkal, egyéb adósokkal, hitelezőkkel.

A kintlévőségek meredek növekedése és a forgóeszközökben való részesedése jelezheti a vállalkozás meggondolatlan hitelpolitikáját a vevőkkel szemben, vagy az eladások növekedését, vagy egyes vevők fizetésképtelenségét és csődjét. Másrészt az egyes kötelezettségek a leltári adatok, a szervezet vezetőjének írásos indoklása és utasítása (utasítása) alapján, illetve a kétes tartozások tartalék számlájára, illetve a gazdasági szervezet pénzügyi eredményeire kerülnek, ha éven belül. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 12. fejezete szerint attól a pillanattól számítják, amikor a kötelezettség teljesítésének határideje lejár. Egyes esetekben az elévülési idő megszakadhat, majd szünet után újrakezdhető. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 203. cikke szerint ez akkor történik, ha:

A hitelező keresetet indít a bíróságon. Ha azonban a bíróság úgy dönt, hogy nem veszi figyelembe a keresetet, az elévülés nem szakad meg;

Írjon kérelmet kölcsönös követelések beszámítására.

Sőt, ha a szervezet háromévente egyszer írásban elismeri tartozását, akkor az elévülési idő folyamatosan meghosszabbodik, és az adósságot nem kell leírni. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 410. cikke szerint a kölcsönös követelések beszámításához elegendő az egyik fél nyilatkozata.

Ennek alapján a tartozás kikerül a rövid lejáratú kötelezettségek kategóriájából, és meg kell jelennie a vállalkozás hosszú lejáratú kötelezettségeiben.

A követelés leírásakor a vállalkozásnak áfa-fizetési kötelezettsége keletkezik, melynek magyarázata a következő: ha az adózási szempontból az adókötelezettség keletkezésének időpontja pénzeszköz beérkezésként kerül megállapításra, akkor ha a vevő a termékértékesítéssel (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) kapcsolatos viszontkötelezettségét az elévülési idő lejárta előtt nem teljesíti, amikor a szolgáltatás kifizetésének időpontja a következő: az elévülési idő lejárta vagy a követelés leírásának napja. Így, ha egy vállalkozás az értékesítésből származó bevételt a vevőktől kapott pénzeszközként könyveli el, akkor szükségessé válik az áfa megfizetése a követelések leírásakor, még akkor is, ha a vevőktől nem érkezett be.