Kötelező biztosítási járulékot kell fizetni mind a munkaadók számára, akik azt az alkalmazottaik kifizetéseiből fizetik, mind a munkavállalóval nem rendelkező önálló vállalkozókat, akik kötelesek ezeket a befizetéseket maguknak átutalni. Minden bérelt munkaerőt alkalmazó munkáltató köteles befizetni a munkavállalók nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítását. Ezeket a levonásokat biztosítási díjnak nevezik, és kötelezőek. Az átutalások havonta történnek költségvetésen kívüli alapokba. Munkáltatónak minősül minden olyan személy, akinek olyan alkalmazottja van, amelyre vonatkozóan különféle jellegű kifizetéseket teljesítenek. Ezen túlmenően a személyzet nélküli önálló vállalkozók kötelesek a biztosítási járulékot maguk után az egészség- és nyugdíjbiztosításba utalni. A biztosítási díjak fizetésének eljárását és feltételeit a 212-FZ törvény határozza meg, ezt a jogalkotási dokumentumot 2009.07.24-én fogadták el, és 2015.12.29-én szerkesztették.
A 212-FZ törvény tizenötödik cikke meghatározza az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és Nyugdíjalapjába történő biztosítási járulékok fizetésének jellemzőit a munkavállalók javadalmazásából. A biztosítási díj kiszámításának és fizetésének kötelezettsége a munkáltatót terheli, aki minden munkavállaló számított bérének ténye alapján köteles a mindenkori mértékű elhatárolást.
Az e törvényben meghatározott időtartamon belül a pénzeszközöket külön kell átutalni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába (kötelező egészségügyi és nyugdíjbiztosítási hozzájárulások - CHI és OPS) és az FSS-be (társadalombiztosítási hozzájárulások - OSS).
A számításokat minden munkavállalóra külön-külön végzik, mivel a számítás során figyelembe kell venni egy adott munkavállaló teljes keresetét az év elejétől, hogy össze lehessen hasonlítani azt a járulékszámítás határalapjával.
Az egyes munkavállalók járulékainak kiszámítása után az így kapott számokat az egyes biztosítási típusokra összesítjük. A beérkezett összegeket külön fizetési megbízással utalják át a kötelező egészségbiztosításnak, az OPS-nek és az OSS-nek. Az első két kifizetést a nyugdíjalapnak, az utolsót az FSS-nek kell teljesíteni. A kifizetéseket a 212-FZ törvény 15. cikkének második bekezdésében meghatározott határidőn belül kell átutalni. Az összegek kifizetése kerekítés nélkül és csak készpénzmentes formában történik. Az állami pénzeszközökkel történő készpénzes fizetés nem alkalmazható.
A pénzt átutalják az alap fiókjába, amely a cég székhelyének címén található. Ha külön alosztályok működnek saját alkalmazottakkal, akiket maga az alosztály fizet, akkor ezen munkavállalók után a járulékot a külön alosztály telephelyén kell megfizetni. Ha az Orosz Föderáción kívül találhatók, akkor a fizetést a központi iroda helyén kell teljesíteni.
A hozzájárulás kifizetése a hozzájárulás helyes összegét és a megfelelő CCC-t feltüntető befizetési bizonylat megalkotásából áll.
A pénztárak a befizetett járulékokat azon a napon veszik figyelembe, amely megegyezik a befizetés bankhoz történő benyújtásának napjával, feltéve, hogy elegendő összeg van a társaság számláján.
Ha a befizetést a cég visszavonja, vagy a bank visszaküldte, akkor a járulék befizetése elmaradásának minősül. Ezenkívül a fizetések nem minősülnek biztosítási díjfizetésnek, ha a megbízásokat hibásan töltötték ki (kivéve a TIN-t és a KPP-t, amelyek hibákat tartalmazhatnak).
A fizetési feltételek megsértése kötbér felhalmozódását vonja maga után, melynek összege a kifizetetlen összeg szorozva a késedelmes napok számával és a refinanszírozási ráta 1/300-ával.
A munkáltató szervezete vagy egyéni vállalkozó tevékenységének megszűnésekor minden járulékfajtára ki kell tölteni a számítást az év elejétől a számítás kialakításának napjáig terjedő időszakra, és be kell nyújtani a megfelelő forrást a tevékenység lezárására irányuló kérelem benyújtásának napja előtt.
A számításból származó hozzájárulás összege és a már befizetett összeg közötti különbözet a számítás alapba történő átutalásának napjától számított tizenöt napon belül átutalható.
A társaság átszervezése esetén minden kötelezettség, beleértve a biztosítási díjak megfizetését is, átszáll a jogutódra.
A kötelező és kiegészítő díjak, valamint az 5,1%-os kötelező egészségbiztosítási járulékok a Nyugdíjpénztárba kerülnek. A FIU kezeli az egészségügyi hozzájárulásokat és ellenőrzi azok befizetését.
E kifizetések átutalásának határidejét a 212-FZ törvény 15. cikkének ötödik bekezdése határozza meg, amely előírja, hogy a kifizetést minden hónap tizenötödik napja előtt kell teljesíteni. A kifizetés az elmúlt hónapra vonatkozik, amelyre a bér felhalmozódik. Ha ez az időpont egybeesik egy szabadnappal, a levonás határideje a szabadnapot követő munkanapra kerül át.
2016-ban nem szükséges a nyugdíj folyósítást tőkefedezeti és biztosítási részre szétválasztani, ezt a Nyugdíjpénztár önállóan megteszi. A fizetés kitöltéséhez a biztosítási rész kifizetésének megfelelő CBC-t vesznek fel. A 2016. évi limiten belüli és azt meghaladó befizetésekből származó befizetés korábban tervezett járulékra bontása nem valósult meg.
A pótlólagos nyugdíjjárulék fizetése a munkavállalók kategóriájának megfelelően 2 befizetésre történik.
Az FSS a 2016. évi 718 000 rubelben meghatározott korlátot meg nem haladó javadalmazásból 2,9%-os mértékű kötelező társadalombiztosítási hozzájárulást fizet. Ugyanakkor a számított összeg csökkenthető a folyósított szociális ellátások, kórházi ellátások összegével.
A fizetési határidőket a 212-FZ törvény 15. cikkének ötödik bekezdése hagyja jóvá - a következő hónap 15. napjáig. Ha ez a szám hétvégére esik, a fizetési határidő a következő munkanapra tolódik.
A fizetés egy összegben történik, a fizetési megbízás kitöltési mintája az FSS honlapján található.
A járulékokat a meghatározott időszakon belül kell befizetni, még akkor is, ha a munkavállalók fizetését egy hónap alatt számítják ki és adják ki. A jövedelem kifizetésének tényleges időpontja nem alapvető, fontos a 212-FZ törvényben meghatározott határidő betartása.
Példa:
2016. április cég április 30-án fizették ki az alkalmazottak fizetését. Mikor kell biztosítási díjat fizetni?
Az átadás határideje - május 15-ig bezárólag. Mivel ez a nap a naptár szerint szabadnapnak felel meg (vasárnap), ezért az utolsó átutalás napja május 16.
Az 1998. július 24-i 125-FZ törvény a balesetek és foglalkozási megbetegedések miatti kötelező járulékok fizetéséről is rendelkezik. Ez a fajta biztosítás a társadalombiztosításhoz tartozik, és a járulékot az FSS-nek fizetik. Ennek a kifizetésnek a mértéke a foglalkozási kockázati osztálytól függően változik.
Ezen befizetés átutalásának határideje megegyezik a többi járulékfizetéssel – legkésőbb minden hónap 15. napjáig. Ezt az időszakot a 2015.12.29-i 394-FZ szerkesztési parancs vezette be.
A 212-FZ törvény tizenhatodik cikke meghatározza azon személyek járulékfizetési eljárását, akik nem vesznek igénybe bérmunkát. Az ilyen személyek maguk vonják le a levonásokat. Méretük fix vagy feltételesen rögzített - az éves jövedelem összegétől és a kifizetés típusától függ. Ilyen fizetők közé tartoznak az egyéni vállalkozók, a GKH, a közjegyzők és más magánpraxist folytató személyek.
Az önértékelés 2016-ban a következő ütemben történik:
A számítást az egyes levonástípusokra vonatkozóan végzik el, és a 212-FZ törvény 16. cikkének második bekezdésében meghatározott időszakon belül különböző elszámolási és fizetési dokumentumokkal utalják át.
Az egyéni vállalkozó tevékenységének megszüntetéséhez megfelelő kérelmet kell benyújtani az adóhivatalhoz, amely alapján rögzítik az egyéni vállalkozói tevékenység állami szintű megszüntetésének tényét. Ugyanakkor a nyugdíj- és egészségügyi hozzájárulást az IP hivatalos lezárásától számított tizenöt napon belül meg kell fizetni.
A 212-FZ törvény 16. cikkének második bekezdése előírja, hogy a járulékokat be kell fizetni:
1. Miért kell egy vállalkozónak önként regisztrálnia az FSS-nél, és „magáért” fizetnie a járulékokat?
2. Milyen előnyökben részesülhet az IP az FSS költségén.
Az alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozóknak be kell jelentkezniük biztosítóként a Nyugdíjpénztárnál, az FFOMS-nél és az FSS-nél, és be kell fizetniük a megfelelő járulékokat alkalmazottaik béréből. Ami a „magukért” járulékot illeti, vállalkozóik kötelesek fizetni, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottjuk vagy sem. Ugyanakkor az egyéni vállalkozóknak járulékot kell fizetniük, a társadalombiztosítási járulékok pedig önkéntesek. Miért fizetnek a vállalkozók saját kezdeményezésükre járulékot a társadalombiztosítási alapba, ha a törvény ezt nem teszi meg? A válasz egyszerű: jogosult legyen szociális ellátásokra, például átmeneti rokkantsági ellátásra, anyasági segélyre és gyermekgondozási segélyre. Olvassa el ezt a cikket, hogy megtudja, hogyan kell kiszámítani az egyéni vállalkozói hozzájárulásokat az FSS-hez, meghatározni az esedékes juttatások összegét, és azt, hogy a vállalkozók mennyire jövedelmezőek, ha önkéntesen fizetnek hozzájárulást az FSS-hez.
A vállalkozó és az FSS közötti interakció sémája a következő:
A következőkben ezeket a pontokat részletesen megvizsgáljuk. Ez a cikk ismét arról szól a vállalkozók önkéntes jogviszonyba lépése a kötelező társadalombiztosítással kapcsolatbanátmeneti rokkantság esetén és az anyasággal összefüggésben a munkavállalók jelenlététől függetlenül. Ez a cikk nem veszi figyelembe az egyéni vállalkozók és az FSS kapcsolatát a munkavállalói járulékfizetés során.
Az egyéni vállalkozók (valamint az ügyvédek, a parasztgazdasági tagok, a közjegyzők és más magánpraxissal foglalkozó személyek) átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben csak akkor tartoznak kötelező társadalombiztosítás alá, ha ilyen típusú jogviszonyt önként kötöttek. biztosítási díjakat fizetnek maguknak (255-FZ szövetségi törvény 3. rész, 2. cikk). Az önkéntes társadalombiztosítási jogviszony megkötéséhez az egyéni vállalkozónak be kell jelentkeznie biztosítóként. Eddig a végéig a vállalkozó a következő dokumentumokat nyújtja be az FSS lakóhelye szerinti területi szervéhez(Az Orosz Föderáció Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. december 7-i 959n számú rendeletével jóváhagyott regisztrációs eljárás 4. és 6. cikke):
A megadott dokumentumok kézhezvételétől számított öt munkanapon belül az FSS szerve regisztrációs számot, alárendeltségi kódot rendel a jelentkező vállalkozóhoz, valamint regisztrációs értesítést is készít. A hirdetmény egyik példányát a kérelemben megjelölt módon (személyesen vagy postai úton) átadják az egyéni vállalkozónak, a második pedig a pénztárban marad.
Azok az egyéni vállalkozók, akik önkéntesen regisztráltak az FSS-nél biztosítóként, biztosítási díjat fizetnek a biztosítási év költsége alapján. Ebben az esetben a járulékok éves összegét a következő képlet szerint számítják ki (a 255-FZ szövetségi törvény 4.5. cikke):
Vz \u003d minimálbér x T x 12, ahol:
Vz - az évre fizetendő járulékok összege (a biztosítási év költsége);
A biztosítási hozzájárulást az FSS-nek december 31-ig kell befizetni az év, amelyre számítják. A befizetés gyakorisága ugyanakkor nem mindegy: év közben részletekben vagy egy időpontban a teljes összegben, a lényeg, hogy év végén a teljes járulékot vissza kell fizetni. Egy másik fontos pont: az FSS-nek fizetendő járulékok összege nem függ attól a hónaptól, amelyben az egyéni vállalkozó regisztrált biztosítóként. Vagyis az FSS-nél januárban regisztrált vállalkozónak és a decemberben regisztrált vállalkozónak ugyanannyi járulékot kell fizetnie - a teljes évre.
Példa az FSS-hez nyújtott IP-hozzájárulások kiszámítására
IP Morozova S.V. 2015. március 15-én regisztrált az FSS-nél, mint olyan személy, aki önkéntesen lépett kötelező társadalombiztosítási jogviszonyba átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben. Számítsuk ki a járulékok összegét, amelyet az IP Morozovának kell fizetnie az FSS-nek 2015-re (2015.12.31-ig):
Vz = 5965 x 2,9% x 12 \u003d 207,82 rubel.
! Jegyzet: Mivel az egyéni vállalkozó FSS-be történő regisztrációja és a járulékok „önmagáért” történő fizetése önkéntes alapon történik, a járulékfizetés elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén a vállalkozó automatikusan törlődik. Ugyanakkor pénzbírság és kötbér nem kerül felszámításra, az év közben átutalt (hiányos összegű) járulékösszegek visszajárnak.
Megjegyzendő, hogy csak azok az egyéni vállalkozók, akik az előző évre vonatkozó biztosítási díjakat maradéktalanul és időben megfizette(A 255-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 6. cikkelye). Például a 2015-ben bekövetkezett biztosítási események esetén azok a vállalkozók részesülhetnek ellátásban, akik 2014-re „magukért” fizettek járulékot az FSS-hez.
És akkor mi van az ellátás típusait az IP határozza meg akik önként kötöttek jogviszonyt az átmeneti rokkantság esetére és az anyasággal kapcsolatos kötelező társadalombiztosításra (a 255-FZ törvény 1. cikkének 4. cikke 1. cikkelye):
! Jegyzet: függetlenül attól, hogy az egyéni vállalkozó regisztrálva van-e az FSS-nél vagy sem, számíthat a következőkre: egyszeri támogatás az egészségügyi intézményekben a terhesség korai szakaszában regisztrált nők számára, valamint egyszeri támogatás egy gyermek születése esetén. gyermek. Ezeket a juttatásokat fix összegben folyósítják, mindenki számára azonos összegben.
Az átmeneti rokkantság, a várandósság és szülés, valamint a gyermekgondozás után járó ellátásokat a biztosított átlagkeresete alapján számítják ki. Azon egyéni vállalkozók esetében, akik önként jelentkeztek be az FSS-be, ezeket a juttatásokat a biztosítási esemény bekövetkezésének évének aktuális értéke alapján számítják ki. Például 2015-re a minimálbért 5965 rubelben határozzák meg. Az átmeneti rokkantsági ellátások kiszámítását befolyásolja a szolgálati idő is, amely a munkaszerződés alapján ledolgozott éveket számítja, vagy azokat az éveket, amelyekre az egyéni vállalkozó önként fizetett járulékot az FSS-nek „magáért”.
Példa az ideiglenes rokkantság esetén járó IP-juttatás kiszámítására
Az IP Alexandrov A.I. 2014-ben önkéntesen regisztrált az FSS-nél, és fizetett járulékokat. Mielőtt egyéni vállalkozóként regisztrált, Aleksandrov 9 évig munkaszerződéssel dolgozott. 2015 márciusában Aleksandrov 15 napig beteg volt. Számítsa ki az átmeneti rokkantsági ellátások összegét.
Ha IP Alexandrov nem rendelkezett munkaszerződés alapján munkatapasztalattal, akkor biztosítási tapasztalata 1 év lenne. Ebben az esetben az átmeneti rokkantsági ellátást a napi átlagkereset 60% -ának megfelelő összegben fizették ki, és ennek összege: 192,42 * 60% * 15 nap = 1731,78 rubel.
Olvasson többet az átmeneti rokkantsági ellátások kiszámításának eljárásáról.
Példa az anyasági támogatás kiszámítására
Az IP Snegireva 2014-ben önkéntesen regisztrált az FSS-nél. 2015-ben 2015. január 18-tól 2015. június 6-ig 140 napra kaptak várandóssági és szülési táppénzt. A szülési segély összegét számoljuk.
A rokkantság időtartama január 14, június 6 nap és 4 teljes hónap (februártól májusig). A juttatás összege: 5965 / 31 * 14 + 5965 / 30 * 6 + 5965 * 4 = 2693,87 + 1193 + 23860 = 27746,87
Gyermekgondozási segély 1,5 év leteltéig az átlagkereset 40%-át kell kifizetni. Ebben az esetben a juttatás összege nem lehet kevesebb, mint az adott évre megállapított összeg. Például 2015-ben az első gyermek gondozásának minimális támogatása 2718,34 rubel, a második és az azt követő gyermekek esetében 5436,67 rubel. Így az FSS-nél önkéntesen regisztrált vállalkozó garantáltan megkapja a minimális összegű gyermekgondozási segélyt.
Az egyéni vállalkozó által igénybe vehető ellátások összege csekély, mivel a minimálbérből számítják. Ha azonban ezeket az összegeket összehasonlítjuk az FSS-nek fizetendő hozzájárulások összegével, nyilvánvalóvá válnak az FSS-nél való önkéntes regisztráció és a „magáért” járulékfizetés előnyei.
Annak érdekében, hogy az FSS-től átmeneti rokkantság, terhesség és szülés vagy gyermekgondozás miatti ellátást kaphasson, az egyéni vállalkozónak megfelelő kérelemmel kell felvennie a kapcsolatot az FSS-szervezettel, amelyben biztosítóként be van jelentve. A kérelmet bármilyen formában elkészítik, csatolják az igazoló dokumentumok másolatát (ideiglenes rokkantsági bizonyítvány, a terhesség korai szakaszában történő nyilvántartásba vétel igazolása, a gyermek születési anyakönyvi kivonata).
! Jegyzet: Egy bizonyos időszakon belül kérheti az FSS-nél az ellátások igénybevételét. Az átmeneti rokkantsági ellátás igénylésének maximális időtartama a munkaképesség helyreállításától (rokkantság megállapításától) számítva hat hónap, terhességi és szülési segély esetében - a betegszabadság lejártától számított hat hónap, gyermekgondozási segély esetében - a munkaképesség helyreállításától számított hat hónap. napon a gyermek eléri a másfél éves kort.
Az FSS-nél önkéntesen regisztrált egyéni vállalkozóknak évente be kell jelenteniük az alapnak. A felhalmozott és befizetett biztosítási díjakról szóló jelentést a 4a-FSS formában állítják össze, és két részből áll: az első rész a befizetett biztosítási díjakra vonatkozó információkat, a második pedig az FSS-től kapott juttatások összegét tartalmazza. A jelentést a bejelentést követő év január 15-ig kell benyújtani a nyilvántartásba vétel helyén működő FSS hatósághoz.
Hasznosnak és érdekesnek találja ezt a cikket? ossza meg kollégáival a közösségi hálózatokon!
Fennmaradó kérdések - kérdezze meg őket a cikkhez fűzött megjegyzésekben!
A kötelező adójárulék befizetése már nem vet fel kérdéseket. Az ilyen kifizetéseken kívül azonban vannak biztosítási díjak is a költségvetésen kívüli alapoknak. A biztosítási díjak kiszámításának, befizetésének és a vállalkozás könyvelésében való megjelenítésének rendjét törvény szabályozza. Ez a cikk részletes tájékoztatást nyújt arról, hogyan és mikor gyűlnek össze a hozzájárulások, milyen dokumentumokat állítanak össze, és hogyan jelennek meg ezek a tevékenységek a társaság számviteli nyilvántartásában.
A szociális alapok javára történő kifizetéshez felhalmozott hozzájárulásokat biztosításnak nevezzük. A járulékok kiszámításának alapja a szervezet bérelhatárolásai és egyéb kapcsolódó kifizetések, például prémiumok vagy feldolgozási pótlékok teljes összege.
Jogalkotási szempontból a 2009. július 24-i, 2017-ben módosított 212-es szövetségi törvény számos szabályt és normát állapít meg, amelyek szerint minden vállalkozó vagy jogi személy köteles felhalmozni és későbbi kifizetéseket fizetni a következő alapokba:
A vállalkozásnál a biztosítási díjak fizetésével kapcsolatos minden számítást felhatalmazott személynek kell elvégeznie: igazgatónak vagy könyvelőnek. Az egyes alapokhoz történő hozzájárulások kiszámításához saját együtthatókat alkalmaznak, és korlátozások vannak a számítási alapra vonatkozóan:
Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:
Tekintsük ezt a kérdést részletesebben.
Az általános alapon működő vállalkozás a megállapított számítási alapon belül 2017-ben változatlan - 22%-os - tarifák alapján számítja a járulékokat.
Ami a biztosítási díjak kiszámításának időszakát illeti, azok változatlanok maradtak:
Ennek az összegnek az átutalása a költségvetési besorolási kód (BCC) feltüntetésével történik, majd ezt követően a nyugdíjpénztár a befolyt pénzeszközöket önállóan, személyre szabott számviteli adatok alapján osztja fel a biztosítási és a fedezett részek között, valamint figyelembe véve milyen eljárást választott a polgár a nyugdíj kiszámítására.
Példa egy táblázatra a biztosítási díjak kiszámításához:
Ami a települési bázis méretére vonatkozó korlátozásokat illeti, 2017-ben nem haladhatja meg a 876 ezer rubelt. Ha a bérek teljes összege meghaladja ezt a mutatót, akkor az ezt követő összegből 10% -kal számítják ki a nyugdíjjárulékot. A számvitelben ez az elhatárolás könyvelésként jelenik meg: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-2.
Az FSS-be fizetett biztosítási hozzájárulások az egyik legfontosabb átutalás, mivel a jövőben ezeket a pénzeszközöket az átmeneti rokkantság, a szülési szabadság és a szülés, munkahelyi sérülések kifizetésére használják fel.
Feltöltéskor a következő árak érvényesek:
A második együttható nagysága attól függ, hogy a termelés 32 kockázati osztálya közül melyikhez tartozik a vállalat. Az első típusú hozzájárulások esetében a 2017-es számítási alap 755 ezer rubelre korlátozódik. Ennek a mutatónak a túllépése esetén járulékot nem vonunk vissza. A balesetekből származó járulékok elhatárolására nincs korlátozás. A számviteli dokumentációban a számítások könyvelés formájában jelennek meg: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-1.
Minden elhatárolás tükröződik az FSS-4 számításban, amelyet negyedévente, legkésőbb a következő hónap 20. napjáig nyújtanak be.
A járulékszámítási együttható 5,1%, a számítási alapra nincs korlátozás. A pénzügyi kimutatásokban az elhatárolás könyvelési formában jelenik meg: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-3.
Néha olyan helyzetek adódhatnak, amikor bírságot számítanak fel a vállalkozásnak késedelmes elhatárolások miatt. A számvitelben ez az elhatárolás könyvelés formájában jelenik meg: Dt 91 - Kt 69 (melyik adóra a kötbér felszámításra kerül).
Nézzünk egy példát az egyes alapokhoz való hozzájárulások kiszámítására egy adott vállalkozásnál. Az Orion LLC-ben a 2017. I. negyedévi béralap összege:
Kiszámítjuk a PFR, FSS és MHIF hozzájárulásait.
Összesen: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 rubel. - a biztosítási díjak teljes összege a vállalkozásnál.
Szia! Ebben a cikkben az átmeneti rokkantság miatti adójárulékok felhalmozódásáról fogunk beszélni.
Ma megtanulod:
Minden bérszámfejtőnek ismernie kell az összes adózási törvényt.
A béradók tartalmazzák a biztosítási levonásokat:
Mielőtt pénzt utalna át a hatóságoknak, fontos, hogy a könyvelő helyesen számítsa ki a járulékokat.
Adófizetésre azért kerül sor, hogy a munkavállaló jövőbeni juttatásokat, például nyugdíjat vagy betegségi ellátást, anyasági és sérülési ellátást biztosítson.
Adót kell fizetnie minden jogi személynek és magánszemélynek, valamint egyéni vállalkozónak, aki az alárendeltségébe tartozó munkavállalókat alkalmaz, és bért számít fel nekik. Ezenkívül biztosítási adót kell fizetniük azoknak a magánszemélyeknek, akik nem veszik igénybe a bérmunka szolgáltatásait, hanem maguk fizetnek, ezek ügyvédek, ügyvédek.
Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó maga is bevételhez jut és van alkalmazottja, két okból köteles adót fizetni, azaz saját maga és az alkalmazottak után.
A biztosítási díj számításának alapja az adóalap. Ez a munkavállaló tényleges felhalmozott jövedelme az általa végzett munkáért, amely magában foglalja a megállapított kifizetéseket.
Ezek tartalmazzák:
Az adóköteles béralap mellett vannak olyan befizetések, amelyeket nem fedeznek a biztosítási díjak, legyen szó nyugdíj-, egészségügyi, sérülési, betegségi és anyasági járulékról.
Soroljuk fel őket:
A társadalombiztosítási adók kiszámításához fontos az adóalap helyes meghatározása. Kiszámításához a béreket az év elejétől veszik, és eredményszemléletű összegzés alapján minden hónapban összeadják az év végéig. Minden alkalmazottra számítva.
Az adójárulékok számítási alapjának kiszámításakor figyelembe kell venni az adóalap megállapított határait, amelyeket Oroszország kormánya évente indexál.
Például az FSS-testületek számára 2018-ban ez a korlát 815 ezer rubel lesz, vagyis ha egy munkavállaló ezt a számot meghaladó összegű bevételt kapott, akkor a jövedelem és a határ közötti különbség mentesül az adó alól.
Az egészségbiztosítási és a sérülések utáni adójárulékokra ez a limit nem vonatkozik, a tarifák és a járulékok változatlanok.
A megfelelő adóösszeg megszerzéséhez meg kell szoroznia az adóköteles kereseti alapot az adott adónak megfelelő tarifával.
| A hozzájárulások típusa | Mérték |
Fizetés |
|
A nyugdíjpénztárba |
22% |
Az adóalap maximumáig (1.021 ezer) |
| A nyugdíjpénztárba | 10% |
Túl a határon |
|
Az egészségbiztosítási pénztárba |
5,1% |
Bármilyen összegű bevételre |
|
A társadalombiztosítási pénztárba |
2,9% |
Az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott határig (815 ezer) |
| A társadalombiztosítási pénztárba |
Túl a határon |
Egyes jogi személyek esetében a társadalombiztosítási járulékok egyéb százalékos aránya biztosított: a mezőgazdasági termelők, akik a munkakörben dolgoznak, az alap 1,9%-át fizetik; Innovatív fejlesztésekkel foglalkozó informatikai cégek - 2%.
Sok alkalmazott időnként beteg, vagy szülési szabadságot vagy gyermekgondozási segélyt kap. Ez a költségösszeg csökkentheti az adóhatóságnak fizetendő adó összegét. Ha azonban a kiadások összege meghaladja az adójárulékot, akkor azt a társadalombiztosítási szakembereknek meg kell téríteniük a vállalkozásnak. A biztosítási költségek díjakon felüli többlete levonható a jövőbeni kifizetésekből.
A kártérítési illetéket szervezetenként eltérően állapítják meg, egyesek kedvezményekkel járnak, míg mások növelik a járulékok arányát. Az alapdíj a felhalmozott alap 0,2%-a.
A biztosítási díj fizetéséhez a következőket kell tennie:
A járulékátutalást legkésőbb a felhalmozás hónapját követő 15. napig, de legkésőbb december 31-ig kell megtenni, ha a kifizető a levonásokat saját maga fizeti.
Pénzbeli összegek késedelmes fizetése esetén az FSS-nek a munkáltatók számára 100 rubeltől a fizetendő összeg 30% -áig terjedő szankciókat kell fizetni.
A hozzájárulások elhatárolása és az IFTS-be történő átutalásának pontosságának ellenőrzésére negyedéves jelentéseket kell benyújtani.
Átmeneti rokkantság alatt azt az időtartamot kell érteni, amikor a munkavállaló sérülés, betegség, illetve a várandósság és szülés miatt a munkahelyéről távol marad. Minden bérszámfejtéssel és adófizetéssel foglalkozó könyvelőnek tudnia kell, hogy a kórháznak van-e biztosítási díja?
Az átmeneti rokkantság miatti anyagi támogatás nem tartozik a kötelező biztosítási járulékok hatálya alá. Ráadásul a segélynek a munkáltató terhére kifizetett része, a többi pedig a pénztár által fizetett része nem adóztatható.
A társadalombiztosítási alap által visszatérített összes ellátás nem járulékalapú.
Abban az esetben, ha a munkavállaló betegség, sérülés vagy beteg családtag ápolása miatt kapott betegszabadságot, azt a munkavégzés helye szerinti számviteli osztálynak nyújtja be. A könyvelő kiszámolja.
A 2009. szeptember 29-i 212. szövetségi törvény szerint az egyszeri szülési támogatás, a 140 vagy 194 156 napos szülési szabadság, a szülői szabadság nem tartozik a személyi jövedelemadó elhatárolásához és levonásához, valamint az egyéb biztosításokhoz. díjak, beleértve a sérülési díjakat is.
Sok, meglehetősen jómódú igazgató kiegészítő táppénzt fizet alkalmazottainak, hogy az arányos legyen a bérekkel. Ez az úgynevezett betegszabadság-pótlék az átlagbér 100%-áig. Ennek megfelelően ez a pótdíj nem állami befizetés, és a járulékok felhalmozódásától függ.
A fenti tények alapján és az Orosz Föderáció 212., 125. és 255. törvényei, valamint az adótörvény alapján azt lehet érvelni, hogy az átmeneti rokkantsági ellátások biztosítási díjait nem számítják ki.
Sérülés vagy betegség esetén a munkavállalónak orvosi intézményhez kell fordulnia. Ez viszont megerősíti a munkavállaló távollétét a munkahelyen, rokkantsági igazolást ad ki a betegnek.
A betegszabadság lejártát követő hat hónapon belül a munkavállalónak be kell nyújtania a dokumentumot a szervezetnek feldolgozásra. Ehhez a dokumentumhoz a könyvelő végzi a juttatások kiszámítását. Ezt a juttatást a számviteli osztályhoz benyújtott kérelemtől számított tíz napon belül kell kifizetni.
A betegszabadság költségeinek megtérítése iránti kérelmet a Biztosítási Alaphoz kell benyújtani, a kérelmekkel együtt: számítási igazolást és költségbontást. A 4-FSS időközi jelentés nem készül. Az FSS-től a kiadások megtérítésére szolgáló pénzeszközök kézhezvétele után ezek a negyedéves jelentésben „Az FSS által megtérített költségek” soron jelennek meg.
A szakemberek mérlegelik az összes juttatás felhalmozásának helyességét, és visszafizetik a pénzeszközöket a szervezet elszámolási számláira. Ezután beszámolnak az adóhivatalnak a beszámított kiadásokról, hogy ellenőrizzék a benyújtott 4-FSS adóhatósági jelentést.
A munkáltató a juttatás összegét a következő bérkifizetéskor fizeti ki a felépültnek.
Az FSS alkalmazottai által végzett adóellenőrzés során a szervezet kiadásainak egy részét átmeneti rokkantság esetén, valamint a baba szülésével és szülés utáni gondozásával kapcsolatban a szakemberek nem vehetik figyelembe az alábbi esetekben:
Ilyen esetekben a könyvvizsgálók törvényt készítenek a társadalombiztosítási alapok visszafizetésének megtagadásáról. A túlfizetett juttatási összegeket a szervezetnek meg kell térítenie. A téves összegű juttatások ilyen esetekben adókötelesek, és a könyvvizsgáló által meghatározandó bírságokkal együtt fizetendők.
A hatályos törvények és kódexek, amelyek szerint a munkabért és az átmeneti rokkantsági ellátást számítják, szabályozzák a helyes számítást és kifizetést. Szerintük ezen juttatások megadóztatása durva jogsértés.
Az egyetlen megállapítható és levonható adó a személyi jövedelemadó, amely nem vonatkozik az anyasági és az anyasági segélyre.
2017-ben változások történtek a kötelező befizetések Társadalombiztosítási Alapba (FSS) történő átutalásának eljárásában. A sérülések utáni járulék az egyetlen olyan díjtípus, amelyet nem érintenek az innovációk. A kifizetések nagy részét most a Szövetségi Adószolgálat (FTS) ellenőrzi. A kötelező befizetések kezelését azonban továbbra is az FSS alkalmazottai végzik.
Nézzük meg, hogyan történik a balesetbiztosítási díjak kiadása 2018-ban. Hová küldjem és mikor. Mi a jelentéstételi és ellenőrzési eljárás.
A befizetések átvételi funkcióinak újraelosztása oda vezetett, hogy most két esetben is le kell vonni:
Jogalkotásilag az elszámolási eljárást az adótörvénykönyv külön fejezete rögzíti. Ez oda vezetett, hogy ezeket a járulékokat ma már a költségvetési források mozgásával egyenlővé teszik, vagyis a vonatkozó követelmények vonatkoznak rájuk:
Az adótörvényben leírt összes hozzájárulást a fizetőknek a Szövetségi Adószolgálat illetékes osztályának számlájára kell befizetniük:
A kifizetéseket minden egyes hozzájárulási típushoz külön-külön kell feldolgozni (a korábbiak szerint). 2018-ban azonban fel kell használnia a költségvetési hozzájárulásokhoz megadott adatokat. A sérülési díj átutalása a régi szabályok szerint történik:
Segítség: az ilyen típusú hozzájárulás kódolásában nem történt változás. A BCC változatlan marad:
A jogszabályi előírások szerint a „szerencsétlen” beszedést a bejelentést követő hónap 15. napjáig jóvá kell írni az FSS számláján.
Hivatkozás: ha az ellenőrzés időpontja hétvégére vagy ünnepnapra esik, az átutalást a következő munkanapon kell elküldeni.
Az FSS alkalmazottai felelősek a járulékok összegének kiszámításáért. A konkrét mutatók a következőktől függenek:
Ugyanakkor az Alap a következő jogosítványokkal rendelkezik:
A 179-FZ (2005) törvény 32 díjcsomagot hozott létre, a munkavállalók kockázatának mértékétől függően. A bennük lévő sebességparaméterek 0,2% és 8,5% közötti tartományban oszlanak meg.
Hivatkozás: mivel a pénzeszközöket az Alap az üzemi balesetek kapcsán fizeti ki, a levonásokat a munkavállalók kockázati foka szerint kell elosztani.
A tarifák kockázati tényezőknek való megfelelésének táblázata
| PR osztály | tarifa (%) | PR osztály | tarifa (%) | PR osztály | tarifa (%) | PR osztály | tarifa (%) |
| én | 0,2 | IX | 1 | A XVII | 2,1 | XXV | 4,5 |
| II | 0,3 | x | 1,1 | XVIII | 2,3 | XXVI | 5 |
| III | 0,4 | XI | 1,2 | XIX | 2,5 | XXVII | 5,5 |
| IV | 0,5 | XII | 1,3 | XX | 2,8 | XXVIII | 6,1 |
| V | 0,6 | XIII | 1,4 | XXI | 3,1 | XXIX | 6,7 |
| VI | 0,7 | XIV | 1,5 | XXII | 3,4 | XXX | 7,4 |
| VII | 0,8 | XV | 1,7 | XXIII | 3,7 | XXXI | 8,1 |
| VIII | 0,9 | XVI | 1,9 | XXIV | 4,1 | XXXII | 8,5 |
Három vállalkozás döntött úgy, hogy megismeri tarifáit:
Határozza meg a kockázati osztályt a táblázat alapján:
A Pénztár a 2018. évi díjak összegét a kifizető által benyújtott adatok alapján számítja ki. A tájékoztatást április 15-ig kell benyújtani. A csomag tartalma:
Ezen túlmenően a Kormány 551. számú rendeletével 2017. 01. 01-től megtiltotta az FSS által a kártérítési díjakra megállapított tarifák megtámadását.
Letöltés megtekintéshez és nyomtatáshoz:
A felelősségi körök 2018-tól a következőképpen oszlanak meg:
A számítás során egy egyszerű képletet használnak:
Svz \u003d Bn x T, ahol:
A levonás a béralapból történik. Tartalmazza azon személyek javára történő időbeli elhatárolásokat, akikkel szerződést kötnek:
Ban ben adóköteles az alap a következőket tartalmazza:
A következő munkavállalói kifizetések nem tartoznak az alapba:
Példa
A "Gorny" LLC lovak tenyésztésével foglalkozik. OKVED - 01.43.1:
A szorgalmas adózók részére a Pénztár kedvezményes mértékű kártérítési díjat állapíthat meg. Mérete 40% kedvezménnyel korlátozott. Ezen túlmenően, ha a vállalkozásnál fogyatékkal élők dolgoznak, akkor járulékaikból 60% kedvezmény járhat.
Hivatkozás: a következő évi kedvezményes tarifa megállapításához a tárgyidőszak november végéig kell kérelmet benyújtania. Vagyis 2018-ban már nem lehet hozzájutni.
A kedvezmény mértéke a következő mutatóktól függ:
Példa
A Garant-Stroy LLC tervezéssel foglalkozik (OKVED - 74,20). A cég 20% kedvezményt kapott az FSS-től 2018-ra. Áprilisra a következő elhatárolások történtek:
A hozzájárulás összegének meghatározása:
A jogszabály előírja, hogy az egyéni vállalkozó az FSS-ben a következő összegeket fizeti:
A tarifatervek a következők:
2018-ban megváltoztak az ilyen típusú átutalások bejelentési űrlapjai. Jelenleg két szervezetnek adják bérbe:
Az ellenőrzési funkciók állami szervek közötti újraelosztásának oka a kötelező befizetések rossz beszedése volt. A Szövetségi Adószolgálat a fizetőkkel való munka legjobb szervezőjeként nőtte ki magát. Ezért az Orosz Föderáció elnöke 2016. január 15-én aláírta a 13. számú rendeletet. A dokumentum átadja az ellenőrzési funkciót a Szövetségi Adószolgálatnak.
Referencia: a traumás díjak mellett 2018 óta az alábbi biztosítási típusok járulékfizetését ellenőrzi az adóhatóság:
Letöltés megtekintéshez és nyomtatáshoz:
Nézzen meg egy videót a biztosítási díjakról
Ugyanebben a témában
