Az egyéni vállalkozók egyetlen imputált bevétele vagy az UTII egy speciális adózási rendszer, amelyet az egyéni vállalkozók és az LLC-k használnak. Ebben a cikkben részletesen megvizsgáljuk ennek az adórendszernek a jellemzőit.
Saját kérésére áttérhet az UTII rendszerre. Önként is leiratkozhat. Az UTII alkalmazásának 2017 vége előtt véget kellett volna érnie, azonban a jogszabály további 3 évvel meghosszabbította annak érvényességét. Így ezt az adót 2020 végéig lehet majd felhasználni.
Azok az egyéni vállalkozók, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt bizonyos típusú tevékenységeket folytatnak, jogosultak az UTII alkalmazására.
Azonban minden egyes régiónak megvannak a saját, a helyi jogszabályok által jóváhagyott tevékenységi listái. Emellett az egyéni vállalkozók imputált adója kombinálható más adózási konstrukciókkal, például az egyszerűsített adórendszerrel. Az UTII-t akkor használhatja, ha a tevékenység a következőkhöz kapcsolódik:
Az UTII alkalmazására alkalmas tevékenységtípusokról pontosabb képet kaphatunk, ha megvizsgáljuk a teljes adótörvény-jegyzéket. És vegye figyelembe az adott régióban található listákat is, ahol ezt a tevékenységet végzik, mivel ezek a különböző régiókban eltérőek lehetnek.
Az imputált adórendszerre való átálláshoz az előző évi szellemi tulajdonban lévő alkalmazottak átlagos létszámának 100 fő alatt kell lennie. Lehetetlen UTII-re váltani, ha:
Az UTII-re áttérni kívánó LLC-k nem lehetnek nagy adófizetők, és más jogi személyek részesedése az alaptőkéből nem haladhatja meg a 25% -ot. Az UTII-t nem használják olyan tevékenységekhez, ahol forgalmi adót vezetnek be.
Ez a rendszer egyetlen adó megfizetését írja elő az imputált jövedelem után. Az UTII értéke rögzített, nem változik az üzleti tevékenységből származó bevétel tényleges összegétől függően, az arány az imputált bevétel 15%-a.
Az imputált bevétel kiszámítása egy bizonyos típusú tevékenység lehetséges bevételi összegeként történik. Kiszámítása a következő képlettel történik:
Olvassa el még: Mik azok a speciális adórendszerek?
IA \u003d mögöttes hozam x fizikai mutató x K1 x K2
Az Orosz Föderáció adótörvénye tartalmazza az alapvető hozamok értékeit és az egyes tevékenységek teljesítménymutatóit, amelyeket elfogadnak az UTII kiszámításához. A fizikai mutatók speciális üzleti mutatók, amelyek a tevékenység típusától függenek, például: a kereskedés területétől, a járművek számától, az ülőhelyek számától vagy egyszerűen az alkalmazottak számától. Ezek az adószámtáblázatban vannak felsorolva:
A vállalkozó a beszámolási hónapot követő hónap 25. napja előtt köteles befizetni az UTII-t: április 25-ig - az I. negyedévre, július 25-ig - a 2. negyedévre, október 25-ig - a 3. negyedévre, január 25-ig a 4. negyed.
Az UTII egyéni vállalkozói mentesülnek a jövedelemadó és az áfa fizetése alól (az importált áruk kivételével). Ami az ingatlanadót illeti, azt akkor kell megfizetni, ha a számítás alapja az ingatlan kataszteri értéke, amelyet a regionális hatóságok hagynak jóvá.
Az UTII egyéni vállalkozói számára közlekedési és földadókat kell fizetni, mint az OSNO és az STS rendszerben. Ezek az adók az egyéni vállalkozó tényleges jövedelmétől függenek, tehát ha nem volt bevétel, akkor nem kell adót fizetni. Kifizetésük a tárgyévet követő év december 1-jéig történik. Míg az egyéni vállalkozók után egyetlen imputált adót kell fizetni, függetlenül a jövedelmezőség és az üzletvitel szintjétől.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók UTII-adói csak a személyi jövedelemadó fizetésében különböznek a munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozóktól. Alkalmazottak jelenlétében az IP adóügynökként működik: megtartja és átutalja a költségvetésbe a munkavállalók béréből a 13%-os személyi jövedelemadó összegét. A személyi jövedelemadó átutalása legkésőbb a bér kifizetésének napján történik. Alkalmazottak nélkül az egyéni vállalkozó nem fizet jövedelemadót.
Az adókon kívül az UTII-t kibocsátó vállalkozók biztosítási díjat fizetnek a PFR-nek és az FFOMS-nek:
Az adózási időszak egy negyedév. Az UTII átutalásakor élhet az ugyanarra az időszakra átutalt járulékok levonási jogával. Vagyis az UTII számított mennyiségéből ki kell vonni:
Az egyéni vállalkozók beszámított adója olyan adó, amelyet a választott adózási rendszer keretein belül kell megfizetni, jelen esetben az Egységes Imputált Jövedelemadó vagy röviden UTII. Ez az egyéni vállalkozók által választott legnépszerűbb adózási rendszer.
Ennek a rendszernek a fő előnye egy fix egyszeri adó megfizetése - a vállalkozó ismert összeget fizet, ezzel megtakarítva az egyéb adólevonásokat.
Azon vállalkozók számára, akik tevékenységük eredménye alapján bérelnek, nem hatékony tevékenységet folytatnak, ez az adózási rendszer a legalkalmasabb.
Az egyéni vállalkozók beszámítása lehetővé teszi számos olyan adólevonás elkerülését, amelyek a vállalkozó közvetlen tevékenységéhez kapcsolódnak, miközben a magánszemélyek és jogi személyek által a helyi és állami költségvetés terhére fizetett szokásos adókat fizetik:
Ugyanakkor az egyéni vállalkozó nem mentesül a szállítási, a telekadó, az állami illeték, a hozzáadottérték-adó megfizetése alól, amelyet akkor kell fizetni, ha termékeket importál az állam vámterületére, valamint különféle költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulásokat.
Az UTII egyéni vállalkozóinak adói tartalmazzák a biztosítási díjak fizetését is az alkalmazottak társadalombiztosítására ideiglenes rokkantság esetén, baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításra, valamint az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába a kötelező nyugdíjbiztosításra.
Vissza az indexhez
Az egyéni vállalkozók egységes adója nem minden esetben lehetséges, csak bizonyos tevékenységtípusok és az alábbi szolgáltatások nyújtása keretében:
Az egyéni vállalkozók imputált adózási rendszere továbbra is elérhető a fent felsorolt szolgáltatások fenntartása során. Ne felejtse el azonban, hogy a helyi vagy területi jogszabályoknak jogában áll csökkenteni vagy bővíteni ezt a listát. Ezért az adózási célú regisztráció és az adózási rendszer kiválasztása előtt nem lesz felesleges regionális szabályozási jogszabályokat kidolgozni, vagy előzetesen felkészülni arra a tényre, hogy az adóhatóság megtagadja az egyéni vállalkozó bejegyzését egy ilyen adózási rendszerben.
Vissza az indexhez
Csak egy név alapján az egységes adó lesz az egyéni vállalkozók fő adólevonása az UTII-n. Fix összegű lesz, és háromhavonta fizetik ki. Ezenkívül egyéni vállalkozói adót is kell fizetnie az UTII után, beleértve a fent felsoroltakat is, azonban évente egyszer vagy kétszer kell fizetni (az egyéni vállalkozó gyakrabban fizetheti ezeket a büntetéseket).
De mit is jelent az egyéni vállalkozók átmeneti adója, és hogyan számítják ki?
Kezdetben az adó összegét havonta határozzák meg. De mivel háromhavonta egyszer fizetik ki, a teljes összeget egyszerűen hozzáadják három hónap alatt.
A havi adó összegének megállapításához a következő képletet kell használni - (fizikai mutató x K1 x fizikai mutató K2 x alaphozam) x adókulcs. Valójában ez a képlet lehetővé teszi, hogy megtudja a vállalkozó potenciális jövedelmi szintjét.
A képlet sajátossága, hogy a vállalkozás feltételes havi jövedelmezőségét (a képletben alapjövedelmezőségnek jelöljük) a vállalkozás határozza meg. Méretét az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. bekezdésében találja meg. Ez a mutató nem minden egyéni vállalkozó számára szabványos, és az általa végzett tevékenység jellemzője, a specializáció határozza meg.
Például egy egyéni vállalkozó számára, aki háztartási szolgáltatásokat nyújt a lakosságnak, a táblázatban az alapvető jövedelmezőséget havi 7500 rubel szinten határozzák meg. Ez a mutató alacsonyabb a kiskereskedelemmel foglalkozó egyéni vállalkozók számára - számukra az alapvető jövedelmezőség csak havi 1800 rubel.
A képlet második összetevője egy fizikai indikátor. Vállalkozási tevékenységenként külön-külön, és szintén az állam határozza meg. A fizikai mutató típusát személyesen megtudhatja ugyanabban a dokumentumban, ahol az alapvető jövedelmezőségi táblázat szerepel, vagyis az Art. 3. pontjában. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29.
Így a lakosság személyes szolgáltatásával foglalkozó egyéni vállalkozó mutatója a foglalkoztatottak száma, amely magában foglalja magát az egyéni vállalkozót is. Ha egy egyéni vállalkozó kiskereskedelmet folytat, akkor a terület lesz a fizikai mutatója.
A képlet további összetevői a K1 és K2. K1 a deflátor együtthatója, amelynek nagyságát az állapot határozza meg. Most egyenlő 1,295-tel. De a K2 egy korrekciós tényező, a Szövetség minden alanya önállóan határozza meg, de a legtöbb esetben K2 egyenlő eggyel. Az adókulcs nagysága is instabil mutató, változhat, de jelenleg az adótörvény 15%-ban rögzítette az egységes adókulcsot. Amint már említettük, az UTII esetében a negyedévet választják adóidőszakként.
Vissza az indexhez
Ahhoz, hogy az adólevonás mértékének meghatározásának mechanizmusa érthetőbb legyen, azt konkrét számokkal kell illusztrálni. Vegyünk egy példát az imputált adó nagyságának kiszámítására egy egyéni vállalkozó számára, aki önállóan nyújt szolgáltatásokat a lakosságnak. Tehát a táblázatok és egyéb adatok adatainak megfelelően a következő képletet kapjuk:
(7500 rubel x 1 személy (fizikai mutató ehhez az IP-kategóriához) x 1,295 (K1) x 1 (K2) x 15% = 1456 rubel. Ne felejtse el, hogy ez az adó összege egy hónapra. A jelentési időszakra 4358 rubelt kapunk, 1456-ot megszorozva 3-mal.
Az egyéni vállalkozók imputált adózási rendszere azonban ennek az összegnek a csökkentését jelenti a következő adók megfizetésére szánt összegek miatt:
De függetlenül az ezen tételek után fizetett járulékoktól, a beszámolási adóidőszakra vonatkozó egységes adó összege nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben.
Az adózási rendszer az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában (UTII, imputáció, imputált adó) egyike annak a hat adózási rendszernek, amelyet az Orosz Föderáció területén mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók használhatnak. Az UTII a PSN-nel és az ESHN-nel együtt olyan speciális adózási rendszerekre utal, amelyeket saját jellemzőik és alkalmazási feltételeik jellemeznek.
Az UTII az egyik legnépszerűbb és legjövedelmezőbb adózási rendszer (a továbbiakban n/a). Ennek az n/a rendszernek a fő jellemzője az adószámítási eljárás. Az UTII alapja nem a ténylegesen kapott nyereség, hanem az állam által egy adott tevékenységtípushoz beszámított bevétel összege. Ez azt jelenti, hogy az adó nem a kapott bevételhez kötött, hanem a tevékenység típusa, a foglalkoztatottak száma vagy a kereskedés területe és a tevékenység végzése szerinti terület alapján kerül kiszámításra.
Más speciális szabályokhoz hasonlóan az UTII mentesíti az egyéni vállalkozót vagy szervezetet az áfa, a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó fizetése alól.
2013-ig az UTII használata kötelező volt, ha az elvégzett tevékenységek ezen adózási rendszer hatálya alá tartoztak. 2013 óta a beszámítás önkéntessé vált, és a vállalkozónak (egyéni vállalkozónak vagy szervezetnek) jogában áll eldönteni, hogy melyik rendszert alkalmazza rá: UTII, STS vagy OSNO.
Az UTII eltörléséről szóló nagyszámú pletyka ellenére az imputáció érvényességét évente meghosszabbítják. Így 2016 júliusában az Orosz Föderáció elnöke törvényt írt alá az UTII 2021-ig történő meghosszabbításáról. Tehát a következő 3 évben nem kell az UTII eltörlésével járó adórendszer megváltoztatására gondolnia.
Az Abtv. (2) bekezdése sorolja fel azokat a tevékenységfajtákat, amelyekre vonatkozóan az imputált adózási rendszert lehet alkalmazni. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. Ide tartoznak különösen:
2016. november 24-én az Orosz Föderáció kormánya jóváhagyta azon háztartási szolgáltatási kódok új listáját, amelyekre az imputált adózási rendszer alkalmazható.
Ez a fajta tevékenység magában foglalja a fizetős parkolókban lévő gépkocsik védelmét szolgáló szolgáltatásokat is, kivéve a zárlatokat.
Állapot: legfeljebb 20 db a meghatározott tevékenységre használt jármű.
Ha a kereskedési padló területe meghaladja a megadott értéket, akkor az UTII használata ilyen típusú tevékenységre nem megengedett.
Az STS kereskedési terekkel nem rendelkező objektumai közé tartoznak a fedett piacok, kioszkok, sátrak, automaták, az NTS tárgyai pedig nyitott pultok, üzletek, furgonok, sör, tej, kvas árusító tartályai.
Ha az ügyfélszolgálati csarnok területe meghaladja a megadott értéket, akkor az UTII használata ilyen típusú tevékenységre nem megengedett.
Megjegyzés: a helyi hatóságok határozatai határozzák meg azon tevékenységek konkrét listáját, amelyekre az UTII alkalmazható. Ezenkívül egyes régiókban az UTII egyáltalán nem telepíthető, mint például Moszkvában.
Az UTII használata nem megengedett, ha:
Szervezeteknek:
IP esetén:
Megjegyzés: ha az ingatlan a regionális hatóságok által jóváhagyott külön listán szerepel, és az utána kivetett adót a kataszteri érték, nem pedig a leltári érték (bevásárlóközpontok, adminisztratív és üzleti központok, valamint az ezekben lévő helyiségek) alapján számítják ki, ingatlanadót kell fizetni az alkalmazott rendszeradótól függetlenül.
Az UTII bármely n / o rendszerrel kombinálható: egyszerűsített adórendszer, szabadalom, mezőgazdasági adó és OSNO. Ugyanakkor nem szabad egyszerre több n / o módot használni egy tevékenységtípushoz.
Az imputált adózás rendjére való átálláshoz legkésőbb a tevékenység megkezdésétől számított 5 napon belül kérelmet kell benyújtani az adóhatósághoz:
Az imputálásra való átállás iránti kérelmet legkésőbb az üzletkezdéstől számított 5 napon belül kell benyújtani.
Az UTII-fizetőként való regisztrációt az adóhatóság az egyéni vállalkozó vagy szervezet kérelmének kézhezvételétől számított 5 napon belül végzi el.
Az egyéni vállalkozók és szervezetek az UTII-n csak a fizikai mutatókat tartják nyilván, nem veszik figyelembe a bevételeket és a kiadásokat. Abban az esetben, ha egy vállalkozó vagy cég az UTII-t az egyszerűsített adórendszerrel vagy szabadalommal kombinálja, külön nyilvántartást kell vezetnie az egyszerűsített adózás és a szabadalom bevételeiről és kiadásairól.
A negyedév UTII kiszámításának képlete:
BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3
DB- alapjövedelem. Ezt az értéket az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg a fizikai mutató egységére, minden tevékenységtípusra külön-külön.
FP egy fizikai mutató. A fizikai mutató egységeként általában a kereskedelmi objektumok számát, az alkalmazottakat, a kereskedési padló (hely) területét, a járművek számát stb.
Az egyes tevékenységtípusokra vonatkozó jövedelmezőségi és fizikai alapmutatót az Art. (3) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29
K1 a deflátor együtthatója. Ennek az együtthatónak az értékét a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg minden naptári évre. 2017-ben az 1,798 , 2018-ban elérte 1,868 , 2019-ben - 1,915 .
K2- javítási tényező. A korrekciós együttható értékét az önkormányzatok hatóságai határozzák meg egy adott tevékenységtípusra, illetve bizonyos esetekben arra a területre vonatkozóan, ahol a tevékenységet végzik.
Ennek az együtthatónak a pontos értékét megtudhatja az adószolgálat honlapján, ha megadja a régiókódot a bal felső sarokban (például 50 - Moszkvai régió), és lefelé görgeti az oldalt - megismerheti a részt " A regionális jogalkotás sajátosságai”.
15% - UTII arány.
Meg kell jegyezni, hogy a régiók hatóságainak jogában áll csökkenteni az adókulcsot bizonyos típusú tevékenységeket végző vállalkozók bizonyos kategóriái esetében.
3 - azon hónapok száma a negyedévben, amelyre az adót számítják.
Kiinduló adatok:
Gazdálkodó szervezet: IP
A tevékenység fajtája: állatorvosi szolgáltatások nyújtása
Munkavállalók: hiányzó
Moszkva régió, Ramenskoye
Alaphozam:
Fizikai indikátor: 7 500
K1: 1,798
Ajánlat: 15%
6997 RUB
Negyedéves adószámítás
BD x FP x C1 x C2 x 15% x 3
7500 x 1 x 1,798 x 1 x 15% x 3
6068 RUB
Mivel az egyéni vállalkozó a beszámolási időszakban a számított adó összegét meghaladó biztosítási díjat fizetett, nem kell fizetnie a költségvetésbe:
6 068 – 6 997 = 0
Kiinduló adatok:
Gazdálkodó szervezet: IP
A tevékenység fajtája: Gépjárművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása
Munkavállalók: hiányzó
Régió és település, ahol a tevékenységet végzik: Szentpétervár
Alaphozam: alkalmazottak száma, beleértve az egyéni vállalkozókat is
Fizikai indikátor: 12 000
K1: 1,798
Ajánlat: 15%
Befizetett fix járulékok összege: 6997 RUB
Adószámítás hiányos novemberre
BD x FP x C x C2 x 15 x Ledolgozott napok száma a hónapban: Napok száma a hónapban összesen
12 000 x 3 x 1,798 x 1 x 15% x 29:30
Az adó összege járulék nélkül - 3128,5 RUB
Decemberi adószámítás
12 000 x 1 x 1,798 x 1 x 15% = 3236,4
A hiányos novemberre és a teljes decemberre összesen a számított adó összege lesz 6365 RUB
Mivel a fix járulékok összege meghaladja a számított adót, az egyéni vállalkozónak a IV. negyedév eredményét követően nem kell befizetnie a költségvetésbe.
Vagyis ha a fix járulékok összege meghaladja a számított adó összegét, akkor a negyedév végén semmit sem kell fizetni.
Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó 15 000 rubel összegű járulékot fizetett magának és a munkavállalónak. Az adó kiszámított összege a járulékok nélkül 8000 rubel. Egy egyéni vállalkozó csak felére, azaz legfeljebb 4000 rubelre csökkentheti az egyszeri adót. (8000 x 50%).
Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó 2017. III. negyedévére vonatkozóan október 2-án nyújtott be nyilatkozatot, és erre az időszakra október 5-én fizette be a biztosítási díjat, akkor azt az egyéni vállalkozó nem tudja figyelembe venni a 3. negyedévi befizetés kiszámításakor, de negyedévi adó számításánál lesz joga ezeket figyelembe venni.
Az egyéni vállalkozónak a juttatás igénybevételéhez a KKM-be kell regisztrálnia a 2017. február 1. és 2019. július 1. közötti időszakban. Ha egyéni vállalkozó vendéglátást végez, illetve kiskereskedelmet folytat, a pénztárat 2017. február 1. és 2018. július 1. közötti időszakban nyilvántartásba kell venni. A költségeket a 2018-as és 2019-es adószámításnál veheti figyelembe, de legkorábban a pénztárgép nyilvántartásba vételének évében.
Az egyszeri adót negyedévente kell megfizetni, legkésőbb az adóidőszak végétől számított 25 napon belül.
Az adó befizetése az IFTS-nek a telephelyen vagy a bejegyzés helyén történik (forgalmazás és árusítás, személy- és áruszállítás, gépjárművek reklámozása).
BCC az UTII kifizetésére 2017-ben egyéni vállalkozók és szervezetek számára - 18210502010021000110
Az UTII adózási időszaka negyedév, ezért az egyéni vállalkozó vagy szervezet negyedévente nyújtja be a nyilatkozatokat, legkésőbb az adóidőszak végétől számított 20 napon belül.
Felhívjuk figyelmét, hogy ha az adófizetési vagy bevallási határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor az az első munkanapra kerül át.
Az UTII-n részt vevő egyéni vállalkozóknak és szervezeteknek (kivéve a vendéglátást és a kiskereskedelmi szolgáltatásokat) 2019. július 1-ig jogukban áll nem új eljárásra áttérni az ügyfelekkel (vevőkkel) történő elszámolásokra.
A kiskereskedelmet folytató vagy vendéglátó-ipari tevékenységet folytató egyéni vállalkozók és imputált társaságok 2019 júliusáig jogosultak az online pénztár használatára, amennyiben nincs alkalmazottjuk.
Egy vállalkozó vagy szervezet elveszíti az UTII használatának jogát, ha az alkalmazottak száma meghaladja a 100 főt, vagy más szervezetek részvételi aránya több mint 25%-kal nő.
A beszámított tevékenység megszüntetése esetén az egyéni vállalkozó vagy szervezet annak befejezésétől számított 5 napon belül köteles az adóhatósághoz kérelmet benyújtani:
A megadott dokumentumot be kell nyújtani a telephely szerinti Szövetségi Adófelügyelethez, kivéve azokat az eseteket, amikor szállítást vagy árusítást végeznek, utas- és áruszállítási szolgáltatásokat, valamint járműveken történő reklámozást végeznek. Az ilyen típusú tevékenységek végzésekor a kérelmet az egyéni vállalkozó vagy szervezet bejegyzési helyén kell benyújtani.
Az adószolgálat a kérelem beérkezésétől számított 5 napon belül törli az egyéni vállalkozót vagy szervezetet a nyilvántartásból, mint UTII-fizetőt.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adózó csak a jövő év elejétől módosíthatja az adózás rendjét (ha az egyéni vállalkozó nem szünteti meg az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet).
Ezenkívül minden késedelem napjára a késedelem első 30 napjára az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatlábának 1/300-a, a további napokra pedig 1/150-a büntetés kerül felszámításra.
Az imputált jövedelem egységes adója (UTII) 2019-ben
Átlagos értékelés 5 (100%), értékelés 1
Az imputált adó (UTII) olyan adózási mechanizmus, amely bizonyos típusokra vonatkozik, és a szövetségi jelentőségű önkormányzati körzetek, körzetek és városok törvényén alapul.
Ezt az adót általános adózási rendszerként vezették be, és csökkenti az adóhivatal felé történő bejelentési időt.
Az UTII egy speciális rendszer, amelyben mindkét szervezet működhet. Az egységes adó bevezetése óta módosult és kiigazításra került.
Először is, a törvény által szigorúan szabályozott tevékenységeket folytató vállalkozókat hiba nélkül áthelyezték az UTII-be.
A fizetési rendet az adótörvény határozta meg. Ma az UTII egy önkéntes adózási rendszer, amelyet a vállalkozás tulajdonosának kérésére átruházhat vagy megtagadhat.
Ez az elv 2017-ig marad érvényben. 2016-ban néhány pontosításra került sor az UTII alkalmazásával kapcsolatban. Tekintsük őket részletesebben.
Az egységes adó számításánál a reálnyereség és a forgalom összege nem játszik szerepet. Az egyéni vállalkozók és szervezetek a fizetés összegének meghatározásakor az imputált nyereség összegén alapulnak, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ír elő.
A különleges szabályozás bizonyos típusú vállalkozói tevékenységekre vonatkozik:
Az UTII hatálya alá tartozó egyéni vállalkozóknak meg kell ismerkedniük a Pénzügyminisztérium törvényeiben és az Orosz Föderáció adótörvényében feltüntetett tevékenységek teljes listájával, kezdve a létesítmény helyétől, ahol az van. üzleti tevékenységet tervez.
Vannak esetek, amikor az engedélyezett tevékenységtípus nem vonatkozik egy bizonyos területre, és az UTII-re való áttérés lehetetlen.
Ahhoz, hogy ebben a módban dolgozhasson, a vállalkozás tulajdonosának elemeznie kell a munkáját a korlátozásoknak megfelelően. Az imputált jövedelemadó alkalmazása nem megengedett az alábbi esetekben:
Jogi személyek számára:
Egyéni vállalkozóknak:
2015-ben bizonyos típusú tevékenységekre forgalmi adót vezettek be, amely az önkormányzat tekintetében a szövetségi jelentőségű városokra (Szevasztopol, Moszkva, Szentpétervár) vonatkozik.
Ma az ilyen vállalkozók nem térhetnek át egyetlen adóra, függetlenül a kapott nyereségtől vagy annak növekedésétől.
Az Orosz Föderáció törvényei és az adótörvénykönyv értelmezi az imputált jövedelemre vonatkozó egyetlen adó alkalmazását és kiszámítását. A számítás alapja a havi alapnyereség (olyan összeg, amely megközelítőleg megegyezik egy adott tevékenységtípus mutatóegységenkénti jövedelmezőségi szintjével).
Ez az összeg feltételes, mivel értékét nem befolyásolja a vizsgálati időszak valós nyereségének nagysága.
Az alapnyereséget a kormány határozza meg minden egyes vállalkozástípus esetében, amelyre az imputált jövedelem után egyetlen adót kell fizetni.
Ugyanakkor a számításnál figyelembe vesznek olyan mutatókat, mint a foglalkoztatottak száma, az eladótér mérete, a férőhelyek száma és egyéb adatok (a vállalkozás sajátosságaitól függően).
Az épelméjű jövedelem egyszeri adójának összege egyéni érték, és az adott esettől függ. Az Art. szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29.
Az UTII kiszámításának képlete: BD * K1 * K2 * (F1 + F2 + F3) * 15%, ahol:
Az UTII-n dolgozó vállalkozóknak negyedéves nyilatkozatot kell benyújtaniuk, amelyet a következő negyedévet követő hónap 20. napja előtt adnak ki.
Fontos:ha egy vállalkozó egyszerre több fajta vállalkozást folytat, amelyek mindegyike imputált adót terhel, akkor az adófizetés összegét fajtánként külön-külön kell kiszámítani. Az egyes típusok után fizethet UTII-t is, ha más adókból vagy az általános rendszerből folytat üzleti tevékenységet.
Az adótörvény törvényei és alapelvei szerint az UTII-adózók minimalizálhatják az adófizetést a munkavállalóik után fizetett levonások összegével. De az ilyen csökkentés összege nem haladhatja meg a teljes adókulcs 50%-át.
Ha egy üzletember önállóan dolgozik, és nincs alkalmazottja, elkerülhető az adófizetés növekedése a Nyugdíjalapba és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba befizetett járulékok összegével.
Fontos: 2016-ban módosult az UTII számítása. A 2015. július 13-i 232. számú szövetségi törvény korrigálja a kedvezményes kulcsot, amely 15%-ról 7,5%-ra csökkenthető. A kedvezmény mértékét a helyi hatóságok határozzák meg, ez az adott esettől függ.
Az imputált jövedelem egységes adójának növekedésének elkerülése érdekében megpróbálhatja módosítani a fizikai deflátorokat:
A legnehezebb megakadályozni az UTII növekedését, ha egy vállalkozás az információs térhez vagy szolgáltatásokhoz kapcsolódik. Ebben az esetben az összes adózási rendszer mélyreható elemzésére és a legjövedelmezőbbek kiválasztására van szükség.
Azok az egyéni vállalkozók és LLC-k, amelyek az imputált jövedelemre egyetlen adón dolgoznak, negyedévente nyilatkozatot kell küldeniük az adóhatóságnak, amely a fő beszámolási dokumentum. Szükséges továbbá a következő bejelentőlapok elkészítése:
A többi jelentéstípus a vállalat tevékenységének sajátosságaitól függ. A közlekedéssel, a föld- és vízkészletek felhasználásával további dokumentumokat kell készítenie.
2013 óta az adótörvénykönyv és az Orosz Föderáció törvényei lehetővé teszik az UTII-re való átállást üzletember kérésére.
A „beszámítással” kapcsolatos tevékenységek végzéséhez a társaság munkájának megkezdésétől számított 5 munkanapon belül két példányban be kell nyújtania az adószolgálatnak az adórendszer kiválasztására vonatkozó kérelmet.
Az LLC-k az UTII-1 űrlapon töltik ki az ilyen kérelmet, az egyéni vállalkozók pedig az UTII-2 űrlapot. A papírokat a cég székhelye szerinti adóhivatalba küldik.
ENVD-1
ENVD-2
Kérjük, vegye figyelembe: a marketing, kiskereskedelem, áru- vagy személyszállítási szolgáltatást nyújtó jogi személynek kérelmet kell benyújtania az imputált jövedelem egységes adójára való áttéréshez a szervezet munkahelyén.
A fenti tevékenységet folytató egyéni vállalkozónak a lakóhelyén kell jelentkeznie.
Vannak esetek, amikor egy cégnek több üzlete, képviselete van, amelyek a város, kerület különböző pontjain találhatók.
Ebben az esetben nem kell regisztrálni és dokumentumokat benyújtani az egyes adószolgálatoknál. A kérelem benyújtását követő öt munkanapon belül a Szövetségi Adószolgálat értesítést ad ki, amely jelzi az egyetlen adózó észszerű nyereségre történő bejegyzését.
Az imputált jövedelem után egyetlen adó megfizetése egyszerű, nem függ a kapott nyereségtől. De fontos figyelembe venni néhány finomságot és buktatót.
Az adótörvény és az Orosz Föderáció törvényei lehetővé teszik a háztartási alkalmazottakat ellátó vállalatok számára, hogy áttérjenek az UTII-re. De ne feledje – ebben az esetben az ügyfeleknek magánszemélyeknek kell lenniük.
Legyen óvatos az UTII kiszámításakor, amikor közlekedési szolgáltatásokat nyújt vagy parkolást szervez. Parkolásnál az alany teljes területét figyelembe veszik, a szállítási szolgáltatásoknál pedig csak a ténylegesen használt járműveket kell számításba venni.
A termékek kiszállítása az UTII hatálya alá tartozik, ha külön szolgáltatásról van szó. Ha vállalkozásában ingyenes kiszállítást vesz igénybe, melynek költsége már benne van a termékek árában, akkor nem kell utána imputált adót fizetnie.
Sok ellentmondásos kérdés merül fel az UTII alkalmazásával és kiszámításával kapcsolatban a kiskereskedelem és a marketing területén. Mielőtt elkezdené a munkát ezekben az iparágakban, tanulmányozza át a törvényeket, az adótörvénykönyv normáit, a Pénzügyminisztérium dokumentumait a vállalat hatékony és nyereséges működésének kialakítása érdekében.
Az UTII egy speciális adózási rendszer. Ezt a különleges rendszert egyéni vállalkozók és LLC is használhatják. Fennállása során az adózási rendszer néhány változáson ment keresztül: eleinte azok, akik bizonyos típusú tevékenységeket folytattak, hiba nélkül átkerültek, most az UTII önkéntes rendszer - bármikor átválthat rá, és kiléphet.
Fontos! Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3. fejezetében foglalt intézkedést további három évvel meghosszabbították, így az egyéni vállalkozók és az LLC-k tovább alkalmazhatják a beszámítást. 2021. január 1-ig lesz érvényes.
Ez nagyban megkönnyítheti az UTII karbantartását és a könyvelés egyéb árnyalatait. szolgáltatás a kockázatok minimalizálása és az időmegtakarítás érdekében.
Abban, hogy ki fizethet adót az UTII szerint, 2018-ban nem történt különösebb változás. A törvényben előírt tevékenységet folytató egyéni vállalkozók és LLC-k jogosultak átutalni az UTII kifizetésére. A teljes listát az adótörvény határozza meg (346.26. cikk), de az adott régióban érvényes listát a régió hatóságai hagyják jóvá törvény formájában.
Nem szükséges az UTII használata, ez az egyéni vállalkozó önkéntes döntése - ezt a különleges rendszert saját kérésére használhatja, ha tevékenysége szerepel a jóváhagyott listán. Az UTII más adózási rendszerekkel, például az egyszerűsített adórendszerrel együtt is használható.
Az UTII akkor használható, ha Ön biztosítja vagy végrehajtja:
A (4) és (5) bekezdés szerint korlátozás van: ezt a tevékenységet terem nélkül (kereskedelmi vagy látogatók kiszolgálására) vagy 150 m 2 -ig csarnokkal kell végezni.
Azok az egyéni vállalkozók, akik az UTII-re szeretnének váltani, javasoljuk, hogy tanulmányozzák az adótörvénykönyvben szereplő tevékenységek teljes listáját és annak a tárgynak a helyi törvényeit, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységét folytatni fogja. Előfordulhatnak olyan esetek, amikor bizonyos típusú tevékenységek alkalmasak az UTII-re az Orosz Föderáció egyik alanyában, és nem esnek a listába egy másikban.
Az UTII-re való váltáshoz az egyéni vállalkozónak értékelnie kell vállalkozását, hogy megfelel-e a különleges rendszer használatára vonatkozó korlátozásoknak. Tehát milyen paramétereknek kell megfelelnie az IP-nek és tevékenységeinek:
Az UTII-t használni kívánó LLC-k számára fontos, hogy ne tekintsék a legnagyobb adófizetőknek, és más jogi személyek részesedése a jegyzett tőkéjükben ne haladja meg a 25%-ot.
Fontos! Mindannyian emlékszünk arra, hogy 2015-ben bevezették a forgalmi adót, amely azonban eddig nem mindenkire vonatkozik. E tekintetben az UTII már nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre az önkormányzatban forgalmi adót vezettek be.
Azt már régen írtuk, hogy 2015-től az UTII-n lévő cégeknek és egyéni vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük, ha kataszteri értékként határozzák meg az adó számításának alapját. Ez vonatkozik az olyan épületekre, például üzleti központokra vagy irodahelyiségekre, amelyeket közvetlenül olyan tevékenységekhez használnak, amelyek bevételét az UTII alapján adóztatják. Az elmúlt két évben rendre nőtt azoknak a régióknak a száma, amelyek elfogadták a vonatkozó szabályozást, a következő évben pedig nőni fog az adót fizetők száma. Emlékezzünk vissza, hogy a különleges rendszerek nem mentesítik az egyéni vállalkozókat és a jogi személyeket a kataszteri érték alapján számított ingatlanadó fizetése alól.
Itt 2018-ban sem történt jelentős változás. Ahhoz, hogy hivatalosan imputált fizetővé válhasson, az egyéni vállalkozónak be kell nyújtania kérelmét az adóhivatalhoz. Az ENVD-2 számú külön jóváhagyott formanyomtatvány szerint (LLC esetében - ENVD-1 szám) készült. Ezt a különleges rendszer használatára jogosító tevékenység megkezdésétől számított öt napon belül meg kell tenni.
További dokumentumok általában nem szükségesek. Az adóhivatal kérheti az egyéni vállalkozótól a bejegyzési és egyéni vállalkozói nyilvántartásba vételt igazoló okiratok (hiteles), valamint útlevél másolatát.
Ha éppen IP-címet nyit meg, akkor az IP-címként történő regisztrációkor egy UTII alkalmazására irányuló kérelmet nyújtanak be egy dokumentumkészlettel együtt.
A felügyelőségnek öt napon belül értesítést kell kiadnia. A regisztráció időpontja megegyezik a tevékenység megkezdésének időpontjával, ami az UTII követelményei szerint lehetséges (ezt a kérelem kitöltésekor fel kell tüntetni).
Az egyéni vállalkozónak regisztrálnia kell az UTII-re, még akkor is, ha már regisztrált ugyanabban az adóban, de más okokból. A kérelmet a tényleges telephelyen kell benyújtani. Ez alól kivételt képez: disztribúciós kereskedelem, gépjárműreklámozás, személy- és teherszállítás. Fontos megjegyezni, hogy ha egy egyéni vállalkozó tevékenysége több településre is kiterjed, akkor mindegyikben be kell jelentkezni.
Mi a kockázata ennek a bekezdésnek a be nem tartása esetén? Ha az egyéni vállalkozó nem nyújtott be kérelmet az UTII alkalmazására az előírt határidőn belül, akkor az adóhatóságnak jogában áll felelősségre vonni, és pénzbírságot szedni az erre az időszakra vonatkozó jövedelem 10% -ának formájában (de nem kevesebb, mint 40 ezer rubel).
Mivel az UTII rendszer önkéntes, elhagyható. Ehhez az egyéni vállalkozó köteles az UTII-4 (LLC esetében - UTII-3 számú) formanyomtatványon kiállított kérelmet benyújtani a jogosító tevékenység befejezésének napjától számított öt munkanapon belül. az UTII használatához, vagy másik adózási rendszerre váltani.
Fontos! A beszámított adót az adóalap 15%-ának megfelelő kulcs alapján számítják ki – ez a mérték a törvény szerint szabványos. De 2016 óta az önkormányzatok, városi kerületek és szövetségi jelentőségű városok hatóságai jogosultak ennek csökkentésére. Az adó mértéke 7,5% és 15% között határozható meg.
Egyes adófizetők számára ez nagy előnyt jelenthet. Miért pontosan? Az UTII alkalmazása akkor előnyös, ha a tényleges bevétel nagyobb, mint az imputált, mivel az adót ez utóbbiból számítják ki. Ráadásul lehetőség van kedvezményes kulcs alkalmazására is – egyesek adóterhe csökkenni fog.
Az imputált adót az adóalap 15%-ának megfelelő kulcs alapján számítják ki. Az UTII esetében az alap az imputált jövedelem, amelyet egy egyéni vállalkozó kaphat, akinek vállalkozása bizonyos fizikai jellemzőkkel rendelkezik. Az alaphozam és egy adott fizikai jellemző tényleges kifejeződésének szorzatának tekintik, és speciális együtthatókkal korrigálják.
Az UTII egyszerűbb és kényelmesebb könyvelése és adóelszámolása érdekében javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".
Az algoritmus így néz ki:
VD (alap) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, ahol
IA – imputált bevétel,
DB - alapvető jövedelmezőség,
Ф - az üzlet fizikai mutatója egy adott hónapra (3 érték = 3 hónap negyedévben),
K1 - UTII-hez telepített deflátor;
K2 - együttható az adatbázis beállításához.
Vegye figyelembe a képlet minden elemét.
Alaphozam- ez a lehetséges jövedelem összege, vagyis az az összeg, amelyet egy egyéni vállalkozó munkavégzés eredményeként kaphat a hónap végén. Az Adótörvénykönyvben a fizikai mutató egységére eső értékként van feltüntetve. Mindkét értéket az adótörvény jóváhagyja az UTII-nek megfelelő tevékenységek minden típusára (346.29. cikk).
Példa: a személyes szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó imputált jövedelme, a havi kiigazítások nélkül, az alkalmazottak számának és a 7500 rubel alapjövedelemnek a szorzata lesz. Tegyük fel, hogy csak 5 fő dolgozik, számuk nem változott az első negyedévben.
VD (hónap) \u003d 7500 * 5 = 37 500 rubel
IA (1. negyedév) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rubel
Deflátor (2018) = 1,868, és legyen K2 0,8. Számítsa ki az IP imputált bevételének korrigált értékét a negyedévre:
Fizikai mutatók. Ez az IP üzlet néhány jellemzője. Minden tevékenységnek megvan a maga mutatója.
Példa: teherszállításnál a járművek számát, az utasszállításnál a leszállóhelyek számát veszik figyelembe.
Az egyéni vállalkozó köteles megszervezni az ilyen mutatók elszámolását, elegendő egy szabad formátumú folyóirat, amely hónaponként tükrözi az értékének változását. Az UTII-n működő LLC-k esetében ez a számvitel szabályozott, mivel őket bízzák meg a számviteli nyilvántartások vezetésével.
Együtthatók. Ezek beállítási lehetőségek. A K1-et a Gazdaságfejlesztési Minisztérium állítja be, valójában ez egy deflátor. Érvényességi ideje egy év. 2017-ben a K1 érték 1,798 volt, 2018. január 01. óta. - 1,868.
A K2-t az Orosz Föderáció alanya hatóságai hagyják jóvá, figyelembe véve a régió / terület / köztársaság területén folytatott üzleti tevékenység sajátosságait. Nemcsak az Orosz Föderációt alkotó egységek közötti együtthatók, hanem az ugyanazon régión belüli körzeti területek közötti együtthatók is eltérhetnek.
A K2 a határokon belül beállítható - 0,005 és 1 között.
Az is lehetséges, hogy nem maga az együttható van beállítva, hanem annak részei - részegyütthatók.
Példa: egy bizonyos város területén azt találták, hogy a K2 értékét a K2.1 és K2.2 együtthatók szorzataként számítják ki. Az Ön tevékenységéhez K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.
Az UTII kiszámításakor a K2 értékét kell alkalmazni:
K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36
A K2-t egy évre határozzák meg, ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén nem fogadtak el új törvényt, akkor az új évben az előző évi K2 értékeket kell alkalmazni. Ha az Orosz Föderáció alanya területén nincs ilyen normatív aktus, akkor alapértelmezés szerint K2 = 1 kerül felhasználásra.
A fizetendő UTII adó kiszámításakor fontos figyelembe venni a biztosítási díjakat. Tehát milyen hozzájárulásokat fizetnek általában:
Az UTII alkalmazásakor a biztosítási díjak az adószámításkor levonhatók. Mivel a beszámításnál az adózási időszak negyedév, ezért az adott negyedévben átutalandó adó összegéből csak az ugyanarra az időszakra átutalt járulékot lehet levonni.
Az egyéni vállalkozóknak szigorúan a tárgyév december 31-ig kell átutalniuk a saját maguk részére fix összegű hozzájárulást. Ezen járulékok összege 2018-ban 32 385 rubel (26 545 rubel nyugdíjbiztosítás és 5 840 rubel egészségügyi biztosítás esetén).
Fizethet úgy, mint eddig: ezt az összeget négy részre osztva negyedévente, vagy egyszer fizetheti.
Ha egy egyéni vállalkozó éves jövedelme meghaladta a 300 ezer rubelt, akkor a többlet különbözetét továbbra is 1% -ot kell fizetni a PF-ben. A Nyugdíjpénztárban 1% befizetési határideje a következő év április 1., de tárgyévben nem tilos pénzt utalni.
Fontos! 2018-ban a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összege (26 545 rubel + a többlet 1%-a) nem haladhatja meg a 212 360 rubelt.
Az SP levonhatja:
Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó az UTII-n 2018-ban. Nincsenek alkalmazottai. Az imputált bevétel éves szinten, az összes korrekciós tényezőt figyelembe véve, 270 000 rubel. Hogyan kell kiszámítani az évre fizetendő adót?
UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubel
Ön fix biztosítási díjat fizetett magának 32 385 rubel formájában.
UTII (fizetendő) = 40 500 - 27 990 = 8 115 rubel
Ha az év imputált bevétele 600 ezer rubel, a számítás így fog kinézni:
UTII = 600 000 * 15% = 90 ezer rubel
Ön pénzt utalt át a biztosító alapoknak, majd:
UTII (fizetendő) = 90 000 - 32 385 = 57 615 rubel
De: a jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, ezért a következő év április 1-je előtt további nyugdíjbiztosítási hozzájárulást kell fizetnie a jövedelem és a 300 ezer közötti különbség 1% -ának megfelelő összegben:
(600 000 - 300 000) * 1% = 3000 rubel
Ha az imputált éves bevétel lényegesen nagyobb, például 16 000 000 rubel, akkor a számítás így fog kinézni:
UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubel
Befizetted magad a biztosítási alapba, majd:
UTII (fizetendő) = 2 400 000 - 32 385 = 2 367 615 rubel
Mivel a bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a következő év április 1-jéig a nyugdíjalap mellett a többlet további 1% -át kell fizetnie:
(16 000 000 - 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:
A nyugdíjjárulék lehetséges maximális összege 2018-ban 212 360 rubel, amelyből 32 385 rubelt már befizetett. Ennek a határnak a fennmaradó részében 212 360 - 32 385 = 179 975 rubel áll rendelkezésünkre. A számított 157 ezer rubel. kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az összeget, így mind a 157 ezer rubelt ezen felül kell fizetni.
Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, a tevékenység típusa kiskereskedelem, a csarnok területe 30 m2. Nincsenek alkalmazottai. A havi alaphozam ebben az esetben 1800 rubel. A 2018-as deflátor 1,868, a korrekciós együttható 0,8 lesz. Hogyan kell kiszámítani az adót 2018 minden negyedévére?
VD = 1800 * (30 + 30 + 30) * 1,868 * 0,8 \u003d 242 092,8 rubel
Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő összeg a következő lesz:
36 313,92 - 32 385 = 3 928,92 rubel
VD \u003d 242 092,8 rubel
UTII = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 rubel
Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 36 313,92 rubel
Ezenkívül, mivel az éves bevétel már meghaladja a 300 ezer rubelt, elkezdheti fizetni a többlet 1% -át:
További fizetés PF-ben = (242 092,8 + 242 092,8 - 300 000) * 1% = 1 841,86 rubel
Mivel ezt a többletjárulékot már a 3. negyedévben fizeti, akkor a 3. negyedév eredménye alapján vonja le az adószámításkor.
Számítások a 3. negyedévben:
VD = 242 092,8 rubel, UTII = 36 313,92 rubel
Fizethető adó:
36 313,92 - 1 841,86 = 34 472,06 rubel
További fizetés PF-ben = (3 * 242 092,8 - 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 rubel
VD = 233 020,8, UTII = 36 313,92 rubel
Fizethető adó:
36 313,92 - 2 420,92 = 33 893 rubel
Kiegészítő befizetés PF-ben = (4 * 242 092,8 - 300 000) * 1% - 1 841,86 - 2 420,92 = 2 420,93 rubel (jogában áll ezt az összeget levonni a következő év első negyedévére vonatkozó adó kiszámításakor)
Végül is:
Az IA (az évre) 968 371,2 rubelt tett ki
Hozzájárulás az alapokhoz 32 385 rubel - fix kifizetés, 6 683,71 rubel - a többlet 1% -a (4 262,78 rubel fizetett a folyó évben, 2 420,93 rubel - már a következőben).
Teljes UTII (fizetendő) = 145 255,68 rubel
Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat negyedévente egyenlő részben fizetik (egyenként 8 096,25 rubel), a számítások így fognak kinézni:
UTII (Q1) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubel
UTII (Q2) = 36 313,92 - 8 096,25 = 28 217,67 rubel
UTII (Q3) = 36 313,92 - 8 096,25 - 1 841,86 = 26 375,81 rubel
UTII (Q4) = 36 313,92 - 8 096,25 - 2 420,92 = 25 796,75 rubel
Ebben az esetben nem lesz különbség attól, hogy saját maga hogyan fizeti be a járulékokat - egy fizetésben vagy egyenlő részletekben negyedévente.
Most változtassuk meg a példa feltételeit úgy, hogy a csarnok területét 15 m2-re csökkentjük.
Számítsuk ki az I. negyedév imputált bevételét:
VD = 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,868 * 0,8 \u003d 121 046,4 rubel
Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő adó összege nulla lesz, mert:
18 156,96 - 32 385 = - 14 228,04 rubel
VD = 121 046,4 rubel
UTII = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 rubel
Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 18 156,96 rubel
Számítások a 3. negyedévben:
A fizetendő adó ugyanaz 18 156,96 rubel lesz, mivel nincs mit levonnunk.
További fizetés PF-ben = (3 * 121 046,4 - 300 000) * 1% = 631,39 rubel
Számítások az évre (Q4):
VD = 121 046,4 rubel, UTII = 18 156,96 rubel
Fizethető adó:
18 156,96 - 631,39 = 17 525,57 rubel
Kiegészítő befizetés PF-ben = (4 * 121046,4 - 300 000) * 1% - 631,39 = 1 210,47 rubel (jogában áll ezt az összeget levonni a következő év első negyedévére vonatkozó adó kiszámításakor)
Végül is:
Az IA (az évre) 484 185,6 rubelt tett ki
Hozzájárulás az alapokhoz 32 385 rubel - fix kifizetés, 1 841,86 rubel - a többlet 1% -a (631,39 rubel fizetett a folyó évben, 1 210,47 rubel - már a következőben).
Teljes UTII (fizetendő) = 53 839,49 rubel
Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat negyedévente egyenlő részben fizetik meg, a számítások így fognak kinézni:
UTII (1 negyed) \u003d 18 156,96 - 8 096,25 \u003d 10 060,71 rubel
UTII (Q2) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q3) = 18 156,96 - 8 096,25 = 10 060,71 rubel
UTII (Q4) = 18 156,96 - 8 096,25 - 631,39 = 9 425,32 rubel
Az év teljes adója 39 607,45 rubel lesz, ami kevesebb, mint ha egy fizetésben biztosítási díjat fizet magának. A különbség abból adódik, hogy az I. negyedévben az összes járulék befizetésekor a teljes befizetett összeget egyszerre kell levonnunk, bár a számított adó összege kisebb. Ennek eredményeként kiderül, hogy nem használjuk ki maradéktalanul a levonás lehetőségét, 14 228,04 rubel egyszerűen kiég, ahelyett, hogy később beszámítanák.
Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, aki autómosási szolgáltatásokat nyújt. 6 dolgozót vett fel. Számítsuk ki a 2018. I. negyedévi adót. A személyenkénti alapjövedelem 12 000 rubel. Fizikai mutató - az alkalmazottak száma az egyéni vállalkozókkal együtt 7. K1 \u003d 1,868, K2 \u003d 0,8. Ön 60 000 rubel biztosítási díjat fizetett alkalmazottai után, saját maga pedig 8 096,25 rubelt.
VD = 12 000 * (7 + 7 + 7) * 1,868 * 0,8 \u003d 376 588,8 rubel
UTII = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 rubel
Önnek joga van az adót a munkavállalók és saját maga után fizetett biztosítási díj összegével, de legfeljebb 50%-kal csökkenteni. A járulékok teljes összege 68 096,25 rubelt tett ki, ami több, mint a számított adó összege.
Ez azt jelenti, hogy csak 56 488,32 * 50% = 28 244,16 rubelrel tudjuk csökkenteni.
UTII (fizetendő) = 56 488,32 - 28 244,16 = 28 244,16 rubel
További fizetés PF-ben = (376 588,8 - 300 000) * 1% = 765,89 rubel.
Az UTII-vel kapcsolatos jelentések elkészítéséhez és benyújtásához szintén javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom". Gyors és egyszerű.
Az UTII egyéni vállalkozójának jelentéseket kell benyújtania az állami szerveknek, amelyek megfelelnek a választott adórendszernek:
Az UTII-vel rendelkező szervezetek pénzügyi kimutatásokat is benyújtanak.
Ami a bevallást illeti, van egy figyelmeztetés: az adóhatóság változtatásokat tervez rajta. Megjelenik egy új 4-es rész, amelyben az online pénztárgép vásárlás költségeit kell feltüntetni, a 3. részben is megjelenik a megfelelő sor. Kisebb változtatások a címlapon is lesznek.
Egyébként a bevallás kitöltésének követelményei változatlanok maradtak: a bevallást olyan foltok és hibák nélkül kell kitölteni, amelyek a fizetendő adó összegét megváltoztathatják. Papír és elektronikus formában is benyújtható az UTII-fizetőként történő regisztráció helyén lévő szemle számára.
