Nagyon fontos, hogy helyesen különbséget tegyünk a „javítás” és a „korszerűsítés és rekonstrukció” között. Végtére is, az ilyen műveleteknek másként kell megjelenniük a társaság számvitelében és adóelszámolásában. Így a rekonstrukció és korszerűsítés költségei növelik a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékét, és az amortizáció révén leírásra kerülnek. A javítási költségeket pedig egyszerre a teljes összegben figyelembe veszik. Tehát azonnal értsük a fogalmakat, hogy később ne legyen baja az adóhatósággal.
A modernizáció és az újjáépítés megkülönböztető jellemzőit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének (2) bekezdése említi. Az ilyen műveletek eredményeként a tárgyi eszközök jellemzői vagy rendeltetése megváltozik. Például nő a berendezések kapacitása, javul a termékek minősége, bővül a választék.
De hogy mi számít javításnak, azt az adótörvény nem mondja meg. A számviteli jogszabályokban erről nincs konkrétum. De logikus azt hinni, hogy javításra van szükség a meghibásodások kijavításához vagy az ingatlan üzemállapotának fenntartásához, az idő előtti elhasználódás megelőzése érdekében. Tehát amikor egy cég javítást végez, akkor nem az eredeti tulajdonságok javítása, bővítése a fő cél, hanem azok megtartása és a tárgyi eszköz működésének biztosítása.
A választottbírósági gyakorlat megerősíti ezeket a következtetéseket. Így a bírák hangsúlyozzák, hogy a javítás nem változtatja meg az ingatlan technológiai vagy szolgáltatási rendeltetését, nem javítja a termelést és nem javítja annak műszaki-gazdasági mutatóit. A Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. november 1-i A19-3291 / 2013 sz. és a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. március 30-i A40-34389 / 10-129-1913 sz. .
A cég például úgy döntött, hogy az irodai vezetékeket és konnektorokat újakra cserélik, falakat festenek, fa nyílászárók helyett műanyagot szerelnek be. Ez egy felújítás. De ha a raktár ennek eredményeként irodává vagy berendezéssé vált, több terméket kezdett előállítani, akkor korszerűsítésről és rekonstrukcióról beszélünk.
Tehát minden a munka céljától és eredményétől függ. De ezek költsége semmit nem befolyásol. Az oroszországi pénzügyminisztérium képviselői ezt hangsúlyozzák 2010. április 22-i 03-03-06/1/289-es és 2010. március 24-i 03-03-06/4/29-es levelükben.
Igaz, sokszor nagyon nehéz eldönteni, hol a javítás, hol a rekonstrukció, korszerűsítés. Különösen akkor, ha nincsenek egyértelműen meghatározott javítási kritériumok. Munkáinak könnyebb osztályozása érdekében használja a következő dokumentumokat:
Annak ellenére, hogy ezeket a dokumentumokat nagyon régen publikálták, eligazodni lehet bennük. Még a hivatalnokok és a bírák is hivatkoznak rájuk. Nézze meg legalább az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. február 25-i levelét, a 03-03-06 / 1/87 sz. Ebben a finanszírozók a cég kérdésére válaszolva csak hivatkoznak ezekre a speciális papírokra.
A felsorolt dokumentumok egyébként azt írják, hogy mely javítások számítanak aktuálisnak és melyek a tőke. Tehát a jelenlegire az idő előtti elhasználódás megelőzésére, az objektum működőképes állapotának fenntartására van szükség. Ehhez időszakos ellenőrzéseket végezhet, amelyek lehetővé teszik a kisebb sérülések és meghibásodások megtalálását és megszabadulását, valamint az egyes kopó alkatrészek és alkatrészek cseréjét. Vagyis a jelenlegi javítások megelőző munkák. Általában évente egyszer vagy még gyakrabban hajtják végre.
Nos, a fővárosi projekt már komolyabb esemény mind költségben, mind méretekben. Például az épületek nagyjavítása során az elhasználódott részeket vagy teljes szerkezeteket, alkatrészeket, mérnöki berendezéseket teljesen kicserélik tartósabbra és gazdaságosabbra. Az ilyen javításokat ritkábban hajtják végre, mint a jelenlegi, gyakran néhány évente egyszer.
Erről bővebben a Szovjetunió Gosstroy 1973. december 29-i 279. számú rendeletével jóváhagyott szabályzatban olvashat. Az épületek jelenlegi és nagyjavításaihoz hozzávetőleges munkák listája is található (3. és 8. melléklet).
De a javítás típusától függetlenül az objektum kezdeti költsége nem változik. Ez határozza meg azokat a szabályokat, amelyek alapján a cégeknek a javítási költségeket tükrözniük kell a könyvelésben és az adóelszámolásban.
A cég saját befektetett eszközeinek javítási költségét kétféleképpen tudja leírni. Először is, teljes mértékben szerepeltesse az egyéb költségeket abban az időszakban, amikor azok felmerültek. Nos, és másodszor, írjon le egy speciális tartalék terhére (lásd a "Hogyan képezzünk tartalékokat a számvitelben és az adószámvitelben", 2012. 9. szám - Megjegyzés a szerk.) című cikket. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 260. cikke határozza meg, és nem függenek attól, hogy a vállalat saját maga javítja-e meg az állóeszközt, vagy ehhez a vállalkozóhoz fordul.
Mindjárt megjegyzem, hogy ha egy szervezet tartalékot hoz létre az adóelszámolásban, akkor a vállalat tulajdonában lévő összes tárgyi eszköz javítási költségeit csak egy ilyen tartalék terhére kell leírni. Ugyanakkor bizonyos javítási költségeket nem lehet másba beszámítani, míg mások nem írhatók le a tartalék terhére. Az oroszországi pénzügyminisztérium tisztviselői ehhez az állásponthoz ragaszkodnak 2006. július 19-én kelt 03-03-04 / 1/588 és 2005. június 20-i 03-03-04 / 1/8 levelükben.
Ezenkívül a könyvelésben a javítási tartalék létrehozása nem fog működni. Ez 2011 óta tilos. Ez azt jelenti, hogy ha egy cég adótartalékot képez a javításokhoz, akkor különbségek lesznek a könyvelés és az adóelszámolás között. És ezeket a PBU 18/02 szabályai szerint kell tükrözni. Ami, látod, nem túl kényelmes.
Ezért továbbra is azt tanácsolom, hogy használja az általános szabályt, és vegye figyelembe a javítási költségeket, mint másokét. Sőt, a javítási célú adótartalék létrehozása a cég joga, nem pedig kötelezettsége (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 19-i levele, 03-03-06 / 4/104).
Nos, leírhatja a javítási költségeket a tényleges összegben. Ez a pótalkatrészek és fogyóeszközök költsége, a létesítményt javító alkalmazottak fizetése, valamint az önálló javítással kapcsolatos egyéb költségek. Vagy a vállalkozó szolgáltatásainak költsége (az Orosz Föderáció adótörvényének 324. cikkének 1. szakasza).
Ne felejtsen el egy fontos szabályt: minden költséget igazolni és dokumentálni kell. Vagyis teljesíteni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének (1) bekezdésében foglalt kritériumokat. Ellenkező esetben az adóhatóság megszünteti a költségeket, és további jövedelemadót számít fel. Ezért győződjön meg arról, hogy rendelkezik a javítást igazoló összes papírral.
Először, feltétlenül készítsen hibás nyilatkozatot. Segítségével a cég megerősíti, hogy az objektum elhasználódása miatt valóban szükséges volt a javítás.
A hibás nyilatkozatnak nincs általános kötelező formája. Így kidolgozhatja és jóváhagyhatja az űrlapot (lásd alább a hibás nyilatkozat mintáját. - Megjegyzés a szerk.). Csak ne felejtsük el, hogy a dokumentumnak tartalmaznia kell az elsődleges minden kötelező adatot a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 9. cikkének 2. részéből. A formanyomtatvány alapjául az OS-16 számú, az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i 7. számú rendeletével jóváhagyott, észlelt berendezéshibákról szóló törvényt lehet alapul venni.
Ha a vállalkozás a feltárt hiányosságok megszüntetése mellett döntött, úgy a hiánypótlási nyilatkozatot egy példányban tegye meg. És ha az objektumot vállalkozó javítja, jobb, ha külön nyomtatványt készít neki. És természetesen ebben az esetben a dokumentumot mindkét félnek alá kell írnia.
Nos, és másodszor, az olyan dokumentumok, mint az igazgatói utasítás, költségbecslések, a javításhoz szükséges anyagok megvásárlására és kiadására vonatkozó papírok, a létesítményt javító dolgozók bérének kifizetésére vonatkozó bérszámfejtés, számviteli kimutatások stb., igazolják a javítási költségeket. És ha a munkát harmadik fél cég végzi, természetesen munkaszerződésre lesz szüksége (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 702. cikke).
Egyébként, ha a javításra szánt tárgyat a cég speciális részlegéhez, például a javítószolgálathoz adják át, ne felejtsen el számlát kiállítani a belső mozgásról.
Nos, a javítás befejezése után készítse el a megjavított tárgyi eszközök átvételi és átadási okiratát. Ehhez használja az OS-3 számú szabványos nyomtatványt vagy a cég által jóváhagyott nyomtatványt. A dokumentumban tüntesse fel a javítási munkák típusát és költségét. És ne felejtse el felírni a javítási információkat az állóeszköz leltári kártyájába.
A vállalatoknak nyilvántartást kell vezetniük az ingatlanokról, gépekről és berendezésekről a használat mértéke szerint. Azaz annak tükrözésére, hogy mely létesítmények üzemelnek, melyek tartalékban vagy javításban stb. . Ezért a hosszú távú javításoknál azt tanácsolom, hogy a tárgyi eszközöket külön "Javítás alatt álló tárgyi eszközök" alszámlán vegyék figyelembe a 01-es számlán.
A ha a javítás rövid távú, akkor elegendő egy ilyen tárgy leltári kártyáját egy külön „Javítás alatt álló tárgyi eszközök” csoportba áthelyezni. A javítás végeztével csak helyezze vissza a kártyát az eredeti helyére. Ezt az iránymutatás 68. pontja tartalmazza.
Nos, most a vezetékezésről. Attól függenek, hogy a cég hogyan javította meg az objektumot - szerződéses vagy gazdasági. De mindenesetre ezek folyó kiadások (az Útmutató (2) bekezdés, 67. pont).
Tehát, ha a cégnek javítási szolgáltatása van, akkor szedje be az összes költséget a 23-as számla terhére:
23 HITEL 10 (16, 69, 70 …)
- tükrözi a tárgyi eszköz javítási költségét.
A javítás befejezése után írja le az ezzel kapcsolatos kiadásokat a 23-as számláról a költségelszámolási számlákra. Hogy melyik, az attól függ, hogy a javított tárgyat milyen célra használják. Például, ha termelésben, akkor 20 rovására. És ha a kereskedelemben - a 44-es számlára.
Készítse el a vezetékeket:
20. HITEL (25, 26, 29, 44 …) HITEL 23
- a tárgyi eszköz javítási költségét figyelembe veszik.
Nos, ha nincs javítási szolgáltatás a cégnél, akkor számla nélkül írd le a javítási költségeket 23. Vagyis azonnal a számlákra,,,, stb.
Ha pedig a vállalkozó megjavítja a tárgyi eszközt, akkor a díjazásának költségeit a kiküldetés útján tükrözze.
Nagyon fontos, hogy helyesen különbséget tegyünk a „javítás” és a „korszerűsítés és rekonstrukció” között. Végtére is, az ilyen műveleteknek másként kell megjelenniük a társaság számvitelében és adóelszámolásában. Így a rekonstrukció és korszerűsítés költségei növelik a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékét, és az amortizáció révén leírásra kerülnek. A javítási költségeket pedig egyszerre a teljes összegben figyelembe veszik. Tehát azonnal értsük a fogalmakat, hogy később ne legyen baja az adóhatósággal.
A modernizáció és az újjáépítés megkülönböztető jellemzőit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének (2) bekezdése említi. Az ilyen műveletek eredményeként a tárgyi eszközök jellemzői vagy rendeltetése megváltozik. Például nő a berendezések kapacitása, javul a termékek minősége, bővül a választék.
De hogy mi számít javításnak, azt az adótörvény nem mondja meg. A számviteli jogszabályokban erről nincs konkrétum. De logikus azt hinni, hogy javításra van szükség a meghibásodások kijavításához vagy az ingatlan üzemállapotának fenntartásához, az idő előtti elhasználódás megelőzése érdekében. Tehát amikor egy cég egy tárgyi eszköz karbantartását vagy nagyjavítását végzi, akkor nem az eredeti tulajdonságok javítása, bővítése a fő cél, hanem azok megőrzése és a működés biztosítása.
A választottbírósági gyakorlat megerősíti ezeket a következtetéseket. Így a bírák hangsúlyozzák, hogy a javítás nem változtatja meg az ingatlan technológiai vagy szolgáltatási rendeltetését, nem javítja a termelést és nem javítja annak műszaki-gazdasági mutatóit. A Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2013. november 1-i A19-3291 / 2013 sz. és a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. március 30-i A40-34389 / 10-129-1913 sz. .
A cég például úgy döntött, hogy az iroda vezetékeit és konnektorait újakra cserélik, falakat festenek, fa ablakok helyett műanyagot. Ez egy tárgyi eszköz nagyjavítása. De ha a raktár ennek eredményeként irodává vagy berendezéssé vált, több terméket kezdett előállítani, akkor korszerűsítésről és rekonstrukcióról beszélünk.
Tehát minden a munka céljától és eredményétől függ. De ezek költsége semmit nem befolyásol. A képviselők ezt hangsúlyozzák 2010. április 22-i 03-03-06/1/289-es és 2010. március 24-i 03-03-06/4/29-es levelükben.
Igaz, sokszor nagyon nehéz eldönteni, hol a javítás, hol a rekonstrukció, korszerűsítés. Különösen akkor, ha nincsenek egyértelműen meghatározott javítási kritériumok. Munkáinak könnyebb osztályozása érdekében használja a következő dokumentumokat:
A Szovjetunió Gosstroy 1973. december 29-i 279. számú rendeletével jóváhagyott MDS 13-14.2000 rendelet az ipari épületek és építmények tervezett megelőző karbantartásáról;
- Osztályi építési szabványok (VSN) No. 58-88 (P), jóváhagyva a Szovjetunió Gosstroyja szerinti Állami Építészeti Bizottságának 1988. november 23-i 312. számú rendeletével;
- a Szovjetunió Pénzügyminisztériumának 1984. május 29-i 80. sz. levele.
Annak ellenére, hogy ezeket a dokumentumokat nagyon régen publikálták, eligazodni lehet bennük. Még a hivatalnokok és a bírák is hivatkoznak rájuk. Nézze meg legalább az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. február 25-i levelét, a 03-03-06 / 1/87 sz. Ebben a cégeknek válaszolva csak hivatkozzon ezekre a speciális papírokra.
A felsorolt dokumentumok egyébként azt írják, hogy a tárgyi eszköz melyik javítása tekinthető aktuálisnak, és melyik tőkének. Tehát a jelenlegire az idő előtti elhasználódás megelőzésére, az objektum működőképes állapotának fenntartására van szükség. Ehhez időszakos ellenőrzéseket végezhet, amelyek lehetővé teszik a kisebb sérülések és meghibásodások megtalálását és megszabadulását, valamint az egyes kopó alkatrészek és alkatrészek cseréjét. Vagyis a tárgyi eszköz aktuális javítása megelőző munka. Általában évente egyszer vagy még gyakrabban hajtják végre.
Nos, a fővárosi már komolyabb esemény mind költségben, mind méretekben. Például az épületek nagyjavítása során az elhasználódott részeket vagy teljes szerkezeteket, alkatrészeket, mérnöki berendezéseket teljesen kicserélik tartósabbra és gazdaságosabbra. Az ilyen javításokat ritkábban hajtják végre, mint a jelenlegi, gyakran néhány évente egyszer.
Erről bővebben a Szovjetunió Gosstroy 1973. december 29-i 279. számú rendeletével jóváhagyott szabályzatban olvashat. Az épületek karbantartására és nagyjavítására vonatkozó munkák hozzávetőleges listái is megtalálhatók (3. és 8. melléklet).
De a javítás típusától függetlenül az objektum kezdeti költsége nem változik. Ez határozza meg azokat a szabályokat, amelyek alapján a cégeknek a javítási költségeket tükrözniük kell a könyvelésben és az adóelszámolásban.
A cég saját befektetett eszközeinek javítási költségét kétféleképpen tudja leírni. Először is, teljes mértékben szerepeltesse az egyéb költségeket abban az időszakban, amikor azok felmerültek. Nos, és másodszor, írjon le egy speciális tartalék terhére. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 260. cikke határozza meg, és nem függ attól, hogy a vállalat saját maga javítja-e meg az állóeszközt, vagy ehhez a vállalkozóhoz fordul.
Rögtön megjegyezzük, hogy ha egy szervezet tartalékot hoz létre az adóelszámolásban, akkor a vállalat tulajdonában lévő összes tárgyi eszköz javítási költségeit csak egy ilyen tartalék terhére kell leírni. Ugyanakkor bizonyos javítási költségeket nem lehet másba beszámítani, míg mások nem írhatók le a tartalék terhére. Az oroszországi pénzügyminisztérium tisztviselői ehhez az állásponthoz ragaszkodnak 2006. július 19-én kelt 03-03-04 / 1/588 és 2005. június 20-i 03-03-04 / 1/8 levelükben.
Ezenkívül a könyvelésben a javítási tartalék létrehozása nem fog működni. Ez 2011 óta tilos. Ez azt jelenti, hogy ha egy cég adótartalékot képez a javításokhoz, akkor különbségek lesznek a könyvelés és az adóelszámolás között. És ezeket a PBU 18/02 szabályai szerint kell tükrözni. Ami, látod, nem túl kényelmes.
Ezért továbbra is azt tanácsoljuk, hogy használja az általános szabályt, és vegye figyelembe a javítási költségeket, mint másokat. Sőt, a javítási célú adótartalék létrehozása a cég joga, nem pedig kötelessége (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 19-i levele, 03-03-06 / 4/104).
Nos, leírhatja a javítási költségeket a tényleges összegben. Ez a pótalkatrészek és fogyóeszközök költsége, a létesítményt javító alkalmazottak fizetése, valamint az önálló javítással kapcsolatos egyéb költségek. Vagy a vállalkozó szolgáltatásainak költsége (az Orosz Föderáció adótörvényének 324. cikkének 1. szakasza).
Ne felejtsen el egy fontos szabályt: minden költséget igazolni és dokumentálni kell. Vagyis teljesíteni kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének (1) bekezdésében foglalt kritériumokat. Ellenkező esetben az adóhatóság megszünteti a költségeket, és további költségeket számít fel, ezért győződjön meg arról, hogy rendelkezik a javítást igazoló papírokkal.
Először mindenképpen készítsen hibás nyilatkozatot. Segítségével a cég megerősíti, hogy az objektum elhasználódása miatt valóban szükség volt a javításra.
A hibás nyilatkozatnak nincs általános kötelező formája. Így fejlesztheti és jóváhagyhatja űrlapját. Csak ne felejtsük el, hogy a dokumentumnak tartalmaznia kell az elsődleges minden kötelező adatot a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 9. cikkének 2. részéből. A formanyomtatvány alapjaként az OS-16 számú, az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i 7. számú rendelete által jóváhagyott OS-16 számú nyomtatványon lehet intézkedni az észlelt berendezéshibákról.
Ha a vállalkozás a feltárt hiányosságok megszüntetése mellett döntött, úgy a hiánypótlási nyilatkozatot egy példányban tegye meg. És ha az objektumot vállalkozó javítja, jobb, ha külön nyomtatványt készít neki. És természetesen ebben az esetben a dokumentumot mindkét félnek alá kell írnia.
Nos, és másodszor, az olyan dokumentumok, mint a költségbecslések sorrendje, a javításhoz szükséges anyagok vásárlására és kiadására vonatkozó papírok, a bérszámfejtések a létesítményt javító dolgozók bérének kifizetéséhez, a számviteli kimutatások stb., igazolják a javítási költségeket. a munkát egy harmadik fél cég végzi, természetesen munkaszerződésre lesz szüksége (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 702. cikke).
Egyébként, ha a javításra szánt tárgyat a cég speciális részlegéhez, például a javítószolgálathoz adják át, ne felejtsen el számlát kiállítani a belső mozgásról.
Nos, a javítás befejezése után készítse el a megjavított tárgyi eszközök átvételi és átadási okiratát. Ehhez használja az OS-3 számú szabványos nyomtatványt vagy a cég által jóváhagyott nyomtatványt. A dokumentumban tüntesse fel a javítási munkák típusát és költségét. És ne felejtse el felírni a javítási információkat az állóeszköz leltári kártyájába.
A vállalatoknak nyilvántartást kell vezetniük az ingatlanokról, gépekről és berendezésekről a használat mértéke szerint. Azaz annak tükrözésére, hogy mely létesítmények üzemelnek, melyek tartalékban vagy javításban stb. . Ezért a hosszú távú javításoknál azt tanácsoljuk, hogy a tárgyi eszközöket külön "Javítás alatt álló tárgyi eszközök" alszámlán vegye figyelembe a 01-es számlán.
És ha a javítás rövid távú, akkor elegendő egy ilyen tárgy leltári kártyáját átrendezni egy külön "Javítás alatt álló tárgyi eszközök" csoportba. A javítás végeztével egyszerűen helyezze vissza a kártyát az eredeti helyére. Ezt az iránymutatás 68. pontja tartalmazza.
Nos, most a vezetékezésről. Attól függenek, hogy a cég hogyan javította meg az objektumot - szerződéses vagy gazdasági. De mindenesetre ezek folyó kiadások (az Útmutató (2) bekezdés, 67. pont).
Tehát, ha a cégnek javítási szolgáltatása van, akkor szedje be az összes költséget a 23-as számla terhére:
23 HITEL 10 (16, 69, 70 …)
- tükrözte a tárgyi eszköz javítási költségét.
A javítás befejezése után írja le az ezzel kapcsolatos kiadásokat a 23-as számláról a költségelszámolási számlákra. Hogy melyik, az attól függ, hogy a javított tárgyat milyen célra használják. Például, ha termelésben, akkor 20. Ha pedig kereskedelemben - 44 számlán.
Készítse el a vezetékeket:
20. HITEL (25, 26, 29, 44 …) HITEL 23
- figyelembe vették a tárgyi eszköz javítási költségét.
Nos, amikor nincs javítási szolgáltatás a cégnél, írd le a javítási költségeket a 23-as számla nélkül, vagyis azonnal a 20, 25, 26, 29, 44 stb.
Ha pedig a vállalkozó megjavítja a tárgyi eszközt, akkor a díjazás költségeit az alábbi módon tegye közzé:
HITEL 20 (25, 26, 29, 44 …) HITEL 60
- figyelembe vették az objektum kivitelező által végzett javítási költségét.
I. Paruleva,
számviteli és adótanácsadó, Gradient Alfa ACG
Elég gyakran minden könyvelőnek foglalkoznia kell egy ilyen üzleti tranzakció kiszámításával és megjelenítésével, mint „befektetett eszközök javítása és korszerűsítése”. Ez a cikk ismerteti ezeknek a tranzakcióknak a jellemzőit, valamint az ezekhez szükséges összes könyvelést.
A javításnak két fő és fontos típusa van: tőke és áram. A javításokat saját szervezetükkel vagy bérelt cég segítségével is elvégezhetik. Javításkor figyelembe kell venni a becslést, a munkavégzést, magára a javításra vonatkozó információkat, valamint a fizetési megbízást.
Kábelezés javításkor:
| Terhelés | Hitel | Forrás dokumentumok | |
| javítószolgálat szakemberei | Vedomosti | ||
| 69 | Felhalmozott UST a javítási szolgáltatások szakembereinek történő kifizetések után | Vedomosti | |
| Az operációs rendszer javításához használt anyagok és alkatrészek felhasználását tükrözte | számla | ||
| tárgyi eszközök javítására. | Átvételi igazolás Számviteli referencia-kalkuláció |
||
| Kiosztott áfa a többi szervezet SF szerint. | Számlák |
Mindenki tudja, hogy a hosszú távú működés során minden operációs rendszer elhasználódik. Ezért helyreállításukra korszerűsítést alkalmaznak. A korszerűsítési folyamat különböző munkákból áll, amelyek végén az objektumok technológiai vagy végrehajtási célja megváltozott, valamint ha lehetővé vált, hogy ez az operációs rendszer megnövekedett terhelés mellett működjön.
OS-frissítésekre, például számítógép-frissítésekre vonatkozó bejegyzések:
| Terhelés | Hitel | Az üzleti tranzakciók tartalma | Forrás dokumentumok |
| 01. | Leírt értékcsökkenési részesedés | Számviteli referencia-kalkuláció | |
| 01. | Leírva a gyártásban megszűnő alkatrészek fennmaradó árát | Számviteli referencia-kalkuláció | |
| Leírták a berendezések szétszerelésének, számos szerkezet leszerelésének és még sok más költségeit. | Számviteli referencia-kalkuláció | ||
A befektetett eszközök teljesítményének fenntartása érdekében rendszeres javításra van szükség. Az operációs rendszer javítása abban különbözik a modernizálástól, hogy kiküszöböli az objektum (szerelvények, alkatrészek) meghibásodását és sérülését anélkül, hogy javítaná annak jellemzőit. A továbbiakban megvizsgáljuk, hogyan jeleníthető meg a tárgyi eszközök javítása a könyvelésben, valamint az ilyen műveletek során keletkező könyvelések.
Kétféle javítás létezik:
A rekonstrukció és korszerűsítés során a javítási költségek növelik az objektum értékét. A javítások során, mind a folyó, mind a tőke, folyó kiadásként kerülnek leírásra.
Az OS javításokat gazdaságos módon, azaz önerőből, vagy szerződéssel - külső vállalkozók bevonásával - végezzük. A javítási költségeket a termelési költségek számlájára írják le, azaz az önköltségi árban szerepelnek.
Általános költségelosztási séma:
Ha a tárgyi eszközök javítási költsége jelentős összeget jelent, akkor a szervezet ezeket a költségeket a korábban kialakított alapból megtérítheti a 96 „Jövőbeli kiadások tartaléka” számlán.
A javítási tartalék lényege a költségek egyenletes elosztása az év időszakai között. Azaz a tárgyidőszakban elvégzett javítások költségeit nem a folyó költségekre írják le, hanem a 96. számlára. Egyedi tárgyi eszközökre javítási tartalék nem képezhető, a szervezet összes tárgyi eszközének összköltségét a számolja ki a tartalékot.
Tárgyi eszközjavításra számviteli tartalékot képezhetnek a legalább 3 éve alapított cégek. A tartalék összegét az előző időszakok javítási költségeinek összege alapján számítják ki - az előző három év kiadásainak átlagos összegét számítják ki. A tartalék összege nem haladhatja meg ezt a számot.
Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:
A Rakita szervezetben a javítási költségek összege 2013-ban 50 000 rubel, 2014-ben 70 000 rubel, 2015-ben 60 000 rubel volt. Az átlagos összeg 60 000 rubel. ((50 000 + 70 000 + 60 000)/3). A tartalék havonta jön létre, a tükröződés összege: 60 000/12 = 5000 rubel.
2016 januárjában a könyvelő tartalékot képez a kiküldetés tárgyi eszközeinek javítására:
A "Fortuna" Kft. gazdaságos módon javítja a tárgyi eszközt. A szervezet a javításokra tartalékot nem képez, így minden költség a tárgyidőszaki kiadások között szerepel. Az elköltött saját anyagok költsége 3600 rubel. A javítást végző dolgozók munkaerőköltsége - 10 000 rubel.
Az operációs rendszer javítási bejegyzései gazdaságos módon a következők lesznek:
A közgazdasági módszerrel a költségszámlák összes összege végül a 23. „Kiegészítő termelés” számlán kerül begyűjtésre, amelyet a 20. „Főtermelés” számlán zárnak le.
Tegyük fel, hogy a szervezet tartalékot képez az állóeszközök javítására. Ekkor a kiadások leírása a tartalék terhére történik.
A tárgyi eszközök tartalék terhére történő gazdaságos javítási költségének leírása a következőképpen történik:
* A biztosítási díjak felhalmozódására példaként az FSS elhatárolása szerepel.
A GreenLight LLC megállapodást kötött a vállalkozóval - a Technoserv céggel a mozgólépcső javításáról. A tárgyi eszközök javítási szerződésének teljes összege 330 400 rubelt tett ki, beleértve az 50 400 rubelt áfát.
Az operációs rendszer szerződéses módon történő javítására vonatkozó bejegyzések a következők:
A tartalék terhére történő javításkor.
számvitelben (BU) és adózásban (NU) a számvitel eltérő szabályok szerint történhet. Azonban sok a közös bennük. Nézzük meg ezeket a hasonlóságokat és különbségeket.
A tárgyi eszközök javítása (OS) egy folyamat, amely mind a saját, mind a bérelt ingatlanhoz kapcsolódik. Az operációs rendszer támogatása vagy visszaállítása érdekében hajtják végre. A javítási eljárás a felmerült meghibásodások elhárításából, a kopott alkatrészek vagy az objektum egyes alkatrészeinek cseréjéből áll. Az elvégzett munka gyakoriságától és mennyiségétől függően a javítások a következők lehetnek:
A javítási folyamat azonban semmi esetre sem vezethet a javítandó objektum fő műszaki jellemzőinek vagy rendeltetésének megváltozásához, mivel az ilyen változtatás már korszerűsítésnek (rekonstrukciónak) minősül, amelyet teljesen más szempontok szerint kell figyelembe venni. szabályok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 257. cikkének 2. szakasza).
A javítások elvégzése a korszerűsítéssel (rekonstrukcióval) ellentétben nem befolyásolja sem az objektum kezdeti, sem maradványértékét. Minden javítási költséget, mérettől függetlenül, a teljesítés időszakában figyelembe veszünk. Az ilyen kiadásokhoz azonban gazdasági indoklás és okirati bizonyítékok szükségesek (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. március 24-i levele, 03-03-06 / 4/29, 2009. február 25. 03-03- 06/1/87).
A javítás elvégezhető:
A javítást a következők előkészítése előzi meg:
A javítási munkák végeztével készítse el:
Példa egy ilyen rekordra, lásd a cikk mintáját. .
Befektetett eszközök javítási költségének elszámolása BU-ban a javítási munkák elvégzésének módjától függően eltérő.
Amikor önállóan végzik el (azaz valamelyik kisegítő részlegnél), akkor a megfelelő részlegben az ilyen munkák elvégzésére megbízást adnak, amelyre a javítás teljes időtartama alatt beszedik a az ezzel kapcsolatos közvetlen költségek:
Dt 23 Ct 10, 69, 70.
Ha a munka egy részében külső vállalkozók is részt vesznek (azaz vegyes javítási mód), akkor a 60-as számla felkerül a jóváírási bejegyzésben szereplő számlák listájára. akkor merül fel, ha egy harmadik fél szolgáltatásai ezen adó hatálya alá tartoznak:
Dt 19 Kt 60.
A javítási rendelés összköltségéhez hozzáadódik a minden hónap végén a javítást végző támogatási részlegre felosztott rezsiköltség:
Dt 23 Ct 25.
A tárgyátvételi okiratban rögzítésre kerülő javítás befejeztével a 23-as számlán a megfelelő megrendeléshez beszedett költségek a javított operációs rendszert használó egység karbantartási költségeként kerülnek leírásra:
Dt 25 (26, 44) Kt 23.
Ha a javítást kizárólag külső szerződő fél erői végzik, annak költségei csak a tárgy javításból történő átvételéről szóló okirat aláírásának napján jelennek meg a könyvelésben, és azonnal a javítási költségek közé terhelik. annak az egységnek a karbantartása, amelyben a javított operációs rendszert használják, a dokumentumokban feltüntetett áfa hozzárendelésével:
Dt 25 (26, 44) Kt 60;
Dt 19 Kt 60.
A 23-as és 29-es számla is szerepelhet a teljesített javítási költségek könyvelési tételében mindkét opciónál (házon belül vagy harmadik fél által) a terhelési számla listájában, ha a rezsi elszámolása kazán módszerrel történik, vagy külön alszámlákon. ezeket a számlákat. A közvetlen költségekben a tárgyi eszközök javítási költsége nem szerepeltethető, mivel a javítás során a tárgyak nem vesznek részt a gyártásban.
A hatályos számviteli szabályok szerint a BU-ban állóeszközök javítására tartalék nem keletkezik. Korábban ezt meg lehetett tenni, de 2011 óta ez a lehetőség ki van zárva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. október 13-i, 91n. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2010. december 24., 186n).
A NU tárgyi eszközök javítási költségének elszámolása esetleg kétféleképpen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 260. cikke):
A számviteli politikában rögzíteni kell azt a döntést, hogy NU-ban tartalékot képezünk-e vagy sem. Ha úgy döntenek, hogy létrehozzák, ott elő van írva a tartalék összegének kiszámításának algoritmusa és a képzés időtartama is.
Mivel a jelenlegi számviteli szabályok nem biztosítanak lehetőséget a tárgyi eszközök javítására tartalék képzésére, ezért a BU és NU adatok között eltérések lesznek a NU célokra képzett tartalék tekintetében.
Az operációs rendszer javítása a tárgyi eszközök működőképességének megőrzését célzó intézkedések végrehajtásából áll, de nem vezethet az operációs rendszer műszaki jellemzőinek vagy rendeltetésének megváltozásához. A javítási költségeket a költségekben a tényleges összegben veszik figyelembe a javítási munka befejezésekor, függetlenül attól, hogy a javítást kinek az erejével végzik el: saját vagy vonzott. Feltétlenül dokumentálja a javítási igényt. Megengedett tartalékot képezni a javításokhoz az NU-ban, de ez eltérésekhez vezet a BU és a NU között.
