A mérlegben szereplő kötelezettségek azt jelentik a tulajdonképzés saját és kölcsönzött forrásai. Ez utóbbiak hosszú és rövid lejáratú kötelezettségekből állnak, melyeket a negyedik, illetve az ötödik fejezet tükröz.
Hosszú lejáratúak a társaság azon kötelezettségei, amelyeket egy évnél hosszabb időn belül teljes mértékben vissza kell fizetni. Ebből következik, hogy a rövid lejáratú kötelezettségek visszafizetésének időtartama 12 hónapnál rövidebb.
A hosszú lejáratú adósság abból áll többféle:
A rövid lejáratú adósság pedig abból is áll különböző típusú alapok:
Egy társaság hiteltőkéje a mérlegben szereplő kötelezettségekből áll, amelyek futamideje tekintetében eltérőek. Így a hosszú lejáratú tartozásokat a negyedik, a rövid lejáratú tartozásokat az ötödikben tüntettük fel.
A 4. szakasz tartalmazza öt sor. Kitöltésükkor egy bizonyos sorrendet be kell tartani.
A rövid lejáratú kölcsönök mérleg szerinti kötelezettségét az ötödik fejezet ismerteti, amely a hat sor.
Az 1510-es vonalon felvett pénzeszközöket jelzik. Ezekre vonatkozó információk a 66-os számla hitelegyenlegéből kerülnek rögzítésre, amely a rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök számításait tükrözi, valamint a 67-es számlán lévő hitel összegéből (hosszú lejáratú hitelekkel történő elszámolások és a következő 12 hónapban felvett hitelek).
Az 1520-as vonalon Fel van tüntetve a társaság szállítói kötelezettsége. Ez tükrözi a rövid lejáratú tartozások teljes összegét, amelyeket az év során vissza kell fizetni más szervezeteknek és magánszemélyeknek. Ide tartoznak az állami és a költségvetésen kívüli hitelek is. Az ehhez a sorhoz tartozó információk a következő rövid lejáratú kötelezettségekre vonatkozó számlákból származnak:
Minden vállalatnak joga van önállóan szabályozni azon mutatók számát, amelyekből a jelentéseket összeállítják. Ebből következik, hogy ez vagy az a szervezet bővítheti, vagy éppen ellenkezőleg, lerövidítheti a sorok listáját az 1520. sorban szereplő mutató részletezése érdekében.
1530. sor Nem minden vállalat tölti ki, hanem csak azok, amelyek könyvelése a jövőbeni beszámolási időszakokban tervezett bevételek feltüntetését írja elő. Így minden kereskedelmi szervezetnek tükröznie kell a hitelegyenlegre vonatkozó információkat a 98-as számláról, amely a jövőbeni bevételt jelzi, és a 86-os számláról, amely a célzott finanszírozást írja le.
Az 1540-es vonalon Fel vannak tüntetve a becsült kötelezettségek, amelyekre vonatkozó információk a 96-os számláról származnak (kivéve azokat az összegeket, amelyek hosszú lejáratú kötelezettségek).
Az 1550-es vonalon minden egyéb kötelezettség, amely korábban nem jelent meg, de a rövid lejáratú adósság kategóriájába tartozik.
Az 1500-as vonalon az összes rövid lejáratú kötelezettség végösszegét tüntetik fel, amelyet az ötödik szakasz összes előző sorának összeadásával határoznak meg.
Előfordulhat olyan helyzet, amikor a rövid vagy hosszú lejáratú kötelezettségek száma nő, vagy éppen ellenkezőleg, csökken. Ez mire utalhat?
Ez a legtöbb esetben nem azt jelzi, vagy nem jelzi, hogy a szervezet saját és vonzott finanszírozási és tőke aránya megváltozott volna. Ez a helyzet annak a ténynek köszönhető, hogy a cégvezetők elkezdték aktívan vonzani azokat a forrásokat, amelyek több mint egy évre kölcsönöznek.
Más egyenlő körülményeket is figyelembe véve elmondható, hogy ez a tendencia pozitív hatással lesz a társaság pénzügyi helyzetére, mivel a személyes tőkeforrások volumenének növekedése a felvett források újrabefektetését jelzi.
A hosszú lejáratú kötelezettségek volumenének növekedésével a szervezetbe vetett bizalomról beszélhetünk azon befektetők részéről, akik megbízhatónak, stabilnak és nyereségesnek tartják a céget.
Ha csökken a rövid lejáratú kötelezettségek száma, csökkennek az instabil tevékenységekbe történő befektetések pénzügyi kockázatai is. Ezenkívül fontos megérteni, hogy a rövid lejáratú hitelezés volumene közvetlenül kapcsolódik a tőlük való bizonyos függőség kialakulásához. Ezért minél kisebb az adott mennyiség, annál kisebb, ennek megfelelően nagyobb a kockázata annak mindig felmerülnek miközben folyamatosan változó forrásokat használ a tőke vonzására.
A külső tőke bevonása a jelenlegi termelési problémák megoldására meglehetősen gyakori gyakorlat számos vállalkozás és szervezet körében. Az egyik további (külső) forrás a hosszú lejáratú kötelezettségek. A rövid lejáratú kötelezettségektől a törlesztési idő tekintetében különböznek - előbbinél kevesebb, mint 12 hónap, utóbbinál több mint egy év.
A hosszú lejáratú kötelezettségek közé tartoznak a szervezetek különféle hitel-, hitel- és halasztott adókötelezettségei.
Ugyanakkor a hosszú lejáratú kötelezettségként besorolt adókötelezettségeknek is egy évnél hosszabb időszakra kell vonatkozniuk (ha az adót pl. negyedévente fizetik, az ilyen kötelezettségek rövid lejáratúak). A hosszú lejáratú kötelezettségek közé tartozhatnak a társaságok halasztott adófizetési kötelezettségei.
A hosszú lejáratú kötelezettségek jelenléte nem mindig negatív tényező, ennek oka a folyamatban lévő inflációs folyamatok. Az a tény, hogy a pénzeszközök tényleges értéke eltérhet a kézhezvétel és a visszaküldés időpontjában. Tehát egy millió rubel ma és hét-nyolc évvel ezelőtt teljesen más pénz.
Így a hosszú lejáratú kötelezettségeket gyakran a cégek szavatoló tőkéjével egyenlővé teszik, különösen akkor, ha minimális kamattal, vagy anélkül veszik fel.
Ez az oka annak, hogy sok szervezet inkább hosszú lejáratú adósság formájában vesz fel forrásokat, minimalizálva a saját tőke és a rövid lejáratú hitelek felhasználását. Egyetért azzal, hogy a források alacsony kamatozású gyűjtése, a szervezet munkájának megszervezése és az adósság néhány éven belüli visszafizetése saját munkaforrások felhasználásával meglehetősen vonzó lehetőség.
Természetesen bizonyos esetekben kedvezőtlen tényezők hatására a jövedelmezőség csökkenése figyelhető meg - a nyereség kisebb lehet, mint a hosszú lejáratú kötelezettségek kamatfizetéseinek összege. Minden attól függ, hogy a szervezetek milyen körülmények között működnek.
A szervezet fizetőképességének értékelésekor az összes fennálló hosszú lejáratú kötelezettséget általában két kategóriába sorolják: a hosszú lejáratú tartozás egy részére, amelyet a fordulónaptól számított egy év lejárta előtt kell visszafizetni, valamint a hosszú lejáratú kötelezettségek egy részére. lejáratú tartozást, amelyet a fordulónaptól számított egy év elteltével kell visszafizetni.
Külföldön a hosszú lejáratú kötelezettségek közé tartoznak a kibocsátott jelzáloghitelek, valamint a munkavállalók nyugdíjfizetési kötelezettségei. Mivel ez utóbbit Oroszországban nem alkalmazzák, és a jelzáloghitelek valójában ugyanazok az ingatlanok ellenében felvett kölcsönök, a mérlegünkben nem szerepel a nyugdíjfizetési kötelezettségekre vonatkozó tétel, a jelzáloghitelek pedig a hitelek és hitelek részeként kerülnek elszámolásra.
A hosszú lejáratú kötelezettségek sajátossága, hogy a szervezetek nemcsak a tartozás összegét, hanem a hitelek felhasználásáért kamatot is fizetnek a hitelezőknek.
Ennek alapján a hosszú lejáratú kötelezettségek a szervezet mérlegében megjelennek a (fedezetükhöz szükséges) visszatérítésük összegében, figyelembe véve a hitelszolgáltatások kifizetését (felhalmozott kamatok, kedvezmények stb.).
Nézzük meg, hogyan működnek a hosszú lejáratú kötelezettségek egy egyszerű példán. Tegyük fel, hogy egy vállalkozó úgy dönt, hogy rakományszállítással kapcsolatos vállalkozást szervez. Elkészíti a szükséges dokumentumokat, hozzájárul a minimális induló tőkéhez, például 10 ezer rubelhez, és munkához lát.
Először is alacsony kamatozású, hosszú lejáratú hitelt vesz fel, mondjuk 10 évre egy teherautó vásárlására, ami a bank záloga marad. Tíz éven belül az autó olyan nyereséget termel, amely lehetővé teszi nemcsak a hitel törlesztését, hanem új autó vásárlását is.
A befolyt összeget új teherautó vásárlására fordíthatja, hiszen a régi tíz év alatt használhatatlanná vált, vagy saját belátása szerint oszthatja szét a pénzt egy újabb hosszú lejáratú gépjármű vásárlási hitel felvételével. Így, ha minimális összeget fektet be a munka kezdetén, hosszú távú kötelezettségek segítségével több millió rubel nyereséget érhet el.
A kötelezettségek a pénzügyi kimutatások egyik legfontosabb elemei. Két típusra oszthatók: jelenlegi (rövid távú) és nem áramra (hosszú távú). Az osztályozás idő alapján történik.
A rövid lejáratú kötelezettségek olyan kötelezettségek, amelyek felszámolásukhoz rövid lejáratú források szükségesek. Ezek tartalmazzák:
fizetendő osztalék;
Rövid lejáratú számlák;
Elhatárolt kötelezettségek;
Adófizetések;
Visszatérítendő betétek;
Feltételes fizetés;
A meg nem érdemelt bevételeket előre fizetik;
A hosszú lejáratú adósság azon része, amelyet a folyó időszakban kell fizetni;
Adósság igény szerint.
Tehát a rövid lejáratú kötelezettségek visszafizetése folyó pénzeszközök felhasználásával történik. amelyeket a szervezet napi tevékenységeihez használhat. Ez a fő különbség a jelenlegi és a hosszú távú alapok között. A rövid távú forrásoknak van még egy jellemzője - pénzzé váltják vagy teljesen felhasználják egy mérlegperiódus alatt. Általában ez a naptári évre vonatkozik.
A rövid lejáratú kötelezettségek besorolása több szempont szerint történik.
1) A műveletekhez kapcsolódó kötelezettségek:
Vásárolt alapanyagok, anyagok, áruk tartozása;
A személyzet és a vezetőség felhalmozott fizetése.
2) Rövid lejáratú kötelezettségek, amelyeket a jelentés napjától számított 12 hónapon belül kell visszafizetni:
Befektetett eszközök adóssága;
Hosszú lejáratú kötelezettségek, amelyeket a jelentés napjától számított 12 hónapon belül kell megfizetni.
3) Azok az összegek, amelyek az egyenleg kiállításától számított következő 12 hónapban a kiadások kifizetéséhez szükségesek:
Nyaralás kompenzációja;
A rövid lejáratú kötelezettségek függő típusúak. Ezek abból fakadnak, hogy vannak olyan tényezők, amelyek hozzájárulnak a jövőbeni nyereséggel (veszteséggel) kapcsolatos bizonytalanság kialakulásához. Ilyen például a katasztrófaveszély. Ilyen bizonytalanságok mellett a valószínűségnek több fokozata van: 1) nagy; 2) lehetőség; 3) kicsi.
Nézzük meg a rövid lejáratú kötelezettségek többféle típusát.
1) Kötelezettségek - a vállalkozás üzleti tevékenységéhez vásárolt bizonyos árukról vagy szolgáltatásokról szóló számlák. Az ilyen kötelezettség lejárati dátuma általában a szerződésben szerepel.
2) A rövid lejáratú számlák lényegében hasonlóak a fizetendő számlákhoz. A fő különbség az, hogy olyan szolgáltatásokért és árukért fizetnek, amelyeket nem lehet megvásárolni a vállalat fő tevékenységeihez.
3) A hosszú lejáratú tartozás azon része, amelyet ebben az összegben fedezni kell, ez az összeg a rövid lejáratú kötelezettségek között szerepel, és levonásra kerül a hosszú lejáratú adósságból.
4) Átutalás, amelyet a cég a kölcsönadó kérésére hajt végre. Ezek a kifizetések rövid lejáratú kötelezettségként is megjelennek a mérlegben.
5) Az elhatárolt kifizetések a következőket tartalmazzák: a személyzet fizetése, a kölcsönök kamatai.
6) Előlegek és betétek, amelyeket vissza kell fizetni. Az ilyen fizetések a piaci szereplők közötti kapcsolatok népszerű formáivá váltak. Például egy cég előleget kér, ami, ha egy partner megtagadja az üzletet, jó forrásként szolgálhat a veszteségek, büntetések stb.
7) Az előre kifizetett bevétel olyan helyzetekben merül fel, amikor a vállalat még a szolgáltatás vagy az áruk szállítása előtt megérkezik a pénzeszközökhöz. Például repülőjegyek eladása.
8) Adók – pénzeszközök levonása a helyi vagy központi hatóságok javára.
9) A munkavállalók szabadságának elmulasztásával összefüggésben keletkezett tartozás. Ez a helyzet akkor fordul elő, ha az alkalmazottak nem használják ki a szabadságnapokat ezen belül
10) a részvények és kötvények tulajdonosai részére az eredmény összegzése és a beszámoló benyújtása után kell kifizetni.
A társaság rövid lejáratú kötelezettségeit határidőre kell megfizetni. Ellenkező esetben a jövőben a fizetési összeghez kötbér és pénzbírság is hozzáadható.
Számos vállalkozás tevékenysége során nemcsak saját tőkét használja fel. A hosszú lejáratú kötelezettségek jelentik a társaság további forrásait. Használata során a fő feladat a keletkező adósság időben történő visszafizetése. Egy másik forrás a rövid lejáratú kötelezettségek. Tekintsük ezen adósságok jellemzőit.
A hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek futamidejükben különböznek. Előbbinél több mint egy év, utóbbinál kevesebb, mint 12 hónap. A kötelezettségek teljes összege befolyásolja a vállalat pénzügyi ciklusának időtartamát. Így az egy évnél rövidebb időtartamra elfogadott adósság módosítja a forgóeszközök feltöltéséhez szükséges források nagyságát. Ugyanakkor minél több a kötelezettség, annál kevesebb forrást fordítanak a vállalkozás aktuális igényeinek kielégítésére. Az adósság teljes összege attól is függ, hogy a vállalat milyen munkát végez a piacon. Minél aktívabb a termelés, annál magasabb az értékesítés. Ez pedig hozzájárul a kiadások növekedéséhez és a további eszközök bevonásának előfeltételeinek kialakulásához.
Az elkövetkező időszakra vonatkozó elemzésük általában értékelő jellegű. Ennek az az oka, hogy a legtöbb esetben nem határozható meg a tartozást képező pontos összeg. Ennek oka pedig a vállalat jövőbeli tevékenységére vonatkozó számos mutató bizonytalansága. A rövid lejáratú kötelezettségek összege mindig közvetlenül függ a visszafizetésük gyakoriságától. Ez a kapcsolat lehetővé teszi a szint beállítását és az összes pénzforrás szabályozási képességének meghatározását az irányítási folyamatban. A rövid lejáratú adósságot forgóeszközökkel törlesztik. Ezek a cég napi működése során felhasznált erőforrások. Ez az adósság így különbözik a hosszú lejáratú kötelezettségek tőkéjétől. A jelentésekben az erre vonatkozó információk a kötelezettségekben jelennek meg. A rövid lejáratú adósság készpénzre váltható. Egy mérlegéven belül a társaság bizonyos igényeire felhasználható.
A beszámolók elkészítésekor a kötelezettségek elszámolása az egyik kiemelt feladat. A vállalkozás összes tartozását tükrözni kell. A rövid lejáratú kötelezettségek közé tartozik:
Mint fentebb említettük, egy évnél hosszabb lejáratú adósságot jelentenek. A hosszú lejáratú kötelezettségeket mindig figyelembe veszik a vállalkozás fizetőképességének értékelésekor. Eközben jelenlétük negatívan befolyásolja az elemzési mutatókat. Ez annak köszönhető, hogy ezek a társaság saját tőkéjéhez hasonlíthatók. Az inflációs mutatókat figyelembe véve az ilyen adósság megléte akár pozitívumnak is tekinthető. Előnye, hogy ezeknek az eszközöknek az átvételkori valós értéke jelentősen eltér a lejáratkori ártól. Hosszú lejáratú kötelezettségeket bocsátanak ki a bankok felé befektetési eszközök megvásárlására, meglévő adósságok törlesztésére vagy működő tőke feltöltésére.
A hosszú lejáratú kötelezettségek közé tartoznak a kölcsönök és előlegek tartozásai. Ezek a következők is:
A nemzetközi gyakorlatban a hosszú lejáratú kötelezettségek közé tartoznak a kibocsátott jelzáloghitelek, valamint a munkavállalói nyugdíjak hátralékai is. Ez utóbbit Oroszországban nem használják. A kibocsátott jelzáloghitelek valójában ugyanaz a kölcsön, amelyet csak egy valódi eszköz biztosítékára kapnak. Elszámolásuk a megfelelő mérlegtételekben történik. A hosszú lejáratú kötelezettségek jelenértéken jelennek meg – a visszafizetésükhöz szükséges összegben. Ez figyelembe veszi a kamatokat, a kedvezményeket és a pénzeszközök felhasználásának egyéb díjait. 
A kötelező költségvetési befizetések halasztott kötelezettségei a számviteli és adóbevallás szerint számított összegek átmeneti különbözete. Megjegyzendő, hogy ez a típus nem mindig felel meg a 12 hónapnál hosszabb törlesztési időre vonatkozó kritériumoknak. Az a tény, hogy az adókat évente többször számítják ki és fizetik be. Példa erre a nyereségből a költségvetésbe való kötelező hozzájárulás. Ez az adó évente többször is befizethető (negyedéves, féléves stb. mérlegben). Ennek megfelelően helytelen ezt a kötelezettséget hosszú távúnak nevezni. Ilyen helyzetekben az adóösszegeket az aktuális adósságrészbe utalják át.
Az egyéb hosszú lejáratú pénzügyi kötelezettségek a nem banki szervezetek által biztosított forrásokból, valamint a kötvényeken fennálló tartozásokból állnak. Ez utóbbiak beszámolói különösen érdekesek az elemzésben. Ezek tartalmazzák:
Mindezek a számlák együttesen jelennek meg a kibocsátó mérlegében a 450. oldalon az egyenlegük összeomlásának eredményeként. Ez a képlet csak abban az esetben érvényes, ha a vállalat diszkont és felár ellenében értékesített kötvényeket. Ez akkor fordul elő, ha különböző kötegeket különböző időpontokban bocsátanak ki. Ebben az esetben a másodikat az első lejárata előtt bocsátják ki.
49 A P(S)BU 2. bekezdés nem határozza meg a hosszú lejáratú kötelezettségek típusait. Ennek megfelelően meg kell értenie, hogy az „egyéb” tartozások, amelyek nem tulajdoníthatók a szakasz más tételeihez, az összes 5. osztályú számla egyenlegét jelentik. Ez a következőkre vonatkozik:
Az 51-es számla a 12 hónapnál hosszabb törlesztési idővel fedezett tartozásokról összesíti az információkat. a mérleg fordulónapjától. A váltók kibocsátása, elfogadása és az ezzel kapcsolatos kötelezettségek az átadás-átvétel időpontjában jelennek meg. Az 53. számla alá tartozó tulajdonosokkal történő elszámolások elszámolása nagyobb mértékben a készpénzes bérleti/lízingre vonatkozik. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az ilyen jellegű operatív tranzakciók általában nem hosszú távúak.
Hitelek és hitelek (510. sor).
Hitel vagy hitel bármilyen időszakra felvehető. Ha az időszak egy évnél rövidebb, akkor rövid lejáratú kölcsönökről vagy kölcsönökről beszélünk, amelyek a mérleg 610. sorában szerepelnek, tükrözve a rövid lejáratú kölcsönökről vagy felvett kölcsönökről szóló információkat.
Ha egy évnél hosszabb futamidőre érkezik kölcsön, akkor az hosszú lejáratú, és a hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök egyenlege a mérleg 510. sorában jelenik meg.
A hosszú lejáratú hitelekre és kölcsönökre vonatkozó információk a 67. „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számla elszámolásában jelennek meg.
A kötvénykibocsátással és -kihelyezéssel felvett hosszú lejáratú hiteleket is külön figyelembe veszik. Ha a kötvényeket a névértéket meghaladó áron helyezik el, akkor a forgalomba hozatali ár névértéket meghaladó többlete a 98. „Hallasztott bevétel” számlán jelenik meg. A 98. „Halasztott bevételek” számlára allokált összeg a kötvények forgási ideje alatt egyenletesen kerül leírásra a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára. Ha a kötvényeket névértékük alatti áron helyezik el, akkor a kihelyezési ár és a névérték különbsége egyenletesen halmozódik fel a kötvények forgatási időszaka alatt a 67-es „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számla jóváírásából. a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére.
Gyakran a kölcsön- (hitel)szerződés értelmében a hitelezőnek (hitelezőnek) joga van kamatot kapni a kölcsönfelvevőtől a kölcsön vagy hitel összege után. Ezért a felvett kölcsönök és kölcsönök után fizetendő kamat a 67. „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számlán is megjelenik a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére.
A PBU 15/2008 „Hitelek és hitelek kiadásainak elszámolása” 4. pontja szerinti felhalmozott kamatösszegeket külön kell elszámolni.
A kamattartozás, valamint maga a kölcsön (hitel) visszafizetése a 67 „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számla terhére történik.
Tehát az 510. „Hitelek és hitelek” sor mutatója a vállalkozás által felvett és fennálló hosszú lejáratú hitelek és hitelek összegét, valamint a felvett kölcsönök és kölcsönök után fizetendő kamat összegét mutatja.
Halasztott adókötelezettségek (515. sor).
A halasztott adókötelezettség a halasztott adó azon része, amely a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban a költségvetésbe fizetendő nyereségadó növekedését eredményezi.
A halasztott adókötelezettség abban a beszámolási időszakban kerül elszámolásra, amelyben adóköteles átmeneti különbözet keletkezik.
Az adóköteles átmeneti különbözetek halasztott adót eredményeznek, amely növeli a következő vagy azt követő beszámolási időszakban a költségvetésbe fizetendő társasági adó összegét.
A halasztott adókötelezettség a beszámolási időszakban keletkezett adóköteles átmeneti különbözet és a fordulónapon érvényes adókulcs szorzataként kerül kiszámításra.
A halasztott adókötelezettségek a számvitelben a 77. „Halasztott adókötelezettségek” szintetikus számlán jelennek meg. Az analitikus számvitel során a halasztott adókötelezettségeket az eszközök és kötelezettségek típusai szerint kell figyelembe venni, amelyek értékelése során adóköteles átmeneti különbözet keletkezett.
Amint az adóköteles átmeneti különbözetek csökkennek vagy teljes egészében kiegyenlítésre kerülnek, a halasztott adókötelezettségek csökkennek vagy teljes mértékben kiegyenlítésre kerülnek. Azok az összegek, amelyekkel a beszámolási időszakban a halasztott adókötelezettséget csökkentik vagy teljes mértékben visszafizetik, a halasztott adókötelezettség számla terheléseként jelennek meg, az adók és díjak elszámolására szolgáló számla jóváírásával összhangban.
Ha olyan eszközt vagy kötelezettséget értékesítenek, amelyre halasztott adókötelezettség keletkezett, azt olyan összegben írják le az eredménykimutatásba, amellyel sem a beszámolási, sem az azt követő beszámolási időszak adóköteles nyeresége nem nő.
Tehát az 515. „Halasztott adókötelezettség” sor mutatója a halasztott adó összegét tükrözi, ami a következő beszámolási időszakban vagy az azt követő beszámolási időszakokban a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó növekedéséhez vezet.
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek (520. sor).
A mérlegsor a gazdálkodó azon hosszú lejáratú kötelezettségeinek összegét mutatja, amelyek a rovat egyéb tételei között nem szerepelnek. IV mérleg "Hosszú lejáratú kötelezettségek" mérleg.
A IV. szakaszra összesen (590. sor).
Az 590. sor a szakasz utolsó sora. IV mérleg "Hosszú lejáratú kötelezettségek". A vállalkozás hosszú lejáratú kötelezettségeinek összesített felhalmozott értékét mutatja. Az ehhez a sorhoz tartozó adatok megszerzéséhez össze kell foglalnia a sorjelzőket:
Hitelek és hitelek (510. sor);
Halasztott adókötelezettségek (515. sor);
Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek (520. sor).
510. sor „Hitelek és hitelek”
BAN BEN A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” rovat „Hitelek és hitelek” cikkcsoportja (510. sor) a felvett kölcsönök és kölcsönök kintlévőségeit mutatja, amelyeket a fordulónapot követő 12 hónapon túli szerződés szerint vissza kell fizetni. A meghatározott időszak kiszámítása az azt a hónapot követő naptári hónap első napjától kezdődik, amelyben ezeket a kötelezettségeket könyvelésre elfogadták, figyelembe véve a kötelezettségek visszafizetésének feltételeiről szóló megállapodások feltételeit. A mérlegben hosszú lejáratúként bemutatott, de a beszámolási évben várhatóan visszafizetendő kötelezettségek a beszámolási év elején rövid lejáratúként is bemutathatók. A korábban hosszú lejáratúként elszámolt kötelezettségek rövid lejáratú bemutatásának tényét a mérleg és az eredménykimutatás mellékletében kell feltüntetni. Az 510. sorban szereplő összeg a 67. „Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai” számla jóváírásának egyenlege. Ugyanakkor a kölcsönök és kölcsönök tőketartozásának összegével együtt a kamattartozást is tükrözni kell.
515. sor "Halasztott adókötelezettségek"
Cikk A „halasztott adókötelezettségek” (515. sor) a szervezet halasztott adókötelezettségeit tükrözi a költségvetéssel szemben egy jövőbeli időszakra vonatkozóan. Ez egy kötelező mutató a mérlegben, függetlenül a kötelezettségek összegétől. Az 515. sorban szereplő összeg megegyezik a 77. „Halasztott adókötelezettségek” számla egyenlegével.
520. sor "Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek"
BAN BEN Az 520. „Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek” sor az egyéb tartozások azon összegeit mutatja, amelyeket a fordulónap után több mint 12 hónapon belül visszafizetnek, valamint azokat a tételeket is, amelyek nem szerepelnek az 510-515. sorokban. Az 520. sorban szereplő összeg kerül kiszámításra. a 60., 62., 76. és 86. számla jóváírásának egyenlegeként (12 hónapnál hosszabb lejáratú kötelezettségek).
610. sor "Hitelek és hitelek"
Rövid időszak a fordulónaptól számított 12 hónapon belül a megállapodás szerint visszafizetendő kölcsönök és kölcsönök a mérlegben a „Rövid lejáratú kötelezettségek” rovatban (610. sor) jelennek meg, figyelembe véve a fordulónap végén fizetendő kamatot. jelentési időszak.
620. sor „Számlák”
Csoport A „Számlák” tételek (620. sor) a tartozás teljes összegét tükrözik, és a következő bontásban szerepelnek:
· a „Szállítók és vállalkozók” cikk (621. sor) a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás összegét mutatja az átvett árukért és anyagokért, munkáért és szolgáltatásokért. A 621. sorban szereplő összeg megegyezik a szállítói számlák hitelegyenlegével - 60 és egyéb hitelezőkkel - 76;
· a „Szervezet személyzettel szembeni tartozás” cikk (622. sor) a felhalmozott, de még ki nem fizetett béreket mutatja. A 622. sorban szereplő összeg megegyezik a 70. számla jóváírási egyenlegével.
· az „Állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni tartozás” cikk (623. sor) tartalmazza az állami társadalombiztosítási, nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékok összegét a szervezet alkalmazottai után, valamint a foglalkoztatási alaphoz. A 623. soron szereplő összeg megegyezik a 69. számla egyenlegével, kivéve az Egységes Szociális Adó alatti összegeket (amelyek a 624. soron kerülnek figyelembevételre, mivel költségvetési tartozásra vonatkoznak), ha az elszámolásra kerül. ez a fiók;
· az „Adó- és illetéktartozás” cikk (624. sor) a szervezet költségvetéssel szembeni adó- és illetéktartozását tükrözi. Ha ezekre az adókra és illetékekre büntetések és/vagy pénzbírságok halmozódnak fel, akkor a szankciók és bírságok összegét is ez a cikk tartalmazza. A 624. sor összege megegyezik a 68. és 69. számla egyenlegével (az egységes szociális adó tekintetében, ha ebben a számlában figyelembe vesszük).
· az „Egyéb hitelezők” cikk (625. sor) a szervezet elszámolásokkal kapcsolatos tartozását mutatja, amelyre vonatkozó adatok a „Számlák” csoport más cikkeiben nem szerepelnek. Ez a cikk különösen tükrözheti a szervezet tartozását a szervezet vagyonának és alkalmazottainak kötelező és önkéntes biztosítására, valamint egyéb biztosítási típusokra; költségvetésen kívüli és egyéb speciális alapok befizetései után fennálló tartozás (kivéve az alapokat, amelyekhez a befizetések tartozása az „Állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni tartozás” című cikkben jelenik meg); a kölcsönző szervezet bérleti kötelezettségeinek összege a hosszú távú bérleti feltételekkel a részére átadott tárgyi eszközökre stb. A 625. sorban szereplő összeg lehet a 62. (kapott előlegek), 76. (kivéve a mérleg egyéb soraiban szereplő összegek), 71., 73. számlák egyenlegeinek összege. A beszámolókészítés általános szabályai szerint jelentős mutatókat külön kell közölni, pl. vagy külön sorként kiemelve, vagy a mérleg megjegyzéseiben tükrözve. Ez különösen a kapott előlegek összegére vonatkozik. Ha ezek az összegek jelentősek, akkor azokat a mérleg külön sorában kell megjeleníteni a szállítói kötelezettségek bontásaként.
A munkabér és biztosítás számviteli számláinak terhelési egyenlege a mérleg „Forgóeszközök” rovatában a „Követelések” tételcsoport megfelelő tételeinél jelenik meg.
630. sor "A résztvevők (alapítók) fizetési tartozása"
BAN BEN A „Részvevők (alapítók) jövedelemfizetési kötelezettség” című cikk (630. sor) a szervezetnek az alapítókkal szemben fennálló tartozását tükrözi a fizetendő osztalék, a részvények kamata és a kötvények tekintetében. A 630. sorban szereplő összeg a 75. „Elszámolások alapítókkal” számla (75.2 „Jövedelemfizetési elszámolások” alszámla) egyenlege.
640. sor "Halasztott bevétel"
Által A „Hárasztott bevétel” tétel (640. sor) a számviteli szabályok szerint halasztott bevételként figyelembe vett összegeket mutatja ugyanazon a számlán 98. Ezek a bevételek a beszámolási időszakban is befolyhatnak, de jövőbeli időszakokra vonatkoznak. A halasztott bevételre példa lehet a bérleti díj, a közüzemi számlák, az utazási jegyek áru- vagy személyszállítási bevétele (negyedéves vagy éves), a kommunikációs szolgáltatások előfizetési díjai; az ingyenesen átvett eszközök értéke; a beszámolási időszakban az előző évekre vonatkozóan azonosított hiányok miatti közelgő adósságbevételek összege; a vétkes felektől tárgyi és egyéb eszközök után behajtott hiány összege és ezen eszközök könyv szerinti értéke közötti különbözet. A 640. sorban szereplő összeg megegyezik a 98. számla jóváírási egyenlegével. A „Beszámolási év elején” oszlopban az év eleji adatok (nyitó egyenleg) láthatók, amelyeknek meg kell egyeznie a „Beszámolási év elején” oszlopban szereplő adatokkal. beszámolási időszak vége” (zárómérleg), figyelembe véve az átszervezés beszámolási évét, valamint a számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzat alkalmazásához kapcsolódó pénzügyi beszámolási mutatók értékelésében bekövetkezett változásokat. Az Orosz Föderáció és a „Szervezet számviteli politikája” számviteli szabályzat PBU 1/98. A „Beszámolási időszak végén” oszlop az eszközök, a tőke, a tartalékok és a források beszámolási időszak (hónap, negyedév, év) végi értékére vonatkozó adatokat tartalmazza.
P3 A hosszú lejáratú kötelezettségek olyan kötelezettségek, amelyek kifizetését 12 hónapot meghaladó időtartamon belül kell teljesíteni.
Nyilvánvalóan ez mindenkire kiterjed (a 4. szakasz összefoglalása).
Ennek megfelelően, ha ezek a tételek kikerülnek a rövid lejáratú kötelezettségekből, akkor a mutató értéke megváltozik. De ezek közül a mutatók közül csak egyet vehet ki, vagy egyáltalán nem vehet ki semmilyen cikket.
A helyzet az, hogy a jövőbeni kiadásokra és kifizetésekre képzett tartalékok (becsült kötelezettségek) minden esetben rövid lejáratú kötelezettségekre vonatkoznak. A másként író szerzők pedig tévednek.
Ami a halasztott bevételeket illeti, azok most érkeznek, és jövőbeli időszakokra vonatkoznak. Ezért valójában rövid és hosszú távú természetük van.
Ezért a pénzügyi gazdálkodás szempontjából célszerű a jövőbeni bevételeket a hosszú lejáratú kötelezettségek közé sorolni, a jövőbeni kiadásokra és kifizetésekre (becsült kötelezettségekre) tartalékot hagyni rövid lejáratú kötelezettségként.
Ha bármilyen pontatlanságot vagy elírást lát, kérjük, ezt is jelezze a megjegyzésben. Igyekszem a lehető legegyszerűbben írni, de ha valami még mindig nem világos, kérdéseket és pontosításokat írhat az oldal bármely cikkéhez a megjegyzésekben.
Üdvözlettel: Alekszandr Krylov
