Nem véletlenül áll a szakmai közösség érdekeinek középpontjában az adókedvezmények problémája. Ha az adókedvezmény meglétéről beszélünk, akkor a legtöbb esetben adóoptimalizálásról beszélünk, amellyel minden adózó naponta szembesül.Az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai nem tartalmazzák az adókedvezmény fogalmát. Az adójog olyan fogalmakat ismer, mint a gazdasági haszon, anyagi haszon.
Mivel a vállalkozási tevékenység lényege a legnagyobb gazdasági haszon megszerzése, jelenléte főszabály szerint meghatározza az adózás tárgyának jelenlétét. A gazdasági haszon az adóalany gazdasági tevékenységének eredményeként létrejövő tényleges vagyonnövekedés.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 41. §-a szerint a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként kell elszámolni, figyelembe véve, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig az ilyen előny értékelhető, és a fejezetek „Magánszemélyek jövedelemadója”, „Vállalati jövedelemadó”. „NK RF.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke szerint a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe veszik az anyagi juttatások formájában elért jövedelmet is. Magánszemélynek három esetben keletkezhet anyagi juttatás: kamatmegtakarítás formájában, szervezetektől vagy egyéni vállalkozóktól kapott kölcsön (hitel) pénzeszközök felhasználása után (kivételt képeznek a hitelkártya-tranzakciók a 2001. évi CX. sz. a hitelkártya-szerződés) ; polgári jogi szerződés alapján áruk (építési beruházások, szolgáltatások) beszerzésekor magánszemélyekkel kapcsolatban egymásra utalt magánszemélyektől, szervezetektől és egyéni vállalkozóktól, valamint értékpapírok vásárlásakor.
A kölcsönzött pénzeszközöket általában a bankokban megállapítottnál alacsonyabb százalékban, vagy egyáltalán kamat nélkül bocsátják ki a munkavállalóknak. Egy vállalkozás számára az ilyen kifizetések a személyzet anyagi ösztönzésének egyik fajtája, az alkalmazottak pedig a stabilitás és a biztonság garanciája, mivel a nyújtott kölcsönök lehetővé teszik a különféle mindennapi problémák megoldását, beleértve a legfontosabbat - a lakhatást. Ha a pénzeszközöket kamatmentes kölcsönszerződés keretében kapták, a hitelfelvevő a kamatfizetésen spórol, ami azt jelenti, hogy olyan bevételhez jut, amelyből személyi jövedelemadót levonnak. A kamatmegtakarításból származó anyagi haszon akkor is keletkezik, ha a kölcsönszerződés vagy kölcsönszerződés feltételei tartalmazzák a kamatfizetést, de annak összege nem éri el a 9%-ot (devizahitelnél), illetve a hitelintézet refinanszírozási kamatának 3/4-ét. az Orosz Bank a kölcsönzött pénzeszközök kézhezvételének napján létrehozott (rubelkölcsön). Kivételt képez ez alól a szabály alól a kölcsönbe vett pénzeszközök kamatmegtakarításából származó anyagi haszon formájában megszerzett bevétel, amelyet az adózó ténylegesen lakóépület, lakás, szoba vagy azokban lévő részesedések építésére vagy megszerzésére fordított az állam területén. az Orosz Föderáció.
Anyagi haszon keletkezik abban az esetben is, ha egymásra utalt személyek között adásvételi ügyleteket bonyolítanak le, amelyek listáját a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 20. cikke. Ide tartozik különösen a szervezet és annak alkalmazottai. Az anyagi haszon megjelenése nem kerülhető el, ha a szervezet a piaci ár alatti áron ad el árut alkalmazottjának. Az anyagi haszon formájában megjelenő jövedelem annak az árnak a különbözete, amelyen egy árut (munkát, szolgáltatást) az adóalanynak értékesítettek, és az azonos áru (munka, szolgáltatás) piaci ára között.
A magánszemélyek különféle módokon szerezhetnek értékpapírt tulajdonjogot, de anyagi haszon csak akkor keletkezik, ha az értékpapírokat ingyenesen megkapják, vagy piaci áron alul vásárolják meg.
Az adókedvezmény fogalmát az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2006. október 12-i, N 53 „Az adóalany adókedvezményének érvényességének a választottbíróságok általi értékeléséről szóló rendelete” hozta forgalomba. ": levonás, adókedvezmény, alacsonyabb adókulcs alkalmazása, valamint a költségvetésből adó-visszaigénylés (beszámítás) vagy visszaigénylés joga.
Mit jelent az adókötelezettség megszegése? Emlékezzünk arra, hogy az adózók kötelezettségeit a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke. rendelkezései alapján megállapítható, hogy az adókötelezettség megszegése a következő:
Az adózási célú regisztráció elmulasztása (vagyis a partner hiánya az adózók egységes állami nyilvántartásában);
törvényesen megállapított adók fizetésének elmulasztása;
Adóbevallások (kalkulációk) benyújtásának elmulasztása.
Az 53. számú rendelet szempontjából elsősorban az adókötelezettségek csökkentéséről (kisebb összegű adófizetésről) van szó. Az adókedvezmények definíciója alapján az alábbi módozatokról beszélhetünk annak megszerzésére:
A nyereség megadóztatása után azt mondhatjuk, hogy "nettó gazdasági haszon" keletkezik, amely a társaság rendelkezésére áll. Így a gazdasági haszon mértéke a költségelszámolás és az adózás hatására változik.
A legnagyobb gazdasági haszon megszerzése érdekében az adóalanyok nem mindig kizárólag törvényes módszerekkel csökkentik az adóalapot. Az ilyen cselekmények következménye a gazdasági előnyök – az adóköteles nyereség – jogellenes csökkentése.
Így a gazdasági haszon jövedelem, nyereség, amely adóköteles. Az adókedvezmény az a pénzeszköz, amely az adóalany által az adókötelezettség csökkentését célzó különféle módozatok alkalmazásából adódóan pluszban – így a jövedelemadó megfizetése után – kapott nyereséget. Más szóval, az adókedvezmény adómegtakarítás.
A gazdasági haszon és az adókedvezmény a következőképpen kapcsolódnak egymáshoz: adókedvezmény csak a gazdasági haszon megadóztatása után jelenhet meg. Az adókedvezmény összege a fizetendő adó összege és az adóalany általi adóminimalizálási módszerek alkalmazása következtében ténylegesen megfizetett adó összegének különbözeteként kerül megállapításra.
Az N 53. számú rendelet jelzi, hogy az adókedvezmény az adókötelezettség különböző cselekmények révén történő csökkentése esetén keletkezik, amelyek felsorolása nem teljes körű. Ok-okozati összefüggésnek kell fennállnia az adózó által tett intézkedések és az adókedvezmény között.
Az adókötelezettség mértékének csökkenése az érintett költségvetésbe fizetendő adó összegének csökkenését jelenti. Ebből következően az adókedvezményt nagymértékben meghatározza az adózónak az adózás optimalizálása érdekében tett lépései, hiszen ez utóbbi célja a befizetett adók összegének csökkentése. Az adókedvezmény az adókedvezményt az adókedvezményt okozó közvetlen intézkedéseinek megítélésétől függően indokoltnak vagy indokolatlannak minősíthető.
Ugyanakkor az adókedvezmény igénybevétele önmagában nem jogellenes, az adózó rosszhiszeműségére utaló jelenség. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága közvetlenül engedélyezi az adókedvezmény igénybevételét az adóalany számára, ha az adókedvezmény igénybevételéhez való jogát dokumentálta, és az adóhatóság nem bizonyította, hogy a benyújtott dokumentumokban szereplő információk hiányosak, megbízhatatlanok és ellentmondásosak. .
Így az adókedvezmény fogalma az adózó jóhiszeműségének vélelmén alapul. Az adóhatóságnak joga van meggyőző bizonyítékok bemutatásával megcáfolni a jóhiszeműség vélelmét.
53. számú rendeletben foglalt adókedvezmény fogalma általánosságban megfelel a világgyakorlat általános elveinek:
1. A szervezet gazdasági (üzleti) céljainak megfelelő ügylet adózási átsorolása
2. Az ügylet érvényessége polgári jogi értelemben.
Németországban az ilyen esetekre a német adótörvény 42. cikke vonatkozik. Ennek értelmében "az adójogszabályokat nem lehet különféle jogi struktúrák segítségével visszaélésekkel megkerülni. Visszaélés esetén azok az adójogi következmények keletkeznek, amelyek a felek gazdasági (üzleti) céljainak megfelelő ügylet megkötése esetén keletkeznének." célból nem vonja maga után az adott ügylet érvénytelenségét.
Franciaországban a tranzakciók polgári jogi érvényessége nem ingadozik pusztán azon az alapon, hogy az ügyletválasztás célja adókedvezmény volt. Ez a következtetés különösen azt erősíti meg, hogy egy ügylet adókötelezettség elkerülése vagy mérséklése érdekében kötött ügyletté minősítésének következménye csak annak adózási célú átminősítése, polgári jogi érvényességének befolyásolása nélkül.
Az olasz pénzügyi hatóságoknak jogában áll átsorolni a tranzakciót a céljainak megfelelően, és mentesíteni minden olyan "anomáliától", amelyet a szerződő felek használnak, és amelyek célja a törvény megkerülése. Ez az átminősítés azonban kizárólag adózási céllal korlátozódik: a szerződés a polgári jogi szabályok és a felek által választott jogi forma szerint az érintettekkel, illetve harmadik személyekkel szemben megőrzi jogi erejét.
Spanyolországban csak az érintett ügyletek adózási célú el nem ismeréséről van szó (a megkerült norma alkalmazása céljából), de magának az ügyletnek az érvénytelenségéről nem.
Az N 53. számú rendelet kifejti az adóalanyok adókedvezményének érvényességére vonatkozó bizonyítékok választottbíróság általi értékelésének kérdéseit. A főbbek a következők:
1. Az adózó adókedvezményt eredményező intézkedései gazdaságilag indokoltak, az adóbevallásban és a beszámolóban szereplő információk megbízhatóak.
Adókedvezmény alatt értendő a különösen az adóalap csökkentése miatti adókötelezettség mértékének csökkentése, az adókedvezmény igénybevétele, az adókedvezmény, az alacsonyabb adókulcs alkalmazása, valamint az adókedvezmény megszerzése. adó visszatérítés (beszámítás) vagy visszatérítés a költségvetésből.
2. Az Art. 1. része szerint. Az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve 65. cikke értelmében az ügyben részt vevő minden személynek bizonyítania kell azokat a körülményeket, amelyekre követeléseinek és kifogásainak indokaként hivatkozik. A vitatott aktus adóhatóság általi meghozatalának alapjául szolgáló körülmények bizonyítási kötelezettsége ezt a hatóságot terheli. Így az adóhatóság a választottbíróság előtti adóvita elbírálásakor bizonyítékot terjeszthet a bíróság elé az adózó adókedvezményének indokolatlan érvényesüléséről.
(3) Az adókedvezmény indokolatlannak minősíthető például abban az esetben, ha az adózás szempontjából olyan ügyleteket vesznek figyelembe, amelyek nincsenek összhangban a tényleges gazdasági értelmükkel, vagy olyan ügyleteket, amelyek nem ésszerű gazdasági vagy egyéb okokra vezethetők vissza. (üzleti célok) figyelembe veszik.
4. Nem ismerhető el indokoltnak az adókedvezmény, ha azt valós vállalkozási vagy egyéb gazdasági tevékenységen kívül adóalany kapja.
5. Az adókedvezmény megalapozatlanságát az adóhatóságnak az alábbi körülmények fennállására vonatkozó, bizonyítékokkal alátámasztott érvei is igazolhatják:
· a jelzett műveletek adózó általi tényleges végrehajtásának lehetetlensége, figyelembe véve az ingatlan idejét, helyét, vagy az árutermeléshez, munkavégzéshez vagy szolgáltatásnyújtáshoz gazdaságilag szükséges anyagi erőforrások mennyiségét;
Az érintett gazdasági tevékenység eredményének eléréséhez szükséges feltételek hiánya vezetői vagy műszaki személyzet, tárgyi eszközök, termelő eszközök, tárolók, járművek hiánya miatt;
adózási célú elszámolása csak az adókedvezmény érvényesüléséhez közvetlenül kapcsolódó vállalkozási tevékenység, ha az ilyen jellegű tevékenység más üzleti ügyletek teljesítését, elszámolását is igényli;
· ügyletek olyan árukkal, amelyeket nem az adózó által a számviteli bizonylatokon nyilvántartott mennyiségben állítottak elő vagy nem tudtak előállítani.
6. Adókedvezmény indokolatlan elismerését nem megalapozó körülmények:
szervezet létrehozása röviddel az üzleti tranzakció előtt;
a tranzakciókban résztvevők kölcsönös függése;
az üzleti műveletek szabálytalansága;
az adótörvények múltbeli megsértése;
A művelet egyszeri jellege;
ügylet lebonyolítása nem az adózó telephelyén;
fizetés egy bankon keresztül;
· tranzitfizetések az összekapcsolt üzleti tranzakciók résztvevői között;
Közvetítők alkalmazása az üzleti tranzakciókban.
Ezek a körülmények együttesen és más körülményekkel összekapcsolva olyan körülménynek tekinthetők, amely arra utal, hogy az adózó indokolatlan adókedvezményben részesült.
7. Ha a bíróság az adóhatóság és az adózó által előterjesztett bizonyítékok értékelése alapján arra a következtetésre jut, hogy az adózó az adózási célból nem a tényleges gazdasági jelentésüknek megfelelően vett figyelembe ügyleteket, a bíróság az adott ügylet valódi gazdasági tartalma alapján határozza meg az adózó jogainak és kötelezettségeinek körét.
8. A polgári jogi ügyletek jogi minősítésének megváltoztatásakor (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. szakasza, 45. cikke) figyelembe kell venni, hogy a törvénynek vagy más jogi aktusoknak nem megfelelő ügyletek (az Orosz Föderáció adótörvényének 168. cikke) az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve; a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve), a képzeletbeli és színlelt ügyletek (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 170. cikke) érvénytelenek, függetlenül attól, hogy azokat a bíróság elismerte-e (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 166. cikke).
9. Az ésszerű gazdasági vagy egyéb okok (üzleti cél) meglétének bíróság általi megállapítása az adóalany cselekményében, figyelembe véve azokat a körülményeket, amelyek arra utalnak, hogy a valódi vállalkozói tevékenység eredményeként gazdasági hatást kíván elérni. vagy egyéb gazdasági tevékenység.
10. Az a tény, hogy az adózó partnere megszegi adókötelezettségeit, önmagában nem bizonyítja, hogy az adózó indokolatlan adókedvezményben részesült. Adókedvezmény akkor ismerhető el indokolatlannak, ha az adóhatóság bizonyítja, hogy az adózó kellő körültekintés és körültekintés nélkül járt el, és tudnia kellett volna a szerződő fél által elkövetett jogsértésekről, különösen az adózónak az adózóhoz való kölcsönös függőségi viszonya vagy összetartozása miatt. a szerződő fél. Az adókedvezmény akkor is indokolatlannak minősíthető, ha az adóhatóság bizonyítja, hogy az adózó, egymásra utalt vagy kapcsolt személy tevékenysége az adókedvezménnyel összefüggő ügyletekre irányul, főként adókötelezettségüket nem teljesítő partnerekkel.
A szerző szerint az adókedvezmények főbb jellemzői:
táblázat mellékelve
A fenti bírósági és választottbírósági gyakorlat azt mutatja, hogy az indokolatlan adókedvezmény valamely formai körülményének fennállása – egyéb körülményektől függetlenül – nem bizonyítja az indokolatlan adókedvezmény fennállását.
A fentiekből az következik, hogy a bírói és választottbírósági gyakorlatban kezd kialakulni egy bizonyos következetesség, amit természetesen pozitív tendenciaként értékelnek.
A piacgazdaság társadalmilag optimális szabályozásának mechanizmusának modelljét felépítő modern közgazdasági elmélet abból az igényből indul ki, hogy maximalizálni kell magában a piacgazdaságban rejlő lehetőségeket az ilyen szabályozáshoz, és nem abból az előfeltevésből, amelyhez erőszakosan hozzászoktunk. megtörve azt. A romboló tendenciák teremtő erővé alakítása a modern közgazdaságtan módszertani alapja. Ilyen kreatív potenciállal rendelkezik a piacgazdaság minden résztvevőjének természetes vágya a saját gazdasági hasznára.
Az emberek általában azokat a cselekvéseket hajtják végre, amelyek véleményük szerint meghozzák őket a legnagyobb haszon. A piacgazdaság résztvevői már a „nettó” haszonnal számolnak, azaz. olyan haszon, amely meghaladja az eléréséhez szükséges költségeket.
A saját hasznodra való törekvés elidegeníthetetlen joga a piacgazdaság bármely résztvevője: ezért "piac", csak akkor "piac".
A piaci termelés normális résztvevője mindig a saját gazdasági haszna érdekében cselekszik (most nem érintjük azt a kérdést, hogy helyesen cselekszik-e, és eléri-e a célt). De egy dolog biztos: a vágy, hogy a saját hasznunk érdekében cselekedjünk senkit sem kell tanítani(természetesen nem szakmai tudásról beszélünk): ez az ember gazdasági magatartásának természetes motívuma. A gazdasági előnyével ellentétben cselekvő egyén természetesen anomália a piacgazdaság számára.
A piacgazdaság - minden szinten és minden területen - a gazdasági érdek, a gazdasági cselekvések jövedelmezősége elvén épül fel. Ahol nincs vágy személyes gazdasági haszonra, ott nincs piacgazdaság sem.
Meg kell jegyezni, hogy a közgazdaságtan az egyetlen tudomány az összes közül kifejezetten az egyén nettó gazdasági haszon elérésének problémáit vizsgálja.
De akkor felmerül a kérdés: lehet-e szabályozni a piaci folyamatokat, ha mindenki csak a saját gazdasági érdekeit követi? Kiindulhat-e a közgazdasági elmélet egy ilyen előfeltevésből? Hiszen ezeknek az érdekeknek meg kell küzdeniük egymással. Nem a koordináció helyett inkább a gazdasági káosz elméleti igazolása egy ilyen előfeltevés?
Ezt a megfontolást mindig a piacgazdasággal szemben állították fel. A társadalmilag szabályozott piacgazdaság gyakorlata azonban azt mutatta, hogy mára már kialakult az egyéni gazdasági haszonszerzési törekvések és a társadalom érdekeinek összehangolására szolgáló mechanizmus, amely azonban nem igényli a piaci ösztönzők lerombolását.
Minden egyénnek egyszerre sok célja van, és ezért sok gazdasági érdeke is van. Ha egy egyénnek csak egy gazdasági érdeke lenne, akkor ez azt jelentené, hogy gazdasági viselkedésének nincs alternatívája, hasonlóan például egy programozott robot viselkedéséhez.
Szerencsére ez nem így van: mindenki egyszerre törekszik sok gazdasági érdek megvalósítására. És ezért van szabadság ami a piacgazdaság résztvevője számára mindig a juttatások önálló megválasztásának szabadsága. A juttatások megválasztásának szabadsága az, ami állandó változásokat, változásokat, életet hoz a piacgazdaságba.
A választás szabadsága azt jelenti, hogy az egyén mindig benne van kiválasztási állapot. A választás állandó lehetősége kitágítja tettei körét. A piacgazdaság résztvevőinek teljes közössége számára ez csillagászati lehetőségeket jelent a cselekvésre.
Egyéni gazdasági érdekek sokasága állítana leküzdhetetlen gátat a közgazdasági elemzés elé, ha nem lenne egy körülmény: egy piaci társadalomban, amelyben mindent pénzben mérnek és pénzre cserélnek, a termelés minden résztvevője számára egyetlen univerzális motívum, egy univerzális motívum áll. érdeklődés és ösztönzés a viselkedésre - a vágy, hogy több pénzünk legyen. A piacgazdaság csak akkor igazán piacgazdaság, ha minden résztvevője törekszik és lehetősége van minél több pénzt keresni. A piacgazdaság középpontjában egy hétköznapi ember áll, akinek földi vágya van, hogy sok pénze legyen. A modern piacelmélet pedig ennek az érdeknek a felismeréséből és tiszteletéből indul ki.
Lehetnek kivételek? Ők tudnak. Megalázzuk ezt az embert? Nem, megalázzuk, ha nem engedjük, hogy egyedül keressen sokat. Sőt, ez egyáltalán nem a primitív megszerzésről szól: a piaci termelés résztvevőinek nagy része számára a pénz növekedése feltétele életük javításának, a kielégített szükségletek körének bővítésének.
A monetáris kamat egyetemessége nagyon fontos. Először is „kulcsot” ad a gazdasági egységek viselkedésének magyarázatához bármilyen termelési helyzetben, világossá válik számunkra logikák piaci tevékenységüket. Változtatjuk cselekedeteiket, amikor a piaci feltételek megváltoznak.
Másodszor, a monetáris érdek egyetemességének köszönhetően a közgazdaságtannak objektív eszköze van mérések megvalósításának mértéke.
De a legfontosabb, harmadszor, hogy a monetáris kamat egyetemessége azzá változtatja univerzális szabályozási eszközök a piaci termelés résztvevőinek gazdasági magatartása. Nem a gazdasági érdek ellenére, hanem segítségével - ezt jelenti a társadalmilag szabályozott piacgazdaság fogalma.
A piaci termelés résztvevője a saját haszna érdekében eljárva, annak megvalósításának sorrendjét és módját választva kibővíti a választási terepet a választására reagáló többi résztvevő számára, és maga is figyelembe veszi mások cselekedeteit. . Ezért a piacgazdaság úgy definiálható, mint a résztvevők egyéni és társadalmi nettó haszonszerzésének folyamatos folyamata.Így a piacgazdaság biztosítja a legfontosabb dolgot - a résztvevők nettó haszon iránti vágyának folytonosságát és viselkedésük állandó megváltoztatását az elérési feltételek változásaival összhangban. Röviden: a piacgazdaság minden résztvevő által a saját és mások előnyeinek végtelen fejlesztése.
A gazdasági szereplők magatartásában azonban csak addig lesz változás, amíg hasznot tudnak elérni. A további nettó haszon kivonási lehetőségeinek hiánya a piacgazdaság ezen területének átállását jelenti egyensúlyi állapot, a gazdálkodó szervezetek magatartásának stabilizálása.
Tehát a piacgazdaság résztvevői csak azokat a cselekvéseket teszik meg, amelyek várhatóan nettó hasznot hoznak számukra. Szerencsés esetben ezek a cselekvések, legalábbis rövid ideig, növelik ennek a résztvevőnek a hasznát a többi résztvevőhöz képest. Ez az átmeneti juttatás a piacgazdaság szereplőinek egyik fő célja.
A „megelőző”, „előzés” előnyökre való törekvésnek négy fontos következménye van.
„Saját” haszon” - olyan cselekvések, amelyek ténylegesen hasznot hoznak ennek a résztvevőnek, egyre gyakrabban hajtják végre, és végül azzá fejlődnek. új modell gazdasági viselkedését. És mivel a piaci termelés egyik résztvevője sem marad el az előnyeiktől, senkit sem szabad ösztönözni arra, hogy új modellre váltson. A saját haszonszerzési vágy tehát a gazdasági magatartás folyamatosan és hatékonyan működő motívuma. A közgazdaságtudomány számára fontos, hogy az egyéni gazdasági magatartás folyamatos, a piacgazdaság működési mechanizmusába „automatikusan” szabályozója legyen.
„Külföldi” haszon – a piacgazdaság egy másik résztvevője számára ennek az egyénnek a haszna „idegen” haszon, tehát nem fogadott: a piacgazdaságban valaki más hasznát mindig a saját veszteségnek tekintik. Éppen ezért a haszonszerzés „idegen” módja előbb-utóbb általános „zsákmány” lesz, hiszen más résztvevőket is hasonló cselekvésre ösztönöz, és addig nem nyugszanak meg, amíg el nem sajátítják a haszonszerzés „idegen” módját. És nem kell aggódnia – ahogy a piacgazdaság egyik résztvevője sem marad el a saját hasznától, ugyanúgy nem marad el mások előnyeitől sem. Így a hatásmód egyéni megújulását követően már van tömeges a gazdasági magatartás modelljének frissítése. Erre sem kell senkit biztatni, ez is a piacgazdaság „automatikusan” fellépő szabályozója.
„Közös” haszon – a piaci termelésben résztvevők gazdasági viselkedésében mindaddig változások következnek be, amíg minden résztvevő el nem sajátítja a nettó haszon elérésének új módját, tehát addig, amíg a további haszon egyenletesen el nem oszlik közöttük. Az ilyen egyenletes eloszlás a pillanatot jelenti gazdasági egyensúly, de természetesen relatív és rövid távú, mert érdemes új utat találni a haszonszerzéshez, hiszen az egyensúly felbomlik, és minden újra mozgásba lendül.
„A haszon minőségi homogenitása” – a közgazdasági elmélet és gyakorlat szempontjából a piacgazdaság egyik fontos előnye, hogy gazdasági formát tekintve bármely nettó haszon végeredménye minőségileg homogén – több pénzjövedelem megszerzése. Ennek köszönhetően minden piaci folyamat - bármely területen, minden iparágban, annak minden szintjén - olyan homogén monetáris mutatókat szerez, amelyek lehetővé teszik a piaci folyamatok mérését, tanulmányozását, modellezését.
És most, miután megfogalmazta a piacgazdaság lényegének legáltalánosabb elképzelését - 1) minden résztvevő azon vágya, hogy saját haszon, 2) hitelfelvételi vágy idegen juttatások, 3) a "külföldi" juttatások egységes elosztása és ezáltal átalakulása nyilvános haszon, 4) egységesség pénzügyi előnyök megnyilvánulása - egyre tisztábban látjuk a piacgazdaság mint folyamat jellemzőit résztvevőinek az egyéni és társadalmi nettó haszon közös elérése, figyelembe véve az elérési módokban bekövetkezett változásokat.
Éppen ezért a közgazdaságtan is igyekszik maximálisan kihasználni a piacgazdaság szereplőinek érdekét az egyéni nettó hasznok szabályozási mechanizmusban való kivonásában. Egy ilyen mechanizmus megfelel a piacgazdaság természetének, ezért hatékony, mert támaszkodik önszabályozás. Ez speciális igényeket támaszt a piaci folyamatokba való nem gazdasági beavatkozás módszereivel szemben. A társadalmi szabályozás, amely azonban gazdasági önszabályozás formájában jelenik meg, a piacgazdaság társadalmilag optimális szabályozási mechanizmusának optimuma legfontosabb feladata és kritériuma.
A haszon általában valamiből származó haszon, haszon, kamat vagy előny. Mit értünk gazdasági haszon alatt?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szinonimáknak tekinti a pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszon és a jövedelem fogalmát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelye, 41. cikk, 3. szakasz, 257. cikk). Az adójogszabályok alkalmazásában a pénzbeli vagy természetbeni gazdasági hasznot bevételként kell elszámolni, feltéve, hogy:
Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadóból vagy jövedelemadóból származó bevétel mindig azt jelenti, hogy van gazdasági haszon. De a gazdasági haszon jelenléte nem mindig jelzi az adóköteles jövedelem keletkezését.
Ilyen például a kamatmentes hitel megszerzésének gazdasági haszna. Az ilyen juttatás a 2001/2003. sz. normák szerint határozható meg és értékelhető. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 210. cikk, 212. cikk). A jövedelemadó esetében azonban nem veszik figyelembe a kamatmegtakarításból származó gazdasági hasznot, mivel annak elismerésére és értékelésére vonatkozó eljárás a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke nincs meghatározva.
A számvitelben az eszközök átvételéből vagy a kötelezettségek törlesztéséből származó gazdasági hasznok növekedése bevétel. Azonban csak azzal a feltétellel, hogy az ilyen műveletek a szervezet tőkéjének növekedéséhez vezetnek. Kivételt képeznek az ingatlantulajdonosok hozzájárulásai (PBU 9/99 2. cikk).
Ennek megfelelően, ha az eszközök elidegenítése vagy a kötelezettségek keletkezése következtében a gazdasági hasznok csökkenése következik be, akkor beszélhetünk ráfordítások felmerüléséről. De ismét csak akkor, ha ez a szervezet tőkéjének csökkenéséhez vezet, de döntésükkel nem társult a tulajdonosok hozzájárulásának csökkenéséhez (a PBU 10/99 (2) bekezdése).
Ha a gazdasági előnyök növekedését a szervezet bevételének részeként ismerik el, azt a 9/99 PBU 12–16. Ezek biztosítják a bevételek számviteli célú elszámolásának feltételeit. A költségek számviteli elszámolásának feltételeit pedig a PBU 10/99 16-19. Ugyanakkor megjegyzendő, hogy a jövőbeni gazdasági hasznot jelentő költségek jellegüktől és a jövőbeni gazdasági hasznokkal való kapcsolatuktól függően vagy tárgyidőszaki ráfordításokként szerepelnek, vagy halasztott ráfordításokat képeznek.
A jövőbeni gazdasági hasznok fogalmát a Számviteli koncepció Oroszország piacgazdaságában 7.2.1. pontja tartalmazza (amelyet a Pénzügyminisztérium alá tartozó Számviteli Módszertani Tanács, az IPA RF Elnöki Tanácsa hagyott jóvá 1997. december 29-én) . A jövőbeli gazdasági előnyök alatt az eszközök azon potenciális képességét értjük, hogy közvetlenül vagy közvetve hozzájáruljanak a szervezetbe történő készpénzbeáramláshoz.
A Koncepció egyúttal felsorol bizonyos feltételeket, amelyek mellett tekinthető úgy, hogy az eszköz a jövőben gazdasági hasznot hoz a szervezet számára. Ez akkor lehetséges, ha az eszköz lehet:
n Gazdasági haszon - az ingatlan azon képessége, hogy hozzájáruljon készpénz vagy egyéb eszközök szervezetbe történő beáramlásához;
n A jövedelem pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszon, figyelembe véve, ha mérhető, és olyan mértékben, ameddig az ilyen hasznot mérni lehet.
1) reproduktív; 2) szabályozási; 3) stimuláló; 4) forgalmazás; 5) értékelés és tájékoztatás.
reproduktív funkció abban nyilvánul meg, hogy a nemzetgazdaság mennyiségi, minőségi és strukturális javulása érdekében az ország gazdasági rendszerében az áruértékesítés folyamatának folyamatos, kiterjesztett újraindítását biztosítja.
Szabályozó funkció meghatározza az áruforgalom szférájában mind a résztvevők, mind a társadalom egészének gazdasági érdekeinek megvalósulásának mértékét.
Az ösztönző funkció a szakmai szervezetek fenntartható fejlődés iránti gazdasági érdekeltségének kialakítása, az eladott áruk minőségének javítása, az irántuk való kereslet növelése. Ennek a funkciónak a megvalósítását a pótdíjak, kedvezmények, felárak árának változása, az adófizetési kulcsok differenciálása stb.
elosztási függvény a megtermelt bruttó hazai termék elosztásából és újraelosztásából áll ( GDP) és a nemzeti jövedelem ( ND) szervezetek, iparágak, régiók, a lakosság társadalmi csoportjai között cserekereskedelem eredményeként.
Becsült információs függvény azt jelenti, hogy a bevételt a kereskedési gazdálkodó egységek a számvitelre és a jelentési költségmutatók kiszámítására, tervek és előrejelzések kidolgozására használják fel. Az információs komponens abban nyilvánul meg, hogy a fogyasztói piac különböző ágazatainak jövedelmezőségére vonatkozó információk elosztásának minden résztvevője számára elérhetők.
Kereskedelmi szervezet jövedelmének besorolása (elszámolás szerint 514-515. o.)⃰
| Jövedelem besorolás jele | Jövedelem típusa |
| 1. A bevétel jellege | 1. A szervezet áruinak (termékeinek, munkáinak, szolgáltatásainak) és vagyonának értékesítéséből származó bevétel 2. Kereskedelmi szervezet vagyonának és tőkéjének felhasználásából származó bevétel. |
| 2. A kialakulás forrásai | 1. Kereskedelmi tevékenységből és fizetett kereskedési szolgáltatásokból származó bevétel 2. Termelő tevékenységből származó bevétel 3. Közvetítő tevékenységből származó bevétel 4. Befektetési és hiteltevékenységből származó bevétel 5. Tulajdon és szellemi jogok értékesítéséből származó bevétel 6. Rendkívüli bevétel 6. Egyéb jövedelem |
| 3. A teljesség és a bevétel helyének megjelenítése | 1. Számviteli bevétel 2. Rejtett bevétel |
| 4. Időtényező | 1. Beszámolási időszak bevétele 2. Halasztott bevétel |
| 5. Az adózás jellege | 1. Adóköteles jövedelem 2. Nem adóköteles jövedelem |
| 6. Szint a profittermeléshez | 1. A nyereség termeléséhez elegendő bevétel 2. A nyereség termeléséhez nem elegendő bevétel |
| 7. Kereskedelmi tevékenység ága | 1. Kiskereskedelmi bevétel 2. Nagykereskedelmi bevétel 3. Vendéglátóipari bevétel |
A 102. számú utasításban az összes jövedelmet a következő csoportokba sorolják:
1. folyó tevékenységből származó bevétel,
2. befektetési tevékenységből származó bevétel,
3. pénzügyi tevékenységből származó bevétel,
4. egyéb bevétel.
Jelenlegi tevékenységből származó bevétel tartalmazza:
1. Termékek, áruk értékesítésével kapcsolatos bevétel (értékesítési bevétel)
2. Folyó tevékenységből származó egyéb bevételek (az értékesítésből származó bevételek között nem szerepelnek)
2.1 Befektetési eszközök (ide nem értve a befektetési célú ingatlanok és egyéb jövedelmező tárgyi eszközökbe történő befektetések), készletek (ha a meghatározott tevékenység nem kapcsolódik a szervezet fő bevételtermelő tevékenységéhez) ideiglenes használatba vételével (ideiglenes birtoklása és használatba vételével) kapcsolatos bevétel )
2.2 A készletek (termékek, áruk kivételével) értékesítéséből és egyéb selejtezéséből származó bevétel, ha a csomagolást a jogszabályoknak megfelelően készletként számolják el.
2.3 Bírságok, pénzbírságok, kapott vagy beérkezettnek elismert bírságok
2.4 A készletek, készpénz, elvégzett munka, díjmentesen átvett szolgáltatások költsége
2.5 Tartalékvásárlásra, elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások kifizetésére, folyó kiadások finanszírozására irányuló állami támogatáshoz kapcsolódó bevétel
2.6 A többletkészletek, a leltározás eredményeként azonosított készpénz mennyisége
2.7 A szervezetnek a jelenlegi tevékenységei során okozott veszteségek megtérítésére vonatkozó elismervények
2.8 A tárgyidőszakban feltárt korábbi évek eredménye (veszteség) a folyó tevékenységből
2.9 A tartalékok átértékelésének (leértékelésének) összege stb.
Kereskedelmi ipar bevétele- ez az ipar nettó kibocsátása vagy az iparban dolgozók termelő munkájának kereskedelemben keletkezett nemzeti jövedelme.
2. Áruk értékesítéséből származó bevételek, keletkezésük forrásai
Hogyan gazdasági mutató Az árbevétel az összes kereskedelmi (kis- és nagykereskedelmi) juttatás, az áruk értékesítéséből származó engedmények és a saját termékek (alapanyagok) árrése, valamint a közétkeztetési szervezetek vásárolt áruinak egy része.
Értékesítési bevétel kereskedelmi szervezet (számviteli szempontból) az áruk értékesítéséből származó bevétel összege, amelyet az áru eladási és vételi értékének különbözeteként határoznak meg.
n Értékesítési bevétel szintjeösszegének a kereskedelem értékéhez viszonyított arányaként számítják ki, százalékban kifejezve:
Jövedelemszint \u003d Értékesítési bevétel x 100 / forgalom
Az árbevételt összességében és szintenként veszik figyelembe és tervezik.
(lásd számla. elszámolás 518-519. o.)⃰
Az értékesítésből származó bevétel forrásai:
a kiskereskedelemben:
Kereskedelmi felárak, az áruk nagykereskedelmi árának százalékában
Kereskedelmi engedmények, amelyeket az áruk fix kiskereskedelmi árának százalékában határoznak meg áfával vagy egységes kiskereskedelmi árral;
Jutalékok áruk értékesítésére a konszignációs üzletekben és részlegekben
a nagykereskedelemben:
Nagykereskedelmi felárak, %-ban a nem saját gyártású vagy importőri áru eladási árához vagy szerződéses árához (exportáláskor)
Felár helyett a felek megállapodása alapján meghatározott nagykereskedelmi árengedmények (az áruk további szállítása eladási áron, nagykereskedelmi felár felszámítása nélkül történik)
Díjazás az eladott áruk bekerülési értékének %-ában, kereskedelmi és közvetítői műveletek megvalósításához.
közétkeztetés:
Kereskedelmi juttatások, kedvezmények a vásárolt árukra és élelmiszer-alapanyagokra a termékek előállításához;
A saját termelésű termékek és a vásárolt áruk egy részének fedezete, egy nyersanyagkészlet vagy termék kiskereskedelmi áron számított bekerülési értékének százalékában meghatározva;
A határértékeket a regionális végrehajtó bizottságok és a minszki város végrehajtó bizottsága szabályozza, és a vendéglátó szervezet kategóriájától függ:
Jelenleg a kereskedelmi felárakra vonatkozó határidők általában csak a társadalmilag jelentős javakra vonatkoznak. A többinél a kereskedelmi és nagykereskedelmi kibocsátási egységeket nem korlátozza a maximális nagyság, és a megvalósítás során kialakuló piaci helyzet figyelembevételével alakítják ki.
Kereskedelmi kibocsátási egységek a kedvezmények pedig könyvelést, elosztást és ösztönzést végeznek funkciókat.
BAN BEN mint gazdasági kategória a kereskedelmi juttatás a kereskedelem által az anyagtermelési ágazatok számára termékértékesítés céljából nyújtott szolgáltatások ára. Ez a kereskedelmi kibocsátási egységek fő célja.
n Az értékesítésből származó bevétel szintjének (Ud) kiszámítása a kereskedelmi felár (TN) értékén keresztül:
n Ud \u003d TN x 100 / (100 + TN)
A kereskedelmi felár (Utn) szintje mindig nagyobb, mint az értékesítésből származó bevétel (Ud) szintje (a bevételt a kiskereskedelmi árból számítják ki, a felárat az eladási árig).
A piac az iparági specializáció, a mereven megtervezett beruházási, költségvetési és pénzügyi folyamatok helyett a Szövetség minden egyes alanyaiban felébreszti az önérvényesítési vágyat, egy olyan gazdasági struktúra választását, amely képes biztosítani megbízható pozícióját a szövetség piaci terében. ország és a világ. Az interregionális együttműködéssel kapcsolatos döntéseket a gazdasági előnyök, a költségvetési és pénzügyi stabilitás elérésének lehetősége, valamint a térség társadalmi-gazdasági és környezeti fejlesztése stratégiai feladatainak végrehajtása szempontjából értékelik.
A szervezet bevételei és kiadásai esetében ez azt jelenti, hogy meghatározzák elismerésük pillanatát.
Az értékelés a gazdasági tevékenység tárgyainak általánosított pénzmérőben való kifejezésének módja.
Egy olyan információs modell kialakításához, amely a termelési, gazdasági és pénzügyi tevékenységek elemeinek teljes halmazát egyetlen egésszé egyesíti, azokat egyetlen intézkedésben kell értékelni.
Az adókedvezmények definíciója alapján az alábbi módozatokról beszélhetünk annak megszerzésére:
