A levonásra vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke írja elő.
Szakmai adókedvezményre jogosultak:
A szakmai levonás az egyén azon kiadásainak összege, amelyek a munkavégzés során merültek fel.
A juttatás általában a felmerült és dokumentált költségek összegében jár. Ha a költségek igazolása nem lehetséges, akkor egyes kategóriákra a következő standardokat állapítják meg, amelyek összegében az adóköteles bevétel csökkenthető:
| Az adózó kategóriája | Költségszabvány (a bevétel %-a) |
|---|---|
| Egyéni vállalkozók | 20 |
| Irodalmi művek szerzői | 20 |
| Művészeti, grafikai, építészeti alkotások, fényképek készítői | 30 |
| Szobrászati, kézműves és tervezőművészeti alkotások alkotói | 40 |
| TV- és filmkészítők | 30 |
| Zenei művek szerzői: | |
| zenei színpad, szimfonikus, kamaraművek, mozi és színházi zene | 40 |
| egyéb zeneművek | 25 |
| Irodalmi és művészeti alkotások előadói | 20 |
| Tudományos munkák és fejlesztések alkotói | 20 |
| A használati modellek és az ipari formatervezési minták feltalálói | 30 |
A szakmai levonás egy adóügynökön keresztül (olyan személy, aki jövedelmet fizet Önnek és visszatartja a személyi jövedelemadót) vagy az IFTS-en keresztül szerezhető be.
Ahhoz, hogy levonást kapjon az adóügynöktől, megfelelő kérelmet kell írnia. Bármilyen formában van. Jeleznie kell, hogy szakmai levonást szeretne kapni, és annak összegét. A kérelemhez csatolni kell az igazoló dokumentumokat, például adásvételi bizonylatokat, szerződéseket, számlákat.
Ha a költségek nem dokumentáltak, de van kialakított költségnorma, akkor annak nagyságát is fel kell tüntetni a kérelemben.
A szervezet köteles az általa levont személyi jövedelemadóról nyilvántartást vezetni, ideértve a magánszemélyek kérésére nyújtott szakmai levonás elszámolásának megszervezését is. Április 1. előtt az adóügynök évente ad tájékoztatást a számított és levont személyi jövedelemadóról az IFTS-nek 2 személyi jövedelemadó formában. Ebben a megadott szakmai levonás összegét kódok szerint tükrözi:
A szakmai levonás olyan jövedelemadó-kedvezmény, amely nem mindig vehető igénybe forrásadón keresztül. Ha például magánpraxissal foglalkozik, vagy szerződés alapján magánszemélytől kapott bevételt, akkor ezt csak úgy használhatja fel, ha az év végén benyújt egy 3-NDFL nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálathoz.
Az adócsökkentés érdekében a kapott bevételt az A lapon kell feltüntetni.
A szakmai elvonás összegének számítását a G lapon kell feltüntetni.
Amennyiben a ténylegesen felmerült kiadások összegében szakmai levonást tervez, akkor annak megerősítéséhez csatolnia kell a nyilatkozathoz a szükséges dokumentumokat.
A magánügyvédi tevékenységből származó jövedelem megadóztatása számos jellemzővel bír. Nem egyéni vállalkozók. Az ügyvédi tevékenység nem tartozik különleges adózási szabályok hatálya alá. A magánpraxisú ügyvédek adófizetésének számos jellemzője van:
Az adózók ezen kategóriája számára szakmai levonás jár a dokumentált kiadások összegében. A kiadások összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében a jövedelemadóra megállapított eljáráshoz hasonlóan határozzák meg. A költségekkel együtt a teljes egészében kifizetett biztosítási díjak is benne vannak (a Szövetségi Adószolgálat 2013.04.04-i levele, ED-4-3 / [e-mail védett]).
Az Orosz Föderációban számos, az országban dolgozó személy részesülhet adólevonásban. És ebben az esetben különböző lehetőségek állnak rendelkezésre egy ilyen bevallás feldolgozására.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Gyors és INGYEN!
Az egyes területeken dolgozóknak ismerniük kell a 2019-es személyi jövedelemadó szakmai adókedvezményének jellemzőit. Hiszen az adófizetők ilyen megtérülésének több iránya is van.
Az adólevonás egy személy által korábban megfizetett adó visszatérítése. Az ország nem minden lakosa és nem minden adója kaphatja meg ezt a lehetőséget.
A szakmai adót vissza lehet fizetni, ha az állampolgár:
Ezen mutatók alapján az állam lehetővé teszi, hogy a munkavállaló személyi jövedelemadó-kedvezményben részesüljön.
Ennek a témának az adótervben történő figyelembevételekor a következő terminológiai bázist kell feldolgozni:
| koncepció | Kijelölés |
| Kiváltságok | Bármilyen pénzügyi kiadásból kedvezményt kaphat |
| Adó | Díj, amely az ország költségvetésének feltöltését szolgálja a jövedelemhez jutó polgárok által |
| Nyilatkozat | Az állampolgár bevételeiről és kiadásairól szóló információkat tartalmazó dokumentum |
| Adólevonás | Adóügylet, amely lehetővé teszi a befizetett adó visszatérítését |
| Szerzői díj | Díj, az a pénzösszeg, amelyet a polgár azért kap, mert saját szerzői joggal rendelkező anyagokat felhasználásra bocsát |
Oroszországban többféle adólevonás létezik, amelyeket az adófizetők igényelhetnek. Ahhoz, hogy kezelni tudja ezeket, meg kell értenie, hogy mely területeken vonatkozik az adójóváírás:
| A levonás típusa | A jelentése |
| Alapértelmezett | Célja, hogy kedvezményt kapjon a családban lévő gyermekekre fordított kiadások után |
| Társadalmi | A költséges kezeléssel vagy a közeli hozzátartozók oktatásával kapcsolatos költségekre kedvezmény vonatkozik |
| Ingatlan | Vásárolt vagy épített lakóépületekre vonatkozik |
| Szakmai | Csak azoknak adják, akik saját maguknak dolgoznak, de jogi személy regisztrációja nélkül |
Az ilyen levonások mindegyikének megvannak a maga sajátosságai a levonási összegek korlátai tekintetében. Mivel az ingatlanbevallásban szereplő összegek meglehetősen nagyok lehetnek. A levonás pedig azt a célt szolgálja, hogy az állampolgár pénzt takarítson meg lakásvásárláskor.
Ugyanez történik a szakmai levonásokkal is. Szerintük a jogszabály keretet ad a díjbevallás feldolgozásának.
Ez a levonás közvetlenül meghatározza azon állampolgári kategóriákat, akik díj-visszatérítésben részesülhetnek. A levonás lehetőségének meghatározásakor ez alapján kell őket követniük.
Az ilyen állampolgárok számára engedélyezett a visszatérítés:
Azon tény alapján, hogy az ilyen kategóriákba tartozó polgárok önállóan vezetnek nyilvántartást bevételeikről és kiadásaikról, számos követelményt támasztanak számukra:
Az ilyen mutatókat leggyakrabban az adófelügyelet erősíti meg egy magáncég ellenőrzésekor. Ezen túlmenően egy ilyen műveletre akkor van szükség, ha nulla vagy negatív jövedelmi mutatókat biztosítanak az ilyen kategóriák számára.
Az adólevonás megszerzésének kérdésében a szabályozási és jogalkotási aktusokra kell támaszkodni. A fő ebben az esetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve lesz.
Az adólevonás fogalmát a 171. cikk határozza meg.
A 201. cikk azonban utal a díj ilyen jellegű visszatérítésének lehetőségeire. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218. cikkétől 221. cikkéig meghatározza az adólevonások alkalmazási területeit.
A szakmai adó-visszatérítést közvetlenül a 221. cikk említi. Itt van a fogalom meghatározása, az alkalmazási kör és a lehetséges költségszabványok is.
A jogszabály különböző bejelentési lehetőségek alkalmazását is lehetővé teszi. Nyilatkozatot nyújthat be a munkáltatón keresztül - adóügynökön - és önállóan - a regisztráció helyének megfelelően.
Az adólevonás megszerzéséhez figyelembe kell vennie az eljárás összes jellemzőjét. Mivel a benyújtott információk feldolgozása kötelező pillanat lesz. Ezt csinálja az adóhivatal.
A fő csapás pontosan az eljárás dokumentarista összetevőjére esik. Mivel az állampolgárnak igazolnia kell a kiadások és a bevételek megfelelését.
Az ilyen levonást végző állampolgárnak fizetési dokumentumokat kell benyújtania. Ezek csekkek, számlák, szerződések és nyilatkozatok. Ezeket azonnal csatolni kell a dokumentumcsomaghoz.
Fotó: személyi jövedelemadó szakszerű adókedvezmény biztosításának feltételei
A levonás fogadása számos tevékenységgel jár együtt. Ha egy állampolgár önállóan végzi a teljes műveletet, akkor a következő műveleteket kell végrehajtania:
Adómentességre is van lehetőség egy bizonyos időszakra – a visszatérítendő összeg teljes összegének fedezetéig.
A nyilatkozatot jobb a következő minta szerint kitölteni:
Egyéni vállalkozások esetében a levonás az állampolgár által benyújtott dokumentumok alapján történik. Meg kell erősítenie az elvégzett műveletek bevételeit és kiadásait.
Ha nem rendelkezik igazoló papírokkal, az állam lehetővé teszi számára, hogy a jövedelem összegének 20%-át levonja..
A kötelező pillanat ebben az esetben az egyéni vállalkozóként történő regisztráció lesz. E nélkül nem kaphat levonást. Minden olyan költségnek, amelyre a P-t megtérítik, szigorúan üzleti tranzakciókra kell irányulnia.
Az igazoló dokumentumoknak a következő mutatókat kell tartalmazniuk:
Minden ilyen dokumentumnak jogi értékkel kell rendelkeznie.
Ebben az esetben is minden műveletet fizetési bizonylatok alapján kell elvégezni. Ha az adatok megerősítést nyernek, akkor bizonyos cselekvési normák vonatkoznak rájuk.
Ezeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke határozza meg. Ez egy kis lista azokról a szerzői jogi projektekről, amelyekre adó-visszatérítés áll rendelkezésre.
A munkaviszony során felmerült költségeket azonban nem mindig lehet bizonyítani.
Ezért olyan sémát alkalmaznak rájuk, amikor az állampolgár maga dönti el, hogy mi tartozik a kiadások listájához, és ez alapján adólevonásokat hajtanak végre.
Fontos megjegyezni, hogy ezt a fajta megtérülést csak a szellemi tulajdonú alkotás alkotója kaphatja meg. Ami a művekre vonatkozó jogok átruházását illeti, az új tulajdonosnak vagy vezetőnek nincs ilyen lehetősége a kompenzációra.
Az ilyen munkaügyi kapcsolatokat megállapított aktusok alapján végzik. Ezért a munkavállaló számára rendkívül könnyű lesz igazolni a kifizetések és díjak összegét, mivel azokat a szerződés rögzíti.
Ebben az opcióban a levonás azokra a költségekre vonatkozik, amelyek a munkavégzéshez, a szolgáltatások nyújtásához kapcsolódnak.
Fontos figyelembe venni, hogy az adófizetési kötelezettség a munkaügyi tevékenységet végzőt terheli. Ezért a levonáshoz szükséges dokumentumok benyújtása előtt ellenőrizze, hogy az adót teljes mértékben megfizették-e.
Ebben az esetben több lehetőség is van a dokumentum formázására. Először is ez egy levonási papír elkészítése, amelyet az állampolgár adóügynökön keresztül kap:
Fotó: szakmai levonás iránti kérelem, amelyet az állampolgár adóügynökön keresztül kap
A papír ezen verziójában jelezze:
Ha egy állampolgár egyéni vállalkozó, akkor minden esetben önállóan kell foglalkoznia a jelentési dokumentáció benyújtásával.
Ezután a következő információkat kell szerepeltetni a kérelemben:
A mintadokumentum felépítésében így néz ki:
szakmai adókedvezmény feltéve, a törvénnyel összhangban az állampolgárok bizonyos területeken végzett munkájával kapcsolatban, és az e tevékenységből származó bevételükhöz kapcsolódik. Szakmai adólevonásnak szentelt Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke. Tehát ezek olyan összegek, amelyeket egy személy adóköteles jövedelméből 13%-os adókulccsal vonnak le. Mérlegelje a szakmai adókedvezmények biztosításának mértékét és milyen szabályok szerint.
A „szakmai levonás” fogalma alapján egyértelmű, hogy erre a levonásra csak bizonyos tevékenységeket folytató személyek jogosultak. különleges a szakmai adólevonás jellemzői a következő tünetek jelentkeznek:
A levonás csak bizonyos típusú munkaerő-tevékenységet végző adóalanyok számára jár.
E levonás mértéke attól függ, hogy az adózónál milyen kiadások merültek fel a szakmai tevékenysége során szerzett bevétellel kapcsolatban.
Az adózók bizonyos kategóriái esetében, ha nem tudják igazolni kiadásaikat, a bevételükből a levonás összegét kiszámítják.
A szakmai elvonás összegében szereplő valamennyi kiadásnak igazoltnak, dokumentáltnak kell lennie, és a bevételszerzésre irányuló tevékenységhez kell kapcsolódnia ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. szakasza).
Beszéljünk most részletesebben a szakmai levonás mindezen jellemzőiről bizonyos típusú adózók vonatkozásában. Szakmai levonás biztosítása szükséges a következő munkaügyi tevékenységet folytató személyek:
-magánszemélyek megfelelően regisztrálva és végrehajtva vállalkozói tevékenység jogi személy létrehozása nélkül. A levonás mértéke megegyezik az általuk ténylegesen felmerült és dokumentált, a bevételszerzéssel közvetlenül összefüggő kiadások összegével.
-közjegyzők magánpraxisban, ügyvédek akik ügyvédi irodát alapítottak és más olyan személyeket, akik a törvényben meghatározott eljárás szerint, magánpraxis. A levonás mértéke megegyezik az általuk ténylegesen felmerült és dokumentált, a bevétel keletkezésével közvetlenül összefüggő kiadások összegével.
Ugyanakkor ezen levonásra elfogadott költségek összetételét az adózó önállóan határozza meg a társasági adó fejezetben megállapított adózási célú kiadások megállapítási eljárásához hasonló módon. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete). Így összhangban st.st. Az Orosz Föderáció adótörvényének 252-269, ezen adóalanyok jogosultak a jövedelemadó számításánál figyelembe vehető kiadások levonására.
Abban az esetben, ha a megadott 
fentiek szerint az adózó egyéni vállalkozói tevékenységgel kapcsolatos kiadásait nem tudja bizonylatolni, akkor a vállalkozási tevékenységből származó bevétel 20%-a összegű szakmai adólevonás történik. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a magánszemélyek jogi személy megalakítása nélkül folytatnak vállalkozói tevékenységet, de nem regisztráltak egyéni vállalkozóként.
Joggal szakszerű adókedvezmény megszerzése az adófizetőknek van polgári jogi szerződések alapján munkavégzésből (szolgáltatásnyújtásból) származó bevétel. Adólevonásuk összege megegyezik az ezen munkák elvégzésével (szolgáltatás nyújtásával) közvetlenül összefüggő ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegével. Ha az adózó a kiadásait nem tudja dokumentálni, nem részesül szakmai levonásban.
-jogdíjban részesülő adófizetők vagy tudományos, irodalmi és művészeti alkotások létrehozásáért, előadásáért vagy egyéb felhasználásáért járó díjazás, felfedezések, találmányok és ipari formatervezési minták szerzőinek díjazás. A levonás mértéke megegyezik a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegével. Ha ezek a kiadások nem dokumentálhatók, akkor bizonyos százalékban (20%-tól 40%-ig) levonhatók a passzív időbeli elhatárolásból. A kamat mértéke a létrehozott tárgy kategóriájától függ (irodalmi alkotás, építészeti alkotás, formatervezés; tudományos alkotás, ipari minta stb.).
Az adózónak tehát az adószakmai levonás megállapításához be kell nyújtania a kiadásairól szóló dokumentumokat - egyúttal ezeknek a dokumentumoknak teljes és megbízható információkat kell tartalmazniuk a résztvevőkről és az üzleti ügyletek feltételeiről. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adózó kiadásai akár a benyújtott dokumentumok szerint, akár a megállapított szabványok szerint számolhatók el - dokumentált kiadások a megállapított színvonalon belüli kiadásokkal egyidejűleg nem vehetők figyelembe. A levonás kiszámításának módja az adózón múlik.
Tehát, ahogy a fentiekből is látszik, a szakmai adókedvezmény főszabály szerint attól függ, hogy a személyek mekkora kiadásokat költöttek munkavégzésük során jövedelemszerzésre.. Figyelembe kell azonban venni, hogy a kiadások összegének meghatározásakor a a bérköltségeket figyelembe veszik:
A fenti típusú tevékenységekkel kapcsolatos adókról és illetékekről szóló jogszabályokban előírt adók (a személyi jövedelemadó kivételével), amelyeket az adózó az adóidőszakra felhalmozott vagy megfizetett
Ez akkor lehetséges, ha ezt az ingatlant (a lakóépületek, lakások, nyaralók és garázsok kivételével) közvetlenül üzleti tevékenységre használják.
A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjai
A kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjai
Szakmai tevékenységgel összefüggésben fizetett állami illeték.
Nemzeti adó - szervezetekre és magánszemélyekre kivetett díj, ha az állami szervekhez, önkormányzatokhoz, más szervekhez vagy felhatalmazott tisztségviselőkhöz fordulnak velük szemben jogilag jelentős intézkedésért. cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.16).
Most nézzük meg, milyen eljárást ír elő a törvény a szakmai adókedvezmény megszerzésére.
A szakmai adókedvezmény megszerzésének eljárása egészen egyszerű és két változatban is elkészíthető- az adózó megkeresésével az adóhatósággal vagy az adóügynökkel.
Szakszerű adókedvezmény igénylésekor az adózónak kell benyújtania költségeit igazoló dokumentumok szakmai tevékenységükből származó jövedelemszerzéshez kapcsolódik. Ilyen dokumentumok lehetnek: különböző szerződő felekkel kötött szerződések, vásárolt áruról szóló számlák, adók, illetékek és egyéb befizetések befizetéséről szóló bizonylatok (fizetési utalványok), fizetési megbízások, értékesítési bizonylatok stb. - A dokumentumok listája nem teljes.
adófizető, 
szakmai levonásra jogosult, írásos kérelmet nyújtson be az adóügynöknek(a felmerült kiadásokat igazoló okmányok kérelem mellékletével). Adóügynök- ez az a személy, aki az adótörvény szerint köteles adót kiszámítani, az adózóktól visszatartani és a rendeltetési helyre utalni - Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikke. Adóügynök lehet orosz szervezet, egyéni vállalkozó, magánpraxissal foglalkozó közjegyző, ügyvéd, aki ügyvédi irodát létesített, egy külföldi szervezet külön alosztálya az Orosz Föderációban, ahonnan vagy azokkal a kapcsolatok eredményeként. amelyből az adózó bevételhez jutott ( cikk (1) bekezdése. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az adókedvezmény megadására irányuló eljárás többi részét adóügynöknek kell elvégeznie. Így az adólevonást általában polgári jogi szerződés alapján dolgozó, jogdíjban vagy egyéb díjazásban részesülő személyek részesülnek. Ezenkívül ezek az adóalanyok levonásban részesülhetnek az adóhatóságtól.
Az adózónak adóügynök hiányában joga van az adóhatósághoz benyújtott adóbevalláskor önállóan kérheti a levonást. Így az egyéni vállalkozók és a magánpraxissal foglalkozó magánszemélyek adókedvezményben részesülnek. A nyilatkozatot a vonatkozó adózási időszak lejárta után kell benyújtani. A levonás mértékének kiszámításához az adózónak a kérvényen és az adóbevalláson túl a munkájával összefüggésben felmerült kiadásait igazoló dokumentumokat kell benyújtania. Egyéni vállalkozó esetében, ha az adózó a felmerült kiadásait nem tudja dokumentálni, köteles igazolni azt a tényt, hogy ilyen vagy olyan tevékenységet végez, és abból bevétele származik (főszabály szerint a idevonatkozó dokumentumok).
Így elmondhatjuk, hogy a szakmai adókedvezmény meglehetősen specifikus, hiszen egyrészt a személy szakmai tevékenységéhez kapcsolódik, másrészt annak függvényében kerül meghatározásra, hogy a személynek milyen kiadásai merültek fel a személynek az adólevonással kapcsolatban. jövedelemszerzésre irányuló munkatevékenységének végrehajtása.
A szakmai adólevonások célja az általános adórendszerben részt vevő vállalkozók és az Orosz Föderáció állampolgárainak egyes kategóriáinak adóterheinek csökkentése. Ez azt jelenti, hogy az adózónak joga van a szakmai tevékenysége során felmerült kiadásait az eredményéből levonni, és csak a fennmaradó összeg után személyi jövedelemadót számítani fel.
Az adólevonás az Orosz Föderáció állampolgáraira és vállalkozóira vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 221. cikke). Az egyéni vállalkozók előfeltétele az általánosan elfogadott adózási rendszerben való részvétel, az állampolgárok számára pedig a szakmai tevékenységből származó bevétel. Szakmai adókedvezményre az alábbi személyi jövedelemadó-alanyok élhetnek:
A szakmai adókedvezmény részeként figyelembe vett kiadások a ráfordítások valósságát és mértékét igazoló dokumentumok birtokában teljes egészében levonhatók. Azokban a helyzetekben, amikor a magánszemélyek és az egyéni vállalkozók nem tudnak kiadási dokumentumokat benyújtani, költségszabványok állnak rendelkezésre (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221. cikkének 1. szakasza, 3. szakasza).
Vállalkozók és magánorvosok esetében a költségnorma a kereset összegének 20%-a. A kreatív szakmák polgárai számára nincs egységes szabvány.
Azoknak a költségeknek, amelyek az Ön véleménye szerint csökkenthetik a személyi jövedelemadót, gazdaságilag indokoltnak kell lenniük, az okmánykezelés elfogadott szabályai szerint kell elkészíteni, és a tevékenységekből származó bevételekhez kell kapcsolódniuk (Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke).
Például az ügyvéd nem írhatja le a nyomtató vásárlásának vagy az elektronikus digitális aláírás beszerzésének költségeit, kivéve, ha ezt a konkrét megbízóval kötött szerződés kifejezetten jelzi. Minden más esetben a Szövetségi Adószolgálat jelezni fogja e tételek személyes célokra való felhasználásának lehetőségét, és megtagadja az adólevonás elfogadását (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2018.01.25-i levele, 03-04-03 05 / 4446).
Ha egy vállalkozó különféle tevékenységeket folytat, és mindegyikből nyereséget termel, és csak egyfajta költségbizonylat van, akkor a maga számára legkényelmesebb módot használhatja a szakszerű adólevonáshoz:
Példa. IP Simonov A.A. fűrészáru kereskedelme és faházak tervezésével kapcsolatos szolgáltatásokat nyújt. Rendelkezik áruvásárlási fuvarlevelekkel és fizetési megbízásokkal, amelyek megerősítik a beszállítók felé történő fizetést. A tervezési munkák költségeit nem lehet megerősíteni. Az évi bevétel a kereskedelemből - 500 ezer rubel, a projektek előkészítéséből - 250 ezer rubel. A fűrészáru vásárlásának költségei - 310 ezer rubel. Annak meghatározásához, hogy egy egyéni vállalkozó számára melyik módszer jövedelmezőbb a szakmai adólevonásban, mindkét lehetőséget kiszámítjuk.
A számításokból látható, hogy a szakmai adókedvezmény az IP Simonova A.A. előnyösebb az egyik tevékenység dokumentálása.
Vannak olyan helyzetek, amikor a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai megtagadják az adófizető költségeit igazoló dokumentumok szakmai levonását. Az ok érvénytelen adatok vagy hibák lehetnek. Ebben az esetben a vállalkozó egyidejűleg elesik a 20%-os levonás jogától is.
Más szóval, minden kapott bevétel után személyi jövedelemadót kell fizetnie. Éppen ezért nagyon fontos, hogy alaposan átgondoljuk a szakszerű adókedvezmény igénybevételéhez szükséges adózó költségeit feltüntető papírok begyűjtését és lebonyolítását.
A magánvállalkozóknak és egyéni vállalkozóknak joguk van ráfordításként figyelembe venni a szakmai kötelezettségek teljesítése miatt fizetett állami illetéket és adókat. Ez a szabály a vállalkozók ingatlanadójára vonatkozik. Az ingatlan tevékenységi célú felhasználása esetén az azt terhelő adó ráfordításként számolható el.
A személyi jövedelemadó szakmai adólevonása igazolható:
Ezen dokumentumok megőrzési ideje vállalkozók számára 5 év. Az állampolgárok számára nincs meghatározva, de a szakértők azt javasolják, hogy az ilyen papírokat 3 évre távolítsák el egy személyes archívumból.
A szakmai adókedvezmény biztosítása a személyi jövedelemadó-alany kezdeményezésére történik. Ez azt jelenti, hogy az állampolgárnak kérelmet kell küldenie a jövedelmet kifizető jogi személynek vagy egyéni vállalkozónak. A második lehetőség az éves személyi jövedelemnyilatkozat (3-NDFL) G szakaszának kitöltése. Szakmai adókedvezményt az alábbi módok egyikén igényelhet.
Az ügyfélnek ki kell számítania a személyi jövedelemadót a vállalkozónak - egy állampolgárnak - járó jövedelem után, és át kell utalnia a személyi jövedelemadót a költségvetésbe. Az állam javára adószámítási és -átutalási műveletek végrehajtása során a munkák/szolgáltatások megrendelője adóügynökként jár el.
A hatályos jogszabályok lehetővé teszik, hogy az adóügynök csak írásbeli kérelmére nyújtson szakmai levonást a munkavállalónak.
PÉLDA. Spiridonov V.S. zenét írt egy videojátékhoz. Az LLC Creator of the Game-vel kötött szerződés értelmében a zenei kompozíció létrehozásának költsége 50 000 rubel. A személyi jövedelemadó a jövedelem összege után 50 000 * 13% \u003d 6500 rubel. Ezt az összeget át kell utalni a Game LLC-nek a költségvetésbe, és 43 500 rubelt. fizetendő Spiridonov The.C. A zene szerzője úgy döntött, hogy él a szabvány szerinti szakmai levonás lehetőségével, és nyilatkozatot írt a zene megrendelőjének. Az ilyen típusú munkák szabványa 25%. Most a Game Creator LLC a következő módon számítja ki az adót: (50 000 - (50 000 * 25%)) * 13% = 4875 rubel. a fizetendő személyi jövedelemadó összege, 45 125 rubel. - átadta Spiridonov V.S.
Január 1. és április 30. között azoknak a fizetőknek, akik a szolgáltatásnyújtás vagy a munkavégzés eredményeként az előző évben nyereséget kaptak, jelentést kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak. A 3-NDFL formanyomtatványon a szakmai adólevonás a G lapon szerepel. A bejelentéshez feltétlenül csatolni kell a szakmai levonás lehetőségét igazoló dokumentumokat.
Április 30-ig a jelentést és minden dokumentációt meg kell küldeni az IFTS-nek. A személyi jövedelemadó befizetésének határideje július 15. A nyilatkozatok benyújthatók személyesen, postai úton vagy a Szövetségi Adószolgálat honlapján található online űrlapon keresztül.
1. példa: Ha egy magánorvosnak (vagy egyéni vállalkozónak) több munkahelye van. Ügyvéd Mironov A.P. magánpraxist folytat, és egyidejűleg a Romashka LLC-ben dolgozik munkaszerződés alapján. 2017-ben 750 ezer rubelt kapott a Romashka LLC-től. bérek. Ugyanakkor a magánpraxisból származó bevétel 560 ezer rubelt tett ki. Az adóügynökként eljáró Romashka LLC 97,5 ezer rubelt tartott vissza és fizetett be a költségvetésbe. Személyi jövedelemadó Mironov A.P. mint egy alkalmazott. 2018 márciusában nyilatkozattétellel érvényesítette szakmai levonási jogát. A költségeket nem tudta indokolni, ezért Mironov A.P. ügyvéd 2017. évi szakmai adókedvezményét. 560 ezer rubelt tett ki. * 20% = 112 ezer rubel.
2. példa Ha a kifizető nem kért adókedvezményt a mű megrendelőjénél. A bank alkalmazottja, Frolov M.S. cikket készített egy folyóiratba a hiteltartozás rendezésének különféle módjairól. A 2018. januári publikáció eredményeit követően 10 ezer rubel illetéket kapott. A bank a szerző jövedelme után teljes egészében kiszámolta és megfizette a személyi jövedelemadót. Adólevonásért a Frolov M.S. folyóiratban. Nem jelentkeztem, mert csak pár hónap múlva értesültem erről a lehetőségről. Az ilyen adózóknak 2018-ban is lehetőségük van szakmai adókedvezményre az IFTS-től. Ehhez 2019.04.30-ig be kell nyújtani a 3-NDFL nyomtatványt és a személyi jövedelemadó bevallási kérelmét.
A szakszerű adókedvezmény megszerzésének legfontosabb szempontja az adózó költségeit igazoló dokumentumok megfelelő összegyűjtése.
A művészet területén foglalkoztatott állampolgárok, ideiglenes alkalmazottak, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti magánpraxisban dolgozók lehetőséget kapnak a személyi jövedelemadó professzionális adólevonásaira.
Az adótörvény bemutatja azon személyek kategóriáit, akik jogosultak az úgynevezett szakmai levonásra. Ezek a kategóriák a következők:
Az adóalap csökkentésére a szakmai levonás mértékével csak akkor van lehetőség, ha a felsorolt személyi kategóriák olyan díjazásban részesülnek, amelyből 13 százalékos jövedelemadót kell fizetni.
A munkaszerződés alapján dolgozók nem jogosultak levonásra.
A fő különbség a munkaszerződés és a polgári jogi szerződés között a vezetés közötti kapcsolat. Az első esetben ez a vezetésnek való közvetlen alárendeltség, a másik esetben a hatóságok és a végrehajtó közötti egyenlőség joga megmarad.
Az egyéni vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők levonása a naptári év végén egyszer történik. Tárgyév április 30-ig az adózó 3 személyi jövedelemadót biztosít azon év összes felmerült kiadásának és bevételének feltüntetésével, amelyre szakmai levonást tervez.
A nyilatkozathoz csatolni kell az év során végrehajtott ügyleteket igazoló dokumentumokat. Ezt az adótörvény nem írja elő, de a gyakorlat azt mutatja, hogy jelentősen felgyorsítja a levonás megszerzésének folyamatát.
Az egyéni vállalkozók szakmai levonása az összes költség összegzése alapján történik, az adott időszakra vonatkozó pénzügyi eredményt nem vesszük figyelembe.
A számítások többféleképpen történnek: befolyásolja, hogy a vállalkozó meg tudja-e igazolni a kiadásait vagy sem. Nézzük ezt egy kicsit részletesebben.
Ha ez lehetséges, akkor a vállalkozó kiadásainak teljes összege adókedvezményként szolgálhat, vagyis nem tartozik személyi jövedelemadó alá. Az adót pedig a bevételek és kiadások különbözetéből számolják ki.
Példa. IP Orlova bundákat vásárolt 100 000 rubelért, és 300 000 rubelért eladta. A bundák vásárlását nyugtákkal és számlákkal igazolta.
Ez azt jelenti, hogy Orlova állampolgárnak törvényes joga van arra, hogy csökkentse bevételét a felmerült költségek teljes összegével: 300 000 - 100 000 \u003d 200 000 rubel. Ez az a jövedelem összege, amelyet megadóztatunk.
Amennyiben a kiadások felmerülését nem lehet dokumentálni, akkor ebben az esetben a kapott bevétel 20%-ával csökkenthető az adóalap.
Példa. Az IP Orlova költség és bevétel adatait változatlan formában hagyjuk. De a figyelmetlensége miatt Orlova polgár elvesztette a bundák vásárlásáról szóló nyugtákat és számlákat, és nem tudott visszaigazolni a vásárlást.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adólevonás csak a jövedelem összegének 20% -a: 300 000 * 20% = 60 000 rubel (a szakmai adólevonás összege). Csak ezt az összeget vonhatja le Orlova abból a bevételből, amelyből a költségvetésbe kell fizetnie: 300 000 - 60 000 \u003d 240 000 rubel. Ezért az adót ezen összeg után kell fizetni.
A vissza nem igazolt kiadások előnye az egyéni vállalkozó számára, hogy kevesebb időt vesz igénybe a dokumentumok benyújtása. De mint tudod, az adóhatóság gondosan ellenőrzi az összes dokumentumot.
Gyakran előfordul, hogy a bevétel egy része igazolható, egy része pedig nem. Itt kell döntenie, mivel a kiadások összegének mindkét módszere nem használható egyéni vállalkozók számára. Ki kell választani a legjövedelmezőbbet.
Ügyvédek és közjegyzők esetében a levonási jog megszerzésének menete megegyezik az egyéni vállalkozókkal: április 30-ig adóbevallás benyújtása, a kiadást igazoló dokumentumok benyújtása.
Egyes vállalkozások szezonálisak, és csak az év bizonyos szakaszaiban igényelnek alkalmazottakat. Aztán leggyakrabban polgári jogi szerződést kötnek velük.
Előfordulhat, hogy a cégnek egyszeri szakember munkájára van szüksége, és vele is köttetik ilyen típusú szerződés.
Ebben az esetben az állampolgárt nem fosztják meg a személyi jövedelemadó-levonás lehetőségétől, de csak akkor, ha a szerződés megfelel a követelményeknek:
Minél részletesebb a szerződés alapján a vállalkozónak felmerülő kiadások listája, annál kevesebb vita merül fel az adóképviselőkkel. A munka elvégzése után aktust készítenek, amelyben kerülni kell az elvégzett munka mennyiségére vonatkozó általános kifejezéseket, mivel ez is nehézségeket okozhat a levonás megszerzésében.
A szervezetekkel kötött megállapodás megkötésekor az állampolgár levonást kaphat ügyfelétől, aki ebben az esetben adóügynökeként jár el. A kérelmet a költségeket igazoló összes dokumentum csatolásával kell benyújtani.
Ha a szerződést nem szervezettel kötik, akkor nincs adóügynök, ezért az adózónak önállóan kell nyilatkozatot benyújtania az adóhatósághoz.
Ez a számítási elvet nem érinti: a munkavállalónak lehetősége nyílik a szerződésben előírt munkavégzés költségeinek összege után a bevétel csökkentésére, amelyből adót kell fizetnie.
Szellemi és alkotói alkotások után szakmai levonás jár, ha az elkészítésére megállapodást kötöttek és adót fizettek. A levonási eljárás hasonló a polgári jogi szerződések szerinti levonáshoz.
De itt is érdemes megjegyezni, hogy nem lehet figyelembe venni mind a visszaigazolt, mind a meg nem erősített kiadásokat. Az adózónak jogában áll a legkedvezőbb személyi jövedelemadó-levonást választani.
Számos árnyalatot figyelünk meg, amelyek a műalkotásokra vonatkozó szakmai levonásokat jellemzik:
Nézzük újra a példát.
Példa. Vasechkin zongoraművész írta a zenét, 5000 rubelt költött, és készített hozzá egy videoklipet 7000 rubel elköltésével.
A szakmai levonások összege: 5000 + 7000 = 12 000 rubel.
Mindenkiben közös a 3 SZJA bevallás április 30-ig történő benyújtása, illetve annak igazolása, hogy a bevallott kiadások valóban szakmai tevékenységhez kapcsolódnak.
Az adóalanyok ezen kategóriái azonban különböznek a levonás összegének kiszámításában. Íme az aktuális szabályozás (kattintson a képre a nagyításhoz).
Tehát, ha az egyéni vállalkozó nem nyújt be igazoló dokumentumokat, az adóhatóság 20%-kal csökkenti a költségeket. Míg az ügyvédek és közjegyzők azt kockáztatják, hogy egyáltalán nem kapnak levonást, ha nincsenek megfelelő dokumentumok.
Ugyanez igaz a művek és találmányok szerzőire is. Ha nem tudják megerősíteni a kiadásokat, akkor a kiadást a törvényben előírt mértékkel csökkentik. De aki egyéni megrendelés alapján vagy szezonálisan dolgozik, az is fennáll annak a veszélye, hogy adólevonás nélkül marad.
