Bármely szervezet előbb-utóbb olyan helyzettel szembesül, amikor sürgősen szükség van egy bizonyos összegre. Ebben az esetben a kiút a helyzetből a cégalapítótól kapott kölcsön lesz.
Ez akkor fordul elő, ha nincs idő várni a bank válaszára, vagy visszautasítás érkezett. De a kölcsön visszaküldése az alapítónak bonyolultabb eljárás, mint a regisztráció. Főleg könyvelésre. A teljes folyamat a szerződésben le van írva, és ennek alapján kell a visszaküldést megtenni.
A cég rossz állapotában a pénz jóváírásának lehetősége minimális. A negatív mérlegszerkezet negatívan befolyásolja a szervezet hitelképességét. Ezért a bankok nem hajlandók pénzt adni. A pénzintézetek esetében egy ilyen vállalkozás valószínűleg csődbe megy.
Ebben az esetben az egyetlen kiút az alapítótól való kölcsön megszerzése.
Ennek a folyamatnak azonban számos sajátossága és árnyalata van, amelyeket be kell tartani az alábbi területeken:
Ez különösen igaz a kölcsön alapítónak történő visszaküldésére. Amit tudnod kell:
A kölcsönzött pénzeszközök megszerzése nem minősül a szervezet bevételének, ezért a visszaküldésnél nem számolható el költségként. De a kamat, ha van, költségnek minősül.
A hiteligénylés nem nehéz folyamat. A kölcsönt jobb megállapodáson keresztül kiadni. Feltétlenül fel kell tüntetni, hogy mire kell a pénz, vagyis mire kell költeni.
A szerződésnek nincs törvényi formája. De a következő pontokat fel kell tüntetni:
A kölcsönt többféle módon lehet nyújtani. A pénz átutalható banki átutalással vagy készpénzzel. A visszatérítés is bármilyen kényelmes módon megtörténhet.
A szerződés nem határozza meg azt az időszakot, amikor a hitelfelvevőnek vissza kell adnia a pénzt. De egy másik időszakot jeleznek - mennyi idő alatt köteles kérésre fizetni a kölcsönt. Általában ez az időszak 1 hónap.
Fontos szem előtt tartani, hogy az ilyen típusú megállapodások csak a pénzeszközök átutalását követően lépnek hatályba.
Ha a pénzeszközöket kamatra bocsátanak ki, akkor a kamatlábat meg kell határozni a szerződésben. E kitétel hiányában a szerződés automatikusan kamatmentesnek minősül. A törlesztési ütemezést is szerepeltetni kell a szerződésben.
Az alapítónak nyújtott kölcsön visszafizetésének konstrukcióját külön bekezdés írja elő. Ezt többféleképpen is megteheti:
Minden egyes esetben vannak olyan árnyalatok, amelyeket figyelembe kell venni a papírmunka kitöltésekor. Minden visszaküldési lehetőséget részletesen le kell írni az összes információval együtt.
Az alapító elengedheti az adósságot. Ha az alaptőkéből való részesedése meghaladja az 50% -ot, akkor a szervezetnek nem kell adót fizetnie a jövedelem után. Más esetekben a cégnek teljes adót kell fizetnie.
Ha a tartozás kamatozó, akkor emiatt a nyereség számításánál megengedett az adóteher csökkentése. A levonáshoz a beszámolási időszak tranzakciónkénti minimális százalékát használhatja. A kapott kamat után az alapítónak személyi jövedelemadót kell fizetnie.
Abban az esetben, ha a vállalkozás tulajdonosa munkavállaló, a béralapból személyi jövedelemadó fizethető. Vagy a könyvelő köteles bejelenteni az adóhivatalnak, hogy nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani. Ezután maga az alapító nyújtja be a nyilatkozatot és fizeti az adót.
Ha a hitel kamatmentes, akkor nem kell adót fizetni. Egyes FTS-ellenőrök azonban úgy vélik, hogy a vállalat nem működési bevételhez jut az ilyen tranzakciókból. Az adóhivatalhoz kell fordulni.
A szerződés lejártától számított 3 éven belüli visszatérítés, valamint a meghosszabbítás hiányában a kölcsön bevételnek minősül. Ennek eredményeként a szervezet vállalja a teljes jövedelemadó megfizetését. És az adósság le van írva. Kivételesek az örökös hitelnyújtás esetei, amelyeket igény szerint törlesztettek.
Általánosságban elmondható, hogy az alapítóktól származó kölcsönök nem okoznak további adóterhet. De szükséges, hogy mindent megfelelően keretezzen. Illetve, ha adóellenőrzés történik, személyi jövedelemadó vagy jövedelemadó fizetésére kötelezheti.
A visszatérítéshez nem kell szerződést kötni. A pénzét többféle módon is visszakaphatja. A kamatmentes tartozás nem szerepel az adókiadásban.
A pénzkölcsönzéssel kapcsolatos eljárást az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 42. „Kölcsön és hitel” fejezete szabályozza. A 807. cikk (1) bekezdése szerint a szerződés értelmében a kölcsönadó pénzeszközöket utal át a hitelfelvevőnek. A hitelfelvevő az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 810. cikkével összhangban vállalja, hogy az adósságot időben és az előírt módon visszafizeti.
Amennyiben a számítógépről kártyára történő készpénz nélküli fizetés módját választja, akkor ezt a feltételt a szerződésben szerepeltetni kell. Minden banki adat megadása kötelező.
Abban az esetben, ha a kölcsön kamatos, akkor minden átutalást az alapító kártyájára kell végrehajtani. Ha a tartozás célzott, akkor a pénzvisszafizetési eljárás is hasonló.
A törvény értelmében lehetetlen az adósságpénzt árukban visszaadni. Ha a megállapodás tartalmaz egy záradékot a pénzeszközök természetes formában történő visszatérítéséről, akkor ezt a dokumentumot nem ismerik el kölcsönszerződésként.
De van rá mód: az árut az alapító piaci áron vásárolja meg (ha a szerződés ÁFA-köteles, akkor az árnak tartalmaznia kell az áfát), és ellenkérések terhére értékesíti. Az eladásból befolyt pénzt a könyvelők visszatérítésnek tekintik.
A kölcsön visszafizetéséhez a szervezet pénztárából származó pénzt használhatja fel. De ügyeljen arra, hogy az összegeknek korlátai vannak. Magánszemélyek számára - nem, de a jogi személyek nem haladhatják meg a 100 000 rubel határt.
De az adósság visszafizetését semmi esetre sem szabad készpénzből származó bevételből végrehajtani. Ez az eljárás adminisztratív szankciókat vonhat maga után.
A tartozás visszatérítéseként történő ingatlanátruházás ÁFA-köteles. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 39. cikkének (1) bekezdése szerint az áruk értékesítése a tulajdonjog egy másik személyre történő fizetett átruházásának minősül.
Az adósságkötelezettségnek a szervezet vagyonával történő eltörlése az adótörvénykönyv e cikkébe illeszkedik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése értelmében az áruk megállapodás alapján történő értékesítése HÉA-köteles.
Ha a hitelfelvevő a szokásos rendszert alkalmazza, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke értelmében nem mentesül az áfa fizetése alól.
Vannak olyan helyzetek, amikor a pénzeszközök egy részét pénzben visszaadták, és az adós el akarja adni a tárgyi eszközök egy részét. Tegyük fel, hogy a szervezet mérlegében szereplő autó.
Ebben az esetben az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikkére kell támaszkodni, vagyis ha a szerződés kimondja, hogy a pénzt hitelre adják, akkor a pénzt is vissza kell fizetni.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 409. cikke szerint azonban ezt az eljárást az áruk átruházása keretében, a kompenzációról szóló megállapodás alapján lehet végrehajtani - ez egy végrehajtás. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése szerint hozzáadottérték-adót kell fizetni.
A 66-os és 67-es jóváíráson meghatározzák a kölcsönzött pénzeszközök összegét, a terhelésnél pedig a hozamként kapott értékeket.
Vagyis a könyvelés szempontjából az alapítótól kapott kölcsön nem különbözik a más személyek által kibocsátott kölcsöntől. A könyvelések a következőképpen jelennek meg: 50-es számla terhelése "készpénz" - 66-os számla jóváírása.
Adósságkötelezettség kamata visszatérítése esetén a hitelből származó adatok átkerülnek a terhelésre és fordítva. Vagyis terhelésnél 66, jóváírásnál 51 stb.
A felhalmozási terhelésnél általában az alábbi számlákat tüntetik fel az egyéb kiadások elszámolására:
Ha kölcsönt vásárlás, építkezés vagy gyártás céljára nyújtanak utólagos beruházáshoz, akkor bizonyos esetekben %-os érték számolható el az eszköz árának növekedéseként:
Így az alapítótól felvett kölcsönt többféleképpen lehet visszafizetni. De néhányuknak megvannak a saját árnyalatai és jellemzői, amelyeket figyelembe kell venni az adminisztratív felelősség elkerülése érdekében.
Hagyományosan a készpénzkölcsönt készpénzben fizetik vissza. A felek azonban megállapodhatnak abban, hogy bizonyos ingatlan átruházásával törlesztik a kölcsönt. Hogyan kell helyesen rendezni, hogyan kell egy ilyen visszafizetést megjeleníteni a könyvelésben, és milyen adókat kell fizetni?
Kölcsönpartik. Lejárt a határidő. De a hitelfelvevőnek nincs szabad pénzeszköze adósságának törlesztésére. De van olyan ingatlan, amelyet tartozása miatt szeretne átruházni. És ha a hitelező nem ellenzi az ilyen "visszafizetést", akkor a felek megállapodást kötnek a kártérítésről (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 409. cikke). Ezzel egyidejűleg megszűnik a hitelfelvevő kölcsön visszafizetési kötelezettsége, de megjelenik egy új kötelezettség - ingatlanátruházás.
Emlékezzünk vissza, hogy 2015. június 1-ig az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 409. cikkének korábbi változata óta a kompenzációt nemcsak vagyon átruházásával, hanem különösen munka (szolgáltatások nyújtása) formájában is biztosították. nyílt listát tartalmazott a kompenzáció nyújtásának módjairól.
Fontos tudni, hogy a kötelezettség a kártérítés folyósításának időpontjában tekintendő megszűntnek, nem pedig az arra vonatkozó megállapodás aláírásának pillanatában. Ez azt jelenti, hogy a kölcsönfelvevő elengedési kötelezettségére vonatkozó megállapodás megkötésének napján nem szűnik meg. A kötelezettség megszüntetéséhez a tényleges kártalanítás, azaz vagyonátruházás szükséges. Ezért, ha a kölcsön kamatos, akkor kamatot számítanak fel mindaddig, amíg a hitelfelvevő át nem ruházza az ingatlant. És ha az ingatlant kompenzációként nyújtják, akkor a kártérítési megállapodást csak az ingatlan tulajdonjogának átruházásának állami nyilvántartásba vétele után tekintik végrehajtottnak. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének keltezésű határozatából következik. 2014. június 17. 2826/14 sz., A57-2430 / 2011. sz.
És még egy fontos szempont. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 409. cikke értelmében, ha a kártérítési megállapodásból másként nem következik, a kártérítés biztosításával, minden a szerződésből eredő kötelezettségek, beleértve a kötbér fizetési kötelezettségét (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2005. december 21-i tájékoztató levelének 3. pontja, 102. sz.). Ez azt jelenti, hogy ha a kölcsön kamatos volt, akkor az elszámolási szerződés értelmében minden kötelezettség visszafizetésre kerül, beleértve a kamatfizetést is. Természetesen, kivéve, ha a megállapodás másként rendelkezik. Ezért ha a kölcsönadó készpénzben szeretné átvenni a kamatait, és maga a kölcsön teste kész azt természetben átvenni, akkor a megfelelő eljárást a megállapodásban kell előírni. Ellenkező esetben a kompenzáció biztosításával a teljes tartozás visszafizetésre kerül, vagyis maga a kölcsön és annak kamatai.
A kártérítésként átruházott vagyon értékének nem kell egyenértékűnek lennie a felmondandó kötelezettségből eredő tartozással (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2005. december 21-i, 102. sz. tájékoztatójának 4. pontja). , Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. március 16-i határozata az A56-30457/2009 sz. ügyben). Ezért a hitelfelvevő az átruházott ingatlant magasabbra és alacsonyabbra is értékelheti, mint a tartozása. Ebben az esetben a feleknek el kell dönteniük, hogy az „egyenlőtlen” ingatlan átruházása visszafizeti-e a kölcsön teljes visszafizetési kötelezettségét? Vagy csak részben „fedezi” a tartozást (az átadott ingatlan értékét tekintve)? A helyzet az, hogy ha ez a pillanat nem tükröződik a kártérítési megállapodásban, akkor alapértelmezés szerint a kötelezettség teljesen megszűnt (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége december 21-i tájékoztató levelének 4. pontja, 2005 102. szám).
A vagyon (legyen az áruk, termékek vagy tárgyi eszközök) ellentételezésként történő átruházása ÁFA szempontjából értékesítésnek minősül. Valójában az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 39. cikkének (1) bekezdésével összhangban az áruk szervezet általi értékesítését vagy elismerését, ill. adás visszatérítendő alapon tulajdonjogáruért egy másik személynek. Ebben az esetben az ingatlan átruházásakor a tulajdonjog átruházása következik be, ami azt jelenti, hogy adásvétel történik. Az áruk értékesítése, beleértve a kompenzációs megállapodás alapján történő értékesítést is, HÉA-köteles (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikkének 1. alpontja). Kivéve természetesen, ha a hitelfelvevő a szokásosat alkalmazza, és az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikke értelmében nem mentesül a héa alól.
Az adó alapja az átruházott ingatlan értéke, amelyet az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 105.3. cikkével összhangban meghatározott árak alapján számítanak ki, és nem tartalmazzák az adót (az adótörvénykönyv 154. cikkének 1. szakasza). az Orosz Föderáció). Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 105.3. cikkének (1) bekezdése szerint az olyan ügyletekben alkalmazott árakat, amelyekben a felek olyan személyek, akiket nem ismernek el egymástól függetlenként, piaci árként ismerik el. Ez tulajdonképpen azt jelenti, hogy az áfa-alapba bele kell számítani az ingatlan áfa nélküli értékét, amelyben a felek egymás között megállapodtak. Az áfát felülről „feltekerve” (118%-kal szorozva) megkapjuk az ingatlan ÁFA-s értékét. Ezt az értéket kell beleírni a kártérítési megállapodásba.
Mivel a kártérítésként történő vagyonátruházás áfaköteles ügylet, ezért az átruházási aktussal együtt számlát is kell kiállítani. Be kell jegyezni az értékesítési könyvbe, majd szerepeltetni kell az áfabevallásban.
A hitelezőnek nyújtott kompenzációval kapcsolatos ügylet esetén a hitelfelvevő bevételt kap az eladásból (az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikkének 1. szakasza). Az árbevételt az eladott árukkal kapcsolatos összes bevétel alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikkének 2. szakasza). Ebben az esetben az adóköteles bevételek közé tartozó jövedelem a kártalanítási megállapodásban megállapított vagyonérték (áfa nélküli) alapján kerül kialakításra. Ugyanakkor annak az ingatlannak az értéke, amelyre bejegyezték, beszámítható a költségekbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 268. cikkének 1. szakasza).
Amikor az ingatlant kompenzációs ingatlanként átadja a partnernek, a szervezet az általánosan megállapított módon a 90-es „Értékesítés” vagy a 91-es „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla segítségével tükrözi az ingatlan elidegenítését. Az ingatlan átruházásából származó bevétel az ingatlan szerződésben szereplő értékének megfelelő összegben kerül elszámolásra. Az átruházott ingatlan értéke az értékesítés önköltségébe vagy egyéb ráfordításba kerül (ha nem termék vagy áru kerül átadásra).
Az egyértelműség kedvéért gyakorlati példán tekintjük meg a kompenzáció átutalásának műveleteinek elszámolásában való tükröződést.
Példa:
A Financial House LLC kamatozó kölcsönt bocsátott ki a Skazka LLC-nek 110 000 rubel értékben. A felek egyezségi megállapodást kötöttek. Kompenzációként a berendezéseket 118 000 rubel áron adják át. (ÁFA-val együtt - 18 000 rubel). A berendezés maradványértéke 60 000 rubel volt. Az ingatlan átruházásakor a kamattartozás 8000 rubelt tett ki. a kölcsönszerződés szerinti teljes tartozás pedig 118 000 rubel, ami megfelel az átadott berendezés ÁFA-val együtt számított költségének.
62. terhelés (76) 91. jóváírás
- 118 000 rubel. - kompenzációként a berendezés átadásra került;
Terhelés 91 Jóváírás 01
- 60 000 rubel. - tükrözte az ingatlan maradványértékét;
Terhelés 91 Jóváírás 68
- 18 000 rubel. - ÁFA kerül felszámításra az átutalt kártalanítás értékére;
66. terhelés 62. jóváírás (76)
- 118 000 rubel. - hitelkötelezettségen fennálló tartozás visszafizetését tükrözi.
Előfordulhat, hogy az egyezségi szerződésben feltüntetik az átruházott ingatlan értékét, amely kisebb vagy nagyobb, mint az eredeti szerződés szerinti tartozás, de nem lesz rögzítve, hogy a tartozás mekkora részében kerül törlesztésre. Vagy kimondják, hogy az ilyen ingatlan átruházása teljesen megszünteti a kölcsönszerződésből eredő összes kötelezettséget.
Ilyen esetekben adózási kockázatok valószínűsíthetők. Ha az ingatlan értéke meghaladja a felmondandó kötelezettséget, akkor a kockázatok az átvevő felet (kölcsönadót) terhelik. A tisztviselők úgy vélik, hogy ebben a helyzetben a szervezetnek tükröznie kell a nem működési bevételt, amelyből fizetni kell. Ilyen következtetés olvasható például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. február 3-án kelt levelében. No. 03-03-06 / 1/42, Oroszország Moszkva Moszkva Szövetségi Adószolgálata, 2007. december 5., 19-11/116142. Ennek a különbözetnek a jövedelemadóval történő kivetésével a társaság kiküszöböli az adókockázatokat.
A tisztviselők ugyanakkor megjegyzik, hogy az adósság összegénél nagyobb értékű ingatlant átruházó hitelfelvevő esetében az ebből eredő különbség nem tudható be az adóköteles jövedelem csökkenésének.
Ellenkező esetben (az ingatlan értéke kisebb, mint a megszűnő kötelezettség összege) a kockázatok az átadó fél, vagyis a kölcsönvevő számára jelentkeznek. Az IFTS úgy ítéli meg, hogy nem működési bevétele volt többlet. Ugyanakkor a tisztviselők szerint a másik fél (a hitelező) által elszenvedett veszteség adózási szempontból nem fogadható el (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának 2007. december 5-i levele, 19-11. sz. / 116142).
Mindezek ismeretében jobb, ha a felek nem folyamodnak "egyenlőtlen cseréhez". Illetve a kárpótlásul átadott ingatlan értékét a visszafizetendő tartozás összegével kell összeadni. Ez nem minősül jogsértésnek, mivel az olyan ügyletekben alkalmazott árakat, amelyekben felek nem ismerik el egymástól független személyek, piaci árként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvényének 105.3 cikkelyének 1. cikkelye). Más szóval, a felek által a megállapodásban megállapított ár a piaci ár lesz.
IA Clerk.Ru, elemző osztály
Legyen szakértő
Készpénzkölcsön visszaküldése egy ingatlannal rendelkező LLC résztvevőjének.
Gyakran jönnek létre olyan kölcsönszerződések az LLC és a résztvevők között, amelyek szerint a résztvevők pénzt kölcsönöznek a cégnek, azonban a hitel törlesztési időszakának eljövetelével kiderül, hogy az LLC-nek nincs pénze a kölcsönt visszaadni. a résztvevő, de van ingatlan (lakások, nem lakás céljára szolgáló helyiségek, telkek, gépek, berendezések stb.) A társaság kész a kölcsönt nem pénzben, hanem ezzel az ingatlannal visszaadni (törleszteni) a résztvevőnek, és a résztvevő nem ellenzi. Hogyan kell ezt megtenni, milyen adókat kell fizetnie az LLC-nek és a résztvevőnek, amikor a kölcsönt ingatlannal, és nem pénzzel visszaadja a résztvevőnek.
A készpénzkölcsön nem készpénzben, hanem ingatlanban történő visszaküldésének egyik lehetősége lehet a Kártérítési Szerződés. A résztvevő és a Társaság között a Kbt. A Polgári Törvénykönyv 409. §-a alapján írásbeli egyezségi megállapodás jön létre, amelynek értelmében a KFT-kölcsönvevő ingatlant (lakást, nem lakás céljára szolgáló helyiséget, telket, gépkocsit, felszerelést stb.) magánszemélynek - a kölcsönadónak - átad. fizesse ki a kölcsönszerződésből eredő kötelezettséget.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 409. cikke szerint a felek megállapodása alapján a kötelezettség a teljesítés ellenértékének biztosításával megszüntethető, beleértve a tulajdon átruházását is.
A kölcsönszerződés alapján történő elengedési kötelezettségről szóló megállapodás megkötésekor az ingatlan a hitelezőre (kölcsönvevő a kölcsönadóra) kerül át, azaz pénzért cserébe az ingatlan a kölcsönadóhoz kerül.
Figyelem! A kötelezettség az elengedés időpontjában tekintendő megszűntnek, nem pedig az átengedési szerződés aláírásának időpontjában, azaz az elengedésről szóló megállapodás megkötésének napján a kölcsönvevő kötelezettsége nem szűnik meg. A kötelezettség megszüntetéséhez a tényleges kártalanítás, azaz vagyonátruházás szükséges. Ha a kölcsön kamatos, akkor a kölcsönszerződés szerinti kamat az ingatlan átruházásáig jár.
Ha az egyezségi megállapodás alapján ingatlant ruháznak át, akkor a tulajdonjog átruházását a Hitelezőre be kell jegyezni a Rossreestrnél. Így, ha ellentételezésként ingatlant (lakás, nem lakás céljára szolgáló helyiség, telek stb.) biztosítanak, akkor a kártérítésről szóló megállapodást csak az ingatlan tulajdonjogának a kölcsönadóra történő átruházását követően kell végrehajtottnak tekinteni.
A kártalanításként átadott ingatlan értékét a Felek (a Kölcsönvevő és a Hitelező) megállapodása alapján becsülik meg, azonban az érték legfeljebb 20%-kal térhet el a forgalmi értéktől, ellenkező esetben adófizetésre kerülhet sor, mivel résztvevő és a Társaság egymástól függő személyek.
A pénz helyett ingatlannal kötött kölcsönszerződés alapján a résztvevőnek tartozás visszatérítése bizonyos adózási következményekkel jár:
· AZ ADÓKAT A Kölcsönvevő LLC FIZETI:
A Vámkódex 248. cikkének (1) bekezdése előírja, hogy a bevétel magában foglalja az értékesítésből származó, a Vámkódex 249. cikkével összhangban meghatározott bevételt, valamint a Vámkódex 250. cikkével összhangban meghatározott, nem működésből származó bevételt.
A Vámkódex 39. cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy az áruk tulajdonjogának megtérítendő átruházása az áruk értékesítése, a Vámkódex által meghatározott esetekben pedig az áruk tulajdonjogának - ingyenes - átruházása.
Ugyanakkor a kódex 38. cikke szerint minden eladott vagy eladásra szánt ingatlan árunak minősül.
Az ingatlan átruházásakor kártérítésként a tulajdonjog átruházása megtérítendő módon történik. Ezért a meghatározott vagyon átruházását kártérítésként értékesítésként kell elszámolni, ill.
LLC az USN bevételről (az egyszerűsített adózási rendszerben): Az ingatlan kölcsönszerződés szerinti kompenzációként történő átruházása adásvételnek minősül, az egyszerűsített adórendszer szerinti LLC-nek ennek az ingatlannak az értékét az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelem összetételébe bele kell foglalnia.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: Kódex) 346.15. cikke szerint az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyok az adózás tárgyának meghatározásakor a jövedelmük részeként figyelembe veszik az általa meghatározott módon megállapított jövedelmet. a Vámkódex 248. cikkének (1) és (2) bekezdése.
Amikor a kölcsönvevő szervezet ingatlant ad át magánszemélynek - kölcsönadónak a kölcsönszerződésből eredő kötelezettség megfizetése céljából, akkor ennek az ingatlannak az értéke beleszámít az értékesítésből származó bevételbe, amelyet figyelembe vesznek az alkalmazással összefüggésben fizetett adó adóalapjának meghatározásakor. az egyszerűsített adórendszer.
LLC az egyszerűsített adórendszerről bevétel-mínusz kiadás (az egyszerűsített adózás rendszerén): A kölcsönszerződés alapján kompenzációként történő ingatlanátruházás adásvételnek minősül, az egyszerűsített adórendszerű Kft-nek ezen ingatlan értékét a az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása kapcsán megfizetett adó adóalapjának meghatározásakor figyelembe vett értékesítésből származó bevétel.
De az LLC az USNO bevételével - a költségekkel csökkentve - nem tudja belefoglalni ennek az ingatlannak a maradványértékét a kiadások összetételébe.
LLC az OSNO-n (az általános adózási rendszeren): az ingatlan átruházása a kölcsön visszafizetésére értékesítés, az OSN-en működő LLC-nek pedig:
1) A vagyon ellentételezésként történő átruházása áfaköteles (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. pontja, 146. cikk. Vagyis az LLC-nek fel kell halmoznia az áfát. Az értékesítéskor fizetendő áfa adóalapját az alapján határozzák meg piaci árakon, azaz az ügyletben részt vevő felek által meghatározott áron (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikkének 1. pontja, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 40. cikkének 1. szakasza), az adó beszámítása nélkül Ez azt jelenti, hogy az áfa számításánál az ingatlan kártérítési szerződésben meghatározott értékéből kell kiindulni.Az ingatlan értéke nem térhet el 20%-nál nagyobb mértékben a piactól, mert a Résztvevő és a Társaság egymásra utalt személyek.ÁFA a Kártérítési Szerződésben külön sorként kell megadni.
Lakóépületek és helyiségek átadása. nem áfaköteles (az Orosz Föderáció adótörvényének 22. alpontja, 3. szakasz, 149. cikk)
2) Az LLC az ingatlan ellentételezésként történő átruházása során az ilyen ingatlan szerződésben meghatározott értékének megfelelő összegű bevételt kap. Az LLC ezt a bevételt tükrözi a jövedelemadó kiszámításakor. Vagyis az LLC-nek tartalmaznia kell annak az ingatlannak az értékét, amelyen átruházzák a személyi jövedelemadó-bevételben, és a maradványértéket kiadásként.
A HITELEZŐ RÉSZTVEVŐ ÁLTAL FIZETENDŐ ADÓK:
Ha a Kölcsön kamatos, akkor a résztvevőnek a kapott kamat összege után 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetnie.
Az a magánszemély, aki kölcsönt nyújtott, a Kölcsönszerződés értelmében kamat formájában kap bevételt. E bevétel az Art. (1) bekezdése alapján. 210. §-a alapján személyi jövedelemadót kell fizetni.
Figyelem! Pénz helyett ingatlan visszaküldésekor a fent megjelölt adókat kell megfizetni, p10 p1 art. 251. §-át csak a készpénzes kölcsön készpénzben történő törlesztésekor kell alkalmazni, az adót akkor is kell fizetni, ha a kölcsönadó, az LLC alaptőkéjének 50 százalékát meghaladó részesedéssel rendelkező résztvevő pp. 11 o. 1 art. 251. §-a ebben az esetben sem alkalmazandó)
Időpont egyeztetés a 8-965-449-98-60 telefonszámon, [e-mail védett], [e-mail védett]
Ha kölcsönszerződést, elszámolási szerződést, átadás-átvételi igazolást, adásvételi szerződést, hasonló viszontkövetelés beszámítási kérelmét, vagy csak szóbeli vagy írásbeli konzultációra van szüksége, forduljon hozzánk, mindig örömmel állunk rendelkezésére. segíteni neked.
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a nem pénzben, hanem dolgokban kiadott kölcsönt csak dolgokban lehet visszaadni. Elfogadhatatlan az ilyen típusú kölcsön pénzzel történő visszafizetésének lehetőségéről szóló záradék beépítése a szerződésbe. Ha a kölcsönszerződést jogi személy részvételével kötik meg, és tartalmaz egy záradékot az adósság pénzzel történő visszafizetésének lehetőségéről, akkor egy ilyen ügylet minden bizonnyal kérdéseket vet fel az ellenőrző és az adóhatóság részéről. Az OSNO-t alkalmazó adófizető szervezeteknek különösen oda kell figyelniük a magánszemélyekkel folytatott áruhitel-ügyletekre. Nagy összegek esetén nagy a valószínűsége annak, hogy sokat költenek adókra.
Ha egy magánszemély és egy jogi személy árukölcsönszerződést köt, akkor a magánszemély anyagszolgáltatásból bevételhez jut, miközben bizonyos juttatásokat kap, és a szervezet tovább dolgozik és termékeit gyártja. Így az áruhitel-szerződésben részes valamennyi fél megkapja, amit akar. Ezért a szervezeteknek előre át kell gondolniuk a jövőben rájuk váró összes adózási problémát, mivel az áruhitel-szerződésnek van egy sajátossága a könyvelésben, és amikor az árut visszaküldik, azt ténylegesen értékesítik.
Az adószámvitelben a jogi személyek - a hitelfelvevők - ruházati kölcsönének visszatérítése árueladásnak fog kinézni. Ennek megfelelően ezen összeg után kell fizetni a szükséges adókat. Árucikk népszerű a hitel a cégalapítótól, ha tud adni. Az áruhitelnek vannak hátrányai is, amelyek közül a legszembetűnőbb a meglehetősen kényelmetlen áruvisszaadás. Valójában az árukölcsönt lényegében ugyanabban az áruban fizetik vissza, mint a kamattal, és ezt pénzzel nem lehet megtenni, kivéve, hogy segítségükkel megvásárolják a törlesztéshez szükséges anyagot. Az áruhitel jogi személyek és magánszemélyek számára egyaránt kiváló módja az élethez, tevékenységhez szükséges anyagok, áruk beszerzésének. Ugyanakkor minden ember és cég köthet szerződést. A kölcsönt természetben is felveszik és adják is, de szem előtt kell tartani, hogy a visszaküldött áru tulajdonságainak és állapotának meg kell egyeznie az átvételkori állapottal. Az adószámításnál pedig az IFRS-t kell követni.
Az áruhitel szerződés és a természetbeni kölcsön közötti különbségek: a szerződés hatálybalépésének pillanatában (kölcsön - ingatlan átruházás, kölcsön - aláírás napja), a kölcsön alapesetben kamatmentes, a kölcsön csak akkor, ha azt írják. a megállapodásban. Adó- és számviteli szempontból a kamatmentes kölcsön és az áruhitel azonos. Az árukölcsön olyan megállapodás, amelynek értelmében az egyik fél (kölcsönadó) a másik félnek (kölcsönfelvevőnek) átruházza az általános jellemzőkkel meghatározott dolgok tulajdonát.
A könyvelésben:
Dt 41 Kt 66 (67) - az árut a megállapodás szerinti áron írják jóvá;
Dt 41 Kt 60 - vásárolt áru a kölcsön visszafizetéséhez;
Dt 19 Kt 60 - a vásárolt áruk áfája;
Dt 68 KT 19 - ÁFA jóváírva;
Dt 66 Ct 41 - kölcsön visszaküldése;
Dt 91-2 Kt 66 (67) vagy Dt 66 (67) Kt 91-1 - az árkülönbség tükröződik;
Dt 91-2 Kt 68 - ÁFA a szerződéses érték alapján kerül felszámításra.
A jövedelemadó szempontjából a kölcsönszerződés alapján átvett áruk költségét nem veszik figyelembe; árkülönbség; A visszaküldött áru után felszámított áfa.
NAK NEKHogyan minősítheti a bíróság azt a megállapodást, amelynek értelmében a kölcsönadó (magánszemély) átadja az árut, és a kölcsönvevő (jogi személy) visszaadja a pénzt? Az uralkodó joggyakorlat alapján megállapítható, hogyVal vel Az UD az ilyen kapcsolatokat kölcsönszerződésnek minősíti. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 822. cikke (áruhitel). Ezen túlmenően, ha a felek az áru fizetésének késedelméről rendelkeztek, akkor a bíróság álláspontja szerint ez a feltétel a kereskedelmi kölcsön eleme, és arra a kölcsönszabályt kell alkalmazni. Számos olyan járásbírósági határozat született magánszemélyek részvételével, ahol a bíróság a kiadott árukölcsönt készpénzkölcsönnek minősítette, mivel az árukölcsönszerződések feltételei a legtöbb esetben az árukölcsön pénzben történő visszaküldésére vonatkozó feltételeket tartalmaztak, és nem. dolgokban.
Példák a bírói gyakorlatból: A Krasznojarszk Terület Shushensky Kerületi Bíróságának 2016. december 19-i határozata. a 2-931 / 2015. sz. ügyben a Tambovi Régió Választottbíróságának 2016. október 3-án kelt A64-5205 / 2016. sz. Nagyon sok bírói gyakorlat 2016-2017. az áruhitelek - kölcsönök bírósági elismeréséről! Valamennyi határozatot jogi személyek, illetve jogi személy és egyéni vállalkozó közötti vitákban hozták meg.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók a jövedelmet a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15. §-a szerint az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó (a továbbiakban: adó) adóztatási tárgyának meghatározásakor a záradékokban meghatározott módon meghatározott jövedelmek 1. és 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. A szervezetek ugyanakkor nem veszik figyelembe a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. §-a, valamint a társasági jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelem a bekezdésekben meghatározott adókulcsok szerint. 1,6, 3 és 4 st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. §-a szerint, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetében előírt módon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1., 2. és 1.1. pontja). Igen, pp. 10. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 251. cikke mentesíti az adózás alól a hitel- vagy kölcsönszerződések alapján kapott pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok (egyéb hasonló pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok, a kölcsönfelvétel formájától függetlenül, beleértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat) formájában szerzett bevételeket.
Így a szervezet által kölcsönszerződés alapján kapott összegek, beleértve a kamatmentes kölcsönt is, nem számítanak bevételként az Adó adóalapjának kialakításakor. A hitelező (alkalmazott, alapító) státusza ebben az esetben nem számít (lásd még az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2011. június 29-i levelét, 03-11-11 / 104). Ezenkívül a kölcsönzött pénzeszközök ingyenes felhasználásával kapcsolatban a szervezetnek ebben az esetben sem lesz adóköteles bevétele. Magyarázzuk el. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve értelmében a pénzbeli vagy természetbeni gazdasági hasznot bevételként kell elszámolni, figyelembe véve, ha lehetséges, és olyan mértékben, ameddig az ilyen juttatások értékelhetőek, és a fejezetekkel összhangban határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. és 25. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikkének 1. szakasza). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2005.12.22-i tájékoztató levelének (2) bekezdéséből következően. 98. sz., az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 41. §-a értelmében ahhoz, hogy a gazdasági hasznot adózási szempontból figyelembe vett jövedelemként ismerjék el, nem elegendő meghatározni annak megállapításának lehetséges lehetőségét. A juttatások meghatározására és értékelésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének megfelelő fejezetei határozzák meg, amelyek bizonyos típusú jövedelmek megadóztatását szabályozzák, ami az adómegállapítás általános feltételeinek végrehajtása (lásd még az Elnökség határozatát). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2004.08.03-i 3009/04 sz.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének normái nem kötelezik az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adóalanyokat arra, hogy a kölcsönzött pénzeszközök térítésmentes felhasználásából származó anyagi haszon formájában számoljanak el bevételt, és nem írják elő a jövedelem megállapításának eljárását sem. ilyen esetek (lásd például Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. 02. 09-i levelét, 03-03-06/1/5149). Így úgy gondoljuk, hogy a vizsgált helyzetben lévő szervezetet a kölcsönzött források térítésmentes felhasználásával összefüggésben nem terheli az adóelszámolásban bevétel elszámolási kötelezettsége. Hasonló következtetést mutat be az orosz pénzügyminisztérium 2013. július 24-i levele. 03-11-06 / 2 / 29384 sz.: az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adóalanyok kamatmentes kölcsönszerződései alapján a dologi juttatás mértékét nem határozzák meg, és ennek megfelelően nem veszik figyelembe az adózás tárgyának meghatározásakor. (lásd még az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008.10.03.-i 03-11-05 / 231. sz., Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2009. április 15-i 16-15 / 036216-os leveleit).
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke szerint a személyi jövedelemadó adóztatásának tárgya az adófizetők által kapott bevétel:
A kamatmentes kölcsönszerződés alapján történő pénzeszközök átutalásával, valamint azok visszaküldésével kapcsolatban (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvában 2009. szeptember 30-án kelt levele, 20-14 / 3 / 101546), (1) bekezdése értelmében magánszemély (munkavállaló, alapító) nem részesül gazdasági előnyben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. §-a alapján ennek megfelelően nem rendelkezik személyi jövedelemadó-köteles jövedelemmel. A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó gazdasági haszon (jövedelem) a hitelezőtől származik - egy magánszemélytől abban az esetben, ha a hitelfelvevő visszatéríti az általa kapott kölcsön összegét meghaladó összeget (például az orosz pénzügyminisztérium levelei). kelt 2016. április 29. 03-04-05 / 25264, 2016. február 15. 03-04-05/8113).
_____________ "___" _______ 201__
A továbbiakban __ "Kölcsönadó"-ra hivatkozunk, akit egyrészt ________________________________________________ képvisel ____________________________________________________________, másrészt ________________________________________________________________________________________, aki _____, aki _______ alapján jár el. ________________________________________________, másrészről együttesen "Felek" kötötték ezt a fedezet melletti kölcsönszerződést, a továbbiakban: "szerződés", az alábbiak szerint:
1. A MEGÁLLAPODÁS TÁRGYA
1.1. Jelen fedezet melletti kölcsönszerződés alapján a Hitelező a következő dolgokat ruházza át a Kölcsönvevőnek: _______________________________________________________________
_____________________________________________________________________
(a továbbiakban: "Dolgok"), és a Kölcsönvevő vállalja, hogy az általa átvett, azonos jellegű és minőségű egyéb holmikat a megszabott határidőn belül azonos mennyiségben visszaküldi.
1.2. A Tételek pénzbeli értéke a felek megállapodása alapján ___________________________ (_________________) rubel (a továbbiakban: "kölcsönösszeg").
1.3. Ez a kölcsönszerződés kamatmentes.
2. A FELEK JOGAI ÉS KÖTELEZETTSÉGEI
2.1. A jelen zálogszerződés 1.1. pontjában meghatározott dolgok ______________________________-ig átruházódnak.
2.2. A küldeményeket a következő címre kézbesítjük: _________________________.
2.3. A jelen Szerződésben meghatározott Tételeket a Kölcsönvevőnek 201__. ___________ "___" napján kell visszaküldenie.
2.4. A jelen kölcsönszerződésben meghatározott Tételek zálogjoggal történő visszaküldése a Kölcsönvevő kérelmére ______________ napon belül részletben (részletben), de legkésőbb 201_. ________ "___"-ig történhet.
2.5. A kölcsöntárgyakat a kölcsönfelvevő határidő előtt visszaküldheti.
3. HITELBESZEDÉS
3.1. A Kölcsönfelvevő a jelen kölcsönszerződés 2.3 pontjában meghatározott határidőn belüli kölcsön visszafizetési kötelezettségének megfelelő teljesítése érdekében az alábbi ingatlant zálogba adja: __________________________________
(berendezés vagy egyéb ingatlan neve), a továbbiakban ___ "ingatlan".
3.2. A biztosítékot megalapozó zálogszerződés jelen kamatmentes kölcsönszerződés mellékletét képezi, és e szerződés hatálybalépésével lép hatályba.
3.3. A zálogtárgy, amely a Kölcsönvevő kötelezettségei megfelelő teljesítésének biztosítékaként szolgál, a Kölcsönvevőnél marad.
3.4. A Felek megállapodtak abban, hogy a Kölcsönvevő a biztosítékul szolgáló Ingatlan felett a Hitelező hozzájárulása nélkül nem jogosult elidegeníteni.
3.5. Abban az esetben, ha a Kölcsönvevő jelen szerződésben vállalt kötelezettségeinek biztosítékát képező ingatlan Kölcsönvevő általi elvesztése, vagy annak feltételei olyan körülmények miatti romlása esetén, amelyekért a Hitelező nem felelős, a Kölcsönadónak jogában áll előtörlesztést követelni. a kölcsönt felvevőtől.
3.6. Felek megállapították, hogy a Hitelező a kölcsön visszafizetési kötelezettségének Kölcsönvevő általi nem vagy nem megfelelő teljesítése esetén a Hitelező követeléseit a tényleges kielégítés időpontjáig meghatározott maradéktalanul kielégíti a biztosítékul szolgáló Ingatlan terhére. a Kölcsönvevő kötelezettségei teljesítésére, jogszabályban előírt módon történő értékesítésével.
3.7. A Felek megállapodtak abban, hogy amennyiben az Ingatlan eladásából befolyt összeg nem elegendő, úgy a Hitelező a hiányzó összeget a Kölcsönvevő egyéb ingatlanából kapja meg, amely a hatályos jogszabályok szerint kiszabható.
3.8. Ha az Ingatlan eladásából befolyt összeg meghaladja a kölcsön összegét, a különbözetet legkésőbb az eladástól számított __________ napon belül vissza kell fizetni a Kölcsönvevőnek.
stb…
A fedezettel ellátott kamatmentes ruhakölcsön szerződés teljes mintája a csatolt fájlban található.
Ez a dokumentum hasznos lehet az Ön számára:
