Valamint egy adóbevallás, amelyet maguk az egyének nyújtanak be - 3-NDFL űrlap. Az iratellenőrzés vagy az adóellenőrzés során a Szövetségi Adófelügyelőség ellenőrei eltéréseket, ellentmondásokat vagy következetlenségeket észlelhetnek a benyújtott jelentések között, hibákat állapíthatnak meg, amelyekről az adóügynöktől kérnek felvilágosítást. A továbbiakban megvizsgáljuk, hogyan reagáljunk az adófelügyelőség ilyen követelményére.
A Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségtől kapott felvilágosítási kérelmet követően 5 napon belül meg kell válaszolni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. pontja, 105.29. cikkének 2. pontja). Jelenleg nincs felelősség az ilyen előírás be nem tartásáért. 2017. január 1-től azonban hatályba lépnek az adótörvény módosításai, amelyekben különös figyelmet fordítanak a magyarázatokra: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikke szerint az adóhatóság kérésre a magyarázat elmulasztása miatt jogában áll 5000 rubel bírságot kiszabni az adófizetőre, és ha a követelményt ismételten figyelmen kívül hagyják, a bírság már 20 000 rubelre emelkedik.
Az IFTS-nek számos oka lehet arra, hogy felvilágosítást kérjen az adóügynököktől: eltérések a felhalmozott, visszatartott és áthárított adó összegében, a munkavállaló jövedelmének jelentős csökkenése az előző időszakhoz képest, a levonások helytelen alkalmazása, a mutatók eltérése nyomtatvány 6 személyi jövedelemadó és igazolások 2 személyi jövedelemadó stb. .d. Itt megvizsgáljuk, hogyan írjunk magyarázatot az adóhivatalnak bizonyos esetekben a személyi jövedelemadó miatt. Felhívjuk figyelmét, hogy a személyi jövedelemadóval kapcsolatos magyarázatoknak nincs kialakított formája, így válaszának tartalma tetszőleges lehet, amennyiben az ésszerű és meggyőző.
Elírási vagy egyéb technikai hiba csúszott a jelentésbe. Emiatt a jelentésekben sokféle eltérés adódhat. Például a 2-NDFL igazolásban a felhalmozott és visszatartott személyi jövedelemadó összege nem egyezik meg a költségvetésbe átutalt adóval, vagy hibásan van feltüntetve a bevétel összege, adólevonás stb. A magyarázatban jeleznie kell, hogy műszaki hiba okozta, és csatolnia kell a javított nyilatkozatokat. Magyarázatok a személyi jövedelemadó adójához. Minta:
az LLC "Alliance"-tól
TIN 7701111111/KPP 770000000
PSRN 12345678910111
Magyarázatok
2016. április 15-én kelt 0001-222-33/123 számú megkeresésére a következőket közöljük:
az általunk a 2-NDFL formanyomtatványon benyújtott igazolásban 2015-re Sidorov I.I. technikai hiba történt, melynek következtében a számított és áthárított adó összege között eltérés mutatkozott. Személyi jövedelemadó Sidorova I.I. időben és teljes egészében átkerült a költségvetésbe.
Javított 2-NDFL tanúsítvány 2015-re Sidorov I.I. 2016. április 18-án benyújtották az IFTS-hez (másolatát mellékeljük).
Függelék: Sidorov I.I. 2-NDFL 2015. évi tanúsítványának másolata.
vezérigazgató Petrov V. V. Petrov
A 2-NDFL igazolás és a 3-NDFL bevallás közötti eltérés esetén szükség lehet az adóhivatalnak írásbeli magyarázatra a személyi jövedelemadóval kapcsolatban. Ez a helyzet akkor lehetséges, ha a cég alkalmazottja önbevallást nyújtott be a jövedelemről, amely nemcsak a fő munkahelyi fizetést jelzi, hanem az általa más forrásból kapott jövedelmet is. Az IFTS-nek viszont gyanúja lehet a cég „szürke” fizetési rendszere és a személyi jövedelemadó elmaradása miatt. Mivel a munkavállalónak nem kell minden bevételi forrását bejelentenie, ezt jelezze a magyarázatban, és erősítse meg bejelentésének pontosságát. Minta:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkva 77. számú vezetője
az LLC "Alliance"-tól
TIN 7701111111/KPP 770000000
PSRN 12345678910111
Magyarázatok
2016. április 19-én kelt 0001-222-33/456 számú megkeresésére a következőket közöljük:
a korábban benyújtott, 2-NDFL formátumú tanúsítványban 2015-re Smirnov P.P. tükrözi a 2015-re kapott bevételt 670 000 rubel összegben. A Smirnov P.P.-nek fizetett jövedelemre vonatkozó meghatározott adatok. az Alliance LLC-ben megbízhatóak. Információ más bevételi forrásokról Smirnova P.P. LLC "Alliance" nem rendelkezik.
vezérigazgató Petrov V. V. Petrov
A hatályos jogszabályok értelmében a fiskális szolgálatok nem jogosultak a 2-NDFL-jelentések iratellenőrzésére, mivel ez utóbbiak nem rendelkeznek nyilatkozati státusszal. Gondosan áttanulmányozzák a beküldött nyomtatványok tartalmát, és amennyiben vitatható pontokat, pontatlanságokat találnak, kérik a szervezetet, hogy nyújtson be írásos magyarázatot az adóhivatalhoz a személyi jövedelemadó tekintetében, melynek mintája alább található. A követelmény be nem tartása pénzbírsággal és a szabályozó hatóságokkal való problémákkal fenyegeti a céget.
Azok a helyzetek, amelyekben az adóhatóságnak jogában áll felvilágosítást kérni a szervezettől, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkei sorolják fel: 88, 105.29, 25.14. A gyakorlatban az adóügyi szolgáltatások egyéb okokból írásbeli választ igényelnek. Ha ezeket az adójogszabályok nem írják elő, a cég szankcióktól való félelem nélkül figyelmen kívül hagyhatja a kérést. A szakértők azonban azt javasolják, hogy ezt ne tegyék meg: a szükséges információk megszerzése nélkül az IFTS munkatársai helyszíni szemlével meglátogathatják a vállalkozást.
A pontosítás szükségességének oka a következő:
A kérelem alapja a jelentések közötti esetleges következetlenségek, a megállapított pontatlanságok és következetlenségek. Nem szabad figyelmen kívül hagyni a fiskális szolgálatok fellebbezését: 2017. január eleje óta az adótörvénykönyvet (129.1. cikk) módosították, bevezetve a magyarázat elmulasztásáért való felelősséget. Az első precedens 5000 rubel pénzbírsággal sújtható, ismételt "csend" - 20 ezer rubel.
A jogszabály a magyarázat megírására az adóügynöknek a kérelem elküldésétől számított öt napot biztosít. A válasznak nincs egységes formája, tetszőleges tartalommal írják. A lényeg az, hogy a válasz meggyőző és indokolt legyen, átfogó tájékoztatást adva a feltett kérdésről.
Tegyük fel, hogy emberi tényező okozta pontatlanság található a fiskális adatszolgáltatásban: hibásan van feltüntetve az elhatárolt személyi jövedelemadó vagy a teljesített adóbefizetés összege, a levonás összege, az alkalmazott szakember bérének összege. A magyarázó dokumentumban jelezni kell, hogy a pontatlanság oka egy banális elírás volt. Mellékelten egy átdolgozott jelentést.
Magyarázatok az adóhivatalnak személyi jövedelemadóval kapcsolatban: minta:
Moszkva 3. számú adószolgálatának vezetője
A "Spetstorg" PJSC-től
7701518772/ 770112155
Reg. 56781457895211 sz
A ... számú, nn.hh.yyyy keltezésű megkeresésre válaszolva a következőket közöljük:
A benyújtott tanúsítványban 2-NDFL Petrov A.A. technikai hiba történt, aminek következtében a 2016. évi felhalmozott és befizetett adó összegei között eltérés keletkezett. Személyi jövedelemadó Petrov A.A. jövedelméből. határidőre és teljes egészében átkerült az állami költségvetésbe.
A korrigált 2-NDFL tanúsítványt benyújtották az IFTS-hez dd.mm.yyyy.
Függelék: A Petrov A.A. 2-NDFL tanúsítvány másolata.
főkönyvelő Ivanov B.B.
Egy másik helyzet a 2-NDFL nyomtatvány és az állampolgár által benyújtott nyilatkozat adatai közötti eltérés. Ez utóbbi létrehozásakor a munkavállaló megadhatja a béren kívüli forrásból származó bevételeket. A munkáltató nem köteles ismerni a munkavállaló minden "belül- és külsejét". A magyarázatokban jelzi, hogy az IFTS-nek korábban küldött információk helytállóak, a foglalkoztató cégnek nincs információja egyéb szakorvosi nyugtákról.
Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
A szervezet gyakran kap felkérést az adóhatóságtól a 6 személyi jövedelemadó számítási eltéréseinek tisztázására. Különbözőek azok a helyzetek, amikor az adatokban ellentmondások, hibák vagy pontatlanságok lehetnek. Nézzük meg közelebbről, hogyan írjunk magyarázatot az adóhivatalnak 2018-ban a 6 fős személyi jövedelemadóra, ha eltéréseket találunk, és hogyan magyarázzuk meg azokat.
Az adóellenőrök a 6-NDFL-t egy irodai ellenőrzés részeként egyeztetik. A jelentési mutatókat az ellenőrzési arányoknak megfelelően ellenőrzik (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. március 10-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]). Ha eltérések vannak, a Szövetségi Adószolgálat pontosítást vagy pontosítást kér. Ha valóban hiba van, nyújtson be frissített számítást. Ellenkező esetben magyarázza el a levélben az eltérés okait.
Az IFTS magyarázó megjegyzésének elkészítéséhez a 6 személyi jövedelemadóhoz nem kell semmilyen konkrét űrlapot használnia, ez nem létezik. Minden szabad formában történik, de néhány szabályt betartva:
Az alábbiakban a 6 személyi jövedelemadó adóhivatalnak szóló magyarázati mintáit mutatjuk be a gyakran előforduló helyzetekre.
Az ellenőrök pontosítást kérhetnek, ha az átutalt adó összege nem egyezik a kifizető személyi kártyáján szereplő adatokkal.
Lehet, hogy hibás CSC, adózási adatok stb. Ebben az esetben kérvény benyújtásával pontosítani kell a befizetést, és magyarázatot kell írni az adóhivatalhoz a 6-NDFL-hez a határidőben át nem utalt adóról:
Fontos! Ha hibásan jelölte meg az OKTMO-t vagy az ellenőrző pontot, akkor frissített számítást kell benyújtania.
Ezenkívül előfordulhat, hogy az adót különböző körülmények miatt nem vagy később fizetik be, például ha nem volt pénz a folyószámlán, akkor használja a következő magyarázó sablont a 6-NDFL-hez:
Az ellenőrök pontosítási kérelmet küldenek, ha a jelentésben a 2. szakaszban szereplő dátumok hibásak. Ez azonban a gyakorlatban egy frissített számítás benyújtását jelenti. Ez annak köszönhető, hogy a hibásan feltüntetett időpontok az elszámolási kártyán szerepelnek, és a szervezettel való kölcsönös elszámolások hibásak lesznek.
Ha hibás a dátum a 100. sorban - nyújtson be pontosítást. Ebbe a sorba írja be azt a dátumot, amikor a bevétel ténylegesen megérkezett. Például a bérek esetében ez annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt elhatárolják, GPA esetében pedig a javadalmazás kifizetésének napja.
Ha hibás a dátum a 120-as időszakban - nyújtson be pontosítást. Ebben a sorban tüntesse fel azt a dátumot, amelyen belül legkésőbb az adót át kell utalni a költségvetésbe. Ezen túlmenően ez a dátum nem lehet tényleges, mégpedig az Art. (6) bekezdésével összhangban. 226. és az Art. 9. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226.1. pontja (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. január 20-i levele, BS-4-11 / 546).
Az adócsökkentés általában több okból következik be, amelyek közül az egyik az egyik időszakban a levonás, a másikban az átutalás. A Szövetségi Adószolgálat által használt egyik ellenőrzési arány a következő: "A 070-es sorban szereplő összeg mínusz a 090-es sor. Nem lehet több, mint a beszámolási időszakra a költségvetésbe átutalt személyi jövedelemadó összege." Ez az arány nem figyelhető meg, ha a fizetést a tárgynegyedév utolsó napján fizették ki, és a személyi jövedelemadót már a következő negyedévben utalták át. Ebben az esetben írjon magyarázatot:
A könyvelő az első negyedévre visszatartott adót helyesen tüntette fel a számítás 1. pontjának 070. sorában. Az FTS program azonban nem látja a nyugtát a személyes számlán - csak a január 1-től március 31-ig tartó időszak szerepelt az egyeztetésben. Az ellenőrzés magyarázatai megszüntetik a problémát.
Figyelem! Az adó a bank fizetési késedelme miatt is csökkenthető. Az átutalás feltételeinek bank általi megsértéséről készítsen magyarázó feljegyzést az adóhivatalnak a 6 személyi jövedelemadóról. A magyarázó megjegyzéshez csatolja a fizetési meghagyás és a bankszámlakivonat másolatát. A kérdés törlésre kerül.
A 6-NDFL-ben szereplő személyek számának meg kell egyeznie az évre vonatkozó 2-NDFL tanúsítványok számával. Ha eltérnek a számok (például elfelejtették a bérbeadókat beszámítani a számításba), az ellenőrök pontosítást kérnek. Ebben az esetben nyújtson be frissített számítást.
A szervezet hibázhat a számítás benyújtásakor. Például:
A fent jelzett hibák esetén természetesen nem lesz elég egyetlen magyarázat a 6 SZJA-ra. Mindezekben az esetekben nyújtson be frissített számítást és magyarázó megjegyzést.
Magyarázó megjegyzés a 6-os személyi jövedelemadóhoz igazításhoz, minta
Egy szervezet egy adott időszakban nem lehet adóügynök, nem fizethet jövedelmet. Például, ha az egyetlen alkalmazott az igazgató, akkor ő az egyetlen alapító is, és fizetés nélkül szabadságon van. Jöhet a bevétel. Az ellenőrök felvilágosítást kérhetnek a 6-NDFL-ben kifizetett bevétel hiányáról és a bevétel meglétéről a nyereségjelentésben. Ebben az esetben adjon magyarázatot:
Összefoglalva, a 6 fős személyi jövedelemadóval kapcsolatban magyarázatot kell adni az adóhivatalnak, ha a szervezetnek ténylegesen nincs hibája. Ha hibákat észlel, nyújtson be frissített számítást.
Ha a számítás ellenőrzése során az ellenőrök hibákat találnak, akkor pontosítást igényelnek. Három fő okot derítettünk ki, amiért az adóhatóság kérhet felvilágosítást a 6 fős személyi jövedelemadó kapcsán. Tekintse meg ezt a cikket a válaszmintákért.
A 6 fős személyi jövedelemadó számítása szerint az ellenőrök azonnal kitalálják, hogy a cég késve fizette be az adót. Ehhez az adóhatóság megvizsgálja, hogy mennyi adót és milyen fizetési határidőt rögzített a cég a 070-es és a 120-as sorokban. Ezeket a mutatókat összeveti a költségvetési elszámolási kártyán szereplő befizetések összegeivel és időpontjaival. Ha a visszatartott adó nagyobb, mint a befizetett adó, az ellenőrök pontosítást kérnek. Szabadon kell válaszolnod. Lásd alább a mintát.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkva 1. számú vezetője
Ref. 87. szám 11.14.16
MAGYARÁZATOK
Válaszul a 254. évi 16.11.11-i keltezésű magyarázati kötelezettségre vonatkozó 254 LLC „Vállalat” jelentések.
A kereset szerint a 6-NDFL kilenc hónapra vonatkozó számításának 070. sorában szereplő összeg 68 098 rubelben tér el a személyi jövedelemadótól, amelyet az LLC "Company" utalt át 2016. szeptember 30-án. Az eltérés két okból következett be:
1) A 38 098 rubel különbség a személyi jövedelemadó, amelyet az LLC "Company" visszatartott a 2016. szeptemberi fizetésből. A társaság 2016.04.10-én munkabért bocsátott ki, aznap levont és átutalt személyi jövedelemadót. A társaság a szeptemberi béradót 38 098 rubel összegben tüntette fel a számítás 070. sorában, mivel a számítás bemutatásának időpontja előtt visszatartotta és átutalta a személyi jövedelemadót.
A 070-es sorról bemutatunk egy frissített számítást, melyben a személyi jövedelemadó a szeptemberi munkabérből kikerült. Egyúttal tájékoztatjuk, hogy a 070-es sor kitöltésére vonatkozó jelen eljárást nem tekintjük megbízhatatlan információnak, hiszen a 070. Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 10.14.15. sz. ММВ-7-11 / [e-mail védett] nincsenek egyértelmű szabályok a kitöltésre.
2) A 30 000 rubel különbözet személyi jövedelemadó, amelyet a bank a fizetési megbízásban feltüntetett időpontnál később költött el. A Company LLC 30 000 rubel összegű fizetési megbízást nyújtott be 2016. 09. 30-án. Elegendő összeg volt a számlán ezen a napon. Tehát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke szerint az LLC "Vállalat" 2016.09.30-án teljesítette fizetési kötelezettségét. A bank csak 03.10.16-án teljesítette a megbízást. Ez nem a cég hibája.
Alkalmazás:
1. 16.09.30. 381. számú személyi jövedelemadó fizetési meghagyás másolata.
2. 09/30/16 bankszámlakivonat másolata.
A céget az is zavarhatja, hogyan kell kitölteni a forrásadót a 6-NDFL számítás 070. sorában. Először a 070-es sor rögzítette a teljes adót, amelyet a számítás kézbesítésének időpontjáig visszatartottak. Ekkor a 070-es sor egybeesett a 040-es sorral (számított adó). Ezután a Szövetségi Adószolgálat pontosította, hogy a 070-es sorban csak azt az adót kell kitölteni, amelyet a társaság a beszámolási időszak utolsó napján visszatartott (2016. május 24-i BS-4-11/9194 számú levél). A vállalatok átírták a jelentéseket, és a 040-es és 070-es sorok már nem közelednek egymáshoz. Az ellenőrök most azt követelik, hogy magyarázzák el, miért. A követelmény megválaszolásához írjon szabad formájú magyarázatokat.
A magyarázatokba írja be, hogy nincs hiba a számításban. És a 040-es és 070-es sorban lévő számok nem egyezhetnek. Ez az ellenőrzési arányokból következik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 10-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
Mondja el az ellenőröknek, hogy a cég a 040-es sorban rögzítette a beszámolási időszakban az alkalmazottak bevételére számított adót. Magyarázza el továbbá, hogy a 070-es sorban a társaság kimutatta a beszámolási időszakban visszatartott adót. Emiatt a 040-es és 070-es sorban lévő számok nem egyeznek. Vagyis magyarázza el, hogy a 040-es és 070-es sorban lévő információk miért különböznek egymástól. Ellenkező esetben, ha egyszerűen azt jelenti, hogy nincs hiba a számításban, az ellenőrök ismét magyarázatot kérnek.
A magyarázatokban érdemes hivatkozni a különbözet kiszámítására, és hivatkozni a Szövetségi Adószolgálat leveleire a 040-es és 070-es sorok kitöltésével kapcsolatban. Így az ellenőrök azonnal látni fogják, hogy minden rendben van a számításban, és nem. tegyen fel további kérdéseket.
Korlátolt Felelősségű Társaság „Társaság”
TIN/KPP 7708123459/770801001
127138, Moszkva, st. Basmannaya, 25
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkva 8. számú vezetője
Ref. 142/O sz., 08/09/16
MAGYARÁZATOK
a 6-NDFL számításának 040. és 070. sorában szereplő eltérő adóösszegről
A „Társaság” Korlátolt Felelősségű Társaság a magyarázat kérésére (16.08.08. kelt. 52-12-13 / 142. sz.) tájékoztatja, hogy a 040. sorban számított adó és a 070. sorban levont személyi jövedelemadó esedékessége eltér. arra, hogy a márciusi fizetést a cég 2016 áprilisában adta ki.
A 2016. január-március fizetés 10 000 000 rubel, levonások - 84 000 rubel. A 040. sorban számított személyi jövedelemadó 1 289 080 rubel. ((10 000 000 rubel - 84 000 rubel) x 13%).
A Company LLC 2016. április 5-én márciusra 3 000 000 rubel fizetést adott ki. Ennek az összegnek az adója 390 000 rubel. (3 000 000 rubel x 13%). A Szövetségi Adószolgálat azt javasolja, hogy a 6 személyi jövedelemadó-számítás 070. sorába csak azt az adót rögzítsék, amelyet a társaság a beszámolási időszak utolsó napján visszatartott (2016. május 24-i BS-4-11 / 9194. sz. levelek, keltezés). 2016. május 16., BS-4-11/8609) .
A márciusi béradót az LLC Kompaniya áprilisban visszatartotta, ezért az első negyedévi 6 személyi jövedelemadó kiszámításakor a 040 és 070 sor között 390 000 rubel volt a különbség. (1 289 080 - 899 080).
Az ellenőrzési arányoknak megfelelően a sorok különbsége nem hiba (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 10.03.16-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]).
főigazgató I.I. Asztahov
Ellenőrizze a fizetési megbízások részleteit és a 6-NDFL-ben található adatokat a jelentési időszakra vonatkozóan. A Szövetségi Adószolgálat három gyakori okot nevez meg, amelyek miatt az ellenőröknek pontosításra van szükségük. A mintákon megmutattuk, hogyan lehet hibamentesen kitölteni a dokumentumokat.
Ok 1. A fizetett adó kevesebb, mint a számított
Az ellenőrök pontosítást kérnek, ha az átutalt adó összege nem egyezik a költségvetési elszámolási kártyán szereplő adatokkal. Az eltérés a bizonylat és magának a számításnak a hibáiból adódik.
Fizetési hiba. BCC személyi jövedelemadó átutalására - 182 1 01 02010 01 1000 110. Ha a fizetési meghagyásban büntetési kódot, másik adót ír be, vagy más adatokat hibázott, akkor a pénz nem jut el az adóhatósághoz.
Hogyan kell kitölteni a személyi jövedelemadó befizetést
A hiba kijavításához pontosítsa a rendelést. Ehhez jelentkezzen. Kérjük, adjon magyarázatot is. Írja bele, hogy az inkonzisztencia az Ön által már megadott fizetési megbízás hibája miatt keletkezett.
Hiba a számításban. A szervezet túlbecsülte az adót a 6-NDFL számításának 140. sorában. Ha helyesen fizetett, de hibázott a számításban, adja át a frissített 6 fős személyi jövedelemadót. Ha a jelentést nem tisztázzák, az ellenőrök büntetést számítanak fel, és hamis adatokért 500 rubel pénzbírságot szabhatnak ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1 cikkelyének 1. szakasza).
2. ok. Hibás KPP vagy OKTMO a jelentésben
A kérés akkor érkezik, ha az alosztály a számításnál beállította a központi iroda ellenőrzőpontját vagy OKTMO-ját. Ezután az ellenőrzés során zavarok lesznek a kifizetésekkel. Fizetés lesz az egyik kártya elszámolások a költségvetés, és az időbeli elhatárolások - egy másik.
Minden részleghez külön 6-NDFL kerül átadásra. Az ellenőrzőpontot és az OKTMO-t a számításban rögzítik a fióktelep regisztrációs helyén (az eljárás 1.10., 2.2. pontja, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. 10. 14-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyott jóvá) [e-mail védett]). Ha az adóhatóság hibát talált, akkor a bejelentést pontosítani kell.
Ez a finomítás sorrendje. Először nyújtsa be a frissített 6 fős személyi jövedelemadót ugyanazzal az ellenőrzőponttal és OKTMO-val. Tegyen nullákat az 1. és 2. szakaszba. A beállítási mezőben - kód 001. Ezután töltse ki a kezdeti számítást az ellenőrzőponttal és az OKTMO-val a fióktelep regisztrációjának helyén. Az 1. és 2. részbe írja be a megfelelő jövedelmet, adót és dátumot. Kérjük, küldjön magyarázatot a pontosítással együtt.
Az ellenőrzések során az adóhatóság elkezdte bírságolni azokat a cégeket, amelyek késedelmes bejelentést tesznek, ha összekeverték az ellenőrzőpontot. Ezt olyan olvasók mondták el nekünk, akik szembesültek az ellenőrök állításaival.
A bírság indoka a következő: a divízió 6 fős személyi jövedelemadójában a cég a székhelyi ellenőrzőpontot rögzítette, majd a hibát kijavította, de határidőn túl. A büntetés ebben az esetben jogellenes. Ennek megjelöléséhez nyújtson be panaszt a Szövetségi Adószolgálathoz szabad formában.
A panaszba írja be, hogy időben benyújtotta az egység kezdeti jelentését. Mondja el azt is, hogy a cég hogyan javította ki a hibát – frissítette a régi ellenőrzőpontot és nulla adatot, majd elküldte az eredeti jelentést a megfelelő számmal. A Szövetségi Adószolgálat pontosan ezt javasolja a 2016. augusztus 12-én kelt, GD-4-11 / 14772 számú levelében. Maga a szolgálat levélben kifejti, hogy ha így korrigálják a számítást, akkor az adóhatóság nem jogosult bírságot kiszabni. Jelentse be panaszában. Végül kérje a Szövetségi Adószolgálattól az ellenőrök határozatának visszavonását.
Írja be a panaszba, hogy a cég maga találta és javította ki a számítási hibát. Ellenkező esetben a Szövetségi Adószolgálat úgy ítéli meg, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 126.1 cikkének 1. része alapján a társaságot a 6 személyi jövedelemadó pontatlan információiért 500 rubelre büntethetik.
A panaszt továbbítsa a határozatot hozó felügyelőségen. Maguk az adóhatóságok három munkanapon belül elküldik a Szövetségi Adószolgálatnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 139. cikkének 1. szakasza). Levelet küldhet személyesen az irodába vagy az iratfogadó ablakba, elküldheti levélben vagy interneten keresztül.
A panaszhoz csatolja a jelentések és feladási jegyzőkönyvek másolatait. Megmutatják, hogy a vállalat időben benyújtotta a kezdeti számítást.
Korlátolt Felelősségű Társaság "Társaság"
TIN 7701025478, KPP 770101001, PSRN 1045012461022
Moszkva, st. Basmannaya, 25
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkva vezetője
Ref. 102. szám 16.10.03
PANASZ
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 1. számú moszkvai határozatához, 16.10.04., 134/2.
Az LLC "Company" 2016. augusztus 1-jén bemutatta a 6-NDFL számítását a hat hónapra külön divízióra vonatkozóan. A cég tévedésből a 770101001 KPP számot rögzítette a bejelentésben, amelyet a székhely bejegyzési helyén adtak ki.
A cég önállóan talált hibát az ellenőrzőpont számában. 2016.10.03-án benyújtottam egy frissített számítást - 770101001 ellenőrzőponttal és egy kezdeti számítást a megfelelő ellenőrzőponttal - 770402001.
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 1. sz. Moszkva felügyelősége az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1.2. bekezdése alapján 1000 rubelre megbírságolta a társaságot az ellenőrző pont számának hibája miatt, mivel a számítás késedelmes kézbesítését okozta. Úgy gondoljuk, hogy az ellenőrök intézkedései ellentétesek a hatályos jogszabályokkal az alábbi okok miatt.
Az LLC „Company” hat hónappal a benyújtási határidő – 2016. augusztus 1. – előtt benyújtotta a 6-NDFL kezdeti számítását. A szervezet a számítás benyújtásának határidejét nem sértette meg, és az ellenőrző pont számának hibáját önállóan is javította - frissített számítást nyújtott be a régi ellenőrzőponttal és az eredeti számítást a megfelelő számmal. Ezt az eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat javasolta 16.08.12-én kelt, GD-4-11 / 14772 számú levelében. Ugyanebben a levélben a Szövetségi Adószolgálat közölte, hogy az ellenőrök nem jogosultak pénzbírságra az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1.2. bekezdése értelmében, ha a vállalat a 6-NDFL benyújtásának határideje után nyújtott be javított jelentést.
Ezzel kapcsolatban kérjük, hogy törölje az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvára vonatkozó 1. számú, 16.10.04. 134/2. sz. határozatát. Kérjük, hogy a panaszról szóló határozatot papír alapon küldje meg.
Alkalmazás:
6-NDFL 2016.08.01., 2016.09.05. keltezésű elszámolások másolatai, küldési jegyzőkönyvek másolatai.
Asztakhov vezérigazgató I.I. Asztahov
3. ok. Hibás dátum a 6 fős személyi jövedelemadó számítás 100., 110. és 120. sorában
Az adóhatóság felkéri Önt az időpontok eltéréseinek tisztázására. Valójában azonban magyarázatok helyett az adóhatóság azt szeretné, ha a cég pontosítást nyújtana be. Például, ha egy szervezet munkanap helyett szabadnapot ír a 120-as sorba. Ezután a frissített számításba a 120. sorba írja be az ünnep utáni első munkanapot. töltse ki a dátumokat a 6 fős személyi jövedelemadó számításánál
A 110-es és 120-as soron ugyanazokat a dátumokat rögzítheti a cég, ha ugyanazon a napon vont le és utalt át adót. De ha a szervezet a következő munkanapon átutalja az adót, de nem változtatja meg a dátumot, akkor az ellenőrök további szankciókat számítanak fel. A büntetések visszaállításához a frissített számítás 120. sorába írja be a következő munkanapot.
A személyi jövedelemadóval kapcsolatos információk különböző forrásokból érkeznek az adóhatósághoz. Először is, ez magának a munkáltatónak a jelentése, amelyet a 2-NDFL és 6-NDFL nyomtatványok tartalmaznak.
A magánszemély a jövedelemadóról is tájékoztatást ad az adóhivatalnak, ha 3-NDFL nyomtatványon nyújt be nyilatkozatot. A bevallás benyújtása nem minden magánszemély számára kötelező, de valójában sok esetben megtörténik - ingatlanértékesítéskor, ha adókedvezményt szeretne kapni, egyéni vállalkozó jövedelméről stb.
Az ellenőrök elemzik az adóbevételek összegét, összehasonlítják a bevallási adatokkal. Ha eltéréseket találnak a különböző forrásokból származó adatok között, az adóhatóság felvilágosítást kérhet az adózótól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 3. szakasza).
A személyi jövedelemadó késedelmes fizetésére az adózó 5 napon belül indoklást köteles adni. Ezen időszak megsértéséért 5000 rubel pénzbírságot, egy éven belüli ismételt megsértés esetén pedig 20 000 rubelt lehet beszedni. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 129.1. cikke).
A magyarázatnak nincs jóváhagyott formája, tehát önkényes lehet. A lényeg, hogy a személyi jövedelemadó késedelmes fizetésére vonatkozó adóválasz megbízható magyarázatot tartalmazzon a talált eltérésekre, ésszerű és meggyőző legyen.
A konkrét megfogalmazás és érvek attól függnek, hogy milyen eltérések okozták az ellenőrök kérdését:
Az első és a második esetben az ésszerű magyarázat elkerüli a szankciók alkalmazását. A harmadik esetben minden attól függ, hogy az adóhatóság hogyan értékeli az enyhítő körülményeket. Az adózónak azonban mindig joga van bírósághoz fordulni.
Példák a személyi jövedelemadó késedelmes fizetésére vonatkozó magyarázatokra:
Az adóhatóságok a hivatali ellenőrzést és a kifizetéseket nyomon követve észlelhetik a felhalmozott és befizetett személyi jövedelemadó közötti eltéréseket. Ebben az esetben megfelelő magyarázatot kérnek az adózótól. A jól megírt válasz segít elkerülni a szankciókat. Valóságos késedelem esetén is lehet enyhítő körülményre hivatkozni és a bírság összegét csökkenteni.
