Az ásványi kitermelési adó adófizetőit elismerikolyan gazdálkodó szervezetek, amelyek engedélyt kaptak az altalaj használatára, valamint regisztráltak a szövetségi adószolgálatnál a vállalkozás helyén. Hogyan végzik el a vállalkozások mindkét eljárást?

Az engedéllyel nem rendelkező cégek adófizetőnek tekinthetők

A jelenlegi törvényi normák szempontjából ez lehetetlen.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint az egyéni vállalkozó vagy a felszín alatti erőforrások felhasználására jogosult társaság engedélye jelen van (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. 10. 08-i levele, 03-06. Sz. -05-01 / 41901):

• az egyetlen kritérium ahhoz, hogy a gazdálkodó szervezet ásványi kitermelési adófizetői státuszt szerezzen;
• az egyetlen oka annak, hogy egy gazdálkodó szervezetet ásványi kitermelési adófizetőként nyilvántartásba vettek.

Ugyanakkor nem mindegy, hogy mi a célja annak a munkának, amelyet a vállalkozás az engedélyező dokumentumnak megfelelően elvégezhet. Például, ha egy vállalat engedély alapján végez geológiai munkát, akkor fizet PÉT -t abban az esetben, ha tevékenysége során adóügyi objektum jelenik meg a MET -ért - az altalajból kitermelt ásvány.

Ha ez vagy az entitás engedély nélkül használja az altalajokat, akkor az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási kódexének 7.3 pontja 3000-5000 rubel összegű bírság formájában. a polgárok számára 30 000-50 000 rubel. tisztviselőknek és 800 000-1 000 000 rubelt. jogi személyek számára. Ezenkívül a társaság köteles megtéríteni a természetben okozott károkat (az "Altalajról" szóló, 1992. 02. 21-i 2395-1. Sz. Törvény 51. cikke, felülvizsgálva 2016. 07. 03.).

Licenc - olyan dokumentum, amely megerősíti tulajdonosának jogát arra, hogy egy adott altalaj -parcellát meghatározott határokon belül, valamint az engedélyben meghatározott cél keretein belül egy bizonyos ideig és az üzleti szervezet által elfogadott feltételek mellett alkalmazzon. Egy vállalatnak több ilyen engedélye is lehet - az altalaj használatának minden típusára.

Lehetséges olyan helyzet, amikor az a személy, akinek fő tevékenységi profilja nem kapcsolódik az ásványi anyagok kitermeléséhez, így vagy úgy, kitermeli azokat a tevékenység során. Például lehet egy építőipari vállalat, amely homokkal dolgozik a gödör rendezésének folyamatában. Ebben az esetben fizetnie kell a piacgazdasági elbánást és engedélyt kell kiadnia?

A társaság csak akkor tekinthető altalajhasználónak és engedély alapján lehetséges végkielégítésnek, ha építési munkákat a talajréteg alatti mélységben végeznek (az Orosz Föderáció törvényének preambuluma) Altalaj ", kelt 1992. 21.02. 2395-I). Ezt a mélységet a szövetségi jogszabályok szintjén nem állapították meg. De a regionális előírásokban a munkamélység mutatóját, amelyhez engedély szükséges, leggyakrabban 5 métert meghaladónak határozzák meg (például a Nyizsnyij Novgorodi régió "Az altalaj használatáról" szóló törvény 15. cikke, 03.11. .2010 No. 169-З, Art. 4 of the Law of the Chelyabinsk Region kelt 2012.04.11. No. 294-ZO).

Így az akár 5 méteres mélységű építési munkákhoz általában nincs szükség engedélyre, különben szükség van rá.

Hogyan adják ki az altalajhasználati engedélyeket?

A kérdéses engedély beszerezhető:

• deklaratív módon;
• versenyképes rend.

Az első mechanizmust főként abban az esetben alkalmazzák, ha egy gazdálkodó szervezet rosszul feltárt földi bélrendszert fejleszt ki, geológiai kutatásokat végezve, különböző lerakódásokat értékelve. Ugyanakkor a jogszabályok lehetőséget biztosítanak arra, hogy deklaratív alapon engedélyt szerezzenek az elterjedt ásványok fejlesztésére. Az orosz médiában azonban olyan információk jelennek meg, hogy a nyilatkozat elve a közeljövőben a szénhidrogén -előállítási engedélyek kiadására is vonatkozik.

Az altalaj használatára vonatkozó engedély kiadására vonatkozó versenyvizsga -eljárást akkor alkalmazzák, ha a vonatkozó dokumentum megszerzése a pályázati eljárásban lehetetlen vagy kevésbé előnyös a gazdálkodó szervezet számára.

Az egyes ásványtípusokra vonatkozó engedélyek kiadásának szabályai hatalmas árnyalatokkal rendelkeznek. Sajátosságukat a gazdasági szervezet és az engedélyek kiadásáért felelős szövetségi altalajhasználati szövetség közötti interakció során határozzák meg, figyelembe véve a következő fő jogforrások rendelkezéseit:

• Az "altalajról" szóló, 1992.02.01-i 2395-I. Sz.
• Az RF fegyveres erők 1992.07.15-i állásfoglalásai 3314-I;
• Az Oroszországi Természeti Erőforrások Minisztériumának 2009.09.09 -i végzése, 315. sz.
• Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből.

Attól függően, hogy melyik régióban végzik az ásványok kitermelését, az Orosz Föderáció alkotóelemeinek különböző előírásai is alkalmazhatók.

Az adóköteles ásványok típusainak listáját lásd az anyagban.

A MET -fizetők regisztrálása: árnyalatok

A MET -befizetés alanyainak nyilvántartásba vételére vonatkozó eljárást az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 335. cikke. E törvényi szabályoknak megfelelően az adózók az engedély kiadását követő 30 napon belül regisztrálnak a szövetségi adószolgálatnál az altalaj -telek helyszínén (a Szövetségi Adószolgálat területi képviseletén). A végkielégítés tárgyának nyilvántartására vonatkozó általános eljárást az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériuma 2003. december 31-i BG-3-09 / 731.

Megjegyzendő, hogy a végkielégítés adófizetőjének gyakorlati lépései nem várhatók a Szövetségi Adószolgálatnál történő regisztrációra. A tény az, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 85. pontja szerint az engedélyező hatóság (ebben az esetben a Rosnedra) maga adja át a szükséges információkat ezen engedélyek tulajdonosáról a Szövetségi Adószolgálatnak a vonatkozó dokumentumok nyilvántartásba vételétől számított 10 napon belül.

A Szövetségi Adószolgálat a Rosnedrtől az engedélyre és a gazdálkodó egységre vonatkozó információk kézhezvételétől számított 5 napon belül nyilvántartásba veszi ezt a szervezetet, majd értesítést küld neki:

• a 9-MET-1 számú formanyomtatvány szerint (a BG-3-09 / 731. számú rendelet 2. függeléke), ha a MET kifizetője jogi személy;
• a 9-MET-2 számú nyomtatvány szerint (a BG-3-09 / 731. számú végzés 3. melléklete), ha az adózó egyéni vállalkozó.

A szövetségi jogszabályok külön normái szabályozzák a Szövetségi Adószolgálatnál a Krím Köztársaságban és Szevasztopolban bejegyzett vállalkozások végkielégítésének befizetőjeként történő nyilvántartásba vételét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 335. cikke (2-3) bekezdésének 1. pontja).

Eredmények

Az ásványok kitermelési adójának fizetőjeként elismerik azokat a gazdálkodó szervezeteket, amelyek engedéllyel rendelkeznek ásványok kinyerésére az altalajból. Ez az engedély verseny- vagy igénylőlapon állítható ki, az adott betét típusától, valamint a vállalkozás által kitermelni kívánt ásványoktól függően. Az altalaj használatára vonatkozó engedély jogosultja, miután megkapta a megfelelő engedélyt, be van jegyezve a Szövetségi Adószolgálatnál a vállalkozás helyén, de ezt az eljárást a Rosnedra és a szövetségi adó közötti interakció során való részvétele nélkül hajtják végre Szolgáltatás.

Végkielégítési adó

Az ásványi kitermelés adófizetői az altalaj felhasználói - szervezetek (orosz és külföldi) és (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 334. cikke).

Az Orosz Föderáció 1992. február 21-i, 2395-1. Számú, az altalajról szóló törvényének 9. cikke alapján az altalaj használójának jogai és kötelezettségei az altalaj-parcellák használatára vonatkozó engedély állami nyilvántartásba vételének napjától származnak. Ez az engedély az a dokumentum, amely igazolja tulajdonosának a jogát arra, hogy bizonyos határokon belül az altalajban lévő területet a benne meghatározott célnak megfelelően egy ideig használja, feltéve, hogy a tulajdonos betartja a korábban megállapított feltételeket (11. cikk. az altalajtörvény). Következésképpen az egyetlen kritérium annak megállapítására, hogy egy szervezet vagy egyéni vállalkozó ásványi kitermelési adófizető státuszt kap -e, és az ilyen nyilvántartásba vétel alapja az altalaj használatára vonatkozó engedély megléte. (Ezt megerősíti az a tény is, hogy a regisztrációt 30 naptári napon belül hajtják végre, amikor az engedélyt (engedélyt) a földalatti telek használatára nyilvántartásba vették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 335. cikkének 1. pontja). ) Ezenkívül a regisztráció szükségességét nem befolyásolja az engedélyben szereplő engedélyezett munkák rendeltetése. Ez azt jelenti, hogy az altalaj használóját mindenféle altalajhasználat esetén-beleértve azt is, amely nem eredményez bányászatot-a végkielégítési adófizetőként nyilvántartásba kell vennie a leválasztási illetéket (2013. december 6-i levelek, GD-4- 2016.03.2., Kelt 2013.10.08. 03-06-05-01 / 41901).

Hogyan történik az ásványkitermelési adófizetőként történő regisztráció?

Az adózók végkielégítést fizetnek a számukra használatba vett altalajtelek helyén. Ehhez a szervezeteket és a vállalkozókat adófizetőként kell nyilvántartásba venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 335. cikkének 1. pontja).

Ha ásványokat bányásznak Oroszország területén, akkor az ásványi kitermelési adófizetőként történő regisztrációt a használatra biztosított altalaj -telek helyén hajtják végre. A felhasználásra biztosított altalaj -telek elhelyezkedését az Orosz Föderáció alanyának (alanyainak) területeként értjük, amelyen (amelyen) az altalaj telek található.

Ha az ásványok kitermelését a kontinentális talapzaton, Oroszország kizárólagos gazdasági övezetében, valamint Oroszországon kívül, de a joghatósága alá tartozó vagy az államoktól bérelt területen végzik, az ásványkincs -kitermelési adófizetőként történő regisztráció a helyszínen történik. a szervezet (lakóhely természetes személy).

A végkielégítőként történő nyilvántartásba vétel sajátosságait az Oroszországi Adó- és Adóügyi Minisztérium 2003. december 31-i, BG-3-09 / 731.

E dokumentumból következik, hogy a regisztráció (törlés) bejelentési eljárás keretében történik. Az engedélyező hatóságok benyújtják az adóhatóságoknak a természeti erőforrások használati jogának megadásával kapcsolatos információkat. Azok viszont értesítést küldenek az adózónak az adóhatóságnál történő regisztrációról. Mindezekre a műveletekre az állami szervek 30 napot kapnak az altalaj parcellájának használatára vonatkozó engedély (engedély) kiállításának napjától.

Ne feledje, hogy ha az adózó az Orosz Föderáció alkotó szervezetének különböző településein található több telephelyen bányászik, a regisztrációt csak egy adóhatóság végzi.

Az a tény, hogy a végkielégítéseket fizető személyeket nyilvántartásba kell venni a földalatti telek helyén, meghatározza ezen adó megfizetésének sajátosságait és a fizetési dokumentumok kitöltési eljárását. Ami az adózó és az adóhatóság közötti interakciót illeti - a túlfizetett adó vagy túlzottan beszedett adó ellensúlyozására vagy visszatérítésére irányuló kérelmek benyújtása - az adózó helyén (lakóhelyén) vagy a régiók közötti (régióközi ) ellenőrzés (ilyen ellenőrzésen történő regisztráció esetén).

Hogyan kell bejelenteni az ásványi kitermelés adófizetőjének

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 341. cikke szerint a MET adóidőszaka egy naptári hónap. Az adót legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap 25. napján kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 344. cikke). Az adót az Orosz Föderáció alanyának (alanyainak) területén fizetik meg. az adózó ásványi kitermelési adófizetőként van nyilvántartva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 343. cikke 2. pontja).

Az adóbevallást legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap utolsó napján kell benyújtani. Az egészet egyetlen példányban kell kitölteni az adózó által előállított összes produkcióra vonatkozóan, és azt az adóhatósághoz kell benyújtani, amelyben az adózó be van jegyezve a tartózkodási helyén (lakóhelyén), és nem annak, ahol tartózkodik. ásványi kitermelési adófizetőként regisztrált. A bevallási kötelezettség abból az adóidőszakból keletkezik az adózó számára, amelyben az ásványok kitermelése ténylegesen megkezdődött. Ez szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 345. cikkében. A termelés felfüggesztése esetén továbbra is fennáll a nyilatkozat benyújtásának kötelezettsége.

Mi a MET adóztatásának tárgya?

Az ásványok kitermelésének adóztatásának tárgyait az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 336. cikkének (1) bekezdése határozza meg. Ásványi anyagként ismerik el:

• kivonták az Oroszország területén található altalajból az adózó számára használatra biztosított helyszínen;
• kitermelték a kitermelő ipar hulladékaiból (veszteségeiből), ha az ilyen kitermelés külön engedélyhez kötött az altalajra vonatkozó jogszabályokkal összhangban;
• az Oroszország területén kívüli (Oroszország joghatósága alá tartozó, külföldi államoktól bérelt vagy nemzetközi megállapodás alapján használt) altalajból nyerik ki az adózó számára használatra biztosított helyszínen.

Az engedélyezett területen az altalajból kitermelt ásványi erőforrásokat az engedélyben meghatározott altalaj -felhasználás típusától függetlenül adózási objektumként ismerik el. Tehát, ha az ásványt az altalaj használata során engedély alapján csak a lelőhelyek keresésére és felmérésére (csak földalatti építmények építésére és üzemeltetésére) nyerik ki, az adóköteles. Ha nincs engedély az altalaj használati jogára, akkor a kitermelt ásványt nem kell adóztatni.

Ami a kitermelőipar hulladékaiból (veszteségeiből) nyert ásványokat illeti, azok csak akkor minősülnek önálló adózási objektumnak, ha az altalajtörvénynek megfelelően külön engedélyt adnak ki használatukra. A hulladékból (veszteségből) kitermelt ásványi erőforrások adókötelesek, ha az utóbbiak felhasználását külön engedélyezési objektumra osztják szét, amely eltér az ásványok altalajból történő kitermelésétől.

Az ásványi erőforrások a bányászat és a kőbánya fejlesztésének termékei, amelyeket a bélből ténylegesen kitermelt (kitermelt) (hulladék, veszteségek) ásványi nyersanyagok (kőzet, folyékony és egyéb keverékek) tartalmaznak, az első olyan minőségben, amely megfelel az állami szabványnak az Orosz Föderáció, ipari szabvány, regionális szabvány, nemzetközi szabvány (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 337. cikke). Ha az ilyen kitermelt ásványra nincsenek ilyen szabványok, akkor a szervezet (vállalkozás) szabványát kell alkalmazni.

Így az adózás szempontjából nem a termékek előállítása felel meg semmilyen szabványnak, hanem fontos a (potenciálisan) ilyen termékeket tartalmazó ásványok kinyerése a föld belsejéből. Az ásványi nyersanyagokat anélkül lehet értékesíteni, hogy bármilyen műveletet végeznének belőlük a megfelelő termékek előállítására - ennek ellenére adózás tárgya merül fel.

A gyártási termékeket, azaz a további feldolgozás eredményeként kapott termékeket nem ismerik el ásványi anyagként. Például benzin és más kőolajtermékek, finomított (kémiailag tiszta) fém, mész stb.

Hogyan lehet meghatározni a MET adóalapját?

A MET adóalapja a kitermelt ásványok értéke. A fentiek nem vonatkoznak az olaj, a kapcsolódó gáz és a természetes éghető gáz kivonására minden típusú szénhidrogén -lerakódásból. A kitermeléskor az adóalapot a kitermelt ásványi anyagok fizikai értelemben vett mennyisége határozza meg. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 338. cikkéből következik.

Vagyis a végkielégítés adóalapjának kialakításához két összetevőre van szükség: a kitermelt ásvány mennyiségére és költségére.

A kitermelt ásványi anyagok mennyiségének meghatározására szolgáló módszerek:

A kitermelt ásványok mennyiségének meghatározására vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 339. cikke határozza meg. Tehát a kitermelt ásvány mennyiségének meghatározásakor csak azt az ásványt veszik figyelembe, amelyhez kapcsolódóan az altalajból történő kinyerésére (kinyerésére) szolgáló technológiai műveletek (folyamatok) komplexuma (hulladék, veszteség) befejeződött időszak. A technológiai műveletek komplexumát egy speciális ásványi lelőhely kifejlesztésének műszaki tervezete határozza meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 339. cikkének 7. pontja).

A kitermelt ásványi anyagok mennyiségét közvetlen vagy közvetett módszerrel határozzák meg. A közvetlen módszer a mennyiség meghatározása úgy, hogy mérőműszereket és eszközöket alkalmaznak közvetlenül a kitermelt ásványra. Közvetett olyan módszer, amelyben a kitermelt ásvány mennyiségét az altalajból kinyert ásványi nyersanyagok tartalmára (hulladék, veszteség) vonatkozó adatok alapján határozzák meg.

Az adózó által alkalmazott módszert könyvelésében rögzíteni kell Az adózó teljes ásványkincs -kitermelési tevékenysége során ez a módszer nem változtatható. Az egyetlen kivétel a szabály alól az ásványi lelőhely fejlesztésére vonatkozó műszaki projekt kiigazítása, a bányászat alkalmazott technológiájának megváltozásával összefüggésben.

Közvetlen módszer... Alkalmazásakor az adózónak figyelembe kell vennie a tényleges veszteségeket a kitermelt ásvány mennyiségének meghatározásakor. Ez szerepel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 339. cikkének (3) bekezdésében.

Az ásvány tényleges vesztesége az ásvány mennyisége, amellyel a készletei csökkennek, és a ténylegesen kitermelt ásvány mennyisége. Az ásvány becsült mennyisége, amellyel a készleteit csökkentik, adóköteles. Megjegyezzük, hogy az ásványi anyagok normatív veszteségeit (és azokat tényleges veszteségként ismerik el, amelyek technológiailag kapcsolódnak az elfogadott rendszerhez és a terepfejlesztési technológiához, de csak az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon jóváhagyott szabványok keretein belül) 0% -os adókulccsal (rubel).

Az ásvány becsült mennyiségét, amellyel a készleteit csökkentik (szilárd ásványok kinyerésekor a "kimerült készletek" kifejezést is használják) a geológiai felmérési szolgálat határozza meg a vonatkozó mérések alapján. A szénhidrogének kitermelésekor a becsült mennyiséget a kútfejnél végzett mérések alapján határozzák meg (figyelembe véve az ásványi nyersanyagok kitermelt ásványi anyag tartalmára vonatkozó elemzési adatokat).

Az ásványi tartalékok csökkenhetnek mind a kitermelés, mind pedig a feltárás, az átértékelés, a nem megerősített készletek leírása, a technológiai határok megváltozása stb. Következtében). A termeléstől eltérő okokból leírt tartalékok összege nem tulajdonítható a termelt ásványi anyagok mennyiségének.

Az ásványok tényleges veszteségeit figyelembe veszik a kitermelt ásványok mennyiségének meghatározásakor abban az adóidőszakban, amelyben azokat mérték. Ebben az esetben a veszteségek összegét ezen mérések eredményei alapján határozzák meg. Ez azt jelenti, hogy ha például a tényleges veszteségek összegét negyedévente számítják ki, akkor abban az adózási időszakban, amikor azokat megállapították, teljes mértékben figyelembe veszik az adózás szempontjából. Sőt, függetlenül attól, hogy a vonatkozó negyedévben más adóidőszakokra vonatkoznak -e vagy sem.

Példa.

Az OOO Zvezda negyedévente egyszer meghatározza a kitermelt ásványok tényleges veszteségeit.

A ténylegesen kitermelt ásványok mennyisége (a veszteségeket nem számítva):

• 2015 júliusában - 100 tonna;
• 2015 augusztusában - 120 tonna;
• 2015 szeptemberében - 140 tonna.

Így a következők adókötelesek az általánosan megállapított adókulccsal:

• 2015. július végén - 100 tonna;
• 2015. augusztus végén - 120 tonna;
• 2015. szeptember végén - 140 tonna.

A 2015 októberében végzett mérések eredményei alapján megállapították, hogy 2015 harmadik negyedévében a tényleges veszteség 20 tonna volt. A 2015 harmadik negyedévében termelt ásványi anyagok mennyisége, figyelembe véve a tényleges veszteségeket, a következő volt:

100 t + 120 t + 140 t + 20 t = 380 t.

A veszteség mértéke 5%. Számítsuk ki az ásványok standard veszteségeit, amelyeket figyelembe lehet venni az adózásban:

380 tx 5% = 19 t.

2015 októberében 110 tonna ásványt bányásztak ki. Következésképpen 2015. október végén a következőkre vonatkozik a MET -adó:

• 0% -os adókulccsal (rubel) - 19 tonna;
• az általánosan megállapított adókulcs mellett - 110 t + 20 t - 19 t = 111 t.

A kitermelt ásvány mennyiségének meghatározásakor nem veszik figyelembe az ásványi nyersanyagban lévő mennyiséget, amelyet nem hoznak az ásvány minőségére. Vagyis az összeg a folyamatban lévő munka mérlegében. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 339. cikkének (7) bekezdéséből következik. A megadott összeget figyelembe kell venni abban az adóidőszakban, amelyben az ásványi nyersanyagokat az előírt feltételeknek megfelelően feldolgozzák (előkészítik), a következő eset kivételével. Ha olyan ásványi nyersanyagokat értékesítenek és (vagy) használnak fel saját szükségleteikre, amelyeket nem ásványi minőségre hoztak, akkor az adózási időszakban kitermelt ásványi anyag mennyiségét az értékesítés vagy a termelésre bocsátás időpontjában határozzák meg. ezt az ásványt, ill. A kitermelt ásványi anyagok mennyisége ebben az esetben megegyezik az ásványi nyersanyagokban található ásványi anyagok mennyiségével.

Közvetett módszer... Az adótörvény nem tartalmaz rendelkezéseket vagy ajánlásokat a kivont ásvány mennyiségének meghatározásakor a közvetett módszer alkalmazására vonatkozóan. Csak egy korlátozás van. A közvetett módszert csak akkor alkalmazzák, ha a közvetlen módszer alkalmazása lehetetlen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 339. cikkének 2. pontja). Vagyis az alkalmazott technológia keretein belül nem lehet közvetlenül kimutatni a kitermelt ásványt. Ezt egy ásványi lelőhely kialakítására vonatkozó műszaki projektnek kell megerősítenie. Az indirekt módszert különösen akkor kell alkalmazni, ha ásványi nyersanyagokat értékesítenek vagy használnak fel saját szükségleteikre, mielőtt végrehajtják a szükséges műveleteket.

Hogyan lehet becsülni a kitermelt ásványok költségeit

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340. cikkével összhangban a kitermelt ásványok költségeinek értékelését az adózó önállóan határozza meg az alábbi módszerek egyikén:

• az adott adózási időszakban az adózónál érvényes eladási árak alapján, kivéve a támogatásokat;
• a kitermelt ásványok adózó által az adott adóidőszakra megállapított értékesítési áraiból kiindulva;
• a kitermelt ásványok becsült költsége alapján.

A kitermelt ásvány költségeinek az értékesítés mindenkori árai alapján történő értékelése azt jelenti, hogy a kitermelt ásvány egységének értékét meg lehet határozni súlyozott átlag eladási árként minden olyan ügylet esetében, amelyért a kitermelt ásvány tulajdonjogát átruházták az adó alatt időszak. A súlyozott átlagárat a következőképpen határozzák meg: az ásvány értékesítéséből származó bevétel összegét az adó időszakban el kell osztani az ugyanebben az időszakban értékesített kitermelt ásvány összegével.

A kapott eredményt (vagyis az eladott ásvány egységnyi költségét) meg kell szorozni az adó időszakban előállított ásvány mennyiségével. Ez az adóalap értékelése.

Ha az adózó támogatásokat kap a nagykereskedelmi ár és a kitermelt ásvány becsült költsége közötti különbség megtérítésére, akkor ezen támogatások összegét ki kell zárni a bevételből.

Példa.

A Crocus LLC 2015 júniusában 300 tonna ásványt állított elő. Ugyanebben a hónapban 200 tonnát értékesítettek ebből vagy hasonló ásványból, beleértve (az árak ÁFA és szállítási költségek nélkül):

• 60 tonna 130 rubel / tonna áron;
• 100 t 100 rubel / t áron;
• 40 tonna 120 rubel / t áron.

Az ásványkincsek értékesítéséből származó bevétel:

60 tonna x 130 rubel. + 100 tonna x 100 rubel. + 40 tonna x 120 rubel. = 22 600 rubel

Az ásványi erőforrás egységének költsége súlyozott átlagos eladási árként egyenlő:

22 600 rubel : (60 t + 100 t + 40 t) = 113 rubel.

Így a 2015 júniusában kitermelt ásványok értéke a következő volt:

113 r x 300 t = 33 900 rubel.

Általában az értékesített kitermelt ásványok mennyisége nem esik egybe a kitermelt mennyiséggel. Ennek oka a kitermelt ásvány nem realizált egyenlegeinek jelenléte az adóidőszak elején és végén. Adózási szempontból nem mindegy, hogy egy ásványt mikor nyertek ki és adtak el egy adott adóidőszakban. Ha eladták, akkor az árát figyelembe kell venni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340. cikke szerinti bevétel meghatározásakor. Az sem mindegy, hogy az adóidőszakban kitermelt ásványokat értékesítették -e. Az adóalap kiszámításához valóban a kitermelt ásvány teljes mennyiségét veszik figyelembe, nem pedig az eladott részt.

A kitermelt ásványok értékesítéséből származó bevételt a szállítási feltételektől függően az adózó szállítási költségeinek összegével csökkentett árak alapján határozzák meg. Az adóalanynak a kitermelt ásvány megfelelő szállítmányának szállításával (szállításával) kapcsolatos összes költsége levonásra kerül, a meghatározott költségek időtartamától függetlenül. Például, ha a szállítás az előző adóidőszakban kezdődött, és a jelenlegiben ért véget. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340. cikke tartalmazza a szállítási (szállítási) költségek kimerítő listáját, amelyek csökkentik az eladási árat az adó kiszámítása céljából. Ezek a költségek:

• vámok és díjak kifizetésére külkereskedelmi ügyletekben;
• a kitermelt ásványnak a késztermék raktárból (mérőegység, fővezeték bejárata, szállítási pont a fogyasztóhoz vagy feldolgozáshoz, a hálózat határai a befogadóval és hasonló feltételek) történő szállításához (szállításához) a címzettnek ;
• a kötelező rakománybiztosításra, az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően számítva.

A kitermelt ásványnak a befogadóhoz történő szállításának (szállításának) költségei különösen magukban foglalják a fővezetékeken, vasúton, vízen és egyéb szállításon történő szállítás (szállítás) költségeit, a kirakodás, feltöltés, berakodás, kirakodás és átrakás költségeit, kikötői szolgáltatásokért és szállítmányozási szolgáltatásokért fizetett fizetés.

Ha az adóalany nem rendelkezett a kitermelt ásvány értékesítésével az adóidőszakban, akkor a kitermelt ásvány becsült költségein alapuló értékelési módszert kell alkalmaznia. A kitermelt ásványok becsült költségeinek meghatározásakor figyelembe vett költségek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340. cikkének (4) bekezdése tartalmazza. Ne feledje, hogy a listában megnevezett költségek meghatározásának eljárása hasonló az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezetében meghatározott eljáráshoz. De vannak korlátozások, amelyek általában a következőkre vezethetők vissza. A kitermelt ásványok becsült költségének meghatározásakor a termeléshez nem kapcsolódó költségeket nem veszik figyelembe.

Az adótörvénynek megfelelően a költségek három csoportját lehet megkülönböztetni.

1. Közvetlen költségek. Ezek anyagköltségek (a 254. cikk 1. és 4. albekezdése), munkaerőköltségek (255. cikk), értékcsökkenés (258–259. Cikk). Ezeket a költségeket, amelyeket az adózó az adóidőszak során felmerült, felosztják a kitermelt ásványok és az adóidőszak végén folyamatban lévő munkák között.

2. Az adóidőszakban kitermelt ásványokhoz kapcsolódó közvetett költségek. Ezek anyagi költségek (a 254. cikk összes albekezdése, az 1. és 4. kivételével), az állóeszközök javításával kapcsolatos költségek (260. cikk), a természeti erőforrások fejlesztésének költségei (261. cikk) és egyéb költségek (264. és 265). A kitermelt ásványokkal kapcsolatos minden közvetett költség teljes mértékben beletartozik ezen ásványok becsült költségébe.

3. A bányászati ​​és egyéb tevékenységekhez kapcsolódó közvetett és nem működési költségek összege. A fent felsoroltakon kívül ezek a költségek tartalmazhatnak K + F költségeket (262. cikk) és ingatlanértékesítéssel kapcsolatos költségeket (268. cikk). Ezeket a költségeket a bányászati ​​költségek és az adózó egyéb tevékenységei költségei között kell elosztani, arányban az ásványok kitermelésével kapcsolatos közvetlen költségeknek a közvetlen költségek teljes összegében fennálló részével.

Ezeknek a költségeknek az összege adja az összes ásvány kitermelésének költségeit. Az egyes ásványok becsült költségének meghatározásához a teljes kiadásokból ki kell osztani az ezen kitermelt ásvány mennyiségének tulajdonítható költségek egy részét a kitermelt ásványok teljes mennyiségében.

Mik a végkielégítési adókulcsok

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikke megállapítja az ásványi kitermelés adójának megfizetésére vonatkozó adókulcsokat. Tehát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikkének 1. pontjával összhangban az adózás 0% -os adókulccsal (0 rubel - ha az adóalapot természetben határozzák meg) a termelést, különösen:

• az ásványokat az ásványok standard veszteségei szempontjából. Az ásványok standard veszteségei tényleges veszteségek az Orosz Föderáció kormányának 2001. december 29 -i rendelete 921. sz.
• kapcsolódó gáz;
• ásványokat tartalmazó felszín alatti vizek (ipari vizek), amelyek kitermelése más típusú ásványok kifejlődésével jár, és az ásványlelőhelyek kialakítása, valamint a földalatti építmények építése és üzemeltetése során nyerhetők ki;
• az ásványokat a nem megfelelő (rossz minőségű maradványkészletek) vagy a korábban leírt ásványkészletek kialakítása során (kivéve azokat az eseteket, amikor az ásványkészletek minősége a lelőhely szelektív kitermelése következtében romlik). Az ásványi tartalékokat a nem megfelelő tartalékokhoz való hozzárendeléshez az Orosz Föderáció kormánya által megállapított eljárásnak megfelelően végzik. Az ásványi tartalékokat nem megfelelő minősítésre az Orosz Föderáció kormányának 2001. december 26 -i 899. számú rendeletével összhangban kell elvégezni.

Ha nincs ok a 0% -os (rubel) adókulcs alkalmazására, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikkének (2) bekezdésében megállapított kulcsokat kell alkalmazni.

Az adó összegét az adózás minden tárgyára vonatkozóan összességében kell kiszámítani. A külön altalaj -telekért fizetendő összeg (az ásványkitermelési adó adófizetőjeként történő nyilvántartásba vételének helyének) meghatározásához az ebben az altalajban előállított ásványok mennyiségéből kell kiindulni, beleértve az adókulccsal adóztatandó összeget is. 0% (rubel), általában az ilyen típusú kivont ásvány mennyisége.

Ásványi kitermelési adó az egyik "legfiatalabb" adó Oroszországban. Ezt az adótörvény 26. fejezetének 2002. január 1 -jei elfogadásával léptették életbe. Ugyanakkor az ásványkincs -bázis újratermelése érdekében korábban hatályos levonásokat és az altalaj használatáért fizetett bizonyos kifizetéseket, valamint az olaj esetében törölték.

Az ásványi kitermelési adó befizetői(MET), és az altalaj használói felismerik. Az altalajtörvénynek megfelelően az altalaj használói lehetnek gazdasági egységek, beleértve az egyszerű partnerség tagjait, külföldi állampolgárokat, jogi személyeket, ha a szövetségi törvények nem írnak elő korlátozásokat az altalaj használatára. Az altalaj felhasználható (lásd az altalajról szóló szövetségi törvény 6. cikkét):

• regionális geológiai tanulmány, ideértve a regionális geológiai és geofizikai munkát, a geológiai felmérést, a mérnöki és geológiai felméréseket, valamint az aljzat általános földtani vizsgálatát célzó egyéb munkákat és az aljzat integritásának jelentős megsértése nélkül végzett egyéb munkákat;
• geológiai tanulmány, beleértve az ásványi lelőhelyek feltárását és értékelését, valamint az ásványok kitermelésével nem kapcsolatos egyéb munkákat;
• ásványok feltárása és termelése;
• ásványok kitermelésével nem összefüggő földalatti építmények építése és üzemeltetése;
• tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és egészségjavító és egyéb jelentőségű, különösen védett geológiai tárgyak kialakítása;
• ásványtani, őslénytani és egyéb geológiai gyűjtőanyagok gyűjteménye.

Amint a fenti felsorolásból látható, csak az altalajhasználat egyik típusa képezhet adóztatási objektumot, nevezetesen az ásványok kitermelése.

Az adózás tárgya(Az adótörvénykönyv 336. cikke) a következők:

• az Oroszország területén az altalajból kitermelt ásványi anyagok az adóalanynak az orosz jogszabályoknak megfelelően történő felhasználásra biztosított altalajban;
• bányászati ​​hulladékból kitermelt ásványok, ha az ilyen kitermelés külön engedélyhez kötött;
• az Orosz Föderáció területén kívüli altalajból kitermelt ásványok, ha ezt a termelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik, valamint külföldi államoktól bérelt vagy nemzetközi szerződés alapján használt területeken.

Így az adózás tárgyának meghatározásakor a kulcs a "kitermelt ásványok" fogalma. A kitermelt ásványok a bányászat és a kőfejtés termékei, amelyeket az altalaj (hulladék) ásványi nyersanyagokból (kőzet, folyadék és egyéb keverék) nyernek ki. Ezek a termékek az első olyan minőségűek, amelyek megfelelnek az Orosz Föderáció állami szabványainak, vagy más szabványoknak (ipari, regionális szabványok, nemzetközi vagy vállalati szabványok, ha más nincs). Az ásvány további feldolgozása (dúsítása) során nyert termékek nem ismerhetők el ásványi anyagként, mivel az már a feldolgozóipar terméke.

Gyakran előfordul, hogy az adófizetőknek bizonyos nehézségeik vannak a kitermelt ásványok meghatározott ásványtípusokba való besorolásában a megállapított szabványoknak megfelelően. Ahogy az Art. Az adótörvény 337. cikke szerint az ásvány meghatározott típushoz való hozzárendelésének alapja egyrészt az állami, másodsorban regionális, harmadszor - nemzetközi és csak negyedszer - maga a bányászati ​​szervezet által meghatározott minőségi előírások. Az ilyen típusú szabványok felsorolásának sorrendje jelzi alkalmazásuk sorrendjét. Így csak akkor lehet hivatkozni a regionális szabványokra, ha nincsenek állami szabványok, és csak akkor, ha nincsenek állami, regionális vagy nemzetközi szabványok.

A „kitermelt ásványok” meghatározásának ilyen megközelítése azt jelenti, hogy azoknak a vállalkozásoknak kell alkalmazniuk, amelyek az ásványok kitermelésével, azok dúsításával és további feldolgozásával kapcsolatos műveletek teljes körét végzik, és nem a kitermelőipar termékeit, hanem feldolgozott nyersanyagokat értékesítik. speciális módszerek a ténylegesen kitermelt ásványok adóügyi értékének és mennyiségének meghatározására.

Az adózás céljából kitermelt ásványok fő típusai (337. cikk) a következők:

• antracit, kemény és barnaszén, pala;
• tőzeg;
• szénhidrogén alapanyagok (olaj, gázkondenzátum, természetes éghető gáz);
• vas- és színesfémércek, ritka fémek, többkomponensű ércek;
• bányászati ​​vegyi anyagok nem fémből;
• természetes gyémántok és más drágakövek;
• természetes só és tiszta nátrium -klorid;
• ásványi anyagokat vagy természetes gyógyászati ​​erőforrásokat tartalmazó talajvíz;
• radioaktív fémek és más ásványi anyagok nyersanyagai.

Nem ismerik el az ásványok kitermelésének adójaként adóztatási tárgyakként:

• széles körben elterjedt ásványok és felszín alatti vizek, amelyek nem szerepelnek az ásványi anyagok állami mérlegében, egyéni vállalkozó által nyerik ki, és amelyeket közvetlenül személyes fogyasztásra használnak fel;
• bányászott ásványi, paleontológiai és egyéb geológiai gyűjtőanyagok;
• ásványok, amelyeket saját hulladéklerakóikból vagy a bányászati ​​és a kapcsolódó feldolgozóipar hulladékaiból nyernek ki, ha korábban kitermelésük során már adókötelesek voltak, és néhány egyéb tárgy.

Az ásványkincs -adó megfizetésének adóidőszaka egy naptári hónap.

A MET adóalapját minden ásványtípusra külön -külön határozzák meg, akár a kitermelt ásvány költségeként, akár a kitermelt ásvány térfogataként. Az ásványi kitermelési adókulcsokat az ásványok típusától függően határozzák meg, mint specifikus vagy érték szerinti. Tehát az ásványok többségére értékvám -adókulcsokat állapítottak meg, és külön -külön az olajra és a földgázra.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a következő adókulcsokat állapítja meg az ásványok kitermelésére (lásd az adótörvény 341. cikkét).

Ma az orosz jogszabályok valójában négy modellt alkalmaznak ezen adó kiszámítására. A modellek közötti különbség az adóalap meghatározásának eljárásához és a megállapított adókulcsok jellegéhez kapcsolódik.

Első modell- az adótörvény 26. fejezetében leírt általános séma, amely lefedi a túlnyomó (a típuslista szerint) ásványi anyagokat. E modell szerint az adóalapot a kitermelt ásvány értékeként határozzák meg, az adókulcsokat pedig értékben határozzák meg.

Második modell- a földgáz megadóztatása, amely magában foglalja a kitermelt ásvány fizikai mérőkben (köbméterben) történő értékelését és egy külön adókulcs alkalmazását.

Harmadik modell- az adótörvény 26. fejezete által a nemesfémekre vonatkozó kivétel. E modell szerint az adóalap vagy a nemesfémek értéke, amelyet egy vegytiszta termék eladási árai alapján becsültek meg, vagy a tényleges eladási árak alapján (bányászati ​​rögök esetében), és mindkét esetben az értékvám -adó mértéke alkalmazott.

Végül, negyedik modell- az adótörvény rendelkezik az olajtermelésről. Ennél a modellnél az adóalapot fizikai fizikai mértékegységekben (tonna) határozzák meg, és egy sajátos adókulcsot alkalmaznak rá, amelyet két együtthatóval Kts és Kv korrigálnak. Bizonyos mértékű megegyezéssel az ilyen kamatláb meghatározott lebegő kamatként határozható meg.

E három modell esetében eltérések vannak az adó olyan lényeges elemeinek meghatározásában, mint az adóalap kialakításának eljárása és az adókulcs megállapítása. Az összes többi adóelem azonos számukra, és az adótörvény határozza meg.

Az adózás fontos eleme az ásványok kitermelésére a kitermelt ásványok mennyisége és annak (mennyiség) meghatározásának eljárása. Tehát megállapítja, hogyan kell meghatározni a kitermelt ásvány mennyiségét, és milyen eljárást kell alkalmazni a teljes kitermelt ásvány értékének meghatározására (az adótörvénykönyv 339. cikke).

Az ásványi anyag mennyisége közvetlenül és közvetve is meghatározható. A közvetlen módszer alkalmazása esetén a kitermelt ásványi anyagok mennyiségét közvetlenül mérőeszközök és műszerek segítségével határozzák meg (tömeg, a kitermelt erőforrás térfogata). Közvetett módszer a kitermelt ásvány térfogatának számítással történő meghatározása, a kitermelt ásványi anyag összes kitermelt ásványi nyersanyag -tartalmára vonatkozó adatok alapján. Az indirekt módszert olyan esetekben alkalmazzák, amikor a közvetlen módszer lehetetlen.

Az ásványkincs értékének értékelésével összhangban a három módszer egyikével határozható meg.

Első módszer feltételezi az ásványkincs értékesítésére vonatkozó árak felhasználását az adózónál az adott adóidőszakban, kivéve a kapott állami támogatásokat. Második módszer hasonló az elsőhöz, és olyan esetekben alkalmazzák, ahol nincs állami támogatás. Ezeknél a módszereknél az értékesítésből származó bevételt nem kell figyelembe venni (amikor az Orosz Föderáció területén értékesítik). Az értékesítésből származó bevételt csökkentik az adózónak a termékek fogyasztóhoz történő szállításával kapcsolatos költségei is (ha az ellátási szerződésnek megfelelően a szállító viseli a szállítási költségeket). A termékek fogyasztónak történő szállításával kapcsolatos költségek összege, amely levonható az értékesítésből származó bevételből, különösen magában foglalja a vámok és díjak külkereskedelmi ügyletekben történő fizetési költségeit, a termékek szállításának vagy szállításának költségeit, a szállított termékek kötelező biztosítása és néhány más.

Harmadik módszer magában foglalja a kitermelt ásvány költségének számítási módszerrel történő meghatározását. Ezt a módszert alkalmazzák azokban az esetekben, amikor az adóidőszakban nem volt tény a kitermelt ásvány értékesítéséről, és ezért lehetetlen a tényleges eladási árakat használni. Ebben az esetben meghatározzák a kitermelt ásványok becsült költségét. Ehhez minden felmerült termelési költséget figyelembe vesznek. Különösen az anyagköltségek, a munkaerőköltségek, az ásványok kitermelésével kapcsolatos ingatlanon felhalmozódott értékcsökkenési költségek, a vonatkozó berendezések javításának költségei, a természeti erőforrások fejlesztésének költségei és a becsült ásvány kitermelésével kapcsolatos egyéb költségek. E költségek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 340. cikkének 4. pontja határozza meg.

Tekintsük a második és harmadik értékelési módszert feltételes példák segítségével (első modell).

1. példa... Tegyük fel, hogy vasércet bányásznak egy altalajban. Az elmúlt adózási időszak termelési volumene elérte az 5 ezer tonnát. Tegyük fel, hogy a vasérc nagykereskedelmi értékesítési ára 400 rubel. tonnánként, beleértve az áfát 61 rubel. A termékek szállítása a szerződésnek megfelelően a vevő költségére történt. Nem volt állami támogatás. A MET adóalapja ebben az adóidőszakban: 5 ezer tonna * (400-61) rubel. tonnánként = 1695 ezer rubel. 4,8% -os adókulccsal (lásd a 18. táblázatot) az adó összege 81,36 ezer rubel lesz.

2. példa... Tegyük fel, hogy az ABV JSC káliumsókat és nátrium -kloridot termel egy területen. Mivel e két ásványtípus megadóztatása eltérő adókulccsal történik (18. táblázat), szükséges az egyes ásványok adóalapját külön -külön meghatározni. Tegyük fel, hogy a termékeket sem a jelenlegi, sem az előző adózási időszakban nem értékesítették. A teljes költség 72 ezer rubel volt. 150 tonna sót bányásztak, köztük 45 tonna káliumsót és 105 tonna nátriumsót. Az ásványi kitermelési adó mértéke 3,8% a káliumsó és 5,5% a nátrium -klorid esetében.

Ebben az esetben a költségek teljes összege a két kitermelt ásvány között oszlik meg arányosan, mindegyikük arányában a teljes termelésben. Így a kálium -sók aránya a költségek 30% -át (45 t / 150 t) vagy 21,6 ezer rubelt, a nátriumsó pedig 70% -át (105 t / 150 t) vagy 50,4 ezer rubelt teszi ki.

Így az ásványi kitermelési adó összege:

• káliumsó esetében: 21,6 ezer rubel. * 0,038 = 0,82 ezer rubel;
• nátriumsó esetében: 50,4 ezer rubel. * 0,055 = 2,77 ezer rubel.

Független probléma az elsődleges (érc), hordalék- és technogén lerakódásokból kinyert bányászott nemesfémek költségének meghatározása (az általunk azonosított modellek harmada). Ebben az esetben az adóalap megállapítása a vegytiszta fém eladási árain alapul, kivéve azokat, amelyeket csökkentenek a finomítás és a címzettnek történő szállítás költségei (az adótörvénykönyv 340. cikke). Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyve valójában kivételt tesz a nemesfémek adóalapjának meghatározására vonatkozó általános eljárás alól. Még egyszer hangsúlyozzuk, hogy az összes többi ásványtípus esetében az adóalap az első termékre vonatkozik, és nem értékelhető a további feldolgozás (dúsítás) termékeire. És a nemesfémek esetében - az értékelés magasabb fokú technológiai átalakítású termékekre vonatkozik.

A nemesfémek adóalapjának meghatározására vonatkozó eljárásban jelentős különbség annak a ténynek köszönhető, hogy az "Nemesfémekről és drágakövekről" szóló törvényben a nemesfémek kitermelése az elsődleges (érc), hordalék- és mesterséges kivonást jelenti betétek koncentrátumok és más nemesfémeket tartalmazó félkész termékek előállításával. E meghatározás alapján, már az Adótörvénykönyvben, a szabályozások közötti ellentmondások elkerülése érdekében más eljárást kell meghatározni az adóalap kialakítására (és részben más adózási tárgyra) a nemesfémek csoportja esetében.

Ebben az esetben (nemesfémek esetében) a kitermelt ásvány egységének költségét úgy határozzák meg, mint a kitermelt ásvány egységében lévő kémiailag tiszta fém tartalmának (természetes méterben) arányának és a vegyileg tiszta fém egysége. Ebben az esetben a vegytiszta fém egység egységének költségét csökkentik az adófizetőknek a termékek finomítására és a címzettnek történő szállítására fordított költségei.

Magyarázzuk ezt egy példával.

3. példa... Tegyük fel, hogy az AAA aranybányából 700 kg aranytartalmú ötvözetet állítottak elő. A finomítói feldolgozás során 428 kg aranyat nyertek. Az aranytartalmú ötvözet kibocsátásának százalékos aránya: (428 kg / 700 kg) * 100% = 61,1%.

Tegyük fel, hogy 1 gramm ötvözet finomításának költsége 70 kopecks.

A beszámolási időszakban az adózó 420 kg aranyat értékesített az árfolyam 2,5% -os kedvezményével. A termékek szállítása a szerződésnek megfelelően a vevő költségére történt. Az arany árfolyama a vizsgált időszakban 365 rubel volt. 1 grammra.

Határozzuk meg az arany értékesítési árát az adózó részéről, figyelembe véve a finomítás költségeit:

• (365 rubel * (1 - 0,025)) - 0,7 rubel) = 355,175 rubel. grammonként.

Határozzuk meg a MET adóalapját:

• 420 kg * 355 175 RUB kg -onként * 0,611 = 91145008,5 rubel.

Az aranybányászat MET -aránya 6% (18. táblázat). Így az AAA adózó által az adóidőszak végén a költségvetésbe fizetendő MET összege: 91145008.5 rubel. * 0,06 = 5 468 700,51 rubel.

Az adótörvény különleges eljárást állapít meg az ásványi anyagok kitermelésének megadóztatására a nemesfém egyedi rögökön. Az adóalapot ebben az esetben a tényleges eladási árak alapján határozzák meg (a harmadik modell a 18. táblázat B lehetősége).

Az egyedi, feldolgozatlan rögöket külön kell elszámolni, és nem veszik figyelembe a kitermelt ásványok teljes mennyiségének kiszámításában. Az egyedi rögök értékelését és tanúsítását az Állami Alap végzi, ugyanaz a szervezet vásárol ki néhány rögöt. Az állami alap által meg nem vásárolt rögöket visszaküldik azoknak a szervezeteknek, amelyek kitermelték vagy aukción értékesítették. Ebben az esetben a rög szerződéses (vagy aukciós) ára nem lehet alacsonyabb, mint a benne lévő nemesfém értéke (az árat a vásárlás megkötésének időpontjában érvényes világpiaci árakon határozzák meg) és adásvételi szerződés).

Ha a szervezet által kitermelt rögök nem egyediek, akkor azokat maguk a bányászati ​​szervezetek értékesíthetik tárgyalásos áron (az orosz jogszabályok által megállapított eljárásnak megfelelően). Ha lehetetlen eladni a rögöt, a szervezet elküldheti finomításra, és ebben az esetben figyelembe veszi a kitermelt ásvány teljes mennyiségének részeként.

Mivel a bányászott ásványtani, őslénytani és egyéb földtani gyűjtőanyagokat nem ismerik el az ásványok kitermelésének adóköteles adózási tárgyaként, az ásványtani gyűjtemények kialakítására szánt rögök nem tartoznak adózás alá.

Tekintsük most az általunk azonosított modellek negyedikét az olajtermelés megadóztatására használt MET megadóztatására.

A kitermelt ásványi anyagok mennyiségét ebben az esetben a fent leírt módon, közvetlen módon határozzuk meg. Az adókulcsot konkrétan határozzák meg - tonnánként 419 rubel összegben, és az olaj világpiaci árainak dinamikáját jellemző együtthatóval (Кц) és bizonyos esetekben Кв korrekciós tényezővel kell alkalmazni. Az értékelést az uráli olajminőségre (ez az Oroszországban előállított olajminőség) végzik.

Együttható Kts negyedévente határozzák meg az adófizetők a következő képlet segítségével:

Kts = (Ts - 15) * P / 261,

• C- az adózási időszak átlagos árszínvonala az uráli olajminőség tekintetében hordóban / dollárban;
• R- az Orosz Föderáció Központi Bankja által meghatározott amerikai dollár / rubel árfolyam adózási időszakra vonatkozó átlagos értéke. Az átváltási árfolyam átlagos értékét az adózó önállóan határozza meg, mint az Orosz Föderáció Központi Bankja által meghatározott árfolyam számtani átlagértékét a megfelelő adóidőszak minden napjára.

A Kv együttható egy adott altalaj terület tartalékainak kimerülésének mértékét jellemzi, és azt az adófizető önállóan is meghatározza. Ha a tartalékok kimerülésének mértéke ( N / V) egy adott altalaj -parcellán nagyobb vagy egyenlő, mint 0,8, és kisebb vagy egyenlő, mint 1, az együttható Kv a következő képlettel számolva:

Kv = 3,8 - 3,5 * N / V,

• N- egy adott altalajban felhalmozott olajtermelés összege (beleértve a termelés során keletkező veszteségeket is) az ásványi tartalékok állami mérlegének adatai szerint, az adóidőszak évét megelőző évben jóváhagyva;
• V- kezdeti hasznosítható olajkészletek, amelyeket a megállapított eljárásnak megfelelően hagytak jóvá, figyelembe véve az olajkészletek növekedését és leírását, az ásványkészletek 2006. január 1-jei állapotának egyenlegének adatai szerint.

Abban az esetben, ha egy adott altalaj terület tartalékainak kimerültsége meghaladja 1 , együttható Kv egyenlőnek vették 0,3 ... Ha a tartalékok kimerülésének mértéke kevesebb, mint 80%, akkor az együttható Kv eggyel egyenlő értéket vesz fel. Valójában egy ilyen rendszer alkalmazása a Kv-együttható kiszámításához lehetővé teszi, hogy azok a szervezetek, amelyek olajat termelnek régóta fejlett és jelentősen kimerült altalajterületeken, olyan együtthatót használhassanak, amely csökkenti a teljes MET-arányt.

Így az ásványi olajok kitermelése után fizetendő adó összegét a következőképpen kell kiszámítani:

∑NDPI = V * 419 * Kts * Kv, ahol V- az adózási időszakban termelt olaj mennyisége.

Az olajra vonatkozó piacgazdasági elbánás mértékének egyedi meghatározása, automatikus indexeléssel, a termék világpiaci árainak dinamikájától függően, lehetővé teszi az olajárak folyamatos emelkedése esetén (amely 2002-2007 között történt) ennek az adónak a költségvetésből származó bevételeit az olaj árának csökkenése esetén.

Így, ha egy bizonyos adózási időszak eredményei szerint az uráli minőségű olaj átlagos árszintje hordónként 58,1 amerikai dollárt tett ki, és 32 rubelt. dolláronként, akkor az adókulcsot növelő együttható a következő lesz:

Kts = (58,1 - 15) * 32/261 = 5,16

Ez azt jelenti, hogy a fenti olaj világpiaci árak és a dollár árfolyama mellett a tényleges MET árfolyam 2162,75 rubel / tonna lesz.

Figyelni kell arra a tényre, hogy amikor az orosz olaj ára hordónként 15 dollár alá esik, az ásványi kitermelési adót valójában nem fizetik meg - az együttható negatív lesz.

Az ásványok kitermelése után fizetendő adót a költségvetésbe kell fizetni annak az altalajnak a helyszínén, ahol azokat bányásszák. Az adózónak az adózó számára használatra biztosított földalatti telek helyén kell regisztrálnia az adóelszámoláshoz (az adótörvénykönyv 335. cikke).

A használatban lévő altalaj -telek helye az Orosz Föderáció alanyának (alanyainak) területe, amelyen (amelyen) az altalaj -telek található. Ha az altalaj parcellája az Orosz Föderáció két vagy több alkotóelemének területén található, akkor az adó teljes összegét fel kell osztani a Föderációt alkotó szervezetek között az egyes régiók területén kitermelt ásványok arányának arányában. a teljes termelési volumenben. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az adó teljes összegét a szubszövetségi költségvetésekbe írják jóvá.

A MET szövetségi adó lévén, mind a szövetségi, mind a szövetséget alkotó szervezetek költségvetésére vonatkozik. A MET elosztására a következő eljárást állapították meg:

Amint azt fentebb említettük, az ásványi kitermelési adót 2002. január 1 -jén vezették be, és azonnal a természeti erőforrások felhasználásának fő kifizetésévé vált. Így a 2009 -es eredmények szerint az összes forráskifizetés több mint 90% -át és az összevont orosz költségvetés összes bevételének 7,9% -át tette ki.

Az altalaj használóinak ásványi kitermelési adót kell fizetniük. A felszámítás és fizetés az Orosz Föderáció adótörvényének és az altalajtörvénynek megfelelően történik. Ez az adó kifizetés az államnak a természeti erőforrások használatáért. Mi a felhalmozásának sorrendje? Milyen árnyalatokat kell figyelembe venni a fizetés kiszámításakor? A cikkben elmondjuk.

Ásványi kitermelési adó elemei

Az ásványi kitermelési adó kiszámításának felelőssége az altalaj erőforrásait használó jogi személyeket és egyéni vállalkozókat terheli. Más adófizetésekhez hasonlóan bizonyos elemek jellemzik:

Az elemek	Dekódolás	Specifikációk
Tantárgyak	Adófizetők	Az ásványok kitermelésével foglalkozó vállalkozások és egyéni vállalkozók, akik az adószolgáltatásban adóalanyként regisztráltak
Egy tárgy	Üzleti egység által bányászott kövületek	Azok az ásványi erőforrások, amelyek nem szerepelnek az állam mérlegében, és amelyeket egyéni vállalkozók saját igényeik szerint nyernek ki, nem adóznak
Fogadás	Fizetési százalék fizetendő	Az adókulcs közvetlenül attól függ, hogy milyen típusú ásványokat bányásztak. Ezek bizonyos típusai esetében az adókulcs 0%.
Bázis	Valami, ami adóköteles. Ez lehet a kitermelt ásványok száma és értéke is.	Az adóalap az ásvány típusától függően változik, azt az adózó önállóan határozza meg
Kiváltságok	Nem biztosított	Ennek az adófizetésnek nincsenek adókedvezményei. De a jogszabályok meghatározzák az ásványok listáját, amelyek kitermelését nulla kulccsal kell megadóztatni.
Átutalási megbízás		Az adóbevallásokat az adózónak havonta kell benyújtania
Időszak	Az az időszak, amelyre az adót kiszámítják	Az adózási időszak egy hónap

Mi adózott, milyen altalaj?

A kitermelt ásványokat adóztatják. Ebben az esetben csak bányászott tárgyakról beszélünk:

• az Orosz Föderáció belsejéből;
• a bányászati ​​ipar hulladékaiból;
• az Orosz Föderáció által külföldön bérelt telek belsejéből.

Azok az ásványok, amelyek nem szerepelnek az állam mérlegében, a begyűjtési, paleontológiai és egyéb erőforrások az Orosz Föderáció adótörvénye szerint, nem adókötelesek.

Ásványi adóalap

Ennek a kifizetésnek az adóalapja a következőkön alapulhat:

• szám;
• vagy a kitermelt ásvány költsége.

A mennyiségi mutató a fő a fizetés kiszámításakor, ha a termelés tárgya olaj és gáz. A többi forrás esetében a költségbecslésüket veszik alapul a kifizetés összegének kiszámításához. Mindkét mutatót a kifizető önállóan számítja ki.

Az adózó két módon számíthatja ki a jelentési időszakban kitermelt ásványok számát:

A szervezetnek a számviteli politikában jóvá kell hagynia, hogy az ásványi anyagok mennyiségének kiszámítási módszerét a teljes termelési időszak során alkalmazzák. Ezt követően csak akkor lehet módosítani, ha jelentős módosítások történnek a műszaki tervezésben vagy a gyártási folyamat technológiájában. A kitermelt erőforrások költségeit háromféleképpen lehet kiszámítani:

Földalatti adólevonás

A MET adólevonása annak a lehetősége, hogy az adóalap kiszámításakor a kifizetést a beszámolási időszakban felmerült kiadásokkal csökkentik. Az ilyen költségeket közvetlen és közvetett költségekre osztják. Közvetlenül tartalmazza az anyagköltségeket, a termékek előállításában, áruk, munkák és szolgáltatások értékesítésében közvetlenül részt vevő alkalmazottak fizetését, a társadalombiztosítást, a termelési eszközök értékcsökkenési költségeit.

A többi költség, a működési költségek kivételével, közvetett. Az adó összegét csökkentik a berendezések korszerűsítésével és rekonstrukciójával, a munkavédelemmel kapcsolatos költségek. A közvetett költségeket teljes mértékben a folyó időszak költségei tartalmazzák, a közvetlen költségeket pedig a termék értékesítésekor.

Az ellensúlyozható költségek összege korlátozott. Nem haladhatja meg a meghatározott értéket, amely megegyezik a beszámolási hónap adó összegével, szorozva az együtthatóval. Az együtthatót minden helyszínen más -más módon állítják be. Értéke szükségszerűen tükröződik egy jogi személy számviteli politikájában, és nem haladhatja meg a 0,3 -at.

Ha olyan helyzet áll elő, hogy költségek merültek fel, de az adó összege nem került felszámításra, akkor az adó felszámításának hónapjában beszámítható. Ha a beszámolási hónapban a költségek túllépték a levonási korlátot, akkor a különbség a következő három évben kiegyenlíthető.

Például az LLC Karyer januárban 20 tonna barnaszént és 30 tonna antracitot állított elő. A barnaszén adó mértéke tonnánként 11 rubel, az antracit esetében - 45 rubel tonnánként. Januárban a vállalkozás 4500 rubelt költött a munkavédelmi intézkedésekre. A MET együttható értéke a vállalkozás számviteli politikájában 0,25 szinten van rögzítve. A levonás többi része a beszámolási hónapot követő három éven belül alkalmazható.

Adókulcs a különböző típusú ásványokra

Az adó mértéke a kitermelt források típusától függően eltérő. A végkielégítés szerint a következők vannak:

• ad valorem (százalék);
• konkrét (rubelben);
• nulla arány.

A nulla kulcs a nem megfelelő ásványokra, ásványvizekre, a mezőgazdasági szükségletekre felszín alatti vizekre és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikkében előírt egyéb erőforrásokra vonatkozik.

Az egyéb adókulcsok értéke is ott szerepel. Például a tőzeg esetében 4%, a só esetében pedig 6%. Mivel az olaj- és gáztermelés adóalapjának meghatározásának fő mutatója a mennyiségi kifejezés, az adókulcsot nem százalékban, hanem rubelben határozzák meg. Egyes ásványokra 30% -os adó vonatkozik.

Fizetési átutalás és jelentés

A költségvetésbe történő átutalást legkésőbb a jelentést követő hónap 25. napján kell elvégezni. A havi nyilatkozatot papíron és elektronikus formában is be lehet nyújtani. A nagy adózók elektronikus nyilatkozatot nyújtanak be.

Az adózás jellemzői és árnyalatai

A MET számításnak vannak bizonyos finomságai. Az árnyalatok az olajtermelésre, a gáztermelésre, a nemesfémekre és a szénre vonatkoznak.

Olajtermelési adó

Az olajtermelésre vonatkozó MET kiszámításakor meghatározott mértéket alkalmaznak. Pénzben van meghatározva 1 tonna termékre. Ezzel kapcsolatban kiigazítási tényezőt alkalmaznak, amely tükrözi a világ olajárainak dinamikáját. Ezt a mutatót az adózó önállóan számítja ki, figyelembe véve a Yurlas olaj hordójának átlagos költségét és a dollár és a rubel átlagos arányát.

Az olajtermelés MET -értékének meghatározásakor a következő együtthatókat is használják:

• jelölések;
• a webhely fejlettségi foka;
• a webhely tartalékainak mérete;
• a bányászat összetettségének foka;
• a szén -alapanyagok kimerülésének mértéke.

Ezeket a mutatókat az altalaj használója önállóan számítja ki, összhangban a természeti erőforrások kitermelésének adózásával kapcsolatos jogszabályok követelményeivel.

Gázadó mértéke

A gázadó mértékét a kövület 1 köbméterére vonatkozó értékben is meghatározzák. Az adó összegét kiigazítják, figyelembe véve a feldolgozás helyére történő gázszállítási fogyasztási együtthatókat és a szabványos tüzelőanyag -egységet. Ezeket a mutatókat az adóalany határozza meg a hónap végén az adójogszabályok által előírt módon. A Jamal-félszigeten vagy a Yamalo-Nenets Autonóm Körzetben előállított bizonyos típusú gázokra nulla ásványi kitermelési adókulcsot kell alkalmazni.

A szénbányászat adóztatása

Termelésének megadóztatásakor rögzített kulcsokat használnak a költségbecslésben is 1 tonna szénre. Ezek a szén típusától függően változnak. Az adókulcsra a jogszabályokban megállapított deflátor együtthatót kell alkalmazni. A MET összege a szénbányászat vonatkozásában csökkenthető a munkavédelmi költségek összegével. Ezt a levonást vagy a MET vagy a jövedelemadó kiszámításakor alkalmazzák.

Nemesfémek adóelszámolása

Válaszok az aktuális kérdésekre

1. kérdés. A folyó hónapban az ásványok kitermelése az OOO Rassvetnél 141 600 rubelt tett ki, beleértve az áfát és a jövedéki adókat. A jövedéki adók összege 36 600 rubel, a kitermelt termékek szállítási költsége 2600 rubel volt. Ásványi kitermelési adó mértéke 10%. Hogyan határozható meg az ásványi anyagok kitermelésére kivetett adó összege?

• Először is el kell különíteni az áfát a termék teljes költségétől:

141 600 /118 * 18 = 21 600 rubel.

• Fosszilis érték héa nélkül:

141600-21600 = 120 000 rubel.

• Ezután levonnia kell a jövedéki adót a termékek költségéből:

120 000 - 36 600 = 83 400 rubel.

• A kapott összegből vonja le a költségek összegét:

83400 - 2600 = 80800 rubel - az ásvány nettó értéke.

80800 * 10% = 8080 rubel.

2. kérdés. Kell -e MET -et fizetni, ha a vállalkozás által termelt ásványokat további feldolgozásra használják fel, és nem értékesítik kívülre?

Igen, ebben az esetben az altalaj használójának kötelessége kiszámítani és megfizetni a piacgazdasági elbánást. Mivel a kapott terméket nem értékesítik, hanem további feldolgozásra használják, az adóalapot a becsült értéke alapján kell kiszámítani.

3. kérdés. Kötelez -e MET -et fizetni a saját feldolgozóüzemek hulladékából nyert termékekért?

Ha egy vállalkozás természeti erőforrás feldolgozása eredményeként kapott ásványt, előfordulhat, hogy az ásványi kitermelési adó nem szerepel a listán. Ehhez teljesülnie kell annak a dokumentumnak a megerősítésének, hogy ezen adó megfizetése korábban az ásvány kitermelése során történt. De ha szállodai engedély szükséges a hulladékokból származó ásványok beszerzéséhez, akkor a MET -et mindenképpen fel kell tüntetni.

4. kérdés. Hogyan készülnek a MET -számítások, ha a vállalatnak nincs engedélye az ásványok kitermelésére?

Ha az ásványok kitermelését engedély nélkül végezték, akkor az altalaj használója nem köteles az ásványi kitermelési adót a költségvetésbe átutalni. De ebben az esetben szükségessé válik az államnak megtéríteni azokat a veszteségeket, amelyeket engedély nélküli altalajhasználat okozott engedély nélkül.

5. kérdés. Ha a bányászat felfüggesztésre kerül, szükséges -e ásványi kitermelési adóbevallást benyújtani?

A bányászat megkezdésének adózási időszakában az altalaj használója köteles nyilatkozatot benyújtani. Ha a termelést felfüggesztik, akkor az adózó jelentési kötelezettsége fennmarad.

334. cikk. Adófizetők

Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az altalaj használójaként elismert szervezeteket és egyéni vállalkozókat az ásványi kitermelési adó adóalanyának ismerik el (a továbbiakban ebben a fejezetben - adófizetők).

335. cikk. Ásványi kitermelési adó adófizetőként történő nyilvántartásba vétele

1. Az adófizetők kötelesek az ásványok kitermelési adójának (a továbbiakban ebben a fejezetben - adó) adóalanyként való regisztrációjára az adóalany számára az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően történő felhasználásra biztosított földalatti telek helyszínén, kivéve, ha az cikk (2) bekezdését az altalaj parcellájának használatára vonatkozó engedély (engedély) állami nyilvántartásba vételétől számított 30 naptári napon belül. Ugyanakkor e fejezet alkalmazásában az adóalany számára használatra biztosított altalaj -telek helye az Orosz Föderáció alanyának (alanyainak) az a területe, ahol az altalaj -telek található. Az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán, az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetében, valamint az Orosz Föderáció területén kívül ásványok kitermelésével foglalkozó adófizetők, ha ezt a kitermelést a joghatóság alá tartozó területeken végzik az Orosz Föderáció (vagy külföldi államtól bérelt, vagy a megállapodás nemzetközi szerződése alapján használt) az adóalany számára használatra biztosított földalatti telken, a szervezet helyén vagy a az egyén lakóhelye.3. Az adózók adóalanyként történő nyilvántartásba vételének sajátosságait az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma határozza meg.

336. cikk Az adózás tárgya

1. Az ásványok kitermelésének adójaként (a továbbiakban ebben a fejezetben - adó) adóztatás tárgya (a továbbiakban ebben a fejezetben - adó), ha e cikk (2) bekezdése másként nem rendelkezik, a következők:
1) az Orosz Föderáció területén az altalajból kitermelt ásványok, az adóalany számára az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően történő felhasználásra biztosított altalajban;
2) bányászati ​​hulladékból kitermelt ásványok, ha az ilyen kitermeléshez külön engedély szükséges az Orosz Föderáció altalajra vonatkozó jogszabályaival összhangban;
3) az Orosz Föderáció területén kívül az altalajból kitermelt ásványok, ha ezt a termelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik (valamint külföldi államoktól bérelték vagy nemzetközi megállapodás alapján használják) az adóalany számára használatra biztosított földalatti telek.2 ... E fejezet alkalmazásában a következők nem minősülnek adóztatási objektumnak:
1) széles körben elterjedt ásványok és felszín alatti vizek, amelyek nem tartoznak az ásványi tartalékok állami mérlegébe, és amelyeket egyéni vállalkozó nyer ki, és amelyeket közvetlenül személyes fogyasztásra használ fel;
2) kitermelt (összegyűjtött) ásványtani, őslénytani és egyéb geológiai gyűjtőanyagok;
3) az altalajból kitermelt ásványok, amelyek tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és egészségügyi vagy egyéb társadalmi jelentőségű, különösen védett geológiai tárgyak kialakítása, használata, rekonstrukciója és javítása során történnek. A földtani tárgyak tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és egészségjavító vagy egyéb társadalmi jelentőségű, különösen védett geológiai objektumként való elismerésének eljárását az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg;
4) a saját hulladéklerakójukból kitermelt ásványok vagy a bányászati ​​és a kapcsolódó feldolgozóipar hulladékai, ha az altalajból történő kitermeléskor az általánosan megállapított eljárás szerint adóztak;
5) az ásványi lelőhelyek fejlesztése, illetve a felszín alatti építmények építése és üzemeltetése során visszanyerhető ásványkészletek állami mérlegében nem szereplő vízelvezető felszín alatti vizek.

337. cikk. Kivont ásványok

(1) E fejezet alkalmazásában az e kódex 336. cikkének (1) bekezdésében meghatározott ásványokat bányászott ásványoknak nevezzük. Ugyanakkor az ásványokat a bányászat és a kőfejtés termékeiként ismerik el (hacsak e cikk (3) bekezdése másként nem rendelkezik), amelyeket a bélből ténylegesen kitermelt (kitermelt) ásványi nyersanyagok tartalmaznak. az Orosz Föderáció állami szabványának, a szabványos iparágnak, a regionális szabványnak és a nemzetközi szabványnak megfelelő minőség, valamint egy külön kitermelt ásványra vonatkozó szabványok hiányában - a szervezet szabványa (műszaki feltételei). A kivont ásványok típusai a következők:
1) antracit, szén, barnaszén és olajpala;
2) tőzeg;
3) szénhidrogén -nyersanyagok: dehidratált, sótalanított és stabilizált olaj; minden típusú szénhidrogén -lerakódásból származó gázkondenzátum, amely megfelelt a terepkezelési technológiának a terület fejlesztésére vonatkozó műszaki projektnek megfelelően, mielőtt feldolgozásra küldi. E cikk alkalmazásában a gázkondenzátum feldolgozása a hélium, a kén és más összetevők és szennyeződések elválasztása, ha van ilyen, stabil kondenzátum, a könnyű szénhidrogének széles hányada és azok feldolgozási termékei; éghető földgáz (oldott gáz vagy oldott gáz és gázsapkából származó gáz keveréke) minden típusú szénhidrogén -lerakódásból, olajkutakon keresztül (a továbbiakban: kapcsolódó gáz); természetes éghető gáz minden típusú szénhidrogén -lerakódásból, a kapcsolódó gáz kivételével ;
4) kereskedelmi ércek: vasfémek (vas, mangán, króm); nemvasfémek (alumínium, réz, nikkel, kobalt, ólom, cink, ón, wolfram, molibdén, antimon, higany, magnézium, egyéb színesfémek nem más csoportok számára biztosított); ritka fémek, amelyek saját lerakódásokat képeznek (titán, cirkónium, niobium, ritkaföldfémek, stroncium, lítium, berillium, vanádium, germánium, cézium, szkandium, szelén, cirkónium, tantál, bizmut, rénium, rubídium); bekezdés kizárt. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ; többkomponensű komplex ércek;
5) egy többkomponensű komplex érc hasznos összetevői, amelyeket abból nyernek ki, amikor azokat a szervezeten belül továbbküldik további feldolgozásra (dúsítás, technológiai újraelosztás);
6) bányászati ​​és vegyi nemfémes nyersanyagok (apatit-nefelin és foszforit ércek, kálium-, magnézium- és kősók, bórércek, nátrium-szulfát, természetes kén és kén gázban, pirit és komplex érctelepek, barit, azbeszt, jód, bróm, fluorspát, földfestékek (ásványi pigmentek), karbonátos kőzetek és más típusú nemfém ásványok a vegyipar és ásványi műtrágyák előállításához);
7) nem fémes nyersanyagok (csiszoló kőzetek, vénás kvarc (a rendkívül tiszta kvarc és piezo-optikai alapanyagok kivételével), kvarcitok, karbonátos kőzetek kohászathoz, kvarc-poliszparic és kovasav alapanyagok, üveghomok, természetes grafit bányászata , talkum (szteatit), magnézit, talkum-magnezit, pirofillit, csillám-muszkovit, csillám-flogopit, vermikulit, tűzálló agyagok fúrófolyadékok és szorbensek előállításához, más ásványok, amelyek nem tartoznak más csoportokba);
8) bitumenes kőzetek (az e bekezdés 3. albekezdésében meghatározottak kivételével);
9) ritka fémek (nyomelemek) (különösen indium, kadmium, tellúr, tallium, gallium) nyersanyagai, valamint más hasznosítható hasznos összetevők, amelyek más ásványok érceihez kapcsolódó összetevők;
10) főként az építőiparban használt nemfém alapanyagok (gipsz, anhidrit, természetes kréta, dolomit, mészkőáram, mészkő és mészkő mész és cement, természetes építési homok, kavics, kavics, homok és kavics keverékek gyártásához, építőkövek, homlokzatkövek, márgák, agyagok, az építőiparban használt egyéb nemfém ásványok);
11) piezo-optikai alapanyagok, extra tiszta kvarc alapanyagok és drágakövek (topáz, jade, jadeit, rodonit, lapis lazuli, ametiszt, türkiz, agatok, jáspis és mások) kondicionált terméke;
12) természetes gyémántok, egyéb drágakövek elsődleges, hordalék- és technogén lerakódásokból, beleértve a durva, válogatott és osztályozott köveket;
13) nemesfémek, azaz nemesfémek primerből (ércből) történő kivonásakor nyert nemesfémeket (arany, ezüst, platina, palládium, irídium, ródium, ruténium, ozmium) tartalmazó koncentrátumok és egyéb félkész termékek, placer és mesterséges lerakódások;
14) természetes só és tiszta nátrium -klorid;
15) ásványokat és (vagy) természetes gyógyászati ​​erőforrásokat (ásványvizeket) tartalmazó felszín alatti vizek, valamint termálvizek;
16) radioaktív fémek (különösen urán és tórium) nyersanyagai. A bekezdés kizárt. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ. 3. Az ásványi erőforrásokat a lelőhely kialakításából származó termékeknek is elismerik, amelyeket ásványi nyersanyagokból nyernek feldolgozási technológiák alkalmazásával, amelyek különleges bányászati ​​műveletek (különösen földalatti gázosítás és kimosódás, hordalékkutatás kotrása és hidraulikus fejlesztése, fúrólyuk hidraulika) termelés), valamint a feldolgozási technológiák, amelyeket az altalaj különleges típusú bányászati ​​műveletekre (különösen ásványok kitermelése a túlterhelt kőzetekből vagy zagydarabokból, olajgyűjtés az olajszennyezésből, speciális berendezések felhasználásával) osztályoztak. .

338. cikk Adóalap

1. Az adóalapot az adózó önállóan határozza meg minden kitermelt ásvány tekintetében (beleértve a fő ásvány kitermelése során az altalajból kivont ásványi összetevőket is) .2. Az adóalapot a kitermelt ásványok értéke határozza meg, kivéve a dehidratált, sótalanított és stabilizált olajat, a kapcsolódó gázt és az éghető földgázt minden típusú szénhidrogén -lerakódásból. A kitermelt ásványok költségeit e kódex 340. cikkének megfelelően határozzák meg. A dehidratált, sótalanított és stabilizált olaj, kapcsolódó gáz és éghető földgáz minden típusú szénhidrogén -lerakódásból történő kivonásának adóalapját a kitermelt ásványok mennyiségének megfelelően kell meghatározni. fizikai értelemben.3. A kitermelt ásványok mennyiségét e kódex 339. cikkével összhangban határozzák meg. Az adóalapot minden kitermelt ásványra külön -külön határozzák meg, e kódex 337. cikkének megfelelően. A bányászott ásványok esetében, amelyekre különböző adókulcsokat állapítottak meg, vagy az adókulcsot az együttható figyelembevételével számítják ki, az adóalapot minden egyes adókulcshoz viszonyítva határozzák meg.

339. cikk A kitermelt ásványok mennyiségének meghatározására vonatkozó eljárás

1. A kitermelt ásvány mennyiségét az adózó önállóan határozza meg. A kitermelt ásványtól függően mennyiségét tömegegységben vagy térfogat egységben határozzák meg. A kivont olaj, dehidratált, ásványi ásványtalanított és stabilizált mennyiségét nettó tömeg egységben kell meghatározni. E fejezet alkalmazásában a nettó tömeg a mennyiség az olaj mínusz az elválasztott víz, a hozzá tartozó kőolajgáz és szennyeződések, valamint a szuszpenziós olajban lévő víz, klorid -sók és mechanikai szennyeződések, laboratóriumi elemzésekkel meghatározva. A kitermelt ásvány mennyiségét közvetlen vagy közvetett módon határozzák meg (az altalajból kinyert ásványi nyersanyagokban (hulladék, veszteség) a kitermelt ásványi anyag tartalmára vonatkozó adatok alapján számítják ki), hacsak ez másként nem rendelkezik cikk. Ha a kitermelt ásványok mennyiségének közvetlen módszerrel történő meghatározása lehetetlen, akkor a közvetett módszert kell alkalmazni. Az adózó által a kitermelt ásvány mennyiségének meghatározására alkalmazott módszert az adózó számviteli politikájában kell jóváhagyni, és amelyet az adózó a teljes bányászati ​​tevékenység során alkalmaz. A kitermelt ásvány mennyiségének meghatározására szolgáló, az adózó által jóváhagyott módszer csak akkor változtatható meg, ha az ásványi lelőhely kialakításának műszaki projektjében változtatásokat hajtanak végre a bányászat alkalmazott technológiájának megváltozása miatt. Ugyanakkor, ha az adózó a kitermelt ásvány mennyiségének meghatározására a közvetlen módszert alkalmazza, a kitermelt ásvány mennyiségét az ásvány tényleges veszteségeinek figyelembevételével határozzák meg. Az ásvány tényleges vesztesége a becsült az ásvány mennyisége, amellyel az ásványi készletek csökkennek, és a ténylegesen előállított ásvány mennyisége, ásvány, amelyet az ásványok kitermelésének teljes technológiai ciklusának végén határoznak meg. 4. Az ásványok tényleges veszteségeit figyelembe veszik a kitermelt ásványok mennyiségének meghatározásakor a mérési adóidőszakban, a mérés eredményei alapján meghatározott összegben. A nemesfémek elsődleges (érc), hordalék- és mesterséges lerakódásokból történő kinyerésekor a kitermelt ásványi anyag mennyiségét a bányászat kötelező elszámolási adatai alapján határozzák meg, amelyet az Orosz Föderáció nemesfémekre és drágakövek. A feldolgozatlan nemesfémek darabjait külön kell elszámolni, és nem veszik figyelembe a kitermelt ásványi anyagok e pont első bekezdése szerinti számításában. Ebben az esetben az adóalapot külön -külön határozzák meg. Amikor drágaköveket nyernek elsődleges, hordalékos és technogén lerakódásokból, a kivont ásványi anyag mennyiségét a durva kövek elsődleges válogatása, elsődleges osztályozása és elsődleges értékelése után határozzák meg. Ebben az esetben az egyedi drágaköveket külön számolják el, és az adóalapot külön -külön határozzák meg. A bányászott ásványi anyagok mennyiségét, amelyeket e kódex 337. cikke szerint határoznak meg hasznos bányászati ​​összetevőként a bányászott többkomponensű komplex ércben, kémiailag tiszta formában lévő érc összetevőjének mennyiségében kell meghatározni. Az adóperiódusban kitermelt ásvány mennyiségének meghatározásakor, ha e cikk (8) bekezdése másként nem rendelkezik, olyan ásványt vesznek figyelembe, amely tekintetében az ásvány kitermelésére (kitermelésére) vonatkozó technológiai műveletek összessége az altalaj (hulladék, veszteség) az adóidőszakban befejeződött. az ásvány kitermelésére vonatkozó engedéllyel (engedéllyel) összhangban lévő ásványi lelőhely kialakításakor a műszaki projekt által előírt technológiai műveletek teljes komplexuma ásványi lerakódást vesznek figyelembe. Amikor ásványi nyersanyagokat értékesítenek és (vagy) használnak fel az ásványlelőhely kialakítására vonatkozó műszaki projektben előírt technológiai műveletek komplexuma befejezése előtt, az adó időszakban kitermelt ásvány mennyiségét egy a meghatározott ásványi nyersanyagban található ásvány, amelyet adott adózási időszakban saját szükségleteire értékesítenek és (vagy) használnak fel.

340. cikk. A kitermelt ásványok értékének értékelésére vonatkozó eljárás az adóalap meghatározásakor

1. A kitermelt ásványok költségeinek értékelését az adózó önállóan határozza meg az alábbi módszerek egyikén:
1) az adott adózási időszakban az adózónál érvényes eladási árakból kiindulva, kivéve a támogatásokat;
2) a kitermelt ásványok adózó által az adott adóidőszakra megállapított értékesítési áraiból kiindulva;
3) a kitermelt ásványok becsült költségei alapján. Ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott értékelési módszert alkalmazza, akkor a kitermelt ásvány egységének értékét a bevétel alapján becsülik meg, figyelembe véve az adózó aktuális adózási időszakban érvényes eladási árait ( és ezek hiányában az előző adóidőszakban) a kitermelt ásványt, kivéve a költségvetésből származó támogatásokat a nagykereskedelmi ár és a becsült érték közötti különbség megtérítésére. Ebben az esetben a kitermelt ásvány értékesítéséből származó bevételt az eladási árakról (csökkentve a költségvetésből származó támogatások összegével), amelyeket e Kódex 40. cikkének rendelkezéseinek figyelembevételével határoznak meg, a hozzáadottérték -adó és a jövedéki adó nélkül, csökkentve az adózó szállítási költségeinek összegével, attól függően, hogy a szállítási feltételek. a kitermelt ásvány értékesítésének napján történő elosztása, amelyet az adózó a jelen Kódex 271. vagy 273. cikkével összhangban választott jövedelemelszámolási módtól függően határoz meg. E fejezet alkalmazásában a szállítási költségek összege tartalmazza a költségeket a vámok és díjak megfizetésére a külkereskedelmi ügyletekben, a kivont ásványnak a késztermék raktárból (mérőegység, fővezetékbe való belépés, szállítási pont a fogyasztóhoz vagy feldolgozáshoz) történő szállításának költségei, a hálózat határai a befogadó és hasonló feltételek) a fogadónak, valamint a kötelező rakománybiztosítás költségei, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban számoltak ki. E fejezet alkalmazásában a kitermelt ásványnak a címzettnek történő szállításának költségeit, különösen ide tartoznak a szállítási (szállítási) költségek fővezetékeken, vasúti, vízi és egyéb szállításon, a ki-, feltöltés, be- és kirakodás költségei stb. újratöltés, a kikötői szolgáltatások, valamint a szállítási és szállítmányozási szolgáltatások kifizetése. Az értékelés minden egyes kitermelt ásványtípusra vonatkozóan a megfelelő kitermelt ásványok eladási árai alapján történik. A kódexből és a kitermelt ásvány egységének költsége alapján bekezdésének megfelelően kell meghatározni. A kitermelt ásvány egységének költségét a kitermelt ásvány értékesítéséből származó bevételnek az e bekezdéssel összhangban meghatározott bevételének az eladott termelt ásvány mennyiségéhez viszonyított arányával kell kiszámítani. Amennyiben a kitermelt ásványok eladási áraihoz nem nyújtanak támogatást, az adózó az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott értékelési módszert alkalmazza. Ebben az esetben a kitermelt ásvány egységnyi egységének értékét a kitermelt ásványok értékesítéséből származó bevétel alapján, az eladási árak alapján határozzák meg, figyelembe véve e kódex 40. cikkének rendelkezéseit, kivéve hozzáadottérték -adó és jövedéki adó, az adózó szállítási költségeinek összegével csökkentve, a feltételektől függően. amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja állapított meg a kitermelt ásvány értékesítésének napján, amelyet az adózó által választott jövedelem -elszámolási mód függvényében határoznak meg. e Kódex 271. vagy 273. cikkének megfelelően. ebben a fejezetben a szállítási költségek összege tartalmazza a vámok és díjak külkereskedelmi tranzakciókban való megfizetésének költségeit, valamint a kitermelt ásványnak a késztermék raktárból történő leszállításának költségeit. (mérőállomás, bejárat a fővezetékbe, szállítási pont a fogyasztóhoz vagy feldolgozáshoz, a hálózat határai a címzettel és hasonló feltételek) a címzetthez, valamint a kötelező rakománybiztosítás költségei, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban , kirakodás és újratöltés, a kikötői szolgáltatásokért és szállítási szolgáltatásokért - expedíciós szolgáltatások Az értékelés a kitermelt ásványok minden típusára külön történik, a megfelelő kitermelt ásványok eladási árai alapján. ásványkincs, amelyet e bekezdéssel összhangban határoztak meg. A kitermelt ásvány egységének költségét a kitermelt ásvány értékesítéséből származó bevételnek az e bekezdéssel összhangban meghatározott bevételének az eladott termelt ásvány mennyiségéhez viszonyított arányával kell kiszámítani. Ha az adózó nem rendelkezik a kitermelt ásvány értékesítésével, az adózó az e cikk (1) bekezdésének 3. albekezdésében meghatározott értékelési módszert alkalmazza, míg a kitermelt ásvány becsült költségét az adóalany az adó alapján önállóan határozza meg számviteli adatok. Ebben az esetben az adózó a bevételek és ráfordítások elszámolására vonatkozó eljárást alkalmazza, amelyet a társasági nyereségadó adóalapjának meghatározásához alkalmaz. A kitermelt ásvány becsült költségének meghatározásakor az adózónak az adózási időszakban felmerült alábbi költségei figyelembe veszik:
1) az e Kódex 254. cikkével összhangban meghatározott anyagköltségek, kivéve a tárolási, szállítási, csomagolási és egyéb előkészítési (beleértve az értékesítés előtti előkészítést), a bányászott ásványok (beleértve az anyagot) értékesítése során felmerült anyagköltségeket költségek, valamint az adózónak más típusú termékek, áruk (munkák, szolgáltatások) előállításával és értékesítésével kapcsolatban felmerült költségek nélkül);
2) az e kódex 255. cikkével összhangban meghatározott munkaerőköltségek, kivéve az ásványok kitermelésében nem foglalkoztatott munkavállalók munkaerőköltségeit;
3) az elhatárolt értékcsökkenés összegét, amelyet e kódex 256–259.2. Cikke által megállapított eljárásnak megfelelően határoztak meg, kivéve az ásványok kitermelésével nem összefüggő értékcsökkenthető ingatlanokra vonatkozó elhatárolt értékcsökkenés összegét;
4) a tárgyi eszközök javításának költségei, amelyeket e kódex 260. cikke előír, a kivételével az ásványok kitermelésével nem összefüggő állóeszköz -javítási költségek;
5) a természeti erőforrások fejlesztésének költségei, amelyeket e kódex 261. cikke szerint határoznak meg;
6) az e kódex 265. cikkének 8. és 9. albekezdésében előírt költségek, az ezen albekezdésekben meghatározott, az ásványok kitermelésével nem összefüggő költségek kivételével;
7) az e kódex 263., 264. és 269. cikkével összhangban meghatározott egyéb kiadások, kivéve az ásványok kitermelésével nem kapcsolatos egyéb kiadásokat. A kitermelt ásvány becsült költségének meghatározásakor a 266. cikkben előírt költségek, A Kódex 267. és 270. pontját nem veszik figyelembe. - Szövetségi törvény, 2002. május 29, N 57-FZ. Ebben az esetben az adózónak az adózási időszak alatt felmerült közvetlen költségeit felosztják a kitermelt ásványok és az adóidőszak végén folyamatban lévő munka többi része között. A folyamatban lévő munka fennmaradó részét az e kódex 319. cikkének (1) bekezdésében meghatározott sajátosságok figyelembevételével határozzák meg és értékelik. A kitermelt ásvány becsült költségének meghatározásakor az e kódex 25. fejezetével összhangban meghatározott közvetett költségeket is figyelembe veszik. Ebben az esetben az adózónak a beszámolási (adó) időszakban felmerült közvetett költségei a bányászati ​​költségek és az adózó egyéb tevékenységei költségei között oszlanak meg a bányászathoz kapcsolódó közvetlen költségek arányában, a teljes összegben. a közvetlen költségekből. Az adózónak az adóidőszakban felmerült költségeinek teljes összege a kitermelt ásványi erőforrások között kerül felosztásra, arányosan az egyes kitermelt ásványi erőforrásoknak a kitermelt ásványkincsek teljes összegében való részesedésével ebben az adóidőszakban. Az adóidőszak alatt kitermelt ásványokhoz kapcsolódó közvetett költségek összege teljes egészében beletartozik az adott adóidőszakban előállított ásványok becsült értékébe. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ. 5. Az elsődleges (érc), hordalék- és mesterséges betétekből kitermelt nemesfémek költségeinek becslését az adózónak az adott adóidőszakban (és ha nincsenek, az előző adóidőszak következő időszakában) érvényes árai alapján végzik. ) a vegytiszta fém értékesítési árai a hozzáadottérték -adó nélkül, csökkentve az adóalany finomításával és a címzettnek történő szállításával járó költségekkel. Ebben az esetben a meghatározott kitermelt ásvány egységének értékét határozzák meg az 6. a vegyileg tiszta fém tartalmának egy része a kitermelt ásványi anyagban (természetes méterben) és a vegytiszta fém egységének költsége. A bányászott drágakövek költségeit az Orosz Föderáció nemesfémekre és drágakövekre vonatkozó jogszabályaival összhangban elvégzett első értékelésük alapján határozzák meg. A bányászott egyedi drágakövek és a nem feldolgozható nemesfém egyedi rögök értékének értékelése a hozzáadottérték -adó nélküli értékesítési árakon alapul, csökkentve az adózónak a címzettnek történő szállításával kapcsolatos költségeinek összegével.

341. cikk Adózási időszak

Az adóidőszak naptári hónap.

342. cikk. Adókulcs

1. Az adózás 0 százalékos adókulccsal történik (0 rubel, ha a kitermelt ásványi erőforrás adóalapját e kódex 338. cikke szerint határozzák meg, mint a kitermelt ásványi erőforrás fizikai értékét), amikor kivonás:
1) ásványok az ásványi anyagok standard veszteségei tekintetében E fejezet alkalmazásában az ásványok standard veszteségei az ásványok tényleges ásványi veszteségei a kitermelés során, amelyek technológiailag kapcsolódnak az elfogadott rendszerhez és a terepfejlesztési technológiához, az az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon, ha a következő naptári év első adózási időszakának eredményei alapján az adófizetés esedékességének időpontjában az adózó nem rendelkezik a következő naptárra vonatkozó jóváhagyott veszteségi normákkal évben, a meghatározott veszteségi szabványok jóváhagyásáig, az ezen albekezdés második bekezdésében megállapított eljárás szerint korábban jóváhagyott veszteségrátákat alkalmazzák, és az újonnan kifejlesztett területeken - a műszaki terv által megállapított veszteségi normákat;
2) kapcsolódó gáz;
3) ásványokat tartalmazó felszín alatti vizek, amelyek kitermelése más típusú ásványok kifejlődésével jár, és amelyek az ásványlelőhelyek fejlesztése, valamint a földalatti építmények építése és üzemeltetése során nyerhetők ki;
4) ásványok a nem megfelelő (rossz minőségű maradványkészletek) vagy a korábban leírt ásványkészletek kialakítása során (kivéve azokat az eseteket, amikor az ásványkészletek minősége a lelőhely szelektív kitermelése következtében romlik). Az ásványi készleteket a nem megfelelő tartalékokhoz való hozzárendelésre az Orosz Föderáció kormánya által megállapított eljárásnak megfelelően hajtják végre;
5) ásványok, amelyek az Orosz Föderációban történő kivonásukhoz szükséges ipari technológia hiánya miatt túlterhelt, elzáró (hígító) kőzetekben, lerakókban vagy hulladékban maradnak, valamint a túlterhelt és elzáró (hígító) kőzetekből nyert bányászatból hulladékok és a velük kapcsolatos feldolgozóipar (beleértve az olajiszap feldolgozását is) a meghatározott kőzetek és hulladékok ásványi anyag tartalmára vonatkozó szabványok korlátain belül, amelyeket az Orosz Föderáció kormánya határozott meg;
6) kizárt. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ;
6) ásványvizek, amelyeket az adózó kizárólag gyógyászati ​​és üdülési célokra használ közvetlen értékesítésük nélkül (beleértve a feldolgozást, előkészítést, feldolgozást, palackozást);
7) talajvíz, amelyet az adózó kizárólag mezőgazdasági célokra használ, beleértve a mezőgazdasági területek öntözését, az állattartó telepek, az állattartó telepek, a baromfitelepek, a kertészeti, a zöldségkertészet és az állampolgárok egyesületei vízellátását;
8) olaj a Szaha Köztársaság (Jakutia), Irkutszk régió, Krasznojarszki terület határain belül vagy részben található altalajban, amíg az olajtermelés felhalmozott mennyisége eléri a 25 millió tonnát az altalajban, és feltéve, hogy a fejlesztés az altalaj telek tartalékainak időtartama nem haladja meg a 10 évet vagy egyenlő 10 évvel az ásványok feltárására és kitermelésére történő felhasználásra vonatkozó engedély kiadása esetén, és nem haladja meg a 15 évet vagy egyenlő a 15 évvel az engedélyhez az altalaj egyidejű felhasználására vonatkozó jogért az ásványok geológiai feltárására és előállítására a megfelelő használati engedély állami nyilvántartásba vételének időpontjától. tartalékok (Sv), amelyekből 2007. január 1 -jén kisebb vagy egyenlő 0,05, az adókulcs 0 rubel a hasznos fosszilis mennyiség felhasználásával, amíg az olajkitermelés felhalmozott mennyisége eléri a 25 millió tonnát. webhely az altalaj erőforrásait, amelyek részben vagy egészben a Szaha Köztársaság (Jakutia), Irkutszk megye, Krasznojarszki terület határain belül helyezkednek el, és feltéve, hogy az altalaj telek tartalékainak fejlesztési időszaka nem haladja meg a 10 évet vagy egyenlő 10 évvel, kezdve 2007. január 1 -jétől egy adott altalaj -telek tartalékainak (Sv) kimerülését az adózó önállóan számítja ki az ásványkincs -tartalékok jóváhagyott állapotmérlegének adatai alapján, e cikk (4) bekezdésének megfelelően;
9) szuper viszkózus olaj, amelyet 200 mPa x s viszkozitású olajat tartalmazó altalajterületekről állítanak elő (tartályos körülmények között);
10) olaj az Északi -sarkkörtől északra, az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán, részben vagy egészben a belső tengeri vizek és a parti tenger határain belül, az altalajban, amíg az olajkitermelés 35 millió tonna az altalaj területét, és feltéve, hogy az altalaj telek fejlesztési időszaki tartalékai nem haladják meg a 10 évet, vagy egyenlő 10 évvel az altalaj ásványok feltárására és kitermelésére történő felhasználási jogosultságra vonatkozó engedélyre, és nem haladja meg a 15 évet, vagy 15 év, ha az altalaj földtani feltárásra és ásványok előállítására történő egyidejű felhasználási jogosultságára vonatkozó engedélyhez kötik az altalaj használatára vonatkozó megfelelő engedély állami nyilvántartásba vételének napjától. 2009. január 1 -je előtt adták ki, és a tartalékok kimerülésének mértéke (Sv), amely 2009. január 1 -jén 0,05 -nál kisebb vagy egyenlő, az adókulcs 0 rubel az adott helyszínen kitermelt mennyiséghez képest ásványkincsek, használják mindaddig, amíg az olajtermelés összesített mennyisége el nem éri a 35 millió tonnát az Északi -sarkkörtől északra, az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán, részben vagy egészben a belső tengeri vizek és a felségvíz határain belül elhelyezkedő altalajú területeken, és feltéve, hogy az altalaj terület tartalékaira vonatkozó fejlesztési időszak 2009. január 1 -jétől nem haladja meg a 10 évet vagy egyenlő 10 évvel;
11) olajat az Azovi- és a Kaszpi -tengerben részben vagy egészben elhelyezkedő altalajban, amíg az olajtermelés felhalmozott mennyisége el nem éri a 10 millió tonnát az altalajban, és feltéve, hogy az altalaj telek tartalékainak fejlesztési időszaka nem haladja meg hét év vagy egyenlő hét évvel az altalaj ásványok feltárására és kitermelésére történő felhasználására vonatkozó engedélyre, és nem haladja meg a 12 évet vagy egyenlő 12 évvel az altalaj földtani feltáráshoz való egyidejű használatára vonatkozó engedélyhez és az ásványok előállítása a megfelelő altalajhasználati engedély állami nyilvántartásba vételének időpontjától. a 2009. január 1. előtt kiadott használati jog és a tartalékok (Sv) kimerülésének mértéke 2009. január 1 -jétől 0,05 -nál kisebb vagy egyenlő, akkor az adott altalajban előállított ásványi anyagok mennyiségéhez viszonyítva 0 rubel adókulcsot kell alkalmazni mindaddig, amíg az olajtermelés felhalmozott mennyisége el nem éri a 10 millió tonnát a teljesen vagy részben az Azovi és a Kaszpi -tengeren, és feltéve, hogy az altalaj telek tartalékainak fejlesztési időszaka nem haladja meg a hét évet, vagy 2009. január 1 -jétől kezdődően hét évvel egyenlő;
12) olaj a Nenets Autonóm Körzet területén, a Jamal-félszigeten, a Yamalo-Nenets Autonóm Területen található részben vagy egészben található altalajban, amíg az olajtermelés halmozott mennyisége eléri a 15 millió tonnát az altalaj területén, és feltéve, hogy az altalaj tartalékai fejlesztésének időtartama meghaladja a hét évet vagy egyenlő hét évvel az ásványok feltárására és termelésre történő felhasználásra vonatkozó engedély kiadása esetén, és nem haladja meg a 12 évet vagy 12 évig engedély az altalaj egyidejű felhasználására geológiai kutatásokhoz és ásványok előállításához, a megfelelő altalajhasználati engedély állami nyilvántartásba vételének időpontjától. a tartalékok kimerüléséből (Sv), amelyek 2009. január 1 -jei állapotában 0,05 -nél kisebb vagy egyenlő, az adókulcs 0 rubel az adott altalajban előállított altalaj mennyiségéhez viszonyítva, az ásványt a felhalmozott termelésig használják fel elérte a hangerőt 15 millió tonna olaj a részben vagy egészben a Nenyec Autonóm Területen, a Jamal-félszigeten, a Jamal-Nenyec Autonóm Területen található területeken, és feltéve, hogy az altalaj telek tartalékainak fejlesztési ideje nem haladja meg a hét évet vagy egyenlő hét évvel 2009. január 1 -jétől 2. Hacsak e cikk (1) bekezdése másként nem rendelkezik, az adót az adókulcs alapján kell megadni: 3,8 százalék a kálium-sók kinyerése esetén; 4,0 százalék a tőzeg, a szén, a barnaszén, az antracit és az olajpala; az apatit-nefelén , apatit- és foszforitércek; 4,8 százalék a szabványos vasfémércek kitermelésében; 5,5 százalék a következők kitermelésében: radioaktív fémek nyersanyagai; bányászati ​​kémiai nemfém alapanyagok (kivéve a káliumsókat, apatit-nefelint, apatitot és foszforitot) ércek); nem fém alapanyagok, amelyeket főként az építőiparban használnak; természetes sók és tiszta nátrium-klorid; földalatti ipari és termálvizek; nefelin, bauxit; 6,0 százalék a következők kitermelésében: bányászati ​​nemfém alapanyagok; bitumenes kőzetek; koncentrátumok és más aranyat tartalmazó köztes termékek; más ásványok, amelyek nem tartoznak más csoportokba; 6,5 százalék az alábbiak kinyerése során: koncentrátumok és más féltermékek, amelyek nemesfémeket tartalmaznak (az arany kivételével); nemesfémek, amelyek a többkomponensű komplex érc hasznos alkotóelemei (kivéve az aranyat); piezo-optikai alapanyagok, rendkívül tiszta kvarc nyersanyagok és féldrágakövek feltételes terméke; 7,5 százalék az ásványvizek kitermelésében; kitermelés: kondicionált színesfémércek (a nefelin és a bauxit kivételével); ritka fémek, mindkettő saját lerakódásokat képezve, és társítva más ásványok érceihez; többkomponensű komplex ércek, valamint a többkomponensű komplex ércek hasznos összetevői , a nemesfémek kivételével; természetes gyémántok és más drágakövek és féldrágakövek; 419 rubel 1 tonna kivont olajra, dehidratálva, sótalanítva és stabilizálva. Ebben az esetben a megadott adókulcsot meg kell szorozni a kőolaj világpiaci árának dinamikáját jellemző együtthatóval (Kc), valamint az adott altalajterület kimerültségének mértékét jellemző együtthatóval (Kw), amelyet a (3) bekezdésnek megfelelően határoznak meg és a cikk 4. cikke: 419 x Kc x Kw; 17,5 százalék a gázkondenzátum minden típusú szénhidrogén -lerakódásból történő kivonása esetén; 147 rubel 1000 köbméter gáz esetében éghető földgáz kivonásához minden típusú szénhidrogén -lerakódásból. vagy teljes mértékben megtérítette az összes állami költséget, amely ezen ásványok megfelelő tartalékainak felkutatására és feltárására irányult, és 2001. július 1 -jétől a szövetségi törvényeknek megfelelően mentesül az ásványkincs -bázis újratermelése céljából levont levonások alól ezeknek a lelőhelyeknek a fejlesztése során, adót fizetni az ásványokért bányásztak, bányásztak a megfelelő engedélyterületen, 0.7.3 együtthatóval. Az olaj világpiaci árának dinamikáját jellemző együtthatót (Cp) az adózó havonta határozza meg, függetlenül attól, hogy az adóidőszak átlagát megszorozva az uráli olajárak dollárban kifejezett hordónkénti (C) szintjét, 15 -tel csökkentve, az adó átlagos értéke az amerikai dollárnak az Orosz Föderáció rubelével szembeni árfolyamának időszakában, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja (P) állapított meg, és osztva 261 -gyel: P Kc = (C -
15) x ---. 261 Az Urals minőségű olaj átlagos árszínvonalát az elmúlt adózási időszakban úgy határozzák meg, mint a kőolaj világpiacain (Földközi -tenger és Rotterdam) az összes kereskedési napra vonatkozó aritmetikai átlagos vételi és eladási árak összegét, osztva a kereskedési napok számával havonta az Ural -minőségű olaj mediterrán és rotterdami kőolajpiaci árszínvonalát havonta közlik hivatalos információforrásokon, legkésőbb a következő hónap 15. napján, a kormány által megállapított eljárásnak megfelelően Az Orosz Föderáció időszakában az uráli minőségű olaj árszínvonalát a mediterrán és a rotterdami kőolajpiacon az adófizetők egymástól függetlenül határozzák meg. egymástól függetlenül, az amerikai dollár és az Orosz Föderáció rubelének az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított árfolyamának számtani átlagaként. Az e záradékban meghatározott módon A Kc együtthatót a jelenlegi kerekítési eljárással összhangban a 4. tizedesjegyre kell kerekíteni. Az adott altalajban lévő készletek kimerülésének mértékét jellemző együtthatót (Kv) az adózó határozza meg az e bekezdésben előírt módon. Кв = 3,8 -3,5 x ---, V ahol N a felhalmozott olajtermelés összege egy adott altalajban (beleértve a termelés során keletkező veszteségeket is) az ásványi tartalékok állami mérlegének adatai szerint, amelyet az adóidőszak évét megelőző évben hagytak jóvá; V - a megállapított eljárásnak megfelelően jóváhagyott kezdeti hasznosítható olajkészletek, figyelembe véve az olajkészletek növekedését és leírását (kivéve az olajtartalékok leírását és a termelés során bekövetkezett veszteségeket), és az A, B, C1 és C2 kategóriájú tartalékok összegeként meghatározott egy adott altalajra vonatkozóan, a az ásványkincs -tartalékok 2006. január 1 -jei állapotmérlegének adatai. az altalaj vetüléke meghaladja az 1 -et, a Kv -együtthatót 0,3 -nak tekintik. Más esetekben, amelyek nincsenek meghatározva e bekezdés második és hatodik bekezdésében, a Kv -együtthatót 1 -nek kell tekinteni. Az adott altalajterület (Sv) tartalékainak kimerülésének mértékét az adóalany önállóan számítja ki az ásványi tartalékok jóváhagyott állapotmérlegének adatai alapján, hányadosaként osztva az adott altalajban halmozott olajtermelés összegét. terület (beleértve a termelés során keletkezett veszteségeket) (N) a kezdeti hasznosítható olajkészletek (V). Ugyanakkor a megállapított eljárásnak megfelelően jóváhagyott kezdeti hasznosítható olajkészleteket, figyelembe véve az olajkészletek növekedését és leírását (kivéve az olajtartalékok leírását és a termelés során keletkezett veszteségeket), A, B, C1 és C2 kategóriájú tartalékok összege egy adott altalajra vonatkozóan, az ásványkészletek 2006. január 1 -jei állapotának egyenlegének adatai szerint. A bekezdés érvénytelenné vált. - 2008. július 22-i szövetségi törvény N 158-FZ. A szövetségi végrehajtó szerv, amely a megállapított eljárásnak megfelelően fenntartja az ásványkincs-tartalmak állami egyensúlyát, elküldi az adóhatóságnak az ásványkészletek állami egyenlegének adatait az 1. sz. minden naptári év napján, beleértve: a felszín alatti felhasználót; a termelési veszteségek használati jogára vonatkozó engedély részleteit) (V) az összes kategóriát minden egyes altalajra vonatkozóan. Az adatokat minden naptári év 1. napján, de legkésőbb a következő naptári év 1. napján, az ásványkincs -tartalékok állami mérlegének közzététele után adják meg. Az e bekezdésben meghatározott módon számítva a Kv együtthatót kerekítik a negyedik tizedesjegyig, a jelenlegi kerekítési eljárásnak megfelelően.

343. cikk Az adó kiszámításának és megfizetésének eljárása

1. A kitermelt ásványokra kivetett adó összegét - ha e cikk másként nem rendelkezik - az adóalapnak az adókulcsnak megfelelő százalékos hányadaként kell kiszámítani. A dehidratált, sótalanított és stabilizált olajra, kapcsolódó gázra és földgázra kivetett adó összege minden típusú szénhidrogén -lerakódásból a megfelelő adókulcs és az adóalap nagyságának szorzataként kell kiszámítani 2. Az adó összegét az egyes kitermelt ásványokra vonatkozó egyes adózási időszakok eredményei alapján számítják ki. Az adót az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az adózónak történő használatra biztosított minden altalaj telek helyén kell megfizetni. Ebben az esetben a fizetendő adó összegét az egyes altalajparcellákon kitermelt ásványok részesedése alapján számítják ki a megfelelő típusú kitermelt ásvány teljes mennyiségében. Az Orosz Föderáció területén kívül kitermelt ásványokra számított adó összege a szervezet vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén fizetendő.

344. cikk Az adófizetés határideje

Az adóidőszak végén fizetendő adó összegét legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap 25. napján kell megfizetni.

345. cikk Adóbevallás

1. Az adófizetőknek az adóbevallás benyújtására vonatkozó kötelezettség abból az adóidőszakból ered, amelyben az ásványok tényleges kitermelése megkezdődött. Az adóbevallást az adózó benyújtja az adóalany helyén (lakóhelyén) található adóhatósághoz. . Az adóbevallást legkésőbb a lejárt adóidőszakot követő hónap utolsó napján kell benyújtani.