Kiszámítása ingyenes áruátadáskor a következő módon történik:
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes átadása azt jelenti, hogy az azokat átvevő szervezetet nem terheli fizetési vagy egyéb ellenszolgáltatási kötelezettség. Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés, hogy az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) ingyenes átruházása áfaköteles-e? Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 21. „Hozzáadottérték-adó” fejezetének alkalmazásában az áruk tulajdonjogának átruházását, az elvégzett munka eredményeit, az ingyenes szolgáltatásnyújtást áruk (építési munkák) értékesítésének tekintik. , szolgáltatások), ami az átadó fél számára áfa tárgyának megjelenését vonja maga után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikkének 1. szakasza, 1. cikk). Ha például az alapító (CJSC) a fő eszközt ingyenesen (nem az alaptőkéhez való hozzájárulásként) átadja az LLC-nek, akkor ez a tranzakció HÉA-köteles? Az átadó fél (CJSC) áfa tárgya. A CJSC az adományozott vagyonnal tartozik. Az LLC-nek, mint ingatlant átvevő félnek nincs áfafizetési kötelezettsége. Tegyük fel, hogy egy nonprofit szervezet a törvény által előírt tevékenységet jótékonysági hozzájárulások terhére végez. Az alapszabály szerint a szervezet e jótékonysági hozzájárulások terhére folyóiratot ad ki. A folyóirat nagy részét ingyenesen, a többit előfizetéssel terjesztik. Van ebben az esetben az áfa tárgya? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái alapján a folyóirat példányszámának egy részének ingyenes terjesztése, valamint a folyóirat előfizetéssel történő terjesztése áruértékesítésnek minősül, és ÁFA-köteles. Ha egy vállalkozás ingyenes termékmintákat biztosít potenciális vásárlóinak, az átadott minták költsége ÁFA-köteles? Az Orosz Föderáció adótörvényének normái alapján az áruminták potenciális vásárlók számára történő átadása HÉA-köteles. Az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) ingyenes értékesítésének adóalapját ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) bekerülési értéke határozza meg, amelyet a Ptk.-ben foglaltakhoz hasonló módon meghatározott árak alapján számítanak ki. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 40. cikke, figyelembe véve a jövedéki adókat (a jövedéki termékek esetében), és azokban a héát nem tartalmazza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 154. cikkének 2. szakasza). Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes értékesítése esetén az adóalap megállapításának időpontja az átadó fél számára az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) szállításának (átruházásának) napja lesz (az adótörvénykönyv 167. cikkének 6. pontja). az Orosz Föderáció). (3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikke szerint az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésekor a vonatkozó számlákat legkésőbb öt napon belül állítják ki, az áruk (építési munkák, szolgáltatások) szállításának napjától számítva.
Így az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes átruházása esetén az átadó fél köteles az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2-i rendeletében jóváhagyott formában számlát kiállítani az általánosan megállapított módon. N 914 "A beérkezett és kibocsátott számlák - számlák, beszerzési könyvek és értékesítési könyvek az általános forgalmi adó kiszámításakor - vezetésének szabályairól" (utólagos módosításokkal és kiegészítésekkel). Az áfabevallásban az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes értékesítésére vonatkozó információkat kell feltüntetni. Az adóköteles tárgy az oroszországi adóügyi minisztérium 2003. november 20-i, N BG-3-03 / 644 számú rendeletével jóváhagyott HÉA-bevallás 2.1. szakaszának „Az adó teljes összegének kiszámítása” 070-080 soraiban látható. A hozzáadottérték-adó-bevallási formanyomtatványok jóváhagyásáról" (az orosz igazságügyi minisztériumban 2003. december 11-én regisztrálva, N 5327).
Áru (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes értékesítése esetén az átadó fél ÁFA-t számít ki és számlát állít ki a hozzárendelt ÁFA összegről. Felmerül tehát a kérdés: az árut (építési beruházást, szolgáltatást) ingyenesen átvevő félnek van-e joga az adó összegét levonni?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái alapján az áfafizetők adólevonásra jogosultak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke). Az adóalanynak bemutatott és általa az Orosz Föderáció területén történő áruk (építési beruházások, szolgáltatások) beszerzésekor fizetett adóösszegek olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások) tekintetében, amelyeket az adózás tárgyának minősülő műveletek végrehajtása céljából vásároltak. a 21. fejezettel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 2. szakaszában meghatározott áruk kivételével), valamint a viszonteladás céljából vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások). 1. bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvényének 172. cikke megállapította, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke alapján az eladók által kiállított számlák alapján készülnek, amikor az adóalany árukat (munkálatokat, szolgáltatásokat) vásárol.
Az adóalanyok által az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) után fizetett áfa levonásának jogszerűségéhez és érvényességéhez tehát a következő feltételeknek kell teljesülniük: a vásárolt árut (építési beruházást, szolgáltatást) olyan ügyletek lebonyolítására kell szánni, amelyek tárgyának minősülnek. adózás; a vásárolt árukért (építési munkákért, szolgáltatásokért) ténylegesen ki kell fizetni; a vásárolt árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) nyilvántartásba veszik; ezekről az árukról (építési munkákról, szolgáltatásokról) számlát kell kiállítani a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. §-a alapján, és az előírt módon nyilvántartásba veszik a beérkezett számlák nyilvántartásában és a vásárlási könyvben. Ebből következően az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) ellenértékének megfizetésének ténye az ÁFA levonásra történő elfogadásának egyik kötelező feltétele, és az árut (építési beruházást, szolgáltatást) ingyenesen átvevő szervezet nem jogosult adólevonásra, mivel az ilyen áruk (építési munkák, szolgáltatások) után az áfa összegét nem fizették meg beszerzésükkor.
Joga van-e egy szervezetnek az adólevonásba beleszámítani a részére ingyenesen átadott, áfa tárgyként elismert ügyletek lebonyolítására felhasznált áruk áfáját? Az a szervezet, amely a számára ingyenesen átadott árukat áfa tárgyként elismert ügyletek lebonyolítására használja fel, nem jogosult az adólevonásra, mivel az ilyen árukra vonatkozó áfa összegét a vásárláskor nem fizették meg.
Az ingyenesen átvett árukat (munkálatokat, szolgáltatásokat) a szervezet ÁFA-t tartalmazó költségen számolja el. Figyelembe kell venni, hogy a szervezet által térítésmentesen átvett, az átadó által fizetett áfát is tartalmazó költségen elszámolt áru (ingatlan) további értékesítése esetén az adóalapot az átadó fél által fizetett áfát is tartalmazó árkülönbözetként határozzák meg. rendelkezései alapján meghatározott értékesítésre kerülő ingatlan. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke, beleértve az áfát, a jövedéki adókat (a jövedéki termékek esetében) és az értékesített ingatlan értékét (maradványérték, figyelembe véve az átértékelést) (az orosz adótörvénykönyv 154. cikkének 3. szakasza) Föderáció).
Ezenkívül nem szabad megfeledkezni arról, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye rendelkezik olyan esetekről, amikor az ingyenesen értékesített áruk (építési munkák, szolgáltatások) nem tartoznak a héa alá. Különösen nincs adózási tárgya azokban az esetekben, amikor az ingyenes adózási átruházást nem ismerik el áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéseként, ideértve a következők átruházását: befektetett eszközök, immateriális javak és (vagy) egyéb ingatlanok átruházása. a szervezet utódjának (utódainak) a szervezet átszervezése során (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 39. cikkének 2. szakasza, 3. cikk); befektetett eszközök, immateriális javak és (vagy) egyéb javak nonprofit szervezeteknek a vállalkozói tevékenységhez nem kapcsolódó főbb törvényi tevékenységek végrehajtására (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 39. cikke 3. szakasz, 3. pont); vagyon, ha az ilyen átruházás befektetési jellegű (különösen gazdasági társaságok és társas társaságok alaptőkéjébe való hozzájárulás, egyszerű társasági szerződés (közös tevékenységi megállapodás) szerinti hozzájárulás, szövetkezeti befektetési alapokba történő részesedés) az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 39. cikkének 4. szakasza, 3. záradéka); a gazdasági társaságban vagy társas társaságban résztvevőnek (jogutódjának vagy örökösének) a gazdasági társaságból vagy társas társaságból való kilépéskor (kilépéskor) az induló hozzájárulás keretein belüli vagyon, valamint a felszámolt gazdasági társaság vagyonának felosztása, ill. a résztvevők közötti partnerség (az Orosz Föderáció adótörvényének 39. cikkének 5. szakasza, 3. pont); az egyszerű társasági szerződés (közös tevékenységről szóló megállapodás) résztvevőjének vagy jogutódjának befizetett kezdeti hozzájáruláson belüli vagyon, abban az esetben, ha részesedése elválik a megállapodásban résztvevők közös tulajdonában lévő vagyontól, vagy az ilyen vagyon megosztása (az RF adótörvénykönyv 39. cikke, 6. szakasz, 3. cikk). Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 146. cikke meghatározza azokat az ügyleteket, amelyeket nem ismernek el áfa tárgyaként, és amelyek magukban foglalnak bizonyos ingyenes átruházási tranzakciókat is, nevezetesen: lakóépületek, óvodák, klubok, szanatóriumok és egyéb társadalmi objektumok átruházása. kulturális és lakás- és kommunális célokat térítésmentesen, valamint utakat, elektromos hálózatokat, alállomásokat, gázhálózatokat, vízvételi létesítményeket és egyéb hasonló létesítményeket állami hatóságoknak és önkormányzatoknak (illetve e hatóságok döntése alapján szakszervezeteknek, ezeket a létesítményeket rendeltetésszerűen használja vagy üzemelteti) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. o. 2. cikke, 146. cikk).
Ugyanakkor a szocio-kulturális, valamint a lakás- és kommunális célú egyéb objektumok közé tartoznak a szocio-kulturális szféra tárgyai, valamint a lakás- és kommunális szolgáltatások. Az Orosz Föderáció adótörvényének 275.1. állóeszközök térítésmentes átruházása állami hatóságoknak, közigazgatásoknak és helyi önkormányzatoknak, valamint költségvetési intézményeknek, állami és önkormányzati egységes vállalkozásoknak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének 5. szakasza, 2. cikk). A kedvezményes adózási eljárás vonatkozik a jótékonysági tevékenységek részeként végzett térítésmentes áruátadási műveletekre (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) a 135-FZ. szervezetek" (a továbbiakban - N 135-FZ törvény), a jövedéki termékek kivételével (az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkének 12. szakasza, 3. cikk). A javak (építési beruházások, szolgáltatások) ingyenes átruházására irányuló ügyletek ezen alapon történő adómentességéhez meg kell határozni, hogy milyen tevékenység minősül karitatívnak, milyen céljai vannak, és ki lehet a jótékonysági tevékenység résztvevője. Az Art. Az N 135-FZ törvény 1. cikke értelmében a jótékonysági tevékenységek az állampolgárok és jogi személyek önkéntes (ingyenes vagy kedvezményes) tulajdon átruházása állampolgárok vagy jogi személyek részére, beleértve az alapokat, az érdektelen munkavégzést, szolgáltatásnyújtást. , egyéb támogatás nyújtása. Az Art. E törvény 2. §-a határozza meg a karitatív tevékenység céljait. A jótékonysági tevékenységekben részt vehetnek a jótékonysági tevékenységet folytató állampolgárok és jogi személyek, ideértve egy meglévő jótékonysági szervezet támogatását vagy új karitatív szervezet létrehozását, valamint olyan állampolgárok és jogi személyek, akiknek érdekében jótékonysági tevékenységet folytatnak: filantrópok, önkéntesek, kedvezményezettek (cikk Az N 135-FZ törvény 5. cikke). Megjegyzendő, hogy a készpénz és egyéb anyagi források átutalása, a kereskedelmi szervezeteknek más formában történő segítségnyújtás, valamint a politikai pártok, mozgalmak, csoportok és kampányok támogatása nem jótékonysági tevékenység, ezért ezek a műveletek tárgyát képezik. az áfához. Nézzünk két példát. A kiadói tevékenységet folytató szervezet az oktatási szakirodalmat térítésmentesen köteles átadni az általános iskolának. Joga van-e a szervezetnek áfamentességet kérni ennél a tranzakciónál? Tekintettel arra, hogy az oktatási irodalom térítésmentes átadása az iskolának megfelel a karitatív tevékenység céljainak, amelyeket az 1. sz. Az N 135-FZ törvény 2. §-a alapján ez a művelet az.n. 12. o., 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke nem tartozik a héa alá.
A szervezet építőanyagokat adományozott az oktatási intézményt javító szervezetnek. Ez a tranzakció mentes az áfa alól? Az N 135-FZ törvény alapján a kereskedelmi szervezeteknek nyújtott segítség nem jótékonysági tevékenység. Mivel a fenti példában az ingyenes segély kedvezményezettje egy kereskedelmi szervezet, az építőanyagok átadása nem minősül jótékony célnak, és általánosan ÁFA-köteles. Jótékonysági tevékenység keretében áru (építési beruházás, szolgáltatás) ingyenes átruházása esetén az adózó a szokásos módon, de az áfa összegének felosztása nélkül állít ki számlát. Ezzel egyidejűleg megfelelő feliratot kell tenni a számlán, az elszámolási dokumentumokon, vagy bélyeget kell elhelyezni "Adó nélkül (ÁFA)" (Az Orosz Föderáció adótörvényének 168. cikkének 5. szakasza). Az adóalanynak a tevékenységhez nyújtott térítésmentes segítségnyújtás (segítés) keretében történő ingyenes átruházás (építési beruházás, szolgáltatás) adómentességi jogának megalapozása érdekében az alábbi dokumentumokat kell benyújtania az adóhatósághoz: szolgáltatásnyújtás, az ingyenes segítségnyújtás része; az ingyenesen átvett áruk (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások) ingyenes segítségnyújtás címzettje általi regisztráció tényét igazoló dokumentumok másolata; a jótékonysági tevékenység keretében átvett (végzett, nyújtott) áruk (építési munkák, szolgáltatások) rendeltetésszerű felhasználását igazoló cselekmények vagy egyéb dokumentumok. Ha egy magánszemélynek jótékonysági segítséget nyújtanak, az adóhatósághoz be kell nyújtani egy dokumentumot, amely igazolja az áruk (építési munkák, szolgáltatások) tényleges átvételét. Az áfabevallásban a jótékonysági tevékenység keretében végzett áruk (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes átruházására irányuló ügyleteket a 1010288 ügyletkódú 5. "Adóköteles (adómentes) tevékenységek" pontban kell feltüntetni. bizonyos esetekben meg kell határozni, hogy az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes átadása jótékonysági vagy szponzori támogatás keretében történik.
Az Art. Az 1995. július 18-i N 108-FZ "A reklámozásról" szövetségi törvény 19. cikke meghatározza, hogy a szponzoráció egy jogi személy tevékenységéhez való hozzájárulást jelenti (tulajdon biztosítása, szellemi tevékenység eredménye, szolgáltatásnyújtás, munka formájában). vagy magánszemély (szponzor) más jogi vagy természetes személy (szponzorált) a szponzorált reklám terjesztésének feltételei szerint a szponzorról, termékeiről. A szponzor hozzájárulását reklámdíjként, a szponzort és a szponzoráltat pedig a hirdető, illetve a reklámterjesztő ismeri el. Ebből a szabályból következik, hogy ha a szponzori szerződés feltételei a szponzorról és termékeiről szóló reklám terjesztését írják elő, akkor az ilyen szponzorálás nem minősül jótékony célra, és az általánosan megállapított módon áfaköteles. Például a szerződés feltételei szerint egy kereskedelmi cég árukat adományozott a sportversenyek győzteseinek, és ezzel egyidejűleg rekláminformációkat terjesztett a cégről. paragrafusai szerint jogosult-e a társaság adómentességet kérni. 12. o., 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke? Tekintettel arra, hogy a szerződés értelmében az ingyenes áruátadáshoz reklámterjesztés is társul, ez az áruátruházás szponzorálásnak minősül, ezért ÁFA-köteles.
Az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) – ideértve az áfamentes átruházási műveletek végzésére használt állóeszközök és immateriális javak – vásárlásakor a szállítóknak fizetett áfa összegeit illetően a következőket kell figyelembe venni. Art. alapján Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. §-a szerint az áruk (építési beruházások, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat, vevőnek az áfamentes ügyleteket végző adóalanynak bemutatott áfa összegeit nem fogadják el levonásra, de szerepelnek az ilyen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) bekerülési értékében, beleértve a befektetett eszközöket és az immateriális javakat. Ha az adózó áfát vont le, akkor a megfelelő adóösszegeket vissza kell fizetni és be kell fizetni a költségvetésbe. Ezt tükrözi a Függelék 2.1. pontjának „A könyvelésre átvett áruk (építési beruházások, szolgáltatások) után – ideértve a befektetett eszközöket és az immateriális javakat is – korábban adólevonás alá vont és visszaigényelhető” 370. sora. adó teljes összege" azon adóévi áfabevallások közül, amelyben az áru (építési beruházás, szolgáltatás) ingyenes átruházása megtörtént. Például 2004 januárjában egy sportszerekkel foglalkozó szervezet sportfelszerelést vásárolt 118 000 rubel értékben. (18 000 rubel áfával együtt), és jótékonysági segélyként 2004 áprilisában áthelyezte őket egy fogyatékosok rehabilitációs központjába. Mivel a meghatározott művelet a bekezdések alapján. 12. o., 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. §-a nem tartozik a héa hatálya alá, akkor a 2004. januári nyilatkozatban levonásra elfogadott 18 000 rubel összegű adót vissza kell állítani és figyelembe kell venni a 2004. áprilisi nyilatkozat 370. sorában. .
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szerint áruk (építési munkák, szolgáltatások) barter (barter) ügyletekre történő értékesítése, áruk (építési beruházások, szolgáltatások) ingyenes értékesítése, a zálogtárgy tulajdonjogának a zálogjogosultra történő átruházása a zálogjoggal biztosított kötelezettség teljesítésének elmulasztása, a javak (az elvégzett munka eredménye, a szolgáltatásnyújtás) átruházása esetén a munka természetbeni díjazásakor az adó alapja a meghatározott áru (munka, szolgáltatás) költsége. pontjában foglaltakhoz hasonló módon meghatározott árak alapján számolva. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 105.3. pontja, figyelembe véve a jövedéki adókat (a jövedéki termékekre), és azokban az adók nélkül. Ugyanakkor a nyereség adóztatása céljából fizetett HÉA összegét az Art. 16. bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikkét nem veszik figyelembe, hanem a szervezet adózás után fennmaradó szavatoló tőkéjéből fedezik.
Figyelem
Az ételeket, italokat, a koncertprogramot, a szórakoztató rendezvényeket minden résztvevő személytelenül biztosítja, ezért az ünnep megrendelőjének számító szervezet nem köteles áfát felszámítani (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 13-i levele 03-07-07 / 133 számú és 2010. május 12-én kelt 03-03-06/1/327 szám). Ugyanakkor a szervezetnek bemutatott előzetesen felszámított áfa összegeit nem fogadják el levonásra, és beleszámítanak az ünnepi rendezvények teljes költségébe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 2. szakasz, 170. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012. december 13-án kelt, 03-07-07 / 133 ). A választottbírósági gyakorlatban vannak példák olyan bírósági határozatokra, amelyek megerősítik egy ilyen megközelítés legitimitását (lásd például az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. január 29-i határozatait).
OS Az ingyenes vagyonátruházás legnépszerűbb formái az ajándékok és a kölcsönök. Az Orosz Föderáció területén a kereskedelmi tevékenységet folytató jogi személyek közötti adományozás nem megengedett, és a kereskedelmi vállalkozás által adományozott ingatlanok értékének egyértelmű korlátja van - legfeljebb 3000 rubel. Ezért az ingyenes átutalást gyakrabban kölcsönszerződés rögzíti, amely szerint:
A dolog a kölcsönszerződésben tárgyi eszközöket, immateriális javakat, árukat, készpénzt, készterméket, anyagokat, értékpapírokat, vagyoni értékű jogokat jelent.
Fontos
Az átadott reklámajándéktárgyak költségének áfája levonhatja az általuk elszámolt előzetesen felszámított áfát (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. cikkének 2. szakasza). 2. Ha a vállalat úgy dönt, hogy igénybe veszi a kedvezményt, a könyvelőnek külön nyilvántartást kell vezetnie a nem adóköteles és adóköteles ügyletek előzetesen felszámított héájáról (az Orosz Föderáció adótörvényének 170. cikkének 4. cikkelye). 3. A társaságnak továbbra is lehetősége van arra, hogy az átadott áruk bekerülési értékét áfa felszámítása nélkül elfogadja levonásra.
Az alap az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (4) bekezdése. Lehetővé teszi az elkülönült áfa-nyilvántartás vezetését, hanem az előzetesen felszámított adó teljes levonását, ha az áfamentes áruk (építési munkák, szolgáltatások) beszerzésére, előállítására vagy értékesítésére fordított összes ráfordítás aránya nem haladja meg a teljes összeg 5 százalékát. ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) beszerzésének, előállításának vagy értékesítésének adózási időszakra vonatkozó összes költsége.
Turisztikai utalványok
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) tulajdonjogának ingyenes átruházása eladásnak minősül (az Orosz Föderáció adótörvényének 39. cikkének 1. szakasza). Ezért az ingyenesen adományozott áruk értéke után áfát kell fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. cikk, 146. cikk). Helyzet: kell-e áfát felszámítani az ingatlan ingyenes használatba adása esetén? Válasz: igen, szükséges.
Az áfa tárgya különösen az áruk (építési munkák, szolgáltatások) tulajdonjogának ingyenes átruházása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 146. cikk). Az áfa kiszámítása szempontjából szolgáltatásnak kell tekinteni az ingyenes használatba adást. Ezért az ilyen szolgáltatás piaci értékének adóját az általánosan megállapított eljárás szerint kell felszámítani.
Info
Mivel ez a szabály kifejezetten a beszerzési költségekre vonatkozik, az ingyenesen átvett áruk tényleges bekerülési értékének meghatározására vonatkozó, a PBU 5/01 9. bekezdésében meghatározott eljárás (piaci érték alapján) ebben a helyzetben nem alkalmazható. Tekintettel arra, hogy az árut külföldi szállítótól kapták, a vásárlás költsége állhat a fizetett vámok és díjak összegéből, valamint a szervezetnél az áruk kiszállításával kapcsolatban felmerült költségekből. Ezenkívül az áruvásárlás költségeinek kiszámításakor figyelembe kell venni a vámon fizetett áfa összegét.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezért, ha az ünnepi eseményeket úgy tekintjük, mint bizonyos mennyiségű étel, ital, terembérlési és szórakoztató rendezvények kifizetésének átadását az alkalmazottaknak és a meghívott vendégeknek, akkor a szervezetnél felmerülő kiadások összegét ÁFA-val kell felszámítani. Az ünnepi rendezvények lebonyolítása során azonban a szervezetek egészen más célokat követnek. A legfontosabbak a kiváló munkatársak jutalmazása, az évfordulók ünnepélyes tisztelete, az érzelmes csapatépítés, a bizalom és a megbízhatóság légkörének megteremtése a vállalatban, a munkatársak kreatív potenciáljának felszabadítása kötetlen környezetben, és egyetlen vállalati ötlet közvetítése minden alkalmazott számára.
Az ilyen jellegű problémák megoldása elengedhetetlen feltétele az egyes szervezetek sikeres működésének.
Egyes esetekben a megállapított tilalmak más szerződéses formák alkalmazásával megkerülhetők. Mikor lehet adományozni? Figyelembe véve a szervezetek közötti adományozás lehetőségét, a következőket kell megjegyezni. Adománynak minősül az ingyenes vagyonátruházás.
Ezt az eljárást a Polgári Törvénykönyv szabályozza, amely korlátozást tartalmaz a szervezetek közötti adományozásra. Egyszerűen fogalmazva, formálisan tilos két független intézmény között. Kivéve persze, ha az ajándék értéke nem haladja meg a 3000 rubelt.
Figyelembe véve a befektetett eszközökkel szemben támasztott követelményeket, megállapítható, hogy azok adományozási szerződés alapján történő átruházása lehetetlen, hiszen az ingatlan értékének legalább 40 ezer forintnak kell lennie.
Az Adó- és Vám- és Vámpolitikai Minisztérium, miután megvizsgálta az olyan ügyletek hozzáadottérték-adóval történő megadóztatásáról szóló levelet, amelyben egy orosz autonóm nonprofit szervezet egy másik orosz autonóm nonprofit szervezet tulajdonát ingyenes használatba adja át , tájékoztatja, hogy a vagyon ingyenes átruházása orosz szervezet – ideértve az autonóm nonprofit szervezetet is – általi használatra nem mentesül az általános forgalmi adó alól. felhasználásra a következő esetekben kerül sor: és önkormányzati intézmények, állami és önkormányzati egységes vállalkozások (5. pont, záradék
Helyzet: kell-e áfát felszámítani az ingyenes pénzátutalás után? Válasz: nem, nem kell. Az áfa tárgya az áruk (építési munkák, szolgáltatások) tulajdonjogának ingyenes átruházása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének 1. alpontja). A készpénz nem tartozik e meghatározás hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvényének 39. cikkének 1. alpontja, 3. pont). Ez azt jelenti, hogy az ingyenes átutalásuk után nem kell áfát fizetnie. Hasonló álláspontot tükröznek Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. április 11-én kelt, 03-07-11 / 87. sz., 2007. november 8-i 03-07-11 / 555 számú levelei. Helyzet: szükséges-e áfát felszámítani a külső szervezetek szolgáltatási költségeire a munkaerőnek szóló ünnepi rendezvények lebonyolítására? Az alkalmazottaknak nem kell fizetni a rendezvényeken való részvételért. Válasz: nem, nem szükséges. Általános szabály, hogy az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes tulajdonjogának átruházása eladásnak minősül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 39. cikkének 1. szakasza), és HÉA-köteles (1. alpont, 1. cikk, cikk).
Számvitel Az átadó szervezet a lebonyolítást követő hónaptól megszünteti az értékcsökkenés elhatárolását. A 01-es számla "befektetett eszközök selejtezése" alszámla nyitását írja elő. Az ingatlan átruházásakor a terhelés tükrözi annak pótlási költségét, a jóváírás pedig a teljes időszakra vonatkozó értékcsökkenést.
A könyvelések a következők: Terhelési számla Hitelszámla Ok 01-2 01 Objektum bekerülési költsége 02 01-2 Értékcsökkenés a működés teljes időtartamára 91 01-2 Selejtezés 91 68 ÁFA kiadások 91 60 (76) Költségek 19 60 (76) ) ÁFA 91 19 Leírás áfa, amely nem vonható le 99 91 Pénzügyi eredmény Az elvégzett műveletek eredményeként a 01-es számlán az átadott tárgy maradványértéke fog megjelenni, amely az átruházás során felmerülő költségekkel együtt egyéb ráfordítások közé sorolt.
Olvassa el a cikkben, hogy le lehet-e vonni az előzetesen felszámított áfát az ingyenesen kapott áruk, munkák, szolgáltatások költségéből.
Kérdés: A szállítótól kaptunk egy s / f-t, dedikált áfával. Hogyan jelenítsük meg ezen áruk átvételét a könyvelésben. Az ÁFA-val mit kell csinálni, az árba beleszámít, vagy valami hozzászólást kell készíteni.Érvelésem. Az áru átvételekor feladást kell végeznem 41.1. - 60,1 és 19,3 60,1. Mivel az áru adományozásra került, a fenti bejegyzéseket megfordítom, és a következő bejegyzéseket teszem: 41.-98.2 és 19.3. - 98,2. A 19.3 számla összege befagy, mert az áfát nem lehet levonni.
Válasz: Nincs hivatalos magyarázat a kérdésére.
A szállító az Ön címére ÁFA-t nem mutat be, számlát egy példányban állít ki magának.
Az áruk ingyenes átvételekor a könyvelésben tükröznie kell azok piaci értékét. Az ÁFA összegét, amelyet az átadó féltől származó dokumentumokban feltüntetnek, az áru ára nem tartalmazza. Ezért nem kell tükröznie a könyvelésben. Az ingyenesen átvett áruk levonása jogellenes.
Az ilyen tranzakció rögzítésére szolgáló feladásokat a részletes válasz anyagai tartalmazzák.
Számla*
Az ingyenesen adományozott áruk (munkálatok, szolgáltatások) költségéről legkésőbb a kiszállítást (teljesítést, renderelést) követő öt napon belül állítson ki számlát ( alatti. 1 o. 3 art. 169, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Kérjük a számlán feltüntetni az átadott áruk (építési munkák, szolgáltatások) piaci értéke vagy árkülönbség, valamint a költségvetésbe befizetendő áfa számított összegét. A kiállított számlát az áru átadása (végzett munka, nyújtott szolgáltatások) időszakában kell bejegyezni az értékesítési könyvbe (az 5. függelék II. Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. sz.).
Áru térítésmentes átvétele esetén értékét (a könyvelésben való megjelenítéshez) a piaci ár alapján határozzák meg. A piaci ár az a pénzösszeg, amelyet az eladásukból lehet kapni. Ilyen szabályokat a PBU 5/01. A piaci árat az eszköz átvételének napján érvényes árszintre összpontosítva állíthatja be. Az aktuális piaci árak szintjére vonatkozó információkat dokumentálni vagy szakértői vizsgálattal kell megerősíteni. Ez abból következik 10.3. bekezdés PBU 9/99.*
Az ingyenesen átvett áru tényleges bekerülési értéke az áru forgalmi értékén túl tartalmazhat a beszerzéshez kapcsolódó egyéb költségeket is (szállítás, közvetítői jutalék stb.) ().
A könyvelésben az áru térítésmentes átvételét postai úton kell feltüntetni: *
Terhelés 41(15) Jóváírás 98-2
- az ingyenesen átvett árukat figyelembe veszik.
Ez az eljárás a számlatükréhez (számlákhoz,) vonatkozó utasításokból következik.
Az ingyenesen kapott áruk eladásakor tüntesse fel a bevételt: *
Terhelés 98-2 Jóváírás 91-1
– térítésmentesen átvett áru értékesítéséből származó elszámolt bevétel (ténylegesen eladott áruk összegében).
Ez az eljárás biztosított Útmutató a számlatervhez.
Példa az áruk ingyenes átvételével és értékesítésével kapcsolatos tranzakciók elszámolására *
Márciusban az Alfa LLC ingyenesen kapott árut, amelynek piaci értéke 100 000 rubel. Áprilisban az áruk egy része 60 000 rubel értékű. ömlesztve adták el 74 340 rubelért. (ÁFA-val együtt - 11 340 rubel). A többi árut (40 000 rubel értékben) májusban adták el 49 560 rubelért. (ÁFA-val együtt - 7560 rubel). Az alfa a 41. számla áruit tényleges bekerülési értéken számolja el (a 15. és 16. számla használata nélkül).
Az Alpha könyvelője ilyen bejegyzéseket tett a könyvelésbe.
Terhelés 41 Jóváírás 98-2
- 100 000 rubel. - az áru piaci értéken történő átvételét tükrözi.
Terhelés 90-2 Jóváírás 41
- 60 000 rubel. - az ingyenesen átvett áruk költségét leírják;
- 11 340 rubel. –
62. terhelés Jóváírás 90-1
- 74 340 rubel. - tükrözte az áruk értékesítését;
Terhelés 98-2 Jóváírás 91-1
- 60 000 rubel. - a bevétel az értékesítéskor ingyenesen átvett áruk bekerülési értékében jelenik meg.
Terhelés 90-2 Jóváírás 41
- 40 000 rubel. - az ingyenesen átvett áruk költségét leírják;
Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 7560 rubel. –
Az eladott áruk után felszámított áfa;
62. terhelés Jóváírás 90-1
- 49 560 rubel. - tükrözte az áruk értékesítését;
Terhelés 98-2 Jóváírás 91-1
- 40 000 rubel. - a bevétel az értékesítéskor ingyenesen átvett áruk bekerülési értékében jelenik meg.
Nem.*
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes átruházása során az átadó fél az ÁFA összegét nem mutatja be az átvevőnek, hanem saját költségén átutalja a költségvetésbe (az elhatárolt adó teljes összegének részeként) cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 572. cikkeés alatti. 1 p. 1 art. 146 , cikk (2) bekezdése. 154 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ez az eljárás például akkor érvényes, ha a munkaszerződés a megrendelő függőségét írja elő, és a megrendelő a szerződés teljesítése érdekében térítésmentesen ingatlant ruház át a vállalkozónak. Lásd erről bővebben. Hogyan számíthatunk fel áfát az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes átruházása esetén. Az átvevő fél nemcsak hogy nem fizet áfát az átadó félnek, hanem az adót az átadó féllel szembeni tartozásként sem veszi figyelembe. Ezért az átvevő fél nem jogosult az előzetesen felszámított áfát levonni. Hasonló magyarázatok találhatók a Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 27-i levele 03-07-11 / 197.*
Ez az álláspont azon alapul
„Számvitel”, 2007, N 20
Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) ingyenes átadása azt jelenti, hogy az azokat átvevő szervezetet nem terheli fizetési vagy egyéb ellenszolgáltatási kötelezettség. Áfa-köteles-e az áru (építési beruházás, szolgáltatás) ingyenes átruházása?
Az adózás tárgya az áruk tulajdonjogának átruházása, az elvégzett munka eredménye, a szolgáltatások ingyenes biztosítása. Általános szabály, hogy az áfa számítása során az adóalap megállapításának időpontja az alábbi időpontok közül a legkorábbi:
Mivel az áru (építési beruházás, szolgáltatás) ingyenes értékesítése esetén fizetési tény (részfizetés) nincs, ilyen esetekben az áfa alapja minden esetben az áru (építési beruházás, szolgáltatás) kiszállításának (átadásának) napján kerül megállapításra.
Az adóalap meghatározása a piaci árak alapján történik a Kbt.-ban foglaltakhoz hasonló módon. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 40.
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 39. cikke nem tartozik az adóátruházás hatálya alá:
Szintén az Art. (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke felsorolja azokat a tranzakciókat, amelyeket nem ismernek el áfa tárgyaként, amelyek magukban foglalják az ingyenes átutalásra irányuló egyedi tranzakciókat, nevezetesen:
A szocio-kulturális, valamint a lakás- és kommunális célú egyéb objektumok közé tartoznak a szociokulturális szféra tárgyai, valamint a lakhatási és kommunális szolgáltatások, amelyek az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 275.1.
2007. január 1-től áfamentes a tárgyi eszközök térítésmentes átadása bármely állami és önkormányzati (költségvetési és önkormányzati) intézménynek;
Az ingyenes átutalással kapcsolatos műveleteket a cikk tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke. Az áruk ingyenes átadása (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) a jótékonysági tevékenységek részeként a „Karitatív tevékenységekről és jótékonysági szervezetekről” szóló, 1995. augusztus 11-i 135-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: törvény) értelmében. a karitatív tevékenységről), a jövedéki termékek kivételével áfamentes.
A javak (építési beruházások, szolgáltatások) ingyenes átruházására irányuló ügyletek ezen alapon történő adómentességéhez meg kell határozni, hogy milyen tevékenység minősül karitatívnak, milyen céljai vannak, és ki lehet a jótékonysági tevékenység résztvevője.
A kérdéses mentesség megerősítéséhez a szervezetnek be kell nyújtania az ilyen jogot igazoló dokumentumokat, nevezetesen:
Ebben az esetben a számla a szokásos módon, de adóösszegek kiutalása nélkül készül, pl. a számlákon és az elszámolási bizonylatokon megfelelő feliratot készítenek, vagy "Adó (ÁFA) nélkül" bélyegzőt helyeznek el.
A pénzbeli és egyéb anyagi források irányítása, a kereskedelmi szervezetek más formában történő segítése, valamint a politikai pártok, mozgalmak, csoportok és cégek támogatása nem jótékonysági tevékenység, ezért ezek a műveletek áfakötelesek.
Nyeremények, ajándékok és egyéb vagyontárgyak jótékonysági tevékenység keretében történő ingyenes átruházása esetén ÁFA nem fizetendő.
A dolog ingyenes használatba vételének joga a tulajdonost és a törvény vagy a tulajdonos által erre felhatalmazott más személyeket illeti meg.
Az ingyenes használat tárgya csak egyedileg meghatározott és nem fogyasztható dolgok lehetnek, pl. olyan dolgok, amelyek használatuk során nem veszítik el természetes tulajdonságaikat (például szerszámgép, épület, helyiség). Az általános jellemzők által meghatározott tárgyak, mint például az építőanyagok (tégla, cement stb.), nem adhatók át ingyenes használatra.
Ha az ingatlant ingyenes használatba vételi szerződés alapján ideiglenes használatra adják át, a kölcsönadót az ingyenesen nyújtott szolgáltatások költsége formájában áfa terheli.
Az adott ügylet ÁFA-alapját a nyújtott szolgáltatások jövedéki (jövedéki termékek esetén) és áfa nélküli piaci ára alapján határozzák meg. A nyújtott szolgáltatások piaci árának meghatározása a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke, i.e. a homogén szolgáltatások piacán, összehasonlítható gazdasági körülmények között uralkodó árak, és különösen a hasonló ingatlanok bérbeadásából származó bevételek alapján.
A telkek eladását nem ismerik el héa tárgyának (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 2. szakasza, 146. cikk). Ugyanakkor ez a norma nem írja elő a telkek bérleti és átruházási szolgáltatásokat az ingyenes használati szerződés alapján.
Így az ingyenes használatba vételi szerződés alapján a föld átruházásával kapcsolatos szolgáltatások az általánosan megállapított eljárás szerint áfakötelesek.
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikke áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése, vagyoni jogok átruházása esetén az adózó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének 4. és 5. bekezdésében meghatározott adóügynök) az ár mellett (díjszabása) az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások), átruházott vagyoni értékű jogok köteles bemutatni a vevőnek az ezen áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok vevőjének a megfelelő összegű áfát.
Az Orosz Föderáció kormányának 2000.12.02-i N 914 rendeletével (a továbbiakban: Szabályok) megállapítja, hogy a kiállított és (vagy) kiállított számlák minden olyan esetben, amikor ÁFA-számítási kötelezettség merül fel, beleértve az adóalapot növelő pénzeszközök átvételét is.
A számlák értékesítési könyvbe történő bejegyzése az adókötelezettség keletkezésének adózási időszakában időrendi sorrendben történik.
A beszerzési könyv nem tartalmazza az ingyenes áruátadás (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) során kapott számlákat, beleértve a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat.
A vásárlók az eladóktól kapott eredeti számlákról nyilvántartást vezetnek, amelyben azokat tárolják, az eladók pedig a vevőknek kiállított számlákról nyilvántartást vezetnek, amelyben a második példányukat tárolják.
Így ingyenes áruátadás (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) esetén a számla két példányban kerül kiállításra: az első az átvevő félhez kerül, a második az átadónál marad. Az ilyen számlát fogadó fél nem jogosult áfa levonásra, így a számla nem kerül be a vásárlási könyvbe. Ezt az álláspontot megerősíti az orosz pénzügyminisztérium 2006. március 21-i N 03-04-11/60 levele.
Magánszemélynek történő ingyenes átutalás esetén a számlát egy példányban állítják ki.
Az áruk, munkák, szolgáltatások ingyenes átruházása utáni áfa a fejezetben jelenik meg. 3 „Az orosz adótörvénykönyv 164. cikkének (2)–(4) bekezdésében meghatározott adókulccsal adóztatott, a költségvetésbe fizetendő adó összegének kiszámítása az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésére, a tulajdonjogok átruházására. Föderáció" a 020-as sorban - 18%-os adókulccsal vagy 030-as sorban - 10%-os adókulccsal az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. november 7-i N 136n számú rendeletével jóváhagyott nyilatkozatban.
bekezdéseknek megfelelően. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke szerint az ingyenesen kapott ingatlan utólagos értékesítése esetén az áfa kiszámításának tárgya merül fel.
Az adó alapja az elszámolandó ingatlan bekerülési értéken történő értékesítése esetén kerül megállapításra a megfizetett adó figyelembevételével. Az adó alapja az értékesítésre kerülő ingatlan árának különbözete, amelyet a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 40. cikke, beleértve az áfát, a jövedéki adókat (jövedéki termékek és jövedéki ásványi nyersanyagok esetében) és az értékesített ingatlan értékét (maradványérték, figyelembe véve az átértékeléseket).
Adó = Ár - Egyenleg
eladási alapköltség,
ahol Eladási ár a szerződés szerinti ár, beleértve az áfát, a jövedéki adót (jövedéki termékek esetében). A feltüntetett árnak meg kell egyeznie a piaci árakkal; Könyv szerinti érték - az értékesített ingatlan értéke (maradványérték, az átértékelések figyelembevételével), amely az eladó könyvelésében tükröződik.
Ilyen ingatlan eladásakor a becsült árfolyam 18/118 vagy 10/110 (lásd a példát).
Példa. Egyéni vállalkozó részére vállalkozói tevékenység végzésére személygépkocsit adtak át térítésmentesen a szervezettől. A kapott autó ára 118 000 rubel volt. (ÁFA-val együtt - az átadó fél által a költségvetésbe befizetett 18 000 rubelt).
1 év elteltével egy egyéni vállalkozó 80 000 rubelért adott el egy autót. (ÁFA figyelembevételével). Az eladáskor az autó maradványértéke az átértékeléseket is figyelembe véve 72 000 rubelt tett ki.
Az autó eladásának adóalapja 8000 rubel volt. (80 000 - 72 000).
Az áfa összege 1220,34 rubel lesz. (8000 rubel x 18: 118).
Az ilyen tárgyak (befektetett eszközök) értékesítésekor kiállított számla 7. oszlopában az „árközi különbözetből” megjelölésű becsült áfakulcs, a 8. oszlopban - az Art. (3) bekezdése szerint számított adó összege. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikke, a 9. oszlopban pedig - az értékesített tárgy költsége, figyelembe véve a számított adó összegét.
Befejezésül a következőkre hívjuk fel az olvasó figyelmét. Az alkalmazottaknak ajándékba adott áruk (értékétől függetlenül), valamint a reklámcélra átadott áruk (munkálatok, szolgáltatások) költségéből, amelyek egységének beszerzésének (előállításának) költsége meghaladja a 100 rubelt, Az áfát az általánosan megállapított rendben számítják.
A.V. Smirnova
államtanácsos
az Orosz Föderáció közszolgálati 3. osztálya
Az „ingyenes eladás” fogalmának némi abszurditása ellenére létezése az adójogszabályok alapelveinek köszönhető - az eszközök átruházása, még akkor is, ha a címzett nem fizeti meg a költségét, eladásnak minősül (a törvény 39. cikkének 1. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Gondoljuk át, hogyan rendezhetjük ezeket a tranzakciókat a számviteli nyilvántartásokkal.
Az ilyen áruátadás tulajdonképpen adományozás. A jogszabály megtiltja a 3000 rubelnél nagyobb értékű áruk és anyagok ingyenes átadását kereskedelmi társaságoknak, míg az állampolgárok és non-profit vállalkozások ingyenes vagyonátruházása tekintetében nincs korlátozás. Ha az átadott áru értéke meghaladja a 3000 rubelt. a tranzakciót adományozási szerződés köti (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 574., 575. cikke), és ezen értékszint előtt szóbeli megállapodás is érvényes.
Az átadást dokumentálni kell. Jellemzően a vállalatok számla- vagy cselekményformát dolgoznak ki (az átvételi / átadási aktus analógjaként), rögzítve azokat a számviteli politikában.
Az adományozó cég a tranzakcióból nem kap térítésmentesen bevételt (PBU 9/99). Az átadott eszközök értéke, valamint az átruházáshoz kapcsolódó költségek az egyéb ráfordítások 91. számla elszámolásában jelennek meg (PBU 10/99 11. pont). Az adóelszámolásban nem szerepel. Ezért a számvitelben állandó adókülönbözetek (NDP) vannak.
Az áruk és anyagok átadása a címzett részére postázásokkal jár:
Mivel az áruk és anyagok ingyenes átadása az adótörvénykönyv szerint értékesítésnek minősül, az átruházott eszközök értékére áfát kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikkének 1. szakasza). Ez alól kivétel a vagyonátruházás:
Az ingyenes áru- és anyagtranszfer adózására vonatkozó kiküldetések:
Az átruházott eszközök értékének áfája nem csökkenti az NNP - jövedelemadó - alapját (az Orosz Föderáció adótörvényének 270. cikkének 16. szakasza). Az áruk és anyagok költségét, valamint az átruházással kapcsolatos költségeket szintén nem veszik figyelembe az NNP vagy az „egyszerűsítők” egyetlen adójának kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikkének 1. szakasza).
A cég 94 400 rubel értékben vásárolt árukat és anyagokat viszonteladás céljából. az áfára tekintettel. A jövőben ebből a tételből származó áruk 59 000 rubel értékben. (ÁFA-val együtt) térítésmentesen átadták egy nonprofit szervezetnek. A könyvelő könyveléssel rögzítette a tranzakciókat:
|
Tevékenységek |
|||
|
Az áruk és anyagok feladásáról: |
|||
|
Vásárolt áruk és anyagok számláinak kifizetése |
|||
|
Áruk jóváírva |
|||
|
Input ÁFA |
|||
|
ÁFA levonásra elfogadott |
|||
|
Ingyenesen eladó: |
|||
|
Leírják az ingyenesen átadott áruk költségét |
|||
|
ÁFA az átadott áruk és anyagok után |
|||
|
Az átadott árukon, anyagokon a korábban levonásra bemutatott áfa visszaállt |
|||
|
Az egyéb ráfordításokban megjelenített visszaigényelt áfa |
|||
|
Az NFT tükrözi |
