A gazdasági tevékenység belső ellenőrzésének megszervezésére vonatkozó követelmény a művészetben van megfogalmazva. 19. Szövetségi törvénye 2011. december 6-i, a 402-FZ "számviteli" és az 157N. A pénzügyi ellenőrzés lehetővé teszi az intézmények számára, hogy hatékonyan használják a költségvetési alapokat, hogy megbízható számviteli és benyújtsák az ellenőrző hatóságok helyes jelentését.
Először is meg kell értékelni a belsı pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez szükséges közelgő munkát és monetáris erőforrásokat. Fontos meghatározni az érintett munkavállalók számát: egy személy minden intézményben, felelős munkavállalók a legfontosabb osztályokon (személyzeti szolgálat, közgazdaságtani osztály, számvitel), a Bizottság az illetékes személyzetből, vagy akár egy kiemelt osztály, amely teljes körű felelősséggel és személyzettel rendelkezik menetrend. A döntéshozatalban sok a gazdasági tevékenység intézményének és mennyiségeinek mértékétől függ.
Számos vezérlési típus végezhető el:
Az első két típust a divíziókon belül tartják, ez a kontroll a munkavállalók vállára esik munkafunkciói szerint, és a későbbi ellenőrzésre, az egyéni alkalmazottakat fel kell osztani - felülvizsgálati csoportot vagy jutalékot.
A belső ellenőrzés megszervezésének következő lépése a szabályozási aktusok kidolgozása és jóváhagyása, amelyek meghatározzák az ellenőrzési osztály / csoport munkájának eljárását, jelölik a felelős munkavállalók felelősségét. Ha ezek a funkciók hozzárendelve egy alkalmazotthoz, akkor általános rendelkezést készíthet, és kiegészíti a munkaköri leírásokhoz. Ha a vezérlési funkciókat különböző divíziók szakemberei végzik, akkor az ilyen részlegekre vonatkozó rendelkezéseknek megfelelő változtatásokat kell végezniük, valamint a munkavállalók munkakörülményeit. Ha az ellenőrzés elvezet egy külön csoportot / osztályt, akkor a Belső Ellenőrző osztályon is szükséges. Mindenesetre új dokumentumokat kell jóváhagyni az intézmény vezetőjének sorrendjével, és szükségszerűen el kell írni a számviteli politikákban.
A pénzügyi ellenőrzési rendszer stabil működésének biztosítása - az intézmény vezetőjének kötelezettsége. Legalább évente egyszer, vezetése alatt a belső ellenőrzési rendszer értékelését és felülvizsgálatát meg kell tartani.
Az előkészítő munka és a felelősség meghatározása után a cselekvési terv kidolgozásának szakasza jön létre. Kényelmes csoportok csoportokban, például:
Az egyes irányok mindegyikére vonatkozóan az összes vezérlési formanyomtatványok és határidők kifejlesztése és jelzései, valamint az előadók. A terv az egész naptári évre alakul ki. Ez az, aki az ellenőrző program kiindulópontja lesz, amely könyvvizsgálati bizottságként jár el.
Későbbi ellenőrzés Az intézmény végrehajtható ellenőrzések révén - tervezett és nem tervezett.
A tervezett ellenőrzések esetében az intézmény önállóan állapítja meg a frekvenciát, de nem kevésbé gyakori, mint a költségvetés (számviteli) jogszabályok (az Orosz Föderáció pénzügyminisztériumának 1.5. Bekezdése, az 1.5. 49).
Mit néznek a tervezett ellenőrzésre:
A nem tervezett ellenőrzés szükségessége akkor következik be, amikor a jelek jelzése megjelent. A kérdés összetettségétől függően a vezérlési ellenőrzés szilárd vagy szelektív lehet. A szilárd anyagot akkor hajtják végre, ha a megsértéseket a készpénz és a banki műveletek, a bérszámfejtés, az elszámoltatható pénzeszközök stb. Feltétele, ez egy fáradságos folyamat, amely részletes tanulmányt jelent az elsődleges számviteli dokumentáció és / vagy jelentési dokumentáció teljes egészében .
A szelektív ellenőrzés lehetővé teszi, hogy adatokat kapjon egy kis számú dokumentum elemzésére. A komplexitás maga a minta. Az elemzéshez az ellenőrzési bizottságnak több elemcsoportot (számlák, szerződések, nyilvántartások, cselekmények, cselekmények stb.) Ki kell osztani egy bizonyos időintervallummal az önkényes időtartamra. A fő követelmény a minta reprezentatívnak kell lennie.
Audit Bizottság ellenőrzése:
A különböző típusú ellenőrzések eredményeit különböző módon kell kiadni. Az előzetes és / vagy jelenlegi ellenőrzés során azonosított hiányosságok leírása az intézmény vezetőjének címzettje. Javaslatokat tartalmazhat a megsértések kiküszöbölésére, és nem engedheti meg őket később. Ha a vezérlést maguk a személyzet végzi, akkor a belső ellenőrzési előírásokban meg kell határozni az ellenőrzést, amellyel az ellenőrzést az egyes osztályokon kell elvégezni.
De a későbbi ellenőrzési bizottsági eredmények eredményei külön törvényben állnak, és az intézmény vezetőjére továbbítják a kísérő megjegyzést. A dokumentumoknak alá kell írniuk a Bizottság valamennyi tagját.
Az ellenőrzési aktusban rögzíteni kell:
A megsértés elkövetőit a belső ellenőrzési előírások határozza meg, hogy írásban nyújtsa magyarázataikat. Az ellenőrzési bizottsági aktus alapján a könyvelő olyan intézkedési tervet dolgoz ki, amely megszünteti az időzítést és a felelős személyeket, majd az intézmény irányítását megelőzően jelentette be a terv végrehajtása előtt.
Nagyon fontos a belső pénzügyi ellenőrzés egyértelmű, érthető és átlátható rendszerének kialakítása. Sok elemből áll, sok alkalmazott tevékenységét érinti, és csak akkor hatékony, ha az összes összetevője a komplexumban dolgozik.
A belső ellenőrzési rendszer létezik minden vállalkozásnál. Azonban hatékonyan hatékonyan, és másokra - nem. Egy vállalkozáson a belső ellenőrzési rendszer szervezetének és karbantartásának
a vállalkozás alkalmazása tudatosan, és másokra ez a rendszer a vezetés akaratától és célzott intézkedéseitől függetlenül fejlődik.
A belső ellenőrzési rendszert a vállalkozás kezelése szervezi.
Ez az első és a fő különbség a belső kontrollban más típusú vezérlésből. Egy független ellenőrzést végez önálló könyvvizsgáló, formák és típusú ellenőrzési intézkedések is a könyvvizsgáló is meghatározása.
A belső ellenőrzés a vállalkozás irányítása által szervezett és a gazdálkodó által végrehajtott intézkedési rendszer a gazdasági műveletek bizottsági feladatainak leghatékonyabb teljesítése céljából. A belső ellenőrzés meghatározza e műveletek jogszerűségét és gazdasági megvalósíthatóságát a vállalkozás számára.
A belső ellenőrzési rendszer szervezetének célkitűzései a vállalkozásban:
1) a vállalat rendezett és hatékony tevékenységének végrehajtása;
2) a Vállalkozás minden munkavállalójának irányelveinek való megfelelés biztosítása;
3) A vállalkozás tulajdonának biztonságának biztosítása. A belső rendszer megszervezésének célkitűzéseinek elérése érdekében
az ellenőrzéseknek meg kell oldaniuk az egyéni feladatokat. A gazdálkodó irányítása köteles szerves és karbantartást biztosítani egy ilyen belső ellenőrzési rendszer megfelelő szintjén, amely elegendő lenne:
A számviteli (pénzügyi) jelentéstételben mindent be kell vonni, és semmit sem tartalmaz, és semmit sem foglal magában, hogy nem szerepel benne, de a jelentéstételben szereplő, hogy megfelelően meghatároznák, besorolják, értékeljék és nyilvántartásba vették;
A számviteli (pénzügyi) jelentéstétel adta az egész vállalkozás hű és objektív elképzelését;
Számítógépes programok működését szabályozó, a számviteli rendszer, beleértve a kialakulását elsődleges dokumentumok, azok elemzése, és a kapcsolást a fiókot nem lehetett hamis;
A vállalkozás eszköze nem volt illegálisan hozzárendelhető vagy hatástalan módon;
A tervek összes eltérését időben észlelték, elemezték, és a bűnösök felelősek voltak;
A belső jelentéseket azonnal átruházták a vezetői döntések elfogadására felhatalmazott személyekre,
az optimális használatához. A belső ellenőrzési rendszer egy nagyon összetett és finom organizmus, amelynek lényegi részei teljesen minden vállalati egység, tevékenységének minden területe és a vállalkozás minden egyes munkavállalói tevékenységei. A belső ellenőrzési rendszer egyfajta szervezet a szervezeten belül (vállalkozás). A belső kontroll tárgyak a szervezet ciklusai - ellátási ciklusok, gyártás és végrehajtás.
A belső ellenőrzés legfontosabb funkciója, hogy biztosítsák a tisztviselőknek a hivatalos feladataikat.
A belső kontroll megvalósításában alkalmazott módszerek változatosek, és tartalmazzák az ilyen módszerek elemeit:
Számviteli pénzügyi számvitel (számlák és kettős felvétel, leltár és dokumentáció, mérleg);
Számviteli menedzsment elszámolása (felelősségi központok, futásidő);
Felülvizsgálat, ellenőrzés, ellenőrzés (dokumentumok ellenőrzése, aritmetikai számítások ellenőrzése, az egyes üzleti műveletek számviteli szabályainak betartásának ellenőrzése, a létszám, a személyzet, megerősítés és követés);
A menedzsmentelmélet.
A fenti módszerek mindegyike egy rendszerbe van integrálva, és a vállalkozás kezelésére használják.
A belső kontroll kötelező minden vállalkozás, függetlenül annak szervezeti és jogi formája, tulajdoni formája, értékek és az ágazati hovatartozás. A nagyvállalatoknál a belső ellenőrzési egységek szervezhetők - a belső ellenőrzési osztályok.
A belső ellenőrzést (Audit) a vállalkozás céljainak és célkitűzéseinek alapján rendezik. Az állam csak a belső ellenőrzési iránymutatás - a leltár sorrendjét, a dokumentumkezelés megszervezésére vonatkozó szabályokat, az analitikus számvitel megszervezésére vonatkozó ajánlásokat, az igazgatási személyzet felelősségének meghatározását és mások meghatározására vonatkozó javaslatokat szabályozzák. Ezenkívül az állam szabályozza a belsı ellenőrzés megszervezését bizonyos gazdasági életben, különösen a bankszektorban. Jelenleg a szervezet sorrendje
a bankok részvételi ellenőrzése az Orosz Föderáció központi bankjának sorrendjével összhangban állapítható meg az 1997. augusztus 28-i, a 2007. augusztus 28-i, a Belsségellenőrzés megszervezéséről szóló rendelet bevezetéséről ".
Belső kontroll szervezése és megvalósítása során mind a monetáris, mind a nem készpénzmérőket használják. A természetes mutatók (darab, méter, tonna, literek és így tovább) sikeresen használják - a vállalkozás iparági kapcsolattól függően. A munkaidő mérésére ezek az indikátorok, mint az óra, a gép óra és így tovább.
A belső ellenőrzést folyamatosan végzik. Különálló ellenőrzési intézkedéseket végeznek szükség szerint. A vállalati menedzsment önállóan állapítja meg az ellenőrzési eljárások összetételét, időzítését és gyakoriságát. A belső ellenőrzés megszervezésének fő elve megvalósíthatóság és hatékonyság.
A vezérlési funkció, az ellenőrzés előzetes, aktuális és későbbi.
A vállalkozás irányításának ellenőrzése a tulajdonságai, forrásai és alkalmazottai számára, mind általában, mind az egyéni kérdésekben a törvények szintjén szabályozzák. Tehát az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 295. cikke szerint "a törvény tulajdonosa a gazdasági magatartásban, a törvénynek megfelelően megoldja a vállalkozás létrehozását, hogy azonosítsa tevékenységének tárgyát és céljait., Annak átszervezése és a felszámolás, kinevezi a vállalkozás igazgatóját (menedzser), felügyeli a vállalkozás tulajdonában lévő ingatlanok használatát és megőrzését. " A munkajogról szóló törvényes munkakörülettel összhangban (a szövetségi törvény által 1999. április 30-i szövetségi változásai 84 - FZ) (146. cikk) "A munkavédelmi utasítások teljes körű betartásának állandó ellenőrzése vállalkozások, intézmények, szervezetek adminisztrációjához.
A belső ellenőrzési rendszer létezik minden vállalkozásnál. Azonban hatékonyan hatékonyan, és másokra - nem. Egy vállalkozásban a belső ellenőrzési rendszer szervezetének és karbantartásának, a gazdálkodó irányítása tudatosan, másokra ez a rendszer a vezetés akaratától és célzott intézkedéseitől függetlenül fejlődik. A témával kapcsolatos munkát a rendszer egyszerűsítésének szükségessége alapján kell elvégezni
belső ellenőrző állomások a vállalkozásokban, és küldje el a legfontosabb személyzet cselekedeteit a megfelelő irányba.
A belső vezérlőrendszer számos elemet tartalmaz (4. ábra).
Ábra. 4. A belső ellenőrzési rendszer elemeinek kapcsolatai
A rendszer külön komponenseit ellenőrző vagy belső ellenőrzési eljárásoknak nevezik.
A számviteli és a belső ellenőrzési rendszereket meg kell állapodni. A kereskedelmi számviteli rendszer alapjául szolgáló kettős rekordrendszer (beleértve a nagyon összetett számítógépes rendszerek többségét is) meghatározza a regisztrációs eljárást, és biztosítja az ellenőrzést, amelynek célja a hibák, a visszaélések vagy a véletlenszerű károk megelőzése.
A vállalati menedzsment köteles biztosítani a megbízható belső ellenőrzési rendszer létezését.
A belső kontroll komplexitásának mértéke közvetlenül kapcsolódik az ellenőrzési és potenciális veszteségek használatának költségeivel távollétük esetén.
Tehát, amikor a költségek meghaladják a visszatérést, nyilvánvalóan veszteséges, ha:
Ezzel az aránysal a vezérlőeszközt nem szabad használni. A költségekről rendelkezésre állásának biztosítása és üzemeltetése az ellenőrzések és a várható veszteség ez a kapcsolat vannak átszámolva előtt az aktuális érték a kedvezmény képlet.
Belső kontroll szervezhető minden vállalkozásnál (szervezet), de nem mindig valósul meg. Így a kisvállalkozások gyakran nem rendelkeznek elegendő államokkal, anyagi erőforrásokkal és ismeretekkel, hogy kielégítő belső ellenőrzési rendszert szervezzenek. A legnagyobb vállalkozások, akik ilyen bázissal rendelkeznek, gyengén kezelhetőek lehetnek, majd meglehetősen nagy eszközök, amelyeket a vezérlés megszervezésére fordítanak, nem adják meg a kívánt eredményeket.
A belső ellenőrzési funkciók osztályozása.
1. A hatósági ellenőrzés - ellenőrzés, amely biztosítja azokat a műveleteket, amelyek valóban hozzájárulnak a szervezet fejlődéséhez. Az ilyen ellenőrzésnek meg kell akadályoznia a visszaélést és a képernyőműveleteket, amelyekben nincs szükség. Itt is figyelemmel kíséri a változtatásokat és a megfelelő engedélyek kötelező rendelkezésre állását.
2. A dokumentumfilm-tervezés ellenőrzése - az összes megengedett (és csak megengedett) műveleteket tükrözi a számviteli nyilvántartásokban. Ez a fajta ellenőrzés olyan körülményeket hoz létre, amelyek lehetővé teszik, hogy a műveletek helyesen kerüljenek a számlákkal (a megfelelő összegben a megfelelő időpontban, a megfelelő időpontban), és a megfelelő engedély nélkül ne töröljék vagy korrigálódjanak.
3. KÜLÖNLEGES ELLENŐRZÉSI ELLENŐRZÉS - A KÖVETKEZTETÉS HÉTREHOZHATÓ, HOGY A SZÁMÁRA VONATKOZÓ TÁMOGATÁSA Nem lehet helytelenül használni (például illegálisan hozzárendelt, lopott, felügyelet nélkül marad).
Az ilyen osztályozás azonban cselekvőképtelen, ha a különböző típusú ellenőrzéseket csak egy személy kezeli. Tehát, ha egy személy jogosult lenne, és engedélyezi a műveleteket (döntse el, hogy szükségesek-e vagy sem), és tükrözik őket a számviteli nyilvántartásokban, és figyelemmel kísérik az ingatlan biztonságát, a kártérítés kockázatát a visszaélések vagy az illegális megbízás következtében túl nagyszerű lenne. A kisvállalkozások hazai ellenőrzéseinek hiányával való megfelelő elválasztás hiánya visszaélésekhez vagy hibákhoz vezethet (a gyakorlatban az utóbbi gyakrabban találhatók).
Tipikus visszaélések helyzete a vállalkozásban szereplő állóeszközök megszerzésével és végrehajtásával. A könyvelő által elrendelt berendezései az osztályának. Személyes számítógép, amely a sorrendben szerepelt, égett
az én személyes használatra. Az ingatlanok fizikai hozzáférhetőségének ellenőrzése nem történt meg. A számítógépes számviteli rendszer megfelelő magazinjára sem is ellenőrizték a kopási és belépési információk helyességét. Mivel a fő könyvelő hatásköre magában foglalja az állóeszközök ártalmatlanításának ellenőrzését, engedélyezte az egyes tárgyak ártalmatlanítását a piaci értékük alatt. A barátjának eladott berendezése, amely a nyereség kitermelésével viszontel. A fő könyvelőnek saját részesedése volt.
Számítógépes és ^ számítógépes rendszerekben a belső kontroll elsődleges besorolása hasonlóan történik. A különbség csak a számítógépes rendszerek nem rejlik a kézi beavatkozáson alapuló ellenőrzések során, mivel a vezérlőkészülékek beépülnek a szoftverbe. Emlékeztetni kell arra, hogy a kontrollrendszerek megfelelő szétválasztásának megteremtése és állandó karbantartása ebben az esetben a legfontosabb. A számítógépes rendszerek belső ellenőrzését általában általános és alkalmazott vezérlőkre osztják.
Az általános vezérlők olyan eszközökkel vannak meghatározva, amelyekkel a számítógépes rendszer kialakulhat és működhet, ezért kompatibilisek az összes vezérléssel.
Az általános belső ellenőrzés célja az alkalmazott eszközök megfelelő fejlesztésének és működtetésének biztosítása, valamint a programok, az adatbankok és a számítógépes műveletek megbízhatósága.
Az alkalmazásvezérlők egy adott számítógépes számviteli rendszer jelenlegi műveleteihez és állandó adataihoz kapcsolódnak, ezért ezek specifikusak.
Az alkalmazott ellenőrzések célja (mind a kézi, mind a szoftver) a számlák teljességének és pontosságának biztosítása, valamint a kézi és a szoftverfeldolgozásból származó dokumentumok jogszerűsége. Az alkalmazásvezérlés a számítógép bemeneti, feldolgozási és kimeneti szakaszaiban, valamint az adatbank-megfigyelési és szabályozási információkon keresztül történhet.
Az általános ellenőrzések a számítógépes környezet egészére vonatkoznak, míg az alkalmazottak a konkrét számviteli rendszerek tartoznak. Az általános vezérlők ezért shellként szolgálnak.
A hét feladatot elvégzett munkavállalóinak ellenőrzési folyamatában:
1) az adatok számvitelének teljessége (az összes gazdasági műveletre vonatkozó adatoknak tükröződniük kell a számviteli nyilvántartásokban, és megfelelnek az elemzési feladatoknak);
2) az adatok pontosságának számviteli (az adatok minden gazdasági műveletet meg kell jelennie a számviteli nyilvántartások helyesen és a megfelelő időintervallumban);
3) A gazdasági műveletek jogszerűsége (a számviteli nyilvántartásokban rögzített valamennyi gazdasági műveletre vonatkozó adatoknak tükrözniük kell egy olyan gazdasági jellegű eseményeket, amelyek valóban rendelkeznek, amely valóban rendelkeznie kell a megfelelő hatósággal rendelkező személyzet által szervezett és jóváhagyott módon);
4) A nyilvántartások teljessége (az archívumokban szereplő adatok, a dokumentumok és a jelentéseknek tükrözniük kell az összes gazdasági műveletet);
5) a nyilvántartások pontossága (az összes gazdasági műveletre vonatkozó adatokat tükrözni kell a szükséges összegekben);
6) a számviteli dokumentumok papírra és (vagy) tárolása a számítógép memóriájában;
7) eszközvédelem.
Az eszközvédelem az eszközök és dokumentumok eléréséhez való hozzáférés korlátozása, valamint a létezésüket jelző dokumentumok. A korlátozás nem vonatkozik a megfelelő engedélyű személyekre.
Mind a hét kontroll célkitűzést bármely vállalatra lehet alkalmazni. Hatásuk valamennyi gazdasági művelet, valamint az összes fájl és eszközökre, függetlenül a tevékenységek és eljárások a felügyeleti rendszerben létrehozott e célok elérése érdekében.
Ha figyelembe vesszük a kérdést, hogy a célok a kontroll kapcsolatos munkát, osztályok és alosztályok gazdasági műveletek, a menedzsment a vállalat megfogalmazza a kontroll célokat specifikusak az egyes osztályba vagy alosztályba.
A jól működő belső vezérlőrendszer nem fordul elő véletlenszerűen. Az oktatást számos nélkülözhetetlen feltétel befolyásolja, többek között:
1) minőségellenőrzés, azaz a munka hatékony tervezési és felügyeleti képessége;
2) a személyzet képesítése és a munkaköri leírások egyértelműen követése;
3) a munkaerő-erőforrások jelenléte (szükséges feltétel a szétválasztás és a kötelezettségek forgása);
4) A belső ellenőrzés minősége.
Négy fent meghatározott tényező kapcsolódnak egymáshoz. A jó közigazgatás célja, hogy jó személyzetet béreljen, elismeri a tervezés és ellenőrzés szükségességét, és forrásokat biztosít a célok eléréséhez. A gondos ügyintézés, a leginkább produktív használni az időt, a menedzsment és a fejlesztés a vállalkozás, küldöttek a nagy részét a felelősség a belső ellenőrzés. A belső ellenőrzési szolgáltatás készen áll arra, hogy ilyen felelősséget vállaljon. Így az említett tényezők meghatározzák a menedzsment minőségét. A fenti tényezők hiányában a belső ellenőrzés hatékonysága nem érhető el.
A vállalkozás irányításának ellenőrzése a tulajdonságai, forrásai és alkalmazottai számára, mind általában, mind az egyéni kérdésekben a törvények szintjén szabályozzák. Tehát a művészet szerint. 295 Polgári Törvénykönyv az Orosz Föderáció, "Az ingatlan tulajdonosa a gazdasági magatartásban, a törvénynek megfelelően, megoldja a vállalkozás megteremtésének kérdését, azonosítja tevékenységének tárgyát és célkitűzéseit, annak átszervezését és felszámolását, kinevezi az igazgatót ( a vállalkozás vezetője, felügyeli a vállalkozás tulajdonában lévő tervezett és biztonsági ingatlan használatát. " Az Orosz Föderáció Munkaügyi Kódexével összhangban (a legfrissebb változásokat a 84-FZ április 30-i szövetségi törvénye (146. cikk) "Állandó ellenőrzés a munkavállalók tiszteletben tartásának állandó ellenőrzése A munkaügyi védelmi utasítások a vállalkozások, intézmények, szervezetek adminisztrációjához vannak hozzárendelve
1993-ban az Orosz Föderáció átmeneti programja a nemzetközi gyakorlatban elfogadott számviteli rendszerre vonatkozó állami program számos szabályozási dokumentumot fejlesztett ki, amelyek a szükséges előfeltételeket hozták létre az orosz vállalkozások gyakorlatába történő különböző belső ellenőrzésének bevezetéséhez szükséges előfeltételeket . Ezek a dokumentumok általában mind a számviteli kérdéseket általában, és különösen ellenőrzési funkcióját érintik.
Jelenleg a szabályozási számvitel rendszere volt. A szabályozási dokumentumok hierarchiáját az Orosz Föderáció törvénye határozza meg, és három szinten képviseli.
1. Jogalkotási szint, beleértve az Orosz Föderáció Polgári Törvényszékét, a szövetségi törvényt "számviteli" és
az Orosz Föderációban számviteli és számviteli jelentéstétel.
E szintű dokumentumokat úgy tervezték, hogy biztosítsák a gazdasági műveletek elszámolásának egységes belépését, egységes belső ellenőrzési elveket hozzanak létre a szervezetben.
Az Orosz Föderációban szereplő számviteli és számviteli jelentésről szóló rendelet szerint a számviteli feladatok:
A szervezet tevékenységeire vonatkozó teljes és megbízható információk kialakítása a belföldi számviteli felhasználók számára - vezetők, alapítók, résztvevők és tulajdonosok a szervezet tulajdonosai, valamint külső számviteli felhasználók - befektetők, hitelezők stb.
Információ biztosítása a belső és külső számviteli felhasználók számára az Orosz Föderáció jogszabályának betartása a gazdasági műveletek megszervezése és célszerűsége, az ingatlanok és kötelezettségek jelenléte és mozgása, az anyag, a munkaerő és a pénzügyi források használata a jóváhagyott szabványoknak, rendeleteknek és becsléseknek megfelelően;
A szervezet gazdasági tevékenységeinek negatív eredményeinek megakadályozása és az intravénás tartalékok azonosítása a pénzügyi stabilitásának biztosítása érdekében.
Következésképpen hivatalosan rögzítik a gazdasági műveletekben és a gazdasági életben részt vevő valamennyi szolgáltatás tevékenységének ellenőrzését.
2. Szabályozási szint, beleértve a szabályozási aktusokat, iránymutatásokat és ajánlásokat a számviteli kérdésekre (elsősorban az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának dokumentumai). Ugyanezen a szabályozási szabályozás szintjén számviteli számviteli terv van az alkalmazásra vonatkozó utasításokkal.
A második szintű dokumentumok között különleges helyet foglal magában az ingatlanok számvitelének bizonyos kérdéseiről, valamint a biztonság és a racionális felhasználás elleni védelemre vonatkozó rendelkezésekről, amelyek meghatározzák a számviteli tények egységes megközelítését. Ennek a megközelítésnek a használata szükséges minden vállalkozáshoz és szervezethez, függetlenül azok tulajdonosi formáitól, amelyek önmagukban a legfontosabb ellenőrzési eszköz.
Jelenleg jóváhagyott és működtetett tizenkét számviteli rendelkezés (PBU):
PBU 1/98 "A szervezet számviteli politikája";
PBU 2/94 "A szerződések elszámolása (szerződések) a tőkeépítéshez";
PBU 3/95 "A szervezet tulajdonságainak és kötelezettségeinek elszámolása, amelynek költségei devizában vannak kifejezve";
PBU 4/99 "Számviteli jelentési szervezet";
PBU 5/98 "anyagi és ipari állományok elszámolása";
PBU 6/97 "Fixeszközök elszámolása";
PBU 7/98 "események a jelentési dátum után";
PBU 8/98 "A gazdasági tevékenység feltételes tényei";
PBU 9/99 "A szervezet bevételei";
PBU 10/99 "szervezeti költségek";
PBU 11/2000 "információ a kapcsolt személyekről";
PBU 12/2000 "A szegmensek információi".
(3) Az a menedzsment szint, amelyen az általánosan elfogadott számviteli és belső ellenőrzést a második szintű dokumentumok által meghatározott szabályokat a vállalat a számviteli politikák kidolgozásában hajtja végre.
A vállalkozás számviteli politikája egyfajta alapítvány a vállalkozás belső ellenőrzésének megszervezésére.
Az Orosz Föderációban szereplő számviteli és számviteli jelentéstételről szóló rendelet szerint a számviteli politikák kialakításakor jóváhagyott:
A szintetikus és analitikus számvitel elvégzéséhez szükséges, a szervezetben alkalmazott számlákat tartalmazó számviteli számlázási terv;
A gazdasági műveletek nyilvántartásba vételéhez használt elsődleges számviteli dokumentumok formái, amelyeken az elsődleges számviteli dokumentumok tipikus formái nem biztosítottak, valamint a belső számviteli jelentések iránti dokumentumok formái;
Bizonyos típusú ingatlanok és kötelezettségek értékelésére szolgáló módszerek;
Az ingatlanok és kötelezettségek leltárának eljárása;
A dokumentumkezelési és technológiai feldolgozási technológia szabályai;
Az üzleti műveletek nyomon követésére, valamint a számvitel szervezéséhez szükséges egyéb megoldások.
Ezenkívül az elsődleges hitelesítő adatok alapján a konszolidált hitelesítő adatokat az elsődleges hitelesítő adatok alapján ellenőrizheti és egyszerűsíti a gazdasági műveletekre vonatkozó adatokat.
A felsorolt \u200b\u200bszempontok közül csak az egyes típusú ingatlanok és kötelezettségek értékelésére szolgáló módszerek kiválasztásának lehetősége az igazgatási számvitel területére vonatkozik. Minden más szempont a szervezet belső ellenőrzési rendszerének létrehozásának fő iránya.
Szerint a PBU 1/98 "A szervezet számviteli politikája" vállalkozások képes választani.
1. A szintetikus és analitikus számvitel kezeléséhez szükséges, a szervezetben alkalmazott számlák számviteli számlái.
A számviteli számviteli terv alkalmazásával kapcsolatos utasításokkal összhangban az Elszámolási tervben előírt alvállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységeire vonatkozó számviteli tervek alkalmazására vonatkozó utasításokat az elemzés, ellenőrzés és jelentéstétel követelményei alapján használják. A vállalatok tisztázhatják az egyes alszámlák tartalmát, kizárják és kombinálhatják őket, valamint további alszámlálókat írnak be;
2. a gazdasági műveletek nyilvántartásba vételére használt elsődleges számviteli dokumentumok formái, amelyeken az elsődleges számviteli dokumentumok tipikus formái nem nyújthatók, valamint a belső számviteli jelentések iránti dokumentumok formái;
3. Eljárás az ingatlanok és kötelezettségek leltárai számára. A 26. bekezdés szerint az Orosz Föderációban szereplő számviteli és pénzügyi kimutatásokra vonatkozó előírások a szervezet számviteli és pénzügyi kimutatásainak pontosságának biztosítása érdekében kötelezhetik azokat az ingatlant és kötelezettségeket, amelyek során azok jelenlétük ellenőrzése és dokumentálása , állapot és értékelés.
Az ingatlanok és a pénzügyi kötelezettségek leltárairól szóló módszertani utasításokkal összhangban a leltár fő célkitűzései:
A számviteli gondolkodás teljességének ellenőrzése;
4. Dokumentumkezelési szabályok és technológiai feldolgozási technológia. A számviteli dokumentumokról és a dokumentumáramlásról szóló rendeleteknek megfelelően.
Az elsődleges dokumentumok elszámolása (más vállalatok létrehozása vagy átvétele, figyelembe véve, feldolgozás, az archívum - dokumentumáramlás átruházását) az ütemterv irányítja. A dokumentumkezelés elkészítésének munkáját a fő könyvelő szervezi. A dokumentumkezelési ütemtervet a vállalkozás vezetője (intézmény) jóváhagyja. Az ütemtervnek racionális dokumentumot kell létrehoznia a vállalkozásban (az intézményben), vagyis az, hogy biztosítsák az olyan egységek és előadók optimális számát, amelyeken keresztül minden elsődleges dokumentumot tartanak annak meghatározására, hogy meghatározzák a osztály. A dokumentumkezelési ütemtervnek hozzá kell járulnia a vállalkozás teljes jelentési munkájának javításához az intézményben, erősíteni kell a számviteli ellenőrzési funkciókat, növelni a számviteli mechanizálását és automatizálását.
5. A gazdasági műveletek nyomon követésére vonatkozó eljárás. Például az 1.3. Bekezdésnek megfelelően. A hosszú távú befektetési célok elszámolására vonatkozó szabályok a hosszú távú befektetések elszámolására szolgálnak:
Az összes generált költségek időben, teljes és megbízható tükrözése az objektumok építésében a kiadások típusok és a figyelembe vett tárgyak alapján;
Biztosítva az építkezés előrehaladásának, a termelési létesítmények üzembe helyezését és az állóeszközöket;
Az állóeszközök, a földterületek, a környezetgazdálkodás és az immateriális javak fokozatosított és szerzett létesítményeinek készletértékének helyes definitása és tükrözése;
A hosszú távú befektetések finanszírozási forrásainak jelenlétének és felhasználásának ellenőrzése.
A módszerek és a vezérlési eljárások a kontrollrendszer fontos eleme. A legtöbb vállalkozás ellenére csak ötféle ellenőrzési módszer létezik:
A feladatok elkülönítése;
Rendszer független olvasók;
Fizikai irányítási módok és védelem;
Dokumentumellenőrzés;
Megerősítési rendszer.
A vállalatokban alkalmazzák az ellenőrzési eljárásokra. Az ellenőrzési eljárások célja a gazdasági műveletek elszámolásának folyamatában felmerülő hibák és torzulások megelőzése, azonosítása és kijavítása. Létezik
számos különböző ellenőrzési eljárás, amelyek mindegyike meg kell akadályoznia egy bizonyos típusú (vagy több faj) hibáit és az információ torzulását.
A gazdasági műveleteket rögzítették, amelyek valójában nem voltak;
Valójában a tökéletes gazdasági műveleteket nem rögzítik a számlákban;
A jogosulatlan műveleteket elkövetették és rögzítik;
A gazdasági műveleteket nem rögzítik e számlákon;
A rögzített összegek nem pontosak;
A gazdasági műveletek elszámolása nem fejeződött be;
A gazdasági műveleteket nem veszik figyelembe erre az időszakra. A vezérlési eljárások hosszú listája Ebben a szakaszban ajánlott vizsgálni az irányítási eljárások alkalmazását. Az összes típus gazdasági működését hét fő terület figyelemmel kell kísérni.
1. A gazdasági műveletek valóságát az, hogy a bejegyzett műveleteket valóban nyilvántartásba kell venni. Az ellenőrzési eljárás a szállítmány dokumentumok számlájával történő összeegyeztethetőségévé válhat számlát az eladás rögzítése előtt. Feltételezzük, hogy ez az eljárás megakadályozza a rekordot, a nem megerősített dokumentumokat (esetleg fiktív) értékesítést.
2. Teljesség. Az ellenőrzési eljárások révén nem ellenőrzik, hogy a regisztráció során ténylegesen tökéletes műveletek vannak-e. Ha az árut szállítják, akkor minden egyes szállítási dokumentumot számlán kell ellenőrizni. A művelet megerősítését (ebben az esetben a szállítási dokumentumokat) gyakran számozzák. Számvitel a szállítási dokumentumok sorrendjére - a megfelelő ellenőrzési eljárás.
3. Felbontás. Ellenőrzési eljárások segítségével ellenőrizzük, hogy a gazdasági műveleteket engedélyezték-e, mielőtt figyelembe vették őket. Egy példa szolgálhat, hogy a hitelre engedélyezett értékesítés.
4. Pontosság. Az eljárásokat a rögzített összegek számításának helyességének ellenőrzésére alkalmazzák. A számlán tükröző termékek helyességének ellenőrzése, a termékek árai és a végső adatok egy példa erre az eljárásra.
5. Besorolás. Az a tény, hogy nyomon követi az a tény, hogy a műveleteket az egyes ügyfelek bizonyos alszámláihoz rendelték. A besorolást néha a nyilvántartások pontosságával összehasonlítjuk, azonban a különbség az, hogy a pontosság kizárólag a rögzített összegek helyességére vonatkozik.
6. Számvitel. Tartalmazza ellenőrzési eljárásokat annak ellenőrzésére, hogy ezeket a műveleteket teljesen kitöltött és teljes mértékben összhangban van az általánosan elfogadott számviteli szabványoknak.
7. Időszakosítás. Azt jelenti, hogy a műveleteket az elkötelezett időszakban rögzítik. Mindezek az eljárások, egy vagy más módon, a pénzügyi beszámolókban felmerülő hétfajokból származó hibák megelőzésére, azonosítására és korrekciójára irányulnak.
Az ellenőrzési eljárások befolyásolják a vállalkozás tevékenységének összetettségét és jellemzőit, valamint az ellenőrzési környezet és a számviteli rendszer sajátosságait.
A vállalkozások az ellenőrzési eljárásokat fejlesztik és végrehajtják annak érdekében, hogy magabiztosak legyenek a gyakorlási műveletek legitimitásában, abban a tényben, hogy az rájuk vonatkozó információkat teljes mértékben nyilvántartásba vesszük és pontosan, hogy az üzleti és nyilvántartási adatokat az általuk A maximális fordulatszám, hogy a pénzügyi tevékenységekre vonatkozó regisztrált adatok integritását számítógépes fájlokkal vagy számviteli könyvekkel ellátják, és az eszközökhöz és a kapcsolódó dokumentumokhoz való hozzáférés korlátozott. Ez azt jelenti, hogy az ellenőrzési eljárások bizalmat adnak arról, hogy az ellenőrzés célkitűzései, amelyek a műveletek teljesítésének, pontosságának, jogszerűségének biztosításában, a fájlok és eszközök védelmében, valamint a számviteli rendszer által kiadott pénzügyi információkat adták ki.
Bármilyen típusú aktivitást mindig jobban ellenőrzik, ha a munkavállalók közötti feladatokat, vagy kettős kontroll. Ezeket a kontrollformákat, mint a legtöbb megelőző intézkedéseket, leggyakrabban a készpénzfizetések készülnek.
Bármely vállalkozónak szem előtt kell tartania, hogy legalább három alapvető művelet van, amelyeket a felelősségmegosztásban kell elvégezni, vagy megvalósítani magukat:
Ellenőrzések ellenőrzése;
Kifizetések kifizetése;
Ellenőrizze a bankeszközöket.
A kettős vezérlés a vezérlőrendszer változata, amelyben az egész műveletet egyetlen munkavállaló nem hajthatja végre. A kettős vezérléssel ugyanazt a feladatot két ember hajtja végre, és a köztük lévő feladatok oly módon kerülnek elosztásra, hogy egyikük sem tudja elvégezni az összes műveletet ezen a műveleten. Mindkét típusú vezérlés ugyanazt a célt érinti: Ne engedje, hogy egy személy ellenőrizhesse a pénzhez való hozzáférést.
A Hatóság visszaigazolási rendszere alapján végzett ellenőrzési eljárások számos fajtával rendelkeznek, amelyek közül kettő - egy speciális jelszó-rendszer lehetővé teszi néhány ember használatát, hogy használja a számítógépet, és hozzáférjen bizonyos adatbázisokhoz, és különleges kártyák a személyi aláírással, lehetővé téve az emberek belépését A banki széfek, készpénzes ellenőrzések és egyéb műveletek a pénzügyi intézményekben.
A belső ellenőrzés hatékonysága magában foglalja a felelősségek megfelelő elosztását azok között, akik számviteli és ellenőrzési eljárásokat végeznek, és azok, akik az eszközökkel dolgoznak. A felelősségek megoszlása \u200b\u200ba különböző személyek számára a gazdasági műveletek bármely kategóriájának kiadását is előírja, az adatfeldolgozás folyamatában az ellenőrzési eljárások végrehajtásának végrehajtását, az ilyen eljárások végrehajtásának nyomon követését, az illetékes számviteli dokumentumok kidolgozását és az eszközökkel való munkát. Az ilyen szervezet csökkenti a hibák valószínűségét, korlátozza az eszközökkel való visszaélés képességét, megszünteti a pénzügyi dokumentumokban szereplő információk szándékos torzulását.
A vezérlés másik nézete a gépi olvasható médiában lévő dokumentumok vagy rekordok használata. A számítógépes rendszerben felhasznált adatok teljességének ellenőrzésére vonatkozó eljárás célja, hogy előírja, hogy az üzleti tevékenységek valamennyi elsődleges adatait beviheti és elfogadja a feldolgozáshoz.
Ellenőrzési eljárások, amelyek biztosítják a gazdasági műveletekre vonatkozó adatok teljes tükrözését, különböző módon történik:
a) az összes gazdasági művelet számozása közvetlenül a feldolgozás után végzett eredményük és számvitel után azonnal számozása;
b) Az összes adatfeldolgozás ellenőrzése az úgynevezett "checksum" alkalmazásával.
Az adatok teljes ellenőrzési eljárásai szintén szükségesek ahhoz, hogy az információt helyesen tükrözze, és a pénzügyi jelentéseket megfelelően belső és külső felhasználásra tervezték. Az ilyen ellenőrzési eljárások különösen fontosak, ha az adatbeviteli nyilvántartásba (szintetikus) számviteli nyilvántartásból származó adatbeviteli nyilvántartásból származó adatok az adatok eredetileg történtek. A számítógépes számviteli rendszer teljes módosítására vonatkozó ellenőrzési eljárások kidolgozása arra szolgálnak, hogy az összes gazdasági műveletre vonatkozó adatokat bevezették, feldolgozásra és folyamatosan feltöltve. Bizonyos esetekben a változásvezérlési eljárások használatával nyomon követheti a bevezetésük teljességét. Ellenőrzési eljárásokra van szükség az igazoláshoz, hogy az egyes gazdasági működésre vonatkozó adatok teljes egészében teljesülnek, a kívánt számlára és a megfelelő időben. A legtöbb esetben a pontosságot a legtöbb esetben a számlák ellenőrzési eljárásainak végrehajtásával és a számlák osztályozásával érik el. Számítógépes számviteli rendszerben az adatkészítési pontosság ellenőrzését igazolja annak igazolására, hogy az adatok megfelelően regisztrálva vannak és a számítógépbe kerülnek.
A fizikai megfigyelési módszerek magukban foglalják az ingatlan védelmét, korlátozva a hozzáférést, és időszakos leltárt hajtanak végre.
A vállalat pénzeszközeinek fizikai biztonságát gyakran használják a lopás vagy más visszaélések elleni védelem érdekében. Fizikai szempontból a védelem és ellenőrzés, mint a banki tárolók, széfek, rácsok az ablakokon, székrekedés, billentyűk „titkos”, hogy nehéz hozzáférni a tartalmát tárolók és ezáltal csökkenti annak valószínűségét, hogy csalárd tevékenység.
A fizikai kontroll legegyszerűbb formái a tartós, reteszelő ajtók, a riasztás, a vonzó védőburkolatok és az olyan eszközök használatát alkalmazzák, amelyek figyelmeztetnek olyan eszközökre való hozzáférés, amelyek nem rendelkeznek engedélyekkel. Az ellenőrzési eljárásoknak védelmet kell nyújtaniuk a fizikai károkból származó eszközök és számviteli nyilvántartások, például véletlenszerű megsemmisítés, kár vagy egyszerűen nem megfelelő tárolás.
A fizikai ellenőrzési eljárások szintén korlátozzák a támadók hozzáférését a vállalkozás eszközeihez.
Számítógépes számviteli rendszerben a vezérlési eljárások tartják, korlátozzák a fájlfájlokhoz való hozzáférést, nem
különleges engedély, ezáltal csökkenti a jogosulatlan gazdasági műveletek javításának valószínűségét.
Egy másik módja annak, hogy fizikailag ellenőrizzék az ingatlan biztonságát.
Az Orosz Föderáció Finanszállításának 2005. június 13-i Orosz Föderációjának végzésével jóváhagyott ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltárának módszertani utasításai szerint a fizikai kontroll (leltár) a Szervezet, függetlenül annak helyétől és minden típusú pénzügyi kötelezettségtől.
Ezenkívül a készletek termelési tartalékok és egyéb típusú ingatlanok hatálya alá tartoznak, amelyek nem tartoznak a szervezetek, de azok, akik a számvitelben szerepelnek (a tárolás, a feldolgozáshoz jutó bérleti díjakért), valamint az olyan vagyon, amelyet nem vesznek figyelembe bármilyen oka.
Az ingatlan leltárát a helyszíne pénzügyi szempontból felelős személyek végzik, amelyre ezt a tulajdonságot rögzítik.
A leltár fő célkitűzései:
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának azonosítása;
A számviteli adatok tényleges rendelkezésre állásának összehasonlítása;
Ellenőrizze a számviteli gondolkodás teljességét. A beszámolási évben található leltár összegét, a gazdaságuk időpontját, az ingatlanok jegyzékét és a pénzügyi kötelezettségek jegyzékét, a vállalkozás vezetője, kivéve, ha a leltár szükséges.
A Szervezetben található leltár számára állandó leltárbiztosítást hoznak létre. Az állandó és munkalehetőségi jutalékok személyes összetétele jóváhagyja a szervezet vezetőjét. A Bizottság összetételére vonatkozó dokumentum (rend) Regisztráljon a könyvvizsgáló könyvében a nyilvántartás elvégzésére irányuló megrendelések végrehajtására. A Bizottság legalább egy tagjának hiánya a leltár érvénytelenek elismerésének alapjául szolgál.
A tényleges ingatlan elérhetőségének ellenőrzése a pénzügyileg felelős személyek kötelező részvételével történik.
Az időszakos leltár eredményeit tükrözni kell azon hónap elszámolásában és jelentésében, amelyben a leltár befejeződött, és az éves - az éves számviteli jelentést.
A független ellenőrzések rendszere a következő pszichológiai tényezőn alapul: az emberek, tudva, hogy munkájukat valaki más irányítja, alig úgy dönt, hogy csalás. A független ellenőrzések típusai lehetnek a legkülönbözőbbek. Az egyik a "kötelező irányítás" módszer, amelyet az Egyesült Államokban használnak. Például minden egyes bank alkalmazottnak volt egy éve legalább egy folyamatos heti nyaralás. Feltételezzük, hogy távollétében az érintett munkát más bank alkalmazottai végzik.
A független ellenőrzések egyéb formái lehetnek a személyzet periodikus forgatása, a személyzet tanúsítása, a felülvizsgálat, az úgynevezett "forró vonalak" megszervezése, a speciális telefonszámok, amelyekre a munkavállalók jelenthetik gyanújukat és másokat.
Fontos elemei, amelyek fontosak a csalás eseteinek megakadályozása érdekében, olyan programok, amelyek javítják a termelési biztonságot és a hatékony működés belső ellenőrzési egységeit.
A rendszeres könyvvizsgálók független ellenőrzéseket és erőszakos csalókat biztosítanak, hogy elhagyják az atrocitás elkövetésének gondolatát.
A jelenlegi jogszabályok nem biztosítanak szankciókat a belső ellenőrzés hiánya miatt. Ugyanakkor, ha a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzésének hiánya megsérti a számviteli és adójelentés adatainak számviteli szabályainak és torzulásának szabályait, a szervezetet igazságosságra hozhatják (igazgatási és adóköteles ) és bírságot szabott ki. Lehetséges büntetések az alábbiakban az ajánlásban szerepelnek.
A számvitel megszervezése
Felelősség a számviteli szabályok megsértéséért
A számviteli szabályok bruttó megsértése miatt az adófelügyelet bírságot szabhat ki az Orosz Föderáció adókódjához. Így a hiányzó elsődleges dokumentumok, invoication nyilvántartások, számviteli nyilvántartások, rendszeres (kétszer nagyobb a naptári év során), elismerten súlyos megsértése szabályok fenntartása számvitel és a kiadásokat, a rendszeres (kétszer vagy többször a naptári év folyamán ).
Ha a szervezet egy adózási időszak alatt megsérti az ilyen jogsértést, akkor a bírság mérete 10 000 rubel lesz. És ha néhányon belül, akkor a bírság mérete 30 000 rubelre nő. Ha ugyanakkor a szervezet is csökkentette az adóalapot, akkor a költségvetésnek meg kell adnia az egyes fizetés nélküli adók összegének 20 százalékát, de legalább 40 000 rubelt.
A szervezet büntetés és tisztviselői is vannak. Az Orosz Föderáció Codex-ben van írva az adminisztratív bűncselekményekért. Szankciókat biztosítanak a számviteli követelmények, beleértve a számviteli jelentéseket is. Az ilyen intézkedések esetében 5000-10 000 rubel büntetést biztosítanak. Az újrasértés 10 000-ről 20 000 rubelre fenyegeti a bírságot. vagy kizárás egy évig két évig.
Az adófelügyelet büntetése kinevezi a Bíróság (az Orosz Föderáció Coap).
Mindegyik esetben a bűncselekményt a bűncselekményben egyedileg hozták létre. Ugyanakkor a bíróságok azt jelentik, hogy a menedzser felelős a számvitel megszervezéséért, és a fő könyvelő megfelelő karbantartási és időben megegyezésre kerül (). Ezért a bűnösök jogsértések általában felismerik a fő könyvelő (könyvelő a fő jogait). A menedzser csak akkor kerül felismerésre, ha:
a szervezetnek egyáltalán nem rendelkezett a fő könyvelővel (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2005. június 9-i állásfoglalása 77-ad06-2);
a számviteli és adószámítás egy harmadik fél szakosodott szervezete (26. pontja, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2006. októberi 18. sz.
a megsértés oka volt a fej írásbeli sorrendje, akivel a fő könyvelő nem értett egyet ().
Ha a szervezet vezetője nem szervezték meg a számvitelt, a Bíróság felismerheti az ilyen intézkedéseket a hatáskörrel való visszaélésnek. És ha egyidejűleg azt fogják bizonyítani, hogy zsoldos célokat folytat, a bíróság igazságosságra ítélheti őt
Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése (WFC) hatékonyan segít a költségvetési pénz, a munkaerő és az anyagi erőforrások hatékony használatában. A VFK-érzékelési hibák feladata, helyes és megakadályozza a továbbiakban. A cikkben meg kell találni a készenléti mintákat a pozíció, térképek és folyóirat belső pénzügyi ellenőrzése.
Az (1) bekezdés értelmében stat. A 402-FZ törvény 19. pontja és a 157. számú utasítás 6. bekezdése Minden ügynökség köteles a tevékenységük ellenőrzését szervezni. Ez az eljárás lehetővé teszi a költségvetés pénzeszközeinek hatékony használatát, a magas színvonalú számvitel biztosítása érdekében, valamint a jelentéstétel pontosságát. Úgy véli, hogy magában foglalja a hazai állami pénzügyi ellenőrzést, mely szabályokat vagy szabványokat végeznek.
A költségvetési intézmény belső pénzügyi ellenőrzése célja a célok megszervezésének elérése, a megállapított eljárás eltéréseinek megakadályozása, a számvitel helyességének biztosítása, jelentése. Ez az esemény különösen fontos az összetett szervezeti struktúrával rendelkező intézmények számára, beleértve az ágakat vagy az elosztást.
Az ellenőrzés sorrendjének legújabb változásairól, olvassa el a magazin cikkében
Az ellenőrző rendszernek ki kell terjednie minden olyan műveletre, tranzakcióra és eseményre, amely befolyásolhatja a tevékenység eredményét vagy a pénzt. A saját alkalmazására vonatkozó könyvvizsgálói tevékenységek tervezésénél a szövetségi normák felhasználhatók a könyvvizsgálathoz. A konkrét intézkedések kiválasztásának folyamatában figyelembe kell vennie a finanszírozás területén a követelményeket:
Ez annak köszönhető, hogy minden alapító (RBS és GRSD) köteles ellenőrizni alárendelt struktúráikat. A párhuzamos intézmények az állam vagy a helyi hatóságok felülvizsgálata tárgyát képezik. Az események fő célja az, hogy ellenőrizze:
A WFC rendszer kidolgozásakor figyelembe kell venni a következő szabályozási és jogi aktusok követelményeit:
A belföldi pénzügyi ellenőrzésre vonatkozó rendelkezés a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárást jóváhagyja. Ez a rendelet az intézmény számviteli politikájának külön szakasza formájában megengedett. Korábban meg kell határoznod, hogy ki pontosan elvégzi az eljárást. Az opció a munka volumenétől és sürgősségétől, az intézmény általános rendelkezéseitől, a szervezeti struktúrától függ:
A WFC sorrendjének tartalmaznia kell az alábbi főbb árnyalatokat:
Az intézmény hozzáadhatja a pozíciót bármilyen információhoz, beleértve a szabályozási követelményeknek megfelelő számviteli pénzügyi ellenőrzési tervet is. A legfontosabb dolog az, hogy összehangoljuk a STATICE szövegét GRS-ekkel.
Lásd és letölt egy minta pozícióját:
A WFC megvalósításának előkészítése során a belső pénzügyi ellenőrzés kártya kidolgozása szükséges. Itt a határidők betartásáért felelős tisztviselőre vonatkozó információk, a műveletek gyakorisága. Ezenkívül az ellenőrzések és az ellenőrzések módszerei stb. A kártya mindenféle műveletet igényel, amelynek végrehajtása felelős egy külön egységért.
A dokumentum a következő év előtt alakul ki. A következő helyzetekben a kiigazítások:
A jelentés eredményei alapján a belső pénzügyi ellenőrzés célja, hogy fix információkat találhat az észlelt jogsértések és hátrányai, adatok a kockázati források költségvetési kudarc, ajánlások Javítás. A belső esemény eredményei szerint kitölthet egy protokollt vagy irodai jegyzetet. Az észlelt jogsértések és a további megelőzési ajánlások megszüntetésére irányuló intézkedések listáját alkalmazzák a dokumentumra.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó szabványok magukban foglalják az eredmények kialakítását. Ez magában foglalja a következtetést; És egy külső ellenőrzéssel - a cselekedet. A dokumentumok önkényesen vannak kitöltve. Az alkalmazottaktól, amelynek hibája hiányzik, írásbeli magyarázatot kell biztosítania a szervezet vezetőjének.
A Belső Pénzügyi Ellenőrző intézmények folyóirata:
A belső pénzügyi ellenőrzés normái szerint a dokumentum tartalmazza a tevékenységek szervezésének legitimitásának tanulmányozásának végső eredményeit. Ezenkívül a következtetések tükröződnek a gazdasági műveletek minőségére, amelyek befolyásolják a költségvetési alapok hatékony ártalmatlanítását.
A magazin köteles a költségvetési eljárások végrehajtásáért felelős intézmény megosztására. A dokumentumot az ellenőrző részleg információi alapján töltik ki. Az üresen önkényesen formálható. Javasoljuk, hogy használja a Kincstár szabvány az Orosz Föderáció által rendelési szám 475. december 16. 16. Ebben szabályozó jogi aktus formájában maga hagyta jóvá, és az eljárás annak előállítására.
A magazin regisztrálása elektronikus formátumban vagy "papíron". Az elektronikus módszer lehetővé teszi, hogy megsérti az előfordulási, típusuk és egyéb kritériumok időszakait. A program használatával elérhető a felvételi idő azonosítása; Külföldi hozzáférés elleni védelem; Jelölők a jogsértésekről.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés megvalósításának eljárása előírja a vonatkozó információk kitöltését a magyarázó megjegyzésekben. Az ilyen formákat az intézmények és a költségvetési jelentések éves elszámoltathatóságára (F. 0503760) alkalmazzák (F. 0503160). Az 5. táblázatban adatokat szolgáltat a jelentési időszakban végzett vizsgálatok eredményéről, valamint a hibák megszüntetésére vonatkozó ajánlásokról.
A jogalkotási szinten a szervezet szervezetének szervezetének hiányának szankciója nem volt közvetlenül jóváhagyásra a pénzügyi kimutatások belső ellenőrzése. De a pénzügyi hatóság bármikor meglátogathatja az intézményt, hogy tanulmányozza az ellenőrzési rendszert. Az ilyen ellenőrzés eredményei szerint a könyvvizsgálók recepteket vagy képviseletet tehetnek. Ha nincs észrevétel a felülvizsgálathoz, az üres nem töltődik be.
A dokumentum rendellenességeket jelez. Ha nem felel meg a recept (prezentáció), a jogsértő veszélyezteti a felelősséget. Jelenleg a büntetés mérete:
Jegyzet! A belső ellenőrzések lefolytatásakor a felelősségtípusok a feladataikon belüli eljárás tárgyát képezik. A hiányosságok, rendellenességek és torzulások bűnösnek minősülnek, általában a TK RF fegyelmi felelősségét bevezetik. A rendszer megfelelőségének és hatékonyságának értékelése, a különleges bizottság irányítást folytat a megfelelés ellen. A Bizottság összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá.
Belső pénzügyi ellenőrzés Fontos funkció, amely magában foglalja a számviteli, pénzügyi elemzés és ellenőrzés, összehasonlítása és értékelése eredményeként az eredményt a célok és a vállalkozás.
Az üzleti szervezetek hazai pénzügyi ellenőrzésének állapota nagyrészt meghatározza a vállalatok pénzügyi fenntarthatóságának szintjét, a változó piaci feltételekhez való hozzáigazításuk mértékét, a gazdaság általános állapotát.
A belső pénzügyi ellenőrzés lehetővé teszi, hogy gyorsan azonosítsák, megakadályozzák és korlátozzák a pénzügyi és működési kockázatok, valamint a tisztviselők esetleges visszaélését. Így a megfelelően szervezett belső pénzügyi ellenőrzés csökkenti a költségeket, és hozzájárul az erőforrások hatékony kezeléséhez.
A belföldi gyakorlatok esetében a belső pénzügyi ellenőrzés szervezésében való jelenléte releváns a tulajdonosok számára - a közvetlen vállalkozásoktól távozó vállalatok vezetői számára, amelyek az igazgatótanácsot átadják a szakmai vezetők kezébe.
A vállalkozás belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezése szigorú szabályozását jelenti; a szakemberek jogainak, feladatainak és felelősségének meghatározása; A minősítési igények kialakítása, a vállalkozások megosztottságával és személyzetével kapcsolatos kapcsolatok.
A belső pénzügyi ellenőrzési egység szisztematikusan ellenőrzi a menedzsment tárgyak tevékenységét, azonosítja a szabványokból származó visszavonulási okokat, eltérést az adott tárgyhoz mellékelt céloktól, amelyek hozzájárulnak a jogsértések működési megszüntetéséhez. A vállalkozás belső pénzügyi ellenőrzési szolgálatának munkáját az egyéni és naptári munkatervek szerint rendezik, amely jóváhagyja a vállalkozás vezetőjét. Mindenféle munka végén a menedzser olyan jelentésnek tűnik, amely lehetővé teszi, hogy felhívja figyelmét az azonosított vagy lehetséges jogsértésekre. A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás munkáját úgy tekintik, hogy befejeződnek, ha a belső ellenőrök jelentéseiben meghatározott kérdéseket a vállalkozás vezetője veszi figyelembe, és amikor a könyvvizsgálók ajánlásainak elfogadásának elfogadása (nem elfogadás) hivatalos rendje volt közzétett.
Az ellenőrzés sikerét a meglévő és jövőbeli problémák megoldására vonatkozó ajánlások jelenlétével értékelik, és minőségi mutatója az ellenőrzés teljessége. A belső pénzügyi ellenőrzés gazdasági hatékonyságát a jogsértések megelőzésével, az adószámítások időben történő módosításaival, az adókedvezmények használatával, az optimális számviteli politikák felhasználásával, az adózási szankciók büntetéseinek jelentős csökkentése.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás tevékenységeinek fő célja a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenysége.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás struktúrája nagymértékben függ a szervezet sajátosságaitól, annak nagyságától, az adminisztráció konkrét célkitűzéseitől, és magában foglalja a megfelelő képesítéssel rendelkező illetékes képesítéssel rendelkező megfelelő képesítéssel rendelkező személyzet által alkalmazott egységeket, amelyek megfelelő anyagi és információs támogatással rendelkeznek és benyújtja az érintett végrehajtó szervnek.
A társadalom belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezése (nem vállaló) Ajánlott létrehozni ellenőrző és ellenőrzési szolgáltatás - a napi belső ellenőrzésért és a Társaság végrehajtó testületeitől, valamint a belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatásért felelős strukturális egység.
A szolgáltatás munkavállalói kinevezésének eljárása ajánlott a Társaság Chartájának meghatározása. Az ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás szerkezete és összetétele, az alkalmazottaira vonatkozó követelmények ajánlottak az Igazgatótanács által jóváhagyott belföldi dokumentumban szereplő társaság meghatározására.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatásnak nemcsak a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek ellenőrzésére szolgáló szakembereket kell tartalmaznia, hanem más szakemberek is (az adózás, a jogi kérdések, a pénzügyi elemzés stb.), Valamint a megfelelő minősítési bizonyítványt tartalmazó könyvvizsgáló Mivel saját konkrét ellenőrzési technikákat kell végezni, amelyek alapulnak a lényegességi értékelés és az ellenőrzési kockázat.
A belső pénzügyi ellenőrzési módszerek besorolása táblázatban kerül bemutatásra. egy.
1. táblázat: A belső pénzügyi ellenőrzés elvégzésére szolgáló módszerek besorolása
|
A pénzügyi ellenőrzés lefedettségének mértéke |
Az ellenőrzés időpontjában |
Az ellenőrzés gyakoriságában |
|
Előzetes |
Napi |
|
|
Tematikus |
Heti |
|
|
Szelektív |
Későbbi |
Havi |
|
Negyedévenként |
||
|
Évi |
||
A belső ellenőrzési rendszer fő funkciói A cég:
az ilyen vizsgálatok eredményeiről szóló különböző jelentések egyedi tanúsítványainak benyújtása. Vezetésük biztosítása;
a gazdasági szerződések végrehajtásának ellenőrzése, a számviteli és számviteli jelentéstétel, a szakértelem mérlegek és jelentések végrehajtásának ellenőrzése;
a jelenlét, az állami jelenlét, az ingatlan értékelésének helyességének ellenőrzése, az erőforrás-felhasználás hatékonysága, az árak megújításának jelenlegi sorrendjének, a tarifák, valamint az elszámolási és fizetési fegyelem és az adófizetések;
a menedzsment számvitel pontosságának vizsgálata, a termelési költségek elszámolása, a bevételek teljesítésének teljessége (a szolgáltatások értékesítéséből), a pénzügyi eredmények kialakulásának pontossága, a nyereség és pénzeszközök használatának legitimitása;
a számviteli és elszámolási fegyelem megszervezésének javítása érdekében a javaslatok szervezésének fejlesztése és biztosítása, az ellenőrzési rendszer megváltoztatása;
külső ellenőrzések előkészítése, más külső ellenőrző szervek adóhatóságainak ellenőrzése.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás is gyakorolhat:
számviteli és adótanácsadás;
az ingatlanok költségeinek becslése, a vállalkozások értékelése vagy tulajdonságkomplexek, valamint a vállalkozói kockázatok;
a beruházási projektek kidolgozása és elemzése, üzleti tervek kidolgozása.
A belső pénzügyi ellenőrzés alapvető követelménye az objektivitás, amelyet a gazdasági egység irányításának részeként a függetlenségének mértéke biztosított. Ez a követelmény általában azt jelenti, hogy a hazai pénzügyi ellenőrzési szolgáltatás tárgyát képezi, és köteles jelentést nyújtani csak a vezetés és (vagy) tulajdonosok, valamint az auditált fióktelepek vezetői a szerkezeti megosztottságok.
