Annak érdekében, hogy ne adja meg az adósok mentesítését az ország adórendszere előtt, akkor követnie kell az előírt szabályokat. A kezdethez a cégnek pontosan el kell döntenie, hogyan kívánja felsorolni az adót. 2 szabályozott funkció van:
És az egyik és más módon nem ellentmond a jogszabályoknak.
Például, ha kevesebb mint 60 millió rubel bevétele van. - A negyedévben csak előreléphet (így olvassa el a törvényt). Még az adó sem kell jelentenie, hogy negyedévente fizetsz (ezek a preferenciák ma a jogalkotót ma).
Amikor a vállalat több mint 60 millió, az Orosz Föderáció adókódjának normái alapján kerül kiszámításra, van egy másik szabály. Ez így néz ki:
Fontos: A kiválasztott számítások módját az adófizető számviteli politikája rögzíti, különben a jogszabályok szokásos normáit alkalmazzák.
A jelenlegi jövedelemadó-szabályok szerint 2017-ben módosítsa az előleg kifizetésének kiszámítását és kifizetését. Hogy ez a megbízó csak évente egyszer, nevezetesen:
Vigyázzon ezekre a korlátozásokra, ha a fizetési szabályokat a következő adóidőszak kezdetétől tervezi. A formaság legfőbb betartása az előző év december 31-ig.
A negyedéves jövedelemadók iránti vizsgálatok olyan adófizetőket fizetnek, akik az adótörvény 286. cikkével összhangban több mint 15 millió euróból származnak (a 286. cikk (3) bekezdése a 286. cikk 150-FZ).
Kiderül, ha az előző évben 2017-ben, az adókönyvet az Ön vállalati bevételei szerint egynegyed 15.000.000 rubel. - Minden hónapban szabadon tanulhat az adóátutalást.
Ilyen bevétel esetén 1 alkalommal fizethet 3 hónapos munkát. Így a második és az azt követő jelentési időszakokban csak 1 fizetést fizet. De még mindig ne felejtsük el időben értesíteni az adóhatóságokat.
Az előlegfizetés általános szabálya az olvasás: olyan bevételi alap, amely lehetővé teszi, hogy megértse, fizessen minden hónapban vagy negyedévente, figyelembe kell vennie a növekvő eredményt, és következetesen veszi az időszakokat.
Felhívjuk figyelmét, hogy a 15 millió számon számolva a negyedév nem fog részt venni az eredmények alapján, amelyek alapján úgy döntöttek, hogy ezt a számításokat teszik.
A helyes számítás segíti a szabályozási utasításokat. A Pénzügyminisztérium levélben van 03-03-06 / 1/716 (december 24, 2012 - Dátum Utv.). A 09/21/12 db (03-03-06 / 1/493) szövegének szövegét is kihasználhatja. A legfontosabb dolog, hogy ne felejtsük el, hogy a következő vállalkozások bevezetése nem függ a bevétel összegétől:
Kérjük, vegye figyelembe: A listából származó kivételek olyan szervezetek, mint például: Múzeumok, koncertvállalkozások, könyvtárak, ha alacsony költségű vállalatoknak számítanak, 01/01/14-től kezdődően nem fizetnek előrelépést a nyereségért.
A tényleges nyereség alapja a jövőbeni adókedvezmények nagyságának meghatározásához. A számítások esetében az adóhatóságokat az ilyen képlet használatára írják elő:
A jelentési időszak alatt fizetés \u003d adóösszeg - előrehaladások
Ez egyszerű, és nem okoz nehézségeket, ha számviteli szolgáltatásként dolgozik.
Példa a gyakorlatból:
Az "Akvarell" cég minden negyedévben előrelépést fizet a nyereségért. 1 A beszámolási időszak 100 ezer rubel bevételével dolgozott ki. Az év első felében az adóköteles nyereség már 180 ezer rubel. Ez azt jelenti, hogy a jövedelemadó előlegfizetése 20 ezer (100 * 20%) összegben van szükség, és az év első felében 16 ezer (180 * 20% -20) előrehaladást kell készíteni.
A jogalkotó egyértelmű magyarázatot ad, hogy a jövedelemadóra gyakorolt \u200b\u200bcsökkentés, ha a nyereség kevesebb a vártnál. A törvény normái megállapították, hogy az előlegek nem szükségesek.
2 törvényes lehetőség van az adó kiszámításához és átadásához az előzetes módszerrel. Ezek lényege a következő:
FONTOS: Az adófizető önmagában dönthet, melyik a két törvényes lehetőség közül választhat, a fő dolog az, hogy megszilárdítsa a vállalat számviteli politikájának súlyozott választását.
A hozzászólások és a fizetési feltételek megegyeznek, de az összegeket ki kell számítani, így:
Kérjük, vegye figyelembe: A negyedévek befejezése után a vállalatnak meg kell tennie az adó összegét a kapott nyereség tényére az összeg által fizetett mértékben.
Ha az adó nagyobb, akkor extra kell fizetnie, ha az adó kevésbé, a túlfizetés a hiteles fizetés költsége a CBC jövedelemadóján. Az adó nem tér vissza a túlfizetésre.
Tekintsük a következő példát:
A társaság „hóember” annak a számviteli politika adózás havonta előleget jövedelemadó 2017-ben az arány a nyereség az előző negyedévben.
800 ezer nyereség
beleértve 1 negyedév - 200 ezer
2. negyed. - 600 ezer
Adók: 120 ezer (600 * 20%)
A 3. negyedév számítását kapjuk:
40 ezer \u003d 120 ezer / 3 hónap.
A cégnek egyszerűen meg kell fizetnie az összeget a kereskedelmi tevékenységek tényének kiszámítása alapján. Ha sikeres - az adó nagyobb lesz, ha a túlfizetéshez szükséges "állt" értékesítése nem lesz. A fő szabály: a hónap múltbeli időszakát követő 28. napig kell fizetnie.
A Mars-i jövedelemadó-kifizetésekre vonatkozó előleg kifizetések kiszámítása havonta történik, a számítások alapja a tényleges nyereség. 6 hónapig. 2017 adóköteles nyereség 800 ezer, és ez az érték az év elejétől az utolsó nap utolsó napján 600 ezer.
Kiderül, hogy júniusban a vállalat 200 ezerre szerzett, ezért az előleget 40 ezer (200 * 20%) összegben kell kifizetni. A Társaság ezt a díjat a költségvetési besorolás szerint 28.07.17. Ha a nap után kifizeti a költségvetést, a büntetések felhalmozódnak.
Az újonnan létrehozott cégek adóztatása a következő szabályokat foglalja magában:
Ebben a kiviteli alaknál az adófelügyeletnél nincs szükség értesítésekre, hogy értesítéseket küldjenek az ellenőrző intézménynek. Ha a cég az év utolsó hónapjában alapul, az első előleget a decembertől márciusig tartó időszakban kell kiszámítani. A munka első hónapja (december) csatlakozik az első teljes jelentési negyedévhez. Az előlegfizetési időszak 2018. április 28. (lásd a művészet normáit. 285 NK az 1.2.
Fontos: Amint az első hónapban regisztráltam a céget, küldjön értesítést az adófelügyelet felügyelővé, hogy ki kell számolnia az előlegfizetéseket a jövedelemadóra a tényleges összegre.
Számos olyan funkció van az újonnan szervezett vállalkozások számára. Például egy céget hoztak létre 2016 decemberében, de a nyereség tényére fizetett adót már 2017. január végén, azaz. Legkésőbb a dátumnál: 28.02.17
Ezt az (1) és (2) bekezdésben foglalt adócsökkentők 285. cikkében előírt adózási szabályok, valamint a (2) bekezdés 55. cikkének rendelkezései szerint kell értelmezni. Meg kell érteni, hogy a nyereség tényezésének havi fizetése havi kézbesítést jelent nyilatkozatok.
Amint látjuk, a havi előlegek kiszámítása okozza a papírok kitöltésének kötelezettségét. De így a vállalat biztosítja a nemkívánatos túlfizetéseket a költségvetéshez.
Hogyan kell kiszámítani az összeget a lista, és ki fizeti az ország költségvetését, akkor fizetési megbízást alkotunk, a CBC kód táblázat besorolása segít abban, hogy ne tévesszen meg a részletek kitöltésével. De hogyan lehet, ha a fizetett előlegek és túlfizetések alakultak ki? Ki és hogyan fogja vissza, vagy az adóhatóságok soha nem térnek vissza az ilyen összegeket?
A formázás során a túlzott 2 lehetőség lehetséges:
Természetesen pénzt küldhet a fizető társaság számlájára, de abban az esetben, ha:
Ha a túlfizetés ideiglenes jelenség, akkor érdemes elhagyni a jövőre. Amikor az adósság fizetni fog, az adó összege az összeg összege egy adott CBC havi előleg. Például a vállalat 1,5 millió rubel előrehaladt, a tényleges adó az időszak összege 0,9 millió, és előleg a következő negyedév 300 ezer havonta. Következésképpen a vállalat nem járul hozzá az első 2 hónaphoz, és a túlfizetés felelős (1,5 - 0,9). Nincs levél az adóhatóságoknak, hogy ne legyen írni. Mindent automatikus módban tartanak, ha ugyanaz a CBK a fizetésben és a nyilatkozatban.
Ha nem tudja, milyen egyensúlya van a költségvetéssel, kötelezze a számítások összeegyeztethetőségét. Most az interneten keresztül is elvégezhető speciális szolgáltatásokon keresztül, vagy személyes látogatással az IFNS kerületben, ahol az adószámla a jogi személy.
Ha hibát talált, válassza ki a szöveg töredékét, majd kattintson Ctrl + Enter..
Vállalatok fizetnek előleg kifizetéseket a negyedéves nyereség alapján, vagy a hónap tényleges nyereségéből. Olvassa el az utasításokat arról, hogy milyen esetekben fizessen előre kifizetéseket a jövedelemadó 2019-ben. Hogyan kell kiszámítani és fizetni az adóellenőrökkel kapcsolatos kérdések elkerülése érdekében. A cikkhez az összes időtartamhoz vezetett.
Az előlegfizetések minden egyes lehetőségében számítási sorrend van. A negyedéves előleget a következő algoritmus szerint kell kiszámítani:
A negyedéves nyereségre tervezett havi előleg esetében alkalmazza a következő algoritmust:
A tényleges nyereségből származó előlegeket a képlet kiszámítja:
Rájöttünk, hogy milyen lehetőségek vannak az adó átadására a költségvetésnek. Lássuk, hogyan kell kiszámítani az előleget különböző körülmények között.
Januárban, februárban és márciusban 2019-ben a Starteks LLC 320.000 rubelben halad előre. Valójában a kiszámított adó összege az első negyedévben 640 000 rubel volt. Számítsa ki a havi előlegeket, amelyeket áprilisban és júniusban átruházni kell.
A Starteks LLC 1. negyedévében 960 000 rubelt felsorolt \u200b\u200ba költségvetéshez. (320 000 * 3).
Ennek az időszaknak a túlfizetése 320 000 rubel volt. (960 000 - 640 000).
Számítsa ki a havi előlegfizetés összegét: (640 000 - 320.000) / 3 \u003d 106 667 RUB.
A Starteks LLC 3 listát fog tenni:
A TRIAD LLC 2018 decemberében értesítette az IFTS-t a 2019. január 1-jétől a tényleges nyereség alapján a havi előlegfizetések kifizetéséért.
A vállalkozás nyeresége január - március 2019-ben:
Kiszámítja az előlegek összegét:
Az október, november és 2018. december Tekhnostar LLC felsorolt \u200b\u200belőlegeket a 130.000 rubelt. Az év befejezése után a társaság felhalmozta az adót a 40 000 rubel számára 80 000 rubel. Januárban - 2019. március, a szezonalitás miatt a vállalat veszteséget kapott. A második negyedévben 390 000 rubel nyereséget kapott.
Kiminálja az előleg kifizetéseket 2019-ben.
Az LLC "vektort" 2018 szeptemberében regisztrálták. A vállalat októberben kezdte tevékenységét, 2018-ban a bevételek 3850 000 rubel volt. Januárban - március 2019. A bevételek meghaladta a 15 millió rubelt.
Meghatározzuk:
Októberben a "vektor" LLC nulla jelentést ad 9 hónapja 2018-ban, mivel a tevékenységet még nem hajtották végre.
Októberben, novemberben és decemberében 2018. A havi előlegek nem szükségesek listázni, mivel az új szervezet teljes negyede még nem fejeződött be. Számítsa ki az adót 2018-ra, és 2019. március 28-ig kell fizetnie.
Januárban, februárban és márciusban 2019. A "Vector" LLC havi kifizetései nem, mivel az első teljes körűen töltött negyedév (október - december 2018) bevétele nem haladta meg a 15 ins rubelt.
A bevételek 2019. negyedévében. meghaladta a 15 millió rubelt. Áprilisában, májusban és júniusban a Visa LLC előlegfizetéseket fog fizetni az első negyedév után felhalmozott adó összegén alapulva.
Részletes táblázatokat állítottunk össze. Nézd meg, ha fizetnie kell előzetes kifizetések a jövedelemadóra 2019-ben.
Ha a vállalat az elmúlt 4 negyedévben bevétele átlagosan nem haladja meg a 15 millió rubel, akkor felsorolja az adót az 1. negyedévben, 1 féléves és 9 hónapos eredmények alapján. Az ilyen kifizetések a beszámolási időszakot követő hónap 28. részét képezik.
Az adófizetések az átviteli szabályra kerülnek. E szabály szerint, ha a fizetés határideje a hétvégén vagy a nem munkaszüneti napra esik, a fizetési határidőt a következő munkanapon áthelyezi.
Tekintettel arra, hogy 2019-ben fizetnek negyedéves kifizetéseket a következő időpontokban:
A negyedéves nyereségen alapuló havi előlegfizetések 28 számot kell fizetniük 1, 2 és 3 hónappal a jelentési negyedév után:
|
Fizetés |
Listaidő |
|---|---|
|
2019. éve |
|
|
3. és felár az 1. negyedévre |
|
|
2 negyedév 2019 |
|
|
3. és felár a 2. negyedévre |
|
|
2019. éve |
|
|
3. és pótdíj a 3. negyedévhez |
|
|
4 negyedév 2019 |
|
A tényleges nyereségen alapuló havi kifizetések, a következő hónap 28. napjáig fizetnek, figyelembe véve az átruházási szabályt:
|
Jelentési hónap 2019 |
Listázási idő 2019-ben |
|---|---|
|
szeptember |
|
Most meg fogjuk deríteni, hogy ki fizet havi előlegfizetés, és ki tudja kihasználni a többi fizetési módot. Az általános adórendszerre vonatkozó jövedelemadó-kifizetések előrehaladása:
Ha a vállalat átlagos jövedelme nem haladja meg a 15 millió rubelt. A 4 előző negyedéven belül jogosult a negyedév végén fizetni az adót. A szervezet rendelkezhet vagy eltűnhet a bevételek növekedésétől vagy csökkentésétől függően havonta. Értesítse az adóellenőrzést.
Példa
A "Phoenix" bevétel 2018-ban:
Az LLC "Phoenix" átlagos bevételének kiszámítása ebben az időszakban:
(12260000 + 16750000 + 14840000 + 18670000) / 4 \u003d 15 630 000 RUB.,
ez több mint 15 millió rubel. Ezért 2019. január 1-jétől a Phoenix LLC havi előleget kell fizetnie.
A vállalatok döntést hoztak az adó kifizetéséért, a tényleges nyereség alapján, az adófelügyeletnek december 31-ig értesítenie kell. A havi kifizetés visszavonása csak a következő év eleje óta lehetséges. Emlékeztetni kell arra, hogy az ilyen adófizetési ütemtervvel kiválasztott vállalkozásokat havonta kell jelenteni.
Példa
Altair LLC 2018. december 21-én értesítette az adófelügyeletet az átmenetről 2019. január 1-jétől az adó kifizetéséről a tényleges nyereség alapján. Csak január 1-jétől 2020 Altair LLC képes lesz elhagyni egy ilyen átviteli lehetőséget.
Új cégek fizetnek negyedéves kifizetéseket, amíg a teljes negyed elmúlik attól a pillanattól kezdve azok a regisztráció. Ha a bevétel meghaladta a 15 millió rubelt, a vállalat havi előrelépést fizet.
Sorolja fel a pénzeszközöket a szervezet folyószámlájáról. Ha valamilyen oknál fogva a vállalat maga nem tudja fizetni az adót, akkor lehet, hogy harmadik fél, például igazgató vagy alapító.
Adófizetés két összeg:
Az adó értéke a regionális költségvetés csökkenthető helyi tisztviselők. Az adó regionális részének maximális minimális értéke 12,5%. Ellenőrizze az adókulcsot az Ön régiójában, például az Oroszország szövetségi adószolgálatának honlapján.
A fizetési megbízás kitöltésekor különös figyelmet kell fordítani a CBC-re. Hiba esetén az adó nem fizethető, a vállalat szankciókat fizet:
Amikor későn 1 napig késik, a büntetést nem szabad felszámolni, mivel a késedelem napjainak számát a határidő utáni naptól számított napok száma, a fizetési napot nem fogadják el.
Ha az előlegek átruházásának előrehaladása, adó túlfizetés alakult ki, akkor a 3 opció egyikében használható:
Mind az offset, mind a visszatérő adóellenőröket az adófizető írásbeli nyilatkozata végzi.
A vállalatok listája előlegfizetés a jövedelemadó havi vagy negyedévente. Ez a szervezet kategóriájától és a kapott jövedelem összegétől függ.
A jövedelemadó előzetes kifizetéseinek 3 lehetőség van:
Amint ismeretes, a jövedelemadó adózási ideje a naptári év (az Orosz Föderáció adókód 285. cikke). Az eredmények szerint az adót fizeti. És minden olyan kifizetés, amelyet az év során a költségvetéshez a költségvetéshez listáznak előre. Az adótörvény három módon biztosítja, hogy megfizesse őket, és az egyik vagy másik módja nem mindig az adófizető vágyától függ.
Általános szabályként előlegfizetési kifizetések a jövedelemadóra (természetesen, ha rendelkezésre állnak), az első negyedévben az első negyedévben, fél év és kilenc hónap, valamint a havi kifizetések minden negyedévben szerepelnek. A szervezet azonban önként fizethet havi előlegfizetéseket a ténylegesen kapott nyereség alapján. Ebben az esetben a beszámolási időszakokat egy hónap, két hónap, három hónap, stb. A naptári év végéig el kell ismerni. Az adófizetők egyes kategóriáira különös preferenciák állnak rendelkezésre - az előlegfizetések költségvetésének bevezetése az év első negyedévében, az év fele és a havi előlegfizetések nélkül. Olvasson többet ezekről a cikkről, hogy megtanulod ezt a cikket.
Ebben az esetben az EAP összegének megfelelően:
A beszámolási időszak alatt fizetendő havi előlegek időtartamon kívül esnek, mint a jelentési időszak minden hónapjában ( abz 3 p. 1 Art. 287 NK RF.). Ugyanakkor a fizetés tekintetében a negyedéves fizetés összegének 1/3-án egyenlő részvényekre oszthatók. Ha a fizetési összeg nem osztható három határidőn belül egyensúly nélkül, akkor a maradékot a havi előleghez adjuk utolsó alkalommal.
Előzetes kifizetéseket a beszámolási időszak eredményeire legkésőbb az adott jelentési időszakra vonatkozó adónyilatkozatok benyújtására létrehozott időszakra ( abz 2 p. 1 Art. 287 NK RF.). A jövedelemadóról szóló nyilatkozatot az adófelügyeletnek legkésőbb 28 naptári napig kell benyújtani a vonatkozó jelentési időszak időpontjától ( o. 3 művészet. 289 NK RF), azaz legkésőbb április 28., július 28., október 28..
A nyilatkozat 02 lapjának kitöltésekor a nyilatkozatból a következő funkciókat figyelembe kell venni. A negyedéves havi előlegfizetések összege szerint a beszámolási időszakot követően, amelyre a nyilatkozatot bemutatják, a 290-310-es karakterláncokon (tartani, hogy az adóidős nyilatkozatban ezek a sorok nem megtöltött).
A 290-es vonalra vonatkozó kifizetések összegét a 180. sorban a beszámolási időszakban és az előző jelentési időszakban a számított jövedelemadó összege közötti különbség határozza meg.
A 300. és 310. sorban a szövetségi költségvetéshez és az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésének havi előlegének összege meg van adva, amelyek a 290. sorban szereplő indikátorhoz hasonlóak.
A 320 - 340 sorokat csak kilenc hónapig kell kitöltenie a nyilatkozatban. A következő adóidőszak első negyedévében fizetendő havi előlegfizetések összegét jelzik.
Példa a nyilatkozat kitöltésére az első negyedévre és félévre Az Oroszország szövetségi adószolgálatának levele: 2013. § EF-4-3 / [E-mail védett] .
Azt javasoljuk, hogy megvizsgáljuk a jövedelemadó-nyilatkozat kitöltésének eljárását az egész adóidőszak alatt, beleértve azokat az eseteket is, amikor az előlegfizetések összege továbbá és csökken.
2013-ban a szervezet nyereséget kapott: az első negyedévben - 795 000 rubel; fél - 1,425 000 rubel; kilenc hónapig - 2,820 000 rubel;
évente - 4,560 000 rubel.
A költségvetésnek a jelentéstételi (adó) időszak eredményei szerint az esedékes: az első negyedévben - 159 000 rubel. Az első félévben - 285 000 rubel, kilenc hónap - 564 000 rubel, az év - 912 000 rubel.
A 2012-es első kilenc hónap első kilenc hónapjában a 290. sorban a 02. sorban a havi előlegfizetések összege 72 000 rubel összeggel történt. Ugyanazok az adatok tükröződnek a 320. sorban.
Számítsa ki és tükrözze a 2013-as szervezet havi előlegfizetésének összegét a táblázatban:
| Vonalkód | Én negyed | Fél év | Kilenc hónap | Év | |
| 180 | 159 000 | 285 000 | 564 000 | 912 000 | |
| - a szövetségi költségvetéshez | 190 | 15 900 | 28 500 | 56 400 | 91 200 |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 200 | 143 100 | 256 500 | 507 600 | 820 800 |
| 210 | 72 000 | 318 000* | 411 000* | 843 000* | |
| - a szövetségi költségvetéshez | 220 | 7 200 | 31 800 | 41 100 | 84 300 |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 230 | 64 800 | 286 200 | 369 900 | 758 700 |
| - a szövetségi költségvetéshez | 270 | 8 700 | - | 15 300 | 6 900 |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 271 | 78 300 | - | 137 700 | 62 100 |
| - a szövetségi költségvetéshez | 280 | - | 3 300 | - | - |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 281 | - | 29 700 | - | - |
| A jelenlegi jelentési időszak következő negyedévében fizetendő havi előlegfizetések összege, beleértve | 290 | 159 000** | 126 000** | 279 000** | - |
| - a szövetségi költségvetéshez | 300 | 15 900 | 12 600 | 27 900 | - |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 310 | 143 100 | 113 400 | 251 100 | - |
| A következő adóidőszak első negyedévében fizetendő havi előlegfizetések összege, beleértve a | 320 | - | - | 279 000*** | - |
| - a szövetségi költségvetéshez | 330 | - | - | 27 900 | - |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 340 | - | - | 251 100 | - |
A nyilatkozat 02 levélének 210 vonala megegyezik az előző beszámolási időszakra vonatkozó nyilatkozat 180. és 290. lapjának (159 000 + 159.000 \u003d 318,000, 285,000 + 126,000 \u003d 411 000, 564,000 + 279 000 \u003d 843,000).
Az első negyedévre vonatkozó nyilatkozatban a 290. sor 02 lap a második negyedévben fizetendő havi előlegfizetések összegét jelzi. A havi előlegfizetések összege megegyezik az első negyedévben az 180. soros 02-es lapszámú nyilatkozatok számított adó összegével.
A nyilatkozatban az év első felében a 290 sor 02 lap tükrözi a sorozatok 180 nyilatkozatának különbségét, és egy 180-as sor az első negyedévben (285.000 - 159 000 \u003d 126 000).
A 290-es évre szóló kilenc hónapos nyilatkozatban a 290. sor 02-es lapon a IV negyedévben a havi előlegfizetés összegét kiszámítják, a 180. sorban a 180. sorban a 180-as számú nyilatkozatok különbségét számolják ki kilenc hónapra és 180 lapra a 180 lapra (564.000 - 285,000) \u003d 279,000).
A 320 - 340-es Surs 02-es sorokat kilenc hónapra kitölti a nyilatkozatban, jelzik a következő adóidőszak első negyedévében fizetendő havi előlegfizetések összegét. Az első negyedéves havi előlegfizetések összege megegyezik a negyedik negyedévben fizetendő havi előlegfizetések összegével.
A táblázat adatainak (Rubles) adataitól a következőképpen a 2013-as szervezetnek a következő dátumokra kellett fizetnie:
| Fizetési feltételek (figyelembe véve a hétvégéket) | Havi előlegfizetés | Adózás a jelentési időszak eredményeinek felárat (+), csökkenés (-) | ||||
| Teljes | Szövetségi költségvetés | Az Orosz Föderáció tárgyának költségvetése | Teljes | Szövetségi költségvetés | Az Orosz Föderáció tárgyának költségvetése | |
| 28.01.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.02.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.03.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 29.04.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | 87 000 | 8 700 | 78 300 |
| 28.05.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 28.06.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 29.07.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | -33 000 | -3 300 | -29 700 |
| 28.08.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 30.09.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 28.10.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | 153 000 | 15 300 | 137 700 |
| 28.11.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| 30.12.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| Teljes: | 636 000 | 63 600 | 572 400 | 207 000 | 20 700 | 186 300 |
Legyenek a kifizetésekre, hogy az adófizetőnek júliusban hozzájáruljon a költségvetéshez. Az év első felét követően a szervezet 33 000 rubel összegű előlegfizetéseket alakított ki. Eközben ugyanezen időszakra (2013. július 29-én) az adófizetőknek júliusban (42 000 rubel) havi előleget kell fizetnie. Ezért a megadott időponttól kezdve a jövedelemadó kifizetéséről szóló szervezet adókötelezettsége 9 000 rubel lesz. (42 000 - 33 000).
Így a 2013. évi 29. évi időszakra felsorolandó:
Ha az adófizetőnek nincs hátraléka más adókra (díjak, büntetések, bírságok), akkor az ilyen helyzetben kifizethető a jövedelemadó közelgő előlegfizetésének számláján. Ehhez forduljon az adóhatósággal a szervezet helyén a vonatkozó nyilatkozattal. Az ilyen nyilatkozat kézhezvételétől számított 10 napon belül a Felügyelőség úgy dönt, hogy a fizetett túlzott adó összegének vagy a teszt elvégzésének megtagadására vonatkozóan dönt ( o. 4 Art. 78 nk rf). Alapján o. 9. Ezek a záradékok kötelesek értesíteni az adóalanyot az írásban hozott határozatról. Öt napot kapnak a döntés időpontjától.
jegyzet
Az előlegfizetések összege, elválasztott a beszámolási időszak végén az előlegfizetés összege, számított A jelentési időszak eredményei szerint szükségtelenül fizetett összeg lehet Visszatérés Adófizető az előírt módon művészet. 78 nk rf. Ez a norma nem tartalmaz tilalmat a túlzottan fizetett előlegfizetések összegének megtérüléséről ( a 2005. december 22-i Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósági Bíróságának elnöke az információs levél 10. pontja 98 ).
Ne feledje, hogy a ténylegesen kapott nyereségre alapozott havi előlegek kiszámítására való áttérés az adófizetők joga. Ha szeretnének kihasználni őket, akkor az adóhatóságnak ezt az adózási időtartamot megelőző évre legkésőbb az adózási időtartamot megelőző év december 31-ig értesítenie kell ezt az előlegfizetési rendszerre való áttérést ( abz 8 o. 2 cikk. 286 nk rf).
jegyzet
Az adófizetők jelentési időszakai, a havi előlegfizetések kiszámítása, a ténylegesen beérkezett nyereség alapján, egy hónap két hónapra, három hónapra, stb. A naptári év végéig elismert ( o. 2 cikk. 285 NK RF).
Az előlegfizetések összegének kiszámítása az adókulcsokon alapuló adófizetők, és ténylegesen megkapják a nyereséget, amelyet az adott hónap vége előtt az adózási időszak kezdetétől számítva ( abz 7 o. 2 művészet. 286 nk rf).
Az előlegfizetés legkésőbb a hónapot követő hónap 28. napján történik, amely alapján az adót kiszámítják ( abz 4 p. 1 Art. 287 NK RF.).
Az előleg összegét, amelyet a szervezetnek a vonatkozó jelentési időszakra vonatkozó költségvetésnek kell fizetnie ( Apk pótdíj ) a jelentési időszak eredményei által kiszámított előleg összegének különbségét ( Apothet. ), és az előző jelentési időszak eredményeit követően felhalmozott előleg ( Jóváhagyó. ):
APK felár \u003d APET. - Apple.
Nyilvánvaló, hogy ha a jelentési időszak vesztesége van, akkor a költségvetéshez fizetendő előleg összege nulla.
A ténylegesen beérkezett nyereségre vonatkozó számított havi előlegfizetések tükröződnek az adózási nyilatkozatban, amelyet a kifizetések kifizetésére vonatkozó határidőn belül nyújtanak be ( o. 3 művészet. 289 NK RF). Így ezzel az előlegfizetéssel kapcsolatos módszerrel az adójelentés havonta kerül benyújtásra: januárban - február 28, januárban - február -
Március 28. január - március - április 28. stb. (Természetesen, figyelembe véve az ünnepi és hétvégéket).
A nyilatkozatot az adózási időszak eredményeiről (a naptári évre) a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig terjednek ( o. 4 Art. 289 NK RF).
A szervezet úgy döntött, hogy 2013-tól átáll, hogy havi előlegfizetéseket fizessen a ténylegesen kapott nyereség alapján. Ezt az adófelügyelet szervezete 2012. december 31-ig értesítette.
Az adókulcs 20%, beleértve a szövetségi költségvetést - 2% -ot, az Orosz Föderáció tárgyának költségvetéséhez - 18%.
Január és április között az adóalap megegyezett:
| Sorolja fel az indikátorokat 02 Nyilatkozatok | Vonalkód | Hónap | Két hónap | Három hónap | Négy hónap |
| 120 | 1 000 000 | 1 400 000 | - | 3 000 000 | |
| A jövedelemadó összegének összege összességében, többek között | 180 | 200 000 | 280 000 | - | 600 000 |
| - a szövetségi költségvetéshez | 190 | 20 000 | 28 000 | - | 60 000 |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 200 | 180 000 | 252 000 | - | 540 000 |
| A jelentéstételi (adó) időszakra vonatkozó felhalmozott előleg összege mindössze | 210 | - | 200 000* | 280 000* | - |
| - a szövetségi költségvetéshez | 220 | - | 20 000 | 28 000 | - |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 230 | - | 180 000 | 252 000 | - |
| A felár fizetési adó összege | |||||
| - a szövetségi költségvetéshez | 270 | 20 000 | 8 000 | - | 60 000 |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 271 | 180 000 | 72 000 | - | 540 000 |
| Jövedelemadó összeg csökkentése | |||||
| - a szövetségi költségvetéshez | 280 | - | - | 28 000** | - |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 281 | - | - | 252 000** | - |
Alapján 5.8 A nyilatkozat kitöltésére vonatkozó eljárás A 210-es vonal 02 lap a becsült előlegfizetések összegét jelzi az előző jelentési időszakra vonatkozó nyilatkozat szerint (a 02 lap 180. sorának).
Mivel a beszámolási időszakra három hónapig a szervezet veszteséget kapott, az adóalapot nulla lehet. Ennek megfelelően kiszámított és fizetendő a költségvetésnek a 2013.04.29-i időszakra, az előleg is nulla lesz.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy az adóalanyok, akik a ténylegesen kapott nyereségen alapuló havi előlegek kiszámításánál, a 290 - 310 lap 02-es jövedelemadószámáról szóló nyilatkozatban ( a nyilatkozat kitöltésére vonatkozó eljárás 5.11).
Legyenek a kifizetésekről, hogy a szervezetnek májusban járuljon hozzá a költségvetéshez.
A jelentési időszakra vonatkozóan három hónap (január-március) veszteséget kaptak, az előlegfizetések (280 000 rubel) túlfizetését (280 000 rubel) alakították ki, amely a jövedelemadó vagy más jövedelemadó fizetési számlájára vonatkozik adók (az arreed visszafizetése) vagy az adófizetők visszafizetése az előírt módon művészet. 78 nk rf.
Tegyük fel, hogy a szervezet úgy döntött, hogy figyelembe veszi az ebből eredő túlfizetést az előleg kifizetéseinek kifizetésére. Az adóbevallással együtt három hónapig hitelre alkalmazható. Miután megkapta a döntést az előlegfizetés következő kifizetésének időpontjára, az adófizető képes módosítani ezeket a kifizetéseket. Ezután a szervezet adókötelezettségeit a 2013.30.30.
Az adófizető nem változtathatja meg az adózási időszak alatt kifizetési kifizetési rendszert ( abz 8 o. 2 cikk. 286 nk rf).
Ha a szervezet vissza akar térni az előzetes kifizetések teljesítéséhez, az előző részben figyelembe vett, akkor csak a következő évből tehet. Azzal, hogy gl 25 nk rf Nem tartalmaz az adózási időszak előtti hasonló átmenetről szóló tájékoztatást.
Ugyanakkor a Pénzügyminisztérium hisz ( Levél: 04/12/2012 № 03-03-06/1/196 ) Az adófizetők helyes elszámolása érdekében az adófizető tanácsos jelentést küldeni az átmenetről az adófelügyeletre történő kifizetésről az előlegfizetések kifizetésére vonatkozó ténybeli nyereség alapján. Ezenkívül a Pénzügyminisztérium emlékeztetett arra, hogy a jövedelemadó előlegfizetésének kiszámítására vonatkozó eljárásnak tükröződnie kell a szervezet számviteli politikájában a következő adóidőszakra.
Ebben a levélben, a pénzügyi osztály kifejtette: az adózó, aki havonta fizetendő előleget egy adómegállapítási időszakban alapján ténylegesen kapott nyereség, és úgy döntött, hogy átmenet január 1-től a következő év fizetni havonta előleget az általános rend, Az új év első negyedévében az előző év első negyedévének összege az előző év negyedik negyedévében fizetendő előleg összegének 1/3-értékével egyenlő.
Például a megadott adózó a negyedik negyedévben számoltuk havi előlegek alapján ténylegesen kapott nyereség nyilatkozatok a jelentési időszak január-szeptember (egy ideje október 28.), január-október (egy ideje november 28.) és január - november (december 28-án). A Pénzügyminisztérium szerint az előlegfizetések összegét a következő adóidőszak első negyedévében a költségvetés első negyedévében kell benyújtani jelenlegi adózási időszak . Sajnos a levél szerzői nem jelezték, hogy a lap 02-es nyilatkozatokat kell kitölteni egy ilyen helyzetben. Hisszük, hogy a 320-340-es sztringet jelentették.
Eközben az utolsó bekezdésben a nyilatkozat kitöltésére vonatkozó eljárás 5.11 Azt mondják, hogy az adóalanyok havonta fizetnek előleg, a ténylegesen kapott nyereség alapján, az átmenet során a következő adóidőszak elejétől az adófizetési adó általi általános eljárásig abz 2 - 5 p. 2 Art. 286 nk rf A 320 - 340 lap 02 lap kitölti a jövedelemadó-nyilatkozatban tizenegy hónap .
A lista az adófizetők, amelyek esetében egy rendelést fizetési előleget jövedelemadó az adózási időszakban tartalmazza o. 3 művészet. 286 nk rf. Azt:
A Pénzügyminisztérium szerint, összhangban o. 3 művészet. 286 nk rf Az előző négy negyedév meghatározásában figyelembe kell venni a következetesen elérő négy negyedét megelőzően, amelyre a megfelelő adónyilatkozatot be kell nyújtani ( levelek 09/21/2012 № 03-03-06/1/493 , 2012. december 24-től. 03-03-06/1/716 ).
Például, ha az előző négy negyedévben (II., III. És IV. Negyedéves 2013-as évek árbevétele és 2014 első negyedévében) meghaladta a 10 millió rubel átlagát. Minden negyedévre, akkor az adófizető havi előlegfizetéseket tesz a 2014 második negyedévétől, a 2014 első negyedévében a jövedelemadó nyilatkozatában.
Alapján abz 5 p. 1 Art. 287 NK RF.előzetes kifizetéseket a beszámolási időszak eredményei szerint az adó megfizetése a következő jelentési (adó) időszak eredményeire vonatkozóan.
Így a negyedéves előleg összegének összege, amelyet a szervezetnek a költségvetésnek a vonatkozó jelentési időszak eredményei szerint kell fizetnie ( Pótdíj ) a jelenlegi jelentési időszak alapján kiszámított negyedéves előzetes kifizetések összege közötti különbség
(KAP-jelentések ) és az előző jelentési időszak ( Sapka előző ):
Sapkát felmenteni \u003d COP Reporting - Cap előző
Előzetes kifizetéseket a jelentési időszak eredményeire legkésőbb a megfelelő jelentési időszakra vonatkozó adóbevallások benyújtására megállapított időszakra ( abz 2 p. 1 Art. 287 NK RF.).
Így az év folyamán a szervezet betöltő adóbevallásai háromhavonta, a ténylegesen kapott nyereség alapján, és a fizetés időben nem később, július 28., október 28., a jelenlegi adózási időszak.
Strela LLC az előző négy negyedévben bevételt kapott az értékesítésből származó bevételeket, amelyek nagysága nem haladta meg a 10 millió rubelt. Minden negyedévre. E tekintetben a szervezet negyedéves előlegeket fizet. Az adókulcs 20%, beleértve a szövetségi költségvetést - 2% -ot, az Orosz Föderáció tárgyának költségvetéséhez - 18%.
Tegyük fel, hogy 2013-ban az adóköteles jövedelemadó alapja:
| Lista jelzések 02. nyilatkozat | Vonalkód | Én negyed | Fél év | Kilenc hónap | Év |
| Adóalap az adószámításhoz | 120 | 100 000 | 120 000 | - | 150 000 |
| Számított nyereségadó összege | 180 | 20 000 | 24 000 | - | 30 000 |
| - a szövetségi költségvetéshez | 190 | 2 000 | 2 400 | - | 3 000 |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 200 | 18 000 | 21 600 | - | 27 000 |
| A jelentéstételi (adó) időszakra vonatkozó felhalmozott előlegfizetések összege | 210 | - | 20 000* | 24 000* | - |
| - a szövetségi költségvetéshez | 220 | - | 2 000 | 2 400 | - |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 230 | - | 18 000 | 21 600 | - |
| A felár fizetési adó összege | |||||
| - a szövetségi költségvetéshez | 270 | 2 000 | 400 | - | 3 000** |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 271 | 18 000 | 3 600 | - | 27 000** |
| Jövedelemadó összeg csökkentése | |||||
| - a szövetségi költségvetéshez | 280 | - | - | 2 400 | - |
| - az Orosz Föderáció tárgyának költségvetésében | 281 | - | - | 21 600 | - |
A megfelelő jelentéstételi (adó) időtartamra vonatkozó felhalmozott előleg összege, amelyet a 210-230. LEENS 02 Nyilatkozat jelöltek, az előző jelentési időszakra vonatkozó 180-12 nyilatkozatokból származnak.
Kilenchavonta eredményeként a szervezet túlterhelték a szövetségi költségvetésnek a 2400 rubel, az Orosz Föderáció tárgyának költségvetését - 21 600 rubel, amely az adózási időszakra vonatkozó jövedelemadó kifizetésére jóváírható (az ilyen teszt végrehajtására vonatkozó szabályokról). Ha az adóhatóság a szervezet nyilatkozata alapján jóváírásra kerül, akkor a fizetési határidő 28.04.04.04.04.04.04.04.
a szövetségi költségvetéshez - 600 rubel. (3 000 - 2,400);
az Orosz Föderáció tárgyának költségvetéséhez - 5,400 rubel. (27 000 - 21 600).
Tehát az Orosz Föderáció adókódja három lehetséges módot biztosít a jövedelemadó előlegfizetésének előmozdítására.
Adófizetők szerepelnek o. 3 művészet. 286 nk rf (beleértve az értékesítésből származó bevételeket, amelyek nem haladják meg az előző négy negyedét, átlagosan 10 millió rubel esetében. Minden negyedévben fizetnek előlegfizetés az első negyedévben, az év első negyedévének és kilenc hónapjainak fizetése nélkül havi előlegfizetés nélkül.
A fennmaradó adófizetők az adózási időszak alatt az előlegek két módját választhatják:
2014. január 1-jétől a költségvetési intézmények színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetei nem számítanak ki, és nem fizetnek előleg kifizetéseket ( o. 3 művészet. 286 nk rf) és az adónyilatkozatot csak az adózási időszak lejárta után képviseli ( o. 2 cikk. 289 NK RF)
Amint az a normákból következik, az újonnan létrehozott szervezetek havi előlegfizetéseket fizetnek az állami nyilvántartásba vétel napjától számított teljes negyedév után, amely szerint egy teljes hónapot kell érteni. Ugyanakkor a negyedévek visszaszámlálását a naptári év kezdetétől ( abz 2 p. 4 evőkanál. 6.1 NK RF).
Magyarázd el ezeket a törvényi szabályokat a példaként Az UFN-ek levele Moszkvában 28.05.2009. 16-15/053914 (Csak az akció idejét fogjuk megváltoztatni - 2008 óta 2014-ben).
4. példa.
2014 áprilisában kereskedelmi szervezetet hoztak létre. 2014 augusztusáig nem volt jövedelme, és augusztusban és szeptemberben a bevételek 500 000 rubelt elszámoltak. és 1,864 000 rubel. Milyen sorrendben a szervezet havi előlegfizetéseket fog tenni a jövedelemadóért?
A szervezet 2014 áprilisában regisztrált, a havi előlegfizetések fizetésének kötelezettsége csak akkor fordulhat elő
2014 negyedik negyedévétől, azaz a megadott év október 1-jétől. Tekintettel arra, hogy 2014 szeptemberében (kilenc hónap) (kilenc hónap) a szervezet bevétele meghaladta az 1 millió rubelt, a következő jelentési időszak alatt (IV. Negyed) köteles a havi előlegfizetések kiszámítására és fizetésére az előírt módon előírt módon o. 2 cikk. 286. és p. 1 Art. 287 NK RF..
Helyzet: a folyó év első negyedévében a jövedelemadó havi előlegfizetését kell felsorolni? A szervezet elvesztette a jogot, hogy az előző év október 1-jétől egyszerűsítse. A tavalyi bevételek átlagos összege meghaladta a megállapított határértéket.
Nincs szükség.
Ha a szervezet elvesztette a jogot, hogy egy egyszerűsítést alkalmazzon, akkor az újonnan létrehozott szervezetekre előírt módon jövedelemadót kell fizetnie (az Orosz Föderáció adókódexének 346.13. Cikke 4. cikke). És az újonnan létrehozott szervezetek kezdenek a listához havi előleg kifizetések jövedelem lejárt a teljes negyed napjától az állami nyilvántartásba (6. pontjában Art. 286. adótörvény az Orosz Föderáció).
A vizsgált helyzetben az állami nyilvántartás időpontja az a dátum, amikor a szervezet költözött az általános adórendszerbe. Ez az október 1. tavaly. Ennek megfelelően az első teljes negyedév, amely után a szervezetnek fel kell jegyeznie a havi előlegfizetési kifizetéseket a jövedelemadó, a tavalyi év IV.
Így a jogszabályok normáinak szó szerinti értelmezésén alapulva az első előlegfizetési kifizetések a jövedelemadó-szervezetre, amely elvesztette a tavalyi év október 1-jétől egyszerűsített egyszerűsített jogot, a A folyó év (legkésőbb január 28., február 28. és 28. Martha). A folyó év első negyedévében a havi előlegfizetések összege azonban a tavalyi év IV. Negyedének havi előrelépéseinek összege (az Orosz Föderáció Adótörvényének 286. cikke 286) . Az elmúlt év negyedévében nem volt előlegfizetési kifizetés. Ezért a szervezetnek nincs adatai az előlegfizetéseknek a folyó év első negyedévében.
Kiderül, hogy a vizsgált helyzetben a szervezet nem köteles a jövedelemadó előlegfizetését a folyó év első negyedévében. Először ilyen kötelesség jelenik meg a második negyedévben. Times szerint legkésőbb április 28. május 28. és június 28. 28. A szervezetnek fel kell jegyeznie az előlegfizetéseket az első negyedévben a jövedelemadó-nyilatkozat 1.2.
Ha a szervezet a későbbiekben felsorolt \u200b\u200bjövedelemadó előlegét felsorolta, az adófelügyelet felszámolhatja (az Orosz Föderáció adókódjának 75. cikkét). Ezenkívül az ellenőrök visszaszerezhetik a fizetés nélküli összegét a folyószámla vagy a szervezet tulajdonsága miatt (az Orosz Föderáció adókódjának 46. cikke, 47. cikke).
Az ellenőrök megkezdődnek, az ellenőrök kötelesek az adó megfizetésére, ha a szervezet elmulasztja az előlegfizetések átruházását (az (1) bekezdés (1) bekezdésének (3) bekezdésének (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adókódja, a tájékoztató levél 12. pontja Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának elnöke 2005. december 22-i 98. számú). Ebben a követelményben jelzik az adósságméretet és a visszafizetési időszakot (az Orosz Föderáció Adótörvényének 69. pontja). Az ilyen követelmény három hónappal a késedelem napját követő nap óta benyújthatja (az Orosz Föderáció adókódjának 70. cikkét).
A kérelemben meghatározott kifizetés lejárta után a felügyelőség eldönti az adófizetés előlegének visszaszerzését. Ez az ellenőrzés ezt legkésőbb két hónappal a megadott időszak lejártát követően (3. cikk az Orosz Föderáció adókódja 46. pontja).
A szervezet fizetés nélküli előlegfizetésének összegét nem lehet felszámítani (az Orosz Föderáció adókódjának 58. pontja).
Helyzet: lehet-e az adóvizsgálat erőszakos helyreállítani a különbséget a kiszámított és ténylegesen fizetett adó között? A szervezet felsorolja a jövedelemadó előlegfizetését a nyilatkozatban leírtaknál kisebb összegben.
Igen talán.
Ha a szervezet az előlegfizetések összegét vetették alá a nyilatkozatban bejelentett összeghez képest, akkor az adósságot a költségvetéshez képezi. Végtére is, az Orosz Föderáció Adótörvény 286. cikkének (2) bekezdésében előírt vámfizetés havi előlegfizetései. Az adófelügyeleti késedelem visszaszerzéséhez jogosult (az Orosz Föderáció adókódjának 46., 47. cikk). Hasonló szempontból tükröződik a 2006. február 28-i, 2006. február 28-i Moszkvai Régióban Oroszországban a 22-22 és / 0094. Megerősíti ezt a pozíciót és a választottbírósági gyakorlatot (a 2005. december 22-i, a 2005. december 22-i elnökségi információs levél 12. pontja).
Ezenkívül az előzetes kifizetések késedelme, az ellenőrzés büntetést okozhat (az Orosz Föderáció adókódjának 75. cikke, 58. cikke). Ha a jelentési (adó) időszak eredményeinek tényleges összege kevésbé kezdődik, akkor a büntetések Újraszámol.
Helyzet: amennyiben az adófelügyelet az előlegfizetésnek a jövedelemadóra történő átruházásának kisebb összegű, mint a kezdeti számításnál történő átruházásának kiszámítását jelenti, A jelentési (adó) időszak eredményei szerint a kevésbé bejelentett előlegfizetések kifizetése.
Igen, kell.
Tegyük fel, hogy a szervezetnek az előző negyedéves nyereségén alapulva kellett volna átadnia a negyedéves előlegeket, de időben nem továbbította őket. A jelentéstételi időszak eredményei szerint az előlegfizetés összege kisebb, mint az előlegek teljes összege, amelyet az előző negyedéves nyereségének alapján számítottak ki, és korábban fizetett. Ezután az előleg késedelmes átadásának büntetése az ellenőrzésnek arányosan csökkentenie kell. Az ilyen következtetést a 2010. január 19-i Oroszországi Pénzügyminisztérium levelei tartalmazzák, 2008. január 19-én, 2008. március 18-án, 2008. március 18-án. 03-02-07 / 1-106, FTS Oroszország 2009. november 13-án, 3-2-06 / 127 és az Orosz Föderáció 2003. július 30-i hatálybalépésének rendelete.
Az arányos csökkenés alatt meg kell érteni, hogy a patkel újraszámítását a havi előlegfizetés összege alapján kell megérteni, amelyet a képlet határoz meg:
Példa a jövedelemadó-kifizetések késedelmes átadására felhalmozott büntetések arányos csökkenésére. A jelentési időszakot követően a költségvetésnek fizetendő adó összege kevesebb, mint a megadott kezdeti
A szervezet az előző negyedévben kapott nyereségen alapuló havi előlegeket kiszámítja.
A havi előlegének mérete 2015 első negyedévében 90 000 rubel. A szervezetet 2015. január 28-án és március 30-án, március 28-án és március 30-án kellett átruházni. Az előlegfizetések teljes összege, amelyet az első negyedévben felsorolt, 270 000 rubel. (90 000 rubel. × 3 hónap). A szervezet csak 2015. április 27-én jegyezte meg ezt az összeget.
Január-március 2015-ben a szervezet nem átadta a jövedelemadó előlegét. Január 3-án, március 3-án, március 31-én az ellenőrzés felszámolta a szankciók szervezését, amelynek teljes összegét 2013. április 27-én tették ki:
90 000 rubel. × 1/300 × ((88 nap + 54 nap. + 27 nap.) × 8,25%) \u003d 4183 RUB.
Az első negyedévre fizetendő jövedelemadó összege nem volt 270 000 rubel és 210 000 rubel. A vizsgálatnak ki kell újraszámolni szankciók (írni a Szövetségi Adóhivatal Oroszország a november 13, 2009 No. 3-2-06 / 127). A büntetés összegét a beszámolási időszak eredményeire kiszámított előleg összegének 1/3-ig újraszámítja. A 2015 első negyedévében a havi előlegfizetések módosított összege 70 000 rubel. (210 000 rubel: 3tól től.):
Ha az adózási időszak eredményei szerint a szervezet elvesztette a veszteséget, szankciókat az előlegfizetés késedelme a jövedelemadók teljesülnek (az Oroszország szövetségi adószolgálatának levele 2011. november 11., -4-3 / 18934).
A jövedelemadóra vonatkozó havi előlegfizetési kifizetéseket a 2. bekezdésben előírt módon kell kiszámítani. 286 Az Orosz Föderáció adókódja. Tekintsük az általános algoritmust, és adjanak példát az előleg havi kiszámítására, valamint a megrendelés alkalmazásának jellemzőit néhány nem szabványos helyzetben leírjuk.
A negyedéves adófizető előlegfizetési összeget vár az év elejétől kezdve az időszak tényleges munkájának eredményei alapján. Ugyanakkor ugyanakkor (ha nem élvezi a jogot, hogy csak negyedévente fizetnie kell), meg kell tennie az előírt időszakban havonta végrehajtott kifizetéseket.
Az ilyen kifizetések nagyságrendjének meghatározása, a 2. bekezdés. Az adótörvény 286. pontja a következő függőségeket határozza meg:
A kereskedési gyűjtemény kereskedelmi iratai csökkenthetik a jövedelemadó előlegfizetését az Orosz Föderáció tárgyának konszolidált költségvetésének gyakorlatilag kifizetett kereskedési gyűjteményének összege alapján (a 10. bekezdés 286. \\ t Orosz Föderáció).
Arról, hogy hol és kinek a kereskedelmi díj érvényes, olvassa el ezt az anyagot .
Az adózási időszak egyikében az adófizető kevesebb nyereséget kaphat, mint az előzőben vagy veszteségben. De ezek a körülmények nem mentesítik az adófizetőt a havi előlegfizetés kifizetése a jelenlegi negyedévben. Ilyen esetekben a jelenlegi negyedévben kifizetett havi előlegfizetések összegét vagy néhány részét el kell ismerni a jövedelemadó túlfizetésével, amely a (14) bekezdéssel összhangban. Az Orosz Föderáció adókódjának 78. cikke a jövedelemadó vagy egyéb adók közelgő kifizetéseinek vizsgálati számlájára vonatkozik; A késedelem visszafizetéséről, a büntetés kifizetéséről vagy az adófizetőkre való visszatérésről.
Ha a havi előleg kifizetés számított összege negatív vagy 0, akkor a megfelelő negyedévben a havi előlegfizetéseket nem kell kifizetni (az Orosz Föderáció Adótörvényének 286. pontja). A III negyedéves eredményeiben kapott hasonló eredmény a folyó év negyedik negyedévében és az alábbi negyedévben az előlegek kifizetésének hiányát eredményezi.
Az adófizető átszervezése esetén az a folyamat során, amelyhez egy másik jogi személy kapcsolódik hozzá, az átszervezési időpontban a havi előlegfizetés összegét figyelembe veszik anélkül, hogy figyelembe vesszük a csatlakozó szervezet teljesítményét (a A 2008. július 28-i Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. július 28-i 03-03-06 / 1/431).
Ha az adófizető megváltoztatja az előlegek kiszámításának eljárását, akkor a havi definícióból a tényleges nyereségtől a havi kifizetésekig terjed, negyedévente számítva, ez csak az új év kezdete óta (a (2) bekezdés 8. pontja. Az adótörvény 286. pontja), az IFTS-t legkésőbb december 31-ig értesíti az év megváltoztatását. A havi kifizetés összegét, amelyet az első negyedévben, ebben az esetben meg kell fizetni, a 9 hónap alapján kiszámított előleg összege és az összeg összege közötti különbség 1/3-a az előző év első évében kapott előlegfizetés (Paras.10 p. 2 cikk. 286 Az Orosz Föderáció adókódja).
Milyen időkereteket készítenek az előrehaladásokról, olvashatók a cikkben "Milyen sorrendben és fizetési feltételek a jövedelemadó (vezetékek)?" .
A negyedéves előlegfizetések az előző évi beszámolási időszakok eredményei alapján kiszámították a KVANT szervezet:
A folyó év során a jelentési időszakok eredményeinek előzetes kifizetései (negyedéves) összege:
Meg kell határozni a havi előlegfizetés összegét, amelyet a kvantumszervezetet a jelenlegi adózási időszak minden egyes negyedévében és a következő év első negyedévében kell kifizetni.
Döntés
(1) A folyó év első negyedévében fizetendő havi előlegfizetés egyenlő egy havi előleggel, amelyet a KVANT szervezet az előző évi negyed negyedévében fizetett (a (2) bekezdés (2) bekezdésének (3) bekezdése. 286 Az Orosz Föderáció adókódja). Számítása a következő sorrendben történik:
(1.000.000 rubel. - 700 000 dörzsölés) / 3 \u003d 100 000 rubel.
Következésképpen januárban, februárban és márciusban a KVANT szervezet 100 000 rubelt fizet. Előrelépések, elosztva őket a költségvetésről a szükséges arányban.
Mivel az első negyedév szerint az adókulcs és az adóalap alapján meghatározott előleg összege, amely a növekvő kimenetel által kiszámított adóalap 90 000 rubel volt, a szervezet túlzottan adóztatta az adót a 210 000 rubel összege. (100 000 rubel. × 3 - 90 000 dörzsölje.).
2. Az idei év második negyedévében fizetendő havi előlegfizetés: 90 000 rubel. / 3 \u003d 30 000 dörzsölés.
A második negyedéves havi előlegfizetésekre számítva a KVANT szervezet az első negyedévben kiszámította az adónyilatkozatot.
Az első negyedév negyedének (210 000 rubel) túlfizetésével kapcsolatban a túlfizetett összeg a II. Negyedre vonatkozó havi előlegfizetések számláján történik.
Így a II negyedéves eredményei szerint túlfizetés 120 000 rubel volt. (210 000 rubel. - 30 000 rubel. × 3).
3. Havi előlegfizetések a harmadik negyedévben (július, augusztus, szeptember), a KVANT szervezet nem fizetett, mivel a különbség a negyedéves előlegfizetés fél éve és az idei év első negyedévének negyedéves előlege közötti különbség negatív volt (0 - 90 000 rubel \u003d - 90 000 rubel) (az Orosz Föderáció adókódjának 286. pontja).
4. Negyedéves előlegfizetés 9 hónapig 60 000 rubel mennyiségben. Elkezdett túlfizetni.
5. A jelenlegi év negyedik negyedévében fizetendő havi előlegfizetés és a következő év első negyedévében:
(150 000 RUB. - 0 RUB.) / 3 \u003d 50 000 RUB.
Így a folyó év októberi, novemberi és decemberében, valamint a jövő év januárjában és márciusában a havi előlegfizetések mérete 50 000 rubel lesz. Mivel a KVANT szervezetnek adó túlfizetése van, havi előlegfizetések jóváírhatók.
A nyereségre vonatkozó havi fizetett előlegek nagyságának meghatározására vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció adókódja határozza meg, és az egyes negyedekre vonatkozik. Meghatározza ezt az értéket az egyes későbbi negyedévekben az előző negyedévre való ténylegesen kiszámított adó összegét. A havi előleget ebből az összegből 1/3. A negyedév után a veszteség kiküszöböli az előlegfizetéseket a következő negyedévben.
