R.A. Alborov
CM. Terminál
Az Orosz Föderáció Oktatási és Tudományos Minisztériumának felülvizsgálata javasolta a „Gyakorlati ellenőrzés” szakterületen a felsőoktatási oktatási programokat végrehajtó oktatási intézményekben való használatra a következő szakokon tanuló hallgatók felkészítésére: 080102.65 „Világgazdaság”, 080105.65 „Pénzügy és hitel”, 080107.65 „Adók és adózás”, 080109.65 „Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat”, valamint a „Közgazdaságtan” előkészítés irányába mesterek.
Lektorok: Az Orosz Állami Agrártudományi Egyetem – Moszkvai Mezőgazdasági Akadémia Számviteli és Pénzügyi Karának dékánja, K.A. Timiryazeva a közgazdaságtan doktora, professzor L.I. Horuzhy, az Izevszki Állami Mezőgazdasági Akadémia Gazdálkodási és Jogi Tanszékének vezetője, a közgazdaságtudomány doktora, A.K. professzor. Osipov, a közgazdasági tudományok kandidátusa, az Izevszki Állami Mezőgazdasági Akadémia Számviteli, Ellenőrzési és Pénzügyi Tanszékének docense I.A. Szeleznyev.
Alborov R.A., Vége S.M. Gyakorlati audit (előadások kurzusa): Tankönyv.- M.: "Case and Service" Kiadó, 2010.- 279p.
A tankönyv a „Gyakorlati audit” moduláris tudományágról szóló előadásként készült. Öt képzési modulból áll, beleértve az előadásokat, a modulegységeket, az ismétléshez szükséges kérdéseket és az előadások tesztfeladatait.
A kézikönyv a gazdasági szakterületeken és képzési területeken felsőoktatási képzési programokat megvalósító felsőoktatási intézmények oktatói, hallgatói és mesterei számára ajánlott. Hasznos lesz az oktatási és módszertani központok hallgatói számára is a könyvelők és könyvvizsgálók képzésére és minősítésére.
BEVEZETÉS………………………………………………………………………. 6
KÉPZÉSI MODUL 1. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ÉS KÉSZLETKÉSZLET VIZSGÁLATA……………………….. 8
1. előadás Befektetett eszközök és immateriális javak auditálása………………8
Moduláris egység 1. Számviteli, értékcsökkenési leírás, tárgyi eszközök javítási és helyreállítási költségei………………………………………………
1.1. Befektetett eszközök rendelkezésre állásának, állapotának, elszámolásának ellenőrzése ....... 9
1.1.1. Befektetett eszközök rendelkezésre állásának, biztonságosságának és állapotának auditálása……………9
1.1.2. Befektetett eszközök átvételének (átvételének) elszámolásának ellenőrzése…………………16
1.2. Amortizáció, javítási költségek elszámolása és tárgyi eszközök selejtezése……………………………………………………………………………….21
1.2.1. Befektetett eszközök értékcsökkenésének könyvvizsgálata……………….……..21
1.2.2. Műveletek auditálása az állóeszközök javítási és helyreállítási költségeinek rögzítésére………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 24
1.2.3. Befektetett eszközök selejtezési (leírási) műveleteinek ellenőrzése………….27
Moduláris egység 2. Immateriális javak könyvvizsgálata és bekerülési értékük leírása (törlesztése)……………………………………………………………. 31
2.1. Immateriális javak beszerzésének (átvételének, létrehozásának) elszámolásának ellenőrzése……………………………………………………………………………………………………………………
2.2. Immateriális javak értékcsökkenési leírásának, megszüntetésének és leírásának könyvvizsgálata……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………….
2. előadás
Moduláris egység 3. A készletek rendelkezésre állásának, biztonságának, elszámolásának (beszerzésének) és felhasználásának (leírásának) auditja ………………………………………………………………… 44
3.1. A készletek elérhetőségének és biztonságának auditja……………………………………………………………………………………………………………………………………
3.1.1. A raktározás, a gazdaságon belüli ellenőrzési és a készletnyilvántartási rendszer állapotának ellenőrzése…………………45
3.1.2. A leltárak leltározása, folyamatának nyomon követése és az eredmények felhasználása az ellenőrzés során………………………………………………………………………………………. 49
3.2. A készletek beszerzésének (beszerzésének) és felhasználásának (leírásának) auditálása……………………………………………………..51
3.2.1. A készletek beszerzésére (beszerzésére) vonatkozó műveletek auditálása……………………………………………………………………………
3.2.2. A készletek felhasználásával (leírásával) kapcsolatos műveletek ellenőrzése………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Moduláris egység 4. Állatok auditálása nevelésben és hizlalásban.… 62
4.1. A termesztésben és hizlalásban részt vevő állatok számvitelének elérhetőségének, állapotának és üzemi ellenőrzésének ellenőrzése……………………………………………………….62
4.2. A termesztésre és hizlalásra szánt állatok elszámolásának és a gazdaságon belüli ellenőrzésének ellenőrzése………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………
2. KÉPZÉSI MODUL. A TERMÉKEK (MUNKÁK, SZOLGÁLTATÁSOK) ELŐÁLLÍTÁSÁNAK KÖLTSÉGÉNEK (KÖLTSÉGÉNEK), BEVÉTELEK ÉS KIADÁSOK ELLENŐRZÉSE………………………………………………………………………… …………… ….73
3. előadás
Moduláris egység 5. Gyártási költségek (munkálatok, szolgáltatások), forgalmazási költségek auditálása……………………………………………………..73
5.1. A termelési költségek (forgalmazási költségek) ellenőrzésének általános módszertana.74
5.1.1. Ellenőrzési eljárások a termelés és a költségek elszámolási és belső ellenőrzési rendszerének előzetes értékeléséhez……………………………………………..74
5.1.2. A termékek (munkálatok, szolgáltatások) előállítási költségeinek, forgalmi költségének ellenőrzésének általános módszertana ................................ .................................................. ........................
5.2. Költségelszámolás, kibocsátás és költségszámítás ellenőrzése a mezőgazdasági szervezeteknél………………………………………………86
5.2.1. A termékek előállításának költségelszámolásának ellenőrzése és költségszámítása……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
5.2.2. A termelési tevékenységekből származó termékek kibocsátásának (kibocsátásának) ellenőrzése……………………………………………………………………………………….102
Moduláris egység 6. A szervezet termékértékesítésének, bevételeinek és kiadásainak auditálása…………………………………………………………………………..105
6.1. A szervezet besorolásának, bevételeinek és kiadásainak kialakításának, számviteli elszámolásának helyességének ellenőrzése………………………………………………………………………………… ……………………………………105
6.2. Termékértékesítés (munkálatok, szolgáltatások), egyéb értékesítések könyvvitelének ellenőrzése…….115
3. KÉPZÉSI MODUL. PÉNZPÉNZÜGYI, PÉNZÜGYI BEFEKTETÉSEK ÉS ELSZÁMÍTÁSI MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE……………………………………………127
4. előadás Pénz- és pénzügyi befektetések ellenőrzése………………127
Moduláris egység 7. Készpénztranzakciók, banki készpénzszámlákon végzett műveletek és pénzügyi befektetések könyvelése………………127
7.1. A készpénzes tranzakciók ellenőrzése…………………………………………………………………………………………………
7.2. Banki készpénzszámlákon végzett tranzakciók ellenőrzése……………………………………………………………………………………………………
7.3. Pénzügyi befektetések elszámolásának ellenőrzése…………………………………………..149
5. előadás Elszámolási műveletek ellenőrzése…………………………………………………………………………………………………
Moduláris egység 8. Szállítókkal és vállalkozókkal, előlegekkel és követelésekkel, vevőkkel és vevőkkel, kölcsönökkel és kölcsönökkel kapcsolatos elszámolások auditja, célfinanszírozás………………………………………….160
8.1. Az elszámolási ügyletek számviteli és üzemi ellenőrzési rendszerének állapotának értékelése……………………………………………………………………….160
8.2. Szállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások ellenőrzése……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
8.3. Előlegekkel és követelésekkel kapcsolatos elszámolások ellenőrzése…………………………………..170
8.4. A vevőkkel és az ügyfelekkel való elszámolás ellenőrzése ………………………………………………………
8.5. Hitel- és hitelelszámolások, célfinanszírozás ellenőrzése...177
Moduláris egység 9. Adóelszámolások, elszámolókkal, bérezési és egyéb műveletekkel, biztosításokkal, különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások ellenőrzése……………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………
9.1. Adó- és illetékszámítások ellenőrzése……………………………………………
9.2. A számlavezetőkkel történő elszámolások ellenőrzése…………………………………..185
9.3. Személyi állományú elszámolások ellenőrzése a javadalmazással és egyéb műveletekkel kapcsolatban…189
9.4. Biztosítási elszámolások auditálása, különböző adósokkal és hitelezőkkel, üzemi elszámolások…………………………………………………….199
4. KÉPZÉSI MODUL. TARTALÉKOK, PÉNZÜGYI TELJESÍTMÉNY ÉS SAJÁT TŐKE ELLENŐRZÉSE………………………..…215
6. előadás. A tartalékok és a pénzügyi eredmények ellenőrzése ……………………… 215
Moduláris egység 10. Tartalékok és pénzügyi eredmények auditálása….216
10.1. A jövőbeni kiadásokra és a kétes tartozásokra képzett tartalékok ellenőrzése…216
10.2. A számvitel ellenőrzése és a pénzügyi eredmény alakulása……………………………………………………………………………………………
7. előadás
Moduláris egység 11. A számvitel és a tőkeképzés ellenőrzése………………………………………………………………………………..232
11.1. Az alaptőke képzésének és elszámolásának ellenőrzése…….233
11.2. A számvitel, a tartalék és a pótlólagos tőke képzésének és felhasználásának ellenőrzése…………………………………………………………………………………244
11.3. Az eredménytartalék elszámolásának és felhasználásának ellenőrzése, a fedezetlen veszteség leírása……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………
5. képzési modul. Számviteli (pénzügyi) beszámolás expressz auditálása ................................................ ...................................
8. előadás
Moduláris egység 12. Express - a számviteli adatok és a számviteli (pénzügyi) kimutatások mutatóinak megbízhatóságának ellenőrzése……………………………………………………………………………… …… 255
12.1. Expressz - számviteli adatok megbízhatóságának ellenőrzése………256
12.2. Expressz - számviteli (pénzügyi) kimutatások mutatóinak megbízhatóságának ellenőrzése……………………………………………………………………………………………………………………………………………
A képzési kézikönyv tartalmazza a témával kapcsolatos előadások rövid összefoglalóját, ideértve a célokat és célkitűzéseket, az ellenőrzés információit és módszertani támogatását, az ellenőrzés főbb területeit, valamint felsorolja a leggyakoribb tipikus jogsértéseket.
A tankönyv témakörben ellenőrző kérdéseket és teszteket tartalmaz a tanulók elméleti tudásának tesztelésére az egyes témákban.
KONKRÉT ELLENŐRZÉSI CÉLKITŰZÉSEK ELLENŐRZÉSE
1. Az alapító okiratok ellenőrzése és az alaptőke kialakítása
2. A könyvvizsgálat során a vállalkozás számviteli szervezetének és számviteli politikájának ellenőrzése
3. Pénzforgalmi tranzakciók ellenőrzése az ellenőrzés során
4. A folyószámlán és egyéb bankszámlákon végzett műveletek ellenőrzése
5. Befektetett eszközök ellenőrzése az ellenőrzés során
6. Az immateriális javak könyvvizsgálatának jellemzői
7. Anyagbiztonsági és könyvelési ellenőrzés
8. Személyi állományú bérelszámolások ellenőrzése
9. Elszámolási műveletek ellenőrzése
10. A kölcsönök és kölcsönök elszámolásának ellenőrzési módszertana
11. Pénzügyi befektetések elszámolásának ellenőrzése
12. A termelési költségek elszámolásának ellenőrzése
13. Késztermékek kiadásának és értékesítésének könyvvizsgálata (elvégzett munka, nyújtott szolgáltatások)
14. A pénzügyi eredmények elszámolásának és felhasználásának ellenőrzési módszertana
15. A pénzügyi (számviteli) kimutatások ellenőrzése az ellenőrzés során
M.: 2008. - 230 p.
Közzé teszi a gazdálkodó egységek számviteli (pénzügyi) kimutatásai ellenőrzésének általános módszertanát, beleértve az ellenőrzés céljainak indoklását is; az alapító okiratok elkészítésének helyessége és teljessége; a szervezetek fejlesztési stratégiájának számviteli politikájának való megfelelés; a befektetett és forgóeszközök bekerülési értékének kimutatásának teljessége és megbízhatósága; a vállalkozás alkalmazottaival, alapítóival, költségvetésével, partnereivel való elszámolások eljárásának ellenőrzése; a követelések és kötelezettségek megbízhatóságának ellenőrzése; a tőkemozgás, a vonzott hitelek és kölcsönök tükrözésének helyessége.
Gazdasági szakokon tanuló hallgatóknak.
Formátum: pdf
A méret: 1,1 MB
Letöltés: yandex.disk
Formátum: doc
A méret: 1,2 MB
Letöltés: yandex.disk
Tartalom
ELŐSZÓ 8
1. fejezet AZ ALAPÍTVÁNYOK ELLENŐRZÉSE ÉS A JEGYZŐTŐKE-ALAKULÁSI ELJÁRÁS 11
1.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 11
1.2. ALAPÍTVÁNYOK ELLENŐRZÉSE 12
1.3. A SZERVEZET JEGYZETT TŐKE ELLENŐRZÉSE 17
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 21 TESZT 22
2. fejezet A PÉNZSZÁMVITELI ELLENŐRZÉS 24
2.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 24
2.2. PÉNZMŰVELETEK ELLENŐRZÉSE 28
2.3. KÉSZPÉNZTÉTELEK ELLENŐRZÉSE 31
2.4. ELSZÁMOLÁSI MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE 32
2.5. DEVIZASZÁMLA MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE 34
2.6. EGYÉB BANKSZÁMLA MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE 37
2.7. PÉNZDOKUMENTUMOK ELLENŐRZÉSE 38
2.8. SZÁLLÍTÁSBAN VONATKOZÓ ALAPOK ELLENŐRZÉSE 39
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 40 TESZT 41
3. fejezet A HOSSZÚ TÁVÚ BEFEKTETÉSEK ELLENŐRZÉSE 43
3.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 43
3.2. AZ ÉPÍTÉSI ELLENŐRZÉS FOLYAMATBAN 45
3.3. ÉPÍTÉSI MUNKÁK ÉS BERENDEZÉSSZERELÉSI MUNKÁK ELLENŐRZÉSE
3.4. EGYÉB TŐKEKIADÁSOK ELLENŐRZÉSE 50
3.5. AZ ELKÉSZÜLT OBJEKTUM ELLENŐRZÉSE
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 53 TESZTEK 54
4. fejezet BEFEKTETETT ESZKÖZÖK VIZSGÁLATA 56
4.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 56
4.2. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK NYILVÁNTARTÁSÁNAK HELYESSÉGÉNEK ELLENŐRZÉSE
4.3. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK ÉRTÉKELÉSÉNEK ELLENŐRZÉSE A SZÁMVITELIBEN
4.4. BEFEKTETETT ESZKÖZTÁRGYOK MOZGÁSÁNAK SZÁMVITELI ELLENŐRZÉSE
4.5. Lízingelt befektetett ESZKÖZÖK SZÁMVITELI ELLENŐRZÉSE
4.6. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK Amortizációjának ELLENŐRZÉSE
4.7. BEFEKTETETT ESZKÖZ JAVÍTÁSÁNAK ELSZÁMOLÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE
4.8. BEFEKTETETT ESZKÖZ HASZNÁLATÁNAK HATÉKONYSÁGÁNAK ELEMZÉSE
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 67 TESZTEK 68
5. fejezet IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK VIZSGÁLATA 70
5.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 70
5.2. IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK BEVÉTELÉNEK ELLENŐRZÉSE
5.3. immateriális javak értékcsökkenésének ellenőrzése
5.4. IMMATERIÁLIS ESZKÖZÖK ELÁLLÍTÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE 75
5.5. MÉRLEGADATOK ELLENŐRZÉSE 76
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 77 TESZTEK 78
6. fejezet A PÉNZÜGYI BEFEKTETÉSEK ELLENŐRZÉSE 80
6.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 80
6.2. PÉNZÜGYI BEFEKTETÉSEK ELFOGADÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE
6.3. A PÉNZÜGYI BERUHÁZÁSOK UTÁNOS ÉRTÉKELÉSÉNEK ELLENŐRZÉSE
6.4. A PÉNZÜGYI BEFEKTETÉSEK ELADÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE 85
6.5. MÉRLEGADATOK ELLENŐRZÉSE 86
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 89 TESZTEK 90
7. fejezet AZ IPARI KÉSZLETEK ELLENŐRZÉSE 92
7.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 92
7.2. AZ ÁRUK ÉS ANYAGI ÉRTÉKEK BIZTONSÁGÁNAK ELLENŐRZÉSE
7.3. A MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE AZ ANYAGFORRÁSOK KÖLTSÉGÉNEK ELLENŐRZÉSÉRE
7.4. 97 ÉRTÉK LEÍRÁSI MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 99 TESZT 100
8. fejezet A GYÁRTÁSI KÖLTSÉGEK ELLENŐRZÉSE 102
8.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 102
8.2. KÖLTSÉGSZÁMÍTÁSI GYAKORLATOK ELLENŐRZÉSE 104
8.3. BESOROLÁS ÉS HELYES SZÁMVITELI ELLENŐRZÉS 105 KÖLTSÉGEK
8.4. SZÁMÍTÁSI ELLENŐRZÉS 108
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 109 TESZTEK 110
9. fejezet A SZÁMÍTÁSOK ELLENŐRZÉSE 112
9.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 112
9.2. ELSZÁLLÍTÁSOK ELLENŐRZÉSE BESZÁLLÍTÓKKAL ÉS VÁLLALKOZÓKAL
9.3. VEVŐKVEL ÉS ÜGYFELEKKEL TÖRTÉNŐ ELSZÁMÍTÁSOK ELLENŐRZÉSE
9.4. KÜLÖNBÖZŐ ADÓSOKVAL ÉS HITELEZŐKKEL TÖRTÉNŐ ELSZÁMÍTÁSOK ELLENŐRZÉSE
9.5. PARTNERSÉGI SZERZŐDÉS ALAPJÁN TÖRTÉNŐ ELSZÁMÍTÁSOK ELLENŐRZÉSE
9.6. AZ EXPORT-IMPORT MŰVELETEK ELSZÁMÍTÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 123 TESZTEK 124
10. fejezet A KIFIZETÉSI SZÁMÍTÁSOK ELLENŐRZÉSE 126
10.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA 126
10.2. A MUNKAVÁLLALÁSI SZERZŐDÉSEK AZ OROSZ Föderáció Munka Törvénykönyvének VALÓ MEGFELELÉS ELLENŐRZÉSE
10.3. BÉRSZÁMÍTÁSI MŰVELETEK ELLENŐRZÉSE 129
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 132 TESZTEK 133
11. fejezet A KÖLTSÉGVETÉSI ÉS KÖLTSÉGVETÉSEN KÍVÜLI ALAPOKRA VONATKOZÓ ELSZÁMÍTÁSOK ELLENŐRZÉSE 135
11.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA 135
11.2. A KÖZVETETT ADÓK SZÁMÍTÁSÁNAK ÉS FIZETÉSÉNEK ELLENŐRZÉSE
11.3. KÖLTSÉGVETÉSEN KÍVÜLI ALAPOKRA VONATKOZÓ ELSZÁMÍTÁSOK VIZSGÁLATA SZEMÉLYESSÉGI SZEMÉLYADÓHOZ
11.4. JÖVEDELEMADÓ-SZÁMÍTÁSOK ELLENŐRZÉSE 139
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 141 TESZTEK 142
12. fejezet A HITELEK ÉS HITELEK ELLENŐRZÉSE 144
12.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA 144
12.2. HITELEK ELLENŐRZÉSE 146
12.3. HITELEK ELLENŐRZÉSE 148
12.4. A FELHALMOZOTT KAMATOK ELLENŐRZÉSE 149
12.5. A JELENTÉSI ADATOK ELLENŐRZÉSE 151
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 152 TESZT 153
13. fejezet A KÉSZTERMÉKEK KIBOCSÁTÁSÁNAK ÉS ÉRTÉKESÍTÉSÉNEK ELLENŐRZÉSE 155
13.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 155
13.2. A KÉSZTERMÉKEK KIBOCSÁTÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE 157
13.3. A KÉSZTERMÉK SZÁLLÍTÁSÁNAK ELLENŐRZÉSE 158
13.4. VÉGREHAJTÁSI ELLENŐRZÉS 160
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 163 TESZTEK 164
14. fejezet A PÉNZÜGYI EREDMÉNYEK ELLENŐRZÉSE 166
14.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 166
14.2. AZ ÉRTÉKESÍTÉS EREDMÉNYÉNEK ELLENŐRZÉSE 167
14.3. ÜZEMELTETÉSI ÉS NEM MŰKÖDÉSI MŰVELETEK EREDMÉNYÉNEK ELLENŐRZÉSE
ÖNELLENŐRZŐ KÉRDÉSEK 173 TESZTEK 174
15. fejezet A SZÁMVITELI JELENTÉSEK ELLENŐRZÉSI FORMÁI 176
15.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI 176
15.2. A SZÁMVITELI KIMUTATÁS ÖSSZETÉTELE 177
15.3. A 179. MÉRLEG ELLENŐRZÉSE
15.4. AZ EREDMÉNYKIMUTATÁS ELLENŐRZÉSE 182
15.5. A SZÁMVITELI KIMUTATÁSOK MAGYARÁZATÁNAK ELLENŐRZÉSE
KÉRDÉSEK AZ ÖNELLENŐRZÉSHEZ 190
TESZTEK 191
VÁLASZOK A TESZTEKRE 193
AJÁNLOTT OLVASÁS 194
Fő 194
További 195
Gyakorlati audit
Oktatóanyag
Szerkesztette: a közgazdasági tudományok kandidátusa N.D. Brovkina, a közgazdaságtan doktora, professzor M.V. Molnár
A Pénzügyi, Számviteli és Világgazdasági Oktatási Oktatási és Módszertani Egyesület ajánlása oktatási segédletként a 080109 „Számvitel, Elemzés és Audit” és a 080105 „Pénzügy és Hitel” szakokon tanuló felsőoktatási intézmények hallgatói számára
Ellenőrzők: Az Orosz Föderáció kormánya alá tartozó Pénzügyi Akadémia Oktatási és Módszertani Központjának igazgatója E.V. Osadchaya; fej A Moszkvai Pénzügyi és Gazdaságtudományi Intézet Számviteli, Elemző és Audit Tanszéke, Ph.D., Assoc. N.D. Dmitrakov; fej A Moszkvai Állam- és Vállalatirányítási Intézet Audit Osztálya, a közgazdaságtudomány doktora, prof. M.F. Ovszijcsuk
ELŐSZÓ
A modern gazdálkodási módok szerint a szervezet anyagi jólétének legfontosabb feltétele a megbízható partner-ügyfelek kiválasztása, akik hosszú távú kapcsolatot kívánnak kialakítani a termékek (művek, szolgáltatások) gyártójával, és fizetőképesek; beszállítók és vállalkozók, akik garantálják a minőségi anyagok időben történő szállítását és a munkavégzést; szövetkezeti szállítást biztosító vállalkozók. Az üzleti szerződések és megállapodások a partnerek közötti kapcsolatok alapjává válnak, amelyek megkötésekor fontos figyelembe venni a partner pénzügyi helyzetét, és ennek megfelelően meghatározni az elszámolás feltételeit, különös tekintettel az előleg fizetésének célszerűségére, részletfizetés, kedvezmények és kötbér megállapítása stb. A termékek (munkálatok, szolgáltatások) racionális fizetési feltételeinek megválasztása elősegíti a készletek csökkentését, a forgótőke forgalmának felgyorsítását, a működési és kereskedelmi ciklusok összehangolását.
A partner pénzügyi megbízhatóságának felméréséhez olyan információkra van szükség, amelyek a számviteli (pénzügyi) kimutatásokból nyerhetők. A piaci viszonyok felgyorsulása meghatározta a gazdálkodók érdeklődésének növekedését a beszámolás megbízhatósága és megbízhatósága iránt, ami elindította a könyvvizsgálói jelentéskészítés fejlesztését. Hangsúlyozandó, hogy a beszámolási megbízhatóság fontosságát megértve a könyvvizsgálatot nem csak a törvény által erre kötelezett gazdálkodó szervezetek végzik, hanem olyan szervezetek is, amelyek hosszú távú kapcsolatot létesítenek a partnerekkel, és igyekeznek pótlólagos felhalmozást elérni. források mind hitelek, mind kölcsönök formájában, halasztott fizetésben érdekelt, pl. fenntartható szállítói kötelezettségek kialakításában.
Egyre gyakrabban kerül sor a szervezet vezetésének megváltoztatásakor, az alapítók, a számviteli és pénzügyi szolgálat vezetőinek összetételének megváltoztatásakor ellenőrzésre is, amely objektív értékelést ad a beszámolás megbízhatóságáról, átláthatóságáról és a pénzügyi stabilitás értékeléséről. a szervezeté, azaz. kötelezettségeinek időben történő teljesítésének képességét. Az ilyen ellenőrzés erősíti az alkalmazottak felelősségét, lehetővé teszi a változó csapat munkájának objektív értékelését.
A jelentéstétel átláthatóságára és megbízhatóságára vonatkozó követelmények növelése magában foglalja a beszámolási folyamat, az elsődleges dokumentumok, nyilvántartások elkészítésének időszerűsége és pontossága, a jelentésértelmezés teljessége és pontossága feletti belső ellenőrzés megszervezését.
Az ellenőrzési tevékenység fejlődése az ellenőrzések lebonyolítására vonatkozó szabályok meghatározását, így különösen az ellenőrzési tevékenység szabályainak (standardjainak) kialakítását eredményezte. Jelenleg a szövetségi könyvvizsgálati standardokat, az állami könyvvizsgáló egyesületek standardjait és a vállalaton belüli standardokat fogadták el és alkalmazzák.
A szabványok azokat a rendelkezéseket határozzák meg, amelyek végrehajtása kötelező, bár a szabványok összességében tanácsadó jellegűek. Jelenleg a szabályozó dokumentumok képezik azokat az alapvető követelményeket, amelyek a szakmai szövetségek szabványaira és a vállalaton belüli szabványokra vonatkoznak. Különösen az a kérdés vetődik fel, hogy a vállalaton belüli szabványoknak figyelembe kell venniük az ellenőrzött objektumok iparág-specifikus jellemzőit, ha a könyvvizsgáló cégek bizonyos specializációval rendelkeznek; világosabban kifejezett módszertani jelleggel rendelkeznek; figyelembe veszi az ellenőrzéseket végző auditcsoportok összetételét. Az állami könyvvizsgáló egyesületek által kidolgozott könyvvizsgálati standardoknak világosabban kell tükrözniük az ellenőrzött objektumok sajátosságait, az ügyfél üzleti tevékenységének mélyreható megismerésére kell irányítaniuk a könyvvizsgálókat, kiemelve azokat a leginkább kockázatos ügyleteket, amelyek figyelmet igényelnek, amikor a számvitelben és a tartalékképzésben tükröződnek. .
A standardokkal együtt számos könyvvizsgálati forma iránymutatásokat és anyagokat kíván kialakítani az ellenőrzés lefolytatásához az ellenőrzés lefolytatásának általános módszertana formájában. Annak ellenére, hogy az egyes konkrét esetekre vonatkozó ellenőrzési terv és program kiemeli az ellenőrzés főbb tárgyait, az ellenőrzési bizonyítékok és eljárások összetételét, fontos, hogy a könyvvizsgálónak általános elképzelése legyen az ellenőrzés végrehajtásának sorrendjéről és eljárásáról. gazdasági egységek.
A képzési kézikönyv egy általános módszertant mutat be a könyvvizsgálat lefolytatására a szokásos üzleti tevékenységet folytató szervezetben, pl. nyilvánosságra hozta az általános ellenőrzés módszertanát.
A tankönyv a számviteli, elemzési és könyvvizsgálati szakemberek képzésére vonatkozó felsőoktatási állami oktatási szabvány követelményeinek és az Orosz Föderáció Oktatási és Tudományos Minisztériuma által javasolt szabványos programnak megfelelően készült. Ez a kézikönyv az „Ellenőrzés alapjai” című képzési kézikönyv folytatása, és azokra az anyagokra támaszkodik, amelyek az ellenőrzési bizonyítékokról, az ellenőrzési eljárásokról, a dokumentációról szóló fejezetekben találhatók, azokat az egyes ellenőrzési objektumokkal kapcsolatban tisztázza és továbbfejleszti.
Valamennyi fejezet a számviteli nyomtatványok főbb tételeinek ellenőrzésére szolgáló módszertan formájában található, és segíti a magyarázatok és kiegészítések kialakítását.
Az első fejezet bemutatja a szervezet létesítő okiratainak és az alaptőke képzésének ellenőrzési módját, amely lehetővé teszi, hogy a könyvvizsgáló következtetést vonjon le a szervezet működésének jogszerűségéről és a dokumentumok helyes lebonyolításáról a létrehozása során.
A 2-7. fejezetekben a befektetett eszközök és a készletek könyvvizsgálatának főbb rendelkezései találhatók.
Számos fejezet (9, 10, 11) rögzíti a számítások ellenőrzésének módszertanát, különös tekintettel a kintlévőségek és kötelezettségek jelentésének helyességének ellenőrzésére, ami különösen fontos a szervezet pénzügyi helyzetének megítélése szempontjából.
Külön fejezet (8) jellemzi a termelési költségek ellenőrzésének irányait, amely közvetlenül kapcsolódik a 2. számú „Eredménykimutatás” nyomtatvány megbízhatóságára vonatkozó könyvvizsgálói vélemény kialakításához.
A 12. fejezet a felvett pénzeszközök – hosszú és rövid lejáratú hitelek és kölcsönök – ellenőrzésének jellemzőit mutatja be.
A 13. és 14. fejezet ismerteti a pénzügyi eredmények ellenőrzésének módszertanát, ezen belül komoly figyelmet fordít a vállalkozás pénzügyi stabilitásával kapcsolatos véleményalkotásra és a folyamatos működés elvének megvalósításának lehetőségére.
Az oktatóanyag az ellenőrzési jelentési űrlapokról szóló fejezettel zárul, amely lehetővé teszi, hogy auditjelentést készítsen a szövetségi auditálási szabvány által erre a dokumentumra meghatározott összes követelmény teljesítésével.
Minden fejezet végén tesztek sorakoznak, amelyek segítségével a tanuló tesztelheti tudását. A tesztekre adott válaszokat az oktatóprogram végén adjuk meg.
A tankönyvet az Orosz Föderáció kormánya alá tartozó Pénzügyi Akadémia Gazdasági Elemzési és Audit Osztályának csapata készítette. A szerzők csoportjába tartozott: a közgazdasági tudományok kandidátusa, egyetemi docens N.D. Brovkin; A közgazdasági tudományok kandidátusa, egyetemi docens M.L. Makalskaya; a közgazdaságtudományok doktora, professzor M.V. Molnár; a műszaki tudományok kandidátusa, egyetemi docens V.P. Nevezhin; A közgazdaságtudományok kandidátusa, professzor N.A. Pirozhkova; A közgazdaságtudományok doktora, egyetemi docens E.A. Sirotenko.
A tankönyv felhasználható az oktatási folyamatban a számviteli, elemzési és könyvvizsgálati, pénzügyi, gazdálkodási, adózási és adóügyi szakemberek felkészítésében.
ALAPÍTVÁNYOK ELLENŐRZÉSE ÉS JEGYZETTŐKE-ALAKULÁSI ELJÁRÁS
1.1. AZ ELLENŐRZÉS CÉLKITŰZÉSEI
Az alapító okiratok ellenőrzésének és az alaptőke képzési eljárásnak a célja:
1) vélemény kialakítása a mérleg ezen mutatóinak megbízhatóságáról a szervezet alaptőkéjének (alapjának) nagyságáról;
A képzési kézikönyv felvázolja a gyakorlati ellenőrzés lényegét, szervezeti és jogi kereteit, az alaptőke, a készlet, a készpénz és az elszámolások, a vállalkozások költségei és eredményei, a mérleg megbízhatóságának és egyéb formák elszámolásának helyességének ellenőrzésére szolgáló technikákat és módszereket. pénzügyi beszámolás. Külön áttekintjük az építőipari, kereskedelmi és fogyasztói együttműködés gyakorlati könyvvizsgálatának sajátosságait, a számvitel állapotát értékelő könyvvizsgálói jelentés elkészítésének szabályait a legújabb szabályozások és a nemzetközi könyvvizsgálati standardok tükrében. Közgazdasági szakos hallgatók és számviteli és külső könyvvizsgálati szakemberek számára készült.
A gyakorlati könyvvizsgálat lényege és fogalmi alapjai.
Az audit e fogalom tág értelmezésében egy sajátos szisztematikus vizsgálat, verifikáció, majd az azt kezdeményezők tájékoztatása az eredményről. A nemzetközi standardok szerint a pénzügyi (számviteli) audit olyan szisztematikus folyamat, amelynek során objektíven megszerzik és értékelik a gazdasági tevékenységekre és eseményekre vonatkozó adatok megbízhatóságára vonatkozó bizonyítékokat, megállapítják, hogy ezek az adatok mennyire felelnek meg az elfogadott kritériumoknak, és az eredményeket kommunikálják az érdeklődő felhasználókkal. Az orosz jogszabályok szerint az ellenőrzési tevékenység (audit) olyan vállalkozói tevékenység, amely a szervezetek és egyéni vállalkozók számviteli és pénzügyi (számviteli) kimutatásainak független ellenőrzését végzi.
Létezik könyvvizsgálati elmélet és annak alkalmazása bizonyos típusú könyvvizsgálati szolgáltatásokra – gyakorlati audit. A könyvvizsgálat elmélete figyelembe veszi alapelveit, elveit, általános szabályait és eljárásait, gazdasági lényegét, jellegét, célját, terjedelmét, végrehajtásának módszertanát és eszközeit, alapvető definícióit, a könyvvizsgálati tevékenység szabályozási eljárását, etikai szempontjait.
Tartalomjegyzék
Előszó 9
1. FEJEZET A gyakorlati ellenőrzés általános jellemzői, céljai és célkitűzései 13
1.1. A gyakorlati ellenőrzés lényege és fogalmi alapjai 13
1.2. Az ellenőrzés megszervezése 25
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 38
2. FEJEZET Az alapító okiratok könyvvizsgálata és az alaptőke képzése 42
2.1. Gazdálkodó szervezetek létesítő okiratainak ellenőrzése. A megkötött szerződések és megállapodások ellenőrzési értékelése 42
2.2. A vállalkozás alaptőkéjének és tartalékalapjának képzésének ellenőrzése 47
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 55
3. FEJEZET A vállalatirányítási rendszer és a belső ellenőrzés megszervezésének ellenőrzése 59
3.1. Egy gazdálkodó szervezet irányítási rendszerének elemzése 59
3.2. A belső ellenőrzés állapotának ellenőrzése a vállalkozásnál 64
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 72
4. FEJEZET A vállalkozás számviteli szervezetének és számviteli politikájának ellenőrzése 76
4.1. A szervezeti számviteli rendszer elemzése 76
4.2. A számviteli politikák hatékonyságának ellenőrzése és értékelése 88
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 95
5. FEJEZET A készpénzzel és értékpapírokkal végzett műveletek ellenőrzése. Az elszámolási és hitelműveletek helyességének ellenőrzése 99
5.1. Bankszámlán lévő készpénzes tranzakciók és forgalom ellenőrzése más szervezetekkel való elszámoláshoz 99
5.2. Tartozási kötelezettségek és értékpapír-tranzakciók valóságának ellenőrzése 111
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 118
6. FEJEZET Befektetett eszközökkel, immateriális javakkal és készletekkel végzett ügyletek könyvvizsgálata 122
6.1. Befektetett eszközök és immateriális javak rendelkezésre állásának, helyességének ellenőrzése, az értékcsökkenés, a mozgások elszámolása 122
6.2. A tükrözés helyességének ellenőrzése a készletek feladására, tárolására és felhasználására vonatkozó műveletek elszámolásában 131
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 139
7. FEJEZET Az elhatárolás és az adófizetés, a bérek és egyéb kifizetések személyi állományával történő elszámolások helyességének ellenőrzése 144
7.1. A költségvetéssel történő elszámolások ellenőrzése adónemek és költségvetésen kívüli befizetések szerint 144
7.2. A bérekről és a társadalombiztosítási alapokból történő kifizetésekről a vállalkozás személyzetével történő elszámolások ellenőrzése 155
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 161
8. FEJEZET A termelési költségek, a kibocsátási mennyiségek, a termékértékesítések és az egyéb értékesítések ellenőrzése 166
8.1. A költségképzés helyességének ellenőrzése, a termelési és kibocsátási költségek összetétele 166
8.2. A könyvelés és a jelentéskészítés teljességének ellenőrzése a vállalkozás termékeinek és egyéb ingatlanjainak értékesítési volumenéről szóló jelentésekben 185
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 195
9. FEJEZET A gazdálkodó pénzügyi eredményeiről szóló számviteli és beszámolási tükrözés helyességének ellenőrzése 198
9.1. A termelési és marketingtevékenység pénzügyi eredményeinek elszámolásában a számítás helyességének és tükröződésének ellenőrzése 198
9.2. Működési és nem működési bevételek és kiadások ellenőrzése 208
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 216
10. FEJEZET A gyakorlati könyvvizsgálat jellemzői a gazdaság ágazataiban 220
10.1. Az audit jellemzői az építőiparban 220
10.2. Az audit jellemzői a kereskedelmi és közétkeztetési szervezeteknél 229
10.3. Az ellenőrzés sajátosságai a fogyasztói együttműködésben 237
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 247
11. FEJEZET Az audit végső szakasza és minőségellenőrzése 252
11.1. A mérleg és az eredménykimutatás ellenőrzése, elemzése és megerősítése 252
11.2. Az ellenőrzési jelentések típusai, szerkezete és fő elemei 263
11.3. A könyvvizsgáló felelőssége az ellenőrzés minőségéért és a következtetés megbízhatóságáért 273
Tesztkérdések. Tesztek és helyzetek 281
Az ajánlott olvasmányok listája 286.
