A számviteli számlatükör az alapja a vállalat számlatükörének elkészítéséhez. Tekintse meg, hogy melyik számlatábla releváns 2017-ben, mely alszámlák nyithatók meg, függetlenül attól, hogy a számlatérben lévő összes meglévő fiókot kell-e használni.
2017 -ben az alszámlákkal rendelkező könyvelés számlarendje hatályos, jóváhagyott. a Pénzügyminisztérium 2000. október 31 -i végzésével 94n. Ugyanezzel a sorrendben hagyták jóvá a számlatér használatára vonatkozó utasításokat.
A számlaterv 99 számviteli számlát és 11 mérlegen kívüli számlát tartalmaz.
A szervezet nem adhat hozzá szabadon új számlákat, a létrehozott 99 számla szigorúan szabályozott, és bizonyos típusú tranzakciók tükrözésére szolgál. Az alszámlákkal rendelkező számviteli számlaterv lehetővé teszi a vállalat mindenféle tevékenységének tükrözését.
Ez azonban nem vonatkozik a mérlegen kívüli számlákra, a társaság saját belátása szerint adhat hozzá ilyen típusú számlákat, az eszközök rendelkezésre állásától függően. Például a számlaterv nem rendelkezik mérlegelésről az immateriális javak mérlegen kívüli számláin, amelyeket a társaság licenc alapján használ.
Fontos! A társaság saját belátása szerint nem vehet fel mérlegen kívüli számlát.
A számviteli számlaterv 2017-ben alszámlákkal 8 részből áll. A számlatervben szereplő összes fiók három típusra oszlik:
E számlák közötti különbség az, ahol az eszközök hozzáadása tükröződik, és ahol az eltérés a számla terhelésével vagy jóváírásával történik.
Minden fiókhoz korlátlan számú alszámla nyitható. Az alszámlák egy részét a 2017 -es számlaterv szabályozza, de ha nincs megfelelő alszámla, amely tükrözi a tranzakciót, a társaság hozzáadhat saját alszámlát.
Kényelmes nyilvántartást vezetni az alszámlákról a beszállítók (vállalkozók) és a vevők (ügyfelek) elszámolásainak elszámolásaiban az ügyfél neve alapján. Ezzel elkerülhető az adósságokkal és kötelezettségekkel kapcsolatos zűrzavar.
Szükség esetén alszámla nyitható az alszámla számára.
Példa
A 60-as "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" számlához egy "Elszámolások LLC Alpha-val" alszámla nyitható meg, valamint "Elszámolások az LLC Alfával az 1. szerződés szerinti elszámolások" és "Elszámolások az Alfa LLC-vel 2. szerződés szerinti alszámlák" alszámlákhoz.
Vagy egy másik lehetőség. A 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" számlához nyithat "Elszámolások rubelben" és "Elszámolások devizában" alszámlákat. Ezen alszámlákhoz pedig nyisson alszámlákat a szállító (vállalkozó) nevével.
Számviteli számviteli terv jóváhagyva. A Pénzügyminisztérium rendelése egyfajta viszonyítási alap a vállalatok számára. Lehetővé teszi, hogy bármilyen tranzakciót tükrözzön, függetlenül attól, hogy milyen iparágban működik a vállalat. De a cég teljes terve felesleges.
Szükséges a munkaterv jóváhagyása, az általánosra összpontosítva.
Ehhez válassza ki azokat a számlákat, amelyekkel nyilvántartást vezet a vállalatról, javítsa ki a használt alszámlákat, és hagyja jóvá a munkaszámlarendet a vezető parancsára. Ez lehet a szervezet számviteli politikájának melléklete, vagy külön megrendelés.
Tekintse meg az alábbi részletet a számlarendből. Felhívjuk figyelmét, hogy a vállalat, amely 2017-ben nem használta az összes számviteli számlát alszámlával, egyszerűen meghagyta azokat, amelyekre a tevékenységében szüksége volt.
A számviteli számlát a Pénzügyminisztérium 2000.10.31 -i, 94n. Számú végzésével hagyta jóvá. Ez a dokumentum tartalmazza a könyvelésben használható elfogadható számlák listáját, valamint gyakorlati alkalmazásukra vonatkozó utasításokat, részletes magyarázatokkal minden típusú számla céljáról.
A törvény értelmében a vállalkozások kötelesek a szabályt követő számviteli számlát használni kettős könyvvitel... Ez a számlák listájából áll, nevekből és az alszámlák indikatív listájából elemző számvitel... Segítségével mindegyiket kijavíthatja üzleti tranzakcióértékben és természetben.
A 94n. Számú végzéssel jóváhagyott 2017 -es általános számviteli terv nem változott. Megengedett, hogy saját számláival kiegészítse ingyenes számlaszámokból, de minden ilyen újítást előzetesen egyeztetni kell a Pénzügyminisztériummal. Egy ilyen intézkedés végrehajtásához érvelni kell annak szükségességével, hogy ki kell terjeszteni egy adott vállalat meglévő listáját. Ennek a lépésnek a lehetséges oka a jogi személy tevékenységének választott irányának sajátossága. Ezt a számlatáblát a költségvetési vállalkozások és hitelintézetek nem használják általánosan. Számukra külön kódolást alkalmaznak, figyelembe véve a gazdasági tevékenység és a jelentéstételi dokumentáció sajátosságait. Az állami alkalmazottak esetében pedig a 2017 -es számviteli táblázatot módosították a 2016.11.16 -i 209n. De ez egy külön cikk témája, hiszen kereskedelmi szervezeteket nem érintettek ezek a változások.
A számlaterv felépítését 8 csoport kiosztása jellemzi, amelyek mindegyike számos szintetikus számlát tartalmaz. A számviteli számlatáblát sematikusan egy táblázat tartalmazza, amely a következő tartalommal rendelkezik:
|
Sz. |
Szakasz címe |
Fiókokszakaszban szerepel |
Partíció jellemzői |
|
A befektetett eszközök tárgyai |
A vállalkozás eszközeit írja le, beleértve a befektetési forrásokat. |
||
|
Készletek termelési céllal |
Eszközök, amelyek közvetlenül részt vesznek a gyártás technológiai folyamatában, és értékük nagyságát azonnal átviszik a jövőbeli termékek költségére. |
||
|
Gyártási költségek |
Gyártási költségek, termékek, szolgáltatások és munkák értékesítési költségei. |
||
|
Kereskedelmi és késztermékek |
Eladásra szánt készletek összefüggésében a számviteli számlát. |
||
|
Alapok monetáris források formájában |
Pénzügyi források minden formában és pénznemben, a tárolási helyek összefüggésében. |
||
|
Elszámolások harmadik felekkel és a gazdaság típusa. |
|||
|
Minden típusú tőke, részvény és eredménytartalék elszámolása. |
|||
|
Pénzügyi eredmény |
A vállalkozás bevételeinek és kiadásainak összértéke. |
A számviteli számlatábla letölthető a]]>> Oroszország Pénzügyminisztériumának webhelyéről]]>. Minden kód külön látható lesz benne a megadott egyéni névvel és az analitikus elszámolás javasolt standard számla opcióival.
A számviteli számlaterv egy másik számlatömböt is tartalmaz, amelyek abban különböznek, hogy más típusú számláktól az eszközök értékét hogyan rendelik hozzá. Ezeket mérlegen kívüli állapotnak nevezik, a számlák 001 és 009 közötti kódok alatt vannak.
A kettős bejegyzés szabályának végrehajtása a számlákat három kategóriába sorolják :
Az aktív számlák abban különböznek egymástól, hogy kizárólag terhelési egyenlegekkel rendelkezhetnek; a passzív számlákra jellemző a hitelmaradványok megléte. Az aktív-passzív számlák a különböző adós- és hitelezői csoportokkal történő elszámolások esetében a tranzakciók tükröződését jelentik, így a végső egyenleg terhelés vagy hitel lehet.
A számviteli számlákat rendszerezi a fióktípusok táblázatával:
|
Fiók Típus |
Időpont egyeztetés |
Számlaszámok |
|
Leltár |
Számvitel MC és készpénz szerint, csak aktív számlák |
|
|
Költségszámítás |
Segítségükkel a számviteli számlaterv feltételezi költség számítása |
20, 28-30, 23, , , 44, , 98/1, 98/2, 98/3, 98/4 |
|
Összehúzó |
Csökkentse a végső egyenleget az aktív számlák egyenlegének összegével |
02, 05, 59, 14, 63 |
|
Kontra-kiegészítő |
Ingatlanobjektumok értékelésének növekedése vagy csökkenése |
|
|
Becsült |
A számított értékek figyelembevétele |
, , , , , , , |
A 2017 -es új számviteli számlatábla, magyarázatok, könyvelések, ebben az anyagban található. A számlaterv kidolgozásakor számviteli politikára támaszkodnak, és figyelembe veszik a tevékenységek sajátosságait.
A 2017 -es új számviteli táblázat, magyarázatok, könyvelések - mindez lehetővé teszi a legújabb jogszabályi változások rögzítését.
Milyen szabályok vonatkoznak a számviteli számlatábla elkészítésére - 2017
A számviteli számlatábla - 2017, tartalmaznia kell azokat a szintetikus számlákat, amelyeket a szervezet a gyakorlatban használni fog. Felhívjuk figyelmét, hogy új szintetikus számlákat (amelyek nem szerepelnek a számlatükörben) csak akkor lehet hozzáadni a munkatervhez, ha az Oroszország Pénzügyminisztériumával egyetértünk. Ezt a számlatervre vonatkozó utasítások 4. és 6. bekezdése tartalmazza.
A szervezet önállóan meghatározhatja az analitikus számvitel szerkezetét (alfiókok típusai, elemzési mélység stb.). Ebben az esetben az analitikus számvitel adatainak meg kell felelniük a szintetikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegének.
A számlaterv utasításaiban az egyes szintetikus számlák jellemzői után a többi szintetikus számlával való levelezés tipikus sémája található. Olyan gazdasági tények bekövetkezése esetén, amelyekről a levelezés nem szerepel a szabványos rendszerben, a szervezet kiegészítheti azt, figyelemmel az utasításban megállapított egységes megközelítésekre (Oroszország Pénzügyminisztériumának március 24 -i levele. , 2009 07-02-06 / 90).
Tanács
A plan.glavbukh.ru online szolgáltatás segít egy működő számlatábla kialakításában. Mindössze annyit kell tennie, hogy válaszol a kérdésekre, és nyomja meg a "Generálás" gombot. A szolgáltatás önmagában állítja össze a személyes fióklistát. Már csak a nyomtatás marad
Számviteli számlatábla - 2017 (minta)
1. melléklet
a 2015. december 28 -i végzéssel jóváhagyott melléklet 56. sz
Működő számlaterv
| Szintetikus jelölje be |
Felhasználónév |
| 01 | Befektetett eszközök |
| 01-1 | Befektetett eszközök a szervezetben |
| 01-2 | Ingatlanok, gépek és berendezések ártalmatlanítása |
| 02 | A befektetett eszközök értékcsökkenése |
| 04 | Immateriális javak |
| 05 | Immateriális javak amortizációja |
| 08 | Befektetések befektetett eszközökbe |
| 08-1 | Földvásárlás |
| 08-3 | Ingatlanok, gépek és berendezések építése |
| 08-4 | Ingatlanok, gépek és berendezések vásárlása |
| 08-5 | Immateriális javak vásárlása |
| 09 | Halasztott adókövetelések |
| 10 | Anyagok (szerkesztés) |
| 10-1 | Nyersanyagok és kellékek |
| 10-3 | Üzemanyag |
| 10-5 | Alkatrészek |
| 10-6 | Más anyagok |
| 10-8 | Építőanyagok |
| 10-9 | Leltár és háztartási kellékek |
| 10-10 | Különleges felszerelés és speciális ruházat raktáron |
| 10-11 | Speciális felszerelés és speciális ruházat működik |
| 19 | A vásárolt eszközök áfája |
| 41 | Áruk |
| 44 | Eladási költségek |
| 45 | Áruk szállítva |
| 50 | Pénztár |
| 50-1 | Szervezeti pénztár |
| 50-2 | Üzemeltető pénztár |
| 50-3 | Készpénzes dokumentumok |
| 51 | Elszámolási számlák |
| 52 | Deviza számlák |
| 55 | Különleges bankszámlák |
| 55-1 | Akkreditív |
| 55-2 | Ellenőrizze a könyveket |
| 55-3 | Betéti számlák |
| 55-4 | Egyéb speciális számlák |
| 57 | Transzferek útközben |
| 58 | Pénzügyi befektetések |
| 58-1 | Részvények és részvények |
| 58-2 | Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok |
| 58-3 | Adott kölcsönök |
| 58-4 | Hozzájárulások egyszerű partnerségi megállapodás alapján |
| 60 | Elszámolás szállítókkal és vállalkozókkal |
| 60-1 | Elszámolás a szállítókkal és a vállalkozókkal az általuk végrehajtott szerződések alapján |
| 60-2 | A kiszámított előlegek számítása |
| 62 | Elszámolás a vevőkkel és az ügyfelekkel |
| 62-1 | Elszámolás a vevőkkel és ügyfelekkel a szervezet által kötött szerződések alapján |
| 62-2 | A kapott előlegek számítása |
| 63 | Kétséges adósságtartalékok |
| 66 | Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása |
| 66-1-1 | A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök adósságának fő összege (rubelben) |
| 66-1-2 | A rövid lejáratú hitelek és kölcsönök adósságának fő összege (devizában) |
| 66-2-1 | Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai (rubelben) |
| 66-2-2 | Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai (devizában) |
| 67 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása |
| 67-1-1 | A hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök adósságának fő összege (rubelben) |
| 67-1-2 | A hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök adósságának fő összege (devizában) |
| 67-2-1 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai (rubelben) |
| 67-2-2 | Hosszú lejáratú hitelek és kölcsönök kamatai (devizában) |
| 68 | Adók és illetékek kiszámítása |
| 68-1 | Személyi jövedelemadó |
| 68-2 | Áfa |
| 68-3 | A jövedéki adó |
| 68-4 | Jövedelemadó |
| 68-5 | Szállítási adó |
| 68-6 | Tulajdon adó |
| 68-7 | Földadó |
| 69 | Társadalombiztosítás és biztonsági számítások |
| 69-1 | Fizetés az FSS Oroszországban a társadalombiztosításért |
| 69-1-1 | Társadalombiztosítási járulékok az ideiglenes fogyatékosságért és az anyaságért |
| 69-1-2 | Hozzájárulások az ipari balesetek és foglalkozási betegségek elleni kötelező társadalombiztosításhoz |
| 69-2 | Nyugdíjfizetés (kötelező nyugdíjbiztosítási járulék) |
| 69-2-1 | Hozzájárulások a munkaügyi nyugdíj biztosítási részéhez |
| 69-2-2 | Hozzájárulások a munkaügyi nyugdíj finanszírozott részéhez |
| 69-3 | A kötelező egészségbiztosításra vonatkozó számítások |
| 70 | Fizetés a személyzetnek a bérekért |
| 71 | Számítások elszámoltatható személyekkel |
| 73 | Fizetések a személyzetnek más műveletekért |
| 75 | Települések alapítókkal |
| 75-1 | Az alaptőkébe történő befizetések elszámolása |
| 75-2 | Jövedelem kifizetések |
| 76 | Elszámolás különböző adósokkal és hitelezőkkel |
| 77 | Halasztott adókötelezettségek |
| 80 | Alaptőke |
| 81 | Saját részvények (részvények) |
| 82 | Tartalék tőke |
| 83 | Extra tőke |
| 84 | Eredménytartalék (fedezetlen veszteség) |
| 86 | Különleges célú finanszírozás |
| 90 | Értékesítés |
| 90-1 | Bevétel |
| 90-2 | Értékesítési költség |
| 90-3 | Áfa |
| 90-9 | Eladásból származó nyereség / veszteség |
| 91 | Egyéb bevételek és ráfordítások |
| 91-1 | Egyéb bevételek |
| 91-2 | más költségek |
| 91-9 | Az egyéb bevételek és kiadások egyenlege |
| 94 | Hiányok és veszteségek az értékek károsodása miatt |
| 96 | Céltartalékok a jövőbeli kiadásokra |
| 98 | a jövő időszakok bevételeit |
| 99 | Haszon és veszteség |
| 99-1 | Nyereség és veszteség (a jövedelemadó nélkül) |
| 99-2 | Jövedelemadó |
| 99-2-1 | Függő jövedelemadó kiadás / bevétel |
| 99-2-2 | Állandó adókötelezettség / eszköz |
| 001 | Lízingelt állóeszközök |
| 002 | Őrzésre elfogadott készletek |
| 004 | Áruk elfogadásra |
| 006 | A szigorú bejelentés formái |
| 012 | Számítógépes programok |
Amikor a 2017 -es számlatükör lerövidíthető
Példa... A 2016. decemberi és 2017. januári prémiumok megjelenítése
A társaság könyvelője 2017. január 16 -án átutalta az decemberi orvosi hozzájárulásokat az adóhivatalhoz. Összeg - 30.000 rubel. Ugyanezen a napon fizetett büntetést az orvosi járulékokért 2016 augusztusában 150 rubel összegben. A FIU büntetések elhatárolásáról szóló törvényének időpontja december 27.
Január végén az orvosi járulékok elérték a 40 000 rubelt. A könyvelő február 15 -én sorolta fel őket. A könyvelő könyvelésben tükrözte az elhatárolásokat és a kifizetéseket:
December 27 -én
DEBIT 99 alszámla "szankciók" CREDIT 69 alszámla "Számítások az egészségbiztosításhoz" másodrendű alszámla "Büntetések a 2017 -ig terjedő időszakokra"
- 150 rubel. - büntetéseket rótak ki az FFOMS -ra 2016 augusztusában;
December 31 -én
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) 69. KREDIT alszámla "Számítások a kötelező egészségbiztosításhoz" másodrendű "Hozzájárulások a 2017 -ig tartó időszakokhoz" alszámla
- 30.000 rubel. - elhalmozott biztosítási díjak az FFOMS részére 2016. decemberére;
Január 16
DEBIT 69 alszámla "Számítások a kötelező egészségbiztosításhoz" másodrendű "Hozzájárulások a 2017 -ig tartó időszakokhoz" alszámla CREDIT 51
- 30.000 rubel. - jegyzett biztosítási díjakat az FFOMS részére 2016. decemberére;
Január 16
DEBIT 69 alszámla "Számítások az egészségbiztosításhoz" másodrendű "Büntetés a 2017 -ig tartó időszakokra" alszámla 51. HITEL
- 150 rubel. - a büntetések a FFOMS -ban vannak felsorolva 2016 augusztusára vonatkozóan;
Január 31
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) 69. KREDIT alszámla "Számítások a kötelező egészségbiztosításhoz" másodrendű "Hozzájárulások a 2017 -től kezdődő időszakokhoz" alszámla
- 40 ezer rubel. - halmozott biztosítási díjak az FFOMS -nak 2017. januárjára;
Február, 15
DEBIT 69 alszámla "Számítások a kötelező egészségbiztosításhoz" másodrendű "Hozzájárulások a 2017 -től kezdődő időszakokhoz" alszámla CREDIT 51
- 40 ezer rubel. - felsorolta a biztosítási díjakat a FFOMS számára 2017. januárjában.
Szerződést kötöttünk egy adóügyi adatkezelővel
Február 1-jétől az adóhatóság leállította a régi pénztárgépek regisztrálását és átregisztrálását. Július 1 -től pedig minden cégnek meg kell tennie. Kivétel: azok, akik imputálásra, szabadalomra vagy a nyilvánosság számára szolgáltatást nyújtanak.
Az online pénztárgépekre váltó cégnek az Interneten keresztül kell továbbítania a lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információkat a szövetségi adószolgálatnak. Ehhez szerződést kell kötnie a költségvetési adatkezelővel. Ez egy független közvetítő, amelyen keresztül a lyukasztott csekkekkel kapcsolatos információkat az Interneten keresztül eljuttatják a Szövetségi Adószolgálathoz. Az OFD -val kötött megállapodás havi vagy éves kifizetést írhat elő. Az első esetben a szolgáltatások költségét azonnal a költségekhez rendelje hozzá. A másodikban előlegként veheti figyelembe az éves díjat (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. november 24-i levele, 07-01-09 / 69311).
Példa Hogyan lehet leírni a fiskális adatkezelő szolgáltatásait
A társaság 2017. február 1 -jén megállapodást kötött a fiskális adatkezelővel (OFD) a 2018. január 16 -ig tartó időszakra. A szolgáltatások költsége évente - 3540 rubel, beleértve az áfát - 540 rubel. A szerződés havi díjat ír elő a szolgáltatásokért. Február 28 -án a társaság számlát és februári jogi aktust kapott az OFD -tól 295 RUB összegben, beleértve az áfát - 45 RUB. A könyvelő ezt az összeget március 1 -jén utalta át.
A könyvelésben a következőket tette:
Február 28 -án
DEBIT 26 (44) HITEL 60
- 250 rubel. - tükrözi a költségvetési adatok üzemeltetőjének szolgáltatásainak költségeit;
DEBIT 19 HITEL 60
- 45 rubel. - az áfát levonásra elfogadják;
Március 1
DEBIT 60 HITEL 51
- 295 rubel. - fizetett a költségvetési adatokat kezelő szolgáltatásaiért.
Változtassuk meg a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a szerződés feltételei szerint azonnal fizetnie kell a teljes éves szolgáltatásért. A könyvelő február 1 -jén 3540 rubelt utalt át a költségvetési adatok kezelőjének. Február 28 -án megkapta a februári törvényt és számlát. A könyvelésben a könyvelő a következőket írja be:
Február 1
DEBIT 60 HITEL 51
- 3540 rubel. - előre fizetett a költségvetési adatkezelő éves szolgáltatásáért;
DEBIT 68 alszámla "Számítások az áfára" CREDIT 76 alszámla "ÁFA a kibocsátott előlegekről"
- 540 rubel. - az előleg áfáját levonják;
Február 28 -án
DEBIT 26 (44) HITEL 60
- 250 rubel. - az üzemeltetői szolgáltatásokra fordított költségek februárban;
DEBIT 19 HITEL 60
- 45 rubel. - figyelembe kell venni a fiskális adatok üzemeltetője által nyújtott szolgáltatások héáját;
DEBIT 68 alszámla "Számítások az áfára" HITEL 19
- 45 rubel. - a szolgáltatások februári áfáját levonásra elfogadják;
DEBIT 76 alszámla "ÁFA a kifizetett előlegekről" CREDIT 68 alszámla "Számítások az áfára"
- 45 rubel. - Az előlegből levonásra korábban elfogadott áfát visszaállították.
Fontos!
Veszélyes három befizetést végezni a 70 -es számla "Fizetések személyzettel a munkáért" számláján keresztül
|
1. Kifizetések a vállalkozónak. Az adóhatóság úgy dönt, hogy a munkaszerződést polgári jogi szerződés mögött rejtik el, és ezen felül 2,9 százalékos díjat számít fel az FSS -nek. Ezért vegye figyelembe a 60. "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal" vagy 76. "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" elszámolást: DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) 60. HITEL (76) A vállalkozó díjazása felhalmozódott. |
2. Kárpótlás. Bármilyen kártérítést fizessen az alkalmazottaknak, akik nem járulékalapúak a 73. számla "Fizetések a személyzetnek egyéb tranzakciókért" révén. Például kártérítés a személyes vagyon használatáért, kommunikációs szolgáltatásokért stb. (különben az adóhatóság a kártérítést a bérekkel egyenlíti ki, és előírja, hogy azt a járulékalapba is be kell számítani): DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) 73. HITEL A kommunikációs szolgáltatásokért kártérítést számítottak fel. |
3. Osztalék.Általában a 75 -ös "Elszámolások az alapítókkal" számlán számlázzák őket. És ha az alapító a vállalat alkalmazottja, akkor a 70 -es számlát használják. Az adóhatóság azonban észreveheti, hogy ebből a számlából nem a teljes összeg került be a járulékalapba, és magyarázatot kér. A kérdések elkerülése érdekében használjon 75 -ös pontszámot: DEBIT 84 HITEL 75 A nyereség egy részét osztalékfizetésre fordítják. |
Modernizált KKT
Egy vállalat vásárolhat online pénztárat, vagy frissítheti modelljét az új rendelésre. Hogy lehetséges -e a korszerűsítés, azt a KKT gyártója fogja megmondani. A korszerűsítés költségei magukban foglalják a gyártó szolgáltatásait és a fiskális akkumulátor költségeit. Ez az elektronikus védőszalag (EKLZ) új, modernebb analógja.
A pénztár modernizálásának költségeinek elszámolása a kezdeti költségtől függ. Ha a jegypénztár több mint 40 000 rubelbe kerül. és befektetett eszközként vette figyelembe, akkor a korszerűsítés költségeit annak költségeinek növekedéséhez kell kötni. Ha a pénztár 40 000 rubelbe kerül. maximumot, és alacsony értékű ingatlanként vette figyelembe, majd a folyó költségekben vegye figyelembe a modernizáció költségét.
Példa Hogyan tükrözze a pénztárgép korszerűsítését a könyvelésben
A társaság 2017 februárjában megállapodást kötött a KKT gyártójával a pénztárgép korszerűsítésére az új eljáráshoz. A társaság 2016 áprilisában regisztrálta befektetett eszközként. A pénztár kezdeti költsége 42 000 rubel volt. A hasznos élettartam 70 hónap. A havi értékcsökkenési összeg 600 rubel. (42.000 rubel: 70 hónap). 2016 májusában - 2017. februárjában az értékcsökkenés 6.000 rubel volt. (600 rubel × 10 hónap). A modernizációs szolgáltatások költsége 2360 rubel, beleértve az áfát - 360 rubel. A költségvetési akkumulátor költsége 5900 rubel, beleértve az áfát - 900 rubel.
A modernizációs törvényt február 20 -án írták alá. A társaság február 21 -én kapta meg a számlát. A társaság február 22 -én fizetett a szolgáltatásokért és az adóakkumulátorért. A hasznos élettartam nem változott a frissítés óta.
A cég könyvelője bejegyezte:
Február 20
DEBIT 10 HITEL 60
DEBIT 08 „Tárgyi eszközök modernizálása” alszámla CREDIT 10
- 5000 rubel. - tükrözi a fiskális akkumulátor telepítésének költségeit;
DEBIT 08 „Tárgyi eszközök modernizálása” alszámla CREDIT 60
DEBIT 19 HITEL 60
DEBIT 01 CREDIT 08 alszámla "Befektetett eszközök modernizálása"
- 7000 rubel. (5000 + 2000) - a fizetés kezdeti költsége megnövekedett;
Február 21
DEBIT 68 alszámla "Számítások az áfára" HITEL 19
Február 22
DEBIT 60 HITEL 51
- 8260 rubel. (2360 + 5900) - fizetett a pénztárgép és az adóakkumulátor korszerűsítésére irányuló szolgáltatásokért;
Március 31
DEBIT 26 (44) HITEL 02
- 716,67 rubel ((42 000 rubel + 7 000 rubel - 6 000 rubel): (70 hónap - 10 hónap)) - értékcsökkenést számoltak fel a pénztárgépen.
Változtassuk meg a példát, és tegyük fel, hogy a pénztárgép kezdeti költsége 35 000 rubel volt. A cég a kasszát nem befektetett eszközként, hanem alacsony értékű ingatlanként vette figyelembe. Ezután a könyvelő a következőképpen tükrözi a számviteli korszerűsítést:
Február 20
DEBIT 26 (44) HITEL 60
- 2000 rubel. - tükrözi a pénztár modernizálásával kapcsolatos szolgáltatások költségeit;
DEBIT 10 HITEL 60
- 5000 rubel. - adóakkumulátort vásároltak;
DEBIT 26 (44) 10. HITEL
- 5000 rubel. - az adóakkumulátor költségeit leírták;
DEBIT 19 HITEL 60
- 1260 rubel. (360 + 900) - a korszerűsítés és az adóakkumulátor áfáját tartalmazza;
Február 21
DEBIT 68 alszámla "Számítások az áfára" HITEL 19
- 1260 rubel. (360 + 900) - az áfát levonásra elfogadják;
Február 22
DEBIT 60 HITEL 51
- 8260 rubel. (2360 + 5900) - fizetett a pénztárgép és az adóakkumulátor korszerűsítésére irányuló szolgáltatásokért.
Az egyik cég után az adót a másik fizette
2017. január 1 -jétől a társaságoknak joguk van biztosítási díjat fizetni egymásért. Hasonló szabályok vonatkoznak az adókra 2016. november 30. óta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkének 1. pontja). Egy igazgató vagy munkavállaló átutalhat adókat és díjakat egy szervezetre személyes számláról, harmadik féltől származó cégről stb. Ezt megelőzően az adótörvénykönyv kimondta, hogy az adózó vagy ügynök maga utal pénzt a költségvetésbe, és harmadik felek nem említett. Ezért nehéz volt például bebizonyítani, hogy az igazgatónak joga volt adót fizetni a cégért.
Azokat az adókat, amelyeket a szerződő fél vagy a munkavállaló fizetett Önnek, a 76. számla "Elszámolás különböző adósokkal és hitelezőkkel" számláján könyveli el. Akkor használja, ha adót utal át egy másik szervezetnek.
Példa Hogyan kell figyelembe venni azt az adót, amelyet egy másik szervezet fizetett egy cégért
Az Alpha LLC árut vásárol a Vega LLC -től. Január 10 -én a Vega 250 000 rubel értékű árut szállított.
A könyvelő bejegyezte:
Január 10
DEBIT 62 CREDIT 90 alszámla "Bevétel"
- 250 000 rubel. - az árukat az "Alpha" LLC raktárába szállították;
DEBIT 90 alszámla "ÁFA" KREDIT 68 alszámla "Számítások ÁFA -ra"
- 38 135,59 rubel. (250 000 rubel × 18: 118) - a bevétel áfáját tartalmazza.
A Vega könyvelője jövedelemadót számított 2016 -ra. Kiderült 200 000 rubel, ebből 20 000 rubel. - a szövetségi költségvetésbe, és 180 000 rubel. - a regionálishoz. Vega 2017. február 14 -én átutalta az adót a szövetségi költségvetésbe:
2016. december 31
DEBIT 99 HITEL 68 alszámla "A jövedelemadó kiszámítása"
- 200 ezer rubel. (180 000 + 20 000) - 2016. évi jövedelemadót számoltak fel;
Február 14 -én
DEBIT 68 alszámla "A jövedelemadó kiszámítása" CREDIT 51
- 20.000 rubel. - a jövedelemadót átutalták a szövetségi költségvetésbe.
Nem volt pénz az adó befizetésére a regionális költségvetésbe. A "Vega" igazgatója az "Alpha" LLC -hez fordult segítségért. Az ügyfél beleegyezett, hogy a pénzt elküldi a költségvetésbe, feltéve, hogy azt jóváírják az áru kifizetéseként. Az adót február 15 -én fizették be. Az ellenszolgáltatási szerződést február 17 -én kötötték meg. Vega könyvelője bejegyezte:
Február, 15
DEBIT 68 alszámla "A jövedelemadó kiszámítása" CREDIT 76
- 180 000 rubel. - az LLC Vega jövedelemadója átkerült a regionális költségvetésbe az LLC Alpha számlájáról;
Február 17
DEBIT 76 HITEL 62
- 180 000 rubel. - a jövedelemadó megfizetését jóváírják az áruk tartozásának törlesztésére.
Az árukért az "Alpha LLC" csak 70 000 rubelt fizet a "Vega" LLC -nek. (250 000 - 180 000). Az LLC Alpha könyvelője a könyvelésben tükrözte az LLC Vega adófizetését:
Február, 15
DEBIT 76 HITEL 51
- 180 000 rubel. - a jövedelemadót átvitték a Vega LLC regionális költségvetésébe;
Február 17
DEBIT 60 HITEL 76
- 180 000 rubel. - a "Vega" LLC jövedelemadójának befizetését beszámították az áruk tartozásából.
Egy egyszerűsített társaság fizeti a minimális adót
A minimális adó KBK -ját törölték. Most a „bevétel mínusz kiadások” objektumon az összes egyszerűsített adóztatás alá tartozó kifizetést jóvá kell írni egy BCC -ben - 18210501021 011000110. Ezért a továbbiakban nincs szükség különböző alszámlák megadására a rendszeres adó és a 68 -as számla minimális adója tekintetében ” Adók és illetékek kiszámítása ”. Az előlegek és a szokásos adó, valamint a minimális adó egy általános "Egyszerűsített számítás" alszámlában is megjeleníthető.
Példa Hogyan vegye figyelembe az előlegeket és a minimális egyszerűsített adót
A vállalat egyszerűsítést alkalmaz a „bevétel mínusz költségek” objektummal. 2017 -ben a könyvelő az eredményelőleg alapján számította ki az adóelőlegeket:
A cég sorolta az előlegeket:
2017 végén a társaság elérte a 15.000 rubel minimális adót. A társaság nem utalta át a költségvetésbe, és az előlegek túlfizetését a jövőre hagyta. A könyvelő bejegyezte:
Március 31
- 4000 rubel. - elhatárolt adóelőleg az 1. negyedévre;
Április 17
- 4000 rubel. - az I. negyedévi adó előlege átutalásra került;
Június 30
DEBIT 99 HITEL 68 alszámla "Egyszerűsített számítások"
- 10.000 rubel. (14.000 - 4.000) - a hat hónapra adóelőleget számoltak fel;
Július 24
DEBIT 68 alszámla "Egyszerűsített számítások" CREDIT 51
- 10.000 rubel. - az adó előlegét a hat hónapra átutalták;
Szeptember 30 -án
DEBIT 99 HITEL 68 alszámla "Egyszerűsített számítások"
- 6000 rubel. (20.000 - 4.000 - 10.000) - 9 hónapra adóelőleget számoltak fel;
Október 16
DEBIT 68 alszámla "Egyszerűsített számítások" CREDIT 51
- 6000 rubel. - átutalták az adó előlegét 9 hónapra;
December 31 -én
DEBIT 99 HITEL 68 alszámla "Egyszerűsített számítások"
- 5000 rubel. (4000 + 10 000 + 6000 - 15 000) - a túlfizetett adóelőlegeket visszafordították
Fizetett a szakmai standard vizsga a könyvelő
2017. január 1 -jétől a szakmai vizsga költsége, amelyet a vállalat fizet a munkavállalónak, nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 21.1. Pontja). A vizsgadíjak a szokásos tevékenységek költségei. Ha a könyvelő maga fizette ki a vizsgát, és a vállalat kompenzálta ezt az összeget, akkor tükrözze azt a 73. számlán "Elszámolások személyzettel egyéb tranzakciókért".
Példa Hogyan kell tükrözni a könyvelésben a számviteli szakmai standard kifizetését
A társaság február 20 -án fizetett a főkönyvelőnek a számviteli szakmai szabványnak való megfelelés vizsgálatáért. A vizsga költsége 22 420 rubel, beleértve az áfát - 3420 rubel. A Minősítésfelmérő Központ március 1 -jén törvényt és számlát állított ki. A törvényt még aznap aláírták.
A könyvelésben a társaság a következő bejegyzéseket tette:
Február 20
DEBIT 60 HITEL 51
- 22 420 rubel. - a vizsga költségeit kifizették;
Március 1
DEBIT 26 (44) HITEL 60
- 19.000 rubel. - a könyvelői képesítés értékelésének költségei a költségekben tükröződnek;
DEBIT 19 alszámla "Számítások az áfára" CREDIT 60
- 3420 rubel. - a képesítésértékelő központ szolgáltatásainak költségeit tartalmazó áfa;
DEBIT 68 alszámla "Számítások az áfára" HITEL 19
- 3420 rubel. - Az áfát levonásra elfogadják.
Változtassuk meg a példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a könyvelő maga fizette a vizsgát, és a társaság február 20 -án megtérítette neki ezeket a költségeket. Akkor a bejegyzések másképp lesznek:
Február 20
DEBIT 73 HITEL 50 (51)
- 22 420 rubel. - kártérítést fizettek a munkavállalónak;
Március 1
DEBIT 26 (44) HITEL 73
- 22 420 rubel. - a munkavállaló képesítéseinek felmérésére fordított költségek megtérítését figyelembe veszik a rendes tevékenységek költségeiben.
A gazdálkodó szervezetek könyvelése magában foglal egy olyan eszköz használatát, mint a számviteli számlák, amelyeket az információk csoportosítására használnak a megfigyelt objektumok szerint. Többféle típusuk van. A számlák számozásának alapja a 2019 -es év számlarendje magyarázatokkal és könyvelésekkel. Különbséget kell tenni a kereskedelmi vállalkozások számlarendszere, valamint a hitel- és a költségvetési szféra között.
A számvitel által szolgáltatott adatok fontossága miatt annak szabályozását több szinten is végrehajtják, beleértve a jogszabályokat is. Ezen a területen az egyik szabályozó szerv az Orosz Föderáció kormánya, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma képvisel.
A legutóbbi számlatáblát a Pénzügyminisztérium 2000 -es rendelete alapján léptették életbe annak érdekében, hogy megreformálják a jelenlegi számviteli rendszert, és közelebb hozzák azt a nemzetközi számviteli standardokhoz.
Ez a dokumentum minden vállalkozás és szervezet számára készült, a közszféra és a hitelintézetek kivételével. Ez utóbbira speciális terveket dolgoztak ki, amelyek tükrözik tevékenységük sajátosságait.
A számlák bizonyos számviteli objektumokra vonatkozó információcsoportok, amelyek a kettős bejegyzés elvén alapulnak (azaz az adatokat egyidejűleg rögzítik az első számla terhére és a másik jóváírására).
Ha a számla a vállalkozás tulajdonát mutatja, akkor ezt hívják aktív... Ezek a tárgyi eszközök, anyagok, készpénz, áruk, késztermékek, költségek stb.
Az ilyen típusú számla esetében a következő jellemző: a pénzeszközök egyenlegét terhelés (eszköz) mutatja, a növekedés a terhelésben történik, a számla hitelének csökkenése, a teljes egyenleg kiszámítása az elején lévő egyenleg és a számla terhelésének forgalmát, és levonják a hitelforgalmat az összegükből.
Passzív számlák szükségesek a vállalati alapok létrehozásának forrásairól szóló információk rögzítéséhez. Ezek az engedélyezett, tartalék- és kiegészítő tőkék stb., Valamint a hitelek elszámolásának elszámolása.
Ezeket a számlákat a következők jellemzik: az egyenleg megjelenik a kölcsönön, a növekedés a hitelnél, a csökkenés pedig a számla terhelésén, a teljes egyenleget úgy számítják ki, hogy a számla terhelésének mozgását levonják a a kezdeti egyenleg és a hitelforgalom összege.
Ezenkívül aktív-passzív fiókokat is használnak, amelyek további részekre oszthatók:
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| Aktív | A számlát a szervezetben vezetik | ||
| Passzív | Az alfiókok eszköztípusonként nyílnak meg | A számla rögzíti az állóeszközök felhasználása során felhalmozott összegeket | |
| Aktív | Az alfiókok érték típusok és objektumok alapján nyithatók meg | A számla rögzíti azokat a tárgyi eszközökbe történő befektetésekkel kapcsolatos információkat, amelyeket mások részére ideiglenes használatra térítés ellenében biztosítanak | |
| 04 Immateriális javak | A számla rögzíti az immateriális javakba történő befektetéseket vagy a K + F munkát | ||
| 05 Immateriális javak amortizációja | Passzív | Az alszámlákat immateriális javak típusa vagy K + F költségek szerint nyitják meg | A számla figyelembe veszi az immateriális javak használata során felhalmozott értékcsökkenést |
| 06 | Nem alkalmazható | ||
| 07 Felszereléshez szükséges berendezések | Aktív | Az alfiókokat berendezés típusa, helye szerint nyitják meg | A számla rögzíti a megvásárolt berendezéseket, amelyeket az épülő létesítményekbe kell telepíteni |
| 08/1. Földvásárlás 08/2. A természetgazdálkodás tárgyainak megszerzése 08/3. Befektetett eszközök építése 08/4. Befektetett eszközök beszerzése 08/5. Immateriális javak beszerzése 08/6. Fiatal állatok áthelyezése a főállományba 08/7. Felnőtt állatok vásárlása 08/8. K + F teljesítmény | A számla költségeket halmoz fel az objektumokra vonatkozóan, amelyeket ezután tárgyi eszközként vagy immateriális javaként kell figyelembe venni | ||
| 09 Halasztott adókövetelés | Az alszámlákat eszközök vagy források típusa szerint lehet megnyitni | A számla a keletkező halasztott adóköveteléseket tükrözi | |
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| Aktív | 10/1. Nyersanyagok és kellékek 10/2. Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek 10/3. Üzemanyag 10/4. Konténer és tartály anyaga 10/5. Alkatrészek 10/6. Más anyagok 10/7. Kihelyezett anyagok 10/8. Építőanyagok 10/9. Leltár és háztartási kellékek 10/10. Különleges felszerelés és speciális ruházat raktáron 10/11. Speciális felszerelés és speciális ruházat működik | A számla és alszámlái különböző típusú nyersanyagokat és gyártási tevékenységekre szánt anyagokat tartalmaznak | |
| 11 Növekvő és hízó állatok | Az alszámlákat az állatok tartásának helyei, fajok, életkor stb. | A beszámoló figyelembe veszi a fiatal állatok, madarak stb. Jelenlétét és mozgását. | |
| 12, 13 | Ne alkalmazza | ||
| 14 Céltartalékok a tárgyi eszközök értékcsökkenésére | Passzív | A számla rögzíti a tartalékokat, amelyek a rendelkezésre álló nyersanyagok és anyagok könyv szerinti értékének a piactól való eltérése esetén keletkeznek | |
| 15 Tárgyi értékek beszerzése és megszerzése | Aktív | A számla figyelembe veszi az átvitt anyagok és készletek költségét | |
| 16 Az anyagi javak értékének eltérése | Aktív Passzív | Az alszámlákat részvénycsoportok nyithatják meg | A számla figyelembe veszi az anyag- és készletvásárlás tényleges és könyv szerinti ára közötti különbséget |
| 17, 18 | Ne alkalmazza | ||
| Aktív | 19/1. A befektetett eszközök beszerzésének áfája 19/2. A beszerzett immateriális javak héája 19/3. A vásárolt készletek áfája | A számla információkat rögzít a beszállítóknak fizetett ÁFA összegéről | |
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| Aktív | Az alfiókok költségelem vagy terméktípus szerint nyithatók meg | Ez a számla figyelembe veszi azoknak a termékeknek, munkáknak vagy szolgáltatásoknak a gyártási költségeit, amelyekre a vállalkozást megszervezték | |
| 21 Saját gyártású félkész termékek | Az alfiókok tárolóhely vagy név szerint nyithatók meg | A számla saját termelésű félkész termékeket rögzít | |
| 22 | Nem alkalmazható | ||
| 23 Kiegészítő termelés | Aktív | Az alfiókok gyártási típusonként nyithatók meg | A számla rögzíti a termelési költségeket, amelyeket a fő segédeszköznek tekint |
| 24 | Nem alkalmazható | ||
| Aktív | Az alszámlákat osztályok vagy költségtételek nyitják meg | A számla rögzíti a fő- és segédtermékek kiszolgálásával kapcsolatos költségeket | |
| 26 Általános költségek | Az alszámlákat költségtétel, származási hely stb. | A számla a menedzsment igényeire vonatkozó költségeket rögzíti, amelyek nem közvetlenül kapcsolódnak a termeléshez | |
| 27 | Nem alkalmazható | ||
| Aktív | Az alfiókokat divíziók, terméktípusok, bűnösök stb. | A számla figyelembe veszi a gyártási hibák felszabadításából eredő veszteségeket | |
| 29 Szolgáltatóipar és gazdaságok | Az alszámlák termelés típusa szerint, költségszámláik szerint nyithatók | A számla figyelembe veszi a szolgáltatóipar és a gazdaságok által előállított termékek előállítási költségeit | |
| 30-39 | Ne alkalmazza | ||
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| 40 Termékek (munkák, szolgáltatások) kiadása | Aktív Passzív | A fiókot a gyártott termékekre vonatkozó információk nyomon követésére, valamint a szabványos költségek tényleges eltérésének meghatározására használják. A számlát minden hónapban le kell zárni. | |
| 41 Termékek | Aktív | 41/1. Áruk a raktárakban 41/2. Kiskereskedelmi áruk 41/3. Konténer az áru alatt és üres 41/4. Vásárolt termékek | A számla rögzíti azokat az értékeket, amelyeket viszonteladás céljából vásároltak |
| 42 Kereskedelmi árrés | Passzív | A kereskedelmi árréseket akkor kell elszámolni a számlán, ha az eladásra szánt árukat eladási áron számolják el | |
| 43 Késztermékek | Aktív | Az alfiókok tárolási hely, termékcsoport vagy egység szerint nyithatók meg | A számla rögzíti a vállalkozásban előállított késztermékeket |
| 44 Értékesítési költségek | Az alszámlák tétel és költségtípus szerint nyithatók meg | A számla rögzíti azokat a költségeket, amelyek áruk, munkák, szolgáltatások értékesítése során merültek fel | |
| 45 Áruk szállítva | Az alfiókok a termékek elhelyezkedése vagy típusai szerint nyithatók meg | A számla rögzíti az eladott árukat, amelyek bevételét egy ideig nem lehet elszámolni a könyvelésben | |
| 46 A folyamatban lévő munka befejezett szakaszai | Az alfiókok munkatípus szerint nyithatók meg | A számla rögzíti a befejezett munkaszakaszokat, amelyek független jelentőségűek | |
| 47, 48, 49 | Ne alkalmazza | ||
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| 50 Pénztáros | Aktív | 50/1. Szervezeti pénztár 50/2. Üzemeltető pénztár 50/3. Készpénzes dokumentumok | A számla nyomon követi a vállalat pénzforgalmát |
| 51 Elszámolási számlák | Az alszámlák minden folyószámla számára nyithatók | A számla rögzíti a pénzeszközök mozgását a vállalkozás bankszámláin | |
| 52 Devizaszámlák | Alszámlák nyithatók minden devizában lévő számla számára | A számla rögzíti a pénzeszközök mozgását a társaság devizában nyitott bankszámláin | |
| 53, 54 | Ne alkalmazza | ||
| 55 Különleges bankszámlák | Aktív | 55/1. Akkreditív 55/2. Ellenőrizze a könyveket 55/3. Betéti számlák | A számla a pénzbeli kötelezettségeket rubelben, devizát pedig akkreditívben, váltóban és egyéb monetáris dokumentumokban rögzíti |
| 56 | Nem alkalmazható | ||
| 57 Átutalások szállítás közben | Aktív | A számla rögzíti a rubelben és pénznemben elküldött, de még nem jóváírt pénzösszegeket a rendeltetési helyre | |
| 58 Pénzügyi befektetések | 58/1. Részvények és részvények 58/2. Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok 58/3. Adott kölcsönök 58/4. Hozzájárulások egyszerű partnerségi megállapodás alapján | A számla rögzíti a társaság kötvénybe, részvényekbe, egyéb értékpapírokba stb. | |
| 59 Céltartalékok a pénzügyi befektetések értékvesztésére | Passzív | Minden tartalékhoz alszámlák nyithatók | A számla rögzíti a tartalékhoz elkülönített pénzeszközöket pénzügyi befektetések értékcsökkenése esetén. |
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| Aktív Passzív | A számla rögzíti az üzleti szervezet beszállítóival és vállalkozóival való elszámolásokat | ||
| 61 | Nem alkalmazható | ||
| Aktív Passzív | Alszámlák nyithatók szerződések, partnerek stb. | A számla rögzíti a vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolásokat | |
| 63 Céltartalékok a kétes tartozásokra | Passzív | A számla rögzíti a kétes tartozásokra képzett tartalékok pénzösszegeit | |
| 64, 65 | Nem alkalmazható | ||
| 66 Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása | Passzív | A számla rögzíti a társaság által kapott rövid lejáratú (legfeljebb 12 hónapos) hitelek és kölcsönök adatait | |
| 67 Elszámolások hosszú lejáratú hitelekről és kölcsönökről | Az alszámlákat hitel- és hiteltípusok, kibocsátó szervezetek stb. Szerint lehet megnyitni. | A számla rögzíti a társaság által kapott hosszú távú (több mint 12 hónapos) kölcsönökről és kölcsönökről szóló információkat | |
| Aktív Passzív | Az alszámlák adók és díjak típusa szerint nyílnak meg | A számla rögzíti az alany adókra és díjakra vonatkozó számításait | |
| 69/1. Társadalombiztosítási számítások 69/2. Nyugdíjfizetés 69/3. A kötelező egészségbiztosításra vonatkozó számítások | A számla figyelembe veszi a szociális alapokból történő levonások számításait | ||
| Alszámlák nyílnak meg a szervezet alkalmazottai számára | A számla rögzíti az elszámolásokat a társaság alkalmazottaival a bérek, a részvényekből származó jövedelem kifizetése stb. | ||
| Az alszámlákat elszámoltatható személyek nyithatják meg | A számla rögzíti azokat az összegeket, amelyeket a jelentés ellen kiadtak a termelési vagy igazgatási költségek végrehajtására | ||
| 72 | Nem alkalmazható | ||
| 73 Fizetések a személyzetnek egyéb ügyletekért | Aktív Passzív | 73/1. A nyújtott kölcsönök számítása 73/2. Számítások az anyagi károk megtérítésére | A számla figyelembe veszi a társaság személyzetével kötött elszámolásokat minden típusú településen, kivéve a fizetést és a részjelentést |
| 74 | Nem alkalmazható | ||
| 75 Települések alapítókkal | Aktív Passzív | 75/1. Az alaptőke (egyesített) tőkébe történő hozzájárulás elszámolása 75/2. Jövedelem kifizetések | A számla figyelembe veszi a társaság és az alapítók közötti elszámolásokat |
| 76/1. Vagyon- és személybiztosítások elszámolása 76/2. Számítások a követelésekre 76/3. Az osztalékok és egyéb esedékes jövedelmek kiszámítása 76/4. Elszámolás a letétbe helyezett összegekről | A számla rögzíti az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolásokat, amelyek nem tulajdoníthatók a 60-75 közötti számlákhoz | ||
| 77 Halasztott adókötelezettség | Passzív | Alszámlák nyílnak meg azoknak az eszközöknek vagy kötelezettségeknek a típusai esetében, amelyeknél az adókülönbség bekövetkezett | Az alszámla a keletkezett adókötelezettségek nyilvántartására szolgál |
| 78 | Nem alkalmazható | ||
| 79 Tanyasi települések | Aktív Passzív | 79/1. Elszámolások a kiosztott ingatlanokért 79/2. Elszámolások az aktuális tranzakciókhoz 79/3. Elszámolások vagyonkezelői szerződés alapján | A számla a fiókok, külön részlegek, osztályok stb. Közötti elszámolások rögzítésére szolgál. |
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| 80 Alaptőke | Passzív | Minden résztvevő számára nyitható | A számla információkat gyűjt az alaptőke létrehozásáról és mozgásáról |
| 81 Saját részvények (részvények) | Aktív | A számla rögzíti azon részvények mozgását, amelyeket a részvénytársaság visszaváltott a tulajdonosoktól további értékesítés vagy törlés céljából | |
| 82 Tartalék tőke | Passzív | A számla a tartaléktőke kialakulását és változását tükrözi | |
| 83 Kiegészítő tőke | Az alszámlák a létrehozás és a felhasználás irányában nyithatók | A számla tükrözi a kiegészítő tőke kialakulását és változását | |
| 84 Eredménytartalék (fedezetlen veszteség) | Aktív Passzív | Az alszámlák a pénzeszközök felhasználási irányainak megfelelően nyithatók | A számla tükrözi a gazdálkodó egység felhalmozott eredményei vagy fedezetlen veszteségeinek mozgását |
| 85 | Nem alkalmazható | ||
| 86 Célzott finanszírozás | Aktív Passzív | A számlák a pénzeszközök céljának és finanszírozási forrásainak megfelelően nyithatók | A számla rögzíti a célzott tevékenységek végrehajtásához kapott pénzeszközöket |
| 87, 88, 89 | Nem alkalmazható | ||
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| Aktív Passzív | 90/1. Bevétel 90/2. Értékesítési költség 90/3. Áfa 90/4. A jövedéki adó 90/5. Eladásból származó nyereség / veszteség | A számla információkat gyűjt az aktuális tevékenységekről a pénzügyi eredmény meghatározásához. Minden információ alszámlák szerint van csoportosítva, majd a 90/9 | |
| 91 Egyéb bevételek és ráfordítások | 91/1. Egyéb bevételek 91/2. más költségek 91/9. Az egyéb bevételek és kiadások egyenlege | Ez a számla a főtevékenységhez nem kapcsolódó egyéb bevételekről és kiadásokról tartalmaz információkat. Az időszak végén minden alszámla zárva van a 91/9 számla előtt | |
| 92, 93 | Ne alkalmazza | ||
| 94 Hiányok és veszteségek az értékek károsodása miatt | Aktív | A számla különféle hiányokat és veszteségeket rögzít, függetlenül azok elkövetőinek azonosításától. | |
| 95 | Nem alkalmazható | ||
| 96 Céltartalékok a kötelezettségekre | Passzív | Az alszámlákat tartalékok típusa szerint nyitják meg | A számla rögzíti a tartalékalapokat, amelyeket egyenletesen kell a termelési vagy értékesítési költségekhez rendelni |
| 97 Halasztott költségek | Aktív | Az alszámlákat a költségek típusa szerint nyitják meg | A számla figyelembe veszi azokat a költségeket, amelyek ebben az időszakban felmerültek, de valójában a jövőre vonatkoznak. |
| 98 Halasztott jövedelem | Passzív | 98/1. Halasztott jövedelem 98/2. Ingyenes bevételek 98/3. Következő bevételek a korábbi években azonosított hiányokról 98/4. Az elkövetőktől behajtandó összeg és az értéktárgyak hiányának könyv szerinti értéke közötti különbség | A számla rögzíti azokat a bevételeket, amelyeket a gazdálkodó egység adott időszakban kapott, de valójában a jövőbeli időszakokra vonatkoznak. |
| 99 Nyereség és veszteség | Aktív Passzív | Szükséges a folyó időszak végleges pénzügyi eredményének megszerzése. Az éves jelentés elkészítésekor a számla zárva van a 84. számla előtt. | |
| Számlaszám és név | Fiók Típus | Alszámlák, elemzések | Magyarázatok |
| 001 Bérelt ingatlanok, gépek és berendezések | Kiegyensúlyozatlan | Az alszámlákat bérbeadók vagy állóeszközök nyithatják meg | A számla rögzíti a társaságtól lízingelt állóeszközöket |
| 002 Őrzésre elfogadott készletek | Az alfiókok érték típusa, tulajdonosa, tárolási helye stb. Szerint nyithatók meg. | A számla rögzíti azokat az értékeket, amelyeket a társaság megőrzésre elfogad. | |
| 003 Feldolgozásra elfogadott anyagok | Az alfiókok megnyithatók az ügyfelek, az alapanyagok típusai, azok elhelyezkedése stb. | A számla rögzíti a beérkezett nyersanyagokat és anyagokat, amelyeket késztermékké kell feldolgozni | |
| 004 Elfogadott áruk | Az alfiókokat a terméktulajdonosok és a terméknevek nyithatják meg | A számla rögzíti azokat az árukat, amelyeket a szervezet a megbízási szerződés alapján elfogad | |
| 005 Felszerelésre elfogadott berendezés | Alszámlák nyílnak meg tárgyak vagy berendezésegységek számára | Általában a számlát a vállalkozók használják, figyelembe veszi az ügyfél berendezéseit, amelyeket a helyszínen telepítenek | |
| 006 A szigorú bejelentés formái | Az alszámlák űrlapok és helyek szerint nyithatók meg | Az alszámla a szigorú jelentési űrlapok - nyugták, oklevelek, bizonyítványok stb. - mozgásának rögzítésére szolgál. | |
| 007 Fizetésképtelen adósok leírott tartozása | Alszámlák nyílnak minden olyan adós számára, akinek tartozását leírták | A számla az elévülés végén leírt tartozások nyilvántartására szolgál. A törvény szerint további 5 évig szerepelnek a mérlegben. | |
| 008 A kapott kötelezettségek és kifizetések biztosítéka | Minden kapott biztosítékhoz alszámla nyitható | A számla a kötelezettségek vagy áruk ellen kapott biztosítékok nyilvántartására szolgál | |
| 009 Biztosított kötelezettségek és kifizetések | Minden kibocsátott biztosítékhoz alszámlák nyithatók | A számla a társaság által a kötelezettségei visszafizetésére kibocsátott biztosítékok rögzítésére szolgál | |
| 010 A befektetett eszközök értékcsökkenése | Minden objektumhoz alszámlák nyithatók | A számla segítségével információkat halmoznak fel a lakásállomány értékcsökkenéséről, a fejlesztési lehetőségekről stb. | |
| 011 Bérelt ingatlanok, gépek és berendezések | Az alszámlákat bérlők vagy állóeszközök nyithatják meg | A számla a lízingelt állóeszközök könyvelésére szolgál, ha a szerződés alapján azokat a lízingbevevő mérlegében kell elszámolni |
