(1) Adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjogon alapuló vagyonelidegenítés, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív gazdálkodása formájában beszedett kötelező, egyénileg térítésmentes befizetést kell érteni, a szervezet tevékenységének pénzügyi támogatása céljából. állam és (vagy) önkormányzatok.
2. A díj alatt a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező hozzájárulást kell érteni, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztviselők jogilag jelentős cselekményeket hajtsanak végre a díjfizetőkkel szemben. , ideértve bizonyos jogok megadását vagy engedélyek (engedélyek) kiadását, vagy amelyek kifizetése az illeték bevezetése szerinti területen belüli végrehajtás, bizonyos típusú vállalkozási tevékenység miatt történik.
3. A biztosítási díj alatt a kötelező nyugdíjbiztosítás, az átmeneti rokkantság esetén kötelező társadalombiztosítás és az anyasággal összefüggésben, a szervezetektől és magánszemélyektől beszedett kötelező egészségbiztosítás kötelező befizetése értendő a biztosítottak jogainak érvényesülésének anyagi biztosítása érdekében. hogy biztosítási fedezetben részesüljön a vonatkozó kötelező társadalombiztosítási típusra.
E kódex alkalmazásában a biztosítási járulékokat a szervezetektől beszedett járulékokként is elismerik, bizonyos kategóriákba tartozó személyek esetében kiegészítő társadalombiztosítás céljából.
A kommentált cikk az adójog kulcskategóriája - az adó - meghatározásának, valamint az adó és a beszedés fogalmának megkülönböztetésének a kérdéseivel foglalkozik. Két fő kérdésre ad választ: mi az adó, mint jogi kategória, és melyek a főbb jogi jellemzői?
Mint ismeretes, az adók segítségével a hatóságok egyoldalúan megvonják a tulajdonosoktól - szervezetektől és magánszemélyektől - vagyonuk egy részét, amely aztán a központosított államháztartási alapokba (költségvetésekbe) kerül a hatóságok - az állam és a helyi önkormányzat - finanszírozására. Az adók jelentik az állami bevételek pótlásának fő forrását, amelyből az állam és az önkormányzatok költségvetése keletkezik.
Az adók és az adózás lényege többször is tükröződik az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának határozataiban (Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 1996.12.17., 1997.11.11. határozatai).
Az Orosz Föderáció Alkotmánya (35. cikk) által védett magántulajdonhoz való jog, amint azt az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága határozataiban megjegyzi, nem abszolút, és nem tartozik olyan jogok közé, amelyek az Orosz Föderáció Alkotmányával összhangban. Orosz Föderáció (56. cikk), semmilyen feltétel nem vonatkozik rájuk korlátozás. A szövetségi törvény korlátozhatja, de csak olyan mértékben, amilyen mértékben az alkotmányos rend alapjait, erkölcsét, egészségét, mások jogait és jogos érdekeit megvédeni, az ország védelmét és az állam biztonságát biztosítani kell.
Az Orosz Föderáció alkotmányának az emberi jogok és különösen a tulajdonhoz való jog korlátozására vonatkozó rendelkezései megfelelnek a nemzetközi jog általánosan elismert elveinek. Így az Emberi Jogok 1948. december 10-i Egyetemes Nyilatkozata szerint minden embernek kötelességei vannak a társadalommal szemben, és jogainak és szabadságainak gyakorlása során mindenkit csak olyan korlátozások vonatkozhatnak, amelyeket a törvény kizárólag a célja, hogy biztosítsa mások jogainak és szabadságainak kellő elismerését és tiszteletben tartását, valamint megfeleljen a demokratikus társadalomban az erkölcs, a közrend és az általános jólét igazságos követelményeinek.
A törvényben megállapított adó- és illetékfizetési kötelezettség mindenkit közjogi jellegű, az állami és önkormányzati hatóságok közjogi jellegéből adódóan. Ilyen értelemben az adókötelezettséget nem a magánjogi szabályozás szempontjából kell vizsgálni, és nem vonatkoznak rá a tulajdonjog sérthetetlenségét biztosító polgári jogi normák.
Az adó az állam létének szükséges feltétele, ezért az alkotmányos adófizetési kötelezettség az állam feltétlen követelményeként minden adózóra vonatkozik. Az adóalany, amint azt az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 1996. december 17-i rendelete megállapítja, nem jogosult saját belátása szerint rendelkezni vagyonának azon részével, amely bizonyos összegű kincstári hozzájárulás tárgyát képezi. összeget, és köteles ezt az összeget rendszeresen átutalni az államnak, mert ellenkező esetben más személyek, valamint az állam jogai és törvényileg védett érdekei sérülnének. Az adóbeszedés ugyanakkor nem tekinthető a tulajdonos vagyonától való önkényes megfosztásának, a vagyon egy részének alkotmányos közjogi kötelezettségből eredő törvényes lefoglalása.
Az adóalanyok – ideértve a jogi személy alapításával vállalkozói tevékenységet folytató állampolgárokat is – törvényesen megállapított adók és illetékek fizetési kötelezettsége a társadalom valamennyi tagjának közérdekét testesíti meg. Ezért, amint azt az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának már említett határozata megjegyzi, az államnak jogában áll és köteles intézkedéseket tenni az adóviszonyok szabályozására az adófizetők jogainak és jogos érdekeinek védelme érdekében.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének elfogadása előtt az orosz adójog expanzív megközelítést alkalmazott az adó meghatározására. Az adó alatt az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő minden kötelező befizetést értettek. Vegyük az Art. Az Orosz Föderáció "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól" szóló törvényének 2. cikke: "Az adót, illetéket, illetéket és egyéb fizetést a megfelelő szintű költségvetéshez vagy az adón kívüli kötelező hozzájárulásnak kell tekinteni. a kifizetők által a jogszabályokban meghatározott módon és feltételekkel teljesített költségvetési alap A megállapított eljárás szerint beszedett adók, illetékek, illetékek és egyéb befizetések (a továbbiakban: adó) összessége alkotja az adórendszert.
Nyilvánvaló, hogy az adó meghatározásának ilyen expanzív megközelítése nem járult hozzá az adóviszonyok jogi szabályozásának további fejlődéséhez. Ezért az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1998-ban elfogadott első része (8. cikk) már tartalmazta az adó pontosabb meghatározását, amely lehetővé tette az adó elkülönítését más kötelező közjogi befizetésektől a költségvetésbe, és a fentieken túl. mind, a természetben közel álló gyűjteményből.
Az adót a jogalkotó a következőképpen határozza meg: „a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjogon alapuló vagyonelidegenítés, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelésének formájában kivetett kötelező, egyedileg térítésmentes befizetés a szervezet tevékenységének anyagi támogatása érdekében. az állam és (vagy) önkormányzatok” (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 8. cikke).
Így az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok az adó következő jellemzőit állapítják meg:
1) az adófizetés kötelező jellege;
2) egyéni ingyenessége;
3) pénzbeli fizetési mód;
4) az adóztatás közcélja.
Az adófizetés kötelező jellege abból adódik, hogy mindenkinek az alkotmányos szinten rögzített kötelessége a törvényesen megállapított adófizetési kötelezettség.
Az adót ez a jogi sajátosság különbözteti meg az államnak nyújtott adományoktól és az önkéntes hozzájárulások egyéb fajtáitól, valamint az állami és önkormányzati hitelezés különböző formáitól.
A szervezetek, egyéni vállalkozók pénzügyi-gazdasági tevékenységük során az adófizetés mellett egyéb, úgynevezett nem adófizetési kötelezettséggel is szembesülnek. Ilyenek például a különféle környezetvédelmi és újrahasznosítási díjak, a nehézgépjárművek útdíjai, az állami és kormányzati szervek által nyújtott kötelező szolgáltatások kifizetése, kikötői díjak, vízhasználati díjak stb.
A nem adójellegű befizetések száma több tucat, és folyamatosan változik. Egyelőre pontos számuk nem ismert. Ez a teher meglehetősen jelentős a vállalkozások számára, ezért a kifizetések megállapításának és kifizetésének mechanizmusa világos és mindenekelőtt érthető jogi szabályozást igényel. Ugyanakkor a kifizetések megállapításának és beszedésének folyamata néha rendszertelen és kiszámíthatatlan. Ezen nem adójellegű befizetések adminisztrációját különböző struktúrák, különböző időpontokban, eltérő mértékkel és szabályokkal végzik. Néha ennek vagy annak a fizetésnek a megjelenése teljes meglepetéssé válik az üzletemberek számára, és előre nem látható pénzügyi és időköltségekkel jár.
A Pénzügyminisztérium 2017 júliusában törvénytervezetet készített „A jogi személyek és egyéni vállalkozók kötelező befizetéseinek szabályozásáról”, amely a projektfejlesztők szerint a probléma megoldására szolgál. Tekintsük a törvényjavaslat főbb, legérdekesebb rendelkezéseit, hogy eldöntsük, megoldja-e a nem adófizetés terén fennálló problémákat.
Mindenekelőtt felhívják a figyelmet arra, hogy a törvényjavaslat nem tartalmazza az adómentesség definícióját. Ehelyett az ügynökség a kötelező befizetés fogalmát használja.
jegyzet
A törvénytervezet a nem adójellegű befizetések 3 csoportját határozza meg.
A törvényjavaslat tartalmazza az országban bejegyzett jogi személyek és egyéni vállalkozók, valamint külföldi személyek által fizetett egyéni vissza nem térítendő kifizetéseket, amelyeket nem állapítanak meg az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, a biztosítási díjakról szóló jogszabályok, a vámjogszabályok és a szövetségi törvények. a kötelező biztosítás egyes fajtáiról, valamint a felelősségi intézkedések alkalmazásából eredő fizetési kötelezettségről szóló kifizetésekről.
A fenti rendelkezés alapján megállapítható, hogy a törvényjavaslat nem terjed ki minden nem adójellegű befizetésre, csupán egy részére korlátozódik. Ezen díjak nagy része kikerül a törvényjavaslat hatálya alól, vagy kívül marad annak szabályozásán, például a magánszemélyek nem adófizetései. Mindez amellett tanúskodik, hogy ha ez a törvényjavaslat meg tudja oldani a nem fiskális díjak problémáját, akkor az csak részben.
A törvénytervezet szerint minden kötelező befizetés három csoportra osztható: az orosz jogszabályok által megállapított (szövetségi); tárgyi (területi) és önkormányzati (önkormányzati) jogszabályok által megállapított. Így azt látjuk, hogy a szövetségi, regionális és önkormányzati hatóságoknak joguk van nem adófizetési kötelezettséget bevezetni. A törvényjavaslat a díjak racionalizálása és rendszerezése érdekében külön nyilvántartás, pontosabban három lista létrehozását írja elő díjcsoportonként. A kötelező befizetések nyilvántartásai információkat tartalmaznak azokról a szabályozási jogi aktusokról, amelyek meghatározzák vagy módosítják ezeket a kifizetéseket, kiszámításuk eljárását, valamint a fizetés összegét és ütemezését. Minden új kötelező befizetést fel kell venni a nyilvántartásba.
A kötelező befizetésekről nyilvántartást helyeznek el az interneten, amely nyilvánosan hozzáférhetővé teszi azokról szóló információkat, és lehetővé teszi minden üzletember számára, hogy meghatározza a kötelezően fizetendő befizetéseket, és kiszámítsa azok költségeit. Ugyanakkor nem lehet azt mondani, hogy a nyilvántartások teljes körű információkat tartalmaznak az esedékes fizetésekről, mivel csak azokat a befizetéseket tartalmazzák, amelyek a számla alá tartoznak.
A törvénytervezet egyik pozitív oldala a kötelező befizetések megállapítására vonatkozó eljárás egységesítése. Így rögzítésre került, hogy az új kötelező befizetések bevezetése vagy a meglévő kötelező befizetések módosítása legkorábban a kötelező kifizetéseket megállapító törvények elfogadásának évét követő év január 1-jéig, de legkorábban a törvény hivatalos közzétételétől számított hat hónapon belül megengedett. bevezetéséről vagy megváltoztatásáról rendelkező törvények. Ez a rendelkezés elkerüli a „váratlan” kötelező befizetések megjelenését, és időt ad a vállalkozásoknak felkészülni az új díjak bevezetésére. Emellett a törvénytervezet pozitívumai között említhető az is, hogy a kötelező befizetéseket bevezető jogszabályoknak rendelkezniük kell majd azok maximális összegéről. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy a felső határok megállapítása nem jelenti azt, hogy nem lesz emelés, mivel a törvénytervezet nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek megakadályozzák a felső határ jövőbeni emelését. Mindenesetre fel kell készülni arra, hogy a díjak összege emelhető, mert a költségvetés feltöltésének kérdése most minden eddiginél akutabb.
jegyzet
A nem adójellegű befizetések száma több tucat, és folyamatosan változik. Egyelőre pontos számuk nem ismert. Ez a teher meglehetősen jelentős a vállalkozások számára, ezért a kifizetések megállapításának és kifizetésének mechanizmusa világos és mindenekelőtt érthető jogi szabályozást igényel.
A törvényjavaslat a kötelező befizetések megállapítására vonatkozó eljáráson túl meghatározza azok kifizetőinek jogait és kötelezettségeit. Általában általános jellegűek. A törvénytervezet tartalmazza a kötelező befizetéseket lebonyolító szervek jogait és kötelezettségeit is, amelyek közül sok hasonló az adóhatósági jogokhoz. Így például ezeknek a szervezeteknek jogukban áll dokumentumokat követelni a fizetőtől, magyarázatot kérni, cégnyilvántartást vezetni stb. Ugyanakkor e jogok gyakorlásának módja (feltételek, eljárás, felelősség) nincs szabályozva. törvénytervezetben. Ez viszont kényelmetlenséget okoz mind a kifizetőknek, mind az ezeket a pénzeszközöket kezelő osztályoknak. Tekintettel a kötelező befizetések sokféleségére, célszerű a törvényben egyértelműen megfogalmazni a kifizetőkkel való interakciójuk egységes eljárását, például egységes eljárást és határidőt megállapítani az összes kötelező befizetésre vonatkozó dokumentumok benyújtására.
Meg kell jegyezni, hogy általában a számlának vannak előnyei és hátrányai is. Az előnyök között szerepel, hogy egységes szabályokat vezettek be az egyes nem adójellegű befizetések megállapítására, kiszámítására és beszedésére, ami az alkalmazás szempontjából érthetőbbé teszi ezt az intézményt. A mínuszok közé tartozik, hogy a törvényjavaslat nem terjed ki minden illetékre szabályozásával, nem tartalmazza a nem adófizetés fogalmát, és nem segíti a vállalkozások anyagi terheinek csökkentését. A leendő törvény üzleti életre vonatkozó gyakorlati hasznosságáról csak a végleges változat elolvasása után lehet majd beszélni.
Szeretném remélni, hogy a jogalkotók figyelembe veszik a vállalkozók minden olyan észrevételét, amelyet az interneten aktívan megvitattak. A lényeg, hogy az elfogadott normák ne mondjanak ellent a meglévő szabályoknak, ellenkező esetben a Pénzügyminisztérium utólagos ismételt pontosításai, ill.
A törvényesen megállapított adók és díjak fizetési kötelezettsége az Orosz Föderáció állampolgárainak egyik legfontosabb kötelezettsége. Ennek a kötelezettségnek a jelentőségét hangsúlyozza egy rendelkezés beillesztése az állam alaptörvényébe (az Orosz Föderáció alkotmányának 57. cikke).
NÁL NÉL anyagi érzék az adó az a pénzösszeg (vagy pénzügyi forrás), amelyet az adózó a megállapított összegekben, az előírt időn belül és meghatározott sorrendben az államnak átutal.
NÁL NÉL jogi értelemben- Ezt állami intézmény, egy személy azon kötelezettségének generálása, hogy meghatározott összegben, meghatározott időn belül és módon pénzösszeget utaljon át az államnak.
Anyag az adó jele, hogy meghatározott pénzösszeget (pénzadó formájában) vagy bizonyos számú, általános jellemzők által meghatározott dolgot (természetes adóban) fejez ki, amelyet az adózó köteles az államnak átadni.
Jogi adózási jellemzők:
Nak nek gazdasági Az adó jellemzői a következők:
Az "adó" kifejezésnek több meghatározása is létezik. És
léteznek jogi és doktrinális definíciók is.
A doktrinális definíciók közül érdekes az a definíció, amelyet annak idején S.D. Tsypkin. Az adót az állam által megállapított kötelező egyedi vissza nem térítendő készpénzfizetésként határozta meg, amelyet megfelelő tárgyi feltételek megléte esetén, előre meghatározott mértékkel, pontosan meghatározott határidőn belül teljesítenek a költségvetésbe. Ez az egyik legrészletesebb adódefiníció a jogirodalomban. Ez azonban nem mutatja meg az adó olyan jellemzőjét, mint az egyenértékűség hiánya.
RENDBEN. Voronova a következő definíciót adja az adónak: ezek a jogi személyek és állampolgárok által felhatalmazott állami szervek aktusai alapján a költségvetésbe térítésmentesen, meghatározott összegben és időben, a nemzeti szükségletek kielégítésére fizetett befizetések. Ez a meghatározás azonban nem tükrözi az adó olyan jellemzőit, mint a kötelező, visszavonhatatlan és nem egyenértékű.
Még tömörebb meghatározást kínál E.D. Sokolova: „Az adó a törvény által megállapított kötelező térítésmentes befizetés (járulék), amelyet a kifizető meghatározott összegben és meghatározott időtartamon belül teljesít.”
Sajnos ez a definíció nem adta meg az adó kimerítő jellemzőit, így számos egyéb, nem adóhoz köthető befizetésre is kiterjed (például a kötelező egészségbiztosítási pénztárakba történő befizetés).
Nagyon érdekes definíciót kínál S.G. Pepeljajev. Álláspontja szerint „a magánszemélyek és jogi személyek vagyona kötelezettség, egyéni térítésmentes, visszavonhatatlan, állami kényszerrel biztosított, büntetés vagy kártalanítás jellegét nem hordozó elidegenítésének egyetlen jogi (törvényben megállapított) formája, a a politikai hatalom alattvalóinak fizetőképességének biztosítása érdekében."
Ez a meghatározás, annak ellenére, hogy nagyon pontos tárgyleírást tartalmaz, véleményünk szerint még mindig tartalmaz néhány pontatlanságot.
Egyrészt a „kizárólag legális” és a „törvény által megállapított” fogalmak nem ekvivalensek: az első az elidegenítés kizárólagosságáról beszél, a második pedig arra a kérdésre ad választ, hogy ezt az elidegenítést milyen jogi aktusokkal állapítják meg.
Másodszor, az adó nem a tulajdon elidegenítésének „egyetlen legális” formája – még a definícióban említett büntetés és kártérítési formák mellett a legtöbb ország (köztük Oroszország) jogszabályai is rendelkeznek ilyen formákról. elidegenítés, mint ingatlanelzárás a tulajdonos kötelezettségei miatt, ingatlan elidegenítése telekkivonás kapcsán stb.
Harmadszor, az adó nem mindig kapcsolódik a vagyon elidegenítéséhez - ha az adózó állami jogi személy, akkor a tulajdonforma nem változik. Az alábbiakban ezen funkción fogunk kitérni.
E. Dorokhov egy nagyon érdekes definíciót javasolt az adónak, ráadásul „pénzügyi és jogi”-nak. Álláspontja szerint „az adók a legfelsőbb államhatalmi szervek (általában a parlament) által törvények kibocsátásával egyoldalúan megállapított, kötelező, ingyenes és visszavonhatatlan készpénzfizetések, amelyeket az arra felhatalmazott szervei személyében folyamatosan terhelnek a bevételre. az állam (állami tulajdonba) az állami (köztársasági és helyi) költségvetésbe történő átcsoportosításával, és állami kényszerítő ereje biztosítja.
Ez a meghatározás azonban nem mentes néhány hiányosságtól. Tehát előírja, hogy az adókat jóváírják a költségvetésben. Az adók azonban jövedelmező forrásai lehetnek a költségvetésen kívüli forrásoknak – az adóbevételek címzettje az adott ország adószerkezetétől függ. Az adók nemcsak pénzbeliek, hanem természetbeni is lehetnek. Ezen kívül úgy gondoljuk, hogy az adók általában állami intézmény, nem egy adott szerv. És egyébként nem csak a legfelsőbb államhatalmi testületek, hanem más testületek is (például a szövetség alattvalóinak területi adókkal kapcsolatos képviselő-testületei) is létrehozhatják, ami az államigazgatás sajátosságaiból következik. egy adott ország adószerkezete. Természetesen a valós adógyakorlatot másként is lehet kezelni (sok esetben valóban kritikus értékelést érdemel). Mindazonáltal a tudományos meghatározás nem hagyhatja figyelmen kívül ezt a gyakorlatot (azaz pusztán spekulatív álláspontokra épülhet), ezért egyetemesebbnek kell lennie.
Végül van egy jogi meghatározás az Orosz Föderáció adótörvényében, amelyet az Állami Duma 1998. július 16-án fogadott el.
E meghatározás szerint „adó alatt azt a kötelező, egyénileg térítésmentes befizetést kell érteni, amelyet az állam tevékenységének anyagi támogatása érdekében a tulajdoni jogon, a gazdálkodó vagy a pénzeszközök operatív kezelésében a szervezettől és magánszemélytől kivetett pénzeszköz elidegenítése, illetve operatív gazdálkodása útján szednek. (vagy) önkormányzatok”(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (TC RF) 8. cikkének 1. szakasza).
Az illeték alatt olyan, az adójogszabályok által megállapított, szervezetektől és magánszemélyektől kivetett kötelező járulékot kell érteni, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztviselők jogilag jelentős lépéseket tegyenek a kifizetőkkel szemben. díjak, beleértve bizonyos jogok megadását vagy engedélyek (licencek) kiadását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikkének 2. szakasza).
Az adó és illeték adótörvénykönyvben szereplő meghatározása a hazai pénzügyi és jogtudomány számos ajánlását figyelembe veszi. Felvázolja az adó olyan jellemzőit, mint a kötelező és ingyenes fizetés. Az adó egyéni térítésmentes jellegének két oldala van. Egyrészt el kell ismerni, hogy az adó megfizetése nem keletkeztet ellenkötelezettséget az államnak arra, hogy a személyesen meghatározott adóalany javára segítségnyújtás vagy szolgáltatás formájában konkrét intézkedéseket hajtson végre, hogy neki bármilyen további alanyi jogok. Az adót az állampolgár fizeti az állam rendelkezése alapján, és egyéni ingyenes jelleggel bír. Társadalompolitikai szempontból azonban az adót azzal a feltétellel fizetik meg az államnak, hogy az az egész társadalom és az egyes adófizetők egyéni érdekeit szem előtt tartva látja el feladatait. Minden állampolgár pénz formájában átadja az államnak vagyonának egy részét, hogy az személyi biztonságot és egyéb olyan előnyöket tudjon nyújtani számára, amelyek az állampolgáron kívül esnek. Ebben az esetben az adó megfizetését az állampolgár önkéntesen végzi. Az adófizetés az állampolgár alkotmányos kötelessége (57. cikk). Ugyanakkor nem lenne teljesen helyes azt feltételezni, hogy az állampolgár az állammal kötött megállapodás alapján fizet adót. Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 1996. december 17-i határozata hangsúlyozza, hogy az adóhatóság követelményei és az adózó adókötelezettségei nem a szerződésből, hanem a törvényből következnek. Az „adózó – állam” adójogviszonyban a diszpozitív elemek továbbra is jelen vannak, bár elenyésző formában. Minden lelkiismeretes adófizető tisztában van azzal, hogy az állam bizonyos anyagi és anyagi alapon működhet, aminek jelentős része az adó. Ezzel kapcsolatban az adójogszabály a lelkiismeretes fizető vélelmét rögzíti, ami az adófizetés önkéntességét jelenti. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke értelmében az adózó köteles önállóan teljesíteni az adófizetési kötelezettségét. "Az adókat nem elidegenítés formájában vetik ki, hanem az adózó fizeti ki." Ezért, ha az adófizetési kötelezettségről beszélünk, nem teljesen helyénvaló azzal kezdeni az adó jellemzését, hogy az kötelező jellegű, hiszen a világ bármely országában az adózók többsége önkéntesen és időben tesz eleget adófizetési kötelezettségének. az állam.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azt is jelzi, hogy az adót bizonyos ingatlanokra készpénzben vetik ki. Az adózás tárgya a pénzbeli vagyon, nem pedig az ember „lelke”, ami a közvélemény-adónál volt. Bár az adózás gyakorlatában előfordultak olyan helyzetek, amikor az adókat természetben vetették ki. Ilyen adókat korábban Oroszországban is alkalmaztak (például a híres természetbeni adót, amely a NEP kezdetét jelenti). Egyes országokban még ma is léteznek. Például Vietnamban mezőgazdasági adót kell fizetni a rizs után. Ezért, ha az adók tudományos kategóriájaként egyetemes definíciójának megalkotására törekszünk, ezt a körülményt figyelembe kell venni.
Végül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megpróbálja lezárni a vitát arról, hogy az állami szervek lehetnek-e adófizetők, szem előtt tartva azt a kérdést, hogy az adónak van-e a formája változásának jele (és tulajdonsága). tulajdonjog vagy sem.
Az adók az állam alapítása, keletkezésük közvetlen oka annak akarata. Mellékesen megjegyezzük, hogy az államon kívül más entitás nem vethet ki adót. És még ha feltételezzük is, hogy a társadalom valamilyen közvélemény-kutatás, veche, képviselői találkozó, általános választójog stb. az ő javára és érdekében valamilyen illetéket állapít meg, akkor ez a díj jogi és gazdasági szempontból nem lesz adó. Adót vagy illetéket csak törvény állapíthat meg (az Orosz Föderáció alkotmányának 57. cikke). Az Orosz Föderációban az adóztatás általános elvei az Orosz Föderáció és a Föderáció alanyai együttes joghatósága alá tartoznak (Az Orosz Föderáció alkotmányának 1. része, 72. cikk, "i" bekezdés). Az Orosz Föderáció alkotmánya nem akadályozza meg a Föderáció alanyait abban, hogy a szövetségi törvények kibocsátását megelőzően saját jogi szabályozást alkalmazzanak az Orosz Föderációval közös joghatóságuk alá tartozó területeken, beleértve az általános adózási és adózási elvek megállapítását. illetékeket, azzal a ténnyel azonban, hogy az Orosz Föderáció alanyának a szövetségi törvény kibocsátását követően előzetesen elfogadott aktusát összhangba kell hozni azzal. Következésképpen a Föderáció alanyai számára nincs kizárva saját adók és illetékek megállapításának lehetősége, csak az Orosz Föderáció alkotmánya által meghatározott korlátok között, az állampolgárok alapvető jogainak és szabadságainak tiszteletben tartásával.
Az adó jellemzésére általában a "hozzájárulás" vagy a "befizetés" kifejezéseket használják. Mindkettő nem tűnik teljesen pontosnak. A „hozzájárulás” kifejezés „valamire (például tagsági díjra) befizetett pénzt” jelent. Az adót nem "semmiért" fizeti az adózó. Az állam adót vet ki annak érdekében, hogy az Alkotmány szerint rábízott feladatait teljesítse.
Az állam adótevékenysége pénzügyi tevékenységének egyik iránya, és ez utóbbinak olyan irányvonalához kapcsolódik, mint a létezéséhez és a működéséhez szükséges források állam általi megszerzése. Az Orosz Föderációban a következő típusú adók és illetékek vannak bevezetve: szövetségi adók és illetékek, az Orosz Föderáció alanyai adói (regionális adók) és helyi adók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12-15. cikkei), mint valamint a különleges adórendszerek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke). szerinti felelősség azonban a Ptk. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 198. cikke vagy az Art. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199. cikke mind a szövetségi adók és díjak, mind az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóinak és a helyi adók kijátszása esetén fordul elő.
Természetesen az állam nem csak adókból keresi a pénzét – vannak más módok is. Az Art. (1) bekezdésével összhangban Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 41. cikke szerint az állam monetáris bevételei az adó- és nem adóbevételek terhére keletkeznek. Nem adójellegű bevételre példa például az állami vagy önkormányzati tulajdon privatizációjából származó bevétel. Ennek ellenére az adók vagy a fő, vagy az egyik fő állami finanszírozási forrást jelentik.
Az „állam pénzügyi tevékenysége” kategóriától eltérően, amelyet a szakirodalom elég alaposan körbejár, az „adótevékenység” fogalma, bár különböző forrásokban megtalálható, még nem kapott részletes leírást a szakirodalomban.
Eközben az állam léte attól függ, hogy ezt a tevékenységet hogyan fogják végrehajtani, ami valójában előre meghatározza az állami tevékenység ezen területének tanulmányozásának szükségességét.
Az adózási tevékenység az az állam tevékenysége az adózás megszervezésében és végrehajtásának biztosításában.
Így az „adótevékenység” fogalma érintkezik az „adózás” fogalmával. E fogalmak közötti különbség abban rejlik, hogy az adótevékenység tükrözi tevékenységek szervezése az állam, mint a társadalom politikai rendszerének alanya, aki egyoldalú jogosítványokkal ruházza fel magát arra, hogy adók megállapításával és kivetésével fedezze magát. Az adózás ezzel szemben az állam által megállapított adóbeszedés (beszedés és fizetés) folyamatát fejezi ki.
Az állam adótevékenysége több összetevőből és több irányból áll, nevezetesen:
Az adótevékenység végzése során az állam két minőségben jár el:
Az állam adózási tevékenysége az adót megállapító és az adóviszonyokat szabályozó politikai rendszer alanyaként elsősorban szabályalkotó jellegű. Az állam a közzétett törvényekkel és egyéb normatív jogi aktusokkal adót vezet be és szabályozza az ebből eredő adóviszonyokat, meghatározva azok résztvevőinek jogait és kötelezettségeit. Ugyanez az eljárás állapítja meg az adójogszabályok megsértéséért való felelősséget, amely rendszerint a hiányos vagy késedelmes adófizetésért való felelősség jellege.
Az állam, mint meghatározott adóviszony alanya, a szakosodott adóhatóságai által képviselve az általa már korábban megalkotott jogalapra támaszkodva éri el az állammal szemben fennálló adókötelezettségének meghatározott adózó általi teljesítését.
Az állam adótevékenységét nagyszámú szerv tevékenysége hajtja végre, amelyek mindegyikének megvan a maga hatásköre, amelyet hatásköre, valamint az államhatalom törvényhozó, végrehajtó és bírósági szétválasztása elvének megléte határoz meg.
A legtöbb demokratikus orientációjú országban kialakult hagyományok szerint az adók megállapítása a törvényhozó (képviseleti) kormányzat kiváltsága, amely ezt törvények meghozatalával teszi. A végrehajtó hatalom rendeltetése az adóbeszedés biztosítása, amelyre rendszerint az adószolgálat szakosodott szervei jönnek létre. Az igazságszolgáltatás az adójogszabályok előírásait megsértőknek – ami általában nemfizetésben vagy adóelkerülésben nyilvánul meg – a megállapított jogi felelősségre vonását végzi.
Az államot adótevékenysége során bizonyos elképzelések, elképzelések vezérlik. Más szóval, minden államnak megvan a saját nézetrendszere arról, hogy milyen adóztatásnak kell lennie. Tőlük vezérelve az állam végzi a magáét adópolitika. Az „adópolitika” fogalmának számos definícióját javasolták a szakirodalomban.
Tehát az A.V. által szerkesztett műben. Bryzgalin szerint az állam adópolitikája az állam által az adózás területén végrehajtott, a társadalom előtt álló bizonyos feladatok végrehajtását célzó cselekmények és intézkedések rendszere.
Ez a meghatározás azt az elképzelést tükrözi, hogy az állam adótevékenységét a társadalom érdekében fejti ki, ezért az állam adópolitikája ezen érdekek megvalósítására irányul.
T.F. Yutkin, aki úgy véli, hogy az adópolitika a hatóságok és a menedzsment jogi lépéseinek összessége, amelyek meghatározzák az adótörvények célzott alkalmazását. Ebből a meghatározásból teljesen homályos, hogy mit jelent a „jogalkalmazást meghatározó jogi intézkedések”. A jog jogi kategória, és jogállamiságot tartalmaz. A jogalkalmazást elsősorban ő maga határozza meg az abban foglalt rendelkezések értelmében. A másik dolog, hogy maga az adótörvény nem fog „működni”, és az államnak meg kell teremtenie bizonyos szervezeti és jogi feltételeket a törvény végrehajtásához.
Így nem a „jogi intézkedések” határozzák meg az adójog alkalmazását, hanem maga a törvény határozza meg ezeket az intézkedéseket a tartalmával. Ezen túlmenően teljesen nyilvánvaló, hogy az állam az adópolitikáját nem csak az adójogszabályok "alkalmazása" formájában valósítja meg, hanem elsősorban e jogszabályok elfogadásával vagy kiadásával, amelyek révén az adók megállapítása és az állam adórendszere történik. alakult.
V.G. szerint Panskov szerint az adópolitika az állam olyan gazdasági, pénzügyi és jogi intézkedéseinek összessége, amelyek célja az ország adórendszerének kialakítása az állam, a társadalom egyes társadalmi csoportjainak pénzügyi szükségleteinek kielégítése, valamint az ország gazdaságának fejlesztése révén. a pénzügyi források újraelosztása.
Úgy tűnik, hogy ez a meghatározás pontosabban fejezi ki az „állami adópolitika” fogalmának tartalmát, bár véleményünk szerint ez is pontosításra szorul. Tehát a "pénzügyi intézkedések" egyrészt természetesen sokféle gazdasági intézkedésről van szó, így a "pénzügyi" és a "gazdasági" jelenségek nem azonos sorrendben működnek. Másodszor, az adótevékenység minden jelenségét jogi formában végzik. Ezért a „gazdasági és jogi intézkedésekről” beszélve szem előtt kell tartani, hogy a jogi formáról és a gazdasági tartalomról beszélünk.
Az állam adópolitikájának megtestesítője az adótevékenység. Az állam adópolitikája bizonyos elképzeléseken, eszme- és nézetrendszeren, egy bizonyos ideológián alapul, amely az államot adótevékenységének végzése során vezérli. Az adópolitikának megvan a maga tartalma, és meghatározott jogi formákban valósul meg. Az adópolitika tartalmát azok a feladatok és funkciók határozzák meg, amelyeket az állam ró magára, vagy amelyek objektíven benne rejlenek. Magukat az adópolitika céljait és célkitűzéseit általában az adott gazdasági és politikai helyzet határozza meg.
Az állam adópolitikájának természetétől függően L. Okuneva ennek három típusát különbözteti meg. Az első típus a maximális adók politikája, amely a „vigyen el mindent, amit tud” elve alapján. Ugyanakkor az állam számára „adócsapda” készül, amikor az adóemelések nem járnak együtt az állami bevételek növekedésével. A második típus az ésszerű adózás politikája, amely elősegíti a vállalkozói szellem fejlődését, kedvező adózási klímát biztosítva számára. A harmadik típus a meglehetősen magas adózási szintet biztosító, de jelentős szociális védelmet biztosító adópolitika. L. Okuneva szerint Oroszországot az első típusú adópolitika jellemzi a harmadik Ozhegov S.I. Orosz nyelv szótár. M., 1981. S. 73.
Az adók jelentős szerepet játszanak minden modern állam gazdaságában. Az Orosz Szövetségi Adószolgálat sem kivétel. Az állami költségvetés feltöltésének kulcsfontosságú forrása. Ugyanakkor az Orosz Föderációban az adók teljes választéka 3 típusra oszlik: helyi (települési), regionális és szövetségi. Mai cikkünkben az államnak a legmagasabb szinten történő kötelező befizetésekről lesz szó. Vagyis beszéljünk róla szövetségi adók és díjak. Bármelyikőtök találkozott már velük, és ezek működnek szerte a hatalmas Szülőföldünkön. Emellett szívesen tesznek fel kérdéseket a szövetségi adókkal kapcsolatos szemináriumokon és vizsgákon.
Talán egy meghatározással kellene kezdenünk. Szövetségi adók és díjak- az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által meghatározott és a szövetségi adószolgálat által beszedett, magánszemélyektől és jogi személyektől Oroszország egész területén beszedett, kötelező térítésmentes kifizetések.
Vagyis a szövetségi adók mindenki számára és mindenhol kötelezőek, függetlenül attól, hogy az Orosz Föderáció melyik régiójáról van szó (köztársaság, régió, terület stb.). Ennek megfelelően a rájuk vonatkozó kulcsokat is az adótörvény határozza meg, és nem függenek a regionális és helyi jogszabályoktól.
Fontos! Ha az adót szövetséginek nevezik, ez nem jelenti azt, hogy teljes mértékben jóváírják a szövetségi költségvetésben. Például a társasági adó részben az Orosz Föderáció azon alanya költségvetésének feltöltésére irányul, ahol azt beszedték.
2017-re, be szövetségi adórendszer magába foglalja:
Összesen 8 szövetségi szintű adó és díj. Összehasonlító elemzésüket a táblázat tartalmazza.
Megjegyzem, hogy a táblázatban, valamint a cikk további részében az információkat némi egyszerűsítéssel adjuk meg. Nem azt a célt tűztem ki magam elé, hogy itt részletesen leírjam a szövetségi adókat, hanem általános képet szerettem volna adni róluk a lehető legegyszerűbben és elérhetőbben. Ezért további adatokért javaslom az elsődleges források megkeresését. Különösen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvére (a továbbiakban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Addig is azt javaslom, hogy nézze át a szövetségi adók és díjak listáját, és röviden ismerkedjen meg a legfontosabb jellemzőikkel.
Az első szövetségi adó, amelyet fontolóra veszünk, a hozzáadottérték-adó, vagy ahogy általában csökkentik, az áfa. Minden szempontját részletesen ismerteti az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete, 2. rész.
áfa- ez az áruk (tárgyi vagy immateriális termék, szolgáltatás) költségének egy részének az állami költségvetésbe történő kötelező befizetésének formája, amelyet a gyártási folyamat minden szakaszában hoztak létre, és a költségvetésbe fizetnek, amikor a fogyasztóknak eladják.
ÁFA - közvetett adó. Vagyis ez egy olyan adónem, amelyet az áruk árára felár formájában állapítanak meg. Kiderül, hogy valójában az áru vevője fizeti az adót, az eladó pedig adószedőként jár el.
ÁFA-alanyok: jogi személyek, egyéni vállalkozók, áruk vámon történő szállításával foglalkozó szervezetek. Az adózás tárgyai: áruk értékesítése Oroszországban, termékek külföldről történő behozatala.
Az alapadó mértéke áfa esetén az 18% . Ezenkívül bizonyos helyzetekben kedvezményes kulcsot alkalmaznak: 10% (hús- és tejtermékek, tojás, cukor, só értékesítése; bizonyos gyermekcikkek, magazinok és újságok, gyógyszerek stb. értékesítése) vagy 0% (nemzetközi szállítás) áruk, exportált termékek értékesítése stb.).
Jövedelemadó, más néven személyi jövedelemadó ( személyi jövedelemadó) a magánszemélyek összjövedelméből terhelt részesedés.
Ez közvetlen adó, mivel közvetlenül a magánszemély általa megszerzett vagy más módon kapott jövedelméből terhelik. Például egy vállalkozás alkalmazottjának fizetéséből.
Minden magánszemély - az Orosz Föderáció lakosai, valamint azok a személyek, akik nem minősülnek Oroszországban belföldi illetőségűnek, de akik országunk területén lévő forrásokból gazdasági hasznot húznak, kötelesek személyi jövedelemadót fizetni.
Az adózás tárgya, mint korábban említettük, a magánszemély jövedelme, számos kivétellel. Ilyen adómentes kivételek a különféle kártérítési kifizetések, állami juttatások, nyugdíjak, tudományos ösztöndíjak, tartásdíj stb.
A személyi jövedelemadó fő kulcsa 2017-ben a 13% . De az arány bizonyos esetekben emelhető. Így lehet: 9% - számos kötvény kamata, 30% - olyan személyek számára, akik nem rezidensek az Orosz Föderációban, és bizonyos típusú értékpapírok, 35% - a lottó nyereményeiért.
Az orosz adófizetők is jogosultak kapni adólevonások, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének 2. részében található.
Társasági adó(NGO) - egy jogi személy nyereségének bizonyos százalékában kivetett szövetségi adó.
jövedelemadó - közvetlen adó, amelyet orosz szervezetek (vállalkozások, kereskedelmi bankok, kiskereskedelmi láncok) és az Orosz Föderációban bevételt szerző külföldi szervezetek fizetnek. Az adózás tárgya a jogi személy nyeresége (bevétel mínusz kiadás).
Az alapkamat civil szervezet esetében az 20% . Ugyanakkor 2% a szövetségi, 18% pedig a regionális költségvetésbe kerül át (2017 óta ez az arány eltérő: 3%, illetve 17%).
Bizonyos esetekben (például a különleges gazdasági övezetek vállalkozásainál) kedvezményes adókulcs alkalmazható. A részletek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének 2. részében találhatók.
jövedéki adó- az országon belül a fogyasztási cikkek speciális kategóriáira (dohány, alkohol, gépkocsi) kivetett adó.
ez ugyanaz közvetett adó, mivel a jövedéki adó összegét az áru árában vagy a szolgáltatás díjában figyelembe veszik, és azt ténylegesen a végfelhasználó fizeti.
A jövedéki adók értéke általában meglehetősen nagy, és az ország állami költségvetésének pótlásának fő forrásának tekinthetők.
Oroszországban a következő árukategóriák minősülnek jövedéki adónak:
A jövedéki adó összege eltérő, és minden árukategóriára külön kerül meghatározásra. Például a sör esetében ez 0 és 39 rubel között mozoghat literenként (az ital erősségétől függően). A szivar jövedéki adója - 171 rubel. egy darab. Autóbenzin - 10 130 rubel. vagy 13 100 rubel. tonnánként, az üzemanyag osztályától függően. További részletekért lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 22. fejezetének 2. részét.
NDPI- közvetlen szövetségi adó, amelyet a föld belsejét használó szervezetek és vállalkozók fizetnek, és ásványokat (olaj, szén, fémércek, tőzeg, ásványvizek, mészkő, gránit, gyémánt, apatit stb.) kitermelnek.
Az egyéni vállalkozók és jogi személyek MET-t fizetnek az Orosz Föderáció állami tulajdonát képező ásványok kitermeléséért (és ez szinte minden természeti erőforrás, kivéve a homokot, a krétát és bizonyos agyagfajtákat). Ebben az esetben a „bányászoknak” engedélyt kell kiadniuk. További részletek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26. fejezetének 2. részében.
A szövetségi ásványkitermelési adó esetében alkalmazandó adókulcsok a kitermelés típusától és körülményeitől függően változnak. Meghatározhatók abszolút vagy relatív értelemben. Például: 4% - az éghető tőzeg kitermelésében; 6,5% - a nemesfémek fejlesztésében (az arany kivételével). Vagy 11 rubelt egy tonnánként szubbitominózus, vagy egyébként barnaszén (ugyanakkor az árfolyamot a deflátorral is megszorozzák).
vízadó- a magánszemélyekre és szervezetekre kivetett szövetségi adó az oroszországi víztestek különleges (kötelező engedélyhez kötött) használatáért.
Az adózás tárgyai: vízfelvétel, vízenergia felhasználása villamos energia előállítására (például vízierőmű üzemeltetése) vagy faötvözet. Nem adóköteles a vízterület horgászat, vitorlázás, tűzoltás stb.
A vízadó mértéke a víztest helyétől, nevétől és a kivett folyadék mennyiségétől függ. Például a Volga folyó vízfelvétele a Volga gazdasági régióban 294 rubelbe kerül. 1 ezer köbméterért m. (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.2. fejezete, 2. rész szerint).
Ezek díjakat- kötelező befizetések a költségvetésbe olyan magánszemélyek (beleértve az egyéni vállalkozókat) és szervezetek által, amelyek engedélyt kaptak az Orosz Föderáció területén fauna és / vagy vízi biológiai erőforrások begyűjtésére az Orosz Föderáció területén.
Az adózás tárgyai itt leegyszerűsítve az állatok, a madarak és a halak. A díj mértéke az állat vagy hal fajtájától függ. Például állítson be 20 rubelt. fácánért 450 rubel. egy őzért vagy 3500 rubelt. tonnánként az Ohotszki-tengerből származó pollock-fogás. A vonatkozó adatok az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.1 fejezetében találhatók, 2. rész.
Nemzeti adó- az állami szervekhez, önkormányzatokhoz, illetve az arra feljogosított szakemberekhez folyamodó személyektől beszedett díj egyes szolgáltatások ellátásáért.
Például a tranzakció befejezésére vonatkozó meghatalmazás közjegyző általi igazolására 200 rubel állami illetéket határoznak meg. Az egyén egyéni vállalkozóként történő állami regisztrációja 800 rubel fizetésével jár.
Ennek a szövetségi díjnak a részletes leírása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25.3 fejezetének 2. részének hivatkozásával érhető el.
Ezzel lezárult az Orosz Föderáció szövetségi adóinak és díjainak felülvizsgálata. Legközelebb a regionális és helyi adókról lesz szó.
Galyautdinov R.R.
© Az anyagok másolása csak a forrásra mutató közvetlen hivatkozással engedélyezett: Galyautdinov R.R.
galyautdinov.ru
A cikk a 2013–2015-ös szövetségi költségvetés bevételeinek szerkezetét elemzi. Figyelembe veszik az áfa szerepét a szövetségi költségvetés bevételi részének kialakításában.
Kulcsszavak: ÁFA, szövetségi költségvetés, bevételek, kiadások, GDP, olaj- és gázbevételek, nem olaj- és gázbevételek
Az orosz adórendszerben a fő szerepet a közvetett adók játsszák, amelyek tartalmazzák az áfát. Az általános forgalmi adó közvetett adó, és minden közvetett adóhoz hasonlóan egy termék (munka vagy szolgáltatás) árának felára, amelyet a végfogyasztó fizet. Az áfa szövetségi adó, egyedül 2015-ben a szövetségi költségvetés összes bevételének 36,1%-át tette ki. Fő funkcióját - adózást - betöltve az áfa befolyásolja az árképzési folyamatokat, a fogyasztási szokásokat stb.
Az áfa a hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő visszavonásának formája, amely a termelés és a forgalomba hozatal minden szakaszában keletkezik. A hozzáadott értéket élőmunka hozza létre, tehát ott keletkezik az áfa, ahol élőmunka van, aminek eredményeként új érték keletkezik. És az áruk létrehozásának minden szakaszában van élő munkaerő - a nyersanyagok kitermelésétől a kereskedelemig. Ugyanakkor az áruk promóciójával a költségek emelkednek, és ennek megfelelően nő az áfa összege. Ennek a láncnak minden résztvevője beleszámítja az ÁFA-t az áruk árába, eladja és pénzt kap a vevőtől. Ezt a pénzt adófizetésre fordítják. Így a vállalkozások, szervezetek csak adószedőnek tekinthetők, végső kifizetője pedig az áru végső fogyasztója. Őt terheli az adóteher teljes terhe, ami teljes okot ad az áfa fogyasztási adónak minősítésére.
Az ÁFA adóalapját a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 153. cikke, és számos funkcióval rendelkezik az adóköteles ügylet típusától függően.
Így az áruk Oroszországba történő behozatalát (áruimport) a HÉA-adó tárgyának tekintik (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikkének 4. alpontja, 1. pont). Ebben az esetben az adót az általános vámfizetés részeként kell megfizetni (a Vámunió Vámkódexének 3. alpontja, 1. cikk, 70. cikk).
Ebben az esetben az adó összegét speciális szabályok szerint számítják ki.
Például, ha egy szervezet vám- és jövedékiadó-köteles árukat importál, használja a következő képletet:
ÁFA = az áruk vámértéke + Vám + Jövedékek × ÁFA kulcs.
Rizs. 1. ÁFA adózás tárgyai
Az adót minden árucsoportra külön számítsa ki. A fizetendő áfa teljes összege megegyezik az árucsoportokra számított adók összegével.
Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 160. cikkének (3) bekezdése és 166. cikkének (5) bekezdése állapítja meg.
A gazdasági gyakorlat szempontjából a szövetségi költségvetés a makrogazdaságpolitika legfontosabb eleme. Biztosítja a pénzügyi források felhalmozását és újraelosztását.
A szövetségi költségvetés az Orosz Föderáció kiadási kötelezettségeinek teljesítésére szolgáló pénzeszközök képzési és kiadási formája a pénzügyi évre. (Kr. e. 3. ch. 16. u.)
A költségvetés terhére a hatékony kereslet nagy része kialakul. Ezt úgy érik el, hogy jelentős összegű béreket fizetnek ki a költségvetésből, árukat, szolgáltatásokat vásárolnak, tőkebefektetéseket hajtanak végre.
A szövetségi költségvetés szerkezetében természetesen megkülönböztetik bevételi és kiadási részét. A szövetségi költségvetés bevételei az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban ingyenesen és visszavonhatatlanul kapott pénzeszközök, amelyek az Orosz Föderáció állami hatóságai rendelkezésére állnak.
A szövetségi költségvetés adóbevételeinek szerkezetét az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 50. cikke rögzíti. A szövetségi költségvetés a következő szövetségi adókból és illetékekből, speciális adórendszerek által előírt adókból kap adóbevételt: társasági jövedelemadó az említett adónak a szövetségi költségvetésbe történő jóváírására megállapított mértékű - 100 százalékos szabvány szerint; általános forgalmi adó - 100 százalékos szabvány szerint; az élelmiszer-alapanyagokból származó etil-alkohol jövedéki adója - az 50 százalékos szabvány szerint, és így tovább. (lásd az RF BC 50. cikkét).
A 2013–2016-os szövetségi költségvetés bevételeinek szerkezetét az alábbi 1. táblázat mutatja be.
Asztal 1
A szövetségi költségvetés bevételeinek szerkezete 2013-2016-ban, milliárd rubel
|
Mutatók |
2013-as év |
2014-es év |
2015 |
|||
|
milliárd rubel |
ban ben% nak nekFed bevétel. költségvetés |
milliárd rubel |
ban ben% nak nekFed bevétel. költségvetés |
milliárd rubel |
ban ben% nak nekFed bevétel. költségvetés |
|
|
Jövedelem, összesen |
||||||
|
beleértve: |
||||||
|
Olaj- és gázbevételek |
||||||
|
beleértve: |
||||||
|
Vámok |
||||||
|
Nem olaj és gáz bevételek |
||||||
|
beleértve: |
||||||
|
Társasági adó |
||||||
|
MET (kivéve az olaj- és gázbevételeket) |
||||||
|
Vámok (kivéve az olaj- és gázbevételeket) |
||||||
|
Egyéb nem olaj és gáz bevétel |
||||||
Így a fenti táblázatból azt láthatjuk, hogy a 2013-2015. 2,7%-kal csökken, míg a nem olaj- és gázbevételek aránya 2,7%-kal nő. Ez azért van így, mert változik az olaj- és gázszektor, valamint a nem olaj- és gázszektor aránya a GDP szerkezetében, és érvényben van az a költségvetési szabály is, amely szerint az olaj- és gázbevételeket nem költik el, hanem az Tartalékalap és a Nemzeti Vagyonalap.
A táblázatban bemutatott adatok elemzése után megállapítható, hogy a szövetségi költségvetés adóbevételeinek jelentős részét az áfabevételek biztosítják. Amint az 1. táblázatból látható, az áfa fajlagos részesedése a szövetségi költségvetésben a 2013–2015. 33,0%-ról 36,1%-ra, azaz 3,1%-kal nő.
Az érthetőség kedvéért ezt a táblázatot grafikon formájában mutatjuk be (2. ábra).
Rizs. 2. A szövetségi költségvetés bevételeinek szerkezete 2013–2015 között, milliárd rubel
Meg kell jegyezni, hogy a szövetségi költségvetés bevételei évről évre nőnek, és a költségvetésbe befolyó bevételek arányát az áfa befizetéséből származó bevételek foglalják el.
„A hozzáadottérték-adó a szövetségi költségvetés bevételeinek első csoportjába tartozik, és az egyik meghatározó adó az egész orosz adórendszerben. Az Orosz Föderáció összevont költségvetésében a HÉA-bevételek a második helyen állnak a jövedelemadó után, és az összes bevétel körülbelül egynegyedét teszik ki. Ugyanakkor az Orosz Föderáció szövetségi költségvetésében a hozzáadottérték-adó az első helyen áll, és meghaladja az összes adóbevételt.
A 2014-2017 közötti három év távlatában az Orosz Föderáció kormányának prioritásai az adópolitika terén ugyanazok maradnak, mint korábban - egy hatékony és stabil adórendszer létrehozása, amely biztosítja a költségvetés közép- és hosszú távú fenntarthatóságát. kifejezést. Az adópolitika fő célja továbbra is a beruházások támogatása, valamint az innováció ösztönzése. Az áfa tekintetében az Orosz Föderáció kormánya nem tervez jelentős változtatásokat a megadott időszakra.
Irodalom:
moluch.ru
Minden egyes szövetségi adó- és díjtípusnak megvan a maga adófizetői köre.
Ezek lehetnek magánszemélyek és jogi személyek, valamint egyéni vállalkozók.
A törvény megjelölheti azon személyek kategóriáit is, akik nem tekinthetők egy adott adó és illeték adóalanyának.
A объект налогообложения helyes meghatározásához az Orosz Föderáció adótörvényének normáit kell használni.
A szervezetekre kivetett legtöbb szövetségi adó adóztatásának tárgya valamilyen módon kapcsolódik az áruk (építési beruházások, szolgáltatások), a tulajdon és a tulajdonjogok értékesítéséhez.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza azokat a tranzakciókat is, amelyek adómentesek.
Ha egy személynek bizonyos adó vagy díj fizetési kötelezettsége van, és adózási tárgya van, akkor önállóan kell kiszámítania a költségvetésbe fizetendő összeget.
Ehhez meghatározzák az adóalapot, a kódból kiveszik az adókulcsot és elkészítik a számítást.
Ha az adózónak adókedvezményre van joga, akkor ezt is jelzi.
Az adó kiszámítása a következő képlet szerint történik:
adóalap X adókulcs.
Minden egyes szövetségi adó- vagy díjtípust a saját szabályai szerint kell figyelembe venni.
Mindezeket a szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve részletezi.
Ezenkívül az FTS-nek különféle magyarázatai vannak.
Ha az adót egy bizonyos adóidőszakra számítják ki, akkor annak megfizetésére külön határidőket jelölnek ki.
A szövetségi adók és illetékek befizetésére nincsenek általános határidők.
Minden alkalommal ellenőrizni kell az Orosz Föderáció adótörvényének normáit.
Ebben az esetben használhatók a naptári dátumokhoz vagy egy teljes időtartamhoz való kötések, valamint egy adott esemény vagy művelet jelzései.
Nem mindig az adózó maga határozza meg a fizetés időpontját. Ha az adó összegének kiszámítása az adószolgálatot terheli, a költségvetésbe történő átutalási kötelezettség csak az értesítés kézhezvétele után merül fel.
Az adófizetés egyik alapelve azonban változatlan: késedelmes fizetés esetén büntetést szabnak ki. Az adózónak pedig nemcsak az adó összegét kell átutalnia a költségvetésbe, hanem többletbefizetéseket is, például bírságokat és büntetéseket.
Az adófelügyelőség előírásainak be nem tartása esetén az adósság törlesztésére szolgáló pénzeszközöket erőszakkal kell behajtani.
Ehhez pénzt keresnek az adós számláin, és ha ez nem elegendő, akkor eladják az ingatlanát.
A különleges adórendszerek előírhatnak a fent felsorolt szövetségi adókat, valamint mentességet bizonyos szövetségi, állami és helyi adók és illetékek fizetési kötelezettsége alól.
Az egységes mezőgazdasági adó - UAT - a mezőgazdasági termelő szervezetek és egyéni vállalkozók adórendszere. Az ezen adózási rendszert alkalmazó adóalanyok mentesülnek a jövedelem-, vagyonadó és az áfa megfizetése alól.
Az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel. Az adó mértéke 6 százalék.
Az egyszerűsített adózási rendszert - USN - alkalmazhatják szervezetek és egyéni vállalkozók.
Az adó mértéke a jövedelem adóztatása esetén 6%, és az adózás tárgyának kiválasztásakor a "bevétel mínusz a kiadások" - 15%.
Az adóalany az ügyletekről az adóalap kiszámítása céljából a bevételek és ráfordítások könyvében köteles nyilvántartást vezetni.
Az ezen adózási rendszert alkalmazó adóalanyok mentesülnek a jövedelem-, vagyonadó és az áfa megfizetése alól.
Ezt az adózási rendszert bizonyos típusú tevékenységekre alkalmazzák: háztartási szolgáltatások, gépjármű-szállítási szolgáltatások, kiskereskedelem, közétkeztetés stb.
Az egyszeri adó összegének kiszámításának adóalapja az imputált jövedelem értéke, amelyet az adóidőszakra számított alapjövedelmezőség és az e tevékenységtípust jellemző fizikai mutató értékének szorzataként számítanak ki.
A szervezetek egységes adófizetése lehetővé teszi számukra, hogy mentesüljenek az adófizetési kötelezettség alól a szervezetek nyeresége (az egységes adó hatálya alá tartozó vállalkozási tevékenységből származó nyereség tekintetében), a szervezetek vagyonadója (a tevékenységre használt vagyon tekintetében) egyetlen adóköteles vállalkozói tevékenység, kivéve az ingatlantárgyakat, amelyek adóalapja a jelen Kódex szerinti кадастровая стоимость).
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek egységes adóalanyok, nem minősülnek általános forgalmi adóalanynak.
www.audit-it.ru
1. megjegyzés: Egyes kanadai tartományok 13%-ot vetnek ki harmonizált forgalmi adó(szó szerint "harmonizált forgalmi adó") - a szövetségi és a tartományi áfa kombinációja. A többi esetben a szövetségi forgalmi adót 5%-os kulcsban vetik ki, és a tartomány saját, különálló forgalmi adót vethet ki. Általános szabály, hogy új lakások esetén az adó egy részét visszaadják, ami valójában 4,5%-ra csökkenti az adót.
2. megjegyzés: Ezeket az adókat nem vetik ki Hongkongban és Makaóban, amelyek pénzügyileg független különleges közigazgatási régiók. A kedvezményes árukategóriákra 13%, a kisadózókra 3%, az egyszerűsített áfabeszedési rendszerre 2%, 4% és 6%-ra vonatkozik.
3. megjegyzés: 2006 októberében a kormány bejelentette, hogy 2007 márciusától a kedvezményes kulcs 7% lesz. A kedvezményes kulcs a legtöbb élelmiszerre, fűtésre, szállodai szobákra, nyomtatott kiadványokra és (2007. március 1-től) éttermi étkezésre vonatkozik.
4. megjegyzés: A 28 indiai állam közül 2 nem számít fel áfát.
5. megjegyzés: Izraelben az áfa fokozatosan csökken. 2004 márciusában 18%-ról 17%-ra, 2005 szeptemberében 16,5%-ra, 2006. július 1-jén 15,5%-ra csökkent. A közeljövőben további áfacsökkentést terveznek, de ez a Kneszet összetételétől függ.
6. megjegyzés: A 2005-ös költségvetés elfogadásakor a kormány bejelentette, hogy 2007 januárjában bevezetik az áfát. A jelentések szerint az alapvető árucikkek és a kisvállalkozások mentesülnek az áfa alól, vagy kedvezményes rendszerben részesülnek. Az áfa mértékét még nem közölték.
7. megjegyzés: 2006. január 1-jén a Fülöp-szigetek elnöke felhatalmazást kapott arra, hogy az áfát 12%-ra emelje. Február 1-től 12%-ra emelték az áfát.
8. megjegyzés: 2006. november 13-án Lee Hsien miniszterelnök bejelentette, hogy 2007. július 1-jén 7%-ra emelik az áfát. További részleteket 2007. február 15-én tesznek közzé. (2013-05-23 óta nem elérhető link)
9. megjegyzés: Jersey szigete több éve készül a forgalmi adó bevezetésére a nagy költségvetési hiány fedezésére. Az áfa mértéke 3 százalék lesz. Nem vethető ki áfa a helyi élelmiszerekre (vagyis az öt százalékos "szigetadó" alól mentes élelmiszerekre) és a gyermekruházatra.
10. megjegyzés: A Kazah Köztársaság 2006. július 7-én kelt 177. sz. törvénye „A Kazah Köztársaság egyes adóügyi törvényeinek módosításairól és kiegészítéseiről” csökkentett áfakulcsok: 2007. január 1-től 15%-ról 14-re %, 2008. január 1-től 14-ről 13%-ra, 2009. január 1-től 13-ról 12%-ra.
hu.wikipedia.org
Fontolja meg, hogy a szövetségi költségvetésben milyen adókat fizetnek. A szövetségi adók a következők:
Ebben a bekezdésben megvizsgáljuk, hogy a szövetségi költségvetésen kívül mely költségvetésekbe fizetnek adót. A regionális adók a következők:
A regionális hatóságok a szövetségi hatóságok beleegyezésével módosíthatják azokat. A városok és régiók helyi önkormányzatai bevezethetnek olyan helyi adókat, amelyek nem ellentétesek a szövetségi adótörvényekkel, és a szövetségi hatóságokkal egyeztetve.
Ez az adónem a következőket tartalmazza:
Gyakran előfordul, hogy a szövetségi hatóságok bizonyos szövetségi adók beszedésének egy részét átutalják a helyi és regionális önkormányzatoknak, miután előzetesen megállapodtak a százalékos arányról. Ezután a jogi személy az adó egy részét a szövetségi költségvetésbe, a másik részét pedig a regionális vagy helyi költségvetésbe fizeti.
elhow.ru
