A készpénzkezelés az egyik legsürgetőbb kihívás minden szervezet vezetője előtt. A készpénzes költségvetési technológiák használata hatékony megoldás ezekre a kérdésekre. A költségvetési folyamat minden vállalatnál jelen van, függetlenül annak méretétől és tevékenységének irányától. Az egyes vállalatok vezetői és vezetői minden nap kitűznek célokat, tervezik azok elérésének módjait, ellenőrzik a kijelölt feladatok teljesítésének folyamatát, elemzik az elért eredményeket, és új menedzsment megoldásokat dolgoznak ki, amelyek célja a szervezet hatékonyságának javítása. Ez a klasszikus költségvetési folyamat: tervezés -> ellenőrzés -> elemzés -> tervezés, amely a szervezet irányításának egyik fő technológiája.
A vállalati pénzgazdálkodás elméletében hatalmas számú nagyon különböző költségvetés létezik: bevételi és kiadási költségvetés, értékesítési költségvetés, beruházási költségvetés, funkcionális költségvetések, pénzügyi felelősségi központok költségvetése, fizetési költségvetés stb. A költségvetési módszerek és formák sokfélesége ellenére azonban a kis- és középvállalkozások számára a legrelevánsabb és legigényesebb a pénzforgalmi költségvetés (BDDS). Ennek pedig nagyon egyszerű és logikus magyarázata van: az esetek túlnyomó többségében a pénz a legigényesebb erőforrás, amely biztosítja a szervezet tevékenységét és tükrözi e tevékenység hatékonyságát. Ugyanis a költségvetési alapok technológiájának alkalmazása biztosítja az erőforrás hatékony tervezését, ellenőrzését és kezelését.
A pénzforgalmi költségvetés összevont költségvetés, amely magában foglalja a pénzeszközök bevételére és a kiadásokra szánt költségvetést. Ez azzal magyarázható, hogy a felsorolt költségvetések és azok összekapcsolásának csak egy sor mutatója teszi lehetővé a kiadások és a pénzeszközök fogadásának folyamatában való megállapodást, valamint reális pénzügyi terv kialakítását, amely biztosítja a vállalat fizetőképességének szükséges szintjét.
BDDS képzési séma
A BDDS rendszer tartalmazza az analitikai szakaszok legoptimálisabb struktúráját és a kis- és középvállalkozások számára rendelkezésre álló adatok listáját.
A rendelkezésre álló elemzési szakaszok listája:
A rendelkezésre álló adatok listája:
A szervezet készpénzforgalmi terve egy mesterterv, amely tartalmazza a várható kifizetéseket. Általában ezt a költségvetést az áruk értékesítéséért és a szolgáltatások nyújtásáért felelős pénzügyi felelősségi központok adatai alapján alakítják ki. A költségvetés kialakításához szükséges információforrások a Központi Szövetségi Körzet vagy a szervezet egészének irányától függően a következők:
A reális és részletes költségvetési terv a reális költségvetés létrehozásának egyik fő feltétele. Általában a kiadási tervet a vállalat divíziói (pénzügyi felelősségközpontjai) által biztosított forrásigényre vonatkozó adatok alapján állítják össze. A költségvetési rendszerben lefektetett mechanizmusok biztosítják a tervezést az összes szükséges elemzési szakaszban: a pénzeszközök felhasználási tételei, divíziók, partnerek és szerződéseik, az alapok típusai (készpénz és nem készpénz), valuták. A jövőben a jóváhagyott kiadási tervek adatait felhasználják egy terv-tény elemzéshez és ellenőrzéshez, a kifizetési kérelmek jóváhagyási folyamatának részeként elvégzett működési ellenőrzéshez, amely jelentősen csökkentheti a többletköltségeket és növelheti a szintet a szervezet alkalmazottainak pénzügyi fegyelme. A rendszerben szereplő eszközökről és tervezési folyamatról részletesebb információk a BDDS: Költségterv oldalon találhatók.
A szervezet pénzeszközeinek bevételére és kiadására vonatkozó tervek elemzése lehetővé teszi azok összehangolását, pénzforgalmi költségvetés jóváhagyását és kialakítását. A pénzügyi költségvetés megvalósíthatóságának felmérésének fő eszköze a "Készpénzmaradványok ellenőrzése" jelentés, amely része a rendszernek, amely lehetővé teszi a vállalat készpénz- és nem készpénzpénzekkel való ellátottságának ellenőrzését, valamint mint megjósolják hiányuk lehetőségét (pénzhiány). A BDDS végrehajtásának ellenőrzésére a "Készpénzforgalmi költségvetés végrehajtásának ellenőrzése" című részletes jelentés szolgál, amely lehetőséget biztosít a tervezett mutatók összehasonlítására a tényleges teljesítményük adataival, valamint az értékek azonosítására az abszolút és relatív eltérésekről.
A bizalmas információk védelmének biztosítása minden pénzügyi rendszer legfontosabb feladata, és még inkább a vállalat pénzeszközeinek kezeléséért felelős rendszer. A Cash Flow Budget rendszer jelenlegi verziója tartalmaz egy felhasználói hozzáférési jogosultságok kezelési sémát, amely bőséges lehetőséget biztosít a hozzáférési fokozatok kezelésére mind az alkalmazott megoldás objektumai (referenciakönyvek, dokumentumok, jelentések), mind a hozzáférés szintjén számviteli objektumok (szervezetek, pénzügyi felelősségi központok) összefüggésében az adatokhoz. Az adminisztrációs feladatok megoldásához a felhasználók három előre meghatározott jogkészletet kaphatnak:
A pénzforgalmi költségvetés (BDM) információt nyújt a szervezet pénzügyeinek (bevételei és kiadásai) mozgásáról tevékenységi területeik tekintetében. Különböző időszakokra és időközönként készül, de alapvetően a költségvetést egy évre havi rendszerességgel tervezik és alakítják ki.
Létrehozása a vállalat teljes pénzügyi forgalmán alapul. Ennek köszönhetően tervezheti és elemezheti a pénz bevételét és kiadását, valamint kezelheti a finanszírozást, miközben kiküszöböli a készpénzhiányokat. A készpénzhiányra példa az egy bizonyos időre tervezett ciklusok (előlegek átvétele és végső elszámolás) megsértése. Ezután szükség van a pénzeszközök pótlására kiegészítő tőke vagy egyéb tételek többlete segítségével. A hatékony készpénzciklus -menedzsment megfelelő tervezéssel lehetséges.
A pénzforgalmi költségvetés kialakításának célja a szükséges készpénzmennyiség megtervezése, annak érdekében, hogy azonosítani lehessen azokat az eseteket, amikor egy szervezetnél hiány vagy többlet várható. Ez segít elkerülni a pénzhiányokat és az azt követő válságokat.
Egy nyitott piacokon működő vállalat számára a legfontosabb a folyamatos tervezés, amely biztosítja a fő tevékenységeket, a kötelezettségek fedezetét és a munkavállalók szociális védelmét.
A vállalat készpénzkezelésének fejlesztése is folyamatban van. Ez magában foglalja jövedelmük forrásainak és kiadási céljainak felkutatását, a pénzhiány vagy -többlet okainak keresését. Egy ilyen költségvetésnek teljes körű választ kell adnia a következő kérdésekre: Kell -e vállalati hitelt felvennem? Pontosan mikor kell bevenni? Hogyan kell rangsorolni a számításokat? Mi az oka annak, hogy egy nyereséges cégnek nincs szabad pénze? A másik két fő költségvetéssel - a „bevételek és kiadások” és a „költségvetési egyenleg” - ellentétben a pénzforgalmi költségvetés nem közvetlenül függ a szervezet számviteli politikájától. Nem nehéz ezt megalkotni, ezért sok orosz vállalat csak úgy alakítja ki költségvetését.
Szervezeti szempontból a közlekedésbiztonsági tervezésnek legalább két megközelítése létezik. Ezek alulról felfelé és felülről lefelé irányulnak.
Az alulról felfelé építkező megközelítés azt feltételezi, hogy minden CFD (pénzügyi felelősség központja) csak saját egysége számára képezi azt. Továbbá információkat gyűjtenek minden egyes CFD -ről, és kombinált verziót kapnak az egész szervezetről. Ennek a megközelítésnek a fő előnye az adatok valósághoz való közelsége, mivel a költségvetést helyben tervezik. De bármennyire furcsa is, ennek a megközelítésnek a fő hátránya a jövedelmek mesterséges alulbecslése vagy a költségek növekedése, attól függően, hogy mi előnyös a Központi Szövetségi Körzet vezetői számára.
Fentről lefelé irányuló megközelítéssel az ellenkezője igaz, az alapkezelő társaság szintjén a konszolidált BDDS-t a divíziókkal összefüggésben tervezik, majd a végrehajtás érdekében "lemegy" a divíziókhoz. A megközelítés fő előnye, hogy a költségvetés megfelel a vállalkozás általános stratégiájának és céljainak, a hátrányok pedig a helyi osztályvezetők motivációjának hiánya és a magas munkaerőköltségek. közel a valósághoz, tk. piackutatást kell végezni.
Van egy harmadik kombinált lefelé irányuló megközelítés is. A névből nem nehéz kitalálni, hogy ez a fent leírt két megközelítés kombinációja. Vagyis először is a Központi Szövetségi Körzet vezetői megalakítják divízióik BDDS -ét, és átruházzák azokat az alapkezelő társaságra, ez az egész társaságra összevont változatot képez, majd a céloknak és az általános stratégiának megfelelően kiigazítja, a végső változatot kapnak, és ez már "lemegy" a végleges divíziókhoz, és ez a lehetőség általában eltér attól, amit a divíziók eredetileg benyújtottak az alapkezelő társaságnak. Ez a megközelítés összegyűjti az összes fő előnyt és kiküszöböli a korábbi megközelítések hátrányait, de van egy nagy hátránya, ez jelentős összeállításra fordított idő.
A BDDS 100-300 cikkből áll, tevékenységi területek szerint lebontva: működési, pénzügyi, befektetési. A cikkeknek tükrözniük kell a vállalkozás sajátosságait mind a kiadások, mind a bevételek tekintetében.
Az alkotás forrásai:
Ezenkívül különböző piackutatások alkalmazhatók az adatforrásokban, amelyekből meghatározható a vállalat növekedési üteme.
A legnépszerűbb forrás a bevételek és kiadások költségvetéséből származó információ. Nyilvánvaló, hogy függ a bevételi és kiadási tételektől (BDR), ezért a BDDS kialakításának másik módja a tervezett BDR és a szokásos elszámolási feltételek alapján történő kiszámítás. Ezek betartásáért a Központi Szövetségi Körzet felel. Ennek a módszernek a használatakor nem csak a szóban forgó időszak költségeit kell figyelembe venni, hanem a korábbi időszakokért fizetendő számlák törlesztését, valamint az előlegeket is, amelyek a jövőbeni beszámolási időszakok költségeivé válhatnak.
Az ilyen számítások előkészítésének módját a referenciakönyv azonosítja és rögzíti a BDR monetáris és nem monetáris tételeit az elvek szerint:
A szervezetek-áfafizetők esetében a fenti jellemzőkön túl minden BDR-tételnél figyelembe kell venni, hogy az áfát átutalják-e a másik félnek történő fizetéskor vagy sem.
A "BIT.FINANCE" program lehetővé teszi a BDDS generálási folyamat automatizálását. A rendszer könyvtárat biztosít a forgalmi cikkek tárolására:
Lehetőség van más költségvetési struktúrák megadására is a forgalmi tételek alapján a "Költségvetések" könyvtár használatával.
A BDDS CFD szempontjából történő tervezéséhez lehetőség van a vállalat pénzügyi szerkezetének feltüntetésére a „CFD” referenciakönyvben.
A tervezési információk megadásához használja a "Költségvetési bejegyzési űrlap" dokumentumot. Ebben a dokumentumban manuálisan adhatja meg az adatokat egy kényelmes formában, vagy kitöltheti bármely számítási algoritmus alapján - a korábbi évek megváltozott adatai, a szerződések ütemezése, az Excelből való letöltés, a BDR adatok és a lekérdezések segítségével írt számítások alapján. Az egy cellában lévő adatok a táblázatos szakasz több sorára bonthatók, ami lehetővé teszi a tervezést egyszerre számos dimenzió összefüggésében.
A "Költségvetési bejegyzési űrlap" dokumentum kitöltése után el kell küldeni jóváhagyásra.
Az egyeztetés fül két részből áll. A bal oldalon a jóváhagyók listája, a jobb oldalon pedig maga a tárgyalási útvonal látható. A tárgyalási útvonalak könnyen konfigurálhatók vállalati módban, programozás nélkül. A beleegyezéshez kattintson a séma kívánt objektumára a jobb oldalon, vagy jelölje meg a megoldást a bal oldali táblázatos részben.
Minden vízumhoz megjegyzés fűzhető.
A vízumok telepítésének története megtekinthető az előzmények lapon (a megjegyzések itt jelennek meg, ha vannak), és üzenetet is írhat bármely vízumhoz.
A vízumok beállításának másik módja a "Visiting Workplace" feldolgozása. A feldolgozás során létrehozhatja a telepítéshez rendelkezésre álló vízumok listáját, elvégezheti a kiválasztást, megnyithatja a megtekintéshez szükséges dokumentumokat, és elvégezheti a vízumok csoportos telepítését.
Mivel a BIT.FINANCE program képes ellenőrizni a pénzeszközökre vonatkozó kérelmeket, a jóváhagyást követően általában beállítják az ellenőrző költségvetési értékeket. A határok rögzítését a "Vezérlőértékek beállítása" dokumentum végzi, amelyben megadhatja, hogy mely költségvetési szempontok alapján vezérelje az alkalmazásokat.
A tényleges adatok gyűjtése automatikusan történik, amikor a fizetési dokumentumokat könyvelésbe helyezi. A pénzeszközök leírásához elemzéseket vesznek fel a pénzeszközök kiadására vonatkozó kérelmekből, és pénzeszközök beérkezése esetén lehetőség van manuálisan megadni az elemzői értékeket, vagy megfelelőségeket létrehozni - a szabályozott számviteli tételek és költségvetési tételek, a szervezeti egységek és a Központi szövetségi körzet.
A rendszerben összeállított tervezési adatok elemzéséhez a "Költségvetési jelentés" jelentést kell használni. Az adatokat az analitika különböző dimenzióiban és bármilyen gyakorisággal jeleníti meg.
Ezenkívül a rendszer rendelkezik egy "Terv-tényleges költségvetési elemzés" jelentéssel, amely lehetővé teszi a tervezett és a tényleges adatok összehasonlítását.
A reálgazdaság szempontjából nagyon fontos, hogy az alapok jelenlegi tervezésénél ne legyenek „lyukak”, vagyis minden számlát időben kell kifizetni, a fizetéseket pedig időben. E célból a vállalat igyekszik felgyorsítani az ügyfelektől és ügyfelektől származó bevételszerzési folyamatot. A pénzforgalmi költségvetés segít a vállalkozás pénzügyi szolgálatának abban, hogy döntést hozzon a jelenlegi tevékenységek finanszírozásáról (ha pénzhiány keletkezik) vagy a pénzeszközök forgalomból történő kivonásáról.
A finanszírozás az ügyfelekkel folytatott tárgyalásokon keresztül történik a fizetés felgyorsítása érdekében, a bankokkal a rövid lejáratú hitelezésről, a szállítókkal a halasztott fizetésről. Pénzt kivonhat a forgalomból a következő módokon: betétek a bankokban kamatszerzés céljából, halasztások megadása a partnereknek a partnerségek javítása érdekében, pénzeszközök kivonása egy vállalkozástól értékpapírokba történő befektetés céljából, termelés bővítése stb. egyszerűen felhalmozható "párna" létrehozása érdekében, ami különösen fontos a tervezés végrehajtásának hajnalán a vállalkozásban, amikor a tervek jelentősen eltérnek a tényleges helyzettől.
A pénzforgalmi költségvetés felépítése hasonló a vállalkozás pénzforgalmi kimutatásának szerkezetéhez (4. számú nyomtatvány). Ez azonban nem szabályozott, hanem vezetői forma, tehát vannak némi különbségek.
Ebben a cikkben figyelembe vesszük a pénzforgalmi tervezés jellemzőit az építőiparban.
Az építés első jellemzője az objektumszámvitelben, vagyis több (néha nem egymással összefüggő) objektum kezelésében van. A második jellemző, hogy egy építőipari vállalat építhet magának (amikor az építési objektum tulajdonba kerül) és a megrendelőnek. A harmadik jellemző pedig az, hogy egy építőipari cég gyakran vonzza a vállalkozókat munkára vagy a munka egy részére, ami nyomot hagy a tervezésben és a költségvetésben is.
asztal Az 1. ábra egy építőipari vállalat pénzforgalmi költségvetését mutatja. Ebben a cikkben nem teszünk különbséget az ajánlatkérő és a megrendelő szervezet között, mivel a pénzforgalom elvei azonosak.
1. táblázat: Az építőipari vállalat pénzforgalmi költségvetésének szerkezete
|
Index |
Jelentése |
|
Készpénzműködési tevékenységekből származó áramlás | |
|
Bevételek: | |
| |
| |
|
beleértve a tárgyakat is | |
|
Kiadás: | |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
|
beleértve a tárgyakat is | |
|
Készpénza befektetési tevékenységekből származó áramlás | |
|
Bevételek: | |
|
Befektetett eszközök vásárlása | |
|
Egyéb beruházások | |
|
Kiadás: | |
|
Befektetett eszközök értékesítése | |
|
Egyéb kínálat | |
|
Készpénzpénzügyi tevékenységekből származó áramlás | |
|
Bevételek: | |
|
Hitelkérés | |
|
Részvények és egyéb értékpapírok értékesítése | |
|
Kiadás: | |
|
Részvények vásárlása | |
|
A hitelek törlesztése | |
|
Teljes cash flow | |
|
Készpénz az időszak elején | |
|
Készpénz az időszak végén |
A pénzforgalmi költségvetés három nagy részből áll: működési, befektetési és finanszírozási tevékenységek.
Működési tevékenységek- létesítmények építése és megvalósítása (szállítás az ügyfélnek). A működési tevékenységek során kiadások és bevételek vannak.
Befektetési tevékenység- hosszú távú befektetések és bevételek állóeszközök és egyéb tőkebefektetések beszerzéséből. A tervnek ez a része stratégiailag fontos, mivel beruházások nélkül nem lesz a vállalat fejlesztése (kifejezetten a berendezések korszerűsítésével kapcsolatos minőségfejlesztésről beszélünk).
Pénzügyi tevékenységek- a költségvetés „összekapcsolásának” legfontosabb része. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az első rész tervezését a vállalkozás számos részlegének erői biztosítják, nem összehangolják őket. A befektetési tevékenységet a menedzsment és a termelési egységek tervezik. A pénzügyi tevékenységeket a vállalat számviteli osztálya, pénzügyi osztálya és a PEO tervezi. De miután összegezte az adatokat a táblázatban. 1 kiderülhet, hogy a jelenlegi tevékenységből származó áramlás kedvezőtlen lesz. Ez nem jelenti azt, hogy negatív. A BDDS -ben két sor van: az alapok egyenlege az időszak elején és végén. Ezért, ha fennáll az egyenlegtöbblet, a vállalkozás tulajdonosai dönthetnek a hitel korai visszafizetéséről vagy befektetett eszközökbe, és hiány esetén (a hónap végén negatív egyenleg) kérhetnek további finanszírozása.
A pénzforgalom tervezésekor a költségvetés egészének összekapcsolása mellett fontos figyelembe venni egy szempontot. A műveletekből származó áramlásnak pozitívnak kell lennie. A költségvetés ezen részéből a vállalat megkapja nyereségét. A termelési tevékenységek során (az építőiparban is, bizonyos korlátozásokkal) a vállalkozásnak havonta nyereséget kell felhalmoznia. A beruházási folyamatnak negatívnak kell lennie, vagyis a vállalatnak készpénzt kell fektetnie új berendezések vásárlásába. A pénzügyi tevékenységekből származó áramlás kiegyenlíti a másik két tevékenységet.
Jegyzet! Ha egy vállalkozásnak negatív áramlása van a működési tevékenységekből, és pozitív áramlása van a befektetési tevékenységből, ez riasztó jel. Ennek oka az lehet, hogy a társaság a folyó tevékenységeket állóeszközök értékesítésén keresztül finanszírozza. Nyilvánvaló, hogy egy ilyen vállalkozás nem számíthat sikerre a jövőben.
Így a cash flow tervezés lehetővé teszi a vállalat számára, hogy stratégiailag fontos irányba mozduljon el. Hozzá lehet tenni, hogy a bevételi és kiadási terv nem fog nekünk olyan teljes képet mutatni, mint a BDDS, mert az állóeszközökbe történő beruházások nem költségek, hanem költségek (vagyis nem csökkentik az adóköteles nyereséget). És ha csak a bevételek és kiadások költségvetését állítja össze, akkor a befektetett eszközök beszerzésére irányuló ügyletek egyáltalán nem lesznek láthatók (ha a tervezési folyamat számviteli szempontból helyesen van felépítve).
Most nézzük meg közelebbről, hogyan tervezik pénzforgalmi költségvetés. Ez a költségvetés általában az évre készül, negyedévekre és hónapokra lebontva.
Az éves összeállítást általában a menedzsment vagy a tulajdonosok végzik, mivel ők határozzák meg a vállalat stratégiai prioritásait. Ezenkívül a BDDS összeállítása egy évre nem olyan informatív, mint egy rövidebb időszakra, mivel ez a költségvetés nem a vállalkozás hatékonyságát szolgálja, hanem a finanszírozását. Ezért csak rövid időre - negyedévre vagy egy hónapra (az úgynevezett BDDS kiigazítás a hónap eleje előtt) - vesszük figyelembe a fordítás folyamatát.
A havi cash flow tervezési folyamat több szakaszból áll.
1. szakasz- az aktuális hónapra vonatkozó előrejelzés meghatározása. Általában a hónap 20. és 25. között tartják. E szakasz során tisztázó adatokat gyűjtünk az osztályoktól annak érdekében, hogy meghatározzuk a pénzeszközök egyenlegét a pénztárban és a számlákon a hónap végén (folyó). A következő hónap pénzforgalmi költségvetésében szereplő összeg lesz az egyenleg az elején.
2. szakasz- információgyűjtés az osztályoktól a tervezett hónap kifizetéseiről és bevételeiről.
A becsült részleg megkapja a zárt jelentési formanyomtatványokra tervezett bevételeket (ha a vállalat vállalkozó), az értékesítési osztálytól - a tervezett bevételeket az eladott tárgyakról, a termelőhelyről, a beszállítóktól - adatokat a tervezett kifizetésekről a számlákon a vállalkozóknak az elvégzett munka és a szállított anyagok, a számviteli osztálytól - tervezett adófizetések. A munkavállalóknak fizetett béreket a személyzet (ők vezetik a létszámtáblázatot) és a számviteli osztály (a korábbi időszakok alapján) megjósolhatja. A PEO gyakran foglalkozik a bérek előrejelzésével, ami a számviteli osztály nagy munkaterhelésének és az alkalmazottak béreinek kiszámításának egyszerűségének köszönhető.
Célszerű a tervezett bevételeket és kifizetéseket heti, vagy akár napi bontásban kialakítani. Ez azért történik, hogy ne csak a hónap végén, hanem a teljes időszakban is elkerüljük a készpénzhiányokat. Ez a tervezési módszer általában segíti az instabil vállalatokat vagy azokat a vállalatokat, ahol a pénzügyi és gazdasági tervezés még nyers.
Továbbá, a termelési részlegek megkapják a berendezések beszerzéséért (beruházásokért) a társaság vezetőségével egyeztetett tervezett kifizetéseket, valamint a kölcsönök tervezett kifizetéseit a pénzügyi osztálytól (számvitel).
3. szakasz- a pénzforgalmi költségvetés minimalizálása. Ezt a folyamatot a PEO kezeli. Célszerű automatizálni a folyamatot az MS Excel programban makrók vagy konszolidáció segítségével. Fontos, hogy a következő szakaszban a PEO egy információs rendszerben rendelkezzen közös BDDS -sel, valamint az összes osztály alkalmazásai olvasható formában. Minden költségtételhez megadhatja saját kódjait (lehetnek egyediek vagy a RAS szerint).
4. szakasz- a pénzforgalmi költségvetés megvitatása a költségvetési bizottságban. A cégeknél (különösen a fiataloknál) előfordulhat, hogy nincs költségvetési bizottság, ekkor megbeszélésre kerül sor a BDDS összeállításának folyamatában részt vevő összes résztvevő és a vállalkozás vezetése között.
Ezen a megbeszélésen a PEO benyújtja a pénzforgalmi költségvetést napra és hétre lebontva. Ha szükséges, minden költségtétel osztályonként lebontható. Ezt szoftvereszközök, különösen az Excel Részösszegek használatával érik el. A táblázatban látható egy példa erre a költségvetésre hetente. 2. A szóban forgó vállalat azt tervezi, hogy a hónap elején pénzt kap az ügyféltől, a hónap végén pedig saját létesítményeinek értékesítéséből.
2. táblázat. Példa egy építőipari vállalat pénzforgalmi költségvetésére (ezer rubel)
|
Index |
01-07 nap |
08-14 nap |
15-21 nap |
22-28 nap |
29-31 nap |
Teljes |
|
Készpénzfolyamműködési tevékenységektől |
13 000,0 |
–13 000,0 |
–14 000,0 |
12 500,0 |
23 000,0 |
21 500,0 |
|
Bevételek: | ||||||
|
Kiadás: | ||||||
|
Készpénzfolyambefektetési tevékenységből |
–5000,0 |
|||||
|
Bevételek: | ||||||
|
Kiadás: | ||||||
|
Készpénzfolyampénzügyi tevékenységekből |
-3 000,0 |
–3000,0 |
||||
|
Bevételek: | ||||||
|
Kiadás: | ||||||
|
Teljes cash flow |
–13 000,0 |
–14 000,0 |
12 500,0 |
23 000,0 |
13 500,0 |
|
Így annak ellenére, hogy a vállalat teljes készpénzforgalma pozitív, bizonyos időközönként „készpénzhiány”, azaz negatív készpénzegyenleg figyelhető meg (lásd az ábrát).
Pénzhiány a vállalkozásnál
Egy ilyen képet látva a költségvetési bizottság dönthet a kiegészítő finanszírozásról, felgyorsítva a tárgyak értékesítéséből származó pénzeszközök bevételét. Az értékesítési osztály szerint egy héttel fel tudják gyorsítani a pénzeszközök beérkezését. De ez nem lesz elég. A vezetőség többi tagja úgy dönt, hogy felveszi a bankot. Ekkor a BDDS a következő lesz (3. táblázat).
3. táblázat: Korrigált pénzforgalmi költségvetés
|
Index |
01-07 nap |
08-14 nap |
15-21 nap |
22-28 nap |
29-31 nap | |
|
A működési tevékenységből származó pénzforgalom | ||||||
|
Bevételek: |
35 000,0 |
73 000,0 | ||||
|
Kiadás: | ||||||
|
Befektetési tevékenységből származó pénzforgalom | ||||||
|
Bevételek: | ||||||
|
Kiadás: | ||||||
|
Pénzügyi tevékenységekből származó pénzforgalom | ||||||
|
Bevételek: |
13 000,0 | |||||
|
Kiadás: |
13 000,0 | |||||
|
Teljes cash flow |
50 500,0 |
-50 000,0 |
13 500,0 |
|||
|
Készpénz az időszak elején | ||||||
|
Készpénz az időszak végén |
Látjuk, hogy általában az áramlás nem változott, csak felgyorsult a készpénzforgalom a vállalkozásnál (a változások dőlt betűvel vannak jelölve).
Egy ilyen pénzforgalmi költségvetés alapul szolgálhat és útmutatást jelenthet minden osztály számára.
Nézzük röviden a pénzforgalom szabályozását. Ha van ilyen terv, minden fizetési megbízást a PEO vezetőjének kell aláírnia, mivel az ő osztályának kell ellenőriznie a terven belüli kifizetést. Amint a PEO kifizetések többletét látja, vagy a bevételek (kölcsönök) nem érkezik be, jelzést küld a CFO-nak, hogy hozzon döntést vagy keresse meg a tettest. Ez lehet az értékesítési osztály, a termelési osztály vagy a számviteli osztály, amely helytelenül számította ki az adókat.
A kiforrott tervezési rendszerrel a vállalatnál értékcsökkenést alkalmaznak a helytelen számításhoz, és további díjazást alkalmaznak a terv betartásáért.
A cash flow tervezés végrehajtásának folyamata a következő lépéseket tartalmazza.
1. szakasz- automatizálás nélküli tervezés. Ebben a szakaszban a tervezést úgy végzik el, hogy a jegyzeteket adatokkal továbbítják a részlegekhez, összevonják egy rendszerbe a PEO -ban, és kinyomtatják a vezetőségnek. Ennek a szakasznak az időtartama a leghosszabb, mivel annak végrehajtása során meghatározzák, hogy milyen típusú terveket kell kidolgozni, ki miért felelős, milyen határidőknek kell lenniük. Általában körülbelül három -négy hónapig tart, a vállalkozás méretétől és a vezérigazgató és a részlegek tervezés végrehajtása iránti érdeklődésétől függően.
Ebben a szakaszban különféle egyeztetések zajlanak a vezérigazgató, a főkönyvelő (bár ebben a folyamatban nem szabad részt venni) és a PEO vezetője között. Ugyanakkor a főigazgató meg akarja érteni, hogyan működik a vállalkozás hatékonyan, milyen nyereséggel vagy veszteséggel, mennyi pénze van, és ki kinek tartozik kinek. Vannak olyan esetek, amikor költségvetést készítenek, amelyben a BDDS, a bevételi és kiadási költségvetés, valamint a mérleg szerinti költségvetés elemei vannak. Egy ilyen költségvetés soha nem fog összefolyni, nem lesz automatizálható, és lehetetlen lesz felelősséget szervezni azért is, ha nem teljesül, mert ha pénzhiány van, akkor azt mondhatják: de van profit, és fordítva. Ezért a DDS tervezés végrehajtásakor fontos, hogy elkülönítsük a legyeket a szeletektől. A három költségvetés mindegyikét külön kell végrehajtani, de a folyamat során természetesen össze kell kapcsolni őket.
2. szakasz- automatizált tervezés. Ebben a szakaszban egy információs rendszert hoznak létre, amely összegyűjti az osztályok mutatóit és megszilárdítja azokat. Az információ eljuttatása a menedzsmenthez szintén automatizált. Ebben a szakaszban a költségvetési bizottság üléseit akár ki is zárhatják, mivel a menedzsment önállóan dönthet arról, hogy mely részlegek növelhetik a cash flow -t. Ebben a szakaszban a vállalati informatizációs szolgáltatás segítségével a tervek elkészítésének folyamata automatizált. Megoldható szabványos irodai alkalmazások, például MS Excel és MS Outlook használatával. A vállalkozás méretétől függően ez a szakasz akár két hónapot is igénybe vehet.
Az automatizálási szakaszban biztosítani kell a költségvetések koherenciáját is. A BDDS fő tételeit össze kell fonni két másik költségvetéssel, például a folyószámla egyenlegének és a mérlegben szereplő költségvetésben szereplő pénzeszköznek meg kell egyeznie a pénzforgalmi költségvetés egyenlegével.
Általánosságban elmondható, hogy két szakasz átlépése után rendszerint véget ér a cash flow tervezés fejlesztése, mivel úgy gondolják, hogy "minden úgyis működik". De a harmadik szakaszban lefektetik a motivációt, ami különösen fontos a tervek pontos végrehajtása szempontjából.
3. szakasz- formalizált tervezés. Ebben a szakaszban tervezési szabályzat készül, amely a következőket tartalmazza:
· A tervezésben részt vevő osztályok;
· Az információ előkészítésének feltételei;
· Különféle fejlesztési lehetőségek (ha szükséges);
· A tervek elkészítésének és jóváhagyásának folyamata;
· Felelősség a terv végrehajtásáért.
Egy viszonylag egyszerű tervezési elem, például a pénzforgalmi tervezés megvalósítása általában hat hónapot vesz igénybe.
Az utolsó dolog, amit szeretnék mondani, a vezérigazgató akarata a pénzforgalmi tervezés végrehajtása során. A megvalósítás sikere teljesen attól függ, hogy mennyire érdekli őt egy ilyen megvalósítás. Mivel a vállalkozás termelési részlegei nem hajlandók belekezdeni a tervezésbe, úgy gondolják, hogy ez sok időt vesz igénybe, miközben haszontalan, és még mindig lehetetlen mindent megtervezni. Ebben az esetben a vezérigazgatónak meg kell mutatnia, hogy a tervezés mennyire fontos a vállalkozás fejlődése szempontjából, és rámutat, hogy a tervezés helyes megszervezésével minden vállalkozás sikeresen megoldja ezt a problémát.
A PEO tervezésekor hozzáértően kell elkészíteni a kezelési táblázatok formátumát, előírásokat előírni, és részt kell venni a tervezés automatizálásában, és annak végrehajtása után a tervezési rendszer üzemmódban tartásában.
Fontos megjegyezni egy aranyszabályt: minél kevesebb táblázatot hoznak létre a tervezéshez, annál jobb. Minden nehézkes számítást a legjobban a PEO irodában lehet tartani.
Veselov A.I., a Gazdasági és Pénzügyi Minisztérium Költségvetési Ellenőrzési Osztályának fő specialistája, LLC KB "Agrosoyuz" (Moszkva), Ph.D. gazdaságos. tudományok
2014. június 16A BDDS (cash flow budgeting) kialakítása a modern vállalkozás egyik legfontosabb üzleti folyamata. Az ebben az eljárásban elkészített dokumentum az egyik leggyakoribb költségvetési forma a gyakorlatban.
Lehetővé teszi, hogy a vállalat vezetői kezeljék fizetőképességüket. A BDDS gondos kialakítása, valamint végrehajtásának szigorú ellenőrzése lehetővé teszi számos negatív helyzet elkerülését - az úgynevezett „pénzhiánytól” a vállalkozás többlet -likviditásának nem hatékony kezeléséig.
Taktikai tervezési eszközként a BDDS azonban különböző részletekkel rendelkezik a különböző vállalatoknál. Az általános szabály a következőképpen fogalmazható meg: minél stabilabb, kiszámíthatóbb és kiszámíthatóbb az üzlet, annál hosszabb lehet a BDDS kialakulásának időszaka. Például az állami megrendelések rendszerében dolgozó vállalatoknál a DS mozgásának tervezése negyedévente, hat hónapig vagy egy évig elvégezhető. A fogyasztási cikkek piacán működő kereskedelmi vállalkozás esetében pedig az optimális költségvetési időszak sokkal rövidebb időszak - egy naptári hónap vagy negyedév -.
BDDS- a költségvetési rendszer legfontosabb dokumentuma, azonban nem adhat teljes képet a vállalat pénzügyi és gazdasági helyzetéről. Például „pénzhiány” hiányában egy vállalkozás ennek ellenére mutatóit tekintve sokáig veszteséges maradhat. Ez nem látszik a BDDS -ből. Csak miután átfogó elemzést végzett a rendszer összes fő dokumentumának végrehajtásáról - BDR (bevételi és kiadási költségvetés), BDDS (cash flow költségvetés) és BBL (mérleg szerinti költségvetés, vagy előre jelzett egyenleg), lehet majd következtetéseket levonni a vállalkozás nem kielégítő (vagy éppen ellenkezőleg, fenntartható és kiegyensúlyozott) pénzügyi és gazdasági helyzetének okairól.
Például egy kereskedelmi és gyártó cég jelenlegi munkájában felmerülhet a következő kérdés. Mi a jövedelmezőbb - előleget fizetni az árukért, anyagokért és erőforrásokért, miközben jelentős kedvezményeket kap, vagy betartani a vállalat számára szükséges áruk és anyagok egységes tervezett szállítását. Erre a kérdésre csak akkor lehet választ kapni, ha elemezzük az egyes lehetőségek pénzügyi eredményét.
Az ilyen elemzés nagymértékben leegyszerűsödik, ha speciális szoftvert használnak a munkában (például "AstroSoft: költségvetés").
Tekintsük röviden a BDDS kialakulásának szerkezetét. A következő három blokkot szokás megkülönböztetni:
A fő elv, amely szerint a szakértők megkülönböztetik a vállalkozás befektetési és pénzügyi tevékenységét, a következőképpen fogalmazódik meg. A befektetési tevékenységek során a társaság saját tőkéjét fekteti be, a pénzügyi pedig éppen ellenkezőleg, külső forrásokból (például bankok vagy részvényesek) kapja meg azokat. Ugyanakkor a vállalkozás gyártósorának gépparkjának megújítását célzó célzott hitel a főtevékenységgel összefüggőnek tekinthető, mert annak fenntartására irányul.
Ha a vállalat sikeres fejlődést tervez, akkor az alaptevékenységekből származó pénzforgalomnak mindig pozitívnak kell lennie. A legtöbb esetben a befektetési tevékenységek egyenlege negatív; ugyanez mondható el a vállalkozás pénzügyi tevékenységéről. A teljes pénzforgalomnak mindig pozitívnak kell maradnia. Ezenkívül, még ha ez így is van, ez nem jelenti azt, hogy a társaság megfelelően finanszírozta a finanszírozást. Itt az a fontos, hogyan érik el a teljes pénzáramlás ezt vagy azt az értékét. Példa: ha pozitív mérleg érhető el egy vállalkozás befektetett eszközeinek értékesítésével, akkor nagyon kiábrándító következtetéseket lehet levonni egy ilyen vállalkozás likviditásáról.
Sok szakértő a pénzforgalmi költségvetést kulcsfontosságú feladatnak tekinti a teljes költségvetési gazdálkodási rendszerben. A pénzhiány megléte, a pénzeszközök hiánya vagy hiánya a pénzügyi támogatási rendszer válságának első jele. Ezért a modern vállalkozások többsége ilyen nagy figyelmet fordít a BDDS létrehozásának eljárására.
A legtöbb esetben a gyakorlatban a rendszer teljes alapdokumentumainak fejlesztési sorrendje a következő:
Kereskedelmi vállalat példáján mérlegeljük egy vállalkozás pénzforgalmi költségvetésének kidolgozását. Előkészítése általában akkor kezdődik, amikor a BDR már létrejött. Például egy ilyen központi szövetségi körzet esetében, mint a kiskereskedelmi üzlet, a BDDS bevételi része szinte teljesen egybeesik a BDR azonos nevű részével. Kivételt képeznek az értékesítési rendelések, amikor az üzlet elfogadja az előtörlesztést (teljes egészében vagy korlátozott mennyiségben) azokért az árukért, amelyeket jóval később szállítanak az ügyfélnek (luxusbútorok, vízvezetékek stb.). A készpénzbevételek ezen részét általában a korábbi időszakok adatai, valamint a vizsgált árucsoportok piaci dinamikájának bizonyos százaléka alapján jósolják meg.
Az ilyen Központi Szövetségi Körzet, mint a nagykereskedelmi részleg BDDS bevételi részével a helyzet némileg bonyolultabb. Az ilyen osztályon a BDDS kialakításáért felelős vezetőnek figyelembe kell vennie a szerződő feleknek biztosított halasztott fizetést. Miután belépett a rendszerbe a szállításra tervezett áruk ideiglenes fizetésének megváltoztatásában a megfelelő bevételi és kiadási költségvetésben, a vállalat rendszeres nagykereskedelmi ügyfeleitől származó készpénzbevételeket elég pontosan megjósolják. És miután ennek a Központi Szövetségi Körzetnek a BDDS jövedelem részét korrigálják a vállalkozás nagykereskedelmi piacának dinamikájának előrejelzésének értékével, akkor kialakultnak tekinthető.
Úgy tűnik, hogy a BDDS -t a kiadási részében a legésszerűbb az "alulról felfelé" módszer szerint végrehajtani. Bármely osztály költségeit (legyen az számviteli, ellátási osztály vagy kiskereskedelmi üzlet) a vezetői ismerik a legjobban. Ezek a helyiségek bérleti díjai, a személyzet díjazása, valamint az ügyfelek által visszaküldött árukért fizetett kifizetések, amelyek mennyisége megközelítőleg ugyanaz a százalék az értékesítésről hónapról hónapra. És végül, a BDDS kiadási oldalának előkészítése után a költségvetést elfogadja és jóváhagyja a vállalat pénzügyi menedzsmentje, amely ellenőrzi a divízió által jelzett kifizetések érvényességét.
Ha egy vállalat az AstroSoft: Költségvetési programot használja a költségvetés -kezelési folyamatok automatizálására, akkor ebben az esetben a BDDS kialakítási eljárás több szakaszból áll.
Emlékezzünk vissza, hogy a példánkból származó vállalkozás pénzügyi szerkezetét a rendszerben a "Csoport - Szervezet - CFD" hármas képviseli. Ezért a vállalkozás költségvetésének kialakításának folyamata lecsökken a megfelelő költségvetési űrlapok egymás utáni kitöltésére a meghatározott struktúra vezetői által. Ezt az eljárást részletesebben megvizsgáltuk a "Vállalat bevételeinek és kiadásainak költségvetése" című kiadványban, egy kereskedelmi vállalat BDR -jének összeállításának példáján keresztül. A BDDS kialakulása alapvetően nem fog eltérni a cikkben megjelölt folyamattól; csak szem előtt kell tartani, hogy a BDDS -hez gyakran más költségvetési sorokat rendelnek a nagyobb átláthatóság és ellenőrizhetőség érdekében.
Bármely egység (Központi Szövetségi Körzet, szervezet, csoport) bármely költségvetésének (BDR, BDDS, BBL) a következő szakaszokon megy keresztül:
Vizsgáljuk meg, a BDDS kiadási részének példáján keresztül, hogyan lehet végrehajtani annak koordinációját, kiigazítását és jóváhagyását.
Tegyük fel, hogy a Központi Szövetségi Kerület összes költségvetése már kialakult. Ezt követően a rendszer automatikusan elküldi őket jóváhagyásra, és a folyamatért felelős személy (például a vállalkozás pénzügyi vezetője) a felületén „A CFD költségvetésének elfogadása” feladatot látja el:
1. ábra. Alkalmazott szoftvermegoldás "AstroSoft: költségvetés". Hiányos feladatok párbeszédpanel
Ha duplán kattint a feladat nevére, megnyílik a CFD költségvetési jóváhagyási űrlap:
Rizs. 2. Alkalmazott szoftvermegoldás "AstroSoft: költségvetés". Beállítás párbeszédpanel
A jelenlegi költségvetést a felelős személy jóváhagyhatja (a "Költségvetés jóváhagyva" gomb), vagy felülvizsgálatra küldheti, jelezve a megfelelő megjegyzési helyzetet:
_small.jpg)
3. ábra. Alkalmazott szoftvermegoldás "AstroSoft: költségvetés". Párbeszédpanel a költségvetési megjegyzések beviteléhez (a kiigazítás oka meg van jelölve)
Tegyük fel, hogy a pénzügyi igazgató költségvetését a pénzügyi igazgató küldi felülvizsgálatra. Ezt követően a Központi Szövetségi Körzet költségvetésének kialakításáért felelős személy feladata "A Központi Szövetségi Körzet költségvetésének kiigazítása"
4. ábra Alkalmazott szoftvermegoldás "AstroSoft: költségvetés". Hiányos feladatok párbeszédpanel
Dupla kattintással megnyílik a javítási űrlap. Ebben a javítások rögzítését követően a zászlók megjelölik azokat a javított adatokat, amelyekhez a megjegyzéseket bevitték:
.%20%D0%B4%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B5%20%D0%BE%D0%BA%D0%BD%D0%BE_%D0%BA%D0%BE%D1%80%D1%80%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BA%D0%B8%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D1%86%D1%84%D0%BE_small.jpg)
5. ábra. Alkalmazott szoftvermegoldás "AstroSoft: költségvetés". Központi szövetségi kerületi költségvetési kiigazítások párbeszédpanel
A "Költségvetés kiigazítva" gombra kattintás után a Központi Szövetségi Körzet illetékes tisztviselője megerősíti a módosításokat.
A CFD költségvetésének kiigazítási szakaszának befejezése után a felelős tisztviselő feladata, hogy ellenőrizze a konszolidált költségvetési adatokat azon szervezetek esetében, amelyek tartalmazzák a költségvetésben szereplő CFD -ket. Ez lehet a vállalkozás már említett pénzügyi vezetője, a pénzügyi igazgató vagy más alkalmazottja, aki rendelkezik a megfelelő jogokkal a rendszerben. A párbeszédpanel lapjai összesített adatokat tartalmaznak az összes költségkeretről, amelyeket elemezhet. Például az űrlapon meghatározott szervezet összevont pénzforgalmi költségvetése megjelenik a "BDDS" lapon:
6. ábra. Alkalmazott szoftvermegoldás "AstroSoft: költségvetés". "A szervezet költségvetésének ellenőrzése" párbeszédpanel, a BDDS lap. Terv, tény, eltérés a tervtől
A "CFD" fül tartalmazza a szervezet költségvetési tételeinek listáját, amelyek CFD -jét ellenőrzik, a szervezeti egységek és a végrehajtás tervezéséért felelős személyek nevét, valamint a céldátumok dátumát, a költségvetési ellenőrzések állapotát és hozzászólás nekik:
7. ábra Alkalmazott szoftvermegoldás "AstroSoft: költségvetés". Párbeszédpanel "A szervezet költségvetésének ellenőrzése", "CFD" lap
Ezenkívül a "Szervezetek csoportja költségvetésének ellenőrzése" eljárást ugyanúgy hajtják végre, és a végső szakaszban a csoport költségvetésének jóváhagyásáért felelős személy (például a vállalat pénzügyi igazgatója) szembesül a "Csoport költségvetésének jóváhagyása" feladat. Dupla kattintás után megnyílik a "Csoport költségvetésének jóváhagyása" párbeszédpanel:
8. ábra Alkalmazott szoftvermegoldás "AstroSoft: költségvetés". Csoportos költségvetés jóváhagyása párbeszédpanel
A „Minden költségkeret jóváhagyva” gombra kattintás után a szervezetcsoport összes költségvetésének elkészítési folyamata befejezettnek tekinthető:
A vállalati költségvetési irányítási rendszer megszervezése, fejlesztése és végrehajtása sokkal kézzelfoghatóbb eredményeket hoz, ha azt megfelelő szintű vezetői kompetenciával rendelkező vezetők végzik. Ez elsősorban annak köszönhető, hogy egy jól megtervezett költségvetési rendszer egyrészt a teljes gazdaság központosított stratégiai irányításának, másrészt az irányító funkciók ésszerű decentralizációjának kombinációján alapul.
Az ilyen bonyolult költségvetési rendszer működésében gyakran felmerülő nehézségeket nagyrészt kompenzálni lehet automatizálással. Például, ha az "AstroSoft: budgeting" szoftverterméket alkalmazza, a vállalat számos előnyt érhet el - és észrevehető költségcsökkentést, valamint a személyzet vezetői fegyelmezettségének megerősítését és az egész menedzsment növelését. költségvetési szerkezet. Itt a BDDS -alapítási eljárás egyszerűsítése csak egy része a vállalkozásfejlesztés általános napi képének.
Egy ilyen összetett struktúra hatékony kezeléséhez vezetői többet igényelnek, mint tapasztalat, karizma, intuíció és a menedzsment eszközök kiváló ismerete. Készen kell állniuk arra, hogy bízzanak beosztottjaikban - csak akkor lesz képes a vállalat sikeresen elérni a küldetésében megfogalmazott célokat.
Anyag előkészítve
Kalinchenko Pavel
Az AstroSoft Company ACS Osztályának üzleti elemzője
A pénzforgalmi költségvetés egy működő mechanizmus a vállalkozás pénzforgalmának kezelésére. De megfelelően össze kell állítani és követni kell. A cikkben elmondjuk, mi a BDDS, és lépésről lépésre adunk útmutatást a fordításhoz.
A pénzforgalmi költségvetés (BDM) a pénzeszközök bevételeinek és kiadásainak előrejelzése, amelyet időszakok (hét, hónap, év) alapján alakítanak ki a pénzhiányok megelőzése érdekében.
A BDDS-összeállítás fő gondolata az, hogy a vállalkozásnak a teljes tervezési időszak alatt pozitív egyenleget biztosítson a vállalkozás számára, és ezt a lehető legköltséghatékonyabban tegye meg.
A költségvetés három részre oszlik:
A kifizetések mindegyik szakaszban pénzforgalmi tételek szerint vannak kategorizálva. A BDDS számos cikke megfelel a BDR cikkeinek, de vannak olyan cikkek, amelyeket a BDR nem ír elő, például hitel megszerzése és visszafizetése, áfa fizetése. És éppen ellenkezőleg, az olyan tételek, mint az értékcsökkenés, az árfolyam -különbségek, az értékpapírok bevétele / költsége a BDR -ben szerepelnek, de nem szerepelhetnek a BDDS -ben.
Az alapok költségvetésének összeállítása alapja a bevételek és kiadások költségvetése, a partnerekkel kötött szerződésekben szereplő fizetési feltételek, valamint a pénzmozgások elsődleges dokumentumai (kifizetések, bankszámlakivonatok).
Amikor „költségvetést” hallunk, először is elképzeljük a vállalkozás, részleg közelgő bevételeinek és kiadásainak tervezését. És ez helyes, mert az esetek 72% -ában a vállalkozás csak ezt teszi.
De néha ez nem elég, mert a bevételeket és a kiadásokat az eredményszemlélet alapján számolják el. Ha egy vállalkozás jelentős késedelmet szenved a fizetésekben, akkor pénzforgalmi költségvetést kell fenntartania annak érdekében, hogy ne kerüljön készpénzhiányba, és előre meg kell terveznie a külső finanszírozás megszerzését.
A pénzforgalmi költségvetés megoldja a folyószámlák egyenlegeinek tervezésének problémáját, mivel minden üzleti tranzakciót jelent a pénzeszközök fogadása vagy kifizetése szempontjából.
Példa
Vizsgáljuk meg a BDDS és a BDR közötti különbséget egy autóvásárlás példáján keresztül. Ha a vállalat jövőre autóvásárlást tervez, akkor az autó értékcsökkenési összegeit az ebben és az azt követő években a bevételek és kiadások költségvetésében szerepelteti. A pénzforgalmi költségvetésben pedig szerepelni fog az autó teljes összege abban az időszakban, amikor azt tervezi fizetni.
A pénzforgalmi költségvetés különösen fontos a kereskedelmi vállalatok és a gyártó vállalatok számára, mivel ezeknek az iparágaknak van a leghosszabb pénzügyi ciklusa. Attól a pillanattól kezdve, hogy a pénzt kifizetik az árukért / nyersanyagokért, egészen addig a pillanatig, amíg megkapják a készterméket, 90-180 naptári nap telhet el. És ez idő alatt pénzt kell találni új áru- és nyersanyagszállítmányok beszerzésére, a bérek és egyéb működési költségek kifizetésére.
Ha nem fordít kellő figyelmet a tervezésre, fennáll annak a veszélye, hogy olyan helyzetbe kerül, amikor a megfelelő nyereséggel rendelkező társaság nem tudja kifizetni tartozásait. Néha komoly veszély fenyegeti a műveleteket. De a kölcsönzött tőke sürgős vonzása nem mindig lehetséges, és a költségek teljesen mások.
Ezzel szemben a készpénztervezéssel a vállalkozás stratégiát építhet ki a hitelezőkkel és a pénzügyi intézményekkel való kommunikációra, és nyereséges befektetni a felesleges pénzkínálatot.
A BDDS első elrendezése során gyakran kiderül, hogy a tervezési időszak végén fennálló egyenleg negatív. Ezenkívül számos tervmódosítás kezdődik, amelyek célja, hogy megmentsék a vállalkozást a hiánytól. De ha egy kicsit módosítja a szokásos költségkeretet, gyorsan megtalálhatja a lehetőségeket a közelgő kifizetések összegének csökkentésére. ...
Elméletileg a költségvetés kétféleképpen készülhet:
Az összeállítás közvetlen módja a pénzáramok elszámolása „úgy, ahogy vannak”.
Vagyis a költségvetés összeállításához össze kell gyűjtenie a kifizetésekre vonatkozó összes információt:
És adja hozzá őket a költségvetéshez a fizetési feltételek szerint.
Egy közvetett összeállítási módszer magában foglalja a BDR és.
A pénzforgalmi költségvetés közvetett módon történő összeállításához meg kell változtatnia az összes készpénzforgalom előre jelzett nyereségét:
A gyakorlatban a BDDS leggyakrabban egyszerű módon kerül összeállításra, mivel világosabb és könnyebben állítható és szabályozható. Ezért megvizsgáljuk a fordítási algoritmust a közvetlen módszer példáján keresztül.
A költségvetés egyensúlyának és életképességének megőrzése érdekében győződjön meg arról, hogy a bevételeket és kifizetéseket pontosan és hibamentesen tervezi. Mit és hogyan kell ellenőrizni, olvassa el a "Pénzügyi igazgatói rendszerek" megoldásban.
A BDDS összeállításának megkezdéséhez hozzáférést kell kapnia a BDR -hez (ha fenn van tartva), az értékesítési tervekhez, a szerződő felekkel kötött szerződésekhez (mind a vevőkkel, mind a beszállítókkal), a bankszámlakivonatokhoz, és a munkaidő egy részét el kell osztania a kollégákkal való kommunikációhoz. könyvelés, beszerzés és értékesítés.
A BDDS a BDR -hez hasonlóan rendelkezik a „közvetlen” bevételek és kifizetések alszakaszával. Vagyis ezek olyan bevételek és kifizetések, amelyek közvetlenül függenek a termékek termelési és értékesítési volumenétől. Általában az összes pénzforgalom 65–90% -át teszik ki. Kezdjük velük.
Ha az MDD -t nem minden vállalkozás végzi, akkor szinte mindegyiknek van értékesítési terve. Az ügyfélspecifikus értékesítési adatok lesznek a kiindulópont a cash flow-k tervezéséhez.
Csak szisztematikusan be kell írnia minden ügyfél (vagy az ügyféllel kötött szerződés) elé a szerződésben meghatározott fizetési feltételeket, és az értékesítési tervet pénzforgalmi tervsé kell alakítania.
Valószínűleg az ügyfélenkénti értékesítés csak a tervezés első hónapjaiban lesz elérhető. Ez azt jelenti, hogy az első hónapokban a tételes bevételeket fogja használni, a távolabbi időszakokban pedig az átlagos türelmi időszakot az értékesítés teljes összegére.
Ugyanez a szabály vonatkozik azokra a vállalatokra is, amelyek értékesítési tervét az ügyfél nem részletezi.
A nyugtákkal minden nagyon egyszerű volt, a fő szállítóknak a kifizetésekre kellett gondolniuk. Itt a vállalkozás működési és pénzügyi ciklusainak koncepciói avatkoznak be a tervezésbe.
Emlékeztetünk arra, hogy a működési ciklus a nyersanyagok beszerzésének pillanatától a késztermék értékesítéséig tartó időszak. A pénzügyi ciklus az az időszak, amely attól a pillanattól kezdődik, amikor a szállító fizet a nyersanyagokért, és a vásárló a késztermékért.
És ha a BDR -ben a termelési egységre jutó közvetlen költségek az állami vállalkozás raktárában való megjelenés pillanatában merülnek fel, akkor a BDDS -ben a „közvetlen” kifizetések korábban, néha sokkal korábban jelennek meg.
Ha a vállalat ragaszkodik a beszerzési tervhez, akkor a beszállítóknak fizetett kifizetések kiszámításához elegendő, ha minden szállításra vonatkozóan a szerződések feltételeinek megfelelően adja meg a kifizetések összegét.
Ha nincs beszerzési terv, akkor ki kell számítani a működési és pénzügyi ciklusokat a gyártott termékek minden csoportjára, nevezetesen, hogy megértsük:
Miután a költségvetés "váza" készen áll, a működési tevékenységekhez kapcsolódó egyéb bevételeket és kifizetéseket fűznek rá.
Ezek a DDS cikkek:
Általában az egyéb kifizetéseknek van rendszeressége (hét, havonta többször, hónap, negyedév). Ennek a gyakoriságnak a meghatározásához használja a szállítókkal kötött szerződéseket, bankszámlakivonatokat, szabályozási dokumentumokat. Minden hiányzó információ megtudható a kifizetések kialakításáért felelős alkalmazottaktól.
Például a bérek és előlegek kifizetéséhez a vállalkozásnál a rendelés meghatározott naptári napokat állapított meg. A bónuszokat pedig negyedévente fizetik a bérekkel együtt.
Azon pénzforgalmi tételek esetében, amelyek gyakoriságát nem lehet egyértelműen meghatározni, szokás feltüntetni a kifizetések átlagos értékeit az egyes időszakokban.
Az egyszeri kifizetéseket, mint például a marketing és a fejlesztés, a megállapodás szerinti terv szerint kell kifizetni.
A "Működési tevékenységek" rovat kitöltésének eredménye a működési tevékenységekből származó pénzforgalom egyenlege lesz. Ellenőrizze magát: az egyenleg több periódusban negatív lehet, de általában pozitívnak kell lennie, ha a vállalat nyereségesen dolgozik, és nincs aktív növekedés szakaszában.
A "Működési tevékenység" szakasz készen áll, átmegyünk a "Befektetési tevékenység" szakaszba.
Ha a vállalkozás befektetési költségvetést vagy legalább BDR -t tart fenn, akkor a befektetési tevékenység szakasz kialakításához szükséges adatok ott találhatók.
Ha nem, akkor a vállalkozás kulcsfontosságú alkalmazottaival folytatott kommunikáció során megismerheti az állóeszközökbe történő befektetések és pénzügyi befektetések terveit. De még mindig jobb összehívni egy ülést, és közösen meghatározni legalább az év beruházási költségvetését.
A fő szabály a beruházási kiadásoknak a BDDS -ben való tükrözésére az lesz, hogy tükrözze a befektetett eszközért vagy pénzügyi eszközért fizetett teljes összeget a fizetés időszakában.
Egy vállalkozás nem csak befektetett eszközöket szerezni hanem eladni is. A pénzügyi befektetések jövedelmet termelhetnek osztalék, hitelkamat és egyéb kifizetések formájában. A befektetett eszközök értékesítéséből származó bevételek és a pénzügyi eszközökből származó bevételek a Befektetési tevékenységek részben is megjelennek.
A "Befektetési tevékenységek" szakaszba történő kifizetések és bevételek eredménye a befektetési tevékenységekből származó pénzáramok egyenlege lesz.
Az utolsó a „Pénzügyi tevékenység” rovat kitöltése.
A "Pénzügyi tevékenységek" szekciót tehát ez utóbbi alkotja a BDDS -ben, mivel fő feladata, hogy forrásokat találjon a befektetési és működési tevékenységek negatív egyenlegeinek kiegyenlítésére.
Lehetőség van belső forrásokból forráshoz jutni, például részvények kibocsátásával vagy több időszakon keresztül nem fizet osztalékot a tulajdonosoknak.
De a vállalkozások leggyakrabban külső forrásokhoz folyamodnak:
