Beszélgettünk arról, hogy mit értünk kötelezettség alatt, milyen kötelezettségek hosszú lejáratúak és hogyan jelennek meg a mérlegben, a miénkben. Ebben az anyagban a szervezet rövid távú kötelezettségeiről lesz szó.
Rövid lejáratú kötelezettségnek minősülnek a szervezet azon kötelezettségei, amelyek lejárata a fordulónapon nem haladja meg a 12 hónapot. A mérlegben az ilyen kötelezettségek a hosszú lejáratú kötelezettségektől elkülönítve szerepelnek (PBU 4/99 19. cikk).
A mérlegben a rövid lejáratú kötelezettségek az V. Rövid lejáratú kötelezettségek rovatban szerepelnek, és a következő tételeket tartalmazzák (FM 2010. július 2-i 66n. sz. rendelet):
A hosszú lejáratú kötelezettségekhez hasonlóan az egyes számlák mérlegfordulónapi hitelegyenlegére vonatkozó információkat a rövid lejáratú tartozások tükrözésére használják.
A rövid lejáratú kötelezettségek cikkeinek mutatóinak számítási algoritmusát a táblázat tartalmazza (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete). Ebben a rövidítés, mondjuk a "K66" a 66-os számla hitelegyenlegét jelenti a jelentéskészítés időpontjában.
| Az indikátor neve | A kód | Milyen számviteli nyilvántartásokat használnak | Algoritmus az indikátor kiszámításához |
|---|---|---|---|
| Kölcsönzött pénzeszközök | 1510 | 66 „Rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai”, 67 „Hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök elszámolásai” | K66 + K67 (a fordulónaptól számított 12 hónapnál nem hosszabb lejáratú adósság tekintetében) |
| Kötelezett számlák | 1520 | 60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal", 62 "Elszámolások vevőkkel és vevőkkel", 68 "Adók és illetékek elszámolásai", 69 "Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások", 70 "Elszámolások személyzettel bérekért", 71 "Elszámolások elszámoltatható személyek”, 73 „Elszámolások személyzettel egyéb ügyletekről”, 75 „Elszámolások alapítókkal”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (rövid lejáratú tartozás tekintetében, mínusz a kiadott és kapott előlegekből származó áfa-befizetések elszámolásában) |
| a következő időszakok bevételei | 1530 | 98 "Halasztott bevétel" | K98 |
| Becsült kötelezettségek | 1540 | 96 "Tartalékok jövőbeli kiadásokra" | K96 (a fordulónapot követő 12 hónapnál nem hosszabb lejáratú becsült kötelezettségek tekintetében) |
| Egyéb kötelezettségek | 1550 | 86 „Célfinanszírozás” | K86 (rövid lejáratú kötelezettségek tekintetében) |
A mérleg rövid lejáratú kötelezettségei rovata a felvett rövid lejáratú hitelekről és a mérlegfordulónaptól számított legfeljebb tizenkét hónapos lejáratú hosszú lejáratú kötelezettségekről tartalmaz információkat. A rövid lejáratú kötelezettségek mérlegrész összetétele: * rövid lejáratú hitelek * rövid lejáratú hitelek * hosszú lejáratú kötelezettségek rövid lejáratú tartozása * kibocsátott rövid lejáratú váltók * szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozások * adó- és illetéktartozások; * a személyzettel szembeni tartozások * halasztott bevételek * tartalékok jövőbeli kiadásokra * egyéb rövid lejáratú kötelezettségek A mérleg „Rövid lejáratú kötelezettségek” szakasza a vállalkozás szokásos működése során visszafizetendő kötelezettségekről szóló információkat tartalmaz. működési ciklusban, vagy a mérlegfordulónaptól számított egy éven belül vissza kell fizetni. A nemzetközi pénzügyi számviteli és beszámolási standardokkal összhangban a kötelezettségek a gazdálkodó alapok képzésének forrásai. Az egyenleg forrásoldala a vállalkozás befektetési döntéseinek finanszírozási forrásának megválasztására vonatkozó döntéseket tükrözi, amelyek eredménye a megszerzett eszközök. A kötelezettség mérleg fő részei a következők: 1) saját tőke; 2) hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek (hosszú lejáratú kötelezettségek, hosszú lejáratú kölcsöntőke); 3) rövid lejáratú szállítói kötelezettségek (rövid lejáratú kötelezettségek, rövid lejáratú kölcsöntőke). A nyugati vállalkozás mérlegében a "Hosszú lejáratú kötelezettségek" és a "Rövid lejáratú kötelezettségek" tételei "külső kötelezettségek" néven összevonhatók. A nemzetközi pénzügyi számviteli és beszámolási standardokkal összhangban külső kötelezettségek alatt a gazdasági hasznok jövőbeni veszteségeit kell érteni, amelyek a gazdálkodónak a megkötött ügyletek vagy múltbeli események következtében fennálló pénzátutalási vagy szolgáltatásnyújtási kötelezettségei következtében keletkezhetnek. „Tőke” szakasz. Mint fentebb említettük, a pénzügyi gazdálkodás alaptanfolyamán a részvénytársasági tulajdoni formájú vállalkozás pénzeszközeinek kezelését veszik figyelembe. A részvénytársaság létrehozásának szakaszában a saját tőke megegyezik az alaptőkével. A működő vállalkozás saját tőkéje: 1) a befektetett tőke, ezen belül: - alaptőke; - Extra tőke; - alapok és tartalékok; 2) eredménytartalék. "Jegyzett tőke" cikk. A mérleg általában a kibocsátásra engedélyezett alaptőkét és a mérlegkészítés időpontjában ténylegesen kibocsátott részvények számát tartalmazza (a kibocsátott részvények a portfólióban lévő saját részvények). A részvények a mérlegben típusuknak megfelelően a „közös részvények” és „elsőbbségi részvények” tételekben jelennek meg. A törzsrészvények szavazati jogot biztosítanak tulajdonosaiknak a közgyűlésen. A törzsrészvények nem fix osztalékot eredményeznek, amelynek összege és kifizetése a vállalkozás pénzügyi teljesítményétől függ. Az elsőbbségi részvények nem adnak szavazati jogot tulajdonosaiknak a közgyűlésen. Az elsőbbségi részvények fix osztalékot eredményeznek, amelynek kifizetése általában nem függ a vállalkozás pénzügyi teljesítményétől. Az elsőbbségi részvények lehetnek halmozottak vagy nem halmozódóak. A kumuláció az osztalék megtartásának képességét jelenti. Ha egy évben a vállalkozás nehéz pénzügyi helyzete miatt nem fizettek ki osztalékot törzsrészvényekre, sőt elsőbbségi részvényekre, a halmozott részvények tulajdonosai a következő időszakokban kaphatják meg azt. A nem halmozott részvények esetében a tárgyidőszakban ki nem fizetett osztalékok nem maradnak vissza a következő időszakokban. Az elsőbbségi részvénytulajdonosokat a vállalkozás felszámolása esetén osztalékra és a befektetett tőke megtérülésére elővásárlási jog illeti meg. A részvényeknek névértékük van, amelyen a mérlegben szerepelnek, és piaci (piaci) értéke. Az „Póttőke” tétel a következők miatt jön létre: 1) a részvények egy részének névértéknél magasabb áron történő értékesítéséből származó felár; 2) a befektetett eszközök értékének növekedése (átértékelési tartalék); 3) az alaptőkében elhelyezett devizabetétek pozitív árfolyam-különbözete. A "Tartaléktőke" cikk különféle alapokat és tartalékokat tartalmaz, amelyek előre nem látható kiadások esetén keletkeznek, és ésszerű elővigyázatossági intézkedésnek minősülnek. A források és tartalékok a keletkezési forrásoktól és a felhasználási feltételektől függően mind a „Tőke” részben, mind a „Hiteles tőke” részben megjelenhetnek. A tartalékok következő csoportjait különböztetjük meg: 1) képzés szerint: - jogszabályban előírt tartalékok; - önkéntes tartalékok (alapító okiratoknak megfelelően); 2) természeténél fogva. a) kiegészítő tőke jellegű tartalékok; b) a jelenlegi vagy jövőbeni veszteségek vagy ráfordítások fedezésére szolgáló tartalékok, ideértve: - a kétes követelések tartalékát; - visszatérítési alapok (amortizációs alapok stb.). A természet szerinti besorolásban a tartalékok első csoportja a tartaléktőke, amelynek forrása a nettó nyereség. A tartalékok második csoportja a becsült tartalékok. Kialakulásuk forrása a bruttó haszon. A becsült tartalékok azért jönnek létre, hogy megvédjék a vállalkozást az instabil piaci feltételektől és az inflációs veszteségektől, és a kimutatásokban olyan engedmények formájában jelennek meg, amelyek a mérleg eszközének megfelelő tételeiből levonhatók. Az eredménytartalék tétel tartalmazza mind a korábbi évek eredménytartalékát (fedetlen vesztesége), mind a beszámolási időszak felhalmozott eredményét (fedetlen veszteség). A „Feltartott eredmény” cikkben a felhalmozott nyereség mutatója rögzített, a felhalmozott nyereségről szóló jelentésben számítva. A felhalmozott eredmény részeként eredménytartalék képezhető, amely a nettó eredményből történő éves levonásokkal alakul, amíg a tartalék el nem ér egy bizonyos értéket (a saját tőke költségének 25%-a). Ezt a tartalékot az osztalékfizetés nem érinti, de a veszteséges években megfelelő szinten tartható, vagy az igazgatóság határozatával alaptőkévé alakítható. A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” rovatba azok a kötelezettségek tartoznak, amelyeket egy évet meghaladó időn belül kell visszafizetni, ideértve: 1) a hosszú lejáratú szállítói kötelezettségeket; 2) hosszú lejáratú kötvények; 3) lízingdíjak; 4) nyugdíjfizetési tartozás. A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” tétel a vállalkozás által kapott hosszú lejáratú kölcsönökhöz kapcsolódó kötelezettségeket tartalmazza. A hosszú lejáratú számlák egy része, amely a tárgyidőszakban esedékes, átkerül a „Lejáratú kötelezettségek” részbe. A „Kötvények” tétel a vállalkozás tevékenységének finanszírozására szolgáló további források szerzésére kibocsátott kötvényeket tartalmazza. A kötvények hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, és kölcsönviszonyt képviselnek. A kötvény vásárlásakor a kötvénytulajdonos (hitelező) és a kibocsátó vállalkozás (kölcsönfelvevő) megállapodás jön létre, amely szerint a kibocsátó vállalkozás vállalja, hogy a tartozás tőkeösszegét visszafizeti és a felhalmozott kamatot az előírt határidőn belül (lejárat) megfizeti. dátum). A kötvények névértéken, feláron (névérték felett) vagy diszkont áron (névérték alatt) értékesíthetők. Mind a prémium, mind a diszkont, valamint a kötvénykibocsátással kapcsolatos költségek (halasztott ráfordítások közé sorolva) a hitel futamideje alatt fokozatosan leírásra (amortizálásra) kerülnek. A kibocsátó vállalkozás a kötvénytulajdonossal kötött megállapodás alapján kötvény-visszaváltási alapot képez a nyereségből történő időszakos levonások terhére. Az alap pénzeszközei a kötvények lejáratáig tartó időszakra jövedelemtermelő értékpapírokba fektethetők. Az alap forrásainak átvétele és kiadása felett a kötvénytulajdonosok vagy a kölcsön megbízottja gyakorolja az ellenőrzést. A kötvény-visszaváltási alap jelenléte nagyobb befektetői bizalmat kelt a kibocsátó vállalkozás értékpapírjai iránt. A "Lízingdíjak" tétel a hosszú lejáratú kötelezettségek rovatban kerül elszámolásra abban az esetben, ha a társaság hosszú távú (tőke) lízing keretében lízingel pénzt. A lízing alatt az ingatlannak az ingatlan tulajdonosa - a bérbeadó és a lízingbevevő - közötti megállapodáson alapuló, idejű és ellenszolgáltatás fejében történő birtoklása és használata értendő. A lízing hosszú távú lízingnek minősül, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül: 1) a lízing futamideje az ingatlan hasznos élettartamának legalább 75%-át lefedi; 2) a lízingidő lejártával a lízingelt eszközök a lízingbevevő tulajdonába kerülnek; 3) a bérlőnek lehetősége van azt a minimális áron (a piaci átlagárnál jóval alacsonyabban) megújítani a bérleti idő lejárta után; 4) a minimális lízingdíjak jelenértéke eléri vagy meghaladja az ingatlan aktuális értékének 90%-át. A hosszú távú lízingbe adott pénzeszközöket a nyugati mérleg eszközei között sajátként tartják nyilván, ami az adatszolgáltatásba való beszámítás egyik alapelvét - a gazdasági tartalom jogi normával szembeni túlsúlyát - nyilvánítja. A mérleg forrásoldala tartalmazza a lízingdíjak teljes összegét, amelyet a társaságnak a lízing futamideje alatt fizetnie kell. Tartalékok és alapok. A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” részben adósság jellegű források, tartalékok képezhetők az adózás előtti eredményből történő levonás terhére. Ide tartoznak: vállalati nyugdíjalapok; hosszú lejáratú munkavállalói betétek; tartalék a személyzet prémiumainak kifizetésére stb. Nyugdíjfizetési tartozás akkor keletkezik, ha a társaság rendelkezik nyugdíjpénztárral. A vállalkozás nyugdíjalapjának kialakításának forrása a munkáltató és a munkavállalók időszakos befizetései. Az alap pénzeszközeit nyugdíjak, rokkantsági ellátások kifizetésére vagy munkavállaló halála esetére fordítják. A nyugdíjalap jelenléte első pillantásra a vállalkozás stabil pénzügyi helyzetét jelzi. Ahhoz azonban, hogy teljes legyen a kép, azt kell kideríteni, hogy a nyugdíjkötelezettségeket milyen mértékben finanszírozzák. A rövid lejáratú kötelezettségek rovatba azok a kötelezettségek tartoznak, amelyeket a forgóeszközök fedeznek, vagy új rövid lejáratú kötelezettségek képződése következtében törlesztettek. A rövid lejáratú kötelezettségek lejárata nem haladja meg az egy évet. A rövid lejáratú kötelezettségeket a mérlegben vagy a jövőbeli pénzkiáramlást tükröző folyó áron kell elszámolni; vagy a lejáratkori áron. Ugyanakkor ezek a becslések a rövid futamidő miatt nem térnek el jelentősen egymástól. A rövid lejáratú kötelezettségek rovat a következő tételeket tartalmazza: 1) szállítók; 2) fizetendő számlák; 3) rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő igazolások (a rövid lejáratú kölcsönök vállalkozás általi átvételéről szóló igazolások); 4) adótartozások; 5) halasztott adók (adójóváírás); 6) elmaradt munkabér; 7) kapott előlegeket; 8) a tárgyidőszakban visszaváltandó hosszú lejáratú kötelezettségek egy része; 9) függő kötelezettségek. A „Számlák” tételben azok a kötelezettségek szerepelnek, amelyek a kereskedelmi kölcsön feltételeivel történő áru- vagy szolgáltatásvásárlásból erednek, pl. halasztott fizetéssel, általában 30-60 napos időszakra. Ebben az esetben a kereskedelmi kölcsön egy nyitott számlán történő bejegyzéssel történik. A „Főköteles váltó” tétel tartalmazza a kereskedelmi ügyletekre fizetendő váltót, amely a vállalkozás írásbeli kötelezettségvállalása, hogy meghatározott időn belül kifizeti a kereskedelmi kölcsön feltételeivel vásárolt árut vagy szolgáltatást. A "Rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő kötvények" tételben azok a rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő okiratok szerepelnek, amelyek feltétele, hogy a bankok vagy más hitelintézetek pénzkölcsönt nyújtsanak a vállalkozásnak. A rövid lejáratú hitel törlesztési összege tartalmazza a névértéket és a felhalmozott kamatot. A rövid lejáratú kötvények a tárgyidőszakban esedékes hosszú lejáratú kötelezettségek egy részét tartalmazzák az alábbi esetekben: 1) ha a társaság a megfelelő tartozást a forgóeszközökben megjelenő pénzeszközök terhére kívánja kifizetni; 2) ha ez a tartozás nem újítható meg; 3) ha ezt a tartozást új részvények kibocsátásával nem fizetik vissza; 4) ha a vállalkozás megsértette a kölcsönzött pénzeszközök nyújtásáról szóló megállapodás feltételeit, amely feljogosítja a hitelezőt arra, hogy pénzét határidő előtt igényelje. Az "Adótartozás" cikk a vállalat költségvetéssel szembeni tartozását tükrözi. A „Halasztott adók” tétel tartalmazza a felhalmozott, de meg nem fizetett adókat. A halasztott adó egyfajta hitel, amelyet az állam nyújt a vállalkozásnak. A „hátralékos munkabér” a munkavállalóknak felhalmozott, de ki nem fizetett béreket tartalmazza. A „Beérkezett előlegek” tétel a vállalkozás által kapott különféle előlegeket tartalmazza. Az előleg az a pénzösszeg, amelyet a nyújtott árukért, munkákért, szolgáltatásokért jövőbeli kifizetések ellenében bocsátanak ki. A „Hosszú lejáratú kötelezettségek része” tétel a hosszú lejáratú kötelezettségek tárgyidőszakban esedékes részét tartalmazza. A „Felhalmozott kötelezettségek” tétel a beszámolási évben elhatárolt, de a mérleg fordulónapján még ki nem fizetett kötelezettségeket tartalmazza. A „Függő kötelezettségek” cikk a vállalkozás azon kötelezettségeit tartalmazza, amelyek a múltban lezajlott ügyletek eredményeként a jövőben keletkezhetnek. A lehetséges veszteségek okait a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben kell közzétenni. A „Függő kötelezettségek” tétel mérlegben való szerepeltetése az óvatosság (elővigyázatosság, konzervativizmus) elvének kifejeződése, amely szerint, mint fentebb említettük, a társaságnak nagyobb mértékben kell figyelembe vennie az esetleges veszteségeket, mint a potenciális nyereséget.
Tartalom bővítése
Tartalom összecsukása
passzív az a mérleg eszközzel ellentétes része (jobb oldal), amely tükrözi a vállalkozás rendelkezésére álló pénzforrásokat, azok tulajdonosi és rendeltetési szerinti csoportosításában, valamint az összes kötelezettség (alapképzési források) összességét. ). stb.).
passzív az a társaság anyagi kötelezettségei, amelyek magukban foglalják a különféle kifizetéseket (kötvénykamatok, bérek, adók stb.).
Passzív - azt a mérleg olyan része, amely tükrözi a vállalkozás rendelkezésére álló pénzforrásokat, azok tulajdonosi köre és rendeltetése szerint csoportosítva. Az alapok a gazdálkodás igényei alapján cikkekbe vannak csoportosítva. Így kitűnik, hogy kié az alap, és milyen célra szánják azokat.
Passzív - azt egy vállalkozás adósságainak és kötelezettségeinek halmaza (ellentétben egy eszközzel).
Passzív - azt a kiadások többlete a bevétel felett.
Passzív - azt a mérleg azon oldala, amely az eszközt képező, azaz bevételt termelő, likviditást biztosító alapok finanszírozási forrásait tartalmazza.
Passzív - azt
Passzív -azt a gazdálkodó szervezet finanszírozásának alapját képező jogviszonyok összessége, amely magában foglalja a kölcsöntőkét és a saját tőkét is.
passzív az a vállalkozás kötelezettségei (a támogatások, támogatások, szavatolótőke és egyéb források kivételével), amelyek kölcsönvett és kölcsönvett pénzeszközökből állnak, beleértve a tartozásokat is.
passzív az olyan kötelezettségek összessége, amelyek a szervezet gazdasági tevékenységéből eredő tartozását vonják maguk után, amelyek elszámolása pénzeszközök kiáramlásához vezet.
passzív az a vállalkozás alapképzésének forrásai, finanszírozása, tulajdonosi körük és céljuk szerint csoportosítva (saját és kölcsönvett).
passzív az forgótőke, amelyet folyamatosan a gazdasági forgalomban használnak fel, és ezért szavatolótőkének számítanak, de nem a vállalkozás tulajdonában: elmaradt bérek a dolgozók és alkalmazottak számára, a szabadságok kifizetésére képzett jövőbeli kifizetések tartaléka stb.
passzív az az eszközök származási forrása, amely tükrözi, hogy az eszközöket a gazdálkodó saját tőkéjéből vagy a vállalkozás kötelezettségeinek felmerülése miatt kapták-e.
Passzív - azt egy ország külföldi pénzkiadásainak többlete a külföldről kapott jövedelménél.
Passzív - azt bármilyen kötelezettség harmadik fél magánszemélyekkel és jogi személyekkel szemben - kölcsön, számlafizetési kötelezettség, adókötelezettség stb.
passzív az a mérleg eszközzel ellentétes része (jobb oldal) a vállalkozás összes kötelezettségének (alapképzési forrásainak) összessége.
Passzív egyensúly - azt mérlegrész (jobb oldal), feltüntetve a vállalkozás pénzeszközeinek képzési forrásait, finanszírozását, összetételük, tulajdonosi körük és rendeltetésük szerint csoportosítva: saját tartalékok, más intézményektől kapott hitelek stb.
Kötelezettségek és eszközök
A bank felelőssége az a mérlegben a bankhoz benyújtott összes pénzbeli követelést tükrözi, kivéve a tulajdonosok követeléseit.
A cég felelőssége az finanszírozási források, amelyeknek köszönhetően lehetővé vált a szükséges értékek és források bevonása.
A cég felelőssége az a vállalkozás kötelezettségei és forrásai, amelyek saját, kölcsönvett és kölcsöntőkéből állnak. A vállalkozás saját tőkéje bármilyen tulajdoni formával (az állam kivételével) a következőkből áll: jegyzett tőke; részvények, részvények üzleti társaságokban és partnerségekben; elsődleges és kiegészítő részvénykibocsátások értékesítéséből származó bevétel; felhalmozott eredménytartalék (tartalék); az értékpapírok piaci értékének realizált növekedése; közpénzekből, amelyekkel a társaság rendelkezik.
A befektetési alap felelőssége az az alap rövid lejáratú kötelezettségei (számlák, költségvetési levonások, költségvetésen kívüli források stb.) és az alap hosszú lejáratú kötelezettségei (hitelek, kölcsönvett és egyéb bevont források).
A kötelezettségek azok, amelyek erőforrásaink elvesztéséhez vezetnek. A monetáris kötelezettségek pénzt vonnak el tőlünk, vagyis veszteséget termelnek. Az ideiglenes kötelezettségek elveszik az időnket, a hatalmi kötelezettségek pedig elveszik az erőt és a munkaképességet. Nagyon fontos figyelembe venni azt a tényt, hogy ugyanazok a dolgok különböző időpontokban lehetnek kötelezettségek és eszközök is.Nem világos? Nézzünk néhány példát!
A monetáris kötelezettségek pénzt vonnak el tőlünk, vagyis veszteséget termelnek. Például egy autó mindenképpen kötelezettség. Meg kell vásárolni, pénzt költött benzinre és karbantartásra. Ez készpénzes kötelezettség. De mi van akkor, ha ezzel a géppel árut szállít, és ezért olyan bért kap, amely meghaladja az összes költséget? Kiderül, hogy az autó bevételt termel, ami azt jelenti, hogy eszközzé válik! Szerintem érthető. Illetve a lakás kötelezettség: minden hónapban kell rezsiszámlát fizetni stb. De ha bérel egy lakást és kap bérleti díjat, akkor a lakás olyan eszközzé válik, amely készpénzbevételt hoz. A monetáris eszközökkel és kötelezettségekkel szerintem minden világos. Most térjünk át az ideiglenesre.
Az ideiglenes kötelezettségek elveszik az időnket. Munka után hazajöttél, nagyon fáradtan. Leülsz és tévézsz. Tehát a tévé az egyik fő átmeneti kötelezettség. Pazarolja az idejét. Most képzeljük el, hogy szöveget kell írnia. Lehet papírra írni, de most itt a 21. század, így számítógépen könnyebb lesz szöveget írni. Természetesen a számítógép még gyorsabb lesz. Ez pedig azt jelenti, hogy a számítógép időt takarít meg, ezért ebben a helyzetben átmeneti eszköz.
A hatalmi kötelezettségek elveszik mind az erőt, mind a munkaképességet.Most nézzük az eszközök és kötelezettségek utolsó típusát, nevezetesen a hatalmi eszközöket. Például az alvás energiaforrás. Pótolja az elmúlt nap során elvesztett erőnket. A tornaterem is erőnléti eszköz, hiszen növeli fizikai erőnket. De hogyan képzeljük el a hatalmi kötelezettségeket? Nagyon egyszerű. Ezek olyan dolgok és emberek, amelyek megfosztják tőlünk a testi erőt, az élénkség töltetét. Ez lehet egy munka, és egy olyan személy, aki udvariatlan volt veled, és nem akarsz semmit sem csinálni, miután beszéltél vele. A rossz étel, amely emésztési zavarokat okoz, egyben hatalmi felelősség is!
Egy tulajdonság észrevehető. Ha a filozófia oldaláról nézzük az eszközök és a források kérdését, akkor azt mondhatjuk, hogy a munka hatalmi kötelezettség, de ugyanakkor pénzeszköz is, hiszen a munkáért bért kapunk. És még sok ilyen félreérthető eset van.
Mik azok a passzívak?
Jelenleg ez a megközelítés általában megmaradt, de a képlet értelmezése a Sher szellemében történik: eszközök egyenlő kötelezettségek plusz tőke. A nyugati könyvelők hatására megszűntünk a tőkét úgy értelmezni, mint egy szervezet adósságát a tulajdonosával szemben.
És itt egy általános megfogalmazás merül fel: A felelősség azon jogi személyek és magánszemélyek listája, akik vagyonnal rendelkeznek.
Ebből a meghatározásból három fontos következtetés következik:
A kötelezettség egy eszköz következménye, ha nincs eszköz, akkor nem lesz kötelezettség;
Kötelezettségnek nevezhető az eszközben megjelölt ingatlan tulajdonosai általi felosztási terv;
A kötelezettségeket a visszavonás elve szerint érdemes csoportosítani, a legjobb azzal kezdeni, ami utoljára kerül kivonásra.
Igaz, továbbra sem világos, hogyan kell egy ilyen tételt halasztott bevételként értelmezni?
Elméletileg és ebből adódóan a gyakorlatban is háromféle értelmezés létezik a felelősségnek tisztán tartalmi oldalról.
Ez a kötelezettség hagyományos értelmezése, amely a tulajdonos rendelkezésére álló tulajdonnak tekinti. Ennek általában két megközelítése van:
A felelősség tisztán jogi kategóriaként értendő;
Vagyonelosztási tervként ráadásul a fennálló kötelezettségekkel már normalizálják a szállítóállományt, a megállapított és meghatározott limitek szerint a szavatolótőkét.
Az első lehetőség hagyományosnak tekinthető a hazai könyvelés számára. Számviteli osztályunk minden klasszikusa megosztotta (N.S. Lunsky, A.P. Rudanovsky, N.A. Kiparisov, N.S. Pomazkov stb.). A második lehetőséget könyvelők dolgozták ki, akik a könyvelést a marxista politikai gazdaságtannal igyekeztek összekapcsolni. A halasztott bevétel értelmezésében mindkét esetben nincs probléma. Ezeket a szavatolótőke forrásának tekintik.
Viszonylag nemrégiben jelent meg, és egyértelműen bizonyítja a tartalom (gazdasági kapcsolatok) elsőbbségét a formával (jogviszonyok) szemben. Ennek a megközelítésnek a lényege a következőképpen fejezhető ki: a kötelezettség az eszközök közelgő kiáramlása.
Ebben az esetben nem mindegy, hogy a kifizetett pénzeszközökhez fűződő jogok kinek a tulajdonosai: csak a kifizetések pontos vagy valószínű ütemezésének ismerete fontos. A kifizetések e megoszlása egyaránt vonatkozik a tartozás visszafizetésére és a lekötött pénzeszközök leírására. (Sőt itt figyelembe kell venni a tulajdonosok esetleges forráskivonását is.) Innen ered a tartozás forradalmi értelmezése, amely ma már nemcsak kötelezettségként, azaz jogi személyekkel és magánszemélyekkel szembeni tartozásként értendő, hanem tartalékok is, ami szintén a pénzeszközök meghatározott határidőn belüli kiáramlását jelenti.
Az első értelmezéshez képest ebben az esetben a kötelezettségek és a szavatolótőke kapcsolatának más megértésével kell szembenéznünk, mivel a tartalékokat - egyértelműen szavatolótőket - már nem szavatoló tőkeként kezelik, de a halasztott bevételt ugyanúgy értelmezik. mint az első értelmezésben.
E. Schmalenbach (1873-1955), német könyvelő a következőképpen határozta meg a kötelezettségeket:
Bevétel, ami még nem vált költséggé.
Valójában a tulajdonosok tőkét fektettek be, vagyis a vállalkozás bevételhez jutott a tulajdonosától (a vállalkozás kezdetekor tőkésítették szállítótartozásukat és működés közbeni bevételeiket).
A kapott pénzeszközöket be kell fektetni a vállalkozásba. Ez azt jelenti, hogy ezeket berendezések, anyagok, áruk stb. vásárlására kell fordítani, hogy a vállalkozás ezen bevételeit a ráfordításokká alakítsa.
Ebben az esetben a teljes kötelezettség bevételként vagy múltbeli és/vagy jövőbeli időszakként értelmezhető. És nagyjából, a határ a saját és a kölcsöntőke között lényegében eltűnik.
Ennek az értelmezésnek az a sajátossága, hogy támogatói a kötelezettséget okként, a vagyont pedig következményként értelmezik. Először az orosz könyvelő, L.I. Gomberg (1866-1935). Valójában annak megértése, hogy mi értelmezhető okként és mi következményként, nagyon feltételes. Például az áru átvételét eszközként és kötelezettségként is elszámolják. Elmondhatjuk, hogy a beszállítók szállították az árut (ok), a cég pedig növelte az áru tömegét (következmény). De ugyanolyan sikerrel lehet érvelni, hogy az áruk tömegének növekedése (ok) a szállítói tartozás növekedéséhez (következmény) vezetett. Az elmélet szerint "milyen nyakörv, micsoda vonórúd, ahol megfordulsz, oda ment".
A passzív számlák a gazdasági eszközök képződésének forrásait tükrözik. Az ezeken a számlákon lévő egyenlegek azt mutatják, hogyan és honnan származtak ezek a pénzeszközök. Egyébként az alapképzés forrásainak összességét a vállalkozás kötelezettségeinek nevezzük.
A definíció szerint kötelezettség a szervezetnek egy adott időpontban fennálló, lezajlott üzleti ügyletek eredményeként keletkezett tartozása, amelynek törlesztése a megfelelő vagyon csökkenésével jár. Ez lehet készpénz kifizetése, egyéb vagyontárgyak átruházása (szolgáltatás nyújtása), vagy egyfajta kötelezettség cseréje egy másikkal.
Rövid lejáratú kötelezettségek (számlák (a vállalkozás alkalmazottainak, bérbeadóknak, alapítóknak, költségvetésnek), rövid lejáratú hitelek és kölcsönök (amelyek egy éven belül esedékesek), tartalékok jövőbeli kiadásokra).
A rövid lejáratú kötelezettségek (rövid lejáratú kötelezettségek) olyan rövid lejáratú pénzügyi kötelezettségek, amelyeket a mérlegkészítés napjától (vagy a vállalkozás aktuális működési ciklusától, ez az időszak hosszabb) egy éven belül kell visszafizetni. Ez a meghatározás azt jelenti, hogy a rövid lejáratú kötelezettségeket az ugyanazon mérlegben rövid lejáratúnak minősített eszközökből rendezik. A vállalkozások kötelezettségei a gazdálkodó meglévő (múltbeli ügyletekből vagy eseményekből eredő) tartozásaiból, vagy bizonyos eszközök vagy szolgáltatások másik gazdálkodó részére történő jövőbeni (előre fizetett) átruházásából erednek.
Hosszú lejáratú kötelezettségek (kölcsönök és kölcsönök hosszú lejáratú kötelezettségei, halasztott adókötelezettségek).
Ami az elmélet, olyan a gyakorlat. Fejlett gazdaságban a könyvelők hajlamosak a mérleget szépíteni, a fejletlen gazdaságban a könyvelők lebukik, és leginkább azon gondolkodnak, hogyan rejtsék el különféle okokból a profitot. Ebben a vonatkozásban a konzervativizmus elve (az óvatosság követelménye) nagyon jelzésértékű, ami a vagyon alábecsülésével és a kötelezettségek eltúlzásával jár.
Figyelni kell arra, hogy a felelősség elmélete és a vele való munka gyakorlata a terminológia zűrzavara és a sokféle értelmezés ellenére mégis meglehetősen egyszerű az eszköz megértéséhez képest. Meg kell mondani a könyvelőnek: ha jól érti, mi az eszköz (és nagyon nehéz megérteni), akkor könnyen megérti, mi az a kötelezettség. Gondoljon az eszközre, és a kötelezettség megértése magától jön.
A források összetétele tartalmazza a saját tőkét - jegyzett és alaptőkét, valamint kölcsöntőkét (hitelek, kölcsönök), összetétel és lejárat szerint csoportosítva. A kötelezettségeknél a szervezet tőkéjére és kötelezettségeire vonatkozó adatok összegzett formában kerülnek feltüntetésre.
A kötelezettségek az eszközök forrásai, és a következő részekből állnak:
engedélyezett vagy saját tőke;
Tartozások;
Nyereség.
Az engedélyezett vagy saját tőke az úgynevezett induló tőke. Alapvetően a megtakarításaid vagy a rokonaid segítettek, így vettél velük sütőt, edényeket, szállítmányt, kezdeti lisztet, élesztőt. Talán vettek egy irodát vagy béreltek.
A fizetendő számlák az Ön tartozásai valakinek. Néha nem elég az induló tőkéje, akkor hitelt vesz fel egy banktól, hogy megvásárolja ezeket a kemencéket, tartályokat, szállítást és még valamit. Emellett a pékségnek szinte mindig tartozik rezsi, víz, villany, telefon, már csak azért is, mert a következő hónap 10-e előtt fizetünk. Talán elvették a lisztet, de egy ideig nem fizettek. Azok. már egy ideje valaki más eszközeit használja.
Nyereség. Azok. ez a nyereség, amit a munkája eredményeként kapott. A bevételből levonva az összes kiadást, és marad a nyereség. És veszel hozzá egy további sütőt, több lisztet, vagyis bővíted a termelést.
A nemzetközi pénzügyi számviteli és beszámolási standardokkal összhangban a kötelezettségek a gazdálkodó alapok képzésének forrásai. A mérleg forrásoldala a vállalkozás befektetési döntéseinek finanszírozási forrásának megválasztására vonatkozó döntéseket tükrözi, amelyek eredménye a megszerzett eszközök.
A mérleg szerinti kötelezettség fő részei a következők:
Saját tőke;
Hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek (hosszú lejáratú kötelezettségek, hosszú lejáratú kölcsöntőke);
Rövid lejáratú szállítói kötelezettségek (rövid lejáratú kötelezettségek, rövid lejáratú kölcsöntőke).
„Tőke” szakasz. Mint fentebb említettük, a pénzügyi gazdálkodás alaptanfolyamán a részvénytársasági tulajdoni formájú vállalkozás pénzeszközeinek kezelését veszik figyelembe. A részvénytársaság alapításának szakaszában a saját tőke egyenlő a saját tőkével. A vállalkozás folytatólagos tőkéje számos alszakaszt tartalmaz.
Befektetett tőke, beleértve:
Részvénytőke;
Extra tőke;
Alapok és tartalékok;
"Jegyzett tőke" cikk. A mérleg általában a kibocsátásra engedélyezett alaptőkét és a ténylegesen kibocsátott részvények számát mutatja a mérlegkészítés időpontjában (a kibocsátott részvények a portfólióban lévő saját részvények). A részvények a mérlegben típusuknak megfelelően a „közös részvények” és „elsőbbségi részvények” tételekben jelennek meg.
A törzsrészvények szavazati jogot biztosítanak tulajdonosaiknak a közgyűlésen. A törzsrészvények nem fix osztalékot eredményeznek, amelynek összege és kifizetése a vállalkozás pénzügyi teljesítményétől függ. Az elsőbbségi részvények nem adnak szavazati jogot tulajdonosaiknak a közgyűlésen. Az elsőbbségi részvények fix osztalékot eredményeznek, amelynek kifizetése általában nem függ a vállalkozás pénzügyi teljesítményétől.
Az elsőbbségi részvények lehetnek halmozottak vagy nem halmozódóak. A kumuláció az osztalék megtartásának képességét jelenti. Ha egy évben a vállalkozás nehéz pénzügyi helyzete miatt nem fizettek ki osztalékot törzsrészvényekre, sőt elsőbbségi részvényekre, a halmozott részvények tulajdonosai a következő időszakokban kaphatják meg azt. A nem halmozott részvények esetében a tárgyidőszakban ki nem fizetett osztalékok nem maradnak vissza a következő időszakokban.
Az elsőbbségi részvénytulajdonosokat a vállalkozás felszámolása esetén osztalékra és a befektetett tőke megtérülésére elővásárlási jog illeti meg. A részvényeknek névértékük van, amelyen a mérlegben szerepelnek, és piaci (piaci) értéke.
Mi a különbség a törzsrészvények és az elsőbbségi részvények között
A "Póttőke" cikk a következők miatt jön létre:
Részvényprémium a részvények egy részének névérték feletti áron történő eladásából;
Befektetett eszközök értékének növekedése (átértékelési tartalék);
Az alaptőkében elhelyezett devizabetétek pozitív árfolyamkülönbözete.
A "Tartaléktőke" cikk különféle alapokat és tartalékokat tartalmaz, amelyek előre nem látható kiadások esetén keletkeznek, és ésszerű elővigyázatossági intézkedésnek minősülnek. A források és tartalékok a keletkezési forrásoktól és a felhasználási feltételektől függően mind a „Tőke” részben, mind a „Hiteles tőke” részben megjelenhetnek.
A tartalékoknak két csoportja van.
Első beállítási csoport:
törvényben előírt tartalékok;
Önkéntes tartalékok (az alapító okiratoknak megfelelően).
Második csoport természet szerint:
kiegészítő tőke jellegű tartalékok;
A jelenlegi vagy jövőbeni veszteségek vagy kiadások fedezésére szolgáló tartalékok;
Tartalék kétes követelésekre;
Kárpótlási alapok (amortizációs alapok stb.).
A természet szerinti besorolásban a tartalékok első csoportja a tartaléktőke, amelynek forrása a nettó nyereség. A tartalékok második csoportja a becsült tartalékok. Kialakulásuk forrása a bruttó haszon. A becsült tartalékok azért jönnek létre, hogy megvédjék a vállalkozást az instabil piaci feltételektől és az inflációs veszteségektől, és a kimutatásokban olyan engedmények formájában jelennek meg, amelyek a mérleg eszközének megfelelő tételeiből levonhatók.
Az eredménytartalék tétel tartalmazza mind a korábbi évek eredménytartalékát (fedetlen vesztesége), mind a beszámolási időszak felhalmozott eredményét (fedetlen veszteség).
A „Feltartott eredmény” cikkben a felhalmozott nyereség mutatója rögzített, a felhalmozott nyereségről szóló jelentésben számítva.
A felhalmozott eredmény részeként eredménytartalék képezhető, amely a nettó eredményből történő éves levonásokkal alakul, amíg a tartalék el nem ér egy bizonyos értéket (a saját tőke költségének 25%-a). Ezt a tartalékot az osztalékfizetés nem érinti, de a veszteséges években megfelelő szinten tartható, vagy az igazgatóság határozatával alaptőkévé alakítható.
A Hosszú lejáratú kötelezettségek szakasz azokat a kötelezettségeket tartalmazza, amelyeket egy évet meghaladó időn belül kell visszafizetni, beleértve:
Hosszú lejáratú kötelezettségek;
Hosszú lejáratú kötvények;
bérleti díjak;
Nyugdíjfizetési adósság.
A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” tétel a vállalkozás által kapott hosszú lejáratú kölcsönökhöz kapcsolódó kötelezettségeket tartalmazza. A hosszú lejáratú számlák egy része, amely a tárgyidőszakban esedékes, átkerül a „Lejáratú kötelezettségek” részbe.
A „Kötvények” tétel a vállalkozás tevékenységének finanszírozására szolgáló további források szerzésére kibocsátott kötvényeket tartalmazza. A kötvények hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, és kölcsönviszonyt képviselnek. A kötvény vásárlásakor a kötvénytulajdonos (hitelező) és a kibocsátó vállalkozás (kölcsönfelvevő) megállapodás jön létre, amely szerint a kibocsátó vállalkozás vállalja, hogy a tartozás tőkeösszegét visszafizeti és a felhalmozott kamatot az előírt határidőn belül (lejárat) megfizeti. dátum). A kötvények névértéken, feláron (névérték felett) vagy diszkont áron (névérték alatt) értékesíthetők. Mind a prémium, mind a diszkont, valamint a kötvénykibocsátással kapcsolatos költségek (halasztott ráfordítások közé sorolva) a hitel futamideje alatt fokozatosan leírásra (amortizálásra) kerülnek.
A kibocsátó vállalkozás a kötvénytulajdonossal kötött megállapodás alapján kötvény-visszaváltási alapot képez a nyereségből történő időszakos levonások terhére. Az alap pénzeszközei a kötvények lejáratáig tartó időszakra jövedelemtermelő értékpapírokba fektethetők. Az alap forrásainak átvétele és kiadása felett a kötvénytulajdonosok vagy a kölcsön megbízottja gyakorolja az ellenőrzést. A kötvény-visszaváltási alap jelenléte nagyobb befektetői bizalmat kelt a kibocsátó vállalkozás értékpapírjai iránt.
A "Lízingdíjak" tétel a hosszú lejáratú kötelezettségek rovatban kerül elszámolásra abban az esetben, ha a társaság hosszú távú (tőke) lízing keretében lízingel pénzt. A lízing alatt az ingatlannak az ingatlan tulajdonosa - a bérbeadó és a lízingbevevő - közötti megállapodáson alapuló, idejű és ellenszolgáltatás fejében történő birtoklása és használata értendő.
A bérlet akkor tekinthető hosszú távúnak, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:
A lízing futamideje az ingatlan hasznos élettartamának legalább 75%-át fedi le;
A lízing futamidejének lejártával a lízingelt eszközök a lízingbevevő tulajdonába kerülnek;
A bérlőnek lehetősége van azt a minimális áron (a piaci átlagárnál jóval alacsonyabban) megújítani a bérleti futamidő lejártakor;
A minimális lízingdíjak jelenértéke egyenlő vagy nagyobb, mint az ingatlan aktuális értékének 90%-a.
A hosszú távú lízingbe adott pénzeszközöket a nyugati mérleg eszközei között sajátként tartják nyilván, ami az adatszolgáltatásba való beszámítás egyik alapelvét - a gazdasági tartalom jogi normával szembeni túlsúlyát - nyilvánítja. A mérleg forrásoldala tartalmazza a lízingdíjak teljes összegét, amelyet a társaságnak a lízing futamideje alatt fizetnie kell.
Tartalékok és alapok. A „Hosszú lejáratú kötelezettségek” részben adósság jellegű források, tartalékok képezhetők az adózás előtti eredményből történő levonás terhére. Ide tartoznak: vállalati nyugdíjalapok; hosszú lejáratú munkavállalói betétek; tartalék a személyzet prémiumainak kifizetésére stb. Nyugdíjfizetési tartozás akkor keletkezik, ha a társaság rendelkezik nyugdíjpénztárral. A vállalkozás nyugdíjalapjának kialakításának forrása a munkáltató és a munkavállalók időszakos befizetései. Az alap pénzeszközeit nyugdíjak, rokkantsági ellátások kifizetésére vagy munkavállaló halála esetére fordítják. A nyugdíjalap jelenléte első pillantásra a vállalkozás stabil pénzügyi helyzetét jelzi. Ahhoz azonban, hogy teljes legyen a kép, azt kell kideríteni, hogy a nyugdíjkötelezettségeket milyen mértékben finanszírozzák.
A nyugati vállalkozás mérlegében a "Hosszú lejáratú kötelezettségek" és a "Rövid lejáratú kötelezettségek" tételei "külső kötelezettségek" néven összevonhatók. A nemzetközi pénzügyi számviteli és beszámolási standardokkal összhangban külső kötelezettségek alatt a gazdasági hasznok jövőbeni veszteségeit kell érteni, amelyek a gazdálkodónak a megkötött ügyletek vagy múltbeli események következtében fennálló pénzátutalási vagy szolgáltatásnyújtási kötelezettségei következtében keletkezhetnek.
A rövid lejáratú kötelezettségek rovatba azok a kötelezettségek tartoznak, amelyeket a forgóeszközök fedeznek, vagy új rövid lejáratú kötelezettségek képződése következtében törlesztettek. A rövid lejáratú kötelezettségek lejárata nem haladja meg az egy évet. A rövid lejáratú kötelezettségeket a mérlegben vagy a jövőbeli pénzkiáramlást tükröző folyó áron kell elszámolni; vagy a lejáratkori áron. Ugyanakkor ezek a becslések a rövid futamidő miatt nem térnek el jelentősen egymástól.
A „Számlák” tételben azok a kötelezettségek szerepelnek, amelyek a kereskedelmi kölcsön feltételeivel történő áru- vagy szolgáltatásvásárlásból erednek, pl. halasztott fizetéssel, általában 30-60 napos időszakra. Ebben az esetben a kereskedelmi kölcsön egy nyitott számlán történő bejegyzéssel történik.
A „Főköteles váltó” tétel tartalmazza a kereskedési műveletekre kifizetendő váltókat, amelyek a vállalkozás írásbeli kötelezettsége, hogy meghatározott időn belül kiegyenlítse a kereskedelmi kölcsön feltételeivel vásárolt árukat vagy szolgáltatásokat.
A "Rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő kötvények" tételben azok a rövid lejáratú hitelviszonyt megtestesítő okiratok szerepelnek, amelyek feltétele, hogy a bankok vagy más hitelintézetek pénzkölcsönt nyújtsanak a vállalkozásnak. A rövid lejáratú hitel törlesztési összege tartalmazza a névértéket és a felhalmozott kamatot.
A rövid lejáratú kötvények a tárgyidőszakban esedékes hosszú lejáratú kötelezettségek egy részét tartalmazzák az alábbi esetekben:
Ha a vállalkozás a megfelelő tartozást a forgóeszközökben megjelenő pénzeszközök terhére kívánja kifizetni;
Ha ezt a tartozást nem kell megújítani;
Ha ezt az adósságot új részvények kibocsátásával nem fizetik vissza;
Ha a vállalkozás megsértette a kölcsönzött pénzeszközök biztosítására vonatkozó megállapodás feltételeit, ami feljogosítja a hitelezőt arra, hogy pénzét határidő előtt követelje.
Az "Adótartozás" cikk a vállalat költségvetéssel szembeni tartozását tükrözi.
A „Halasztott adók” tétel tartalmazza a felhalmozott, de meg nem fizetett adókat. A halasztott adó egyfajta hitel, amelyet az állam nyújt a vállalkozásnak.
A „hátralékos munkabér” a munkavállalóknak felhalmozott, de ki nem fizetett béreket tartalmazza.
A „Beérkezett előlegek” tétel a vállalkozás által kapott különféle előlegeket tartalmazza. Az előleg az a pénzösszeg, amelyet a nyújtott árukért, munkákért, szolgáltatásokért jövőbeli kifizetések ellenében bocsátanak ki.
A „Hosszú lejáratú kötelezettségek része” tétel a hosszú lejáratú kötelezettségek tárgyidőszakban esedékes részét tartalmazza.
A „Felhalmozott kötelezettségek” tétel a beszámolási évben elhatárolt, de a mérleg fordulónapján még ki nem fizetett kötelezettségeket tartalmazza.
A „Függő kötelezettségek” cikk a vállalkozás azon kötelezettségeit tartalmazza, amelyek a múltban lezajlott ügyletek eredményeként a jövőben keletkezhetnek. A lehetséges veszteségek okait a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben kell közzétenni. A „Függő kötelezettségek” tétel mérlegben való szerepeltetése az óvatosság (elővigyázatosság, konzervativizmus) elvének kifejeződése, amely szerint, mint fentebb említettük, a társaságnak nagyobb mértékben kell figyelembe vennie az esetleges veszteségeket, mint a potenciális nyereséget.
A kötelezettségek kezelésére célszerű azok saját és hiteltőkére való besorolását alkalmazni, amely megfelel a finanszírozás belső és külső besorolásának:
Saját tőke tételei - belső finanszírozási források;
Kölcsöntőke tételei - külső finanszírozási források.
A belső finanszírozás (önfinanszírozás) a vállalkozás saját forrásainak terhére történik az alábbi területeken:
Önfinanszírozás a termelés szintjének fenntartása érdekében;
Önfinanszírozás a termelés növelése érdekében.
Az önfinanszírozás a termelési szint fenntartása érdekében az értékcsökkenési alap terhére történik. A termelés növelését célzó önfinanszírozást a felhalmozott eredmény, valamint az annak terhére képzett pénzeszközök és tartalékok terhére végzik.
A külső finanszírozás (külső kötelezettség) más gazdálkodó szervezetekhez tartozó pénzeszközök sürgősségi bevonásával, fizetéssel, visszafizetéssel történik. Az így felvett pénzeszközöket kölcsöntőkének vagy kölcsöntőkének nevezzük. A kölcsönvett pénzeszközök a mérleg forrásoldalán szerepelnek, és a vállalkozás kötelezettségeit jelentik. A felvett források (kötelezettségek) egy bizonyos szintre való növelése elősegíti a vállalat szavatolótőkéjének jövedelmezőségének növelését (a pénzügyi tőkeáttétel hatása).
„A számvitel megértéséhez – mondja Sher – rendkívül fontos, hogy ebben az ellentétben ne csak egy nyilvánvaló analitikai egyenletet lássunk, hanem megértsük annak mélyebb jelentését is; pontosan ez jelenti egyrészt a csereértékek, valóságos, kézzelfogható formában létező, a gazdaság teljes vagyonának alkotórészeinek közgazdasági és jogi kategóriáira differenciált csereértékét (az egyenlet bal oldala). ) és másrészt az ebből következő absztrakt érték, e gazdaság tulajdonosának tőkéje”.
Az a tény, hogy a kötelezettség egy eszköz absztrakt kifejezése, egyben magyarázza az A = P egyenlőség objektivitását is. Pénzben történő kifejezését az is indokolja, hogy a kötelezettség csak határozott kifejezése egy eszköznek. Ennek megfelelően a tőkét (kötelezettséget), mint egy eszköz kifejezését, az eszközzel a mérlegfordulónapon érvényes átváltási értéken kell értékelni.
A K-ban (algebrai összegben) bekövetkező bármilyen változásnak az ingatlan alkotórészeinek (termékeinek) változásából - növekedéséből vagy csökkenéséből - kell származnia. "K" alatt itt a tőke mennyiségét értjük, mint egy eszköz kifejezését, vagyis a mai értelemben vett mérleg kötelezettségének értékét;
K (összeg) változás nem történhet meg, ha az ingatlanrészek változása csak értékátadásból, azaz egyszerű csereügyletből áll;
Az ingatlanrészek értékében bekövetkezett minden olyan változás, amelyet más változás nem ellensúlyoz, a K (összeg) megfelelő növekedését vagy csökkenését kell okozza;
Az egyenlet mindkét oldalának mindig egyensúlyi, egyensúlyi állapotban kell lennie.
Ezek a szabályok tulajdonképpen Pacioli posztulátumainak fejleményei lévén teljesen új értelmet adnak az egyenlőség egyensúlyának. Az egyenleg egyenlősége itt nem azért objektív, mert a számviteli tételek kettős könyvviteli módszerrel történő elkészítése ehhez vezet, hanem azért, mert a kötelezettség a társaság vagyonban képviselt tőkéjének egy bizonyos kifejeződése, és ezért ismételjük, a kötelezettség megítélése csak a cég mérlegben kimutatott vagyonának, tőkéjének megítélését tükrözi.
Eszközök és források: az egyensúly megteremtése
egyensúly egyenlet(mérlegegyenlet) - egy képlet, amely szerint a vállalat eszközeinek összegének pontosan meg kell egyeznie a kötelezettségek (kötelezettségek és saját tőke) összegével. A passzív szó latin eredetű, és szó szerint "passzív"-ot jelent, ami ennek a szónak az aktív szóval ellentétben egy bizonyos szomorú konnotációt ad.
Egy eszköz és egy kötelezettség egyenlőségét kifejező képlet. Ennek az egyenletnek két fő formája van:
Eszközök = bevont források + saját tőke;
Részvény = eszközök – kölcsönvett pénzeszközök.
Az első forma a vállalkozás vezetőjének nézete (azaz a vagyont saját és kölcsönből finanszírozzák), a második a tulajdonos nézete, amikor a tulajdonosi részesedést a vállalkozás többleteként határozzák meg. vagyon az adósság felett.
A legegyszerűbb módja annak, hogy megértsük a kötelezettséget a társaság kötelezettségei között. És így értelmezték a könyvelők sok évszázadon át.
A 19. század végére a híres svájci könyvelő, I.F. Sher (1846-1924) ezt a felfogást a híres tőkeegyenlet-képletben fejezte ki: vagyis ha a szállítók (P) levonásra kerülnek az összes eszközből (A), akkor a vállalkozás tőkéjének vagy saját tőkéjének összege eltökélt. A felelősséget minden országban így értelmezték, és a 20. század elejéig nálunk, Oroszországban is így értelmezték.
„A számvitel szempontjából – árulta el Sher ezt a kijelentést – rendkívül fontos, hogy a kiindulópontot vegyük – a mérlegegyenletet (A \u003d P) vagy a tőkeegyenletet (A - P \u003d K). Az egyenlegegyenlet megfelel az elszámolás külső formájának: minden adóst (terhelési tételt) egy hitelezővel (hiteltétellel) kell szembesíteni. ... A tőkeegyenlet (A - P = K), éppen ellenkezőleg, a számvitel lényegét fejezi ki; a tulajdonság alkotórészeinek algebrai összege (A - P) egyenlő a nettó tulajdonsággal (K); itt tehát a számított nettó tulajdonnal, a tőke fogalmával szemben áll ez az absztrakció a tulajdon valódi, kézzelfogható összetevőinek különféle cikkekre való felbomlásával.
Ám az immár múlt század legelején a figyelemre méltó orosz könyvelő, végzettsége szerint matematikus, N.S. Lunsky (1876-1956) a felelősség egészen más felfogását vezette be. N.S. munkáiban Lunsky szerint először találkozik a „forrás” kifejezéssel, miközben a legtöbb szakember csak a szállítókat érti kötelezettségként, a saját tőkét pedig számítással határozták meg. N.S. Lunsky kiterjesztette a felelősség fogalmát a saját tőkére. Ez a felfogás a betéti és jóváírási számlák új tanulmányához vezetett. Lunsky elméletét széles körben elfogadták. Módosította Sher képletét:
Ennek eredményeként kaptam egy mérlegegyenletet, amelynek bal oldalán az ingatlan, a jobb oldalon pedig a források kerültek bemutatásra. Felelősségnek nevezte a teljes jobboldalt, ugyanis a szervezet tulajdonosaitól való vagyoni elválasztására vonatkozó jelenlegi szabály szerint az, amit tőkének neveznek, nem más, mint egy szervezet tulajdonosai felé fennálló számlái. Következésképpen a mérlegegyenlet teljes jobb oldala a szó legtágabb értelmében vett kötelezettség.
A kereskedelmi bankok kötelezettségei pontosan az eszközök ellentétei – ezek a bank kötelezettségei harmadik felekkel szemben. De nélkülük nem lenne vagyon. Így kiderül, hogy a kötelezettségek a hitelintézet saját tőkéjének forrásai, forrásai. Általában típusokra is osztják őket.
Az orosz kereskedelmi bankok kötelezettségei
Értékpapírok kibocsátása. Leggyakrabban a nagy bankok részvénytársaságok, amelyek saját részvényeiket bocsátják ki. Így a bank az értékpapírok tőzsdei értékesítésével további forgótőkét vonz be. A részvényesekkel szemben köteles megfizetni a részvények értékét, ha a befektető el akarja adni a részvényeit, másrészt viszont további pénzeszközökhöz jut, amelyeket forgalomba lehet hozni és bizonyos jövedelmezőséget elérni.
letéti műveletek. Mindenki tudja, hogy a kereskedelmi bankok reklámok és egyéb eszközök révén ingyenes pénzeszközöket vonzanak a lakosságtól és a jogi személyektől. Ebben az esetben a befolyt pénzeszközöket eszközök feltöltésére is használják, hogy bevételt termeljenek.
A bank tevékenységéből befolyt nyereséget az értékpapírok amortizációjára vagy az esetleges veszteségek fedezésére szolgáló tartalék képzésére kell irányítani. Ez az érték pozitívan jellemzi a bank tevékenységét. Minél több tartalékalapja van, annál jobban nő évről évre, annál stabilabb és megbízhatóbb a bank. Ez pedig befolyásolja a befektetők azon döntéseit, hogy pénzt helyezzenek el ebben a bankban.
Más kereskedelmi és kormányzati szervektől kapott kölcsönök. Ezen kötelezettségek jelentős része a bank hitelezési tevékenységére irányul. Végtére is, általában ez a legjövedelmezőbb tevékenysége. És, mint tudod, a pénznek működnie kell és bevételt kell termelnie, valamint igazolnia kell a kamatokat és egyéb kifizetéseket, amelyek a bank által felvett pénzre halmozódnak fel.
A bank mint szabad pénzeszközöket felhalmozó és azt visszafizetendő alapon elhelyező intézmény definíciója lehetővé teszi tevékenységében a passzív és az aktív működés megkülönböztetését.
passzív műveletek. Segítségükkel formálják a bankok erőforrásaikat. Lényegük a különféle betétek vonzása, más bankoktól hitelek beszerzése, saját értékpapírok kibocsátása, valamint egyéb banki erőforrásokat növelő műveletek elvégzése.
Történelmileg a passzív műveletek elsődleges és meghatározó szerepet játszottak az aktívakkal szemben, hiszen az aktív műveletek végrehajtásának szükséges feltétele az erőforrások elegendősége. A banki források speciális formája a bank saját tőkéje (tőke).
Az orosz kereskedelmi bankok gyakorlatában a passzív műveletek közé tartoznak:
Betétek (betétek) elfogadása;
Ügyfélszámlák nyitása és karbantartása, beleértve a levelező bankokat is;
Saját értékpapírok (részvények, kötvények), pénzügyi eszközök (váltók, betét- és takaréklevelek) kibocsátása;
Bankközi hitelek beszerzése, beleértve a központosított hitelforrásokat is.
A világosan meghatározott jogalappal és funkcionális biztonsággal rendelkező saját tőke a bank fejlődésének pénzügyi alapja. Lehetővé teszi a bankok veszteségei és csődje esetén a betétesek és hitelezők kártalanítását, a műveletek volumenének és típusainak fenntartását a bank feladatainak megfelelően. A banki szavatolótőke részeként megkülönböztetik az engedélyezett, tartalék- és egyéb speciális alapokat, valamint az év során fel nem osztott nyereséget.
A bank saját tőkéjének fő eleme a törvényi alap. A bank szervezeti formájától függően alakul ki. Ha egy bank részvénytársaságként jön létre, akkor alapszabálya szerinti alapja a részvények eladásából származó részvényesi pénzeszközök terhére jön létre. A bank, amely korlátolt felelősségű társaság, a résztvevők részvény-hozzájárulása terhére engedélyezett alapot képez.
A bank szervezeti és jogi formájától függetlenül alapszabálya szerinti alapja teljes egészében a résztvevők (jogi személyek és magánszemélyek) befizetései terhére jön létre, és kötelezettségeik biztosítékaként szolgál.
Az alapszabály nagyságát, kialakításának rendjét és változásait a bank alapszabálya határozza meg. A jegyzett tőke összegét törvény nem korlátozza, de a bank stabilitásának biztosítása érdekében az Orosz Föderáció Központi Bankja meghatározza a jegyzett tőke minimális összegét. Az alaptőke emelése a bank részvényesei (részvényesei) és saját tőkéje (tartalék- és speciális alapok, részvényesek-részvényesek osztaléka, nyereség) terhére egyaránt végrehajtható.
A tartalékalap célja, hogy fedezze a bank esetleges működési veszteségeit. Értékét az alaptőke százalékában határozzák meg. A tartalékalap keletkezésének forrása a nyereségből származó levonás. A nettó nyereség legalább 5%-ának megfelelő éves levonások képezik, amíg el nem éri az alaptőke 25%-át.
A bankok további speciális alapokat is képeznek: „Állandó eszközök értékcsökkenése”, „Kis értékű és kopó cikkek értékcsökkenése”, értékcsökkenési leírási díjakból képzett; nyereségből létrehozott gazdasági ösztönző alapok. A bank speciális alapjai közé tartoznak a befektetett eszközök Oroszország kormányának határozatai alapján végrehajtott átértékeléséből származó források is; a részvények bank által az első tulajdonosoknak adott névértéken felüli eladásából származó pénzek stb.
A bankok forrásainak túlnyomó részét a felvett források adják, amelyek az aktív banki műveletekhez szükséges teljes forrásigény 90%-át fedezik.
A kereskedelmi bank képes pénzeszközöket vonzani vállalkozásoktól, szervezetektől, intézményektől, magánszemélyektől és más bankoktól betétek (betétek) formájában, és megfelelő számlákat nyitni.
A kereskedelmi bankok passzív működése a központosított hitelforrások átvétele. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának hiteleit a bankok refinanszírozási sorrendben és verseny alapján nyújtják.
A mérleg forrásoldalán közölt információk lehetővé teszik annak megállapítását, hogy a saját tőke és a kölcsöntőke szerkezetében milyen változások történtek, mennyi hosszú és rövid lejáratú forrás vesz részt a vállalkozás forgalmában, azaz a A kötelezettség megmutatja, hogy honnan származtak a vállalkozás vagyonának képzésére szolgáló pénzeszközök.
A vállalkozás pénzügyi helyzete nagymértékben függ attól, hogy milyen források állnak a rendelkezésére, és hová fektetik be. A tulajdon mértéke szerint a felhasznált tőkét saját és kölcsönzött tőkére osztják. A felhasználás időtartama szerint megkülönböztetünk hosszú (tartós) és rövid távú tőkét. A saját tőke (forrás) igény a vállalkozások önfinanszírozási követelményeiből adódik. A magántőke a vállalkozás függetlenségének és függetlenségének alapja. Figyelembe kell azonban venni, hogy egy vállalkozás tevékenységének csak saját költségére történő finanszírozása nem mindig előnyös a számára. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ha a pénzügyi források árai alacsonyak, és a vállalkozás a befektetett tőkére magasabb hozamot tud biztosítani, mint amennyit a hitelforrások után fizet, akkor kölcsönzött források bevonásával növelheti a saját tőke megtérülését.
Ugyanakkor, ha a vállalkozás pénzeszközei túlnyomórészt rövid lejáratú kötelezettségekből jönnek létre, akkor pénzügyi helyzete instabil lesz, mivel a rövid távú tőkéhez folyamatos operatív munkára van szükség, amelynek célja azok időbeni megtérülésének figyelemmel kísérése és mások rövid távú forgalomba hozatala. nagybetűk.
Ebből következően a vállalkozás pénzügyi helyzete nagymértékben függ attól, hogy mennyire optimális a saját tőke és az idegen tőke aránya. A helyes pénzügyi stratégia kialakítása a vállalkozás eredményes működésének egyik fő feltétele.
A vállalkozás vagyona keletkezési forrásainak elemzésekor figyelembe kell venni a vállalkozás saját és kölcsöntőkéjének abszolút és relatív változásait. Esetünkben a vállalkozás tulajdonának fő forrása a saját tőke. Részesedése a források szerkezetében év elején 98,39% volt. A beszámolási időszak végén a saját tőke aránya a források szerkezetében kismértékben (7,07%-kal) csökkent, és 91,32%-ot tett ki. Az ingatlanképzés forrásainak ilyen szerkezete a vállalkozás magas pénzügyi stabilitásának jele.
Ugyanakkor megjegyzendő, hogy a tőkeszerkezetben bekövetkezett változások megítélése a befektető és a vállalkozás szempontjából eltérő lehet. A bankok és más befektetők számára megbízhatóbb, ha az ügyfél részesedése magasabb a saját tőkéből. Ez kiküszöböli a pénzügyi kockázatot. A vállalkozások általában érdekeltek a kölcsönzött források felhalmozódásában. A vállalkozás gazdasági jövedelmezőségénél alacsonyabb százalékban kölcsönzött források megszerzése után lehetőség nyílik a termelés bővítésére és a vállalkozás saját tőke megtérülésének növelésére.
Nézzük meg közelebbről a kötelezettségek szerkezetét. Egy vállalkozásnak a közeljövőben esedékes kötelezettségei és azok, amelyek egy éven belül vagy később esedékesek, nem egyenlőek. Egy vállalkozás számára alapvető jelentőségű, hogy a hitelezők most követelik-e a tartozások visszafizetését, vagy ez megtörténik például egy év múlva. Általában nagy hiteleket vesznek fel a vállalkozások hosszú időre. Ez megtörténhet például drága felszerelés vásárlásakor. Ekkor a beszámoló készítőjének alapvetően fontos tudnia - ez több milliós folyó tartozás, vagy fokozatosan kell rendezni?
Így a kötelezettségeket "hosszú távú kötelezettségekre" és "rövid lejáratú kötelezettségekre" kell felosztani. Mára a mérlegünk szerkezete sokkal jobban tükrözi a vállalkozás pénzügyi helyzetének jellemzőit. Az eszközök és források szerkezete azonban nem teljesen teljes.
Gyakran előfordul, hogy a gazdálkodónál egy időben olyan kiadások merülnek fel, amelyek valójában nem kapcsolódnak kifejezetten a tárgyidőszakhoz. Például az alkalmazottak szabadsága. A vállalkozás évente egyszer viseli a munkavállaló szabadságának kifizetését, de helyesebb lenne azt mondani, hogy a vállalkozás munkavállalója általában minden hónapban két nap fizetett szabadságra jogosult. Ez azt jelenti, hogy jobb előre "halasztani" - egy bizonyos összeget lefoglalni és az aktuális időszak költségeihez rendelni. Ugyanezt mondhatjuk el, ha egy vállalkozásnál az év végén szokás prémiumot fizetni. Egy másik ilyen eset lehet a bankhitel, a kötvényhitel kifizetése és hasonló kifizetések, ha például negyedévente vagy félévente fizetik.
Ha "minden szabály szerint" vezet nyilvántartást, akkor a vállalkozásnak minden hónapban egy bizonyos összeget kell tükröznie a könyvelésben, amely azt mutatja, hogy a vállalkozás kötelezettségeinek teljesítésének határideje a közeljövőben eljön. És ez teljesen igazságos. Például, ha visszatérünk a példához ugyanazokkal a szabadságokkal, akkor jogos azt mondani, hogy a szabadság kifizetésének oka pontosan azok a hónapok, amikor a munkavállaló lelkiismeretesen dolgozik. Ezért logikus lenne, ha a tárgyidőszak kiadásai között szerepelne két nap jövőbeli szabadság kifizetése, egyúttal ezt az összeget a kötelezettségekben is tükrözve, mivel azt a munkavállaló szabadságakor kell kifizetni. Ezt a kötelezettségek és kifizetések tartalékának nevezik.
Így még egy szakasznak meg kell jelennie a mérlegünkben - "Jövőbeli kiadások és kifizetések biztosítása". Nos, ha "halasztott kiadásaink" vannak, akkor halasztott bevételnek kell lennie. Ezért a mérleg végleges szerkezetének így kell kinéznie:
Így a vállalkozás eszközeinek és forrásainak szerkezete három eszközcsoportot és öt forráscsoportot tartalmaz A mérleg az eszköz- vagy forrásegyenleg tételeinek csoportja, a cél, a sürgősség és a forgalom elve szerint csoportosítva. Csoportosításuk alá van rendelve a vállalkozás pénzügyi helyzetének nyomon követésének, elemzésének.
A mérlegtétel egy olyan mérlegsor, amely egy adott időpontban tükrözi a vállalkozási pénzeszközök fajtáit (eszközökben), illetve képződésük forrásainak típusait (forrásokban), amelyek egy, ill. több számviteli regiszter szintetikus értékként szerepel. A mérlegben szereplő minden mutatónak (mérlegtételnek) van egy elnevezése, amely meghatározza az elszámolás tárgyát, a tétel pénzbeli értékét (egy pénzbeli mérésben tényleges bekerülési értéken).
Az egyes gazdasági eszközök mozgásának és képződésük forrásainak állandó szisztematikus nyomon követésére számlarendszert használnak. A mérlegtételek kitöltésének forrása az egyes beszámolási időszakok végén a számlákon lévő érték.
A mérlegben a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésére és gazdasági tevékenységének nyomon követésére két sor adat kerül megadásra (függőlegesen): a beszámolási naptári év elején (a nemzetközi pénzügyi kimutatásokban a pénzügyi év elején) és az utolsó jelentési időszak végén. A mérleg pénzneme a mérlegtételek összege, az eszköztételek összege pedig a forrástételek összegével egyenlő.
en.wikipedia.org - egy forrás sok témában cikkekkel, a Wikipedia ingyenes enciklopédia
abc.informbureau.com - gazdasági szótár kifejezésekről, eseményekről, tényekről és jelenségekről a modern Oroszországban
youtube.com – YouTube, a világ legnagyobb videotárhelye
slovarus.ru - az online szótárak egy szó jelentését keresik a legnépszerűbb szótárakban
be5.biz - oktatóirodalmi portál diákoknak
bank24.ru - site A gazdasági kifejezések szótára
dictionary-economics.ru - információs portál a gazdaságról
termin.bposd.ru - site Ingyenes szótár kifejezések, fogalmak és meghatározások a közgazdaságtanban
dic.academic.ru - site Szótárak és enciklopédiák az akadémikusról
profmeter.com.ua - információs oldal a gazdaságról
all-about-investments.ru - információs portál a pénzügy és a közgazdaságtan világának legérdekesebb dolgairól
Financial-place.ru - információs portál Pénzügyi elemzés és menedzsment
buh.ru - online forrás könyvelők számára
buharick.ru - a számviteli szavak magyarázó számviteli szótáraARIK
liga.net - információs portál mindenről LIGABusinessIneform
banki-delo.ru - weboldal Banki szolgáltatások bankokról, hitelekről, kamatokról, pénzről és pénzügyekről
time.zp.ua - információs oldal Asset Management
yourlib.net - weboldal diák elektronikus online könyvtár
malb.ru - a kisvállalkozások gazdasági portálja lépésről lépésre
economix.in.ua - információs portál gazdaság és így tovább
ref.rushkolnik.ru - absztraktokat és gyakorlati feladatokat tartalmazó oktatási portál
ubiznes.ru - információs és gazdasági portál a pénzügyekről
fingramm.ru - pénzügyi nyelvtani információs portál
bibliotekar.ru - elektronikus könyvtár weboldala
project62.narod.ru - információs és oktatási portál diákoknak
my-koshel.ru - információs portál Saját pénztárcám
avenue.siberia.net - digitális könyvtárak információs portálja
studentu-vuza.ru - oktatási és információs portál egyetemisták számára
works.doklad.ru - információs portál oktatási anyagok
muratordom.com.ua - információs portál Legjobb honlap
azbukaucheta.com - információs portál Azbuka könyvelés
finrussia.ru - információs portál a pénzügyi szolgáltatásokról
aup.ru - adminisztratív és menedzsment portál a gazdaságról
studsell.com - információs portál diákoknak
bibliofond.ru - elektronikus könyvtár Bibliofond
know.allbest.ru - információs portál tudásbázis Allbest
web-konspekt.ru – információs oldal a közgazdásznak
scholar.su - információs oldal az írástudók számára
50.economicus.ru - a gazdasági iskola információs oldala
vocable.ru - a nemzeti gazdasági enciklopédia honlapja
myshared.ru - különböző bemutatók információs oldala
google.ru - a világ legnagyobb keresője
video.google.com – videók keresése az interneten a Google segítségével
translate.google.ru - fordító a Google keresőmotorjából
yandex.ru - a legnagyobb keresőmotor Oroszországban
wordstat.yandex.ru - a Yandex szolgáltatása, amely lehetővé teszi a keresési lekérdezések elemzését
video.yandex.ru - videók keresése az interneten a Yandexen keresztül
images.yandex.ru - keressen képeket a Yandex szolgáltatáson keresztül
video.mail.ru - videók keresése az interneten a Mail.ru segítségével
windows.microsoft.com - a Windows operációs rendszert létrehozó Microsoft Corporation webhelye
office.microsoft.com - a Microsoft Office-t létrehozó vállalat webhelye
chrome.google.ru - egy gyakran használt böngésző a webhelyekkel való munkavégzéshez
hyperionics.com - a HyperSnap képernyőrögzítő program készítőinek oldala
getpaint.net - ingyenes szoftver képekkel való munkához
vk.com/id252261374 - VKontakte profil
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - Odnoklassniki profil
facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - Facebook-profil
twitter.com/beliann777 - Twitter-profil
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts – Google+-profil
beliann777.ya.ru - profil a Mi Yandex Ru-n
beliann777.livejournal.com - blog a LiveJournalban
my.mail.ru/mail/beliann777 - blog a My World @ Mail Ru-n
liveinternet.ru/users/beliann777 - blog a LiveInterneten
beliann777.blogspot.com - Blog a Blogbergen
linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - LinkDin profil
rövid távú kötelezettségek- jogi személy tartozásai, amelyeket a beszámolási naptól számított egy éven belül vissza kell fizetni. A társaság rövid lejáratú kötelezettségei között szerepel a bankhitel-tartozás (maximum 12 hónapos futamidőre), a tartozás, az alapítókkal szembeni osztalékfizetési kötelezettség, a költségtartalék stb.
rövid távú kötelezettségek- az a teljes tartozás, amelyet a társaság 12 hónapon belül a forgóeszközök terhére vállal. Ami a rövid lejáratú kötelezettségek (forgóeszközök és kötelezettségek különbözete) kifizetése után marad, az a vállalkozás működő tőkéje.
Az elsődleges problémák megoldására a legtöbb cég kénytelen rövid lejáratú hitelekhez, belső források igénybevételéhez folyamodni. Ugyanakkor az ilyen kötelezettségek kifizetésének időszerűsége a menedzsment egyik fő feladata. A rövid lejáratú kötelezettségek részét képező pénzeszközök a jóváírás pillanatától kezdve nem a társaság tulajdonát képezik, hanem csak korlátozott ideig, azaz a visszafizetés pillanatáig használják fel. Lényegében a rövid lejáratú kötelezettségeknek sok közös vonása van a szokásos kölcsöntőkével.
A hitelalapok egyik formájaként a rövid lejáratú kötelezettségek a következő jellemzőkkel rendelkeznek :
1. A rövid lejáratú kötelezettségek összvolumenének állandó hatása van a vállalat pénzügyi ciklusának időtartamára, nevezetesen a forgótőke-utánpótláshoz szükséges tőke nagyságára. Minél nagyobbak a rövid lejáratú kötelezettségek, annál kevesebb forrást kell a vállalatnak előteremteni a jelenlegi szükségletek fedezésére.
2. A rövid lejáratú kötelezettségek egy társaság számára a felhasznált kölcsöntőke ingyenes forrását jelentik.
3. A vállalat rövid lejáratú kötelezettségeinek teljes volumene közvetlenül függ a vállalat piaci tevékenységétől. Minél aktívabb a termelés és minél nagyobb az áruk értékesítésének volumene, annál nagyobbak a vállalkozás költségei. Így a jövőbeni kiadások összege is nő. A gyakorlatban, ha a pénzügyi tőkeáttételi mutató változatlan marad, akkor a kölcsöntőke iránti igény sem nő.
4. A rövid lejáratú kötelezettségek jövőre vonatkozó előrejelzése általában becsült jellegű. Ez annak köszönhető, hogy az ilyen kötelezettségek alapját képező időbeli elhatárolások nagy részét szinte lehetetlen kiszámítani. Ennek fő oka a legtöbb paraméter bizonytalansága a vállalat jövőbeni munkáját illetően.
5. A rövid lejáratú kötelezettségek volumene közvetlenül függ a felhalmozott pénzeszközök kifizetésének gyakoriságától. A társaság rövid lejáratú kötelezettségeinek részét képező számlákra történő kifizetések külső tényezőktől való ilyen függősége lehetővé teszi az irányítási folyamatban a forrásszabályozás lehetőségének és szintjének meghatározását.
6. A rövid lejáratú kötelezettségek törlesztése mindig a vállalat aktuális pénzeszközeinek, azaz a napi üzleti tevékenységhez felhasznált forrásainak terhére történik. Ez a tulajdonság különbözteti meg a vállalat rövid távú kötelezettségeit a hosszú távú kötelezettségektől. Ezenkívül a rövid távú tőkének van egy másik fontos tulajdonsága is - készpénzre váltható és egy mérlegperióduson belül (általában 12 hónapon belül) felhasználható.
7. A rövid lejáratú kötelezettségeket tükrözni kell a társaság beszámolójában (kötelezettségek rovat).
A rövid lejáratú adósságot speciális együtthatóval fejezik ki. Ez a mutató a rövid lejáratú kötelezettségek részesedését tükrözi a vállalatnál a teljes adóssághoz viszonyítva. A számításra a következő vonatkozik. f o a rövid lejáratú kötelezettségek együtthatójának számítási képlete :
Kkz = Rövid lejáratú kötelezettségek / (Rövid lejáratú + Hosszú lejáratú kötelezettségek).
Az így kapott érték a vállalat rövid lejáratú tartozásoktól való függőségét mutatja. Minél magasabb ez az arány, annál nagyobb a vállalat pénzügyi stabilitása és fizetőképessége.
A pénzügyi beszámoló elkészítésének egyik fő feladata a kötelezettségek elszámolása. Ugyanakkor az összes kötelezettséget feltételesen két típusra osztják - rövid lejáratú (jelenlegi) és hosszú lejáratú (hosszú lejáratú).
A társaság rövid lejáratú kötelezettségei közé tartoznak - rövid lejáratú váltótartozások, a társaság alapítóinak (részvényeseknek) fizetendő osztalékok, számlák, hirdetmények, adófizetések, passzív időbeli elhatárolások. Ide kell tartoznia a feltételhez kötött kifizetéseknek, a visszafizetendő betéteknek (maximum 12 hónapig), az előlegeknek, a meg nem érdemelt bevételeknek, a keresleti tartozásnak, a hosszú lejáratú adósság azon részei, amelyeket rövid időn belül kell megfizetni.
Ugyanakkor a rövid lejáratú kötelezettségek számos kritérium szerint osztályozhatók:
1. Üzemeltetési kötelezettségek - adók, bérleti díjak, a társaság által kapott előlegek, az átvett anyagok (áru, nyersanyag) tartozásai, aktuális fizetendő adók, a vállalkozás vezetőinek és alkalmazottainak már felhalmozott fizetése.
2. Rövid lejáratú kötelezettségek amelyet a jelentés keltétől számított egy éven belül kell fedezni. Ide tartoznak a hosszú lejáratú kötelezettségek korlátozott (legfeljebb egy év) időn belüli visszafizetést igénylő részei, valamint a társaság befektetett eszközökkel fennálló tartozásai.
3. Pénzeszközök, amelyekre a következő évben a cég kiadásainak kifizetéséhez lesz szükség a jelentés kelte óta. Ezek közé tartozik - a munkavállalók szabadságának kompenzációja, prémiumok felhalmozása és egyéb költségek.
Ezenkívül a rövid lejáratú kötelezettségek függőek lehetnek. Megjelenésük oka számos olyan tényező megléte, amelyek hozzájárulnak a vállalat jövőbeni bevételével vagy veszteségével kapcsolatos bizonytalanság kialakulásához. Például mindig fennáll a katasztrófa veszélye azon a területen, ahol a vállalkozás működik. Ez változatlanul kihat a teljes termelési ciklusra. Az ilyen bizonytalanságok feltételesen három típusra oszthatók: kicsi, közepes valószínűségű és nagy.
Ma a rövid lejáratú kötelezettségeknek többféle típusa létezik, amelyek mindegyikének megvannak a maga sajátosságai:
1. Kötelezettségek gyakran fizetendő számlaként vagy kereskedői számlaként említik. Lényegében ez egy szabványos fizetési forma a vállalkozás által kapott szolgáltatásokért vagy fogyasztási cikkekért, valamint a vásárolt alapanyagokért a vállalkozás jelenlegi tevékenysége során. Az ilyen típusú adósságot a vállalat fő funkcióit szolgáló kereskedelmi tranzakciók kifizetésére használják. A szállítói kötelezettségek fedezésének feltételeit általában a termékek (szolgáltatások, áruk, alapanyagok) szállítója és a vállalat közötti megállapodás rögzíti. Ezen túlmenően az ilyen kötelezettségek visszafizetési idejét közvetlenül a termék szállítója is meghatározhatja.
2. Rövid lejáratú számlák.
Az ilyen típusú értékpapírokkal ugyanaz a probléma oldható meg, mint a szállítói kötelezettségek használata. Valójában ez egy fizetési eszköz egy vállalat számára, amikor olyan árukat vagy szolgáltatásokat kap, amelyeket nem az alaptevékenységéhez használ. Az ilyen típusú eszközök közé tartoznak a vállalat hosszú lejáratú kötelezettségei, amelyeket rövid időn belül vissza kell fizetni.
A rövid lejáratú számlák biztosítva vannak, de lehet, hogy nem. Sok múlik a felek közötti megállapodás feltételein. A biztosíték fedezeteként a vagyonlefoglalási jog vagy a társaság ingatlanán fennálló közvetlen jelzálogjog szolgálhat. Ha a vállalkozásnak rövid lejáratú váltókötelezettségei vannak, akkor a fedezetként használt eszközöket pontosan fel kell tüntetni a beszámolóban.
Emellett a váltók lehetnek kamatosak és kamatmentesek. Az első esetben a kamat (bevallott) mértékét kell feltüntetni az értékpapíron. A kamatmentes számlákon ilyen szám nincs feltüntetve, de a pótlólagos kamat fizetése továbbra is megtörténik. A gyakorlatban a tényleges (piaci) kamatlábat veszik figyelembe.
3. Előlegek és betétek. Az ilyen fizetések egyre népszerűbbek a különböző piaci szereplők körében. Például egy cég kérhet előleget, amely a második partner elutasítása esetén a veszteségek legalább egy részét fedezi.
4. A hosszú lejáratú adósság azon része, amelyet meghatározott időn belül fedezni kell (a jelentési időszakra korlátozva). Az ilyen tartozásokat rövid lejáratú kötelezettségek közé sorolják, és figyelembe veszik a kifizetések kiszámításakor.
5. Elhatárolt kifizetések . Ide tartoznak a cég alkalmazottainak (beleértve a vezetőséget is) fizetésével kapcsolatos folyó kifizetések, a kölcsön után felhalmozott kamatok törlesztése stb.
6. Adók. Ez a kiadási tétel kötelező, és változatlanul szerepel a rövid lejáratú kötelezettségek szerkezetében. Ez magában foglalja a központi vagy helyi önkormányzatok javára utalt összes pénzeszközt.
7. Átutalások a hitelező kérésére a társaság mérlegében a rövid lejáratú kötelezettségek között is szerepelnie kell.
8. Osztalékfizetés a társaság értékpapírjainak (kötvények, részvények) tulajdonosainak . Az ilyen kifizetésekre általában a társaság eredményeinek összegzése és az éves jelentések benyújtása után kerül sor.
9. Bértartozások. Ilyen kiadási tétel akkor merülhet fel, ha a társaság nem fizette ki a munkavállalókat.
A rövid lejáratú kötelezettségekről az Answr.pro oldalon olvashat
Legyen naprakész az összes fontos United Traders eseményről – iratkozzon fel oldalunkra
A pénzügyi problémák megoldása érdekében sok vállalat vonzza a belső és harmadik felek finanszírozási forrásait. A második esetben a vállalatnak egy bizonyos szakaszában úgynevezett hosszú és rövid távú kötelezettségei lehetnek. Ha jelen vannak, akkor a cégnek, vállalkozásnak az egyik fő feladata a tartozások időben történő törlesztése, miközben a befolyt pénzeszközök nem a cég tulajdonát képezik, azokat egyszerűen felhasználja, amíg el nem jön a megtérülésük ideje.
Ez a fajta kölcsön a következő tulajdonságokkal rendelkezik:
A leírt adósságot olyan arányszámmal fejezzük ki, amely megmutatja a kötelezettségek arányát a teljes adóssághoz viszonyítva. Ennek az együtthatónak a kiszámításához használja a következő képletet:
Kkz \u003d Ko: (Ko + Do)
felhasznált kötelezettségvállalások:
A mutató, amelyet az elvégzett műveletek után kapunk, megmutatja, hogy egy gazdálkodó szervezet 12 hónapos időszakon belül mennyiben függ a felvett pénzügyi injekcióktól. Ha a rövid lejáratú kötelezettségek aránya magasnak bizonyult, az azt jelzi, hogy a cég fizetőképes, tekintélyes és megbízható.
Az adósságkötelezettségek bejelentésekor figyelembe kell venni a társaság összes kölcsönzött pénzeszközét. A társaság rövid lejáratú kötelezettségei a következő összetevőkből állnak:
A rövid lejáratú kötelezettségek több alfajra oszthatók:
Az ilyen típusú adósság abból a tényből fakadhat, hogy lehetetlen megjósolni, hogy a cég mekkora bevételre tesz szert, vagy mekkora veszteséget fog elszenvedni. Például azon a területen, ahol a cég gyártja termékeit, mindig fennáll a természeti katasztrófák vagy ember okozta katasztrófák lehetősége. Ez a fenyegetés jelentősen megzavarhatja a vállalat termelési ciklusát. Úgy gondolják, hogy a katasztrófa valószínűsége nagy, kicsi és közepes lehet.
A rövid lejáratú kötelezettségek két kategóriába sorolhatók:
Az elszámolási kötelezettség konkrét összegének meghatározása az elszámolási időpont előtt nem lehetséges. Mivel az elszámolás dátuma biztosan eljön, a könyvelő feladata, hogy pontosan kiszámolja, mekkora összeget kell a kölcsönt felvevő cégnek visszafizetni. Ilyen típusú kötelezettség például a vagyon- vagy nyereségadó, valamint a cégek alkalmazottainak fizetett szabadsága vagy a garanciaigények teljesítése.
A pontosan meghatározható rövid lejáratú kötelezettségek a szerződésben vagy jogszabályban meghatározott, pontosan kiszámítható jövőbeni kifizetések. Az ilyen kötelezettségek elszámolása során meg kell határozni az egyes kötelezettségek megfizetéséhez szükséges összeg rendelkezésre állását, és ellenőrizni kell, hogy a tartozás megfizetését helyesen rögzítik. Példák a pontosan meghatározott kötelezettségekre: bankhitelek, váltók, osztalékok, váltók. Ide tartozik még a meg nem szerzett bevétel, a jövedéki adó és a forgalmi adó megfizetése is.
Az ilyen értékpapírok jelentése megegyezik a „szállítói számlák” fogalmával. A számlákat a társaság olyan termékek és finanszírozás megszerzésére használja fel, amelyek nem vesznek részt ezen gazdálkodó egység fő tevékenységének végrehajtásában.
A rövid lejáratú értékpapírokat feltételesen felosztják fedezett és fedezetlen értékpapírokra. Ezt a besorolást nagymértékben meghatározzák azok a feltételek, amelyekben a megállapodás megkötésekor megállapodtak. Biztosítéknak minősülhet az adós cég ingatlanára felvett jelzálogjog vagy a vagyonlefoglalási jog.
Ha a cégnek ilyen váltókkal fedezett rövid lejáratú tartozásai vannak, akkor a beszámolóban előírják az eszközöket, amelyek segítségével ezeket a kötelezettségeket törlesztik.
Ma már kamatozó és kamatmentes váltóval is működnek a cégek. A kamatozó értékpapírokat egyértelműen meghatározott kamatláb jellemzi. A kamatmentes számlákon a felszámított kamatokon nincs jelzés, de használatuk után további kamatot kell fizetni.
Az előlegfizetés abból adódik, hogy a tranzakciók során gyakran merülnek fel vállalkozói kockázatok. Ha a társaság előleget kér, és a szerződő fél nem teljesíti a szerződésben foglaltakat, akkor ennek a fizetésnek a segítségével lehetőség nyílik a veszteségek legalább részleges kiegyenlítésére.
Ha más típusú kötelezettségekről beszélünk, ezek magukban foglalhatják a személyzet fizetésének kifizetését, valamint a kölcsön kamatait.
Speciális kiadási tétel az adók. Mindig benne van a rövid lejáratú adósság szerkezetében. Az adók minden olyan forrásból állnak, amelyet a különböző osztályok költségvetésébe küldenek.
A társaság munkájának értékelése összegzése, valamint az összes beszámolási dokumentáció benyújtása után osztalék halmozódik fel - azt a részvényeseknek fizetik ki. A vállalkozás mérlegének kötelezettségei között szerepelnek a hitelezői követelések átcsoportosításai is. A vállalkozásnál egy másik típusú rövid lejáratú adósságkötelezettség is felmerülhet - a bérhátralék. Ha a vállalat nem fizette ki a személyzetet, akkor a még ki nem fizetett pénzeszközöket rövid lejáratú kötelezettségek közé sorolják.
A rövid lejáratú eszközök a társaság tőkéjének azon részei, amelyek rövid lejáratú kötelezettségek törlesztésére szolgálnak, és amelyek fizetési határideje nem haladhatja meg a 12 hónapot. Ezek az eszközök a vállalkozás létrehozásának pillanatában keletkeznek. A következőkhöz tartoznak:
A rövid lejáratú eszközök pótlása olyan forrásokból is lehetséges, mint:
Hosszú lejáratú kötelezettségek alatt olyan típusú kölcsönöket értünk, amelyeket a kézhezvételtől számított 12 hónapot meghaladó időszak után fizetnek vissza. A hosszú lejáratú kötelezettségek közé tartozik:
A gazdálkodó hosszú távú kötelezettségei jelentésének rögzítésekor a következő információkat kell feltüntetni:
Fontos! A kötvényekre vonatkozó hosszú lejáratú kötelezettségekre vonatkozó adatok jelentésekor olyan információkat kell feltüntetni, amelyek névértékük csökkenéséhez vezethetnek. Ezenkívül rögzíteni kell minden információt a meghatározott kötelezettségekhez kapcsolódó kedvezményekről vagy bónuszokról.
Egyes esetekben, ha a szerződés bizonyos feltételeit megsértik, a hitelező azonnali kölcsön visszafizetést követelhet. Ebben az esetben a nemzetközi szabványok szerint ezeket a kötelezettségeket rövid lejáratúnak kell tekinteni. Ezek a kötelezettségek csak az alábbi esetekben tekinthetők hosszú távúnak:
A hosszú lejáratú kötelezettségek a vállalkozás különféle típusú tartozásai is, amelyeket egy 12 hónapos mérföldkövet meghaladó időszakon belül kell visszafizetni. Ez a típusú kötelezettség magában foglalja a gazdálkodó becsült kötelezettségeit, halasztott adókötelezettségeit és adósságkötelezettségeit.
A hosszú lejáratú kötelezettségek általánosan használt típusai közé tartozik:
Egy gazdálkodó szervezet pénzügyi stabilitásának értékelésekor a társaság hosszú lejáratú kötelezettségeit két alcsoportra osztják:
A hosszú lejáratú kötelezettségek fedezettsége egy ilyen számított mutató: a szabad pénzeszközök nettó növekedésének és a hosszú lejáratú kötelezettségek kifizetésének aránya.
A szabad pénzeszközök nettó növekedése alatt értendő a társaság nettó nyeresége az értékcsökkenés és az adók figyelembevétele után. A hosszú távú kötelezettségek kifizetése alatt - a korábban kölcsönzött pénzeszközök visszatérítése és a felhalmozott kamatok kifizetése.
Fontos! Az egyes számlák helyes jelentésének kialakítása érdekében a megjegyzésekben magyarázó információk találhatók. Például, ha nagy összegű váltót állítanak ki, akkor egy magyarázó megjegyzés jön létre, amely feltünteti a lejárat dátumát, az egyenlegeket és a kamatköltségeket, valamint e pénzügyi dokumentumok egyéb jellemzőit.
Ha speciális kölcsönszerződést kötöttek, kereskedelmi kölcsönt bocsátottak ki vagy hitelkeretet nyitottak, az ilyen dokumentumokat is nyilvánosságra kell hozni.
A rövid lejáratú kötelezettségeknél a mérleg ötödik szakasza, a hosszú lejáratú kötelezettségeknél a negyedik. A hosszú lejáratú kötelezettségek a mérlegben öt sorból állnak, saját számmal:
Az adólevonások a vállalkozásnál gyakran nem minősülnek hosszú távú kötelezettségnek. A legtöbb cég negyedévente fizet adót, ami évente többszöri befizetést jelent, tehát rövid lejáratúnak minősül. A hosszú lejáratú adósságkötelezettségek a vállalat saját tőkéjeként is működhetnek.
Például, ha a kölcsönt hosszú időre és alacsony kamattal vették fel, vagy hitelezéskor a kamat teljesen hiányzik. A gazdálkodó szervezet által vállalt hosszú távú kötelezettségek, ha jelenleg magas az infláció a piacon, előnyösek lehetnek a társaság számára. Az infláció hatására a pénz értéke folyamatosan csökken. Tehát ma 1 millió rubelért kevesebb árut vásárolhat, mint 10 évvel ezelőtt. Ezt a szempontot a fentiekkel együtt fontos figyelembe venni a könyvelés során, hogy biztosítsa vállalkozása stabilitását és fizetőképességét.
