Ha az egyéni vállalkozó az egyszerűsített jövedelemadó-rendszert alkalmazza, akkor joga van egyes kötelező befizetéseket csökkenteni. Különösen nem tilos a biztosítási (egészségügyi és nyugdíj) befizetések figyelembevétele. De ezeket és más lehetséges előnyöket megfelelően kell használni. Ebben a cikkben számos gyakorlati kérdésre adunk kimerítő választ.
A tevékenységek mértékének növekedésével, évente több mint 300 ezer rubel bevételével, megengedett az adófizetések csökkentése a nyugdíjalapba átutalt összegekkel. Ezt az engedélyt a szövetségi törvény rendelkezései, vagy inkább a bevett terminológia magyarázzák. Jóváhagyják, hogy mind a számított, mind a fix részre „biztosítási díjként” hivatkozunk. Ez megfelelő levonásra jogosítja fel az egyéni vállalkozót. A pontos meghatározásokat a 2009. július 24-i 212-FZ törvény tartalmazza (a 2016. július 3-i módosítással).
Figyelembe kell venni, hogy a fix járulékok befizetését nem korlátozza az átutalások összege, a pontos időbeosztás. Az Orosz Föderáció fent említett törvénye csak két kötelező időszakot jelez:
Így az egyéni vállalkozó tevékenysége során maga is megtervezheti a kötelező befizetések ütemezését erre a költségtételre vonatkozóan. Az elszámolási összegek havi vagy negyedéves átutalását általában úgy választják meg, hogy ne halmozódjanak fel túlzottan nagy pénzügyi kötelezettségek az állam felé.
Tekintsük részletesebben a helyzetet a nagy bevételekkel a jelentési időszakban (több mint 300 ezer rubel). Egyes vállalkozók nem tudják, hogy decemberben szabad-e az évre adót fizetni, vagy csak januárban, vagy később kell ezt megtenni. A meglévő normák alapján ilyen jogot biztosítanak számukra. Amint a kapott jövedelem meghaladja a megfelelő határt, lehetséges a megfelelő átutalás kiszámítása és végrehajtása. Mivel fix típusú járulékokról van szó, a tárgyidőszaki adóalap automatikusan csökken. Természetesen több átutalással is lehetséges a teljes befizetés.
Némi nehézséget okoz az Orosz Föderáció adótörvényének megfogalmazása, amely az egyéni vállalkozók kedvezményeire vonatkozik, akik nem fizetnek pénzjutalomban magánszemélyeknek. Valójában a járulékadó-csökkentést (fix összegű) az egyéni vállalkozó is végezheti, akinek van alkalmazottja.
Tanulmányozzuk ezt az esetet részletesebben. Az a tény, hogy az Orosz Föderáció „adótörvényének” pontos meghatározásai nem határozzák meg a törvény tárgyát (a pontos megfogalmazást a 346.21. cikk 1. és 3.1. pontja tartalmazza). A fent említett járulékok tehát nem kizárólag a munkavállalókra vagy magára a munkáltatóra vonatkoznak. De a dokumentum ugyanazon részeiben meg van jelölve, hogy megengedett a számított adó csökkentése a beszámolási időszakra vonatkozó biztosítási kifizetések összegével.
A fenti érvek elégségesek az adózás legitim optimalizálásához. De legyen óvatos, mert ebben a cikkben az egyszerűsített sémát (STS) vesszük figyelembe. Ha egy vállalkozó UTII-t használ, akkor az ilyen levonások elfogadhatatlanok. Az "adótörvény" egyértelműen kimondja, hogy az adókat csak a személyzet kifizetésekor figyelembe vett biztosítási kifizetések összege csökkenti.
Ezután több olyan helyzettel foglalkozunk, amelyekben az idő befolyásoló tényező. Tételezzük fel, hogy az új év első hónapjában az előző időszak járulékait befizették. Felmerül a kérdés, hogy lehetséges-e a megfelelő összeg figyelembe vétele a mindenkori adóalap csökkentésére. Ez a művelet megengedett. Nincsenek olyan szövetségi törvények, amelyek tiltják az ilyen kifizetéseket. Sőt, a Pénzügyminisztérium és más felelős állami szervezetek e témával kapcsolatos magyarázó levelei is hasonló információkat tartalmaznak.
Az adóelőlegből történő levonásnál a fix járulékok összege vehető figyelembe. 346.21. cikk. a jelentésben szereplő időszakra csökkenteni lehet őket. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy magukat a járulékokat legkésőbb a megfelelő időpontban be kell fizetni. Mondjunk egy példát. Ha a tárgyév hat hónapjára tervezik az adóalap csökkentését, akkor legkésőbb június utolsó napjáig fix hozzájárulást kell fizetni.
Tekintsünk bonyolultabb helyzeteket, amelyekben az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” (6%) alkalmazásakor a járulékok adójának csökkentését az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően hajtják végre. Tegyük fel, hogy az előleget az év második felében, a fix befizetéseket pedig az év első felében kell teljesíteni. A járulékok „túlzott” felhalmozódása sem kizárt. Néha ésszerűbb lenne ezeket figyelembe venni az adóalap csökkentése érdekében a következő beszámolási időszakban.
Annak érdekében, hogy ne tévesszen meg minden új eset elemzése, emlékeztetünk arra, hogy az egyszerűsített séma alkalmazásakor az adókat nem az időintervallumok határozzák meg. Számításuk eredményszemléletű. Így a havi, negyedéves vagy egyéb jelentések készítésekor az "előlegfizetés" fogalmát használják. Így az első negyedévi adószámításkor ebből az időszakból veszik a bevételek és kiadások adatait. Ebből le kell venni azokat az összegeket, amelyeket rögzített hozzájárulásként fizettek be. A fennmaradó részeket nem kell hónapról hónapra átvinni. Az adócsökkentéshez a megfelelő negyedévben, fél évben vehetők figyelembe.
Vegyünk egy példát. 2015 januárjában 10 ezer rubel összegű hozzájárulást fizettek be. Az előleg (becsült összege) ugyanerre az időszakra 7 ezer rubelt tett ki. Nyilvánvaló, hogy az adó ebben az esetben "nulla" lesz. Februárban és márciusban nem volt fix járulék. Ezért a negyedévre vonatkozó adók kiszámításakor csak egy összeget vesznek figyelembe, 10 ezer rubelt.
A „jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszerrel az egyéni vállalkozó csökkentheti a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás biztosítási díjának adóját. Sok IP azonban nem érti, hogyan kell ezt a gyakorlatban megtenni.
A hozzájárulások egész évben, tetszőleges összegben befizethetők. A fix befizetésekre nincs havi vagy negyedéves határidő.
A 2009. július 24-i N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény két fizetési határidőt állapít meg. Az első olyan fix járulékok esetében, amelyek nem függnek az egyéni vállalkozók jövedelmétől (minden vállalkozó esetében ugyanaz) - legkésőbb a járulékfizetés évének december 31-ig. Az évi 300 ezer rubelt meghaladó jövedelemből származó fix hozzájárulások második határideje legkésőbb a járulékfizetés lejártát követő év április 1-je.
Annak érdekében, hogy az adót a beszámolási időszakokban egyenletesen csökkentsék, sok egyéni vállalkozó számára kényelmes negyedévente befizetni a járulékot, hogy ne fizessenek túl adót az év során.
Tud. A 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény terminológiája szerint a járulékok mindkét részét (fix összegű és becsült - 300 ezer rubelt meghaladó bevételből származó) fix összegű biztosítási díjnak nevezik, annak ellenére, hogy ezek a hozzájárulások lényege nem rögzített. Az egyéni vállalkozónak pedig joga van fix összegben csökkenteni a befizetett biztosítási díjak adóját.
Az egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozó fix összegben csökkentheti a járulékai után fizetendő adót, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottja vagy sem.
Az a tény, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikke 3.1. pontjának 1. albekezdése nem határozza meg, hogy milyen típusú hozzájárulásokról van szó - a munkavállalók után fizetett vagy magára az IP-re vonatkozó hozzájárulásokról. Kimondja, hogy lehetőség van az adózási (beszámolási) időszakban megfizetett biztosítási díjak összegével a számított adó csökkentésére. És például az UTII-ről szóló fejezetben, az adószámításról szóló cikkben egyenesen le van írva, hogy az adó csökkenthető a munkavállalói juttatásokon felhalmozott biztosítási díjakkal. A különbség az USN-hez képest nyilvánvaló. Ezért az UTII nem csökkenthető fix IP-hozzájárulásokkal, ha az IP-nek vannak alkalmazottai, ellentétben az egyszerűsített adórendszerrel.
Igen tudsz. A járulékok a befizetésük időszakában csökkentik az adót. Ugyanakkor az adócsökkentés időszakában felhalmozódásuknak nincs feltétele. A járulékokat elvileg ki kell számítani, bár korábbi időszakokban. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma levelükben ugyanazt az álláspontot képviseli.
Igen tudsz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja kifejezetten kimondja, hogy az adóalanyok csökkentik az adózási (jelentési) időszakra számított adó (adóelőlegek) összegét. De a járulékelőlegek csökkentése érdekében a járulékokat abban a beszámolási időszakban kell megfizetni, amelyre az előleget megfizetik. Például a járulékok 2015. 9 havi adójának csökkentéséhez a járulékokat legkésőbb 2015. szeptember 30-ig kell megfizetni.
A helyzet az, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adót nem negyedévente, hanem halmozott összegnek tekintik. Ezért a 2., 3. és 4. negyedévre nem kell adót fizetni. I. negyedévre, I. félévre, 9 hónapra adóelőleg és a évi adófizetési kötelezettség jár.
Az I. félévi adó kiszámításakor az I. félévi bevételt és az ebben a félévben befizetett járulékokat veszik figyelembe. Mivel az I. negyedév az I. félévben szerepel, így kétségtelenül az ebben a negyedévben befizetett járulékok csökkentik az I. félévi előleget. És nincs szükség a járulékok „egyenlegének” átcsoportosítására az 1. negyedévről a 2. negyedévre.
Például: Ön az 1. negyedévben 5000 rubelt fizetett fix járulékot, de az I. negyedévre számított előleg csak 3000 rubel volt, az I. negyedévre fizetendő adó 0 rubel volt. A 2. negyedévi járulékokat nem fizették be, az I. félévi adó kiszámításakor Ön 5000 rubelt vesz fel az adó csökkentésére, mert ekkora járulékfizetésre került sor az I. félévben. A 2. negyedév bevételét nem kell külön felvenni és abból adót számolni, ez téves és hibás eredményre vezethet.
Az évi 300 ezer rubelt meghaladó bevételből származó járulékokat azonnal kifizetheti, amint a bevétel meghaladja az évi 300 ezer rubelt. A hozzájárulásokat részletekben is lehet fizetni, nem feltétlenül egy összegben. Mivel ezek a járulékok rögzítettek (lásd e cikk 1. bekezdését), csökkentik a fizetésük időszakának adóját. Ezért ha 2015-ben évi 300 ezer rubelt meghaladó bevételből fizet járulékot, akkor csökkentheti ezen járulékok 2015. évi adóját.
Az egyszerűsített adórendszer speciális adózási rendje szerint a „jövedelem” 6%-os kulcsával az adózónak joga van a járulékadót csökkenteni. A számítás és a fizetés jellemzőit egyértelműen szabályozza az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. fejezete, nevezetesen a stat. 346.21. Ezek a vállalkozások fiskális terheinek optimalizálását célzó rendelkezések egyaránt vonatkoznak a jogi személyekre és a vállalkozókra, munkavállalókkal és anélkül is. A beszámolási és adózási időszakokra vonatkozó kifizetések összege csökkenthető.
A bevételek adószámítási célú tükrözését az adózó a KUDiR-ben (bevételi és kiadási könyvben) végzi el az Art. előírásai alapján. 248 NK. A „készpénzes” bevételelszámolási módszer magában foglalja az ügylet elfogadását a tartozás készpénzben vagy más módon történő visszafizetésekor. Az adóalapot az áruk/szolgáltatások/építési munkák értékesítéséből származó bevételek (a 249. § szerint) és a nem működésből származó bevételek (az adótörvénykönyv 250. cikke szerint) összeadásával kell meghatározni.
Magának az adónak a tényleges kiszámítása az adóalap értékéből 6%-os összegben történik. A "bevétel" adózási tárgyának lehetősége nem teszi lehetővé az adózó számára, hogy csökkentse a kiadások adóalapját. A jogszabály azonban lehetőséget ad a már kiszámított adók egyszerűsítéssel történő csökkentésére a következő típusú költségek esetében (a teljes lista az adótörvény 346.21. cikkében található):
Jegyzet! Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van 50% korlát nélkül csökkenteni a nyugdíjalapban és az FFOMS-ban történő rögzített kifizetésekre számított adó összegét.
Moszkvában kereskedési díj fizetésekor az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adóalany a fizetett kereskedési díjak után számított adót is csökkentheti az Art. 8. pontja szerint. 346,21 NK.
Minden újraszámítást negyedévente kell elvégezni, mivel az egyszerűsítés az év közbeni előleg kifizetését és az év végi különbözetét írja elő. A kötelezettségek csökkentése érdekében először a beszámolási vagy adózási időszakra fizetendő adó összegét kell kiszámítani. Az így kapott érték az adózó kategóriájától függően csökken.
A jogos adócsökkentéshez csak az azonos elszámolási időszakban ténylegesen befizetett járulékok összegét kell figyelembe venni. A fix fizetést fizető egyéni vállalkozóknak ajánlatos negyedévente befizetési bizonylatokat készíteni. A csökkentő befizetések és járulékok összegét az év végi adóbevallásban kell feltüntetni
A kisvállalkozások számára számos kedvező és kényelmes speciális adózási rendszer létezik. A vállalkozónak joga van kiválasztani a számára legmegfelelőbbet. Az egyszerűsített adózási rendszer joggal a legnépszerűbb. Egyszerű könyvelést és meglehetősen alacsony adókulcsokat ír elő. Vegyük fontolóra a két fajtája egyikét, valamint az adójogszabályokban az új év óta bekövetkezett újításokat - egyszerűsített 6 százalékot az IP 2019-re.
A 6%-os jövedelemadó-kulcsot alkalmazó egyszerűsített adórendszert nagyon egyszerű elszámolás jellemzi. A rendszer előnyös azon üzletemberek számára, akiknek tevékenységük jellegéből adódóan alacsonyak a kiadásai.
Elég, ha a kapott anyagi haszon összes összegét nyilvántartásba veszik, a költségeket figyelmen kívül hagyva.
Melyek az IP USN 6% előnyei:
Vannak hátrányai is:
Azok a kezdő üzletemberek, akik az egyszerűsített adórendszerben szeretnének dolgozni (jogi személyek és magánszemélyek egyaránt), a regisztrációtól számított 30 napon belül kérelmet nyújtanak be a Szövetségi Adószolgálathoz.
Ha a vállalkozó már más adórendszeren dolgozik, akkor az átállást minden évkezdő év január 1-jétől lehet megtenni (a döntését az év vége előtt be kell jelentenie az adóhivatalnak). Abban az esetben, ha az adott év utolsó munkanapja hétvégére esik, az átkerül a következő munkanapra (2019-ben január 9. volt).
Ha az értesítést nem küldik el december 31-ig, akkor az átállás csak egy év múlva válik lehetségessé. A Szövetségi Adószolgálat nem küld válaszértesítést az egyszerűsített adórendszerbe történő átállásról, a biztosság érdekében Önnek magának kell kérelmet benyújtania.
Ugyanígy módosíthatja az adózás tárgyát (6%-ról 15%-ra és fordítva), pl. az új év kezdetével.
Az egyszerűsített adórendszer 6%-os egyszeri adójának kiszámításához minden bevételről nyilvántartást kell vezetni. Az adóalap csökkentésére csak a befizetett kötelező biztosítási díjak összegét fogadják el (önmagára és munkavállalóira, de legfeljebb az adóösszeg 50%-a).
És milyen bevételek minősülnek bevételnek, és milyen pillanattól kell azokat beszámítani az adóalapba:
Az egyszerűsített adórendszerben 6 az egyéni vállalkozók jövedelemadója 2019-ben a korábbiakhoz hasonlóan történik. 
A 6%-os adó kiszámításának képlete a következő:
Összes bevétel (év elejétől) x 6% - biztosítási díj (csak ebben az évben fizetve) - előleg (ugyanolyan időszakra) = adó összege
A nyilatkozatot a teljes időszakra egyszer nyújtják be a Szövetségi Adószolgálatnak, és ha nem volt benne tevékenység, és nincs forgalom, akkor nulla lesz. Mindenképpen add fel te is!
A bevallást ugyan évente egyszer, de minden adózási időszak (év) végét követően április 30-ig a költségvetésbe negyedévente fizetik előleggel.
Alanyi adó befizetési határideje 2019. évi egységes adó egyszerűsített adórendszer:
A biztosítási díj befizetésének határideje, ameddig a 6%-os egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozó saját maga - egy alkalommal 2018.12.31-ig, a munkavállalók esetében pedig havi rendszerességgel csökkentheti az adóalapot. Hanem az összeg csökkentésére az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget, a járulékokat saját magának is feloszthatja negyedekre. Ennek másik előnye, hogy kicsik lesznek az összegek.
A leegyszerűsített emberek könyvelése nem bonyolult, de az adójogszabályok minimum a bevételek nyilvántartását, a pénztár- és banknyilvántartást, valamint a tárgyi eszközök elszámolását írják elő. Minden olyan elsődleges dokumentumot, amely megerősítheti a kapott jövedelmet, szigorúan el kell számolni és a törvényben meghatározott ideig meg kell őrizni.
A nyilatkozatok kitöltése nagymértékben leegyszerűsödik, ha elektronikusan nyújtja be azokat – maga a program segít a számításban. Papír formában az átlagos éves foglalkoztatotti létszámmal legfeljebb 25 főt foglalkoztató egyéni vállalkozók számára elfogadható a beszámolás (ez nem csak az egyszerűsített adórendszer egységes adójára vonatkozik, hanem az összes többire is).
Ha egy egyéni vállalkozó egyszerűsített 6 százalékot használ, akkor milyen adókat és illetékeket kell fizetnie 2019-ben? És mi a bejelentési határidő?
Jelentések és kifizetések:
A vállalkozó évente fix járulékot fizet magának (most ez a Szövetségi Adószolgálatban történik, nem pedig alapokban): 
Nincsenek beszámolók a hozzájárulásokról. Bizonyos esetekben rendelkezésre állnak (ezek olyan időszakok, amelyekre nem fizetik be a kötelező járulékokat), de értesíteni kell a Szövetségi Adószolgálatot.
Ilyen esetek: katonai szolgálat, szülői szabadság (1,5 évig), fogyatékos gyermek gondozása, ügyvédi gyakorlat ideiglenes felfüggesztése, külföldi munkavégzés (diplomáciai képviseleteken).
Ha az egyszerűsített 6 százalékos egyéni vállalkozó adóügynök, akkor 2019-ben a munkavállalókra vonatkozó adatszolgáltatás a következő:
Mindezért nincs felelősség, csak az alkalmazottakon. 
Az egyéni vállalkozónak teljes körű bérnyilvántartást kell vezetnie. Az alkalmazottaknak és a költségvetésbe fizetett összegek kiszámításához szükséges nyilvántartások, a rendelések könyve, általában a teljes személyzeti politika nem különbözik a jogi személyekétől.
Az egyszerűsített más móddal is kombinálható (kivéve, mint már említettük, ESHN és OSNO):
Kötelező feltételek az egyszerűsített adórendszeren dolgozók számára: 
Ha az év során legalább egy tétel következetlen volt vagy túllépte, akkor az adózó köteles írásban értesíteni a Szövetségi Adószolgálatot (a megfelelő N 26.2-2 formában). A feltételektől való eltérést követő negyedév végén, legkésőbb a következő hónap 15. napjáig ezt az értesítést megküldik az adóhivatalnak, és 25-ig - az egyszerűsített adórendszerről szóló jelentést.
Egy év elteltével visszatérhet az egyszerűsített verzióhoz. Attól a negyedévtől pedig, amikor az egyszerűsített adórendszerhez való jog elveszik, automatikusan áttérnek az OSNO-ra.
A nem időben benyújtott jelentésért 1000 rubel pénzbírsággal sújtható (jelentésenként).
Az adók késedelmes fizetése azzal fenyegeti a vállalkozót, hogy minden egyes késedelmi nap után az Orosz Bank kamatának (kulcs vagy refinanszírozás) 1/300-ának megfelelő bírságot fizet.
A Szövetségi Adószolgálat ellenőrzésének eredménye alapján kiderülhet, hogy az egyéni vállalkozó hibás számítás eredményeként alulfizette az adót. Ekkor a kötbér az alulfizetett összeg 20%-a. Ha a bevételt szándékosan rejtették el, a bírság 40%-ra emelkedik.
Elsődleges dokumentumok hiányában:
Különös figyelmet fordítanak a jövedelmet igazoló dokumentumokra - a Szövetségi Adószolgálatnak joga van önállóan kiszámítani a becsült bevételt és levonni belőle az adót.
Ha az egyéni vállalkozók számára a 2019-es adók és az egyszerűsített 6 százalékos kötelező befizetések veszteségesnek, túl nagynak bizonyulnak, akkor 2019. december 31-ig értesítést nyújthat be a Szövetségi Adószolgálatnak bármely más rendszerre - OSNO, STS - való átállásról. 15% és mások.
Az adó mértéke az adózás tárgyától függ:
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei az adózók kategóriáitól függően 1 és 6% közötti adókulcsokat állapíthatnak meg.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei 5%-ra csökkenthetik az adókulcsot.
A Krími Köztársaság és Szevasztopol szövetségi város törvényei értelmében az adókulcs csökkenthető az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén az összes vagy bizonyos kategóriájú adófizetők esetében:
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei 0%-os adókulcsot állapíthatnak meg az adófizetők – egyéni vállalkozók – számára, akik az adózás tárgyát bevétel formájában vagy a bejegyzett kiadások összegével csökkentett bevétel formájában választották. első alkalommal e törvények hatálybalépése után, és vállalkozói tevékenységet folytat a termelési, szociális és (vagy) tudományos szférában, valamint a lakosságnak nyújtott személyes szolgáltatások terén.
A "jövedelem" tárggyal
Az adó kiszámításához a társaság értékesítésből származó bevételét és nem működési bevételét veszik figyelembe. A jövedelem összegét megszorozzuk a 6%-kal.
Részletesen mérlegeljük
Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza (az adózás tárgya a „jövedelem”). Az első félévben kapott bevétel összege:
Az I. negyedév összege 129 600 rubel lesz. :
2 160 000 RUB × 6%.
Az első félévi összeg 272 400 rubel lesz. :
4 540 000 RUB × 6%.
3. Számítsa ki az adó összegét
Figyelembe véve az első negyedév eredményei alapján kifizetett előleget, az első félévre 142 800 rubelt kell fizetnie. : 272 400 rubel. - 129 600 rubel.
A „jövedelem” tárggyal a magánszemélyek részére kifizetést és egyéb díjazást teljesítő egyéni vállalkozó jogosult az adó (adóelőleg) összegét csökkenteni a kötelező nyugdíjbiztosítás, átmeneti rokkantság esetén a kötelező társadalombiztosítási díj összegével. valamint az anyasággal, a kötelező egészségbiztosítással, az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítással kapcsolatban (a számított összegeken belül) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint ebben az adózási (jelentési) időszakban, de legfeljebb 50%.
Figyelem!
A korlátozás nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra, akiknek nincs alkalmazottjuk. Ebben az esetben az adó (előleg) a saját magának fizetett biztosítási díj teljes összegével fix összegben csökkenthető.
Részletesen mérlegeljük
Például 2017 első negyedévében egy egyéni vállalkozó 2 160 000 rubel bevételt kapott. Az alkalmazottak kifizetéseiből 75 000 rubel összegű biztosítási díjat fizetett.
1. Számítsa ki az előleget
Az I. negyedévben - 129 600 rubel. :
2 160 000 RUB × 6%.
2. Csökkentjük az előleget
Az előleg nem a biztosítási díjak teljes összegével csökkenthető, hanem csak a maximális összeggel - 64 800 rubel. :
129 600 RUB × 50%.
Tételezzük fel, hogy egy egyéni vállalkozónak nincsenek alkalmazottai.
Ebben az esetben az egyéni vállalkozó csak saját maga fizeti a kötelező nyugdíjbiztosítás és a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díját - 46 590 RUB (7500*12*26% +(2160.000 – 300.000)*1% + 4590)
A 2017. első negyedévi előleg összege 83 010 rubel. : 129 600 dörzsölje. - 46 590 rubel.
A "bevétel mínusz kiadások" tárggyal
Az adó kiszámításához a kiadásokat levonják a bevétel összegéből, az eredményt megszorozzák 15% -kal. Felhívjuk figyelmét, hogy nem minden kiadás csökkenthető.
Törvény és rend
Így például az adózás tárgyának meghatározásakor csökkenteni lehet a munkavállalók, vagyon- és felelősségbiztosítás valamennyi fajtájának költségeit, beleértve a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díját, az átmeneti rokkantság esetén járó kötelező társadalombiztosítást és a az anyasággal és az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb biztosítással.
Ugyanakkor a vállalkozási szerződések feltételeinek megszegéséért kiszabott bírságok és szankciók nem szerepelnek ebben a listában. Ez azt jelenti, hogy ezeket nem veszik figyelembe az egyszerűsített adórendszer egységes adójának kiszámításakor.
Részletesen mérlegeljük
Tegyük fel, hogy egy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza („bevétel mínusz kiadás”). A kapott bevétel, a felmerült kiadások összege és az adóalap:
1. Számítsa ki az előlegek összegét
Az első negyedév összege 82 500 rubel lesz. :
550 000 RUB × 15%.
2. Határozza meg az előlegek összegét
Az első félévi összeg 121 500 rubel lesz. :
810 000 RUB × 15%.
3. Számítsa ki az adó összegét
Figyelembe véve az első negyedév eredményei alapján kifizetett előleget, az év első felében 39 000 rubelt kell fizetnie. :
121 500 RUB - 82 500 rubel.
Figyelem!
A „bevétel mínusz kiadás” tárgyat választó vállalkozók esetében a minimumadó-szabály érvényes: ha az év végén a számított adó összege nem éri el az év közben befolyt bevétel 1%-át, minimális adót kell fizetni. a ténylegesen kapott jövedelem 1%-át fizetik ki.
Részletesen mérlegeljük
Az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszert alkalmazza (a "kiadások összegével csökkentett bevétel" tárgy). Az adózási időszakban 25 000 000 rubel bevételre tett szert, kiadásai 24 000 000 rubelt tettek ki.
1. Határozza meg az adóalapot
Az adó alapja 1 000 000 rubel. :
25 000 000 RUB - 24 000 000 rubel.
2. Határozza meg az adó összegét!
Az adó összege 150 000 rubel lesz. :
1 000 000 RUB × 15%.
3. Számítsa ki a minimális adót!
A minimális adó 250 000 rubel. :
25 000 000 RUB × 1%.
Ezt az összeget kell megfizetni, és nem az általános módon kiszámított adó összegét.
A „jövedelem” tárgyú egyszerűsített adórendszerrel az egyéni vállalkozó csökkentheti a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás biztosítási díjának adóját. Sok IP azonban nem érti, hogyan kell ezt a gyakorlatban megtenni. Elmagyarázzuk a legégetőbb kérdéseket.
1. Hogyan kell helyesen befizetni a fix járulékokat, hogy csökkenteni tudják az adót?
A hozzájárulások egész évben, tetszőleges összegben befizethetők. A fix befizetésekre nincs havi vagy negyedéves határidő.
A 2009. július 24-i N 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény két fizetési határidőt állapít meg. Az első olyan fix járulékok esetében, amelyek nem függnek az egyéni vállalkozók jövedelmétől (minden vállalkozó esetében ugyanaz) - legkésőbb a járulékfizetés évének december 31-ig. Az évi 300 ezer rubelt meghaladó jövedelemből származó fix hozzájárulások második futamideje - legkésőbb a járulékfizetés lejártát követő év április 1-jéig.
Annak érdekében, hogy az adót a beszámolási időszakokban egyenletesen csökkentsék, sok egyéni vállalkozó számára kényelmes negyedévente befizetni a járulékot, hogy ne fizessenek túl adót az év során.
2. Csökkenthető-e az évi 300 ezer rubelt meghaladó jövedelemből számított PF-járulékok adója?
Tud. A 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény terminológiája szerint a járulékok mindkét részét (fix összegű és becsült - 300 ezer rubelt meghaladó bevételből származó) fix összegű biztosítási díjnak nevezik, annak ellenére, hogy ezek a hozzájárulások lényegében nem rögzítettek. Az egyéni vállalkozónak pedig joga van csökkenteni a befizetett biztosítási díjak adóját fix méretű.
3. Csökkentheti-e a munkavállalókat foglalkoztató egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer szerinti járulékadót, mert az adótörvény szerint csak az egyéni vállalkozó csökkentheti fix összegben a járulékadót, aki nem teljesít befizetést és egyéb díjazást magánszemélynek?
Az egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozó fix összegben csökkentheti a járulékai után fizetendő adót, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottja vagy sem.
Az a tény, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikke 3.1. pontjának 1. albekezdése nem határozza meg, hogy milyen típusú hozzájárulásokról van szó - a munkavállalók után fizetett vagy magára az IP-re vonatkozó hozzájárulásokról. Kimondja, hogy lehetőség van az adózási (beszámolási) időszakban megfizetett biztosítási díjak összegével a számított adó csökkentésére. És például az UTII-ről szóló fejezetben, az adószámításról szóló cikkben egyenesen le van írva, hogy az adó csökkenthető a munkavállalói juttatásokon felhalmozott biztosítási díjakkal. A különbség az USN-hez képest nyilvánvaló. Ezért az UTII nem csökkenthető fix IP-hozzájárulásokkal, ha az IP-nek vannak alkalmazottai, ellentétben az egyszerűsített adórendszerrel.
4. Lehetséges-e csökkenteni a korábbi években befizetett járulékok tárgyévi adóját? Például 2015 januárjában befizették a 2014. évi járulékokat.
Igen tudsz. A járulékok a befizetésük időszakában csökkentik az adót. Ugyanakkor az adócsökkentés időszakában felhalmozódásuknak nincs feltétele. A járulékokat elvileg ki kell számítani, bár korábbi időszakokban. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma levelükben ugyanazt az álláspontot képviseli.
5. Lehetséges-e csökkenteni a fix járulékok adóelőlegét?
Igen tudsz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja kifejezetten kimondja, hogy az adóalanyok csökkentik az adózási (jelentési) időszakra számított adó (adóelőlegek) összegét. De a járulékelőlegek csökkentése érdekében a járulékokat abban a beszámolási időszakban kell megfizetni, amelyre az előleget megfizetik. Például a járulékok 2015. 9 havi adójának csökkentéséhez a járulékokat legkésőbb 2015. szeptember 30-ig kell megfizetni.
6. Lehetséges-e csökkenteni az I. negyedévben fizetett járulékok 2. negyedévi adóelőlegét? Az I. negyedévi adóba „nem belefért” járulékok egyenlege átvihető a 2. negyedévbe és csökkentheti az adót?
A helyzet az, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adót nem negyedévente, hanem halmozott összegnek tekintik. Ezért a 2., 3. és 4. negyedévre nem kell adót fizetni. I. negyedévre, I. félévre, 9 hónapra adóelőleg és a évi adófizetési kötelezettség jár.
Az I. félévi adó kiszámításakor az I. félévi bevételt és az ebben a félévben befizetett járulékokat veszik figyelembe. Mivel az I. negyedév az I. félévben szerepel, így kétségtelenül az ebben a negyedévben befizetett járulékok csökkentik az I. félévi előleget. És nincs szükség a járulékok „egyenlegének” átcsoportosítására az 1. negyedévről a 2. negyedévre.
Például: Ön az 1. negyedévben 5000 rubelt fizetett fix járulékot, de az I. negyedévre számított előleg csak 3000 rubel volt, így az I. negyedévre fizetendő adó 0 rubel volt. A 2. negyedévi járulékokat nem fizették be, az I. félévi adó kiszámításakor Ön 5000 rubelt vesz fel az adó csökkentésére, mert ekkora járulékfizetésre került sor az I. félévben. A 2. negyedév bevételét nem kell külön felvenni és abból adót számolni, ez téves és hibás eredményre vezethet.
7. Lehet-e idén 300 ezer rubelt meghaladó bevételből járulékot fizetni 2015-re, és csökkenteni az után fizetendő adót? Vagy csak 2015 végén kell befizetni ezeket a járulékokat és csökkenteni utánuk a 2016-os adót?
Az évi 300 ezer rubelt meghaladó bevételből származó járulékokat azonnal kifizetheti, amint a bevétel meghaladja az évi 300 ezer rubelt. A hozzájárulásokat részletekben is lehet fizetni, nem feltétlenül egy összegben. Mivel ezek a járulékok rögzítettek (lásd e cikk 1. bekezdését), csökkentik a fizetésük időszakának adóját. Ezért ha 2015-ben évi 300 ezer rubelt meghaladó bevételből fizet járulékot, akkor csökkentheti ezen járulékok 2015. évi adóját.
Ha továbbra is kérdései vannak az adószámítással kapcsolatban, azokat a fórumon a rovatban teheti fel.
Az adó kiszámításához használhatja az eszközt.
A szövetségi törvény 16. cikkének (2) bekezdése
A szövetségi törvény 16. cikkének 2. szakasza2009. július 24-én kelt N 212-FZ "Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba történő biztosítási hozzájárulásokról"
3.1Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21. cikke
